时间：2023-09-01 09:18:26
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇工程合同履约管理，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
1.1合同条款约定缺陷导致的合同纠纷1999版施工合同示范文本在十几年来的工程实践过程中逐渐暴露出诸多缺陷:不能满足工程量清单计价的需要，与新近法律规范相冲突，对于解决履约过程中发生的转包挂靠、情势变更、暂停施工、缺陷责任等问题显得乏力、条款设置粗放、权利义务设置及风险分配不尽公平等，不能有效地指导复杂的工程活动。另外，建设工程施工合同示范文本为非强制性使用版本。有的建设工程签订施工合同时并没有采用国家或省市相关管理部门颁布的施工合同示范文本，双方当事人为了图省事，只采用简易的或自制的合同文本。这样容易导致签订合同时考虑不严密，在合同条款中未约定或约定不规范、不严谨，甚至一方为了规避应有的责任义务，转嫁工程风险，导致在履约过程中双方对合同条款理解分歧过大或权利义务不对等而引起纠纷。
1.2合同履约过程中发生的纠纷当前，一些合同当事人不按合同办事，履约意识淡薄，在履约过程中违约现象时有发生。比如发包人不按合同约定及时足额支付工程款，或恶意克扣拖欠工程款，迟迟不办理竣工结算手续;或者承包人不按合同约定组织施工，非法转包或分包，承诺的项目管理人员不到位或机械设备不符合投标要求，造成工期延误等等。这一系列问题不仅导致合同纠纷发生，影响工程建设的正常进行，而且会引发建设工程质量安全等隐患。
22013版施工合同示范文本实施下推进合同管理工作的几点建议和对策
2.1加快推行《2013版建设工程施工合同(示范文本)》建设工程施工合同示范文本实质上就是为合同的订立提供了范本，为合同当事人责权利的约定提供了参照，并成为工程合同纠纷处理中工程惯例确定的基准。2013版施工合同示范文本依托多年的工程实践经验，充分借鉴国内外相关合同的优点，全面梳理合同架构，完善优化了合同要素，提出了八项新的合同管理制度。2013版施工合同实施后，应积极开展新版合同示范文本的宣贯培训，加快推行使用新版示范文本，有效防止合同出现错漏项及不平等条款，平衡合同各方风险责任，提升合同履行效率，规范化并程式化处置纠纷事件，力争实现工程的精益化管理。
2.2加强施工合同备案管理制度严格执行施工合同备案制度是抓好施工合同管理工作的主要手段。2007年3月5日起施行的《厦门市建设工程造价监督管理实施办法》和2012年4月1日起施行《福建省房屋建筑和市政基础设施工程施工合同备案管理暂行办法》为建设工程合同监管工作提供了执法依据。项目在办理质量监督、施工许可证等手续之前，必须先行办理施工合同备案。管理部门在工程实施阶段开始前，通过对备案的施工合同实质性内容进行重点审查，对不合法、不合理的合同内容及时清查纠正，加强施工合同主体的法律意识，规范施工合同签订行为，保障项目建设的顺利实施。利用信息化手段开展施工合同备案工作，可以更好地为造价管理工作提供服务。福建省和厦门市开发使用的备案管理信息系统，不仅具备项目信息收集、存储、查询、统计功能，还能实现省市相关部门信息传输共享，同时合同备案数据还能为建设行政主管部门在项目合同履约过程中的监督检查工作提供信息来源，真是一举多得。积极推行网上申报和现场审核相结合的备案方式，不仅极大缩短了管理部门备案办理时间，提高了办事效率，而且便于施工单位或建设单位对自身备案项目信息的监督统计。施工合同备案管理工作不仅有利于增强了各方主体的法制观念和履约职责，也有利于建设主管部门对合同当事人进行监督管理，维护双方的合法权益。
2.3加大力度开展合同履约行为监督检查和评价工作为促进建筑市场的健康、有序发展，防止拖欠工程款及农民工工资现象的产生，根据《厦门市建筑条例》、《厦门市建筑市场信用管理办法》及《厦门市建设工程造价监督管理实施办法》等有关规定，我市建设工程造价管理部门每月组织相关部门人员对全市在建工程施工合同的履约行为执行情况进行监督检查。主要检查施工合同是否按规定办理备案，是否另行签订背离招投标文件实质性内容的其他协议，相关管理人员是否到位履职，工程预付款、进度款和工人工资等是否按合同约定支付，并要求提供相关凭证，督促发承包双方切实履行合同。对履约不到位的相关责任单位，及时责令整改。对于拒不整改或整改不力的相关单位，和履约情况良好的相关单位，分别按不良行为和良好行为记入建设主管部门网站业务系统，并予以公示。最近福建省也出台了《福建省建筑施工企业信用综合评价暂行办法》。该办法中明确规定，建设行政主管部门及其委托机构通过备案施工合同文件等信息对在建工程施工合同履约行为实施评价，并纳入评价系统公示。加大力度对在建工程施工合同履约行为开展监督检查和评价工作，并在相关网站进行动态、数据共享，不仅能为招投标管理、企业信用等级评价和日常监管等相关工作提供参考依据，而且让管理部门及时掌握在建工程的履约情况，更好地促进发承包双方诚信依法履行合同。
2.4加快建立完善工程担保管理制度2013版建设工程施工合同示范文本新增了双向担保制度。双方互为担保制度体现了公正性和对等性，有利于平衡发承包双方的合法权益，对于确保工程工期和质量、切实解决拖欠工程款项具有重要的现实意义。发包人要求承包人按合同约定的期限和质量等级标准完成工程，则必须提供按约定支付工程款的支付担保;同样，承包人要求发包人担保不拖欠工程款，则必须同时提供承包商履约保函，确保按合同约定的工期和质量要求完成工程。在2008年，厦门市建设与管理局就出台了《厦门市建设工程担保实施办法(试行)》，要求承包商应当在签订施工合同时，向业主提供承包商履约保函;业主同时也向承包商提供与承包商履约保函担保金额相等的工程款支付担保(财政投融资项目不需另行提供业主工程款支付担保)。双方应将履约保函和工程款支付保函原件提交到建设主管部门保管，这是工程项目在申办建设工程施工许可证前的必备条件。当发承包双方主合同义务已实际履行完毕，凭工程款支付情况证明及工程竣工验收证明文件办理解除担保手续。该项制度实行几年来，起到了降低工程风险，规范建筑市场，防止拖欠工程款现象发生，有效保障工程质量等成效。在新版施工合同示范文本施行下，管理部门应顺应市场发展需要，探索建立完善适合本地区的工程担保管理机制，出台相应的担保管理实施细则，合理引导发承包双方重视合同价款、工程质量等条款的约定，严格管理合同实施的各个环节。
2.5建立健全施工合同争议评审制度每年国内各地法院和仲裁机构都受理了数量不少的施工合同纠纷案件，而且案件数量居高不下，其原因是我国法律以前尚未建立施工合同争议的过程解决机制。施工合同履约过程中的纠纷，在调解不成时，只能选择仲裁或诉讼，但法院和仲裁机构往往缺乏必要的专业知识，不仅处理程序复杂，时间冗长，且处理结果也往往不尽如人意。2013版施工合同示范文本创设争议过程评审制度，有利于国内建立与国际接轨的解决争议的前置程序，变事后诉讼为专家过程评审解决，将大大减少施工合同的诉讼和仲裁案件。行业专家作为第三方全过程参与，可以有效解决传统争议解决方式的专业性不足、效率低下的问题，快速定纷止争，保证项目的经济效益和社会效益。因此，建议各地管理部门探索建立建设行业系统的评审专家库，专家库范围可涵盖建设各方和相关管理部门，随时应对工程中遇到的纠纷事件，确保合理准确地解决施工合同履约难题，为合同双方提供一条解决争议的便捷路径。
3结论
[关键词]建筑施工；合同管理；履约
中图分类号：TU723.1 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）15-0073-01
建设工程施工合同履约过程中，无可避免地会存在合同执行问题、工程变更问题等。既有传统的以工程变更指令形式产生的工程变更，也包括由业主违约和不可抗力等因素被动形成的工程变更。由于工程变更对工程施工的影响，人们对工程变更开展、提出了诸多工程变更的控制办法，如程序控制，强化监理制度以及加强决策者对投资行为的管理和引导等，但由于工程变更的复杂性，对工程变更的控制还缺乏从技术手段、经济手段以及法律手段多角度的系统研究。因此，加强对建设工程施工合同中的变更控制研究，具有重要的现实意义。
1 施工合同管理的意义与价值
一旦项目延期、或者变更涉诉，工期是最容易被对方或反诉的一个点，而且这个点又是如此的脆弱，一抓一个准。实际竣工日期与合同约定的竣工日期相差的天数乘以合同约定的处罚标准，就是施工单位需要承担的违约金，如果给对方造成的损失大于违约金的，还需要承担超出的损失部分。
因而，对于施工单位来说，只有提出足够的能够延长工期的相关证据，才有可能避免承担违约责任的风险。当然并不是每个项目都需要将工期的履约管理放在首位，笔者认为，风险的项目才是主抓的关键。而什么样的项目才是风险项目呢？一般的，房地产项目、私营企业的项目、建设单位信誉差的项目以及非长期合作的项目可以列入风险项目。其次，可以根据具体项目的情况以及合同的有关条款来判断风险项目，比如，建设单位对使用该工程的迫切程度、建设单位是否按约付款、该项目上其他施工单位对建设单位的评价以及合同中对于工期延期处罚的轻重等等。在判断出某个项目是风险项目后，再进行重点跟踪管理。
2 施工合同管理履约的内容分析
通常，建设工程合同履约管理，主要是围绕施工合同来进行，对于施工单位来说，合同中约定的自身的主要权利和义务是重点要把握的方向。主要权利方面，工程款的收取是第一位的。主要义务方面，工期的按期完成、质量满足合同约定、安全无事故、文明施工等等，当然，不同的项目，施工合同约定不一样，合同的权利义务也不一样，但大体上应该是相通的。施工单位只有在履行了合同的主要义务后，才能按照约定行使合同的主要权利，这是最基本的道理。同样的，在合同的履约管理上也就分为主要权利的履约管理以及主要义务的履约管理。
（1）在主要权利的履约管理上，需要做的事情是按照合同的约定程序及流程，及时提交相关的资料及文件。比如，预付款的申请表、每月已完成工程量报表、工程进度款的请款表、结算报告及结算资料等等需要按时提交。另外，还应当及时要求建设单位或监理单位对已提交的资料或文件进行签收、审批，并保存好原件。如果建设单位或监理单位未按约完成审批或未按时付款，及时发函催审或催款，并保留好催审或催款的原件及凭证。
（2）在主要义务的履约管理上，质量、安全、文明施工等主要依靠项目人员的项目管理、材料管理等来完成，法务人员只要督促其做好相关的书面资料即可，并定期进行检查。而在合同的履约管理上，重点还是放在工期的履约管理上，这一块单纯依靠项目人员可能无法完成，涉及到两个问题：一个是项目人员的意识问题，是否有必要向建设单位或监理单位提出工期延期签证一直是他们的疑问，因为这是一个吃力不讨好的活，一方面可能破坏关系，另一方面也没有实际的利益诱惑；再一方面，建设单位在施工过程中一般都不会在工期上对施工单位进行处罚，甚至很多的项目，即使延期很长时间，最后也是不了了之，因此，项目人员会觉得这不是一个迫切的问题。
3 有效控制施工合同履行的措施办法
3.1 加强精细管理，保证合同实施的可控性
主要是：（1）做好合同文件管理工作。合同及补充合同协议乃至经常性的工地会议纪要、工作联系单等等实际上是合同内容的一种延伸和解释。应建立技术档案，对合同执行情况进行动态分析，根据分析结果采取积极主动措施，与合同方进行有效沟通。（2）注意按合同要求的时限履行义务。新颁布的《合同示范文本》对工程中的各项业务和意外情况处理时限都作了具体规定。承发包双方、监理工程师都应在合同要求的时限内履行各自的义务。否则，容易引起索赔。（3）公正地处理索赔。索赔是合同履行过程中一方主张权利的要求，在主张的同时要提供事实证据。根据事实证据和合同条款，另一方作出承认、部分承认并予以赔偿相应的工期和费用。当然也可以采取反索赔来维护自己的合法权益。但不是就同一个问题的推诿，而是找出对方违约的地方提出反索赔要求。（4）严格现场签证制度。工程项目施工过程经常出现各种与合同约定不符的情况，必须及时办理现场签证。由于签证是双方对事实意思表示一致的结果，可以直接作为追加工程合同价款的计算依据。因此要严格签证权限制和签证手续程序，提倡只签客观实际情况而不签造价，只签实际工作量、点工数、施工措施而不签造价。结算部门应严把审核关，拒绝不合理的现场签证。
3.2 努力营造氛围，合同双方诚信守约经营
大力倡导诚实信用原则，不管是业主或承包商，都应遵守诚信原则，这是一个企业信誉的核心。切不可为了局部小利益或眼前利益而做出不诚信的行为。不讲诚信不但使国家、业主投资利益受到损害，也使企业长期的利益受到损害。入世后，我国建筑市场竞争的关键点会由以前的“最低成本”竞争逐渐转变为“诚信度”竞争。缺乏诚信无疑是慢性自杀，必将受到经济规律的惩罚。加强政策引导和支持，加快各种担保和保险制度的推行。如履约担保、投标担保、投资担保、支付担保等，使合同执行的活动处于利益风险共承担、权利义务均等的环境。同时针对建筑工程开辟更多的保险品种，以转移风险也是值得借鉴的。要将合同管理贯穿于从投标到工程竣工的全过程，既有利于合同目标的实现，又使技术和经济相结合，能产生良好的经济效益。因此，加强合同管理是企业重要的管理手段，也是综合实力的体现。
工程款拖欠主要是指建设工程业主拖欠承包单位(人)在施工过程中按合同应该支付的工程进度款和工程竣工后的结算款、履约保证金、质量保证金等。我国实行改革开放2O多年来，建筑业迅猛发展，但由于建筑市场运作不规范、不成熟，项目投资法人责任制度没有真正建立和运行，加之建筑施工业实际上存在着的无序竞争，致使部分工程业主玩“空手道”。有的政府为了所谓的政绩和形象不顾其财力大搞“形象工程”，而施工企业迫于生计百般迎合建设工程业主，从而使本不正常的拖欠却变得“正常”。工程业主大量拖欠工程款给施工企业带来了巨大的经营风险和财务风险。
2防范办法
施工企业如何应对这样的风险?笔者就施工企业在投标签订施工承揽合同、合同的履行以及工程价款的结算等全过程应注重的新问题，提出了以下几点防范办法。
(1)投标前应认真作好调查，摸清发包方底细和项目底细。非凡是要摸清项目资金的组成和来源是否有保障。
在投标阶段，建设单位一般都能提供较为全的招标证实文件资料，投标单位(人)应了解清楚建设单位名称和发包人或招标人名称在招标各项文件中的记录是否一致。项目的建设单位为两方或多方而仅以其中一方作为发包人进行招标时，投标单位(人)应获得建设单位其他各方的授权委托书面文件，同时还应审查该授权是否已明确包含了已签合同的全部内容，也就是要认真审查项目投资法人责任制。
另外，投标单位(人)还要了解项目建设单位的注册资本金是否到位，工程进度资金来源渠道是否有保障，以及履约能力、资信情况和诉讼情况。
(2)工程中标后施工企业要认真做好承包合同签约管理，提高合同审查水准。
工程发包方在签订承包工程合同时，除了国家明文规定的合同范本中的各项通用条款和专用条款，仍然还要附加各种条款，设置一些“陷阱”，对此，施工企业应尽可能地就“陷阱”条款的消除和发包人进行谈判。对于合同双方同类型的义务或责任，要求采用和发包人承担义务或责任的条款文字对等或对应的文字表述。尽可能要求澄清语言模糊的条款，避免条款中出现含混、疏漏或约而不定等对施工方不利的内容。
对于那些经谈判协商仍不能消除的“陷阱”，施工企业要充分考虑自身履约可能的风险，慎重决定是否签约。决定签约后，对于“陷阱”条款，应制定非凡的防范办法，并落实到合同履行的全过程和和“陷阱”条款所涉及工作范围相关的每一个部门和相关责任人员。
同时，在合同中要明确工程进鏖及竣工价款结算依据、时间限制、工程款支付的时间限制以及业主违约责任。在条件许可的情况下，尽量在合同中设置对等的履约担保或有效的抵押条款。另外还要在合同中明确双方文书往来处理方式。
(3)在施工过程中，施工企业应加强合同履约管理，强化证据意识。
施工企业在合同履约过程中一定耍坚持“以合同为依据”的原则，履行合同中的每一项工作都应当有合同依据。要正确理解在今后违约纠纷解决中“以事实为依据”的法律原则，这里所说的“事实”不是社会公众统称所认为的客观事实，而是客观事实中能够在事后被合法有效的证据证实的那一部分“事实”。换言之，不能被合法有效的证据事实证实的客观事实，将难以被法律认可。
为此，施工企业应强化证据意识，加强履约管理，要建立和落实符合合同约定的收发文制度，同时要非凡注重承包人单方面发给发包人的书面文件，假如没有发包人签收或者邮政部门、公证部门或和承包人无利害关系的第三方确认送达发包人的证据，在日后产生纠纷时，发包人就会轻易地否认曾经收到过此类文件。因此，对于发包方在涉及工期、价款、质量等内容的重要文件签收方面的违约，施工企业要予以高度警惕。发现对方违约，要有理有节地及时交涉。交涉无果，工程业主(或监理工程师)仍拒绝签收的，要采取挂号邮寄送达，必要时可采用公证送达等方式保全证据。对于履约工程业主方(或监理工程师)以非“正式”的书面方式、口头方式或事实行为，单方面作出的对合同条款的变更应仔细甄别其利弊，对施工企业不利的变更要以书面形式明确拒绝，对确需要变更的，应以双方盖章或合同约定的双方代表签字的补充协议等“正式”书面文件予以明确。
在合同履行过程中，施工企业要敢于运用《合同法》第六十七条的规定“当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行方未履行的，后履行一方有权拒绝其履行要求。先履行一方履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝其相应的履行要求”。据此，除非合同另有规定，应做到未获得符合合同规定的发包方或发包方委托的监理工程师或设计单位出具的工作依据的书面文件时不施工。在出现进度款不按时足额到位等发包人严重违约且无纠正办法的情况下，施工企业要敢于暂停施工。当工程业主要求施工方在合同约定之外完成某项工程时，或者，当因为工程业主或者不可归责于施工方的原因导致施工方工期延误或费用增加时，施工方要按合同约定程序和期限，及时签证．及时索赔。工程业主(或监理工程师)对索赔金额或时间不能及时给予确认的，施工方应非凡注重保留由工程业主(或监理工程师)签署过的相关证据，根据这些证据应能够反映出或计算出索赔事项所涉及的工程量或工作时间。施工方应该清醒地熟悉到：在工程业主严重违约的情况下，一味忍让，将导致自己一方的损失进一步扩大。
根据《合同法》第一百一十九条有关“当事人一方违约后，对方应当采取适当办法防止损失的扩大；没有采取适当办法致使损失扩大的，不得就扩大的损失要求赔偿”的规定，当工程业主方在工程进度款的结算和支付方面存在违约而拒绝纠正的情况下．施工方暂停施工，正属于防止损失扩大而采取的适当办法，施工方因暂停施工而发生的停工、窝工损失，机械台班搁置损失，均属于因防止损失扩大而支付的合理费用，施工方有权向工程业主方索赔。
需强调的是，施工企业在工程施工过程中往往只注重工程进度、工程质量、不抓合同履约管理，证据意识差，忽视资料管理，非凡是当工程业主提出抢工期，重大施工项目调整时，会给予许多口头承诺或者给予少许的奖励，而现场管理者又未及时按合同约定程序和期限取得相关书面证实文件。当工期达到目标后，工程业主就以各种理由拖延和搪塞，以致错过取得证据的最佳时机，到头来对增加的费用无法进行结算。
(4)及时做好工程进度款的结算，提前预备
工程决算报告，坚持按合同约定的方式结算，财务部门要及时办理财务结算手续和收取工程价款。合同造价条款是承发包合同中的关键条款，直接关系到合同双方签订的履行承发包合同权利义务所指向的目标和关键。施工过程中的中间结算，就成为整个合同造价结算的重要环节和总体强化造价结算的关键。坚持工程进度中间结算对施工方具有十分重要意义，要具有边做边算，先算后做，做到哪里算到哪里的思想。因此，在施工过程中，要严格依照合同约定和工程进度，在规定的时间内及时向工程业主委托的监理工程师编报工程进度价款结算申请。同时还要催促监理工程师和工程业主在规定的期限内审签工程进度价款。
当工程施工到尾声时，施工单位应将工作的重点转向工程竣工决算相关资料的预备。工程项目部应将技术质量、计划合同、财务、物资供给等部门的相关人员组成竣工决算班子，相互配合，各施其责，对合同工程量、设计变更量、工程业主供给的物资量等和此相关的各种签证资料进行清理、汇总、核对，如需签证而还未签证的相关结算资料要在工程竣工移交前取得设计、监理、业主的签证。总之要做到“万事具备，只欠东风”，千万不能待工程竣工移交后进行补签证，那样，工程业主将借口设计、监理已退场无法取得签字而无法向工程业主结算应该结算的工程补偿。
无论是工程施工的中间结算，还是工程竣工决算，施工单位的财务部门都要和工程业主办理工程款项支付的清算手续。工程承包合同约定的支付价款一般包括工程预付款，进度款和工程竣工决算尾款(包括施工方的履约保证金、质量保证金等)。而工程预付款一般都要在施工过程的中间结算时，在一定的时间内分次分额度扣除。
同时，工程业主还要按合同约定中间结算扣除由业主提供而应由施工单位承担的各项费用，如业主提供的主要建材价款，代交的电费，代扣代缴的税费等。因此，每当进行一次工程价款结算时，施工单位财务部门应当积极主动和工程业主完清财务清算手续。这样才能在当工程业主不能按合同规定的按时足额支付工程款项而带来的违约责任时，提供有力的证据保证。
3管理机制
施工单位要建立和不断完善严格的自我约束履约管理机制。
上述几种防范工程款拖欠的管理办法，最终必须落实到人，并应有相应的制度保障。笔者建议施工单位应从以下几个方面建立健全内部履约管理制度：
(1)内部要建立专门的合同管理机构，并配备具有各类专业知识的人员，对各项合同的签订实行统一管理。对合同的履约实行授权分级管理负责制。由于水利水电施工项目较分散，且所跨地区多，对各项施工合同的履约要实行集中管理十分困难，也不符合实际。因此，必须给施工现场项目经理授予一定的合同履约管理权限，但涉及到合同条款的变更、施工项目的调整等都必须经过合同管理机构审查和企业法人审签后，方可生效。
(2)建立对生效合同履约情况非凡是造价条款、工程进度款的结算和支付及时检查制度。合同管理机构对合同履约情况不但要建立履约档案以要求施工现场随时反馈信息外，还要经常深入施工现场检查合同签订双方的履约情况，发现新问题及时探究，调整策略，这样才能在合同履约中处于积极主动的地位。
(3)要建立严格的文档记录和各类合同履行资料收集和保管制度，经常检查。确保证据完整地收集保管。
(4)建立合同管理人员的履约管理责任制。设定量化考核指标，对因违反合同管理规定造成企业损失的，追究个人责任。
承包商履约担保，是业主为了保证承包商履行施工合同的一切义务，要求承包商向第三方（银行或担保公司）交纳一定数额的履约保证金，并由第三方向业主提供保函，一旦承包商违约，由保证担保人代为履约或赔偿。它通过第三方担保，确保工程施工合同的履约。业主支付保证担保，是承包商为了保证业主履行施工合同的工程款支付义务，要求业主向第三方（银行或担保公司）交纳一定数额的支付保证金，并由第三方向承包商提供保函，一旦业主违约，由保证担保人代为支付或赔偿。履约保证担保与业主支付保证的法理依据
我国2000年1月实施的《招标投标法》第四十六条规定：“招标文件要求中标人提交履约保证金的，中标人应当提交。”；随后在2003年5月正式实行的七部委《工程建设项目施工招标投标办法》第六十二条规定：“招标文件要求中标人提交履约保证金或者其他形式履约担保的，中标人应当提交；拒绝提交的，视为放弃中标项目。招标人要求中标人提供履约保证金或其他形式履约担保的，招标人应当同时向中标人提供工程款支付担保。”；2004年8月印发的《关于在房地产开发项目中推行工程建设合同担保的若干规定（试行）》（建市[2004]137号），将投标担保、业主工程款支付担保、承包商履约担保和承包商付款担保都被列入其中。2005年5月，建设部又印发了《工程担保合同示范文本（试行）》。2006年12月又印发了《关于在建设工程项目中进一步推行工程担保制度的意见》（建市[2006]326号 ），意见要求：“工程建设合同造价在1000万元以上的房地产开发项目（包括新建、改建、扩建的项目），施工单位应当提供以建设单位为受益人的承包商履约担保，建设单位应当提供以施工单位为受益人的业主工程款支付担保。不按照规定提供担保的，地方建设行政主管部门应当要求其改正，并作为不良行为记录记入建设行业信用信息系统。”
两种担保对企业的促进作用
推行履约保证担保有利于促进施工企业强化合同意识。施工企业承揽到需提交履约保证担保的工程任务，势必会更加重视合同的履约，因为合同一旦不能履行，高额的履约保证金将不能如期返还，甚至还可能承受经济处罚和法律诉讼。
推行履约保证担保有利于促进施工企业加强项目管理。施工企业承揽到需提交履约保证担保的工程任务，资金紧缺，如不加强管理，将会导致材料浪费、人员窝工、机械台班费增大，现场管理费高，项目成本增大，利润减少。严重者会使资金链断裂，工程项目难以继续进行，不得不中途停工。因此项目管理人员及工程技术人员必须强化管理意识和提高技术水平，以保证履行合同，降低成本，提高利润。
推行履约保证担保有利于推进施工企业加快改制步伐。随着国家工程担保制度和市场机制的不断完善，履约保证担保和支付保证担保必将会在全国普遍推行，迫切要求施工企业加快改制步伐，进行产权结构调整，消除机构臃肿，提高工作效率，增加经济效益，减小资金压力，使企业发展步入良性循环。
推行支付保证担保减小施工企业的合同履约风险。推行业主支付担保，保证了施工企业工程款的支付，缓解了工程项目资金紧缺的矛盾，有利于保证工程项目建设的顺利进行，有利于双方对合同的履约，尤其是有利于保护施工企业的合法权益，减小施工企业的合同履约风险。
履约保证金对企业的影响
履约保证金对企业承揽施工任务的制约作用。根据国家《招标投标法》的有关规定，“招标文件要求中标人提交履约保证金的，中标人应当提交”；同时也规定“招标人要求中标人提交履约保证金或者其他形式的履约担保的，招标人应当同时向中标人提供工程款支付担保”。但因目前市场机制不健全，建筑市场是买方市场，施工企业竞争激烈，业主要求承包商提交履约保证担保，如承包商一味坚持要求业主提供工程款支付担保，业主将会重新选择不要求业主提供工程款支付担保且条件更为优惠的其他承包商。迫不得已，承包商只能响应对双方不对等的招标文件，单方提交履约保证担保。
履约保证担保一般由银行或担保公司提交，而银行和担保公司提交履约保证担保要根据企业的资信情况及有无不良贷款记录来决定，而有些建筑施工企业经营状况不佳，甚至举步维艰，往往很难达到，施工企业只能向银行和担保公司提交足够的资金，以争取银行和担保公司的担保。
履约保证担保数额为合同价的10%左右，如一个合同价为5000万元的工程，其履约保证金为500万元，一个一级资质的施工企业约需承揽15亿元任务方可维持企业的生存，履约保证金高达1.5亿元，这对于一个背着沉重负担的施工企业，无疑是天文数字，难以企及。
履约保证金对施工企业履行施工合同的制约作用。施工企业签订合同时向业主提交了履约保证金后，往往再无力准备足够的施工启动资金，如遇垫资工程，资金更紧张。工程开工后，施工资金投入少，安全防护设施不到位，施工机械设备配置不合理，建筑材料以次充好、选择的劳务素质不高，导致安全隐患多，施工质量低，工程不能按期完工，民工工资支付率低，经济纠纷和法律诉讼案件增多，使施工企业苦不堪言。许多情况下，施工合同的履约已不主要取决于施工企业的施工管理和技术水平，而是主要取决于业主资金的到位程度。
履约保证金对施工企业项目成本的影响。施工企业签订合同时向业主提交了履约保证金后，施工流动资金紧缺，工程材料设备款、施工机械设备租赁费、工人工资赊欠，比现金支付价格高，无疑加大了工程成本。如因所用建筑材料质量低劣或所用劳务素质低下，出现了质量不合格导致返工，还会加大返修成本。
即使工程无质量安全问题如期交工，履约保证金可以返回，仍需从中预留5%左右的工程质量保修金，待工程保修期满方能返回。资金沉淀时间长，资金紧缺的矛盾仍然未能缓解。在质量保修期内往往会有这样那样的问题，有些是属于保修范围内的，有些则是不属于保修范围内的，但施工企业经常会因为资金紧缺，急于收回质量保修金用作他用，均会予以保修，无形之中加大了返修成本。以上种种因素，使企业的工程成本加大，利润降低。
履约保证金对施工企业经济运行的影响。国有施工企业职工人数多，且退休职工人数几乎与在职职工数相当，企业每年需给职工交纳的养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金等等；企业经营费、办公费、等；再加上几千万元的履约保证金，使企业不堪重负，无法喘息。连生存都非常困难，何谈发展。
关键词：新会计准则；收入确认；建造合同
随着新收入准则的实施，各行业将结合自身情况对收入确认的相关政策会有大的调整，但在所有行业中，影响较大的应该属于建筑安装工程施工公司。建筑施工企业主要从事建筑安装工程的施工，正常情况下，企业在与客户签订工程施工合同后，便会按照合同约定及要求，在规定时间内施工，该类收入类型属于建造合同收入，此类工程施工合同一般所涉及的业务比较复杂且有较高的合同金额，导致收入确认时出现了很多问题，迫切需要对新收入准则下建筑施工企业的合同收入确认问题做出深入研究，以提高相关会计信息质量。
一、新收入准则与原准则对比的变化情况分析
新收入准则是指财政部在2017年7月5日颁布的《企业会计准则第14号———收入》，代替了原执行的CAS14收入准则和CAS15建造合同准则。与原收入准则相比新收入准则有以下几个主要变化。
（一）统一口径
以公司业务合同为基础和依据，统一了收入确认和计量的模型以供参考。相比于原准则根据《收入》及《建造合同》的相关规定，分别将各类销售活动如销售商品、提供劳务、让渡资产使用权和建造合同等业务类型分别区分，各种不同的业务对应不一样的收入确认模式分别计量；但在新收入准则下，将不再需要按业务类型来区分，采用统一的收入确认模式确认收入即可。
（二）收入确认时点的重大修改
首次引入“控制权”，并强调需要以控制权转移作为判断是否可以确认收入的必要条件，而不再是原准则规定的风险报酬转移。新收入准则改革了原有的“风险报酬转移”为核心原则的收入确认方法，明确收入确认的核心的原则已变为“控制权转移”，即“企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务的控制权时确认收入”，主要强调与业务的匹配及真实性，即各公司确认收入的模式应真实反映各公司真实的债权，反映企业因履约而很有可能取得相关对价。
（三）对多重交易提供了更多指导性意见
新准则对于合同中包含多重交易的业务，提供了更明确的会计处理意见。有利于企业合理合规的进行相关账务处理，公司财务管理部门通过参与合同评估、主要条款制度及合同签订过程，识别各项可辨认并能准确划分的履约义务，能够准确划分各期的收入成本。
（四）特定交易给出明确规定
对于某些特定交易（或事项）如收入总额法还是净额法、对附有质量保证条款的销售合同、无需退还的其他初始费等的会计处理，新准则在收入确认和计量方面也给出了明确规定。
二、新收入准则下建筑业施工企业收入的确认具体方法
建筑业施工企业属于在某一时段内履行的履约义务，对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。
（一）履约进度能够合理确定的收入确认方法
新准则要求按履约进度确认收入，进度的确认新准则下给出了两种方法，分别为投入法和产出法。比较来说，产出法是一种更优的方法。但在实务过程中，有时候存在无法获取相关有效的产出信息的情况，进而导致实务中无法准确使用产出法，在此情况下，公司只能选择投入法时确定履约进度，这样成本法差不多是唯一比较可行的选择。但如果一旦使用成本法，成本进度是关键，能否如实反映合同真实履约进度，公司将会涉及到重大的会计判断，这样将会带来收入确认可控性的相关问题。新准则中对成本法也是有些顾虑的，因此要求在用此方法时，一定要合理评价成本投入和转移商品控制权之间是否存在相应对应关系，是否能够反映合同真实的履约进度。如果存在效果不佳或者无法评价的情况，则需要延用以前准则，按照合同已经实际发生的成本金额来确认收入金额，直到履约进度能够合理估计并确定为止。
（二）履约进度不能合理确定时收入的确认方法
准则明确规定，当工程项目履约进度不能用合理方法确定时，只有当实际已发生的成本预计能够得到补偿时，才可以确认收入，否则应在发生时确认损失，且确认的收入只能是实际已发生的成本金额，这样可以最大限度控制建筑安装工程施工公司提前确认收入。
三、建筑业施工企业收入确认存在的问题分析
（一）履约进度的确定不能反映工程项目的实际进度
在选择投入法时，存在的最大的问题就如何让成本进度如实反映工程项目的履约进度，以直接材料和直接人工为例，因建筑业施工企业的特殊性，一般建筑材料直接发往项目上，材料运抵项目后，不会立刻被领用到工程项目上，只有项目现场的材料实际被耗用时才能反映项目的实际履约进度，但公司在进行存货核算时，由于项目管理和信息沟通等原因，财务存在没办法确认工程实际领用材料的情况，而是当有材料发往工地现场时，就会视同项目已领用，计入项目成本，这样会导致各期末账面工程成本核算金额与项目现场实际领用成本存在差异，无法真实反映项目的实际履约进度；在存在人员外包的情况下，公司一般与外包劳务公司签订框架合同后，因后续项目管理和沟通不及时原因，公司财务人员会将合同金额全额计入合同成本，这样会导致各期末工程账面成本与实际发生成本差异大，无法反映项目的实际履约进度。
（二）计划成本不及时调整而使项目履约进度与实际不符
工程项目预算成本通常随着项目的变化而变化，而财务账面上计划成本一直是项目最初的预算数据，不会随着原材料价格波动、工程项目的变更、材料更换等发生变化而对原计划成本进行修改，直至项目结束时，才会将此部分差异全部体现出来。这样会导致前期各期末履约进度不能反映工程项目的实际进度，进而影响收入确认的金额。
（三）施工现场存货管理不到位而使项目履约进度与实际不符
项目现场存货管理不当，未做好项目实际领用到工程项目上的收发存，材料的真实耗用无法准确的反馈到公司财务上，特别是多项目存在物质调拨时，也未及时与公司财务人员进行沟通，这些差异最终导致各期末履约进度不能反映工程项目的实际进度，进而影响收入确认的金额。
（四）新增合同金额确定滞后或合同变更部分确定金额滞后
建筑业施工企业特殊性，存在施工过程中项目有随时调整的情况，但此类合同的金额确认存在滞后的情况，在这种情况下，对于预期可收回金额无法准确确认，进而影响收入确认的金额。
四、建筑业施工企业收入确认的建议
（一）加强施工现场存货管理
工程现场需要加强施工现场存货管理，各月末对现场存货进行全面盘点并做好记录，将各工程真实耗用材料反馈到公司财务部；同时公司财务部每月末也需要依据公司项目明细清单随机选取部分项目进行现场材料盘点，以进一步确认账实是否相符，不能让企业财务只是停留在财务做账阶段，而是要让财务完全参与公司各业务环节，保证会计信息质量。对存在外包人员的情况下，工程部一定要及时上报各期外包人员实际施工进度，财务部也需要各期与工程部核对外包人员工程进度，在各期支付外包相关费用时，也要进一步核实相关施工进度。
（二）加强成本预算管理
公司工程、项目部应及时根据客户沟通情况、现场项目建设情况、各期物料实际采购等情况对各项目进行分析，判断各项目新的预计成本与原预计成本有无差异，如果有，则需要及时调整新的总预算成本并反馈到财务部；财务部则主要需要核对各工程物质的采购型号、价格等与原预算的差异，如果差异较大，而需要提请工程部重新提供新的预算。当然财务部也需要对工程部主动提供的预算的变更进一步复核，以确认预算成本变更的真实性及合理性。
（三）加强与项目现场管理员的沟通
公司应加强与施工现场管理员的沟通，及时了解项目上材料的收发存情况，财务部应对全部项目进行随机抽查，并对相关抽查项目进行现场盘点，对各期末现场实际存货进行盘点。通过工程现场和财务人员的相互监督和牵制，这样一来，公司财务部最终取得的项目履约进度会与真实的进度较接近，进而提高会计信息质量，保证了履约进度与实际进度一致，进而保证收入确认的准确性。
（四）加强与客户的沟通，及时确认合同变化部分的准确金额
公司应加强与客户的及时有效沟通，及时针对项目变更部分与客户取得合同，为后续收入确认提供依据。对于无法取得合同部分的工程，公司应按准则确认相关收入，判断是否能收回作为是否可以确认收入的原则。
五、结语
就收入准则而言，它是我国经济发展的基础，也是我国经济全球化的高质量准则，每个公司都要按新准则要求实施，随着收入确认条件与计量方法的变化，将会带来收入确认发生变化，由此会引起相关报表项目在列报金额时会发生变化，到时候对利润额的影响较为显著。只有对这些准则的变化做出正确的认识，才能做出更有效的判断和决策，但建筑企业因其行业特殊性，对各因素的估计稍有差错，将会大大降低报表的可读性。通过此文章，希望对各工程公司在新收入准则下收入确认有所帮助，各公司应严格加强预算成本管理、施工现场存货管理、及时与客户沟通确认变更事项，确保各期履约进度与工程实际进度相符，以提高会计信息质量。
参考文献：
[1]谢珍莉.试谈新收入准则对施工企业会计核算影响及其应对措施[J].行政事业资产与财务,2020(05):103-104.
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[4]马诚．新收入准则对施工企业会计核算与财务管理的影响[J]．港口经济,2020(03):50-51+54.
【关键词】合同履约；规范行为；明确条款；施工现场；监管措施
在建筑施工中，建筑商需要和施工人员签订施工的合同，如果法律意识淡薄、草率的签订合同，就会导致合同履行过程中因为种种原因而发生合同履约的争议，所以必须要严格规范合同，这样不仅维护了施工者和建筑商的利益，也为二人之间减少了很多不必要的麻烦。
1 施工现场的监管和制定和合同的必要
在建筑施工中，会存在很多因为施工而带来的问题和麻烦，促使工程不能顺利的进行。所以作为建筑商就要严格监管施工现场，监管施工中的各个阶段、环节和部分，做到保质量、保进度、保安全、保成本。可能会因为某个人的疏忽或是某个环节的错误而影响整个施工，所以要对施工人员严格要求，他们必须熟悉建筑的规范、技术要求，能认真履行工作的职责，责任心强，并能严格执行，监管人员要时刻地督促工程的缺陷的修补到位，按规定进行整改，要严格计量计价，从而有效控制好成本，工作能有序进行，必须做到监管有力，服务到外。有效地制定详细的施工计划要求和注意事项，并与施工人员签订劳务合同，在合同中必须明确甲乙双方应承担的义务和违约的责任，这能保护双方在合作中的利益，一旦发生什么不必要的事故或是情况，我们还可以依据合同，从而方便的解决我们之间的矛盾，不会引起不必要的麻烦。所以在施工现场中，合同的制定是非常必要的。
2 规范合同的签订行为
劳务双方在签订合同时，首先必须都得在自愿的情况下签订，文本由雇佣者来写，选择合适的文本，根据双方协商的内容，认真考虑要写入合同中的条款，有很多合同中会只规定了双方交易的内同条款，而忽略了双方应尽的义务和责任，合同中的内容要具体可行并且详细，并且要有技术协议和任务书附在合同的背面，在这个不断创新发展的时代，新技术、新产品、新工艺的开发不断的变更创新中，这就需要双方共同来承担了，在合同中必须明确写出此条款，否则无法追究责任。还有技术产权的问题，双方订立合同时要明确标出成果中知识产权的所属者，维护自身的利益。要严格执行标准的合同的格式和表述形式，避免因条款的不完善、不清楚、有漏洞、有缺陷、违约责任不明确等情况而产生的合同纠纷，减少合同中的错误与矛盾，从而保护好合同双方当事人的合法权益。对于那种建筑施工合同来说，要建立合同的公证机制，运用法律、行政、司法手段，形成监管合力，加强了在合同的监管。要规范合同的备案条件，减少需要备案资料的要求，进一步保证了合同的合法性和真实性。并且要明确指出合同的审查范围和合同一旦违约的解决方式，如合同价款变更、支付、结算的方式和时限、拖欠工人的工资、工程变更、工期延误等，为了能够很好的解决双方在履约过程中发生纠纷或争议。
3 促进合同履约行为的规范
合同订立结束后，为了保证双方都能很好的履行合同，监理企业应该有合同相关的管理人员，工程所在地的规划建设办应该加强对合同履行行为的监管。针对一些容易引发合同争议的问题，例如工程变更、合同价款的调整、支付等问题，这些问题做到如实记录并履行书面的确认手续，和网上报送制度，要严格以备案的合同来作为根据。因为建筑施工的企业比较多，所以对那些不履约的企业，要建立“重点监管企业名单”，把不履行合同约定、拖欠工人工资等行为的公司企业，将工程转包时没有做好交接的手续，违法分包，施工企业未按合同约定完成工程建设，发生合同争议与纠纷时，不配合政府部门的协调解决，损害工人和购房人的合法利益等行为的企业，都要列到“重点监管企业名单”中去，做好合同的履行工作，和对施工现场的监管功能。
一般在房地产开发项目中，在合同履行管理中出现的问题比较多。因为房地产的开发不仅涉及到开发商和施工人员之间的切身利益，还关系到社会公众的利益。所以在这方面的合同必须做好更严谨的检查，着重建立房地产开发企业的“重点监管企业名单”。要求合同中明确的标出，工程进度款的支付方式、数额多少及时间，施工中发生变更时，要工程价款的调整方法、索赔方、时间限制要求及支付方式，都要在合同条款中说明，还有工程清单的错算、漏算也应该按相应的方法来解决，还有人工、材料、设备价格变化等发生的风险的承担范围及幅度，都应该有调整的办法，或是工程延期了提前了的奖惩办法，还有相关的担保事项，都要在合同中罗列清楚。并且每月都要对房地产开发项目施工合同做出检查制度，检查合同中是否有转包、违法分包、肢解分包等的情况，是否订立了背离了合同内容的其它协议，施工合同变更、项目负责人的变更和接除书面协议备案情况，工期进度的整体控制情况，监管人员的职责是否履行和职务是否变更，还有就是网上合同履行的报送情况等方面的检查，这些检查都是必要的，都是为了更好的维护雇佣双方的合法权益，也为大家的财产安全做了很好的保障，维护了各自的权益。
4 加强合同履行和施工现场的监管的意义
合同是在平等、自愿基础上所确立的一种权利与义务的关系，这种关系的确立是在遵守法律、行政法规、社会公德、不扰乱社会秩序的基础上确立的，这样双方当事人就收到了法律的保护，产生了法律的约束力。而建设工程施工合同签约、履约的前提也是建立在依法签约、履约上的，在此前提下，完善的约定、严格的履约管理又是实现合同的基础。建筑工程的施工合同既是管理的具有法律性的文件，也是项目全面管理的主要依据，更是工程在造价管理工作的重要环节。所以完善施工合同的管理，对于规范建筑市场行业，是至关重要的，对施工合同的审查备案、履约管理，也是必不可少的，只有这样才能对施工现场的监管工作做以更好的管理，促进建筑业健康有序的发展。
结论：
通过对施工合同的审查备案和监管，这可以保证施工现场的安全，也是对施工人员的一种生命和财产的保证。为了减少施工中不必要的纠纷和争议，必须做好合同的制定和审查，并严格的履行。如果相关的管理机制做好约束和惩罚的机制的话，那么也不会再出现不履行合同违约的情况的发生了。有效地预防和控制建设施工合同履约的风险，是对合同当事人合法权益的有效维护，保障工程建设的顺利完成，是能够逐步达到规范市场经济秩序的目的。
参考文献
一、构建招投标“一站式”办公平台
，市招标办建设启用了以“集约办事流程，明确岗位职责，规范监管标准，提升服务形象”为主要目的的招标投标“一站式”办公平台，构建起了“集中服务、阳光操作、有效制约、规范有序”的高效扁平化招标投标监管和服务模式，使招标投标管理事项备案监管和服务工作发生了根本性变化。招标投标“一站式”办公平台的使用，统一了办事程序、规则、时限和工作标准，实现了前台13项即时办理事项与后台7项集中办理事项的有效分离，使管理事项高度集约，服务高效快捷；实现了招标备案管理从“一人负责到底”到受理、审查、决定、告知四个办理环节既有机衔接又有效制衡的转变，隔开了具有审查权和决定权的工作人员与前来办事人员的直接接触，统一了审查标准，有效限制了自由裁量权的滥用，从制度上保证了监管工作的公正廉洁，保证了招标投标管理事项办理全过程的公开透明；“一站式”网络办公平台接入了市纪委监察局的监督系统，市监察局可以通过网络直接监督前台工作情况，对服务质量可及时进行评价和考核；贯彻了服务至上的办公理念，大厅内集中融合了18项办理事项，设置了服务工作平台、服务区、咨询台、查询台、自动叫号、手机信息通知、大屏信息显示、网上填报、电脑填写、服务标准、便民手册、服务热线等服务设施；实现了前后台管理网络无缝衔接，“一站式”办公、信用监管、专家抽取、指纹识别、计算机辅助评标、合同履约管理等系统有机衔接，形成闭合监管体系。在此基础上，他们还逐步推进网上受理、网上审查、网上决定、网上告知，为建立“四大一全”即“大交易、大平台、大监管、大服务”和“信息齐全”的招标投标监管和合同履约监管模式奠定了基础。
二、全面推行计算机辅助评标
为提高评标质量和效率，减少评标专家的工作量，推进评标工作的公平、公正，市招标办与市发包承包交易中心以信息化手段为依托，联合开发了计算机辅助评标系统。计算机辅助评标系统嵌入“一站式”监管平台，上游接信用信息系统，下游连合同履约监管平台。计算机辅助评标系统的模块同屏比较和清单对比功能，实现了评标专家在有限的评标时间内从重总价评审向清单单价评审的深化，切实提高了评标的内在质量，在此基础上形成的合同对施工现场变更洽商管理、减少合同纠纷起到了积极的预控和指导作用；计算机辅助评标系统可以实现专家的独立评审，系统对不同投标文件模块随机分配到不同的评标室，评标专家在不同评标室即可完成同一项目的评标工作，杜绝了专家在评审工作中的相互影响，通过专家独立评标结果的上传，及时掌握每位专家的评标情况，促进评标专家的客观公正；计算机对招标文件约定的评标办法的锁定功能，规范了评标专家的评标程序和行为，减少了评标专家的自由裁量权；计算机系统的汇总功能，避免了专家故意或过失出现评分错误，确保了评审程序的科学性和计算统计的准确性；招标投标文件的电子化，降低了招标投标成本，形成的招标投标电子化成果为招标投标档案的电子化管理打下了基础；签订的电子合同实现了监管人员在施工现场的“零门槛”查阅，提升了监管水平。
三、实施合同履约全过程监管
建筑市场多年来的发展实践表明，招标投标过程是合同谈判与合同订立的过程，合同履约既是招标投标的目的又是对招标投标成果的巩固与检验，两者之间是一个有机的整体。为建立招标投标、合同订立、合同备案、合同履约为一体的招标投标市场与施工现场全方位、全过程的闭合监管体系，市招标办按照市住房和城乡建设委员会的总体工作部署，从维护整个建筑市场秩序的高度出发，突破狭义上仅局限在招标投标活动本身的监管，将监管范围广义地延伸到中标后续合同执行履约阶段。调整职能，增设了施工合同管理部门，为合同履约监管提供机构人员保证；在《市房屋建筑和市政基础设施工程施工合同管理办法》的框架下，制定了《市房屋建筑和市政基础设施施工总承包合同示范文本》、《市施工合同动态管理办法》，为合同履约监管提供制度保障；在全国率先开发建设了施工合同管理信息系统，对施工许可范围内的工程建设项目合同履约信息及时进行采集、整理、统计、分析，对合同履约进行全过程的跟踪管理，实现了“招标投标一站式办公平台、计算机辅助评标平台、合同履约监管平台”的无缝衔接；建立与施工现场监管机构、工程造价、资质和资格等管理机构的联动机制，对签订阴阳合同、转包、违法分包、任意更换项目经理等违规行为，依法进行处理。目前，市施工合同管理工作，坚持“把住源头，管住过程，形成合力，标本兼治”的原则，正在逐步推动以项目管理为“根”，以总承包合同为“干”，专业合同、分包合同为“枝”的合同树体系建设，以实现施工合同管理工作系统化、立体化，提高整个建筑市场管理水平。
关键词：履约担保实施；问题；履约保函；应用
对工程施工合同设定的担保主要包括两种形式，一种是业主对承包人履行债务提出的担保要求，也就是卖方担保，另一种是承包人对业主履行债务提出的担保要求，也就是买方担保。结合我国具体国情以及工程担保设立的目的，我国对于构建以卖方担保为核心的工程担保体系更加重视，而在以卖方担保为核心的工程担保体系中，担保的品种包括履约担保、投标担保、承包人支付担保以及工程质量担保等，本文主要以履约担保为研究内容。履约担保的种类有很多，目前开展最为广泛的业务有：工程合同履约担保和工程招投标履约担保。在市场经济发展较快、较为成熟的国家，工程担保尤其是承包人履约担保，作为一种信用工具被广泛应用于工程承包活动中。
履约保函是履约担保的一种主要方式，指的是银行金额机构应劳务方与承包方的请求，对业主方做出的一种履约保证承诺。履约保函具有一定的格式限制，也有一定的条件要求。履约保函可以较好的保证工程合同的有效履行、保障业主实现债权，进而促进我国建筑市场的良好发展。
一、当前我国履约担保实施存在的主要问题
分析我国当前履约担保实施情况发现，履约保函格式不统一、过度使用保证金方式、履约担保索赔困难等问题依然大量存在，且较难解决，在一定程度上阻碍了我国经济市场的健康稳定发展。
（一）履约保函格式不统一
银行金额机构的履约保函一般都是采用本行规定的标准格式，各个银行的履约保函格式都有一定的差别。除此之外，部分业主方也有其自有的非标准格式。这就导致银行保函现有的格式文本与各业主所期望的自有格式文本不一致，在担保有效期、索赔程序、争议解决等条款内容的设定上有所差别。这种差别容易引起金融机构、业主及承包方三方之间的矛盾：一方面由于履约保函格式的不统一，业主、承包人与保证人之间需要不断的协调沟通，加大了保函办理的复杂度与难度。另一方面，在实际履行合同时，各方对保函条款的理解都不同，将会带来诸多的履约担保索赔问题。
（二）过度使用保证金方式
中国建筑业协会课题组曾对北京、上海、陕西、江苏等地区的65家建筑业企业提交履约担保项目进行调查统计，数据显示，在2007-2011年间，这些建筑业企业中采用银行保函方式的约占55.4%，采用履约保证金的约有41.1%，采用专业担保公司保证书的约占3.5%。虽然我国将部分地区设为工程担保试点地区，采用专业担保公司保证书的企业逐渐增多，但总体来说占得市场份额依旧很小。
由于履约担保的担保金额不得低于签约合同价格的10%，如果采用履约保证金的方式，必然会占用承包人大量的流动资金，资金回收周期较长将会大大影响企业整体资金的运作，尤其对承接项目较多的承包方影响更加明显。就目前而言，履约保证金在一定程度上给承包方带来了负担，而承包人需要交纳的保证金除了履约保证金之外，还有诸如投标保证金、农民工工资保证金、工程质量保证金、注册保证金、安全生产保证金、工期保证金之类的保证金种类，给承包人带来了负担可想而知。
（三）履约担保索赔困难
由于在不同的履约保函格式文本中对于担保索赔的规定一致，导致业主在索赔时常会因索赔程序、索赔处理等问题，与保证人产生较大的争议，进而导致担保索赔时间延长或担保索赔停滞等。另外，在际工程履约担保过程中，工程合同双方产生争议后，通常不会按照法律规定以及合同的约定解决，而是采取各种手段自行和解，不会首先考虑履约担保索赔途径。
据调查发现，部分地区的建设行政主管部门要求只有提供履约担保才能发放施工许可证，业主要求承包人提交履约担保的主要原因，就是为了取得施工许可证使工程顺利开工，承包人递交履约担保也只是为了应付政府的强制性要求，这导致履约担保成为一种“必要的形式”。虽然深圳市住房和建设局在2010年取消了“只有履约保函才能办理施工许可证”这一前提条件，但业主与承包人的观念还是很难扭转。并且业主在面对承包人的违约情况时，也只会考虑施工合同索赔，而没有履约担保索赔的观念。
二、完善履约保函应用的建议
基于建设工程交易的特殊性以及我国建筑市场实行招标投标制的国情，实行以卖方担保为核心的工程担保体系更符合实际情况，也是衔接国际惯例的客观要求。
（一）谨慎选择履约担保方式
建议建筑业企业在选择履约担保方式时，优先考虑银行保函、专业担保公司保证书等第三方保证担保方式。无条件履约保函应主要由银行提供，不仅可以保障业主进行快速有效的索赔，也能保证银行的信用声誉。而有条件履约保函应主要由专业工程担保公司提供，专业的工程担保公司不仅能做到在承保前严格审查，在承担保证责任前对承包人违约责任进行认定，还能够利用其专业能力向承包人提供技术和管理上的支持，帮助承包人继续履约。
（二）构建多角度、全方位的市场管理机制
构建担保、信用、资质相结合的市场管理机制，建立“守信激励、失信惩戒”的制度并进行严格的落实，用市场自身手段加大履约失信的成本和惩戒力度，实现卖方向买方提供信任的目的。在资质管理中考虑信用成分，确定担保费用时兼顾信用和资质等级，最终实现强化担保和信用，淡化资质，实现国际建筑市场的通常做法。
（三）完善履约委托保证合同
履约委托保证合同是承包人委托保证人、以保证方式向业主提供工程履约担保所签订的合同，在完善履约委托保证合同时，需注意以下内容的完善与补充。
首先，履约担保金额是保证人承担保证责任的上限，合同条款中应明确保证人只在这一范围内承担保证责任。其次，合同中应约定履约担保延期所加的费用的承担，可有效保障保证人的利益。最后，保证方式设置为连带责任保证，一方面可调动保证人的积极性，关注承包人在主合同履行时的履约情况，另一方面可保证履约担保索赔的执行效率，不必等法院对主合同纠纷的判决结果，只需要按照履约保函中的代偿安排执行。
（四）选择适格保证人
对于承包人来说，选择适格的保证人非常重要，可以保证履约保函索赔后能够承担保证责任。承包人选择适格的保证人，保证人可在承保阶段对承包人的资信情况、履约能力等进行仔细审查，积年累月必将倒逼承包人，促使承包人提高其履行工程施工合同的能力。同时，承包人选择适格的保证人，可保证业主履约担保索赔的权利，顺利承担保证责任，使履约保函能够真正发挥其作用。
三、结语
履约保函的主要功能，是保障业主在承包人违约情况下的权益，而维护业益的核心是索赔操作的可实施性，也就是履约保函索赔过程是否具有可操作性。因此，业主、监理人以及保证人，都应该严格按照担保合同约定的索赔程序进行操作，以减少不必要的争议，避免履约保函索赔耗时长、难度大等问题。尤其是业主，要进一步加强对担保索赔操作重视程度，才会使履约保函索赔成立，以免承担担保索赔不成立的后果。
参考文献：
[1]苏颂平，陈秀毅.工程建设项目发包人银行履约保函的审核要点与风险防范[J].财经界：学术版，2013（12）：241-241.
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