时间：2023-10-11 09:58:09
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇企业如何加强对资产的管理，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
关键词：地质勘探 财务管理 预算 投资 筹资 经济决策
在新形势下，地质勘探单位如何做好财务管理工作，是一个值得探讨的话题。下面，本文就地勘单位如何加强财务管理做一点粗浅地探讨，供同行之间交流。
一、提高资产管理水平，完善投资与筹资制度
资产可以分为固定资产和流动资产，其中流动资产又包括现金、存货、应收账款等。在新形势下，地勘单位必须加强对资产的管理，完善筹资与投资制度，要想在地勘单位建立健全内部财务管理制度，财务部门的人员必须充分发挥作用，将各种需要遵守的政策、法律、法规等进行具体化，即根据有关法规制定符合本单位实际情况的、更为详细的制度规范。如根据国家和地方政府的法律法规制定适用于本单位的各类资产管理制度、资金筹集管理制度、成本费用管理制度和会计核算制度等。要加强对投资的管理，制定完善的投资分析与审核制度，从而最大限度地保护投资的安全，增加投资收益。
（一）对固定资产的管理
固定资产是指大型设备、房产等一次性投入后，要经过多年才能消耗掉的资产。大型设备等价值在50万元以上的资产，在购置时需经过主管部门的同意。对大型设备、房产等固定资产要建立明细卡片并定期对其进行清点，频率至少每年一次，确保帐帐、帐表、帐实相符；另外，每到年末，财务部门要对待报废的、不需用的固定资产进行统计。
（二）对存货的管理
对存货要按月盘点，存货计价方法有多种，如加权平均法、移动平均法、售价法、先进先出法、后进后出法等，各单位可根据自己的情况进行选择，但计价方法一经确定不得随意变动。另外，对于发出的商品，要将出库单与明细帐核对。
（三）应收账款的管理
应收账款的管理，是资产管理的主要内容。要加强对应收账款的核算，确保数目准确无误。如果应收帐款较多，最好是成立一个应收账款清欠小组，对应收账款进行分析，并按帐龄、收款难度、催款人等列明细表。在此基础上加强对欠款的追讨。追讨欠款可以采用责任制，将每一笔欠款落实到人，每个责任人分别做好催收、函证、确认债权、资信调查等工作。对责任人要给予适当的奖惩，即对于成功追回欠款者给予一定的奖励，对于完成得不好的人给予一定的惩罚。对于恶意拖欠账款的债务人，要使用法律手段进行解决，最大限度降低坏帐损失。
二、提高财务管理在重大经济决策中的作用
（一）确定合理的资产结构
资产由所有者权益和负债构成，前者归所有者自身拥有，而后者是企业或事业单位借的债务。在企业经营中，负债有财务杠杆作用，对于盈利能力较强的企业，提高负债的比例，可以增加利润，增加收益。但是高负债会提高经营风险，因为一旦经营环境恶化、企业出现亏损，则亏损会比不负债来得多，严重的有可能造成企业破产。对于事业单位，道理也是一样的。地勘单位在财务管理中，要确定好负债比例，既要利用举债提高自身的收益，又要控制好风险。
（二）资金的管理
资金管理包括筹资、资金的使用和回笼等。筹资有多种形式，如向银行贷款、职工入股等。在筹集资金时，要根据国家政策，因地制宜，选择最适合自己的集资方式。另外，筹到资金后，还要合理经济的供给、使用、回笼资金，避免资金耗费。
（三）探索让职工入股
市场经济体制赋予了企业更大的经营自，地勘单位虽然不是企业，但也类似于企业。在市场经济条件下，要大胆改革，勇于创新。筹资时可以考虑让职工入股。这样做至少有两点好处，一是能增强职工的主人翁意识，提高职工的工作热情；二是可以降低资产负债率，降低经营风险。
三、加强财务管理队伍的建设
（一）提高财会人员的道德素养
财会人员掌管着单位的财务，必须要有好的道德素养。否则就有可能出现等违法行为。因此必须加强对财务人员的道德教育，要求财务人员做到敬业爱岗、依法办事、客观公正、保守秘密等，实现地勘单位发展目标与个人职业道德水准的双重提升。
（二）加强对财会人员的业务培训，适应会计工作发展要求
要加强对财会人员的培训，让他们掌握财务方面的最新知识。对财务人员进行培训时，不仅要加强会计业务知识培训，还要加强关于计算机、国家政策等方面的培训，使更多的财务人员成为一专多能的高素质复合型会计人才。培训方式，即可以在单位内部进行培训，也可以挑选部分人员去进修。
（三）做好财会人员的表彰奖惩工作
对财务人员进行管理时，要做到赏罚分明。对那些工作努力、认真负责的人员，要给予充分的肯定和鼓励；对于那些工作散漫、责任心差的员工，要进行督促；对违反财经纪律和财会制度的人员，要给予相应的处罚，甚至追究法律责任。
四、结束语
随着我国事业单位改革的深入，地质勘探单位逐步由以前的纯事业单位向企业转变，地勘单位需要自谋出路，自负盈亏，这对地勘单位的财务管理也提出了新的要求。目前我国很多地勘单位在财务管理方面存在资金不足、资源资本化进程缓慢、对重大经营决策事项的财务可行性分析论证不够重视等问题，加强财务管理势在必行。
参考文献：
[1]王金秀，陈志勇.国家预算管理[M].北京：中国人民大学出版社，2007
关键词:顾客资产 形成 增值 最大化
顾客资产是指由于企业的产品、服务、质量等影响因素吸引了长期稳定的、能给企业带来未来经济利益的顾客资源。因为上述顾客资源对企业是有价值的,所以称其为顾客资产。
顾客资产的形成过程
在买方市场条件下,顾客购买的选择空间极为宽泛,即顾客的流动性增强,这对顾客资产(长期顾客)的形成造成了障碍。因此,企业必须采取有效措施,维持现有顾客,实现顾客的固定化。这是顾客资产形成的重要条件。
传统企业主要是向潜在顾客提供商品,市场营销的工作重点是潜在顾客,目的是促使潜在顾客向现实顾客转化。从潜在顾客向现实顾客转化的过程就是收益实现的过程,企业与顾客的关系是纯粹的交易关系。在现代企业中,现实顾客群尤其是主流现实顾客群是相对稳定的。构建、巩固和扩张现实顾客群是企业的工作重点。企业也需要寻找潜在顾客,但目的不是在潜在顾客身上获取销售利润,而是努力满足潜在顾客的需要,实现他们对企业的心理认同,吸引他们加入到现实顾客群中来。现实顾客群是指对企业持有心理认同的顾客,企业与现实顾客群不是纯粹的交换关系,它们都是同一个互利的商业生态系统中的成员。企业和顾客的关系是:通过感知顾客的需求,并与顾客共同工作来满足顾客的需求:商品的设计与生产、销售利润的实现、现实顾客群的经营三者是统一的。现实顾客群的经营(即构建、巩固、扩张现实顾客群)贯穿于企业经营过程的始终。现实顾客群中每一位顾客和企业一起设计生产出的顾客化商品,不仅要满足这一位顾客的个性化需求,而且需满足类似顾客的顾客化需求。由于现代企业是以互联网为工作平台,具有无国别和零距离本质,类似顾客是一个很大的范围,现实顾客群顾客化需求的意义远远超出一般的订做,现实顾客群的作用更大也更广。
由此可见,现实顾客群要参与企业顾客化商品的设计生产全过程,并在其中发挥关键作用,更是企业销售利润实现之所在。这充分说明了现代企业的现实顾客群是一种能带来未来经济效益的重要经济资源,应予以资产化。
实现企业顾客资产扩张的途径
(一)加强对潜在顾客的吸引,积累顾客资产
在企业的顾客资产开发过程中,需要对顾客资产进行扩展与增值。通过不断地吸引新顾客、增加顾客总量而增加顾客资产。
从图1可以看出,顾客购买是顾客资产形成的必要条件。没有顾客购买,顾客资产就无从谈起。潜在顾客在成为现实顾客之前是不可能成为企业的顾客资产的,只有当潜在顾客变成了现实顾客并对企业产生认同后才进入企业的主流顾客群,这时才有可能为企业提供价值,形成顾客资产。所以,对潜在顾客的开发和投资是有风险的,这部分顾客有可能成为企业的顾客资产,也有可能使企业蒙受损失,充其量只是一个顾客资产的原始积累过程。但同时也可以看出,顾客资产的最终形成总是从潜在顾客开始的,一个关键的潜在顾客有可能就是最后为企业创造顾客资产的最大贡献者,因此企业决不可以放弃加强对潜在顾客的吸引。
制定具有吸引力的策略,企业能够节省大量努力。企业要确定有吸引力的顾客类型比较困难,但是,企业能够发现好顾客的特征:市场特征(年龄、性别等)、顾客需求(对产品和服务的兴趣)、服务需求(例如通过电话定购)和信用特征。通过审定这些特征,目标顾客就显而易见了。即使难以建立一位有良好前景的顾客,但发现不好的顾客相对便捷。应重视潜在顾客的吸引,考虑未来的核心顾客,着力进行顾客资产的原始积累。这是使顾客资产增值和最大化的前提。
(二)强化顾客生命周期管理,增值顾客资产
Zeithaml、Rust和Lemon(2000)认为顾客资产所包括的顾客只是部分而非“所有”, 顾客资产是企业所拥有的顾客资源中,能够为企业带来预期的经济利益,并可进行资产化处理的部分,因此认为顾客资产是最有价值的顾客在其生命周期内给企业带来的价值增值能力。
Reichheld(1996)的研究表明,顾客维持时间与顾客终身价值,即顾客资产呈正相关关系,顾客维持时间是顾客资产最重要的变量。事实也证明,在顾客份额不变的前提下,顾客维持时间的延长可以直接增加企业的顾客资产。因此,预期的合作关系持续时间对确定顾客资产的价值至关重要。只有通过对整个顾客生命周期进行正确的评估和良好的管理,才能准确全面的估计顾客的总体价值。在顾客关系生命周期的相同阶段,不同顾客之间有巨大的差别。正因为有这些差异,企业更应该加强对顾客生命周期各个阶段的管理,寻找顾客资产的增值空间,明确盈利的机会。具体可通过改善顾客发展阶段,强化顾客退出管理、减缓核心顾客的衰退速度等方法不断增加顾客资产的价值,达到增值顾客资产的目的。
(三)顾客关系多重链接,最大化顾客资产
在现实的情形中,很多的企业都还没有建立起客户的信息库,传统的销售代表通常都是根据自己的经验和客户的关系来完成他的销售目标。公司每年还要投入大量的人力、物力来应对因为销售队伍的流动而带来的损失,所以建立起属于企业而不是仅仅属于销售人员的客户资料库是最基础的工作。同时,与核心顾客建立稳固的多重链接是保证企业盈利和实现顾客资产最大化的有效途径。尤其对于市场增长潜力有限的企业,更需要考虑如何在现有顾客上获取更多的价值。
如何加强企业和顾客的联系呢?与顾客建立稳固联系的能力根据规模的复杂性各有不同。关键原则是供应商与顾客建立至少3条稳固的联系,且这些联系不能重复。
首先,销售代表必须征求顾客中至少3位决策者的意见,必须保留详细的、主要的顾客信息,存储在企业的经营场所而非记忆里。让任何销售主管带走客户信息离开公司的企业都应被淘汰出局。
其次,主管与主管之间应建立联系。如果顾客盈利占企业利润的大部分,应该确保企业的主管和高级经理与顾客中的主要决策者建立积极的联系。无论采用那种方式,高级主管之间的联系会立即成为主要的沟通方式。
再次,理想的专家与专家的联系。研发部门之间或是财务部门之间通常可建立一种稳固的联系,以促进企业与顾客的相互了解。这种联系方法最终能发展成团队销售结构。团队的所有职员在巩固顾客关系中发挥各自作用。这种方法确保其与顾客建立多种联系,通常这些联系可加强对顾客需求的理解,进一步巩固客户关系(如图2)。
这种密切联系使企业的反应更灵敏,同时可以保证顾客属于供应商组织而不是销售人员。副作用是顾客接触更加复杂,销售人员必须掌握所有的通信联系方式,但回报率很高。通过建立多重链接获取充分的信息,企业从顾客忠诚度增加和高销售额中获利。甚至只具备低水平销售资源的交易也能从多重链接中获利,从而使企业的顾客资产不断向最大化迈进。
参考文献:
【关键词】 企业 资产 内部控制
资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础。资产管理贯穿于企业生产经营全过程，做好企业资产的内部控制管理，是每一企业防止资产流失、增强企业后劲、提高经济效益的有效途径，也是每一企业必须做好的重要工作。本文论述了企业应从以下几方面做好企业资产内部控制管理工作。
1. 做好货币资金的内部控制管理，保证其安全完整。
货币资金是企业流动性最强的资产，对于维持企业正常的生产经营管理具有重要作用，但货币资金也是企业资产中最容易流失的资产，加强货币资金的管理对于企业具有重要的意义。
1.1加强对现金、银行存款的检查与核实。对于现金的检查，根据国家对库存现金使用的有关规定，检查是否按规定的范围使用现金，是否存在违反现金使用“八不准”的行为，具体可以采取定期检查或突击抽查的形式，检查其余额是否同总账、明细账相符，是否有白条抵库、挪用和短缺等情况。对于银行存款的检查，可以采取一面检查银行存款日记账余额是否同总账、明细账相符，一面派人到银行核对实际结存数，核实是否账实相符。银行存款日记账的登记与银行存款余额调节表的编制应不是同一人，尤其对调整的未达款项要进行重点检查，防止账户出借、资金转出或其他威胁企业资产问题的发生。
1.2定期对外埠存款进行核实。外埠存款是企业采购材料物资等原因而存放在外地账户的款项，由于用款次数少，且单独开户挂账，容易被企业忽视，因此必须定期做好这一部分存款的核实工作，确保外埠存款安全完整。
2. 加强对应收账款、应收票据的内部控制管理，防止呆账坏账发生、确保应收款项及时足额收回。
由于应收账款的发生，不仅使企业货款不能及时回收，而且还存在发生坏账的潜在风险，可能导致企业资产的流失和毁损。因此必须对应收账款进行定期清理和核实。目前，银行承兑汇票已被企业普遍采用，由于银行承兑汇票既可以贴现又可以转让，其流通性很强，且票据金额一般都很大，因此更应引起企业重视，对其加强内控管理就尤显重要。
2.1及时做好应收账款的清理工作。重点做好一年以上应收款项清理工作，建立应收款项预警制度，尤其是对即将破产企业所欠货款必须派专人负责，逐笔落实，并采取多种收款形式，如债务重组、采取法律手段、物资抵押等方式想方设法收回欠款，避免因为坏账发生而带来的坏账损失或尽量减少损失；同时还应及时核销已确认的坏账，以正确反映企业资产规模和数量。由企业法人、财务总监或财务处长组织有关部门定期召开应收账款分析会议，对收款情况、挂账金额、发生坏账的可能性进行分析，落实收款责任制，以确保资金的安全完整。
2.2及时做好其他应收款的清理工作。企业对该部分借款的借用和归还应制定出管理制度，并派专人负责清理。对差旅费借款限期报销，逾期不报，从借款人工资中扣回；对部门借用的款项，可以采取由财务部门定期向各部门发放借款清理表，在清理表上要求各部门填明还款期限和延期归还的原因，对逾期不还的，财务部门将从该部门奖金中全额一次性扣回，以核销借款。
2.3必须加强对应收票据的审核、内部控制及检查工作。企业应设专人对销售部门或客户缴入的票据进行审核，审核应收票据的真实性、时效性，审核票据转让单位所盖印鉴的规范性、票据到期兑现或转让时是否存在风险等方面的内容，以预防票据潜在风险；做到保管使用和记账等不相容职务相互分离，对应收票据除进行正常的账务处理外，还必须单独设立备查薄，并每月出具应收票据对账单，对账单须经会计、票据保管员和部门主管签名确认；企业应组织审计、财务、监察等部门人员，对应收票据定期或不定期进行盘点和检查，以保证其账证、账物相符，对应收票据监督和检查的内容包括：应收票据实物、账面余额是否相符，不相容职务是否分离，票据收付程序是否规范，手续是否齐全，是否及时进行账务处理，有无账外设账等内容。
3. 加强材料物资的内部控制管理，做好材料物资经常性清产核资工作，保证材料成本的真实性。
加强材料物资内部控制管理，是做好企业资产内部控制的重要组成部分，也是难点之一。具体可以从以下几方面开展：
3.1建立健全材料物资管理制度，明确材料物资保管员的职责。对材料物资的收、发、存要严格按规章制度办理。对材料物资验收入库应仔细核对其货物名称、型号、规格、数量和质量，做到“凭证不足不入账，手续不全不入账、数量不符不入账、质量不合格不入账”，确保入库材料完整无损；实行限额领材料制度，严格按照领料单发料；保管好各种结存材料物资。
3.2定期做好材料物资的核对、清理、盘点工作，及时进行盈亏处理。对材料物资的管理，保管员应做到日核对、月盘点，及时清理并定期调整与核减定额内损耗的材料的数量。财务、审计部门应定期或不定期进行账物抽查，对卡片余额进行复核，对库存材料进行盘点，核对账卡、卡物是否相符。对清理出的材料问题，经有权部门批复后及时进行盈亏处理；对重大材料物资的处理还必须经企业集体决策后方可进行。
3.3加强对积压物资、淘汰物资和报销物资的清理力度。由于企业产品不断更新换代，使部分库存物资已成为积压、淘汰、报废物资。因此，必须认真做好对这三类材料的清理工作。对淘汰物资，应请求上级部门批准予以核销；对积压物资，除保证本企业生产所需外，应积极对外调拨、调配或出售，以减少资金占用；对报废物资，应作为旧料积极对外出售，以减少损失。
3.4及时调整材料计划价格。由于材料市场价格变动大，有的材料甚至大幅度变动，因此对采用计划单价核算材料成本的企业，其计划单价也应定期调整。对价格变动不大的材料应每年调整一次，对价格变动较大的材料则应及时调整，以及时准确反映其实际成本。
3.5对清产核资中价格已核销，实物尚在的材料物资应做好备忘账，单独核算管理。由于这部分材料物资在财务报表中不再反应其价值，更容易让人忽视，也更容易被人变卖侵吞，因此对这部分材料物资要加强管理和监控，并由专人在备查簿上登记和保管。
4. 做好在产品的内部控制管理，降低成本支出。
做好在产品的内部控制管理，也是做好企业成本管理的基础，如做不好在产品的管理，就谈不上降低产品成本。由于有的企业在产品既有产品制造，又有产品修理，因而其在产品的存在形式也不同，应分别对其进行控制管理。
4.1对制造项目的在产品，其实物分散在各个车间、工段，对这部分在产品的内部控制应采取定期下车间、工段进行盘点核实。重点核实在产品的数量是否账物相符，是否有隐瞒不报或以次充好的现象，以控制或降低产品成本支出。
4.2对修理项目的在产品，其存在形式即为产品成本的发生额，对这部分在产品的内部控制应审核其成本发生的真实性、费用分摊的合理性、领用材料分配的准确性。尤其应将内控重点放在核实各车间和工段申报工程进度是否真实、申报手续是否齐全，有关部门如经营管理处、质量管理处、技术处等部门是否签字；核对所报工程的工时数是否真实，出工原始记录是否齐全，工资费用的分配是否同工时数相符合；核对工程材料领用单，检查其是否有张冠李戴和多领材料不退库情况，造成成本虚增。
5. 做好固定资产的内部控制管理，促进国有资产不断增值。
固定资产属于企业的非流动资产，是企业开展正常的生产经营活动必要的物资条件，其价值随着企业生产经营活动逐渐转移到产品成本中。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。企业应当根据固定资产特点，从取得到处置全过程，健全风险管控措施，保证固定资产安全、完整、高效运行。
5.1建立严格的固定资产交付使用验收制度。对外购的固定资产应当根据合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。自行建造的固定资产，应由建造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用。未通过验收的不合格资产，不得接收，必须按照合同等有关规定办理退换货或其他弥补措施。对于具有权属证明的资产，取得时必须有合法的权属证书。
5.2加强对固定资产的维修及保养。企业固定资产使用部门应会同资产管理部门加强对固定资产的日常维修、保养，应将资产日常维护流程体制化、程序化、标准化；定期检查，及时消除隐患，提高固定资产的使用效率。
5.3加强对固定资产的清查、盘点。企业财务部门应组织固定资产使用部门和管理部门对固定资产定期进行清查，明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符。在清查作业实施之前编制清查方案，经管理部门审核后进行相关的清查作业。在清查结束后，清查人员须编制清查报告，管理部门须就清查报告进行审核，确保真实性、可靠性。清查过程中发现的盘盈（盘亏），应分析原因，追究责任，妥善处理。清查报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案。
5.4加强对固定资产的处置管理。
5.4.1对使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理。
5.4.2对使用期限未满、非正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计处置价格等。企业应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。
5.4.3对拟出售或投资转出及非货币换的固定资产，应由有关部门或人员提出处置申请，对固定资产价值进行评估，并出具资产评估报告。报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让。企业应特别关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使用部门的相关授权人员办理，固定资产处置价格应报经企业授权部门或人员审批后确定。对于重大固定资产处置，应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估，采取集体审议或联签制度。涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。
5.4.4对出租、出借的固定资产，应由相关管理部门提出出租或出借的申请，写明申请的理由和原因，并由相关授权人员和部门就申请进行审核。审核通过后应签订出租或出借合同，包括合同双方的具体情况，出租的原因和期限等内容。对于具有权属证明的资产，取得时必须有合法的权属证书。
如何加强对废旧物资管理的内部控制，促进企业废旧物资管理落到实处，使之走上制度化、规范化、程序化、常态化的轨道，是企业要解决废旧物资管理的关键和核心所在。
一、加强废旧物资管理内部控制的意义
帮助企业管理者及时分析评价物资管理的状况,找出管理中薄弱环节,提出合理化管理建议, 促进企业节能降耗创效益，提高经济效益，加速资金回笼，提高资金使用效率。
有利于维护纪律的严肃性,以监督促廉洁,以效能强管理。杜绝人为浪费和闲置,减少资产损失,堵塞管理漏洞,强化企业内部监督,促进公司廉政建设。
二、企业废旧物资管理的现状
(一)企业管理层不重视废旧物资的管理
废旧物资管理作为资产管理的终端环节，产生的经济效益较为间接，往往没有得到应有的重视，是企业资产管理上的弱项。而企业管理层不重视废旧物资管理是企业废旧物资管理存在问题的根源。
(二)缺乏废旧物资管理体系的约束，职责不清，管理手段落后，管理机制不健全
废旧物资管理制度不完善，缺乏制度约束，废旧物资管理无章可循，这是导致目前废旧物资管理不规范的主要原因。废旧物资管理部门与其他部门信息不畅，协调不够：生产、使用部门不了解废旧物资管理的程序，财务、物资管理部门不了解废旧物资的真实状况。账面资产和实物资产脱节，固定资产、废旧物资卡片信息失真。
(三)缺乏对废旧物资处理关键环节的监控
没有梳理废旧物资管理流程，没有查找出管理薄弱环节和关键控制点，没有抓住对废旧物资处理的关键环节进行监控或者监控不到位，是目前废旧物资管理效果不好的关键原因。
(四)无法提供真实可靠的废旧物资管理信息
废旧物资的统计分析存在一定缺陷，台账记录不全，无法提供真实可靠的废旧物资管理信息。废旧物资具有以下特征：多数企业废旧物资不在盘点范围之内；缺乏实物量记录；回收市场不规范；实物计量难；废旧程度无判断无标准。以上特征决定了对其统计分析有一定的难度和缺陷，导致台账记录不全。
(五)废旧物资处置不及时，账务管理不规范，监督力度不够
因大量积压造成浪费损失、因保管不善造成丢失的情况屡见不鲜。有的企业将废旧物资处置收入截留作为账外账，自收自支，甚至酿成“小金库”事件。
三、如何加强废旧物资管理的内部控制
(一)加强组织管理，强化制度建设，规范运作流程，防止管理流于形式
建立能充分覆盖废旧物资回收及处置各环节的管理制度，在各业务环节之间建立一套相互制约的内部控制体系，对企业废旧物资管理的职责分工、业务流程、分级审批等做出明确的规定。对回收、申报、定价、处置、结算等各关键环节提出明确具体要求。对实物管理、信息记录与传递过程、资金流过程、业务环节过程、每一业务环节的监督必须有明确的限制，做到相互制约、相互牵制。确保废旧物资处置工作规范有序，关键环节闭环严谨。
废旧物资管理制度和内部控制制度体系必须包括但不仅限于以下内容：一是企业废旧物资管理的内部管控环境，包括管控权力制衡与职责、关键岗位设置、管理控制指标的明确情况，处理项目层次是否有决定权，谁监督处理过程，谁进行账务登记管理，相互岗位的设置与职责分工情况是否相互制约；二是对管理过程中的潜在失控风险环节的识别、评估与防范情况；三是围绕废旧物资规范管理活动制定的制度、授权、复核、报告与统计、业务监督与检查规定情况；四是建立了废旧物资管理情况报表制度；五是建立废旧物资管理过程的监督制度。重点从归口管理、回收管理、处置渠道、处置方法、结算管理等环节加以规范和监督。
(二)建立废旧物资管理的组织机构设置，进一步明确管理部门和责任人职责
成立废旧物资管理领导小组，负责本单位的废旧物资全面管理，协调管理工作中的关系，明确各职能部门职责，加强各环节的管理，各职能部门和单位要认真履责，切实做好各职能部门之间的协调。合理界定废旧物资管理各环节和各部门的工作界面，配备相应的管理岗位和人员。
(三)深化应用废旧物资管理的信息化手段
以科学的物资管理系统为载体，建立有效的废旧物资管理信息系统和废旧物资管理信息报告体系。提供废旧物资的信息资源，提高其信息的及时性和可靠性，使得系统分析企业废旧物资现状和处置情况、实施全过程监控、加强对废旧物资处理关键环节进行监控成为可能。
(四)公开透明，科学处置
企业应确定重要监控点，明确各部门职责和工作要求，从严规范回收处置行为；督促业务部门正确履责；确保废旧物资处置公开透明，定期公开废旧物资处理情况，切实加强对废旧物资收集、处理价格、处置渠道等情况的监督；切实加强对废旧物资处理过程中的安全管理，严防安全事故发生；加强对废旧物资处理的门禁管理；
(五)落实考核，建立废旧物资处置的激励与约束机制，加强廉洁从业教育
量化考核，对废旧物资流失追责量化到具体部门和责任人，从严处罚资产流失和浪费，加大考核力度，将员工个人利益与废旧物资内部控制和管理相结合。激励员工为提高企业的废旧物资管理做积极的贡献。
(六)切实开展效能监察
定期开展自查和检查，加强废旧物资管理的内部控制落到实处。切实开展废旧物资回收效能监察，杜绝人为闲置和浪费，减少在废旧物资管理方面的违纪违规。审计监察应接受群众的举报，对查实的渎职和贪污舞弊等行为应报送至公司管理层，如有必要，移交至司法机关，追究相关人员的责任。
1995以来我国国有资产体制改革进展十分缓慢，原因在于这些改革的目标是力求建立一个既能代表全民利益，又与政府脱钩的出资人代表。然而既然国有企业是由政府出资的企业，那么建立一个与政府完全脱钩的出资人代表，这一目标本身就是不可能实现的。
经过数年的探索，各方终于意识到，国有企业就是政府配置资源的方式，与以企业为主体的市场资源配置方式互为补充。目前的具体操作是组建中央国资委，管理重要行业和重要企业的国有资产，把非重要行业和非重要企业的国有资产划归地方。十六大后明确了国资的划分，中央监管196家中央所属企业，其他划归地方。这样的划分沿袭了原有的中央所属企业的划分，改革成本比较小。
尽管目标是明确的，但为了达此目标而要进行的改革任务却十分艰巨。尤其是对于国资委监管的196家中央所属企业的下一步改革问题，更是未来的焦点。
国企改革包括微观和宏观两个层面。微观层面的改革指国有企业建立现代企业制度，宏观层面是指国有资产管理体制的改革。在初步建立了第一层次的国家机构后，可以认为宏观层面的国资体制改革初步完成。
国资改革的下一步目标就是要落在微观，建立规范的国有控股公司和国有企业产权结构，同时要监督这些企业的国资运营。围绕这一核心目标，国资管理体制的下一步改革的重点可能会落在以下几个方面：
首先，建立规范的国有控股公司。
对国资委来说，最大的困难就在于如何履行出资人职能。国资委目前仅设18个职能，机构暂定编制555个人。而直接监管的中央企业有196家，资产总量是6.9万亿人民币。而所管企业有不少还并不是规范的公司制企业，有的还承担了不少社会职能，有的就是直接脱胎于行业协会，有的只是简单地联合在一起，并没有形成真正的控股公司。
现在国资委的主要任务，就是要提高控股公司的控制力。目前有的中央企业只是空壳公司，必须使之成为真正的实体控股公司。否则的话，所控企业又容易出现出资人缺失的情况。此外，目前中央企业集团母公司结构级次太多，2002年全国196户中央企业所属三级以上企业就有11598户，其中中小企业占78％。级次过多，链条太长，导致管理效率下降，甚至导致资产归属模糊，管理失控。企业改制和重组中发生的不少问题，大都发生在子企业，因此必须压缩中央企业集团母公司结构级次。
其次，加强中央企业国有资产的重组和整合，实行所有权多元化。
要把196家中央企业每一家都进行规范的公司制改造，是不现实的，而且也不是最好的选择。因此，国资委肯定要对中央企业的国有资产进行适当的重组和整合。其一，建立国资退出机制、加大政策性破产力度；其二，退出某些行业，推动企业间的兼并、联合、重组，实现投资主体多元化；其三，培育具有国际竞争力的大公司、大企业集团，通过在国内外上市，向国内外资本转让股权等方式，实现所有权多元化。在这196户企业中，国资委可能最终只控制30-50个具有国际竞争力的企业集团。未来中央管理的国资可能主要集中于邮电通信、交通运输、电力、石油、冶金等重要资源行业。
第三，建立国有资产经营责任制度。
国有资产管理体制改革的终极目标是使国有资产保值增值，因此必须建立合理的考评和奖惩体系。考核要把短期目标和中长期目标统一起来，避免被考核者短期利益最大化。同时，建立有效的企业负责人激励约束机制。把企业负责人的薪酬和企业业绩挂起钩来，真正实现国有资产的保值增值。
第四，加强对国有资产转让的监管。
一、煤炭行业财务管理的理念
树立新观念、正确认识财务管理在企业管理中的核心地位是企业发展和生存的重要保障，资金是一个企业生存的血液。企业财务管理工作的基础是资金的运作和使用，从实质意义上谈，就是资金运作过程中所体现的以企业为主体的财务关系。树立煤炭行业财务管理理念是煤炭行业财务管理在新时代的新要求，也是煤炭行业从传统行业的模式向新兴行业模式转变的必然要求。
在社会主义市场经济体制下，煤炭行业属于国家统一管理的行业，而来自市场的冲击力和社会的生存压力，使煤炭企业面临着生存危机。正确认识和处理财务关系，可以使财务管理和企业经营更加科学化、制度化和规范化。
在认识过程中，重要的是要搞清楚企业的财务活动情况和规律性，比如，企业活动中的资金是如何筹集、使用、耗费、回收和分配的，构筑企业财务循环系统的这五个环节是如何联系的。同时，还要了解财务活动的最终目的，不管是财务管理中心论，还是资金管理重点论，归根到底，追求企业效益最大化是各类管理活动的最终目标，各种管理都是围绕效益来组织和进行的。
二、提高资金使用率和统一管理
煤炭行业因企业内部资金较为充裕，因此，对资金使用率的认识不到位，缺乏资金使用率的管理和资金的统一管理，对企业的财务管理工作有很大的阻碍。提高资金使用率，可以使煤炭行业能够多次利用资金，发挥资金的充分性，对财务中所出现的资金缺乏问题能够有效地加以避免。
对于如何提高资金使用率，主要涉及三个方面：（1）加大资金管理力度，合理控制资金流向，完善资金管理模式，从制度上规范资金的支出；（2）对固定资产进行定期处理和维护，固定资产在煤炭生产中占有很大的比率，而一些设备长期使用会造成老化和报废的现象，对这些老化的资产进行处理可以进行资金回收；（3）集中企业内部财务处理工作，进行有效预算和审核，降低财务工作中的中间环节，减少现金的流出。
对资金实行统一管理要从实际出发，就是指对煤炭行业中企业所运营的各项资金和项目进行统一预算和规划，统一办理各项信贷和支出业务，从整体性和全局性进行统筹管理。对企业的采购过程中各部门采购的方式应该改为统一采购，这样既可以减少采购的中间环节和隐性成本，又可以防止不法分子从采购中提取回扣和揩油的情况发生。
三、加强企业固定资产管理
煤炭行业本身作为传统重工业的巨头，企业一成立就会拥有很大数量的固定资产，而固定资产又是煤炭企业不可流动的资产，在企业总资产中占有很大的比例。很大程度上，煤炭企业像其他重工业企业一样，并不重视固定资产的管理，固定资产长期处于一种闲置状态。
煤炭行业加强固定资产的管理可以更好地利用企业资金，对一些长期使用的设备应该进行定期维护和统计。企业财务部门应该对各部门的固定资产进行彻底核查和清理，建立固定资产登记档案，明确固定资产的管理责任，加强对固定资产的管理。固定资产还应该做到优化配置，合理利用，当煤炭行业引进各种新技术和新设备时，更应该注重这方面的合理性。
大型设备是固定资产中的重要组成部分，更需要树立内部控制理念，在资产的调配方面，要做到严格的控制和约束，使资金能够使用得当、杜绝浪费、科学合理。煤炭企业是否能够合理进行固定资产管理，从本质上讲也是财务管理工作的一个改进之处，对大型设备的管理和配置在一定程度上提高了固定资产的使用率，也是企业资金充分利用的体现。
四、促进财务管理信息化和数据化
目前，信息化已经渗入到各大行业的运营中，而信息化财务管理也是当今时代对煤炭行业财务管理所提出的要求。信息化管理不仅可以提高财务管理的工作效率，也可以减少人力资源方面的浪费，更重要的是，可以对企业的长期发展和运营建立一条系统化的管理模式。
从传统的人员记录到信息化的数据处理，是信息化在煤炭行业财务管理中的主要体现。煤炭行业所涉及的资金问题和数据项目较为繁琐。传统的人员记录不仅耗费大量的时间，而且很容易出现差错，很小的数据错误都会给财务管理工作带来很大的麻烦。信息化数据处理在一定程度上提高了数据的处理效率，也降低了数据错误的发生概率，并且计算机本身具有强大的运算功能和处理功能，能够更好地应对煤炭行业中的财务管理工作。
财务管理信息化和数据化存在着很多优势，加快了数据管理模型的构建，提高了企业效率，更好地对企业财务中出现的问题进行发现和纠正，为企业创造了更高的利润。同时，信息化还存在着可供查询的数据库，管理人员可以在数据库中对以往的财务数据进行查看，对一些审核中出现的问题也能及时找到纰漏。而在传统的财务管理中，如果需要查阅一份数据或是一份资料需要翻阅大量的账簿和目录，工作量相当大，并且会由于存储不当而无法找到原始数据。
财务管理信息化和数据化是煤炭行业财务管理工作创新的重要改革，也是将现代技术融入到财务管理中的重要渠道，而两者的融合必定能够发挥巨大的优势和作用，为企业的快速发展提供保障。
五、完善财务监督机制
在市场经济条件下，财务风险是客观存在的，要完全消除风险及其影响是不现实的。财务风险最主要的表现形式就是支付风险，这种风险是由企业未来现金流量的不确定性与债务的到期日之间的矛盾引起的。许多企业正是没有处理好二者的关系，影响了企业的正常生产经营，甚至最终破产。所以如何减小财务风险、回避财务风险就成了企业财务部门一项重要的工作。
一、财务风险的产生原因
我国企业产生财务风险的原因很多，既有企业外部的原因，也有企业自身的原因，而且不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。总体来看，主要有以下几个方面的原因：
（一）企业财务管理的宏观环境复杂多变，而企业财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境。企业财务管理的宏观环境复杂多变是企业产生财务风险的外部原因。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素存在于企业之外，但对企业财务管理产生重大的影响。宏观环境的变化对企业来说，是难以准确预见和无法改变的。宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。例如世界原油价格上涨导致成品油价格上涨，使运输企业增加了营运成本，减少了利润，无法实现预期的财务收益。财务管理的环境具有复杂性和多变性，外部环境变化可能为企业带来某种机会，也可能使企业面临某种威胁。财务管理系统如果不能适应复杂而多变的外部环境，必然会给企业理财带来困难。目前，由于机构设置不尽合理、管理人员素质不高、财务管理规章制度不够健全、管理基础工作不够完善等原因，我国许多企业建立的财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。具体表现在对外部环境的不利变化不能进行科学的预见，反应滞后，措施不力，由此产生财务风险。
（二）企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足。财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在现实工作中，我国许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金就不会产生财务风险。风险意识淡薄是财务风险产生的重要原因之一。
（三）财务决策缺乏科学性导致决策失误。财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是实现财务决策的科学化。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，由此而导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险。
（四）企业内部财务关系混乱。我国企业内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。
（五）资本结构不合理。根据资产负债表可以把财务状况分为三种类型：第一类是流动资产的购置大部分由流动负债筹集，小部分由长期负债筹集；固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集。也就是流动负债全部用来筹集流动资产，自有资本全部用来筹措固定资产，这是正常的资本结构类型。第二类是资产负债表中累计结余是红字，表明一部分自有资本被亏损吃掉，从而总资本中自有资本比重下降，说明出现财务危机。第三类是亏损侵蚀了全部自有资本，而且也吃掉了负债的一部分，这种情况属于资不抵债，必须采取有效措施防范这种情况的出现。
针对上述产生财务风险的原因，企业应根据自身的风险情况，加强财务预算。财务预算是企业全面预算的一部分，企业想要回避财务风险，获得顺利发展，必须要搞好财务预算。一般而言，财务预算所考虑的不是利润，而是现金流量的确定性与到期债务之间的关系。企业在编制预算时要充分考虑到财务风险对企业的影响，企业财务部门应尽量通过预算安排好资金的使用，从而回避企业的财务风险。
二、如何通过财务预算回避财务风险
财务预算着眼于公司资金的运用，同时可以指导公司的筹资策略，合理安排公司的财务结构。在公司的各种资产中，流动性资产过多，流动性虽相对较好，但会影响其盈利能力。公司财务结构中，短期负债的资本成本较低，但相应的财务风险较大。企业的财务预算就是要处理好资产的盈利性和流动性、财务结构的成本和风险的关系。财务预算的核心是企业的现金预算。现金预算通过对现金持有量的安排，可以使企业保持较高的盈利水平，同时保持一定的流动性，并根据企业资产的运用水平决定负债的种类结构和期限结构。现金预算的具体作用体现在：1.解释企业的现金从何而来，用到哪些地方；2.企业在未来何时需要现金，如何筹集用于到期支付的现金；3.如何通过现金预算避免不合理的现金支出；4.如何抑制现金流量的滥用。
关键词：国有企业；固定资产；管理；问题；对策
中图分类号：F406.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01
固定资产在企业持续的生产经营过程中起到重要作用，可以长久存在，它的价值可以在企业的发展过程中转化成产品的成本，组成产品的价值。固定资产占企业总资产的很大一部分，对固定资产进行有效管理可以加强对企业生产经营的管理，会对企业的管理活动产生影响，同时也对企业的财务产生影响。企业为了实现良好的发展，就需要对固定资产进行有效管理，可是我国对固定资产的管理不完善，没有实际的效果，下面文章就固定资产管理问题和对策进行了总结和分析。
一、固定资产概述
固定资产指的是企业使用期限超过一年的建筑、房子、机器、车辆以及所有与生产经营相关的设施。同时不和生产经营相关的使用超过两年的设施物品也属于固定资产。对固定资产进行管理工作是非常繁琐的，在对固定资产进行管理时会和基本建设、财务等部门有关系，其主要工作是有效的清点、采购、核算、修理固定资产。
二、国有企业固定资产管理过程中遇到的问题
（一）缺乏固定资产管理意识。现在，很多国有企业由于缺乏固定资产管理意识，经常会出现资产再次购入的现象，造成这种现象的主要原因是没有充分发挥固定资产的效益，部门之间缺乏合作，各部门往往是采购部门具有资产的拥有权、使用权，各部门人员只注重自身利益、个人利益，导致机械等资产使用不充分。
（二）固定资产管理的机制不健全。因为国有企业对固定资产的管理缺乏内部控制，经常会出现一个机械或者物品由多个部门管理的现象，对采购账目分别管理，没有对固定资产进行统一管理的部门，可是各部门只注重部门利益，相互之间没有进行有效的沟通和协调，所以固定资产的账务模糊，对资产随意进行采购和处理，无法明确责任。
（三）固定资产的账务和实际不相符。因为有些国有企业对固定资产的管理缺乏相应的规范，好多企业财务只有固定资产的明细和汇总，却没有相应的实物，更重要的是没有定期对资产进行清点，引起账务和实物的不相符；还有就是国有企业的有些部门采购了实物，却不入账；财务人员没有及时对固定资产的死账进行处理，引起账目上有，实物却没有的现象。
（四）对固定资产的出库、入库管理不够规范。国有企业的固定资产在出入库时一般会出现这样的问题，库管员没有同时收到固定资产的实物和入库单，库管员就不能及时对实物和入库单进行核对；固定资产包装上的标签与实物不符，无法准确分辨资产类别，造成部门取物混乱，造成资产管理混乱。
（五）没有对固定资产明确产权。国有企业的固定资产主要是土地和房子。这是因为之前通过财政划拨的方式分给国有企业用地，好多都是企业的房子有房产证，可是没有土地使用权证，造成产权模糊，虽然这些房子一直都是由国有企业使用，可是为了明确产权，国有企业最好把各种证件补齐，可是补办证件会增加很大的税务支出，所以好多国有企业不会主动补办证件。随着社会的发展，新的会计制度明确规定没有产权的固定资产不可以入账，然后部分土地和房屋就成了没有入账的固定资产，当土地和房屋进行转变和出租的收入就会在企业固定资产的账外，国有资产就会流失。
三、对国有企业固定资产进行管理的对策
（一）国有企业管理者增加固定资产管理的意识。只有国有企业的管理者加强对固定资产管理的重视，才会使得企业相关人员有一定的压力，也会加强对固定资产的管理，使企业从上到下都能充分认识到固定资产管理的重要性。
（二）完善固定资产管理机制。企业应不断对固定资产管理机制进行完善，并对明确责任人，加强对固定资产采购、调配、使用、维修、废弃的控制。并对资产进行双重控制，企业的财务部门应对固定资产专门立账，单独管理；而使用固定资产的部门也应进行使用管理，例如，什么时候开始使用、使用多长时间、资产何时进行的维修、维修所花的费用等都要记清楚，以便双方进行核对。
（三）将账务和实物定期进行清点以使两者相符合。会计制度明确规定对于固定资产每年至少清点一次。在企业的实际生产经营过程中，清点的工作繁琐耗时，而企业的专门人员有限，所以清点工作只是走走形式，没有具体进行，造成账务和实物的不相符。所以，企业一定到把清点工作落实到实处，及时发现账务与实务不相符的问题，并进行解决，以维护固定资产的完整。
（四）完善企业资产管理责任追究机制。定期监督、审计国有企业的固定资产，并严格执行。在对经营者进行考核时，一定要包括企业固定资产的管理情况。对于那些没有对固定资产进行有效管理，造成企业经济效益严重受损的经营者给予严重惩罚，并追究法律责任。
（五）不断提高固定资产管理人员的专业素质。在国有企业中，固定资产管理人员的素质对企业对固定资产的管理效果有很大的影响，如果固定资产管理人员专业素质很高，就会提高固定资产的管理成效。所以，国有企业一定要加强对资产管理人员的培训和培养，例如可以使管理人员到对固定资产管理效果好的企业进行学习，一个好的团队要有好的管理人员，所以可以对资产管理工作人员中挑选责任心强、有创新思维的进行培养，不断提高资产国有企业固定资产管理人员的素质，不断壮大和完善管理人员的队伍，以提高企业固定资产管理的效果。
四、结语
固定资产是国有企业资产的重要组成部分，通过提高企业管理者固定资产管理意识、完善管理制度、定期清点、明确责任、提高管理人员素质等对策来解决国有企业国固定资产管理过程中遇到的各种问题，这样就会降低成本，提高企业的市场竞争力，增加企业的经济效益。
参考文献：
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