时间：2023-09-28 15:27:27
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇财务核算方法，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
关键词：房地产企业；财务核算；税法；协调
近些年房地产行业在去库存和不断上涨的开发成本的压力下，各房地产企业纷纷加大对财务核算的力度，想以此的获得有利的决策数据找到降低成本的措施，进而获得企业的最大利润。而税法作为国家取得财政收入的重要保障税法，又赋予了企业依法完成纳税的责任和义务，直接影响企业最终经济效益的流入量。所以如何协调财务核算与依法纳税这样一个税企之间的关系成为一个值得深入思考的问题
一、房地产企业财务核算与税法协调之间的关系
税法是国家取得财政收入的重要保障，具有较强的强制性。财务核算结果是企业纳税的根本依据，作为财务工作的核心部分，房地产企业的财务核算相对复杂，环节繁多。自身具有项目连续滚动开发的特点，易使企业延迟项目决算期，导致其成本和利润难以理清，容易出现违规问题。
如果不重视财务核算的准确性和及时性，那么混乱的财务核算必定增大房地产企业经营风险和税收风险，严重时会使房地产企业陷入被动局面，甚至会导致企业无法继续经营。只有获得合法的经济利益才能让企业可持续地稳步发展。财务核算结果将影响企业纳税的结果，而税收核算结果又影响企业会计报表，使其包含税收的影响和纳税调整以后的影响。二者之间是相辅相成密不可分的。
二、房地产企业财务核算与税法协调的现状
（一）“营改增”税制改革政策对企业财务核算及税法协调产生影响
“营改增”的全面落实，让企业财务人员将面临新旧税制的衔接、税收政策的变化、具体业务的处理等难题。对房地产企业财务核算有着很大波动，尤其在企业的纳税管理、经营指标、税率和计税基数上产生重大影响。
首先，以房地产企业的纳税管理为例，纳税人资格认定分为一般纳税人与小规模纳税人、房地产销售纳税义务时点增加不动产交付买受人的当天作为应税行为发生时间、增值税抵扣方法等与营业税的纳税管理有显著的变化。
其次，企业的招标采购、规划设计、建筑施工直至产品销售各环节涉及的收入、成本、资产等经营指标数据基数随着税率不同也发生了明显的变化，增加了经营管理的难度。再有营业收入和营业成本双降，增值税价外税的特点改变了以往房地产企业流转税的核算模式。
最后房地产企业税率和计税基数的变化以及计税方法不同导致税负增减不一，采用简易征收方式的企业税负下降，一般计税方式的企业税负受多方因数影响会呈现税负上升的现象。
由此可见，税制改革之后，财务核算难度加大，税款确认呈现复杂化趋势给企业的财务人员增加了不小的工作困难，同时也影响了财务核算与税法协调之间的关系。
（二）企业内部财务核算人员对于税法理解及执行力不强
企业内部核算人员是协调核算工作与税法关系的关键因素，由于我国税种类别多，且随着税制改革及国地税每年相关税法规定的不断颁布，在一定程度上决定了财务人员要不断地加强学习。一部分核算人员尽管他们熟练掌握各种财务方面的知识和技能，但在实际工作中由于对税法以及相关制度的认识及理解不足，导致在具体的财务工作执行过程中可能会使相关法律法规有偏差，给财务核算与税法协调工作的开展带来一定阻碍。
（三）现行税法规定的税种多样化造成的财务核算困难
现行税制涉及房地产行业的有14个税种，目前，在房屋开发建设、销售、出租、转让等环节，征收的税种涉及流转税、所得税、财产税、行为税四大类，主要包括增值税、契税、印花税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税等。各税种由于征税目的不同存在较大的核算差异，其中存在多项需进行复杂核算才能确认税额的税种，例如土地增值税按单一项目分业态征税，计税过程复杂，企业所得税在预缴和清算过程中因影响因素较多也给财务核算带来一定的难度。
（四）部分房地产企业管理层的纳税意识淡薄、财务基础薄弱直接影响财务核算与税法的协调
由于房地产企业计税基数影响，缴纳的税款在开发过程中支付的资金占比也会较大，不少房地产企业管理层在资金使用存在压力时向建设工程倾斜，忽略了部分税款的纳税义务时点，人为的干预财务核算导致与税法不协调；也有部分企业由于管理体制问题或对财务工作重视程度不够，造成财务组织架构和财务核算手段不健全，导致财务核算准确不高，进而影响与税法的协调。
三、提升财务核算与税法协调之间关系的举措
（一）合理化解“营改增”税制改革对财务核算的负面影响
为了适应税制改革变化，房地产企业要对经营管理模式进行调整，来确保各业务链提供准确的财务核算数据。对公司管理流程进行再造，通过对招投标流程、合同流程、票据流程、采购流程和销售流程等业务链梳理重新制定执行标准，达到企业对产品和服务实施精细化管理。
在营销方案的制定中，应更加注重“营改增”后新税制和实际税赋量化关系的分析，特别是要研究透视同销售、混合销售的纳税原则，全面衡量税务成本和纳税效果，根据不同产品和服务的适用税率、减免税规则和可抵扣范围，确定最优的营销方案。对招投标的、建材采购和销售产品的定价通过科学合理的运作的，以达到最佳的减税效果，满足企业收益最大化的需求；完善增值税核算细则的制定，让财务核算有章可循。
另外，还应设置独立的税务核算人员，全面的负责税款的核算，其中包括增值税的核算及相关票据、申报来保证税款数据的准确。
（二） 加强税务政策收集及时组织税法培训
由于税法的内容随着税制的改革不断变化，房地产企业财务人员也要与时俱进，不断学习。只有清楚当下最新的税务政策，并不断对涉税核算进行调整，才能使其与税法相协调。因此，在提高财务人员工作技能水平的同时也要做好税法培训，通过定期再教育培训提高其对税法相关政策的掌握和数量运用。
培训途径主要为两种：一是靠内部培训，房地产企业采购相关税法书籍或网络税法资料，财务人员通过自学或由企业内部高级财务人员进行内部培训，争取熟练掌握关于增值税进项税转出、企业享受免税和退税的会计处理方法。二是借助外力，可以联合税务局进行税法培训；或者参加外部专业的税法培训课程；还可以通过邀请外界专业讲师来进行。另外，提高领导对税法的认识和了解，有利于充分发挥领导的带领和监督作用，因此加强对企业管理层及非财务人员的税法培训也是积极的措施。
（三）定期进行企业税收筹划，平衡财务核算和税法的关系
所谓税收筹划又称合理节税，是在税法规定许可的范围内，通过对经营和投资理财等活动的事先筹划和安排，利用税法给予的对己有利的可能来选择和优惠政策，选出合适的节税方法，从而取得更大的经济效益。所以房地产企业做好税收筹划是既对财务核算工作的重要指引，同时也提升了公司管理层对税法的认识高度，减少对财务核算工作的不当干预。
（四）健全企业涉税会计核算体系，规范处理财务核算与税法的协调
会计核算体系是一个包括会计机构设置、会计核算方法以及会计核算流程的会计系统。会计核算体系的完善、适用与否，直接影响会计信息的真实性，甚至关系到企业的生存与发展。健全涉税会计核算体系是从财务核算遵循的标准即对会计准则或会计制度与税法进行差异化分析，根据房地产企业的实际经济业务环境，针对性的制定会计机构中涉税的工作范围、岗位职责、核算方法，使财务核算在执行层面和税法相结合，避免偏差带来的税务风险。
四、结束语
总的来讲，房地产行业在国家宏观调控下市场竞争日趋激烈化，货币信贷政策的不断调整，各地调控政策差异化成为常态，都左右着房地产企业的发展。房地产企业应当深刻认识到财务核算与税法协调的高度一致对降低企业经营风险，规避税务风险的意义，才能实现企业的长远发展。
参考文献：
[1]何湘燕.房地产企业财务核算与税法协调的思考[J].当代经济，2012，18：122-123.
[2]郭世举.关于房地产企业财务核算与税法协调的几点思考[J].新经济，2013，23：62.
[3]陈素娣.“营改增”对房地产企业财务管理的影响分析[J].经营管理者，2016，09：62.
关键词:医院科室成本核算 用友财务软件 实现方法
中图分类号:F234.2文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2010)03-159-02
医院成本,是指医院在提供医疗服务过程中消耗的物化劳动和活劳动的货币表现。医院科室成本核算,就是将医院成本按一定的科室进行归集和分配,用以监督和考核各项医疗活动,从而提高医院效益的一项核算、管理工作。它是医院经济管理的重要组成部分,其各项工作的好坏直接关系到医院管理水平的高低,其中,医院科室成本核算数据的正确性尤为重要。笔者所在的江苏省盐城市中医院,积极利用用友财务软件的统计、辅助核算、报表函数等功能,并切实运用于医院科室成本费用的归集、分配,提高了工作效率,保证了医院科室成本核算数据的正确性。
一、医院科室成本核算的主要内容及用友财务软件的应用情况
1.医院科室成本核算的主要内容。我们江苏省盐城市中医院自上世纪80年代开始着手探索医院成本核算方法以来,经过多年的理论研究和实践总结,逐步形成了科学、合理而又行之有效的医院科室成本核算制度体系。其主要内容为:(1)以医院建制科室或成本收益相对独立科室为成本核算对象,归集各个成本核算单元的直接成本费用;(2)根据各个成本核算单元在医疗服务过程中承担的角色和发挥的作用的不同,将成本核算单元归类为五种成本责任中心,即临床成本责任中心、医技成本责任中心、辅助成本责任中心、后勤成本责任中心、行政成本责任中心;(3)模拟市场运作,以医院内部价格结算方式分配辅助、后勤成本责任中心各科室成本;(4)按照谁受益谁分担的原则,以一定的权数(如各成本核算单位职工人数比重)分配行政成本责任中心各科室成本;(5)根据各成本核算单元成本费用归集、计算、分配的结果,针对不同的成本责任中心,结合各核算单元的收入、工作量等具体考核指标进行绩效分配、本量利分析等成本管理,并分析各科室不同时期及同一时期不同科室间考核结果的差异,找出产生差异的原因,及时纠正医疗服务和管理活动中的偏差,充分发挥医院科室成本核算的管理作用,努力提高各科室及医院的经济效益。
可见,科室成本核算的基础、重点工作在于各成本核算科室成本费用的归集与分配,各成本核算科室成本费用的准确计量是医院科室成本核算工作的内在要求。
2.用友财务软件应用情况。根据业务需要,我们采用了用友网络财务软件(V8.11)“总账系统+工资管理+固定资产+UFO报表”应用方案。其中:(1)总账系统主要包括凭证处理、账簿管理、个人往来管理、部门管理、项目核算等功能,能够提供总、分类明细账及部门、项目等各类辅助明细账。(2)工资管理系统主要帮助进行职工的工资核算和发放,能够提供部门工资、人员类别工资等各种工资汇总表和分析表。(3)固定资产管理系统为有效管理固定资产提供了固定资产登记、转移、增加、减少以及折旧计提、资产评估、资产盘盈盘亏等处理功能,及固定资产分布、使用等查询功能。(4)UFO具有强大的报表制作功能,主要包括文件管理、格式管理、数据处理、图形、打印、二次开发等功能。总账系统、工资管理、固定资产管理和UFO报表这四个功能模块既相互独立,分别有着较为丰富的具体功能,最大限度地满足会计核算的需要,又能融会贯通地结合为一个有机整体,满足经营管理上的整体需要,其关系如图所示。
可见,我院应用的财务核算软件能够提供分科室、分人员、分项目的支出报表,从而为各成本核算科室成本费用的准确计量,医院科室成本核算用友财务软件的实现提供了可能。
二、用友财务软件的具体实现方法
1.基本原则。
(1)医院科室成本核算与医院会计核算相一致原则。在经济学中,成本属于价值范畴,是物化劳动和活劳动的货币表现,会计是以货币为主要计量单位,反映和监督单位经济活动的一种经济管理工作。医院科室成本核算与医院会计核算具有共同的核算对象,即以货币表现的医院经济活动,这就决定了两者核算的内容和结果都应该一致,也就是说,医院会计核算的支出的内容包括医院科室成本核算的成本费用的内容,只是医院科室成本核算的核算单元和核算内容较会计核算更为具体、明细;无论医院科室成本核算的成本费用怎样归集、计算和分配,一定期间各成本核算单元的成本费用的总和都应等同于相同期间会计核算的支出总数。
(2)经济原则。经济即节约。如何利用有限的资源获得最大的效用是经济学一直在研究和需要解决的课题,经济管理的宗旨就是充分优化资源配置,以最低的消耗获取最大的收益,医院科室成本核算的目的就是促进医院优质、高效、低耗,降低服务成本,提高市场竞争力。医院科室成本核算工作本身也要消耗一定的成本费用,同样也要求成本的最低消耗。另外,医院科室成本核算与医院会计核算内容的一致性为会计数据信息的资源共享提供了前提。基于此,在医院科室成本核算工作中、人力上,我们并未设置专门的科室和人员单独负责核算、分析工作,而是由财务科及相应的会计人员承担该项职能,在处理会计核算业务的同时进行科室成本核算工作;财力、物力上,我们并未增加资金投入研究、开发专用的医院科室成本核算计算机管理软件,而是积极利用现有计算机资源,充分发挥财务核算软件功能,并切实应用于科室成本核算成本费用的归集、计算与分配。
(3)高效原则。医院科室成本核算计算机应用的目的在于最大限度地减少人工操作,提高数据信息的及时、准确性,提高工作效率。针对达到同一目的可采取多种方法的情况,我们在权衡比较中,力图选择最简单、最直接、最能减少工作量而又能最及时提供最准确的科室成本核算数据的方法。
(4)数据的计算机自动采集与手工录入相结合原则。会计的目标在于向信息使用者提供有助于其作出正确决策的数据信息,不同的信息使用者基于不同的决策目的而所需求的数据信息的形式也有所不同。财务核算软件是根据财务核算的要求设计的,在一定程度上并不能完全满足医院科室成本核算对数据形式的要求。因此,我们在采集医院科室成本核算的数据信息时,并不只是单纯依靠计算机的自动采集,还辅之以手工录入的方式。
2.具体实现方法。
(1)基础设置。一是用友财务核算软件按医院科室成本核算的核算单元建立总账系统、工资、固定资产等各系统模块共用的基础部门档案。二是根据医院科室成本核算的数据要求,设置总账系统中相应会计科目的辅助核算。
“固定资产”的一级明细科目设置部门辅助核算。《医院财务制度》第三十四条规定:“固定资产管理应建立健全三账一卡制度,即财会部门负责总账和一级明细分类账,财产管理部门负责二级明细分类账,使用部门负责建卡(台账)。”根据这一制度,我们将固定资产系统模块交由固定资产管理部门使用,并按医院科室成本核算的核算单元设置部门档案,管理各使用部门的固定资产,并向财务科提供各部门固定资产的原值、使用等情况;同时,为满足医院科室成本核算各科室固定资产折旧的需要,在总账系统模块中,分别设置“固定资产”总账科目下“房屋和建筑物”、“专用设备”、“一般设备”、“图书”、“其他固定资产”明细科目的部门辅助核算。
设置支出类会计科目的部门辅助核算。医院科室成本核算的成本是用货币衡量的价值范畴,与会计核算的支出内容相一致。另外,会计核算的支出是通过记账凭证对原始数据进行收集、整理、分类、汇总而生成会计制度要求的各类数据信息,因而,在总账系统中设置支出类科目的部门辅助核算,在录入记账凭证的同时将各项支出归集到所属部门,产生的数据信息不仅能满足会计核算要求,同时也能满足医院科室成本核算的各科室成本费用的归集需求。
(2)运用UFO报表归集、计算、分配医院科室成本核算各核算单元的成本费用。
业务、通用函数。用友财务软件(V8.11)的一项主要特征,就是划分各个业务子系统和唯一的系统管理,即划分客户端和服务端,形成简易的C/S结构。总账、工资、固定资产等业务子系统是业务数据的“入口”,UFO则是业务数据的“出口”。而数据本身,经过处理后被贮存在业务数据库中,从数据库中取出数据则依赖于取数工具,也称业务函数,数据一旦进入“出口”(UFO),就可通过通用函数及图表功能加工成适应不同要求的各类文档和图表。医院科室成本核算工作中主要运用了以下业务及通用函数。
{1}业务函数。
总账函数。
期末额函数(QM),函数格式为:∷=(,,[],[],[],[],[])
发生额函数(FS),函数格式为:∷=(,,,[],[],[],[])
工资函数:部门工资函数(BMGZ),其格式为:∷=(,,,[],[],[],[],[])
其中∷=表示“即”或“是”;表示语法单位;[]表示可缺省。
{2}通用函数,是相对于业务函数而言的,主要包括:
同一表页不同单元格之间的简单四则运算,如D10=PTOTAL(D1∶D9), 即对所有表页,D10单元的值等于D1单元到D9单元的值的总和。
取本表他页数据函数,如D5∶D20=C5∶C20+SELECT(D5∶D20,年@=年AND 月@=月+1),即D5∶D20区域取本年累计数,其中SELECT为函数名,@表示当前表页,年、月为建立表页间关联关系而设置的“关健字”。
取他表数据函数,如E2=”B”->A2+”C”->D4 FOR月>6RELATION月WITH”B”->月,月WITH ”C”->月,即对于报表A中关键字“月”大于6的表页,E2单元的值取报表B中关健字“月”与报表A 相同的表页的A2单元的值加上报表C中关键字“月”与报表A相同的表页的D4单元的值,其中FOR表示筛远条件,RELATION WITH表示关联条件,“月”为关键字。
成本费用的归集与分配。一是设置医院科室成本核算成本费用报表项目。医院科室成本核算的成本费用内容就是会计核算的支出内容。医院业务支出的内容包括工资福利支出(基本工资、绩效工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费、其他工资福利支出)、商品和服务支出(办公费、印刷费、咨询费、手续费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出)、对个人和家庭的补助支出(离休费、退休费、退职费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、助学金、其他对个人和家庭补助支出等)、债务利息支出和其他资本支出。其中,基本工资、津贴补贴等项目数据来源于工资表,社会保障缴费及住房公积金等是按月工资的一定比例提取的,维修费中提取修购基金科目的数据是按照固定资产原值的一定比例计提的,工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出、债务利息支出和其他资本支出中的其他项目数据来源于零星发生的日常业务,因此,为方便工作,减少重复、不必要的账务处理程序,在医院科室成本核算成本费用报表项目设置上,原则上按医院基本业务支出的明细科目设置。同时,将来源于工资表项目的科目合并为“工资”项目,将以工资为基数按一定比例提取的项目合并为“社保经费”项目,增设“折旧”一项反映固定资产折旧,增加“分配数”项目反映各核算单元分配增加或减少的成本费用。二是设置“成本费用提取表”,其纵栏按核算单元设置,横栏按“工资、社保经费、固定资产(房屋和建筑物、专业设备、一般设备、图书、其他固定资产)原值、折旧”项目设置。通过部门工资函数取各核算单位的工资数据,通过总账期末额函数取各核算单位的固定资产原值数据,通过单元格的四则运算计算各核算单位的社保经费及固定资产折旧,另外,在各报表项目下增设一栏“调整项”,用以手工录入需增加或减少的成本费用,从而增强报表的灵活性。三是设置“成本费用归集表”,其纵栏按核算单元设置,并反映合计数,横栏按医院科室成本核算的成本费用报表项目设置,各报表项目除反映账务发生数外,增设一列“调整项”(可手工录入数据以调整因凭证录入而产生的误差),并反映账务发生数与调整项的合计数。通过取他表数据函数取“成本费用提取表”中工资、社保经费、折旧项目数据,通过总账发生额函数取其他报表项目数据,通过单元格四则运算计算合计数。四是设置“成本费用分配表”,其纵栏按报表项目设置,并增加“分配标准”一栏,同时反映合计数,其横栏按拟分配成本费用和接受分配的核算单元设置。通过取他表数据函数从“成本费用归集表”中提取拟分配成本费用的核算单元各报表项目的数据,通过单元格的四则运算计算各受益核算单元应分配的成本费用。五是设置“成本费用明细表”,每一核算单元设置一个报表名,其纵栏按医院科室成本核算成本费用报表项目设置,并反映合计数及分配数,横栏反映本月数和累计数。通过取他表数据函数从“成本费用归集表”和“成本费用分配表”中取各核算单元的相应成本费用项目的本月发生数和分配数,通过取本表他页数据函数计算累计数,通过单元格的四则运算计算合计数。
通过上述的步骤和方法,医院最终产出的是各核算单元的成本费用明细表,该种方法下,初始化报表后,每月的成本费用报表自动生成,不仅提高了工作效率,而且保证了成本核算与会计核算数据的一致;同时,该种方法简单、灵活、适用,还可应用于科室收入的归集、计算与分配,为医院科室经济核算、绩效分配等提供快速、准确的依据。
一、设置账户
设置账户是对财务会计核算的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。由于会计对象的具体内容是复杂多样的,要对其进行系统地核算和经常性监督,就必须对经济业务进行科学的分类,以便分门别类地、连续地记录,据以取得多种不同性质、符合经营管理所需要的信息和指标。
二、复式记账
复式记账是指对所发生的每项经济业务,以相等的金额,同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。采用复式记账方法,可以全面反映每一笔经济业务的来龙去脉,而且可以防止差错和便于检查账簿记录的正确性和完整性,是一种比较科学的记账方法。
三、填制和审核凭证
会计凭证是记录经济业务,明确经济责任,作为记账依据的书面证明。正确填制和审核会计凭证,是核算和监督经济活动财务收支的基础,是做好会计工作的前提。
四、登记会计账簿
登记会计账簿简称记账,是以审核无误的会计凭证为依据在账簿中分类,连续地、完整地记录各项经济件业务,以便为经济管理提供完整、系统的记录各项经济业务,以便为经济管理提供完整、系统的财务会计核算资料。账簿记录是重要的会计资料,是进行会计分析、会计检查的重要依据。
五、成本计算
成本计算是按照一定对象归集和分配生产经营过程中发生的各种费用,以便确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。产品成本是综合反映企业生产经营活动的一项重要指标。正确地进行成本计算,可以考核生产经营过程的费用支出水平,同时又是确定企业盈亏和制定产品价格的基础。并为企业进行经营决策,提供重要数据。
六、财产清查
财产清查是指通过盘点实物,核对账目,以查明各项财产物资实有数额的一种专门方法。通过财产清查,可以提高会计记录的正确性,保证账实相符。同时,还可以查明各项财产物资的保管和使用情况以及各种结算款项的执行情况,以便对积压或损毁的物资和逾期未收到的款项,及时采取措施,进行清理和加强对财产物资的管理。
七、编制会计报表
如何加强行政事业单位财务预算管理
作者：郭保华
来源：《财经界·学术版》2013年第20期
摘要：对于事业单位而言，事业单位的财务管理预算是事业单位财务管理的一个核心部分，其对于财务管理工作具有宏观调控的作用，因此，做好事业单位的财务预算管理工作将更好的提升事业单位的财务管理水平，使财务管理工作得到规范化的部署。因此，本文详细介绍加强行政事业单位财务预算管理工作的几点措施。
关键词：行政事业单位 财务预算 管理 措施
在市场经济环境下，行政事业单位在其中发挥着重要的作用，在社会管理、社会服务等各个环节上起着协调的作用。随着市场经济的发展，行政事业单位也逐渐与市场经济相结合，在市场经济条件下，行政事业单位的预算管理工作在很大程度上得到了一定的重视，需要在一定科学理念的指导下进行，使我国的市场经济环境下的行政事业单位预算管理体现出科学化和系统化的特点。
一、我国行政事业单位财务预算管理现状
随着我国行政事业单位的财务预算管理的不断发展，我国已经形成了一套较为科学的管理体系，在财务预算的管理过程中呈现出了一种良好的发展态势。但是，由于我国行政事业单位在发展的过程中受到计划经济体制的影响，其在财务预算的过程中还存在着一定的问题，这些问题制约着我国行政事业单位财务预算工作的发展。
（一）行政事业单位财务预算存在的问题
在我国行政事业单位发展的过程中，其财务预算管理也存在这一定的问题，这些问题制约着我国财务预算的发展。比如说许多行政事业单位的财务预算管理工作其管理意识不强，缺乏全面的管理理念，管理思路不清晰，没有形成计划性的管理模式，管理工作不科学，管理的过程中没有具备良好的管理模式等等，这些问题都影响了我国行政事业单位财务预算管理工作。
摘 要 伴随着税收法规的产生，税务会计也应运而生，在我国税制改革不断深化和税收法规的不断发展完善下，税务会计也逐渐演变成为一门财务会计之外的会计学科，其具体内容也在发生着改变，并且在这种形势下税金的核算方法也较财税尚未分离时有所不同，本文通过阐述税务会计和财务会计分离的必要性，来分析税务、财务会计分离的模式下税金的核算方法。
关键词 税务 财务会计 税金核算方法 分离
通过财务会计基本原则的指导，和相关会计制度的规范与约束，将企业日常发生的经济业务用一系列会计手段进行处理，形成相应的财务信息，制作出财务报告提供给企业和与企业有利益关系的外部单位，使其做出正确的经济决策是财务会计的基本内容。而税务会计是以国家现行的税收法令为准则新兴的一门边缘会计学科，其基本形式是以货币来计量的，通过对会计学理论和核算方法的运用，全面系统的核算和监督由税务活动引起的资金运动。
一、财税分离的必要性
1.适应当前改革的会计体制
当前社会发展变革，企业的会计体制也在不断改变，为了能与国际会计相接轨，并与其统一协调的发展，通过总结以往的会计改革经验，我国制定出了新的企业会计制度和准则。在新的会计制度和准则的指引下，企业财务会计的目标更加明确独立且不同于企业的税务目标，企业的财务目标和税务目标逐渐细化使得企业在进行财税管理时必须依据不同的方法和准则，就要求企业必须将税务会计和财务会计分离开来，才能依照新的会计制度和准则来核算监督财务会计，使会计改革发挥成效。
2.有利于企业自身的财税管理
在企业财务会计和税务会计统一核算的模式下，企业所提供的会计信息侧重于财政和税收方面的内容，对企业本身所需要的会计信息则通常被忽略掉，这样对企业进行自身管理就存在一定的影响。而财税分离的模式下，企业在进行会计业务处理时，不必完全遵循税法规定的方法，可以根据自身的实际情况，从经济的角度出发来选择会计处理的程序和方法，更能真实全面的将企业经营成果和财务状况反应出来，对企业进行自身管理起着强化的作用。
二、财税分离下税金的核算方法
从理论上来看，与存货实际成本相关的税金可分为流转税和附带税两类，存货在贸易时产生的税金属于流转税，包括消费税、增值税和城市维护建设税等，而附带税则不同于流转税，它不是在存货或资金发生贸易时产生的，也是其他类型的税金，如印花税等。在核算税金时，与存货有关的那部分税金应该计入实际成本中，但在实际的会计处理中，有的将其计入了实际成本，而有的则为计入，这样造成会计信息的不真实，违反了实际成本的原则。在税务会计和财务会计分离的模式下，可以设想将企业的流转税全部计入到实际成本中，而在税务会计中核算各税金的计缴。下面就介绍税务会计和财务会计分离的模式下，各税金的核算方法。
1.消费税核算方法
在税务会计和财务会计分离的模式下，可将被委托方受托代收代缴的消费税款计入到实际成本账目中，而对这个应税消费品的类型并未做统一规定，它可以是用于连续再生产的，也可以是用来直接销售的应税消费品，无论是哪一种，都可以在实际成本中计入其消费税款，在做账时会计科目中的借记方可为加工商品，也可以是委托加工材料，相应的贷记方是现金或者银行存款。
2.增值税核算方法
当企业单独进行税务会计和财务会计的核算管理时，可将需支付的增值税计入在实际成本中，其纳税人既可以是一般纳税人，也可以是小规模纳税人，也不管在此过程中有未取得增值税专用发票，都可以这样登记，其会计科目应为：借记“原材料”等，贷记“银行存款”。
3.城市维护建设税核算方法
在税务会计和财务会计分离的模式下，可将城市维护建设税计入到实际成本中，它是由增值税和消费税来提供的，在进行会计记账时，在会计科目的借记方可计入原材料，相应贷记方则为现金或者是银行存款。但在城市维护建设税上，我国现行的法律法规中有规定，即城市维护建设税是按照增值税、消费税和营业税的1%或5%又或7%来计提的，这样计提的税额就很少，依据会计原则中的重要性原则和可操作性原则，可以将这部分税金作为费用记入到会计科目的“管理费用”中，在进行会计记账时，可在会计科目的借记方计入管理费用，相应贷记方计入现金或者银行存款。
4.印花税核算方法
当企业单独进行税务会计和财务会计的核算管理时，要遵循会计管理原则中的两大基本原则，即重要性原则和实际成本原则。当需要缴纳的印花税金额较大时，应将这部分印花税计入到实际成本中，而当需要缴纳的印花税数额偏小时，应该将其作为期间费用不再计入实际成本中，而应计入管理费用中。在企业购买印花税税票的情况下，这部分费用也要计入到“管理费用”或是“其他应收款”的科目之中，对应的贷记科目为“银行存款”或“现金”。当存货增加或因其他事项而需要将印花税票贴附在购销合同或者产权转移书上时，如果印花税票的金额较小，可以不对其作会计处理，如果其金额较大，应将这部分印花税计入到会计科目的“原材料”一项，相应的贷记科目根据不同情况来设定，使用原购税票时贷记科目为“其他应收款”，使用新购税票贴花时，贷记科目应为“银行存款”。
三、结语
在企业的会计管理和核算上，运用税务会计与财务会计分离的模式，一方面更加明确了企业在执行财务会计工作时的依据，使会计信息披露上更加真实准确全面，也规范了企业对会计信息的处理，解决了会计处理工作在财税分离前要同时符合会计制度和税收制度的两难境地；另一方面，通过对税务会计和财务会计的分离，在税务本门进行税收征管时，可以运用税务会计相关原则，执行的依据较为明确，也具有更强的操作性，有利于税务工作的开展进行。
参考文献：
[1]刘莹.存货会计中税金的会计核算方法改革研究.中国新技术新产品.2011（16）：58.
[2]陈明睿.税务会计与财务会计分离的意义与企业税收筹划的探讨.中国新技术新产品.2012（03）：25.
一、企业后勤管理中存在的主要问题
要想提高企业的后勤管理水平,使之更好的服务于企业的管理与发展,就必须实施精细化管理形式,改正并完善在企业的后勤管理工作当中存在的问题以及矛盾,从而提高企业的后勤管理水平,为企业的运行发展保驾护航。当前,企业在后勤管理中存在的问题主要有以下几点:
1.后勤管理体系不完整,工作权限模糊不清。笔者通过相关的调查发现,部分企业的后勤管理部门一般是没有较为完整的管理体系与具体组织的,制定规则或者是人员调配往往是临时决定,随机选择,十分零散,这样的现状不仅不容易形成精细化管理,长此以往,工作人员就容易产生惰性,出现相互推诿的现象,严重阻碍着企业的正常运行与持续发展。
2.在当前的企业管理工作当中,部分企业并没有将后勤管理归入到企业的整体战略管理体系中去。这一现象的产生,主要是由于企业的领导管理阶层不重视后勤管理工作,而正因为如此,使得在企业的运营与发展过程中,企业的后勤管理部分难以发挥其对于企业运营与发展的保障性作用,最终给企业的管理状况与整体发展带来一定程度上的不利影响。
3.在企业的后勤管理工作当中,企业后勤管理各部门之间缺乏相应的或者必要的联系与沟通,从而导致企业的工作生产效率停滞不前。
二、企业实施精细化管理的必要性
如今,伴随着行业之间越演越烈的竞争态势,影响企业赢利的因素也越来越多,但是内部管理始终是一个十分重要的因素。那么现代企业要想在竞争中取胜靠得是什么呢?人才、市场、资金、产品、技术等等,可是如果这些因素单独存在的话,它所能发挥的作用是非常有限的,所以必须要把它们团结起来,激发各自的优势与潜能,如此才可以产生更好的联动效果,而使这些因素产生联动效果的关键措施就是精细化管理。
三、提高企业后勤细化管理措施的分析和探讨
1.统一思想认识,形成相互协作的工作氛围
要做到后勤管理的精细化,首先就必须要统一思想认识,加强各部门间的协作,这就需要管理工作人员抛开之前的工作经验,依据“精细化、统一化”的管理目标来开展工作。建立精细化的后勤管理模式,需要每一个工作人员从自己做起,清楚自己的任务的同时积极协助其他人员顺利开展工作。
此外,企业精细化管理的加强,与企业领导者管理职能的发挥密切相关。领导者在正确认识的基础上,以其在企业所确定的权威,通过指挥协调各个部门的相互关系,调动各个利益群体的积极性与创造力,才能通过有效的精细化管理实施,来促进企业各项目标与计划的实现。因此,要特别重视企业领导者在精细化管理中的关键作用。
2.制度创新,构筑精细、节约的防线
(1)明确岗位职责,实行指标管理。奖惩结合、标准清晰、职责明确是明确岗位职责,实行指标管理的重要基础手段,同时也是实现科学规划的关键所在。结合具体的管理经验,在实施过程中,为了实现这一管理目的,需要制定详细的精细化管理方案,从管理工作标准、管理内容、管理目标等各个方面对每项工作进行详细分解和划分。此外,明确责任人和责任部门是实行指标管理重要保障。确保机械设备都有专人负责,进行检查维护,从而避免不必要的损失。
(2)优化工作流程,降低运行成本。认真分析与研究那些影响与制约着后勤管理科学长久发展的工作流程或者突出问题,找出症结所在,然后再通过充分的准备与讨论,集思广益,达成共识,制定出有效可行的规章制度,尽量精密细致,可操作性强。
(3)规章制度固化节能经验,归口管理封堵资源流失。为了保证节能减排可以作为一项长效机制得以贯彻落实下去,就需要定期汇总整理服务一线的各部门以及人员的宝贵经验,从而做成质量手册或者是相关的规章制度与操作流程。通过明确固化,做到归口管理,不让资源流失,做到所有的事都有章可依,有据可查,有人监督,有人负责”。
(4)激励与约束有效结合,营造公平和谐氛围。一方面,企业可以利用严格的绩效考核机制作为选拔与任用员工的标准。另一方面,透过考核结果,企业可以从中寻找增强执行力的方法。总结优秀的工作经验,加以宣传,寻找考核环节结果不如人意的原因,加以改进并提高。
3.推进精细化管理必须坚持以人为本的原则
以人为本要求肯定职工在管理过程中的主导地位,因为人是唯一具备能动性与创造性的因素,然后要根据其能动性与创造性去组织所有的管理活动,尽可能地激发员工潜能,全面调动职工积极性,发挥员工最大价值。以人为本要求全体员工以主人翁的姿态关心企业,做好本职工作,所以,要想搞好精细化管理,就必须在管理的过程中始终坚持以人为本的思想理念,善于发现人才,任用人才,从而形成关心人、尊重人以及培养人的良好工作氛围,达到精细化管理的目的。
关键词：基建 财务管理 会计核算
中图分类号：F234.3
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）08-124-02
一、财务管理
（一）财务管理基本原则
1.贯彻国家法律法规方针政策。
2.依法合理筹集、使用建设资金。
3.做好建设项目概（预）算编制、执行、控制、监督等工作。
4.严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高资金效益。
在具体的财务管理工作中，有几点需要注意：一是加强资金管理，尤其配套资金的到位，按法定程序去筹集资金;二是资金的使用把好概算关，将工程任务与概（预）算结合起来;三是改变观念，并非钱多就好，钱多钱少都不好;四是工程项目人员应该懂些财务知识，相应的，财务人员应该懂些工程项目建设知识。
（二）财务管理基本内容
1.懂工程项目建设知识的专人负责财务管理工作。
2.做好账务设置和账务管理。
3.项目初步概算不能擅自变更，确需调整的必须上报主管部门调整。改进项目管理思路，严格执行批准的项目初步设计和概（预）算。
4.建立健全内部财务管理制度。结合本单位工程项目内容，制定适合本单位特点和管理要求的工程项目财务管理制度，确保工程项目全过程做到有效控制。
5.做好建筑工程和设备采购合同记录，按合同要求支付，对每笔记录做到心中有数，做好采购――验收――付款每一阶段和管理。合同管理要做辅助账，越细越好，将编号、代码、凭证号、名称、数量、金额、经办人、资产分类、合同编号等统统列进来，这样有助于财务竣工决算工作，也能及时发现一些问题以便纠正。
6.及时掌握工程进度。财务人员要主动了解工程进度，及时为项目申请用款额度，做好项目资金执行情况月报。利用资金支付情况报表分析工程进度，执行率上不去，找找原因，提出合理化建议，相互沟通，促进建设项目工作。
二、会计核算
会计核算方法和核算流程的完善与否直接影响会计信息的真实性和完整性。基本建设项目的会计核算要求单独建账，单独核算。基本建设项目的会计核算在符合国家会计制度的前提下，要满足会计信息的查询和统计分析的需要，满足财务管理的需要。
基本建设项目要按单位工程核算，会计科目设置的层次和深度影响到会计核算的详细和准确程度，基本建设项目的会计核算不仅要进行常规会计核算，还要做好辅助核算。辅助核算中要做好项目档案的建立，首先要确定不同的管理对象，对管理对象进行分类;其次选择核算科目;第三确定项目结构;第四项目分类定义;第五录入项目目录。
基本建设项目共有15个资金占用会计科目，7个资金来源会计科目。资金占用会计科目包括：建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其它投资、交付使用资产、器材采购、银行存款、财政应返还额度、现金、预付备料款、预付工程款、预付设备款、应收有偿调出器材及工程款、应收票据、其它应收款。资金来源会计科目包括：基本建设拨款、应付器材款、应付工程款、应付有偿调入器材及工程款、应付票据、应付工资及福利费、其它应付款。
（一）建筑安装工程投资
简单地讲，建筑安装工程投资就是建筑工程和安装工程的实际成本。需要强调的是，必须严格执行工程价款结算制度，签订的施工合同中要明确工程价款结算方式，有5种结算方式，一是按月结算;二是分段结算;三是竣工后一次结算;四是分次结算;五是进度结算。
最后，必须预留5%的工程质量保证金，待工程验收一年后再清算。
（二）设备投资
设备投资就是各种设备的实际成本。3个下级明细会计科目，包括：需要安装的设备投资、不需要安装的设备投资、工具器具。
设备投资的会计核算要与设备采购合同相互对应，做好设备投资的辅助核算，将单位工程、设备名称、合同号、制造商（供应商）、规格型号、设备编号、单位、数量、单价、设备费用、设备安装费逐项记录。
设备投资账务处理应注意的问题。（1）不需要安装的设备工具等，可直接计入设备投资支出。（2）需要安装设备购入后，需具备一定条件才能计入设备投资支出。（3）安装设备发生的建筑安装费用不能作为设备投资支出。
（三）待摊投资
除建筑安装工程投资、设备投资外发生的实际成本。待摊投资下设17个二级会计明细，在这不一一列举，着重讲一下建设单位管理费，建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支，总额控制是以项目总投资为基数，按不同规模分档计算，建设单位管理费中业务招待费支出不得超出建设单位管理费总额的10%。
待摊投资账务处理应注意的问题。（1）建设单位管理费的开支范围、开支标准。（2）非法收费、摊派不得计入待摊投资支出。
三、基本建设财务工作守则
1.是否按照《国有建设单位会计制度》的规定设置使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表;会计资料的保管是否完整;是否建立和执行内部管理控制制度。
2.各项建设资金来源是否及时、足额入账，资金管理是否严格有效，有无“小金库”现象。
3.建设资金的使用是否真实、合规、合法，有无挤占、挪用、虚列建设资金等行为。
4.支付工程进度款、办理工程结算是否严格按照合同的约定办理，工程结算资料是否完备，审批手续是否合规、齐全，有无超进度多付款现象。
5.工程物资的供应是否符合规定，管理是否规范，有无物资流失和损失浪费情况。
四、基本建设项目财务管理工作的几点体会
1.经常、主动与工程项目负责人进行沟通与反馈是做好基本建设项目财务管理工作的前提。在工程项目建设过程中，由于工程项目人员组成是临时的、分散在不同部门（处室），大家工作都很忙，不可能经常聚在一起，作为财务管理部门要主动与工程项目人员沟通，告之哪些支出不合适了，执行进度有点慢等等。通过沟通，促进财务管理工作，提高工作效率，确保工程项目各项任务的完成。
2.严格执行国家基本建设有关法律法规的规定，自身要加大会计业务知识的学习，同时要多学习工程项目方面的知识，如工程造价、建设项目管理等，提高自身基本建设财务管理能力。
3.基础工作要夯实，基本建设会计核算要做好辅助核算，对每一笔合同，每一笔支出都要细、全，不要怕麻烦。
五、结束语
基本建设项目的财务工作，是一项复杂细致的工作，因此，财务工作人员要不断学习，不断提高业务技能，要理论联系实际，才能为企业的财务管理工作把好关，防止财务违规现象的发生。
参考文献：
[1] 基本建设财务管理规定，财库[2002]394号
[2] 叶朝芳.浅谈如何加强基本建设单位财务管理工作.经济研究导刊，2011
[关键词]房地产开发企业 财务预算 管理
财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。房地产开发企业具有投入资金多、开发周期长等特点，且国家持续加强房地产宏观调控，房地产开发企业面临的政策风险和市场风险也较大。“凡事预则立，不预则废”，加强房地产开发企业的财务预算管理尤为重要。
一、房地产开发企业财务预算的主要内容
房地产开发企业财务预算主要分为损益预算和资金预算两部分，其中:损益预算反映企业未来一定预算期内生产经营成果及其分配情况，资金预算反映企业未来一定预算期内现金收支情况。
1.损益预算
房地产开发企业损益预算主要包括收入预算、成本预算、费用预算（管理费用、销售费用、财务预算）、税费支出预算等。
按照上市房地产开发企业的通行会计核算办法规定，房地产销售收入一般要同时满足下列五个条件时确认收入：一是商品房竣工验收合格，取得竣工备案表；二是已签定商品房销售合同；三是房款已经取得或确信可以取得（通常收到销售合同首期款及已确认余下房款的付款安排）；四是房屋相关成本能够可靠计量；五是房屋经客户验收，买卖双方办妥房屋移交手续。因此房地产开发企业的收入预算与营销部、工程部、成本管理部等各个业务部门密切相关。
税费支出预算主要包括计入营业税金及附加的土地增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加及其他。其中土地增值税按照超额累进税率的30%~60%，一般按照清算口径计提。
2.资金预算
房地产开发企业资金预算主要包括资金流入和资金流出两部分。
资金流入主要包括销售回款、银行贷款、其他资金流入（如收取工程单位的招投标保证金等）。销售回款受工程节点（取得预售许可证才能销售）、市场环境制约，银行贷款受银行信贷政策、工程节点进度（按照银监会相关规定，房地产企业取得土地使用证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证银行才能放款）制约。
资金流出主要包括土地支出、工程建设支出、管理费用、销售费用、财务费用三项费用支出，税费支出，偿还银行贷款支出，其他支出。工程建设支出主要受工程进度制约。
二、房地产开发企业财务预算管理中存在的主要问题
1.存在“编制财务预算纯属财务行为”的错误认识
财务预算反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支情况，但不能据此就认为财务预算只是一种财务行为, 由财务部门负责制定和控制预算就可以。房地产财务预算与项目的设计、工程、营销、成本控制、物资采购等各个环节息息相关, 是所有相关管理的集中体现。
2.财务预算准确率及分解的科学性有待提高
多数房地产企业的财务预算（包括收入预算、费用预算、资金预算等）预算执行差异率均较大，但财务预算执行差异率较大的主要原因是各个业务部门预算执行的较差。
部分房地产企业简单按月平均收入、回款等财务预算，没有结合房地产企业生产经营特点、营销和工程等工作节点、投融资计划等进行分解，财务预算分解的科学性有待提高。
3.与企业战略目标联系不够, 重年度预算, 轻项目开发预算
房地产开发项目开发周期较长，从取得土地使用权证到销售清盘，少则2年~3年, 不确定性因素多, 如设计变更、政策变化、进度延缓等,因此编制财务预算不仅是对年度财务状况做出的反映, 而且是对项目综合情况做出的反映。许多房地产企业还是套用工业企业传统预算方式，在年度经营计划指导下编制房地产项目的年度预算, 并且通常是单项预算, 考虑项目的开发期不够，与企业战略目标联系不够。
三、加强房地产开发企业财务预算管理的措施
1.财务预算，现金为王
房地产行业高利润、高负债，同时高风险，必须时时保证现金流的健康顺畅。尽管自今年3月份以来商品重点城市商品住宅成交量不断回升，但受限购、限贷、限价等多重政策影响，加上房地产企业以往常用的开发贷款、国内资本市场募资等方式受到层层限制，房地产开发商整体现金流趋紧。因此财务预算要坚持现金为王，确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出，资金优先保证偿还银行贷款本金和利息，优先保证项目建设，降低财务风险，提高资金使用效率。
2.各个业务部门密切配合，从业务部门发起编制资金预算和损益预算
房地产项目预算涉及项目开发前期研发、营销策划、工程管理、物业管理等各个部门, 涉及项目开发经营活动的各个环节, 因此,房地产财务预算编制要加强与业务部门密切配合，分工编制预算，具体是：
资金预算方面，营销部门负责编制销售回款预算、销售费用预算，工程管理部、前期部等部门负责编制土地支出和工程建设资金支出，财务部门编制税费支出预算、偿还银行贷款本金及利息支出预算，人力资源部负责编制人工成本、培训费等预算。
损益预算方面，工程建设部要保证计划确认收入的地块按期取得预售许可证，按期建设完毕、取得竣工备案单，提高建筑质量并提交内部验收；客服部要保证计划确认收入的地块按期完成内部验收（物业公司、开发商、总包单位、监理公司组织四方验收，发现问题及时整改，所有问题整改完毕后物业公司收钥匙）并按时、顺利交房，取得客户签收凭据或其他交房证据；成本管理部要保证按期完成结算，为确认收入时成本的可靠计量提供依据。
3.提高财务预算分解的准确率
一是总体构成的分解。收入总体构成的分解, 需与开发的房地产产品物业类型、销售面积、拟销售均价挂钩, 然后分解、预测出各地块物业类型的销售总价。开发成本总体构成的分解, 需将土地、前期、基础、建安、配套等成本项目根据工程逐步分解, 然后一一对应到相关成本项目中, 最终预测总成本。费用、税金等按国家相关政策和企业财务制度等进行费用科目、税金科目的分解, 然后测算费用、税金总价。
二是构成项目按年度、月份的分解。将总体构成的各项科目按照工程进度和预计付款方式以及工程总额控制点的要求等, 结合项目开发周期进行各个年度、月份的分解, 将预算责任落实到各个单位直至各个项目。
4.加强财务预算执行分析与考核
预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化企业管理。因此，必须围绕实现企业业务预算和财务预算，提高预算的控制力和约束力。企业各部门在房地产建设及销售的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。要按照“以月保季，以季保年”的原则，编制季、月滚动预算，并建立每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。
要把财务预算执行偏差率（如收入预算执行偏差率，销售回款预算偏差率等）作为重要的绩效考核指标，并责任到人。
5.密切关注国家宏观调控政策
购物车(0)
