时间：2023-10-10 09:49:01
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇简述税收筹划的基本方法，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
经过三十多年艰苦创业，中小企业已经成为推动我国经济发展的生力军。截止到2006年底，我国中小企业已经达到4200多万户，占全国企业总数的99.8％以上；中小企业所创造的最终产品和服务价值占全国国民生产总值的60％左右，上交税收超过全国税收总额的50％，提供了全国80％左右的城镇就业岗位。另外，75％以上自主创新产品都是中小企业发明的；80％以上的专利也出自于中小企业。中小企业为我国经济社会的全面发展做出了巨大贡献。
但是，中小企业发展迅速，死亡也迅速。在市场经济“优胜劣汰”法则的作用下。每年有众多中小企业被淘汰。在被称之为“中国硅谷”的中关村。企业生命周期非常短，在1～5年间大概有20％～30％的初创企业会倒闭。2004年中关村新增加了4200多家高新技术企业，但同时也有4200多家高新科技企业倒闭。10年来，中关村企业的“死亡率”达20％左右。2008年，更是中国民营经济最为难过的一年，从珠三角、长三角到环渤海――中国经济最具活力的三个发动机连续发生了大量中小企业倒闭、停工半停工事件，“内忧外困”让民营经济的先天缺陷集中暴发。
我国中小企业推进依法治企的意义
依法治企是市场经济对企业的必然要求
制约中小企业发展的因素很多，除企业自身经营管理能力外，还比如说时下较受关注的宏观经济环境恶化、中小企业融资难，以及近年来一直倡导的自主创新能力等等。而有一大因素常常被企业主们忽略，但它却自始至终地影响着企业的生存发展――法律风险。据有关调查数据显示以及笔者对当地一些企业的了解，我国中小企业法律风险现状十分令人担忧。法律风险控制并未引起足够重视，在法务费用的支出及法务人员的配置方面与国外企业存在巨大差距。
所谓的“法律风险”是指由于企业未跟上外部法律环境的变化，或者未按照法律规定或合同约定有效行使权利、履行义务，而对企业造成的负面法律后果的可能性。
市场经济是法制经济，企业作为法律规范的主体之一，只要其行为涉及法律规定，就有可能存在法律风险。法律规范了人们生产生活的各个方面，也规范了企业从设立到终止的全过程。可见，法律风险存在于企业运营的各个环节，如企业成立、并购、财务管理、劳动人事、契约合同、知识产权等等。随着市场化程度的不断加深、以及加入WTO后政府以西方法治国家管理模式为取向的职能转变，企业面临的市场竞争环境将变得更为复杂，市场竞争规则将越来越规范和透明。所以，依法经营管理、依法开展各种经济活动是市场经济对企业的根本要求，只有严格按照市场经济的规则和要求办事，才能符合整个社会经济的发展形势，才能不被市场所淘汰。
依法治企保障中小企业在法律风险可承受的范围内实现利益最大化
虽然我们常常听到“企业要守法、要依法经营”，但实际上没有任何一家企业是为了“守法”而成立的，设立企业的根本目标是“赢利”。之所以对企业进行法律治理，也是为实现企业赢利目标服务。法律治理本身是手段而不是目的，法律治理保证企业规范运做和可持续发展，保证企业得以实现经济效益和社会效益的协调进步，当然，也同时保证了投资人的权益。
作为企业管理者。关注的是“有没有经济效益?能否做到价值最大化?”；而作为法律工作者，则关注的是“这样做是否合法合规?会带来哪些法律后果?”。风险和收益本来就是对立的。一味强调降低甚至消除所有法律风险，企业可能难以更好地经营发展但如果为了谋取利益而忽略法律风险，将给企业带来严重的法律后果，甚至导致毁灭性的打击。因此，在经营管理过程中，要将法律作为管理资源，将依法治企作为经营管理手段，在法律风险可承受的范围内。使企业利益最大化。也就是说使企业在法律风险最低的前提下，追求收益最大化；或在收益一定的前提下，追求法律风险的最小化。
如何通过依法治企使中小企业实现利益最大化
在明确了依法治企的重要性后，还应明确依法治企的科学涵义。依法治企，即指应当把法律作为管理企业、开展经营活动的基本依据和最高权威。企业管理千头万绪，但始终应当确立法律的最高权威，坚持以法律作为企业行为的基本依据。否则，长官意志、我行我素、违法乱纪，企业迟早会陷入沼泽，难以自拔。
企业主们要不断提升自己的法律意识，让依法治企成为企业经营管理的重要理念。从企业成立的筹备阶段就在法制的范围内用法律思维来规划企业发展，将依法治企贯彻到企业运作的每一个环节，学会在法律范围内行使责任和义务。对于企业高层管理人员来说。没有必要非常细致且全面地学习法律条文，但他们应当懂得一些基本的法律概念，需要知道哪些问题、哪种情形下可能涉及到法律问题并掌握与其相关的法律规定。
在此，笔者将中小企业运作中普遍涉及到的主要问题划分为几个模块。进行简单说明：企业设立模块
这里以数量较大的公司制企业为例进行说明。
在公司成立之前，发起人要认真学习《公司法》及其配套法律法规，吃透公司章程的具体规定，对自己的资格、权利、义务、责任要深入了解。然后对拟设立的企业进行充分的法律设计，主要是指公司章程的设计(包括了法人治理结构的设计)。
公司章程是公司的宪法性文件，对公司、股东、董事、监事、高级管理人员均具有约束力。然而很多创业者在设立公司时通常使用工商局提供的示范文本，而示范文本通常只是罗列公司法中的相关规定，并无针对性的规定。以至创业者产生纠纷时无章可循；也有很多创业者在创业之初满腔热情，创业伙伴间非常团结，认为所有问题均能通过协商解决，因而不注意章程的制定，随着时间的推移，无论是公司获得长足的发展还是陷入困顿，创业者的心态必然发生变化，一定会在某些问题上存在分歧，此时才发现公司章程并没有就相关问题作出规定，也没有规定解决纠纷的机制，悬而未决的纠纷又必然成为公司正常运作的障碍。新公司法条文中含有很多“公司章程另有规定依公司章程规定”的表述，其基本理念就是要体现意思自治原则，在许多方面允许创业者通过章程自由约定。因此，在公司创立之初，制定一份适用性强的章程非常重要。
合同事物模块
企业运作中，广泛涉及合同行为。合同是地位平等的当事人之间设立、变更、终止民事法律关系的协议，合同一旦签订，就具有法律效力。在合同行为中涵盖许多法律问题(涉及到《公司法》、《合同法》、《民法通则》、《刑法》等法律法规)，存在诸多法律风险。因为企业规章制度不健全、内部管理不严，或是部分员工不忠而给企业带来的合同法律纠纷。会给企业造成难以挽回的经济损失，甚至一些案件，很难依靠民事法律救济手段解决，还要通过刑事手段。
所以。在公司成立之初就必须建立和完善企业合同管理制度，对企业合同行为的事前预防、事中控制和事后补救作
出明确规定。企业在订立合同时，首先要认真审查合同主体资格，比如对方资信状况；然后要仔细研究合同条款，在合法合理的前提下尽量争取自己的利益最大化，同时还必须明确日后出现违约纠纷的解决方式；遇到需要授权的情况，应明确授权的范围、权限、时间、超越授权的法律责任等；在盖合同章前。一定要再仔细审查合同内容；在合同实施阶段要加强对项目进度或合同履行情况的监督。另外，再强调个与合同事物紧密相关且必须在企业管理制度中体现出来的要点――加强公章管理。
财税模块
企业不能偷税漏税，但要学会合理避税。纳税成本作为企业综合成本中的一个重要组成部分，直接影响企业的收入和利润。是否可以通过科学合理的设计，使企业纳税成本达到最佳?企业纳税风险是否可以通过主动地自我税务体检和保健。做到事前规避?――这就是税收筹划所要解决的问题。税收筹划是指纳税人在合法合规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动。它包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划、实现涉税零风险等等；其实现途径有选择低税负方案、滞延纳税时间等。作为一个经济主体，现代企业进行合法的税收筹划是企业的正当权利。
下面举个合理规划、成功避税的典型例子：
某市一家自动化设备生产企业，自己研发了一套软件配置在设备上，从而使产品售价比同类产品高出30％，因此企业购进材料不多，但增值税负担非常重。企业老总和财务人员反复商量，也没想出好的办法。增值税是属于“掉脑袋”的税种，一旦出事，处罚十分严厉，很少有企业敢在这方面做文章。后来外部专家在这家公司调研时发现，这个软件属于高附加值产品，设备售价高主要源自这个自主研发的软件。于是，他建议公司进行拆分，专门成立软件公司，将软件卖给原公司再配套在设备上。这样在交易过程中，外购软件就可以抵扣17％的增值税，软件公司单独交3％的税，这样，公司既没违反税法。又在无形中多抵了14％的增值税。
可见。中小企业要想最大程度地合理降低成本，是必须依法进行税收筹划的。要做好税收筹划，纳税人首先必须具有一定的法律知识，了解什么是合法、什么是非法。划清合法与非法的界限，保证自身经济活动及有关行为的合法性；其次。纳税人也应对税收政策法规和政府征税的具体方法有一定的了解和研究。
劳动人事管理模块
新劳动合同法已经正式施行，很多企业认为，这将增加企业生产经营成本，尤其是使中小企业面临生存危机。虽然新法对劳动者权益的保障更为有利，但这并不意味《劳动合同法》使用人单位和劳动者法律地位平等，《劳动合同法》充其量只是限制了那些侵害劳动者权益的企业行为。
目前在中小企业中较常见的相关问题是：不按法定程序制定企业规章制度；不与职工签订劳动合同或劳动合同不规范；不按法律程序解除劳动合同；不为职工缴纳社会保险；没有建立保密制度等等。这些都是损害劳动者权益，同时又为企业埋下危机的违法行为。比如说，有些企业认为签订劳动合同是对企业的制约，其实企业应当意识到，满足员工最基本的劳资关系需求理所当然使公司获益其中。劳动合同也是对企业的保护：只要用工事实存在，不签订劳动合同仍存在劳动关系，如果发生劳资争议，仍按劳动法处理；然而在没有签订劳动合同的情况下，企业丧失了通过签订劳动合同来保护企业利益、对劳动者约定义务的机会，在处理这类纠纷时，企业往往处于被动局面。另外，规范的用人制度是对企业经营管理能力的提升，可以使员工满意度更高，从而为企业创造更高的价值。
所以，企业作为用人单位，应革除以往陈旧的用人观念，依法进行劳动人事管理。在企业成立之初就按法定程序制定企业规章制度和劳动手册，并严格执行，保证好每个员工的合法权益。同时，企业也要通过制定规章制度、劳动合同来对抗员工的不良行为(如不遵守劳动纪律、泄露公司商业秘密等等)，以保障好自己的权益。
知识产权模块
提起知识产权，很多人会认为那是高科技企业才关心的。其实不然，任何企业都有知识产权，企业商号、注册商标、商业秘密都是知识产权。目前，中小企业已成为知识产权的运用主体。但因实力弱、发展规模小，知识产权保护力度远远不够。很多企业不知道如何保护、应用好知识产权；甚至少数企业为谋取高额利润，不惜采取侵权、仿冒等不正当手段，最终成为被打击的对象。
知识产权是保护创新优势最有利的机制，它包括专利权、商标权、版权等等。其中，商业秘密、专有技术等方面的知识产权缺乏有效保障，是中小企业最担心的问题之一。一些企业的高级管理人员、技术人员和营销人员在公司工作一段时间以后，掌握了公司技术秘密或其他商业秘密，然后跳槽或被高薪挖走。这些人跳槽时往往将企业的技术秘密、客户信息甚至客户关系带走。这种商业秘密的泄漏或丢失，往往会对企业造成致命的打击。但目前，多数中小企业还没有建立知识产权保护机制并进行实际投入。事实上，从法律风险的解决成本看，避免知识产权受到侵犯，比遭受侵权之后再索赔更为有效。
所以，企业要认真研究知识产权方面的政策法规，根据自身的业务特点、产品特点、企业发展战略来制定适合自己的知识产权战略。
关键词：房地产；税收筹划；风险；税种
中图分类号：F275 文献标识码：A
收录日期：2015年11月4日
一、税务筹划的框架（图1）
二、各节点筹划内容（图2）
三、可筹划税种简述
基于企业的经营策略和项目实际情况，针对于各税种的筹划可能性和筹划结果，如表1所示。（表1）
需要注意的是所述筹划空间为经验判断，且部分税种筹划结果为理论结果，具体需要结合最新税法文件和主管税务机关执法尺度进行调整。
四、地方税务政策解读（以南京项目为例）
（一）成本对象。成本对象由企业开工之前报主管地税机关备案。企业进行成本对象备案时，需报送以下资料：1、《房地产开发企业计税成本对象备案报告表》；2、《土地使用权证》、《建筑用地规划许可证》、《建筑工程规划许可证》、《建筑工程施工许可证》等资料。
主管地税机关在登记备案出具书面告知书后，房地产开发企业按照已备案确认的计税成本对象计算各成本对象的计税成本。
（二）关于预提（应付）费用
1、房地产开发企业可以预提的出包工程，是指承建方已按出包合同完成全部工程作业量但尚未最终办理结算的工程项目。房地产开发企业可以据以预提的出包工程合同总金额，不包括甲供材料的金额。预提的出包工程款最高不得超过工程合同总金额的10%，且已开发票金额与预提费用总计不得超过出包工程合同总金额。预提的出包工程，自开发产品完工之日起超过2年仍未支付的，预提的出包工程款全额计入应纳税所得额；以后年度实际发生时按规定在税前扣除。
2、房地产开发企业可以预提的公共配套设施建造费用，对售房合同、协议或广告，或按照法律法规及政府相关文件等规定建造期限而逾期未建造的，其预提的公共配套设施建造费用在规定建造期满之日起一次性计入应纳税所得额。未明确建造期限的，在该开发项目最后一个可供销售的成本对象达到完工产品条件时仍未建造的，其以前年度已预提的该项费用应并入当期应纳税所得额。以后年度实际发生公共配套设施建造费用时，按规定在税前扣除。
3、房地产开发企业预提的报批报建费用、物业完善费用，必须是完工产品应上交的报批报建费用、物业完善费用，同时需提供政府要求上交相关费用的正式文件。未完工产品应上交的报批报建费用、物业完善费用不得预提在税前扣除。
除政府相关文件对报批报建费用、物业完善费用有明确期限外，预提期限最长不得超过3年；超过3年未上交的，计入应纳税所得额。以后年度实际支付时按规定在税前扣除。
（三）计税毛利率。目前，开发项目位于南京市的计税毛利率为10%。
五、土地增值税
（一）土地增值税清算单位。土地增值税以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算，对于国家有关部门批准的分期开发项目，以分期项目为单位进行清算。对国家有关部门批准的开发项目或分期项目开发周期较长，纳税人自行分期开发的，其收入、成本、费用按规定分别归集的，主管税务机关可将自行分期项目确定为清算单位。
（二）土地增值税核算对象。土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。同一开发项目中包含多种类型房地产的，按以下类别作为核算对象，分别计算收入、扣除项目金额、增值额、增值率，缴纳土地增值税。房产类型分为：1、普通标准住宅；2、其他类型住宅（含普通住宅和非普通住宅）；3、非住宅类房产。
（三）公共配套设施成本费用的扣除。项目规划范围之外的，其开发成本、费用一律不予扣除。
（四）装修装饰费用的扣除。对房地产开发企业售楼处等营销设施的装修费用，应计入房地产开发费用。
（五）相关费用、基金的扣除。市政公用基础设施配套费、人防工程异地建设费不得加计扣除，也不作为房地产开发费用扣除的计算基数。
（六）预征率。1、普通标准住宅不预征土地增值税；2、普通住宅按2%预征率预征；3、普通住宅以外的住宅按3%预征率预征；4、非住宅类房产按4%预征率预征。
六、分税种筹划详述
（一）企业所得税
1、开发成本的筹划。对于一般房地产开发企业来说，销售收入受市场价格影响很大，总体成本、费用控制会根据项目定位及规划设定，以上因素可视同为固定值，可调节空间很小，因此通过成本分摊方式的调整，可以达到延迟纳税的效果，如合理提高开发成本，增加主营业务成本金额，从而达到降低税负的效果。
2、成本费用的筹划。很多房地产开发企业为了土增清算时多扣除成本，刻意增加成本类科目的金额，造成企业所得税提前纳税、土增清算不能扣除的结果。合理合规的安排成本费用划分，达到前期多扣除费用的目的。同时可根据各年预算，合理安排广告费、业务招待费、三项经费等支出，控制在税法规定的限额比例内，减少应纳税所得额的调整。
3、弥补亏损的筹划。房地产开发企业成立初期，会连续几年税务利润亏损，合理安排销售时点，可在一定程度上利用弥补亏损的优势，降低前期所得税税负。这种筹划方式适用于开发周期较长、销售时点较晚的项目。
（二）营业税。营业税为收付实现制，纳税义务发生时点为收到款项或达到收入确认条件，同时考虑到“营改增”政策的变化，地税势必会对营业税等由地方税务机关征缴的税种严格管理，其筹划空间较小但风险很高，不建议对此税种筹划。
（三）土地增值税（预征）。根据市土地增值税预征政策，业态不同适用不同的预征率，其筹划空间较小，不建议对此税种筹划。
（四）土地增值税（清算）。如表2所示，土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。（表2）从多角度把控适用税率，降低土增实际税负，以下几点仅从筹划方法的角度分析：
1、收入的调整。假定成本为不变量，结合预售阶段的筹划方案以及预测销售金额，调整销售单价，使清算部分增值额不超过扣除部分的50%，即适用最低的30%税率；或通过收入区间的调整使税后利润最大化。
2、成本的划分。假定收入为不变量，可以通过成本的划分，合理提高清算成本，从而降低土地增值税。
3、清算时点及顺序的确定。项目包括住宅、商业、车库、储藏室等业态，其中住宅和非住宅（商业、车库、储藏室等）为清算业态，受销售安排和项目立项所限，上述清算业态不能出具单独的清算报告，且根据清算时点要求，即销售比例达到85%或销售许可证满三年，届时增值额较高的业态销售比例较大，会提高清算项目前期的增值额，有可能出现前期清算补税，二次清算退税的情况，如合理调整销售计划，可推延补税时点。
4、普通标准住宅的税收优惠。根据《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税。
七、税务筹划方案
目前，税务机关一般以区县级以上发展和改革委员会审批或备案的项目（《投资项目核准通知书》）为单位进行清算；对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。
【关键词】节税；偷税；避税；区别
当前在中国普遍存在着对节税认识上的偏见。那么，节税到底是什么，与偷税、避税有无区别，应否提倡节税？本文将对此作一番分析。
1.节税、偷税和避税的概念及其特征
节税又称纳税筹划，是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴或不缴税的目的。节税有以下特征：合法性；政策导向性；策划性。
偷税，是在纳税人的纳税义务已经发生并能够确定的情况下，采取不正当或不合法手段以逃脱其纳税义务的行为。偷税有两个基本特征：非法性；欺诈性。主要表现为纳税义务人有意识的违反税收法规，用隐瞒或欺骗等手段逃避纳税义务。
避税，是指纳税人在充分了解现行税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙的安排，这种安排手段处在合法与违法之间的灰色地带，达到规避或减轻税负的行为。避税是以非违法的手段来达到少缴税或不缴税的目的，因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，所以称之为“非违法”。避税有以下特征：非违法性；策划性。避税者通过对现行税法的了解甚至研究，找出其中的漏洞，加以巧妙利用；权利性。避税筹划实质上就是纳税人在履行法律义务的前提下，运用税法赋予的权利，维护既得利益的手段；规范性。
2.节税与偷税、避税的区别
2.1行为目的上的区别
从节税、偷税、避税的结果上看，都表现出所缴税额的直接减少，因此不少人认为三者的目的是一致的，只是所采用的手段合法性不同而已。其实不然。
和偷税、避税相比，节税的目的并不仅仅局限于缴纳最少的税额，而是要实现整体的税后利益最大化。有些经济活动可以使税额降到最低，但未必能保证纳税人的利益最大，那么，对这类经济活动的选择就不能说是成功的节税。如，我国税法规定了对符合要求的高新技术企业减按15%的税率征收所得税，新办企业自投产年度起还可免征所得税2年的政策（一般企业所得税率为33%）。如果只是考虑减税的目的，纳税人便贸然投资于自己并不熟悉的高新技术产业。在今后的经营过程中，一方面可能会因企业家对该行业的陌生而出现经营管理不善的情况，导致企业整体利润率下滑；另一方面，高新技术产业往往也是高风险行业，产品的市场前景带有高度不确定性，一旦项目选择失败，也会带来巨大损失。尽管有税收上的优惠，但不足以弥补由此而造成的利润损失，更何况，对于低利甚至亏损的企业而言，所得税优惠政策的节税效果并不明显。因此，要成功地实现节税的最终目标，纳税人必须对自己的各项经济活动进行全方位的统筹考虑，以便寻求节税和增收的最佳结合点。
2.2行为计划性和长期性的区别
节税具有计划性，属于事前的经济活动。即纳税人在开展筹资、投资、利润分配等经济活动之前，就需要把纳税作为影响决策的一个主要因素来考虑，根据税法规定测算各种备选方案的应纳税额，再据此计算各方案的税后收益，最后按税后收益最大化原则选择最优方案。
节税的事先计划性决定了它必然同时带有长期性。具体是指在进行节税时不能只依据当前的税法条款来作出决策，还需要对其未来的变化趋势做较深入的研究分析。因为节税中所涉及的企业经济活动往往持续周期较长，如对一条大型生产线的投资决策，企业长期资金的筹资决策等。在其持续期间，如果税法做出了相反的变化调整，那么原来的节税优势就有可能消失甚至转化为企业的额外负担。这就要求筹划者必须具备长远的战略眼光，正确处理短期利益和长期利益的关系，尽可能把节税的风险降至最小。当然，如果节税是成功的，则可以为纳税人带来长期的节税效益。
相反的，偷税则是一种短期的事后行为，是在涉税的经济活动发生之后，纳税义务已然确定的情况下，纳税人通过前述的各种非法手段掩盖、歪曲、篡改应纳税事实，属于事后的欺诈行为。从其短期性来看，一次“成功的”偷税行为只能在当期产生减税效果，不可能持续到以后期间。
避税的计划性和长期性则介于上述两者之间。它可能是事前就已进行的筹划。例如，有些内资企业为了享受外资企业的税收优惠而搞假合资。所谓的外资其实是国内投资人假借某个外商的名义投入的资金，该外商在企业经营过程中只是一个摆设，并不真正参与经营决策。由于这种情况很难进行查证核实，税务部门也只能将其认定为外资企业来征税。这种具有事前谋划性的避税往往也具有长期性。而另一些避税活动则可以是事后才进行的。例如，个人所得税中的工资、薪金项目，其实行的是按当月实际发放额超额累进计算的办法。有些纳税人的各月收入起伏较大，为避免适用高税率，当某个月的收入较高时，往往采取将该月的部分收入延期分摊至其他收入较低月份的做法，使被摊薄的收入得以用较低的税率来计税，从而达到了避税的目的。类似这种事后的避税行为一般具有短期性，即其效果只限于当期。
3.对中国开展节税的展望
综合以上分析可知，节税与偷税、避税有着本质区别，是国家应该大力提倡，纳税人应该积极推进的一种行为。然而，现实生活中人们对此仍是羞于提及，尤其是一些节税做得较成功的企业。究其原因，除了担心遭遇误解惹来非议以外，更多的是人们内心深处缺乏对节税的道德认同感，总觉得向国家少缴税，是一件不光荣的事情。这与我们过去极力宣传纳税光荣，片面强调纳税人的义务而忽视其权利的做法有关。事实上，在市场经济体制下，企业不再是国家行政机构延伸的一部分，衡量企业家贡献大小的标准也不再是各年上缴税额的多少。而是从社会总体财富的角度，看他是否能使企业在激烈的市场竞争中生存、发展，最终实现企业价值的最大化。从短期来看，节税确实使国家财政收入受到一定的影响，但从另一角度来看，将国家减收的税金留在纳税人手中，往往可以获得更高的资金使用效率。有人担心财政减收会影响政府职能的发挥，其实大可不必，因为一个国家在制定其税收法律时，必然已经对其财政支出进行周密预算，即便实际的经济运行情况与预算有所偏差，政府还可以通过发行短期公债来弥补。而国家让渡的税收资金，通过纳税人的扩大再投资，可以培育出更广泛、更坚实的税源，因此，从长远来看，国家不仅没有减收，相反可以不断地增加财政收入。
鉴于此，国家应该加大对节税的宣传力度，使节税观念深入人心，税务部门也应主动与纳税人加强沟通，积极向纳税人介绍相关的税法条款，为纳税人的节税出谋献策。相关的专业中介机构如税务、会计师事务所则应加强涉税业务的拓展力度。只有多方合作，我国的节税才能真正走上良性循环发展的道路，充分发挥其应有的作用。
【参考文献】
[1]北京注册会计师协会编.税收筹划[M].中国财政经济出版社，2005.
[2]蔡昌.税收筹划方法与案例[M].广州：广东经济出版社，2003.
[3]杨默如.偷税、避税与税务筹划——概念界定的国际借鉴及法律建议[J].经济视角（下），2010（07）.
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