时间：2023-12-02 09:06:18
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇项目资金的管理，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
[关键词] 财政专项资金 项目化管理 监督 绩效评价
财政专项资金是指国家财政安排的与国民经济发展密切相关的财政拨款项目提高财政管理的科学化、规范化、精细化水平，须以进一步规范和加强财政专项资金管理为突破口，完善财政管理制度，创新财政管理机制，严肃财政纪律，依法理财、从严治财，逐步搭建起规范、长效的财政专项资金监管机制。
一、财政专项资金实行项目化管理的作用
一是完善了专项资金的管理。加强了专项资金项目立项、审定、预算安排到使用监督、效益考核的事前、事中、事后的全过程管理；形成了财政、用款单位、会计中心三位一体全方位的专项资金管理体系；有效地控制了挪用专款、资金浪费现象；提高了专项资金的使用效率。二是明确了专项资金核算的会计责任。长期以来，将专项支出与基本支出合在一起核算，基本支出挪用专项资金无法反映，会计中心与用款单位之间相互推委责任时有发生。实行专项资金项目核算后，会计中心严格按照用款单位提供的专项资金收入、支出报账单进行项目核算。基本支出挪用的专项资金在经常性结余里直接反映。三是提高了会计信息质量，减轻了年报工作量，利用“专项资金收支明细表”数据直接填列年终会计报表，由于该表数据直接取数于账户记录，有效地保证了年报数据的真实性。由于减少了人为破解支出的环节，大大减轻了年报工作量。
二、当前财政专项资金项目化管理存在的问题
1、财政管理体制有缺陷
随着财政支出管理改革的不断深入，各级各部门逐步完善财政预算管理体制，主动研究事业发展经费的决策分配机制，推进“以奖代补”、“奖补结合”等资金拨付方式，探索财政资金绩效考评试点，在规范资金管理的同时，提高财政资金使用效率。但在改革和完善投入管理体制过程中，仍存在一些问题。比如一些基层财政基本上是新旧体制双轨运行，基层财政上解基数过高，留给基层的自有财力十分有限，造成部分基层财政基本能够维持“吃饭”财政，部分形成了大收入、小财力甚至赤字财政的局面。同时由于体制的原因，造成县级财政经常性收入大幅减少，在保财政供养人员工资等刚性支出的压力下，安排其他资金难免会捉襟见肘。
2、缺乏对专项资金科学合理的项目论证
由于多方面的原因，财政部门在项目审核上，几乎说不上话，只有拨款的义务。不少主管部门都把时间和精力集中在具体项目的安排上，热衷于多立项目。立大项目，而对这些项目的经济价值缺乏深入、科学的分析论证。对如何管理监督项目投资很少有全面周到的考虑。当前虽然已普遍实行了“先论证项目，再申报资金”的申报程序，但在一些用款单位想方设法争取上级财政专项，虚增用款资金的现象还存在，从而形成专项的滞留或挪用，严重降低了财政资金的使用效益，同时使违规操作成为可能。
3、财政管理与监督薄弱的问题依旧存在
表现在地方财政支出过程中，从政策的掌握运用，到财政拨款，缺少内在的制约机制，涉及监督和管理的制度和法规建设相对滞后。支出监督的方式方法落后，突击性、专项性检查多，日常监督少；事后检查多，事前、事中监督少；对某一事项和环节检查多，全方位跟踪监督少。对于一些不按预算执行或随意改变支出用途的问题，特别是以前年度发生的违规事项，目前还只是要求违规单位今后予以杜绝，而没有相应的解决办法和措施，处置缺乏应有的力度。
4、缺少对专项资金使用情况的绩效评价
由于现行财政法规对专项资金支出范围没有科学的界定，在专项资金管理中支出标准、范围没有明确，使得项目单位和监督部门很难操作。如九江市某单位2003年拨付专项资金140万元，该部门当年用此专项支付差费、招待费等达20.1万元，占所拨付专项资金的13.94％，这种支出比例没有明确界定，使得项目单位支出随意性大。同时对于各部门、单位上报的各类报表停留在数字上的汇总，而没有从资金使用的角度加以分析和利用，特别是缺乏对专项资金使用情况的综合评价以及同类专项使用标准的归纳和确定。具体表现在以下三个方面：一是缺乏项目论证；二是安排经费标准不一，存在着安排不同单位使用同类专项时标准不一的问题，使得用款单位在取得专项资金上分配不合理；三是挤占挪用，违规花钱，扭曲了专项资金的真实用途，造成财政资金的浪费。
5、会计核算不规范
有些财政专项资金核算有专门规定，如农发资金、扶贫资金等，要求单设账户，单独核算，有专人管理，而有些单位没有严格按规定办理，同时有些单位没有按规定程序进行核算。造成手续不健全，存在发票的使用不符合规定。会计科目使用不规范，账表不符，大额提取现金，“白条”入账等问题。
三、加强财政专项资金项目化管理的建议
1、积极推进公共财政体制改革
各级政府和部门应进一步树立公共财政意识，解决长期以来我国财政管理中的“缺位”和“越位”问题，将财政资金投向关系改革发展和社会稳定、关系群众切身利益的礼会保障、医疗生领域，投向关系社会持续稳定发展的科技、环保、教育等方面。在专项资金分配上保障重点，扶强扶优，发挥财政资金的引导作用，同时完善部门预算，细化专项资金支出预算，提高预算透明度，防止资金分配和执行中的“暗箱操作”，以便于有关部门对资金使用情况进行审查和监督。积极推行财政性专项资金的国库集中收付制度，通过集中支付将专项资金直接支付到最终收款人，提高资金拨付和使用效率。
2、加强预算的执行
首先按照项目要求明确内部职责分工，配备业务能力强，勤奋敬业的人员负责项目实施，并对项目工作人员进行必要的培训，力求保证每一位项目成员对所要开展的工作有充分的了解，对项目目标有准确的把握。其次是对项目总体目标的具体分解，明确各方的责任和具体目标，通过内部监督机制进行检查。第三是在项目各个阶段目标完成后，定期对项目进展情况进行验收检查、分析总结，对发现的问题及时采取措施整改，保证项目按照目标确定的方向有序开展。
3、强化财政专项资金监督检查
财政监督是财政管理的重要组成部分。要进一步完善财政监督机制、丰富财政监督方法和手段，切实建立起财政专项资金监督体系。一是强化监督检查，保障资金安全。对财政专项资金实施监督管理，是法律、法规赋予财政部门的职责，也是维护财政资金运行安全与完整的重要制度保证。财政部门要不定期对专项资金的使用情况进行监督检查。事业主管部门、财政部门，要强化对专项资金使用情况的管理与监督，对监督检查中发现的重要和共性问题，要及时提出解决问题的意见和建议，确保项目顺利实施。
4、探索专项资金绩效评价制度
财政部门应从总体上把握专项资金绩效评价的发展方向，制定专项资金绩效评价的原则和基本操作规范。各专项资金的使用部门要开展各自部门的绩效评价工作，制定本部门的绩效标准。绩效评价制度可以在事前评估待分配使用的资金资源配置是否合理、是否可以产生预期的效益，为资金分配提供参考，也可以在事后评价专项资金的实际绩效，为财政性资金支出计划的安排和筛选提供依据。这一制度可以提高财政及有关部门对资金支出的业绩和效率的重视程度，促进专项资金科学合理分配，提高财政资金使用效益。
摘要：以项目促发展是气象事业发展的基本思路，随着气象事业的发展壮大，国家对建设项目的投资数额也随之加大，投资来源多样。这就要求我们必须进一步加强项目财务的监督和管理工作，为领导提供真实、可靠、完整、准确的各类分析数据，以有限的投资，最快的建设速度，获得最大的投资效益。
关键词 ：气象部门；项目资金；管理
项目管理是指在有限的资源约束下，运用科学的方法，对项目涉及的全部工作进行系统地管理。即从项目的投资决策开始到项目结束的全过程进行计划、组织、指挥、协调、控制和评价，以实现项目的目标。因此项目资金是在基本支出预算之外安排的资金，是有其特定用途的专项资金。本文是根据笔者的实际工作经验，就项目管理在日常工作中出现的问题提些许建议和对策。
一、现状
1.预算不规范，缺乏合理假设。个别立项单位只注重项目落地，仍然停留在编制预算就是做的越大越好，盲目拼凑数字，虚报计划，对项目支出缺少科学的论证。比如项目有无必要立项、项目完成需要多长时间、需要多少人力物力资源、项目在财务上是否具有价值等等，都没有附测算依据或是申报材料过于简单等等，使资金和项目的实际支出内容脱节。
2.财务人员参与度不够。财务人员没有机会参与项目前期工作，不熟悉项目建设内容，不了解各分项工程概算，不了解具体的工程建设情况，造成财务上不能如实地反映工程进度、投资完成等情况。
3.监督管理作用发挥欠佳。财务人员不能充分发挥事前核算和事中核算的作用。在报销审核中，财务人员只注重审查票据是否真实，签批程序是否完整，对项目资金是否被截留挪用，是否随意变更，建设期严重拖后、实际执行与预算偏差较大等关键问题审查力度不够，财务人员成了名副其实的记帐先生，使得对项目管理的监督作用非常有限。
4.资金使用缺乏绩效管理。各单位只注重项目争取放松了项目在执行中的实施和管理，遇到赶预算进度的时候都不顾可研规划，只管把钱从国库列支出去，至于项目带来何实际效益缺乏监管，还停留在收支平衡、不超概算等阶段。
5.项目资金下达进度与项目开展进度难以保持一致。由于项目投资计划下达与预算不同步，导致预算执行难度加大，增加了执行中的调整；年度追加投资时间较迟、资金额较大，直接影响预算执行进度和质量；重点工程项目批复、核概周期长，项目资金下达早于概算批复，导致项目投资下达内容不同于最终批复概算确定的规模和内容，实际执行与批复内容存在无法弥补的差异。
二、原因分析
1.预算管理不完善。预算编制缺乏前瞻性、基础工作不够扎实，深度达不到、测算没依据、内容重复报、认证欠认真。导致部分单位出现了无预算执行、超预算执行、扩大范围使用财政资金等问题。
2.领导认识尚未到位。由于领导认识偏颇和财务人员自身原因，财务人员没有参与或较少参与项目管理过程，加上财务人员与项目管理人员的衔接、沟通不够，导致在项目建设中财务管理和财务监督相对缺位。
3.财务人员参与不够。财务人员对项目计划编制和工程预算缺乏应有的监督和控制。项目计划的编制一般应在财务人员的参与下完成，但目前一个项目从立项到项目实施，财务人员没有参与或较少参与项目初步设计论证、投资概念等重要工作内容，缺乏对计划编制依据应有的控制，未能做到事前择优选项。
4.事中的财务监督的弱化。工程预算是确定招投标的合同价格的主要依据，但财务人员由于自身水平的限制，往往难以胜任或忽视对工程造价的构成、工程预算、招投标文件有关条款、合同签订等具体事项的审查，严格的监控更是无从谈起，弱化了事中的财务监督。
三、加强项目资金管理的建议
（一）完善项目资金预算管理
认真贯彻落实国家相关财经纪律法规及《气象部门基本建设管理办法》、《气象部门项目论证和评审工作办法》、《气象建设项目审核和备案管理暂行办法》等法律法规，管好用好项目资金。必须认真编制项目资金预算，贯彻“统筹预算内外财力，实行综合预算；严格管理、稳步推进预算绩效评价”等原则，切实做好项目入库及可研报批，要求申报的可研必须成熟、规范，避免反复，影响审批进度；按批复的可研及时编制项目实施方案或初步设计，按时间进度要求做好项目执行；需要调整预算或预算下达单位的须按规定的时间和要求履行有关手续，确保项目执行进度。
（二）加强项目前期工作管理和监督
建设项目前期工作是从建设项目提出到设计直至决定开工建设的各个环节，它是项目建设程序中的一个重要阶段。但长期以来前期工作一般都由工程技术人员完成，很少会同财务人员的意见，项目在效益上是否具有价值、是否可行等等基本上是空白。正是这种长久以来习惯性的做法，使得项目前期工作的财务监督流于形式，使得个别项目容易出现预算超概算、没有履行招投标、项目随意调整、项目建成后效益不佳等情况。
（三）加强建设项目实施过程的财务管理和监督建设项目能否在国家批准的概算投资内按质按量完成是检验项目管理好坏的标准，因此应从以下几个方面注意加强。
1.加快项目建设进度。必须要按照事先签订的合同，根据工程进度及合同约定，在预算范围内及时支付，争取项目如期完工，尽早发挥财政资金的使用效益。
2.严格按项目批复内容进行建设。对已批复的项目，在实施中，不得随意变更事先设计好的建设规划。对于确需在项目建设中需要有变动的，建设单位必须提供专业机构出具的证明，逐级进行上报，直到批复完成通知到原建设单位可以实施时再开始执行。
3.加强项目招投标管理。严格按招投标的规定进行招投标，对属于额定标准上限的，必须实行公开招标；对属于额定标准下限的，可采用邀请招标、竞争性谈判等政府采购方式，但必须事先进行上报，经相关部门审批后方可进行。
4.加强建设资金的监管。严格按规定实行专款专用，严格按规定履行支付审批程序，严格按规定列支管理费，明确责任主体，层层落实分工，确保各司其职，各负其责，共同监督管理。
（四）要提升财务人员对业务项目的熟悉与了解，充分发挥财务人员在项目建设中的指导性作用。
1.配合项目建设部门做好项目建议书、编好可研报告，在充分调研的基础上选好项目设计单位，真正做到为本单位的未来发展着想，为本单位的可持续发展奠定坚实的物质基础。财务人员应参与工程项目前期的立项考察认证，了解施工合同与设计文件、年度投资计划的内容是否一致；与供货或生产单位签订的采买、购销合同，是否是工程项目建设所必需的，杜绝不合理开支。
2.从财务角度出发搞好项目概算的审查。控制工程经费专款专用、控制好建设单位管理费等费用性支出，实行概算控制，对超计划、超规模、超标准投资应及时向上级部门汇报。
3.严格资金支付。严格按照合同和《建设工程价款结算暂行办法》的规定执行，严控工程预付款的比例，留好工程质保金，杜绝不符合要求的票据和白条现象。
4.在相关部门的配合下及时办理财务竣工财务决算。
竣工财务决算能全面反映基建项目成果，投资构成、工期、工程造价以及投资计划预（概）算的执行情况，是正确核定新增固定资产价值的依据，又是建设单位向使用单位办理接管进行资产移交的重要依据。因此要在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。在进行决算编制前，要做好竣工财务清理，主要包括档案归集整理、财产物资的盘点、清偿债权债务、账务处理清晰等工作，在此基础上按照国家相关法律法规做好决算编制。
（五）建立项目资金绩效评价机制，提高财政资金使用效益
1.推进预算绩效评价工作。开展预算整体支出绩效评价试点，由省级单位对下级预算单位整体支出进行绩效评价；进一步推进项目支出绩效评价，对绩效目标设定、资金落实、业务管理、财务管理、项目产出和效益实现等进行跟踪评价。
2.完善绩效执行监控方式。结合气象部门业务项目特点，充分利用各类气象基本业务管理和财务管理的信息平台对项目运行绩效加以监督控制。
3.建立第三方评价机制。列入财政部绩效评价试点的项目在申报下一年度预算时，委托第三方对绩效目标进行审核评估；项目执行完毕后，第三方根据绩效目标进行绩效评价。对于气象部门内部开展的整体支出绩效评价试点以及一定规模以上的项目支出绩效评价工作，也应委托第三方进行评价评估。
4.完善评价结果的公开和应用机制。建立完善绩效评价结果应用办法，将绩效评价结果作为以后年度预算编制的重要依据。
在当前财政体制下，气象部门项目财务管理工作既要适应国家体制改革和气象事业发展的要求，又要严格加强管理，防止部门正当的经济利益受损，这是摆在我们面前的一个新问题，所以要求我们财务人员在工作中必须不断的探索和研究，进一步加强和提高项目财务管理水平，提高项目投资效益，把项目管理水平推向一个新的台阶。
参考文献：
[1]王彦.试论政府投资基本建设项目的财务监管[J].社科纵横,2006,06.
[2]薛云果.行政事业单位会计集中核算与财务管理探讨[J].财会通讯,2009,01.
关键词:服务业;引导资金;项目管理;信息技术;中心城市
中图分类号:F29文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)13-0052-03
服务业是发展前景广阔、增长潜力巨大的重要产业。通过对服务业的薄弱环节、关键领域和重点行业,正确发挥服务业国家转项引导资金的作用,对于转变经济发展方式,提升中国中心城市集聚辐射和综合服务功能,具有十分重大现实意义和战略意义。引导资金通过很小比例的投资补助吸引大量社会资本对特定方向的服务业的投入,从而加快这些服务业的发展步伐。特别是对于在处于市场化产业化起步期的一些服务业领域,作用十分关键。项目是服务业引导资金发挥其作用的主要动力和支撑载体。为实现服务业项目的规范管理,切实发挥好项目库在城市经济社会发展中的基础性作用,进一步创造有利于服务业发展的良好环境和条件,本文就采用电子信息技术,建立统一的服务业项目管理系统提出初步设想。
一、系统目标
(1)服务业政府主管部门管理职责范围内的服务业项目的登记、进度跟踪、汇总、分类统计和信息;(2)提供方便的用户接口和操作指引,以互联网技术为依托,用户经过授权取得密码后,可在任何地方随时通过互联网进入系统。稍经培训,就能掌握储备库项目的录入、修改、转移、删除和查询统计功能。(3)提供搜索引擎,可通过关键字、类别、时间、单位、内容等要素查找到相关的项目;(4)系统功能全面,能够满足服务业主管部门和各区级服务业管理部门对服务业的日常管理工作,系统功能清单经服务业主管部门审核后,由设计单位分析设计;(5)系统具有良好的可扩充性,可扩充性便于系统规模扩充和功能扩充;(6)系统具有良好的性能,包括较短的响应时间,以及在开放公共服务的情况下,多人在线时仍然具有良好的处理能力;(7)具有系统日志功能,系统日志应该包括用户登录/退出信息和访问信息、功能使用信息等,并提供日志查询和统计功能;(8)提供良好的安全性,包括用户登录密码加密、权限分配、密码保护、防攻击等能力;(9)提供系统管理工具,以方便管理人员进行用户登记、权限分配、系统备份、数据下载和上传、系统参数设置。
二、需求分析
(一)用户分析
(1)系统管理员:系统管理员负责维护系统的正常运行,调整和设定其他用户的权限,设置系统参数,跟踪和监控系统的异常事件,并使用系统工具对数据进行定期备份或者恢复。(2)基本用户:基本用户代表服务业主管部门日常业务处理人员,系统管理员可对基本用户按照实际情况进行权限指定,比如基础资料管理人员、项目管理人员、项目资金管理人员等。(3)决策用户:决策用户代表非业务处理人员,一般指服务业主管部门领导,他们对系统的需求跟一般业务人员不同,更注重于报表和分析结果。(4)区级基本用户:同基本用户一样,区级基本用户代表区一级服务业管理部门业务处理人员的需求,不同的是,他们只能限于处理与本区相关的项目对象。(5)区级决策用户:同决策用户一样,区级决策用户代表区一级服务业主管部门的领导,但他们只能处理与本区相关的项目,并对它们进行分析。(6)区级管理员:区级管理员只能管理本区的用户权限和执行系统功能,其权利低于系统管理员,系统管理员的设置优先于区级管理员。(7)来访者:如果系统对公众开放,则匿名访问者将统一使用来访者(Guest)账号,系统可以对Guest账户开放有限查询和浏览权限,以方便公众获取相应的信息。(8)公众普通用户:公众普通用户代表注册者用户,可以为注册用户提供多于Guest账号的服务,比如下载服务,或者开放一些次敏感的信息给注册用户(比如历史项目资料)。(9)项目相关方用户:项目相关方用户代表项目申请方,系统将为这类型用户提供一些特定的服务,以方便跟踪、监控、收集、查验相关的项目情况,使项目的信息能够更加及时地反馈到主管部门。
(二)业务分析
1.项目入库。服务业主管部门根据产业政策导向确定投资主题,凡在投资主题需求范围内的项目鼓励申报,并登记入库。登记的方式有两种:第一种由服务业主管部门工作人员根据项目单位上报的项目材料进行登记,第二种由项目单位在网上自行登记申报。项目经申报登记以后,进入待审核状态。所有待审核的项目将根据服务业主管部门制定的项目导向计划进行审核,审核通过以后,会进入项目评审准备阶段,未通过审核的项目,系统不再跟踪,但会保留在项目库中。
2.项目评审。未经评审的入库项目由工作人员和项目相关单位为评审准备材料,并将相关信息登记入库,材料齐备后,方可进入评审。评审通过后的项目必须登记评审意见和相关手续办理日程,除此以外,未通过的项目将标注为“评审未通过”,并不再跟踪。项目相关单位也可以查询到本单位项目的评审意见。
3.项目跟踪。项目评审通过以后,将进入项目实施状态。实施过程中的项目,根据划定的项目报告周期,由项目相关单位定期或不定期报告项目进度情况和资金使用情况等。项目进度跟踪既可以由工作人员根据呈送的文字材料填写入库,也可以由项目实施单位在网上直接填报。如果需要上传文字和图片,也可以通过系统直接上传到数据库。
4.项目验收。项目完成(竣工)以后,须对项目进行总结,并对预算和实际资金使用情况、项目实际的经济技术指标等登记报告。验收结论须收入项目库,以便于领导查看和决策。项目未按计划书完成的或者项目因故中止,须登记原因或者上传总结报告。对于分期实施的项目,前期完成的情况,将为后期项目的申报、资助、执行提供决策参考。项目完成以后,作为历史项目存储。
5.项目评价与验证。服务业项目投入经营或者使用以后,将产生经济效益,对项目的经济效益进行评估,验证项目与计划的预期是否一致,差异程度,将有助于主管部门改进项目筛选制度、资助制度,不断改进产业导向政策等等。项目完成以后,后续跟踪的时间、跟踪哪些指标,将根据项目的规模、性质、范围等来确定,跟踪的方式采用由项目承担单位网上填报即可。
三、网络结构
(1)系统采用B/S的结构,所有用户通过Internet经验证后接入系统,由防火墙对内部服务器和局域网进行保护;(2)所有数据集中存储于数据库服务器中,各区级用户只能透明地访问和操作属于本区级项目库中的数据,无权访问其余的数据;(3)服务业主管部门也只能访问本级的项目数据库,除非区级用户将项目提到市级以后方可访问;(4)系统可以对公众开放,并提供有限的服务。对公众开放的权限由系统管理员设定;(5)为便于数据采集,提高工作效率。系统也可以对项目相关单位开放服务功能,便于项目单位提交材料、查询审核进度等。
四、技术目标
(1)客户端浏览器支持Internet Explore 6.0;(2)采用页面静态化技术,可轻松支持同时较多人数的在线访问;(3)采用Net Framework 2.0 + MSSQL 2005(或者MS SQL 2000)当今最为先进的架构体系,从而有效提高系统安全性和执行速度,也大大方便了二次维护,有效降低维护成本;(4)增强的安全机制,可有效抵御Web方式入侵和攻击等危害网络安全的事项和行为, 达到GB17859-1999安全等级第三级的要求;(5)可扩充性和可伸缩性支持,系统可以通过自定义方式实现增删的栏目和根据需求设定访问权限;数据库服务器和Web服务器可以分离,有效减少系统入侵导致的损失.并能提高服务质量;(6)在使用ADSL(512KB)连接的情况下,平均响应速度在1～2秒之间;(7)用户接口应该满足易使用性的要求,系统将采用互联导航系统、关键字等信息检索和网络搜索等功能使得用户能够快速找到所需的信息和服务。系统的设计、内容安排和功能设计将本着为所针对客户的需求和习惯进行;(8)易维护性支持,维护平台提供丰富的模板系统和“傻瓜”型的人机界面;(9)可共享性支持,网站的设计应该保障网站所产生和积累的信息能够方便地共享,不会因为网站今后因为某些需要进行调整和混合,都不会造成不必要的重复工作或信息丢失;(10)可管理的系统后台,系统管理通过系统提供的工具对数据进行维护,设定用户的访问权限,设定系统运行参数;(11)采用存储过程开发. 存储过程是预编译好的、可以完成特定功能的SQL语句的集合;运行在数据库端的过程。能有效提高处理速度,加快前台的响应,减少Web服务器的压力;(12)系统采用简体中文。
五、系统结构
(1)系统从设计到开发将完全采用面向对象的技术,采用 2.0技术;(2)系统整体的架构完全遵循Microsoft公司建议的对象模式,使得整个体系架构符合e时代企业应用的发展趋势;(3)将表示层(View)和逻辑层(Model)分开的一个优越性,在于容易在某种数据的基础上,增加多种表现或者改变某种形式;(4)逻辑层(Model)以及表示层(View)分开以后,使得它们各自能够独立的变化。进而使得可维护性,可以扩展性,可测试性方面得到很大的改善;(5)将控制层(Control)和表示层(View)分开,可以动态的决定表示的形式;(6)将控制层(Control)和逻辑层(Model)分开,使得用户的输入和数据处理之间的关系可以灵活决定;(7)采用静态页面技术(SHTML),可以满足在低带宽下系统仍然具有良好的反应能力和用户数容量。通过防火墙和增强的权限认证技术,保(下转63页)(上接53页)证系统具有较好的防攻击能力。将系统逻辑组织成应用服务器,保证系统具有较好的适应能力和迁移能力。
六、软件组成与功能
关键词：资金管理 项目管理 污染源监督性监测项目
一、 污染源监督性监测项目资金的分配在财政投资管理体系中的作用分析
污染源监督性监测项目资金的资金来源和管理渠道属于由财政部、环保部共同负责的中央财政拨付的环保专项资金。从污染源监督性监测项目资金管理体系的运作来看，专项资金的分配作为财政投资管理的核心部分，是污染源监督性监测项目规划和实施的载体，也是为了实现环保目标和具体规划的过程，但资金分配不是最终目标。不能就资金分配来研究资金分配，最终的项目评审工作为了评审而评审，流于形式，而应当将资金分配和项目评审相融合，到污染源监督性监测项目的整个规划实施流程中。
二、 “十一五”污染源监督性监测项目资金管理变化的分析
（一）资金分配新方法和思路不断应用
“十一五”期间，污染源监督性监测项目资金的分配冲破了原有的项目申报法，开始采用“因素分配法”、“以奖代补”、“以奖促防”等新的资金分配模式，逐步在各类环保专项资金中得到了实际应用。
这里的因素分配法是按照设定好的资金分配因子来进行财政资金的分配，根据计算方案，财政部门将资金拨付至省级，省级在财政指标的范围基础上，对污染源监督性检测项目的清单进行确定。该方法加强了国家财政对资金科学分配的总体设计的重视程度，而不是仅仅局限于项目的事后评审上，也实现了根据绩效结果进行考核和奖惩。
能够将专项资金转化为奖励性资金的是“以奖代补”和“以奖促防”。分配给各地区的资金额是依据其完成情况、污染减排的实效、以及实现预定目标的程度而确定的。简而言之，完成情况好的地区就会获得较多的资金额。
（二）重点从由全面铺开向范围和内容明细化转变
一直以来，我国污染源监督性监测项目资金的投向，都存在着难以集中发挥资金效益的问题。为了解决这种资金投放的分散、支持范围过于宽泛的问题。近几年来，我国的专项资金逐步集中化。目前，对于污染源监督性监测项目的专项防治等方面应用了这一方法。2010年开始施行环境连片监测，有效的解决了的环境保护问题。
（三）从注重项目评审向投资与绩效并重的管理要求转变
因素分配法的广泛实施，使污染源监督性监测项目的资金管理重点发生了变化，环保部门负责顶层设计，不断增加新的具体专项，新国家财政支持的方向和具体设计，以及对项目的总体管理和绩效目标的研究，开始将着眼点从注重投资转向投资与绩效并重，由省级部门来完成以往的具体项目评审工作。
（四）污染源监督性监测项目由单一部门管理转变为多部门联合监管
十一五阶段期间，污染源监督性监测项目不再是由单一部门主管，而是逐渐由多部门联合监管。随着国家对环保项目的日益重视，审计部门、发改委、相关稽查部门等都开始参与环保项目的监督管理和检查工作。污染源监督性监测项目的监管已经采用由内部监管、外部监管相结合的方式。
三、 污染源监督性监测专项管理上的新要求
（一）污染源监督性监测项目方案的编制和审批将成实施和绩效考核的基础
预算编制一般有两个程序：第一是资金申请，项目可行性研究报告或者实施方案作为主要依据；第二是根据因素分配法下拨财政资金后，省级部门应根据预算组织相关单位，做出污染源监督性监测项目实施方案，其中要包括项目安排、效益预期计算等内容。一般情况下，实际到账资金要小于申请资金，所以，财政资金拨付后，要调整污染源监督性监测项目的申报材料，调整具体内容。项目方案批准后，要作为运行过程中监管和绩效考核的凭据。
（二）推广使用签署项目实施与管理的协议模式
预算资金下达后，污染源监督性监测项目通常使用签署项目实施协议的模式，作为实施合同备案，该协议主要内容应当包括项目内容、项目条件、财政拨付资金、自筹资金、绩效目标以及各层级的责任分工情况。该模式有助于权责明确，按照市场化的方式进行运作，会大大提高污染源监督性监测项目的运行效率。
（三）发挥社会咨询评估等中介机构的作用，加强污染源监督性监测项目监督深度
对于该项目的监督，社会提出了更高的要求，各级环保部门应当重视社会中介力量的发挥，充分发挥工程建设咨询机构和会计师事务所的作用，对污染源监督性监测项目的资金使用、工程质量和建设过程中出现的各种问题，管理制度等等，都要加强检查和监督，避免监督流于形式，走过场等现象。做到不留隐患，及时加以改正，来实现污染源监督性监测项目监管水平和深度的提高。
（四）加强污染源监督性监测项目执行人员的能力建设
随着政府对污染源监督性监测项目财政投入力度的加大，各级环保部门的业务管理能力和资金管理能力不足的现象也逐渐显现，主要表现在缺乏对该专项的专门机构，专门的技术人员和队伍也比较缺乏。相关的管理制度和实施细则不够健全，不过细化，对项目做不到深入把握，跟不上项目作业的日益复杂化，对该项目的实施造成了一定的影响。所以各级环保部门的业务管理能力和资金管理能力建设是现阶段各级环保部门工作重点，要不断加强这些方面的建设，加强培训力度，增强目执行人员的能力。
参考文献：
【关键词】农机推广项目；资金管理；使用
一、前言
现阶段由于我国城市发展速度较快，城市的就业机会也有所增加，导致大量农村人口向城市转移，需找就业机会。这种现象造成农村大量的耕地空置，缺乏劳动力。农用机械具有工作效率高、节省人力和物力的特点，因此，农机推广部门应加快农村农机推广的速度，使耕地得到有效利用，加快我国新农村建设的速度。对农机推广事项的专门资金要能够进行更好的管理和使用，促进资金的有效利用才能够促进农机的普遍使用，加快我国农村发展的步伐。
二、现阶段农技推广项目资金管理与使用中存在的问题
1.资金投入力度较小
我国的农机推广项目始终是由当地政府机关来进行安排和领导的，因此政府是农机推广项目资金的主要来源地。然而我国的农村经济发展相对于城市就比较缓慢，再加上不同地区的资源产量的不同导致区域经济发展不平衡，财政收入水平也不一致，这种现象使得各地的农机推广项目资金也有所不同，许多地区由于缺乏资金而无法将农机推广项目有效进行，是当地的农业发展更加落后于其他地区，从而又加剧了当地经济发展缓慢的现象。推广和示范农业机械的财政得不到保障。
2.资金使用管理不到位
在推行农用机械使用的过程中要将资金落实于每一个环节，才能够促进农民对新机械的了解和掌握，然而对于资金使用情况管理不到位，使得大量资金没有按照规划应用到各个环节当中。挪用资金的现象经常发生在某些部门当中，用于满足个人的利益，甚至有些部门将用于推广农用机械的资金投资于其他工程当中，有时会造成严重的损失，最终导致国家资金的严重浪费。
3.缺乏绩效评价机制
国家下发的财政资金是保证农用机械推广项目有效进行的基础，然而这部分资金在进行利用的过程中长期处于低成效的现状。相关部门在进行农机推广工作的过程中大部分是不计成本的，而且资金用光之后，就意味着农技推广工作的结束，而这部分资金的利用率并不是很高。这是农机推广工作过程中缺乏绩效评价机制造成的。应该在利用资金的过程中加强资金利用效率的考核，提高利用效率，坚决杜绝浪费现象，使资金能够利用到可以对农机有效推广的工作中去。
三、加强农机推广项目的管理与使用
1.完善管理制度
现阶段我国的农机推广项目，工作成果并不明显，究其主要原因是农机推广项目资金的管理不到位造成的。因此为了加强农机的推广，最首要的任务就是要完善农机推广项目的资金管理制度，以完善的制度作保障，促进农机推广事业的不断发展。农机的推广项目是一个系统的过程，在这个系统当中，要确保农机项目资金的管理制度能够对每一个单个的环节进行制约和保障[2]。首先，在农机推广项目的初始阶段，要对该项目的实施进行有效的规划，对出现的风险和不利进行预测，将使用资金的环节事先预测，建立资金使用标准，再交由专业人员对该规划进行审核，严格的审核能够有效减少不必要的资金流失；其次，实施当中的项目资金使用，应加以严格的管理制度来进行监督和管理，提高工作效率和资金使用情况。
2.提高资金利用率
在农机推广项目中及时加入资金使用率考评机制，从生态、经济和社会效益等层面对农机推广项目中资金的利用情况进行考核。从经济效益方面进行考核，调查在进行资金投入之后，农机推广项目给当地农民和区域经济带来了哪些发展，从农业活动的效率提高情况和农民收入增加的情况进行分析，同时对当地的新农业技术和机械使用情况进行调查；从社会效益方面进行考核，考察项目在进行过程中相关制度遵守的情况和项目目标实现的情况。提高资金利用率，就要加强对项目发展情况进行监督和管理，在严格的管理和监督情况下提高资金的正确利用率；从生态效益方面进行考核，要加强对当地生态环境的观察和保护，注重农用机械在使用中是否对当地生态环境造成了严重的破坏的考察，因为生态环境是保证当地农产品产量的基础，因此必须加强对生态环境的保护意识，农机的宣传和使用要建立在保护生态环境的基础之上，才能在发展当地农业经济的基础上，使人们的生活环境保持和谐。
四、结论
农机推广项目是现阶段我国加强农业建设的重要措施，农机的有效推广能够促进增加效率，弥补农村劳动力不足的现状，是促进农村经济不断发展的基础。我国的农机推广项目属于公益事业，其主要自己来源于国家的补给，因此要加强对农机推广项目资金的管理，使资金能够得到有效利用，健全的资金管理力度和较高的资金利用率是保证农机推广项目不断发展的基础。
参考文献：
[1]黄建宁.浅议农机推广项目的资金管理[J].农机科技推广，2009，10： 47-48.
关键词公路施工项目资金控制资金管理
公路工程建设是关系国计民生的公益性基础设施建设，公路施工项目具有投资规模大、施工周期长、施工复杂、变动因素多等特点[3]。资金被誉为施工企业的“血脉”，资金控制与管理的好坏不仅可以衡量一个企业的财务管理水平，更直接影响到企业的经济效益和前景[4]。因此分析公路施工项目资金的控制与管理中存在的问题，探讨加强资金控制与管理的解决方法是势在必行的。
一、公路施工企业资金管理的重要性
资金被誉为施工企业的“血脉”，其对一个企业的重要性不言而喻，施工项目资金控制与管理的好坏，直接关系到企业的经济效益和企业前景。表现如下：
（一）强化资金的控制与管理，能提高施工企业的生产经营能力
随着建筑业的市场化程度的加深，施工企业面临着越来越大的市场竞争环境，这样施工企业不仅要降低利润空间，更有甚者在施工过程被迫承诺垫资，容易造成工程款的拖欠。只有通过加强施工企业的资金控制与管理，才能使企业生产经营朝着有利的方向进行[5]。
（二）强化资金的控制与管理，对提高企业的抗风险能力有利
公路企业必须加强对项目资金的控制与管理，这对于保障企业资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益，可以避免由于资金的缺乏而造成的被迫停工，同时还可以避免由于借贷而产生大量的财务费用。只有做好资金的管理与控制，才能确保在突发应急条件下对提高企业的抗风险能力。
（三）加强资金的控制与管理能力，对提高企业管理水平有利
企业管理水平的高低直接影响着施工企业的效率和经济效益，影响着施工企业适应市场经济的能力。强化施工项目资金的控制与管理能力有于提升企业管理水平，更是企业生存和发展的必备条件。
二、资金控制与管理中存在的主要问题
（一）资金控制和管理制度不完善
在市场经济的条件下，很多施工单位并没有建立完善的预算管理规章制度，即使建立了规章制度，但很多施工企业也不能严格按照财务制度进行资金使用及会计核算，随意更改预算[2]。对工程项目资金没有进行统筹规划，导致资金使用不合理。部分企业预算指标不科学，无据可依。有些企业大量工程款拖欠，使得企业常常陷于资金周转困难的境地，严重阻碍了其生存和发展。同时施工企业也不能严格按照财务制度进行资金使用及会计核算。
（二）施工材料、设备采购缺乏科学性
企业往往会分散项目部各自采购所需的施工材料，但是这种采购方式存在明显不足。而采取分散采购材料的方式，不能得到足够的优惠致使材料采购成本增高；同时在通过这类采购方式时，各项目部未能共享其采购信息，以致企业总部对资金无法得到集中控制，严重影响了整个企业的经济效益。有时企业只有通过购买精良先进的机械设备才能满足施工的要求，而购买大型精良机械设备的往往数额比较大，短期内会造成资金分配使用的不合理。
（三）资金管理水平不高
由于公路网规划较为分散，导致公路工程施工项目不集中，企业往往会在项目部开立账户并派出财务机构或人员。这样就会使资金使用监控力度弱，施工过程中成本费用控制不力[5]。
（四）企业管理方式落后，资金分散，使用效率低
当前，一些施工企业仍采用过去的粗放管理模式．这使得行业创效能力更低。目前许多公路施工企业并未建立集合以计算机财务信息传递、查询和监督为一体的系统，部分施工企业内部各分公司和各项目部仍旧采用靠上报财务报表和口头汇报的方式来反映企业经营情况和财务状况，这样财务报表编制不实，那么汇总的会计报表就可能会掩盖了各分公司和各项目部的真实的生产经营状况，从而导致财务会计核算信息失真，这样会导致企业的财务信息滞后、资金利用效率低下[2]。随着施工企业的生产经营范围不断扩展．施工项目分布地域比较，施工企业大都通过成立项目经理部具体实施中标项目，这便为导致整个公司的资资金分散．削弱了企业总部资金的流动能力。
（五）企业内部监督、控制和考核力度不足
大多数公路施工企业的资金流向与控制脱节，管理功能事前控制乏力，主要针对于资金的事后核算，缺少对施工项目资金进行事前计划、事中控制、事后核算流转过程的全面控制管理。由于财务监督、控制和考核力度不足，对工程项目的资金使用情况缺乏严谨系统的分析，导致资金“跑冒滴漏”现象严重[2]。
三、加强公路施工项目资金控制与管理的策略
（一）完善资金管理的各项规章制度
实施现金预算管理制度，要严格控制事前、事中资金支出，实现项目资金的有序流动，能够充分发挥财务工作的管理职能[2]。企业领导要明确各管理层所负责的资金管理的范围和内容，确立各级人员和各职能部门所拥有的资金管理中的权限和职责。通过经理和财务部门集中负责制管理，保证相关人员都负起对资金管理应有的责任[5]。
（二）设立采购中心，适当控制施工机械设备的购置
公路施工企业应设立采购中心，对大量材料统一采购，形成项目资金的集中管理，减少材料的总成本，提高采购效率。这种采购方式对控制成本和减少现金流出相当有利，同时可以和更多的单位建立合作关系，最终为企业谋求更好的生存经营环境[5]。为了提高资金的使用效果，施工企业购置设备要遵循以下原则：企业设备管理科要做好设备购置的可行性分析，从购置设备的急需程度，设备性能进行分析；以设备的先进、经济实用为重要前提，以免不切实际的盲目购置[2]。
（三）充分利用信息技术，实现资金管理信息化
应对整个施工企业采用统一的资金管理与业务的一体化软件。计算机管理程序里应包括企业规章制度，最终实现资金管理系统与工程业务承接、物资供应、施工生产管理等系统的信息化和集成化，全面实现资金管理信息化。使财务管理从会计核算到事后实施的过程中提高效率，进而加强企业的资金管理能力。
（四）提高会计人员综合素质
一个出色的财务人员不仅要掌握足够的财务、税法、审计等学科知识，而且要掌握经济法、计算机和其他基础文化知识。处于信息高速发展的时代的财务人员，必须要具备出色的沟通能力。目前的财务人员需要不断的学习新知识，要不断拓展和提高专业技术水平，完善其知识体系，从而提高其综合素质，能够更好地为企业服务[4]。
（五）统筹内部资金，实施资金的集中统一管理
新时期的公路施工企业竞争愈演愈烈，施工企业中标难度加大和在建设项目收益下滑的问题日益明显，所以企业在加强投标工作的同时，必须要合理统筹资金的分配问题[4]。对资金的管理和控制要实行集中统一管理，统一开设资金账户，建立全公司资金结算中心，确保资金规范安全、能够按时流动，不断提高资金的使用效率[5]。
（六）强化企业资金的内部管理与控制
要强化企业资金的内部管理，就要做好企业资金管理业务流程规划，强化资金等财务方面的内控机制建设；在强化内部管理与控制方式上，可通过利用金融机构的网络平台，对资金实施在线监控，增强企业内部的管理控制，对各项目部和各分公司的资金流动情况实行监控，发现资金使用过程中存在的问题及时处理，以减少或避免经营中资金使用上的风险[5]。
四、结论
资金的控制与管理是项目部财务管理的核心内容，资金控制与管理的好坏直接关系到企业的生存和发展[4]。通过完善资金管理的各项规章制度，设立采购中心，适当控制施工机械设备的购置，充分利用信息技术实现资金管理信息化，提高会计人员综合素质，统筹内部资金，实施资金的集中统一管理，强化企业资金的内部管理与控制等策略来强化施工项目资金的控制与管理，最终获得更大的社会效益和施工企业更大的经济效益，朝着有利的方向发展。
参考文献：
[1]蒋鹏飞,王光辉.邵怀高速公路施工阶段资金管理控制研究.湖南经济管理干部学院学报.2005.16(5):24―27.
[2]刘方兰.公路施工企业资金管理问题及对策研究.现代商贸工业.2011.23(21):181―182.
[3]李博.公路工程施工项目财务管理探讨.城市建设理论研究.2011(27):1―6.
【关键词】企业；科研项目；管理；项目资金；预算
一、引言
从当前科技企业的实际情况看，企业科研管理往往对项目立项、上报经费的拨款、结题审计、研究等几个大的环节方面比较重视，而对科研经费使用情况及其效益关注不够。与事业单位经费管理相比，企业对拨付的科研经费和自筹的科研经费管理过于粗放，财务部门对科研经费收支核算的好坏和结题的财务审计报告是否通过直接关系到科研项目的完成质量。
二、企业科研经费管理现状及原因分析
1．科研项目立项的预算科目缺乏合理的预算。根据《北京市科技计划项目（课题）经费管理办法》第三章规定，经费的支出范围中，直接费用包括设备费、材料费、测试化验加工费、咨询费、会议费、管理费、燃料动力费、差旅费、档案/出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他费用等十二个科目。首先，有些单位在申请课题时，为了争取到更多的经费，往往对课题研究工作中的经费支出情况不能客观地予以分析和估算，而是为了尽量增加申请经费支出类别和数额。其次，企业科研机构的科研人员由于缺少财务知识，所编制的项目预算经费不能全面、真实地反映科研活动中实际所需的成本，造成预算编制科目与实际发生的费用不一致，实际经费超支。再次，有的企业管理部门对科研人员考评只认科研项目第一负责人、科研论文第一作者，致使科研人员在项目申报、成果报奖等方面缺乏团队协作精神，导致申报项目规模小而数量多，科技含量不高，没有一定的开发价值，企业匹配的自筹资金投入大，这样给企业带来了一定的经济困难，使得团队的跨学科联合科技攻关受限，科研创新的学科优势互补和交叉集成效应难以实现，影响了重大科技成果的投入产出和核心技术的竞争优势。
2．科研经费管理制度不规范。项目（课题）首先经费应当纳入单位财务统一管理，实行单独核算，确保专款专用，不得截留、挤占和挪用。其次，科研经费管理制度不规范。尽管许多科技企业制定有详尽的科研经费支出范围和标准，但由于科研经费种类繁多，资金来源的多层次、多元化，尤其是在横向经费管理方面，不容易被监督控制，导致科研经费管理规定执行乏力。
3．科研经费支出结构不合理，成本难以计量。科学研究与企业经营有着密切联系，把科学研究成果推向市场，用纵向科研经费作横向课题的实验经费或其他研发支出，使科研项目的成本难以准确计量；企业对从事科研所用的房屋、水电费、交通用车、仪器设备使用费以及科研人员的工资、科研津贴、奖金等都不计入科研成本，而是从企业成本费用列支，无形中加大了企业开支范围。科研经费管理中的“成本核算”，实际上是核算经费是否用完，至于将经费花在何处，用途是否与科研管理条例规定的科目有关，科研、财务等部门缺乏协作审核，加之科研人员普遍认为科研项目是他们争取来的，因而出现了科研经费支出无序性和随意性，“专款未必专用”，而且支出结构也不尽合理。
4.科研项目结余资金处理不明晰。科研项目在预算编制时，各单位从自身的利益出发，尽量多报预算，使得预算编制脱离实际工作；预算内容没有细化到具体开支项目上，缺乏可操作性；科技项目支出预算缺乏可比性和参考性，影响了预算编制数与执行数的差异性。预算编制的不准确、不细化导致科研项目资金不能按阶段及时用出去，形成结余。单位为了不使结余资金上缴，申请项目延期结题，集中采购支出经费，造成了大量科研经费闲置沉淀，使课题的预算收入和研发支出不匹配，同时也给财务核算和项目管理带来了一定难度。
5．科研资产管理混乱、材料领用大进大出、设备利用率低。企业购置的固定资产的管理，名义上由资产管理部门、财务处等部门共同管理，但在实际工作中一些专用设备、仪器仪表科研用较多。其次，由于科研资金实行“专款专用”，有些科研项目购置了固定资产，课题完成后固定资产使用率低下，造成科研设备(尤其是专用设备)闲置长久不用，不仅占用了大量科研资金，而且设备利用率不高。再次，企业对科研成果转化和形成的专利权、商标权、软件等无形资产管理措施也非常薄弱，造成被侵权事件的发生和资产流失现象十分严重。
6．科研项目资金流失严重。目前，研发机构科研项目资金来源主要由纵向、横向和企业自筹专项三部分组成。对于横向科研经费由于其来源的多样性，有科研收入、有企业与事业合作项目以及其他单位投资等等，大部分要以科技服务或科研成果作为企业的投资回报。纵向财政资金(无偿性)和企业自筹专项按规定纳入科研管理经费的管理范畴，科研经费监督管理失控。
7．科研经费绩效考评管理的监督机制不完善。首先，现存的监管体系不健全，对课题经费的管理和使用规范作用不强。其次，企业普遍存在科研经费绩效考评管理监督检查意识不强现象，缺少对科研经费结题审计和效益分析；尚未建立经费监管下的科研项目绩效考评指标体系，对科研项目技术水平与经费开支的综合考核没有开展，成为科研项目管理水平不高的重要原因之一。
三、加强科技企业科研经费管理对策
（1）提高科研经费管理认识，不断完善科研单位科研经费管理体制。企业科研部门、财务等部门要密切配合，加强财经法规宣传力度，进一步明确科研部门、财务等各部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，不断完善科技企业科研经费管理体制。（2）完善科研经费预算管理，建立科研经费全成本核算制度。根据科研项目性质和资金来源渠道的不同，实行科研经费的分类管理和核算，避免科研项目支出挤占科技企业日益紧张的经营费用，保证科研经费支出的合理性；严格控制科研项目经费的开支范围和标准，与项目研究无关的支出坚决不予以报销，国家明确禁止的消费项目严禁在科研经费中开支，建立科研经费审批权限制度，减少科研人员报账的盲目性、随意性，做到管而不死，活而不乱。（3）加强科研资产管理，提高资产利用率。利用科研经费或结题经费购置的资产，按照国家和省级有关规定均属国有资产，企业应按照固定资产管理办法对其进行核算、管理和处置，以达到“统一管理，资源共享”的目标，避免资产的重复购置和闲置浪费。（4）制定科技企业科研结算管理办法，强化结题经费管理。国科发财字[2005]462号《关于严肃财经纪律规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》(通称禁令)的第六条禁令明确规定:“严禁课题结题后不及时进行财务结算，长期挂账报销费用”。科技企业应根据单位实际情况制定内部科研经费结算管理办法，明确科研课题的结账时间和课题剩余经费的使用方向，项目负责人应严格执行科研合同，按规定及时结题。（5）利用现代网络信息技术等先进手段，建立健全科研经费核算和管理的监督约束机制。企业要根据财政部制定的有关内部会计控制规范，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，努力构建以科研部门和财务部门为主管，资产管理部门、审计和行政部门参与的管理监督信息系统。（6）开展科研经费的结题审计和效益审计，完善科研项目的绩效考评制度。首先，课题结题审计是对科研经费预算执行情况进行监督的一种强有力手段。其次，绩效考评注重的是科研结果的评价，而对科研投入与产出的对比关系、科研支出目标的实现程度，很少有人将其纳入其中进行评价。因此，我国可以在借鉴国外先进的科研评价制度的基础上，探索一条适合我国国情的科研经费评价体系和相关制度。
参 考 文 献
[1]张振刚．浅谈全面预算管理在现代企业管理中的作用[J]．现代会计．2007（5）
[2]姬长全，张文颖，翟祥．实施“企业全面预算管理”之我见[J]．现代商业．2008（9）
[文摘]本文阐述了BT工程项目的概念，采用BT方式的意义，并以具体工程项目为例，重点介绍了BT工程项目的资金管理。
[关键词]工程项目 BT 资金管理
一、工程项目承包模式简述
传统的设计——招标——建造模式是我国建筑工程领域基本的承包模式，这种模式最突出的特点就是按部就班地实施建筑工程项目，只有一个阶段结束后，下一阶段才开始。随着工程管理发展，这种模式的缺点越来越明显。基于承发包模式演变和发展，原建设部颁发了《关于培育发展工程总承包和工程项目管理企业的指导意见》和《建设工程总承包管理规范》，阐述了推行工程总承包的重要性和必要性，并参照国际惯例新版FIDIC合同的文本，明确了工程总承包管理的具体意见。这表明建设主管部门，也在促进建筑工程项目承包由不同主体的施工总承包向以工程总承包模式的方向发展，工程总承包模式优越性就在于：能够把生产要素和资源最佳的配置在工程项目上；减少管理环节；真正体现了风险与效益、责任与权力、过程与结果的统一。
建筑工程总承包将传统上彼此独立的设计、采购、施工、试运行等环节有机地组织在一起，进行整体统筹管理，提高工程建设水平，缩短建设总工期，降低工程投资。目前在我国，有许多承包企业在这方面已进行了有效的探索，在建筑领域运用比较成熟的总承包模式的主要有两种：即设计—建造模式（Design-Build，DB模式）和设计—采购—建造模式（Engineering Procurement Construction，EPC模式）。
二、BT工程项目模式的概念及意义
1、BT的概念
BT（Build-Transfer）即建设-转让，是由业主通过公开招标的方式确定建设方，由建设方负责项目资金筹措和工程建设，项目建成竣工验收合格后由业主回购，并由业主向建设方支付回购价款的一种融资建设方式。
2、采用BT方式的意义
和传统的投资建设方式相比，采用BT方式具有一定的优势：
（1）采用BT方式可为项目业主筹措建设资金，缓解建设期间的资金压力
（2）采用BT方式可以降低工程实施难度，提高投资建设效率。BT项目由建设方负责工程全过程，包括工程前期准备、设计、施工及监理等建设环节，因而可以有效实现设计、施工的紧密衔接，减少建设管理和协调环节，实现工程建设的一体化优势和规模效益。
（3）BT方式一般采用固定价格合同，通过锁定工程造价和工期，可有效的降低工程造价，转移业主的投资建设风险。
（4）BT项目回购资金有保证，投资风险小。BT方式通过设置回购承诺和回购担保的方式，可降低投资回收风险，其投资回收期限较短。对大型建筑企业而言，BT项目是一种良好的投资渠道，通过BT方式参与工程项目的投资建设，既有利于避免与中小建筑企业的恶性竞争，又能发挥企业自身技术和资金的综合优势。
随着城市建设的发展，在城市基础设施建设方面，越来越多的地方政府，采用BT方式投资建设城市基础设施。如广东省湛江市政府投资建设的广东省第十四届省运会场馆建设项目（约40亿元）及海滨大道改造项目（约6亿元），取得了良好的效果。
三、某展览中心工程（BT项目）资金管理实例
（一）项目概况
展览中心项目是某公司总承包的一个BT工程。业主是C市人民政府，建筑总面积约6.6万㎡，结构类型为框架钢结构，工程合同总造价5.1亿元。该工程于2008年10月14日开工，2010年10月竣工。
（二）项目资金管理模式
展览中心项目采取BT模式建设，即：由该公司总承包投资修建，发包人（C市市政府）分阶段连本带息对工程进行回购。项目投资利息以中国人民银行的同期贷款基准利率上浮2.5个百分点计算，利息自资金投入之日起计算，按季支付。
按照甲乙双方BT协议规定，对乙方投入的工程款，从工程竣工之日起分四次还本付息。截止2010年11月甲方已按合同约定支付了二次工程款，合计收回工程款28100万元及相应利息1800万元。剩余工程款收款日期分别为2011年10月和2012年10月。
（三）项目资金管理措施
1.科学设定分包合同中的资金条款
紧紧围绕总包合同收款日期，签订分包合同的工程款付款日期，确保先有收入来源，后有资金支出，形成一个可循环的资金链。由于承接的是BT项目，资金是由公司自行筹集，那么签订分包合同时，在“工程款支付方式”这一条款中，对不同的分包项目签订不同的付款方式。如劳务合同的付款方式是按照每月实际完成工程进度部位并验收合格支付不低于80%的劳务费，确保劳务费不拖欠；专业分包合同的付款方式是先支付20%～30%工程预付款，根据总包合同的收款日期确定后几笔付款日期，从而减少公司垫资的资金压力。
2.实施严格的资金计划管理
每季度编制一次资金计划，每月再按照实际完成情况编制月度资金计划，在编制资金计划时由预算部、工程部、财务等几个部门共同制定，具体编制资金计划流程是；首先，由工程部按照生产计划提供季度或月度各分包单位预计完成情况，然后由预算部门按照工程部提出的计划，估算出各分包项目完成产值情况，最后由财务部门根据预算部门提供的资料和分包合同相关付款条件，编制季度或月度资金计划，上报公司财务处。当资金下拨后，不是盲目的按照资金计划全额支付，而是要看各分包单位是否保质、保量按照生产计划完成各自的工作量，按照实际完成情况予以付款。
3.充分利用有限资金，实现资金在各工程项目之间统一管理，从而达到降低成本的目的
充分利用现有资金，组织、计划、协调资金的合理使用。展览中心项目工程投入资金来源较为复杂，既有公司内部借款、还有银行专项借款，再加上按BT合同约定到期应收回的工程款，对这些资金来源实行集中管理，即由公司财务部门统一管理资金，根据项目编制的资金计划，按照时间顺序或可能存在财务风险程度安排支付日期，使资金流出得到有效控制，即降低了财务风险程度。又达到了降低成本的目的，确保了资金使用的良性循环。例如：对于劳务分包，我们严格执行合同约定，想尽一切办法筹措资金，按期足额支付农民工工资，绝不拖欠，营造出一个和谐稳定的施工环境。而对于专业分包项目，我们要考察分包单位，在货比三家后，选择资金实力强、信誉好的厂家，这样在签订合同同时采用债务法延长付款期限，使银行贷款额度和公司垫款的资金减少到最低，利用资金收与支的时间差，发挥资金的最大效用，这在BT工程项目中得到了充分体现。而对于向银行贷款的资金，由于资金管理到位，资金计划编制合理，资金管理得到有效控制，8000万元的银行贷款提前一个月还款，节约贷款利息36万多元。
通过项目资金集中管理与有效控制，保证施工生产顺利进行，既缓解资金压力，又降低了财务风险，达到了降低成本的目的，确保工程有较高的利润点。
4.加强监控力，健全内部约束机制
严格执行总承包资金管理制度及施工项目资金管理办法，定期编制年度、季度、月度资金收支计划及年度预算费用计划。在此基础上健全内容资金管理审批程序，项目资金管理由项目部领导班子共同参与，制定资金分配方案和资金收支计划，最终由财务部门审核并实施。
（四）项目资金管理成效
通过对项目资金进行有效的管理，已完工的展览中心BT工程项目中取得了良好的成效，将近6个亿的工程，通过合理有效的资金管理措施，最终只占用企业内部资金1.8亿元的资金，该工程就顺利竣工，且在整个施工过程中没有出现过任何经济纠纷事件。工程款回收率达到100%。工程利润率预计在5.1%左右（最终结算未完成），投资利润率预计占工程总造价的4%左右。
（五）经验与建议
在我国现有的体制环境下，加强项目资金管理，是企业和项目两个层面的领导者都必须高度重视的管理内容。
1.实行资金集中管理。资金是企业和项目的血液，要加快血液的流动性，减少资金的分散占用和在局部的沉淀。
2.财务管理要以资金管理为核心，资金管理要以资金流管理为中心，资金流管理要以工程款回收管理为中心。
3.要将项目资金管理形成制度化，始终贯穿于整个施工过程中，要做到收入有来源，支出有计划，严格实行收支两条线管理。
4.预算管理是资金管理的基础，有效的资金预算管理能提高企业和项目经理部的资金使用效率。
5.充分发挥财务管理监督职能，杜绝一支笔现象发生，坚持集体决策原则，确保资金流向与控制不脱节，从而降低财务风险。
6.在BT模式或其他相关的模式中，紧紧围绕资金管理创利润，这是提高企业和项目管理水平的方向。
购物车(0)