时间：2022-09-27 17:35:07
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会计电算化是以计算机为主的当代电子和信息技术应用于会计工作的简称，是用电子计算机代替人工实现记账、算账、查账以及对会计信息的统计、分析、判断乃至提供预测、决策等过程。发展会计电算化有利于促进会计工作规范化，提高工作质量与工作效率，更好地发挥会计职能作用。但是企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理环境发生了很大变化，一些非法操作可能不留痕迹，难以发现，稍不注意就会给单位和国家造成重大损失，如果会计电算化管理系统遭到破坏，将会严重影响单位的正常业务活动。因此，对会计电算化的内部防范和控制制度的建设显得尤为重要。
一、电算化会计信息系统对内部控制的影响
会计电算化使传统的会计系统、组织机构、会计核算及内部控制制度发生了很大的变化，其中对内部控制制度的影响尤为明显。
1.电算化会计信息系统的控制内容及形式与手工会计系统存在差异。在传统的手工系统下，控制的内容主要针对经济事项本身的交易，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章，控制的方式主要是通过人员的职务相分离，职权不相容的内部牵制制度来实现的。而在电算化系统下，业务处理全部以电算化系统为主，出现了计算机的安全及维护、系统管理及操作员的制度职责、计算机病毒防治等新内容。另外，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，业务人员可利用特殊的授权文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，由此引起失控而造成损失。
2.内部控制的对象发生了变化。在电算化系统下，由于会计信息的核算及处理的主体发生了变化，控制的对象也发生了变化。控制对象原来为会计处理程序及会计工作的相容性等，会计资料由不同的责任人分别记录在凭证账簿上以备查验，是以对人的控制为主；而在电算化系统下，会计数据一般集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样，内控对象转变为对人与计算机二者为主。
3.控制的实现方式发生了变化。手工会计系统的内部控制以人工控制实现。电算化会计系统的内部控制则具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序。如程序发生差错，由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性，增加了差错反复发生的可能性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。
4.电算化会计信息系统缺乏交易处理痕迹。手工会计系统中严格的凭证制度，在电算化会计系统中逐渐减少或消失，凭证所起到的控制功能弱化，使部分交易几乎没有“痕迹”，给控制带来一定的难度。
5.电算化会计信息系统中会计信息存储电磁化。电算化系统下，原先会计业务处理过程的凭证、汇总表、分类表等书面档案资料被计算机自动生成的会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中（如光盘、硬盘等），是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改而不会留下痕迹；另外，电磁介质易受损坏，加大了会计信息丢失或毁坏的危险。
6.网络的迅猛发展及其在财务中的进一步应用带来了许多新问题。网络技术无疑是目前IT发展的方向，电算化会计信息系统也不可避免受到其深远的影响，特别是Internet在财务软件中的应用对电算化会计信息系统的影响将是革命性的。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等，实现这些功能就必须有相应的控制，从而形成电算化会计信息系统内部控制的新问题。
二、会计电算化内部控制中存在的问题
在目前的许多企业中，虽然会计电算化系统已投入使用，但其相应的内部控制还存在着一些不完善之处，主要表现在：
1.电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题。操作权限控制是一种基本的内控手段，在电算化环境下，会计业务处理大部分由计算机操作，人为控制减少，削弱了会计审核功能。有些单位的各岗位操作权限制度没有真正落实到位，有的操作员可以以不同的身份进入系统操作,使分工控制名存实亡。
2.会计人员因主观原因或技术因素造成非法操作或操作失误。这是会计电算化内部控制中的主要任务，因其系统的程序、数据、文件等很容易被仿造、复制和修改，而不会留任何痕迹，所以某些人员为了达到个人目的，利用职务之便或不按操作规程进行非法操作，如通过冒名顶替、盗取密码等手段来非法改动、销毁会计资料，给单位造成严重损失。同时，由于单位的业务人员素质不高、操作制度不规范等原因，也会造成很大风险，因会计电算化的核算是高效自动的，只要一个环节出现错误，就会引发其他环节一系列的错误。3.会计软件的安全性及保密性问题。现有的软件系统在设计、开发阶段普遍存在重功能轻安全的现象，以至软件投入运行后存在着安全隐患,如数据库呈开放状态、易于打开等。电脑的系统数据和会计信息资料有面临被不留痕迹的浏览、修改的风险，而现在许多单位缺乏操作的记录功能,出现问题后不便于追究责任。
4.会计资料的备份和保管不及时、不规范，导致财务数据丢失。在会计电算化法规中明确规定，单位应坚持每天双重备份，并分人分处保管。但在实际工作中，有的单位并没有真正落实，也没有及时打印并按规定保管凭证和账簿，致使电脑一旦出现故障或磁性介质损坏时，部分会计资料就会丢失，造成无法挽回的后果。
5.缺乏专业的系统维护人员。目前,许多会计人员对会计业务熟悉,但对计算机知识缺乏;而系统的维护人员对计算机知识熟悉,但对会计业务不够了解,使得在系统运行中的故障不能及时分析、排除。
三、完善会计电算化内部控制的几点建议
1.建立全面规范的会计基础管理工作。管理基础主要指有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的基础工作，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。
2.加强组织和人员职能控制。由于电算化会计功能的相对集中，必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。
所谓组织控制就是将系统中不相容的职责进行分离，通过相互稽核、相互监督和相互制约的机制来减少错误和舞弊的可能，保证会计信息真实、可靠。企业实行电算化后，应对原有的组织机构进行调整，以适应计算机系统要求。会计工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位与原手工系统基本保持不变。电算化岗位一般可分为系统管理、系统操作、凭证审核、系统维护等，这些岗位也可以由基本会计岗位的会计人员来兼任，但必须对职权不相容的岗位进行明确分工，不得兼任，同时各岗位人员要保持相对稳定。如专职系统操作员不能接触系统设计文件，不能兼任会计及审核工作；系统维护员不得担任系统操作和会计工作等。
3.加强系统程序操作控制和系统文件安全管理控制。为了保证系统会计数据不被随意操作，要加强系统操作和安全管理控制。从内容上来看，一般包括以下几项：设置操作权限、制定上机守则，禁止非操作人员操作；制定内部操作规程，严禁违规操作，如预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施，预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施；数据存储和处理相隔离；建立必要的上机操作记录制度，形成上机日志；健全并严格执行防范病毒管理制度等。另外，系统文件由专人负责保管，使用和修改必须经过有关领导审批，与系统无关人员不得接触系统文件，从源头上控制会计数据信息的作。在系统开发阶段，要设置对系统操作痕迹留有记录的功能，特别是对已入账的凭证，系统只能提供留有痕迹的更改功能，对已结账的凭证与账簿以及机内账簿生成的报表数据，系统不能提供更改功能等。
4.做好电算化会计档案的管理工作。企业应根据电算化会计档案的特点，做好会计资料的收集、保存和调用等方面的工作。财务部门对于已输出的磁性介质上的会计资料应及时加贴外部标签，指定专人妥善保管、存档，并定期检查、复制，对会计档案的调用要有完善的资料借用和归还手续。另外，企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。
5.加强培训工作，不断提高财务人员素质。会计电算化对财务人员的综合素质要求比较高，它涉及到财务会计知识、计算机运用、信息系统开发技术等方面知识。因此，要经常对财务人员开展会计电算化内部控制风险的防范教育和业务知识培训，增强风险防范意识，不断提高财务人员业务素质、思想素质和职业道德素质，更加有效地防范会计电算化内部质量控制风险。
事业单位会计内部控制工作对会计人员的素质能力有很高的要求，要求他们专业知识丰富、实践能力强、职业道德素质高。但是实际工作中，这种高素质人才十分短缺，会计人员的素质能力与工作实际需要不相符，工作效果和质量也就不高。而且有些会计内部控制人员不重视规章制度以及相关法律法规，职业道德素质不高，工作中凭自己的喜好办事，导致会计信息失真，无法为事业单位的健康发展提供科学依据。
二、事业单位会计内部控制的增强策略
(一)提高对会计内部控制的重视程度
事业单位的领导干部是单位各项工作的主要负责人，要加强事业单位会计内部控制工作的开展和实施就必须要提高事业单位领导干部的认识和重视程度，强化事业单位领导干部在会计法律法规以及内部控制方面的学习，使他们明确会计内部控制工作的重要性，支持和肯定会计内部控制制度的建设和完善，从而在事业单位内部营造良好的内部控制环境，积极转变传统工作观念，认识到会计内部控制工作对于事业单位健康发展的积极作用，加强会计内部控制工作的执行力度。
(二)完善事业单位会计内部控制制度的建设
会计内部控制工作的开展需要有完善的控制制度作保障，建立完善的会计内部控制制度，加强会计内部控制工作的落实，保证事业单位财务工作的顺利进行。会计内部控制工作的落实需要由专门的工作人员负责，明确相关责任人的职责和义务，提高责任意识，使会计内部控制工作落到实处，如果会计内部控制工作出现问题，由相关责任人负责，也能在一定程度上提高了会计工作人员的积极性。
(三)建立完善的会计内部控制监督机制
事业单位应加强会计内部控制监督机制的建设和完善，保证事业单位工作的顺利进行。强化事业单位内部的审计工作，保证事业单位内部会计监督落到实处。事业单位的各个部门应定期进行内部审计，及时发现会计内部控制工作中存在的问题和漏洞，并有针对性的进行整改，保证会计内部控制工作有效进行。与此同时，事业单位在明确自身实际发展情况的基础上，对事业单位资金的预算、结算等工作进行依法编制，加强监督和管理力度，确保会计内部控制工作的顺利开展。此外，强化事业单位内部以及外部审计人员的审计工作，合理分工，明确相关职责，提高事业单位的工作效率。同时利用外部审计人员对事业单位内部会计控制工作进行有效地监督，并完善会计内部控制的标准，保证审计工作以及监督工作的正常、科学进行，提高监督效果。
(四)提高事业单位会计人员的素质能力
会计工作人员的素质能力直接影响着会计内部控制工作的效果和质量，所以事业单位应加强会计工作人员的教育和培训，训练一支专业知识扎实、思想道德素质较高的会计人员队伍，使会计内部控制工作顺利、有序的开展。强化会计人员相关业务知识的教育和培训，提高他们的专业能力，并加强他们思想道德的教育，使其具有较高的职业道德，能够认真、细致的开展工作，避免出现违法乱纪的行为。
三、结束语
关键词：会计信息化；内部控制；企业管理
企业实现内部控制是为了保证信息的正确和完整，保护企业资产安全，促进经营管理政策能够有效实施，防止舞弊行为和控制经营风险。研究企业会计信息化内部控制有利于提高经营效率和效果，促进企业实现发展。从会计信息化的主要特征着手，阐述会计信息化条件下信息化对企业对内部控制的主要影响，分析了内部控制面临的主要问题，提出了会计信息化条件下完善内部控制制度。
一、会计信息化的主要内容
在现代的企业中，“会计信息化”主要指的是利用现代信息技术去对会计信息进行统一科学的管理，其中包括了对会计信息的获取、加工、传输、应用等多个不同的内容，而目现代信息技术主要指的是计算机技术、网络通信技术等。“会计信息化”可以为企业的经营管理、控制决策以及经济运行提供更准确，更全面数据信息，从而促进企业的长期健康发展。会计信息化是基于科学技术不断发展的基础上所形成的社会产物，它同时也是企业会计发展的一个重点方向。会计信息化除了需要将现代计算机技术、网络通信技术等信息技术科学合理的应用到企业的会计工作中之外，还必须在此基础上有效的结合传统会计核算、业务核算、财务管理等相关内容，不断促进会计工作的发展，实现会计实务信息化、会计教育的信息化、会计管理信息化等。
二、企业会计信息化内部控制存在着的问题
1.会计信息安全得不到有效的保障。传统的会计工作是通过人工手写的方式进行会计信息的记录的，这样的记录方法是无法进行随意的修改的，在信息的安全性上有着非常高的保障。而会计信息化下采用的是计算机录入，并在完成相关程序的计算后，交由会计人员进行将数据的存储。这一过程存在着较大的安全风险，而且数据的修改或删除可以不留下任何痕迹。此外，计算机病毒的攻击、黑客的入侵等也可能会造成会计信息被修改或丢失。所以，会计信息化环境下的信息安全性问题是企业内部控制所必须重视的主要问题之一。2.授权方式影响到内部控制的有效性。以往的企业内部信息处理都是通过手工的方式进行，它的授权过程也是由上至下一层层授权，具体的授权方式主要是通过签字或盖章的形式完成的，而信息化环境下的授权方式已经由于人与人间的授权变成为人与计算机之的授权，签名与盖章的授权方式也转化为授权文件、授权指令或授权密码等方式。在这一过程中，如果出现授权文件、授权密码管理不善或被人非法盗用的情况，就会让企业内部的权利外泄。此外，如果存在的情况，这也会大大增加企业的风险，这必定会严重威胁到企业内部控制管理的有效性。3.会计信息化系统风险缺乏有效的控制。系统风险缺乏有效的控制管理是目前我国企业会计信息化内部控制中的一个重点问题。随着社会经济的不断发展，经济一体化也在不断的加深，基于在的前提，企业所面临的风险也在不断增加，而且其复杂程度也变得越来越高，如果不能对企业会计信息化下的系统风险进行有效的控制，必定会严重阻碍到企业的发展。其中包括了财务软件系统内部衔接性差、信息数据的兼容性不高、安全保密性不强等一系列的问题，而且部分企业自身没有足够的能力进行信息化系统的维护与开发，一旦系统出现问题，不仅无法在第一时间解决，还可能会导致整个会计信息系统的瘫痪。
三、改善企业会计信息化内部控制问题的对策
1.建立严密的控制制度。会计控制制度是企业内部控制工作的基础保障，要进一步的完善企业会计信息化的内部控制，就必须加强企业会计控制制度的建设工作。企业财政部门作为会计工作的核心部门，必须严格按照相关规范去进行内部控制制度的建设与实施，并积极协调好相关部门的内部控制管理工作，努力营造出良好的内部控制环境，并在实际的工作中不断的进行会计控制制度的优化与完善，从而更好的保障企业会计信息的准确性、全面性和实时性，促进企业的健康发展。2.加强对内部控制系统的控制管理。随着信息技术的不断发展，操作系统的缺陷也变得越来越明显，同时用户的数量也在不但增加，为了保障会计信息系统运行过程中的安全性与稳定性，必须加强对内部控制系统的管理维护工作，严格每一个操作过程，并安排相关人员进行系统软硬件的检验与维护。为了避免系统出现问题是会计信息的丢失，还必须定期进行会计档案的备份。此外，还要明确出每个用户所具有的权限，避免出现越权使用的情况。对登录进入系统的工作人员应该进行必要的监控和记录，这可以更好的保证信息的使用安全和使用效率。3.加强外部监督管理机制。在企业会计信息化的环境下，应该充分的发挥出审计部门的作用。为了保障内部审计工作的独立性与权威性，避免出审计部门形同虚设问题的出现，应该将其设置在其他部门职能之上。并且将其主要工作职能由差错防弊转换成对企业的管理做出分析、评价以及提出管理建议等方面上来。此外，还应该进行企业财务活动的分类，按照实际经济风险进来判断是否需要审计部门的监督，这样不仅可以有效的提升企业内部的控制力量，还有利于提升整体控制水平。同时还要加强会计人员的学习力度，掌握最新的业务能力，促进企业会计工作的发展。
四、结束语
企业会计信息化是其会计工作所发展的必然趋势，在实际的应用当中，为了提升企业内部控制的有效的，应该建立其一个严密的内部控制管理制度，并在此基础上加强对内部控制系统的维护与管理和外部监管机制的建立，保证企业信息的安全，促进企业的长期稳定发展。
参考文献
[1]韩梅.企业会计信息化内部控制问题研究[J].商场现代化，2015，（2）：221-222.
[2]殷彬.企业会计信息化内部控制问题研究[J].商业，2015，（2）：190-191.
（1）行政事业单位的某些领导对会计内部控制没有准确清醒的认识，也没有从根本上对会计内部控制重视起来，所以不管是在外部还是内部都没有响应政府的号召，积极地去执行政策，将政策落到实处；
（2）许多会计在单位的工作就是管钱和收线，没有参与企业的相关业务管理活动，也不具备企业相关的重要决策权，致使他们在实际工作操控中产生私欲，甚至出现管理失控或违法乱纪的情况或行为；
（3）在财务运算时，缺乏准确可行的理论依据，也不严格的执行批复额度，使得财务预算失去原有的价值，开支失去控制，导致“账外账”现象屡见不鲜；
（4）在职的会计，很多都是通过外聘的临时员工，对待工作缺乏热情和责任心。有的会计甚至没有经过系统的专业训练，不具备会计应有的职业道德。
二、加强行政事业单位会计内部控制的有效措施
1.加强管理层及全体员工会计内部控制的意识，提高其重视度和认识度
作为行政事业单位的第一责任人，单位领导或管理层应该充分意识到会计内部控制在企业运行中的重要性，明确自身在此过程中所应履行的责任和所担任的角色，提高自身的防腐拒变能力。同时，还应对会计内部控制的行动和决策给予大力的支持；作为行政事业单位的员工也应该提高自己的会计内部控制意识，帮助其在工作中约束自己的行为，规范自己的操作，主动配合相关工作的实施和展开。另外，行政事业单位应扩大会计内部控制宣传力度，建立有效的监督和监察机制，营造良好的会计内部控制氛围。
2.完善会计内部控制体系和机制，从根本上强化会计内部控制基础
要加强行政事业单位的会计内部控制，必须从行政事业单位中相对薄弱的环节入手，加强对此领域相关事项的控制、调节和管理；在行政事业单位的财会重点方面建立相关的会计内部控制制度，并严格的执行相关制度，以此来控制风险，保护行政事业单位的有效财产；另外，在制定行政事业单位的会计内部控制制度时，应结合行政事业单位的现实情况和发展目标，形成适合该事业单位的会计内控机制，从而确保其可行性和有效性。
3.保证内部审计监督的有效实施，促进会计内控工作的顺利进行
建立科学并完善的内部审议机制，保证内部审计监督的有效实现，可以促进会计内控工作的顺利进行，因为内审工作可以对行政事业单位内部管理工作中出现的问题和漏洞进行及时有效的核查和修复，同时，还可以进行事先的风险预测和警示，并依此提出相应的解决方案和措施。
4.利用信息化手段，保证行政事业单位会计内控工作的科学性和有效性
科学技术的发展，使得会计内控工作更加科学化和高效化。在促进会计内控工作网络化的过程中，首先应对操作人员进行相关的计算机操作培训，使其掌握相应的计算机应用技巧，还应强化操作人员的互联网应用意识，使其在自己的工作中主动利用信息化技术，提高其工作效率和准确率；其次，还应完善财会内控软件设计，对错误的操作行为软件应有相应的拒绝功能。另外，在数据录用前还应征求相关负责人的意见和同意，并启用相应的制度加以约束和规范；最后，明确财会主要岗位、主要领域的职责和分工，保证财务内审人员、财务数据输入人员、财务数据输出人员、财务文件处理人员、财务文件管理员、财务系统程序人员和计算机操作人员实行分离制度，以确保行政事业单位会计内控制度的安全，实现财务电脑的专用，从而杜绝相关资料的外泄；另外，计算机操作人员还应对计算机进行加密或限制操作使用权。
5.组建专业的、综合素质高的财会团队，为行政事业单位会计内控工作贡献力量
是否有一支专业的、业务能力强、综合素质高的财会队伍是行政事业单位会计内控工作能否取得成效的先决条件，也是行政事业单位会计内控制度力度大小的衡量标准，因为财务人员的业务能力、综合素质、控制能力、思想意识、道德品质、法制观念等都会对行政事业单位会计内部控制造成影响，从而影响到实施的结果和方案所达到的效果。因此，要使会计内控达到预期的效果，对行政事业单位内部会计人员实行定期的专业培训，以提高其管理水平，是会计内控不可忽视的一个环节和方面。
6.提高财务预算约束能力，为行政事业单位会计内部控制度保驾护航
在行政事业单位内部每年都要向财务部门提交财务运算，但在实际工作中资金的使用往往脱离财务运算，使之失去实际的意义，从而不能进行有效的支出控制，以至于在岁末的时候不断对财务预算进行追加。所以，行政事业单位应提高财务预算约束能力，为行会计内控制度保驾护航。
三、结束语
1.1企业会计资料管理不规范
企业在会计电算化环境下，应该坚持每天对会计资料和财务数据进行双重备份，并且执行分人分处保管，对重要的账目应该及时打印并且按照相关规定保管，只有这样，才能避免财务数据和会计资料的丢失。但目前，在实际的工作中，很多企业并没有按照相关规定对会计资料进行及时保存，没有将相关的措施落实到实际工作中，一旦电脑被盗或者出现故障，会计资料将会全部丢失，造成数据资料无法正常恢复，给企业的财务工作造成严重的损失。
1.2企业电算化内部控制系统存在安全隐患
计算机系统技术是企业会计电算化及其内部控制系统的基础和前提，但随着计算机信息技术和网络技术的高速发展，各种网络病毒频繁出现，这些病毒的入侵会修改企业电子数据，并且不会留下任何审计线索，给电算化内部控制系统的安全带来了极大的挑战和威胁。目前，企业在系统稳定、数据保密和会计信息传输等问题上存在安全隐患，在很大程度上阻碍了企业对会计电算化内部控制工作的顺利开展。
1.3企业缺乏对电算化内部审计的监督
目前，对于我国大多数企业而言，会计电算化系统缺乏合理有效的内部审计监督制度也是存在的主要问题之一。企业内部审计人员缺乏对电算化内部控制的了解，对会计电算化的风险和特点不够熟悉，不懂得如何对电算化进行正确有效的审计，导致企业会计电算化系统无法得到有效合理的内部审计监督。
1.4企业相关人员素质有待提高
会计人员的素质在内部控制工作中起着关键的作用。对于会计人员来讲，他们既需要熟悉计算机的相关操作，又要精通基本财务知识、信息系统管理和计算机硬件维修。但目前，我国这种人才还比较匮乏，会计人员整体素质不高。内部控制的制度是企业管理的重要组成部分，所以，企业管理者的素质水平同对于企业的内部控制工作同样有着极为关键的作用，但很多企业领导层并没有意识到实施会计电算化的重要性，阻碍了会计电算化工作的发展。
2加强企业会计电算化内部控制工作的措施
2.1加强会计电算化系统的安全控制
系统控制主要包括安全控制、环境保护和接触控制3个部分，安全控制的目的是避免因外部环境因素所导致系统运行错误的不安全隐患，保证计算机系统安全正常运行；环境保护的目的是减少由于外界因素而引起的计算机故障；而接触控制可以保证企业资源的正确性，防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源。随着计算机网络技术的不断发展，加强网络安全控制成为企业十分重要的工作，企业应该针对自身状况，建立严密的防火墙，设置相应的网络安全指标，包括身份识别、访问控制和数据保密等，并开发相应的技术来保证电算化系统的安全性。
2.2加强企业相关人员的职能及权限的控制
企业应制定相应的管理和组织控制制度，加强自身的组织控制，明确职责分工。对于企业职责分工来讲，首先，必须将用户部门与电算化部门的职责分离开来，其中，用户部门所指产生原始数据的人员或部门，职责分工的目的是保持不相容职能（如执行、业务授权、记录和保管）的分离和电算化部门内部的职责分离，企业通过内部职责分工来解决不相容职能集中化不足的问题。
2.3加强企业的内部审计工作
内部审计是企业强化内部会计监督的制度，也是企业自我发展、自我监控和自我完善的手段。在网络化和会计电算时代，企业内部审计工作将由于“人机”这种特殊的表现形态而变得更加重要。其具体内容主要包括三个方面。第一，应该对企业计算机内数与纸质数据的一致性进行检查，对错误的账表进行相应的调整和更正；第二，应该监督和检查数据保存方式是否安全，防止他人恶意篡改历史数据；第三，应定期对会计资料进行审计，正确执行相关法律法规，确保电算化下会计处理的正确性，保证凭证附件的完整性和合法性。
2.4提高企业相关人员的业务素质
首先，开展会计内部控制有利于山东省城商行提升内部管理效率与工作人员对金融风险的防范意识。由于现阶段市场经济的发展十分迅速，金融产品更新换代较快，这对银行的长久发展会产生风险方面的影响。进行会计内部控制，不仅能够强化对风险的控制与管理，还能大大提高山东省城商行工作人员的风险防范思想。因此，有利会计内部于营造出“风险管理、人人参与”的良好工作环境。其次，开展会计内部控制的另一个重要作用就是可以有效避免转贷牟利与公款私存等问题。加强货币资金财务方面的管理，可以使资金的有效运转得到强有力的保障。除此之外，一些会计内部控制对资产流失现象的防止也起到很好的效果，有利于保证资产的完整性与安全性，并且还能够切实保证银行会计信息的可靠性与真实性。
二、山东省城商行进行内部会计控制与管理的有效性
1.内部审计独立性缺乏，审计水平有待进一步提升
现如今，山东省车商行的内部审计审计部门主要是由直属行长管理与领导的，推行的制度是行长负责制。这种制度虽然可以保证内部审计工作具有一定的独立性，但却在一定程度上弱化了对银行行长的监督，因而也就是降低了银行内部审计工作的公正性与客观性。随着我国银行金融业务不断朝着多样化方向发展，山东省城商行内部审计也逐渐从原来的纠错查漏工作过渡到对金融风险的防范与控制。然而山东省城商行现阶段的内部审计工作并没有实现预想的目标，其审计方法存在局限性，设计覆盖面也较为狭隘，并且审计工作的主要侧重点是对事后的控制与管理。
2.与银行电子化会计业务相比，其内部会计会计控制体系较为落后
目前，随着计算机网络技术的不断发展与应用，很多银行的电子化会计也逐渐得到了广泛的应用。然而山东省城商行的电子化会计工作的发展，主要侧重点依然停留在如何使电子会计核算更加精确，以及会计工作能否按时完成等方面。此外，山东省城商行乃至全国城市商业银行都未形成一套高效、规范的自动化风险监控与管理系统。监控系统局限性与技术管理方面的不足，是山东省城商行当前急需解决的迫切问题。
3.“轻执行、重建设”问题突出
山东省城商行在内部会计控制机制建设中的另一个重要问题就是“轻执行、重建设”。银行内部会计控制并没有在日常财务管理、核算及会计记录中得到真正的落实。其主要的表现有以下几个方面：凭证使用环节与保管程序等的控制不够严格；会计账目的核对并没有及时进行；人性化在制度执行中的干扰作用较强，难以切实处理与解决，并且具有很强的随意性；工作人员对隐藏的事故隐患没有形成敏锐的思维感觉，银行财务方面面临的风险威胁较大。[5]从整体上来说，山东省城商行内部会计控制体系只是一种为了应付检查而存在的摆设，并没有对内部管理的加强起到有效的促进作用。
4.不合理的审计岗位设计，不到位的人力资源管理
城市型商业银行实行内部管理，主要是为了对银行业务方面存在的风险进行有效的控制与管理，并要求风险控制工作人员做到职责明确、岗位清晰。目前，山东省城商行在人力资源配置与管理方面存在较大弊端，依据业务量聘用人员定岗，从而导致不科学的岗位分工与混乱的责任控制局面的出现。在银行实际工作中，操作业务的口令密码由于担保性较差，也在一定程度上加重了岗位责任混乱的程度。
三、山东省城商行实行会计内部控制的相关策略与措施
1.从文化建设抓起，营造良好的银行内部控制环境
要想使山东省城商行内部会计控制好的机制得到有效运行，基本的前提就是该机制本身就应当达到全面、有效的地步。同时，商业银行内部会计控制能够顺利施行的重要保证之一就是所有工作人员都必须具备会计内部控制意识，而且每个员工都自觉遵守内部控制的各项原则与要求。无论制定什么样的内部控制机制，其运行的具体情况与效果，技术都是由人为因素主导的。[6]所以，山东省城商行在会计内部控制机制的发展与完善过程中，还应当通过文化建设的方式营造良好的内部控制环境，从而使环境对人形成一种约束作用。与此同时，山东省城商行也不能只是为了追求短期利益而忽视了对内部控制环境的建设，应当一直坚持将追求最大化价值作为银行发展与建设的根本目标。
2.强化重要岗位监控力度，严格执行分级授权机制
山东省城商行在对待不一样的会计岗位时，应当始终坚持责任分离与互相制约的理念。严令禁止一人承担不相容岗位职务的现象，同时也不能由一人操作所有的会计业务与各项工作。各个会计岗位既要相互监督与制约，又要形成良好的沟通与联系。在对待银行内部的重点岗位时，应当实行轮流上岗制度，做到人员的充分流动与平行交接。不同人员对不同的业务负责，并全面推行不相容岗位分离制度。除此之外，每一个岗位上的相关负责人员，都应当具有相应的权利与职责。如果岗位负责人存在大额相关文献并不能十分有力的证明心理幸福感与工作绩效的关系。在此，引入工作幸福感来讨论心理幸福感与工作绩效。当前对于工作幸福感的研究主要有两个方面：一部分研究者是从心理健康的角度出发来对工作幸福感进行研究；而更多学者则是基于心理幸福感的相关研究来定义工作幸福感进而对其结构进行研究。事实上，从上文对于心理幸福感的定义来看，心理幸福感与工作幸福感本身就具有很强的联系。心理幸福感强调个人自身在努力达成某一目标过程中的体验，而在我们日常生活中，工作中的目标占据了个人全部希望达到的目标中的重要部分。因而在心理幸福感的基础上研究工作幸福感的结构更加顺理成章。Ryff在其对于心理幸福感研究的基础上提出了六维度工作幸福感模型。此后，的研究普遍认为工作幸福感应该包含收入、人际关系、组织支持、职业生涯发展、工作压力及保障等几个因素。可以看出以上影响工作幸福感的因素中，除了收入和工作保障等物质相关的因素外，其余各因素都与心理幸福感的各个维度有不同程度的相关关系。因此，有理由认为工作幸福感与心理幸福感具有高度的相关性。另一方面，对于工作幸福感与工作绩效间的关系，大部分的理论及实证研究都表明，两者存在一定的正向相关关系，而对于两者是否存在因果关系的意见却并不一致。本研究倾向于认为工作幸福感与工作绩效间的这种相关关系很可能是因果关系，即工作幸福感能够对工作绩效产生正向的预测作用。从上文对工作绩效的分析可以看出，工作幸福感的不同因素恰恰与工作绩效的各个维度相对应，甚至对其产生影响。具体来说，工作幸福感中关于工作报酬等物质方面的因素及个人的工作目标等主观因素会对其任务绩效产生影响。同时，工作幸福感中的一个重要因素--人际关系的好坏将会对员工工作绩效中的关系绩效产生至关重要的影响：在工作中，与同事及上下级间保持良好人际关机的员工会有较高的工作幸福感；而这种良好的人际关系将会使员工在工作中获得更多的组织支持，减少内部冲突，进而提高其关系绩效。最后，工作幸福感中的自主性及个人职业生涯发展会对员工的学习绩效和创新绩效产生影响。当人们在追求工作中的自主性及职业生涯发展时，学习自然就成为这一目标的实现途径之一，通过学习来提升自身能力是获得工作中自主性的主要方式；在工作中的创新又将会推动员工职业生涯的发展。因此自主性及职业生涯发展的追求将会提升员工的学习绩效与创新绩效。因此，有理由认为工作幸福感会对员工工作绩效产生正向影响。至此，本研究认为心理幸福感很可能是员工工作绩效的预测因素之一，但这种影响的作用方式可能是借助于工作幸福感这一中介变量来实现的。
四、结论与讨论
1.1发展的理念
网络会计的发展，应该实现随时随地可以查看企业的财务信息状况，企业与客户之间的资金往来情况，实现企业与政府之间在互联网上实现资金账目上的往来，很大程度上节省了浪费在路上的时间，提高了各部门的工作效率，实现了会计发展的内部管理创新。
1.2展望未来的时空理念
传统的会计的工作方式是对企业业务、资金往来进行阶段性的总结，对企业的发展状况进行客观的评价。新时期，网络会计模式应运而生，这种先进的网络模式是一种与时俱进、展望未来的发展模式，能够帮助企业会计较好地实现企业账目和往来业务的实时远程控制和在线管理，更好地帮助会计实现科学管理企业。2.3积极面对风险理念网络环境是一个较为复杂并且风险系数较高的环境，网络会计必须树立较高的风险意识，提高控制和降低风险的能力，努力将网络风险降低到最小，利用网络环境为企业创造出更大的价值，做好企业机要信息的保密工作。
1.4网络系统理念
互联网是网络会计实现企业内部控制的基础，实现网络会计更好更高效地协助企业发展，就必须建立科学完善的网络体系，依靠先进的网络技术和网络人才为支撑，为网络会计的发展提供良好的网络环境。
1.5绿色环保的会计理念
经济的快速发展，能源消耗日益严重，节能减排是全球关注的热点，网络会计模式的出现，很大程度上降低了纸张的浪费，加快了企业办公无纸化的进程，减少了对纸张的使用，从而能降低对森林的砍伐量，为保护环境出了一份力。
1.6网络信息化管理的新内部控制理念
传统的内部控制管理很容易在内容的表达和传达上出现漏洞和差异，网络化管理可以将信息实时有效地传达给每一位员工或合作伙伴，提高了信息的应用效果，同时，由传统的口头督促和管理的方式，逐渐发挥员工的主观能动性，积极地实现自我管理，加强了企业内部控制，提高了员工的积极性。
2网络会计内部控制存在的问题
2.1保密意识淡薄
企业内部一些财务工作人员缺乏保密意识，工作态度不严谨。网络会计的工作平台在网络环境中，网络环境本身是一个相当复杂并具有安全隐患的环境，如果工作中缺孙建国:网络会计发展理念与内部控制制度的建设渠道建设乏良好的保密意识和良好的工作态度，很容易将财务部门相关的密码和工作机密向别人公开，造成企业财务账目和数据丢失或被破坏，出现严重的工作失误，对企业造成严重的安全隐患和巨大的损失。
2.2密码过于单一和统一
一些网络会计在设置密码或口令时较为简单，还有一些工作人员为了容易记忆，将所有的密码都设置为同样的，这很容易造成密码丢失，一些不法分子对企业的财务数据和信息进行破坏，这样，会对企业造成相当大的影响，所以，在设置密码和口令时必须要严谨慎重。
2.3会计信息容易被修改
网络会计系统在数据的存储和修改方面具有很大的安全隐患，数据一般通过修改即可保存，并且企业的财务信息量较大，修改后不容易被发现，一些不法分子伺机盗取密码或通过其他手段进入系统后，擅自修改其中的数据信息，会导致整个企业财务账目混乱，难以修复，所以，必须加强网络会计系统的信息监督，建立完善的信息系统。
2.4内部控制过于程序化
网络会计信息系统的程序化较强，当系统出现问题时，控制程序对于问题的处理具有很强的连续性，如果程序出现错误，很容易造成系统不稳定，使系统出现安全隐患。因此，在系统内部控制过程中，程序的设置尽量不要过于程序化。
3网络会计环境下企业内部控制制度完善的途径
3.1加强密码管理制度，防止人为篡改
企业必须建立完善的密码控制体系，指派专人进行密码管理;建立科学的应急机制，在密码出现被盗取或泄露的情况时，采取相应的应急措施进行补救;对系统的操作内容和操作时间进行严格检查，如发现有其他人员随意操作系统，立即上报;将系统的信息修改等操作选项严格控制，防止有人恶意删改信息。
3.2要采取强有力的安全控制措施，防止网络黑客的入侵
建立安全的网络操作平台，保证企业财务信息的安全性。对网络会计操作的计算机必须定期进行杀毒软件升级，并且查杀病毒，提高计算机的安全防护能力;利用先进的防火墙软件，保护系统信息，同时，禁止任何人利用网络会计操作系统的计算机随意上网或下载，以免下载病毒，造成系统瘫痪等情况，提高系统的安全性。
3.3建立完善的系统管理制度
明确规定系统操作者，在规定的时间内对系统数据进行实时更新，保证数据的真实性，如发现系统数据出现严重的问题，必须及时上报。这样，能够避免出现数据与现实生产情况不符，并且能够帮助管理者随时掌握企业生产和资金的情况。
3.4重视资料备份工作
由于网络环境的不稳定，必须将企业的财务数据进行定期备份，可以利用U盘等电子设备进行存储，方便在出现故障时能够及时地恢复系统功能，同时，也能够加强对企业信息的管理和控制，保证财务数据的安全性。
3.5建立有效的内部牵制制度
可以通过将工作内容分离，来实现内部牵制制度。将系统操作与企业财务监督的权利进行分离，两者相互监督，相互制约，当系统操作人员完成系统操作后，由相应的监督人员进行严格审查，确定操作合格后，方可生效，这样，可以大大提高企业财务信息的准确性，同时，也能够有效防止私自篡改财务信息的情况发生。
4结论
1．1在企业中，财务管理处于核心的位置
对企业发展来讲，对资金的管理一直处于非常重要的地位，因此，进行财务管理的相关负责人在进行企业内部控制过程中有着其重要的作用。财务管理涉及面广，几乎涵盖了企业发展过程中的每一个环节，而会计工作人员也不止是进行简单的会计核算工作，同时还需要对企业的经济业务进行核查与监督。会计人员需要充分参与到企业的内部控制工作中，为企业发展贡献更多力量。财务管理同时也发挥着监督与规范作用，也能将其在企业内部控制中的作用进行充分体现。在企业内控过程中将企业的各项业务经营结合在一起也是非常重要的环节。企业在不断发展的过程中，做好内部控制工作是对其发展和壮大的必经之路路，这个过程不但包含了对企业生产经营的监督过程，其本身也是企业生产经营的一个重要组成部分。把企业内控与企业经营发展充分结合，能够有效实现企业发展目标。财务所具有的监督职能能够在企业生产经营活动的过程中发挥出其控制、调整和促进的作用。无论在企业的内部控制过程中还是企业生产经营过程中会计人员都担当着十分重大的责任，因此，会计人员在对企业各项数据进行统计与核算时必须保证数据的真实性与有效性，从数据上真正体现出企业的发展现状。除此以外，会计人员还需要对企业制定激励机制做出帮助，让企业能够得以更好的发展，从而获得更多的经济利益。
1．2会计人员本身的专业素质能够给内部控制提供一定的便利
会计人员在履行财务监督、审核职责的过程中能够对企业发展情况以及所存在的问题进行充分了解，在此过程中，会计人员可以结合自身所具有的专业知识，对企业的发展制度、激励机制等提出有益的建议，这对企业内部控制工作的有效完成具有重要作用。在过程中我们容易发现，会计人员的职业素养的高低将对企业管理制度的完善和经济效益产生一定的影响。所以，在企业发展过程中还需要培养和提升会计人员的专业素质，使其能够从全方位了解企业发展信息，从而将其对企业内部控制所具有的作用很好的发挥出来。
2．会计人员进行内部控制的基础是分离会计控制权
2．1想要保证企业内部控制的效果便必须将会计人员和其他员工分离开来
在企业发展过程中，会计岗位与其它工作岗位有着较为明显的区别。会计人员需要从企业发展的全局出发，对企业经济和员工负责，保障企业和员工的切身利益，维持好领导者与员工之间的利益平衡，若会计工作只能工作于领导的带领下，那么其就失去了独立性，它所具有的监督作用和规范作用就无法正常发挥，甚至会为企业的发展带来一定的风险，因此，想要有效发挥会计人员在内部控制中的作用，就有必要将会计控制权进行分离。
2．2会计控制权的主要内容
会计控制权指的是企业的会计人员对企业财务所具有的权利，它所包含的内容和项目是很多的，比如有投资策划权、会计选择权等等。企业的发展会涉及到它的经营权和所有权，一个企业如果它的经营权没有在企业所有者的手上，那么该企业则会产生两个主体，也就是经营者和所有者。企业的经营者更注重的是企业发展过程中的管理和经营工作，而企业所有者所关心的则是企业的经济效益的高低，经营者对企业发展过程中的各项风险不会进行全方位的关注。如此一来企业的所有者就难以真正控制企业，想要从根本上强化所有者的权利，优化企业发展结构。将企业会计人员权利从企业控制权利中分离出来显得十分必要。
2．3分离会计控制权的实现能够保证会计人员本身的独立性
这样独立的方式能够避免出现监督领导的尴尬情形，也能充分发挥出会计人员在内部控制中的作用，但是为了保障企业内部控制的先进性和有效性，会计人员就必须要保证会计信息记录的真实准确，只有做到这样，才能够从根本上使企业避免发展过程中的风险，为企业领导者做出正确决策提供依据。除此之外，会计人员在进行建议提出的过程中需要避免主观意识的影响，以避免会计失真的情况。
3．做好会计内部控制，保证其控制作用的建议
3．1做好制度方面的管理
企业的快速发展离不开企业内部各项制度的完善，怎样才能够优化企业结构，企业领导者必须要能够做到下面三点。包括保障内部体系的严密性、制定激励性的政策、和对企业沟通系统进行完善。
3．2将企业管理制度以及会计内部控制制度更好地结合在一起
首先，需要充分结合社会审计制度与会计内部控制作用，如此一来，不但能够对企业审计作用进行充分发挥，同时还能够为企业制度中所存在的问题提出一些意见与建议;其次，内部审计与内控作用的结合对企业财务管理制度的完善会产生巨大的推动作用，能够从一定程度上提升审计部门的自觉性，减少和避免会计失真的情况;最后需要把经济责任与内控作用进行有效结合，如此能让企业的业绩得以真实体现，这对提升企业的经济效益具有一定的推动作用。
3．3对会计人员内部控制制度进行一定的完善
在进行制度执行时企业发展中所存在的问题容易体现出来，所以在执行中发现和改进能够有效发挥出它的作用。而且企业在各项制度执行时也容易产生矛盾，企业的内控制度的执行也有与其它制度发生矛盾的可能。在产生矛盾时，企业的会计人员需要对企业的内控制度作出全方位的考虑，并对其进行必要的改进和完善，提高它的有效性和兼容性，真正发挥出内控制度的作用，让企业更好的实现经营，以获得更多的经济效益。
4．结论
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