时间：2024-02-05 15:28:38
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇企业内部风险控制，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
一、因为用人局限性而导致的人才缺乏风险
民营中小企业在用人意识上和大公司相比具有明显的局限性，长期的家族化经营束缚了企业成长，增加了人才缺乏的风险，这些问题表现在：1、害怕对企业失去控制权是企业主最典型的心态；2、担心企业核心经营模式或者盈利模式被外界复制而排斥关键岗位使用外部经理人员；3、各种制度的缺乏导致人力资源部门在低水平的管理模式下工作，现有的激励机制留不住外聘人员。
二、因为制度执行力缺失而导致的管理失控风险
民营中小企业典型的特征就是企业管理中家长制严重，内部人员结构家族化严重。这样的管理模式经常导致企业有法不依，执法不严的现象出现。1、企业本身在制度建设上花了不少精力，但是因为企业主在管理上的随意性导致制度执行标准不一；2、过多的亲朋好友在企业内部工作导致管理层碍于情面而使得企业相关制度无法执行；3、企业的内部审计要么没有制度，要么制度流于形式，因此企业内部多方面监控的力度缺失；4、企业文化建设的缺失使得员工没有正确的企业价值观，对于企业的发展漠不关心而产生人心涣散的风险。民营中小企业要建立较为完善的内部风险控制机制必须要结合企业本身的特点，让风险控制机制能够发挥应该有的效果。这是因为民营中小企业处在一个发展阶段，人、财、物各个方面都处在一个较大的变动过程，如果措施不得当就会出现几种不利的情况。首先是内部风险控制机制本身不完善而导致企业各种风险的产生；其次是企业本身有相应的风险控制机制，由于企业不断的发展变化导致原有的制度不合时宜；最后是企业公司治理的滞后导致的相应内部风险控制机制难以发挥应该有的效果。任何企业在经营管理当中要完全消除风险是不现实的，企业经营者应该建立有效的企业内部风险控制机制，把相应的风险降低到一定的幅度内，尽可能地保障中小企业在发展壮大过程中能不断提升自身的经营管理水平，这也是股东和董事会要引起足够重视的方面。民营中小企业只有通过加强内部控制机制，提高对风险问题的认识，才能推动企业逐步走向全面风险管理的先进管理层面。
三、民营中小企业公司内部风险控制机制优化对策
（一）建立有效的风险监督约束机制
民营中小企业首先应该认识到在筹资、投资过程中企业可能会面对的各种风险，然后针对自身的企业特点制定出相应的制度，这是因为处在成长期的民营中小企业，由于市场占有率、品牌知名度、资产的规模等各个方面都不如上市公司，应对风险的制度设计是不能完全照搬上市公司模式的。1、严格控制自身的业务范围，建立对不熟悉的领域不介入或者要有严密的预审机制才能涉足的制度；2、严格控制自身的资金需求，加强现金流量管理，防止资金链出现断裂而影响经营的各种风险；3、建立定期的经营业务检示制度，对于各种风险做到防患于未然。
（二）优化委托关系
由于民营中小企业在授权方面的不规范导致委托关系缺少章法可循，职业经理人与公司股东以及董事会的关系显得复杂。1、建立有效的反馈机制，让职业经理人与股东的沟通变得及时有效，逐步形成制度约束基础上的信任关系；2、提升民营中小企业对职业经理人市场的把握程度，通过参加培训学习等方式增强人事管理人员的专业能力，让他们能及时招聘到适合公司的专业人才；3、多借鉴上市公司的管理思路，理顺委托关系中职业经理人的责、权、利关系。
（三）加强企业执行力建设
企业的执行力直接影响到民营中小企业在各种风险面前的响应能力，应对风险就是要让各种举措能及时贯彻下去。1、结合自身的业务内容特点，科学地细分工作任务，形成公司各级部门详细的工作考核目标；2、科学的设计奖惩制度，加强对执行制度效率的奖惩力度；3、不断加强企业文化建设，增加员工对企业的认同感、归属感。
（四）建立科学用人机制
【关键词】商贸企业 内部风险 类型 控制
一、引言
风险，通俗来理解是指损失发生的不确定性。风险具有双重特征，风险既有可能带来使企业覆灭的灾难和损失，也可能由于应对得当，不仅不会给企业带来损失，还会带来意料之外的收益。本文主要探讨的是内部风险会给企业带来损失的可能性。随着我国商贸企业经营范围的日益扩大和经营活动的日趋复杂，我国商贸企业在面临自身发展机遇的同时也容易诱发各类风险，在企业进行各种投资活动、营销活动、金融活动等过程中，都可能由于各类因素的变化产生更多的不确定性，增加风险在企业营运过程中发生的可能，甚至给企业带来不可逆转的损失，鉴于此，树立商贸企业健全的风险意识，重视在日常经营活动过程中对风险的识别、防范就显得尤为重要。随着商贸企业种类和数量的不断增多，残酷的市场竞争要求企业要力争不断提高自身的资源配置效率和经济发展质量，完善自身内部风险管理体系，确保战略决策的科学性，唯有如此，才能在经济形势瞬息万变，市场竞争日趋激烈的时代背景下占有一席之地。由于受到传统企业管理经验的影响，我国不少商贸企业的管理方式还较为粗放，缺乏持续监控、分析内外部环境变化的意识，不重视对企业快速反应能力的培养，应变性较差，给企业风险管理带来更大的难度。为了建立起全面的商贸企业内部风险控制体系，我们必须要对企业面临的各类风险进行综合分析，从内部控制的角度入手进行妥善、系统的管理。
二、商贸企业面临的主要风险分析
（一）筹资风险
资金是企业运转的血液，任何企业的发展都需要足够的资金作为保障。对于商贸企业来说，进行科学的筹资不仅可以增加企业发展的机会，拓宽业务领域，也能在很大程度上增强商贸企业的市场竞争力和适应环境变化的能力。可以说，筹资活动是商贸企业营运过程中的日常工作，目前来看，我国商贸企业面临的主要筹资风险体现在贷款难度大、途径单一、不均衡等过程，这些风险严重制约了商贸企业的发展时机。一方面，很多商贸企业在自身发展的关键节点上由于不能及时筹集到足够的资金，而不得不放弃新的项目和扩大再生产的机会，有的甚至发生资金链断裂，使生产经营难以正常运转。另一方面，有的企业即便能顺利筹集资金，但是在资金筹集的过程中却没有制定出一个长效的计划，资金筹集结构失衡，还贷压力超过了企业的实际偿还能力，不能实现企业的长期可持续性的发展。
（二）投资风险
随着商贸企业经营范围的不断扩大，很多企业的投资领域也逐渐拓宽，部分企业开始进行国际投资。从国际投资的视角来看，商贸企业面临的风险更加难以预料，其中最主要的风险是政治风险。政治风险主要包括战争、政策连续性、政权更迭等等，可以说，如果投资国的产业政策、鼓励条件、优惠措施的改变都会给商贸企业的对外投资产生巨大的影响，因此，各个商贸企业必须充分考虑投资项目所面临的政治风险。随着经济全球化的趋势，很多商贸企业都有拓展海外市场的雄心壮志，但是“走出去”不能只凭借一腔热情，要看到机遇，更要看到其中可能隐含的风险，要是不注意对国际化经营过程中的相关风险管理，就有可能被风险冲击，危害企业的发展。
（三）运营风险
我国商贸企业的经营范围较为广泛，鉴于此，商贸企业面临的运营风险也较多，大体有公司治理风险、管理风险、人力资源管理风险等内容。从公司治理风险来看，公司治理结构要能起到激励、监督管理者的作用，但是就目前的情况来看，很多商贸企业的董事、监事的作用还亟待加强，对于不合格的管理者要及时更换，否则会给企业的管理带来极大缺陷；从管理风险来看，企业当中很多的重要环节，例如物资采购、审批、采购价格、供应商选择、合同签订、付款、收款等等，由于会受到各种因素的影响，各个环节都存在着一些不可预知的风险。从人力资源风险管理来看，如果由于企业人力资源管理缺失，会造成人才流失和人才结构的不合理，这样不仅难以提高企业的市场竞争力，甚至还难以保证企业的日常经营。鉴于此，加强对企业运营风险的管理，是关系到企业日常经营、产品质量的重要内容。
（四）财务风险
随着财务管理工作在企业管理中的地位日益提高，商贸企业在实际的经营运作过程中可能诱发的财务风险也逐渐走入管理者的视线。一般来讲，比较常见的财务风险有应收账款风险、现金流风险、汇率风险等等。企业在实际经营过程中，由于销售规模扩大、赊销、现金周转速度降低、负债过量等情况，都有可能造成企业现金循环出现问题，引发风险。另外，还有的企业的应收账款长期收不回来，形成呆账死账，造成营运资金严重不足。
三、对商贸企业规避内部风险的措施分析
（一）对筹资风险的控制
现阶段，我国商贸企业尤其是中小企业面临着多重融资风险的困扰，面对这样的现实状况，广大中小商贸企业更要采取积极有效的措施来防范筹资风险。首先，商贸企业必须努力完善自身管理体系，尤其是财务管理体系，必须做到财务信息真实、透明，除了在市场竞争中努力提高自身的经营效益之外，还要重视树立起良好的信用形象，做到按时偿还银行贷款，积极与银行沟通、联系，增进了解，改变银行不敢对中小商贸企业贷款的现状。同时，对于一些规模较大、管理较为成熟的商贸企业还可以建立起内部信用评价体系，以诚信为基石，提供客观的信用评价信息，填补中小商贸企业信用评价体系的空缺。其次，商贸企业还应该创造条件，拓宽从社会募集资金的渠道，这样不仅可以为企业的发展提供保障，降低企业的资金压力，还可以通过宣传，增加企业在社会的知名度，使得管理更加开放化。目前，有部分商贸企业已经成功进入证券市场融资，获得了长期、稳定的资金来源，除此之外，还可以采取吸引投资者以建造厂房、设备、投入无形资产等方式对企业进行投资。最后，商贸企业一定要科学、合理地安排中长期负债的比例，要将还款期限、资金需求、经营周期等等因素考虑在内，制定均衡的筹资计划。
（二）对投资风险的控制
商贸企业一定要秉承稳健投资、科学拓展的投资原则，在每项投资正式开始运作之前，都要制定出详细的方案，以便促进企业的长期稳定发展。针对商贸企业的主要特征，在投资方面，首先要根据自己的市场前景，充分发挥自己的核心优势，对自身的实力、行业地位、市场份额、面临的内外部环境进行综合分析之后，找到最适合自己的投资方向，准确定位。其次，要用战略性的眼光挑选具体的投资项目，进行全面细致的论证和评估。企业在实际投资行动之前，要制定出严格的投资决策程序，进行可行性分析，重点考虑支出和收益的未来变化，选择最恰当的投资，降低投资风险。最后，要重视对企业现金流的控制，投资规模要量力而行。在日常的经营过程中，商贸企业要重视对资金的积累和对现金流的管理，抓住有利时机，实现跨越式发展。资金的积累不可能一蹴而就，而是要在长期的发展过程中逐渐完成，一定的资金积累是帮助企业扩展规模的基础，是企业发展的原动力，商贸企业要重视对财力的积累，不可盲目投资。
（三）回收资金风险控制
商贸企业的流动资金就好比是企业的血液，是一个投入、回收的循环过程，可以说，现金流量将直接影响企业在某一段时期的经营状况。商贸企业的流动资金主要包括应收账款、预付账款、存货等内容。一般来讲，资金周转速度快，企业的支付能力就越强，遭遇财务风险的可能性就越小，反之亦然。企业需要建立适当的信用政策来降低应收账款的回收风险。在业务初期，要认真掌握客户的信用资料，对客户进行信用评级，按照评估结果，确定对应的信用期、现金折扣等内容，并且还要重视日常的跟进，及时调整信用政策，保障应收账款的顺利及时收回。在对应收账款的管理过程中，要及时进行账龄分析，监督到位，做好客户管理，对长期未能收回的应收账款，应及时催询，必要时还要采取法律措施。
四、结语
随着我国加入WTO和社会主义市场经济建设的不断推进，我国的商贸企业取得了极大的发展。同时，各类外资企业和一些创新商业模式的出现也加大了企业之间的竞争。尤其是在金融危机之后，挑战更加严峻，对商贸企业预判风险、应对风险提出了更高的要求，商贸企业只有不断完善自身的风险管理机制，提高应对能力，才能在挑战中求得生存，实现企业的长期稳定发展。
参考文献
[1]雷晓红.我国中小企业风险分析及风险管理[J].经济工作导刊.2003（15）.
[2]王青松.企业内部控制与全面风险管理[J].山西财经大学学报.2008（4）.
【关键词】 风险； 风险管理； 内部控制
1995年2月，曾有过辉煌历史和极佳信誉的巴林银行，由于其“明星”业务员Nick Lesson暴炒日经期货而损失10亿美元最终导致破产。13年后的今天，悲剧再次重演，日前法国兴业银行披露，该行遭遇了银行业历史上最大的一宗欺诈案，其31岁的交易员Jerome Keviel在未经授权的情况下大量购买欧洲股指期货，造成71亿美元的损失。法兴银行此前扮演的是世界上最大衍生交易市场领导者的角色，一直被认为是世界上风险控制最出色的银行之一。可悲剧发生后，法兴大厦将倾，何去何从尚无定数。在美国次贷危机依旧愈演愈烈的背景下，法兴事件加剧了业界对金融市场的担忧，触发法国乃至整个欧洲的金融震荡，更引发全球股市暴跌。这些看似强大的企业在瞬息万变的市场中轰然倒塌显得那样的不堪一击，挫败仿佛是瞬间的事。
风险在经济领域是无处不在的，它贯穿于企业经营管理的全过程。获得增值是企业存在的最终目的，但实际情况往往与预期产生偏差，企业必然要承担一定的风险。美国投资家威廉.欧内儿曾说过：“战胜市场的秘密是你不可能一直都判断正确，关键是在于你每次搞错的时候能把损失减少到最小。”
风险管理是企业在识别风险、分析风险、衡量风险的基础上寻求有效控制风险的途径，并用最经济合理的方法来处置风险，以实现最大安全保障的科学管理方法。风险管理概括起来包括以下步骤：
第一步，风险分析：对风险进行界定和分类，这是确定风险管理范围的重要步骤。
第二步，计算和衡量风险：对风险进行量化，确定风险权重和总风险的大小。
第三步，风险管理工具的选择。对各种风险管理工具加以比较，选择适合投资特点和客观情况的工具，从而形成系统风险管理总体方案构架和经济有效的综合管理方式。
第四步，风险管理的实施。根据风险管理方案，从组织结构入手，制定相关策略和原则，确定组织结构、人员和设施配备，明确各环节和人员的职责，设计并运转风险控制的智能化系统程序，通过模拟或实时运作对系统进行检修，并对风险管理的前三个步骤提供反馈，使之动态适应外界变化并始终保持对风险的有效监控。如图1所示。
在风险管理的具体实施中，企业应根据自身的特点进行选择并实行组合，以最少的成本获得最大的安全效果，以风险的预防和规避为主要途径，建立事前的风险控制体系和事后的风险检查与反馈体系，使风险管理在不断的调整和修正中趋于完善和高效。
历史上一系列的风险案例说明，即使像巴林银行和法兴银行那样拥有先进风险管控技术和经验的机构在风险控制机制和体系上也会存在缺陷和漏洞，因此必须建立健全全面风险管理体系，以此过滤和化解风险。
法兴事件，无非是一个渴望成名的交易员在未经授权的情况下，利用盗用密码、伪造文件等手段，从事一些特殊交易来制造虚假交易，造成了巨额损失。但法兴银行在授权管理、风险监控、IT管理等内部控制上的漏洞却暴露无遗。具体体现在以下三个方面：
第一，不负责任，没有按时检查交易情况。2007年1月，该交易员做空德国股指（DAX）时亏空。但该月法兴银行没有按时检查交易情况，致使这个虚假交易没有被及时发现。
第二，风险麻痹，没有认真检查交易细节。在2007年11月收到欧洲领先衍生品交易所Eurex质疑该交易员异常交易的警报后，没有引起足够的重视，只是简单询问，而没有深入调查。
第三，忽视反常交易细节。当该交易员违规交易时，系统会提示风险，警示越权，于是他赶紧制造虚假交易来掩饰，系统又提示一个相反的信息。这种频繁的反向警示并未引起重视。原因很简单，因为该交易员在赚钱，所以管理层就睁一只眼闭一只眼。这实际上体现了法兴对赢利和风险的一种错误文化理念。
法兴的教训是惨痛的。近年来，随着经济的全球化，中国企业也逐渐意识到风险管理的重要性，并把风险管理上升到企业内控生命线的高度。2007年5月，国家财政部企业内部控制标准委员会下发了《企业内部控制规范（草案）》，广泛向社会各界征求意见，希望以此作为规范和指导企业内部控制，提高风险管理能力，促进企业健康发展的纲领性文件。应该说，法兴事件是对风险控制重要性的又一有力诠释，并由此引发了我们对风险管理更深层次的思考。
一、建立健全风险的内部控制机制
内控机制属于预防性控制机制，是防范风险的前提和基础。内控制度包括为保证企业正常运作、规避和化解风险所采取的一系列必要的管理制度和措施。内控的建立，应遵循以下原则：
（一）内控的全面性
内控应全方位、全过程、全员参与。内控要体现系统性，在各部门各岗位间形成相互制约、纵横交错的统一整体，以保证各个特定的分目标相互协调地发挥作用，并实现内控的总体目标和功能。
（二）内控的有效性
一是内控制度要符合国家法律、法规，同时要符合经营战略、经营方针和理念并随内部环境的变化而修改完善。二是内控制度要根据企业的组织规模、业务特点、技术条件、人员素质等具体特点和要求合理使用。三是内控制度要有效执行，所有部门、员工必须严格遵守，任何人不得拥有超越制度的权利。
（三）内控的制约性
一是相关资产分离；二是部门和岗位分离；三是物理隔离，在重要部门设立防火墙和门禁制度。在部门间、岗位间建立一种相互验证、相互制约的关系，使单独的一个部门对业务没有完全的处理权，必须经过一个以上部门的查证核对或配合才能完成，以此达到纠错防漏的目的。
（四）内控的成本效益性
内控的目的之一是使企业避免和减少风险，以获取更佳的效益。但内控本身要付出成本，内控越复杂，成本越高。因此，必须在成本与效益间衡量，精选控制点，减少不必要的耗费，尽量用科学化的管理方法和新技术来降低成本、提高效率。
法兴事件暴露出其在风险管理内控机制方面的缺陷，虽然法兴的内控制度建设相对而言是比较全面的，在业界也算有口皆碑，但在实际执行中，内控制度没有得到有效的执行，也没有发挥必要的制衡和监督作用，从而导致了风险的必然发生。
二、构架风险管理组织架构
高质量的风险管理组织体系是至关重要的，风险管理必须是一个充分依靠于人同时对人的职责加以充分制衡的体系。法兴事件就暴露出其在风险管理组织架构设置方面的缺陷，风险流程控制不够严密。交易员既负责投资决策也负责交易执行，对其个人在体系中的权利没有加以限制和监督，从而导致了权力的滥用和错误的发生，加大了发生风险的可能。高质量的风险管理组织体系应该包括以下六个方面：
（一）严密有效的组织结构
其特点是对人在体系中的位置、应完成的任务、应承担的责任有明确的定位，建立相互监督、相互制约的管理决策链，防止高风险行为的出现，从而达到控制风险的目的。
（二）严格的授权审批程序
对各类授权进行全面梳理、评估，明确对各类授权管理的同时对各类授权在系统的设定和管理情况进行经常性的检查。
（三）完善的会计控制体系
核算部门和操作部门相分离。
（四）运行有序的风险决策委员会
专门负责风险管理流程，职责是确保面临的各种风险能够适当地被识别、监视和综合管理，以确保与风险相关的损失控制在可接受和可预见的范围内。
（五）独立的内部审计机构
合理有效的内部检查制度：加强对各类交易执行情况的检查监督，重点关注制度执行力、业务抽查审计等，研究分析虚假交易、违规交易的风险点，及时对可能的漏洞进行补救，对潜在的隐患进行预防。
（六）建立严密的风险管理流程控制
一要明确流程各个环节的工作衔接方式和操作标准，将风险控制措施嵌入流程中，使相关岗位在有效完成业务操作的同时也能够准确、规范地执行风险管理和内部控制的要求；
二是充分发挥流程各环节、各岗位的相互制衡、风险防范作用；
三要充分发挥流程管理对于各项业务的基础控制作用，并通过优化设计和提高标准化程度，使流程管理成为风险控制和保证效率的重要手段。
三、建立科学的绩效考核和违规问责机制
法兴事件从深层次暴露出了在全球经济持续增长的大背景下，一些企业的风险管理意识明显放松，投机风潮日盛，严控风险往往被视为是过于保守、生怕坐失良机，而那些在投机心理驱使下出现的类似赌博的行为却受到默许，甚至纵容。因此，必须建立正确的业绩观念，一方面通过风险调整后的收益考核，遏制高风险的投机冲动；另一方面强调违规问责，加大违规成本，提高员工合规意识和风险防范意识。
四、培育风险文化，提高风险防范意识
风险事件的发生暴露出了员工风险防范意识的弱化，而风险意识的弱化所导致的监管松懈是风险发生和扩大的重要因素。良好的风险文化和对风险的正确认识是科学有效开展风险管理的重要条件。
一是培养风险管理专业人才队伍。风险管理最终要通过人来实现，随着我国经济全球化的发展，企业面临的风险也越来越大，迫切需要风险管理专家群体的产生和发展壮大。应充分发挥政策和市场的双重功能，建立健全政策制度，构建公平的竞争机制，营造一个良好的育人环境，尽快造就一批高素质的风险管理人才。
二是提高每个员工的风险控制责任感和敏感度。加强培训，尤其是所在业务、岗位和环节的风险的全面认识和深刻理解，同时培养端正的风险效益观。
三是大力培养员工的职业道德和职业操守。要加强职业道德和职业操守教育，防止越权等不诚信行为的发生。
五、加快信息系统建设，强调系统安全管理
法兴银行在信息系统和数据管理方面的失误告诉人们，保障信息系统安全性和数据准确性意义更为重大。
一是要维护信息系统的安全运行，保障运行环境和数据的安全，建立信息系统事故应急处理机制；
二是要保证信息系统权限的有效管理，包括合理的权限设置、健全的权限监管、及时的超权限或违规事件发现和报告等；
三是要加强信息系统密码管理，强调密码保密和定期更新机制。
【参考文献】
[1] 刘伟华，译.风险管理.中信出版社，2002.
[2] 张瑞君.e时代财务管理――管理信息化理论与实践的探索.中国人民大学出版社，2002.
南楠（1990.03-），女，延边大学经济管理学院会计学在读研究生，研究方向：财务管理研究。
摘要：21世纪以来，我国经济的飞速发展，企业之间的竞争也愈发激烈，国有企业是社会主义市场经济发展的重要一环。国有企业加强内部审计工作是非常重要的，内部审计可以加强企业内部控制，降低成本，增加企业效益，并提供合理化管理意见，充分发挥内部审计评价监督、预测咨询的作用，有助于完善国有企业内部审计体系和对国有企业持续、健康发展具有积极的意义。
本文在对国内外相关文献收集、整理与分析的基础上，结合相关实例，探讨了我国国有企业内部审计的应用情况，提出了国有企业内部审计在的实际应用中存在重视不足、独立性较低、审计技术落后等问题，并提出了相应的建议和对策。
关键词：内部审计；风险控制；独立性
引言
国有企业在进行公司改制的过程中，为了更好更快的适应市场经济的需求，也引入了内部审计制度，而内部审计制度也是现代企业中完善内部控制的重要手段之一，并且国有企业作为国家经济的命脉，是国民经济的支柱，国有企业的内部审计工作在近20年的发展中取得的长足的进步但其中也存在很多不足与一定的风险，所以在今后的工作中企业更应该注重如何降低审计风险。
国有企业发挥的作用越来越重要，但是有些国有企业不断地出现的现象得到了社会的普遍关注，玷污了国有企业的形象，这时就体现出了内部审计的重要性，减少在工作中的风险就显得格外重要，在国有企业中如何展现内部审计的优势，如何提高内部审计的质量，如何让内部审计成为国有企业增加效益提高效率更值得探究。因此，本文将对国有企业内部审计中的问题进行探讨和原因分析，具有一定的意义。
1、内部审计的相关理论
1.1 内部审计的概念
2011年国际内部审计师协会（The Institute of Internal Auditors）把内部审计的定义为：内部审计是一个旨在增加价值和提高组织运作效率的独立性与客观性相统一的确认咨询活动，在评价和改善风险的治理、控制过程中运用有条理、全面的方法，协助组织实现其目标。
内部审计作为企业的一个职能，它与企业内部其他的部门如生产、销售、管理部门一样，都是为企业服务的，只是在工作中职责不同，企业目标的完成是靠企业内部各部门的通力合作完成的。
1.2 内部审计风险的涵义
相关审计风险的定义大体上包括三种：
①国际审计准则第六号文件《风险评估和内部控制》：审计师面对具有重大错报信息的财务报表时，发表不正确的审计意见所产生的风险。
②《美国审计准则说明》第四十七号提出，审计师无意的对含有重大错报的财务报表没有发表合适修改意见所面临的风险。
③《内部审计具体准则第十七号――重要性与审计风险》第十七条指出，当组织的经营活动和内部控制制度存在的重大缺失时，审计师未能发现或出具了错误的审计意见的风险。
审计风险受到重大错报风险和检查风险的影响，重大错报风险是指财务报表在进行审计前可能存在的重大错报，在审计财务报表中处于独立的地位，又可以划分为固有风险和控制风险。检查风险是指如果审计当中存在一定的错报，那么该错报可能性是重大的，审计师的工作是为了将风险降至可接受的水平而实施审计后没有发现错报的风险。《国际内部审计专业实务框架》的工作标准2013年修订版指出，内部审计应当对风险管理进行评估，并针对评估结果的不足进行改善并提出合理化意见。
1.1.3 内部审计风险的特征
客观性是内部审计的重要特征，运用抽样的方法，根据部分样本的特点来推测出整个总体的特点，但在抽样中，样本与总体的特点存在一定的差异，这是一种很难消除的误差，因此，根据样本推测总体总会形成一定的差异，根据现实情况的复杂性，人员素质层次不齐，导致风险总是存在于审计工作中，内部审计风险不以人的意志为转移，所以只能认识、控制和减少审计风险的发生，但不可能消除已存在的风险。
审计工作只能依赖于内部审计人员的职业评判，无法获得准确的数字，审计风险只是一种存在的可能性，潜藏于审计的整个过程当中，在审计中，即使内部审计人员出现了判断上的失误，但只要没有给企业造成损失而被追究责任时，审计风险只是潜在的风险。
内部审计工作过程中的每个环节都存在着审计风险，审计风险给企业带来的损失也是很严重的，但并不意味着内部审计人员对于控制审计风险的无为控制，审计人员可以采取适当的措施，防止和减少风险，审计人员意识到了审计风险存在可控制性，审计风险就被降低到可接受的范围之内，目前，检查风险是可控的，控制风险、固有风险是内部审计无法控制的。
2、国有企业内部审计风险控制存在的问题
二十多年国有企业内部审计制度的推行与发展，我国取得了一些成效，但相对于国外而言，我国的发展还不均衡，进展速度也显得十分缓慢。中国的内部审计有别于西方国家的，西方国家的内部审计源于公司风险管理的需要，但我国被看作成政府审计的延续。近几年，内部审计部门为企业完善内部控制，提升企业的管理水平做出了不可磨灭的贡献，但在内部审计的日常工作中，存在一些制约发展的问题。
2.1 对内部审计重视较低
企业对内部审计工作的态度重视与否，与企业领导层的重视程度有着千丝万缕的联系，当前，国有企业领导对内部审计工作重视不够多。首先，内部审计部门的建设力度得不能得到企业领导的充分支持，有些单位将审计部门置于财务部门之中。部分企业将财务部门的会计岗设为内部审计岗，有的国有企业甚至没有内部审计机构。其次，对内部审计工作的支持力度不够，在进行日常的审计工作时，难以避免的接触到审计部门自己难以解决的问题，这时就需要企业领导对内审工作的支持，相反领导抱着得过且过、多一事不如少一事的思想，导致内部审计工作只是走个过程，内部审计部门也没有对企业提供良好的建议，没有起到作用。
2.2审计人员业务水平参差不齐
夯实的业务基础和具备足够的工作经验是每个审计人员的要达成的目标，内部审计机构应根据企业的规模来进行设置，并调配与之相当的审计人员人数。但内部审计人员的数量与企业的规模往往不成比例，很多国有企业没有专属的内部审计人员，当进行内部审计工作时，往往是调配其他部门岗位的人员进行内部审计。一些企业虽然配备了具有经验的内部审计人员，但大多数是从会计岗位调转，一个是单一的人员构成，另一个是单一的知识储备，使内部审计工作质量难以得到保证，出具的报告也无法给领导据测提供正确可靠的信息。中国海运总公司作为中央企业的领头羊，在国外拥有100多家境外公司，涉及到业务包括海洋物流、船舶修缮、海洋运输等，2008年4月中国海运釜山公司被爆出内部审计人员将3亿多元②的人民币分成100多次进行非法转移，导致了国有企业严重的损失，从中看出，中国海运对于内部审计人员管理不当。
2.3 内部审计方法落后
目前，我国内部审计工作仍通过凭借自身的经验来进行手工查账，内部审计人员往往都是进行事后审计，对于事中审计及事后审计却很少涉及。国有企业近些年的内部审计工作的重点还放在对财务信息的监督、对违反规定进行督促整改的职能，内部审计的工作还停留在财务审计，对风险导向审计而言，为企业提供的服务却少之又少对于对于计算机审计软件也运用的较少。现有的审计技术还停滞在防止财务收支发生舞弊和纠错上，仅仅通过财政财务收支审计只能了解企业的财务经营状况，而对于企业的风险管理却很少参与。一项研究表明，国内企业内部审计侧重于财务审计的综合审计占80%左右，而使用风险导向审计方法的仅仅只有3%。风险导向审计，绩效考核审计这些更利于现代企业战略发展的内部审计方法并未在国有企业中广泛的运用。
3、国有企业内部审计风险产生的原因
3.1内部审计的独立性较弱
相对于外部审计，内部审计的独立性较弱，导致内部审计人员的职能和权限受到限制。内部审计机构是企业内部一个监督建议服务的部门，但有些企业没有设立内部审计部门，有的企业虽然设置了内部审计机构，但往往由财务部临时拼凑的，这样就不能及时的发现问题，导致审计风险从无到有，由小变大。内部审计部门在进行工作时，不可避免的与企业内部部门之间发生相互的制约，往往会碍于同事关系或领导的压力，限制了审计工作的正常进行，缺乏独立性使企业内部审计很难公平、客观的发表正确的审计意见，进一步不能保证审计质量，无法为企业领导管理层提供准确的审计意见。内部审计能否降低风险，依赖于企业的领导管理层能否赋予内部审计部门较高的独立性。
3.2 内部控制制度不完善
企业是否良好的执行内部控制制度影响着审计风险的大小，如果一个企业的内部控制制度不完善或者是缺失的，企业的管理必然存在漏洞，这对于审计工作来说是难上加难，审计人员会更加困难的获取审计证据，增加了审计的风险。随着经济的发展，原有的内部控制不能适应现有的业务流程，企业往往忽视了业务流程上内部控制制度存在的缺陷，对于企业来说，如果不及时的完善内部控制制度就会导致管理上的漏洞，会加大审计风险。所以要根据企业的每个业务流程的特点，制定并完善相应的内部控制制度，使内部控制与企业的格格业务流程相适应，更好的服务企业。
3.3 内部审计范围大
内部审计初期只是将工作重点发在财政财务收支审计上，内容相对单一，要求审计人员的素质也不是太高，但随着改革开放，国有企业快速发展，审计工作接触到了企业内部的各个方面，审计的工作广度也不断加大，审计的内容不断扩大，复杂性也不断加强，这就要求企业对于内部审计的投入加大，对于内部审计部门的要求也不断提高，而实际中，内部审计人员与业务扩展之后展现出来的供需矛盾，容易增加审计风险。随着全球化程度的加深，市场经济的不断完善，会计核算也呈现复杂化多样化的趋势，就容易致使会计工作上的失误，再加之企业内部控制的缺失，一些错误的会计核算信息也增加了工作的难度，势必会增加了审计的风险。
4、完善国有企业内部审计风险控制的对策
4.1认识内部审计的重要性
依据现代企业制度的要求，国有企业的领导领导管理层要具有战略的眼光看待企业的发展。根据国际上内部审计成功的经验，内部审计在企业中的效果是显而易见的，内部审计是保证企业良好运营发展的一支强心剂。只有做到充分保证内部审计部门的工作经费和岗位人手，才能让内部审计有效的实现其职能。内部审计工作的开展还要从自己做起，做好本职工作，得到了企业领导的充分理解和支持，减轻了内部审计的限制和工作压力，才能降低审计风险。内部审计工作才能发挥为企业保驾护航的作用。
4.2 提高内部审计独立性
独立性是内部审计的生命，只有保持内部审计职能的独立性，让审计人员行使审计责任，工作才能顺利完成。内部审计工作不仅要求内部审计部门保持独立性，还要求对审计人员保持独立性。首先应该把内部审计机构从企业的其他部门中独立出来，以保证内部审计在工作时不受到其他部门的干扰；其次内部审计机构的相关负责人应在企业中有较深资历与威望的，能够使审计工作顺利的进行，保持独立性才能给企业的领导层出具有价值的审计意见。因此，国有企业必须调配专门的审计工作人员，并严格执行定期轮岗制度，提高审计工作人员的职能和权限，才能确保内部审计工作的公正客观。
4.3 提高企业内部审计人员的职业素质
提高企业审计人员的职业素质可以有效的降低人员素质落后所导致的审计风险。内部审计人员的选拔不仅要选择掌握对于财会、审计等相关的专业知识还有对相关的法律法规有所涉猎，全球化的今天，审计人员还应当了解计算机操作、企业管理等方面的技能，让这样的人才加入到内部审计的工作中去，将优化部门人员结构，逐步提高内部审计部门的整体素质；其次还可以与外部审计的会计师事务所进行业务交流，引进先进的审计方法，发散思维，改变常规审计思路；积极提倡内部审计人员参加专业的资格考试，如CPA，ACCA，CCIA等，若通过了其中几门可以予以相应的奖励，增强人员的积极性，通过参加资格考试的方法，可以提高专业理论和内部审计专业人员的素质；企业应该对内部审计的工作人员实行定期的培训考核方法，学习专业理论、提高审计技能，对国家新出台的会计、审计方面的法律法规进行深入贯彻的理解，深入的提高内部审计人员的实际操作能力，才能提高内部审计的质量，为企业提供建议。
4.4 内部审计委托外包
有些国有企业规模较小，甚至没有自己的审计部，这时就可以将内部审计的任务交给社会审计（会计师事务所）来进行，内部审计部门是企业的一个独立机构，但是很难避免会与企业内部各部门间有所联系，这就导致了一定的局限性，将内部审计外包给会计师事务所符合了内部审计独立性的要求，外部审计人员与企业内部没有利益上的联系，审计人员可以更加公平客观的工作，通过这样起草的审计报告才更加公平公正。而且在进行审计期间，内部审计人员可以与社会审计人员进行业务上的交流，可以更加完善今后审计的工作。事务所的审计人员长期从事专业的审计工作，经验丰富，能够深入的发现并分析问题，事半功倍，节约了宝贵的时间，并提高了审计的质量。
结论
国有企业是国家经济的命脉，在生产经营活动中，存在一定的风险，随着改革开放的不断深入，现在企业制度的引进，使国有企业逐步与国际接轨，随着企业的不断发展，风险也在扩大，这时就体现了内部审计自身的价值，引入内部审计机构对降低企业中存在的风险是很有效果的。
本文主要对内部审计制度在国有企业的情况进行分析，找出了其中的问题，根据这些问题，有些是由审计部门对审计人员的要求高造成的，有些是由审计内容的广泛性所引起的，还有的是受到审计的外部环境的影响，针对不同问题，提出不同的解决建议，希望能够解决内部审计在国有企业中存在的风险问题。总之，随着经济的不断增长，企业间的竞争也越发激烈，国有企业的改革也势在必行。相信国有企业内部审计风险控制能良好的为企业服务。（作者单位：延边大学）
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关键词：电力企业 内部审计 风险控制
近年来，随着电力企业的不断发展，企业对于内部审计工作的重要性认识越来越到位，并投入了较大的保障提高内部审计工作有效性。但是，因为受到一些客观因素和主观因素影响，电力企业内部审计风险仍然存在，这为企业的经济效益和社会效益的提高带来了较大的影响。笔者从当前电力企业的内部审计风险因素出发，分析了控制内部审计风险的有效策略。
一、分析影响电力企业内部审计风险的因素
（一）独立的内部审计机构
在电力企业中，内部审计部门虽然作为企业的一个独立存在的部门，但是在领导上直接受到单位和上级审计机构的领导，关于审计部门的人事任免、职称评定、考核机制等都是企业进行控制，使得审计部门的独立审计权受到了影响。作为一个企业的管理机构，表面独立的内部审计机构在行使审计职能的时候，体现的是企业管理者的意志，没有相对客观、公正的立场，很难对企业的财务状况作出合理的评价和监督，因而无法发挥审计结构的作用。
（二）内部审计活动的环境
社会主义市场经济是一个法制化的社会，审计活动是经济活动中的一个组成部分，也在法制社会的管辖氛围内。但是，法制社会中的审计部门让审计拥有着一定的权利同时，也让其承担了相应的责任。当审计责任随着市场经济的发展而不断扩大时，企业对审计部门的要求就越来越高，已经从审计监督职能转变为了经济鉴定和经济评价，然而责任越大，审计风险也就越大。
（三）落后的内部审计方法
随着电力企业规模和业务范围的不断扩大，而内部审计方法还沿用传统的审计方法，没有进行创新和发展，使得审计质量得不到保障，也就导致了审计风险的出现。在目前的电力企业审计中，还使用传统的账项审计方法，形式则以手工查账为主，这种简单传统的审计方式仅仅起到了差错防弊的作用，而没有发挥审计的防范风险作用，使得审计工作有违科学性。此外，在审计中，很少运用先进的风险审计方法来防范风险，直接导致了审计风险的发生。
二、分析电力企业内部审计风险的控制策略
（一）建立健全内部审计管理体制
电力企业应该建立起独立的审计机构，并要理顺内部审计部门的管理体制，并具有明确的岗位权限及职责。电力企业要在内部建立审计委员会，强调审计部门的独立性，确保审计部门具有相应的实权。一方面，电力企业内部审计机构应该在人事、工作、资金方面独立出来，为行使独立的审计工作打好基础，以体现审计的公平性和客观性；另一方面，内部审计部门在设置中应该具备较高的地位，具有较大的权威性，进而在工作中认真严格地履行职责。
（二）提高审计的质量控制
在电力企业的内部审计中，要提高审计质量，有效防范和控制审计风险。如果审计工作的质量高，那么风险的存在可能性和发生率较小；如果审计工作的质量较低，那么风险的存在可能性就会较大，而风险的发生几率也就更大。提高审计的质量控制，电力企业的审计委员会应该做到以下几点：第一，要严格根据审计的管辖范围和审计程序来进行操作，确保审计工的规范性；第二，在审核被审计单位的财务状况和生产经营状况时，要确保审计的证据和资料都是具备真实性和可靠性的；第三，审计单位在审计时，应该及时发现问题，并在发现问题之后合法地进行评价，确保问题得到依法处理；第四，在审计工作中，要确保认真负责，保持较高的责任心，树立起风险意识，杜绝一切可以消除的风险隐患。
（三）建立风险导向的审计方法
结合目前的电力企业发展现状和现代科学技术的发展现状，电力企业应该要改善传统的账目导向审计和系统导向审计方法，积极运用先进的审计方法，提高审计质量，有效防范和控制审计风险。从更确切的角度来说，电力企业应该建立以风险为导向的审计模式，促进审计风险被应用到审计工作中来，实施风险可控的审计工作。一方面，电力企业要采用分析风险方法，合理根据影响审计风险的各种因素评价风险发生的可能性及大小，做好风险分析工作；另一方面，电力企业要建立起系统的风险分析体系及风险防范体系，综合运用各种方法有效防范和控制风险。
总之，随着电力企业规模不断扩大，审计风险已经成为了当前电力企业内部审计中显然存在的问题，如何加强风险意识，控制审计风险，提高审计质量，已经被提上了日程。电力企业除了做好以上工作外，还应该提高审计人员的综合素质，并建立有效的激励机制，提高审计工作的质量，让电气企业的内部审计发挥越来越重要的作用。
参考文献：
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[3]杨学华，张国库.电力企业内部控制探析[J]. 会计之友（上旬刊）. 2009（12）
关键词 内部审计 服务外包 风险控制
一、中小企业内部审计外包概述
内部审计外包是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行。随着市场竞争的加剧，越来越多的企业将有限的资源集中于核心业务，同时将经营管理中的一部分职能委托给外部机构。社会经济及专业化分工协作的发展促使内部审计外包成为一个新的发展趋势，同时，它也是组织理性选择和市场导向的结果。
二、中小企业内部审计外包的风险
中小企业实行内审外包有其存在的必要性和可行性，可以给中小企业带来很大的优势。但与此同时，内审外包也存在一定的风险。
1.独立性风险
“独立性”是审计的灵魂。通过外包可以改善现阶段我国企业内部审计独立性水平不高的问题。但是外部化并不能解决所有内部审计独立性的问题，可能还会产生新的问题。例如，外部咨询机构的自身利益与客户利益相互牵制的情况下，外部审计机构是否还能保持独立、客观、公正，尤其值得考虑。为避免这种局面，只有禁止“同时进行内外部双重审计”，一个会计师事务所不能同时做企业的内部审计又做企业的外部审计，这样才能打消人们对独立性的疑虑。
2.信息风险
由于内部审计工作必然涉及企业的商业秘密，秘密泄露将会对企业造成重大不利影响。这就需要企业对外包的内容做好衡量，不能盲目外包。有一些职能，隐含着企业内部信息，不适于外包。否则一旦为竞争对手所掌握，将会使企业处于不利地位。同时，随着企业更多将整个流程外包，外包商与企业接触的机会增多，或多或少都会涉及企业的核心机密，造成不经意的外露。即使审计人员能够遵守职业道德，当一个会计师事务所向不同的企业提供内审服务时，审计人员将自己从一个企业学习到的技术和方法会不自觉地运用到另一个企业的咨询服务中。所以，企业应该选择好要外包的内容，涉及企业商业机密的内容，应该谨慎外包。
3.成本风险
一方面，内部审计的监督、控制、评价、咨询是一个动态的过程，是一项经常性的工作，贯穿于企业生产经营的整个过程。作为组织的一部分， 内部审计机构可以及时获得、传递、反馈信息，而外部提供的阶段性，内部审计服务却做不到这点，这本身就是内审外包的一种机会成本。另一方面，如果企业撤消了内审部门而将内审业务完全外包给外部审计机构，双方在博弈中的谈判地位就会发生变化，外部审计机构提供的服务水平可能下降。随着时间的推移，企业会变得越来越依靠外部审计部门，索要的佣金会越来越高。管理层在选择外部审计机构时要全面考虑各种可能结果及其机会成本。内部审计外包的目的之一在于降低成本，但是如上所述，降低成本并不是绝对的，显性成本可能是降低了，却可能造成隐性成本的增加。要降低成本风险，企业在决定向外购买内部审计服务之前，应该认真仔细地评估自己的需要，选择最合适的外包对象、外包内容、外包形式等。
4.质量风险
内部审计人员是企业的成员，企业经营效益的好坏与他们自身的利益休戚相关，同时他们熟悉本企业各方面的特点，对企业有着很高的忠诚度。因此他们会比外审人员更加投入，能更好地提供符合管理当局长期战略的咨询服务。而外部咨询机构只能通过一些公开的资料以及通过询问和观察来确定服务的重点。往往由于保密的需要，企业不可能向他们提供完整的资料，这势必影响到外部咨询机构的判断和对企业进一步的了解，从而影响咨询服务的质量。为提高内部审计的外包质量，企业应根据自身的具体发展情况选择合适的内部审计外包形式。
三、风险控制
1.会计师事务所（承包方）
内部审计外包属于新兴的业务领域，从国外有关调查资料中发现，企业在选择外包方时，倾向于选择会计师事务所，会计师事务所是外包业务的主要供应方，应建立严格的风险控制制度，就内审服务的业务承接、人员配置、业务开展、责任限制、报酬等方面进行明确规定，从而降低事务所的风险，及时为客户提供高质量的内审服务。因此，笔者着重从会计师事务所的角度来分析如何规避内审外包风险。
（1）加强内部审计服务的监督和规范
会计师事务所应当将内部审计服务纳入其业务管理和指导中，规范内审服务的竞争秩序，制定相应的指导性规范，同时，应该完善内部审计相应的准则，就会计师事务所提供内审服务所导致的独立性等相关问题做出明确的规定。再次是应明确外部审计师的保密责任，使之保持其应有的职业道德，严格为企业保守商业秘密。
（2）组建内部审计外包服务团队
事务所内部通常设置很多职能部门。当接受客户委托为其提供内部审计外包服务时，事务所应该从各职能部门抽调出专家组成项目小组，从而保证外包内部审计质量。项目完成后小组解散，各专家仍回到所属的各工作部门。
2.注册会计师协会
由于内审外包是新兴的业务领域，注册会计师协会应该将会计师事务所内部审计服务纳入其统一管理和指导当中，规范内审服务的竞争秩序并制定相应的指导性规范，从而保证内审服务正确性。同时，应该完善相应的法规，就会计师事务所的独立性等相关问题做出明确的规定。内部审计服务和法定审计业务由不同会计师事务所承接，当企业的法定审计服务与内部审计服务由同一家会计师事务所提供时，外部审计师的独立性可能会受到损害，当从一个客户那里所获得的来自非法定审计的业务收入过大时，对外部审计师独立性的损害更大。为保证外部审计师的独立性，应要求将以上两种业务分别由不同的会计师事务所承接。
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一、房地产企业内部风险控制存在的问题
（一）部分房地产开发企业风险管理意识薄弱
1.企业资本结构不合理，导致资产负债率偏高
房地产行业的项目投资资金需求量大，绝大多数房地产企业为使项目顺利运行，想方设法向银行申请贷款，利用财务杠杆大肆举债，过高的资产负债率导致企业发展的盲目性；没有谨慎考虑企业的偿债能力，导致企业资本结构不合理，资金成本不断加大，偿债压力增加。
2.财务杠杆效应的放大，导致财务风险的产生
企业内部资金管理、使用和利润分配存在不合理现象，会导致资金使用效率的降低，企业资金的安全性也随之降低。企业内部财务管理混乱是导致企业财务风险的一个重要因素，如果不同财务分析方法得出来的结论不具有可比性，决策人员将无法判定方案的可行性。
3.房地产开发企业跟风投资，增加投资风险
受政策利好消息影响，有些房地产开发企业相关人员对财务风险存在的客观性认识存在偏差，对房地产开发项目的投资规模、市场需求、投资回报率等方面没有进行充分的系统分析，在没有进行大范围市场调研的基础上进行投资决策，将会进一步加大企业的财务风险。
（二）有些房地产企业内部控制制度不完备，控制体系不健全
有些房地产企业内部控制体系建设不完备，实际操作过程中某些制度的执行没有依据。有些房地产企业虽然建立了内部控制制度，但存在着内容不完整、设计不合理的问题。有的企业只具有某些基本的内部控制操作，没有形成一个完整的内部控制系统。有的房地产企业执行力不够，虽然有好的管理制度但是得不到很好地贯彻、执行，监督、考核更是形同虚设。有的房地产企业风险控制体系不健全，决定投资开发项目时仅凭管理者现有经验或初步的市场调研，对开发过程的风险控制没有给予足够重视，从而使开发商陷入被动状态。有的企业尚未建立自我防范与约束机制，遇到问题时才采取措施加以补救，更多依赖于事后控制而忽视事前的预防控制。
（三）内部风险控制缺乏有效监督
企业的内部审计部门是房地产企业内部风险控制的有效监督部门。有的内审部门有岗无人或有岗只有象征性的1人，内审部门形同虚设。内部审计部门不能独立于董事会，且受制于管理层的干涉，对内部控制制度不能进行客观的评价，因此在重大事项、重大资金支出、重要岗位人员调整等方面的内部监督流于形式，最终结果还是一言堂。有的企业内部审计工作仅局限于财务层面，审计内容主要是会计核算、会计账簿、财务报表，而对内部控制制度评价、企业各部门履行职能的效率方面，没有充分发挥出内部审计的作用。
（四）?炔糠缦湛刂谱ㄒ等瞬疟冉先狈?
有些房地产开发企业组织机构设置不合理、人力资源保障不到位、缺少内部控制氛围等，这些都是内部控制管理中急需解决的问题。有些内部控制系统管理人员的素质提升跟不上房地产企业发展的步伐，有些房地产企业的工作人员在工作后没有继续学习，得不到充分的培训与锻炼，甚至专业能力不达标，这些都会制约房地产企业的发展。只有思想素质提高了，业务能力增强了，才能适应企业发展的需要。因此，提高内部控制系统管理人员的素质是解决内部控制问题的重要手段。
二、完善房地产企业内部控制的对策
（一）完善内控制度体系建设，提高风险管理应对能力
房地产企业增强防范风险的能力应从建立有效的管理机构、完善内部控制制度入手，明确各部门的职责权限，提高员工的财务风险意识。
1.完善的内部控制体系可以有效抵御外部环境的变化
健全的房地产内部控制体系以及完善的管理制度为企业内部控制提供了基础保障。外部环境的变化特别是宏观经济政策对房地产开发企业的影响很大，国家通过调节土地政策、税收政策等各项措施来促进宏观经济的发展，调节房地产开发市场的供需平衡。
2.加强科学化的制度流程建设是企业内部风险控制的有效保证
房地产企业的资金流量大，应加强会计审核管理，对资金的使用应进行严格的控制管理，对企业资金的用途进行有效监督。通过建立内部管理审核制度，资金得到审批后应对资金的使用情况进行严格的监督，禁止资金挪作他用，通过加强与银行的交流可以及时了解企业的资金动向。重大资金的使用、重大事项的约定应通过董事会决议，不能由总经理一人独断。
3.加强内部审计工作，提高抵御风险的能力
采用过程控制和主动控制，做好事前控制和事中控制，充分发挥内部审计的风险评估和防范作用，最大限度地发挥企业资产经营效益。通过定期或不定期的内部审计并且延伸审计领域，由财务收支审计向经济效益审计、管理审计等领域扩展，实现资源的优化配置。
4.房地产企业要保持资金结构合理，适度负债经营
融资和投资是房地产开发的重点领域，资金运营安全影响着企业的生产经营，影响着企业的经营风险。在充分考虑企业偿债能力的前提下，多元化筹措项目建设资金，可以拓宽企业融资渠道。通过控制企业成本，保持适度资产负债率，提高企业资金的使用效率可以提升企业的利润空间。
（二）建立房地产风险控制机制，完善监督机制
房地产企业必须强化风险管理意识，建立风险评估体系和风险预警机制，把风险控制在可接受的范围内。
1.内部审计部门要有相对的独立性
当内部控制体制不完善时，管理层的权力有时会凌驾于规章制度之上，缺乏相应的监督机制，导致管理层出现弄虚作假行为。为了避免这种情况的发生，内部审计部门应由董事会直接领导，并向董事会报告，保证审计的客观性，充分发挥其对部门的监督职能。
2.监督体系要形成有效的监督合力
监督主体应具有相对的独立性，按照设定的目标进行有效监督，如果监督部门对被审计单位不仅提高审计业务，还同时提供会计、税务等经济咨询劳务，监督部门很难发挥内部审计的监督作用。
3.构建企业内部畅通的信息沟通渠道，实现资源共享
根据房地产企业自身的生产经营情况，建立与企业发展相适应的内部信息集成处理系统，实现信息资源共享。可以通过整合营销部门、运营部门及财务部门信息，应用信息集成处理系统实现资源共享。信息资源整合可以实现部门数据实时共享，有利于为公司决策层提供有针对性的决策建议。
（三）提高管理层及相关管理人员的业务水平，进行全面财务预算管理
企业管理层应提高管理水平，有助于公司决策的合理性，降低企业风险。管理人员通过加强业务培训，充实房地产行业建造流程等业务知识，可以提高自身素质和管理能力，实现企业股东利润最大化的目标。
1.加强预算管理，提高资金使用效率
应依据房地产企业运营的整体情况，进行全面预算管理。由销售、合约、工程、财务等部门配合制订企业经营收入计划，确定规划设计费用、工程开发直接成本与间接费用等，并认真贯彻执行预算指标，从而提高资金的使用效率。加强预算管理进行资金管控，确保资金收支符合财务管理规定以及会计准则，可以严格控制资金风险。对房地产企业的各项投资风险进行一定的预测与评估，可以有效规避企业风险。
2.提高业务素质，提升企业经营管理水平
在企业内部要分工明确、各司其职，各部门相互配合，确保企业健康、稳定地发展。房地产行业涉及业务范围广，不仅需要工程、财务、管理知识，还需要懂得法律、金融等多方面的知识，要满足房地产企业内部控制的需求，员工素质需要有很大的提升。构建房地产企业内部控制管理系统，实现信息技术与现代化管理完美融合，最大限度地提升企业内部控制管理效率。
关键词：施工企业 内部控制 风险
一、施工企业的特征
施工企业指依法自主经营、独立核算，从事建筑商品生产和经营，具有法人地位的经济组织。施工企业的产品一般为建筑体，其具有体积庞大、整体难分、不易移动、复杂多样等特点，这也就决定了施工企业及整个行业的特征，也给企业管理带来一定的风险。
二、施工企业内部管理控风险制的主要问题分析
（一）组织机制不健全
施工企业现在一般采取法人治理结构，通过建立股东会、董事会、监事会和经理，实现其相互监督和制约的效果，但在实际工作中，往往会存在一套人马担任数职的现象，甚至存在一言堂的情况，这就违背了法人治理结构的初衷，导致组织管理混乱，甚至在某些时候需要做决策时，不是集思广益，而是独断专行。
（二）人力资源管理混乱
项目经理的素质和能力不够。项目经理是整个施工项目的灵魂人物，他控制着整个施工的进度、预算和安全等方面，这需要多方面的知识做支撑，而一般的项目经理的选拔并不是通过考核这些能力选的，也没有项目资格认证证书。缺乏专业的项目管理人员和工作人员。施工企业一般实行项目管理制，按照项目需要选者合适的员工加入，这些员工可能从来没有一起工作过，缺乏工作默契。
（三）缺乏专业的内控组织
在一般施工企业内，各职能部门的内控工作相互独立，缺乏一个专业的统一协调的内部控制组织机构，因此每个部门进行内部控制时就会存在很大的局限性。如设计部门只考虑自己的结构设计，而不考虑现实操作的可行度和施工技术的难度；市场部只考虑能否接到工程，而不考虑工程的规模及质量要求与企业自身的实力、资金状况是否相符。在这种情况下，不仅是部门的内部控制没有做好，而且也容易产生部门之间的矛盾，影响公司的发展。
此外，一些施工企业的内部控制和审计工作主要是事后检查，而没有在平时工作中对企业的经营活动进行可行性分析、监督及控制，也就无法对可能出现错误的经营活动进行及时纠正，只能做到事后弥补。
（四）没有风险管理意识
风险管理就是对企业未来的经营活动进行全方位的评估，分析未来可能会发生的风险，并制定相应的措施以规避风险，或减少由于风险而带来的损失。
1、施工企业没有对风险进行评估或评估的不够全面，主要包括业主的信誉、进度要求、质量要求等。
2、没有建立价格风险评价机制，一般在国内的招投标过程中，都是打价格战，导致中标的价格很低，不利于企业的发展。
3、一些企业盲目的进行扩张，并没有对市场风险、产品风险和财务风险进行评估，以致企业规模太大后，在人力资源和资金方面不能满足现有的工程，造成资金链断裂，损失惨重。
三、加强施工企业内控管理工作的风险控制措施
（一）健全组织机构
要遵守法人治理结构的法定原则，并明确各个组成部分的分工，在这个基础上各行其职，各负其责，避免职责不清、分工不明而导致的混乱，也影响了各部分正常职责的行使；还要使各个部分密切地结合在一起运行，只有相互协调、相互配合，企业才能高效率的运转；除了要协调配合，而且还要有效地实现制衡。
（二）提高人力资源管理水平
随着现代社会的发展，企业之间的竞争实际上是人才的竞争。因此要做好人力资源储备，从招聘环节严格把关，定期对相关员工进行项目管理知识的培训，并建立绩效考评制度，通过强化企业人力资源管理来调动员工的积极性、和创造性。对那些有潜力和有能力的人才要着重培养，并给予其充分的机会和信任；在对项目经理进行选拔时，一定要制定选拔的原则和方法，并严格执行。
（三）强化内部审计监督工作
首先，企业要建立专业的内部控制机构，并确保其能独立行使对内控工作的监督权；其次，内部控制机构的相关人员要具有一定的专业知识，包括财务、审计、管理及法律知识等，还要具备相关的能力和威信，以确保其监督、评估和建议的工作有一定的权威性，促进各部门相互协调和配合；最后，还要适时转变内部审计职能，内部控制机构里的人员除了要对相关工作进行监督外，同时还应根据实际情况制定企业内部控制工作的制度和程序，确保内部控制体系设计的合理性。
（四）加强风险管理和控制
任何企业都要具有风险管理意识，施工企业更不例外。因此要建立风险管理系统，包括风险预警、风险评估、风险分析、防风险措施等一系列工作。
1、对企业内外部的风险因素进行分析，内部因素主要有施工企业的资金状况、施工技术的管理情况、人力资源储备和施工设备等，外部因素有宏观调控政策、市场行情、建设单位信誉等。
2、要对内外部各种因素进行评估和分析，确定风险控制点，达到预测和警示风险的效果。例如，投资风险评估，要对项目施工的可行性进行深入分析，并确定项目资金大小的审批权限，对投资过程可能出现的风险因素采取相应的管理办法。
3、制定防风险措施，例如，若可能出现资金管理方面的风险，就需要采取资金集中管理模式，对企业的资金进行统一的调度和管理，并加强成本预算与控制，形成规模效应，以防止今后因资金短缺而造成资金链断裂，给企业带来巨大的损失。
四、结束语
我国施工企业的管理工作相对落后，而要想长期健康的发展，就必须引入现代企业管理制度，建立完善的内部控制体系，规范权力运行，强化监督约束，有效地规避风险，确保企业经营活动的正常运行。
参考文献：
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