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绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇企业税务筹划的必要性，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
1.引言
“理性经济人”是经济学的一个基本假设，假定人都是利己的，而且在面临两种以上选择时，总会选择对自己更有利的方案。企业作为市场经营的利益主体，其目标是追求自身经济利益的最大化，而税收作为经营活动中“刚性”现金支付的一种特殊成本，税负的轻重直接影响着企业的经济效益。因此，企业自然希望少纳税甚至不纳税，“理性经济人”假设构成了企业税务筹划产生与发展的基本前提。从企业纳税人的角度讲，是否存在一种合理合法地减轻企业税收负担的途径呢？这是政府与理性纳税人迫切想知道的一个实际问题。[1]尤其是在我国这样的“国进民退”经济大背景下，研究民营企业的税务筹划问题尤为必要。
2.民营企业进行税务筹划的必要性
改革开放以来我国民营企业蓬勃发展，但随着激烈市场环境变化，民营企业的经济发展活力和动力均显不足，除外在的融资困难外，其内在的战略管理意识淡漠是长期制约发展的重要原因。对融资艰难的民营企业而言，税务筹划不仅可以降低企业的纳税成本，而且有助于民营企业加强财务管理，改善经营方式，培养纳税意识和增加后续税源等。因此成功的税务筹划对民营企业的发展将起到积极的作用。
2.1降低经济成本，实现企业收益最大化
在民营企业中，除正常经营性支出外，最大的非经营性支出是税款，税务筹划在于依托税收法规的导向，通过对企业筹资、投资和收益分配等财务活动的调整，寻求企业收益与税收负担的最佳配比，从而实现企业税后利润的最大化。
2.2增强核心竞争力
加入WTO后，我国的税收政策将与国际接轨，税收环境得到进一步改善，提供税务筹划服务的中介组织的增加，必将促进越来越多的民营企业开展税务筹划工作。同时，更多的外资企业将涌入，同国内企业展开激烈的竞争，民营企业要想降低成本，有效参与市场竞争，有必要进行税务筹划，增强民营企业的核心竞争力。
2.3规范纳税行为，维护纳税人合法权益
一方面，由于民营企业对税收法规了解滞后、不全面，造成信息的不对称；另一方面，由于经济发展迅速而税收立法滞后，以及财务人员核算习惯的延续性，造成企业存在很多税收问题，这些问题有的表现为税收隐患，即漏税、偷税；有的表现为税收损失，即多缴或权益受到损害，民营企业纳税人对这些税务问题，有的知道，有的却不知道，造成的后果往往是税收隐患被查出。税务筹划正是发现税收隐患及时纠正，挽回纳税人自身合法权益不受侵害。税务筹划的这种积极意义是民营企业自身利益的需要，它不仅能够解决许多税收麻烦，同时，税务筹划对于征税者来说，也有积极意义：一方面，可以促使税法完善；另一方面，有利于资源配置和产业结构的调整。
3.民营企业税务筹划存在的问题
3.1民营企业财务人员素质不高
民营企业普遍存在着会计机构设置不健全，会计人员配备不合理的问题，有的企业干脆不设会计机构，全部会计工作委托会计事务所，或者任用自己的亲属当出纳，外聘兼职会计定期来做账，民营企业大多数财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，没有会计专业技术职称，无证上岗的现象较多，不要说通晓国内外税法、法律和管理方面的知识，就连系统的财务知识也不具备，导致企业税务筹划的层次低、税务筹划范围窄，不能从战略的高度、从全局的角度就税收问题做长远的筹划。[2]
3.2民营企业税务筹划意识薄弱
民营企业的经济发展中起着举足轻重的作用。但民营企业税务筹划的意识仍比较薄弱。民营企业以家族化、私有化为特点，这决定了一些企业主或实际控制人在企业中拥有绝对的权威。他们往往重经营、轻管理，重做账、轻核算。很多企业主都认为税务筹划就是想法设法少缴税。
3.3民营企业财务信息化水平低
某些民营企业高速成长，财务管理水平难以跟上企业规模发展的要求；民营企业手工记账模式下存在的一些不规范的业务流程和核算流程，往往会导致这些企业在财务信息化中前期工作量增大；民营企业片面强调个性化需求特性，以偏概全，对软件功能过度苛求。这些弊端都将在税务筹划过程中呈现出一系列的信息不对称。
4.民营企业税务筹划对策
4.1提高正确的税务筹划意识，规范会计核算基础工作
民营企业经营决策层必须转变观念，树立依法纳税的理念，这是成功开展税务筹划的前提。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理。税务筹划是否不违法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。 [3]因此，民营企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税务筹划的效果，提供可靠的依据。
4.2选择有利的会计处理方法
在民营企业的经营过程中，发生成本费用是必然的，从成本核算的角度看，有效地利用成本费用的充分列支是减轻民营企业税负的重要手段之一。因为费用大多要分摊到各期产品的成本中，这样尽量增加在税法规定下的准予扣除项目，可达到民营企业减轻税负的目的。
注释：
[1]白建平.房地产企业税务筹划的经济效应分析[J]. 中小企业管理与科技（下旬刊）. 2012（08）
[2]李元荣.浅谈当前企业的税务筹划及其管理[J].时代金融. 2012（30）
[3]刘尚永.企业实行有效税务筹划的若干思考[J].中国外资. 2012（19）
参考文献：
[1] 白建平.房地产企业税务筹划的经济效应分析[J]. 中小企业管理与科技（下旬刊）. 2012（08）
[2] 李元荣.浅谈当前企业的税务筹划及其管理[J]. 时代金融. 2012（30）
关键词：税务管理；税收筹划
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0-01
随着我国经济的不断发展，企业经营范围的扩大和涉税事项的不断增多，加之我国税收政策的复杂性，使企业的纳税风险越来越大。企业税务管理是企业财务管理中一个重要组成部份，已渗透到企业生产经营的各个部份、各个环节。企业作为独立的经济主体，追求利润最大化是企业生产经营的根本目标。税负成本是企业的外在成本，凡是成本有管理和控制的必要性，通过这种管理，使企业税负成本最低，以实现企业利润最大化。因此，通过加强企业的税务管理，可使企业在合法安全经营的前提下，实现企业利润最大化。企业税务管理是企业在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。企业应及时转变观念，积极面对当前税收环境，加强企业税务管理，减少企业纳税风险并通过一定的税收筹划，实现企业税负成本最低。
一、企业税务管理现状分析
1.税务管理意识淡薄。现在部份企业还没有税务管理的理念，认为缴税是会计的事，会计按会计形成的会计资料计算缴税，税务管理的意识不足。
2.滞后性。投资决策时期或项目开展前期，对相应经营行为的涉税分析不足，往往到事后，纳税行为已发生才关注税收成本。
3.没有专职税务管理人员，税务管理由财务人员兼任，财务人员对税法及税务管理技能的掌握程度有限，使企业的纳税成本加大，纳税风险出现的几率加大。
企业规模的扩大，经营方式趋向多样化，企业的涉税种类及涉税环节增多，企业的纳税问题愈加突出，另一方面，国家税法体系的复杂性，企业潜在的纳税成本和涉税风险上升。为此企业进行有效的税务管理意义更加突出。
二、企业进行税务管理的意义
1.加强企业税务管理有助于降低税收成本。企业的税收成本主要包括：一是税收实体成本，即企业依法应缴纳的各项税金；二是税收处罚成本，即企业因纳税不当而交的税收滞纳金和罚款。因此，加强企业税务管理可以降低或节约税收实体成本，也可避免税收处罚成本，减少不必要的损失。
2.企业税务管理有助于提高企业的财务管理水平。企业进行税务管理的过程，就是不断加强税法的学习和运用的过程，同时管理人员不仅要熟知各项税收法规，还要熟知《会计法》、会计准则，对税务管理人员的税法知识要求高，同时增强了企业经营者依法纳税的意识。从而提高了企业的财务管理水平。
3．企业税务管理，有利于增强纳税意识，提高涉税风险防范能力。企业的纳税风险主要来源于：一是企业管理人员因不能及时、全面掌握税收法规，从而失去运用该税收法规的最佳时机，造成经济损失；二是企业管理人员因不能正确理解和运用税收法规，受到税务机关处罚，造成经济和名誉损失；三是企业管理人员因不懂得充分运用税收政策技巧，造成经济损失。加强企业税务管理，企业正确运用税收政策的能力不断提升，无形中增强了企业的纳税意识，提高涉税风险的防范能力。
4.加强企业税务管理有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置。税收作为国家引导资源合理配置的经济手段，企业通过加强企业税务管理，可以根据国家的各项税收优惠、鼓励政策和各项税种的税率差异，进行合理投资、筹资和技术改造。
企业要进行有效的税务管理，实现税务管理目标，其核心主要方法就是进行税收筹划，通过税收筹划，实现企业税负最小化的同时，为企业经营活动的总目标服务。
三、加强税务管理，合法进行税收筹划
所谓税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理企业的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。它本质上是企业为实现收益最大化对涉及税收的经济事项进行的安排。税收筹划一般应具有合法性、筹划性、目的性、符合政策导向性、普遍性、专业生特征。
1.税收筹划的合法性。税收筹划只能在法律许可的范围内实施，以法律为界限，不能为了违法意图而进行筹划。企业进行税收筹划时，周密考虑每项计划及其实施过程，不能超越法律的规范。若实施了违法的筹划方案，有可能被认为是偷税，将对企业产生不利影响。
2.税收筹划的筹划性。税收筹划必须事先规划、设计安排。企业的经营活动是多方面的，税收规定也是有针对性的，纳税人和征税对象的不同，税收待遇也往往不同，这为企业提供了可选择较低税负决策的机会。如果经营活动已发生，应纳税收已确定而去偷逃税或欠税，都不是税收筹划。
3.税收筹划的目的性。目的性表示企业要取得“节税”的税收利益。这有两层意思：一是选择低税负，另一层意思是滞后的纳税时间，通过税收筹划，实现纳税期的推后，从而降低企业的资本成本，通过税负减轻而达到收益最大化的目的。
4.税收筹划的普遍性。由于税种的不同，税率的不同，减免及优惠的不同，为企业提供了税收筹划的机会，也决定了税收筹划的普遍性。
5.税收筹划的多变性。由于税收政策随着政治、经济形势的变化在不断变化，因此税收筹划具有多变性，企业只有随时关注国家税收政策的变化，相应调整税收筹划，才能使税收筹划合法有效。
6.税收筹划的专业性。税收筹划是一项专业性和政策性较强的工作，税收筹划的参与者应是具备财税、法律、会计等多方面知识的综合型人才，并非普通财会人员都能为之，若税收筹划失败，将演化为避税乃至逃税行为，给企业带来经济损失，影响企业正常生产经营活动。
企业加强税务管理，进行有效的税收筹划，有助于提高企业的财务管理水平，有利于实现企业税后收益最大化，但我们进行税收筹划时，应把握好税收筹划与避税、偷税的本质区别，及税收筹划的局限性，避免筹划不当给企业带来更多的经营、税务风险。
参考文献：
[1]高金平.税收筹划谋略百篇[M].北京:中国财政经济出版社,2002,5:7-27.
所谓中小企业，指的是在我国社会生产当中在所在的行业不能发挥主导地位的企业单位。这些企业生产经营规模一般都比较小，不会对本行业的发展产生重大的影响。但是，中小企业对我国国民生产总值以及社会经济的发展存在着不可忽视的重要地位。首先，基于我国人口众多的国情，中小企业为国家和社会提供了诸多就业岗位，在很大程度上减缓了我国劳动力饱和的问题。其次，中小企业可以创造很大的社会经济价值，对我国经济的发展有非常大的作用。再次，中小企业可以根据自身的特点和地域性特点更好地发挥地方资源的优势，使得资源得到更大化的利用。还有，中小型企业在生产实践当中的各项技术创新也是不容忽视的源泉。
虽然中小型企业的快速发展为国内市场经济增添了不少生机与活力，但是，中小型企业普遍存在融资难等财务问题，扰乱了国家正常的金融秩序。目前，我国尚未建成完备的税征管机制和税法体系，所以，针对中小企业的发展应该充分重视企业的税务筹划问题。所谓税务筹划，是指企业本身在法律允许的范围内通过对企业内部的生产经营和理财投资等问题进行策划，从而实现企业最大税后收益的行为。在当前税收风险越来越高的社会情势下，且企业之间的竞争也越来越激烈。因此，为了提高企业收益，税务筹划成了企业关注的重要焦点问题之一。本文主要以建筑设计行业的税务问题为出发点，通过对当前建筑设计行业税务筹划的剖析，提出了具备实践意义的策略和建议。
二、建筑设计企业税务筹划的必要性和重要性分析
（一）建筑设计企业税务筹划的必要性
众所周知，科学合理的税务筹划有助于降低企业的税负，对于建筑设计行业而言同样如此。建筑设计企业在自身的经营发展当中以实现企业最大利益为首要目标。所以，如何在企业财务管理中做好税务筹划工作，成了建筑设计企业需要研究的重要课题。建筑设计企业，是指从事公共建筑设计、居住建筑设计、园林景观设计、城乡规划设计等相关建筑设计活动的企业单位。这些具体的设计都需要消耗巨大的资金，与此同时，企业自身也要承担较大的税负。近几年来，国家实施的宏观调控政策越来越严格，这就要求企业本身要在自身发展的过程当中增强税务筹划意识，从而提高企业的投资回报率。
（二）建筑设计企业税务筹划的重要意义
建筑设计企业税务筹划有着诸多方面的现实意义。第一，由于建筑设计企业往往涉及很多方面的管理活动，所以通过科学的税务筹划可以帮助企业做出正确的经营决策，有利于企业内部经营投资工作的正常运营。第二，税务筹划作为企业经营中的一项重要财务管理手段，还可以帮助企业完善财务关系工作，从根本上提升企业和财务管理部门员工的财务管理意识和水平。此外，税务筹划的工作往往是由财务方面的专业人士来操作的，恰好可以弥补当前建筑设计企业管理分散的弊端。第三，有助于加强企业的纳税意识。税务筹划是在法律所允许的范围内，结合相关的行业政策来实现的企业盈利，这在根本上有别于通常所讲的偷税、漏税等违法行为。不仅可以帮助企业树立良好的企业形象，还能帮助企业减少经济损失。
三、中小企业税务筹划面临的风险
随着税务筹划意识在各个企业的普及，在很多企业的生产经营当中已经得到了很好的应用，并帮助企业取得了切实的经济效益。但是，我们仍需要时刻保持风险警惕。中小企业的税务筹划主要面临着以下几种形式的风险：首先，当前中小企业在税务筹划方面的基础条件不稳固。企业税务筹划的基础条件主要包括三种：一是企业内部的管理者和财务部门相关工作人员对税务筹划的认知程度；二是企业自身的财会工作质量；三是企业自经营以来的涉税诚信状况。如果一个企业内部管理阶层完全不熟悉税收筹划的工作流程、企业财会工作漏洞百出或是企业本身就有过涉嫌偷税、漏税等违法行为的，都属于企业税务筹划基础薄弱，自然会给税务筹划带来较大的风险。其次，税收政策的变动也影响着税务筹划工作。由于企业的税务筹划工作量大，内容涉及广泛，处理起来必然会花费较长的时间和投入很多人力物力。如果在项目进行的过程中遇到税收政策的变动，将会导致按照原计划进行的税收筹划面临漏洞或出现不合法的行为，这也是税收筹划工作风险的来源之一。再次，税务筹划工作的目的是否明确。任何一项税务筹划工作都是基于企业正常运营发展的基础之上的。倘若税务筹划工作没有明确的目的，将有可能导致企业在税务筹划方面出现混乱的局面，是企业面临的一个潜在风险。最后，税务执法行为的不科学会导致风险损失。税务筹划应该是建立在税务性质部门规范、合法的执政基础上进行的，没有规范的执法保证就难以避免税务筹划中出现筹划失败的风险。
四、中小企业税务筹划风险防范措施
企业财会管理工作当中的税务筹划风险是一件客观存在的事件，但是，我们仍旧需要一些科学的办法和措施来加以控制。针对建筑设计企业税务筹划风险防控给出了以下几点看法和建议：
（一）增值税纳税人类别选择的税收筹划
《试点实施办法》对于不同种纳税人的征税率做出了规定，应税服务年销售额小于500万元的归类为小规模纳税人，年销售额大于等于500万元的归类为一般纳税人。其中，小规模纳税人的征税率为3%，一般纳税人的征税率为6%。本公司属于一般纳税人，税率为6%。因此，税收筹划后可以在本公司设立几家分属的单位来对年度营业收入进行分拆，从而使得每个设计单位的营业额都控制在500万元之内。
（二）充分利用现行税收优惠政策进行筹划
关键词：房地产；税务筹划；所得税
房地产企业经营活动涉及资金量大、投资周期长、资金回笼慢，作为国家经济建设重要支撑力量的房地产行业当前正面临着市场的考验。提高房地产企业税务筹划能力无疑是提升企业竞争力的有效措施。房地产企业是纳税大户产业，据统计房地产企业营业收入的20%用于交各种税费，在房地产企业税负中25%为企业所得税。企业所得税是房地产企业最大的税种之一，做好我国房地产企业所得税的税务筹划工作是非常必要的。
一、所得税筹划对房地产企业的重要意义
税务筹划是在税法和其他法律允许的范围内，通过税务筹划手段，对房地产企业的日常经营、投资、理财等活动事先筹划和谋略，最大限度地获取“节税”的税收利益。所得税是税收重要组成部分，还有一定的比重。税收筹划不同于“逃税”和“偷税”，具有合法性、合理性、目的性、筹划性、专业性和风险性。所得税筹划对房地产企业有重要意义。
（一）合理的所得税筹划使房地产企业经济效益最大化
高投入、高风险、高回报是房地产企业资本运作的主要特点。一方面，在合法的前提下进行所得税税务筹划能缓解企业所得税清算时间，增加企业周转的资金量，减少现金流压力，扩大企业资金运作的经济收益。另一方面，房地产企业的税收历来备受有关部门关注，而且国内所得税管理越来越规范化。提前合理进行所得税税务筹划可以保障企业依法纳税，规避税务风险。
（二）所得税税务筹划是提升房地产企业市场竞争力的有效途径
当前市场竞争已经越来越激烈，房地产企业发展正面临着巨大的市场风险。未来房地产企业的盈利空间在市场机制和政府调控的影响下将越来越窄。向管理要效益将是房地产企业未来发展的方向，所得税税务筹划企业财务管理的重要组织部分，而且是可以直接为企业带来效益的。所得税税务筹划能力在很大程度上将提升房地产企业的市场竞争力，因此是房地产企业必须重视并积极实践的重要管理内容。
二、我国房地产企业所得税筹划存在的问题
正是企业所得税筹划对房地产企业发展有着积极影响力，企业所得税筹划备受国内房地产企业欢迎，但从国内房地产企业所得税筹划的现状来看，还存在一些问题。
（一）对企业所得税税务筹划认识不够
首先，国内房地产企业高层管理人员的重心还是以地产开发及销售为主，对企业经营利润的重视往往导致房地产企业管理层忽视税务筹划的必要性和安全性。受其影响，房地产企业在税务筹划方面投入的人力和物力都是不够的，导致税务筹划显有成绩，越来越不被重视。其次，在国内还有很多的房地产企业管理层对税务筹划理解不够，分不清什么是“税务筹划”什么是“偷税漏税“。有的企业甚至偷换概念，借“税务筹划”之名行“偷税漏税”之实，最后税务稽查的结果是补缴欠税款、缴纳税款延期滞纳金、罚款。
（二）房地产企业所得税税务筹划缺乏专业性
税务筹划对企业财务人员的综合素质要求比较高，专业过硬的税务筹划人员缺乏。房地产企业涉及的财务工作量非常大，开展房地产企业税务筹划更加需要既懂财务又懂房地产开发流程的相关人员。国内很多房地产企业在税务筹划过程中都感叹高级财务人才匮乏，受其影响，一些房地产企业的税务筹划出现了税务筹划思路不清晰、目标不明确的问题，缺乏税务筹划的大局意识和整体意识。税务筹划的方法不熟练也是当前房地产企业所得税税务筹划暴露出的问题。对一些具体的所得税税务筹划的方法不熟练，没有建立起完善的税务筹划体系，导致所得税税务筹划状况百出，反而增加了企业的税务风险。
三、做好国内房地产企业所得税筹划的策略
做好国内房地产企业所得税税务筹划工作是非常必要的，也是确保房地产企业未来能走更远的有效措施。现以A集团股份公司的所得税税务筹划为例，结合本人多年的相关工作经验，对当前国内房地产企业所得税税务筹划提出以下几点建议。
（一）加强房地产企业所得税税务筹划的内部建设
A集团股份公司是一家集合房地产开发、经营、销售、管理和服务的综合性房地产上市股份制企业，在全国多个区域设有子公司。A公司非常重视企业管理层的培训，通过学习帮助管理层对税务筹划的必要性和安全性有充分的认识，引起房地产企业管理层对税务筹划工作的支持，保障企业在税务筹划方面人力、物力的支持和投入。同时，A公司还加大投入建立一支高效的税务筹划专业团队，提升房地产企业税务筹划能力。不断加强企业内部财务人员的专业培训，建立适合房地产企业的税务筹划体系，明确企业税务筹划的目标，成立税务筹划统筹部门，对所得税这样的重要税种的税务筹划指定专业人员专门负责，实现系统与细节筹划的科学管理和统筹。为调动员工积极性，还建立相关考评机制，通过绩效考评评估确保财务人员的工作热情与工作责任心。以上内部环境的建设为A公司的税务筹划有效开展提供了保障。
（二）完善房地产企业所得税税务筹划体系
所得税的税务筹划可以从收入、成本、其他费用、其他行为四个方面构建所得税筹划体系。收入方面常用的所得税筹划手法为“纳税期递延法”的税务筹划方法。例如：A公司通过对同一项目分期开发合理规划施工工期，分期预售，根据国税发[2009]31号文第八条、第九条的有关规定，以及地方税务局对房地产企业预计计税毛利率和实际计税毛利率的有关规定，实现前期少交所得税后期多交所得税的目标。这种税务筹划处理所交所得税的金额没有变，但为企业争取到了资金时间价值，减轻了企业前期的资金压力。成本方面A企业常用的筹划方法通常采用预估成本的税务筹划方法。即通过预估确认成本让前期的所得额降低，后面的所得额增加，虽然整体所得额不变，但起到延迟缴纳所得税作用。其他费用方面，待摊费用、福利费、工会经费和教育经费、业务招待费、广告费业务宣传费、公益性捐赠支出等等都会影响企业的所得税纳税额度，及时核算、分期取得发票、按照税法规定的限额标准来指导企业经营活动等等都是税务筹划过程中要慎重处理的。如A公司在西北某区域的同一开发片区有多家子公司，共享公共配套，捐赠西北某大学教育基金会款项由其中一家当年结转收入最多的子公司支出。其他行为主要是通过成立公司转移利润、亏损弥补、会计处理行为、借款行为的税务筹划方法。例如：A公司成立的物业公司盈利情况不太理想，但通过一定会计处理将房地产公司的利润转移到物业公司却起到节税筹划作用。借款方面，借贷行为是房地产企业经常面临的。国税发[2006]3号规定的关联方借入资金金额超过其注册资本的50%的，前后的税务处理是不一样的。基于此规定，A公司在企业所得税税务筹划过程中设立了借款警戒线的预警标准，由集团资金部统借统筹，根据需要为各子公司筹得资金，科学指导企业的经营活动。结合A公司所得税税务筹划的成功经验，建议所得税税务筹划系统建设要合法合理，系统要完善全面，同时还要兼顾各个税务筹划方面的相互影响，使税务筹划系统科学有效。
四、结束语
房地产企业所得税涉及资金量大，同时企业所得税方面的规定也非常多，重视并做好房地产企业所得税筹划对提升房地产企业整体的税务筹划水平有重要意义。同时，做好房地产企业所得税税务筹划也是比较容易有成效的税务筹划。结合房地产企业特点有针对性地开展企业房地产所得税筹划，构建一套完善的企业所得税税务筹划体系，并重视企业内部税务筹划环境的打造，相信在广大财会人员还有房地产企业管理层共同的努力下一定能实现房地产企业税务筹划管理更大发展。
参考文献：
[1]谢翠.税务筹划在房地产开发企业中的应用[J].经营管理者，2010（04）.
[2]霍晓蓉.我国房地产企业纳税筹划策略[J].黑龙江科技信息，2010（36）.
[3]王英.房地产企业所得税税务筹划的财务运用分析[J].财经界，2011（03）.
关键词：纳税筹划；纳税筹划风险；应对措施
一、前言
随着我国市场经济的不断发展，企业所面临的的市场竞争也越来越激烈，同时企业的经营业务也越来越复杂，此时的纳税筹划就得到了企业越来越多的关注。虽然国外的企业纳税筹划的研究已经十分广泛，但是我国企业纳税筹划问题开展时间却较短，在实际的工作中，企业的纳税筹划并未被税务部门认可，导致企业实际的税款反而变多，同时也会抹黑企业的信誉。通过对企业纳税筹划进行深入分析，了解企业进行纳税筹划的必要性，阐述企业纳税筹划中可能存在的风险，并且合理对其风险采取应对措施。
二、相关理论概述
（一）纳税筹划概述
纳税筹划是指企业通过对涉税业务进行整合，制定出一整的、可以尽量减少企业税负的纳税计划。纳税筹划的目的是为了尽量减少纳税人在其涉税业务中的负担，是企业在激烈的市场竞争中为了提升自身的市场竞争力而产生的。纳税筹划是根据国家相关的政策法规，利用各种税收优惠政策，选择对企业最为有利的税收方案，以便为企业的经营活动等各项活动做出合理的安排。
纳税筹划行为并不是指企业是为了偷税漏税，而是指企业在税收法律制度规范内所进行的减轻税负的活动。尽管这是纳税人自行进行的行为，但是因为它是在遵守税法的基础上所进行的，所以政府只能通过不断完善税法来消除可能存在的税收漏洞。
企业进行纳税筹划是企业现行风险管理的重要组成部分之一。企业风险管理水平的提高能够保障纳税筹划的顺利进行，对于企业创造价值最大化和加强管理综合能够提供了巨大的帮助。
（二）纳税筹划风险概述
纳税筹划风险主要指因为不可控制的因素，使得企业实际纳税筹划得到的利益与计划得到的利益不一致，导致了收益的不确定性。纳税筹划的根本是企业在税法允许的范围内使自身达到税负最小的目的，这就具有一定的风险。
企业进行纳税筹划的过程中，风险是无法避免的。纳税筹划的风险程度的高低主要由会计人员对于现行税法的了解程度决定。纳税筹划的风险取决于筹划者是否能够对国家各项税收政策了如指掌、是否能够正确估计企业进行纳税筹划后的收益和纳税筹划方法运行效果。当然，税收部门对于纳税筹划方案的认可度也是决定纳税筹划风险的重要因素。
三、企业纳税筹划的必要性
（一）现行税制是企业纳税筹划的基础
企业实施纳税筹划作为自身经济效益的保障是完全有必要的。纳税筹划的实施要求企业具备能够与其税务方法相适应的的经济环境和措施。因为根据我国现阶段实行的税收政策，由于法律技术的原因，企业所能够选择的税种具有多样性。并且，企业现行财务核算方法也具备多样性，企业选择不同的核算方法将会致企业形成不同的纳税筹划方案。因为以上这些税收政策和财务核算方法的多样性，为企业的纳税筹划提供了基础。
（二）纳税筹划是企业的必然趋势
随着我国市场经济的不断发展，企业所面临的的市场竞争压力不断增大，企业在自我增长的过程中，不断完善自身的职能部门。企业在逐渐增加了自我核算、自负盈亏的过程中，企业的效益观念不断增强。税收的强制性使得企业纳税的行为受到国家税务部门的监督和管理，并且我国税收政策的不断完善，国家对于企业纳税行为的监控和管理力度越来越严格。若企业具有偷税漏税的行为，则国家对于这种行为的惩罚力度非常大。因此，企业必须在我国税收法律规定的基础上，利用税收的优惠政策，并且根据各项税种的功能进行纳税筹划方案的设计，企业可以根据方案的设计调节自身的经营业务，以便能够达到合理调节企业纳税支出的目的，对于企业降低生产经营成本，提升自身的市场竞争力具有非常重要的作用。
（三）纳税筹划是企业的合法权益
对于企业而言，在其进行生产经营活动之后，在缴纳税款的环节，依法进行纳税是其必须的，而企业通过对税法进行深入研究，在税法规定的可行范围内通过对纳税进行合理规划以便能够达到减轻税收的目标，这样能够使企业增加经营效益，降低生产成本，这也可以作为企业维护自身收益的权利。企业依法纳税是企业在生产经营过程中必须尽到的义务，但是企业也可以在不违反国家法律规定的条件下尽量维护自身的权利。
四、企业纳税筹划中的风险问题
企业纳税筹划虽然是在基于合法的税收法律制度基础上进行的，但是其实际上还是根据现行的法律法规的边缘进行操作，因此企业的纳税筹划也包含着巨大的风险。企业作为纳税筹划人，由于各种原因，企业很可能会因为纳税筹划方案的失败而导致亏损。以下即是企业纳税筹划中的风险：
（一）经营风险
企业进行纳税筹划其实是对其经营业务所能够获取的收益进行科学预测，纳税筹划是以企业未来的生产经营效益的预测作为依据。如果企业在生产经营过程中，因为市场竞争压力过大，企业由于经营不善或者不堪市场竞争的压力很可能导致企业的经营效益达不到预期，此时企业的纳税筹划计划就会直接受到影响，可能致使其计划的整体效果失去意义，甚至于纳税筹划的整体都需要进行改进，否则会造成企业极大的经营风险。
【关键词】税收筹划 问题 对策
企业税收筹划就是企业在法律允许的范围内，通过对经营事项的事先筹划，最终使企业获取最大的税收利益。从某种程度上可以理解为在税法及相关法律允许的范围内，企业对经营中各环节，如组织结构、内部核算、投资、交易、筹资、产权重组等事项进行筹划，在众多的纳税方案中，选择税收负担最低的方式。随着我国市场经济机制的日趋完善，税收筹划已成为企业经营中不可缺少的重要组成部分。
一、企业税收筹划存在的问题
（一）企业对税收筹划策略理解不明确。
由于税收筹划引入我国的历史较短，加之概念不统一，致使纳税人对税收筹划的理解存在较大的分歧。一部分人认定税收筹划就是偷逃税款，是背离国家收税意图的，是国家税法所不允许的，损害了国家利益。也有一部分人对税收筹划的态度很谨慎，他们担心在我国的税收环境下，税收筹划能否真正起到作用。这两种观念严重阻碍了税收筹划的策略研究在我国的发展。对于税务机关而言，则表现为对纳税人进行税收筹划的不信任。因为，很多人明则进行税收筹划，实则在偷税，破坏了税法的严肃性，损害了国家利益。所以，税务机关对税收筹划存在一定的抵触情绪，也从一定程度制约了税收筹划的发展。
（二）企业税收筹划的目标不明确，没有考虑企业整体利益。
我国现阶段不少企业在税收筹划时只考虑到单个企业的利益或者企业的部分利益，没有从集团整体考虑或者企业的所有方面，对税收筹划进行合理性分析。就企业设立的从属机构来看，企业的从属机构主要包括子公司、分公司和办事处。这三种形式的从属机构在设立手续、核算、纳税形式以及税收优惠等方面是不同的。子公司虽是独立法人，设立手续复杂，独立核算和缴纳所得税等，但可以享受当地的税收优惠政策；而分公司和办事处则设立手续简单，不独立核算，也不独立缴纳所得税，由总公司汇总缴税，税收优惠政策也由总公司享受，这些分公司和办事处基本上不考虑税收筹划和如何争取税收优惠政策。因此，在进行税收筹划时，应该根据具体情况分析，选择促使企业获得最大利益、税负较轻的方案实施。
（三）税务政策理解不全面，会计政策运用不当。
目前，只有一小部分企业会选择聘用注册税务师等中介人员来进行税收筹划。由于企业很少有专职税收筹划工作人员或内部财税工作人员税务知识有限，综合分析能力不够，掌握国家政策不够全面，不少内部人员进行税务筹划时对税务政策的理解存在偏差而造成风险。
（四）税务机构规模不大，人才缺乏。
我国目前以事务所为代表的税务机构虽然多达几万家，但规模以小型居多，而且专业人才匮乏，领军人才年龄结构老化，文化素质和专业技能水平普遍偏低，疏于学习国家最新颁布的各项税收法律法规及财务会计准则，所以中小型税务机构真正从事税收筹划的业务很少，有的也仅仅是为企业提供相关的税务咨询业务，咨询内容多以纳税申报及税务条款如何遵守居多。正是因为国内税务中介机构在规模、专业人才数量上与国外的中介机构相差甚远，其自身的“不专业”不具备真正的税收筹划资质而限制了我国税收筹划策略的发展，正是所谓的企业有求，中介机构无供应，税务市场供应缺乏。
二、推动税收筹划顺利开展的对策
（一）企业应重视税收筹划。
我国企业自身税收筹划的层次水平低下的原因之一，就是目前我国许多企业尤其是中小企业的高层管理人员淡视税收筹划，没有意识到或没有重视通过合法的筹划保护自己正当权益。管理层们总是过于重视成本控制，创造了许多成本控制的精明之道，却忽视了对企业成本支出的重要部分即税收支出的筹划。因此企业管理层应普遍重视税收筹划工作，要协调各部门及分支机构相互配合、积极研究可进行自身筹划或聘请专家、税务中介机构做税收筹划。
（二）促进税务机构的市场化。
税收筹划由于专业性较强和对企业管理的水平要求较高，仅靠企业自身筹划推动其普遍发展还需要较长的一段时间，具有一定难度，因此推动税务业的市场化是税收筹划在我国获得普遍发展的最有效途径之一。税务机构应从自身找原因，建立合理有效的用人制度和培训制度，注重专业人才的培养，及时更新专业知识。另外要加强行业自律，增强职业道德。只有使税务业真正走向市场，规范运作，税收筹划才能真正为市场经济服务。
（三）加强税收筹划宣传力度。
目前纳税人对税收筹划缺乏正确的认识，筹划意识淡薄，存在众多的观念误区与应用误区，由此可见对其宣传的必要性。政府与税务机关应借助媒体、自身开办的税务培训活动、专家讲座、社会舆论等加强对税收筹划的宣传，褒扬积极合法的筹划行为，谴责消极违法偷逃税行为，引导和规范企业的税收筹划行为。宣传的对象不仅包括纳税人还包括机关税务人员，增强纳税人的纳税意识和法制观念，明确税收筹划是纳税人维护自身利益的正当权力，使人们对税收筹划有一个正确的认识。对税务人员要更新其观念，正确理解税收筹划的合法性和必要性，正视纳税人的权利，依法征税。
（四）加快税收法制建设，完善税收法律体系。
税收筹划得以发展的法律背景，就是要有一套完善的税收法律制度对税收筹划予以规范与保护。发达国家的税收筹划能得到较快发展，就是因为其有一个相对稳定且比较完善的税收制度，而我国税法依然存在着诸多不完善的地方。因此针对我国税法的多样性和复杂性，应尽可能提高税收立法级次，加快税收基本法的制定和颁布，使现行的税收法规有章可循，消除太分散的弊端网；修改不公平的税收法规以填补漏洞，对已经发现的模糊或不明确之处重新修订，并在实践过程中不断完善。
关键词：中小企业； 税收筹划；必要性；存在问题
引言
随着市场经济的进一步发展，税收筹划对企业越来越重要。在国外，纳税筹划非常普遍。但是我国中小企业的税务筹划刚刚起步，所以存在很多问题。本文分析了我国中小企业税收筹划中存在的问题，并针对这些问题提出自己的建议。
1.税收筹划的界定及特点
1.1税收筹划的界定
税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划是指在遵守税法及其他相关法律、法规的前提下，纳税人采用一定的方法和手段，为达到少缴税和递延缴纳目标而对自身的生产经营活动进行一系列有计划的活动。狭义的税收筹划是指在税法允许的范围内，为达到少缴税的目的，在适应政府税收政策导向前提下，纳税人尽量利用多种有关税收的便利条件对自身经营管理进行规划的活动。
1.2税收筹划的特点
税收筹划主要有三个特点：（一）合法性。税收筹划有明确的法律条文为依据，即没有违反税法及其他相关法律、法规。税收筹划还充分体现了税收的政策导向。所以企业进行税收筹划会受到国家的允许和鼓励。可以说税收筹划中节税的动机是合理的，手段是合法的。（二）超前性。在实际的经济运营中，税收筹划发生在纳税义务之前，将最终影响企业的最终收益。（三）整体性。这是指税收筹划要着眼于整体税负的轻重，而不可以只着眼于某一个纳税环节中个别税种的税负高低；此外，企业选择纳税方案的最重要依据并非总体税负的轻重，企业应分析“节税”与“增税”的综合效果，在面临多种纳税选择时，应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。［1］
2.企业实施纳税筹划的必要性
企业从事生产经营活动的目的是为了获取最大的利润。为了获取更多的利润,企业会通过各种方法减少税负，可见实施纳税筹划对企业是非常重要的。
2.1 税收筹划有利于促使企业生产经营科学化、规范化
税收筹划的目的是让企业少缴税，这样就直接降低企业的的税收负担。因为进行税收筹划，企业也会清楚了解自身产品市场行情及经营管理情况，这样就促使企业选择生产符合要求的产品及使企业经营管理走向科学化、规范化。
2.2税收筹划有利于企业参与国内外竞争
现今是经济全球化的社会，企业的税收筹划变得越来越重要。国际上大部分企业都很重视税收筹划，如果我国的企业要处于有利地位，就应该借鉴外国企业的成功经验。企业实施税收筹划，不管是对企业本身还是外部的税收环境，都会产生积极有利的影响。
3.国外企业进行纳税筹划的经验
在发达国家，企业实施纳税筹划十分普遍。许多企业都会聘用税务顾问、 审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事纳税筹划活动,以节约税金支出。纳税筹划也已成为一个成熟、稳定的行业。许多会计师事务所、律师事务所和税务师事务所纷纷开展有关纳税筹划的咨询和业务。国外的企业尤其是大企业已形成了纳税筹划先行的惯例。可见公司对纳税筹划的重视程度。许多跨国公司都成立了专门的税务部,重金聘请专业人士,不过节税也带来了颇多的收益。比如子公司遍布世界各地的联合利华公司面对着各个国家的复杂税制,但联合利华公司聘用45 名税务高级专家进行纳税筹划,一年仅节税就给公司增加数以百万美元的收入。［2］
4.我国企业实施纳税筹划存在的问题
我国中小企业普遍存在，同时为我国的经济发展作出巨大贡献。虽然税收筹划概念在我国已经引进了十多年，但真正在实践中成为中小企业管理决策内容的还很少。我国中小企业实施纳税筹划主要存在以下问题：（一）中小企业对纳税筹划缺乏重视。大部分管理层人员都觉得纳税筹划对于大企业才有利益可言，他们的中小企业还没有必要也没有能力去实施纳税筹划。（二）中小企业对税法政策缺乏认识。不少企业往往不去了解相关税法知识，正因为不具备专业知识，中小企业才没有进行税收筹划的基本条件。（三）中小企业财力不足。许多中小企业为节省成本开支，一般都聘用非全职会计人员，有的还是不太熟悉会计核算的出纳人员。这些企业的会计人员业务素质、业务水平不高，做账往往不规范，存在纳税遵从度偏低的问题。［3］
5.对我国企业实施纳税筹划的建议
借鉴国外的成功经验，中小企业应主要从以下几个方面着手解决纳税筹划存在的问题：
5.1企业要高度重视税收筹划
税收筹划使企业少缴税，间接增加企业的经营收益，并促使企业选择生产符合要求的产品及使企业经营管理走向科学化、规范化。因而中小企业经营决策层必须对税收筹划给予足够重视。
5.2提高财务人员进行税收筹划的能力
中小企业可以对在职的会计人员、税收筹划人员开展专业培训，提高他们税收筹划的能力，主要是：第一，练就扎实的会计专业基础。因为高质量的会计信息是纳税筹划的基础；第二，熟悉了解国家的税法及税收相关法律,明确节税活动的筹划点；第三，了解企业所面临的外部市场、法律环境,为企业争取最大的外部发展空间。［4］
5.3要加强与税务机关的交流
中小企业要清楚了解征税纳税的具体流程，理解税法时力求与税务机关的理解相同。只有企业纳税筹划的方案能够通过税务机关的审核，企业才能顺利实施纳税筹划。［5］
结语
现代企业的经营目标是保证企业实现财富最大化。目前我国中小企业税收筹划能力普遍不高。因此中小企业要重视税收筹划，提高财务人员进行税收筹划的能力，合理地进行税收筹划，以达到税负最轻或最佳而实现利润最大化。(作者单位：重庆新桥华福铝业有限公司）
参考文献
［1］ 陈燕娣.王菁.浅谈中小企业税收筹划的风险及防范［D］绍兴职业技术学院.2011年4月25日
［2］ 陈爱玲.浅谈我国企业纳税筹划问题［J］.西安财经学院学报.2004(3)
［3］ 李立.浅析企业税收筹划问题及解决途径［J］.城市建设理论研究.2011（20）
关键词:土地增值税;税收筹划;清算
一、土地增值税清算税收筹划概述
为更好地实现国家对房地产等相关市场的调控，抑制通过炒房等手段获取暴利的不合规现象，进而实现该类型市场持续健康发展的目标，国家相关法律规定通过转让、出售土地使用权、建筑物等而获取收入的企事业单位和个人要缴纳土地增值税，该税种的纳税依据为增值额，即用与房地产等相关项目的全部收入扣去法律规定的应扣除的款项作为计算税额的依据。而所谓的土地增值税清算指的是，国家法律规定，应该缴纳土地增值税的相关单位和个人在满足清算条件即项目完工、销售完成、转让项目、土地使用权转移时，计算自身应该缴纳的税款，并按照法律规定向相关部门呈送纳税资料、填写清算申请表，进行税额的结算。在清算的过程中，纳税人必须要按照相应的流程进行，如实报送资料，保证所纳税额是真实可靠、在国家法律许可的范围之内。税务机构也要充分发挥出自身应有的作用，积极宣传税收政策，尤其是那种新变动的法规和各项优惠政策条例，为纳税人提供优质的服务。仅从定义上来看，税务筹划指的是企事业单位、个人及其他组织在缴纳税款时，可在相关法律规定的界限内，根据自身的实际需要，事先通过安排、选择、筹划等途径，选择对自己最为有利的纳税方案，合理降低自身承担的税负，提高自己的利润。也就是说，税务筹划以实现企业最大经济利益为目标，在遵守法律法规的前提下达到合理节税的目的。不同的税种所能够进行税务筹划的空间不同，诸如土地增值税这种计算复杂、清算起来难度较大的税种，企业进行税务筹划的可能性和可操作性更大，企业应把握好该项税种的特点，积极的进行税务筹划工作。同时应注意到，税务筹划的方式多种多样，企业可以进行的选择也多种多样，没有一项能够适应任何企业的清算方案，也没有一项不需要随时间和企业需要变动的方案，当税务筹划与企业实际需要脱节时，企业必须承担其带来的风险，补交税款。
二、土地增值税清算税收筹划必要性分析
对应进行土地增值税结算、缴纳应缴税额的单位而言，做好税务筹划工作必不可少，其不仅符合国家的法律规定，也是适应现代化企业经营的现实需要。具体而言，其必要性表现在以下几个方面:一是对现有税收法律体系的有益补充。土地增值税的清算是一项计算较为复杂的工作，纵观我国现有的税收法律规章，与该税种相关的法律、条例、政策还不是很完善，在优惠规定、计税方法、税率等方面还有待进一步的规范和完善，而税务筹划工作恰好是对现有土地增值税等税种进行相关研究，在研究过程中，其能进一步发现现有规定的不足并对其进行补充。二是维护企业利益，规范市场秩序。房地产企业是缴纳土地增值税的主要单位之一，其发展的规范性直接影响着我国总体经济运行的态势，为更好地规范、扶持房地产行业的发展，国家出台了一系列税收政策来调控该行业的运行。众所周知，在其他条件不变的前提下，纳税额度与企业利润呈反比例关系，企业缴纳的税额越多，其净利润便会因此下降，而税务筹划工作可以帮助企业财务管理人员更好地理解和把握税收相关政策，提高企业内部财务管理水平。房地产等企业在充分理解税收条例、积极开展税务筹划工作、提高财务管理意识、选择适合自身需要的税务清算方式和途径的前提下则能够有效地降低税负，实现企业利润最大化。
三、土地增值税清算技巧分析
1.合理选择清算筹划的方法
土地增值税的清算方法并不唯一，没有哪一种筹划方法能够符合所有企业的需要，企业必须根据实际需要选择适合自身的方式进而达到节税的目的。如，企业可通过分散收入的方式实现合理避税。具体而言，将企业项目收入中可以进行分离的部分进行拆分，每一部分签订独立的合同，降低单次转让收入的额度进而达成降低税率的目的。还可以将销售、管理、财务费用等期间费用迁移至直接成本当中，达到扩大法律规定的可扣除款项额度的目的。对于项目数量较多、各项目成本分布不均匀的企业而言，其可以通过均衡成本的方式实现各项目增值率的均衡，减少某些项目增值率过高的现象的发生，降低税负。受行业特点的影响，需要缴纳土地增值税的企业如房地产企业的负债额度一般较高，其需要支付的利息颇多，若企业能够证明该支出是向提供借款的金融机构支付的，则可以进行扣除，也就是说，企业可以通过利息调整的方式达到降低应缴税额的目的。除上述方法之外，还有很多其他的清算筹划方式供企业选择，企业重组、合作建房等方式都可以实现土地增值税的减免，企业要注意这些方法的选择和应用，采用多样化的方式进行合理节税。
2.合理筹划选择清算节点
清算节点的选择在一定程度上能够影响企业的实际应缴税额，企业可在法律规定的范围之内适当的提前、延后清算时间达到合理避税的目的。在营改增后，某些企业所面对的税负更重，如房地产企业不仅要缴纳营业税还需要承担土地增值税。在这种情况下，企业如何如同税务机关进行事先的沟通，赢得税务机关的支持和信任，利用预征的办法、选择合适的清算节点成为降低企业税负的有效手段。我国法律规定，土地增值税可进行预征，这也就意味着企业可事先选择预征的税率，在项目结束后再进入清算流程，不同地区对预征办法的规定不尽相同，企业必须以当地的实际要求为依据进行清算节点的选择。具体来说，企业要先找到土地增值率的平衡点，并以此为参照，当实际增值率小于该点时尽早结算，当实际增长率大于该点时应在法律许可的范围内推迟结算的节点。据此，为保障企业在清算节点选择上有更大的可操作化的空间，企业财务人员必须预先对清算节点进行筹划，合理选择对自身最为有利的时机进行清算，最大限度地提高企业利润。对于某些规模较小、财务人员整体素质不高的企业而言，其可以借助专业咨询公司或者专家的帮助，在他们的指导之下完成清算节点、筹划方法的选择和实施，也可以通过内部培训与外部招聘的方式重塑自身的人才队伍，提高其进行税务筹划、土地增值税结算的能力和水平。
3.合理利用税收政策
对于土地增值税而言，我国所采用的是累进税率制，即不同纳税单位的增值率不同，其计算纳税额度所使用的税率也就有所差别，这种差别对企业的实际应纳税额有着不容忽视的影响，同时，国家的土地增值税法律体系中有一系列的优惠条例，对某些符合法律规定与要求的项目给予免税、减税的优惠。纳税单位如何在进入清算流程、结算款项之前充分利用优惠政策达到降低自身税负的目的，进而提高企业净利润水平成为企业清算环节中不可忽视的重要问题。如，法律规定，企业的代建房屋项目应缴纳一笔费用，即代建费，该项费用在核算时计入劳务输出收入，在最终结算之时若该代建房屋的所有权未发生变动和转移，企业则无需缴纳土地增值税。同时，按照比例分房自用的项目也可以暂免土地增值税，这就意味着企业在开发、实施项目之前可通过税务筹划等工作选择适宜的合伙人进行合作，实现合理避税。与此相关的税收优惠政策还有很多，其与企业的利润息息相关，为此，企业财务管理人员要不断加强对税收政策尤其是税收减免、优惠政策的理解和学习，不断提高利用税收政策实现节税的能力和水平。
4.合理降低贷款利息
朱清教授曾指出，企业税负与税收清算模式、筹划方式以及贷款利息支付方式息息相关，贷款利息扣除额度不同，企业所面对的税收金额也千差万别。对于企业尤其是类似房地产这种投资周期较长、企业负债率高、资金密度大的企业而言，融资成本的高低与企业盈利能力与水平息息相关。在土地增值税清算政策的更新、落实过程中，除了合理筹划清算节点、充分利用税收政策、合理选择筹划方法以降低企业税收负担、提升单位避税能力进而提升企业盈利能力外，企业在进行税务筹划的过程中还应该不断更新其筹划思维，树立起金融创新的理念与意识，充分理解并掌握银行不同利息支付模式间的差别，在此基础之上开展对土地增值税清算过程的筹划工作，选取对自身最为有利的利息支付方式，降低贷款成本。具体来看，企业必须借助现代化的信息技术与沟通网络，加强与银行等金融部门之间的联系与协调，提升企业在银行的声誉，及时获取贷款利率的相关信息，在税法许可的范围之内，将银行等金融机构的贷款利息、同期贷款利率利息等抵扣额度充分利用起来，以企业实际情况为基础，结合银行等机构捆绑贷款的相关要求，做好企业内部精细化、科学化的税务筹划工作。
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