时间：2023-11-28 16:13:36
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇税收筹划的重要意义，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
关键词：税收筹划；问题；对策；企业
中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）09-0012-02
有效的税收筹划，可以利用税收优惠和税收弹性来减轻企业的税收负担，规避涉税风险，提高企业经营效益。然而，由于企业认识上和管理的不足、人员素质因素的制约，很多企业的税收筹划还未充分进行。为此，当前企业迫切需要正确认识税收筹划的重要意义。
一、税收筹划对企业的重要意义
所谓税收筹划，是指纳税人或其人，在现行税法规定的范围内，根据现行的会计原则，在遵守税法的前提下，行使纳税人的权利，利用税法中的起征点、税率、税目、税收优惠政策等，通过对投资、筹资、理财、消费、经营、财务核算等活动的事先筹划和安排，进行旨在减轻税负，优化税收结构、节约税收支付的活动。企业税收筹划，其目的是减轻税收成本，从横向、纵向、空间、时间上谋求企业经济效益和价值最大化。
企业之所以要进行税收筹划，其主要原因基于三个方面。一是随着中国税收制度的完善，中国税种复杂、税目繁多、税负较高的问题日益突出；二是随着经济的发展，市场竞争日益激烈，社会平均利润率水平不断下降，企业获利的空间日益缩小；三是随着税收法制建设的发展，税收征管水平日益提高，对涉税案件的处罚力度不断加大，企业的税收风险日益升高。因而，税收筹划在企业经营管理中的意义越来越大。
首先，税收筹划对企业的筹资、投资、运营资金方面有重要影响。在筹资方面，税法规定不同的筹资方式获取的不同资金，其成本列支的方法不同，是在税前列支，还是在税后列支，企业的税收负担不同，因此需要认真筹划；在投资方面，投资的地点、行业、方式不同，税负也不同，企业也须认真筹划；在运营资金方面，企业必须把握资金运转的周期和周转的效率，以保证纳税时有足够的现金支付能力。其次，税收筹划对企业财务管理有重要影响。企业从筹资设立直至利益分配的整个运行链无不受到税收法规的制约。在纳税观念日益增强的今天，企业通过税收筹划过程，能够有效地提高企业财务管理水平，促进精打细算，提高经营理财能力和决策预测的准确性，全面提高企业的经营管理水平和经济效益。再次，税收筹划事关企业的声誉和形象。“诚信经营”是企业的生命线，纳税诚信亦是诚信的内容之一。税收筹划不当可能会出现漏税，一旦受到处罚，就会影响企业声誉。相反得当的税收筹划，可以保证企业账目清楚，纳税申报正确，缴税及时足额，树立企业的信用声誉。最后，企业开展税收筹划，也是追求自身经济效益的必然需要。税收负担的高低直接关系到企业经营成果的大小。税收所具有的无偿性特征，决定了企业税款的支付是资金的净流出，运用税收筹划所节约的税款支付是直接增加企业净收益的有效途径，与降低其他经营成本具有同等重要的意义。此外，企业通过开展税收筹划，还可以熟悉和掌握与本企业经营管理相关的税收法规，从而最大可能地减小税收风险。因而，税收筹划是企业价值创造的又一手段，加强税收筹划对企业实现效益最大化具有重要意义。
二、当前企业税收筹划存在的若干问题
目前中国的税收筹划尚处在较低水平，普遍存在着对税收筹划的认识不足、不考虑税收筹划的成本收益、着眼点把握不到位等问题。
1.企业的认识和筹划意识不足。第一，目前很多企业的高层人员和财务人员对税收筹划的定位没有理性认知，感性认识较多，未弄明白税收筹划和偷税之间的区别，容易将税收筹划与偷漏税相互混淆，不懂得税收筹划符合国家税法的立法意图，是企业的一项正当权利的道理。第二，许多企业的高层人员和财务人员对税收筹划价值创造意义认识不够，很少能够把税收成本作为业务决策的要素来考虑。第三，是企业对税收筹划的空间认识不足，过多围绕税收优惠政策和抵扣标准等做文章，缩小了税收筹划空间。
2.税收筹划的成本收益分析不够。许多企业在税收筹划时，不做税收筹划的成本收益分析，只要能节税的事就干，没有考虑企业减少的税额是否大于实施税收筹划方案所付出的代价。因而有的税收筹划的实施破坏了企业正常的生产经营流程；有的税收筹划实施的避税行为扰乱了正常的经营管理秩序，导致企业内在机制紊乱，产生“抑制效应”，造成得不偿失。
3.税收筹划的事前预测与着力点的把握不当。一是税收筹划重点把握不到位。不是什么税种都可以筹划，不是所有税基内容都可以筹划，一些企业没有对税种作分析区分，没有把怎样使税基最小，怎样享受最低税率作为筹划的重点。二是一些企业在税收筹划时，对税收筹划的时机和环节把握不到位。通常是事前预测不够，往往是在完成项目工作后才去筹划怎么做账能够节税，这种税收筹划，是被动的而非主动的筹划。
三、改进中国企业税收筹划的策略
1.提高认识是搞好税收筹划的前提。企业财会和相关人员要提高认识，税收筹划不仅不是涉嫌偷税的行为，而且是符合国家税法的立法意图的行为，是企业的一项正当权利。企业的高层人员和财务人员应正确认识税收筹划的价值和创造效益的意义，把税收成本纳入企业的经营管理的战略决策之中是搞好税收筹划的前提条件。
2.掌握相关知识是开展税收筹划的基础。当前，税收征管日益细化，征管流程日益复杂化，金融工具、贸易方式和投资方式正在不断创新，要求企业财务会计人员不仅要精通会计、税法，还要精通金融、投资、贸易、物流等专业知识。而且税收筹划是一门交叉性、前瞻性学科。在进行税收筹划时，不仅要运用统计方法，而且要运用数学方法；不仅要运用税收知识，而且要运用会计知识、管理知识、经济知识和其他方面的知识；不仅要搜集现实的、已经发生的或正在发生的、与进行税收筹划有关的、确切的信息资料，还要搜集未来经济运行过程中可能发生的或将要发生的、与进行税收筹划有关的、不确切的信息资料，只有这样才能找到税收筹划的切入点，真正为企业节省税收成本。一个成功的税收筹划，离不开税收筹划人员的丰富知识、信息的敏感触觉。丰富的税收、会计和管理知识，以及准确、及时的内外部各类信息是税收筹划的基础。为此，财务人员要不断丰富并强化自身财会、税务、企管等知识；要主动了解宏观形势、外部市场、法律环境和自身经营状况，增强形势和信息的敏感性。
3.遵循原则是税收筹划成功的保证。就企业而言，必须要熟悉各种税收筹划方法与技巧，使税收筹划规范化。把握税收筹划的原则具有战略意义，筹划的方法与技巧只是具体的“战术问题”，战术出错，还有挽回余地，但是原则性的“战略问题”出错，则满盘皆输。因此，企业税收筹划无论采取什么样的方法技巧，都必须把握好几个关键性的原则：第一，合法性原则。税制是国家以征税方式取得财政收入的法律规范，法不可违，企业作为纳税人，应当履行纳税义务，因此税收筹划和实施，必须采用合法手段，不能违法。 第二，谨慎性原则。税收筹划，应保持必要的谨慎，不能盲目进行策划，如果得不到税务机关的认可，不但白费力气，还可能被税务机关追究责任。 第三，时效性原则。税收筹划，受到税收时间的约束，其策划在一个时期是有效的，可能在另一个时期就是违法的。所以税收筹划的方案应根据税收制度的变化及时进行调整。第四，效益性原则。税收筹划应处理好成本与收益之间的关系，要考虑企业减少交税的收益是否大于实施税收筹划方案所付出的成本，不要得不偿失，造成不必要的浪费。第五，规范性原则。税收筹划不仅仅是税收方面的问题，还关联其他领域的问题，应遵循各领域、各行业、各地域的各种制度和规范。例如，在财务会计筹划时要遵循“财务通则”、会计制度等的规范；在行业筹划方面，应遵循行业的规范制度；在地区筹划方面，应遵循地区的规定，要坚持用合法合规的方式和方法来进行税收筹划。
4.抓住重点是税收筹划的关键。在企业性质定性和规模认定的情况下，如何享受最低的税率，怎样使税基最小，是税收筹划思路的重点，不同税种而筹划重点有所不同。比如房产税的筹划思路重点在于税基减少，筹划重点在于可辨认和可识别的固定资产或各类代垫费用在同一经济事务中实现最大限度的分离，达到降低自有房产入账价值或账面租金收入。而实行超额累进税率的个人所得税筹划思路的重点在于如何享受最低的税率，筹划要着眼于全年一次性奖金和日常工资福利的分配以及日常工资福利的摊薄摊匀，以便能够享受到低档税率和低税率政策。另外，税收筹划的重点不宜沉迷于优惠政策和抵扣标准条款。以企业所得税为例，新企业所得税法将地区优惠改成了产业优惠，金融业则无利可图。但新企业所得税法更注重真实、合理的抵扣项，却给大家带来新的税收筹划空间。新企业所得税法下的税收筹划突破口就在于日常财务规范和点滴管理。诸如会议费、广告费真实性的相关资料提供，入账票据的合规性，税务部门对财产损失和员工费用的合理认定等。
5.重视事先预测是税收筹划的要旨。税收执行和税务检查具有滞后性，它是依据企业一系列经营行为的账务记录实施的。企业的任何经营决策一旦形成经营行为记录在案，就不能随意更改。这就需要企业在进行经营决策时，事先对照相关税收政策进行筹划，以形成对企业有利的决策方案。因而税收筹划是一项应当全面考虑、周密安排和布置的工作。如果没有事先筹划好，经济业务发生，应税收人已经确定，纳税义务已经形成，这时再试图改变纳税义务、减轻税收负担就可能被认定为涉嫌逃税。因而，进行税收筹划，必须在经营业务未发生、收入未取得，纳税义务未形成之前，先做好筹划安排。
6.加强部门协作是税收筹划成功的保障。部门协调有序的合作，是税收筹划成功的又一影响因素。任何经营活动都离不开成本费用，任何部门都是费用的承载主体，而税收筹划不能离开费用活动而孤立运作。因此任何部门都是税收筹划的参与者，部门协作才能赢得税收筹划的成功。尤其是以所得税筹划为重心的行业，部门协作配合的需要更为迫切。财务部门要大力宣传部门协作对税收筹划的必要性，还应加强部门的协作制度和协作作业流程的建设，以保证开展税收筹划的部门协作。
参考文献：
[1] 郭梅，贾旻.论企业发展战略中的税务筹划[J].财会通讯:理财版，2008，(4):108-109.
[2] 吴晓鹏.企业税务筹划应用原则[J].合作经济与科技，2008，(6):115-116.
【关键词】石油企业;税收筹划;风险控制
税收支出是各个企业不可避免的主要支出之一，该支出视税收筹划的水准不同，往往存在较大的弹性，所以税收筹划对企业的竞争力乃至市场发展都有非常重要的影响。如果税收筹划出现问题，企业有产生利益或信息损失的可能性，所以风险控制也是税收筹划的一部分，对企业的安全运作有重要意义。
一、税收筹划中的风险控制对石油企业的意义
（一）风险控制对石油企业未来发展的意义
石油企业的集团化发展模式日趋成熟，各类子公司和下属企业越来越多，这些子公司和下属企业具有中小型企业的特征，难以负担过高的纳税支出。因此，从企业的总体发展角度考虑，可以抑制纳税支出的税收风险控制，是石油企业发展的必要手段。
（二）风险控制对石油企业市场竞争的意义
随着全球化经济的发展，我国的石油企业也不能再局限于国内市场，而是要把目光朝向国际市场。这意味着石油企业将面临更加激烈的竞争态势，只有有效运用起每一分资源才能保证市场竞争力，为此必须要避免无意义的风险与财政损耗，税收风险控制的意义由此体现出来。
二、石油企业实施税收筹划风险控制的问题
（一）风险意识问题
我国的石油企业基本都是国有企业，在经营运作上享有一定的保障，兼之石油企业的市场份额相对稳定，因此石油企业长期以来对收支内控缺乏重视。尤其是在税收筹划方面，一直有轻视纳税风险的倾向，这种风险意识的低下令石油企业的纳税风险控制呈现一种相当松散的状态，纳税风险时有发生，为企业带来了不必要的经济损失。
（二）外部环境问题
我国目前的税收环境称不上理想，一方面经济的高速发展令旧有的税收政策很难跟上，税收政策的漏洞与滞后在所难免，另一方面以“营改增”为代表的各种大规模税收改革令税收政策变动频繁，企业的税收筹划往往会很快失效，需要重新制定。在这种严峻的税收环境下，企业在税收筹划方面的风险控制变得非常复杂，一方面税收风险加大导致风险控制的重要性加大，另一方面环境的复杂化要求风险控制具备更多的控制手段，加大了其难度和工作负担。
（三）征纳矛盾问题
税务机构的征税行为和石油企业的纳税行为通常需要税收信息作为连接点，但双方的税收信息往往是不对等的，这种不对等是导致征纳矛盾的最主要原因。由于税务机构在税收行为中属于优势方，所以一旦征纳矛盾产生，不只税收筹划风险会大幅增加，而且风险控制措施有失效的可能。另外一方面，现有的税收优惠政策中有相当一部分是通过迂回手段来对企业纳税进行弥补的，但这些优惠政策往往需要企业自行申报才能生效。许多石油企业对这些政策不关心、不了解，没有及时申报，白白浪费了国家的优惠政策，造成了不必要的税收风险，这可以说是征纳双方的另一种认知矛盾。
（四）筹划方案问题
作为市场的一部分，石油企业的税收筹划往往会受到市场变动的影响，此外，上文所述的政策环境变动也会直接影响税收筹划方案的能效。因此，税收筹划方案必须具备足够的灵活性，能应对这些影响带来的变化，才能保证风险控制能效。但目前来看，石油企业实际应用的税收筹划方案大多失于僵硬，市场敏感性非常差，部分税收筹划案只要市场稍有波动就无法享有政策优惠，风险控制功能名存实亡。
三、石油企业实施税收筹划风险控制的措施
（一）强化石油企业的风险意识
石油企业整体对税收风险的不重视已经持续了相当长的一段时间，因此，想要强化石油企业的风险意识，首先要领导层加以重视，一方面加大宣传力度，将税收风险控制的重要性自上而下地灌输给每一名员工，另一方面订立合理的税收筹划规章，为风险控制措施的落实提供必要的制度保障。其次，要积极收集企业的税收筹划经验，对其中的问题及时反馈，及时修订，这也需要全体员工的共同努力才行。
（二）关注石油企业的政策环境
在这个多变而严峻的税收环境下，石油企业想要实现对税收筹划风险的动态控制就必须及早根据税收政策的变换调整税收筹划方案。因此，石油企业必须密切关注国家的税收相关政策，以便在第一时间甚至先期调整税收筹划。需要注意的是，部分税收政策与石油企业本身并无直接关系，但与其上游或下游企业相关，这部分政策也会对石油企业的税收筹划产生影响，在收集税收环境信息时要格外予以注意。
（三）加强石油企业的纳税交流
为了加强石油企业和税务机关双方对彼此的了解，石油企业可以考虑设立专门的纳税交流机构，平衡双方的税务信息。这样一来，石油企业的税务信息可以完整地反馈给税务机构，避免了双方交流不畅导致的征纳矛盾，而且石油企业也可以通过交流机构这个接口，第一时间掌握各种税收优惠政策的动向，还可以及时进行各种税收优惠的申报，这对税收风险的降低和风险控制及时性的提高都有帮助。
（四）优化石油企业的纳税方案
石油企业现有的纳税筹划方案有必要进行两方面的调整，一方面要尽可能细化，以应对越来越复杂的税收风险问题，另一方面要尽可能事先考量各种可能出现的纳税情况，订立多种不同的纳税方案以供选择。这样一来，企业在纳税筹划方面的灵活性会大幅提升，风险控制的控制范围也得到了拓展，对税收风险的规避有着正面意义。
四、结语
石油企业的资金流动往往较为庞大、频繁，因此牵扯到的纳税项目相对繁多，纳税风险也更大。在这种背景下，税收筹划中的风险控制具有更为重要的意义，相关人员务必要通过多方面的措施加强税收筹划的风险控制能效，以尽可能规避纳税风险，保证企业在利益和信誉两方面的利益。
参考文献：
[1]崔志坤.激励与约束视角下的税收筹划风险的防范策略[J].贵州财经学院学报，2009（4）
[2]刘晓斐，马才华.新税法下企业所得税筹划的动因及其博弈分析[J].会计之友，2010（6）
引言
在时代的发展条件下，各个企业对税收筹划的重视程度越来越高，税收制度在不断改革的情况下，税收筹划工作也在不断的改革，下面我们就对现代企业财务管理中的税收筹划进行深入的探究。
一、现代企业财务管理中税收筹划的概述
1.税收筹划的概念
所谓的税收筹划就是指在企业税收之前，在不违背国家相关税收法律的要求前提下，对企业的财务和内部经营活动进行合理的安排，以国家出台的相关法规政策为依据，尽可能减少企业纳税的合理性行为。一本来说进行税收筹划的单位或者个人，必须是纳税义务人，而且这项工作一定是在纳税之前，必须说明的一点就是，税收筹划的目的是为了减少税负，它与偷税、漏税有很大的区别，是一项合理合法的行为。
2.税收筹划在企业财务管理中的重要意义
（1）能够有效的提高企业的盈利能力和赔偿能力
一般说来，企业的盈利能力是衡量企业财务能力的重要参考指标，而盈利的大小与企业税后的利润有着密切的联系。企业可以采取增加收入和减少成本的方式来取得最大的税后利润，税收成本是一个企业成本中重要的组成部分，如果在企业财务管理中采取合理的税收筹划工作，可以起到节约资金、提高资金使用效率的积极作用。另外，税收筹划还可以提高企业的赔偿能力，在对资金进行合理分配后，大大的减少因企业内部资金的不流动而导致企业缺少赔偿能力的情况出现。
（2）提防企业落入税收的法律陷阱
在企业财务管理中使用税收筹划，可以防止企业进入法律陷阱。因为税收漏洞与税收陷阱是并存的，税收漏洞为企业提供了合理避税的可能和空间条件，与此同时，企业内部必须承担一定的税收风险。企业在进行财务管理的过程中一定要小心谨慎，不要因税收的漏洞而掉入法律的陷阱。对财务管理进行税收筹划可以有效的避免这一问题的发生。
（3）提高企业的经营管理水平
企业财务管理中进行税收筹划有助于企业的经营管理水平和会计管理水平。税收筹划工作是将企业管理的三大要素：资本、成本、利润有机结合，有助于企业经营管理水平的整体提高。另外对财会人员的要求上升了一个层次，要求不仅仅要熟悉当下的法律法规，还要了解企业的税收申报的整体流程，从某种程度上有利于企业会计管理水平的提高。
二、企业财务管理中税收筹划的现状
随着现代企业的迅速发展，企业内部的管理制度也在面临着改革与发展，规范化和标准化是其未来发展的目标。但是就目前现代企业财务管理的现状来看，企业内部尚未形成一个完整的管理体系，同时当前的企业发展的重心放在产品开发和企业人事管理和市场的营销方面，对税收筹划工作的重视程度尚不足。由此可见，当下现代企业财务内部对税收筹划的认知程度不够，不仅仅是缺少对税收筹划重要意义的认识，还缺少对纳税管理能力的专业性认识，所以说现代企业财务管理工作中对税收筹划工作的开展是一项重要的任务。
三、税收筹划在现代企业财务管理中的具体应用
1.在筹资决策环节的应用
现代企业财务管理中的筹资环节是开展经营活动的基本保障，同时也是进行财务管理工作中的首要环节。在筹资决策的环节，需要一定的经济成本，筹资方式、成本列支、税负问题都会对成本产生一定的影响，税收筹措工作上运用正确的筹资方式具有一定的重要意义，可以对选择合理的筹资方式，另外还可以选择借款的方式，减少企业的所得税，在降低贷款利息的同时，减少企业的筹资成本。
2.在投资决策环节的应用
关于投资决策环节的应用，为了让现代企业获得较大的投资收益，减少纳税部分的收益，对税收筹措进行运用，具体的实施工作如下：在投资方式方面，由于投资方式的不同，经济效益和风险就会有所不同，对税后的收益进行合理的计算，另外对投资风险的进行合理的分析后，采取正确的投资方式。另外在投资地点的选择方面，根据国家相关税法的规定上，有的地区在税率方面有优惠的政策，其对投资的收益也会产生一定的影响，因此要将投资地点列为重要的因素进行合理应用。
3.在利润分配环节的应用
现代企业财务管理中税收筹措的利润分配环节的应用，利润分配是按照相关的制度对企业所获得的利润进行科学分配的一种方式，这种利润分配的科学性对现代企业的发展具有重要的作用，有利于企业未来的稳定发展，同时也会影响到企业和投资双方的税负关系。在进行税收筹划中利润分配环节的应用中，可以对股利分配进行筹划，另外还要对亏损弥补工作进行筹划，有效的降低企业应税的所得额。
关键词:税收筹划 重要意义 有效策略
企业有效掌握税收筹划工作的基本原则和实现途径，有助于深化企业的改革，充分发挥企业在经济运筹中的重要作用，以便实现企业效益的最大化，同时推动社会经济的发展。
一、企业加强税收筹划工作的重要意义
税收筹划的内涵是企业在相关法律法规所允许的范围内，通过合理安排企业内部的经营活动，从而达到享受税收优惠、减小企业税负和支出、不断实现企业经济效益的目的。如果企业能够对自身经营的活动有效地分析利益得失，并灵活合理地进行税收筹划的工作，就可以实现企业的可持续发展。
企业加强税收工作具有重要的意义，主要体现在以下几个方面：
首先强有力的税收筹划策略可以有效增强企业的竞争实力，税收筹划有利于增加企业的收益，提高企业竞争力。企业可以通过利用税收的优惠政策，当企业投资额确定的情况下，可以进一步减轻税负，从而实现税后的最大利润。税收在一定程度上影响着企业投资的决策，特别是出现两个企业有着相似的成本结构和经营管理条件时，加强税收筹划就等于提高了企业竞争能力。
其次强有力的税收筹划策略，可使其企业的日常经营活动当期享受盈亏互抵优惠，而且在纳税期间降低一定量的纳税额度、使企业在资金调度上更具有灵活性和科学性。还有一些集团性企业或有对外投资项目的企业，在税法上允许企业的当期盈亏互抵。
最后合理可行的税收筹划策略还可以科学有效地规范企业的经济行为，使整个企业投资行为合理、合法，企业内部的财务活动健康有序发展，从而更进一步规范和提升企业管理水平。税收法律、法规是规范经营者合法经营管理，依法纳税的法律性条款，也是保证市场经济秩序持续有效发展的有力保障。经营者只有依法投资营，企业才能收到良好的回报。任何违法的经营行为必将受到处罚，企业也就不可能健康发展。
二、企业加强税收筹划工作的有效策略
加强企业的税收筹划工作可以从以下几方面来实施：
一是明确税收筹划的总体目标。实现企业最大的经济价值是进行税收筹划的基本和总体目标。我们要知道企业的税收筹划不是单纯的节税策略，而是在依据国家法律和法规的前提下，利用科学合理的运筹方法，促使企业的成本达到最高效益的过程，所以进行成本核算与规划是企业的财务管理方面的重要内容。税收筹划针对的内容是企业的生产经营管理方面，经营投资等的经济业务和行为的涉税事项都必须要实现企业利益的最大化。因此我们先要实现总目标的战略，具体途径主要是：
首先在作业过程中实施税收筹划，这主要分为采购过程、生产过程、销售过程等，每一过程是相互联系，密不可分的，每一环节都有可能涉到税收工作，所以要采用科学的方法在企业项目作业过程中就制定适宜的策略和进行科学的管理。其次是对企业的财务工作进行有效的税收筹划管理，包括对企业财务的筹资、投资和资金的回收等方面。在财务管理的每一个阶段，由于存在所得税，在一定程度上会影响到财务管理的决策，例如项目投资决策时，可能会因为企业所得税和会计政策对于折旧计算的方式不同或者规定不同，在一定程度上影响企业项目的决策中的现金流量，所以要实施对财务的有效管理。最后是要对企业的组织结构和管理人员进行税收筹划的策略管理。各个企业之间的组织形式不同，同样它们所承担的税负也有着较大的差异。所以要对企业的组织状况进行全面的分析与考量，企业的地点不同，或者所在区域不同，相应的税收筹划工作就会有所不同。
另外要注意的事项是我们要清楚税收筹划是具有一定风险程度的，所以在收益与风险之间进行利益权衡的过程中，要充分论证各种情况的优势和劣势，并做出战略性调整。当今企业所面临的内部和外部的环境处于不断的变化中，特别是外部环境，国家的宏观调控政策，金融政策以及税收的法律法规也处于不断的变化之中，并不断进行着完善状态。所以税收筹划工作也应该适应内外部环境的变化作出适当的调整，以规避税收风险的产生，有效保证企业的利益。
二是我们可以将税收筹划的战略目标分成若干个层次，加强对每一层次的战略化管理，从而有效提高企业税收筹划工作的经济效益。具体看来，可以分为三个层次，第一层是要有效规避和控制税收处罚，具体内容有税收罚款、滞纳金、取消一般纳税人资格等，这是很多企业在开创初期进行税收筹划的主要目标，也是进行税收规划的最基本层次。第二层是有效利用税收优惠政策。在我国的现行税法中，有着很多的优惠政策，这不仅是税法中规定的减免税政策，还有对纳税人有益的税务处理方式，包括对增值税纳税人身份的选择，对折旧方法的选择，对税前扣除方法的选择等等。有些企业是初涉税收筹划项目，利用好税收优惠政策是比较理想的选择。第三层是对税收的全面筹划层，也就是将税收筹划纳入到企业的整体战略运营中来，应该从企业的全局出发，采用最佳的纳税方案，以实现最大的经济效益。所以我们要尽量实现涉税零风险的同时，也要全面维护企业的合法权益。
实现以上三个层次的税收筹划战略目标就要做到以下方面：
首先企业必须要依法纳税，不能存在任何侥幸的心理，这就要求企业的管理者必须提高依法纳税的意识，从思想上认识到偷税、漏税行为给经济和社会带来的不良影响。不断加强相关技术人员对税法知识的学习、应用，使他们牢固掌握基本的工作流程，熟悉法律法规的内容，提高行为的自觉性。同时要建立健全企业内部的财务制度，使企业税收筹划工作有序进行。
其次要充分利用国家规定的税收优惠政策，这就要求纳税企业必须全面了解该企业所能涉及和享受到的优惠政策，仔细分析具体条款，深入了解文件精神，同时要仔细分析本企业在行业或区域中所处的优势和地位。在全面掌握相关信息的基础上，企业要根据实际政策和税收状况及时灵活地调整策略和措施，在享受优惠条件的基础上实现企业的最大效益。如果有的企业不全具备享受优惠的条件，可以通过合法途径运作和筹划，还可以通过设计出不同的纳税方案，对成本和效益进行科学的规划和决策，这样也能逐步加强企业的税收筹划效益。
最后企业必须要实现全面的税收筹划，因为企业的纳税筹划目标与企业的整体目标方向上是一致的。我们不能将降低税收成本作为纳税筹划的终极目标，企业纳税筹划是纳税人在将企业的利益得失进行比较之后的综合决策，并不是所有的税收政策都能降低企业的纳税额，也并非企业通过偷税漏税就能够增加企业效益。企业的效益不断提高才有利于企业利益的最大化，这时的纳税筹划是有效的。我们可以通过以下三个步骤来有效实现：一是依据所收集的多种有利于纳税人的纳税成本减少的筹划方案，来对比计算各种方案下的纳税成本和纳税收益。二是在多种不同方案的组合过程中，我们要选择纳税成本最低且收益最大的一组方式，这就有利于实现企业经济效益的最大化，特别是一些大型的企业和企业联合集团，更要考虑到企业集团的整体利益。企业的规模不同，对企业税收筹划成本就有一定的影响，一般来说，随着企业的规模的不断扩大，企业的税收筹划就逐渐趋于成熟和稳定，在全面的税收筹划阶段，税收筹划方法的科学化和全面化会在一定程度上境地企业的税收筹划成本，如果从企业整体利益上而言，这就实现了企业效益的最大化，同时将负税成本降到最低。通常企业规模越大，纳税的数额越大，所以企业一定要根据自身的情况制定适宜的税收筹划策略，保证企业的经济效益和社会效益的统一。
三、结束语
综上所述，企业加强税收筹划工作对企业的发展具有重要的影响，随着市场经济的不断发展，企业通过税收筹划能够不断降低税收成本，使纳税人充分享受税收的优惠政策，从而提高企业的经济效益。
参考文献：
[1]王逢宝，雷定安，赵瑜婷．浅谈企业税收筹划风险及其对策[J]．商场现代化，2006
关键词:税收筹划 重要意义 有效策略
企业有效掌握税收筹划工作的基本原则和实现途径，有助于深化企业的改革，充分发挥企业在经济运筹中的重要作用，以便实现企业效益的最大化，同时推动社会经济的发展。
一、企业加强税收筹划工作的重要意义
税收筹划的内涵是企业在相关法律法规所允许的范围内，通过合理安排企业内部的经营活动，从而达到享受税收优惠、减小企业税负和支出、不断实现企业经济效益的目的。如果企业能够对自身经营的活动有效地分析利益得失，并灵活合理地进行税收筹划的工作，就可以实现企业的可持续发展。
企业加强税收工作具有重要的意义，主要体现在以下几个方面：
首先强有力的税收筹划策略可以有效增强企业的竞争实力，税收筹划有利于增加企业的收益，提高企业竞争力。企业可以通过利用税收的优惠政策，当企业投资额确定的情况下，可以进一步减轻税负，从而实现税后的最大利润。税收在一定程度上影响着企业投资的决策，特别是出现两个企业有着相似的成本结构和经营管理条件时，加强税收筹划就等于提高了企业竞争能力。
其次强有力的税收筹划策略，可使其企业的日常经营活动当期享受盈亏互抵优惠，而且在纳税期间降低一定量的纳税额度、使企业在资金调度上更具有灵活性和科学性。还有一些集团性企业或有对外投资项目的企业，在税法上允许企业的当期盈亏互抵。
最后合理可行的税收筹划策略还可以科学有效地规范企业的经济行为，使整个企业投资行为合理、合法，企业内部的财务活动健康有序发展，从而更进一步规范和提升企业管理水平。税收法律、法规是规范经营者合法经营管理，依法纳税的法律性条款，也是保证市场经济秩序持续有效发展的有力保障。经营者只有依法投资营，企业才能收到良好的回报。任何违法的经营行为必将受到处罚，企业也就不可能健康发展。
二、企业加强税收筹划工作的有效策略
加强企业的税收筹划工作可以从以下几方面来实施：
一是明确税收筹划的总体目标。实现企业最大的经济价值是进行税收筹划的基本和总体目标。我们要知道企业的税收筹划不是单纯的节税策略，而是在依据国家法律和法规的前提下，利用科学合理的运筹方法，促使企业的成本达到最高效益的过程，所以进行成本核算与规划是企业的财务管理方面的重要内容。税收筹划针对的内容是企业的生产经营管理方面，经营投资等的经济业务和行为的涉税事项都必须要实现企业利益的最大化。因此我们先要实现总目标的战略，具体途径主要是：
首先在作业过程中实施税收筹划，这主要分为采购过程、生产过程、销售过程等，每一过程是相互联系，密不可分的，每一环节都有可能涉到税收工作，所以要采用科学的方法在企业项目作业过程中就制定适宜的策略和进行科学的管理。其次是对企业的财务工作进行有效的税收筹划管理，包括对企业财务的筹资、投资和资金的回收等方面。在财务管理的每一个阶段，由于存在所得税，在一定程度上会影响到财务管理的决策，例如项目投资决策时，可能会因为企业所得税和会计政策对于折旧计算的方式不同或者规定不同，在一定程度上影响企业项目的决策中的现金流量，所以要实施对财务的有效管理。最后是要对企业的组织结构和管理人员进行税收筹划的策略管理。各个企业之间的组织形式不同，同样它们所承担的税负也有着较大的差异。所以要对企业的组织状况进行全面的分析与考量，企业的地点不同，或者所在区域不同，相应的税收筹划工作就会有所不同。
另外要注意的事项是我们要清楚税收筹划是具有一定风险程度的，所以在收益与风险之间进行利益权衡的过程中，要充分论证各种情况的优势和劣势，并做出战略性调整。当今企业所面临的内部和外部的环境处于不断的变化中，特别是外部环境，国家的宏观调控政策，金融政策以及税收的法律法规也处于不断的变化之中，并不断进行着完善状态。所以税收筹划工作也应该适应内外部环境的变化作出适当的调整，以规避税收风险的产生，有效保证企业的利益。
二是我们可以将税收筹划的战略目标分成若干个层次，加强对每一层次的战略化管理，从而有效提高企业税收筹划工作的经济效益。具体看来，可以分为三个层次，第一层是要有效规避和控制税收处罚，具体内容有税收罚款、滞纳金、取消一般纳税人资格等，这是很多企业在开创初期进行税收筹划的主要目标，也是进行税收规划的最基本层次。第二层是有效利用税收优惠政策。在我国的现行税法中，有着很多的优惠政策，这不仅是税法中规定的减免税政策，还有对纳税人有益的税务处理方式，包括对增值税纳税人身份的选择，对折旧方法的选择，对税前扣除方法的选择等等。有些企业是初涉税收筹划项目，利用好税收优惠政策是比较理想的选择。第三层是对税收的全面筹划层，也就是将税收筹划纳入到企业的整体战略运营中来，应该从企业的全局出发，采用最佳的纳税方案，以实现最大的经济效益。所以我们要尽量实现涉税零风险的同时，也要全面维护企业的合法权益。
实现以上三个层次的税收筹划战略目标就要做到以下方面：
首先企业必须要依法纳税，不能存在任何侥幸的心理，这就要求企业的管理者必须提高依法纳税的意识，从思想上认识到偷税、漏税行为给经济和社会带来的不良影响。不断加强相关技术人员对税法知识的学习、应用，使他们牢固掌握基本的工作流程，熟悉法律法规的内容，提高行为的自觉性。同时要建立健全企业内部的财务制度，使企业税收筹划工作有序进行。
其次要充分利用国家规定的税收优惠政策，这就要求纳税企业必须全面了解该企业所能涉及和享受到的优惠政策，仔细分析具体条款，深入了解文件精神，同时要仔细分析本企业在行业或区域中所处的优势和地位。在全面掌握相关信息的基础上，企业要根据实际政策和税收状况及时灵活地调整策略和措施，在享受优惠条件的基础上实现企业的最大效益。如果有的企业不全具备享受优惠的条件，可以通过合法途径运作和筹划，还可以通过设计出不同的纳税方案，对成本和效益进行科学的规划和决策，这样也能逐步加强企业的税收筹划效益。
最后企业必须要实现全面的税收筹划，因为企业的纳税筹划目标与企业的整体目标方向上是一致的。我们不能将降低税收成本作为纳税筹划的终极目标，企业纳税筹划是纳税人在将企业的利益得失进行比较之后的综合决策，并不是所有的税收政策都能降低企业的纳税额，也并非企业通过偷税漏税就能够增加企业效益。企业的效益不断提高才有利于企业利益的最大化，这时的纳税筹划是有效的。我们可以通过以下三个步骤来有效实现：一是依据所收集的多种有利于纳税人的纳税成本减少的筹划方案，来对比计算各种方案下的纳税成本和纳税收益。二是在多种不同方案的组合过程中，我们要选择纳税成本最低且收益最大的一组方式，这就有利于实现企业经济效益的最大化，特别是一些大型的企业和企业联合集团，更要考虑到企业集团的整体利益。企业的规模不同，对企业税收筹划成本就有一定的影响，一般来说，随着企业的规模的不断扩大，企业的税收筹划就逐渐趋于成熟和稳定，在全面的税收筹划阶段，税收筹划方法的科学化和全面化会在一定程度上境地企业的税收筹划成本，如果从企业整体利益上而言，这就实现了企业效益的最大化，同时将负税成本降到最低。通常企业规模越大，纳税的数额越大，所以企业一定要根据自身的情况制定适宜的税收筹划策略，保证企业的经济效益和社会效益的统一。
三、结束语
综上所述，企业加强税收筹划工作对企业的发展具有重要的影响，随着市场经济的不断发展，企业通过税收筹划能够不断降低税收成本，使纳税人充分享受税收的优惠政策，从而提高企业的经济效益。
参考文献：
[1]王逢宝，雷定安，赵瑜婷．浅谈企业税收筹划风险及其对策[J]．商场现代化，2006
关键词：物流企业；税收筹划；措施
电子商务的出现与迅猛发展，带动了我国物流行业的发展，而其所涉及的领域不断扩大，覆盖面正在逐渐延伸，在我国国民经济中所占比重越来越大。在物流企业发展过程中，税收负担给企业发展带来的阻碍也越发明显，对此，我国政府制定相关政策，以期降低税收负担，推动物流企业的可持续发展。可以说，物流企业所得利润直接与税收负担息息相关。对此，物流企业应重视税收筹划工作，在法律允许范围之内全面利用各项税收政策，以期将税收降到最低，提高物流企业经营利润。本文就物流企业的税收筹划问题展开探讨。
一、税收筹划的概述
税收筹划，是企业财务管理的重点，主要是指在合理合法的情况下进行避税，因此，税收筹划又被称为合理避税[1]。当前，国家税务总局对税收筹划明确定义：以遵守我国税收法律政策为前提，以实现企业价值的最大化为目标，企业自行或委托专业人对自身经营、理财、投资等所有需要缴纳税收的活动环节进行科学策划，充分利用税法中的税收优惠，在多种纳税方式中选择最恰当的一种，以此降低企业所缴纳的税收。
二、物流企业展开税收筹划的意义
实际上，在我国物流行业发展过程中，曾经遭受过效益上涨的寒冬，因为，我国成品油价格的迅猛增长，运输成本不断增大，加之，物价的迅猛上涨，人工成本的提升，租金成本与融资成本的上涨，物流行业必须有效控制成本，保障收益为正常，否则，极易威胁物流企业的生存。对此，创新税务管理，科学展开税收筹划，加强财务管理与信息建设，全面控制成本投入，营造良好的纳税环境，对企业提高自身效益、增强自身参与市场竞争能力具有重要意义。物流企业对税收筹划的重视度显著提升，纳税管理逐渐成为物流企业发展重点。对此，企业必须将纳税工作放在关键位置，高度重视税收筹划，制定科学的财务管理制度，尽可能降低纳税金额，提高企业经营水平，才能保障物流企业健康发展，提高我国税源稳定性。同时，税收筹划有助于提高企业对税务风险的抵抗能力。近几年，为扶持我国物流行业，我国政府颁发一系列优惠政策法规，为物流企业的税收筹划提供了参考。但是，在实际筹划中，若对相关政策政令的掌握不足，极易导致税收风险。对此，树立风险防范意识，提前预测可能出现的税收风险，针对性制定规避措施与解决对策，有效发挥税收筹划的作用，推动物流企业进一步发展[2]。
三、物流企业落实税收筹划的措施
(一)正确认识税收筹划在企业财务管理过程中，税收筹划作为重要内容，为发挥最佳效果，必须服从于企业经营管理的目标，力求成本最低，利润最大化。而筹划能否成功，应分析其能否实现减少税款缴纳，节约税务成本的最终目的。须知，税收筹划并非逃避缴税，前者是合法行为，而后者缺失违法行为。对此，想要落实税收筹划，物流企业首先应全面认识税收筹划。其一，应加强税收筹划相关知识宣传与培训，提高工作人员的税收筹划意识。其二，加强法律知识教育，提高工作人员对税法的敬畏，使其能够依照税法正规做事，自觉维护税收法律的严肃性，有效规避筹划风险。其三，积极引进专业性税收筹划人员，以此落实税收筹划，提高企业经济效益，推动物流企业进一步发展。
(二)加强筹资过程的税收筹划在企业一系列经济活动开展中，筹资作为前提条件，如何在筹资过程中有效控制税收，降低成本投入，对经济效益的获取具有重要意义。市场条件下，物流主要筹资渠道有：银行借款、债券发行、企业之间相互拆借等。筹资渠道的不同，税收负担存在差异性，纳税效果也相应不同。对此，在筹资阶段，企业应重视税收筹划，以此达到税负最小，实现利益最大化。通常，不同筹资渠道的税前资金成本与税后明显不同，若依照节税角度进行思考，在企业采用的各类筹资中，自我积累承担的税负大于贷款所承担的税负，相互拆借所承担的税负大于内部集资所承担的税负。总体来讲，在筹资过程中，通过内部集资或者相互拆借方式，税收筹划的效果最佳，金融机构贷款方式次于前两种，企业自我积累的效果最差。对此，为有效降低税负，提高资金使用效率，提高企业经济效益，物流企业应尽可能选择内部集资、相互拆借这两类筹资方式。
(三)加强车辆购置税的税收筹划物流企业的主要是将物品由一处运输至另一处，因此，车辆是物流企业不可缺少的运输工具，而运输车辆投入较大，还需要交纳车辆购置税等，增大了企业成本。对此，根据税收政策，加强税收筹划，能够降低车辆购进时所缴纳的税款，有效控制成本投入，提高企业经济效益。如：在我国车辆购置税的相关条例中，车辆购置税的规定税率为10%，而购置1.6升及以下的排量的乘用车，就可只缴纳5%的税收，对此，在物流运输中，若近距离运输，可购买小排量乘用车，若远距离运输，可采用火车等方式，以此降低车辆购置税收。
(四)收入款项的税收筹划在物流企业运行中，收入作为企业主要盈利，对收入进行税收筹划，有利于提高企业经营效益。收入主要包括主营业务收入与其他业务收入，其中，主营业务的收入占总收入的比重较大，对企业经济效益的影响较大，其他业务收入，占比较小[3]。对此，在税收筹划中，首先，加强对主营业务的收入核算，根据实际收入的入账时间与方式科学调整，以此控制税收缴纳的时间与缴纳金额，以此实现资金最大化利用，降低税收成本。如若收入方式为直接收款，以货款到达时间为凭证，将发票交给买方的当日作为收入时间。其次，在物流企业开展业务活动时，不依照市场交易的规律，而是通过非市场定价，使利润在不同企业间相互转移，与市场定价分离开来，实现利润转移，以此提高利润分摊的科学性，降低企业税收负担。
(五)提高税收筹划人员的专业素养实际上，在物流企业展开税收筹划时，离不开专业筹划人员，若人员专业性不足，则税收筹划的效果将受到影响。对此，首先，积极招收高学历、专业性的筹划人员，提高筹划人员的整体素质。其次，提高筹划人员对自身工作的重视度程度，加强税收法律的教育，引领筹划人员积极开展税收筹划作业，全面提高筹划人员的责任心与筹划技能，为税收筹划的落实奠定基础[4]。最后，加强税收筹划的监督审核，提高筹划方案的科学性与合理性，以此达到税收筹划的良好效果。
关键词：房地产；土地增值税；税收筹划
当前，我国房地产企业正处于低迷期，虽然国家出台了一系列政策控制房价，但房价却居高不下，令人望而生畏，也给我国的经济和人民生活带来了很大的问题。在房企处于严冬期，税收筹划迫切万分，不可等待。土地增值税是房地产企业三大税种之一，启征税率比企业所得税还高，因此土地增值税的税收筹划是各个房地产企业都必须考虑的问题。虽然在税收筹划过程中可能会出现各种问题，但采取合理方法则能带来大惊喜。
一、房地产企业土地增值税税收筹划的现存问题
土地增值税的税收筹划虽然给房地产市场带来了新的希望，但是也存在着很多问题：
(一)房地产企业税收筹划趋于片面
从近期房地产企业土地增值税税收筹划的实施上来看，总体来说取得成效，但是依旧趋于片面，税务筹划目标不够明确，难以有效减少企业的经营成本，因而也很难给房地产市场降温。而且，虽然税收筹划已被提上日程，但包括税务人员个人素质、法律保障等方面的工作并没有做好，不能给税收筹划给予支持，从而导致税收筹划的片面发展。
(二)对国家出台相关政策理解浅显
21世纪以来，我国经济发展迅速，而关系民生首要问题的住房问题迅速被炒热，且热度持续上升。为了解决房地产行业这种‘高温’现象，政府利用土地增值税对房地产行业进行宏观调控。但是，在实际政策的实行过程中，有很多企业无法适应国家政策，不能带来成效。更有甚者对这一政策的理解出现错误，影响企业的健康发展，给房地产市场带来了新的波动。
(三)在税收筹划中风险意识较薄弱
房地产企业土地增值税税收筹划是为了解决房地产市场的经济发展问题，在税收筹划中不可避免地存在风险，这种风险包括房地产市场经济的波动幅度不减反增、不良企业利用税收筹划进行偷税漏税等。税收筹划和偷税漏税大不相同，但有极容易混淆视听，给不法企业可乘之机。在房地产企业土地增值税税收筹划过程中，税务人员和企业的风险意识薄弱，这具有极大的隐患性。
二、房地产企业土地增值税税收筹划的具体方法
面对波密诡谲的房地产市场，企业进行土地增值税税收筹划可采用以下几种方法：
(一)合理筹划增值税的扣除项目
房地产企业在开展土地增值税的税收筹划中，可以适宜增加利息支出扣除项目金额，以此达到降低增值率，减小税收负担的目的。这其实也是一种变相筹资的手段，减少支出，为资金投入储存力量，减轻企业负担。企业在筹集资金的过程中，应该采取科学、合理的方法，仅靠贷款不是长久之计，只会让负债一直增加，对企业来说并无益处，而通过扣除项目金额的方法则能够在这方面减小企业压力，给企业带来信心。
(二)合理利用国家出台相关政策
为了保证房地产企业的平稳运行，国家出台了一系列政策，合理利用国家政策，与税收筹划相辅相成，共同推进房地产市场的健康发展。而土地增值税税收筹划更是给房地产企业带来了福音。据《土地增值税暂行条例》，房地产企业的纳税人在出售建造的普通住宅时，如果增值税额中没有超过扣除项目金额的20%的部分，可以免征土地增值税。因此企业会想尽一切方法控制增值税额，以求免税，减少企业成本。所以，土地增值税税收筹划政策不仅是对房地产市场必要的经济调节，还能够降低房地产企业的负税压力。
(三)合理通过建房进行税收筹划
在税法相关规定中，某些建房行为并不在土地增值税的征收范畴之内，从而能够合法合理避免或减少土地增值税的缴纳。其一是房地产企业代表客户进行房地产的开发。这样一来，不仅能给房地产企业带来经济效益，还减少企业缴纳费用。其二是合作建房，即在土地开发过程中，一方负责土地，一方负责资金，双方进行合作建房。通过这种方式，企业可免交增值税，而且对于合作双方来说都是互利共赢的结果，值得采纳。
(四)积极寻求税务机关支持
政府税务机关是服务于企业的部门，具有对企业的相关政策咨询有解答的义务，企业在税务筹划的过程中，如果把握不准，应积极寻求支持和帮助，向税务人员进行咨询，给予专业的指导，由于各个地方的征管方式和征管地点的不同，要求税务筹划人员应当多与税务机关沟通，及时获得沟通，达成双赢的共识，将税收筹划风险降低到最低。
(五)事后采取积极有效的补救措施
税务筹划的方案虽然全面，会采取各式各样的措施进行筹划，但是风险不可避免，仍然会受到突如其来因素而干扰，税收筹划方案可能受到各种原因而导致失败，企业必须在一定范围内将风险控制，采取积极有效的补救措施，将事故发生的可能性降低到最低。
(六)土地增值税的核心是增值率
房地产企业项目的应税收入和扣除项目，是房地产企业进行纳税筹划的关键点，因此，房地产企业必须紧紧围绕这两个因素进行开展，减少税费开支，在保证有合理利润的前提下，提供条件合理的减少税费，是税收筹划的目的。
三、房地产企业土地增值税税收筹划的重要意义
房地产企业土地增值税税收筹划因其颇有成效的措施，对房地产企业具有重要意义：
(一)有利于房地产企业更好适应市场竞争
在当前日趋激烈的市场竞争条件下，房地产企业进行土地增值税的税收筹划不仅是对企业税收制度的一种调整，也促使房地产企业适应市场竞争。目前，政府针对房地产行业的弊端进行了宏观调控，大大增加了房地产企业的税收成本，也减少了利润。正因如此，合理的房地产企业土地增值税税收筹划能够帮助企业减少纳税成本，获得经济效益，在激烈的市场竞争之中获得生存机会。
(二)有利于提升房地产企业财务管理水平
房地产市场的‘高温’现象促使国家加大对该行业宏观调控的力度，虽然解决了一些问题，但也给房地产企业的财务管理造成不少麻烦。国家干预力度加大，必然使各企业改变自身的管理制度，财务管理水平自然会降低。而土地增值税税收筹划能够提高企业资金流动率，并且是在企业自身的筹划之下，避免干预力度过大的问题，从未提高房地产企业的财务管理水平。
(三)有利于实现房地产企业利益的最大化
在房地产企业的营运中需要缴纳各种税，而在这些形形的税务之中，土地增值税给企业带来的负税压力是最大的，是房地产企业必须缴纳的税务。土地增值税税收筹划能够缓和企业的负税压力，给企业喘息的机会，减少税务成本，从而提高企业的经济效益，为企业带来巨大利益。
四、结束语
房地产企业做好土地增值税税收筹划，能够减小企业的负税压力，还能给企业带来经济效益，帮助企业渡过房地产市场低迷阶段，从而走上正轨。企业采取合理适合的方法进行税收筹划，不仅对企业自身有好处，对房地产市场也是个很好的调控。因此，房地产企业应该吸取教训，积极配合，用好的方法达到好的目的。
参考文献：
[1]胡艳.房地产开发企业土地增值税税收筹划[J].辽宁工程技术大学学报(社会科学版)，2014(4)：360-366.
[2]陈瑾.房地产企业税收筹划问题探索[J].行政事业资产与财务，2014(9)：56-57.
[3]马永霞.房地产企业土地增值税税收筹划及清算技巧[J].中国集体经济，2014(30)：83-84.
[4]刘立军.房地产开发企业土地增值税税收筹划研究[D].财政部财政科学研究所，2015.
[5]李哲.房地产开发企业税收筹划空间探究[D].西南财经大学，2015.
房地产企业的税收成本在一个企业的运行之中扮演着至关重要的角色，是一个企业必须面对、不可忽视的问题。因此，合理健康的房地产土地增值税税收筹划必须摆在首要位置。本文分析了房地产企业土地增值税税收筹划存在的问题，也提出了一些具体方法，并且分析了它的重要意义。
关键词：
房地产；土地增值税；税收筹划
当前，我国房地产企业正处于低迷期，虽然国家出台了一系列政策控制房价，但房价却居高不下，令人望而生畏，也给我国的经济和人民生活带来了很大的问题。在房企处于严冬期，税收筹划迫切万分，不可等待。土地增值税是房地产企业三大税种之一，启征税率比企业所得税还高，因此土地增值税的税收筹划是各个房地产企业都必须考虑的问题。虽然在税收筹划过程中可能会出现各种问题，但采取合理方法则能带来大惊喜。
一、房地产企业土地增值税税收筹划的现存问题
土地增值税的税收筹划虽然给房地产市场带来了新的希望，但是也存在着很多问题：
(一)房地产企业税收筹划趋于片面
从近期房地产企业土地增值税税收筹划的实施上来看，总体来说取得成效，但是依旧趋于片面，税务筹划目标不够明确，难以有效减少企业的经营成本，因而也很难给房地产市场降温。而且，虽然税收筹划已被提上日程，但包括税务人员个人素质、法律保障等方面的工作并没有做好，不能给税收筹划给予支持，从而导致税收筹划的片面发展。
(二)对国家出台相关政策理解浅显
21世纪以来，我国经济发展迅速，而关系民生首要问题的住房问题迅速被炒热，且热度持续上升。为了解决房地产行业这种‘高温’现象，政府利用土地增值税对房地产行业进行宏观调控。但是，在实际政策的实行过程中，有很多企业无法适应国家政策，不能带来成效。更有甚者对这一政策的理解出现错误，影响企业的健康发展，给房地产市场带来了新的波动。
(三)在税收筹划中风险意识较薄弱
房地产企业土地增值税税收筹划是为了解决房地产市场的经济发展问题，在税收筹划中不可避免地存在风险，这种风险包括房地产市场经济的波动幅度不减反增、不良企业利用税收筹划进行偷税漏税等。税收筹划和偷税漏税大不相同，但有极容易混淆视听，给不法企业可乘之机。在房地产企业土地增值税税收筹划过程中，税务人员和企业的风险意识薄弱，这具有极大的隐患性。
二、房地产企业土地增值税税收筹划的具体方法
面对波密诡谲的房地产市场，企业进行土地增值税税收筹划可采用以下几种方法：
(一)合理筹划增值税的扣除项目
房地产企业在开展土地增值税的税收筹划中，可以适宜增加利息支出扣除项目金额，以此达到降低增值率，减小税收负担的目的。这其实也是一种变相筹资的手段，减少支出，为资金投入储存力量，减轻企业负担。企业在筹集资金的过程中，应该采取科学、合理的方法，仅靠贷款不是长久之计，只会让负债一直增加，对企业来说并无益处，而通过扣除项目金额的方法则能够在这方面减小企业压力，给企业带来信心。
(二)合理利用国家出台相关政策
为了保证房地产企业的平稳运行，国家出台了一系列政策，合理利用国家政策，与税收筹划相辅相成，共同推进房地产市场的健康发展。而土地增值税税收筹划更是给房地产企业带来了福音。据《土地增值税暂行条例》，房地产企业的纳税人在出售建造的普通住宅时，如果增值税额中没有超过扣除项目金额的20%的部分，可以免征土地增值税。因此企业会想尽一切方法控制增值税额，以求免税，减少企业成本。所以，土地增值税税收筹划政策不仅是对房地产市场必要的经济调节，还能够降低房地产企业的负税压力。
(三)合理通过建房进行税收筹划
在税法相关规定中，某些建房行为并不在土地增值税的征收范畴之内，从而能够合法合理避免或减少土地增值税的缴纳。其一是房地产企业代表客户进行房地产的开发。这样一来，不仅能给房地产企业带来经济效益，还减少企业缴纳费用。其二是合作建房，即在土地开发过程中，一方负责土地，一方负责资金，双方进行合作建房。通过这种方式，企业可免交增值税，而且对于合作双方来说都是互利共赢的结果，值得采纳。
(四)积极寻求税务机关支持
政府税务机关是服务于企业的部门，具有对企业的相关政策咨询有解答的义务，企业在税务筹划的过程中，如果把握不准，应积极寻求支持和帮助，向税务人员进行咨询，给予专业的指导，由于各个地方的征管方式和征管地点的不同，要求税务筹划人员应当多与税务机关沟通，及时获得沟通，达成双赢的共识，将税收筹划风险降低到最低。
(五)事后采取积极有效的补救措施
税务筹划的方案虽然全面，会采取各式各样的措施进行筹划，但是风险不可避免，仍然会受到突如其来因素而干扰，税收筹划方案可能受到各种原因而导致失败，企业必须在一定范围内将风险控制，采取积极有效的补救措施，将事故发生的可能性降低到最低。
(六)土地增值税的核心是增值率
房地产企业项目的应税收入和扣除项目，是房地产企业进行纳税筹划的关键点，因此，房地产企业必须紧紧围绕这两个因素进行开展，减少税费开支，在保证有合理利润的前提下，提供条件合理的减少税费，是税收筹划的目的。
三、房地产企业土地增值税税收筹划的重要意义
房地产企业土地增值税税收筹划因其颇有成效的措施，对房地产企业具有重要意义：
(一)有利于房地产企业更好适应市场竞争
在当前日趋激烈的市场竞争条件下，房地产企业进行土地增值税的税收筹划不仅是对企业税收制度的一种调整，也促使房地产企业适应市场竞争。目前，政府针对房地产行业的弊端进行了宏观调控，大大增加了房地产企业的税收成本，也减少了利润。正因如此，合理的房地产企业土地增值税税收筹划能够帮助企业减少纳税成本，获得经济效益，在激烈的市场竞争之中获得生存机会。
(二)有利于提升房地产企业财务管理水平
房地产市场的‘高温’现象促使国家加大对该行业宏观调控的力度，虽然解决了一些问题，但也给房地产企业的财务管理造成不少麻烦。国家干预力度加大，必然使各企业改变自身的管理制度，财务管理水平自然会降低。而土地增值税税收筹划能够提高企业资金流动率，并且是在企业自身的筹划之下，避免干预力度过大的问题，从未提高房地产企业的财务管理水平。
(三)有利于实现房地产企业利益的最大化
在房地产企业的营运中需要缴纳各种税，而在这些形形的税务之中，土地增值税给企业带来的负税压力是最大的，是房地产企业必须缴纳的税务。土地增值税税收筹划能够缓和企业的负税压力，给企业喘息的机会，减少税务成本，从而提高企业的经济效益，为企业带来巨大利益。
四、结束语
房地产企业做好土地增值税税收筹划，能够减小企业的负税压力，还能给企业带来经济效益，帮助企业渡过房地产市场低迷阶段，从而走上正轨。企业采取合理适合的方法进行税收筹划，不仅对企业自身有好处，对房地产市场也是个很好的调控。因此，房地产企业应该吸取教训，积极配合，用好的方法达到好的目的。
参考文献：
[1]胡艳.房地产开发企业土地增值税税收筹划[J].辽宁工程技术大学学报(社会科学版)，2014(4)：360-366.
[2]陈瑾.房地产企业税收筹划问题探索[J].行政事业资产与财务，2014(9)：56-57.
[3]马永霞.房地产企业土地增值税税收筹划及清算技巧[J].中国集体经济，2014(30)：83-84.
[4]刘立军.房地产开发企业土地增值税税收筹划研究[D].财政部财政科学研究所，2015.
[5]李哲.房地产开发企业税收筹划空间探究[D].西南财经大学，2015.
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