时间：2023-09-14 16:43:32
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇税收筹划遇到的问题，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
关键词：集团公司；税收筹划；销售收入；存货
一、税收筹划的含义及其意义
国外对于税收筹划的研究已经有了较长的时间，对其理论和实践都有较为深入的研究。税收筹划的含义有广义内涵和狭义内涵之分。对于广义的税收筹划，主要是指，企业或者集团公司可以采用一定的技巧和手段，并要求这些技巧和手段不违背税法的要求，通过筹划对生产经营活动进行合理有效的安排，目的就是为了能够少缴或者缓缴税款，以此给企业或者集团公司带来相对多一些的利益的一种财务活动。该广义含义的重点是采用的技巧和方式一定不能违背税法，这是其前提条件，而最终目的就是为了少缴税款。而狭义的税收筹划则是指，通过有效学习税法，合理利用税法提供的优惠政策或者一些机会，以此对自身生产经营活动进行合理有效的安排，以此达到节约税款的目的。通过该狭义含义可以知道，其主要目的是节税，同时节税是在税法允许的范围内。
税收筹划的意义主要体现在两点：第一，税收筹划有利于增强企业竞争力。第二，税收筹划有助于企业财务管理目标的实现。由此可见，研究集团公司的税收筹划工作对于集团公司的持续发展具有极其重要的意义。
二、我国税收筹划的现状及其存在的问题
总体来说，我国的税收筹划工作不论是理论研究还是实践活动都处在起步阶段，所以，存在问题是在所难免的。但税收筹划对于集团公司的发展是非常重要的，这就要求我国要较快的发展税收筹划工作，必须认识到在起步阶段遇到的问题，对存在不足和需要改进的地方进行深刻的分析，找出合理的解决方案。总结我国税收筹划中存在的问题主要包括：在税收筹划涵义认识上存在误区；漠视税收筹划风险；缺乏税收筹划专业人才；税收筹划的需求性制约了税收筹划的发展。
三、集团公司运营阶段的税收筹划
针对以上税收筹划中存在的问题，本文主要分析了我国集团公司运营阶段如何进行税收筹划，主要从销售收入，存货方面，以及个人所得税三个方面进行了细致的分析。
1、销售收入方面税收筹划的方式
销售活动是集团公司生产经营活动成果的最终体现，因此研究销售收入方面的税收筹划是非常有意义的。在销售阶段，税收筹划的内容主要是从销售收人的确认、结算方式的选择上进行筹划。集团公司可以采用赊销，分期收款结算方式合理的进行税收筹划，另外，还可以折扣销售、出借包装物和正确归集进项税额等方法进行税收筹划。总之，在销售阶段，集团公司必须根据公司的实际情况，合理的利用税法，采取有效的税收筹划，以此选择最佳的销售方式。
2、存货方面税收筹划的方式
先进先出法，加权平均法，个别计价法是集团公司存货的最常用方式。同时，不同的存货计价方法，产生的结果对企业成本多少及利润多少和当期实缴税款的多少是不同的。尽管从长期来讲存货计价实际缴纳的税收相同，但资金的时间价值却不相同，所以进行合理的税收筹划时非常有必要的。
3、个人所得税方面的税收等划方式
对于个人所得税进行税收筹划主要从三个方面进行筹划，工资、薪金福利化筹划；股息、利息、红利所得筹划；劳务报酬所得筹划。
对于工资、薪金福利化筹划来说，集团公司通过好的方式避免个人所得税，这些方式主要包括：为员工提供住所，提供福利设施，另外一次性奖金分摊法也是一种减少个人所得税的办法。通过这些方式可以将职工的一次性资金转移为福利，同样可以满足他们消费的需求。对于股息、利息、红利所得筹划来说，个人可以把自己的投资留在公司，作为再投资，这样可以有效避免个人所得税。对于劳务报酬所得筹划来说，一般方法是通过增加费用开支来减少应纳税所得额。
4、固定资产折旧的计量
折旧的核算过程是一个成本分摊的过程，由不同折旧方法计算所得的年折旧额不同程度地冲减着累进税制下的纳税额，导致了应纳税额的差异。固定资产的折旧方法主要有直线法和加速折旧法，加速折旧法又有双倍余额法、年数总和法等。在企业盈利的情况下，加速折旧法有利于加速成本的回收，使后期成本费用前移，从而使前期的会计利润后移，延缓了当期所得税税款的缴纳。在企业亏损时，考虑到企业亏损的税前弥补的规定，如果某年度的亏损额不能在其后的纳税年度中得以弥补，那么加速折旧费用的抵税作用就不能发挥，此时需要合理延长折旧年限，以充分发挥折旧费用的抵税效应。类似的，享受税收优惠政策的企业，也应选择较长的折旧年限，从而充分利用折旧的节税效用，合理避税。
5、利息支出
税法对企业筹资过程发生的利息支出有着不同的处理方式，分为费用化的利息支出和资本化的利息支出。但费用化的利息支出并非可全部用于抵税。当企业处于减免税期或亏损年度时，为最大化以后年度费用化利息支出，应尽早将利息支出资本化；而当企业处于盈利年度时，应尽量费用化利息支出，以充分列支可税前抵减的费用。
四、总结
总之，我国集团公司要想持续有效的发展，合理的进行税收筹划工作是非常必要的。集团公司在进行税收筹划工作时，一定要时刻关注税收政策的变化趋势，保证筹划方案不能违背国家的税法政策，在此基础上，让集团公司享受税收优惠，尽可能的运用合适的技巧来少缴税，只有这样，才能有利于集团公司的快速发展。
参考文献：
关键词：企业；税收；筹划
一、企业税收筹划的重要作用
（一）有利于提高企业遵守法律，规避税收风险。就目前而言企业在发展过程当中，人力成本和税收成本是非常高的，同时企业也面临着市场竞争力大，融资难的问题，所以企业经营管理者如何科学规范的进行企业生产管理，提高提高企业的市场竞争力是至关重要的。随着我国税收法律的不断完善，税收制度越来越规范，企业偷税漏税的成本也越来越高，所以这就要求企业进行科学法制化的发展，在进行税收筹划当中要严格遵守国家法律规定在遵守法律规定的前提之下进行合理的布局，减少税款，也能够进行一定程度的税收风险规避，进一步防控纳税人偷税漏税的违法行为，也能够实现纳税人财务收益的最大化利益。（二）有利于提高企业的经营财务管理水平。企业在进行税收筹划的行为一般是发生在企业各项项目经营之前，所以企业为了减少纳税，必须具有前瞻性，对其各项经营活动进行科学的安排，这就要求企业相关财务人员必须了解相关项目的相关业务，不断提高自身的追求筹划管理水平，提高自身的业务素质能力合理的进行财务规划和税收筹划，进一步提升企业经营财务管理水平。（三）有利于减轻企业的税收负担，降低经营成本。由于我国企业涉及的税费是各种各样的，企业所得税，增值税、个人税、城市维护建设费、教育附加费、地方教育费、临时工会经费等等，所以如何减轻企业税收负担是降低企业生产经营成本的重中之重，在企业发展过程当中合理的进行税收筹划有利于减轻企业的税收负担，从而降低生产经营成本，延缓资金的压力，从而使企业有更多的现金流去更多项目。
二、当前企业税收筹划过程当中存在的问题
（一）对税收筹划概念的误解。很多人提到税收筹划，总是将偷税和税收筹划联系到一起，及时进行所谓的税收筹划，是在不违背税法的原则之下，运用税收的相关知识和对其经营业务的相关理解，进行合理的周密的安排，以减少税款，或者是延迟缴纳税款，税收筹划并不违法，这是税收筹划的前提。（二）税收筹划意识相当不足。就目前调查而言，我国大部分企业的会计人员并非财务专业出身，企业税收筹划过程当中需要的是高素质的复合型人才，不仅仅要求懂得会计知识，还要懂得法律经济知识，然而很多企业财务管理人员并不能够及时的进行税收筹划，税收筹划意识相当不足；另一方面就是我国管理者对税收筹划认识的不足，大部分的人仍然靠走关系、做账的方式处理税收遇到的问题，并没有进行合理的财务管理使得生产经营活动在发生之后才能够拿到税收单据，一旦相关部门查出了问题，所有的问题都是财务部门的问题。（三）税法的完善缩小了税收筹划空间。随着我国法律制度的不断完善，税法也越来越完善，并且随着政府行政管理力度的不断加大，执法人员越来越专业，税收筹划的空间在不断缩小，这也给企业税收筹划管理过程当中增加了不少的难题。
三、解决企业税收筹划中存在问题的相关策略
（一）企业税收筹划必须贯彻到发展的各个阶段。在企业成立的各个阶段必须考虑税收筹划才能够使税收筹划真正贯彻到企业发展当中，在企业成立的初期，要考虑公司的组织形式是否符合公司后期发展的需求，公司主要经营的业务是否属于国家当前鼓励企业发展的行业，公司的规模是否可以享受国家相关的税收政策优惠，这些都必须全方面的考虑，才能够为企业在后期发展过程当中减少税务负担；在企业经营的后期企业必须从人员管理，资金管理，合同管理等等方面进行合理的规划布局，加强财务管控，合理的规避税收，并且严格的遵守税法规定。（二）严格遵守法律规章制度。随着我国法律制度的不断完善以及对税法的不断重视，企业在税收筹划过程当中，一定要严格遵守国家法律。国家一直在提倡降税减费，放宽政策，鼓励小微企业的发展，所以企业一定要利用好国家相关的法律规定和政策优惠，结合自身生产经营的实际情况，进行合理的税收筹划。2019年以来，中央政府先后颁布了一系列优惠的税收政策，以降低企业的税负，所以企业应该积极利用好国家给的优惠政策，建立企业税收筹划的实施机制，掌握最新的财税政策，明确财税政策执行的时间，财税政策的变动，要能够及时学习研究新的财税政策，对涉及到企业纳税事项进行相关对策和流程的执行。（三）提高企业整体的税收筹划意识。提高企业整体税收筹划意识，无论是企业的管理人员还是普通员工，都要站在法律的高度下进行最终筹划从生产，经营，销售，财务，人力等等方面进行严格把控，相互配合，相互协作，开展企业各方面的税收筹划业务活动，坚决避免财务部门重头戏；另外就是要提高企业财务人员专业的素质，由于当前综合素质较低，影响了企业税收筹划的发展，所以对于财务人员必须进行考核，让他们不断的进行学习，强化他们的业务水平，提高他们的学习积极性。
(一)税收筹划缺乏集中、统一的设计和规划
税收筹划的目的是为了节税，服务于企业的经营目标，但多数企业认为这是财务部门的事，实际上一个好的税收筹划仅仅靠财务人员是无法顺利实施的，它需要全体管理者的关注和参与。税收筹划也不单体现在财务安排上，而是贯穿在整个投资决策、经营决策以及日常经济活动中，需要各部门的配合。例如在投资决策阶段，从投资者进行投资意向考察时，税收筹划就应该参与其中，但投资人往往缺乏必要的税收知识，考察阶段没有这方面专家的参与就会忽略这个问题。此时进行筹划，不但对以后经营过程中的节税效益产生持续的影响，而且避免前期投入的生产经营模式既定，再进行税收筹划改变其模式带来的筹划成本。
（二）实施税收筹划缺乏相应的专业人才
化肥企业属技术和资本密集行业，受国家产业政策影响较大，其税收筹划工作具备很强的专业性，作为税收筹划工作人员不仅要具备与税收相关的财务知识，而且也需要熟知企业的经营活动、筹资活动以及投资活动等经济活动。但是对于许多化肥企业来说，缺乏相应的、具有较高素质的专业人才，并且企业也未能对其进行相关培训，加上大多数负责税收筹划工作的人员对国家政策、法律法规、行业政策以及企业财务、税收等知识掌握不足，导致其在实施税收筹划工作时存在一定的困难。
（三）税收筹划工作具有一定的风险性
导致企业税收筹划工作具有风险性的主要原因有以下两个方面。其一，对于我国中小企业来说，并没有正确的认识与理解税收筹划的概念，而且相当一部分企业没有对其予以足够的重视。加上有些企业本身就存在发展不稳定和会计核算不规范等问题，这必然会使企业在实施税收筹划工作时产生一定风险。其二，由于我国税收相关政策以及市场经济的不断变化，使得企业可能会因为没有及时了解实际情况，致使税收筹划效果不佳，使其存在一定的风险性。
（四）未能严格遵循税收筹划成本效益匹配原则
对于大部分企业而言，其在开展税收筹划工作时，没有分析其在开展税收筹划工作时的成本与效益是否匹配，主观上认为只要是能够达到节税的目的，就可以开展。有些企业为了能够实现纳税最小化，甚至委托税务顾问与中介机构进行有针对性的筹划，大大增加了企业税收筹划的成本，使得部分企业开展税收筹划所支出的费用，要比企业节省的税收费用还要高。导致这一问题的主要原因是企业缺乏对税收筹划成效的分析与判断能力。
（五）税收法规存在一定的缺陷
由于我国税收相关法规仍存在缺陷，使得企业在开展税收筹划时，会遇到一定的阻碍。税收法规的缺陷主要表现为：相关税收定义不够清楚，以及税收征管没有较高的监督管理水平。此外，对于企业的合法节税，虽然国家已经颁布了不少优惠政策，但由于多种因素的影响，使很多企业无法享受。这主要是因为操作程序复杂，且多数企业对于其优惠政策并不了解，导致无法及时申请而错失了享受税收优惠政策的机会。
二、解决企业税收筹划问题的对策建议
（一）对纳税筹划进行事先规划、设计和安排
在经济活动中，纳税义务通常滞后于应税行为，许多企业不是在发生应税行为或纳税义务之前进行筹划，而是等到纳税义务已经发生或已被税务机关查出问题时，才想起纳税筹划咨询，想方设法寻找少缴税的途径，无异于亡羊补牢。税收筹划涉及各个职能部门，很少有一个税收筹划只需要适当的财务安排，而不受供应、销售、生产等部门的影响，因此，经营者应统筹做好税收筹划事项的规划、设计和安排。
（二）提高企业税收筹划人员的专业技术水平
企业应积极培养税收筹划人才，不断提高其合法筹划的能力。作为税收筹划方案的设计人员与实施人员，应达到如下三个标准：第一个标准，企业的税收筹划人员应该具备相应的筹划与实践经验，能够熟练掌握最新税收政策，并有技巧地使用税收筹划工具，从而实现企业利益的最大化。第二个标准，必须要具备扎实和全面的专业技能与知识。比如在法律、管理、财务、税收等方面都应该具备相应专业能力。第三个标准，需要具备相应的税收筹划以及判断能力，能够准确且及时地根据国家政策变动和企业情况做出相应税收筹划判断。
（三）有效规避企业税收筹划风险
为了有效规避企业在开展税收筹划工作时可能存在的风险，企业应该了解并正确认识税收筹划存在的风险，并对其税收筹划风险进行合理评估，进而采取相应的调整与预防措施。企业需要对税收筹划的风险与收益进行权衡，这就要求企业不仅要加强税法知识学习，而且需要加强与税收部门的交流与沟通，做到知己知彼，从而有效规避风险。
（四）加强对税收筹划成本效益的分析
虽然税收筹划的主要目的是为了有效节税，但企业应具备正确的税收筹划观念，而不能片面地理解纳税筹划，并不是只要能实现节税的行为都应当实施。在具体开展税收筹划工作时，还应对税收筹划工作所担负的成本加以分析，通过分析、计算其支付的成本与企业筹划后节省的税收费用，对比两者并选择最优的税收筹划方案，以确保企业能够实现利润最大化。
（五）完善我国税收相关的法律与法规
关键词：企业;税收筹划;机遇
1企业税收筹划的意义
1.1电力企业税收筹划的可行性
税收筹划主要是纳税人在税务法律、法规允许的范围内，在运营、投资等活动进行之前，采用科学性的筹划，选择最有利的处理方式，以达到降低税负的目的，从而实现企业利益最大化。企业在实际运营中经常会遇到较为复杂的业务场景，在税法的规定范围内存在有两种或多种处理方案时，具有差异条件的企业最终会使税负产生较大差异，合理运用税法组织经济活动，达到交纳最少的税额的目的，实现交税后利益最大化的方式就是税收筹划。税收筹划与偷漏税是不一样的，它是在税法允许的范围内合法、合归的基础上而进行的经济活动。所以电力企业可以合理的开展企业税收筹划。
1.2电力企业税收筹划目标
企业对任何活动和方案的执行都不可盲目开展，电力企业在进行税收筹划的时候也不例外，作为资产密集型大型企业，不合理的业务处理将会给企业带来大额资金损失以及较坏的社会影响。因此在业务处理前应多与部门开展会审，以期最大限度提升企业经济效益，同时运用合理税收筹划手段实现减轻企业税负的目标。由于电力企业一般都是国有大型企业或者是上市股份企业，在保证企业合理发展的同时肩负着巨大的社会责任，很多投资项目是为了履行企业的社会责任，此时如果单纯的以企业经济效益考量是不合适的，二者相冲突时社会责任更为重要，此时不应已减少税负为税收筹划的单纯目标还应同时考虑企业社会形象。
2企业税收筹划中的问题
大家可能对一般企业的税收筹划方式略有了解，其实电力企业的税收筹划并没有什么极为特别的地方，和一般的企业的税收筹划大体上是相似的。通常来说，都是包括寻找适用减少或免除税款的政策、降低收入值、增加成本值、延期交纳等几个方面。笔者接下来对我国电力企业税收筹划中的一些问题进行分析和阐述。
2.1部分电力企业对税收筹划方面的政策不是很了解
大部分的电力企业均为大型资产密集型企业，因电力企业的发展很多时候决定属地经济的发展，所以得到的资金扶持非常明显，取得了较好的社会效益和经济效益，从而容易忽略国家给予的税收优惠政策。事实上电力企业可以执行的优惠政策和条件是不少的，然而许多的电力企业没有抓住这一点，降低了企业可实现的经济效益。按照实际来说，当下最为实用、最为方便的税收筹划方法就是用足税收优惠政策。除此之外，时效性是税收优惠政策的另一重要特征，税收优惠政策通常是在某个特殊的时期、针对某个特别的行业而制定的。一旦企业对于相关政策不重视或者不关注，就很有可能错失税收筹划的执行时期。毫不夸张的说，当前是国内改革税收政策最为频繁的阶段，所有这些有针对性的优惠政策就必定具有很强的时效性。因此电力企业的财务管理人员一定要与税务机构保持密切的联系与沟通，时刻注意相关税收优惠政策的出台。
2.2不能精准的运用税收筹划
有些企业存在这样一个明显的误区，即在他们的思想中税收筹划就是减少税款的上交，这样一来所交减少税费就会使得利润空间被提升，从而导致个别企业在业务处理时过度运用政策或打政策球想当然的运用政策，虽然表面上看降低了企业税负，但是实际情况并不是这样的，因为违规执行税收优惠政策，一旦接受税务检查，就会因不当运用政策，而补交税款，同时承受罚款与滞纳金，最终导致企业经济利益、社会形象损失。因此财务管理人员应做好对账目的记录与管理，精准运用税收优惠政策开展零风险税收筹划，同时兼得经济效益与社会效益，实现企业的长远发展和持续性发展。
2.3筹划方案不适用企业实际
企业发展中经常遇到企业整合或大型投资等复杂的经济业务，因缺乏相关经济业务处理经验，需要聘请外部会计师事务所为企业提供技术支持，会计师事务所规划整体经济执行方案，其中一般包括税收筹划方案。企业因缺乏相关事项处理经验，从而不能客观、全面的评价方案的有效性与合理性，认为事务所设计出来的筹划方案是实用而有效合规的。但是事实并不是这样的，有时因为会计师事务所的工作人员对电力企业全部的生产流程并不熟悉，因此他们的筹划方案可能存在很大的片面性，甚至是不合理的，严重者则会阻碍企业的正常发展或带来经济损失，从而影响企业社会价值。另一种情况是有些企业在没有掌握自身情况的基础上对其他企业的税收筹划方式实施照搬照抄，忽略不同行业之间或不同企业之间的根本性的差异，未针对差异调整具体方案，增加企业面临的纳税风险。
2.4税收筹划可能在实施中受阻
电力企业一般为属地的纳税大户，因地方政府害怕电力企业的纳税筹划会影响地方财政收入而不批复纳税筹划方案，在这种情况下，企业在当前时间内怎样交税是由财政部门、税务局来决定的，企业一般情况下没有发言权。税收筹划工作因此而终止，造成税收筹划工作的不能有效开展，使企业节约成本目标和经营目的无法实现。造成企业发展的不利局面，增加企业税负，加大了企业的现金流动压力，也影响了企业当前时间的收入和支出。
3做好税收筹划工作的策略措施
3.1有效利用我国普适性税收政策
对于电力企业而言，我国并未给予更多的特定税收说明和相关政策，更谈不上税收优惠。在这样的环境之下，开展电力企业的税收筹划工作时，就需要开展对于我国税收体制的深入认识和学习，在普适性的税收体制之下，基于电力企业的特征做出合理的谋划和选择。例如《中华人民共和国企业所得税法》中指出，对于企业购置必要环保相关专用设备，可以按照设备投资额的10%抵偿当年企业所得税应缴税额。诸如此类的税额抵偿规则，必须进行切实深入的学习和分析，才能有效展开应用，并且最终实现电力企业税收筹划工作的价值和意义。
3.2充分利用行业性税收优惠政策
充分利用电力行业税收优惠政策。如农委费免征增值税、接受用户资产免征企业所得税、电力企业与用户签订的供用电合同免征印花税、变电站用地免征徒弟使用税等。以上行业性税收优惠无法从其他企业借鉴学习，需要电力企业深入学习理解合理运用。
3.3企业集团式税收筹划
纳税一般具有属地性，税收筹划更是以属地个别企业为单元。这将导致部分符合政策的税收优惠无法执行。对于大型电力企业而言，个别税收筹划需要在集团内部实施，以实现集团税负下降。如电力公共基础设施投资三免三减半税收优惠政策，大型输变电工程投资整体符合税收优惠政策，然而成本中心与利润中心相分离，符合税收优惠政策新建电力公共基础设施分布于各个成本中心，成本中心没有争取税收优惠政策的必要，因无法取得有效收益，而利润中心因不拥有具体公共基础设施而无法争取税收优惠，因此均丧失执行税收优惠政策的可能。此种情况下因开展集团式税收筹划，以集团为单位争取税收优惠政策，从而降低利润中心税负，从而降低集团税负。
3.4加强电力企业内部环境之间的联系与协作
电力企业一般均为大型企业，必定设置了很多的机构，经济活动也是很频繁的，业务与财务相分离，而很多税收筹划工作的起点在业务部门，仅仅依靠会计人员进行税收筹划工作很难全面实施筹划。对此，要加强电力企业内部不同部门和机构的合作与交流，切实提高税收筹划效率与效果。
3.5加强政企沟通
针对部分地方政府部门单方面阻碍企业税收筹划的行为，电力企业在肩负地方经济发展的同时，应多方沟通取得地方政府的理解与支持，依法开展税收筹划工作。同时无论是日常工作环境中的疑问还是存在争议的法规条目出现的时候，应与税务机关之间进行充分沟通与交流，以达到零风险执行税收政策，合法、合规开展税收筹划，切实降低企业涉税风险。
4结语
国家大力推动税收立法工作的开展与进行，建立健全税收法律体系，让纳税工作有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。在国家营造的公平、公正大好经济环境之下电力企业更应充分运用税法，适时开展纳税筹划，实现经济效益与社会效益双赢。
参考文献
关键词：企业；税收筹划；风险；管理；控制
一、企业税收筹划风险
（一）税收法律风险
税收筹划应该应该法律允许的情况下开展一定的优惠政策和条款，违反税收筹划法律的主要影响因素有：筹划人的法律意识不够从而违反了法律规定，产生了严重的后果；另一个重要原因就是纳税人为了追求个人利益而违反法律，影响了国家利益，由此企业应该不断提高监管力度全面禁止类似现象的发生。
（二）税收政策风险
税收筹划政策应该随着税收筹划法律的变动而更改，不断进行调整和完善，以符合现代经济社会发展需求，同时也要不断调整企业的筹划方式和税收筹划方案。这是因为税收筹划政策作为一种理论规划其现实意义复杂，要不断进行政策调整来发挥它的最大效果，另外，调整税收政策能够使其不断适应经济市场的变化，从而满足社会趋势。
（三）税收筹划方案风险
税收筹划方案的制定要以减少企业税收为目标，同时满足法律规定，可以看出，税收筹划方案的制作过程难度较高，方案制定本身也承担着一定风险。在实际操作过程中，由于筹划人员的法律意识不够，缺乏风险预期能力，不能准确预测未来税收筹划变化趋势，导致制定的方案并不符合标准。同时，还容易过于重视一个税种的减少，而忽略了整体税收情况。
二、企业税收筹划风险管理与控制方式
（一）严格遵守税收法律
企业除了要承担来自于企业内部的税收筹划风险外，还要承担企业外部的相关法律责任与风险。企业要具有与税收筹划相关的法律知识，不断提高工作人员的法律意识，深入了解企业内部的发展因素和运营方向，充分了解税收筹划工作的整体内容，要在遵守法律法规的前提下开展税收筹划工作。在此过程中，要切实保证采取的筹划方式是符合税收筹划法律规定的，避免因违反法律规定而造成严重后果，不断减少违法乱纪现象的发生，有效控制税收筹划风险，顺利开展并落实税收筹划工作。
（二）及时了解税收政策变化
企业要增强与税收部门的沟通与联系，准确预测税收筹划政策的未来变动趋势，有利于及时了解税收政策的变化内容，从而设定调整和完善方案。在调整税收方案过程中，要充分考虑相关因素的影响，提高方案的准确性，不断减少后期调整的次数，有利于企业合理规避税收筹划风险，增加经济收入，促进企业可持续发展。另外，通过与税收部门的及时沟通，可以了解税收筹划方案的制定标准，了解更多关于税收筹划的相关内容，有效控制风险范围，为企业制定税收政策方案提供了便捷之处。税收部门也可以通过企业的沟通与反馈，了解当前社会所面临的税收问题，从而做出相应的调整政策，促进我国市场经济的发展，为我国企业未来发展提供政策支持。
（三）做好税收方案筹划工作
想要有效的管理与控制企业的税收筹划风险，做好企业的税收方案筹划工作是十分重要的，从根本上提升企业的管理税收筹划风险的能力。首先，企业应不断提升会计业务处理能力，要以企业现有的相关会计制度为基础，建立健全企业的内部财务控制体系，这能够在一定程度上提升企业的税收筹划风险的管理水平，确保会计信息的有效性、准确性、真实性这，从而确保企业税收筹划风险方案的可行性，为企业开展税收筹划风险管理与控制工作奠定基础。其次，应提升企业税收筹划人员的风险意识，与此同时，保证企业内部的每一个部门、每一个工作人员都能够积极的、有效的落实税收筹划方案，这对于提升企业税收筹划风险的管理与控制效果有着很大的帮助。最后，企业应不断提升税收筹划人员的专业水平，企业应加强对企业内部的税收筹划人员的培训工作，以促进企业税收筹划人员的风险意识、专业能力、对税收筹划政策的敏感程度得到提升，同时，企业在招聘企业税收筹划人员时应以企业的现实需求为依据，总之，企业应建立一支高效的、专业的税筹筹划人员队伍，这有利于实现有效的管理和控制企业税收筹划的风险。
【关键词】税收筹划，财务管理
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
一、税收筹划的特点：（一）税收筹划具有合法性。（二）税收筹划具有事前筹划性。（三）税收筹划具有明确的目的性。
二、税收筹划在财务管理中的应用
1.通过延期纳税，实现财务利益。资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要因素，而延期纳税直接体现了资金的时间价值。假定不考虑通货膨胀的因素，企业的经营环境未发生较大变化，在某些环节中，在较长的一段经营时期内交纳的税款总额不变，只是由于适用会计政策的不同，各期交纳税款不同。根据会计准则和会计制度规定，企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意改变。如存货成本确定和提取折旧等对企业所得税的影响，从理论上讲，购置存货时所确定的成本应当随该项存货的耗用或销售而结转，由于会计核算中采用了存货流转的假设，在期末存货和发出存货之间分配成本，存货计价方法不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响，进而对当期的企业所得税有一定的影响。折旧提取与此类似，采用不同的折旧提取方法各期提取折旧的数额不同，对当期的企业所得税的数额有不同的影响。但从较长时期看来，企业多批存货全部耗用和固定资产在整个使用期限结束后，对企业这一期间的利润总额和所得税款总额并未有影响。税收筹划起到了延期纳税的作用，相当于得到了政府的一笔无息贷款，实现了相应的财务利益。另外，纳税人拥有延期纳税权，可直接利用延期纳税获得财务利益。企业在遇到一些未预见的事项或其他事件时如预见到可能出现财务困难局面时，可以依据税收征管法提前办理延期纳税的事项，甚至可以考虑在适当的期间内以交纳税收滞纳金为代价的税款延期交纳以解企业的燃眉之急，为企业赢得有利的局面和时间，来缓解当前财务困难的情况。
2.优化企业税负，实现财务利益。一是对从事享有税收优惠的经营活动或对一些纳税“界点”进行控制，直接实现财务利益。如税法规定企业对研究开发新产品、新技术、新工艺所发生开发费用比上年实际发生数增长达到10%（含10%）以上（此处10%即是一个界点），其当年发生的技术开发费除按规定可以据实列支外，年终经主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50%直接抵扣当年的应纳税所得额，增长额未达到10%以上的，不得抵扣。企业的相关费用如接近这一界点，应在财务能力许可的情况下，加大“三新费用”的投资，达到或超过10%这一界点，以获取财务利益。
二是对经营、投资和财务活动进行筹划，间接获得相应的财务利益。如企业的融资决策，其融资渠道包括借入资金和权益资金两种。无论从何种渠道获取的资金，企业都要付出一定的资金成本。两者资金成本率、面临的风险和享有的权益都不同，其资金成本的列支方法也不同，进而将直接影响企业当期的现金流量。再如税收筹划在利润分配中的运用。以股份制公司为例，公司的股利政策不仅影响到其股东的个人所得税问题，而且也影响到该股份公司的现金流量。
三、应注意的几个问题
1.企业的财务利益最优化。税收筹划是为了获得相关的财务利益，使企业的经济利益最优化。从结果看，一般表现为降低了企业的税负或减少了税款交纳额。因而很多人认为税收筹划就是为了少交税或降低税负。笔者认为这些都是对税收筹划认识的“误区”。应当注意的是，税负高低只是一项财务指标，是税收筹划中考虑的重要内容，税收筹划作为一项中长期的财务决策，制定时要做到兼顾当期利益和长期利益，在某一经营期间内，交税最少、税负最低的业务组合不一定对企业发展最有利。税收筹划必须充分考虑现实的财务环境和企业的发展目标及发展策略，运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源，最终获取税负与财务收益的最优化配比。
2.税收筹划的不确定性。企业的税收筹划是一项复杂的前期策划和财务测算活动。要求企业根据自身的实际情况，对经营、投资、理财活动进行事先安排和策划，进而对一些经济活动进行合理的控制，但这些活动有的还未实际发生，企业主要依靠以往的统计资料作为预测和策划的基础和依据，建立相关的财务模型，在建立模型时一般也只能考虑一些主要因素，而对其他因素采用简化的原则或是忽略不计，筹划结果往往是一个估算的范围。而经济环境和其他因素的变化，也使得税收筹划具有一些不确定因素。因此，企业在进行税收筹划时，应注重收集相关的信息，减少不确定因素的影响，据此编制可行的纳税方案，选择其中最合理的方案实施，并对实施过程中出现的各种情况进行相应的分析、使税收筹划的方案更加科学和完善。
关键词：税收筹划 会计核算 应用探析
税收筹划就是纳税人在税法所规定的范围之内，从众多纳税策略或者是税法中的优惠政策里，选择出较为适合的税收筹划方法，进而减轻以及延缓自身税负的一种行为方式。税收筹划身为管理活动的当中的一种，几乎在企业整个经营过程都有所渗透。本论文针对会计核算进行分析，阐述如何对税收筹划加以合理应用才能够使企业的税负降低，使企业的整体利益实现最大化，具体表现如下。
一、会计核算所受税收筹划的影响
1.促使企业的会计水平得到以提高。
企业能够应用税收筹划来提高会计水平。通常情况下，人们都认为税收筹划与企业之中的专业人才是分不开的，这就需要从事会计工作的人员必须具备更全面的知识，其中包含了会计的准则、会计制度、现行的税法以及与税法有关的政策等，只有这样才能够规划税收，才会在不违法的情况下获得到最大的利润。如此一来，企业就可以利用税收筹划使会计人员可以具备更高的工作水平以及专业素质。
2.使企业的纳税意识得以提高。
企业可以利用税收来增加纳税意识。针对纳税意识来看，我们可以认为纳税筹划具有较强的说服力，如果企业当中没有较强的纳税意识，企业就不可能筹划税收，而当企业到了纳税的时候，通常都会应用一些非法方式以减少税收。因此，当企业开展税收筹划这一项工作的时候，这就表明企业已经具备了较高的纳税观念，可以按照税法规定来对会计账表进行完善。
3.促使企业获得到最大的收益。
企业可以利用税收筹划来获得最大的经济效益。企业在筹划税收的时候，可以控制现金流出，这样现金的流量就会增加。除此之外，现金的流出时间还会延长，促使此部分资金可以在时间价值之上产生增值。这样，企业就会实现最大化的经济利益。
二、企业当中应用的税收筹划方法
1.对不予征税的方法进行介绍。
此方法就是对我国所制定的税收法律和制度等进行选择来规定不予征税的投资、理财或管理活动，应用此种方式使税收的负担得以减轻。任何一种税收都用相应的征税范围，从具体税种来看，这对那些在征税范围之内的经营行为进行征税，而不在征税范围内的行为就不予征税，这时就需要企业当中的纳税人员根据税收政策，事前安排企业的经营活动、投资活动以及理财活动等，从中多方案之中选择出不予征税的活动方案。
2.对税率差异的方法进行介绍。
此种方法就是按照我国税收法律和政策当中所规定的税率差异，对那些税率比较低的投资活动方案、理财活动方案和经营活动方案进行选择，应用这种方法来减少税收。譬如：企业针对所生产的产品选择成本核算方案时，根据综合成本方法核算出来的消费税额要比根据产品分类所核算出来的消费税额要高。
3.对扣除方法进行介绍。
此种方法就是按照我国税收政策以及法律中设置的规定，使投资活动、理财活动以及经营活动等计税依据当中尽可能将能够扣除的金额和项目进行增加，以使税收的负担得到相应的减轻；纳税人在要支出费用的时候，应该事前安排费用的性质以及项目和支付方式，以希望可以达到政策所规定的要求，在计税之前进行扣除。
三、会计核算对税收筹划的应用
1.对收入结算的方式进行选择。
企业的财务制度在处理成本费用、资金收入以及资产计价等方面有着多种方法。选择不同会计处理方法会对成本费用收入和支出产生不同的影响，进而使应交所得税也会受到影响，并且此种选择是被税法所认可的，这就使企业利用税收筹划来进行会计核算能够得以实现。企业在销售货物方面有着很多种结算方式。每种结算方式都有与其相对应的确认收入时间以及纳税月份。税收法中明确规定：对于直接收款销售而言，确认收获的时间为卖方收到货款，并把提货单交到买方手中的时间；针对托收承付而言，确认收入的时间后就发出贷物，也就是托收手续办好的时间；针对订货销售而言，确认收入的时间就是货物被交付的时间。这样我们就可以选择不同的销售方式以控制收入时间进行筹划，进而延缓纳税以获得税收利益。
2.使用成本费用的模式来完成税收筹划。
2.1应用折旧方式来完成税收筹划。折旧能够起到抵税的作用，企业在进行计提折旧的时候，通常会遇到选择折旧方式这样方面的问题。其中固定资产的折旧有两种，分别为：加速折旧、直线折旧。这两种折旧方式在固定资产使用有效期间内有着相同的折旧总额，可是使用期间内各年度却有着不一样的折旧额，这对企业计算年度净力有着严重的影响，进而影响到应交所得税总额。从获得财务利益角度分析，企业应该根据不同情况选择与之对应的计价方式进行筹划。其一，在比例税率之下，假如每年所得税率保持不变或是表现出下降的趋势，应该使用加速方式。而此种方式可以将前期的利润延迟到后期，也就是将纳税的时间延迟了。其二，税率累计超额的情况下，应该运用直线折旧法，使用此种方法的原因是通过直线法所计算出年折旧费几乎相同，当其余条件没有多大出入的情况下，能够计算出较为均衡的年利，这样有效地防止了利润波动过大而多交税款的情况发生。
2.2应用存货计价来完成税收筹划。期末所表现出的存货计价情况会影响到当期利润，应用的存货计价方法不同，所得出的期末存货成本也就不同，从而产生不一致的企业利润，对所得税额产生影响。根据目前的会计准则而言，针对存货发出可以应用先进先出计价法、后进先出计价法、加权平均计价法、移动平均计价法、毛利率计价法、个别计价法进行应用，具有应用那一种计价方法才能够促进企业发展，企业一定要认真的进行筹划。通常情况下，当物价一致处于上涨趋势时，要使用后进先出计价法来处理发出的存货，此种方法与稳健性的原则需求较为符合，因为它能够多计存货的发出成本，而少计库存成本，这样期末存货就相对较低，使税前减少收益，进而当期就会少交一些所得税；假如物价一直较低的时候，得出的结论就是相反的。假如遇到通货较为紧缩的时期，物价开始下降，在此种状况下，对先进先出计价法进行应用，这样得出的期末存货非常的低，进而当期的成本就会加大，所得税额就相对减少。目前企业都感觉到在流动资金方面较为紧张，延缓纳税就可以从国家获得到无息贷款，让企业有更多的可利用资金，从而获得更多的经济效益，这可以促进企业持续发展。
3、应用股权投资方法来完成税收筹划。
通过《企业财务通则》内的有关规定可知，一般情况下企业对于部分长线投资进行核算的模式有两种，即：权益法核算方式以及成本法核算方式。其中权益法指的就是企业账面的实际价值会随着企业投资所有人员自身权益变化而进行调整；而成本法就是企业自身如果不进行项目的资金追加，或者是对相应的资金不进行收回，其投资价值就不发生改变。基于此，企业就可以在进行投资的过程中，使用这两种核算方法来保证企业账面价值更加有利于企业今后的发展以及综合水平的提升。通常情况下，假如被投资的企业表现出来的现象为：起初盈利而后来是亏损的则应该应用成本法方式，而针对先亏损后盈利的企业，应用对权益法方式加以有效应用。这主要就是因为假如被投资的企业在经营方面出现了亏损，针对投资企业而言，假如应用成本法方式进行核算，就不能减少自己企业的利润亏损，而如果应用权益法方法进行核算，会在投资企业出现亏损的同时减小利润，进而使所得税得到了相应的递延。虽然这两种方法有着相同的纳税数额，但是因为有着不同的纳税时间可以使企业获得更多货币以创造出时间价值。
4.应用费用列支来完成税收筹划。
从费用列支来看，税收筹划就是在税法的规定下，尽可能的对当前费用进行列支，并对可能会发生的损失进行预计，在法律范围内延缓应交所得税的时间，进而获得更多的税收利益。一般情况下，其做法如下：其一，及时的将已产生的费用进行核销入账处理。譬如：存货盘亏损或是已经产生的坏账等，将其中合理部分列作为费用；其二，对预计发生额的损失以及费用进行准确预计，然后应用预提方式将这些费用进行入账处理；其三，要将成本费用所产生的摊销期尽可能的缩短。
四、在税收筹划的时候我们应该对以下问题加强注意
其一，在税收筹划过程中应对经济原则加以坚持。税收筹划主要的目的就是企业能够进行合法收入，并获得到最大化的收益。可企业在税收筹划的过程当中，又会有各种筹划成本发生，所以，企业在税收筹划的时候，一定要将预期收入和成本放在一起进行比较。当税收筹划产生的收益比成本大的时候，方可进行税收筹划，反之，则放弃。其二，税收筹划的时候一定要具备全局观念，应该从整体利益的角度对各种税收筹划策略进行评估，然后制定合理的经济决策。因为企业实施税收筹划的主要目的就是使企业的整体利益实现最大化，所以企业在税收筹划过程中，一定要统筹考虑，不但要对国家制定的经济政策进行考虑，还要对企业所经营的项目进行分析，然后在选择筹划方案，不能被某一特殊纳税环节所影响。即正确的税收筹划态度就是从企业整体利益出发，对影响以及制约企业进行税收筹划的因素进行细致分析，选择能够使企业减轻税负，但却可以获得最大经济利益的方案。其三，税收筹划为一种理财活动，此活动的综合性以及政策性都非常的强，它需要筹划人员要了解所有的财务活动，还能够熟悉税法和与税法有关的一些法律法规。所以，企业一定要招聘以及培养一些高素质的、高技能的税收筹划人才。
五、结语
随着社会经济的快速发展，企业想要获得更多的经济收益，必须对税收筹划进行合理的应用，这样才能够促使企业在激烈的市场竞争当中占据有利位置。可是，针对企业目前的运转情况来看，企业在会计核算方面所应用的税收筹划方法，还有很多的缺陷存在，这就需要我们继续研究税收筹划在会计核算中的应用，进而促进企业得以稳定向前发展。
参考文献：
[1]王庆萍.企业会计核算存在的问题分析及实施规范化管理的策略[J].中国外资（上半月）,2012(4):114.
关键词：营改增；税收筹划；策略
2016年5月1日全面实施营改增后，有效的解决了企业重复纳税的问题，可以为一些企业减轻税收负担，但是在新的税收政策环境下，企业将面临新的纳税申报程序、会计核算、缴纳税款程序，因此企业要分析营改增税收政策带来的影响，，从营改增税收政策新变化出发，结合现阶段的市场经济环境，采用科学合理的方法进行税收筹划，降低企业的税收负担，提高企业的经济效益。
一、营改增概述
（一）营改增的主要内容
我国“营改增”分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行试点。上海是首个试点城市；第二步，选择交通运输业等部分服务业服务行业试点；第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。
营改增后税率发生了变化即：按11%的税率向提供交通运输业的企业征收税款；按3%的税率向提供应税服务的小规模纳税人收取税款；建筑企业按照11%征收增值税等。
（二）营改增的重要意义
在现有的市场环境下，一些企业存在着原来征税不足、隐瞒收入、偷逃营业税的问题，然而在全面实施营改增后，征管链条当中买卖双方会形成销项和进项之间的稽征关系，征管加强，过去隐瞒的税收收入、纳税人偷逃的行为就有可能随着全面实施营改增后暴露出来。全面实施营改增有利于加强征管，可以创建出一个更加公平的税制环境，促进纳税人公平竞争和社会整体经济效率的提升，可以说全面营改增可以起到简化税制，避免重复纳税，有利于统一服务业和制造业税制，最终达到转变经济增长方式的目的。
二、基于2016年营改增环境下的企业税收筹划策略
（一）树立科学的纳税筹划意识
在营改增环境下，营改增给企业带来的影响也越来越明显，在营改增条件下可以有效的避免企业重复纳税的问题，但是如果企业不能够在营改增环境下进行合理的税收筹划，那就不能再营改增环境下起到降低税负的效果，因此企业要树立起科学的纳税筹划意识，主要要从以下几个方面入手提高纳税筹划意识：
首先，企业要转变原来的纳税筹划思路，在营改增环境下企业不能将眼光局限在当前的税务状况下，而是要将眼光放远一点，更好的完善税收筹划工作，及时的更新自身的税收筹划意识。
其次，企业要完全掌握国家颁布的营改增税收政策，这样才能够及时的应对营改增给企业带来的影响，才能够深刻挖掘出营改增中的潜在的机遇，实现降低企业税务负担的目标。
最后，企业全体员工要认识到税收筹划工作不仅仅是纳税筹划人员的工作，也是关系到自身利益的事情，因此要树立起纳税筹划的全员意识，提高纳税筹划的效率。
（二）建立完善的增值税发票管理机制
在营改增环境下会给企业的发票管理带来一定的影响，因此企业要按照营改增税收政策的要求不断完善增值税发票管理制度，主要可以从以下几个方面入手：
首先，企业要对发票的使用管理制度进行不断的建立健全，对发票的取得进行规范化的管理，规范发票的开具、传递、管理等环节，避免出现非法出售发票、虚开发票等违规行为的出现，例如企业在取得发票的时候，企业要从一些正规的一般纳税人手中购买设备和服务，并且要对其提供的发票进行真伪鉴别；其次企业在开具发票的时候，要保证字迹清楚、项目齐全、时间相符、符合实际、没有涂画等；再次企业在对发票进行管理方面上，要严格的落实专人管理制度，委派专人来管理发票设备和发票，对发票进行作废的时候，要在发票的各联上都注明“作废”的字样；最后企业要对增值税专用发票的使用情况进行及时的登记，并且对其进行定期核对和审核，保证增值税税票使用的合理合法化。
（三）提高税收筹划人员的素质
企业任何的纳税筹划工作都是由税收筹划人员来进行的，因此在营改增环境下就离不开高素质的纳税筹划人员，一支专业素质强、工作态度好的纳税筹划队伍才能够满足营改增环境的需要，因此企业要从以下几个方面入手提高税收筹划人员的素质：
首先，企业要重视对税收筹划人员的业务培训，要认识到在营改增环境下会对税收筹划人员的素质有较高的要求，因此只有通过培训的方式，让税收筹划人员能够了解营改增税收政策的真正内涵，提高自身处理税收筹划业务的能力。
其次，企业也要在实际工作中不断提高税收筹划人员的职业道德素质，在营改增环境下避免出现钻税收优惠空子的问题出现，只有税收筹划人员具备较强的职业道德素质，才能够保证在进行税收筹划工作的合理合法性。
再次，企业的税收筹划人员也要通过自身的努力来学习新的营改增税收政策，及时的掌握营改增税收政策给掌握处理带来的变化，这样才能在营改增的背景下可以正确的处理相关会计业务，提高处理会计业务的效率和水平。
（四）做好防范风险的工作
在营改增的背景下，企业难免会遇到一些税收风险，因此企业需要完善防范风险的具体措施，如果在全面实施营改增后，企业不能进行合理的税收筹划，在进行工作的时候就会遇到税收风险，例如企业的会计人员在制定纳税筹划方案的时候，还仅仅凭借主管臆断的话，就会引发税收风险，因此企业要冲从实际情况出发完善防范风险的措施，具体措施如下：
首先，建立有效的风险防范机制。企业在税改增背景下作出的任何纳税筹划工作都要进行系统的评估，要确定税收筹划方案不会产生风险后才开始执行。
其次，企业要提高税收筹划人员随机应变的能力，以及对可能发生风险的控制能力，这样就可以及时的处理税收风险。
再次，企业要加强对风险信息的传递程度。只有企业加强对风险信息的传递，才能够将可能发生的风险及时的传诶企业的管理者，管理者可以采取相应的措施来处理风险，这样就可以避免因信息传递不及时带来的风险。
（五）对纳税人进行合理的定位
原纳税人在营改增之前申报营业税的时候，纳税人的身份主要包括了纳税义务人、扣缴义务人，然而在营改增之后增值税纳税义务人主要包括了扣缴义务人、一般纳税人和小规模纳税人，因此在发票管控、会计核算体系、纳税申报程序等方面也就会有所差别，这就需要企业从自身产品的特性、经营规模、会计核算的规则出发，对自己纳税人的身份进行合理的确定，进一步防范风险，合理的进行税收筹划。同时在营改增之后一些增值税税率会有所不同，纳税申报程序和会计核算体系也存在着一定的差异性，因此就要在掌握增值税税制的前提下，通过延迟固定资产、生产设备等方式，增加与纳税人之间的合作，从中获得较多的进项税抵扣凭证，实现合理避税，达到降低税负的目标。
三、总结
综上所述，2016年5月1日起在全国范围内实行营改增会对企业带来较大的影响，企业要对营改增税收政策的真正内涵要深刻的认识，为了更适应营改增给企业带来的影响，企业要积极的进行合理的税收筹划，降低营改增给企业带来的不利影响，帮助企业减轻税收的压力，提高企业的经济效益。
参考文献：
[1]李郁明.“营改增”试点企业的税负影响和筹划策略[J].交通财会，2013（10）.
[2]沈旭东.新会计准则下中小企业会计税收筹划策略分析[J].经营管理者，2013（07）.
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