时间：2024-03-26 09:50:28
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一、县(市)支行会计核算业务上收成效初显
(一)业务风险得到了进一步控制。县(市)支行的会计核算业务上收，是将县(市)支行会计核算业务集中到中支营业室，由多个网点操作变为一个网点操作，这样风险面变窄了，有利于中支对会计核算风险面的控制。会计核算业务上收前，各县(市)支行开设大量的内部账户，中支对县(市)支行内部账户的核算内容难以进行实时监控，潜在风险较大。会计核算业务上收后，县(市)支行所有内外部账户全部撤销，会计核算业务不能自行办理，从而彻底铲除了县(市)支行发生会计核算风险的土壤。
(二)业务处理得到了进一步规范。在会计核算业务上收之前，县(市)支行作为一个营业网点，其账务处理各不相同，凭证要素也不够统一、规范。会计业务上收后，县(市)支行所有会计核算业务由中支营业室统一办理，凭证要素填写统一规范，对商业银行缴存款统一管理，极大提高了业务处理的规范性和准确性。
(三)支行的运行成本得到了降低。会计核算业务上收前，县(市)支行每年需要投入数万元资金用于会计核算系统设备的购置、维修，凭证的印制以及专项邮递费等。每个县(市)支行需要为会计核算系统设置录入岗、复核岗、综合岗、会计主管岗等7个岗位，且有4个岗位不能交叉，尽管业务量不大，无库支行平均每天1～2笔业务，但是人员必须在岗，设备全天待机。会计业务上收后，县(市)支行会计核算系统设备已停止使用，可节省设备维护更新和凭证、纸张、电脑耗材等费用，其会计核算岗位人员可充实到国库、反洗钱、人民币反假等其他管理岗位上，使人力资源得到有效利用。
(四)人员不足的矛盾得到了缓解。由于大多数县(市)支行十多年来没有进入新的员工，员工老龄化的加剧，员工数量逐年减少，一定程度上妨碍了支行业务工作的开展。从九江市中支辖内各县(市)支行综合业务股人员配置来看，人员最多的10个人，最少的只有6个人。由于综合业务股对口中支会计财务科、国库科、货币金银科、营业室、事后监督中心等五个科室，其涉及到会计、国库、财务、固定资产、账户管理等10多个独立运行的应用系统，会计岗位分工越来越细与会计人员相对不足的矛盾日益突出，会计人员不合理兼岗现象时有发生。县(市)支行会计业务上收，可减少7个会计核算岗位，明显减轻了支行业务岗位人手不足的压力，并可集中人力强化国库监督、反洗钱、人民币管理等监管职能，有利于提高县级支行履行职责的效果。
二、县(市)支行会计核算业务上收后的风险隐患分析
(一)中心支行操作风险和管理风险增加。县(市)支行会计核算业务上收后，其风险也随同上收到中心支行营业室和会计财务科。一是中支营业室会计核算操作风险增加。据调查统计，县(市)支行业务上收后，九江中支营业室新开立账户108户，账户总数较上收前增长80%;上收后会计核算业务量月均827笔，较上收前增长40%。由于每笔会计核算业务办理不是简单的录入会计凭证，它包含着数据汇总、凭证填制、要素审核、勾稽关系核对、凭证传递、事后监督等多个环节，无论哪个环节把关不严，就会产生业务差错甚至业务风险。业务量的增加无疑增加了会计核算差错的机率，因此相应增加了中支营业室会计核算操作风险。二是中支会计财务科对支行财务预算执行情况的管理风险增加。会计核算业务上收前，中支会计集中核算系统除了能产生全辖的财务收支汇总表，各县(市)支行网点损益表在中支综合柜也都能自动产生，中支会计财务科能随时掌握辖内各支行的财务预算执行情况。会计核算业务上收后，集中核算系统撤销了各县(市)支行的损益科目账户，各县(市)支行财务收支情况不能在中支营业部反映，系统只能产生中支全辖的财务收支汇总表，不便于会计财务部门及时监督各支行预算执行情况，因此增加了中支会计财务科对各县(市)支行财务管理风险。
(二)县(市)支行的会计管理风险增加。一是对法人金融机构缴存存款准备金的管理风险增加。会计核算业务上收后，县(市)支行会计部门每旬必须对法人金融机构提供的缴存存款准备金报表进行审核，无误后报中支营业室办理存款准备金缴存业务。由于县(市)支行不直接办理具体核算业务，对农村信用社报表反映的数据的真实性、准确性难以查证。二是账务查询查复操作风险增加。按照支付结算制度规定，对于接收到的支付系统查询，最迟不得超过次日上午就要查复，而中支与各县金融机构距离较远，无法在规定的时间内按正常途径传递纸质查询查复书，只能采取先影像后纸质的方式由支行协查。另一方面，支行业务上收后，支行已无事后监督系统，影像只能依靠Notes邮箱这一非常途径传递，县(市)支行在查询查复工作中是“二传手”角色，因此也相应存在一定管理风险。
(三)县级法人金融机构操作风险增加。从我们调查辖内各商业银行情况来看，县(市)支行会计核算业务上收对辖内国有商业银行、政策性银行、地方性商业银行、邮政储蓄银行的分支机构均影响不大，因为大多数商业银行在支付系统上线运行后，陆续撤销了在县人民银行开立的账户(保留发行库县支行除外)。目前受影响较大的是农村信用社(农村合作银行)，主要表现在:一是资金调拨不方便。由于农村信用社没有市级营业机构，其上缴存款准备金和调拨头寸需要在人民银行与省联社之间频繁调拨资金，县(市)支行会计核算业务没上收之前，可直接通过县(市)支行随时办理，业务上收后必须到市中支营业室办理，由于各县(市)距离中支路程远近不一，来回跑一趟时间最短的要1～2个小时，时间长的要半天，因此办理资金调拨极不方便。二是对账不及时。由于农村信用社在中支营业室开户，其往来款项回单、利息回单等不能及时拿到，因而会经常产生未达款项，由于对账不及时，给资金安全带来一定风险。三是查询查复环节增加。县(市)支行会计核算业务上收后，农村信用社办理查询查复业务必须通过县(市)支行向中支营业室办理，增加了查询查复中间环节。
三、防范新风险的对策与建议
(一)加强内控监督，防范道德风险和操作风险。
1.加强风险防范教育。县(市)支行会计核算会计业务上收后，中支财务科要加强对全辖会计工作的管理和指导，重点关注财务制度的执行情况;中支营业室核算业务量大幅增加，业务差错机率也相应增加，难免会给员工心理造成一定压力，因此要做好员工心理疏导工作，密切注意员工思想动态，经常开展案件防范和警示教育，引导员工树立正确的工作观、业绩观和价值观，切实防范道德风险和操作风险;县(市)支行也不能因为会计核算业务上收而放松风险防范意识，会计核算操作风险虽然不明显了，但员工的道德风险防范教育却要加强。
2.健全风险防范机制。要组织开展不同形式的业务培训，着力提高业务人员的操作能力和管理能力;要建立健全岗位责任制，明确各岗位的职责，并实行严格的责任追究;要加大奖惩力度，做到奖罚并重。
3.强化监督检查。虽然县(市)支行的会计核算业务上收，但其财务核算系统和固定资产核算系统均是独立的系统，需定期向中支ABS系统报账。支行内审部门要督促会计财务人员，严格按照财务核算系统和固定资产管理系统操作规程办理业务，定期开展业务检查，切实防范新的业务风险发生。
关键词：工程审计；风险；控制
中图分类号：F23 文献标识码:A
建设项目具有资金使用数额大、阶段性强、工期长等特殊性，建设工程的实施是一个系统工程，抓住建设项目的前期阶段、中期阶段和后期阶段的关键环节，充分发挥审计监督的预警作用，通过对整个系统各关键环节的风险性进行系统评估、监督和管理，及时堵塞漏洞，控制潜在风险。
一、前期阶段
1、投资立项阶段：投资立项阶段决定投资项目的具体建设规模、建设方案和建设地址，决定建设主体工程和配套工程及设备的购置等重要事项，是整个项目投资决策的关键环节，为了避免和减少决策失误，提高投资效益，审计人员应确认项目建议书和可行性研究报告是否经过审批，审批手续是否合法合规。在这一阶段，审计人员要参加有关建设项目的评审会议，监督评审过程，审查评审结果及批复文件。项目建议书重点审查上报有关部门审批的拟建方案、规模、地点、建设条件、资金来源、投资估算等报告及上级的批复文件。项目可行性研究报告重点审查编制单位是否具备相应的能力或资质并经过建设单位委托，是否按规定程序审批，编制单位收费标准是否合理合规。
2、设计阶段：工程设计是基建工作的龙头，工程设计的优劣不仅关系到项目的功能和使用价值的高低，而且对工程造价和安全起到至关重要的作用，因此，工程设计这一环节是审计的重点。主要包括设计单位选定的合法性、设计方案选定的科学性、设计图纸、设计合同的合理合规性等。设计单位为了降低设计风险，往往通过增加柱、梁等构造上的几何尺寸保守设计，这样，势必增加项目成本。因此，建设单位应聘请非设计单位的建筑、结构设计专家对设计方案进行充分论证，重点对设计方案的经济性进行论证，以控制工程造价。
二、中期阶段
1、招投标阶段：建设工程的监理、施工总承包、材料及设备招投标工作是建设工程能否顺利实施的关键阶段，审计人员应运用审计专业知识从前期的招标方式、招标文件的编制等方面入手，对招标工作进行审计监督，一是加大对招标文件内容的审核力度，提出操作性强的修改意见和方案，增强项目工期和投资的可控性。二是以工程取费定额、工程量清单和招标控制价审核作为前期投资审核重点，审计人员深入市场调研掌握第一手资料，全面展开工程项、量、价的审核，提高审计的直接绩效。
2、合同签订履行阶段：工程合同的签订和履行贯穿于项目开工、建设、竣工结算全过程，是建设单位与工程项目参建各方之间的刚性法律约束文件。审计人员应积极与相关职能部门、管理部门、使用部门和中介机构审计人员沟通，配合审计事务所顺利开展工作；根据工作需要深入施工现场，对工程合同中的变更和签证内容进行确认，保证决算审计时该项目的真实性；对工程项目的定额、取费一一把关，避免不合理取费和高套定额：加强对合同签订单位履约保证金缴纳情况的确认，避免施工单位违约风险；充分运用审计专业管理经验进行合同审核，提出有效建议并进行项目预控，将可预估的风险通过合同条款进行规避、分散和转移，以维护企业利益，保障建设项目顺利进行。
3、进度款支付阶段：为切实做好工程进度款支付管理，审计人员通过对跟踪审计单位进度款审核意见、已签订合同的审核，对工程进度款支付依据的充分性进行审核确认；项目资金实行先审后付款，加强对工程进度款支付比例的控制，为工程项目结算审计做好充分准备并留有余地，避免工程进度款支付比例过大可能出现的追讨资金困难，也为投资控制设下最后一道防线。
三、后期阶段
1、项目管理咨询阶段：在保证工程质量、进度、投资等前提下，将全过程跟踪审计监督职能加以延伸，充分发挥和利用审计组专家成员具有建设工程项目管理专业技能和丰富经验的优势为项目工程管理提供切实可行的审计意见和建议，提升审计效益。
2、项目管理监督阶段：审计人员应对工程项目立项设计阶段、招投标阶段、合同履约阶段全过程进行检查，归档立卷。对已经竣工的建设项目进行经济效益评价，确定预期目标的实现情况。同时,审计人员经常深入已经竣工使用建设项目现场，走访查看，配合有关部门对《建筑工程质量保修书》相关内容认真督查，避免因未及时报修带来的损失。
参考文献
[1]汤士波.浅析基建工程跟踪审计控制要点[J].教育审计,2010(3):36-37.
摘要：财政支出的绩效评价是政府管理制度的基本环节，是公共财政管理的必然要求，也是政府用制度管理财政支出的有效措施。大丰市在实行绩效评价的过程中仍存在着缺乏完善的绩效评价体系、工作权责分配不清和缺乏信息网络等问题，本文从问题分析入手，提出相应的提升思路，希望能够为绩效评价的实践提供一定的参考。
关键词 ：财政支出；绩效评价；管理
一、财政支出绩效评价管理的重要性
政府绩效评价的主体为政府与财政部门，由财政部门主持评价工作，对象为公共资金的使用部门，承担政府财政拨款的单位都要接受绩效评价。绩效评价的内容是与财政拨款相关的机构接受监督，同时经常性拨款或项目经费同样也接受相关绩效评价的监督。绩效评价是政府绩效管理的基本环节也是核心环节，主要通过绩效评价来确定财政支出的效果程度、使用效率等问题，从而得出财政拨款的有效性和效率性，通过绩效评价可以使得政府的绩效管理从过程管理转变到结果管理，更能够体现财政拨款的实效性，更贴近于工作实际。
首先，绩效管理可以验证财政支出的有效性。财政支出作为一种科学的资源配置活动，能否做到资源的优化配置，使得支出的财政金额用在实处，起到应有的效果就至关重要。政府应站在国家的宏观角度客观衡量国民经济整体效益，着重管理财政支出的经济性和效益性，这就需要绩效评价进行佐证和判断，为财政支出的效果做出客观评价。
其次，绩效评价能够指导财政预算。通过绩效评价对于各项财政支出的情况反馈，使得领导充分了解到在财政的支出过程中哪些是有效的，哪里没有做到资源优化配置，从而对于政府的财政预算起到一定的引导作用，指导政府按照资源优化配置和提高财政支出利用的科学性和效益型进行科学预算，有效促进预算的科学性。
再次，绩效评价有利于政府目标的完成。通过绩效评价最根本的是对于政府行为进行内部控制并保证政府目标的不断实现，提升政府运行效率和职能转变，促进政府的公信力和执政方针贯彻。
总之，财政支出的绩效评价是政府管理制度的基本环节，也是政府绩效管理中的重要一环，是公共财政管理的必然要求，也是政府用制度管理财政支出的有效措施，是十分重要的，因此，各地都应贯彻国家的绩效评价管理，将绩效管理做得更好。
二、现行财政支出绩效评价的现状
（一）缺乏完善的绩效评价体系
随着大丰市经济的不断发展和财政收入的逐步增多，相应的财政支出也有所增加，现在我国的绩效评价体系仍处于试验阶段，现有的绩效评价体系不能够适应日益增多的财政收支状况，也无法做出公平公正、科学合理的评价，从而影响到绩效评价体系的科学性。
首先，绩效评价指标体系不够全面，有些指标名称不够准确。在项目绩效评价中的产出与效益两级指标以及产出实效的三级指标都表现出不同层次的概念，而在实际的工作中，将二者合并简化为“时效”，这样的表述是不准确的，容易使人产生歧义并且不能够充分体现效率指标的重要性，在实际工作中也没有体现出公平性的目标，整体指标不够科学与健全。
其次，评价周期的设定不合理。我国现有的预算年度采用日历年度制。这就使得一些单位会出现年底突击花钱消费的现象，以防止下个周期不能使用，造成财政资金的浪费，影响绩效评价结果。加之在财政支出和效果因项目不同而时间周期不一致，从而导致采用预算年度作为评价周期会在客观上导致评价内容不全、评价结果失真等问题。
（二）工作权责分配不清
政府的管理部门负责绩效评价的审核工作，但没有一个权威管理部门对于全国财政支出绩效评价做统一的管理和行为的规范，在实际的工作中缺少监管和执行力，从而会导致基础的重视度和积极性降低，在实际的工作中缺乏重视度，从而影响绩效评价的效果。在基层实行的过程中也因权责不清，导致各环节工作人员工作的混乱，责任的相互推诿，也影响了绩效评价的结果的准确性。
对评价对象未做明确分类，无法进行区别性激励与约束。对于使用“本级部门预算管理的资金和上级政府对下级政府的转移支付资金”所提供的公共产品和服务未做进一步分类，没有对可评项目与可评而未参评项目在激励机制上做出区分，影响了实际运作中的执行力，导致评价范围的缩小和难以拓展。
（三）缺乏信息网络
大丰市在进行财政支出绩效评价的过程中，还存在着信息不全、不准确与不充足的问题，对于绩效评价的审核的预测和执行缺乏科学的信息网络与广泛的数据库，使得实际操作中难以通过对历史情况的分析做出科学的评价，缺乏信息网络便难以进行考核数据的收集、分析和预测，在我国现有的信息网络下，难以做出科学的评价，并影响到对于下期评价的指导，由于历史数据的欠缺和信息网络的不健全，影响到绩效评价的效果。
三、深化财政支出绩效评价的思考
（一）建立绩效考核指标体系
财政支出的绩效评价既要分析有形和直接的投入产出，又要分析出间接无形的预期投入与产出，既要反映出货币衡量的经济效益，又要反映出社会效益。这就给绩效评价体系的建立提出更高的要求，既要考虑财政支出的特点和工作流程，又要兼顾多层次立体性的指标体系建立，避免使用单一指标所造成的偏差和不科学性，只有建立起科学的绩效评价的指标体系，才能够真实反映财政支出的具体情况，科学的进行绩效评价。
完善评价指标体系。首先，要在效果类指标下设及时性和可及性两个二级指标，同时取消时效指标，分别评价公共产品和服务供给的时间和空间效果；增加公平性指标，作为效果类指标的二级指标。其次，要增加效率类指标为一级指标，并将成本指标作为其二级指标。再次，是调整满意度指标为效果类二级指标，不再单列为一级指标，因为满意度是典型的效果类指标，并根据内外部评价的需要，分别下设面向公众的公共服务满意度、面向政府工作人员的职业满意度等。
（二）建立权责分明的管理系统
首先要确立绩效评价责任制度，将绩效评价中的差错疏漏之处，问责到人，责任到人，合理分工，并建立配套的绩效考核标准和薪资评定标准，使每一个员工能够遵守评价标准的约束性，提升改进创新的积极性。
其次，要制定具体而科学的评价范畴，应涉及到评价程序的具体步骤、绩效评价质量、绩效评价完成效率等，结合任务难易、任务量、进度跟进等综合考虑，建立一套科学的绩效考核标准，保证财政支出绩效评价全过程的顺利进行。
再次，要建立项目分类制度，逐步扩大评价范围。预算绩效评价为适应政府在公共产品和服务的供给方面的多样化特征，就要对评价对象进行分类，然后确定阶段性的评价范围，逐步扩大评价范围。针对可评项目建立评价时间表，并对可评而未参评项目设置评价期限约束。
第四，要科学设计评价周期。适当增加一定的滞后期，以效率评价为主的项目则可适当延长，使预算支出的结果较为充分地实现，以得到更加真实的绩效信息。
（三）加强数据网络和沟通平台建设
建立有效的沟通平台能够为绩效评价过程控制与绩效管理效率提升做出贡献。首先，要使得数据信息及时准确有效的传递到绩效评价人员的手中，为其科学绩效评价奠定基础，保证相互关联的绩效评价事项能够相互佐证与补充，有效避免重复工作。其次，建立各绩效评价小组间协调合作的关系，通过网络信息平台，相互沟通更加畅通，能够有效发现绩效评价过程中的问题并及时做出反应，有效保证各部门协调合作的顺利进行。其三，要保证各部门绩效评价人员的信息共享。各部门通过分工进行数据收集，收集整理的资料可通过信息平台进行分享和上传，使得其他部门进行使用，各部门分别针对不同的数据和信息进行收集和整理与分析，各司其职、合理分工，有效提升了信息处理的速度和质量，避免重复工作的发生，为提升绩效评价管理的效率奠定了坚实基础。同时数据网络的建立能够进一步促进基于历史数据的科学分析评价，有利于大丰市财政支出绩效评价管理更科学的发展。
（四）实现资源的优化配置
首先要在绩效评价工作开展前应对每个人要做的工作进行详细的布置和深入细致的讲解，使得每个人都知道绩效评价的原因、对象、方法与注意事项，为绩效评价奠定基础。其次要全面提升绩效评价人员的素质，只有整体水平提高了，才能有效提升资源的利用率，保证资源的优化配置。最后，要将创新贯穿于绩效评价的全程，使得绩效评价人员树立绩效评价新观念，积极利用计算机为绩效绩效评价提供辅助，为资源优化配置奠定基础。
总之，财政支出的绩效评价是政府管理制度的基本环节，也是政府绩效管理中的重要一环，是公共财政管理的必然要求，也是政府用制度管理财政支出的有效措施。因此，只有做到建立绩效考核指标体系、建立权责分明的管理系统、加强数据网络和沟通平台建设和实现资源的优化配置，才能有效解决实际评价中的问题，才能够促进财政支出评价管理科学有效发展。
参考文献：
[1]成林.我国对财政绩效评价的完善思路.地方财政研究，2013（6）.
[2]孙开.地方财政学.经济科学出版社，2008（5）.
关键词：控制 清单计价 合同风险 造价工程师
一、清单计价模式下业主合同风险种类与对策
1、业主合同风险种类
业主合同的风险，其在FIDIC条款中，就已经列出了业主的8条风险，其中前四条称为不可抗力。实际上业主的风险是很广泛的，包含环境要素风险、行为主体风险、管理过程中的风险等，也可以按产生原因分工程风险与信用风险。产生于社会和自然条件的风险不是对业主的最主要的风险，而人为风险、经济风险对业主威胁最大。
2、业主的合同风险管理措施
业主的合同风险管理措施包括以下：
（1）管理措施。包括给起草招标文件、评标留足够的时间；起草完备清晰的招标文件和合同文件，明确责任和风险分配；设置严格的有效管理程序和责任体系等。
（2）合同措施。包括起草完备的合同，减少合同中的漏洞；在合同中明确双方的风险责任：在合同中设置保全措施，以加大承包商的责任和加强对承包商的控制，如各种保函、保留金、对承包商设备和材料进场后所有权的定义等；投资预算中预留风险准备金，在工程量清单中设置一定数额的暂定金额；选择资信和能力等级高承包商和项目管理公司；通过保险和担保（如银行保函）手段转移风险。
二、清单计价模式下承包商合同风险种类与对策
1、承包商合同风险种类
建筑市场实行的是先定价后生产的期货交易，其远期交割的特性决定了建筑行业的高风险。因此，尽可能有效地防范和控制工程承包合同的风险是每个承包商应该十分重视的问题。承包商取得招标文件后，如果不进行深入研究和全面的分析、没有正确理解招标文件、签订的工程承包的合同不尽完善等，或者其工程风险及风险的防范意识不强，都会给合同管理造成隐患。
建筑工程承包合同风险的客观存在是由其合同特殊性、合同履行的长期性、多样性、复杂性以及建筑工程的特点而决定的。常见的风险有三类：业主的信用风险、外界环境的风险、工程技术、经济和法律等方面的风险。合同的客观风险是由法律法规、合同条件以及国际惯例规定，其风险责任是合同双方无法回避的，可归类为工程变更风险、市场价格风险、时效风险等。业主利用市场竞争中的有利地位和起草合同的便利条件，在合同中把相当一部分风险转嫁给承包人，主要表现有：合同存在单方面的约束性，不平衡的责权利条款，合同内缺少和有不完善的转移风险的担保、索赔、保险等条款，缺少因第三方造成工期延误或经济损失的赔偿条款，缺少对发包人驻工地代表或监理工程师工作效率低或发出错误指令的制约条款等。
2、承包商风险管理措施
承包商对合同风险分析应在对工程承包合同文本进行审查的同时进行，针对具体的风险提出相应对策，在合同谈判中就要减少或避免风险。对于在工程中承包分析出的风险，主要对策如下：
（1）清单报价中，承包商应对风险不同的分项工程采取不同的报价，对于风险大的分项工程要充分考虑风险附加费，或采用多方案不平衡报价供业主选择，还要充分考虑承包商自身的承担风险能力。
（2）重视合同谈判，尽量避免业主单方面苛刻的约束条件，使合同能体现双方的责权利关系的平衡。形成合同责任的尽量分摊，尽可能让合同双方形成共同抵御、共同承担风险的合作关系。
（3）审查发包人的资质等级和履约信用。如房地产开发企业必须有相应资质等级，承包人承包的项目应该是依法批准的合法项目，否则承包合同是无效的；发包人的履约信用差，经常拖欠工程款，将会影响到以后工程进度，甚至造成工程承包无利可图。
三、清单计价模式下造价工程师风险管理
1、清单计价模式下造价工程师（咨询机构）合同风险识别工程量清单计价模式不同于传统的定额计价模式。传统的定额计价模式下各个投标人自行计算工程量，而采用工程量清单计价模式，招标人必须在招标文件中提供统一的工程量清单，投标人根据企业及市场情况自主确定消耗量、价格和各项费用，全面竞争，自主报价。《计价规范》中对清单计价模式下的风险责任作了合理的分配，即工程量的风险由业主承担，价格风险由承包人承担。而招标人的工程量清单则由招标人委托造价工程师（造价咨询机构）制定，如果制定的清单不准确，给业主造成经济损失，造价工程师或所在咨询机构必须向业主承担咨询法律责任。清单计价模式下造价工程师（咨询机构）风险如下的风险：
（1）行为责任风险
造价工程师的行为责任风险是指造价工程师不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定，在工作中发生主观上有意或无意的失职行为给委托方、第三方造成损失而承担违约责任的风险。
（2）工作技能风险
造价工程师作为工程建设造价计价与控制的管理者，应同时具备三种技能：技术技能、人文技能和观念技能，但不同造价工程师对这三种技能的掌握程度是不一样的。因此，即使造价工程师履行了合同中委托方委托的工作职责，也可能因其自身技能的限制，工作中出现失误，从而给委托方、第三方造成损失。
（3）内部管理风险
造价工程师所在咨询机构的内部管理机制是否健全，运作是否有效，是影响发挥造价工程师主观能动性、提高工作效率的重要方面。若管理机制不健全，机构各成员因相互之间对工作的具体分工不明确，或者出现问题不能及时沟通，没有有效的激励和约束机制，则必定会影响造价工程师工作的积极性和工作成效，从而给委托方、第三方造成损失。
2、清单计价模式下造价工程师（咨询机构）合同风险对策工程造价计价与控制具有个别性、差异性、动态性、大额性等特点，同时清单计价模式下的造价工程师在执业风险更为突出。但我国工程造价甲级咨询机构的法定注册资金仅为100万元，所以清单计价模式下的造价工程师（咨询机构）面临风险是巨大的。一般的业主委托招标时间很紧，因而咨询机构用于计算工程量的图纸多少会存在一些问题，如图纸上个别地方未标识、还需进一步深化设计等，咨询机构在清单制作中会使用暂定数量、暂定项等，以此规避部分计算上的风险，但是这种方法会给后来的支付及结算造成一些麻烦，仍然是有风险存在的。
通过以上分析可知，可以从提高造价工程师的职业素养、加强责任心、加强咨询机构的内部管理、保证工程设计完善等方面着手来降低风险，然而更重要的手段应该是建立职业责任保险制度。
1．1风险管理课程对于安全工程专业的适用性分析
目前，风险管理属于哪一学科是学术界尚未确定的问题，但我国已有一些高校将风险管理课程划入数学、统计学、金融学、会计学、保险学、管理科学与工程、安全工程等专业中。将风险管理理论应用到生产过程中，能通过有效的风险评估结果、风险应对手段来减少或避免损失的发生，从而实现以最小成本获取最大安全保障的风险管理目标。风险管理不但是安全工程专业的核心理论，也应是贯穿于众多安全工程专业课程的基本思想，使安全工程专业的学生掌握风险管理理论的内容和方法具有重要意义。然而，由于我国安全工程专业的学科教育和课程体系还处于发展阶段，各高校对风险管理理论对安全工程专业学科建设相关性的认识程度也参差不齐，在将风险管理课程划入到安全工程专业规划课程的过程中还存在以下问题：（1）在我国，通用的风险管理理论在金融、经济管理方面应用较多，发展相对较成熟。但通过问卷调研得知，开设安全工程专业课程的各高校中对风险管理理论与工业、工程项目的实践运用结合的内容还较少，不利于学生系统掌握风险管理的理论和应用方法。（2）风险管理标准作为风险管理过程建立和实施的通用导则，包括确定范围和风险的辨识、分析、评价、处置、沟通与实时监控风险等内容，是风险管理理论的核心内容。但现有已出版的风险管理课程教材中很少涉及国际和国内风险管理标准的相关内容。（3）有些高校没有认识到风险管理与安全管理、应急管理、安全评价等其他课程内容之间的区别与联系，致使各专业课程之间内容交叉重复，造成了一定的教学资源浪费。因此，设置风险管理课程对于充实安全工程专业课程具有重要意义，但还需要根据安全工程专业的需求来适当调险管理课程内容的侧重点，更好地适应当前社会对安全工程专业人才的需求，更好地实现专业人才培养目标。
1．2风险管理课程内容要素的提取
本文通过问卷调查的方式提取安全工程专业风险管理课程应包含的内容要素。在全国范围内选取50所具有代表性的开设安全工程专业的高校进行问卷调查，接受调查的高校数目及其在全国覆盖范围。由高等学校安全工程学科教学指导委员会向这些高校的相关教师发出问卷调查函，共发出问卷50份，收回48份，有效问卷48份，回收率为96％，有效率为100％。调查问卷的内容涉及到各高校安全工程专业开设风险管理类课程设置的基本情况和教学的主要内容，以及完善其课程体系建设的意见和建议，能较全面地反映我国各高校风险管理课程发展的基本情况。据问卷统计，所调查高校中已开设风险管理课程的仅占21％，但93％的高校都开设了除“安全管理”课程以外与风险管理类似的课程，如风险辨识与评价、应急管理等。调查显示：各高校风险管理课程体系在结构上缺乏系统性和规范性，内容设置差异较大，与相关课程存在不同程度的交叉情况。由于各高校安全工程专业重点研究的领域不同，其风险管理课程的授课重点也有所不同。统计显示，所调查各高校开设的风险管理课程都涉及风险管理基础知识、风险管理基本程序、风险管理方法、风险管理标准和风险管理实践共五个方面的基本内容，作为风险管理课程的核心。
1．2．1风险管理基础知识
按照学生的基本认知规律，在介绍风险管理基础理论之前，首先应使学生了解风险的相关知识，包括风险的定义、特性、分类、要素、成本以及度量方法等。风险管理基础理论方面应介绍风险管理理论的起源和发展，风险管理的目的、意义、组织、程序等内容，使学生在宏观上熟悉该门课程的基本内涵。
1．2．2风险管理的程序及方法
风险管理的程序和方法是该课程的核心内容，然而各高校关于这方面的教学内容并不统一。笔者认为相关内容应根据《风险管理原则与实施指南》（GB／T24353—2009）进行统一规范，风险管理程序应包括沟通与协商、确定环境信息、风险评估（即风险识别、分析、评价）、风险决策、风险应对、检测与评审等主要环节；风险管理的方法可以分为风险规避、损失控制和损失融资3种基本形式。表1中列出了风险管理的程序及方法各环节所涉及的具体方法。
1．2．3风险管理标准
风险管理标准能够提供合理、系统的方法，使组织更加有效地进行风险管理，因此该部分是风险管理课程的重点内容。在风险管理标准的指导下，学生能认识到如何更高效地识别、分析、评价所面临的各种风险，并给出适当的处理措施。
1．2．险管理实践
学习风险管理理论的最终目的是指导并将其应用到实际工作中。因此，风险管理理论在石油、电力、工程建设、矿山和钢铁等典型高风险行业领域的实践应用，也应是该课程需要重点涉及的内容。在风险管理实践中，需要利用一些软件来实施风险识别、分析、评价等环节，典型的风险管理软件模型有CRM模型、Riskit模型、SoftRisk模型等。同时，在风险管理实践部分，可以吸收国务院国有资产监督管理委员会出台的《中央企业全面风险管理指引》中的相关内容，并结合国外风险管理最新发展趋势。
1．3构建风险管理课程内容体系的结构
基于以上分析，笔者提取了13个普适于安全工程专业的风险管理课程内容要素，并构建了适用于安全工程专业的风险管理课程内容体系。
2基于DEMATEL方法的安全工程专业风险管理课程内容设置
2．1DEMATEL方法介绍
DEMATEL方法最早由美国学者Gabus和Fontela在20世纪70年代提出，该方法主要运用图论及矩阵论原理来进行系统因素分析，通过分析系统中各要素之间的逻辑关系与直接影响关系，计算出每个要素对其他要素的影响程度及被影响度，从而计算出每个要素的中心度和原因度，然后判断要素之间关系的有无及其强弱程度。目前，已有一些学者将DEMENTEL方法应用到教育系统的分析研究中，并取得了较好的研究效果。因此，将DEMATEL方法应用到安全工程专业风险管理课程内容要素研究中具有一定的参考价值。
2．2结果分析
2.2.1影响度分析由风险管理课程各内容要素影响度计算结果，综合影响值排在前5位的内容要素为风险管理基础知识（A2）、国际风险管理标准（A11）、国内风险管理标准（A9）、风险基础知识（A1）和风险识别与分析（A3），说明这些内容要素对其他内容要素的影响程度较大，是风险管理课程整体内容框架的基础。在风险管理课程13个内容要素中，受其他内容要素影响程度最大的是风险管理的3种基本方法，即风险规避（A6）、损失控制（A7）和损失融资（A8），这表明只有在丰富的风险管理知识和正确的风险识别、分析、评价的基础上，才能做出正确的决策，并选取合理的风险应对措施，这也与风险管理实施的基本程序相符。
2.2.2原因度分析
原因度反映了风险管理课程各个内容要素之间的关联程度。若原因度指标大于0，则表明该要素与其他要素之间关联程度高，反之则关联程度低。在风险管理课程内容体系中，原因要素有6个，按原因度由大到小的顺序依次为风险管理基础知识（A2）、风险基础知识（A1）、国内风险管理标准（A9）、国际风险管理标准（A11）、国外风险管理标准（A10）和风险识别与分析（A3），说明这些要素对其他内容要素影响度较大，应重点对这些内容进行系统而详细的阐述，才能使学生更好地掌握其他部分知识。
2.2.3中心度分析
中心度反映了风险管理课程各内容要素在该门课程中的重要程度，图3中各内容要素从左到右表示该部分内容越来越重要。中心度排在前5位的内容要素有风险识别与分析（A3）、损失融资（A8）、风险应对（A5）、国际风险管理标准（A11）和风险管理基础知识（A2），表明这些内容要素是贯穿风险管理课程的核心内容，任课教师可以根据各内容要素的重要程度进行合理的课时分配。
3安全工程专业风险管理课程内容体系发展对策
本文根据对我国安全工程专业风险管理课程内容的问卷调查和DEMATEL方法分析结果，并针对安全工程专业风险管理课程内容体系今后的发展，提出以下对策：
（1）若要构建规范、系统的适合安全工程专业的风险管理课程内容结构体系，需要明确风险管理课程本身的学科内涵，并结合笔者根据问卷调查结果提出的风险管理课程内容体系结构，同时综合考虑学生培养方向和知识结构需求，合理规划和选择课程内容。
（2）风险管理课程内容安排既要注重知识的系统性、完整性，又要注意其与安全管理等其他课程之间的区别与联系，避免内容重叠；同时，应把授课的重点放在介绍风险管理基础知识、风险管理标准和风险管理方法等影响度、中心度和原因度都较高的内容要素上，而以往的风险管理教材很少涉及到风险管理标准的内容，在这方面应加以完善。（3）须重视风险管理方法的应用和实践教学，增加实践教学的比重，应使学生熟练掌握风险的识别与分析、风险评价、风险应对等基本内容，并能够较好地应用到各行业领域的风险管理中；同时，应增加风险管理软件模型、COSO全面风险管理框架等风险管理学科前沿方面的内容，以适应当前对安全工程专业高级技术型人才的培育要求。
4结论与建议
（1）风险管理课程内容适用于安全工程专业的教学，通过该课程教学应使安全工程专业的学生熟练掌握风险管理的基本理论和方法。通过问卷调查发现，我国安全工程专业开设风险管理课程的高校数目还很少，该课程在全国各高校的发展水平不均衡。
（2）构建了适用于安全工程专业的风险管理课程内容结构体系，确定了风险和风险管理基础知识、风险管理程序及方法、风险管理标准和风险管理实践作为该课程的核心内容，可为开发适用于安全工程专业的风险管理教材提供依据，也可为安全工程专业的课程内容规划设置提供参考。
（3）DEMATEL方法分析结果表明，风险管理基础知识、风险识别与分析和风险管理标准是所提取风险管理课程各内容要素中影响度、原因度和中心度都较高的内容要素，应在授课时重点介绍这些内容。
关键词：金融风险管理；本科教学；教学改革
中图分类号：G4
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.11.108
长期以来，由于金融业在经济发展中的所处的独特地位，金融风险管理问题一直都备受各界关注。近几年，随着金融自由化与全球化趋势的日益明显，金融风险的成因及其表现形势不断呈现出新的特征。美国“次贷危机”引发的灾难性后果更表明，在当前形势下，金融危机将会导致显著的“溢出效应”，对世界各国经济造成重大影响。由此可见，有效地进行金融风险管理，无论从哪个层面来看，都显得非常重要，而提升从业人员金融风险管理能力正是提升企业金融风险管理水平的关键。《金融风险管理》课程正是在此背景下，在我国高校普遍开设的一门为提升学生金融风险管理能力而设立的一门专业课程。但从实际效果来看，学过本课程的大学生虽然掌握了一定的理论基础知识，但大部分人的相应素质及能力并未得到切实提高，尤其反映在金融风险意识不强，金融风险识别能力较差等方面。鉴于市场大量需要具备金融风险管理能力的人才，我们有必要改良金融风险管理教学的方式方法。特别是对于地方非研究型大学而言，更应该改革传统研究型大学的金融教学模式，培养出符合市场需要的相关人才，使毕业生在毕业后能够胜任金融风险管理相关的工作。本文在分析金融风险管理课程教学中存在的问题的基础上，就如何提升其教学质量提出了建议。
1金融风险管理课程教学中存在的问题
1.1教学理念方面
从现有情况看，现有的相关教学，大多重应试能力培养，轻素质能力提高。金融风险管理课程是一门难度较高的专业课程。它是建立在经济学、统计学、金融市场学、财务管理学等基础课程基础上的一门交叉性应用学科。不仅涉及定性方面的知识，如金融风险管理的程序、管理系统和组织体系及金融风险防控的一般理论等内容，还包括大量定量分析的知识，包括金融风险度量的一般技术方法，如VAR、压力测试、极值理论等，以及运用于各类金融工具风险的方法，如用于分析固定收益债券的久期、凸性，用于分析信用风险的信用评分、线性判别模型、Creditmetrics模型、KMV模型、CreditRisk+模型，以及用于衍生品金融风险分析的Delta、Gamma、Theta、Vega、Rho等。由于内容多且难度大、综合性强，很多老师在教学过程中以课本为中心，重理论、轻实践，将教学的重点放在对理论知识的讲解上。这不仅导致我们的学生难以提起学习兴趣，更使得认真好学的同学最终也表现出高分低能的特征。实际上，正是由于本课程的内容多且难度大，我们更加不能忽视理论与实践的结合，这样才能充分调动学生的学习兴趣，提高学习的主动性，进而达到更好的学习效果。
1.2教学内容方面
近几年，金融风险的成因与表现形势日趋多样化与复杂化，正是由于金融风险问题的复杂性，至今金融风险的相关研究还有诸多的不足，导致金融风险管理课程至今还是一门正在不断完善与发展的课程。因此，金融风险管理的相关教学内容就不能仅仅着眼于经典的理论与方法，更加要反映金融风险管理学科的时代特色。在教学内容安排上，在对基础知识基础理论进行介绍的基础上，应注重全面地介绍金融机构现行的主要金融风险防控手段及措施及金融风险管理技术发展的新动态。
1.3教学模式方面
很多老师在金融风险管理课程的教学中，还是采用传递-接受的教学模式，教师成为教学的主角，而学生只充当配角。实际上，正是由于本课程的内容多且难度大，更加要充分调动学生的学习积极性，化被动为主动，这样才能达到较好的教学效果。
1.4考核方式方面
作为一门以金融风险管理素质提升为目标的课程，如果仅靠一两次考试来判断学生对金融风险管理知识的掌握水平是很不充分的。多样化的考核方式与多元化的考试题型是有效考核学生学习质量的重要途径。
2相关建议
第一，教学理念方面，应结合本科学生实际能力水平，注重理论教学与案例讨论的结合。在教学中，教师不能充当完全的主角，使学生把对基础知识的理解记忆作为学习的全部，而应更加注重引导学生对基础知识的运用，进而提升学生独立分析问题与解决问题的能力。我认为，在金融风险管理教学中，应注重将相关的金融风险管理实践引入到教学过程中。如在讲到利率风险时，可以首先以银行为例，在分析银行运营模式的实质的基础上，提出“银行CFO为什么要关注利率风险？”这一问题，通过分析，让学生理解利率风险管理对银行的意义，加深对利率风险相关基础知识的理解，其次，在介绍利率敏感性缺口、久期缺口等基础理论及防范的基础上，引导学生进行换位思考，掌握这些理论及方法的优缺点，再次，在引入各种理论风险案例的基础上，介绍各种管理利率风险的技术方法。此外，在讲完三基的基础上，提出“在中国当前实际情况下，一般中小银行该如何有效控制利率风险”这一问题，让学生进行讨论，以提升学生对三基的综合运用能力。最后，在讨论总结中，老师可以介绍当前我国银行利率风险管理实践中所采用的主要方法及逻辑，再次提升学生的相关视野与分析水平。同时，在对单个教学模块进行学习时，也可以结合专业特色，来调动同学们的学习兴趣。如对国贸专业的同学，则可以在教学过程中，有意识地以汇率风险作为重点，以引导非金融专业的同学将本课程与其专业知识相结合。
第二，教学内容方面，要结合本科教学实际，注重合理选用教材，同时要注重科研对教学的支撑作用。
首先，教材选用方面。目前，国内的金融风险管理教材大致可分为以偏重于数理分析以培养学生相关理论研究能力为主要目标的教材以及较少数理分析以介绍相关理论基础知识为主要目标的教材。我认为老师应该结合所在学校的实际情况进行教材选择，针对不同类型的同学选择不同类型的教材。如学校学生数理基础较好且以培养研究型人才为教育目标的，应该选用数理分析较为全面的教材，如学校学生数理基础较差且以培养应用型人才为教育目标的，则选用数理分析较少的教材为宜。同时，在教材的选用方面，一定要注重教材的前沿性与实践性。以巴塞尔协议为例，自巴塞尔委员会2007年颁布和修订一系列监管规则后，2010年9月12日，巴塞尔银行监管委员会正式就《巴塞尔协议Ⅲ》的内容达成一致，巴塞尔协议III正式成为全球银行业监管的新标杆。然而，至今很少有国内的金融风险管理教材对此重大改革内容进行更新，更为遗憾的是，即使是对新巴塞尔协议的介绍中，也仅仅局限于巴塞尔协议本身，很少有教材分析巴塞尔协议与我国银监会银行业监管框架间的关系，在实践性方面出现重大脱节。
其次，要注重科研对教学的支撑作用。作为一门正在快速发展的学科，金融风险管理问题的相关研究正日趋深入与复杂。从事金融风险管理的教师，不仅自身应关注金融风险最前沿的研究动态，了解本领域最新的研究问题、研究观点及研究方法，便于在教学中让同学了解本领域的前沿知识，更应适时引导学生去关注本领域的热点与难点，给基础好的学生一些参与相关科研的机会，以促进学生素质的进一步提高。
第三，教学模式方面，要通过引导学生设立合理的学习目标，让学生化配角为主角。设立正确的学习目标是调动学生学习积极性的关键。老师应该在介绍课程的同时，对金融风险管理相关人才的就业情况，金融风险管理相关的资质证书进行介绍。如本课程的教师可以结合FRM考试来引导学生，通过让学生了解FRM的就业前景及市场需求、本课程的教学内容与FRM的共通之处，来引导有兴趣的同学设立合理的学习目标，以充分调动学生学习的主动性。
第四，考核方式方面，要注重完善考核方式。在教学中，不能仅靠几次考试对学生进行考核的考核方法，完善课程考核方式，实行平时考查与期末考试相结合的考核方式。首先，应根据课程特点，结合到课堂情况、课堂作业、案例讨论表现等方式，注重对同学纪律及专业素质的考核。其次，卷面考试内容应该以考察学生对金融风险管理基础内容的掌握情况，以督促同学对基础概念、基础知识和基本方法的掌握为目标。最后，在期末考试的题型设计方面，要体现多样化的特征，要注重试卷中试题在认知层次及难度方面的搭配，以更为全面的考核学生的相关素质。
参考文献
考生要结合自己的实际与课程的特点，因地制宜，通过科学的复习方法，达到事半功倍的效果。鉴于全国注会考试选拔性的特点，其各科考试都要求全面客观地反映教材及其考试大纲的要求，要全面考核考生掌握知识的水平、分析问题的能力和作为注册会计师所具备的实际执业能力，因此，首先要明确注会考试中《公司战略与风险管理》科目的命题特点，结合往年考试情况分析，有以下几个方面的特点供参考：
(一)全面考核、重点突出，紧密围绕大纲要求从基本概念和基础知识出发。考虑到本科目作为全国注册会计师考试的实际情况。考生要注意难易程度的把握，重在掌握注册会计师所需的同《公司战略与风险管理》相关的基本知识和能力。从去年本科目试题的情况来看，它基本涵盖了考试大纲所确定的公司战略与风险管理这两个部分的考试范围，并且这两部分的内容比重大体适当(相对而言，公司战略的比重略微大一点)。试题对每一部分的重点掌握得当，较为突出地反映了公司战略、风险管理各部分的中心内容。这主要体现在对基本概念、名词术语等方面的命题上，侧重运用性的知识点考察，如对SWOT分析法的考察、内部控制的理解和运用、风险类型等等，他们占试题基础部分的比重较大，这一点从客观试题中看得非常明显。
(二)重视知识理解、实际应用及职业能力需要。同时联系实际这一点相对于基础知识的掌握运用而言，是较有难度的，它测试考生是否具有成为一名注册会计师的基本执业能力。而这些能力的形成和发挥是一个综合的过程，它既包括有无坚实的基础知识和灵活全面的掌握知识，更主要的是测试了考生具备运用基础知识判断问题、分析问题和解决问题的能力。这些试题的难度是递进的，它们一般体现在是否能具有从所提供的试题信息中识别相关信息并根据这些信息进而做出正确的判断和选择。这些试题猛一看，似乎是教材中的“原话”内容表述，但细细一看，似乎又是“陌生”的，它们略微高于教材。考生在复习中，要想培养一种发现问题，并按一定的工作程序解决问题的能力，就必须认认真真地掌握教材及其考试大纲中的要求。此外，要求考生能够以合适的角色并根据这一角色的要求，用简明扼要的方式提出建议、观点和意见，也是考察学生的一个能力。许多试题实际上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相关知识以及应具备的职业道德和掌握相关的分析问题、解决问题的能力等。这在简答题、综合题中是较为明显的，这些试题要求考生经过所学知识的分析，具有一定的基础知识、实践经验、较强的分析判断和解决问题的能力，否则将很难准确、全面地发现存在的问题。
(三)掌握新知识、新内容，实现知识更新的需求坚持终身学习，有较强的知识更新能力是对注册会计师在市场经济条件下不因技术不断变革而落伍的基本素质要求之一。时代的要求给注册会计师及时更新知识提出了更高的要求和挑战，特别是相关领域所涉及的新知识，公司战略与风险管理是一门综合性强、涉及学科较多的课程，因此掌握并回答好本科目试题对考生而言，并非易事。本年度考试中对新知识、新内容理解和掌握程度的试题也占据了一定的比重，如结合金融危机、人民币和美元汇率等出的一些题目体现了这一特点，这些试题源于教材又高于教材。如果考生的运用教材知识的能力较强，对于上述问题的解答将会变得比较容易。另外，在本科目的考试中，还特别强调考察考生能否综合运用多种知识和技能去分析问题和解决问题。
二、掌握合理学习方法的建议
结合考试大纲要求和本年度的命题，可以看到本科目对于考生的知识能力可以分为由低到高的三个等级，由易到难分别是：专业知识能力、基本应用能力和综合运用能力。从本年度的试题构成来看，也体现了这样的安排。这三方面的能力和知识构成如同地核到地幔的向外扩展一样，三层圆代表知识核心、知识中层和知识的外层。如图1所示。笔者认为，这三种能力的测试中，较多的是第二种能力的测试，其次是第三种能力的测试，第一种能力的测试比重并不是很高。可以预见，随着以后注册会计师考试中《公司战略与风险管理》科目的成熟和完善，这个趋势还会加强。虽然从表面来看，《公司战略与风险管理课程》相对于其他注册会计师考试的课程而言似乎容易一些，但真正要掌握这门课程并非易事，其困难主要体现在实践和应用上。如何在实践中提升公司战略与风险管理的境界、意识和理念是十分重要的。为较好地掌握该门课程，建议采用学习方法如下：
(一)理解和掌握每章的基础理论知识考生在复习中要注意结合案例，来理解每章的相关知识和理论，并做到融会贯通。把知识点能够从不同的侧面、不同的角度进行堆积搭配，从不同的视角进行审视、分析和思考。长期下去，坚持不懈，相信考生对教材基本知识点的掌握一定会与日俱增，不断提高的。
(二)梳理和总结各章要点在通读教材的基础上，结合各章考试大纲要求及习题能够认真练习，要针对各章的知识点，对每章内容进行梳理、回顾和总结。
(三)重视案例
考生要结合自己的实际与课程的特点,因地制宜,通过科学的复习方法,达到事半功倍的效果。鉴于全国注会考试选拔性的特点,其各科考试都要求全面客观地反映教材及其考试大纲的要求,要全面考核考生掌握知识的水平、分析问题的能力和作为注册会计师所具备的实际执业能力,因此,首先要明确注会考试中《公司战略与风险管理》科目的命题特点,结合往年考试情况分析,有以下几个方面的特点供参考:
(一)全面考核、重点突出,紧密围绕大纲要求从基本概念和基础知识出发。考虑到本科目作为全国注册会计师考试的实际情况。考生要注意难易程度的把握,重在掌握注册会计师所需的同《公司战略与风险管理》相关的基本知识和能力。从去年本科目试题的情况来看,它基本涵盖了考试大纲所确定的公司战略与风险管理这两个部分的考试范围,并且这两部分的内容比重大体适当(相对而言,公司战略的比重略微大一点)。试题对每一部分的重点掌握得当,较为突出地反映了公司战略、风险管理各部分的中心内容。这主要体现在对基本概念、名词术语等方面的命题上,侧重运用性的知识点考察,如对SWOT分析法的考察、内部控制的理解和运用、风险类型等等,他们占试题基础部分的比重较大,这一点从客观试题中看得非常明显。
(二)重视知识理解、实际应用及职业能力需要。同时联系实际这一点相对于基础知识的掌握运用而言,是较有难度的,它测试考生是否具有成为一名注册会计师的基本执业能力。而这些能力的形成和发挥是一个综合的过程,它既包括有无坚实的基础知识和灵活全面的掌握知识,更主要的是测试了考生具备运用基础知识判断问题、分析问题和解决问题的能力。这些试题的难度是递进的,它们一般体现在是否能具有从所提供的试题信息中识别相关信息并根据这些信息进而做出正确的判断和选择。这些试题猛一看,似乎是教材中的“原话”内容表述,但细细一看,似乎又是“陌生”的,它们略微高于教材。考生在复习中,要想培养一种发现问题,并按一定的工作程序解决问题的能力,就必须认认真真地掌握教材及其考试大纲中的要求。此外,要求考生能够以合适的角色并根据这一角色的要求,用简明扼要的方式提出建议、观点和意见,也是考察学生的一个能力。许多试题实际上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相关知识以及应具备的职业道德和掌握相关的分析问题、解决问题的能力等。这在简答题、综合题中是较为明显的,这些试题要求考生经过所学知识的分析,具有一定的基础知识、实践经验、较强的分析判断和解决问题的能力,否则将很难准确、全面地发现存在的问题。
(三)掌握新知识、新内容,实现知识更新的需求坚持终身学习,有较强的知识更新能力是对注册会计师在市场经济条件下不因技术不断变革而落伍的基本素质要求之一。时代的要求给注册会计师及时更新知识提出了更高的要求和挑战,特别是相关领域所涉及的新知识,公司战略与风险管理是一门综合性强、涉及学科较多的课程,因此掌握并回答好本科目试题对考生而言,并非易事。本年度考试中对新知识、新内容理解和掌握程度的试题也占据了一定的比重,如结合金融危机、人民币和美元汇率等出的一些题目体现了这一特点,这些试题源于教材又高于教材。如果考生的运用教材知识的能力较强,对于上述问题的解答将会变得比较容易。另外,在本科目的考试中,还特别强调考察考生能否综合运用多种知识和技能去分析问题和解决问题。
二、掌握合理学习方法的建议
结合考试大纲要求和本年度的命题,可以看到本科目对于考生的知识能力可以分为由低到高的三个等级,由易到难分别是:专业知识能力、基本应用能力和综合运用能力。从本年度的试题构成来看,也体现了这样的安排。这三方面的能力和知识构成如同地核到地幔的向外扩展一样,三层圆代表知识核心、知识中层和知识的外层。如图1所示。笔者认为,这三种能力的测试中,较多的是第二种能力的测试,其次是第三种能力的测试,第一种能力的测试比重并不是很高。可以预见,随着以后注册会计师考试中《公司战略与风险管理》科目的成熟和完善,这个趋势还会加强。虽然从表面来看,《公司战略与风险管理课程》相对于其他注册会计师考试的课程而言似乎容易一些,但真正要掌握这门课程并非易事,其困难主要体现在实践和应用上。如何在实践中提升公司战略与风险管理的境界、意识和理念是十分重要的。为较好地掌握该门课程,建议采用学习方法如下:
(一)理解和掌握每章的基础理论知识考生在复习中要注意结合案例,来理解每章的相关知识和理论,并做到融会贯通。把知识点能够从不同的侧面、不同的角度进行堆积搭配,从不同的视角进行审视、分析和思考。长期下去,坚持不懈,相信考生对教材基本知识点的掌握一定会与日俱增,不断提高的。
(二)梳理和总结各章要点在通读教材的基础上,结合各章考试大纲要求及习题能够认真练习,要针对各章的知识点,对每章内容进行梳理、回顾和总结。
(三)重视案例
