时间：2023-09-04 09:28:50
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇科研经费监管，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
一、引言
党的十的召开，强调要有全球的眼光又创新的意识，在新时期我们必须加强科技创新，只有加强科技创新国际化，才能不断提升科技创新能力和水平。随着经济全球化发展，各国间的科技合作不断加强，需要各国共同面对的重大科技问题不断增加，对于重大科研项目，个国家之间的合作实在不行。并且者已经成为促进重大项目发展的的重要环节。
当前,随着国际科研项目的不断增加，各国都开始重视在科研项目中对经费的监管，一方面国家对科研项目资金的投入不断增加,另一方面对资金使用的管理也提上日程，管好用好科技研究经费，使之能够发挥最大的经济和社会效益，是世界各个国家都在积极探索并寻求的一种管理方法。如何有效利用科技经费，推动科技项目顺利开展及科技进步，如何有效实施科技经费的监管，实现经济效用最大化原则，不仅具有重要理论价值更具有重要现实意义。从以上的分析和认识出发，本文对国际合作科研项目经费管理的若干问题展开思考。
二、国际合作科研经费管理的现状
（一）在预算编制、执行和决算的组织模式中组织模式不够合理
国际合作科研项目采取预算管理，但是预算编制的方法不太科学，项目负责人并不是采取科学合理的计算而是基本凭借个人的经验判断，因此没有科学合理的计算依据，这样编制的预算随意性强不太科学。再者就是在预算编制过程中，对项目的分析不仔细，对需要的经费的估计不合理，编制的预算并不是按照实际情况，因此，在预算的执行过程中造成效益低下。在预算执行过程中同时受各合作国的法律限制，预算执行缓慢，科研人员对此并没有足够的认识。随意改变经费用途、与财务人员缺乏交流、财务人员对预算执行没有做定期分析等使得执行中出现的偏差得不到及时处理，直接导致科研经费使用效益不高，建立经费监控与跟踪调整机制更是无从谈起。此外，如果项目经费超过了预算那么超过的部分由研究所自己承担，科研算得经济压力不断增加，对经费的预算不能执行下去，随着项目的不断发展，在项目后期会收到罚款或调减经费的影响，甚至在最后可能不能完成科研任务，对研究所造成了很坏的影响。
（1）项目申请人对费预算方案进行评估，但是评估的合理性受到质疑。科技经费事前控制的关键环节有三个分别是经费预算的编制、评估与评审。在立项是进行评审，各领域专家形成讨论小组，小组成员主要对申报项目的未来预期成果，即项目的理论与实践价值、特色和创新点、研究基础和人员构成等进行客观、公平地评价，而对经费预算方案，在审核其合理性时不够重视，也没有用科学严谨的方法进行定量的计算更。
（2）在对科技项目进行预算管理是，管理并不严格。在经费支出方面，开支所占比重较大的并不是实验室支出而是招待费、管理费、劳务费、办公用品、电话费等。很明显结构不够合理。
（3）在项目经费预算绩效方面，审计工作还没有开展。当前，由项目申请人所在单位负责科研经费的管理并且监督财务。对项目管理单位的财务实行再监督的是政府科技管理部门和其他经费提供者，这些监督主要是进行事后审计。但绩效审计仍然处于初期，审计还是主要以会计报表审计、合规性审计为目的。
（二）外汇资金管理受相关国家制度和自身运营结构的限制
我国是外汇资金管理相当严格的国家，经常性项目外汇结算账户实行限额管理，国际合作外汇资金使用和管理可谓困难重重,这主要来自两个方面,一个是国家政策的限制, 目前在具体管理上,是多头管理（国税局、地税局、国家外汇管理局、银行）, 而且管理的内容也重叠， 审批的程序相对比较复杂, 时效性也差。另一个就是单位内部财务相关的财务管理制度达不到跨国监管的要求,无法使外汇资金管理达到最优状态。
（三）海外研发基地管理缺乏相配套的制度
国际合作科研项目是科研发展的一个重要方向，因此应该积极呼吁国家出台相应政策，支持海外研究基地的建设。例如：是否可以用财政资金以研究所的名义租用或者购买海外研发基地的土地；是否可以在研发基地做基本建设；租用国外实验室能否对其进行改造维修；建成之后，科研资金汇入海外研究基地如何使用管理；长期驻守海外基地人员的补助如何解决；同时还要规范其技术研发和技术交易行为，保护知识产权，确保研发成果顺利地交易、转化及应用，维护研发服务基地有秩序、高效地运行等等。
（四）科研活动形成固定资产缺乏相应管理制度
为保障国际科技合作科研项目的顺利实施，科研项目组根据科研项目的需求，通常在野外设置有各类观测站点，购置有各种设备仪器，建设有房屋等，由此形成了一定的固定资产也需按国内固定资产管理。但在我国对科研项目形成的固定资产缺乏相应的管理制度，反映在这类固定资产每年需要做资产清查，在国外无法实现；资产毁损不可能运回国，资产残值无法收回等问题。这些问题的存在随着国际合作项目的增多已日益凸显。
三、国际合作项目科研经费监管的对策建议
（一）建立独立的管理机构，使财务管理体系更加完善
目前对于国际合作科研项目, 尤其是对于那些需要多国共同投资的合作项目, 其组织管理越来越倾向公司化的管理, 强调专业化的管理，而且极其注重财务控制上的作用, 把财务控制作为最主要的控制手段。
在国际合作科研项目中，要想使财务管理职能发挥得更好，必须有组织体系作保障, 对于各成员国的关系，也可以通过这个组织体系进行协调，在项目中的财务内部管理能够进行有效的控制。在多国共同合作的科研项目中一般都设有独立、专业的项目管理机构, 如CERN就是欧洲一系列原子能项目的管理机构。因为是很多国家共同合作的项目，所以对于这些项目管理机构，他们都具有国际组织性质, 并享有国际豁免权, 在科研项目实施所在国以独立法人组织的身份开展工作。在这种情况下，项目投资主体与管理主体相分离。控制实施项目的最有效的手段是财务管理，它在项目管理中起着非常重要的重要作用。
（一）设计完善的国际合作科研项目财务管理组织体系
对于国际合作科技项目的投资者和项目的管理机构来说，对项目的财务管理都很重视，设计完善的财务管理组织体系势在必行,在职能分工和运行机制上将组织体系和项目的其他管理机构紧密结合,为其职能的顺利实施提供了有效保障。在科研项目的组织管理的整个管理过程中, 项目管理机构的财务管理工作由理事会总干事（海外办事处主任）全面负责, 理事会总干事是项目管理机构的最高决策机构并且也是财务事项的最终决策者,而且理事会下，为了支持财务决策经常设立独立的财务委员会( 管理委员会), 并且指导管理机构的财务管理工作。国际科研项目的组织管理结构及职能设置有效地保证项目财务管理职能的发挥。成员国大会的职责与股份公司的股东大会的职责极其相似, 而理事会与董事会相似, DG 的职能类似于总经理, 财务管理委员会的职责类似于与财务总监。通过这种治理结构,在国际合作科研项目管理的各个阶段财务管理的只能都能很好的发挥。
（二）加强对海外项目管理中心的管理与监控
为了降低项目资金风险，必须有效地控制项目资金的回收和使用情况，使项目有充分、流畅的资金作保障。加快建立海外项目银行账户与国内研究所账联动反应，时刻记录资金变动情况的资金管理模式，使得科研所集中管理以达到降低资金风险的目的。这种资金管理模式必须要有电子银行系统的支持，否则无法实现。需要使逐笔办理的业务变成集约化的业务和流程，从而实现资金统一运营和集中管理。在财务管理上，预算管理来对项目的实施更受注重,对项目的营运管理层形成有效的制约。
（三）完善海外项目资金监控与管理
针对国际合作项目的实际管理中遇到的问题制定法律法规，明确经费的支出范围、组织管理。借鉴国外先进的海外资金管理的经验，学习相关法律知识，制定海外资金管理的规章制度，规范海外资金的管理。
项目负责人不仅要加强资金的宏观监控还要加强资金的微观控制。加强对项目资金计划的编制、项目资金使用的监控。在境外设立账户时应该符合国内法律法规，尽量避免风险的发生，国内研究院要加强对海外账户的监控。国外资金要实行统一结算以便国内研究院管理。在设置固定资产时要考虑资产使用寿命以及海外项目的年限。对于重大事项要坚持报告制度，比如大笔资金的使用等。
参考文献：
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［7］戴国庆.美国联邦政府科研经费监督管理及其启示［J］.科研管理,2006
关键词 高等学校 科研经费 监管
中图分类号：G475 文献标识码：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2017.01.005
A study on the Strengthening of the Supervision of Scientific
Research Funds in Colleges and Universities
ZHOU Liang
（Xuzhou Medical University， Xuzhou， Jiangsu 221004）
Abstract In recent years， the input of scientific research funds in colleges and universities is increasing year by year， but there are some problems in the use and supervision process， such as irrational expenditure or violation of discipline. Therefore， the analysis of scientific research funding problems， take various measures to strengthen scientific research funds supervision， and strive to improve the use of scientific research funds， in order to ensure the healthy and rapid development of university research.
Keywords colleges and universities ； scientific research funds； supervision
高校是我国科学研究的重要力量，近年来国家越来越重视高校科学研究工作，科研经费投入呈逐年递增趋势。在全国研究与试验发展经费中，高等学校经费支出2010年为597.3亿元，2011年为688.8亿元，2012年为780.6亿元，2013年则达到了856.7亿元。与此同时，科研经费支出不合理，违规使用科研经费的情况时有发生，主要表现为预算不严、截留挤占、违规提成、挪作他用、浪费严重、结题不结帐等。这不仅会降低科研经费使用效益，而且会阻碍我国科学研究和高等教育事业健康发展。因此，研究当前高校科研经费监管存在的问题，探索构建适合高校实际的科研经费监管机制尤为必要。
1 高校科研经费监管的涵义
高校科研经费监管工作可以分为经费管理和经费监督两个方面。科研经费管理是指对科研经费使用情况进行管理；科研经费监督既包括经费管理部门对经费使用情况进行监督，又包括审计部门、监察部门对经费使用情况和管理工作的监督。高校科研经费监管工作是指通过对科研经费使用情况进行规范化管理，并加强对科研经费使用和管理的监督，保证科研经费使用的合规性、合理性、效益性，从而促进高校科研工作健康发展。
2 高校科研经费监管存在问题
（1）对科研经费监管的重视程度不够。当前，一些高校普遍存在重科研经费数量、轻管理监督的情况。主要表现为：一是高校领导对科研经费管理不够重视，他们更多关注多争取项目和经费、多出成果，对科研经费管理采取相对宽松态度；二是科研项目管理部门和科研经费管理部门经费监管意识存在偏差。科研经费不同于国家教育事业拨款，科研项目管理部门和经费管理部门多认为科研经费属于“代管”而非“监管”，在报销审核时尺度较为宽松，仅注重票据合法性、签字手续是否齐全，在经费预算、审核等重要环节未能有效发挥监管作用；三是项目组成员的认识上出现误区。项目负责人和项目组成员大多认为科研经费是通过自己申报和竞争努力争取来的，理应由项目组成员自主支配，科研经费的使用不需要学校过多干预和监管，在经费支出上常常出现对合规性、合理性和真实性把关不严的情况。
（2）科研经费监管制度尚不完善。一是国家层面还缺乏统一的科研经费监管制度，已有的规定多为政策性指导意见；二是高校自身的科研经费监管制度不健全，已有的制度缺乏系统性和可操作性，使得科研经费监管无章可循，难于开展；三是高校科研经费监管机制不完善，监管职责不明确。项目负责人、学院（系）以及执行学校科研经费监管职能部门共同参与的监督管理机制尚未形成，难以有效实现优势互补，形成工作合力，监管效果不佳。
（3）科研经费管理制度的宣传教育力度不足。在当前高校科研经费管理中，项目负责人具有较大的自，负责审核具体支出。项目负责人多为学术业务骨干，由于宣传教育力度不够，他们缺乏对财经法规、财务知识和学校科研经费管理制度的了解，科研经费管理经验和专业知识不足，无法准确把握经费使用的合理性和合规性。
（4）对违反科研经费管理规定的惩罚力度不够。当前高校为了保护和鼓励科研工作者的积极性，对于违反科研经费管理规定的行为往往采取比较宽容的态度，对违规使用科研经费的惩治和追责力度不够，一些违规行为甚至违纪违法行为得不到及时纠正和处理，犯规成本低，导致部分人存在侥幸心理，认为有机可乘。
3 加强高校科研经费监管的措施
通过对高校科研经费监管工作存在问题的分析，需要从四个方面加强科研经费监管工作。
3.1 加强对科研经费监管工作的重视
首先，高校领导要高度重视科研经费监管工作，承担领导责任，关于科研经费监管的重大问题应按照有关规定由学校党委常委会或校（院）长办公会集体进行专题研究决定。其次，学校科研经费监管相关部门应树立主动管理观念，提高对经费监管工作重要性的认识，积极参与到科研经费监管工作中，厘清科研经费监管职责权限，加强沟通、密切协作。第三，应加强对科研经费管理工作的宣传教育。对于项目负责人及项目组成员主要开展规范教育和警示教育，一方面宣传财经法规和学校关于科研经费使用管理的相关规定，另一方面开展警示教育列举和曝光反面典型；对于高校科研、财务、审计部门及院（系）领导和工作人员，主要是明确科研经费监管工作的重要意义，熟悉监管工作业务知识和工作流程。通过转变思想观念，加强宣传教育，增强对科研经费监管工作的重视，提高科研工作者和管理部门的自我约束和监管能力，树立科学合理的科研经费监管理念。
3.2 加强科研经费预算管理
科研经费预算的科学性直接影响科研经费使用管理的有效性。增加预算的科学性，是保证科研经费使用科学的基础。项目负责人应在财务、科研管理部门的协助下，按科研经费管理的相关规定和办法，根据项目研究开发任务的特点和实际需要，遵循政策相符性、目标相关性和经济合理性的原则，科学、合理、真实地编制项目经费预算。项目预算一经批准后在执行过程中不得随意调整。项目负责人应严格按照批准的预算支出科研经费，不得挪用、挤占课题经费。高校科研管理部门应按项目任务书，督促项目负责人按照预算开展科研工作；财务管理部门应定期编制预算执行情况分析报告，比较预算与实际的差异，分析产生差异的原因，并将信息及时反馈给相关部门及项目负责人。校内审计部门应定期或不定期对预算执行情况进行审计，对于预算执行情况审计结果应有完整的记录。高校可利用信息技术和网络平台，建立预算执行监控系统，使管理部门和项目组能随时随地查询或了解实际开支，有效地掌握预算执行情况。
3.3 健全科研经费监管制度
首先要坚持科研经费监管工作责任制。科研管理部门、财务管理部门、纪检监察部门、项目所在学院（系）、项目负责人五方各司其职、各负其责，相互协作配合，健全“分级管理、各履其职、责任到人”的科研经费监管责任制，不留监管盲区，形成工作合力。高校领导、科研经费监管各部门及工作人员要坚持“一岗双责”，既要自己履行好科研经费管理职责，又要督促下属部门工作人员依法依规，廉洁履职。
其次要完善科研经费监管制度，确保科研经费监管各环节“有法可依”。制度建设是加强科研经费监管工作的核心。高校应根据国家和省关于高校科研经费管理的有关规定，结合实际制定自己的科研经费监管制度，对科研经费使用监管的各个环节都加以明确规定。在制度执行层面，要充分考虑制度的合法性、合规性、合理性、系统性和可操作性，形成科学严密的制度体系。
第三要建立健全奖惩机制。一方面，高校应制订违规违纪使用科研经费的惩处办法，明确处理程序和惩戒标准，对弄虚作假、挤占、挪用、截留科研经费等行为坚决予以惩处。高校要保持对违规使用科研经费行为的高压态势，发现一起，查处一起，不护短、不手软。另一方面，要健全奖励制度。既要大力宣传和弘扬优秀科研工作者典型，营造“遵规守纪受人尊敬”的良好氛围；又要对长期潜心研究、创造出显著科研成果、节约科研经费的学者在科研奖励、薪资待遇、职称晋升、工作环境改善等方面给予福利和奖励。
3.4 强化对科研经费支出的检查审核
在加强预算管理的基础上，高校应对科研经费支出严格审核。加强检查审核是防范和打击科研经费违规使用的有效手段。在科研经费报销审核过程中，项目负责人、项目所在院（系）、科研管理部门、财务管理部门需层层审核，严格把关。项目负责人按照预算和财经制度要求支出科研经费，对项目组成员使用科研经费的必要性、真实性、合理性进行审核；项目所在院（系）和科研管理部门在项目负责人审核的基础上，对经费支出是否符合预算以及科研经费管理制度进一步审核，发现问题须请项目负责人作出说明，对于不当或违规使用行为要及时提醒和教育，问题严重者要报请学校追究当事人责任；财务管理部门对经费票据的合法性、支出范围和支出标准进行审核，严格报销手续；审计部门对重大科研项目和专项经费使用管理进行经常性审计，对一般科研项目进行抽杳审计。未通过审查或抽查审计的项目不得通过项目验收。同时，对科研项目信息以及违规使用科研经费行为及时进行公开，接受群众监督，促进科研经费合理使用。
课题来源：江苏省教育纪检监察W会徐州医学院分会2015年度重点研究项目；徐州医学院2015年度院级科研课题（课题编号：2015kjj02）
参考文献
[1] 教育部、财政部.关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知（教财〔2011〕12号）[Z].2011.
[2] 财政部、科技部.关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号）[Z].2011.
《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）印发后，引起社会广泛关注和积极评价，《意见》要求的有效落实需要政府、社会和科研承担单位的共同努力。近年来，随着高校获得各类科研经费投入的持续快速增长，其投入使用过程中的经费浪费和流失等违规违法问题也不断显现，影响着科研经费使用效益的提高和高校教学科研事业的健康发展。本文结合2014年国发11号文件要求，在深入分析高校经费投入使用管理问题及其根本原因基础上，着重从监管主体、监管方式、监管基础和监管内容四方面，就高校建立健全科研经费内部监管体系提出对策建议。
一、我国高校科研经费内部监管面临的形势
（一）高校科研经费投入使用现状
高校科研经费投入方面，总体上存在着结构失衡问题。首先，基础性科研经费投入比例偏低，基础性研究经费和应用性研究经费结构不合理，存在重“横向”轻“纵向”现象。其次，个体经费配置相对集中态势比较严重，易造成科研经费滥用和流失。我国竞争性科研经费支持政策导致“学术大腕”易于争取经费，以及多部门分散支持科研工作造成“多头申报”科研经费，因此容易导致比较严重的集中现象和贫富不均问题[1]。再次，直接费用和间接费用结构不合理，间接费用补偿和人力成本补偿不到位，易造成教学资源被挤压占用和福利待遇“票据化”。《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）规定：“间接费用是指承担课题任务的单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括承担课题任务的单位为课题研究提供的现有仪器设备及房屋、水电气暖消耗，有关管理费用的补助支出以及绩效支出等。其中绩效支出是指承担课题任务的单位为提高科研工作绩效安排的相关支出。”此规定适当调整了直接费用和间接费用结构，提高了间接费用比例，增加了对科研人员的激励性绩效支出。但在课题实际申报过程中，由于规定的模糊性和课题立项审核的严格性，导致由课题申报人主导的课题经费申报中的间接费用比例偏低，远远低于高校实际承担的间接成本支出[2]。
高校科研经费使用方面，局部上存在着支出失范问题。目前，高校科研项目种类繁多，科研经费使用规定也不尽相同，导致科研承担单位和科研项目负责人在使用科研经费过程中有意或无意出现违规违纪违法行为。
（二）高校科研经费监管面临的内外部压力
一方面，外部监管越来越严，一是经费资助部门和主管部门等政府监管越来越严，除加强科研项目结题结算财务审计外，近年来，财政部门、教育部门、纪委监察与审计部门等都对高校科研经费投入使用情况加大了审计力度、开展了财务巡视、专项审计等工作，查处了一批科研教师、通报了一批案件；二是社会监督越来越深入和广泛，新闻媒体不断曝光一些高校科研经费腐败问题、浪费问题以及低效问题等。审计等外部监督的力度在加大，对发现问题的整改落实、责任追究、结果公开等越来越重视，也越来越规范。同时也在根据外部监督发现的问题不断改进和完善现行科研经费管理政策，从政策角度保证科研经费得到有效投入使用。可以说，外部监督的加强对高校加强科研经费监管发挥了“倒逼”作用，促动并强化了内部监管工作。另一方面，科研事业稳定发展需要加强监管，一是高校自身的监管责任越来越大，高校作为科研承担单位，其法人责任更加明确；二是高校科研实力不等同于科研经费到款额度，高校将逐渐从追求科研经费到款转到追求科研创新、科研成果上来，必然需要高校加强管理，完善内部管理制度，既提高科研教师的科研积极性、自主性，又保证科研经费合规合法有效使用。
因此，在高校科研经费存在诸多不良状况的情况下，无论是为了适应外部监督的需要还是自身管理的内在需求，高校都应该建立和完善科研经费内部监管体系。
二、高校科研经费监管失灵的原因分析
高校科研经费投入使用方面存在的问题，是社会经济转型过程中社会问题在科研领域的反映，是高等教育事业发展进程中的问题，既有外部宏观管理政策不合理、监管不到位原因，也有高校自身特性、内部制度粗放、监管宽松造成的。
在外部宏观管理层面，首先，科研经费投入的多头管理以及科研经费投入使用政策的多样性，增加了科研经费监管的难度。其次，我国目前的科研经费管理制度与科学研究活动本身的规律不适应。如，科研经费的“分散投入、多头管理”的管理体制，造成管理制度的不统一和管理单位间的政策冲突，易产生“多头申报”和科研经费“过度集中”等后果[3]。再次，国家对科研项目监管缺乏力度，监督检查不深入、不彻底，在促进科技创新和提高科研人员积极性下，对科研经费使用中的违规违纪事项处罚较轻，易使得部分科研人员产生侥幸心理。科研经费外部监管的虚化，进一步造成高校内部监管力度下降，重视不够，进而使内部监管长期处在“宽松”状态。
在高校内部管理层面，第一，课题制造成监管弱化。课题制在保证课题负责人或课题组在申报项目、项目研究以及经费专款专用自主权方面，曾经发挥着重要作用，激发了科研人员的创造性和积极性，推动了广大科研人员积极申请科研、开展科学研究，但同时也易造成课题组权力过于集中[4]。课题负责制和法人责任制之间的对立，出现课题组“老板”化，诱发科研人员动用科研经费公款消费，发生违纪违法行为，严重违反了学术道德，败坏了学术风气[5]，削弱了学校的监管责任和动力，降低了学校在科研项目经费管理中的法人责任。特别在大力争取科研经费背景下，学校监管往往会被进一步弱化。第二，学术行政化导致监管矮化。高校越来越多的科研大腕担任行政领导，这种“学术权和行政权”在管理高层的交叉导致各部门在科研经费管理方面不愿坚持原则、不能坚持原则、不敢坚持原则。第三，利益共享导致监管虚化。很多学校为提高本校科研竞争能力，获取更多的科研经费进入学校，避免科研经费“体外循环”，在政策上鼓励教师多争取科研资金，重视科研资金获取、忽视科研经费使用管理[4]，通过降低间接费用承担比例、提供科研经费到款奖励、放松经费报销审核力度、对支出采取“形式上的审核”，对支出的合理性、真实性和相关性审核不到位等方式，为教师重复申报课题提供便利。第四，信息不畅导致监管盲化。由于我国科研项目存在多部门多头管理问题，一旦不同项目资助单位以及项目承担单位在科研项目立项、评审、结题、经费使用、经费审计报告等方面的信息封闭，易造成经费资助部门和社会监管存在盲区，必然易导致重复立项、分散立项等问题，也易导致校内监督、同业监督和社会监督不够。第五，职责不清导致监管分化。目前，高校内部各部门在科研经费管理方面存在职责不清、协同配合较差等问题，造成科研管理中的项目负责人、学校科研管理部门和财务部门等之间相互脱节、各自为政，相关部门在经费监管中分化，科研经费监管缺乏全面、系统和连贯。
三、我国高校科研经费内部监管体系构建
本文在分析高校科研经费监管失灵原因的基础上，结合《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）文件（以下简称《意见》），着重从监管主体、监管方式、监管基础和监管内容四方面建立健全高校科研经费内部监管体系。
（一）明确监管主体职责
《意见》明确提出：“项目承担单位是科研项目实施和资金管理使用的责任主体，要切实履行在项目申报、组织实施、验收和资金使用等方面管理职责，加强支撑服务条件建设，提高对科研人员的服务水平，建立常态化的自查自纠机制，严肃处理本单位出现的违规行为。”科研经费监管主体，从高校内部来看，主要有科研管理部门、财务管理部门、审计部门以及经费使用部门和课题组等，其既是科研经费监督者，又是使用者。高校科研经费监管者存在的主体同一化现象，往往易造成内部人控制，特别在学术行政化背景下，学校科研大腕往往又是学校校级领导或部门领导。所以，明确监管主体职责，建立健全内部治理结构往往就是成功关键。
（二）改进监管方式
《意见》规定要改进科研项目资金结算方式，实行“公务卡”以及银行转账方式结算；完善科研信用管理，建立“黑名单”制度；完善覆盖项目决策、管理、实施主体的逐级考核问责机制，建立责任倒查制度；建立健全信息公开制度，向社会公开接受社会监督和向内部公开接受内部监督。从高校监管角度来看，需重点运用好信息公开、内部审计、“公务卡”结算等三种方式，关注全过程监管。
1.完善科研项目全信息公开。完善科研项目全信息公开，关键是做好全过程信息公开和全内容信息公开。在项目指南确定环节，包括指南征求意见阶段，科研资助项目一旦确定，应及时向社会公开，减少信息不对称导致的申报垄断、权力寻租和不同部门科研项目资助的相同重复；在项目申报环节，应及时向社会公开不同项目的申报单位和申报人，以及申报书内容，减少虚假申报，减少预算经费编制的不科学；在项目评审环节，在做好事前保密工作的同时，对于评委评审结果应及时公开或反馈申报人，接受社会监督，减少学源者和利益相关者之间的利益互换；在项目结题环节，除公开项目结题验收成果、专家意见外，应公开经费使用、仪器设备购置使用以及项目研究成果等情况信息。
2.加强科研经费专项审计监督。当前，高校科研经费专项审计工作尚处于起步阶段，绝大部分科研项目尤其是横向科研项目和限额以下、级别以下纵向科研项目尚未开展审计工作，高校内部审计也基本没有将科研经费投入使用纳入经济责任审计范畴。加强科研经费投入使用的专项审计监督，充分发挥学校纪检监察和审计人员对科研经费的监管作用，让审计部门参与科研经费投入使用管理的全过程，组织有关人员定期审计科研经费使用情况，实现科研项目结题财务审计双签字制度，实现内部审计人员对科研经费监管的常态化和制度化。
3.大力推行“公务卡”结算。公务卡是财政监管主导下，银行面向高校在职职工发放的，主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡，是一种新型的财政管理手段和工具。利用公务卡进行经费使用结算，可实现对资金使用的监控，避免虚报冒领劳务费和专家费、公款消费以及以虚假票据和业务套取资金等，实现从资金流上对科研经费投入使用进行有效控制。
（三）夯实科研经费监管基础
1.加强科研管理综合信息系统建设。一是宏观上，建立跨部门的全国性科研管理信息平台系统，促进各部门科研项目统筹，减少重复投入、重复申报和虚假申报。二是高校内部建立财务业务一体化的科研管理信息系统。高校应在建立财务综合信息化系统的基础上，实现科研管理信息系统与财务管理综合信息系统、资产管理信息系统等有机系统的有机整合，实现数据的互联互通，通过信息化实现学校科研经费的全过程管理。
2.加强科研经费监管组织协同建设。高校科研经费的监管是一项专业性、政策性、系统性很强的工作，在明确高校法人监管职责和部门职责的基础上，需要加强科研部门、财务部门、审计部门和资产部门之间的业务协同，进一步整合监管措施[6]。首先，需要协调科研经费资助方（政府部门）、学校内部科研管理部门（包括科研管理部门、科研经费管理部门和审计部门、课题所在院系）以及科研项目组之间的关系。其次，完善学校内部科研经费管理岗位，可在财务处内部设置科研经费管理科，横跨科研管理部门和财务部门，负责科研合同、预算编制与审核、预算执行与决算审计工作。再次，高校在科研经费监管中要充分发挥学校内部审计、纪检、监察等部门的作用，建立科研经费审计监督制度，将科研经费投入使用管理情况纳入学校或院系部门负责人离任或任期经济责任审计范畴。
3.加强科研经费管理制度体系建设。改进科研经费监管工作，核心是科研经费投入使用的制度建设和并能有效落实。在制度建设层面，一方面主要是解决科研经费管理存在的政策缺陷，现今除完善直接费用和间接费用结构，增加间接成本补偿和人力成本报酬支出外，关键是建立全国统一的高校科研经费管理制度，明确各环节规定；另一方面是各高校根据实际情况进一步完善科研经费使用管理办法和实施细则，增强制度的针对性、适应性、协调性和可操作性。在制度执行层面，一方面应建立健全制度培训服务制度，增强制度的接受性、理解力；另一方面要加强执行过程中的惩罚力度，严格制度执行。前者是监管的依据，后者是监管的重要落脚点[7]。
（四）明确监管重点，做好科研经费全过程监管
科研经费监管工作应该伴随着科研项目的全过程，包括科研项目立项前、立项申报中、立项审批中、项目执行中、项目结题以及项目结束后的六个阶段。对于项目承担单位的经费管理来说，主要涉及项目经费支持额度及结构确定、项目申报预算审定、项目预算经费下拨、项目结题财务审计、项目结余经费收缴等监管环节；对于高校来说，涉及科研项目申报预算编制、项目预算经费使用、项目结题财务决算报告编制以及结余经费上缴等监管环节，包括经费预算管理、经费支出管理、科研成果管理和科研绩效评价管理等工作。
1.加强科研项目预算的全过程管理。高校科研预算管理主要包括科研项目立项申报阶段的预算编制管理、科研项目实施阶段的预算执行管理和科研项目结题验收阶段的预算决算管理三阶段。首先，预算编制监管方面，科研项目在立项申报阶段，需要根据立项申报要求以及申报研究项目特点，科学合理准确地编制预算。一方面，科研管理部门、财务部门和审计部门应加强对项目申报预算编制的服务工作，包括政策解读、知识培训和编制指导等。另一方面，做好科研项目预算编制的审核工作。建立项目申报预算审核审批制度，所有待申报项目预算都必须经过财务部门和审计工作的共同审核。其次，预算执行监管方面，确保经费开支严格按照预算标准、范围和进度列支是监管的重点。一方面，财务部门应及时反馈科研项目经费执行进度，服务科研人员做好经费支出安排或预算调整，避免出现应付未付、串账户支付等问题；另一方面，加强预算执行审核，严格审核科研经费是否按照批准的预算执行。再次，预算决算监管方面，加强科研经费预算执行决算监管是正确确定结余经费、应对财务结算审计的重要环节。
2.加强科研项目经费支出审核控制。加强科研经费支出审核，是保证科研经费支出符合项目预算，避免违规违纪违法使用科研经费的重要保障。第一，明确项目负责人、会计审核人员的审核监督职责，注重科研经费支出是否符合预算规定及相关规章制度。第二，加强审核力量，包括会计信息系统建设，增加专职科研经费管理科室和人员，对科研经费支出项目进行严格审核。第三，实现项目预算结构化控制模式，通过会计核算与预算结构化控制相互控制，实现按照项目预算结构实时控制支出。第四，及时反馈科研经费支出进度，加强经费支出过程性控制，减少科研项目结题财务决算审计过程中的调账发生以及科研结题时经费报账滞后等问题造成的部分经费没有使用完等问题。第五，加强会计基础规范建设，严格票据要素内容和报销手续，严格资金支付手段，全面推行“公务卡”报销制度。
3.加强科研经费成果管理。科研成果包括科研经费形成的固定资产和技术成果，加强科研成果管理，不仅关系到科研人员的积极性，关系到科技创新，更关系到科研经费的使用效益。一方面要加强产学研合作，促进科研成果转化，提高科技成果转化率。我国科研成果转化率平均仅为20%，实现产业化的不足5%，专利技术的交易率也只有5%，远低于发达国家水平[8]。另一方面要加强科研成果产权管理，防止科研成果私自转让、无偿转让和流失，维护国家、学校和科研人员的合法利益。
摘 要：民办本科院校是新时期技术创新产业化的新生队伍，该文以宁波大红鹰学院为例，通过探讨新常态下民办本科院校与科研的关系，分析目前民办高校科研经费管理的现状，提出从加强内部部门业务协同，发展内部监管部门协同和联合外部监管部门协同的路径，构建新型民办高校科研经费协同监管机制，建立健全科研经费监管机制，端正民办高校教师学术行为，提升民办高校科研品质，促进民办高校科研工作可持续发展，服务于地方经济和社会发展。
关键词：科研经费 民办高校 监管机制 协同机制
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2016）03（a）-0134-02
我国的高等教育的发展显现多元化，民办高校科研水平的提升，科研经费越来越大，但对科研经费的监管明显存在问题。加强对科研经费管理和使用监督，保证使用的合法性、合理性和高效性，促进科研工作的持续快速健康发展。加强民办高校科研经费协同监管工作既关系到民办学校定位和改革发展，是民办高校推进规范化管理和创新管理，也是促进反腐倡廉建设的一项紧迫要求。
1 民办高校与科研的关系
科学研究主要发生在高校，及具有较强科研能力的科研所等研究机构。高校也不仅是科研课题，还有教学及促进教学密切相关的一系列活动。培养人才、服务社会、科学研究是高校的重大职能，民办高校也是高等学校中重要组成部分，理应勇于承担起这一重大责任。因此，民办院校必须要进行科研[1]。
伴随公办高校与民办院校，民办院校之间竞争会越来越激烈。民办高校要想在这种特殊环境下发展，只有做独做好做大做强。这就要求民办高校必须将教学与科研，学生培养和教师培养多元结合，形成优胜创新独有的发展模式。科研有助于形成良好的科研学术氛围，促进学校学术学风建设，从而弥补民办高校其他短处。同时，科研的发展离不开高校[2]，这里聚集着大量中国教育金字塔上顶层人才。
2 民办高校科研经费管理的现状
自《浙江省科研经费使用信息公开办法》和《宁波市科研经费使用信息公开办法》颁布以来，宁波大红鹰学院及时组织成立了由主管科研副校长挂帅的，有科研处、财务处、纪检等部门参与的科研经费使用管理工作领导小组，日常由科研处牵头负责组织、协调和落实科研工作过程中科研经费事项，全面开展项目公开制度，截至2015年，公开新项目283项，总计到账科研经费404.62万等，在科研经费的使用、管理开展自查自纠，取得良好的效果，仍存在一些亟待解决的问题。
2.1 科研经费管理制度不完善
对于大部分民办本科院校来讲，教学教改是第一位的，因此，造成整体教学管理制度方面相对健全，而把科学研究放在辅助教学的从属位置上。在科研经费方面投入支持力度不够，进而影响科研课题的质量水平，有些科研项目不得不申请延期或中止[3-4]。
2.2 财务部门的科研经费监管不到位
大多数民办高校均出现“报账难，手续多”和报账浪费时间多现象，师生对此怨言较大，财务部门也因此将大部分精力用在解决报账管理和服务师生方面，而在科研经费监管方面投入精力不够。
2.3 相关部门协同配合的科研经费监管机制不够完善
民办高校相关职能部门间缺乏协同机制，在实际工作中，大部分部门由于处在科研经费管理的本位主义思想，科研部门“重争取，轻跟踪”，财务部门“重决算，轻预算”，审计部门“重事后，轻过程”，监察部门“重处罚，轻监督”，使科研经费使用得不到有效监管。
3 民办高校科研经费协同监管机制实现路径
3.1 加强内部部门业务协同
科研经费管理的主要业务涉及人事、财务、科研、设备等部门，应尊重各部门主体工作同时，充分沟通和全力配合，实现部门业务协同，形成联动机制。这些部门保证该部门工作基础上，需要协同办事，共同制定制度，购买专业机构的科研服务系统，实现系统对接或者共享数据，负责协助、指导项目负责人合理编制经费预算，实现全过程的服务。如：科研部门制定横向项目管理办法，该部门实现纵向课题与横向课题一视同仁创新思路，真正促进产、学、研协同创新，这就该部门制定。关于劳务费提取比例，需要和财务处讨论，共同认为加大人力资源费比例大幅，决定科研项目人力资源费比例提高到经费的50%，实行签字领取，不再简单地用发票衡量科研人员的创造活动和智力成果。
3.2 发展内部监管部门协同
民办高校在科研经费使用和管理方面，学校内部审计、纪检监察等工作是一个薄弱环节。考虑学校体制、定位和发展的特殊性，很多民办高校在设立内部审计、纪检监察这些部门都是其他岗位员工兼职组成的机构。真正实际上要全面发挥学校内部审计、纪检监察等部门的作用，协同和整合内部监督力量，成立内部联合监督工作小组，定期对科研经费管理和公开信息情况的监督检查，并定期在全校OA系统中做出通报和公布工作纪要，形成真正意义上各部门联动的科研经费协同监管机制。
在科研经费监管机制中，审计部门要充分发挥主导作用，将经费管理和使用纳入该部门年度重点审计范围，定期按时抽查审计科研项目实施，特别对重点科研项目开展跟踪单独审计和监管。同时，学校要将科研经费使用和管理主要负责人作为人事处绩效考核和职称评定的内容，实施科技奖励惩处机制，对于违规操作的项目负责人，由学校纪检监察部门根据相应规定给予相关责任人相应的党纪政纪处分。并提交人事处备案。
3.3 联合外部监管部门协同
外部监管部门包括上级主管部门、财政、审计等政府部门。民办高校对科研项目经费的内部监管虽具有针对性和及时性，但存在内部监管部门对发现问题处理不够坚决和不够及时、整改不彻底等现象，这时就必须通过外部监管力量对内部监督实行再监督，强化内部监管的效力，负责制定民办高校学风建设的宏观政策，指导和监督高校学风建设工作。例如协同哥外部监管部门，出台《民办高校等学校预防与处理学术不端行为办法》，防止对该校的学术不端采取敷衍、推脱甚至不作为等对策。同时，在现有互联网时代，还要求举报一定要以书面的方式无疑是给举报者增加麻烦，真正要打击学术不端，就应该给举报者提供尽可能方便快捷的方法和途径。
4 结语
民办本科高校主攻“教学型”是与当前和未来一段时期办学状态相一致的，但随着学校的发展和国家教育发展战略变化，其科学研究、社会服务的能力逐步增强时，特别是“大众创业，万众创新”形式下需对其科研功能，技术产业做进一步的拓展，从不同角度、不同环节和不同业务领域对民办高校科研经费协同监管进行构建，提高监管的效果，引领民办高校科研为地方经济和社会发展与进步做出贡献。
参考文献
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[2] 郑红霞.我国民办高校科研现状及对策研究――以X大学为例[D].兰州：兰州大学，2012.
一、科研经费间接费用定义与内涵
（一）间接费用定义 高校科研成本是高校为完成特定的科学研究任务（科研项目或课题）所耗费的各种资源（生产资料和劳动力）的货币计量，是与科学研究相关及辅助活动的一切支出。科研成本按是否能够进行直接归集分为直接成本和间接费用。直接成本是指在科研过程中发生的与研究直接相关的支出，间接费用是指承担课题任务的单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接成本中列支的相关支出。
（二）美国科研经费间接费用内涵 1958年，美国行政管理预算局的前身美国预算局颁布了联邦政府层面针对教育机构的成本核算准则――《A-21通告》（Circular A-21）。该准则经过不断修改完善，成为各国制定科研经费管理制度时效仿和参考的重要依据。A-21通告中规定间接费用是指设备与行政管理费用，包括设备折旧和使用成本、利息、运营和维护支出、一般管理支出、院系管理支出、赞助项目管理费、图书馆支出、学生管理与服务费、联邦政府提高的间接成本支出补偿等。
（三）我国科研经费间接费用内涵 根据我国高校科研经费管理的流程和特点，参照《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）对间接费用的内涵的规定，本文将间接费用分为四类：
（1）管理费。管理费是指高校相关部门和院系对科研项目提供组织管理、经费管理等服务产生的费用。主要包括两方面：学校管理费，如科技处在项目申报、审批立项、项目验收、项目鉴定、结题和登记备案等环节产生的管理费用，财务处在经费入账、经费核算、项目结题、经费外部审计等环节产生的管理费用，此外参与项目管理的部门还有审计处、校长办公室、国际关系与合作处等；院系管理费，是院系办公室、科研管理人员为项目提供综合服务产生的费用。
（2）后勤保障费用。后勤保障费用是指科研项目占用固定资产（房屋、设备等）资源及分摊水电气暖供应等公共支出产生的费用。后勤保障费用，既为科研项目提供了实验室、仪器设备等硬件条件，更提供了必要的能源条件。需要指出的是，对于有条件对各个实验室装表计数的高校，能够直接归属于该项目的水电气暖费用可计入“燃料动力费”，间接费用只核算无法计量、或需要公共摊销的水电气暖费用。
（3）科研辅助费用。科研辅助费用是指高校辅助部门，如图书馆、计算机与网络中心、档案馆等部门为高校科研活动提供服务产生的费用。由于这些部门为科研项目提供的是间接服务，所以目前这些管理服务费用尚未纳入各高校间接费用考量的范围。如，科学研究需要使用图书馆的图书期刊资源和电子数据资源、科研项目利用档案馆的资料进行科学研究等。
（4）人员绩效支出。人员绩效支出是指承担课题任务的单位为提高科研工作绩效安排的相关支出，可用于有工资性收入的科研人员的激励报酬。这是《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）中最具开拓意义的规定，使得项目支出除了支付给课题组临时聘用人员和没有工资性收入人员（如学生）外，还可以支付给在正常教学任务之余加班加点进行科学研究的老师、教授们。
二、间接费用对科研经费管理的意义
（一）吸收国外先进管理经验，与国际相接轨 国际经验表明，良好的政策环境以及政府对大学完善的科研资助体系是科研水平长期高速发展的助推器。西方国家对于科研间接费用研究已达50-60年，他们不仅对科研间接费用的定义、存在依据、性质、范围界定有详尽科学的理论阐述，并且在实践中已形成了一套较完整的管理、核算和补偿体系。这些都是值得我国的科研经费管理借鉴学习的。
在很长时间内，受到国家经济实力和管理体制等原因的影响，科研“间接费用”这一概念被“管理费”一词所替代，掩盖了“资源占用”的本质。如今，《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）重新提出了“间接费用”这一概念，是我国科研经费管理与国际接轨的新举措。因此，应当充分认识间接费用对科研经费的重要性，吸收国外先进经验，研究适合于我国科研经费间接费用的管理方式。
（二）提高科研占用高校教学资源的补偿比例 以前，我国的科研资助政策与制度只重视对高校科研直接成本的预算，给间接费用很小的补偿空间。然而高校的科研项目越多，在科研投入的管理和配套的设施就越多，负担就越沉重。从国外的资源占用补偿比例来看，美国高校科研间接费用可高达总经费的50%，加拿大约占总成本的20%，爱尔兰占直接成本的25%～30%，瑞典为直接成本的35%，欧盟可高达总经费的60%，澳大利亚约占直接成本的35%。而我国在434号文之前，管理费比例一般仅占总经费的5%，远低于其他国家，使得高校不得不挤占部分教学资源。
《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）对间接费用的比例提出了新规定：间接费用使用分段超额累退比例法并实行总额控制，按照不超过课题经费中直接费用扣除设备购置费后的一定比例核定，即500万元及以下部分不超过20%，超过500万元至1000万元的部分不超过13%，超过1000万元的部分不超过10%。科学合理的补偿比例，进一步保障了高校的教育资源，使得科研发展的后劲更强。
对于科研用房，目前较常见的占用费计取方式主要有两种：按用房的平方数乘以每平方占用金额；按实验室的定编人数乘以每人核定面积，对超额面积收缴使用费。科研用房占用费的收取有利于进一步加强科研用房管理，优化资源配置，为高校科研事业提供空间保障。
（四）绩效支出 在高校支配观和项目负责人支配观下，绩效支出的管理模式有所不同。在高校支配观下，所有科研项目的绩效支出计提至全校后统筹管理，由高校人事部门对全校的科研人员进行绩效评价再分配绩效支出。由于科研经费到款不可能都在每年1月，而项目结题验收也不可能都在12月，这种统收统发的方式增加了人事部门考核评价的难度以及分配的不公平性。项目负责人支配观下，在项目立项后由项目负责人自行确定对项目组成员的考核标准和绩效支出分配方案，并上报所在学院或学校进行审批；在项目执行期中根据审批通过的方案发放绩效支出。
五、结题决算阶段间接费用管理
在预算编制科学合理、会计核算系统可预先设定预算控制的情况下，结题决算阶段只需根据经费使用情况出具报表。在结题过程中常常会出现的与间接费用有关的问题有：（1）预算中的科研管理费、资源占用费等小于高校应提取的份额，导致预算超额；（2）超额发放绩效支出；（3）项目负责人不理解燃料动力费与水电气暖费、绩效支出与劳务费的区别，使得预算执行混乱，实际支出与预算不符。当出现以上情况时，由于间接经费是不得进行预算调整的，项目负责人应对超标部分进行调账或退还。在国务院、教育部对高校科研经费监管的要求越来越高的形势下，高校财务部门应尽快推行科研经费会计核算中预算控制系统的应用。
[本文系华南理工大学财务管理研究专项“高校科研间接经费管理研究”（编号：j2cw-N8130860）阶段性研究成果]
参考文献：
[1]冯宝军、李延喜、李建明：《基于多属性分析的高校科研经费全成本核算研究》，《会计研究》2012年第5期。
[2]韩鹏、彭韶兵：《研发信息披露质量测度及制度改进》，《财经科学》2012年第7期。
[3]王鹏：《大学科研间接成本核算的国际比较》，《中国高教研究》2013年第4期。
[4]马红红、孔晓丹：《高校科研项目经费财务管理问题研究》，《华南理工大学学报》（社会科学版）2012年第6期。
关键词 高校 科研经费 使用 监督管理 对策
一、引言
高校开展科研项目，是为了提高高校的综合科技实力、建立重点学科以及扩大高校学科的影响力、方便对外宣传等作用。随着我国高等教育事业的蓬勃发展，我国各大高校无论在开展的科研课题还是在科研经费上都呈现着急剧上升的趋势。科研经费是各个高校开展科研经费的重要物质保障，更是保障各大高校参与科研项目的教师的智力成果的根基。在各级政府的指导下，我国高校科研经费的确在科研立项过程中发挥了巨大的作用。但是，我们也必须看到，其还存在运用科研经费不合理、使用效率不高以及对科研经费缺乏有效的监督和管理等问题，这些问题无形中会成为我国科研项目开展的阻力。如何实现对高校科研经费的科学、有效、合理和规范管理，发挥科研经费对开展科研项目的最大化效益不仅是各个高校财务管理部门，还是当前高校在科研经费管理工作中需要考虑的共同问题。
二、我国高校科研经费管理存在的问题
（一）缺乏科学有效的科研经费管理制度
高校科研经费缺乏统一的管理是缺乏科学有效的科研经费管理制度的重要表现。目前我国科研体制以及高校科研资金管理制度处于不断变化之中，而且各个高校科研经费的来源渠道不再仅仅是党和国务院的财政支出，其已经扩展到了社会各个领域。那么，对于来源渠道不相同的科研经费，需要采取不同的经费管理方法，对于其资金的核算方法也不同。但是，我国教育主管部门以及财务主管部门还没有针对不同的科研经费制定管理相应的核算方法，缺乏相应的宏观的、统一的以及指导性较强的科研经费管理制度。因此，现阶段在对高校科研经费的管理过程中，不得不暂时参照教育事业的财务制度来进行。缺乏科学有效的科研经费管理制度的现状，导致我国高校科研经费的管理水平处于较低水平。
（二）缺乏有效的成本核算
早在2001年，我国科技部联合相关部委就明文了《科研立项的相关管理方法》，对科研经费的支出以及所有和科研课题相关的直接费用和间接费用的管理作出了明确的规定。其中，科研经费的支出以及所有和科研课题相关的直接费用是指可以直接纳入到整个科研立项项目开展成本的费用，设备费用、人员费用以及其他科研费用等等都属于直接费用的范畴。而科研经费的支出以及所有和科研课题相关的间接费用指的是在科研立项过程中无法将费用直接计入成本中的费用，不可避免的间接费用有各种行政管理费用、服务人员费用、各类设备的使用费和折旧费。但是，不少高校在开展科研立项的过程中，无法有效地对研究所需的成本进行有效的核算，造成科研经费得不到充分利用，并且还影响了科研立项进行的效率。
（三）科研经费的运用不合理，使用效率低
科研预算编制上的不合理是科研经费运用不合理、使用效率低的具体体现方面。造成科研预算编制上的不合理的原因，主要有以下几个方面：在科研立项的过程中会有很多不能被预测到的经费支出，这些费用具有极大的不确定性，这就给成本预算工作增添了工作难度；另外，就是高校科研立项组在进行预算编制的过程中对预算的重要性和关键性认识不足，导致预算出的编制不够准确和科学，最终导致预算和决算上的巨大差异。科研项目经费支出结构不合理也是导致科研经费运用不合理、资金浪费的关键因素，即便是高校科研立项组人员对于国家的财经政策以及国家政策缺乏足够的了解和认识，对于经费预算的执行力度做不到位；与此同时，负责科研经费管理的财务部门对科研立项更是不了解，对票据报销中的相关性、真实性以及合理性把关不严，导致了科研费用在支出结构上的不合理现象严重。
（四）科研经费管理监督机制不完善
目前众多高校的科研立项组都是采用课题组负责制管理方机制，在一定程度上，将经费使用权和自主支配权赋予了相关的课题负责人，但是，却没有对掌握着经费使用权以及自主支配权的课题负责人进行一定的监督和约束。一旦课题负责人“假公济私”，私自挪用科研经费公款，不仅会影响科研项目推进的效率，还势必会影响到学校的社会形象。许多科研项目的管理制度都形同虚设，对于经费的监督和管理都只是采取了较为宽松的管理方式，而决定科研经费支出的课题负责人又对经费管理方面了解甚少，导致经费管理出现了较多的随意性和违规性，暴露了我国高校普遍科研经费管理监督机制的不完善。
三、加强高校科研经费使用监督管理的对策
（一）完善科研经费管理机制，转变科研经费管理理念
社会主义市场经济体制的发展，极大地激发了资金流动的潜力。同样，笔者建议建立科研经费的管理机制中，也要恰当的引入市场竞争机制，在合作、竞争中实现科研资金资源的合理配置，使得科研经费的效益得到最大化的利用。秉承公平、公正、公开、透明等原则对科研项目进行招标，通过优胜劣汰，选拔出科研立项组，这种招标模式摆脱了向名校倾斜的局限，给予一些劣势高校充分的表现机会；各个高校要以国家财政政策以及科研补助政策为基础，结合学校自身的实际情况，制定出实践性较强的科研经费管理制度，科研部门、财务部门和项目负责人三方面要各司其职、各尽其能，密切配合，做好科研经费管理工作，提高科研经费的使用效益。除此之外，科研经费管理人员要转变科研经费的管理理念，要注重学习国外先进的科研经费的管理理念，其他部门要配合学校科研管理部门，大力宣传国家科研经费管理的法律、法规以及政策。
（二）加强科研经费预算管理，规范科研经费使用和监督管理
增加对科研经费预算的科学性和有效性是加强科研经费预算管理的主要目的。负责人在申报科研经费时要充分考虑和结合国家法律、法规、政策和科研目标，制定出操作性佳的经费预算。不断完善科研经费预算编制制度，各个高校的财务部门，要不断熟悉和掌握科研立项的全过程，结合项目的进展情况，严格对科研经费的支出进行监督和管理。加强对科研经费预算管理，还需要加强对科研项目结余经费管理。在科研项目结束之后，项目负责人应该积极配合财务部门，及时结算科研经费剩余资金，为了确保在课题结束后，科研经费不无缘无故“不翼而飞”，笔者建议各个高校根据自身学校的实际情况，制定专门的校内科研经费结账管理办法。针对规范科研经费的使用，科研经费的支出不仅要满足科研立项的需要，还需要严格遵守国家法律、法规和学校财务管理制度。另外，不容忽视的是，高校审计部门要建立一批高素质、专业化的审计队伍，负责不定期地对科研项目进行周密的审计，实时监测科研经费的使用情况。
（三）加强科研资产（下转第页）（上接第页）管理，重视科研成果的转化应用
笔者建议从以下几个方面来加强科研资产管理，转化应用科研成果：第一，规范固定资产管理。高校要对固定资产进行统一管理，定期开展资产核查和清理，合适的时候，也可以借用企业核算资产的方法；第二，加强无形资产管理。为了弥补长时间以来对无形资产的忽视，要想加强对无形资产的管理，首先，要健全相关的法律法规制度，要重视科技成果的转化率，将高校教师开展科研的能力作为绩效考核的指标之一。其次，建立起内部审计制度以及责任追究制度，确保无形资产的保值增值；最后要培养高校科研人员的保护意识，及时、有效地评估高校无形资产的价值。第三，重视科研成果的转换。要转变传统单纯重视科研的观念，要重视科研成果的转化率，科研的目的不是搞“阳春白雪”，而是为创造出教育价值或者是经济价值。
（四）改革完善科研人员薪酬激励制度
有利于调动科研人员开展科研工作的积极性和主动性，而且推动了科研经费补贴的公平、公正。笔者建议从以下几个方面，改革和完善科研人员薪酬激励制度：首先，通过专属津贴的设置，提高科研人员的薪酬。高校要通过改革薪酬，建立相应的科研专属津贴的方式改善研究人员的科研经费分配，让研究人员的研究成果与其分配制度连接在一起，既提升研究人员的研究积极性，也让资金的使用更加科学合理。其次，通过科学技术成果优化分配制度。国家可以通过经费减免的方式让更多的科研人员投入到科学研究工作中，提高科研人员的研究热情。第三，减少“人头费”。通过将“人头费”用于其他更加有利方面的应用的方式，让资金的使用更加高效。
四、结语
科研经费的筹备是一个非常复杂的过程，加强对高校科研经费使用的监督和管理对于发挥科研经费的最大化效益具有重大额的推动作用，不仅可以让经费得到合理使用，而且可以让高校和社会资源得到最大化的利用。该问题应当引起相关部门的思考，不断探索更加有效的方式对其进行规划使用，强化监督效果，让高校科研经费价值得到最大化体现。
（作者单位为赣南医学院）
参考文献
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[4] 赵善庆.加强高校科研经费管理的策略[J].财会月刊，2015（02）：49-52.
一、西方发达国家的科研经费管理的特点
1.体制层面的分析
从现代社会的体制层面来研究，目前国外科技经费管理的体制绝大多数可以划分为两种模式：一种是按照以美国为代表的分散型管理模式，这种模式的主要特点为：第一，从不设立科技主管部门，国家各相关部门按照国家分工职责和单位所辖领域各自完成国家科技管理事务，进而，国家从顶层安设了统筹协调的机构，承担负责科技政策和科技规划类的制定工作，这样就可以统筹协调本国的科技资源；第二，不同的政府职能部门直接分别执行财政科技预算；第三，由相关职能部门分别制定本职能部门的科技计划，科技统筹协调部门还根据那些需要的跨部门制定的科技计划，另行设定了专业机构完成协调管理，最后计划执行时依然由各科技部门完成。另一种是按照以日本、英国、德国、法国、韩国等发达国家为代表的集中型管理模式。这种集中型管理模式的主要特点为：第一、国家安排科技主管部门和科技统筹协调部门共同协作完成国家科技战略、国家科技政策的编写和拟订，并且安排国家财政科技资源的分配重点与分配趋势；第二、绝大多数的科技计划由科技主管部门制定执行，或当出现特殊情况时由主管部门协调执行。
从上述的体制层面分析，我们可以看出无论是在分散型管理模式下，还是在集中型管理模式下运作，国外科研经费的分配与管理都具备了以如下相同的特点：即在符合国家体制建设上的前提下高度重视政府职能与市场环境的有效融合。一方面，能够高度重视科研经费管理的顶层设计因为科技工作所涉及的领域一般情况下都会超越某单个部门的职责与其能力范围，所以不管是采取了分散型管理模式还是采取了集中型管理模式的国家，都会在国家的顶层决策层面安设高于各个职能部门之上的统筹协调机构来处理科技政策资源配置的相关工作。另一个方面，这个相同的特点能够完全发挥市场调节在科技经费配置中的重要作用。例如在德国的科研经费管理模式中，德国政府部门只负责构建研究框架结构和组织专家委员会进行研究评审工作与组织各个项目单位进行申报工作，而对于那些项目申报方案的筹划细节、审查工作、评估查看等工作则完全由中介咨询机构与相关专业评估机构承担完成，这样在科研经费管理中就可以充分发挥中介组织的作用。
2.监管过程的对比分析
在监督管理这一过程上全面施行科研经费申请监督和使用经费的全程监督。第一，高度重视科研经费申请的全面预算管理。在美国的绩效预算管理中，绩效预算编制包括绩、效、预算三方面要素。预算要与部门的业绩挂钩，各个部门在编制预算、提出费用支出要求的同时，必须一并制定五年的战略目标与部门年度目标，需要制定出一套能够全面反映本部门业绩的绩效指标情况，并按照一定期限上交长期战略规划方案、年度绩效规划策略以及年度绩效成果报告。第二，逐条细化科研经费使用的内部监督管理。国外科研经费的申请与使用的内部监督管理措施一般包括四个部分，分别是定期报告制、主任责任制、同行评议制和合同审查制。例如美国对科技经费监督管理的方式采取六步走的模式，即听证制度、报告制度、备案制度、审计制度、调查制度、绩效影响评估制度；其监督管理范围覆盖到了前端的预算分配情况、中期的使用管理情况和后期的审计评估情况等。第三，加强国家对科研经费使用情况的信息披露。例如德国科研机构的财务部门必须定期完成编制财务报表和通报相关会计信息，以接受监督与评价。
美国联邦相关科研部门的OIG会在各个财年向美联邦国会和全国公众关于当年科研经费使用的红皮书与橙皮书，这些科研机构在公布热线电话的同时还会同时出台吹口哨制度。这种差异化管理一是保证了稳定性支持的比重。例如这几年，美国日本两国政府的研发预算的分配方式都是以稳定性资助为主。而美国的稳定性资助一般情况下是拨给了政府研究部门、各大高等院校、国防相关的大公司等，其中也有一部分（约为35%）是通过经费计划或者基金的方式下发给了相关竞争获胜机构。这种差异化管理二是竞争性支持和稳定性支持由不同部门进行分别管理。这里以韩国为例，韩国很早开始推行研究机构的改革，韩国政府对科研机构的资助模式从开始的“一次性拨款制度”逐渐转向为“基于项目的管理制度”的全新科研经费管理制度，目的就是提高政府研究机构的效率，保证管理的有效性和针对性。与此同时，还要在文化建设上发挥道德约束的作用。
二、国外高校科研经费管理模式
1.集中管理模式
在英国，对大多数的高等院校的教育经费来自英国政府拨款。中央政府拨款一直是英国各大院校教育经费的主要来源。英国政府是世界上第一个实行高等教育拨款基金制度的国家，英国设有独立的专门机构向高校进行拨款―即高等教育基金委员会。
2.分散管理模式
多元分散的科研资助管理模式是由美国联邦政府提出并形成的。美国高等院校的科研经费体制分为了间接费用和直接费用两大类预算，这里的直接费用是指直接用于这个科研项目的相关物资经费，这里的间接费又用包括两个部分：一个部分是劳务费，或被称为研究设备补偿费；另个部分则是由于日常管理事务进而产生的相关费用，这部分费用被称为研究管理补偿费。
三、对我国高校科研经费管理的启示
1.多种渠道筹措科研经费
这里提到虽然通过多种渠道的措施筹措科研经费，但要仍以政府投入科研经费为主导。德国与法国高校科研经费的来源就是以政府投入为主导，这种以政府投入为主导的方式不仅减小了高校筹措科研经费的压力，也为高校节省了更多的人力、物力，能够有更多的时间来进行科学研究。近年来，虽然我国经济发展迅速，但经济水平依然较低，教育经费投入不足，所以各大高校更应该面向全社会，各企事业单位、各科研机构开展全方面多种形式的科研合作，通过各个渠道筹措科研经费。
2.强化对科研成本的管理
美国英国两国对于科研经费的预算管理都要求高校给出研究项目的最终成本，即包括了直接成本和间接成本，因此我国高校在申请科研经费预算时应借鉴美英两国经验，并研究适合我国国情的科研成本分摊法。
3.严格规定各类科研经费的使用范围
应以节约、高效、合理为经费使用原则，严格划分各类科研经费的使用范围。因为严格划分各类经费的使用范围在一定程度上可以提高经费使用效率。目前我国高等院校对科研经费管理虽然有一些简单的分类原则，但是还未进行过详细的体系分类，这就导致经费管理存在一定的混乱现象。因此，我国需要借鉴国外的经费分类管理模式，对于纵向经费与横向经费进行详细的划分并规定其的使用范围，确定各项费用的支出比例，来提高科研经费的使用效率。
4.建立健全科研经费管理体制与监督机制
科研经费的使用和管理在一般情况下会涉及多个部门，并且资金的使用和管理过程会经历一个较长的时间，所以，就必须建立一个健全的经费管理监督机制。在管理监督机制下财务处、审计处和科研处需要密切合作，财务处主要监督日常经费的使用、科研处主要完成内部控制工作、审计部门主要做好事后监督工作，三各部门各司其职、相互合作相互制约。在德国与日本高校科研中鼓励创新，大学教授可以根据自己或学生的兴趣进行研究、自由探索。
［关键词］ 科研；经费管理；管理流程
1高校科研经费管理现状及需求
随着国家经济体制的改革和高校科研管理的深化，各高校科研事业蓬勃发展，各类科研经费的绝对数量迅速增加，以往高校科研管理部门的科研经费管理模式已经远远不能适应新形势下科研管理发展的需要，科研管理部门的管理水平和效率不高。随着各高校信息化技术和水平的普遍提高，利用信息化的手段来实现科研经费管理并梳理经费管理流程，提高管理效率和服务水平，已是势在必行。高校科研经费管理的现状及需求如下：
1．1科研管理工作强度大、管理复杂度高
随着各高校科研经费的不断增加，原有的手工加Excel管理科研经费的模式已经远远不能满足实际工作的需要：一方面，科研项目数量和项目金额不断增加；另一方面，国家对各类财务制度的要求也越来越严格，这样就使得科研管理工作的强度非常大，不仅无法实时取得必要的管理数据，也经常为了配合审计部门的工作而付出非常多的时间和精力。
1．2科研经费管理制度有待理顺，科研经费管理中各类用户分工不够明确
在各高校中科研经费开支审批由各项目组负责，科研主管部门只偏重于组织和争取项目或提取管理费，对科研经费的使用情况和项目的收益关注不够；财务部门只负责执行，对科研经费的筹集、投入和使用过程缺乏全程的管理和监督。另外，科研主管部门和财务部门之间缺乏数据共享的平台与基础，这些管理制度没有理顺，各类用户之间的分工不明确，使得科研资金缺乏学校的有力监管，在一定程度上限制了高校科研成果向生产力的转化。
1．3科研经费拨款流程管理不规范，科研主管部门与财务部门之间缺乏有效的沟通
在原来的科研经费管理方式下，部分科研经费可以通过财务部门直接入账，部分经费通过科研主管部门进行划拨，两个部门之间缺乏有效的沟通手段，且无法实现共享，这就导致科研经费的管理比较松散，科研主管部门对科研经费的实际情况缺乏全面的了解，在每年进行科研经费统计的时候，科研主管部门与财务部门对实际到款的统计额存在差异，对外公布时会给领导或其他使用者带来困惑。
1．4 科研经费下拨的流程复杂，从到款到入账时间间隔长
在以往的科研经费下拨流程中，需要教师在科研主管部门和财务部门之间来回盖章，同时在项目经费的确认过程中教师与科研主管部门、财务部门之间缺乏有效的信息沟通渠道，并且流程较为复杂，导致科研经费从学校账户下拨到教师项目账户的时间间隔长，教师对此多有抱怨。
为了满足科研经费管理的需要，解决实际工作中存在的上述问题，进一步提高科研管理的效率和科研服务的水平，本文提出了一个适合各高校管理现状的科研经费管理流程。
2科研经费管理中的3种流程
为了实现校内所有科研经费的网上划拨和管理，实现科研经费的校内闭合管理，本文提出了适合高校科研经费管理现状的3种经费管理流程，其总体经费认领及拨款流程如图1所示。
2．1流程一：教师网上认领汇款，科研主管部门审核后财务部门入账
对于某些项目经费，教师与合作单位的关系密切，往往可以在第一时间内了解到自己项目经费的到款情况，我们针对此情况，提出了教师直接在网上进行汇款认领的流程，教师可以在网上查询到自己的到款并且与自己的项目进行匹配，后续工作将由科研主管部门与财务部门在网上快速协作完成，不仅不需要教师反复跑路，节省了大量的时间，同时还加快了科研经费下拨的速度。
此类经费管理的工作流程如表1所示。
2．2 流程二：教师网上认领并填写分拨信息，科研主管部门审核后财务部门入账
对于打包和需要分拨的经费，教师以往都是通过提交纸质的《科研经费分拨单》或其他单据来实现经费的划拨，而在新流程中，教师可以在网上做汇款的认领及分拨单的填写，该数据填写后，可以作为后续科研经费分拨的重要依据，减少了教师填写纸质《科研经费分拨单》的环节，并且规范了科研经费分拨的管理制度。
此类经费管理的工作流程如表2所示。
2．3 流程三：教师网上打印入账单，院系审核后财务部门入账
对于横向的经费，我们还设计了一种快捷的入账流程，教师可以从网上直接打印入账单，由院系签字盖章后直接到财务部门入账，这种流程适用于那些希望科研经费能快速入账的项目及教师。
此类经费管理的工作流程如表3所示。
3科研经费管理流程在清华大学的实践及其使用效果
上述科研经费管理流程从2008年5月开始在清华大学正式启用，经过一段时间的磨合和分步实施，该流程的使用已经逐步步入正轨并对清华大学的科研经费管理起到了一定的促进作用，其主要使用效果如下：
3．1 利用信息化手段简化管理，有效减轻了科研管理人员的工作量
项目管理是科研经费管理的基础，通过建设和实现科研项目管理系统，实现了对科研项目的信息化管理，统一并简化了科研院各个不同管理部门之间对项目管理的管理方式，有效地减轻了科研人员的工作量，使其有更多的时间关注于科研项目的获取、中期检查、结题、经费监督等全过程管理。
3．2 梳理财务流程，明确在科研经费管理各个环节中各部门的职责
通过对科研经费管理流程的梳理，明确了合同、预算管理中各个环节各部门的职责，其中科研院负责合同的签订、项目建立、中期检查、结题、经费的划拨、预算的申报与审核，财务处负责经费的入账、开具票据、预算的控制与审计等工作。
3．3 规范科研经费拨款流程，实现科研主管部门与财务部门之间的数据共享
新的科研经费拨款流程涵盖了所有的科研项目，并且在3种流程中都通过信息化手段实现了科研主管部门与财务部门之间的数据共享，对于每一条科研经费入账信息，都会通过该科研项目的编号进行关联，实现了财务数据与科研项目数据的整合。
3．4 以用户为中心，简化科研经费下拨流程，缩短从到款到入账时间间隔
在上述3种科研经费拨款流程中，教师可以直接在网上认款、填写分拨信息，不用填写复杂单据、来回盖章跑路，节省了大量的宝贵时间，同时教师可以方便地使用各种流程实现经费的入账。实践证明，新的科研经费拨款流程不仅节约了教师的大量时间，对于需要分拨的科研经费，将到款到入账之间的时间间隔从两周缩短到两天；对于横向的项目可以实现隔天入账甚至是当天入账，大大缩短其时间间隔，教师反映良好。
3．5科研主管部门可以实时掌握科研经费到款情况，实现对项目的全过程管理
实现了科研主管部门与财务部门之间的数据共享，财务部门可以实时看到科研项目的详细信息，科研主管部门可以实时查看科研经费的到款情况，解决了以往科研主管部门对科研经费到款数据掌握不准确、不实时等问题，有利于科研主管部门实现对项目的全过程管理。
主要参考文献
［1］侯胜华.新形势下加强科研经费管理的思考[J].世界标准化与质量管理，2007（12）:54－56.
［2］李彤．全面预算管理系统分析［J］．计算机世界，2007（14）.
［3］陈维忠．高校科研经费管理存在的问题及改进措施［J］．商业经济，2005（3）：114－115.
［4］许宏．适应高校科研发展，强化科研经费管理［J］．广东科技，2008（3）：260－261.
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