时间：2023-09-22 09:30:26
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇经济及社会风险，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
关键词 审计质量 审计风险 控制措施
我国注册会计师行业经历过不断的演变，从最开始的有限责任的组织形式，转变为到现在的以合伙制为主的格局。之前是独立的分散格局，现在是全国性的布局。以往是国际四大垄断行业高端市场，现在国内多个异军都可参与到竞争中来，竞争机制更加的合理。新三板、债券等新兴的业务也在不断地成长起来，这些种种既是机遇，但无不给审计工作带来了巨大的挑战，给审计工作增加了一定的难度。因此，从事社会审计工作的相关人员就要重视对审计工作风险的防控，将可能发生的各种风险控制到最少。
一、会计事务所审计风险的成因
（一）社会审计机构模式问题
目前，社会审计机构较为突出的一个问题，就是模式体制的不合理。现阶段事务所大多是有限责任制和合伙制，有限责任制又占了比较大的一部分。这样一来，导致了项目管理人员对风险防范意识比较薄弱这，也是为什么事务所群体在社会公信力差。
（二）审计业务质量控制问题
审计业务质量存在控制上的问题，也会使得审计风险的程度逐渐偏高。具体来讲，首先是目前我国的会计、审计事务所成立的基本条件还是比较低的。容易造成我国的会计事务所中发展不平衡。其次，会计师事务所审计质量控制体系的不完善也会使得事务所群体在项目管理的质量控制制度不完整。事务所直接项目人的考评、项目复核程序只是走形式主义，而没有实质性的复核。
（三）市场恶意竞争问题
某些资质较低的会计师事务所，在竞争日渐激烈的市场下，为了自身的发展，获得更多的收入，产生恶性竞争。变相的降价，用不符合规范的方法获得业务，从而使得审计质量变差，风险加大。这些都是由于国内的管理体制不完善，对会计师事务所设立的门槛不高所造成的。
二、建立防范审计风险的相关措施
社会审计对于国家的经济监督工作的重要性是不言而喻的，事关社会经济的稳定发展。如何加强对审计业务质量的把关，应该从以下几个方面考虑。
（一）规范业务操作程序
保护公众利益是我国审计准则的制定标准。因此要做到从制度上明确执业人员的责任，严格审计程序，充分展现先进的审计理念和实务，降低投资者的决策风险。这样一来就有利于保证了财务信息的公开性和促进行业的自身发展。作为社会审计最直接、根本的法律依据，每一个单位都要遵守新的审计准则，严格按照规范进行操作。达到建立严格的风险控制制度，减少风险，降低成本，完善审计工作的目的。
（二）建立严格的风险控制制度
风险意识是每一个执业人员都所要具备的。作为审计单位的供需主体，会计师事务所必须建立起一个严格的风险控制制度。规范好每一个环节，确保服务的业务承接、业务的开展、人员的配置合理，明确对顶责任限制、报酬。用高水平的服务质量降低事务所的风险。因为岗位自身的性质、项目审计实务操作、工作程序和人员管理不当都有可能会带来风险，因此会计师事务所要围绕岗位职责、业务流程、制度机制这三大方面来控制审计风险。
（三）制度机制上也有可能会存在风险，因此要在工作制度机制重点寻找，预防因为权利失控和行为示范而带来的风险
在审计方法上面，相较于传统制度导向审计模式，风险导向审计模式会的优点更加突出。这是因为风险导向模式一方面可以贯穿于整个项目过程中，能够多层次、多方位对客户的经营活动风险进行综合分析与属性评估，可以说很大程度上提升了审计人员主动控制审计风险的能力，从而大大降低了审计的风险。
（四）努力提高审计人员的自身素质，增强审计人员的风险识别与风险处理能力
审计人员在做审计工作时应该严格遵循职业道德准则，不、不。
第一，作为一名审计人员，必须具有全面的审计的独立性。事务所本身和被审计单位不能存在相关的利益关系。第二，从业审计人员要有不断增强自身职业技能的意识。为此需要做到不断地更新知识结构，了解相关法律知识，执业能力自然会有所提升。在大多数的单位内部审计业务倾向于采取外包的形式的前提之下，外部审计的发展空间不可不谓是广泛。社会审计机构应该认识到自身是一个服务机构，应该要将提高自身服务水平作为前进的目标。因此，社会审计机构既要顺应社会的发展潮流，更新自身的理念，将审计机构和队伍建设的更加好。审计人员也要不断提高自身的服务意识，全面提升自我的职业道德水平，扩大审计业务的覆盖面。
除此以外，要重视对审计人员的培养，加强引进审计技术及管理经验的力度，使得审计人员的水平不断地提高，更好为审计机构服务。社会审计工作的发展目标主要是国家和地方事业，重点要解决的是地方经济发展过程中，注重的是绩效和责任。要实现这一目标，创新就要从审计的理念、内容、方法、技术各方面展开。实现审计风险的有效防控，全面提升审计质量。 审计人员的认真负责就是审计工作的强有力的保障。
三、各级协会和事务所应做好注册会计师的培训和管理工作
（一）强化注册会计师的风险意识
每一个注册会计师都要具备基本的风险防范意识以及法律责任意识，规范操作，做到将审计风险降到最低。因此会计师事务所就要积极地进行相关宣传教育，分析审计风险在执业中的各种具体表现和由此造成的相应利弊得失和造成的法律责任。不仅让注册会计师能够了解自身的职业，同时认识到审计风险的基本特点。
（二）加强注册会计师的后续教育
注册会计师要不断地学习，在学习中不断提高自身的素质，熟悉理解最新的法律法规，提升自身额职业技能，这样才能跟上时代的步伐，在不断发展的社会经济中，新事物层出不穷的市场中站稳脚跟，才能更好地为上市公司服务。
（三）严格遵循职业道德和专业标准
我国曾经发生国几例由于源于注册会计师违反职业道德和审计准则造成的社会审计过失。相关人员因此付出了沉重的代价，甚者受到了法律的惩罚，戴上了违法的镣铐。因此每一个工作人员都要本着认真负责的态度，遵循独立、客观、公正的原则，切实，更好地完成审计工作。
（作者单位为宣城市职业技术学院）
参考文献
[1] 池小丽.论审计风险的成因与对策[J].中国科技博览，2014（48）.
[2] 滕凤云.审计中的风险及防控措施[J].现代审计与会计，2013（07）.
【关键词】风险社会;环境冲突;协同治理
环境是指影响人们生活的各种因素总体，它包括水资源、空气、动物资源、植物资源、土壤资源等。一个环境的形成受多种资源因素的影响，它们以复合式的方式呈现。如果环境适合人类生存和发展，这一环境因素呈现的方式就是良性的;反之，就是不良性的，此时社会不可持续发展。
1环境冲突的问题及风险社会理论的提出
风险社会理论是由德国的社会学家贝克首次提出的。他认为如果一个社会呈良性的方式发展，就意味着资源分配比较合理。社会呈良性发展时，公众能以乐观、积极的心态开展劳动生产活动，此时社会环境有序，经济能迅速发展;当环境呈现社会不可持续发展时，公众内心便存在着严重的不安感，社会矛盾冲突将会随时会激化，经济的发展方向则呈现盲目性。环境冲突是风险社会形成的重要原因，当环境因素呈现不良性时，社会风险便会形成。如果一个社会已经变成了风险社会，就要尝试从环境因素去探讨让风险社会形成的根本原因是什么，然后从改良环境因素的角度着手改变当前的社会，令社会呈良性的方式发展。
2在风险社会的背景下我国环境冲突的表现形式
2.1环境资源冲突
我国的资源总量虽然较多，但是由于我国人口数量较多的缘故，因此实际上人均资源的占有量是很少的。当前我国经济产业结构不合理，带来自然资源迅速消耗的问题。比如据2015年数据统计，我国南方最大的淡水湖鄱阳湖，水域面积由原来的4000平方公里减少到至今不足50平方公里;我国西部地区，陕西关中一带有数万个池塘已自然消失。因为我国未能做好环境保护，所以带来生态环境失调的问题，造成大量水资源消失。水资源是开展农业资源的重要资源，我国水资源消失的问题影响了农业生产，带来各类旱涝灾害。当我国的农业经济发展受到影响时，一系列的社会问题就会呈现，其中经济收入分配的冲突是比较严重的。
2.2环境分配冲突
环境分配的冲突，是指自然环境资源分配严重不公正，带来的社会冲突。当前较为明显的环境分配冲突问题在癌症村扩散的问题上呈现。癌症村是中国大陆改革开放以后，由于经济发展不合理，因此造成某片区域出现严重的环境污染的问题。在该片区域生活的民众饮受了受污染的水、吃了受污染的土壤生产的食物、呼汲了受到污染的空气，染上了给生命带来严重威胁的癌症疾病。在受到污染的区域中，所有居住在该地的民众几乎都会感染癌症疾病，并且癌症感染的范围还会继续扩散。我国2013年官文文件正式承认有癌症村的存在，非官方的资源统计，认为中国的癌症村约达五百多个。癌症村的出现，是因为城市城污染的物品集中排放到某片区域产生的，因为我国以经济发展未中心，不愿意花费太多成本做好环境保护工作，所以癌症村出现。癌症村的出现展现出环境治理的不公正。当癌症村出现，民众的生命受到威胁时，社会暴力事件就会频出，我国司法体系会受到挑战。
2.3环境管理冲突
在环境资源紧张、环境分配不平衡的前提下，如果政府部门未能做好环境管理工作，便会造成一系列严重的社会恶果，比如，2011年，日本东海岸发生了9.0级地震，造成日本福岛第一核电站1-4号机组发生核泄漏事故。部分不法商人借机制造谣言，蛊惑民众大量购盐。2011年3月16日开始，我国部分民区的民众开始疯狂抢购食盐，大量商场、商店的食盐被一抢而空。商人开始抬高食盐价格，从中获利。2011年3月17号我国发改委紧急通知平息谣言，直至数日以后，各地区的抢盐风波才平息下来。该问题就是民众不信任地方政府能够做好环境治理工作，能给他们带来安全的生活环境带来的社会秩序混乱问题。
3在风险社会的背景下我国环境冲突的因素分析
从前文所述的案例中可以看到，环境问题影响的不仅仅是环境，环境的冲还带来了一系列的社会风险问题。环境问题给予我国的经济发展、社会秩序的维持、民族的生死存亡深远的影响。从以上的案例可以看到，因为我国政府未能做好社会运营及管理工作，未能解决好当前我国环境冲突的问题，所以使环境冲突的问题演变成风险社会的问题，而我国政府未能做好以上的工作是由于我国政府的运行机制存在问题的缘故。第一，当前我国的政府未能从宏观的角度做好环境资源统筹。我国政府长期应用牺牲自然资源换取经济的发展的经济发展思路，造成了我国环境资源紧张的问题。第二，我国的社会结构存在社会利益表达机制失衡的问题。当前我国资源主要握在政府部门及国有企业部门手中，如果政府部门及国有企业部门不听取其他社会成员的呼吁，一味追求自身的经济利益，就会造成资源分配不平衡的问题。第三，我国的司法体系存在弱势化的问题，由于受到传统及文化的影响，因此我国的法制体系比较薄弱，法制的执行力不足。当民众不能从法律的角度维护自身利益的时候，民众便会以暴戾的态度对待社会，应用破会社会秩序、破法法律的方法提出诉求，造成社会冲突问题。
4在风险社会的背景下我国环境冲突的协同治理对策
4.1以循环经济的发展思路规划经济发展路线
循环经济的路线，是指在保护自然资源的基础上，循环的利用可再生的资源，以此发展经济的思路。当前已经有部分地区应用该种方法发展经济。比如以林业发展为例，过去我国的利业发展思路为砍伐树林，发展林木产业。当前已经有部分地区在保护林木的基础上开发旅游资源、林业副产品资源、利用林业养殖动物、利用林业空余的土地开展农业生产等。在这种经济发展模式中，林木可以成为促进农产品生产的资源、动物可为林木生长及农业生产提供肥料，树木可提供果实资源及菌类资源等。这种经济发展的模式既可恢复自然环境，又可创造大量的经济效益。
4.2从政治的角度考量，重新分析社会资源
《论语・季氏》第十六篇说：“不患寡而患不均，不患贫而患不安。”描述的就是资源分配不平衡会造成社会风险。当前我国政府要深化市场经济改革，把经济发展的主导权交给市场，尊重市场规律。其中国有企业改革是市场经济改革的重要内容。我国要减少扶植国有企业，让国有企业自行迎接社会的挑战;减少宏观调控对市场的影响，尊重市场的发展规律;加大政府对社会的支出，减少对社会个体及民营企业的干扰。应用深化市场经济改革的方法可以优化社会资源分配。
4.3完善我国的法律体系，拓宽民众诉讼的渠道
十以来，主席强调了要用依法制国的方法维护社会秩序的问题。当前依法制国的重点在于约束党及国家的干部。只有党及国家干部带头遵守我国的法律，才能取得“上行下效”的效果。在法律体系公正的前提下，我国一方面要拓宽民众诉讼的渠道，加强民众对法律的信心;一方面要做好社会道德风尚健设，稳定民心，降低社会风险。
5总结
环境冲突如果未能迅速解决，就会造成社会风险，当社会风险持续积累以后，风险社会便会形成。本次研究从风险社会形成的角度说明了我国环境冲突的表现、环境冲突产生的原因，提出政府要从减少环境冲突这一角度着手，减少社会风险存在的协同治理方法。
参考文献：
[1]柯红波.风险社会视域中当代中国政治信任构建的环境分析[J].行政论坛.2013（03）
*刚过，我们就召开全县软环境建设暨机关思想作风建设大会，总结去年机关思想作风建设工作情况，部署今年机关思想作风建设工作要求。刚才，林书记代表县委、县政府作了很好的报告，指出了机关思想作风建设中存在的一些不足，三个单位进行了很好的交流发言。总体上说，县委、县政府高度重视机关作风建设，机关各部门按照县委、政府的要求，与时俱进，不断加强机关作风建设，*发展的软环境越来越好，应该充分肯定。特别是*年，*的经济社会发展取得良好成绩，这是我们机关干部围绕大局、履行职责、认真工作的结果，可以讲，没有全体机关干部的潜心工作、努力工作、忘我工作，*不可能有这样的发展业绩。但是随着经济形势的发展，对机关作风建设也提出了新的要求。面对今年宏观经济趋紧、发展任务更重的新形势，我们机关作风建设要与时俱进，提高水准，营造更好的投资软环境。我们每年都召开机关作风建设大会，重要性显而易见。作为县、镇两级机关来说，既是领导机关、首脑机关，也是服务机关。机关作风建设水平决定着这个地方经济社会发展状况，体现了这个地方干部队伍的素质高低，反映了这个地方群众对领导干部的看法。一个地区发展的差异有多种因素，其中一个很重要的因素，就是领导干部的思想作风建设。地区与地区之间发展的差异根本原因在于人，人的差异关键在思想作风建设上。如果一个地方干部队伍思想作风建设过硬，自身要求过硬，这个地方的经济社会发展的水平就高，发展速度就快；反之，如果这个地方干部队伍的能力素质和作风建设不能与自身责任相匹配，这个地方发展要跟上时展的节拍，那是不可能的。在报告中，林书记对09年度机关作风建设提出了新要求，希望各级各部门包括一区七镇认真学习，积极贯彻，把机关作风建设抓得更实，为促进经济社会发展、实现翻两番目标奠定良好的思想和作风基础。*经济社会发展关键*的广大干部，只有提升干部队伍的思想、素质、水平、能力，*的发展才有保证，反之，*要实现跨越发展是极其困难的。最后，我想强调一点，就是机关作风建设要进一步提升标杆，争创一流的服务环境，为*经济和社会事业的跨越发展提供坚实保证。今天，我讲的主题就是：“不断提升标杆，争创四个一流”。
第一，要有一流的精神状态。
首先，面对严峻的金融危机，我们要有知难而进、迎难而上的精神状态。09年受国际金融危机的影响，宏观经济形势非常严峻，对*经济发展造成了很大的影响同。宏观经济环境对*发展造成了影响，在这种情况下，一方面我们要有足够的思想准备，冷静分析，在趋利避害中抢抓机遇，另一方面我们更要有良好的精神状态，以有明知山有虎、偏向虎山行的奋发精神，咬住提前翻两番目标不动摇，在区域发展中力争领先。
其次，面对良好的发展态势，我们要有谦虚谨慎、乘势而上的精神状态。近几年，通过全县干部群众的共同努力，*经济社会快速发展，呈现出良好的发展态势。我一直说，如果一个地方只为过去的成绩而自豪，不为明天的辉煌去努力是没有意义的。一个城市、一个地区，只讲辉煌的历史是没有意义的，更重要的创造更加辉煌的明天。*发展取得了一些成绩，各方面表扬多了，我们有些人就自以为上，甚至骄傲自满，这是不行的。作为我们来说，在看到成绩的同时，更要保持冷静，客观分析，理性对待，谦虚谨慎，乘势而上。*发展的成绩来之不易，我们要更加珍惜，不能把取得的成绩作为骄傲自满、小进自满的资本，而要把取成绩作为继续发展的信心和动力，全力以赴地推动*经济社会的快速发展。
第三，面对繁重的发展任务，我们要有自加压力、负重奋进的精神状态。09年是我们五年翻两番提前一年实现的决战之年，宏观经济形势复杂多变，发展的任务艰巨繁重，如果没有自加压力、负重奋进的精神状态，要完成各项目标任务是非常不容易。讲成绩是为了树立信心，鼓舞士气，振奋精神，激励斗志。我们取得的成绩只是自己与自己纵向相比的，这是微不足道的成绩，如果横向比就我们和别人的差距就大了。*年，我们一般预算收入超过10个亿，作为*来说是上了一个新台阶，也是历史性的跨越。但是如果我们放眼与发达地区相比，真是没有办法相比较的，昆山*年一般预算收入达115亿，而且增长速度还在20%-30%，一年一般预算收入净增达20-30亿。*人要冷静理智的看待取得的成绩，谦虚谨慎，自加压力，负重奋进，加快发展。
第二，要有一流的服务水准。
要创一流的服务水准，必须要有强烈的服务意识、卓越的服务才能、科学的服务机制、严格的服务要求。
首先，要有强烈的服务意识。领导就是服务、机关就是服务。地区与地区之间的竞争，从政府来说，服务是一个重要的因素，所以讲，环境是生产力，服务就是竞争力，宗旨是生命力。服务意识是服务水平的基础，如果各级干部没有强烈的服务意识，要提升各级干部的服务能力和水平是不现实的。我们各级干部要增强服务发展、服务企业、服务基层、服务群众的意识，主动服务，积极作为，造就良好的发展环境。
其次，要有卓越的服务才能。有了服务意识还要有服务能力。*要实现加快发展、跨越发展，要争先进位、跨越赶超，就而要比别人更高的服务本领，比别人更卓越服务才能。*人是有这个能力和水平的，但要在服务发展、服务企业上体现出来，我们每个机关工作人员都要把自己卓越的服务才能体现在服务发展、服务企业上。一是各级领导干部、所有机关干部要做到眼界宽、思路宽、心境宽。思维的水平就决定了的服务的层次，为什么有的地方发展引领时代，有的地方发展却一直落后，根本原因在哪里？原因就是这个地方的干部有无远见卓识、宽广思维的能力，当然还有脚踏实地的工作作风。一个地方领导干部没有水平，那这个地方发展肯定滞后。我们每个干部都是服务者，我们的远见、眼光和水平就决定了*的发展。每个同志、每级组织、每个部门要有强烈的责任感，要以对*人民负责的态度，提升自己能力和水平，真正做到眼界宽、思路宽、心境宽，为*经济社会发展贡献力量。二是要有精湛的业务能力。少数干部要想一想，自己的业务能力能不能胜任职责要求。我们有些人欲己昏昏，却要想使人昭昭，自身工作不能高标准、严要求，官小架子大，明明该办的而不去办，这些现象在个别地方还存在。三是要有工作活力。一个地区活力有多大，发展能量就会有多大。机关各部门要加强管理，使每个机关干部的积极性、创造性得到充分发挥，进一步增强机关的创造活力。四是要有创新力。要做到在法律范围之内，别人办不到的事情，*人能办到，这是衡量各级干部卓越服务才能的重要标准。*干部队伍是高素质、高水平的干部队伍，还要用更高的标准来衡量，真正体现卓越的服务才能。卓越的才能，在工作中体现在争先创优上，在发展中体现在与发达地区横向对比上。各级各部门、每个同志要以更高的标准来要求自己，推动*更快的发展，使*人民得到更大的实惠，使*人民以生活在*而感到自豪。
第三，要有科学的服务机制。提升服务水平，除了思想意识、服务能力的提升，科学的服务机制是非常重要的。比如行政审批机制、管理机制、考核机制、监督机制等等，这些机制都要不断完善优化。今年，所有应该进入行政服务中心的部门，必须全部进入，否则造成两头办理，怎么提高办事效率，无论哪个部门都不能找理由不进入。年我们要进一步加强管理、监督机制建设，在选树先进典型的同时，对不负责任的干部，将采取措施，严肃处理。客观上讲，在对干部的监督、管理上，我们以造就宽松环境为主，更趋向于教育，啃硬动真还不够，这一点我是有责任的。我们少数干部把宽松当放松，把尊重当迁就，这是不行的。今年我们要在加强监督、管理机制建设上下决心，出实招，采取措施，树一些反面典型，以此为戒。
第四，要有严格的服务要求。对干部严是爱、松是害。要严字当头，把从严要求与热情爱护结合起来，严格教育，严格管理，严格要求，严肃纪律。现在我们对干部的爱护做的多，严肃处理做的还不够。宽与严是辩证的，我们创造宽松的工作环境，不等于不要严格要求，没有严格的要求和规范就不会有宽松的环境。处理干部的目的不是为了处理，而是为了把我们的工作做的更好，把我们的环境创的更优，使*发展得更好。我们要贯彻从严管理的要求，严格要求，严格教育，严肃纪律，做到一级对一级既要热情爱护又要严格要求。
第三，要有一流的务实作风。
实干兴邦，空谈误国，*的发展是靠干出来的。地区与地区之间，有水平上的差异，有思路上的差异，但最关键的因素是在执行的力度、实干的程度上。实干才是落脚点，一个人水平再高、能力再强，也要一件事一件事去落实。我们是领导者，领导者的概念就是率众达标，带领大家实现目标，是要做实实在在的事情的。我们讲务实，就是要说实话、谋实招、办实事、见实效。说实话。*各级干部总体情况非常不错，但是有个别部门不是积极主动做工作、争挑发展重担，而是遇到问题，就谈困难、讲条件；少数干部对待领导溜须拍马，欺上瞒下，对待群众趾高气昂，态度极差。希望*的干部要讲真话、讲实话，真实的反映方方面面的情况，不能对上一套、对下一套。*要赶超先进地区，*的干部就要有更实的作风，把服务发展作为自己义不容辞的责任，自加压力，严格要求，承担重任，勇担责任，快速高效地完成各项工作任务。谋实招。这对一个地方的发展是至关重要的。我们*的干部要埋头苦干、真抓实干、多谋善干、敢抓敢干，仅仅埋头苦干是不够的，还要真抓实干，有些同志辛辛苦苦搞形式、热热闹闹走过场，这是不行的。谋实招，要体现在工作思路上。要有务实的工作思路，不能脱离实际、好高骛远。工作思路是没有正确与错误的，关键要看工作思路能否适应地区发展实际和时展要求。各级各部门更要有这样的理念，制定的工作思路符合不符合*的实际情况，工作思路对*的发展起了什么样的作用，要做到每个阶段的工作思路都要符合实际。谋实招，要体现在务实工作上。我们要求开会要开短会，讲精话，更要强调讲有用的话，做务实的事，尽量减少正确的废话。比如招商引资，开展梅花节和金秋洽谈会活动，是为了扩大影响，加强对外的宣传，吸引客商到*来考察，但是也是作为招商工作的一个节点，我们强调务实招商，抓好企业服务工作、加大项目落户才是重点工作。现在，抓紧时间、跨越争先非常重要，我们要在有限的时间里做有效的事情，而不能去做无效的工作。办实事。现在工作要求、目标任务都很明确，关键要抓落实，干实事。我们要做到四个“不”，不做表面文章、不搞形式主义、不搞虚假政绩、不搞劳民伤财的事情，要扎扎实实，认认真真，一件事一件事做好。*年机关千人评议存在的大部分问题在07年就已经存在了，每年开机关作风建设大会，却不能解决存在的问题，那是不行的。总体上*的干部非常不错，但是我觉得有些同志要增加敏锐性，主动查找问题，积极进行整改，确保问题的有效解决。我们不能停留能讲上，要提升做实际工作的能力，*要发展需要实干。见实效。发展的成效是检验我们工作的唯一标准。目前思路、目标很明确，关键要有务实的精神。*要保持现有的发展态势，各项指标不仅在南京市名列前矛，还要在全省52个市县中名列前矛，迫切需要务求实效的精神。全县各级干部要把全部的身心投入到求实效上，多干少说、先干后说、干成再说，埋头苦干，真抓实干，把工作一件件地抓下去，把事情一件件地做出来，追求实实在在的发展。
第四，要有一流的自身形象。
领导干部的执政形象就是一个地方的领导力、环境竞争力的象征，至关重要。提升自身形象的要求每年都讲，但今天不是简单的重复，我们要求各级干部要把好的形象转化为老百姓的口碑上。现在处于改革转型期，老百姓各级干部，不仅敬重，而且也有意见，各级干部树好自身形象很重要。我们要进一步提升四个形象，竭诚为民的形象、公平正义的形象、团结和谐的形象、清正廉洁的形象。
首先竭诚为民的形象。总书记曾说“现在我们有些干部不是在为老百姓工作，而是在为自己升官设计一套工作思路”。我们要牢固树立宗旨意识，把工作的出发点和落脚点都落实到为*41万人民群众谋福祉上。每个机关部门要有这样的理念，不会考核而做事，多为老百姓办实事，多做利长远、打基础的工作。
其次公平正义的形象。一个充满活力的社会，一个老百姓心情愉悦的社会绝对是公平正义的社会。公平正义的社会要靠法制保障，更要依靠领导干部造就好的社会风气。大到用人，小到具体矛盾的化解，能不能体现了公平，是不是弘扬了正义。一个领导干部做到“三正”即勤政、公正、廉政，就是一个合格的干部。有的领导心术不正，认人为亲，在培养亲信的同时疏远了更多的人，*也存在这样的干部。*一定要弘扬公平正义，领导干部在处理任何一件事情包括对部下、对群众，都要讲究公平正义，讲究公道，这对*的发展是至关重要的。
再次团结和谐的形象。总体上，*人非常朴实厚道，*也比较和谐。由于种种因素，外面对*有不好的评价，但是我觉得*人是非常好的，除了个别地方的班子以外总体上是非常不错的。我们要树立善良、朴实、简单、淳朴的良好形象。首先要从领导做起。领导要做好表率，要求别人做到自己首先做到。团结和谐对一个地方非常重要，一个班子如果做到团结和谐，大家在一起非常愉悦，对身体健康都有好处。去年我讲过，班子团结和谐，心态是基础，信任是关键，包容是条件，负责是根本。人无完人，班子成员要需要互相理解，要看的到别人的长处。希望*各级班子团结和谐，做到有话当面就讲，有意见当面提，真正做到相互尊重、相互补台，形成团结和谐的良好的氛围。
最后清正廉洁的形象。领导干部既有能力水平又清正廉洁，老百姓才会真正佩服。我们要从内心筑起拒腐防变防线，严于律己，严格要求，廉洁从政，清正廉洁，做到一身正气、两袖清风。每个同志要从我做起，从小事做起，严格执行廉洁自律各项规定，任何时候都要经得起组织的检查，通得过群众的评判。
承接经济社会发展好的来势，面对本世纪初的重要战略机遇期，争取在较短时间内实现经济社会跨越式发展，使赤峰市同全国、全区一道进入全面的小康社会。
――从赤峰市经济社会发展所处的发展阶段和存在的问题看，”十一五”期间我们面临的发展任务依然繁重。尽管经过多年的建设，我市经济社会有长足的发展，但整体经济仍然处在工业化的前期阶段。2004年工业增加值仅占地区生产总值的26.6%。由于人口相对多、基础差、经济欠发达状态偏重，经济社会发展中的突出矛盾和问题主要是：经济总量小，人均水平低，经济自我积累和自我发展能力薄弱；市内现有各类资源总量和利用水平对经济快速发展支撑力不足；城乡居民收入水平增长缓慢，特别是农牧民增收困难；社会保障体系不完善，就业压力大，农村牧区扶贫工作任务重；基本医疗、预防保健、公益性文化等公共服务发展滞后；生态环境脆弱，经济增长的良性循环体系还没有完全确立。
――从我们所面临的宏观形势看，“十一五”期间，将是我市加快发展的重要战略机遇期。世界经济出现的恢复性增长和以高新技术、高科技产业为主导的结构大调整，对我市间接拉动效应日趋明显；我国经济正处于新一轮增长周期的上升期，重化工业化的推进步伐加快，客观上使资源相对富集的我市处于比较有利的发展地位；国家继续实施西部大开发战略和振兴东北老工业基地战略，将为我市加快发展、全面建设小康社会提供更为直接而有力的带动力；经过多年的建设和发展，我市正处在工业化初兴阶段的加速发展期，随着自治区“三大通道”及我市一批重大基础设施的建设和经济自身发展累积效应的显现，赤峰市区位优势和产业优势日趋凸显,实现快速发展正具备着多种有利条件。
当然，我们也十分清醒地认识到，这些机遇，对其它地区特别是周边地区都是均等的。在发展的过程中，我们面临着先进地区更强、更快的发展压力，面临周边地区对资源、资本、人才和市场的竞争不断加剧的挑战。
因此，必须加大工作力度,及早抢占先机和制高点，最大限度地争得竞争中的主动，推动经济社会实现跨越式发展。
――在经济社会发展总的思路上，“十一五”期间，我市要坚持以科学发展观为指导，以加快发展为主题，把促进人的全面发展作为根本出发点和落脚点，继续实施生态立市、工业强市、科教兴市“三大战略”，统筹把握资源转换、投资拉动、项目建设三个着力点，加速推进农牧业产业化、工业化、城镇化“三化”进程，加强生态和基础设施建设，培育壮大优势产业集群，转变增长方式，发展循环经济，推动经济持续、快速、协调、健康发展和社会全面进步。
――在发展的具体基本方略上，考虑我市仍然处于工业化前期和加速资源转换的阶段，而自身的资源又难以支撑经济快速发展的需要，“十一五”期间，我市应着眼于区域经济一体化，面向东北经济区和京津冀地区，突出重点，积极向北拓展联资源（包括俄蒙资源，重点是煤炭、有色、黑色金属资源），向东（东北地区，重点是辽宁）向南（京、津、唐）发展接产业，自身集中力量加快技术、产业孵化搞加工，构建“北联、东进、南下”的开发、开放和发展战略格局。
――在发展的战略定位上，我们初步设想，在现有的基础上，用五年或略长一点的时间，把赤峰建设成面向国际国内的农畜产品加工基地，东北地区能源、重化工业重要基地，国内金属原材料重要基地，草原生态和地质旅游胜地，蒙东区域性的中心城市和物流中心。
――在发展的主要预期目标上，“十一五”期间，全市生产总值年平均增长21%以上，到2010年按2000年价格计算达到1000亿元，经济总量力求保持在蒙东地区的领先地位；人均生产总值达到21050元；财政收入年均增长21.5%，到2010年达到80亿元。全社会固定资产投资五年累计超过2000亿元，比“十五”期间扩大2.3倍；社会消费品零售总额年平均增长16 %，达到 292.8亿元；城镇居民人均可支配收入年平均增长12.5 %，农牧民人均纯收入年平均增长10%，到2010年分别达到12500元和4500元。同时对环境保护、社会发展等其它方面的目标也作出了相应的规划。
为实现这些目标，“十一五”期间，我们必须始终把握住五个直接关系加快发展的基本点：一是把扩大开放作为加快发展的主要着眼点，特别是搞好与东北地区和京津冀地区的经济融合；二是把投资拉动和项目建设摆在促进经济增长的突出位置，充分发挥投资和项目建设的拉动作用，促进经济快速发展；三是积极主动地从更大范围配置优势资源，为培育形成区域性的优势产业基地提供保障；四是强化县域经济发展，提高产业聚集规模和资源配置效率；五是切实发挥好科技和人才的重要支撑作用。
――在发展的战略重点、主要任务及重点建设上，“十一五”期间，要切实抓好以下九个方面工作：
一、加大扶持“三农”力度，推进农牧业结构战略性调整
在采取必要措施，保护农牧业，加强农牧业基础设施建设的同时，要加速农牧业的结构调整，特别是突出抓好为养而种，加快发展农区畜牧业，大力推进农牧业产业化经营，尽快实现农牧业经济由种植业主导型向养殖业主导型的根本性转变，力争畜牧业增加值占第一产业比重达到60%以上，农牧户参与产业化经营的程度有显著提高。在主导产业和项目上主要包括:1.设施农业工程。到2010年温室大棚蔬菜达到60万亩,新增50万亩。2.肉羊产业化工程。在全市范围内建设肉羊种源基地、养殖小区和防疫改良体系，2010年肉羊饲养规模达3000万只，出栏1600万只。3.奶牛产业化工程。围绕赤峰伊利液态奶生产线等龙头企业，建设专业化奶牛饲养小区，2010年全市奶牛存栏达到26万头。4.肉牛产业化工程。到2010年全市肉牛牧业年度存栏达到210万头，出栏 80万头。5.肉鸡养殖产业化工程。围绕草原兴发集团等龙头，到2010年，肉鸡出栏1亿只。6.肉鸭养殖产业化工程。围绕塞飞亚集团肉鸭生产线的扩产改造，到2010年肉鸭出栏4000万只。
二、扩大工业经济规模，发展壮大优势产业集群
充分利用“两种资源”和“两个市场”，实行大中小项目并举、自我发展与引联合作相结合，积极建设能源、冶金、制药、重化工业四个基地和农畜产品加工中心
能源工业。在组织实施元宝山电厂三期4号机组、赤峰热电厂四期工程、大板电厂、克旗经棚热电厂，以及赤峰煤矸石电厂、平庄热电二期、元宝山热电三期工程等一批市内用电电源项目建设的同时，积极推进元宝山电厂四期2×60万千瓦机组、林东电厂2×60万千瓦机组、阿旗绍根煤田坑口电厂（一期2×50万千瓦机组）等电源项目前期工作，争取适时开工建设。以达里诺尔、赛罕坝、灯笼河、翁根山等风电场为重点，建设一批装机容量10万千瓦以上的大中型风电场。促进500千伏外送东北电网通道和与华北电网联网通道建设。到2010年电力装机及在建规模达到1000万千瓦，其中火电装机750万千瓦、风电装机150万千瓦。
冶金工业。按照“内外联合建基地、域内重点搞冶加、集聚发展扩规模”的思路，重点抓好黄岗铁锡矿区、白音诺尔铅锌矿区、拜仁达坝多金属矿区、大井子银铜矿区、敖尔盖铜矿区等一批重点矿区的开发和扩建改造。大力实施“走出去战略”，鼓励市内企业积极主动参与市外以及俄罗斯、蒙古国的金属矿山资源开发，建设大基地。推动现有企业与国际、国内大企业集团的联合重组，实施远联年产300万吨钢铁扩建、红烨三期年产5万吨――15万吨锌锭扩建、白音诺尔年产3万吨――10万吨电解铅扩建、林西锡冶炼扩建、金峰年产6万吨阳极板铜和金剑铜公司年产3万吨――6万吨电解铜扩建等冶炼项目。同时，抓好一批后续加工项目。到2010年全市金属矿山日采选能力达到10万吨，年冶炼能力：锌20万吨、铅20万吨、铜20万吨、锡1万吨、钢铁300万吨。
制药工业。围绕建设自治区重要的医药生产基地，重点抓好赤峰制药集团、伊泰丹龙公司、大吉生化药业集团等骨干制药企业的扩张发展，加快赤峰制药集团巴柳氮钠和地红霉素等原料药年产150万吨、翁旗众鑫生物工程公司3000吨L――苯丙氨等项目的实施。
重化工业。围绕打造自治区重要的重化工基地，重点抓好阿旗绍根煤田年产1000万吨开发、平煤集团老公营子煤矿年产120万吨和红庙矿年产180万吨等煤矿的扩建改造，推进绍根、太平地等油田的开发，在集通铁路、赤大白铁路沿线的重点旗县区建设一批以煤转化及其它高载能为主的大型重化工项目。到2010年，全市煤炭产量达到3000 万吨，石油产量100万吨，煤化工、天然气化工产品的生产能力达到300至500万吨。
食品工业。围绕建成辐射周边区域的食品加工中心，重点抓好草原兴发、塞飞亚、东方万旗、锦绣大地、远大等肉类加工企业建设；加快宁城塞飞亚集团5万吨熟食制品加工、赤峰伊利乳业公司新增700万吨液态奶扩建等饮品加工企业的改扩建；积极培育以玉米、优质绿色杂粮杂豆为原料的粮深加工龙头企业，建设敖汉30万吨玉米深加工、阿旗绿豆深加工等农产品深加工项目。到2010年全市肉羊屠宰加工能力达到1000万只、肉牛屠宰加工能力达到50万头、禽类屠宰加工能力达到1.5亿只，液态奶日处理能力达到1500吨，啤酒生产能力达到50万吨、白酒生产能力达到5万吨。
三、坚持市场化、产业化、社会化的方向，全面推进第三产业加快发展
重点培育流通、旅游和房地产三大主导产业。一是加快发展交通运输、商贸流通产业，加强以赤峰、大板为主枢纽的客货运输场站和物流园区建设，优化商贸流通布局，发展和壮大赤峰西城菜市场、赤峰同兴市场、万商大院、林西统布活畜市场等一批专业批发市场，积极构建大流通格局。二是组织实施《赤峰市旅游总体规划》，以巩固中国优秀旅游城市为载体，重点建设西部草原生态地质奇观旅游区、北部辽文化旅游区、中部沙湖湿地旅游区、南部历史文化休闲度假综合旅游区。采取市场化的运作方式，吸引国内外各类投资主体加快实施克什克腾世界地质公园、乌兰布统旅游区、喀旗清亲王府旅游区、红山国家森林公园、新城区公园等一批重点旅游工程，积极建设草原生态旅游胜地，做大做强旅游产业。三是适应加速推进城镇化的要求，加快发展房地产业和市政公用事业，引导支持各类投资主体投资兴办以便民利民为主的商业、卫生保洁、托幼养老、餐饮娱乐、家政服务、医疗保健、职业介绍等社区服务业，扩大就业，提高社会化服务功能。
四、完善城镇体系，大力推进城镇化进程
加强城镇基础设施和产业支持体系建设，主要构建一个中心城市、大板和天义两个次中心城市、七个城关镇和二十五个重点小城镇协调发展的四级城镇体系。到2010年或略长一点时间，中心城区要建设成为人居环境较好、吸引辐射力较强的百万人口城市；次中心城市达到或超过国家县级市标准；七个城关镇和二十五个重点小城镇成为基础设施、产业支撑和社会服务完善的中心城镇。全市城镇化水平达到45%以上。
五、加强生态环境和基础设施建设，夯实加快发展的基础
生态方面，围绕建设京津和辽西地区重要生态屏障，加快推进京津风沙源治理、天然草牧场植被恢复、国家重点公益林等工程建设。
水利方面，重点兴建三座店、德日苏宝冷、莲花泡子水库和黑哈尔河引水工程，完成病险水库除险加固改造，继续实施主要河流和城镇的堤防加固与险段治理，提高供水、灌溉、防洪能力。对海拉苏、英金河、甸子、山湾子等大型灌区及28处中型灌区进行续建配套和节水改造。
交通方面，要把公路、铁路建设的重点由连接市内行政区域转向连接周边城市、资源富集地和产业聚集地，为资源开发和优势产业发展构筑高效快捷通道。“十一五”期间，重点加快建设赤大、赤通、赤朝高速公路，促进赤承高速公路、经棚至锡林浩特高速公路赤峰境内段开工建设，推进赤峰至天义、国道303线凤凰岭至天山和国道111线赤峰至老府一级公路项目前期工作，建成以“二横一纵两出口”高等级公路为主骨架；建成赤大白铁路、巴彦乌拉至阜新铁路，推进林东至白音华铁路建设，促进实施叶赤线、锦承线、京通线扩能改造工程及集通线扩能改造；建设军民合用机场，积极策划克旗经棚、右旗大板支线机场。
六、统筹经济社会协调发展，推动社会全面进步
继续实施科教兴市战略，增强科技、教育对经济增长的推动力。加大对社会事业的投入，支持卫生、体育、文化基础设施建设，努力满足人的全面发展和建立和谐社会的需求。
七、完善就业和社会保障体系，提高城乡居民生活水平
拓宽就业渠道，扩大就业和再就业。进一步抓好“两个确保”，建立健全社会保障体系。在发展生产基础上，积极引导消费结构升级，不断提高城乡居民的收入和消费水平。
八、提高对外开放水平，借助外力加快发展
加强社会信用体系建设，营造良好的法制环境、政策环境和人文环境，努力扩大招商引资规模。按照优势互补、平等互利原则，加强与东北地区和京津冀等毗邻地区的产业分工与协作，特别是牢牢把握住国家振兴东北老工业基地的战略机遇，加强与东北老工业基地在基础设施、产业和政策等三个方面的对接，制定符合本地区实际的发展规划和政策措施，在融入东北过程中实现加快发展。
关键词：灯塔公司；应收账款；风险预警；设计
中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）04-0172-02
前言
灯塔公司是一家集生产、销售、安装、维修于一体的高品质铁路照明设备产品国内知名企业，拥有多项专利品牌。1995年9月改制为有限责任公司，2010年9月14日变更为中铁六局集团北京中铁信达经贸有限公司的全资子公司，灯塔公司从整体上讲，由于缺乏一套科学、系统的应收账款管理体制，原有的应收账款管理制度已不能够满足现在业内市场激烈竞争的要求，应收账款管控上的不力，已严重地束缚了公司的发展目标和管理绩效。
一、灯塔公司应收账款管理问题分析
（一）应收账款的组织管理存在问题
重组前的灯塔公司在应收账款管理方面没有形成固定的制度体系，由经理委派经营部门自己信赖的经营人员以编制债权合同台账的形式管理。由于涉及管理的人员面很窄，相关信息也不公开，使得一方面，经营人员在统计债权情况时容易出现错误，另一方面，应收账款的管理容易被个别利益集体所操纵做出与企业利益相悖的决策而不受监管。也正是由于上述原因，在灯塔公司重组以后，由于公司原主要管理层的撤换及离职，灯塔公司的应收账款管理陷入困境。由于相关债权资料不完整，同时少数了解债权情况的经营人员离职，使得大量债权关系，包括债权金额并不能完全确定，对灯塔公司遗留债权的管理造成极大困难。而重组后的灯塔公司又不能很快形成完善的应收账款管理制度，没有负责应收账款管理的主管领导及核心部门，新形成的应收账款管理状况依然不佳。
（二）企业文化磨合问题依然存在
由于灯塔公司重组后仍保留了一大批原公司的老职工，这部分职工在灯塔公司工作多年，做事勤奋努力，但文化程度大多不高，缺乏制度化管理素养，管理随意性较强。他们对公司各方面的制度改革有所怀疑，甚至心存抵触，有些人则是创新力和责任心不够，不愿承担相应责任和义务，要改变他们的工作作风及心态绝非易事。同时，灯塔公司的控股公司主业以旅服行业为主，管理风格与从组前灯塔公司差异较大，很多管理方式在灯塔公司难以推行，造成目前的管理混乱状况。这样的文化冲突给企业人力、物力上造成极大消耗。
（三）应收账款管理不善造成一定程度的资金困难局面
灯塔公司由于没有良好的应收账款管理制度体系，致使大量的应收账款未能及时收回，大部分产品项目资金回款需要超过半年的时间，而企业内部囤积的存货及垫资料款所占资金比重日渐增大，导致公司现金流短缺，每月资金计划工作被动。现金流是企业生存和发展的基础，在“现金为王”的时代，现金比利润更为重要，因资金链吃紧走向破产边缘的企业比比皆是，应收账款管理的健康与否，对灯塔公司可持续发展将是巨大的考验。
（四）灯塔公司财务部门对应收账款的管理薄弱
财务部已建立基本的会计核算制度，但对应收账款的管理缺乏规章制度。由于内部管理机制不健全，财务部门与销售及经营等业务部门之间缺乏有效沟通，存在应收账款长期挂账及数据与实际有出入等现象，财务监控作用失效。销售人员为保证销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而企业未对这部分应收账款采取有效措施并要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业的资金周转带来恶性循环。同时缺乏专门的财务分析人员对各项应收账款进行深入分析，缺乏后续的跟进和督导工作。
二、应收账款及资金回收风险预警制度的设计
（一）风险预警为导向的应收账款管理制度设计理念
建立应收账款风险预警管理制度是通过对企业应收账款债务人的企业性质、应收账款的发生时间、应收账款的性质进行综合分析后，针对不同性质的应收账款按不同的时间段划分并做出风险识别预警标识，根据不同的预警标识制定相应的处理预案。风险预警的目的是尽早地使企业应收账款变现并消除坏账风险，加快企业应收账款的周转速度，提高企业资产的流动性及偿债能力，减少坏账损失及清收成本等[1]。应收账款风险预警实行两级管理，上级公司双清办是应收账款预警的归口管理部门，灯塔公司要在上级公司双清办的指导下开展工作。
（二）应收账款的分类及预警的范围
（1）应收账款的分类：1）按应收账款性质分为应收工程款、应收销货款、应收质量保证金；2）按应收账款主体性质分为集团公司内部单位、工总系统内单位、铁路局及所属单位、中国铁建系统内单位、神华集团系统内单位、其他单位、个人；3）按应收账款形成的时间分为一年以内、一年至一年半以内、一年半以上。（2）应收账款的预警范围。以经营合同为基础形成的所有应收账款以及零星销售所形成的应收账款，暂不包括物业出租等非主营业务形成的应收账款。
对于在预收账款科目中核算的按照合同规定向购货单位或接受劳务的单位收取的备料款或工程款，要视同应收账款纳入预警管理。
（三）应收账款风险预警的方法
应收账款预警划分，依据企业签订的经营合同，按应收账款的性质、合同主体和合同中约定的付款时间或合同的签订时间分三个等级进行预警。
对于应收账款、应收质保金要按合同签订主体即业主单位性质建立应收账款风险预警管理台账。对于应收账款包括应收销货款、应收工程款、应收质量保证金、预收备料款或工程款等进行预警级别的划分[2]。下文以预收账款包括预收备料款和预收工程款预警级别的划分为例阐述如何进行预警级别划分。
（1）在合同规定的时间内收取的预收备料款或预收工程款，属于正常的清收范围，标示为A级预警级别。（2）超过合同规定的收款时间15日之内属于重点清收范围，标示为标示为B级预警级别。（3）超过合同规定的收款时间15日以上属于非正常清收范围，标示为C级预警级别。
（四）应收账款风险预警的跟进及后续解决措施
应收账款、应收质保金预警解决措施：（1）A级预警：由各单位负责清收。每月初由各单位负责A级应收账款、应收质保金制定清收计划，落实责任人进行清收，同时将清收计划报公司清欠办。（2）B级预警：由各单位负责，公司清欠办督办。每月初由各单位对B级应收账款、应收质保金责任人的催收情况进行说明，制定清收措施，确定回收时间，组织清收，同时将清收计划报公司清欠办。（3）C级预警：由公司清欠办负责组织清收。每月初由公司清欠办组织公司法律人员和相关单位对C级应收账款、应收质保金进行分析，制定清收计划和措施报公司批准后实施。
对集团公司范围内到期未收回的应收账款、应收质保金要及时办理签认并纳入集团公司对账平台，对超过一年仍未收回的要按一年期银行贷款利率向对方收取利息。同时要和对方单位会同集团公司寻求内部解决。
对工总范围内单位到期未收回的应收账款、应收质保金要及时办理签认，尽量纳入工总系统的对账平台，对超过一年仍未收回的要会同集团公司法律事务部依照工总相关办法解决。
对铁路局及所属单位、中国铁建系统内单位、神华集团系统内单位、其他单位和个人到期未收回的应收账款、应收质保金要及时办理签认，对超过一年仍未收回的采取法律等手段进行清收。
每年末，各单位要组织对应收账款、应收质保金进行对账并办理签认，确保每笔应收账款在法律讼诉时效内。
对大额应收账款在指定催收责任人的同时，各单位要落实主管领导负责。
预收账款预警解决措施：对合同中明确规定有预收备料款、预收工程款的要严格按合同执行。
（1）A级预警即在合同规定的时间内，自收到预收款之日起由各单位按合同要求备料并安排生产。（2）B级C级预警即未按合同规定时间支付预收款，单位暂不安排备料生产，合同管理部门通知相关业务人员进行催收，待预收款到账后再按合同要求备料并安排生产。
对集团公司范围内单位、工总范围内单位超过预收款期限未收到备料款的由合同管理部门提请主管领导是否履行合同，同时通知业务员进行催收。
结论
综上所述，应收账款风险是阻碍中国企业生存的最主要因素之一[3]。做好应收账款风险管理是企业应对应收账款风险的有效途径。本文以灯塔公司为例，主要阐述如何设计应收账款及资金回收风险预警制度，旨在为其他企业应收账款风险管理提高借鉴参考，促进企业良好发展。
参考文献：
[1] 张敏.企业应收账款管理的现状及对策[J].产业与科技论坛，2012，（4）.
关键词：风险导向 社会审计 理论研究
现代风险导向审计是一种新型的审计方法，在理论与实务等方面具有较强的科学性，推动了我国审计的健康发展。因此必须结合我国当前的发展环境，认真学习并应用社会审计理论，充分发挥审计的作用，丰富风险导向环境下审计操作方法，促进审计的长期可持续发展。
一、从理论视角分析风险导向审计
第一，从公司治理角度分析。资本是创造财富的基础，可以将财富创造过程理解为众多人员利益的共同组成体。从财务价值角度分析，公司内外治理是一个具有联系的动态系统。公司内部的财务分析人员、注册会计师、律师等对市场的认识决定了产业链的运行。
商业社会固定风险，表示完成公司内外整治后，由投资者所承担的风险。如果投资者风险超过获得财富，就会导致价值链恶化发展，反之则良性发展。价值链中各个利害关系人所承担的风险都是相关的，所以进行自身风险评估时，必须要考虑到所承担者的风险，促进审计的发展。
第二，审计风险与现代风险导向。传统风险导向审计下，将审计风险认为是狭义的审计风险，要求审计人员必须及时进行审计评估，合理确定审计性质、时间与范围。现代风险导向下，审计分析包括会计事务所影业风险与狭义审计风险。现代风险导向下将审计风险定义为广义风险，主要原因是，企业风险主要来自于财务报表风险；可以通过分析经营分享方式维持企业的持续发展，降低了会计事务所风险。
第三，企业风险管理与现代风险导向审计。提出“风险组合观”将企业内部风险控制在企业承受能力之内，提高企业总体风险防范能力。企业管理人员必须从风险组合角度分析并识别风险；增加三项风险管理要素。企业风险增加了“风险反应”“事项识别”和“目标制定”三种要素，可以指导企业管理。在现代导向审计模式下，拓展了传统审计风险，评估对象也开始从内部向整体扩展；增加战略目标。内部控制可以将企业目标分析财务报告、合法性和经营目标。企业风险管理框架体现了企业风险管理的地位，实现了企业目标从过程向战略的转变。
第四，现代风险导向审计与传统风险导向审计的差异；评估重心不同。传统风险导向下强调对控制风险评估，忽视固有风险评估。在此种情况下导致固有风险与控制风险发生分离。在现代风险导向下，实现控制风险与固有风险联合评估，减少了重大错报风险；风险评估结构不同。现代风险导向实现风险评估开始向系统化发展，可以综合分析。传统风险模式下的固有评估较松散；风险评估出现法差异较大。传统风险导向审计风险评估直接评估审计风险，现代导向侧重于从经营风险分析。通常情况下，企业经营风险越大，审计风险就越大；审计方法侧重于分析复核的作用。传统风险导向审计下，主要对财务数据进行分析，现代风险导向审计下侧重于信息再加工，可以利用战略性分析工具了解风险。
二、准则角度下分析现代风险导向审计
第一，重新构建审计风险模型。现代风险审计要求不能仅仅从“会计观”上对审计风险进行分析，在充分了解舞弊及各项风险后分析对财务报告产生的影响。第一步使用“二因素相乘”。美国、英国与加拿大出版的《大型会计事务所审计方法的发展》研究报道促进了审计发展，但还要对内部准则进行改进。国际审计提出了二因素相乘审计风险模型，及时转移了风险，可以将其表示为审计风险=重大错报风险×检查风险。第二步分析重大错报风险。一般重大风险主要来源于员工舞弊、错误风险与管理舞弊风险。
第二，重建审计风险模型对审计战略的影响。侧重于管理舞弊风险。通常审计风险主要来源于员工舞弊、管理舞弊和错报风险。管理人员应该将记账管理舞弊风险，剔除传统管理中假设；实现了自下而上与自下而上的结合。利用交易跟踪可以及时跟踪并发现风险，是一种紧密相扣的检测方式；使用个性化审计程序操作。分析员工舞弊与错报风险时，审计人员可以加强企业管理的配合，减少审计管理层的冲突。同时还要使用合理的程序审计。
第三，现代风险导向审计准侧视角与理论视角的比对分析；实质性测试范围差异。以IAASB 审计风险来看，风险评估仅仅是一种判断，因此审计人员必须从账户余额、重大交易等实施审计程序。从理论角度分析，现代风险导向审计实际是企业经营与业务的流程，可以减少企业风险；审计立足点不相同。理论视角的现代风险导向将审计风险定义成广义审计风险，主要由事务经营风险与审计风险组成，提高了审计单位的关注度。但是新准则中对审计风险的定义较狭义，主要对重大经营风险进行评估，没有对市场经营和审计失败产生的风险进行分析。
三、探讨我国实施的风险导向审计
（一）我国实施风险导向审计的必要性
第一，审计环境的变化。随着科学技术的发展，提升了企业市场化和国际化程序，直接影响着企业各项因素的转变，导致企业组织和经营方式越来越复杂，增加了企业经营的难度。当前我国审计目标不一致，导致社会公众开始对审计质量提出了质疑，影响了审计的发展。第二，传统审计模式自身存在的问题。国内依然有很多企业使用传统审计模式，不仅影响了审计效率，还出现了严重的内部控制失控问题，对我国审计工作质量产生了严重影响。第三，审计需求发生了较大转变。受我国特殊环境影响，我国依然利用政府制定的审计要求进行操作，从治理结构来看，我国国有企业出现了严重的“内部人控制”问题；从外部来看，我国外部市场较紊乱。在各种因素的影响下，要求我国必须改变审计需求，实施现代风险导向下的审计。
（二）完善我国现代风险导向下审计的措施
第一，建立完善的民事赔偿机制。首先实行集团诉讼与诉讼相结合。完善集团组织及选举机构，维护投资者的权益。其次，修正举证责任。审计是一项专业性较强的活动，投资者只要证明财务报表不真实，就可以提出诉讼，举报上市公司或注册会计师，符合举证原则。我国也可以借鉴举证原则由投资者提供因果关系复杂的论证。再次，放松诉讼条件，保证投资者可以维护自身权益。最后，实施合伙会计律师所。此种操作符合我国会计事务所改革方向，减少了普通合伙人承担的连带责任，提高了审计质量。
第二，实施统一收费，构建公平公正的市场竞争环境。政府必须平等对待国内外会计事务所。为了避免审计成本对现代审计造成的影响，可以结合地区差异合理收费，缩小地方差异。同时，还要积极宣传新的审计准侧，赢得社会人员的认可和接受。在分析时审计时不能仅仅重视成本，应该看重成本所产生的社会价值。
第三，提高注册会计队伍素质。人才是影响审计发展的主要因素，所以必须认识到人才的重要性，可以结合行业要求，积极输送大量的国家高素质人才。同时还可以针对性实施一些措施，如兴办EMBA，培养国家化会计事务所人才；加强会计职业组织与培训机构合作，拓展培训渠道，积极培养后备性人才。此外还要加强培训资金，在长期培训中提高审计人员的素质。
四、结束语
本文主要从社会审计理论角度详细分析了风险导向环境下审计过程存在的问题。在实际应用中，无论采用哪种审计模式，都会受到技术方面因素的影响。为了促进现代风险导向审计的发展，必须及时解决注册会计师存在的问题，解决审计难题，还要结合市场的发展，不断引进新方法，给审计营造一个良好的市场发展环境。
参考文献：
[1]吴俊峰.风险导向内部审计基本问题研究[D].西南财经大学，2011，（09）
[2]陈林.现代风险导向审计理论及应用研究[D].厦门大学，2011，（03）
[3]罗冬梅.风险导向内部审计在我国的应用研究[D].湖南大学，2011，（07）
[4]李良慧.企业实施风险导向内部审计研究[D].安徽农业大学，2010，（06）
为了较全面地了解中原经济区建设中社会稳定风险，以及各级党委政府社会稳定风险管理水平，我们设计了两套问卷，对不同群体进行了问卷调查，并对这两套问卷进行了具体分析，在分析的基础上对河南省社会稳定风险管理进行了综合评估。
一、第一套问卷分析
（一）问卷对象分析
本卷共发放150份，回收142份，回收率94.7%，其中有效问卷136份，有效率95.8%。调查样本中男性比例为62.5%，女性比例为37.5%，在性别分布上具有一定的代表性。调查样本中年龄主要集中在20～50岁之间，他们是中原经济区建设的直接参与者和推动者，对中原经济区建设中风险因素的认识具有代表性。调查样本的职业主要涉及公务员、企事业单位人员和其他职业人员，其中各级公务员占78.7%，企事业单位人员占14.7%，其他职业人员占6.6%。各级领导干部和公务人员是中原经济区建设的主要推动者，他们对中原经济区建设中稳定风险的认知情况，直接影响着党和政府社会稳定风险管理水平。调查样本覆盖了省直城区、市县城区和农村地区，具有比较广泛的代表性。
（二）问卷内容分析
本卷主要涉及征地拆迁、城市化困境、工业污染、农村土地流转四个方面，力图从问卷对象的回答中了解其对中原经济区建设潜在的稳定风险认识水平和应对能力。
关于征地拆迁，我们设计了两个问题，一是针对国家征地补偿政策在干部及其他人员中的认知情况提出的问题。结果：有将近一半的人对国家征地补偿政策不完全了解，有1/4的人完全不了解，两项加在一起的比例占75%。这就给中原经济区建设中工业化、城镇化发展埋下了“地雷”。二是针对引发拆迁冲突原因提出的问题。结果：40.4%的被访者认为“征地补偿不合理”是主要原因；33.8%的被访者认为“征地补偿公开透明度不够”是主要原因；17.6%的被访者认为“征地拆迁行为不规范”是主要原因。在其他选项中，有人认为拆迁规定不统一是主要原因，也有人认为相关法律法规缺失是主要原因等等。
关于城市化的困境，我们设计了一道多项选择题。结果：48.5%的被访者认为，要将大部分农民从土地上释放出来，通过农民市民化来推进城市化进程，一个最大的困难就是“现有的社会保障制度不完善”。另外，还有不少人认为，现行的户籍制度和高昂的生活成本、高房价也成为农民融入城市的主要障碍。
关于工业污染，我们设计了两个题。一是“你认为工业发展造成的污染程度如何”，被调查者普遍认为当前工业发展对环境的污染程度很严重。二是“你认为地方政府在招商引资、承接工业项目中对污染问题重视程度如何”，被调查者有85.3%的人认为不重视、应付了事或一般。
关于农村土地流转，我们设计了两个题。一是“你所在的乡村农地流转情况如何”，其中选择不清楚的占31.6%，选择一般的占37%，选择流转力度较小的占20%，选择流转力度很大的只占11.4%。二是围绕农村土地流转中频繁出现纠纷的原因，我们设计了一个多选题。其中，选择“土地流转法规不健全”的占71.3%，选择农民法制意识薄弱的占41.2%，选择“政府监管力度不够”的占36%。
二、第二套问卷分析
（一）问卷对象分析
本卷共发放250份，回收221份，回收率88.4%，其中有效问卷207份，有效率93.7%。调查对象主要是乡镇以及街道办事处工作人员，他们身处基层，工作在维护社会稳定的第一线，对于基层社会稳定风险管理有最直观的认识和最深切的感受。本问卷就是通过对他们的调查，了解中原经济区建设中影响社会稳定的因素、容易引发的因素以及目前社会管理中存在的问题。
（二）问卷内容分析
本卷主要围绕社会稳定风险管理问题进行了设计，涉及三个问题。
一是“你认为目前影响社会稳定的重要因素有哪些”，我们设计了一个多选题。其中：选择“非法征地，暴力拆迁”的占56.4%。选择“失地农民就业、生活保障不力”的占52.3%。选择工业化进程中环境污染问题、安全生产问题、劳资矛盾问题的占49.3%。选择城市化进程中农民“被上楼”的占39.8%。选择食品安全和社会治安问题的占37.2%。
二是“你认为目前容易引发的因素有哪些”，我们设计了三个选项。其中，选择“征地补偿不合理，失地农民就业生活无保障”的占49.4%，选择“暴力执法”的占40.8%，选择“其他”的占9.8%。
三是“你认为目前我省社会管理中存在的主要问题是什么”，我们设计了五个选项，其中“重事后处理，轻源头治理”和“管理主体协同管理机制缺失”成为选择最多的两项，分别占69.7%和58.9%。
三、中原经济区建设中社会稳定风险管理的综合评估
（一）取得的成就
1.着力民生，通过夯实“稳定大厦”基础降低社会稳定风险。近年来河南实施了扩大就业、发展教育等十大民生工程，最大限度地减少了社会不稳定因素，降低了社会稳定风险。
2.着力预防，通过稳定风险评估机制建设降低社会稳定风险。河南省自2007年以来就开始重视稳定风险评估，提出了“重大决策出台、重大项目实施之前，必须实行社会稳定风险评估”的要求，并在全省各地逐步实施。
3.着力基层，通过基层微观管理创新降低社会稳定风险。河南省是一个农业大省，农村稳定对整个社会稳定具有决定意义。因此，在社会稳定风险管理的具体实践中，河南省着力基层，着力微观，出现了义马“群众之家”经验、漯河的“阳光拆迁”经验和许昌市“抓早、抓小、抓好”的稳定风险管理经验。
4.着力教育，通过道德教育降低社会稳定风险。河南省扎实开展了社会主义核心价值体系教育、思想道德教育和精神文明教育活动。通过树文明标兵、评道德模范活动、争先创优活动以及“三平”精神（平凡之中的伟大追求、平静之中的满腔热血、平常之中的极强烈责任感）教育，提升全社会的思想道德水平。
（二）面临的挑战
1.风险社会带来的挑战。我们所面临的风险既有自然灾害、全球化带来的风险，也有社会生活领域中内生风险，如贫富分化、劳资冲突等。
2.社会转型带来的挑战。改革开放以来，我国社会就进入了转型期。随着社会流动不断加快，就业方式日趋多样，大量新就业组织采取“非单位”的管理体制，它们仅仅是工作场所而不再是什么都管的“单位”。越来越多的社会成员由“单位人”变成分散的“社会人”，原有的单位组织管理网络被弱化，政府对人的管理和服务直接面对的是分散的个人。
关键词：经理人；道德风险；董事会制度；制度设计
一、引言
公司治理的概念源自美国，主要着眼于股权分散的上市公司股东、董事、经理三者之间的权力分配和利益制衡关系，以解决职业经理人和董事会对股东利益侵占的问题。对经理人实施有效监督和制约，确保经理人行为合乎股东利益成为公司治理概念的核心内容。从一个企业家的角度来看，解决职业经理人和董事会对股东利益侵占的问题主要取决于四个方面的制度安排，即股权结构设计，公司章程设计，经理人约束机制设计和股权激励设计。董事会制度是经理人约束机制的核心制度，不仅如此，股权结构、公司章程、股权激励三者作用的有效发挥都必然依托董事会制度的有效发挥。
董事会制度对于企业从“人管人”到“制度管人”中发挥这重要作用，某种意义上讲，如果没有一个高效的董事会，“制度管人”只能是空谈。董事会在公司治理的约束机制中发挥着根本性的作用，是公司内部控制体系的核心所在，各国公司法都赋予董事会对公司的委任托管责任，董事会承担着聘用经理人、监督经理人以及重大经营决策等重大责任。但是，我国上市公司，长期以来董事会基本上没有对公司进行有效地领导和控制，更多的时候董事会会成为一种摆设，为了应付法律的要求而设置，怎样才能改变这种困境呢？
二、董事会制度的出现与实质
从世界范围来看，董事会制度是伴随企业形态的发展，自发生长出来，又不断进化成现代公司治理制度的核心，即董事会制度是内部生长、市场选择的结果。
世界上最早的企业形式是业主制和合伙制，其主要特点就是出资人要对企业的债务承担无限连带的偿还责任。在这种模式下，企业不可能做大，而且出资人既当老板又当经理人，这个时候不需要董事会制度。随着公司制的出现，股东只承担有限责任的时代来临。有限责任是企业发展史是最伟大的创新之一，使得企业做大做强成为可能，使得现代化资本市场得以建立。对企业投资人来讲，有限责任带来三点好处：一是可以多元化投资，实现最优的风险决策。二是扩宽了融资渠道并且降低了企业的融资成本，增加了企业做大的可能性。三是促进了人力资本专业化、纵深地发展。但任何事情有利就有弊，有限责任给公司制企业带来了如下麻烦的问题：一降低了分散投资的风险，但缺乏必要的约束，会刺激股东过度的冒险行为，以“有限的损失”博取“近似无限”的利益，甚至成为控股股东掠夺小股东或债权人利益的工具。二有限责任在促进职业经理人出现的同时，也会带来大量的经理人道德风险问题。
公司制企业中，法律上“董事”的引入，就是为了在提供有限责任的同时，设立一个追究“无限”责任的通道[1]。在公司制企业尤其是上市公司中，董事会在公司所有者和公司控制人之间充当着杠杆的支点，把提供资本的股东和使用这些资本创造价值的经理人连接起来。董事会是有权利管理公司的少数群体与广大、分散、相对没权力、只希望看到公司经营良好的群体的交叠部分[2]。
因此，董事会对于股东和经理人两股力量的协调和平衡的效力和效率，直接决定了公司的竞争优势。董事会治理的最佳效果是，在保证股东资产不被经理人侵害的前提下，能够使得股东愿意继续投资，经理人愿意替股东努力工作。董事会制度的实质是进一步扩宽了拥有财务资本的股东和拥有人力资本的经理人这间的合作边界，在抑制了经理人的道德风险之后，进一步促进了人力资本专业化纵深的发展，同时也为具有专业知识的经理人提供一个舞台。
三、董事会制度的目的与实现
董事会是股东以信任为基础，由股东会选举出来的常设机构，主要对所有股东负责，但同时要对所有利益相关者负责，这样的董事会可以将社会价值最大化和股东利益最大化结合起来，协调企业中的各种利益矛盾，并最有效的对关系进行控制。为了实现这个目标，董事会就需要履行基本的职责，即决策和监控：帮助企业做出有效的战略决策，尽可能多的为企业创造价值；同时要监控经理人，防止道德风险问题的出现。
美国董事会制度经历了内部董事为主、外部（独立）董事为主以及委员会制度三个阶段[3]，演变的三个阶段，实质上是追求实现董事会的最理想的状态。从制度设计角度看，历经200年的演化，到了委员会制度阶段，董事会制度已经很完美了，不可能再有大的变化了，但是为什么现实生活中的董事会实施起来不太如人意呢？
这主要有两个原因：首先，董事会的成员都是人，只要是人就会有贪欲，当利益达到一定程度是，即使是家境殷实的独立董事也容易被收买；其次，董事会高效运作取决于外部董事参与企业的程度，但是由于外部董事缺乏真正参与了解企业的时间，就导致对企业信息了解的缺乏，因此难以做出有效的决策。
在现实中建立理想的董事会很困难，但是其有效性不容忽视，为了实现董事会制度的目的，必须搞清楚董事会包括哪些类型，其构成结构是什么，高效的董事会应该管哪些事情？
四、董事会的类型与构成
根据董事会对决策和监督这两个职责的完成情况，可以把现实中的董事会分成5种类型，即处于被动地位、易被大股东或管理层收买的橡皮图章董事会和乡村俱乐部董事会、争权夺利的股东代表型董事会、基本尽职型的管理型董事会、有效决策的治理型董事会。一般的企业建议先建立一个股东代表型的董事会，股东们组建熟悉董事会制度的运作规律，上市后，将董事会演变为管理型董事会，上市一段时间后，股权不再集中，而且公司的各种管理制度也比较规范了，这是就必须将管理型董事会演变为治理型董事会。
构建一个高效的董事会，内部董事、非独立的外部董事与独立董事一个都不能少，内部董事和非独立外部董事作为劳方的代表，是董事会和管理层的桥梁，能够使董事会的决策更加科学、易于执行。与此同时，独立董事的数量必须是多数的，可以以更独立、自由、专业的角度参与公司决策。证监会要求自2003年开始上市公司独立董事的人数要占三分之一。一般来说，独立董事的比例越高，董事会独立性越强。董事会的独立性加强，可以确保董事会有效的行使其决策和监督的职责，并促使管理层对股东负责，以保证治理的公平和效率。
对于内部人员，管理层中有3个人可以做内部董事，首先是CEO，CEO是企业和董事会的桥梁，他不参加董事会，谁向外部董事传达、解释和说明战略方向？谁来执行董事会的决议？其次是CFO，金融运作和财务监控是董事会经常而重要的议题，CFO是财务报表质量和财务控制的负责人，因而也是董事会成员。最后，国际惯例中，COO也要进董事会，但我国COO比较少，和传统企业中的常务副总的职位很像。
董事会制度中， 董事长是否兼任CEO是一个非常重要的问题，直接关系到公司控制权的配置和董事长的独立性。董事会是否兼任CEO，被称为领导权结构。在美国，90%的大公司的董事长兼任CEO，但为了防止个人权力过大，增设了一名独立董事担任“首席董事”，以起到监督的作用[3]。在我国，上市公司的董事长和CEO基本是分任的，而民营企业大部分是兼任的[4]。建议如果董事长和CEO不是同一人，那么最好董事长不是内部人，因为CEO是内部管理层，若董事长也是内部人，矛盾容易激烈。如果董事长兼任CEO，最好有类似美国首席董事的分权机制。
五、董事会的核心工作内容
董事会最基本的职责是决策和监督，但一些涉及股东切身利益的决策权在股东大会，其他的权力股东都委托给了董事会，但是，董事会也并没有把所有权力都留在自己手里，而是，将大部分权力赋予了经理人，董事会只保留了关键的决策权和监督权。具体来说董事会核心的工作内容有：第一，董事会要关注并参与公司的战略管理。战略管理是公司治理和公司管理的交叉点，战略管理是董事会的基本职责，也是管理层的基本职责。董事会要和管理层配合，有所分工，相得益彰。第二，负责选择、监督和激励经理人。选择监督和激励管理层是任何公司成功的关键所在，而在其中发挥关键作用的，是公司的董事会。董事会要尽可能为公司聘用合适的CEO，并且，必须是董事会负责CEO的选择和聘用、有合理的聘用的批准。同时，一定要对CEO进行考核，为CEO和管理层制定和业绩挂钩的激励计划，即非常重要的股权激励制度。重视和落实CEO和管理层的继任和解聘计划。第三，董事会要确保公司的财务安全和信息披露真实，财务安全对一个公司来说是非常重要的，财务监督和风险监控是董事会监督职能中的核心。通过评价公司财务结果，监控公司财务预算控制系统的运作，检查经营中可能出现的问题。CEO和管理层有一定的财务审批权，但是在诸如投融资问题上管理层只有建议权。上市公司的董事会应该对公开信息的完整性、真实性、及时性负责。第四。关心公司的资本运作；关于公司的资本投资项目选择、融资方案选择、并购重组方案等资本运作活动，具体的提议都要呈送给董事会批准。
六、结论与启示
公司治理的体系中，法律有效保护股东权利，股东权利主张和利益诉求通过股东大会得到保护；股东能有效控制董事会，在股东大会闭会期间，董事会代表其选拔、监督和激励经理人；信息披露制度直接解决控股股东、小股东和经理人之间的信息不对称，为股东的决策提供真实的信息；独立的外部审计制度是确保信息披露的真实性；公司控制权市场则是通过资本市场的力量对上市公司的控股股东、董事会和经理层进行直接的威慑。其中，董事会制度之间选择、聘任和解雇经理人，并直接决定经理人的报酬，董事会对经理人的监督和威慑是最直接的，而且效果也是最好的，信息披露制度、独立的外部审计制度和公司外部治理结构的作用要真正的发挥，也同样依赖董事会的高效运作。本文从经理人道德风险防范视角出发，通过董事会制度的产生的演绎，董事会实质目的分析，按照董事会类型、结构、核心工作内容三个层次，探究如何掌握董事会制度设计的逻辑和方法。
公司治理研究的理论基础主要由企业家理论和委托理论和产权理论构成，但同时契约理论、合作预期理论、人力资本理论和团队生产理认也对公司理论做出各自的诠释。结合各种理论及以上分析，在设计具体的董事会制度设计时以下三个对等统一是基本原则：首先，剩余索取权和剩余控制权的对等统一。剩余索取权是一种典型的风险收入，是对未来不确定性承担风险而带来的可能收益。剩余控制权是合同中无法事前规定的、对企业资产和经济活动的指挥权。享有剩余索取权的股东应该拥有最终的剩余控制权，拥有剩余控制权的经理人也应该获得相应的剩余索取权。这种对等非常重要。其次，风险和收益的对等统一。在企业利益分配中，承担多大的风险，就应享有相应的收益；同样，享有多大的收益，就应该承担相应的风险。最后，激励和约束的对等统一。公司治理中的激励机制和约束机制不可能单独取得好的效果。约束机制强调对经理人的监控和制约，激励机制强调的是股权激励。只有牢牢把握住以上原则，才能构建更高效的董事会制度，使其跟好的发挥作用。
参考文献：
[1] 仲继银. 董事会与公司治理[M]. 北京：中国发展出版社，2009：21.
[2] [美]罗伯特・豪克斯，尼尔・米诺.高管商学院：公司治理[M].李维安，译.北京：中国劳动社会保障出版社，2004：206.
[3] 李向阳. 美日德企业资本结构的比较[J].世界经济，1995，（2）.
购物车(0)
