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绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇税务筹划与企业财务管理，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
中图分类号：F275 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2015）05-0154-01
企业财务管理是通过组织企业资金活动，处理企业各部门、各方面的财务关系的一项企业经济管理工作，渗透在企业各部门、各领域、各个环节当中。企业财务管理是企业管理的重要组成部分，关系到整个企业的生存和发展。税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动事先筹划和安排，从而尽可能获得“节税”的税收利益的行为。税务筹划是企业实施节流的最佳手段之一，能够在合法的前提下，降低企业纳税成本，帮助企业实现经济和社会价值的最大化。因此在企业财务管理中要利用好税务筹划，为企业争取最大的利益。
一、企业财务管理的重要性
随着社会的发展，市场经济体系的不断完善，企业对于促进市场竞争、增加就业机会、推动国民经济发展、保持社会稳定等方面具有非常重要的作用。在企业的发展和改革中，企业财务管理成为其中重要且关键的一项工作。企业财务管理是在企业一个整体目标下，有关资产的购置、资本的融通、经营中的现金流量以及利润分配的管理。企业财务管理的主要意义包括根据企业的实际情况以及市场需要采取科学的现代化财务管理方法；通过明晰市场发展，有的放矢地进行企业财务管理体系运作；企业会计数据和核算资料；社会诚信机制等。企业财务管理的内容主要包括筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理等。企业财务管理的目标是为了实现企业产值的最大化、企业利润的最大化、企业股东财富的最大化，以及企业价值的最大化。企业在财务管理的时候运用的主要基本理论包括资本结构理论（Capital Structure）、现代资产组合理论与资本资产定价模型（CAPM）、期权定价理论（Option Pricing Model）、有效市场假说理论（Efficient Markets Hypothesis，EMH）、理论（Agency Theory）、信息不对称理论（Asymmetric Information）等。通过这些理论，能够让企业根据市场变化以及本企业实际需求进行财务管理，从而可以有效降低市场组合、市场资产风险。企业财务管理在企业经济活动的时候能够有效预防企业财务风险和财务复杂性，对于企业资源分配、资源管理控制、业绩评价等起着主导作用，对企业经营决策起着重要作用，因此要做好企业财务管理工作。此外，在企业财务管理的时候，要坚持风险收益权衡、货币的时间价值、有效的资本市场、风险类型、道德行为等基本原则。
二、税务筹划概述及在企业财务管理中的重要意义
税务筹划指的是在纳税行为发生之前，在不违反法律法规的前提下，通过对企业法人或自然人的经营活动、投资行为以及理财行为等涉税事项事先进行筹划和安排，从而尽可能获得“节税”或递延纳税目标的一系列谋划活动。税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性、专业性等特点。合法性指的是税务筹划必须在税收法律的许可范围内才能进行；筹划性指的是发生自纳税之前的规划、设计、安排活动；税务筹划的目的就是为了降低企业税负，减轻纳税负担，滞延纳税时间，从而增加资本回收率，避免高边际税率；风险性指的是在税务筹划的实际工作中，如果操作不当或者对税收政策理解不准确就会出现一些和税收筹划结果不相一致的效果；专业性指的是税务筹划需要通过专业的财务、会计人员以及税务等来完成。税务筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行的，这些空间具体体现在不同的税种、不同的税收政策、不同的纳税人身份等因素上，因此可以以这些空间为切入点，采用多种税务筹划方法。例如国家为了对一些纳税人及征税对象给予鼓励和照顾而制定出了一些税收优惠政策，对此可以通过直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法等方法，充分享受税收优惠政策，减轻企业的税收负担，提高企业的经济效益。再如，在生产企业和商业企业承担的纳税负担不一致的情况下，如果商业企业承担的税负高于生产企业，那么有联系的商业企业和生产企业就可以通过转让定价筹划法，增加生产企业利润，减少商业利润，从而使其共同承担和各自承担的税负达到最小。此外，在国家有关税法文字方面，以及税收实务中，往往会存在一定的漏洞，对此企业可以通过利用税法漏洞进行税务筹划。
总的来说，在公司财务管理中采用税务筹划，具有以下重要的意义：首先通过税务筹划能够提高纳税人的纳税自觉性。税务筹划实际上是一种主动纳税的行为表现，通过税务筹划，能够提高企业纳税意识，并主动将这种纳税意识变为自觉活动，使企业的财务管理进入到规范化的轨道。其次，通过税务筹划能够实现企业财务的科学化管理。税务筹划主要就是在税法的范围内，通过一些合法手段将税负降到最低。因此通过税务筹划能够最大限度地降低税款，从而让企业规避一些不该承受的负担，实现企业财务的科学化管理。第三，通过税务筹划能够提高企业财务管理水平。税务筹划主要是在资金、成本、利润等因素上展开进行的，是对企业资金、成本、利润的优化管理。且这一过程的实现都需要财务会计按照税法相关规定进行筹划操作，因此可以有效提升企业财务管理水平。第三，税务筹划能够促进企业产业优化以及资源的合理配置。税务筹划的过程中会掌握并利用各项税收优惠政策，并根据这些优惠政策调整相关的投资及产品结构，从而能够优化企业产业结构，使资源得到合理配置。
三、基于税务筹划的企业财务管理
（一）企业投资和筹资管理中的税收筹划
1.在投资管理中的税收筹划。首先表现在不同地区的税收筹划中。不同地区的企业纳税政策是不同的，在一些特别区域，都有相应的税收减免优惠政策，因此企业在投资的过程中可以充分利于不同地区的税收优惠政策进行税收筹划。第三，根据企业组织形式进行税收筹划。对于合伙企业来说，没有法人地位，因此纳税是针对个人的。对于公司来说，具有经营实体，有法人资格，纳税不仅体现在企业所得税中，还要根据利润分红征收个人所得税，因此相比较而言，公司的税负要大于合伙企业。但同时公司又具有国家给予的一定的税收优惠政策。因此企业选择何种组织形式需要慎重考虑。
2.在筹资管理中的税收筹划。企业选择好组织形式之后，在生产经营之前，一般都需要进行筹资。筹资的方式一般包括吸收投资、发行股票债券、银行借贷、融资租赁等。在筹资的过程中，根据税法规定是需要缴纳一定的税费的，且税收的标准跟企业的筹资方式是密切相关的。因此企业在筹资管理中必须做好税收筹划。首先在债务资本和权益资本的选择上。债务资本要严格按照规定，到期时需要还本付息，企业负债越多，财务风险越大。权益资本不需要支付利息，但需要支付股息。因此企业要根据自身的实际情况选择筹资方式。其次在购买、收购的选择上，企业要收购那些亏损的企业，用亏损企业的账面冲抵本企业的盈利，从而降低税负。
（二）企业营运资金管理中的税收筹划
1.存货计价的税务筹划。企业存货成本的计算对于企业产品成本和利润产生的所得税有着重要的影响，因此在企业存货计价上，可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均计价法等计算方法进行最实惠的税务筹划。
2.固定资产的税务筹划。企业固定资产投资形式主要有自制、购买、租赁等，每种资产投资形式都具有各自的优缺点，因此要根据企业的实际情况选择合适的固定资产投资形式，从而获得最大节税效果。
（三）企业利润分配管理中的税收筹划
在企业利润分配管理中，可以通过采取内部资产重组的方式进行税务筹划，将亏损子公司和盈利子公司的账面亏盈进行抵账，从而减少企业整体所得税缴纳数额。此外，还可以利用不同的结算方式延迟缴纳税款的时间，给企业资金周转提供时间。
综上所述，税务筹划是企业实施节流的最佳手段之一，能够在合法的前提下，降低企业纳税成本，帮助企业实现经济和社会价值的最大化，因此在企业财务管理中要科学合理地利用税务筹划。将税务筹划作为一个科学的企业理财方式，通过优化税务方案，最大程度地降低企业税务负担，为企业争取最大的利益。
参考文献：
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[5] 徐明华.关于财务管理中对税务筹划的应用分析探讨[J].财经界，2011（10）：223.
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关键词：企业；税收筹划；财务管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-01
随着市场经济的竞争越来越激烈，各个企业都在对企业的综合能力进行着积极地提高，并追求着企业经济效益的最大化及社会效益的最大化，而这些目标的实现离不开财务有效地管理，对于财务管理中的税收筹划也越来越给以重视，它能有效地降低企业资金的减少，优化企业的资金结构，提高企业资金的利用效率，同时，税收管理又是企业财务管理中的重要组成部分。
一、税收筹划的概述
税收筹划是指纳税人或企业在缴税前，在遵守税法规定的前提下，依据当地的税法环境，来规避、控制或者减轻税负，从而实现对企业财务目标的规划、决策及经营生产活动的安排。税收筹划是一种合法的行为，主要包括避税和节税，而逃税和偷税是非法行为不属于税收筹划的种类。在税收筹划中要遵守其合法性原则、成本效益原则、事先筹划原则及企业财务中总体目标的原则。在税收筹划中一定要符合相关的法律法规，要坚守依法纳税是公民及企业的基本义务，是企业税务管理中的首要原则，然后根据企业的财务情况及发展目标，结合各种税法优惠政策对企业资金及资源进行有效的分配，并对企业的投资、经营及理财活动进行事先安排，从而减轻企业的税务负担，实现企业价值的最大化。
二、税收筹划在企业财务管理中的重要意义
1.有利于实现企业财务利益的最大化
税收对于企业来说是经营资金的净流出，减少了企业的利润，如果企业对税收进行有效的筹划，能够有效地降低企业的税收成本及费用，那么对企业来说能够节省大量的经营资金，并使企业的财务利益尽量达到最大化，有效地实现企业的财务目标。
2.税收筹划能够有效地提高企业的财务管理水平
税收筹划是企业财务管理中的一项基本管理活动，它需要企业具有完善的财务会计制度以及规范的财务管理体制，同时对财务会计人员也有相当的要求，财务人员的专业知识及能力必须熟练，对会计新准则及税法有详细的了解，并通过一定的会计手段降低企业的税务负担，在这一过程中，不仅合法的降低了企业的税负还能提高企业财务管理水平及财务人员的业务能力。
3.税收筹划能对企业的结构及资源进行优化
税收主要是为了增加国家的财政收入，以此加强国家的公共服务事业及基础建设，征税行为对于企业来说，在一定程度上加强了企业资源的合理再配置，企业要适应激烈的市场竞争，就要根据税法的优惠政策进行合理的投资，并对企业的结构及决策进行适当的调整，从而实现企业长期稳定的发展和企业价值的最大化，从这个意义上来说，税收筹划不仅符合国家的利益要求，还能有效的促进企业自身的有效发展。
三、企业财务管理中税收筹划的运用及税收筹划时的注意事项
1.税收筹划在企业财务管理中的运用
根据企业经营规模的大小及会计核算的不同，其纳税的方式是不同的，一般分为小规模纳税人及一般纳税人，像小规模的纳税人是无法开出增值税的专用发票，而一般纳税人通过小规模的纳税人所采购的货物，其增值税是不能进行抵扣的，因此，企业进行采购时，不仅要考虑到产品的质量、价格、付款方式及时间外，还要考虑到进项的税额是否能够抵消等进行多方面的考虑，从采购环节就节省企业的税务负担；在采购中，一般采用的是购进扣税的增值税法，因此企业可以适当地进行提前购货从而延迟纳税，对于企业的存货，可以采用加权平均法、先进先出法、个别计价法等方法，不同的计价方法对企业的税负影响也是挺大的，像企业处于所得税的免税期，就可以选用先进先出的的方法，这样能够减少企业的材料成本，扩大那个时期的利润，若是企业的盈利能力较强，企业可以加大产品中的材料费用，通过这种存货计价的方式来减少企业的利润，推迟企业的纳税时间；另外对于企业的固定资产，可以通过加速折旧法及直线折旧法等加大固定资产的折旧额，从而影响企业当期的产品成本及费用，如果企业使用的是直线折旧法，那么企业在每个时期的税负都是均衡的，若是采用的加速折旧法，那么企业在前期的生产利润是比较少的，缴纳的税收也是比较少的，而到后期企业的生产利润就会相应地增加，缴纳的税收也就会增加，这种加速折旧方法的使用，也延迟了纳税的时间；工资是在税前扣除的，并且不受计税工资及工效限额扣除的限制，企业在安排工资时，应该考虑到它对个人所得税及企业所得税的影响，并对工资进行有效地税收筹划。
2.企业税收筹划时应注意的事项
首先，企业在税收筹划时，一定要在遵守税法的前提下进行，如果出现违法的现象不仅不能给企业带来有效的价值，还会沦为逃税的下场，从而受到国家税务机关的处罚造成企业经济的更大损失，这样的话就得不偿失了；其次，税收筹划的方案应随时随着当地税法的环境及国家法律的变化进行及时调整，在税收筹划上也不能仅对税务负担进行简单的比较，还应考虑到资金的时间价值所带来的影响；然后，在企业税收方案筹划时，不仅要考虑到税收成本的降低还要考虑到能否给企业带来绝对的利益，要根据各种税种结合企业的自身情况，进行统筹的考虑以争取到企业财务的最大价值。
四、总结
通过以上所述可知，企业财务管理是税收筹划的有力支撑，税收筹划又对企业财务管理水平起到了促进作用，它们之间是相互促进、相辅相成的关系，而且有效地税务筹划及科学的财务管理能够给企业带来最大的经济效益及社会效益。
参考文献：
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[3]王戌青.企业税收筹划与财务管理[J].财经界(学术),2009(7).
[关键词]税务筹划财务管理运用
在竞争日趋激烈的今天，以“在遵循税法的前提下，最大程度地降低税收成本，实现税后利润最大化”为目标的税务筹划越来越受到现代企业的重视和关注。而且，税务筹划的目标与企业的财务管理目标——企业价值最大化是相一致的。税务筹划本身不单纯是一种财务行为,而是和企业的经营行为息息相关,是一种高层次的理财活动，它贯穿于现代企业财务管理的各个环节。同时，现代企业财务管理的各个环节都直接或间接地受到税收的影响。因此，税务筹划成为现代企业财务管理不可或缺的重要内容。现代企业财务管理主要包括筹资、投资、生产经营和利润分配等四个环节。由此，本文试图从这四个环节探讨税务筹划在财务管理中的运用。
一、筹资环节的税务筹划
不同的筹资渠道和不同的资本结构,将会给企业带来不同的预期收益,同时也会使企业承担不同的税负水平。企业在分析筹资中的税务筹划时,应着重考虑筹资渠道、债务资本以及融资租赁对税负的影响。
（一）对筹资渠道的利用
企业筹资渠道主要有：向银行借款、向非金融机构或企业借款、企业内部集资、企业自我积累、向社会发行债券和股票等。一般来说，企业内部集资所承受的税收负担最轻，企业间拆借资金所承受的税收负担次之，以自我积累方式筹资所承受的税收负担最重。因此，从税务筹划角度看，利用企业内部集资和企业间拆借资金方式进行筹资，企业所承担的税负最轻。
（二）对债务筹资的利用
由于筹措债务资本的筹资费用和利息可以计入费用在所得税前列支，使得债务资本具有抵税的作用。因此,企业在确定资本结构时,应当充分利用债务资本这一特性，寻求企业的最优负债量,选择债务资本和权益资本的适当比例,以达到使股东财富最大化的公司资本结构，从而最大限度地降低税收成本。当然，举债方式只有在息税前利润率大于年利息率的前提下，才可以增加权益资本收益水平。
（三）对融资租赁的利用
融资租赁是筹资的一种重要方式。通过融资租赁,既保存企业的举债能力,又可以对租入的固定资产计提折旧,从而减少了企业的税基,而且支付的租金利息还可以按规定在税前扣除,这又进一步减少了税基。因此，融资租赁具有双重抵税的作用。
二、投资环节的税务筹划
税负轻重对企业投资将产生极大的影响。企业投资环节的税务筹划主要应从投资地点、组建形式、投资方向、投资方式的选择方面综合考虑，优化选择。
（一）投资地点的选择
为实现生产力战略布局的调整，我国对不同地区制订了差别税负的税收政策，如：对高新技术产业开发区内新办的高新技术企业,自投产年度起免征所得税2年；老、少、边、贫地区的新办企业可减交或免交3年所得税。因此，企业应充分利用现行区域性优惠政策，选择税负较轻的地区作为注册地址，以减轻税收负担、谋求最大税收利益。但这应在综合考虑了投资环境等因素的前提下，如果该地区不利于企业生存发展，即使税收政策再优惠也不宜选择。
（二）组建形式的选择
1、公司企业与非公司企业的选择
我国目前企业类型有公司企业、合伙企业和个人独资企业。我国对公司和非公司企业实行不同的纳税规定：公司企业的营业利润首先要在企业环节缴纳企业所得税,税后利润以股息（红利）形式分配给投资者,投资者还要就其获得股息（红利）缴纳个人所得税，由此形成“双重征税”；而合伙企业和个人独资企业的营业利润不交企业所得交税,只比照个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税。然而,公司有着便于筹集资金和分散风险的优势。因此，纳税人应根据自身特点和需要慎重选择企业类型。
2、子公司和分公司的选择
子公司为独立法人,可享受包括免税期在内的许多优惠政策，独立缴纳企业所得税。分支机构不是独立法人,不能享受税收优惠,其损益与总公司的损益合并计算缴纳企业所得税。因此，可以利用子公司和分公司的各自特点进行税务筹划：当分支机构所在地税率较低时，宜采用子公司形式；总机构所在地税率较低时，宜采用分公司形式。企业创立初期,受外界因素的影响较大,发生亏损的可能性较大,宜采用分支机构的形式,以使分支机构的亏损转嫁到总公司,减轻总公司的所得税负担；当企业进入正常的轨道,设立子公司可享受税收优惠政策。
3、内资企业与外资企业的选择
我国为引进外资，对外资企业实行诸多的税收优惠。因此，在有条件的情况下，投资外资企业可以享受税收优惠，以减轻企业税负。
（三）投资方向的选择
从国家对投资领域实施减税政策可知,农业、高新技术行业、基础能源设施、环保项目等是国家鼓励投资的,可享受税收优惠政策。例如，对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利起，第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半缴纳企业所得税。因此，企业应在深入研究不同行业税制差别的基础上,根据自身的发展战略,策划投资方向,尽量选择具有优惠税收政策的行业进行投资,以减轻企业的税收负担，同时也支持了国家政策。
（四）投资方式选择
1、出资方式选择
在诸多出资方式中，应选择固定资产和无形资产出资，而不应选择货币资金出资。原因有二：第一，固定资产的折旧费可以作为税前扣除项目，缩小所得税税基；无形资产摊销费也可以作为管理费用在税前列支，缩小所得税税基；第二，用固定资产和无形资产出资，在投资资产计价中，若设备价值评估增值，不仅可以节省投资成本，还可以通过多列折旧费和摊销费，缩小被投资企业所得税税基，从而达到节税的目的。
2、投资期限选择
在投资期限中，应选择分期投资方式，而不应选择一次性投资方式。我国对中外合资、中外合作经营企业各方出资期限的规定是：[1]合营各方应当在合营合同中订明出资期限，并且应当按照合营合同规定的期限缴清各自的出资额。合营合同中规定一次缴清出资的，合营各方应当从营业执照签发之日起六个月内缴清；合营合同中规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资，不得低于各自认缴出资的15%，并应在营业执照签发之日起三个月内缴，其最后一期出资应在营业执照签发之日起三年内缴清。因此，在投资中应尽可能延长投资期限，充分利用资金的时间价值，起到相对节税的目的。
三、生产经营环节的税务筹划
利润是反映企业一定时期经营成果的重要指标,也是计算所得税的主要依据。由于利润大小与企业所选用的处理经营业务的会计方法密切相关,而会计准则给企业提供了选择会计方法的机会,这便为企业进行税收筹划提供了可能。[2]
（一）收入的税务筹划
1、采购业务的税务筹划
在采购业务中，利用增值税购进扣税法延缓纳税，虽然不能降低企业应税产品的总体税负，但可合理地利用资金的时间价值。如采用赊购或延期付款方式采购货物，可以达到及时抵扣税款和相对降低企业税负的目的。
2、销售业务的税务筹划
就税务筹划的角度，在产品销售方式的选择上以现销为佳，少用赊销。同时还可以利用不同的销售结算方式进行税务筹划。我国《增值税暂行条例》及其实施细则中规定：[3]纳税人销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式不同，具体采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的依据，并将提货单交给买方的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物共办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。由此可见，企业可以利用对销售结算方式的选择，采取没有收到货款不开发票的方式，达到递延税款的目的。例如：对发货后一时难以回笼的货款，作为委托代销商品处理，待收到货款时才出具发票纳税；避免采用托收承付和委托收款结算方式销售货物，防止垫付税款；尽可能采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售货物；在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款结算方式，避免垫付税款。
（二）成本费用的税务筹划
1、利息支出的税务筹划
我国现行税法规定：纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出按实际发生数扣除，向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除。因此，企业应尽量避免向金融机构以外的单位和个人借款，这样借款利息支出就可在税前全额扣除。
2、业务招待费的税务筹划
由于我国现行税法对业务招待费扣除有限额规定，因而企业要尽量压缩业务招待费的支出预算，同时可将业务招待费转为广告费、佣金、办公费等名目支出，使得业务招待费能够在税法规定的限额内扣除。
3、公益、救济性捐赠的税务筹划
我国对公益、救济性捐赠予以政策鼓励，准予企业税前扣除，但对这种捐赠进行了限制：如捐赠应通过特定中介机构进行（如希望工程基金会等），捐赠必须针对特定的对象以及限定捐赠额等规定。因此，企业应严格按捐赠规定进行捐赠并取得合法发票，以达到抵税的效果。
4、广告费和业务宣传费的税务筹划
税法对绝大多数企业的广告费实行限额扣除制度，超过限额部分可无限期向以后纳税年度结转，而对业务宣传费实行的则是在纳税年度内扣除。针对该项规定，企业可将广告费转向其他无限额费用项目支出，而将业务宣传费转为广告费支出，以期在以后纳税年度结转，这样可以调节费用，达到节税的目的。
5、折旧费的税务筹划
我国现行会计制度规定，企业固定资产提取折旧的方法主要有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法，后两者为加速折旧法。不同的折旧方法计算出不同的固定资产成本，从而影响到企业的利润水平，最终影响企业当期的税负轻重。因此，企业应综合考虑自己的具体情况选择适合本企业的固定资产折旧方法来进行纳税筹划：如果企业在享有减免税的税收优惠期间,应采用直线折旧法,尽量使其优惠期的折旧费用最低,实现节税的目的；如果企业考虑货币的时间价值,缩短固定资产的折旧年限,应实行加速折旧法,这样通过增加前期折旧额,把税款推迟到后期缴纳,实现递延缴纳税款的目的。
6、存货计价方法的税务筹划
根据我国现行税制规定，企业发出存货的计价方法可采用个别计价法、先进先出法、加权平均法或移动加权平均法。这一规定为企业存货计价方法的选择提供了空间，也为企业进行税务筹划提供了法律依据。计价方法的选择应根据企业的实际情况和现实的经济环境来决定。一般来说，在企业减免期内，宜采用使发出存货成本最低的计价方法；在物价持续下跌时，宜采用先进先出法，可使期末存货成本降低，本期销货成本增加，从而减少利润，减轻税负；在物价上下波动时，企业宜采用加权平均法或移动加权平均法，可以避免因销货成本的波动，影响各期利润的均衡性，进而造成企业各期应纳所得税额的波动。
四、利润分配环节的税务筹划
利润分配不仅关系到企业未来发展和投资者权益，而且还会对企业和投资者的税负产生影响。在企业利润分配过程中，与税负有关的问题主要是收益分配的顺序和保留盈余的问题。
（一）利用税前利润弥补以前年度亏损
对企业发生的年度亏损,税法允许用下一年度的税前利润弥补,下一年度利润不足以弥补的,可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过五年。企业应充分利用税前利润弥补以前年度亏损这一优惠政策：可以采用兼并亏损企业,以盈补亏,从而免缴或少缴企业所得税；可以利用税法允许的对会计方法的选择权,多列税前项目和金额，在规定的补亏期限前继续造成亏损，从而延长税前利润补亏的期限。
（二）保留在低税地区投资的利润不予分配
我国现行企业所得税法中规定:纳税人从其他企业分回的已缴纳所得税的利润,其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。也就是，投资方企业从被投资方企业分回的税后利润,如果投资方所得税率低于被投资方,不退还所得税；如果投资方企业所得税税率高于被投资方企业的,投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。可见，当投资方税率高于被投资方时，如果被投资企业保留利润不分配,投资方就不必补缴所得税。因此,保留低税率地区被投资企业的税后利润不分配并转为投资资本可以减轻投资方的税收负担。
（三）利用再投资退税
可以利用我国《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则中有关用税后利润再投资的规定进行税务筹划:（1）外资企业在申请再投资退税时，可以将其再投资开办企业的经营期申报在5年以上,如在经济特区的生产性企业应申报在10年以上,以取得再投资退税和“免二减三”的所得税优惠；（2）申请百分之百退税时，应主动申报其为技术先进企业或产品出口企业,以多取得60%的退税款。如果实际经营期短于规定期限或者三年后经认定不符合技术先进企业或产品进口企业标准,再退还多退的税款,这样相当于取得了一笔无息贷款,实际上起到了延期纳税的作用,从而实现了税务筹划的目的。
主要参考文献：
注册会计师全国统一考试学习指南编写组编．税法[M].中国财政经济出版社，2006
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慕兴宏.浅议企业税收筹划[J].经济师,2005(10)
贾英姿.浅谈企业税务筹划[J].会计之友,2005(10)B
郭芳兴.浅谈企业税收筹划[J].会计之友,2005(6)A
关键词：税务筹划；财务管理；经营活动；避税
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2013）26-0100-04
税收筹划，是企业在税收法律法规的许可范围内，以追求企业整体效益最大化为目的，通过对生产、经营、投资、理财等经济活动的事先策划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大税收收益的管理活动。中小企业从事生产经营活动，依法纳税是其应尽的义务，同时，依法进行纳税筹划也是其应享的权利。企业税收筹划不仅是一种节税行为，也是企业财务管理活动的一个重要组成部分。在企业经营业绩不变的前提下，通过税收筹划达到合法节约税款支出，税收缴纳的减少会增加企业的税后收益，纳税筹划加之正确的财务管理是实现经济利益最大的有利措施。
一、中小企业税务筹划与财务管理存在的问题
（一）税务筹划与财务管理的知识
税收是国家取得的收入，是从事社会管理的物质基础。在我国，国家90%以上的收入均来自税收，国家用于国防建设、国民教育，社会保障方面的支出均来自于税收收入。在理解税收的概念时，重点理解以下几点：一是征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无权征税；二是国家征税依据的是其政治权力，这种政治权力凌驾于财产权利之上，没有国家的政治权力为依托，征税就无法实现；三是征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能；四是税收具有无偿性和固定性的形式特征。税法是指有权的国家机关制定的，有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。税法有广义和狭义之分。从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，从狭义上讲，税法指是经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如我国的个人所得税法、税收征收管理法等[2]。
税收筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人。在税收筹划过程中，措施必须是科学的，以及在税法规定的范围内，并符合立法精神前提下通过对经营、投资、理财活动的精心安排，才能达到目的。税收筹划的结果是获得节税收益，只有满足这三个条件，才能说是税收筹划。所以，偷税尽管也能达到税款的节省，由于手段是违法，不属于税收筹划的范畴；不正当避税由于违背国家的立法精神，也不属于税收筹划的范畴。税收是影响企业投资决策的一个重要因素，投资前进行细致合理的税收筹划，有利于企业正确决策投资，使企业的经营活动实现良性循环；有利于增加收益，提高企业竞争力和减轻税负，实现利润最大化。尤其是当两个企业的成本结构和经营管理条件差不多时，通过税收筹划能够增强企业的竞争能力。企业通过实施合理的税收筹划，可使其经营活动当期享受盈亏互抵优惠，在纳税期间减少纳税额，或通过合法手段加速折旧等会计方法，使其享受赋税延期待遇，使企业在资金调度上更具有灵活性。
（二）税务筹划存在的问题
1.企业缺乏税务知识
税收筹划目前并没有被我国企业所普遍接受，原因有多方面，但税务筹划观念陈旧是不可否认的事实。许多企业不理解它的真正意义，把税务筹划等同于偷税、漏税，认为税收筹划实质上就是偷税、漏税，这种认识是不对的。除此之外，理论界对税收筹划重视程度不够，并没有把税务筹划的重要性提高到应有的程度，这也是制约我国税收筹划广泛开展的一个重要原因。
2.企业税务筹划水平低下
企业税务筹划水平可以从深度上划分为三个层次：初级筹划立足于规避额外税负；中级筹划立足于综合考虑不同方案的税负差别，选择最佳经营决策；而高级筹划通过反映、申诉、呼吁等措施积极争取对自身有利的税务政策。从我国的现状来看，中小企业税务筹划水平低下是不容置疑的。税务筹划是一项复杂、系统的专业性活动，有较大的难度。中小企业对税务筹划这种新的理财方法原理大都了解不透，使筹划活动进行得过于简单[4]。
3.税务会计体系不完善
我国企业税务会计体系的不完善首先表现在理论上，所谓理论指导实践，一套完善的税务会计理论能够更好地指导企业税务会计的管理实施。目前我国的税收立法及相对滞后的相关配套制度成为制约税务会计准则设立实施的主要障碍，从而难以适应信息技术引发的新现象和新形势，进而导致企业税务会计体系缺乏一个征管税收可靠的税法框架及对应的企业税务会计理论体系，这些都对企业的税务会计核算、监督、控制等带来了挑战性的难题。
（三）财务管理存在的问题
1.财务风险意识淡薄
如果企业财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行。表现为：一是过度负债。企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但一些企业不顾成本，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。二是短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的做法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。三是企业之间相互担保。相同资产重复抵押，这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱。
2.财务控制薄弱
一是对现金管理不严，形成资金闲置或不足；二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款周转缓慢，资金回收困难；三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的数倍，资金周转失灵；四是重钱不重物，资产流失。不少中小企业的管理者，对原材料、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明。
3.财务会计工作流程不规范
一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度；二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真；三是企业没有或无法建立内部审计部门，缺乏必要的财务监督机制。
二、中小企业税务筹划与财务管理的策略
（一）经营活动中的税务筹划
1.利用多样的企业组织形式进行税务筹划
在市场经济条件下，企业的组织形式呈现多样化、复杂化的趋势。按照财产组织形式的不同和法律责任权限，国际上通常把企业分为三类独资企业、合伙企业和公司企业。在我国，从2000年1月1日起，个人独资企业比照个体工商户的生产、经营所得，只征收个人所得税，税率适用五级超额累进税率。而合伙企业和个人投资企业相同，只缴纳个人所得税，不交企业所得税。我国《公司法》规定，在我国境内设立的公司为有限责任公司和股份责任公司。无论是股份有限公司，还是有限责任公司或国有独资公司，作为企业法人，公司企业要在相应地调整和扣除后的所得额基础上，计算和缴纳企业所得税；而且，对于有限责任公司和股份责任公司，若自然人投资者收到股利或红利，还必须缴纳个人所得税。前面提到我国税法的相关规定可知，个人独资企业、合伙企业和公司企业的税务筹划，关键在于是否要交企业所得税[5]。
2.选择不同的折旧方法进行税务筹划
由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。因此，折旧方法的选择和计算就尤为重要。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等，不同的方法对纳税人产生不同的影响。如选择双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，可使得在资产使用前期提取的折旧较多，使得企业少纳所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。延缓纳税对于企业来说，无疑是从国家取得了一笔无息贷款，降低了企业的资金成本。
3.选择存货发出计价方法进行税务筹划
存货计价方法不同，企业营业成本就不同，从而影响应税利润，进而影响所得税。根据现行税法规定，存货计价可以采用先进先出法、加权平均法和移动平均法等不同方法。因此，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到利润水平，最终影响企业的税负轻重。采用何种方法，应根据具体情况而定。在物价持续下降时，应选择先进先出法来计价，可以使期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，达到“节税”目的；而在物价上下波动的情况下，宜选择加权平均法或移动平均法，可以避免因各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动而增加企业安排资金的难度[6]。
（二）筹资活动中的税务筹划
1.配置资本结构进行税务筹划
筹资作为一个相对独立的行为过程，其对企业经营理财业绩的影响主要是通过资本结构质量的变动而发生作用。研究筹资中的税务筹划策略时，应着重考虑两个方面：资本结构的变动究竟是怎样对企业业绩与税负产生影响的；企业应当如何组织资本结构的配置才能在有效节税的同时，实现投资所有者税后利益最大化目标。
若企业计划筹集资本总额为6000万元，现拟定了五种资本结构备选方案，如下表所示：拟定不同资本结构的备选方案。
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可见，由于B、C、D、E利用了负债融资，在其财务杠杆的作用下，可得出两点结论。
第一，随着负债比率的提高，节税效果越好，充分体现出负债的杠杆效应。比如未使用负债的方案A与使用50%负债的方案B，相同的息税前利润之所以实际纳税负担相差45万元，原因就在于方案B的负债利息成本18 000元挡避了相应的应税所得额，即影响应纳税额减少1 800 000×25%=45万元。同理，由于方案C、D、E负债成本的应税所得挡避额更大，故而节税效果也就更加显著。
第二，权益资本收益率及每股普通股收益额也并非总是与负债比率的升降正向相关，而是有一临界点，过之则表现为反向杠杆效应，其中方案E便是如此。虽然方案E的节税效应最大，但由于因此而导致了企业所有者权益资本收益水平的降低，即节税的机会成本超过了其节税的收益，因而导致了企业最终利益的损失。而方案C的节税效应虽然不是最大，但其权益资本收益率和普通股每股收益却是最大，对企业所有者权益的维护和增长最为有利。因此，从税务筹划的角度来看，该企业的资本结构应确定为方案C，即负债比率为2：1，此时的资本结构对企业财务目标的实现最为有利[7]。
因此，企业利用负债融资组织税务筹划，其有效的行为规范必须基于投资所有者权益的充分维护与不断增长，在此前提下合理把握负债的规模、比率，控制负债的成本水平，在相对意义上实现理想的节税效果。
2.利用租赁进行税务筹划
从纳税筹划的角度看，租赁也是减轻税负的重要方法。对承租人讲经营租赁可获取双重好处：一是可以避免因长期拥有设备而承担负担和风险；二是可以在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，减少税基，从而减少应纳税额。企业也可以通过融资租赁迅速获得所需资产，这样做相当于获得了一笔分期付款的贷款。而从税收的角度看：一是租入的固定资产可以计提折旧，折旧计入成本费用，从而减少利润，降低税负，资产比用加速成本法在更短的寿命期内折旧完；二是支付的租金利息可按规定在所得税前扣除，减少了纳税基数，降低税负。
3.对银行借款进行税务筹划
银行借款利息可以税前扣除，具有抵税作用，如果企业能够与银行达成某种协议，由银行提高借款利率，使企业计入成本的利息费用提高，可以降低企业的税负。银行也可以某种形式将获得的高额利润返还给企业或为企业提供更便利的贷款，达到节税的目的。在银行和企业之间有一定的关联关系的前提下，双方可以通过利润的平均分摊减轻税收负担。考虑税收因素，企业还可以选择不同的还本付息方式来减轻税负负担，借助计算不同还本付息方案，对应纳所得税总额最小的方案优先考虑。
（三）投资活动中的税务筹划
1.企业利用税收优惠进行税务筹划
我国的税收优惠政策比较多，在利用税收优惠进行税务筹划时应注意两点：一是纳税人不得曲解税收优惠政策条款，骗取税收优惠。二是纳税人应充分了解优惠条款并按法定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有的权益[8]。税收优惠政策大体分为：一是税率低，税收优惠政策少，这样能保证国家的税收总量保持不减少；二是税率高，税收优惠政策较多。这也能够确保国家税收总量的完成，但存在着大量的税收支出，我国现在的税收政策属于第二种。
2.充分利用投资区域的税收差别进行税务筹划
分析税收制度的区域导向型优惠，选择税收负担轻的投资地点。我国现行企业所得税制度规定，经济特区、沿海开放城市、国务院批准的高新技术开发区的高新技术企业的所得税率一般是15%，其他地区一般是25%，相差10%。我国西部大开发以来，在税收方面出台了不少优惠政策，比如对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年到2010年期间，按15%的税率缴纳企业所得税，低于25%的税率，因而企业可以少交一部分税额[9]。从国外看，有的国家或地区不征收所得税，有的国家所得税率高于我国或者低于我国。因此，投资地点不同，税收负担会有差别，最终影响到投资收益。
3.投资组织形式选择中的税务筹划
现代企业对外投资可建立公司制企业或合伙制企业，不同的组织形式，税收待遇都不同。对于公司制企业，依我国现行税法规定，进行相应扣除和调整后的应纳税所得额的基础上计算、缴纳企业所得税，如果向自然人投资者分配股利或红利，还要代扣个人所得税。而组建合伙制企业则不需要缴纳企业所得税，仅就各合伙人分得的收益征收个人所得税。相比而言，公司制企业总体税负高于合伙制企业。在税务筹划时，还需考虑企业的经营风险、经营规模、管理模式及筹资金额等因素，多方权衡后进而选择企业的组织形式。
对于公司制企业，在对外直接投资选择隶属关系时又涉及子公司和分公司之间的选择。若设立子公司，子公司与母公司分别为两个资产相互独立的法人，各自以自己独立的财产承担责任，子公司的亏损不能冲抵母公司的利润，但作为独立的法人，子公司可享受所在地政府提供的税收优惠政策。若设立分公司，分公司没有独立的法人资格和独立的财产，其经营活动所有后果由总公司承担，分公司的亏损可以冲抵总公司的利润，从而减轻税负，但其不能享受所在地的税收优惠政策。在税务筹划时，可以通过子公司与分公司之间的转换来实现减轻企业税负的目的。一般来说，企业初创时风险较大，亏损的可能性较大，若选择设立分公司，可使分公司开业的亏损抵减总公司的应纳税款，减轻税负，而当公司经营活动开始盈利时，为保证充分享受其所在地的税收优惠政策再改设子公司[10]。
（四）财务管理的策略
1.正确进行投资决策
应以对内投资方式为主。一是对新产品试制的投资；二是对技术设备更新改造的投资；三是人力资源的投资。分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模后，可多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险，提高资金的使用率，使资金运用产生最佳效果。规范项目投资程序。企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普通做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。
2.优化财务结构
优化财务结构是企业财务稳健的关键，其具体标志是综合资金成本低，财务杠杆效益高，财务风险适度。企业应根据经营环境的变化，不断通过增量调整和减量调整的手段确保财务结构的动态优化。企业财务结构管理的重点是对资本、负债、资产和投资等进行结构性调整，使其保持合理的比例。
3.提高企业财务成员的管理素质
目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业设置账外账，造成虚亏实盈的假象等。究其原因：一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。解决上述问题，需加强财会人员专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。
三、中小企业税务筹划与财务管理应注意的问题
（一）树立企业正确的纳税意识
纳税筹划是企业的一项基本权利，有特定界限，超越界限就不再是企业的权利，是违背企业的纳税义务，就不再合法，而是违法。而企业的权利和义务可以相互转换：当税法中存在的缺陷被纠正或不明确的地方被明确后，企业相应的筹划权利就会转换成纳税义务。当税法或条例的某些条款或内容被重新解释并明确其适用范围后，纳税人就可能不再有享筹划的权利；当税法或条例中的某些特定内容被取消后，纳税筹划的条件随之消失，企业的筹划权利就转换为纳税义务。
（二）注重企业整体利益的最大化
税务筹划要有全局观，要以整体观念来看待不同的税收筹划方案，制订最佳经济决策。由于税收筹划是以实现企业整体利益最大化为目标，这就要求企业统筹考虑，既要考虑国家宏观经济政策，又要结合企业本身特定环境、经营目的来选择，不能只注重某一纳税环节的个别税负高低。税务筹划一定要和企业的整体利益联系起来，这样的税务筹划才是我们倡导的。
（三）注意税务筹划的风险
无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应当正视风险的客观存在，并在企业的生产经营过程和涉税事务中始终保持筹划风险的警惕态度，建立有效的风险预警机制。因此，对于综合性的、与企业全局关系较大的税收筹划业务，最好聘请税收筹划专业人士和税务机构来运作，以进一步降低税收筹划的风险[11]。
（四）考虑资金的时间价值
资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要因素，延期纳税直接体现了资金的时间价值。若不考虑通胀因素，企业的经营环境未发生较大变化，在较长一段经营期内缴纳的税款总额不变下，只是适用会计政策的不同，各期交纳税款就会不同。如：存货计价方法的不同，对财务状况、盈亏情况会产生不同的影响，进而对当期的企业所得税产生影响。但从较长时期看，企业多批存货全部耗用，对企业这一期间的利润总额和所得税款总额并未有影响。可看出，税收筹划起到了延期纳税的作用。相当于企业得到了政府的一笔无息贷款，实现相应的财务利益。
（五）要服从于财务决策、重视运营资金管理过程
企业税务筹划不仅是一种节税行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。进行税务筹划要服从于财务管理的总体目标，服务于财务的决策过程。进行筹划时应周密部署，统筹安排，注重个案分析，对税务筹划的预期收益与成本进行得失比较和效益分析，达到收益大于支出的预期效果。
企业的正常运转必须要拥有适量的营运资金，把以资金管理为中心的财务管理作为加强企业经营管理的中心环节。首先，要树立资金的增值意识和时间价值观念，加强资产经营盘活资金，使企业的生产经营要素进一步优化组合，获取最大经济效益。其次，企业要求财会人员必须转变观念，积极参与企业的生产经营决策。把企业经营真正转移到以资产经营为中心，转移到以经济效益为中心，实现规模效益，使企业资产保值增值。
四、结语
随着市场经济的发展，企业财务管理的重心也从重视核算和资金管理向重视财务分析对企业的决策、竞争与获利能力方向的转变。税务筹划作为企业财务管理中具有战略性影响的策划活动，越来越受到各界的重视。本文通过对国内税务筹划和财务管理的了解，对中小企业主要的经济活动进行分析，得出以下结论。
在企业设立时，只要充分利用我国政策对不同企业形式组织在税法上的差异，就可以合法地有效节税。利用不同存货计价方式的优势，及在多种固定资产折旧方法中选择适合方法，可以带来更大的节税效果。
在筹资过程中，企业可以确定合适的资本配置结构，以更好的节税效应来实现企业价值最大化目的。充分利用国家在租赁和对银行借款筹资方面的政策规定，采取合理合法的手段，以达到节税的目的。在投资过程中，企业可以通过国家的税收优惠以及不同行业、不同区域、不同投资方式之间的差异，进行税务筹划。在财务管理中，企业可以通过正确进行投资决策、优化财务结构和提高财务成员的管理素质等措施，提高财务管理水平和能力。
参考文献：
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关键词：纳税筹划；企业财务管理；结合运用
一、纳税筹划的概述
纳税筹划，是指纳税人在遵守税收政策与税收法律的前提下，充分发挥税收优惠或政策，对其企业经营活动，投资和利润分配在财务管理方面进行科学合理的事先安排与筹划，从而降低企业税收成本，实现企业利润最大化的一种财务管理活动。
纳税筹划，从两个方面解释：（一）税收视角：税收存在某种程度上的不健全，不完善，国家会根据地理差进行制定税收优惠政策来关注与带动某个行业或者某个地区的发展，客观上履予了纳税人空间选择的余地；（二）企业视角，国家税法的规定是明确的， 但是纳税人可以通过纳税筹划的方法进行合理变通，节约企业的税收成本，从而获得较低的税负。
二、纳税筹划的应用
1.纳税筹划与现代企业财务管理的联系
纳税筹划既是理财活动又是筹划活动，始终围绕企业财务管理的目标而进行的，符合企业财务管理的活动，纳税筹划更加完美地与现代企业财务管理的结合与运用，使企业成本最低，利润最大化。
税收利益体现在两个方面，（一）政府给予的税收优惠政策；（二）是纳税期的递延，在现代市场经济体制税收制度中，国家制定一系列税收优惠措施，税收优惠于特定纳税人的政策方案。纳税人在税收法律允许的前提下，延迟纳税期的行为，但并没有减少税额，而实现了零成本的投资，而获得的货币时间价值，取得的企业权益的最大化。这其中企业财务管理起到非常重要的作用，纳税筹划要受约于企业财务管理制度范畴，它们之间是相辅相成的密不可分的联系。合理降低纳税成本，服务于纳税人企业，实现企业价值最大化的经济行为；它是现代市场经济环境条件下的必然产物，是企业纳税人经营的最佳手段之一。
2.纳税筹划在现代企业财务管理中的应用
纳税筹划在现代企业财务管理中的应用主要体现在筹资方案决策、投资方案决策、生产经营过程、利润投资分配的筹划活动。
企业选择筹划决策的方式决定了企业预期的收益和税负的高低，企业要做到对投资资金收益高、回报快、风险小，对企业的未来生存发展奠定了一定的基础。企业必须通过计划的投资活动，才能拓展实力、发展壮大。科学地考虑税收在投资管理中对投资的影响，不可忽视企业财务管理的制度。所以，在不违反国家的税收法律、法规以及相关政策下，不可逃避税收的负担，正确的积极进行纳税筹划制度在财务管理活动中，不但会节约税收获得收益，还有效的促进国家经济的快速发展，更好地发挥起社会赋予企业的责任，实现企业的社会价值。
纳税筹划是在企业财务管理活动中的前期策划、财务测算， 纳税筹划在企业进行财务管理的过程中，应随时对发生的情况进行跟进分析， 国家法律法规有变，税法有修正要密切的关注其趋势和内容，并对纳税筹划方案在财务管理活动中作出相应调整，从而使纳税筹划与企业财务管理制度更加科学、完美的结合与运用。
三.纳税筹划在企业财务管理中的意义
1. 纳税筹划对企业财务管理制度的影响
企业财务管理在企业中作为一个重要的系统，在经营活动各个领域中，环节中发挥着不可替代的作用，纳税筹划作为企业财务管理中的一种工具，减少企业税负，从而实现企业长期的发展，它们之间互相影响着对方。
纳税筹划要跟随财务决策过程，企业经营过程中要合理进行企业的纳税筹划，成功的纳税筹划对企业的投资、经营有着直接影响的。如果企业的纳税筹划逃离了企业财务决策，就会直接或间接地影响到企业财务管理决策的科学合理性和可行性。
科学的纳税方案可以降低税负，在企业投资活动中提高了效率，对实现企业资源的优化配置起到积极的作用，不合理的纳税方案会增加企业税负，影响企业的发展，在评估纳税方案时，企业的财务管理人员就要进行科学合理的纳税筹划活动，实现企业的利润的最大化，优化企业的资本结构，在可控的企业风险的范围内，更好地实现企业的财务管理目标，是离不开纳税筹划的，企业财务管理目标的要点是要对企业长远利益与短期利益进行综合平衡，充分发挥企业纳税筹划，从而实现企业综合利益的最大化，在现代企业财务管理活动中纳税筹划是企业实现目标的必然条件。
2.纳税筹划提高企业的纳税意识
纳税筹划不但能提高企业的纳税意人，还可以强化企业的法制观念，有效的降低了企业的税负，有效提高企业的利润。
因此，在纳税筹划方案制定时，应注意遵守相关法律制度、优惠政策的规定，不违法前提下，把握好筹划尺度，避免筹划不当而遭受风险、损失；要以零涉税风险的目标下，进行避税筹划、节税筹划、转嫁筹划，在零风险范畴内内合理避税，降低税务负担，获得税收上的优惠政策；纳税筹划是企业财务管理工作中做出正确财务决策的一个重要手段，促进企业的良性发展，完善了企业财务管理制度，实现企业财务管理目标的结合与运用，构建现代化水平的财务管理制度。
要按照企业当时的实际经营情况，在纳税筹划方案主面结合它们的综合性与现实性，根据企业自身的发展选择当下最适合的筹划方案。因此，企业必须要加强合理的纳税意识，提高所有财务人员的整体素质，培养财务管理人员在纳税筹划与财会、税收等方面的完美结合，进一步提高纳税筹划水平。
3.纳税筹划提高了企业利润最大化，降低税负
（1）筹划性。纳税筹划的最终目标是企业为了实现合法节税，提高企业未来发展效益。但企业在进行纳税筹划的过程当中又必然会出现筹划成本，所以企业财务的管理人员在进行纳税筹划的时候，就必须要先将筹划方案中的预期收入和预期成本支出进行一下对比，筹划方案如果在预期收益大于其成本的前提下，才可以实施，否则将会造成一定损失。
（2） 目的性。纳税筹划是企业财务管理有目的地对税负进行科学合理的规划的理财活动，纳税人追求的目标是在要减缓企业的税负，实现利益的最大化。减少税收中的投入获得节税方面的最优化，合理规划节税，无论是长期收益还是短期收益都要通过纳税筹划使其减少到最小。
（3）合法性。企业财务管理充分做好纳税筹划工作，企业财务管理工作中要对投资经营活动进行合理安排，制定科学的筹划措施，在国家税法允许的前提下，企业利用国家的给予的优惠政策从而有效的降低企业的税负，实现企业的利润最大化，进行科学的纳税筹划，从而达到合理避税实现企业经济效益的最大化。
（4）专业性。纳税筹划是在国家法律法规的规定下，纳税人依法对企业进行科学合理性的规划，从而达到节税为目的的一种含有强大的技术性的工作。这要求纳税筹划者熟悉国家相关税收政策的法律和法规，在不违反国家法律法规的范围内，通过对财务活动进行科学管理，合理运用，以达到减少税负的目的。
四、总结
在现代市场经济体制下，纳税筹划与企业财务管理的结合与运用，对完善现代企业财务决策、企业经营效益、实现企业财务管理目标产生至关重要的作用，纳税筹划已经成为现代企业财务管理中的重要组成部分，对经济环境要素和变量，发挥着正能量，企业应该科学合理地在经营活动中积极的运用纳税筹划的作用，提升企业的经济效益。（作者单位：辽宁辽展酒店资产管理有限公司）
参考文献
(一)现代企业财务管理目标的确立和评估离不开税收筹划
现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化的降低成本包括税收负担。只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，选择最佳的纳税方案来降低企业的税收负担，才是实现现代企业财务管理目标的有效途径[2]。企业只有通过科学的税收筹划，才能保证企业在获取最大利益的同时兼顾国家利益，才能使企业财务分配政策保持动态平衡，保证企业的生产经营活动正常进行，促进企业财务管理目标的实现。
(二)企业税收筹划是现代企业财务决策的重要内容
现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四个部分[3]。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的决策不能算是英明的决策，所以税收筹划已成为现代企业财务决策不可或缺的重要内容。
(三)税收筹划有助于实现财务管理的目标
企业财务管理的基本目标就是实现企业的利润最大化，提升其市场竞争力和获利能力，而这一目标的实现要求企业在提升收入的同时，财务管理也要最大限度的降低企业的成本，其中成本包括企业的税收。税收负担的降低，只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求，才是实现现代企业财务管理目标的有效途径[4]。其次，企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长，要理顺企业和国家的分配关系，企业只有通过科学的税收筹划，才能保证企业在获取最大的税收利益的同时兼顾国家利益，才能使企业财务分配政策保持动态平衡，促进企业财务管理目标的实现。
二、现代企业财务管理中税收筹划存在的问题
在我国，税收筹划刚刚起步，以下试对现代企业财务管理中的税收筹划存在的主要问题进行分析。
(一)企业税收筹划意识淡薄
税收筹划在我国起步较晚税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识与发达国家尚有较大差距，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够，税收筹划没有被普遍正确认识。另外，个别企业对税收筹划不够重视难以理解税收筹划的意义和从业人员的收费标准等。
(二)税收筹划机会成本较高
如果税法、法规得不到有效执行，企业的违法违规行为得不到应有的处罚，则企业违法、违规行为的成本较低，违法违规收益较大大。企业管理者在权衡了筹划收益与违法违规收益(即：筹划的机会成本)之后，可能倾向于选择违法行为而不选择税收筹划。
(三)税收筹划直接成本过高
企业的任何经济活动都要求收益大于成本，企业只有在筹划收益大于对应成本时才会进行税收筹划。税收筹划过程中产生的时间成本、人力成本、货币成本、风险成本，心理成本等诸多成本因素，相应大大降低企业税收筹划的利润[5]。
(四)税收法规环境不稳定
经济转型期的税收法律、法规在不断发生变化，纳税人若根据原来有利于自己的规定进行税收筹划，一旦政策发生变化，结果就可能完全相反。而且后出台的政策往往具有溯及力，现在的经营行为可能会由以后出台的法规来调整，增加了纳税人经营结果的不确定性。纳税人需要一个相对稳定的税收环境，税收法规的频繁变化会增大筹划成本，使纳税人对税务筹划持谨慎态度。
三、企业财务管理中运用税收筹划的策略
企业的经营成果是通过财务管理中的筹资、投资和经营管理等一系列活动来实现的，这些环节无一不与纳税有关，因此税收筹划是多方位的，它贯穿于企业整个经营活动的始终。
(一)筹资阶段的税收筹划
一般来说，企业的长期资金比重较大，反映长期资金筹集来源构成及比例的资本结构，特别是负债比率合理与否，不仅制约着企业风险、成本的大小，而且在一定程度上影响着企业的税收负担以及企业税后收益实现的水平。长期负债融资的利息可以在费用中列支，因此抵减一部分税前利益，起到减税作用；而对权益资本支付的股息必须在税后支付，不能利用税收挡板的作用，税收成本高[6]。在税收筹划时，在税前收益率不低于负债利息率的前提下，负债比例越高，额度越大，税负减抑的效果越明显。
(二)投资过程中的税收筹划
在对外投资中，股权投资收益一般不需纳税，而债权投资收益则需要纳税，投资者在投资选择时，除考虑风险因素外，对投资收益也不能简单比较。企业在进行投资预测和决策时，首先要考虑投资预期获得的效益，其次要考虑收益中属于本企业的有多少。对投资者来说，税款是投资收益的抵减项目，应纳税款的多少直接影响到投资收益率，尤其是所得税对投资收益的影响更应引起决策者的重视。
(三)经营阶段中的税收筹划
1.销售的筹划。
在产品销售的过程中，企业对销售方式有自由选择权，这就为利用不同的销售方式进行税收筹划提供了可能。销售方式不同，往往适用不同的税收政策，也就存在税收待遇差别的问题。在运用时销售方式的筹划应与销售收入实现时间的筹划结合起来，销售收入的实现时间又在很大程度上决定了企业纳税义务发生的时间，纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽、减轻税负提供了筹划机会。在销售方式的筹划过程中[7]，应尽量避免采用托收承付与委托收款的计算方式，防止垫付税款在赊销方式或分期收款结算方式中，避免垫付税款尽可能采用支票，银行本票和汇兑结算方式销售产品多用折扣销售，少用销售折扣刺激市场等。
2.折旧计算的税收筹划。
折旧的核算是一个成本分摊的过程，折旧作为应税所得的一项重要的允许扣除的费用，对纳税人的应纳税额影响很大。一般来说，在其他因素相同的条件下，折旧越多，绝对节减的税额就越多；在允许折旧的折旧额相同的条件下，折旧期限越短，初期折旧越多，相对节减的税额越多。固定资产折旧的方法主要有直线法、工作量法、与加速折旧法，在实际工作中，对固定资产的折旧方法选择一定要遵守相关法规的规定。
(四)利润分配中的税收筹划
1.股利分配的选择。
企业的股利分配形式一般有现金股利和股票股利两种。根据税法规定，股东取得现金股利须交个人所得税。而取得股票股利却不交税。从国际上看，依靠股利收入维持生活的股东，往往要求公司支付较多的股利，而个人所得税税率较高的股东往往又不希望公司多分股利。因此，股东利益的差异会影响到股利分配。
2.再投资的选择。
若有再投资优惠，而企业又想扩大生产规模，则企业用税后所得进行再投资而不用借入资金再投资，无疑可节约更多的税款。
[关键词] 中小企业；纳税筹划；财务管理；方法
在市场经济条件下，中小企业要在激烈的竞争中立于不败之地，必须要强化自身内部管理，降低经营成本，提高经济效益。纳税筹划(taxplaning)是指纳税人在法律规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，最大限度地利用税收优惠条件，选择最优的纳税方案，以达到税负最小化目标的纳税规划。纳税筹划是企业财务管理的一部分，其实质是依法合理纳税，最大程度地降低纳税风险，以求企业经济利益的最大化，具有合法性、合理性、筹划性、目的性等特征。纳税筹划不同于偷税、漏税、逃税或抗税，它是在不违法的前提下进行的。中小企业进行税收筹划的方法是多种多样的，它贯穿于企业财务管理活动的整个过程。现对中小企业在筹资、投资、经营三大方面的纳税筹划略陈管见。
一、筹资过程中的纳税筹划
筹集资金是企业开展经营活动的先决条件，企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金。一般来说，从纳税筹划的角度分析，可将企业的筹资方式分为（1）负债性筹资（包括：向银行及非金融机构的贷款或企业借款、企业内部筹资、发行债券等）（2）权益性筹资（包括企业自我积累、发行股票等）（3）其他筹资（租赁、赊购等）三种形式。[1]（p44）从纳税角度看，这些筹资方式产生的税收后果有很大的差异，这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行纳税筹划，有助于企业降低资金成本，优化资金结构，增加所有者收益。通常情况下，企业内部集资和企业之间拆借方式效果最好，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。其原因在于内部集资和企业之间的拆借最容易使纳税利润规模分散而降低。就企业发行股票和债券筹资而论，发行债券比发行股票更为有利。这是因为，发行债券所发生的手续费及利息支出，依照财务制度规定可以计入企业的在建工程或财务费用。财务费用作为抵税项目可在税前列支，企业也就可以少纳所得税。而发行股票支付给股东的股利却是由税后利润支付的，比发行债券要多纳所得税。另外，租赁已成为中小企业实现节税筹划的重要手段。对承租人来说，租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险，又可通过支付租金的方式，冲减企业的应税所得额，减轻所得税税负。对出租人来说，出租既可免去为使用和管理及其所需的投入，又可以获得租金收入，此外租金收入按5%缴纳营业税，其税收负担比产品销售收入缴纳的增值税低得多。因此，企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下，可通过税收筹划实现资金的筹措却又节税增资的目的。当然，应该注意到，在筹资决策的税收筹划中，有时税收负担的减少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只关注筹资中的所得税，而必须以企业是否能获得税后最大收益作为选择筹资方案的标准。[2]（p121）
二、投资过程中的纳税筹划
税负轻重，将对企业投资决策产生极为重大的影响。在投资决策中的税收筹划，主要从投资方向、投资地点、投资方式及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行优化选择。（1）就投资方向而言，国家为了优化产业结构，在立法时对鼓励类和限制类行业制定了不同的税收政策。可投资国家鼓励类项目，借以享受税收优惠政策，减轻税负。（2）从投资地点来看，国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，如对经济特区及西部地区的税收政策。根据不同的投资地点，也能充分利用税收优惠，有很大的纳税筹划空间。（3）从投资方式来看，企业投资可分为直接投资和间接投资。直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产的投资。如购置设备、兴建工厂、开办商店等。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，购买企业债券取得的收入需缴纳所得税，购买股票取得的股利为税后收入不交税，但风险较大。这就需要企业进行权衡。直接投资涉及的税收问题更多，需面临各种流转税、收益税、财产税和行为税等。（4）从投资伙伴上来看，股份有限公司的营业利润除征企业所得税外，投资者分配的股息还需缴纳个人所得税，而合伙制企业的营业利润不交纳企业所得税，只交所分收益的个人所得税；外资企业中的紧密合作型企业，享受国家对外商投资企业的税收优惠政策，而松散合作型企业，则部分享受外商投资企业的优惠政策；总公司所属的分公司，因其不是独立的法人，虽部分的承担纳税义务，但不能享受地区的税收优惠待遇，而子公司不仅可独立的参与市场经济活动，而且可以享受注册地区的税收优惠。[3]（p205）
由于企业的经营目的不同，应该根据自身的状况，谨慎选择投资方向、投资地点、投资方式及投资伙伴，已达到减轻税负的目的。
三、经营过程中的纳税筹划
经营过程中的纳税筹划是依照国家制定的财务政策所允许的收入确认原则、成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行的内部核算活动。通过有效的纳税筹划，使收入、成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的。但是，企业财务政策一旦确定，不得随意变更，故在选择财务政策上要有前瞻性。
1、收入结算方式的选择与纳税筹划
主要是通过对取得收入的方式、时间、计算方法的选择、控制，以达到节税的目的。具体表现在销售收入结算方式的选择。企业销售货物有多种结算方式，不同的结算方式其纳税义务发生的时间不同。现行税法规定：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款的凭据，以将提货单交给买方的当天结算；采取赊销和分期收款方式销售货物，以按合同约定的收款日的当天结算；采取预收货款方式销售货物，以货物发出的当天结算；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，以发出货物并办妥托收手续的当天结算；委托其他纳税人代销货物，以收到代销单位销售的代销清单的当天结算。这样，通过销售结算方式的选择，控制收入确认和纳税义务发生时间，可以合理归属所得年度，从而达到减税或延缓纳税的目的。[4]（p132）
2、存货计价方法的选择与纳税筹划
存货计价方法不同，企业营业成本就不同，从而影响应税利润，进而影响所得税。根据现行税法规定，存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法等不同方法。不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的，采用何种方法为佳，应根据具体情况而定。在物价持续上涨时，应选择后进先出法对存货计价，这种方法符合稳健性原则的要求，可以使期末存货成本降低，销货成本提高，从而减轻企业所得税负担，增加税后利润；在物价持续下降时，应选择先进先出法来计价，可以使期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，达到“节税”目的；而在物价上下波动的情况下，宜选择加权平均法或移动平均法，可以避免因各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动而增加企业安排资金的难度。
3、折旧方法的选择与纳税筹划
由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。因此，折旧方法的选择、折旧的计算就显得尤为重要。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等，不同的折旧方法对纳税人产生不同的影响。如选择双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，可使得在资产使用前期提取的折旧较多，使得企业少纳所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。延缓纳税对于企业来说，无疑是从国家取得了一笔无息贷款，降低了企业的资金成本。在计算折旧时，主要考虑以下几个因素：固定资产原值、固定资产净残值和固定资产折旧年限。由于新的会计制度及税法对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定，这样企业便可以根据自己的具体情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限来计提折旧，以此达到节税及企业的其他理财目的。对于处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，从而获得延期纳税的好处。
4、成本列支、费用分摊的选择与纳税筹划
对费用列支，纳税筹划的指导思想是在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，预计可能发生的损失，减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。现行财务会计制度规定，费用应当按照权责发生制原则在确认有关收入的期间予以确认。费用摊销时的确认，一般有三种方法：一是直接作为当期费用确认；二是按其与营业收入的关系加以确认；三是按一定的方法计算摊销额予以确认。企业在计算成本时可以选择与已有利的方法。同时已发生的费用应及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入费用。对于能够合理预计发生额的费用、损失，应采用预提方法计入费用，适当缩短以后年度需分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。对于限额列支的费用，如业务宣传费业务、业务招待费等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。
5、资产减值准备项目的纳税筹划
《企业会计制度》规定，企业可以提取的减值准备有八项，不得刻意多计提或计提不足。对于那些由于经营情况变化如原材料上涨、投资的股票债券升值、子公司业绩提升等原因引起相应准备的冲回，仍将按有关会计准则处理，并将冲回的准备计入当年的利润。但目前税法对各项准备允许扣除的数额并无具体的规定，在这种情况下，企业应及时地、灵活地计提各项准备从而增加计税时的可扣除金额。[5]（p138）
纳税筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，但由于它是一项系统性很强的工作，受到企业内部多种因素的影响和制约，需要企业的财务、供应和销售、企业管理等多个部门之间的相互配合、相互协作。在企业纳税筹划的过程中，一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，同时应加强与税务部门的沟通和协调，并致力建立一种协调融洽、诚信互动的税企关系。只有这样才能有效地规避纳税筹划风险，节约税费支出，达到创造最大经济利益的目的。
[参考文献]
[1]杨英法，王全福，宋惠玲.邯郸市民营企业存在的问题及对策研究[j].河北工程大学学报（社科版），2007，（2）：42-45.
[2]于反.中小企业如何合理节税[m].北京：中国纺织出版社，2005.
[3]中国注册会计师协会.税法[m].北京：经济科学出版社，2006.
【关键词】财务管理 税收筹划 原则 应用
一、前言
随着我国市场经济的不断发展，我国的市场机制不断完善，为我国的企业可持续发展提供了保证。在这样的经济背景下，企业财务管理有了新的原则和要求，财务管理不仅是企业管理的基础工作，更是提高企业内部控制。做好企业的投资、融资和完善金融风险的防范和控制工作对于企业管理具有重要作用。企业财务管理活动贯穿于企业整个开发过程，影响着企业的经济活动，为企业在激烈的市场竞争中获得核心竞争力。中国社会的进步需要企业不断地发展，现在企业越来越需要做好企业财务管理这个重要任务，尤其是现代企业对人才的需求越来越大，让企业发展和企业财务管理这一职位密不可分。企业财务管理作为企业管理中的一部分，应该最大化发挥它的职能，为企业带来最大的经济效益。
二、税收筹划的含义与特征
首先，税收筹划是一项财务行为，税收筹划界定了企业财务管理的新内容。众所周知，我们对传统财务管理的理解是主要集中在对现金流收入的层面上。比如，一般在税后测量的基础上计算投资收益。在项目研究和开发阶段，结合税收减免的相关政策，有效减少税收支出，从而增量现金流，提高项目的收益。在如今的经济活动中，企业的所得税是企业应缴纳的税种中非常重要的一个。税收筹划通过研究企业的税务活动，这与企业生产经营管理和财务相关的各个方面。所以企业要根据自身的经营情况，考虑税收的影响，正确进行税收筹划，从而获得最大的利益。
其次，税收筹划是一个具有预先规划的行为。在现代经济活动中，政府通过税收的来进行经济的宏观调控。针对不同的税收对象，确定税目税率，依据相关的税收法规，来进行经济引导。由于不同行业的投资情况、管理现状和会计活动是多方面的，纳税人的性质也是不同，所以选择的税收筹划也是不同的，要根据企业生产经营活动的实际情况，将税收控制在一个合理的水平。
三、财务管理中的筹划原则与应用
（一）实现成本效益最大化的原则。
税收筹划的最终目的是实现企业利润效益的最大化。当然，在税收筹划方案的实施阶段，税收优惠是对纳税人有利的，然而在实施这个计划方案过程中，纳税人将要支付额外的费用，所以这在一定程度上也会增加经营成本，所以需要综合考虑是否实施该计划方案。因此财务管理中的筹划遵循成本效益原则，当项目的收益大于其成本，说明这个方案有实施的可能性。反之，当计算收益小于成本，那么这个方案就有待完善。一个成功的税收筹划是优化多个税收计划，充分考虑其收益和成本，从而确定最优方案进行实施。
一个优秀的税收筹划，要考虑以下几个方面，首先，降低企业税收必须着眼于整体的税收负担，不能只关注于局部的税收负担。因为所有的税收都是互动的，税务具有整体性，不可以点带面；其次，企业的税收筹划不单纯是企业税收负担的的比较，在制定方案过程中要充分考虑资金的时间价值，减少税收计划的税收负担以及可能增加的税收负担。最后，纳税评估方案要符合企业的财务管理要求，结合财务管理原则综合充分考虑，不能只注重眼前利益而忽视长期的经营目标。
（二）具有合法性原则。
企业在进行税收筹划时必须遵守国家法律法规。主要表现在以下几个方面，首先，企业开展的税收筹划只能在税法规定的范围内进行，必须根据各种税收计划进行方案的制定。其次，企业税收筹划不能违背国家和地方相关的法律法规。严格在法律的允许下进行税收筹划。最后，财务管理相关人员要时刻注意国家相关法律的修改，根据最新的法律要求进行税收筹划，不能墨守成规，要跟上时代的步伐，使税收筹划符合新的法律法规。
（三）与财务管理目标相适应的原则。
税收筹划的目的是使企业实现财务管理的目标，使企业的税后利润最大化。首先，是降低税收成本，提高资本回收率。其次，充分利用免息贷款进行投资，实现利益最大化。最后，税收筹划作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标。以减轻企业的税收负担为主要筹划目的。最后，正确认识，减轻税收负担并不一定会降低整体成本。一些时候，减免税收的过程就在一定程度上增加了企业的成本，所以在制定税收筹划方案时，不可一味的以减少税收为目的，要充分考虑企业的运营现状，与企业的财务管理目标相适应，制定合理的税收筹划方案。
四、结束语
现在企业的财务管理工作一般不直接进行企业的经营管理，然而企业的财务管理尤其是税收筹划方案的制定，在很大程度上决定了企业的资金流动情况和收益情况，很多时候直接决定了项目的实施与否。企业应该聘用分析能力强的财务管理人员，并且让他们参与企业的经营管理，了解企业的实际发展趋势，充分掌握税收筹划相关原则，制定合理的方案，为企业提供合理的意见和建议，税务管理人员也必须加强自己的分析比较能力，为企业做好信息分析，推动企业走好又快的发展。企业的经营管理离不开企业财务管理，要想实现企业的效益最大化，企业必须建立完善的企业内部系统，培养专业的财务管理人才，制定符合企业运营实际的税收筹划方案，使企业获得的收益最大化，促进企业又好又快的发展。
参考文献：
[1]刘百芳，刘洋.企业财务管理中的税收筹划原则及其应用[J].现代财经・天津财经学院学报，2004，24（12）.
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