时间：2023-10-11 10:03:45
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇旅游业的财务管理，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
关键词：旅游企业；财务风险；财务预警机制
一、前言
旅游企业主要包括旅行社、饭店、度假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店等各类服务型企业。随着2008北京奥运会召开后将带来的巨大旅游业大发展机遇，我国旅游业目前正面临着关键的加速发展时期。而面对国内旅游市场的竞争渐趋白热化，面对外资旅游企业的巨大冲击，面对着经济危机的冲击，在内外交困中，我国旅游企业“内功”的修炼也日益显得突出，对一个旅游企业而言，如果在财务管理问题上总是处于被动的状态，对旅游企业的成长和壮大极为不利。为了满足旅游企业不断发展需要，促进旅游企业的健康的发展，只有针对旅游行业的行业特点，防止并化解当前的财务风险。
二、旅游企业存在的财务风险及其成因
旅游企业财务管理的特点是基于其旅游产品的特点的。旅游产品不同于工农业产品主要表现为：有形产品与无形产品的结合，生产与销售的同时实现，出售所有权与使用权的结合，不可移动性，不可储存性、不可返回性。旅游产品的特点即表明了旅游企业的特殊性，也为旅游企业潜在或已经存在的财务风险提供了“发作条件”。
（一）存在的财务风险
1.潜在的资产总额小于负债总额――资不抵债
由于旅游产品是有形产品与无形产品的有机结合，无形资产的特点就是资产定价的灵活与不确定性，以及在未来偿债时的变现能力差等特点。所以，旅游企业常常会发生资不抵债的财务风险.
2.经营活动净现金流量已经出现负数
生产与销售的同时实现，使得旅游企业有更多的自信利用财务杠杆进行经营，当经营活动净现金流量出现负数时也往往被忽略。其实，这样的情况的出现要注意，这是财务风险的一种表现，这意味着企业的获利原动力此时可能已经发生了故障。
3.过度依赖短期借款
旅游企业出售所有权与使用权的结合，旅游产品所出售的产品不是单纯的所有权，而是某个时间段旅游产品的使用权。显而易见，旅游企业会受到各种各样因素影响。在旅游淡季或者是在旅游地发生意外的自然灾害的时候，如果旅游企业在此时严重依赖短期借款，企业容易发生筹资困难，进而周转不灵，难以偿还到期债务，或到旺季来临和意外因素消失时难以维持经营。
4.其它潜在影响的财务风险
由于旅游产品的不可返还性――旅游产品销售以后不能退回也不能换。旅游企业无法收回其已经出售的无形资产产品。或者说，旅游企业由于服务不好，给客人造成的影响几乎是无法消除的，旅游企业所能做的也只能是采取措施尽可能的减少其负面影响。若因为服务方面导致其信誉度下降，其之后的运营能力下降、筹资能力下降等各方面原因导致的财务风险的存在不在话下。
（二）财务风险的成因
1.决策时缺乏真实可靠的信息
由于旅游企业的行业特点，大多数的旅游企业尚处于发展阶段，各个性质相近旅游企业往往会发生不同程度的竞争，而导游在向上反馈信息时往往由于各方面的原因而违背客观真实的情况。财务部门在信息审核的时候往往也侧重于将单证作为依据，致使资产收益在来源上就存在信息失真，导致潜在财务风险的存在。
2.资产负债评估时存在很多不确定的因素
旅游产品是有形产品与无形产品的有机结合，使得在财务管理时大多数的无形资产难以用数据来准确评估，不同的财务人员依据不同的财务核算标准会做出不同的核算结果。比如说，以酒店为例：一个酒店为国际知名酒店，有的财务人员的评估时，其品牌这一无形资产就会在其资产中占有很大比例；然而当经济危机到来的今天，由于存在158年历史的雷曼兄弟的破产导致了对品牌这一无形资产信心不足，在评估时就会导致企业的净资产就会大幅缩水。如果无形资产在做评估时被高估就往往会导致潜在的资不抵债的财务风险的出现。
3.经营方面的因素
旅游企业运营灵活，一方面带来的是利润，另一方面带来的却是风险，最终殃及财务，致使旅游企业短期流动资产比例下降，危及其生存。当前由于旅游企业正处于发展阶段，各个旅行社不是以特色服务吸引游客却运用大肆降价地策略进行行业内竞争，然而旅游企业正处于产业化水平较低，缺乏经营的规模效益，企业的运营能力较低，这种片面追求业务量和销售额的最大化，降低其信誉的种种行为，由于旅游产品的不可返还性，以致牺牲了利润最大化，并最终导致了旅游企业在筹资、运营方面出现财务风险。
4.财务控制薄弱，资金回收困难，应收账款周转缓慢
从理论上讲，旅游企业的财务控制难度比其它工商业企业困难。应收账款的控制薄弱，导致了旅游企业的大量流动资产被占用，延长了其运营周期。另一方面，由于大量的应收账款的存在，导致账面利润的虚增，夸大了企业的实际盈利能力。
5.财务机构不健全，相关人员的素质有待提高
大部分旅游企业的财务机构正处于完善阶段，不同形式的旅游企业特点不同，财务机构的设置以及岗位的设置也应该不同。以酒吧为例，其存在24小时营业状态，就应该设置夜审岗位，以核实各收款点的全部单据以及收到的现款和有效挂账，保证收入数字准确无误。
在各个行业都存在着“道德风险”、违约风险以及“寻租行为”，旅游企业也不例外，人员素质不仅仅指财务核算、财务管理的技术性质，比起这些专业性技术素质，相关人员的道德修养也需要加强管理与监督，并且在这方面一定要有合理的相互监督机制，然而当前我们的旅游企业却缺乏这种管理、监督机制。所以这种存在的“道德风险”、“寻租行为”导致的财务风险数见不鲜。
6.外部经营环境变化
“五.一二”地震过后，我国四川相关旅游景点损失严重，大家都有余震发生的担心而选择其他地方旅行，结果导致该地区收入的减少，如果时间一长，由于资金占用在收益小的行业，这些地方的旅游企业必然会面临破产的财务风险。
另外，由于国家产业政策的调整，有可能导致企业被迫转产或做出重大经营政策上的调整，也有可能直接或间接地导致巨额亏损，乃至破产。此外，宏观的经济环境也会影响旅游企业，并且不同性质的旅游企业所受影响也不同。
三、进一步加强财务风险管理的对策
从以上几个方面分析，我们可以得出，加强旅游企业的财务风险与成本管理势在必行，不仅有利于旅游企业的自身发展，也有利于推进新会计准则在实践中的应用进程，除在财务成本管理方面的注意事项外，总体上我们还要：
1.在管理上强调内部的相互制约，并加强审核与视察工作
做到财务与稽核人员可以随时点查，这样就可有效的杜绝舞弊。在单据上签字盖章是财务上的一项重要手续.对于签字盖章的图章.旅游企业也都应该进行严格的规定。
2.注重会计工作的实际执行
会计部门是计划、检查及核算的综合部门，也是推行财务管理的中心环节。企业的一切经济活动均要由会计部门加以系统的记录与分析，从而使财产状况与经营业绩得到正确反映。而会计员则是企业财务运作中的核心人物，除要保持会计记录的齐备、账务手续的清晰外，还要依据各项数字进行分析研究，提出改进意见以作为经营管理上的参考，同时还须防止不经济的支出，并依据实际工作情况向总社建议会计制度的改进等。
3.加强资金和费用管理
做到一切费用都有预算，每半年就预算一次。预算制度为保障自身的一种方法，量入为出，从而可避免开支过多，而导致人不敷出。这样就能使企业的营利获得保证，同时也使主管人员在制定下期营业计划时胸有成竹。
4.制定各项财务工作细则
由于国家的会计准则与企业实际执行有一定的差距，各旅游企业应在现有的会计准则、会计法以及相关法律，结合企业的自身特点，做出研究。然后根据实际的操作制定本企业财务会计执行明细操作规范，加强财务风险的监测。
5.建立财务预警机制
根据财务出现风险的景气警兆（现金净流量为负数，资不抵债，无法偿还到期债务，过度依赖短期借款筹资等）以及经营出现风险导致财务出现风险的动向警兆（主导产品不符合国家产业政策，失去主要市场，或有负债与或有损失数额巨大，关键管理人员离职且无人替代等），建立起高度灵敏、准确的信息监测系统，及时收集相关信息并加以分析处理，根据捕捉到的危机征兆，制定对策，把危机隐患消灭在萌芽之中。
定期或不定期开展企业自我诊断，分析经营状况，客观评价企业形象，找出薄弱环节，以便采取必要纠错措施。逐渐使预警系统制度化，把财务管理纳入旅游企业管理的核心内容，建立由企业主要负责人亲自领导，由企业公关部、市场部、企管办和信息中心组成的危机预警组织，定期开展危机预测工作，分析危机信号，制订危机预防措施。
此外，引入前期性的财务危机预警管理工作到旅游企业的财务管理工作中，建立起针对性较强的财务危机预警模型，便能在一定程度上，从前瞻性的角度对旅游企业在生存乃至发展的问题上，起到防范财务风险和化解财务危机的作用。
参考文献：
[1]郑红，张踏青.财务部操作实务.旅游教育出版社，2006年7月第1版.
[2]刘潭彬.旅游企业会计核算.北京大学出版社，2005年6月第1版.
[3]魏趁.现代企业财务风险的成因及管理.现代商业，2008年1月第255-256页.
[4]杨萍.旅游企业危机管理对策初探.企业管理，2008年4月第35-36页.
一、集团化旅游企业财务管理的重点
(一)集团化旅游企业定义
集团化企业主要指由多个法人组成的,以产权关系为基本纽带并依此形成多层次的经济组织。集团化旅游企业就是指从事旅游相关业务的集团化企业。
集团化旅游企业成立目的主要为扩大旅游市场规模,通过市场交易内部化以降低经营成本,增强企业整体抵御风险能力和核心竞争力。
(二)集团化旅游企业财务管理重点
(1)完善财务管理制度。企业要实现有效的财务管理,根本在于要制定完善的财务管理制度,要做到“有法可依”。由于企业具有自身发展特点,应在国家会计准则的基础上,按照企业财务管理的内在规律,结合实际情况,逐步建立切实可行的财务管理体系和工作流程。
(2)建立财务风险防范机制。旅游企业易受外部环境影响,抵御风险能力较弱,影响企业的长远持续发展。旅游企业须提高自身风险防范意识,把防范风险工作贯穿于财务管理工作始终,提高财务人员风险识别和预测能力,构建完善的风险防范机制。
(3)打造财务信息管理平台。鉴于旅游产品销售时效性、现金流及经营受季节波动、经营范围广业务操作灵活、财务管理复杂等诸多因素,旅游企业更应及时掌握财务信息,有效的控制经营成本,提高整体经营效益,为此建立高效的财务管理系统尤为重要。
(4)提高财务管理人员素质。财务管理人员素质高低,对集团化旅游企业财务管理工作成败起着至关重要的作用。培养、选拔优秀职业道德素质的财务人员;与时俱进,学习最新国家财政税收政策;做好管理人员阶梯储备;推动薪酬激励机制的建立,引入竞争机制。全方位管理措施以提高财务管理人员素质,有利于整体财务管理水平的提升。
二、集团化旅游企业财务管理存在的问题
(一)旅行社产权结构复杂
(1)旅游企业主要通过控股形式,以产权关系为纽带组建集团化旅游企业。而且持股方式多样化,既有垂直持股,也有环状相互持股,还有二者相结合。
(2)中小旅行社绝大多数都是由个人组建形成的,集团化旅游企业通常也是采取收购个人股权以控股中小旅行社,进而达到市场占有率提高、经营规模快速扩张的目的。因此,集团化旅游企业控股的子公司通常都含有个人股成分。
(3)因旅行社是轻资产行业,公司经营主要依赖服务、口碑、人脉,况且旅行社最大的资产即是客户,而客户资源基本又掌握在个人手中,为此在收购初期集团化旅游企业出于稳健性考虑,通常仍由原股东担任子公司总经理。
持股方式的多样化、个人股的存在、过多依赖个人经营,致使集团化旅游企业产权关系较为复杂。集团公司在子公司的话语权、决策权受到一定程度影响。而子公司经营者一贯的单纯追求销售利润与集团公司战略管理、财务风险控制存在必然冲突。
(二)收购的中小旅行社财务工作基础薄弱
(1)信息化管理基础有待加强。1)旅游市场整体盈利能力不强,通常是薄利多销,以销售额的大幅增长赚取利润的增加。为此旅游企业管理者更倾向于业务经营,企业管理局限于经营性管理中,忽视信息化管理,由此导致多数旅游企业信息化水平较薄弱。2)集团化旅游企业因各子公司市场定位、经营方向、发展规模不同,各子公司都是各自经营,自行使用信息系统,集团缺少统一的信息管理系统。信息化平台基于单一子公司经营情况分析,无法实现集团内各子公司信息化数据的联动。
(2)财务基础工作不牢固。由于集团化旅游企业收购的多为中小型旅游企业,而中小旅行社重经营、轻财务的管理思想在企业普遍存在,中小型旅游企业财务管理的弊端必然在集团化旅游企业对旅行社的收购初期有所体现。1)长期轻视财务管理工作,财务工作仅限于事后核算、日常报税,财务在整个公司中缺少核心价值,财务管理被边缘化。2)个别旅行社账外账、不入账问题时有发生,造成出现企业虚盈实亏或者虚亏实盈不正常现象。资金操作随意性大,致使账目不清,资金短缺。3)应收账款占资产比重最大,但对应收账款却没有进行有效管理,对挂账单位、金额、账龄仅依靠业务人员确认,未进行定期对账。应收账款管理混乱,财务核算的真实性、准确性难以保证,给催收欠款带来难度,公司常出现经营资金缺口。
(三)集团化企业管理程序链条长与业务灵活性存在冲突
在集团化企业中,不同层级公司对外投资的延伸,资本运作呈现以少控多的局面。评价一个集团公司的规模大小,主要看合并范围内总资产、营业收入。集团总部监督、控制、跟进子公司财务决策的事前、事中、事后,这样才能保证子公司的财务决策符合集团整体利益。但却导致管理链条过长,管理效率低下。
具体到旅游企业,由于业务特
性,对包机、包房等大经营项目的决策时间有较高的要求,特别是旅游旺季,由于供求不平衡,一旦超过供应商规定时间就会被取消定位,团队行程就难以保证。而冗长的管理审批链条,常造成后续业务操作时间紧迫,有时甚至被迫搁置决策。 (四)资金周转不畅、资金利用率低
集团化旅游企业的经营发展,收购或新成立的旅行社不断增加。通常子公司在经营初期营运资金靠集团总部支持,在经营稳定后通过占用集团内部公司团队款业务往来款等方式维持自身资金周转,影响集团内部资金运转的顺畅。由于所属子公司都各自核算,开设银行账户,一定程度上占用资金,使集团内有限资金分散、沉淀、闲置。
(五)旅游行业特性对财务管理的冲击
(1)旅游产品和服务常会受到天气、季节、经济、政治等不可控制因素的影响,这就影响了财务人员正确预判潜在的财务[！]风险。
(2)旅游产品和服务具有灵活多变的特点,也就决定了企业经营策略的灵活多样性。旅游企业为了拓展市场,增加客户,常需要调整或开辟新的旅游线路、开发新的供应商,这就增加了财务人员对成本核算的难度,降低了企业自身抵御风险的能力。
三、提升集团化旅游企业财务管理水平的对策
以实际工作经验为例,对中国国际旅行社总社有限公司(以下简称“国旅总社”)集团化财务管理转型进行阐述,分析如何提升集团化旅游企业财务管理水平。
(一)背景介绍
国旅总社是受国资委管理的中央企业。2009年起,国旅总社通过并购、新设等方式实现了所属旅行社数量的快速增加,集团化旅游企业经营规模迅速扩大。目前其控股的全级次旅游企业已达到上百余家,所属旅游企业占国旅总社整体营业收入80%以上。
在规模扩张的初始阶段,国旅总社也面临其他集团化旅游企业所遇到的问题。在经历多年工作实践,总结经验教训,逐渐摸索到提升集团化财务管理水平的有效对策。
(二)国旅总社提升财务管理途径
(1)财务垂直化管理。财务垂直化管理主要分为两方面:一方面为财务制度管理;一方面为财务人员管理。1)建立集团化财务制度体系。第一,由集团总部根据国家会计准则,结合实际工作调研,制定完整的财务制度体系,重点包括:财务管理制度、会计核算办法、税务工作指引、会计基础工作手册、财务日常操作规范。从宏观到具体账务处理都做了统一、明确的规定。对于旅游业务风险较大的事项,集团总部也做了工作指引。例如,应收账款管理、单团毛利率管控、分子公司管控、关联交易管理都做了更为明细的工作指导意见。为保证各项工作指引的落地,集团总部要求各子公司在总部工作指导意见的框架内,结合本公司实际情况,再制定本公司财务工作管理细则。第二,对于阻力较大的财务管理制度,因集团总部也有日常经营,国旅总部采取先在集团总部实施,待成功后再向所属子公司推广的方式。2)财务人员管理。第一,由集团总部对所属子公司财务总监、财务经理进行选派,由总部下发任命通知书。财务总监、财务经理作为总部外派人员,直接向总部财务部进行汇报。第二,集团总部对子公司财务总监实行定期考核,包括实地工作检查、书面考核、当面述职。总部考核结果直接关系到财务总监任免、薪酬、晋升等。子公司财务总监对财务经理及其余财务人员进行考核,考核结果报集团总部备案。
(2)集团化信息管理系统的建设。1)集团ERP系统建设。建设集团ERP系统,对经营流程进行再造,业务操作流程透明化,财务管控要点镶嵌于业务流程中,财务管理前置,构建集团化在线财务管控模式。在财务基础核算方面,旅行社企业收款、付款、结算、往来款核算流程统一,同时将通常旅游企业管控薄弱的环节:发票管理、往来款管理、单团核算毛利率管控、关联方交易管理、客商及合同管理融于相关流程中。在财务管理方面,预算指标管控、财务多维度分析报表统计等得以在线上实现。落实全面预算管控理念,在ERP系统中通过预算控制体制的建设,对预算数据进行动态追踪,能够第一时间精准的反馈信息,对预算差异采取“下钻式”管理方法,约束预算行为,以便达到事中管控预算的目的。2)逐步统一财务系统。国旅总社逐步建立用友“NC”网络会计核算系统,实现集团整体执行统一的会计科目、核算方法,形成集团总部及所属企业的“一本账”。所属子公司能够最大程度运用集团内资源,精准、及时反映经营情况,集团总部可根据财务系统所反映的信息了解子公司财务状况,从而达到集团化财务管理的效果。进一步规范了会计核算工作,同时实施了网络会计核算系统和网络报表信息系统的对接工作,可通过账务系统准确生成符合集团总部统一管理要求财务报表,以及按照不同的公司管理需求设置的个性化报表或个性化公式,进一步提高了工作效率。3)实现ERP系统与财务系统无缝对接。国旅总社对财务用友NC系统的个性化定制,实现了ERP系统与财务系统的无缝对接,财务经营数据全部来自于业务前端。因前端业务各项数据录入均规定了完整的审批流程,两系统对接既保证了前、后端数据的一致,又有效避免了财务人员随意调整账务,减少了业务、财务人员沆瀣一气的风险。
(3)强化集团化资金管理。1)集团化资金管理从所属子公司编制资金计划开始,对经营活动、投资筹资活动的资金运作进行实时控制。国旅总社建立了“九恒星”网络资金管理系统,通过银企直联、网银合作的方式,实现集团总部对所属子公司银行账户的实时监控。2)通过历史数据分析,按业务淡旺季测算各子公司最低资金保有量,通过与资金日报比对,对所属子公司进行实时预警,协助各公司做好资金筹划安排。3)在集团内部进行资金集中管理,对全资公司“核定额度、超额上划”、对控股公司“协商决定,有偿使用”。将集中管理的闲置资金优先调剂给资金短缺的子公司使用,按银行同期贷款利率收取利息。一方面解决所属子公司对外借款难的问题;另一方面协调配置资金,降低了对外贷款规模及资金使用成本、改善了“存贷双高”的局面、减少了因分散管理而产生的资金沉淀。截至目前,国旅总社已与45家二级所属子公司签订《资金集中管理协议》,进一步优化国旅总社整体资产负债结构。
(4)按照法人治理结构进行管理。1)国旅总社与对方股东选派人员成立
我国确立改革开放以来,旅游业开始迅猛发展。作为第三产业,具有低碳、环保特点,资源消耗低,加之凭借其产业关联带动作用,直接间接解决了我国一部分就业问题,带动经济增长。而且旅游业的发展也推动不同文化区域的交流,增强城市文化气息。作为服务性行业,直面服务、产销合一是它主要的特征,近年来的国际化程度不断提高,使其成为国民经济新增长点,赚取外汇的主要产业之一。
二、旅游业财务管理现状分析
(一)旅游财务决策信息滞后
我国旅游业财务和业务目前还没有实现系统集成,信息化还处于应用阶段。在旅游企业或旅行社中,财务信息通常由业务人员反馈,而财务部门没有一项制度来制约规范业务人员,只能从财务人员手中的票据进行核算,中间很多地方存在漏洞,信息失真性就在所难免。核算不规范,会计信息时效差,那么财务决策时会出现诸多问题。在市场经济中,随时把握行情,及时调整策略,才能够比自己的竞争对手夺得先机。这种财务决策信息滞后还会导致进行资产负债评估时,无法给出一个准确的评估结果,最后让旅游企业或旅行社背上资不抵债的风险。
(二)旅游财务机构不明确
如今很多的旅游企业或旅行社中设置的财务机构设置不明确,甚至出现混乱的状态。财务机构设置存在着交叉冗杂,分工不明的弊端。这主要还是归结于对财务管理的不重视,只看重业绩,认为财务管理就是核算,忽视了财务中的任何信息对企业日后的生产经营活动的指导作用。这样直接带来了预算编制虚,资金使用效率低,企业资产流失以及内部控制混乱。
(三)财务管理人员素质低
由于不重视财务管理,很多的财务管理人员都没有接受过财务系统的知识,旅游企业也没有对其进行过专业的系统培训,缺少必要的财经知识和低业务素质的管理人员就直接上岗,导致工作中出现了会计账目缺乏条理,诸多漏洞的现象。在发生财务问题的时候,解决财务能力低,如收账不能及时回收整理,降低了旅游业的盈利可能性。加上财务管理目标短期化,缺乏长远的市场眼光,使旅游业面对激烈的、复杂多变的、开放的市场竞争,容易遭受被淘汰的命运。
(四)财务管理监督体制不严格
旅游业财务监督机制不严格,财务违规操作现象时有发生。这样导致财务管理受领导的影响过大,部分领导干部有机可乘,设置假账,弄虚作假,行贿受贿等等不良行为多有发生。对于财务报表审查的时候,多是流于技术上的差错,忽视了真实性。就是发现了错误,也没有明确的对违规现象进行责任追究和惩罚措施。
三、旅游业财务问题策略分析
(一)建立健全旅游业财务管理控制机制
为了更好的改变旅游业信息滞后现象,应该改革财务信息流通,运用现代科技手段及时反馈各种信息,便于结合数据更好的进行投资成本和收益解读,从而及时对市场做出正确的投资回应,规避不必要的风险。
(二)明确财务机构分工
分工不明容易造成资源浪费,也不利于财务部门更好的独立处理业务,保证会计信息的客观公正性。目前的旅游企业中,尤其要重视财务管理和会计核算的分工明确,会计核算是财务管理工作进行的基础,二者不能混同,做好财务会计工作的同时,要深入贯彻落实财务管理的工作,有利于带动整个企业的管理水平提高,促进旅游业更好的发展。
(三)加强对财务管理人员内部管理机制
财务管理一旦开展了整改工作,财务工作的难度必然会增加,目前的财务管理人员必然会感觉到难以胜任工作,这就对财务管理人员的要求提高。所以要加强财务工作人员知识水平的更新,业务水平的提高,将财务人员奖励措施同业绩考评挂钩,使财务人员更能自觉加强自身学习,培养自己岗位责任感,敢于接受财务审核和监督工作。
负责财务审核的员工,应该严格执行财务纪律,对于不真实、不合规,甚至领导干预的不合法财务要敢于指出。对于记载不准确、不完整的财务报表,应坚决予以退回,要求更正、重改。确保财务管理每一步做到到位、准确,避免延误企业做出正确及时的调整措施。
(四)发挥外部对旅游业财务监督管理
旅游行业中,审计队伍主要负责监督管理工作,财务管理稍有不慎,就会有许多漏洞让人有机可乘,损害集体的利益,所以必须要加强重点投资资金的监督,加强质量保证金的监督,加强会计基础工作的监督。不定时的突击检查监督,及时发现问题并向高级负责人直接汇报,有利于及时解决,化解旅游业企业可能带来的风险。
做好财务监督管理,有了约束机制,才能从根源上杜绝腐败的发生。随时了解资金的流向,就能更好的做到专款专项,防止出现资金挪用、资金缺口不明、“三角债“现象的发生。也有利于更好的为企业把好成。
摘 要 石油是一个较特殊的行业，有其自身的生产经营特点.。石油企业财务管理同样具有其特殊性。在当今市场经济迅猛发展的大背景下，石油企业的竞争也日趋激烈。改善石油企业财务管理现状，提高财务管理效率就越发重要。本文从分析石油企业财务管理的不足入手，简单提出了改善石油财务管理效率的建议。
关键词 石油企业 财务管理效率
90年代以来，经济全球化日益加快，石油企业也紧抓这一机遇，大刀阔斧地进行改制重组，建立石油企业现代管理制度，以提高其经济效益。为使石油企业走向国际市场，参与国际竞争，提高石油企业财务效率就成为重中之重。为此，本文将首先从分析石油企业财务管理中存在哪些不足入手，进一步提出一些改善和提高财务管理效率的建议，以期能对石油企业财务管理提供可行性参考。
一、石油企业财务管理中面临的问题
1、石油企业内部控制制度存在的问题
企业的内部控制制度是否健全，是直接关系企业的生存和发展的重要环节。目前，我国的石油企业多数是跨区域、跨行业、多工种的大集团企业，并且具有很多股份制公司，有点多、线长、面广的基本特点。所以，有效完善石油企业内部控制，对于企业加强内部管理、提高经济效益都十分重要。但是就目前来看，虽然我国石油企业都在较全面的推行内部控制制度，且每年都在聘请中介机构进行审计，但企业内部控制仍存在一些有待进一步改善的问题：首先，部分石油企业没有建立决算、监督、执行三权分立，互相制约的机制，一部分企业的高层管理人员仍存在专行独断现象，企业的内部管理职责不清；其次，一些石油企业的部门经理具有部分业务费用，但其开支范围没有明确规定，导致出现业务费用利用不合理的现象，造成企业资产流失，另外，还有在材料购买，财产管理、产品销售等环节一些企业的监控力度不强，导致国有资产流失；再次；由于我国的部分法律法规自身不够完善，制约了企业内部控制体系的有效贯彻与实施，从而也制约了石油企业内部控制的发展。
2、会计核算办法仍存在问题
石油企业的石油合作分为不同合同模式，在不同的合同模式下应采用不同的会计核算办法。目前，我国不同合同模式下会计核算存在如下问题：（1）折耗法。在探明矿区的权益和油井设施等成本时，必须要通过油气资产的折耗来进行回收，这是《CAS27石油天然气开采》中的明确规定。油气资产的折耗方法主要有产量法及年限平均法。国际上一般采用产量法，而我国大多采用折耗法。选择的折耗法对石油企业的盈利水平有一定影响。（2）在资产减值准备是否转回方面，《CAS27石油天然气开采》认为，这些价值较大的非流动性资产发生减值后，按照资产减值计算损失后，不可能恢复其价值，所以将发生的资产减值看作永久性的减值，不允许转回。但企业的固定资产及无形资产等，这些价值较大的非流动性资产发生减值时，国际准则是允许转回且可计入当期损益的。（3）在信息披露方面，我国《CAS27石油天然气开采》中明确要求，石油企业在披露其国内及国外石油储量具体数据时，要进行非常简单的描述。我们知道，石油储量是石油企业生产经营的重要前提和基础，是决定石油企业能否快速发展的重要影响因素，但是由于石油储量信息披露过于简单，使投资者与信息使用者的需求难以得到满足。
3、财务管理信息化中存在的问题
首先，目前，我国的一部分石油企业对于财务管理信息化具备什么样的功能，能解决哪些传统财务管理工作不能解决的问题，能使石油企业获得哪些提升等问题仍不明确。其次，部分石油企业虽然建立了信息化的财务管理，但财务管理制度的发展仍不健全。信息化下，财务管理环境发生了变化，一些财务管理事项，例如预算管理事前控制、资产流向动态管理、经费执行电子审批、企业领导监督检查、财务信息综合分析等工作流程发生了很大变化，使集中核算监督成为可能。传统的内部信息化管理制度也不再适用。再次，对财务管理信息化的投入不足。
4、改善激励机制，促进财务人员对财务管理责任的有效担当
目前，我国石油企业的财务人员业务素质都有了明显提高，并引进了一些高学历的财务人员，但是由于企业内部实行的激励机制不够健全等问题，导致财务人员责任意识不强。我国石油企业实行的内部激励机制主要是薪酬制，仅仅是不同岗位人员，薪酬组成内容不同。难以形成有效的激励效果。主要存在一下问题：薪酬低且差距小，薪酬结构形式单一且欠缺长期的激励机制，缺乏公平性，难以对员工形成有效激励。同时，激励机制发展不够全面，重物质轻精神的弊端仍存在且对员工的深层次激励不够重视。
二、提高石油企业财务管理效率的措施
1、加强企业内部控制
首先，要加强内部审计建设，严格照章办事，赏罚分明。建立与内部控制相配套的奖励机制，改善企业内部的分配制度，实现激励方式多样化，形成既有激励又有约束的分配机制。采用滚动的预算编制方法克服固定预算的缺点。滚动预算方法可以保证企业预算的连续性和完整性，能根据环境的不断变化进行修改和调整，更好地发挥预算作用。
其次，要建立科学合理的预算考核和激励制度。科学合理的绩效考核能有效激发员工的积极性与创造性，能使员工为了企业的目标而不断努力，将员工与企业紧密地系在一起，更好地实现企业目标
再次，要建立科学合理全面的预算管理机制。保证预算编制的可实施性，将企业的发展目标和战略作为根本出发点，用以指导和执行企业的预算编制，使企业始终向实现企业目标的方向前进。同时，科学合理的预算管理具有较好的灵活性，能适应环境变化根据环境变化不断进行调整。
2、借鉴国外经验，改革石油企业会计核算办法
（1）关于矿区成本。一般矿区成本分探矿权成本和采矿权成本。石油企业在取得探矿权时，交纳的各种相关费用可以计入开发成本中，当不能形成地质成果时，再将其计入当期损益。采矿权成本可以作为无形资产进行会计核算，在合同期限内依据单位产量法进行摊销。（2）石油开发成本。依据资本化的原则，无论油井是否开发成功，都应该将相关设施成本费用资本化，且看作油气资产，采取一定的方法进行折损计算，将折耗费用计入到石油生产成本中。（3）财务报表和信息披露方面的改进。石油企业必须在财务报表中明确对于企业发生成本以及资本化成本的会计核算处理方式。同时，石油探明储量、储量的变化及影响原因、石油储量的价值、石油开发成本、生产经营成果等信息都要明确。（4）矿区经营权益和非经营权益要合理区分。会计核算具有确定产权以及保护、反映变化的作用，矿区权益是石油企业的产权，所以，对矿区经营权益和非经营权益的合理区分非常重要，尽量使得矿区权益转让权益规范化，能够合理的反映出石油企业产权，从而正确计算油气的资产。
3、加强财务管理信息化在石油企业中的运用
首先，明确自身对财务管理信息化的需求，进一步提出有价值可供操作的建设对策。其次，积极创新制度，建立和完善信息化条件下的财务管理制度，建立与之匹配的财务管理组织体系，保证石油企业财务管理工作的顺利进行。再次，要及时关注财务管理信息化的发展动向，积极推进企业内部财务管理信息化的建设水平，对落后的财务管理系统及时进行淘汰，采用更新更规范的财务管理信息化系统并加大对其的投入，提高石油企业内部财务管理控制的水平。
4、优化石油企业内部激励机制
第一，要实现激励机制的“多样化”。在原有的薪酬机制基础上增加其他薪酬形式。如：工作用品补助（如工作服、办公用品等）；额外津贴（如所购买的企业产品优惠折扣）；心理收入（雇员从工作本身和公司中得到的精神满足）；生活质量（如上下班的便利措施、弹性的工作时间、孩子看护等）；私人因素（个人的独特需求，如是否可以带宠物上班等）；为了满足不同雇员对薪酬体制的不同需求，应破除一刀切的激励机制，实行雇员薪酬方案定制，薪酬成分及比重依据雇员的需求进行安排，每个员工都有相应的薪酬组合，比如某个员工对私人因素不感兴趣，他可以放弃私人因素这部分，去挑选他感兴趣的部分，如额外津贴，定制薪酬方案不仅可以满足员工需求的差异化，还可以降低公司对于员工的投资成本，提高投资效率；依据员工不同时期的不同需求动态调整薪酬体系，提高员工满意度。
第二，要实现激励机制的“长期化”、“全面化”。首先，可以通过给予股票期权来激励企业经理人员，这不但能与股票目标有很好的兼容，也使人的收入与绩效相关连，起到的刺激强度较大，从而为企业留住大批的管理精英。其次，石油企业应当为每位员工设定一个具体且当的目标，奖励完成目标的员工。目标能使员工们产生压力，激励其更加努力地工作。其次，要重视对员工的培训，以不断提高员工素质。
三、结语
财务管理水平决定了企业的生产成本及资金运作和发展潜力，所以面对日趋激烈的市场竞争，石油企业必须及时发现自身的不足，不断改善和提高财务管理效率，才能有更好更快的发展，在竞争中获得有利地位。
参考文献：
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[2][美]H.R.布罗克著.崔越阿等译.石油勘探开发会计.北京石油工业出版社.1987.
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[9]王伟荣. 浅谈石油企业财务管理与企业发展.财经界（学术版）. 2011（02）.
摘 要 企业财务管理是企业经营管理重要的一环，现代企业财务管理不仅要求理好财，更要求生财。财务管理要实现理财和生财的功能，就必须提高财务管理效率，这是一个常说常新的话题。根据笔者的体会，阐述了现代企业财务管理的重要特征，指出财务管理效率存在的问题及原因，最终并提出了5点有益思考，供大家参考。
关键词 企业 财务管理 效率 思考
通常所谓的企业财务管理是指企业对资金进行计划、决策、使用和控制的一项综合性管理。它是作为企业管理最核心和关键的一部分，保障企业的正常运营，同时也是企业提升经济效益最主要的手段。我们分析一个企业经济效益发展速度的快慢，拿来作为评价一个企业财务管理效率的标准。
一、现代企业财务管理的重要特征
1.筹资方式渠道更加广泛和灵活。现代企业根据国家相关的法律法规，按照合法的程序，结合企业自身情况，有更多的筹资渠道可选择。一是如果通过举债来完成筹资，现阶段可供选择的渠道除了常用的银行贷款、民间拆借外，国家还放松了企业债券的发行条件，符合条件的企业可选择发行企业债券；二是如果通过稀释股权来完成筹资，现阶段可供选择的渠道除了常用的增发、转让股权份额外，可操作的方式还有股权互换、债转股等；三是引进战略投资者，综合方式筹资。等等，总之，现代企业的筹资渠道和方式更加广泛和灵活。
2.资金成本理念更加深入人心。企业财务管理，不管是筹资还是投资，都必须考虑资金成本，现代企业的经营者，不再仅仅是财务人员，都有较强的资金成本理念，这也是现代企业管理的一个重要特点。
3.突出资金预算管理功能。现代企业建立了以资产负债表为基础的预算管理体系，强化了资金预算在财务管理的作用。预算工作不再是财务部门一个部门的工作，是从企业领导到各岗位的具体的计划管理工作。资金预算与业务预算和财务预算一体化。这是对财务人员的要求，也是对经营者的要求。突出了资金预算管理的作用。
二、企业财务管理效率的问题及原因分析
1.财务管理责任不清，能力不足。当下很多企业的财务管理，不论是管理决策层还是会计人员，都有认为企业的财务管理从属于其他管理，只要是由领导决定，听领导话，按领导指示办事就是了，效率如何，效益如何，都是次要的问题。产生此类问题最主要的根源是财务管理人员的素质低下造成的，能力不足，就能拖就拖，能推就推，能赖就赖，责任不清最好，大家一团和气最好。这种账房先生类的财务管理人员，能把账做明白就相当不错了，与他谈资金管理效益，财务管理效率，就有些勉为其难了。这种问题可以说在老的企业和老的财务管理人员身上体现较明显。
2.财务管理制度缺失，监督缺位。现代企业没有制度，尤其是财务管理制度，是不可想象的，基本上消除了制度空白，建立和完善了许多制度，尤其是财务管理制度。但不可否认，还有许多企业财务管理制度许多严重的甚至是致命的漏洞，最主要的一个特点是对老板或领导的制约机制的缺失，内部缺少监督职能。
3.在财务管理中，执行不力，效率低下。财务管理不仅需要有好的理念，懂得理理财之道，同时，要有强有力的执行力，高效的效率，在操作过程中，执行力有时重要过决策。举一个例子，企业急需要有笔资金，领导决策向银行贷款，此时，财务人员得知银行利率马上要调高，此事怎么办，是等等再等等，慢慢地去办，还是快速办好，享受这利差的优惠呢？笔者就亲身经历过因办得及时，给公司赚回几十万元利息的事。执行力好，效率就高，执行力低下，效率必然低下。对于财务管理来说，低下的效率往往需要较高的运行成本来维持。此道理大家都懂，但实际做得如何呢，大家也都明白。
三、提升企业财务管理效率的有益思考
1.强化财务管理理念，提倡价值经营。现在许多企业对真金白银要支付的款项扣得十分严格，但对大宗采购资产的使用效率不闻不问，殊不知，这些才是严重影响企业现金流的大事件。举一个例子，某企业花了500万元购置新的节能设备代替旧设备，此新设备正常使用后，可以为企业节能约200万元，但这企业的财务管理人员、业务人员以至公司领导都没有意识节能200万元的重要性，设备买回来了，但迟迟运行不起来，相互扯皮拖拉。一下子大半年过去了，才交付使用，在正式使用时，还全企业兴师动众搞了个隆重的开机仪式，对200万元的损失没人问，甚至没人意识到产生了损失，他们只看到支付出去500万元购机，没有再支付其他的啦，他们看不到因工作拖拉，这大半年仍用旧机，支付的费用比新机多200万元的隐性损失。这个例子一方面说明这企业财务管理能力较差，另一方面也说明需要大力提倡价值经营，这是现代企业发展的要求。
2.合理使用信用政策，提高资金收益。资金是企业生存和发展的血液，合理使用信用政策的最大目标是让资金这血液在企业的体内循环，减少或拖后失血，并能自身产血。举措之一是合理延长支付各类货款的时间周期，原先是一个月的，尽可能延长至两个月，别小看这一个月的时间，这可给企业带来的利益是可观的，如一家企业某期间需要支付货款1000万元，按6.56%的贷款利率来计算,可赚得利息达到5.5万元，当期感觉赚的利息不多，但一年就可达66万元。此举措是财务管理人员必须学会的，但真正能运用好的较少。举措之二是合理利用企业的信用能力，做到融资融券。利用好现有资金的杠杆作用，用较少的企业资金，发挥更大的效益，让其钱生钱。信用政策的使用，前提是企业要有良好的信用，因此企业财务管理人员要有较高的信用意识，这是前提的前提。
3.加强信息化的建设，提升工作效率。现代社会电子银行、电子商务、信息系统，物联网等等，都是社会进步发展的体现。企业跟上时代步伐，不仅可以提高效率，更能提高准确率，体现了企业的高效率。举个浅显的例子，支付款项，明明可以通过电子银行授权支付的，企业偏要开一张支票，叫出纳，并安排一公司车辆跑到银行去办理，这不是不行，但明眼人一看就知道哪个方案更好，这就是效率，这就是执行力。
4.财务管理要与业务管理一体化，加强财务服务和支持作用。因为随着企业的管理日渐完善，企业的规模也会随之壮大发展，因此，企业的财务管理所要涉及的方方面面也会越来越多，所以要尽快的实现将公司的财务和业务管理融为一体，将财务管理放入经营生产的各个领域里面，制定相适应的管理规范，来做到统一。使得公司的财务和业务管理能够互惠互利完美的进行统一结合。所以这就要求我们要不断的进行探索，将这一理念和做法不断的壮大，能够充分发挥财务管理的服务和监督作用。
5.加资金集权管理，是企业财务管理从未改变的核心。现代企业，不管规模大小，是独立公司还是分布在全国甚至是全世界各地，资金一般都是集权管理，一方面是基于资金安全考虑，另一方面是提升财务管理效率的重要措施。笔者一直来认为财务管理必须独立于业务，是企业决策层管理企业最直接的控制线，必须从最末端财务抓紧。建立独立于业务之外的财务队伍、信息传递渠道等。
四、结束语：
社会在飞速发展，信息爆炸式更新，现代企业财务管理需要我们做多方面的思考，尤其是如何提升财务管理效率这一方面。此文尝试着把财务管理与现代社会各信息和管理结合起来作分析和思考，提升财务管理效率。由于笔者的能力和水平有限，不一一而足，抛砖引玉罢了。
参考文献：
[1]崔立斌.关于提高企业财务管理效率的对策分析.财经界,2011(22)。
关键词：旅游管理专业;财务管理;教学
中图分类号：G642 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-000-01
从北京第二外国语学院在1981年率先成立旅游系以来，旅游管理专业在我国已有30多年的发展历史。随着近年我国旅游经济和旅游产业的迅猛发展，旅游管理学科也持续成长。与研究生和专科层面的培养目标不同，旅游管理专业本科的教学目标，是培养适应社会经济发展需要，具有旅游管理专业知识，综合素质较高、德才兼备的、能在各类旅游企事业单位和相关部门从事服务管理及咨询的中高级应用型专门人才。
财务管理作为从会计学中衍生出来的一门综合性学科，既是会计学、金融学与管理学的有机结合，也是旅游管理专业的主干课程之一。财务管理课程不仅涉及的知识面广，而且操作性也很强。要想做好本科旅游管理专业的财务管理课程教学，教师必须有一套行之有效的科学教学手段。
一、激发旅游管理专业学生对财务管理课程的兴趣
旅游管理专业本科生的生源多为理科功底相对薄弱的文科生，而且从专业冠名的角度看，该专业的针对性很强，学生容易在思想上重视旅游学概论、旅游管理学、旅游英语等专业课程，而认为财务管理、管理学原理、微观经济学等仅为辅修课程，不予重视。
所以，在财务管理的第一堂课上，教师就应该向学生阐明财务管理对于旅游管理的重要性。为此，教师可以首先指明旅游管理专业学生的就业方向：虽然有的学生可以通过公务员考试途径就业于旅游行政管理部门或从事旅游中职教育等，但大多数学生的就业去向仍为旅游行业中的企业，包括旅行社、旅游景区、旅店、旅游电子商务企业，或者旅游与休闲行业的自主创业等，而无论在哪种类型的旅游企业就业，本科毕业生都不应将职业前景局限在导游或者普通业务员层面，而应定位于成长为企业管理人员。而财务管理作为在一定经济主体的整体目标下，对投资、筹资、用资及利润分配进行管理的一种专业活动，是企业管理的核心内容之一，所以财务管理课程对于本科旅游管理专业的学生具有很强的实用性。
只要充分激发了旅游管理专业学生对财务管理课程的兴趣，学生就会积极地去学习，财务管理课程就不会被看成是枯燥的公式、繁复的计算和深奥的理论的代名词，教师和学生之间良好的沟通和配合就能见到实效，教师的教学工作就能事半功倍。
二、在教学内容上加强财务管理课程与先修基础课程之间的联系
财务管理课程不是一门基础课程，在学习该课程之前，必须有一系列先修课程做铺垫，这些课程包括管理学原理、初级会计学、统计学等等。所以在教学课程设置上，旅游管理专业学生必须在修过相关基础课程之后再学习财务管理课程。教师应注意在教学过程中引导学生从本课程与先修课程内容的联系与区别中去理解财务管理的概念、原则和方法。比如：结合管理学原理中的管理流程来介绍财务管理的工作流程;结合财务管理的数据来源来阐明财务管理和财务会计之间的关系，从而说明财务管理工作离不开会计提供的相关数据，财务管理工作成果依靠会计工作披露出来;在讲解货币时间价值计算、资金需要量预测、利润预测等内容时，让学生体会到统计学基础知识在这些知识点上的运用等等。这样既能让学生在找到先修知识的用武之地、增加学习热情的同时，加深对财务管理课程内容的理解。
三、在教学方法上采用案例教学法，并且案例应紧扣旅游管理专业特点
案例教学法是在课堂纯理论教学基础上发展出来的一种启发式教学方法，其目的是通过紧扣实际的案例分析，加深学生对理论知识的理解，使学生树立“学以致用”的意识，培养学生在复杂环境下果断决策的能力。
为此，教师首先应精心选择旅游行业中的企业案例，比如旅行社、度假村、游乐场、酒店等，并结合这些企业的经营特点，设计恰当的财务管理问题，提前将材料发给学生;然后在案例讨论环节，由师生共同营造出轻松的讨论环境，并让学生成为主角，使学生围绕主题发表见解;讨论结束后，教师应及时小结讨论情况，指明案例的答案往往并不是唯一的，从而引导学生更深入的思考;接着，学生还应撰写分析报告以加深对问题的理解;最后，教师应在注重分析过程而非分析结果的基础上对分析报告打分，并将其与平时成绩挂钩，从而为案例教学法建立起有效的激励机制。
四、在学习成绩的综合评定上，应充分重视学生平时的学习表现，不能过分倚重期末考试分数
不同的评价方式会对学生的学习行为产生不同的影响。很多学生在经过了长达12年的以考试成绩为主要评价指标的学习训练之后，已经形成了比较顽固的思维定式，即学习的主要目的就是为了通过考试。而这种思维定式必然对其大学阶段的学习产生负面效应。这种现象在旅游管理专业学生当中也一样存在。怎样才能引导学生在财务管理课程的学习中不再自发地死记硬背公式和机械做题呢？教师大力改进学生成绩考核方式和标准是非常重要的。为此，应该在成绩综合评定方面加大学生平时学习情况的比重。笔者认为，学生平时表现和期末考试成绩在综合成绩中各占50%是适宜的。
教师可以将学生的平时表现细分为“课堂展示表现”、“师生交流”、“小组讨论表现”、“出勤”、“作业”等多个项目，给各项目赋予不同的权重，并且有的项目由教师评分，有的由学习小组评分，有的则可交给学生自评。这些措施可使学生的平时表现得到客观的量化。而期末考试也可不采用闭卷的传统形式，而采用开卷形式，在题型设计上可摒弃偏重考评记忆能力的填空、名词解释等题型，而多采用注重理解、运用能力考评的论述、案例分析等答案呈开放性的主观题型。这样就有利于将学生的学习行为引导到注重理解和应用的方向，从而有助于实现素质教育。
参考文献：
关键词：综合能力评价；财务战略管理；模型。
基金项目：本文为海口经济学院2010年青年基金项目“房地产财务战略管理选择模型研究”的阶段性成果，项目批准号为：hjk10-13
财务战略是指企业为了谋求长远的发展和加强财务竞争优势，根据企业战略发展目标，在充分考虑和分析企业内外环境因素的变化趋势及其对财务活动的影响基础上，为实现目标的基本途径和策略所做的全局性、长远性、系统性和决定性的谋划。企业财务战略的选择，决定了企业财务资源配置的取向和模式，影响着企业理财活动的行为效率。
为合理分析影响企业财务战略选择的因素，并为企业选择财务战略提供合理的决策依据，结合海南旅游房地产财
务战略的现状，初步建立海南旅游房地产财务战略模型。
一、财务战略管理的流程及模式介绍
(一) 财务战略管理流程
财务战略管理是指企业决策者制定、实施用以指导企业未来财务管理发展的财务战略，以及在实施过程中对财务战略进行控制与评价的动态管理过程。从以上定义可以看出，财务战略管理的逻辑起点是企业目标和财务目标的确立；财务战略管理的重心是企业内外部环境的分析；财务战略管理的环节包括财务战略方案的形成、实施和评价。 财务战略管理流程图如下：
（二）三种基本的海南旅游房地产财务战略模式
海南经济发展较缓，其房地产业的发展始于1988年海南建省办经济特区，当时地方政府出让土地的现象比较多，低廉的土地出让价格吸引了雅居乐、富力、中粮、鲁能等知名开发企业纷纷进驻，促进当地开发企业的良性竞争，推动海南房地产发展走上了快车道。建省20年来，海南房地产业从无到有，经历了开创期、发展期、高峰期、调整低迷期、处置期、稳定健康发展期等阶段，逐步发展成为海南省经济重要支柱产业。从2005年起，海南省把房地产业作为支柱产业来培育，楼市逐渐升温，呈现稳步发展态势。与目前全国一线城市房地产价格的调整相比，海南房地产业有其特殊性。如从岛外投资者的购买动机来看，多为度假型和养老型自住；从投资的目的来看，岛外投资者多为投资而非投机；从投资周期来看，投资多为长线而非短线。
根据以上海南经济发展的特点，结合其旅游房地产财务战略的现状，从可持续发展的角度，海南旅游房地产财务战略可以分为快速扩张型财务战略、稳健发展型财务战略和防御收缩型战略等三类 。
1.快速扩张型财务战略: 是指以实现企业资产规模的快速扩张为目的的一种财务战略，其主要表现特征为“高负债、低收益、少分配”。对房地产企业而言，快速扩张型财务战略的表现主要是利用银行贷款、配股增发等方式满足规模扩张的资金需求，基本不分配股利，积极寻找新的土地储备机会，增加在建开发项目规模，开展营销策划，加快项目销售和资金周转，扩大市场占有率，同时增加企业管理人员和专业技术人员储备，适应企业规模扩张需求。
2.稳健发展型财务战略：是指以实现企业财务绩效的稳定增长和资产规模的平稳扩张为目的的一种财务战略，其主要表现特征是“低负债、高收益、中分配”。对房地产企业而言，稳健发展型财务战略的表现主要是谨慎利用债务融资，加大低成本融资力度，适度扩充土地储备，在权衡内部资源、管理能力以及外部客观环境的基础上确定在建开发项目规模，加快项目销售和资金周转，同时在满足企业规模平稳扩张的基础上保持适当人员储备。
3.防御收缩型财务战略：是指以预防出现财务危机和求得生存及新的发展为目的的一种财务战略，其表现特征是“高负债、低收益、少分配”。对房地产企业而言，防御收缩型财务战略一般表现为企业应尽可能减少现金流出和尽可能增加现金流入，充分利用企业现有资源进行融资，扩充融资途径，满足企业维持生存和发展的资金需求；建立严格的投资标准，谨慎扩充土地储备；减少开工面积，盘活存量资产，降低售价，增加购房折扣，出售盈利前景和现金流不佳的开发项目储备；通过采取精简机构、减少雇员、节约成本支出、压缩营运费用等措施，以增强市场竞争力，保持市场份额和市场占有率。
二、影响海南旅游房地产财务战略模式选择的因素分析
公司财务战略的选择需着眼于公司未来长期稳定的发展,需充分考虑经济周期波动情况、行业政策导向、行业景气程度以及企业自身财务状况和融资等各项综合能力。
(一)旅游房地产财务战略的选择必须与经济周期相适应
经济的周期性波动是现代经济总体发展过程中不可避免的现象，不同的经济周期对行业和企业的外部发展环境影响重大。在经济复苏阶段总需求迅速膨胀，在经济繁荣阶段总需求平稳增长，在衰退阶段需求急剧下降，经济面临紧缩调整。
经济周期性波动要求企业顺应经济周期的过程和阶段，通过制定和选择富有弹性的财务战略，来抵御大起大落的经济震荡，以减少它对财务活动的影响，特别是减少经济周期中上升和下降抑制财务活动的负效应。财务战略的选择和实施要与经济运行周期相配合。
一般而言，在经济复苏阶段应采取扩张型财务战略，增加投资和劳动力，加大产品投放力度，抓住市场恢复和发展的机遇。在经济繁荣阶段应采取快速扩张型财务战略和稳健型财务战略结合，在繁荣初期继续增加产品和劳动力，扩大投资；在繁荣后期则采取稳健型财务战略。在经济衰退阶段则应采取防御收缩型财务战略，停止扩张，迅速降低库存，回笼资金，压缩费用，减少临时性雇员。总之，企业要跟踪时局变化，对经济的发展阶段作出恰当反应。
（二）旅游房地产财务战略的选择必须与行业政策环境相适应
房地产行业的生存和发展与行业政策环境息息相关。首先，现阶段国家对房地产调控频率高。房地产行业作为国民经济中的支柱行业，对保证经济平稳运行意义重大，在国家宏观调控时，往往作为调整对象予以考虑，有时是宽松调控，有时是紧缩调控，调整频率较高；另一方面，调控对房地产行业影响大。房地产是一个政策密集型和资金密集型行业，国家对房地产行业的政策导向，以及相关的行业融资政策、行业税务政策的轻微调整往往对房地产的现金流和财务状况有很大的影响。
因此，我们在制定财务战略时，必须充分考虑国家政策导向，深刻领会国家的经济政策，特别是产业政策、投资政策等对企业财务活动可能造成的影响；必须密切关注和分析下阶段的政策走向，以便及时调整财务战略。
（三）旅游房地产财务战略的选择必须与旅游房地产行业景气程度相适应
房地产受宏观经济冷暖和行业政策调控，以及城市化进程等各方面因素的影响，行业经常形成偏热或偏冷的局面，房地产行业调整的周期性和波动性较为明显。行业景气的时候，销售价格持续上涨，销售面积迅速消化，企业拿地热情高企，房地产投资规模及开工面积迅速扩大；但当行业陷入不景气的时候，销售量和销售单价回落，市场观望气氛不断扩大，房地产投资及开工面积增长陷入停滞，整个行业现金流绷紧。
行业的景气程度与企业未来的发展息息相关，因此我们要尽可能提前预判整个行业下阶段的走势和把握行业的景气程度，灵活选择相应的财务战略。在行业景气的时候，有条件采取快速扩张的财务战略；在行业不景气的时候，财务战略要相应调整，做到提前应对，采取稳健发展或防御收缩战略，来提前应对行业不景气带来的冲击和负面影响。
（四）影响旅游房地产财务战略选择的其他因素
影响财务战略选择的因素还包括行业和企业的发展阶段等因素。行业和企业的发展阶段包括一般要经过初创期、扩张期、稳定期和衰退期四个阶段。在行业及企业发展的不同阶段，需要选择不同的财务战略。由于考虑到房地产行业的发展时间不长、行业集中度较低，以及作为经济支柱行业，行业整体及房地产公司未来的发展空间较为广阔，整体还处于上升阶段，在以下财务战略模型中将不再细分考虑上述因素。
注释：
注1：由于房地产行业经营性现金流整体呈现负数的原因，部分指标计算公式中用现金净增加代替经营性现金净流量，以更好的分析说明。
注2：影响财务战略选择的企业综合能力评价体系的指标及权重说明：
①在影响财务战略选择的企业综合能力评价体系中，我们初步设计了20项指标，包括15个量化指标以及5个定性指标；
②在量化指标中，主要选择了能反映公司偿债能力、变现能力及发展能力的一系列现金指标。对利润指标选择较少，主要是考虑由于房地产分期开发及利润滞后结转等原因，利润指标现阶段对财务战略选择的影响较小，暂不予考虑。
③ 对各自标权重的说明：按照一般企业的绩效评价标准原则，采取量化指标70％权重，定性指标30％的权重。量化指标按照6个大类指标的重要程度采取负债比率：偿债能力：发展能力：变现能力：财务弹性：现金结构＝1∶1∶1∶0.5∶0.5∶0.5的原则划分；定性指标直接取平均数作为权重。
参考文献：
[1]曹艳宏、梁迎昕著;房地产公司财务战略环境分析，《现代审计与会计》2006第12期
[2]耿云江;企业集团财务控制体系研究 基于财务战略视角. 东北财经大学出版社, 2008.
关键词：综合能力评价；财务战略管理；模型。
基金项目：本文为海口经济学院2010年青年基金项目“房地产财务战略管理选择模型研究”的阶段性成果，项目批准号为：hjk10-13
中国
财务战略是指企业为了谋求长远的发展和加强财务竞争优势，根据企业战略发展目标，在充分考虑和分析企业内外环境因素的变化趋势及其对财务活动的影响基础上，为实现目标的基本途径和策略所做的全局性、长远性、系统性和决定性的谋划。企业财务战略的选择，决定了企业财务资源配置的取向和模式，影响着企业理财活动的行为效率。
为合理分析影响企业财务战略选择的因素，并为企业选择财务战略提供合理的决策依据，结合海南旅游房地产财
务战略的现状，初步建立海南旅游房地产财务战略模型。
一、财务战略管理的流程及模式介绍
(一) 财务战略管理流程
财务战略管理是指企业决策者制定、实施用以指导企业未来财务管理发展的财务战略，以及在实施过程中对财务战略进行控制与评价的动态管理过程。从以上定义可以看出，财务战略管理的逻辑起点是企业目标和财务目标的确立；财务战略管理的重心是企业内外部环境的分析；财务战略管理的环节包括财务战略方案的形成、实施和评价。 财务战略管理流程图如下：
（二）三种基本的海南旅游房地产财务战略模式
海南经济发展较缓，其房地产业的发展始于1988年海南建省办经济特区，当时地方政府出让土地的现象比较多，低廉的土地出让价格吸引了雅居乐、富力、中粮、鲁能等知名开发企业纷纷进驻，促进当地开发企业的良性竞争，推动海南房地产发展走上了快车道。建省20年来，海南房地产业从无到有，经历了开创期、发展期、高峰期、调整低迷期、处置期、稳定健康发展期等阶段，逐步发展成为海南省经济重要支柱产业。从2005年起，海南省把房地产业作为支柱产业来培育，楼市逐渐升温，呈现稳步发展态势。与目前全国一线城市房地产价格的调整相比，海南房地产业有其特殊性。如从岛外投资者的购买动机来看，多为度假型和养老型自住；从投资的目的来看，岛外投资者多为投资而非投机；从投资周期来看，投资多为长线而非短线。
根据以上海南经济发展的特点，结合其旅游房地产财务战略的现状，从可持续发展的角度，海南旅游房地产财务战略可以分为快速扩张型财务战略、稳健发展型财务战略和防御收缩型战略等三类 。
1.快速扩张型财务战略: 是指以实现企业资产规模的快速扩张为目的的一种财务战略，其主要表现特征为“高负债、低收益、少分配”。对房地产企业而言，快速扩张型财务战略的表现主要是利用银行贷款、配股增发等方式满足规模扩张的资金需求，基本不分配股利，积极寻找新的土地储备机会，增加在建开发项目规模，开展营销策划，加快项目销售和资金周转，扩大市场占有率，同时增加企业管理人员和专业技术人员储备，适应企业规模扩张需求。
2.稳健发展型财务战略：是指以实现企业财务绩效的稳定增长和资产规模的平稳扩张为目的的一种财务战略，其主要表现特征是“低负债、高收益、中分配”。对房地产企业而言，稳健发展型财务战略的表现主要是谨慎利用债务融资，加大低成本融资力度，适度扩充土地储备，在权衡内部资源、管理能力以及外部客观环境的基础上确定在建开发项目规模，加快项目销售和资金周转，同时在满足企业规模平稳扩张的基础上保持适当人员储备。
3.防御收缩型财务战略：是指以预防出现财务危机和求得生存及新的发展为目的的一种财务战略，其表现特征是“高负债、低收益、少分配”。对房地产企业而言，防御收缩型财务战略一般表现为企业应尽可能减少现金流出和尽可能增加现金流入，充分利用企业现有资源进行融资，扩充融资途径，满足企业维持生存和发展的资金需求；建立严格的投资标准，谨慎扩充土地储备；减少开工面积，盘活存量资产，降低售价，增加购房折扣，出售盈利前景和现金流不佳的开发项目储备；通过采取精简机构、减少雇员、节约成本支出、压缩营运费用等措施，以增强市场竞争力，保持市场份额和市场占有率。
转贴于中国
二、影响海南旅游房地产财务战略模式选择的因素分析
公司财务战略的选择需着眼于公司未来长期稳定的发展,需充分考虑经济周期波动情况、行业政策导向、行业景气程度以及企业自身财务状况和融资等各项综合能力。
(一)旅游房地产财务战略的选择必须与经济周期相适应
经济的周期性波动是现代经济总体发展过程中不可避免的现象，不同的经济周期对行业和企业的外部发展环境影响重大。在经济复苏阶段总需求迅速膨胀，在经济繁荣阶段总需求平稳增长，在衰退阶段需求急剧下降，经济面临紧缩调整。中国
经济周期性波动要求企业顺应经济周期的过程和阶段，通过制定和选择富有弹性的财务战略，来抵御大起大落的经济震荡，以减少它对财务活动的影响，特别是减少经济周期中上升和下降抑制财务活动的负效应。财务战略的选择和实施要与经济运行周期相配合。
一般而言，在经济复苏阶段应采取扩张型财务战略，增加投资和劳动力，加大产品投放力度，抓住市场恢复和发展的机遇。在经济繁荣阶段应采取快速扩张型财务战略和稳健型财务战略结合，在繁荣初期继续增加产品和劳动力，扩大投资；在繁荣后期则采取稳健型财务战略。在经济衰退阶段则应采取防御收缩型财务战略，停止扩张，迅速降低库存，回笼资金，压缩费用，减少临时性雇员。总之，企业要跟踪时局变化，对经济的发展阶段作出恰当反应。
（二）旅游房地产财务战略的选择必须与行业政策环境相适应
房地产行业的生存和发展与行业政策环境息息相关。首先，现阶段国家对房地产调控频率高。房地产行业作为国民经济中的支柱行业，对保证经济平稳运行意义重大，在国家宏观调控时，往往作为调整对象予以考虑，有时是宽松调控，有时是紧缩调控，调整频率较高；另一方面，调控对房地产行业影响大。房地产是一个政策密集型和资金密集型行业，国家对房地产行业的政策导向，以及相关的行业融资政策、行业税务政策的轻微调整往往对房地产的现金流和财务状况有很大的影响。
因此，我们在制定财务战略时，必须充分考虑国家政策导向，深刻领会国家的经济政策，特别是产业政策、投资政策等对企业财务活动可能造成的影响；必须密切关注和分析下阶段的政策走向，以便及时调整财务战略。
（三）旅游房地产财务战略的选择必须与旅游房地产行业景气程度相适应
房地产受宏观经济冷暖和行业政策调控，以及城市化进程等各方面因素的影响，行业经常形成偏热或偏冷的局面，房地产行业调整的周期性和波动性较为明显。行业景气的时候，销售价格持续上涨，销售面积迅速消化，企业拿地热情高企，房地产投资规模及开工面积迅速扩大；但当行业陷入不景气的时候，销售量和销售单价回落，市场观望气氛不断扩大，房地产投资及开工面积增长陷入停滞，整个行业现金流绷紧。
行业的景气程度与企业未来的发展息息相关，因此我们要尽可能提前预判整个行业下阶段的走势和把握行业的景气程度，灵活选择相应的财务战略。在行业景气的时候，有条件采取快速扩张的财务战略；在行业不景气的时候，财务战略要相应调整，做到提前应对，采取稳健发展或防御收缩战略，来提前应对行业不景气带来的冲击和负面影响。
（四）影响旅游房地产财务战略选择的其他因素
影响财务战略选择的因素还包括行业和企业的发展阶段等因素。行业和企业的发展阶段包括一般要经过初创期、扩张期、稳定期和衰退期四个阶段。在行业及企业发展的不同阶段，需要选择不同的财务战略。由于考虑到房地产行业的发展时间不长、行业集中度较低，以及作为经济支柱行业，行业整体及房地产公司未来的发展空间较为广阔，整体还处于上升阶段，在以下财务战略模型中将不再细分考虑上述因素。
注释：
注1：由于房地产行业经营性现金流整体呈现负数的原因，部分指标计算公式中用现金净增加代替经营性现金净流量，以更好的分析说明。
注2：影响财务战略选择的企业综合能力评价体系的指标及权重说明：
①在影响财务战略选择的企业综合能力评价体系中，我们初步设计了20项指标，包括15个量化指标以及5个定性指标；
②在量化指标中，主要选择了能反映公司偿债能力、变现能力及发展能力的一系列现金指标。对利润指标选择较少，主要是考虑由于房地产分期开发及利润滞后结转等原因，利润指标现阶段对财务战略选择的影响较小，暂不予考虑。
③ 对各自标权重的说明：按照一般企业的绩效评价标准原则，采取量化指标70％权重，定性指标30％的权重。量化指标按照6个大类指标的重要程度采取负债比率：偿债能力：发展能力：变现能力：财务弹性：现金结构＝1∶1∶1∶0.5∶0.5∶0.5的原则划分；定性指标直接取平均数作为权重。
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参考文献：
[1]曹艳宏、梁迎昕著;房地产公司财务战略环境分析，《现代审计与会计》2006第12期
[2]耿云江;企业集团财务控制体系研究 基于财务战略视角. 东北财经大学出版社, 2008.
[3]焦晖;房地产经济周期与企业财务战略决策，《决策与信息》(财经观察) 2008第5期
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