时间：2023-10-09 09:27:51
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关键词:审计信息化;风险控制理论;审计质量控制
中图分类号:F239文献标识码:A
近年来,随着审计对象信息化水平的不断提高,国家审计署以现场审计实施系统(即AO系统)与审计管理系统(即OA系统)为平台,积极部署和推进计算机审计工作。目前,全国各级审计机关基本完成了从手工审计向计算机审计的转型,部分先进地区还实现了项目全覆盖,这为我们进一步探索、研究信息化条件下审计质量控制的科学化、规范化提供了技术基础。
一、审计质量控制概述
(一)审计质量控制的一般涵义
在传统的手工审计环境下,对审计质量的认识主要有两种观点:第一种观点认为,审计质量最终反映在审计报告的质量上,因而审计质量就是审计报告的质量。第二种观点认为,审计是包括了审计计划、取证、判断和报告的一个系统过程,因而审计质量是整个审计活动过程的优劣程度。综合以上两种观点,审计质量控制是审计机关为实现审计目标,规范审计行为,明确审计责任,确保审计质量符合国家审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。
(二)审计质量控制的重要性
审计质量是审计工作的生命线,犹如产品质量是企业的生命一样。审计质量的高低不仅影响着审计报告使用者的利益,影响着社会公众的利益,更事关审计部门的切身利益。控制审计质量已经成为当前审计机关的一项核心工作。
二、信息化条件下审计质量控制的新内涵
(一)信息化条件为在审计质量控制中引入风险管理理论提供了技术基础。
1.风险管理理论。所谓风险是未来结果的不确定性,对风险进行管理的理论即风险管理理论。
2.风险控制理论改变审计质量控制的内涵。
目前风险控制理论已在各个经济领域得到广泛而有效的应用。根据风险控制理论,审计质量事实上是对各类审计风险进行有效控制的结果,审计质量控制就是对审计风险进行控制的政策和程序的总称。
(二)在信息化条件下,审计风险呈现出新的特征。
1.存在转型风险。传统的审计理念、审计方法、审计手段已经成为制约审计工作发展的“瓶颈”。比如在信息化条件下,被审计单位的手工明细账、日记账不存在了,记账凭证数据存储在磁性介质上,财务处理过程由软件自动完成,肉眼可见的审计线索大大减少,这无疑给审计人员带来了转型风险。
2.存在系统风险。比如电子化会计数据可能被滥用、篡改和丢失,电子化的审计线索易于减少或消失,原始数据的录入可能存在错漏以及不可预计的突发灾害、软硬件故障等都会给系统的可靠性造成严重危害。
3.存在控制风险。比如权限设置或职责分工导致约束机制失效、网络传输和数据存贮故障会使审计数据出现异常错误、审计软件对业务缺乏实时有效的控制手段等。
4.存在检查风险。比如会计软件的更新换代,增加了历史数据难以采集汇总的可能性;内部控制主要依赖软件本身,难以全面检查测试等。
三、利用信息化技术,强化“五环节”审计风险的控制
(一)加强审计立项环节的风险控制
在审计项目立项时,要以审计对象信息资源库为基础,对被审计单位组织结构和业务流程,信息系统的软硬件等情况作深入调查,获取充分的信息。以防止到现场实施审计阶段,因被审计单位的会计软件与审计软件不兼容,数据采集第一关就无法实现,致使后续审计计划的指导、规范和控制作用无法发挥。
(二)加强审前调查环节的风险控制
在信息化条件下,我们可以通过在审计软件中预设评估模型、评估方法、评估标准等,来指导规范审计人员在审前调查阶段的工作。首先要按照审计署《审计机关审计项目质量控制办法》中规定的范围和内容进行审前调查;其次执行初步分析性复核,运用计算机的自动筛选、汇总、分析等功能,对审计对象进行定性和定量分析,迅速发现审计重点,并选择符合实际情况的审计策略和步骤;第三要运用审计软件科学评价被审计单位内部控制制度,合理确定重要性水平。
(三)加强审计现场实施环节的风险控制
1.数据采集环节。审计人员应在被审计单位的配合下,自主地获取被审计单位财务和业务等方面的完整数据。为排除被审计单位有意识隐瞒、修改部分数据的可能性,审计人员应检查数据是否发生遗漏、是否为审计时间范围的电子数据、是否是“结账”后的数据、并从核对总金额、借贷是否平衡、凭证是否断、重号、钩稽关系等方面检查其是否与相配套的纸质账册和报表一致。
2.数据预处理环节。由于被审计单位数据来源复杂、数据格式不统一、信息表示代码化等诸多影响,对采集到的原始数据必须进行预处理。这个环节要求计算机审计人员在处理过程中确保数据不失真。
3.数据分析环节。在审计数据的分析阶段,要注意选择合理的数据分析方法,首先从不同层次、不同角度对电子数据进行分析,从总体上把握情况,找准薄弱环节,选择审计重点,深化实施审计方案,避免审计的片面性、盲目性。
四、加强审计报告环节的风险控制
做好审计发现问题的综合分析工作,强化精品意识,提升审计报告的层次和水平是提高审计报告质量的关键。
可以利用AO系统的报告模板功能,做好以下四方面质量控制:一是对审计发现进行深加工,防止问题定性表面化;二是审计报告立意要高,防止内容庸俗化;三是审计结论要客观准确,防止言而无据;四是提出的审计意见和建议要有可操作性,防止纯理论化。
五、加强审计后续环节的风险控制
在审计信息化条件下,由于审计记录载体的转变,对审计证据、审计档案的质量控制提出了新要求。一是实行电子数据(含电子审计证据)保存使用责任制度。二是加快审计档案信息化建设。
参考文献:
[1]王鲁泉.论信息化条件下审计项目质量控制,《商场现代化》,2008
[2]张晓琼.信息化时代审前调查的标准化思考,《中国乡镇企业会计》
关键词：建筑工程，质量控制，风险控制
1 风险控制的内容、方法和手段
随着社会不断进步，建筑领域也在不断进步和完善。与我国现行的建设监理制度相比，工程保险制度下的风险控制，是对建设工程全过程全方位的控制，从设计阶段开始，经施工阶段和竣工验收阶段，直到保修期为止。它关注风险控制，强调预先控制，纵向延伸，横向扩展，对整个建设项目的实施有着重大的意义和作用[1]。
在这种模式下，风险控制单位在与保险公司签订风险控制合同之后，对风险评估报告做出分析，提出风险控制方案和大纲，然后派出以风险控制项目经理为首的项目控制班子，在设计阶段就开始介入，开展风险控制工作。工作内容的核心是针对工程质量进行质量和安全的全面控制与监督，以提高工程质量、降低风险、减少损失为工作目标，通过将事前预控与事中监控紧密结合，抓住风险源头，公正独立的对项目参建各方进行风险控制。风险控制的方法和手段是建设工程风险控制的核心内容，也是突破原有控制体制的关键点，分别体现在以下四个阶段。
1．1 设计阶段
以严格设计审图为基准，以变更过程控制为核心，全过程降低项目技术风险。
(1)加强设计风险的识别与风险预控。风险控制在设计方案确定后开始介入，通过专家调查等风险识别办法对设计方案进行风险识别，然后进行风险评估，按评估结果对初步设计、施工图设计、施工图审查等阶段进行风险指导和预控，做到有的放矢，提高设计产品的质量。
(2)强化设计产品的使用功能和安全性。在保证设计产品符合强制性规范条文的基础上，进一步考虑设计工作的特殊性和当地的气候和施工条件，把强调设计产品的使用功能和安全性提到一个新的高度上来。
(3)发挥专家的技术优势，把好“四新”技术的应用关。利用风险控制单位强大的专家技术优势，对“新技术、新材料、新工艺、新设备”这四新技术的应用进行严格把关，确保工程质量的安全。
1.2 施工阶段
以事前预控为基础，以过程监控为重点，以治理通病为手段，降低工程质量风险。
(1)建立风险源清单，确定风险控制对策和措施，实现预前控制。风险源清单的建立，对业主、施工单位和风险控制单位起着未雨绸缪的作用，可以及早确定风险控制对策，采取相应的风险控制措施，实现积极有效的预前控制。
(2)建立数字化风险控制平台，实行风险动态控制。结合现场施工的具体情况以及数字工地的影像控制，制定有效的风险监控方法，根据各个专业分项工程重大风险等级的风险特征值和报警值，对施工现场以及相关的风险因素进行科学的、全方位的、全过程的监测和控制。
1.3 实施动态阶段
创建施工过程的全方位动态控制程序，从而利于各监管部门对整个施工动态阶段监管从一而终，并且对工程的质量安全起特定的主导作用。
(1)强化要素控制，控制风险诱因。通过对现场人、机、料、施工工艺和施工环境的有效控制，从资质审查、准人控制、工艺样板引路和质量通病的治理等环节着手。
(2)强化过程控制，完善关键工序和重要部位的跟踪控制平台。对整个施工过程中进行动态控制，对于工程的关键工序和重要部位采取旁站等跟踪控制措施，严格把好质量关。
(3)检测公正、科学化。采取科学的检测、检查方法，实现对工程质量的评价以数据说话；充分发挥检测机构的公正、独立和科学性，确保工程内在质量。
(4)强化安全教育和方案审核，完善安全监管体系。通过宣传、授课、观摩等相对直观的教育方式，做好一线工人的安全教育，提高其对安全问题的感性认识和风险意识。做好安全专项方案与技术措施的审核，确保安全控制体系的有效运转。
(5)强化重大危险源的跟踪控制和应急预演，完善险情应急机制。应急预案的制定对重大危险源的控制不可或缺，通过跟踪控制和应急预演进行过程控制，有利于风险事故的减少。
(6)对工期要求过紧的工程，必须控制其盲目赶工，从而造成一道工序没完就进入下一道工序，因此对这类工程施工单位在投标之前要做好工期安排，对一些政府性工程必须要有详细的施工工期安排，防止个别不懂工程的领导盲目催赶工程进度从而造成工程质量事故。
1.4 运营保修阶段
(1)制定缺陷责任期和10年责任期的风险控制工作计划，督促有关单位提供建筑物和机械设备使用与维护手册，做好设施控制工作，避免因使用不当而引起的质量问题。
(2)组织专家对建筑物竣工及保修期结束后的状态进行检查，以后每隔一年对使用状态进行检查，出具检查与评估报告(以理赔范围为基础)，必要时可以采取向使用者问卷征求意见的形式。
(3)督促尾项工程和质量问题的整改落实，合理规避缺陷责任风险。
1.5 政府职能部门监管阶段
政府职能部门应该从工程立项开始就对其工程质量组织专家进行风险控制论证，从而对设计阶段的图纸审查必须要求在质量风险控制范围以内，必须杜绝因其造型新颖而忽略质量安全，对施工单位在施工过程中的新施工工艺必须严格控翩，层层把关，时不时对其施工部位进行突击检查，把安全质量隐患消灭在萌芽阶段，对整个质量风险控制极其关键。
2当前产生的问题与改进措施
2.1 产生的问题
风险控制单位在风险控制过程中，按照风险控制大纲，对业主、承包商、供货商等项目参建方进行控制和监督，在试点工程中也取得了很好的效果，但也存在不少问题，具体可以归结为以下几点[2]：
(1)风险控制中的责任分担还不明确，业主方、设计方、施工方和供货方的责任没有明确的法律法规等来界定。这给风险控制单位的工作带来了很大的困难。
(2)风险控制单位在操作模式上虽然与原有的监理模式有很大的不同，但是在很多方面还是摆脱不了原有监理体制下的做法，仍然存在很重的监理痕迹。
(3)风险控制单位的组织大部分仍然是按照原先的监理单位的组织来实施的，其人员也以原有的监理人员为主，缺少有经验的风险控制评估、分析人员。并且具有工程保险相关知识的人员也非常缺乏，降低了风险控制工作的可操作性和可实施性。
2.2 改进措施
面对在推行工程质量保险制度下进行风险控制所产生的问题，需要进一步采取措施，逐步解决。应该从以下几个方面来着手：
(1)建立相应的建筑工程质量保险法规体系。通过确定建筑工程质量保险中的业主财产险与参建各方(勘察、设计、施工方和风险控制单位)的责任险的配套实施措施，明确和落实参与建筑工程项目各方所承担的法律责任，这样可以更好地开展风险控制工作。
(2)建立对风险控制单位的资质认可和监督机制。由于风险控制单位工作性质的重要性，因此，对风险控制单位的资质认可和监督控制非常重要。应该建立有关风险控制单位资质认可的办法，使风险控制单位可以不断增强技术能力，持续改进和不断完善风险控制体系。
(3)整和资源，建立具有充分风险控制人力资源的风险控制单位。从审图机构、设计单位、保险公司等引进人才，与现有的监理公司的技术力量相结合，充分整和相应的人力资源，进行工程保险方面知识的培训和累积，使得监理单位可以顺利的向风险控制单位转变，切实提高风险控制单位的市场地位。
(4)加强风险控制工作的力度，不断弥补实际工作中不足。针对风险控制工作中的不足之处，还要进一步加强控制，优化方案，落实和加强风险控制措施，充分发挥风险控制信息平台的作用，提高风险控制人员的水平，使风险控制工作得到不断完善和提高。
前言
基建财务管理主要是指企业中与基建工程施工单位之间的财务交往工作。其主要工作内容包括：工程款项的支付和结算、财务报表的统计、项目的预算和验收。
一、基建财务中的风险因素
基建企业的风险主要分为两种：基建财务风险和基建安全风险，基建风险贯穿于整个项目之中，对企业的健康持续发展有着决定性作用。财务管理是企业决策者对企业进行管理活动的重要环节。从职责上讲，财务管理是以相关的法律制度为基础，遵循财务管理原则，对企业经济资源进行合理处理的工作，其最终目的是保证基建项目资金合理、科学、高效的使用，财务管理是企业财务风险控制的关键环节。
二、企业基建财务风险的主要来源
（一）项目概预算风险
项目概预算在工程实施的不同阶段有不同的名称：总体设计阶段称为概算；施工设计时称预算；施工完成后称结算。对企业基建项目来说，概预算超支现象屡见不鲜。一方面，在企业设计施工时，没有严格按照国家批复的报告进行设计和施工，基建设计部门人为提高设计预算。另一方面，企业对于基建项目的概预算审核不严，或在审核之后没有作任何调整，使实际施工决算远超出前期的概预算。
（二）违约风险
在企业投资基建项目的过程中，一旦自身的盈利状况不理想，很可能导致内部的金融系统无法在短期内满足企业运营的基本需要，而面对各个企业之间的激烈竞争，企业在建基建项目必须要争取时间，占领市场。因此，向银行贷款成为了基建企业发展的必然选择。基建项目具有项目投资大、建设周期长、成本恢复慢的特点，所以，以贷款为主要资金来源的基建企业要支付大量的利息，随着贷款利率的不断增高，很多企业的基建项目都存在着违约风险。
（三）内部控制漏洞
企业的各职能部门在基建项目实施过程中，难以做到相互协调、相互监督。企业在与施工单位交往的过程中，很多企业内部人员出现了卡、贪、扣等现象，纵容施工单位偷工减料，与施工单位瓜分不法利益，致使工作质量无法保证，工期一拖再拖。例如：某项基建工程款的审批和支付流程出现漏洞，相关的财务人员未能严格监督工程质量和工作进度，从而导致了基建企业超付款、重复付款现象的出现，在施工完成后，企业财务部门也未能按照预期标准严格验收工程，做出准确的财务结算。
（四）资金挪用风险
在基建项目投资过程中，如果企业的其他投资项目出现资金周转不灵的状况，会直接导致挪用专用款项风险的出现。由于企业盈利状况不理想，向银行申请高额贷款比较困难，外部融资比较困难很可能导致企业资金链快速断裂，影响基建项目的建设进程。不仅如此，企业财务部门在设计多项基建项目的资金运用方案时，如果没有进行科学合理的规划也可能成为资金挪用风险的原因。
三、完整的基建财务风险管理体系的构建
（一）企业基建项目风险控制的关键环节
企业基建项目风险控制的关键环节可分为三个部分：筹划阶段风险控制关键环节、项目实施阶段风险控制关键环节、项目完成后风险控制的关键环节。基建项目筹划阶段风险控制的关键环节在于财务人员全程参与项目的施工设计，充分发挥财务部门的监督职能；项目实施阶段风险控制的关键环节在于建立预算中期评估机制，提高企业资金的使用效率，严格执行项目预算，针对于无法执行的项目，可以进行调整或取消；项目完成后风险控制的关键环节在于财务人员积极参与到基建管理工作中，加大监督力度，严格按照规定标准进行审查和结算。
（二）完险控制体系的实施细则
1.资金控制
现有资金和银行存款的管理是企业基建财务风险产生的关键环节，资金安全性风险、资金使用风险和资金短缺风险都会对企业运营产生深远的影响。对此，企业可以建立健全的资金审批流程，严格按照流程使用资金。
2.项目资源管理
基建项目中对于石料、钢材的管理属于项目资源管理。企业为了防止项目资源浪费或被盗用，应该严格按照成本预算控制资源使用，制定科学、严谨的项目资源采供、领用、结算流程。
3.工程进度款管理细则
企业在施工过程中，会依据每个月的工程进度统计各项费用，与项目预算进行核对。企业在支付工程进度款之前，要对当前已经完成的工程进度进行严格的审查和验收，从而降低工程质量风险和财务管理风险。企业应根据实际情况，建立工程款支付审核制度，经相关负责人确认后，按照规定程序支付工程进度款。与此同时，企业财务管理人员要对施工单位的报账明细进行严格审查，根据工程的变更项目，在报账明细中找出相关账目。只有确保工程进度款管理严格按照规章制度进行，才能最大程度避免企业和施工单位之间矛盾、纠纷的出现，从而有效降低企业基建财务管理风险和工程质量风险。
4.基建项目工程结算环节
在基建项目成功竣工之后，企业要进行工程结算环节，其实质是将在建工程转变为企业的固有资产的过程。基建项目工程结算工作非常复杂，需要施工单位、设计单位、监督单位等部门相互协调进行。工程结算包括剩余项目资源处理、结算报告的审核、工程质量保障金的扣缴以及企业和施工单位往来账目的核对。企业在此环节要留足工程质量保证金，以防止工程质量风险对企业财务造成损失。不仅如此，企业应严格按照项目设计和预算，进行结算工作，避免核算工作出现漏洞使企业遭受损失。
关键词 项目管理；工程建设；风险控制
中图分类号TU-0 文献标识码A 文章编号 1674-6708（2013）96-0062-02
1项目风险控制的定义
项目风险控制就是，作为项目经理，有必要有能力全面掌握从项目筹建到项目结束全过程中可能会出现的风险因数，施行事前控制，事中检查，事后总结的三部原则，使项目按照预期目标发展。
2项目风险的分类
即质量风险、进度风险、资金风险和安全生产风险四方面。
3项目风险的认识
3.1质量风险
3.1.1人员组成因素
工程质量掌握在谁的手里？如果工程一出质量问题，一般人毫不犹豫就会想到监理怎么管的？为什么没有检查到？很多人认为只要现场的质检员、监理或甲方代表管理严格，把好质量关，就能管出优质工程。但在实际中，监理再苦再累，看到管到的也是局部，判定某分项工程是否合格是通过国家规范引用的概率论原理抽查，以一定比例以点带面做出判断。如：国标JGJ18-2003《钢筋焊接及验收规程》5.1.5规定：钢筋焊接接头外观检查时，每一检验批中应随机抽取10%的焊接接头。检查结果，当外观质量各小项不合格数均小于或等于抽检数的10%，则该批焊接接头外观质量评定为合格。
行内有句俗话：工程质量掌握在工人手里。施工队伍的选择对工程质量起到根本的作用。如果再细化，我们作为业主在选择施工单位时，要落实施工单位作业人员队伍，不能只看单位资质或几个管理人员就判断优劣。但这点作为业主是很难控制的，因为在签订施工合同时，业主无法知道技术工人队伍组建情况，只有通过施工企业项目经理掌握。
优秀的现场监理人员也是必须的。业主在与监理公司鉴定合同时，应该仔细查阅监理人员的资料，避免滥竽充数，保证监理队伍的人员质量。业主对现场监理人员有更换的权力。
3.1.2设计方案因素
优秀的设计方案不仅满足功能使用要求、限额设计，而且要因地制宜，材料常规，施工组织方便。如果施工工艺复杂或难掌握，定会造成较的质量误差。例如：云天化高中部还建工程中，原设计图有10m高，80mm厚的现浇遮阳板与结构层楼板连接，混凝土的浇筑质量很难保证，容易发生漏振、不密实的质量问题。经与设计商定后改为预制安装，施工方便，操作简单，质量好控制。作为业主，图纸审核不仅仅是审费用、审遗漏，还要检查图纸的可施工性。
前者是指施工质量，当面对设计质量、设计风格时，我们则是无能为力，由于各种关系，项目管理者往往没有权限修改。如：建筑外观格调与周围环境不搭配、建筑风格与使用功能不协调、外墙涂料抗污不能满足本地要求等等都属于设计质量问题。
3.1.3其他因素
上述两点的质量风险，我们公司控制力度也较差，需要更好的体制完善。相对的，与施工直接相关的，如施工工艺、施工方案、施工机具等的正确选择，各种检验检查制度都比较完善，实施都很方便。这类因数对工程质量起到直接作用，也被各层领导关注，所以运做较好。
3.2进度风险
由于建设工程具有规模宏大、工程结构与工艺复杂、建设周期长及相关单位多等特点，决定了建设工程进度将受到许多因素的影响。从产生的根源看，来源业主、勘察设计、施工及材料、设备供应单位、政府、建设主管部门、协作单位、自然条件等等。常见风险因素如下：
1）业主风险因素。即业主使用要求改变而进行设计变更；提供的施工场地条件不能满足工程正常需要；不能及时向施工单位或供应商付款等。公司的基础建设项目中也常遇到这类问题，建设过程中或工程建设完工后业主才发现某项使用功能没有考虑到，提出增加内容，要求施工单位又要重新组织材料、人员进场，往往使得工程迟迟不能完工。施工单位最怕就是施工过程中增加内容，那样会打乱他们的工程计划和施工节奏，造成其他部位窝工，甚至影响到工程结算，增加施工企业内部资金压力；
2）勘察设计风险因素。即勘察资料不准确，特别是地质资料错误或遗漏；设计内容不完善，有缺陷或错误；施工图纸供应不及时、不配套，或出现重大差错等；
3）施工技术风险因素。即施工工艺错误；不合理的施工方案；施工安全措施不当；不可靠技术的应用等；
4）自然环境风险因素。即复杂的工程地质；不明的水文气象条件；地下埋葬文物的保护处理；洪水、地震、台风等不可抵抗力等。例如正在施工的某工程，由于现场地质条件复杂，前期也没做地质勘察，对岩石层、粘土层、地下水的分布情况不明。施工单位进场后，土方开挖施工时，才发现岩石层很浅，几乎都需要爆破施工。使得无法实现原计划工期，而且工程费用巨增。这是典型对自然环境风险因素考虑不周；
5）社会环境风险因素。即外单位临近工程干扰；节假日交通、市容整顿的限制；临时停水、停电、断路；甚至法律及制度变化，骚乱、罢工、企业倒闭等。例如云天化高中部还建三期室外运动场工程，不仅受到雨季影响，而且因为水富县30周年县庆文艺演出选择在运动场布置，为大力支持水富县政府布置会场，拆除了大量施工临时设施，等县庆结束后再恢复施工。又如麻子沟灰渣场改造工程，县政府有关部门没有及时解决农民征地赔偿问题，当地农民多次集体示威，阻挡施工单位车辆进入现场，希望政府出面解决土地问题。业主在工程建设筹备初期就要对社会风险因素做出分析，特别是对政治性工程，要了解改工程启动原因，分析利弊方可能会带来什么困难，要有解决问题的预案。另外在选择施工单位时，要把施工单位的当地协调能力作为重要考察点；
6）组织管理风险因素。即各种申请审批手续的延误；合同签定遗漏条款；计划安排不周密，组织协调不力，导致停工待料、相关作业脱节；领导指挥失当，使参加工程建设的各个单位、各专业、各施工过程之间交接、配合上发生矛盾等；
7）材料、设备风险因素。即材料、构配件、机具、设备供应环节的差错，品种、规格、质量、数目、时间不能满足工程的需要；施工设备不配套，选型不当，安装失误等。公司正在筹建的煤化工项目，在材料、设备选型方面做的很详细，也是风险控制的重要环节之一。
无论是作为业主还是施工单位，项目进度风险控制，必须进行WBS分解，认真分析，每项风险都必须做相应的预案，当风险来临时才能从容应对。进度风险控制不仅直接影响到工程投入后各方产生的经济效益，更重要的是验证企业的管理水平高低，体现出企业发展势头。
3.3资金风险
资金风险控制不是简单的业主付款不及时，施工单位资金周转压力的问题。我认为，作为业主，对资金风险控制应该站在项目建设全局且最高的角度控制。即从项目资金筹备——工程预付款——工程进度款——竣工结算——施工企业内分包结算——包工头与农民工结算的全工程跟踪。为确保工程顺利进行，严禁施工单位把工程款用在与本工程无关的地方，建立相应的手段进行监督。由此可以看出，钱要到农民工手里要经过很长分层结算过程，如果某个中间环节延误，农民工拿不到钱会给建设方造成不良的社会影响。作为业主应该把各环节的工作时间加以详细的期限和保证措施写入合同中。例如，**工程，项目竣工后几个月了，由于中间环节延误，农民工迟迟拿不到钱而引起公愤，在公司大修期间准备静坐公司大门，好在工程部、保卫部的及时调节没有发生。无论责任在哪一方，都会给公司带来负面影响。
另外，资金风险还有汇率浮动、通货膨胀等因素，这个可以通过财务技术处理，合同里应有处理预案。
3.4安全生产风险
安全重与泰山。现在工程建设项目都是安全一票否决制，工程质量再好，出了安全事故一样被否定成绩。作为业主，控制工程建设的安全风险一定要细话抓落实，不能一味只在会议上强调，具体应该抓如下几个方面：
1）落实安全责任制度。具体检查施工单位安全管理体制是否健全，检查现场安全员资格证书，大项目要求施工单位编写针对该工程的安全生产计划书。有的施工单位上报安全管理人员名单与实际不相符，安全员无资格证书等；
2）现场作业人员安全教育。根据公司化工性质，要对施工单位作业人员进行化工常识培训，公司安全管理的基本知识交底等；
3）施工机具安全。包括施工用水、用电、作业工具的使用安全。防触电、防设备伤人；
4）劳动保护用品。检查劳保用品的正确佩带，用品质量是否可靠等；
5）施工方案编制的安全性。从安全角度审核施工方案可实施性，不能因为工期进度、费用等理由拿安全去冒险；
6）现场安全围护。这个是要求有经验的安全员对施工现场临边做可靠围护，防高空坠落、防硬物碰伤、防垮塌；
7）安全应急预案。有必要预防，万一出了安全事故，能马上启动简洁有效的方案来处理问题。
4结论
根据以上总结，我认为，目前公司在项目建设风险控制中，安全风险控制方面做的比较好，各级领导也很重视，各种培训、教育制度比较完善；但在质量风险控制的人员因素和资金风险控制中的建设款流向监督等方面做的还不够，需要各级领导和项目管理者共同完善。
总之，风险控制重点是事前控制，编制预防措施，再按计划对风险因素进行分解，逐一抓落实。
参考文献
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企业战略要涵盖企业3年～5年内的发展问题，需要考虑对战略制定、实施和控制有重要影响的要素，这些要素都具有不确定性特征，负的不确定性就是风险，战略风险可理解为企业整体损失的不确定性。损失可能是经济利益损失，也可能为非经济利益损失(如竞争优势减弱)，或者两者兼有“。企业风险具体包括经营风险、投资风险、技术开发风险、合同风险、多元化业务风险等。勘察设计企业的风险主要包括由质量和安全事故引起的企业信誉危机和政府严格监管的经营风险以及财务风险等。风险控制的工具包括：风险回避、风险降低、风险转移和风险保留[2。
2经营风险控制措施
近年来国家建设规模扩大、工程项目数量多、周期缩短，造成勘察设计任务不断加重，企业内经验丰富的工程技术人员捉襟见肘，情急之下只好委派刚出校1．的研究生或大学生承担项目经理或技术负责人的职责，项目质量安全存在一定程度的失控，存在生产经营风险，即人力资源风险。对此，笔者认为，企业重点需从以下几方面进行风险控制：
1)企业管理层增强风险控制意识企业管理层要能够对即将发生的风险进行识别，并且恰当地衡量、分析风险，据此提出解决办法和控制措施。目前许多勘察设计企业的一些项目，尤其是外地项目任务重，工期紧，利润少，外地业务实施时不能充分利用总部的技术和质量管理资源；同时外地的经济、社会环境与总部所在地存在一定的差异，未知困难比较多，可能存在着合同违约、质量不达标或赶工期，造成安全事故等风险，使得领导决策处于两难的境地。所以，企业管理层需要加强风险控制意识，充分考虑到各种风险因素，对项目成本和利润进行科学预测和分析；或放弃风险较大的工程项目；或项目实施时采取有效的措施消除或规避合同承诺以及定价风险。
2)制定风险管理措施，建立风险管理流程风险管理的流程与活动应该与企业的生产经营活动形成一个有机的整体，即将风险管理整合到企业的经营业务流程之中，由此来控制运营风险的产生”。风险控制过程包含许多与企业内各职能部门的沟通与互动——前期的信息收集，中期的措施实施以及后期的评价考核等；以及与企业外部关系人的沟通。例如，设计人员完成设计文件后仍需深入施工现场，加强与施工单位技术人员的沟通，一方面对原设计内容进行修改、完善、优化；另一方面将设计意图或技术资料等信息准确传递给施工技术人员，及时纠正由于理解设计文件偏差所造成的质量隐患(即风险降低)。在公司的设计流程管理中即需要加入设计人员到现场指导施工作业的内容以降低风险。
3)引导企业文化建设，加入风险理念员工对风险的重视程度直接影响着风险管理的实施及效果。勘察设计企业的员工大多受过系统的专业教育，大多具有本科以上学历，视野开阔，学习能力强，知识面宽等较高的个人素质，容易认可“风险控制是每个人的工作”的理念。风险控制是企业全部职能部门和员工都参与的管理活动。要通过企业文化的建设引导员工真正理解风险控制的重要性。
4)控制合同决策风险随着企业承揽建设项目的规模加大和环境的变化，不可控因素增多，企业的决策风险也不断加大。许多业主利用企业急于承揽工程项目的迫切心理，在签订合同时附加某些不平等条款，使企业在履约开始即处于不利的地位，陷入合同陷阱I。在这种情况下，企业需加强决策风险控制的能力建设：一是在承接工程项目前首先分析、明确风险点和风险环节，有针对性地在合同谈判中即转移或规避风险；二是履约时对于可以控制、管理的风险采用专业机构、工具和手段，转移和管理风险(即风险转移)。例如，对测绘使用的重要仪器设备保险或重大风险项目进行专门人身保险等；采取业务外包来减轻资金或人力资源短期需求的风险。
5)加强项目经理的培训与管理勘察设计企业的发展战略目标大多定位为工程咨询公司，逐步实现单纯的技术盈利模式转变到技术+管理的盈工程项目蕾理1删利模式。工程咨询项目涉及工程前期的可行性研究阶段到工程竣工甚至运营管理阶段，工作内容和范围远远超过勘察设计项目，对项目经理提出了很高的要求。项目经理是受企业法定代表人委托对工程项目全面负责的管理人员，其管理能力直接影响和决定工程质量、安全、成本和效率的高低。由于勘察设计单位的项目经理通常是由专业技术人员承担，通常专业技术水平较高，但大多没有经过项目管理方面的培训，项目经理如果缺乏某些合格的经营管理素质必然会带来各种质量、安全以及亏损的风险。公司应加大对有管理潜质的员工的项目管理培训，对风险较大的项目选派优秀的项目经理。
6)加强各级管理、技术人员及施工作业人员的质量安全管理技术培训勘察设计企业的许多勘察、测绘和检测项目等包括一些外业工作，一旦发生质量安全事故，不仅给伤者及其家庭带来不幸，也给企业带来法律责任风险和直接间接的经济损失，直接关系到企业的生死存亡，所以必须加强作业人员的操作技能、安全知识培训教育，重视质量安全隐患的排查工作，加强内部的检查监管，奖励处罚并举。笔者工作的上海勘察院所发生的浦东某项目安全事故可以说明后果的严重性。该项目的钻探取样工作由于技术交底和培训的不到位，班组施工过程中偏移设计的孔位，钻杆掘进时碰到地下10kV高压电缆，一名工人当场死亡。事故对逝去的工人的家庭的伤害是巨大的，同时，事故发生后，项目建设方上海浦东项目建设管理公司禁止上海勘察院参与该公司的招投标工作1年，公司的品牌信誉受到了无可挽回的损失。
7)进行风险预警分析在项目实施过程中，不断收集和分析各种相关信息：进行工期、成本的跟踪分析、合同执行情况分析、各种质量监督报告以及现场情况报告等，及时了解工程风险，捕捉风险前奏的信号，提前对风险做出反应。
8)进行危机管理、应急制度建设危机管理是及时针对危机评估出来的结果与行动方案，通过系统化的管理体系、决策过程、执行及追踪考核等程序，以达到保护员工、维护企业资产以及重视社会公众利益的目的。危机管理着重于防患于未然，企业应建立危机管理系统，强化危机意识，尽可能将危机消灭在潜伏期，做到防微杜渐[4。例如，对于质量事故项目负责人首先进行预警初判和报告，然后根据事故等级将情况迅速汇报至相关领导和部门，公司启动危机处理应急预案：①组织有关人员，尤其是专家参与，成立危机处理小组；②参考已有的工程质量事故的处理经验及获得的信息从各方面评估其损害性，制定应变方案；③方案制定后领导分工负责，执行时密切关注事态发展，以及时修正方案，减少危机发生时仓促应对造成更大的损失。
3财务风险控制
勘察设计企业为提供智力的技术服务单位，现金流量主要构成部分为销售商品(提供技术服务)、接收劳务支付的现金以及支付给职工和为职工支付的现金；同时勘察设计公司一般基本依靠自有资金运营，所以筹资风险较小。工程咨询公司盈利模式的发展趋势是与客户(业主)共同开发，共同承担风险，对资金的需求较大，存在一定的现金流动性风险。除此之外，勘察设计企业财务风险主要包括：第一，信用风险，即企业的应收账款得不到回收的风险；第二，收益分配风险，即公司在分配净利润时，分配的选择和权衡会对企业未来的经营活动产生一定的不利影响。财务风险控制除严格成本管理外，还应采取以下具体措施：
1)在信息化管理基础上建立风险责任制财务部门应依托信息化管理平台，一方面对资金的使用状况进行控制；另一方面从项目合同签署之日起，将该项目的合同应收款项纳入财务管控范围。日常管理中结合项目进展情况或合同阶段成果的验收，根据客户的性质及应收款账龄的时间对项目经理进行催收提示，并对催收情况纳入考核体系中，防范财务风险。
2）进行有效的资金管理，控制资金风险资金统一调配和使用，加强成本和利润控制；在资金的流入、流出环节，加大控制力度，防范由于交易关联方资金出现问题影响企业的资金链的正常运营。严防工程款拖欠，从业主资信评估、资金到位管理、竣工验收结算、拖欠资金追讨几方面落实责任，严格监管，不留利润外部沉淀和流失的缝隙。
3）健全各项收款管理制度
(1)完善合同管理制度。财务管理部门在进行各种经营活动时应尽可能采用统一的格式文本合同，其中合同应对收款条件的约定根据能够提供的阶段成果尽量细化(如可分为合同签订、外业工作完成、中间审查、图纸递交、后续服务等阶段)。从收款源头上就设法杜绝了收款风险的产生。
(2)财务部门指定专人负责管理应收款项，将信息及时准确反馈给各级管理者。对账龄较长的欠款，组织单位的法务部门进行专项催收。
(3)建立内部的信用管理制度。根据客户的信用标准制定收款政策。定期对用户进行信用评估，减少坏账发生的可能性。例如一般政府业主能够按时支付工程款项，信用等级高，民营房地产企业容易产生拖欠工程款和项目工期拖延现象，信用等级较低。
4)进行合理评估，减少收益分配风险企业制定收益分配政策时应考虑：一是在提高企业经营效益的基础上，争取使投资者每年的收益率呈平稳递增趋势；二是考虑企业下一年生产情况和资金使用来源，满足企业扩大再生产需要，尽力降低资金成本；三是结合企业偿债能力强弱，确定收益分配率的大小；四是企业划拨出一部分盈余基金作为财务风险基金，如偿债基金，增强抵抗财务风险的能力(即风险保留)。
【摘要】审计风险是由经济业务本身的复杂性和审计手段的局限性所决定的。审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部环境，审计风险的防范与控制还可以与审计程序相结合，从实际出发，将风险控制环节置于具体审计工作之中，并在审计准备、实施和报告阶段的全过程采取各种风险管理和控制对策，以减少审计风险。避免风险损失。
【关键词】审计风险防范控制
由于审计风险来源广泛，审计风险的防范与控制涉及面广，并涉及到审计项目全过程的每个阶段的几乎所有内容．也涉及到参加审计项目的全体人员和审计工作的各个方面。一旦作出错误的审计判断，就会导致某种不良后果，导致审计风险。审计风险是由经济业务本身的复杂性和审计手段的局限性所决定的。审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部环境，审计风险的防范与控制还可以与审计程序相结合，从实际出发，将风险控制环节置于具体审计工作之中。并在审计准备、实施和报告阶段的全过程采取各种风险管理和控制对策。以减少审计风险，避免风险损失。我们兵团审计具有国家审计和内部审计的双重职能，以国家审计为例审计人员法律责任风险的控制可采取如下措施：
一、审计准备阶段风险控制
1．严格遵循法定审计程序和审计管辖范围的规范，从严依法审计、依法行政。审计监督属于行政执法范畴，审计监督行为必须遵守法定的方式、方法、步骤、时限和顺序，违反了审计程序或超过管辖范围。无疑会招致审计风险。
2．合理配置审计资源，强化分工负责制。并选择适量并能胜任工作的审计人员组成小组。审计小组成员的专业特长和基本素质要求。要有充分的考虑，并且对被审单位的具体情况和审计任务的简繁程度也要做到充分考虑。
3．做好审前准备和调查。作好法律法规准备、技术准备、资料准备、物资准备、认真备战，争取审计工作开局的主动。做好审前调查，重点调查了解被审计单位的基本情况，明确审计的范围、内容，重点和方法．使审计工作更具针对性，减少审计不必要的资料浪费和工作失误。
4．实施审计方案控制。审计方案是实施审计的总体安排，是保证审计工作取得预期效果的有效措施，也是审计机关据以检查、控制审计工作质量、进度的依据。科学、合理的审计方案能保证审计工作质量、降低审计风险。
二实施阶段审计风险控制
1．召开见面会、公开办公地点与沟通渠道。以争取被审计单位的合作。可以采用座谈会、个别访问、设置意见箱、公开结果作出最后把关．减少审计风险。审计机关审定审计报告后，应对审计事项做出评价，出具审计意见书。对审计事项的评价应以有关的法律法规、规章和有关政策为依据，坚持实事求是、客观公正的原则．不能以偏概全、以点概面。
2．严格按法律法规规定作出审计决定。审计决定是审计风险产生的重要环节，是引发被审计单位复议风险和诉讼风险的关键部位。审计人员应注意正确选用法律、法规和规章制度，对违法违纪问题处理处罚要宽严适度，既不可对违法违纪单位和行为人有恻隐之心，网开一面，也不能超越《审计法》规定的处理、处罚权限，宽严无度，显失公平、公正。
在实施处理、处罚时，应告知并被审计单位和有关当事人所拥有的合法权利，一旦发现审计决定或审计行为有误，应及时纠正，而且不能包容护短，以错掩错。对于审计人员与审计单位发生矛盾或分歧。应依法公开处理和解决。不能“私了”或暗箱操作，同时也要善于利用法律武器保护自身权益，维护审计机关的尊严。
3．重视后续审计。视审计项目效果和被审计单位的实际情况，不失时机开展后续审计．加强和巩固审计成果，维护审计的严肃性和权威性：为避免审计决定“虚化”的现象，及时发现和控制审计结果落实中可能出现的各种审计风险，我师审计局领导特别重视后续审计．于2o07年对已审计项目进行全面追踪检查，检查结果显示，审计决定得到落实。有效控制了审计风险。
4．强化项目管理。建立项目资料库和企业风险评价模型，同时加强审计报告的复核力度。并不定期与企业沟通交流，使企业不断提高会计信息质量，以利于风险导向审计的运用。针对新会计准则给国家审计带来风险增加的影响，强化和改进风险管理尤为重要。
三、审计风险控制的其他措施
1．强化风险意识教育。增强审计风险防范能力。随着人们对审计期望值的越来越高，审计人员的责任和风险也越来越大，审计机关将会更加关心如何采取有效的审计方法和程序，在降低审计成本的同时。高质量地完成审计任务，并有效地避免审计风险及其损失。持续不断地加强审计风险教育，改变传统审计教育的弊端，增强审计人员风险责任感，提高识别能力，并在执行业务过程中，寻求积极有效的方法控制风险。作到自觉预防审计风险和正确加以处理。
2．开展审计理论研究．健全完善审计准则体系。事物总是处于不断发展的状态，且审计实践中新技术新问题层出不穷、要求不断升华审计理论研究。不断建立健全、修订、完善审计准则体系，使得审计人员有章可寻、有法可依、有法必依，以减少由审计人员失误而引起的风险
3．建立审计质量考核评价指标体系，完善内部质量控制制度。强化责任。对审计小组、审计人员的工作质量给予全面考核；如设立审计项目计划完成率、违纪金额检出率、审计工作底稿合格率、审计建议采纳率、复议差错率等指标进行考核。同时还应根据成本效益原则建立自己的质量控制制度，主要包括审计工作程序和质量控制制度，还要认真执行“三级复核”制度，加强规范化、标准化建设等。
4．采取各种措施，提高审计队伍素质。审计风险的高低，在很大程度上取决于审计人员综合素质的高低。具有良好素质的审计人员，能够较好的完成审计任务，降低审计风险。因此，对审计人员素质的控制．也是风险控制的重要内容。主要包括对审计人员道德品质的控制和审计人员业务能力的控制。如录用的审计人员在业务上必须达到起码的要求．包括较高的学历和较吩咐的实际操作能力；在职的审计人员应不断进行职业轮训，加速知识更新，定期进行知识与业务比赛．鼓励快出人才，同时还应进行定期不定期的业务考评，建立业务档案．作为晋升职务、提升工资的主要依据。
关键词：建筑工程；风险控制；存在问题；应对措施
中图分类号：X820.4 文献标识号：A 文章编号：2306-1499（2013）06-（页码）-页数
上世纪80年代以来，我国的经济发展和社会建设进入新的阶段。工程建设大发展是这一新阶段的典型特点。以高铁为代表的交通建设、以房地产开发为代表的城市化进程、以三峡为代表的世纪工程等都是工程建设的代表作。建筑工程项目规模越来越大、复杂程度越来越高，其风险控制的重要性日益凸显。我国的建筑工程风险控制经历了从无到有的过程，目前仍不健全。
1.建筑工程风险控制
1.1建筑工程风险控制
建筑工程涉及内容极为复杂，包括工程环境评估、工程设计、实际施工建设、建成验收、后期评价等不同组成部分。风险指损失的不确定性，对于建筑工程项目而言，风险指影响工程项目正常完成的不确定性。建筑工程风险控制就是对建筑工程所涉及的各方面工作进行科学合理的组织，对各种潜在的工程风险进行识别、评估、防范，以确保建筑工程项目按设计要求如期完成的过程。
1.2风险特点与控制过程
与其他项目相比，建筑工程项目有很多独有的特点，这就导致建筑工程项目风险具有独特性。综合起来，建筑工程项目风险具有风险量巨大、风险损失严重、风险防范多元性等特点。建筑工程风险可以分为不同的类型，按照其发生的形态可分为静态和动态风险，按照获利与否可分为投机风险和绝对风险，按照其产生的原因可将其分为经济风险、政治风险、社会风险和自然风险。
建筑工程风险控制过程较为复杂，总体来说可以分为风险识别、风险估计、风险评价、风险防范、风险管理后评价等5个阶段和步骤。这五个阶段和步骤幸福想成，缺一不可。目前我国的建筑工程风险控制还处于初级阶段，存在很多问题。
2.建筑工程风险控制存在的问题
2.1企业风险控制意识薄弱
尽管近年来建筑工程项目事故频频出现，但建筑企事业单位风险控制意识仍然较为薄弱。大部分建筑工程并没有成立专门的风险控制部门，没有进行全面的风险评估和防范工作。这与风险控制需要一定的资金投入有关系，更与建筑企业没有科学的风险控制意识有关。部分企业也存在一定的风险控制内容，但大多是零碎的、局部的、短时的，风险控制效果不佳。
薄弱的风险控制意识是建筑企业事故频发的根本原因。风险控制意识薄弱，建筑企业就难以组织积极有效的风险控制工作，风险控制工作的缺乏导致施工事故频发。
2.2风险控制组织不健全、制度不完善
任何性质的管理。控制工作都需要一个的健全的组织和一个完善的制度。在这个组织和制度下，相关的工作人员按照一定的原则对风险进行识别、评估，进而进行积极有效的防范。但是，我国大部分建筑工程项目风险控制组织不健全，制度不完善。这个问题直接导致建筑企业对潜在风险的识别、预警与防范能力较差，降低了其对各种项目风险的管理能力，增加了项目运行的风险和不确定性。
2.3经验不足、专业素质不高
目前我国建筑工程风险控制还处于初级发展阶段，风险控制经验不足的缺点较为突出。建筑工程风险具有不确定性，风险控制具有预测性，这些特点都对风险控制经验提出了较高的要求。另一方面，我国建筑工程风险控制缺少专业人才和设备，风险管理、控制人员专业素质不高。大多数企业的风险控制还处于直觉控制阶段，这种手段应对风险量日益增加的建筑工程的效果可想而知。伴随着工程项目的发展，风险管理人员越来越意识到专业人才和设备、风险控制经验对于建筑工程风险控制的重要性。
2.险数据库建设滞后
现阶段建筑工程项目实际运行过程中出现的问题基本涵盖了风险控制预测的所有问题。问题是没有对这些出现的问题进行详细的总结，以建立风险数据库。风险数据库包括风险的表现形式、处置措施等。通过这个数据库，建筑工程风险控制人员可以迅速地确定一个项目工程存在的风险，并采取适当的处置措施。
3.如何更好地进行建筑工程风险控制
3.1增强建筑企业风险控制意识
一个建筑企业的管理者必须具备长远意识。我国建筑工程规模、投入经费、复杂程度等必然会随着社会发展程度和建筑工程市场化程度的提高而进一步加大。到那时，风险控制好、工程质量高的建筑企业才不会被社会淘汰。一个建筑企业的管理者一定要有这种危机意识，做到居安思危。只有从现在开始，提高企业风险控制意识，加强企业风险控制管理，才能在日后激烈的市场竞争中生存下来。因为风险控制的实现不是短时间内可以完成的事情。
除企业的管理者之外，所有企业的员工亦应增强风险控制意识。只有建筑工程的所有参与者一起建立起风险控制意识，建筑工程才能实现真正的风险控制。
3.2健全风险控制组织，完善风险控制制度
只有风险控制意识是不行的，建筑企业还必须建立完善的风险控制组织和制度。控制组织建设应该具有系统性，既有总部机构，又有各部门分支机构。只有这样，风险控制的各部门才能发挥合力，才能使建筑工程的各部门实现有效的风险控制，同时使企业的风险控制组成一个有机的体系。
风险控制制度方面，应避免泛泛而谈，而应制定行之有效的具体措施。这方面，应组织专业的人员进行操作，以使制定的具体制度极不影响企业的生产活动，又可实现最大程度的风险控制。
3.3注重提高专业素质
只有所有风险控制的专业素质得到提高，企业的风险控制水平才能上升。专业素质既包括专业职能素质，也包括道德素养。专业技能素质的提高可以实现同样工程建设下的更小消耗，道德素养的提高则可以提高生产效率、减少浪费、腐败等现象，这同样有助于提高企业风险控制水平。
3.4建立针对性的风险数据库
每一个建筑企业的业务方向有所差别，其面临的风险也不尽相同。因此，每个企业应注重建立自己的风险数据库，而不是只进行风险控制而不做风险管理后评价。专业的风险数据库可以使企业的风险控制达到事半功倍的效果。
综上所述，目前我国建筑工程风险控制存在的主要问题有：建筑企业风险控制意识薄弱，风险控制组织不健全、制度不完善，经验不足、专业素质不高，风险数据库建设滞后等。针对这些问题，建筑企业可以通过增强风险控制意识，健全风险控制组织，完善风险控制制度，注重提高专业素质，建立针对性的风险数据库等措施提高自己的风险管理、控制水平。
参考文献
[1]滕剑敏.风险管理理论及其在烟台市建筑工程中的应用[D].华中科技大学，2006.
[2]耿小清.论入世后我国建筑工程保险的发展和完善[D].上海财经大学，2005.
关键词：市政工程；施工风险；控制措施
随着经济发展，人们对物质生活越来越重视，对城市基础设施要求越来越高，市政工程施工项目随之增多，市政工程在城市发展中占据的地位越来越重要。城市经济发展建设离不开市政工程支持，只有科学开展市政工程，才能避免城市污染，有效解决城市发展中的矛盾，促进城市建设。为降低市政工程施工风险，有必要采取有效风险分析与控制措施。但实际上很多工程在施工中，对风险分析与控制缺乏认识，没有采取有效的控制措施，没有制定详细风险控制计划，导致市政工程施工风险高、问题多，实际工程效益难以实现。
1现阶段我国市政工程建设的概况
近几年来，城市基础设施投资的力度不断加大，掀起了市政工程建设的，市政工程项目投资规模越来越大，技术难度、等级不断提高，而由于市政工程的特殊的地理位置决定了本身工期的紧迫性，这些因素的存在一方面为施工单位提供了难得的机遇，同时又带来了新的挑战。市政工程施工项目的多变性使得在项目的施工过程中必然存在着许多不确定性，不确定性的发生将会阻碍工程的顺利开展。市政工程工程项目多分布广，施工复杂，工期长，不确定性因素多，是项目风险管理理论应用的重要领域。我国现阶段，人们淡薄的风险意识以及人情化的社会风气制约着工程项目风险管理工作的进一步成熟与发展，多数政府官员和企业管理者在资金紧张的状况下，不愿意增列风险管理费，他们宁愿冒险采用风险自留和风险不合理转移的办法，减少工程项目风险管理费用的投入，以达到减轻项目资金压力的目的。但是他们或许没有意识到，自留的风险量已远远超过了为项目风险而设置的储备量，这是非常危险的，自留的风险量如果发生，企业或项目将产生巨大的风险，承受巨大的损失，甚至将不可能恢复财务稳定和连续经营。
2市政工程施工风险中存在的主要风险分析
2.1安全风险。在市政工程施工中，其主要的操作者为施工人员。施工人员在实际的施工中存在着很多的安全风险。例如，施工人员缺乏安全意识，没有考虑到自身的安全防护问题，针对于一些安全隐患没有及时的解决，导致安全问题的发生，甚至是直接出现重大的安全事故，造成施工人员的伤亡，影响到施工的安全性，同时也给施工企业造成巨大的经济损失，影响到施工企业的经济效益。2.2质量风险。质量风险主要是指在市政工程后期的使用中出现很多的质量问题，甚至是出现坍塌等重大的事故，影响到市政工程建设的质量，也影响到市政工程的使用寿命。针对于此种情况，导致出现质量风险的原因在施工的过程中，施工材料存在着质量问题、施工人员的技术操作存在着问题等等，不利于市政工程施工高质量的完成。2.3环境风险。①建筑物风险，譬如房屋的不均匀沉降，开裂以及其他方面的情况。②管线风险，通常是不同管线的断裂而导致的危害，譬如火灾、水灾以及断水等其他类型的问题。③交通风险。这类问题譬如道路变窄，路况恶化，导致的交通堵塞、交通事故等。④环境污染风险。一般有扬尘、弃土、废气以及废水等其他方面的污染问题。⑤市民安全风险。譬如高空坠物、道路坑洞等。因此，市政工程施工中的风险不容小觑，需要采取有效的管理措施，加强对施工风险的控制，提高施工的质量，促进市政工程施工的顺利进行和高质量的完成，实现最佳的建设效果。
3市政工程施工风险控制的控制措施
3.1提高对风险分析与控制的重视。任何投资行为和经济活动都存在风险，自然市政工程施工也不例外，而且市政工程施工复杂性强，风险分析与控制更加必不可少。因此，施工企业应正确认识风险管理与控制的必要性，完善风险分析与控制体系，明确风险管理目标，保证风险管理力度，全面落实风险分析与控制工作[2]。为提高分析分析与控制质量，为工作开展提供人力资源支持。施工企业应对人才结构进行调整和优化，不仅要引进专业管理型人才。同时要加强对现有人员的培训，强化管理人员的业务能力和职业水平，提高工作人员综合素质。高素质人才是展开有效风险管理的前提条件，如人才素质得不到保证，自然无法展开有效的风险管理。3.2健全风险管理制度。市政工程不论是施工内容，还是相关利益方，都具有特殊性，所以风险管理制度制定中，必须保证制度的针对性和可行性。全面落实风险分析与控制工作离不开制度支持，俗话说“无规矩不成方圆”，只有在制度的硬性规范，才能保证风险分析与控制的有效性和工作质量，约束相关工作人员行为，增强其责任心，降低人为风险，保证工程流畅性与有效性，使风险分析与控制走向规范化、制度化[3]。制度内容应包括质量、进度、安全等多方面内容，并且要遵循详细、明确、可行等基本原则。另一方面，为保证制度实施力度，发挥制度职能，需采取有效的制度实施监督措施，完善制度监督职能。3.3强化对现代化技术的应用。从前文分析中可以知道，市政工程施工作业点分散，作业线长，施工工序多，所以风险分析与管理难度大，传统风险分析与控制模式已无法满足实际工作需求。因此，应加强对信息技术的应用，将工程相关信息输入计算机，进行信息化风险分析，提高风险分析水平，对整个工程进行模拟，制定具有针对性与实效性的风险控制措施。3.4制定风险控制详细计划。很多工程中风险控制效果不理想，有序性差和缺乏详细计划有直接关系，导致工作目标得不到明确，组织过程混乱。因此，在风险控制过程中，应基于风险分析，制定详细风险控制计划，明确风险控制目标和策略，进行有条不紊的风险管理，科学规避风险。3.5加强安全环保风险管理。安全施工是保证工程质量的前提，它关系到施工人员的切身利益，也关系到整个项目能否顺利进行。（1）加强工程项目的安全施工体系的建设，根据安全施工的制度，对施工方案不断完善，做好施工安全工作，在项目施工过程中施工人员必须要佩戴安全帽和安全带等，由安全管理部门，负责施工现场的安全工作。对施工过程中出现的违规操作要及时排除。（2）完善施工安全管理制度，将施工安全责任落实到位，达到人人安全的局面，制定安全操作的相关规定，同时要做好材料的整理和清查工作。保证工程施工的安全性。（3）加强环境保护措施建设，加强施工环境的用电管理，杜绝电线落地的情况发生，严谨私自拉电的情况，保持施工环境的整洁，及时处理淤积的垃圾，对废弃的金属制品要进行分类处理，避免对环境造成污染。
4结语
综上所述，加强对市政工程施工风险分析与控制的研究，对于其良好施工效果的取得有着十分重要的意义，因此在今后的市政工程施工中，应该加强对其风险分析与控制的重视程度，并注重其具体应对实施策略与途径的客观性。
作者:陈泽柯 单位:成都天府新区建设投资有限公司
参考文献
[1]种松新.市政工程施工风险及其控制措施分析[J].科技风，2014（09）：88~89.
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