时间：2023-08-14 09:25:09
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇风险防控策略，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
1旅游健康及旅游健康风险
健康是人类生存和发展的基础，是人类永恒的追求。由于受到社会经济条件的限制，人们习惯将健康理解为“无病、无残、无伤”，但科学的概念并非如此。1948年世界卫生组织（WHO）对健康下了一个科学的定义，明确指出：“健康不仅仅是没有疾病和衰弱的状态，而且是一种身体上、心理上和社会适应上的一种完好状态。”即判断一个人是否健康，必须从身体、心理和社会幸福感三方面进行全面的考察，自然、社会、文化、生态、心理、遗传及其它生物学因素等都是可能的致病因素。“旅游健康风险”即指旅游活动中，旅游者因所处自然、社会、文化环境发生改变及旅途奔波，其生理、心理健康及社会幸福等各方面产生种种不适或直接面临损害事件的可能性，导致旅游健康风险的原因多样而复杂，其形式也具有不确定性。
2旅游健康风险因素分析
系统论认为系统是由许多相互作用、相互依赖的要素所组成，是具有特定功能的有机体，综合性是系统最基本的特征。旅游健康问题与旅游产业的各要素（食、住、行、游、购、娱）都有关，涉及领域广、人员多，交叉性强，关系复杂，这个复杂的巨系统决定了影响旅游健康的因素纷繁而复杂（图1），自然地理条件、卫生资源配置、旅游安全设施和社会文化环境等都可能成为风险因素。所以，对健康风险形成机理进行探讨时，既要考虑地区地质、水文、土壤、生物、气候等自然环境的影响，又要考虑经济水平、食物结构、居住条件、卫生习惯、医疗保障等人文环境的影响，同时还要结合旅游业的特性，考虑旅游者个人条件及景区游乐设施的安全状况。只有坚持综合性原则，才有可能系统、有效地排除健康风险，促进旅游业的健康可持续发展。
3旅游健康风险防控策略
3.1实施健康旅游规划
健康旅游是可持续的旅游发展观，不仅仅强调旅游者对自身健康的追求，也强调在满足旅游者身心健康需要的同时，维护和改善旅游地生态环境，营造更为自然的旅游环境，促进经济社会发展，是一种良性互动的旅游方式。实施健康旅游规划，也即是要在旅游地调研和评价基础上，为旅游资源的持续利用，为旅游地的有序持续发展寻找社会、经济、环境等各方面最优综合开展途径展开富有反馈特性的连续操作过程。政府是其重要的实施主体，如制定并施行区域旅游健康可持续发展战略和政策；对旅游区及旅游项目的开发和建设执行严格的审查制度，重视其健康影响；完善相关旅游法规及行业规章制度建设，维护社会治安，规范旅游服务与市场建设，打击旅游犯罪，为区域旅游健康可持续发展创造良好的外部环境等。
3.2提供安全健康的旅游服务
安全健康的旅游服务对保障和提高旅游相关人员健康素质、促进旅游经济社会协调发展，具有十分重要的意义。这方面的工作主要包括：加强旅游地的卫生监管，注重解决食品卫生、传染病、意外伤害、环境污染等问题；完善药品的配送体系与医疗救治体系，增强旅游地健康资源的供给能力；建立景区救援系统，增强景区突发卫生事件应急能力；加强旅游设施设备的安全管理，防范、控制与处理游览安全事故。旅游景区也应该和更广泛的社会、政治、经济和物质环境部门等有良好的沟通，通过配置医疗、防疫、保健、健康教育等方式形成完整有效的卫生服务体系，只有将旅游者作为一个完整人的健康总需求作为服务对象，旅游者出游的健康风险才会得到有效的降低。
3.3建立旅游安全预警系统
进入新世纪以来，旅游业发展面临许多新的机遇和挑战：旅游规模逐年扩大，但旅游基础设施和接待设施却相对滞后，造成了个别时段和局部地区的供求紧张；自助游和散客游明显增多，自驾车旅游、徒步旅游、生态旅游、山野探险、极限运动等专项产品异军突起；出境旅游市场增长迅速，但现代世界并不太平，一些国家社会治安状况混乱，针对中国游客的盗窃、抢劫、暴力等有增加的趋势等。这些客观上加大了旅游风险性，旅游者健康受到极大的威胁。为此，建立健全安全预警制度，保障游客平安出行势在必行。
国家有关部门要加强相关信息的收集和分析，建立和完善中国公民出境旅游安全预警信息收集、评估和制度；及时掌握和通报旅游地的环境卫生状况、食品卫生状况、疫情状况等有关情况，提醒游客注意出行安全；针对国内自然灾害、治安状态、疫情暴发等突发事件，建立国内旅游安全预警体系；借鉴国际先进经验，建立符合我国国情的旅游救援体系，及时救助遇险遇难游客，避免因突发事件影响社会稳定；完善各类旅游应急预案，促使旅游单位与国家管理部门、执法机构等就疾病报告、应急计划、特殊卫生事件的诊断和处理等，实现险情预警、社会动员、快速反应、应急处理的整体联动。
3.4开展旅游健康教育
通过教育的、职业的、商业的、志愿者团体以及交通管理部门、公安部门、卫生机构等多种途径推普旅游区健康可持续发展的战略内容、政策和法律，制订健康教育与健康行动规划，强化健康教育组织机构建设；启发旅游工作人员有意识地开展岗位技术培训和职业道德教育，使其在实际操作中自觉运用人体生理卫生、消毒灭菌、传染病预防和旅游卫生等专业知识来提高旅游业的规划、管理、服务和接待水平；开展旅游健康咨询，使旅游者充分了解旅游地的社会治安秩序、安全措施、交通、通讯、医疗服务和遇险求救途径等，增强其健康意识及对意外伤害的自救能力。
3.5发展旅游保险体系
旅游保险是指旅游者或旅游企业向保险公司投保，按不同类别、不同标准交纳保险金，与保险公司订立旅游保险契约，使旅游者、旅游企业在整个旅游活动的组织和旅行游览中遇到种种意外事故、危险时得到经济补偿。它是积极利用商业机制化解旅游风险、减少游客和企业损失、减少事故纠纷的重要途径。在西方旅游发达国家，旅游保险起步早，市场比较成熟，国民保险意识较高，已养成出门买保险的良好习惯，种类多，品种全，划分较细，有众多针对个人的旅游保险险种。因此，要更好维护旅游者健康与利益，必须要在加强旅游保险的宣传工作、完善旅游保险制度、严格保险责任、健全保险法律制度等领域做足工作，使旅游保险真正能切旅游业发展之脉，发挥其旅游安全保障的作用。
4结语
随着现代旅游业的迅猛发展，出门旅游已经成为现代人生活的一部分，许多地区也将旅游业培育成了地方的支柱型产业，旅游中的健康风险客观存在，多样而复杂，旅游健康问题成为了关乎人们日常生活与社会发展的重要议题。但长期以来它并没有得到应有的重视，目前还没有形成系统、科学的研究与预防应对体系，这对旅游相关人员的健康状况、旅游业的可持续发展甚至社会的综合发展均将造成极为不利的影响。以此抛砖引玉，希望更多的学者与从业者都加入到该项工作中来！
参考文献：
投标报价价格风险。价格风险包括工程施工过程中由于物价和劳动力费用上涨所带来的风险,以及报价计算错误风险。承包商在投标报价时,应当进行科学严密的风险分析,对建筑材料市场价格进行认真调查研究,了解供销渠道,收集价格信息,对建材市场价格要有比较准确的预测、判断。简言之,价格风险包括:一是因设计不完整、说明不详、节点不清楚给施工及投标报价带来风险。二是工程承包范围不清,承包内容意思表达模糊,不够明白无误,增加了项目风险。特别是某些材料供应要约定明确,暂定价的计取方法应当表述清楚。三是对固定总价包干的合同,由于承包商对环境因素的忽略,施工方案中存在漏洞,诸如对水文、地质等工程条件的论证不充分,对施工图以外可能发生的费用考虑不周全,都可能带来不必要的风险。
投标报价工程量风险。业主发出的招标文件中一般附有工程量清单,而实行工程量清单报价是招投标工作发展的方向,因此工程量计算准确与否至关重要。根据《中华人民共和国合同法》的有关规定,招标人通过招标公告,潜在投标人发出投标意思表示。在这种情况下,因承包商对工程量清单未作复核或计算有误而产生的风险只能由承包商承担,招标人对工程量清单中的数量并不承担责任。实施办法中也标明“承包商在规定时间内未对工程量清单提出异议的,中标后招标人不再对工程量清单的项目和数量进行校对调整。投标人必须按其报价完成招标文件规定范围的施工设计图纸规定的所有工程项目。”承包商对此应有足够的认识,尽可能减少因工程量不清带来的风险。
合同条款风险。工程合同既是项目管理的法律文件,也是项目全面风险管理的主要依据。其中一些风险条款和一些具有明显的或隐含的对承包商不利的条款,承包商在审阅合同文件时应从风险分析与风险管理的角度研究合同的每一个条款,对项目可能遇到的风险因素有全面深刻的了解。承包合同带来的风险主要表现在以下几个方面:一是合同中应明确规定承包商应承担的风险。如合同中规定,工程变更在5%的合同金额内,承包商得不到任何补偿,则在这个范围内工程量的增加是承包商的风险。二是合同条文不全面、不完整,合同双方责权利关系不清楚,承包合同在执行过程中会导致双方发生分歧,最终导致承包商的损失。三是业主为转移风险单方面提出过于苛刻、责权利不平衡的合同条款。如合同中规定“业主对由于第三方干扰造成的工程拖延不负责任”,这实际上把第三方干扰造成的工程拖延的风险转嫁给了承包商。四是合同计价类型与工程项目内容不一致,以及合同潜在的变化等增加了项目风险。
目前,国内承包商在合同管理中最大的差距在于:一是没有做或不会做合同履行分析,出现问题才去查找原始合同文件;二是没有做或没有能力做合同交底,没有形成以合同为中心的技术交底,合同的责任无法在工程施工活动中体现出来;三是合同履行认识不清,认为履行合同是经营部门的事。
建筑工程投标风险的防范承包商应该增强法律意识,进行风险分析,约定风险范围,加强风险管理。对招标文件中发现的可能导致的风险问题,如外部条件不足而产生的风险,应明确具体责任人。风险的防范应该从递交投标文件、合同谈判阶段开始,直到工程施工完成,主要从以下几个方面入手:认真研究招标文件,了解对手情况,规避风险。在进行工程投标工作的前期,首先要详细了解招标单位的情况、有无出资方、合作方等等,摸查其资金到位情况、资金投入计划和管理层状况等,进行可行性分析,以保证项目的投资渠道畅通。
同时,研究招标文件是否过于苛刻,并向业主提出疑问。为夺取标底,在投标工作中,应按时收集投标对手的报价情况,分析掌握投标竞争单位历次的报价幅度,合理调整定价,做到“知己知彼,百战不殆”。对于通过认真研究可以规避的风险,争取在合同谈判阶段,经修改、补充相关合同条款来解决。风险回避的策略主要有:一是以科学的风险管理理念来分析、评估、控制、评价风险。加强风险意识,有效地防范投标过程中各种风险的出现,积极地应对风险损失,树立全民风险意识。
二是建立风险预控机制。从项目信息收集风险预控机制到项目跟踪风险预控机制、资格预审风险预控机制、编制投标文件风险预控机制、递送标书风险预控机制,以及贯穿始终的公共关系风险预控机制,每一个环节的事故易发点都要做到事前控制。
三是做到分工协作,上下贯通,全面布控,更有效地控制风险和提高企业竞争力,从项目的跟踪到定位,需要建立一套完整的经营责任机制,树立现场市场观念。做好在建工程,生产出成批量精品,才有广阔的市场,才能在投标过程中依靠信誉战胜对手夺标。
四是坚定市场信念,以变应变,变中求发展。市场的变化,需要业主敏锐洞察,适时做出改变,使标书与时俱进,符合市场、业主、招标文件的要求。
注重投标报价技巧,合理确定企业定额标准。在实践中常用的集中报价方法包括:一是不平衡报价。这种报价要注意的要点是:对早期收回工程款的项目的单价可报得高一些,以利于资金周转;估计将来工程量有可能增大的项目,单价要高些,估计将来工程量可能会比现在小的项目,单价要低些;图纸内容不明确或有错误,估计修改后工程量要增加的,单价可提高,反之,单价可降低;没有工程量只填报单价的项目,单价宜高;对于暂定项目,其实施的可能性较大,价格可定高些,估计该工程不一定实施的可定低价。
二是多方案报价。这是目前承包商在投标过程中使用的最普遍的办法,多方案报价法是指在标书出案过程相应以高中低不同报价方案出案,投标前期针对该项目的具体情况、投标对手的情况及多方面信息综合分析,最终提交合适的报价方案,以期有一个好的结果。
三是替代方案报价。有时招标文件中规定,可以提一个建议方案调整相应的投标报价,对于一些招标项目,工程范围不是很明确,条款不清楚时,在充分估计风险的基础上,可按多方案报价法处理。
四是合理确定企业定额标准。投标价格不是中标的唯一因素,但却是中标的关键因素。一般情况下,做《单价分析表》时,均依据有关定额和费率标准进行计算,而后再确定降价项目,变成自己的企业定额标准。降价可从三个方面考虑,即降低投标利润、经营管理费或采用新技术、新材料、新工艺等。
风险的转移、分散。风险的转移主要指向保险公司投保,以转移大部分风险。付出少量的保险费,避免大的风险。一般业主在招标文件中都规定了保险的要求和范围,如整个工程保险、第三方责任险、设备险等。此外,承包商根据自身情况进行的其它方面的保险,如人身意外险、货物运输险等。
风险的分散主要指把风险转移和分散给其他单位,如联营体的合伙人、工程分包商、设备供应商等。例如分包工程时,可以将风险比较大的部分分包出去,将业主规定的各项赔偿如数订入分包合同,将这项风险转移给分包商。通常也要求联营体的合伙人、工程分包商、设备材料供应商等接受业主合同文件中的各项合同条款,使他们分担一部分风险。这是国际承包商常用的转移风险的方法。一般国际通用的分包合同范本中有明确规定,熟悉国际惯例的分包商都能接受的条件。
风险损失的控制。对于发现的问题及时采取措施,控制风险损失。如,在对郑州裕达国贸酒店第一期工程的投标中,清单工程量大大超过了实际工程量,中标后迟迟不能提供详细准确的施工图纸,延误了工程施工,但根据合同条款,工程延期承包商要支付延期误工费,且在此期间材料大幅度涨价,存在巨大的造成亏损的风险隐患,公司为控制因此带来的风险损失,最终放弃中标。
投标决策的做出和优化
投标决策内容有三:针对项目决定是否参与投标;根据行业自身特点,确定投标项目;研究投标报价技巧,确定一个好的投标报价。投标决策有两个关键目标:关于参加哪个招标项目的决策;投标的项目确定后,如何争取目标,以取得合理的效益。总体来看,投标决策贯穿在整个投标过程中。投标必须按照当地规定的程序和做法,满足招标文件的各项要求条件,遵守规定的招标时间,进行公平、公正的竞争。决策绝不同于投机取巧,搞不正当的竞争。
施工企业为了做出正确的投标决策,提高中标率,一般情况可以采取以下几种措施:制定方案,增强服务品质。依靠技术进步和本单位的技术储备优化施工技术方案,从中要充分体现出技术先进性、施工可行性、经济合理性。利用诚信为本、以质取胜的企业文化,良好的服务质量、管理能力、社会形象和口碑赢得评标人的信赖。
做好公关,紧密合作关系。公关作为一种行之有效的管理艺术,已经被广泛运用于各行各业的经营和运作之中。在当前开放型、网络型和竞争型的社会活动中处理好公共关系,努力创造一个良好的工作和交往环境,无疑会让企业在投标工作中如鱼得水、左右逢源。
把握细节,提升整体形象。细节决定成败,任何一个侧面都能反映一个企业的管理水平,投标工作中再细微的环节都能够以小见大。如在标书的制作上,就需详尽检查标书内容,重视文件的印制装帧质量,包括各种签名印章,都要严格按照招标文件的要求编制,杜绝颠倒次序和缺项漏项现象,在标书的外观上要给工程业主留下投标企业工作严谨的良好印象。
投标决策的正确与否,直接关系到能否中标和中标后的效益,关系到施工企业的发展前景和职工的经济利益,还可以通过以下方法进一步优化投标决策:报价决策。投标时,根据承包人的经营状况和经营目标,既要考虑承包人自身的优势和劣势,也要考虑竞争的激烈程度,还要分析投标项目的整体特点,按照工程类别、施工条件等做出报价决策。
生存型决策。投标报价以克服生存危机为目标而争取中标,可以不考虑各种影响因素。但由于社会、政治、经济环境的变化和投标人自身经营管理不善,都可能造成投标人的生存危机。这种危机首先表现在企业经济状况,投标项目的减少。
所谓金融会计风险，就是金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息失真而导致的决策失误，以及主客观条件恶化或出现意外情况时，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。金融会计风险一般有下列表现形式：
（一）会计核算风险
会计的基本职能是核算和监督，而核算职能又是监督职能的基础。金融业务的运作过程与会计核算密不可分，几乎每一笔业务都需要经过会计的核算与操作。因此，真实、完整、及时、合规地进行会计核算，是金融会计部门的主要任务，也是金融业赖以生存和发展的基础工作，会计核算质量不高，运作程序不规范，都会形成会计风险。
（二）会计监督风险
会计工作的另一项重要职能是实施会计监督。会计监督就是对单位经营活动的合理性、合法性进行监督。而目前的金融业会计监督职能相对薄弱。比如商业银行转轨后，效益成本观念得到很大增强，但也有一些金融机构在运营过程中只要求存款规模，讲究信贷管理，却忽视和放松会计监督，不进行合规操作。尤其是在各家商业银行成立中小企业信贷部门以后，由于面对的企业为数众多，规模较小，信誉不强，在发放贷款时更要加强会计监督。体现在财务管理方面，基本上是行政花钱、会计记账，即事后核算，会计的监督和管理职能消弥于无形。对于某些盲目决策，攀比消费，超计划、超范围开支费用等违反财经纪律的行为，无法起到有力的会计监督作用。
（三）决策导向风险
由于会计部门未能充分发挥会计的核算和监督两大管理职能，未能及时向领导层提供决策需要的反馈信息，甚至未能通过核算分析及时发现工作中存在的问题，使得领导层决策失误，这就是决策导向风险，它是建立在前两个风险基础之上的。目前，会计部门普遍没有制定风险量化监测指标体系，参与决策职能形同虚设，无助于决策的科学化、周密化，一旦决策失误则损失无法弥补。
（四）信息操纵风险
许多金融机构和高层负责人为维护自身利益，违反金融政策和金融监管部门的有关要求操纵会计信息，通过弄虚作假的方式，使会计部门提供的信息资料不真实、不充分，真账假表、假账假表、任意调整收支科目等，掩盖了信贷资产的质量和风险，影响对银行经营状况的客观评价，因而带来更大的风险。
（五）金融创新风险
随着金融业的不断发展，各种金融创新工具犹如雨后春笋般地出现。它们在繁荣金融市场的同时，也给金融会计工作本身带来了极大的挑战。金融会计必须与时俱进，积极寻求更为合理、有效的途径来规避各种风险。但如果不顾及适应这种开拓的良好的内外部环境，盲目照搬先进经验，就会造成先进的管理经验和落后的经管水平、客观条件不适应的情况。
（六）人员素质风险
金融业这几年来发展迅速，各种新业务、新办法、新手段不断出现，对会计人员的业务素质提出了更高的要求，但是有些会计人员自身业务素质不够，水平不高，操作行为不规范，工作责任心不强，不能适应工作环境的变化，这就给风险的发生留有充足的余地。任何会计活动都是由会计人员完成的，如果会计人员自身业务素质不高、责任心不强，或在执行会计制度过程中发生人为偏差、违规操作，使金融机构资金财产遭受损失也大有可能。例如，由于对票据防伪、防假识别能力不高，工作责任心不强，致使银行资金被诈骗、冒领。
二、金融会计风险的防范措施
（一）加强金融会计队伍建设，提高会计人员的综合素质
加强会计队伍建设是一个多层次的任务，我们的目标是努力建设一支适应现代商业银行要求的高素质的会计队伍，为银行稳健经营提供基础和保障。一是加强对会计人员的职业道德教育，使其树立正确的人生观、价值观、世界观，培养严谨、规范的职业道德，重树“三铁”信誉，重塑“诚信”文化。二是增强会计人员的法制观念和权责意识，在任何时候都不能以信任代替管理，以习惯代替制度，以人情代替纪律。三是定期考核会计人员掌握制度的情况，凡是对基本的行为规范、业务标准和工作程序不了解、不清楚的，对在业务过程中不讲制度、不讲标准、不讲程序的会计人员，要严肃处理，绝不迁就。四是营造贯穿会计人员职业生涯的学习环境，为其提供自我发展和业务培训的平台。通过政治学习、轮岗学习和新知识、新业务、新技能的培训，造就精通会计、法律、电脑业务的复合型人才。
（二）加强制度建设，建立完善的内控体系
有效的内部控制实际上是金融机构从决策实施到管理、监督的一个完善的运行机制。金融机构要加强内部控制，建立严密的会计控制系统，加强对重要业务岗位和重要风险点的控制，规范各类业务授权管理和业务流程管理，并在此基础上将有关规章制度进一步细化，增强可操作性，做到每项业务的每个环节都有明确的制度、规定可依，有效防范乃至杜绝有章不循、违章操作的行为。
（三）建立有效的风险预警机制
人们通常有一个误区，认为会计是对已经发生的经济活动进行核算和监督，财务报表反映的是过去的经营状况。但却往往忽视了会计更重要的职能是为报表使用者提供经济信息，为日后经济行为提供决策、指导。只有加强会计分析，并设置一系列有效的指标体系，才能在充分了解存在问题的基础上，面对未来的变化做出有针对性的反应，充分发挥金融会计对风险的反映、监督、预测、分析等职能作用，全面反映金融企业的财务状况和风险情况，及时提供风险防范的有用信息，帮助银行建立会计风险预警机制，优化控制，提高规划决策能力，发挥会计职能作用。
（四）加强金融会计监督管理
1.加强金融会计各监管主体间的信息沟通和协调配合，发挥合力作用。金融机构内审部门及社会监督审计部门应建立工作情况通报制度，这样既有利于各监督管理部门充分掌握金融会计工作情况，又能够有效防止各部门检查内容雷同，避免重复劳动，还有利于各监督主体根据各自监督管理需要，增强检查工作的针对性，提高检查效果。
2.将单纯的事后监督变为事前、事中、事后全方位控制。
（1）充分发挥会计事前监督的作用。通过对金融风险预警指标体系如备付金比率、资本充足率、逾期贷款率等指标的考核，及时发现金融企业经营管理中存在的问题。
（2）充分发挥事中监督的作用。会计部门要随时将来自各方面反映金融风险的各项指标与金融风险预警指标体系的指标相对比，发现风险隐患，及时敦促有关部门采取修正措施，并及时向有关部门发出预警信号。
（3）充分发挥事后监督的业务稽核和风险补救作用，及时堵塞金融风险的漏洞。这样，通过事前、事中、事后监督环环相扣，就会形成防范金融会计风险的有效屏障。
（五）进一步完善我国金融企业会计制度
1.真实核算资产质量。根据中国银行业监督管理委员会的规定，国有独资商业银行和股份制商业银行采用贷款质量五级分类标准，即正常、关注、次级、可疑和损失，农村信用社和其他非银行金融机构也要进行五级分类的试点。要以推行五级分类为契机，加强检查与监督，使金融机构能真实地反映其信贷质量，对其他资产的核算，按照账面价值和可收回金额孰低原则进行计量。同时，按照各类资产的实际风险，提高提取呆、坏账准备的比率，适当放宽呆、坏账核销条件，以体现金融企业的高风险性。
2.合理确定收入期限，缩短应收未收利息核算期限。考虑过去金融机构应收未收利息核算期限长、形成大量表内应收未收利息的实际，对历史应收利息实行逐年税前冲减政策。
关键词:商业银行;审计风险;防控策略;国民经济
一、引言
当今社会中商业银行已经成为我国国民经济发展的基础，为了我国国民经济的更好发展，商业银行必须不断提高自身的经济效益，最大程度降低风险性，纵观整个社会形势用发展的眼光做事。随着全球经济危机的不断冲击以及全球经济萎靡现象的到来，我国各商业银行都开始制定并实施一系列的措施，这些措施也发挥了一定的作用，比如说提高资产负债规模、业务产品的创新等等。但是经济的风险是无处不在的，因此，我国各商业银行要分析社会形势，将风险降到最低，做好商业银行审计风险的防控工作，保证商业银行得以可持续健康发展。
二、商业银行审计风险
随着社会的发展，商业银行的审计工作由传统的财务收支审计逐渐转变为“风险、管理、效益”等的审计，各商业银行对审计的重视程度也越来越大。所谓“审计风险”则是指审计工作人员在审计工作后表达错误或不合理的审计意见的可能性，它主要包括固有风险、控制风险以及检查风险这三类。
(一)固有风险
所谓“固有风险”是指商业银行假如没有内部控制制度，商业银行的某个业务环节出现重大的违法问题的可能性。我国商业银行出现固有风险的可能性比较高，它是由于其自身经营货币的独特性质造成的，可能会出现在银行经营管理的各个环节。
(二)控制风险
所谓“控制风险”是指商业银行的业务环节中出现了大的违法违纪问题，但是并没有被银行内部发现、控制和纠正的可能性。这一风险的实质是商业银行的内部控制制度在执行过程中的有效性问题。再加上我国商业银行企业权利过于集中，工作人员素质较低，银行内部控制制度的执行力度明显较低。
(三)检查风险
“检查风险”则是指审计后商业银行的业务环节中出现的重大违法违纪问题未被发现，并且给出了错误意见的可能性。这一风险是审计风险中唯一的可以由审计人员控制的。商业银行审计风险是由以上提到的固有风险、控制风险以及检查风险共同作用的，其中固有风险是银行本身特点造成的；控制风险是银行经营管理过程中形成的，这两类风险都是商业银行审计部门和审计工作人员无法控制的。因此，我国商业银行应该将审计风险防控重点放在检查风险上。
三、商业银行审计风险的防控策略
我国商业银行审计风险所形成的原因也是多方面的，比如说审计工作力度不够、审计工作人员自身知识能力匮乏、审计工作技术不先进、审计工作不规范等等。
(一)提高审计风险意识
我国各商业银行的审计部门以及审计人员都应该提高风险意识，只有从思想上提高风险意识，工作人员才能在每一个工作环节提高职业责任感，及时发现并解决审计工作中存在的问题，这样才能从根本上做到审计风险的防控。商业银行审计部门以及审计人员的风险意识直接影响了审计风险的防控能力。
(二)加大审计人员的能力培训
社会是不断发展进步的，商业银行的审计人员应该不断更新自己的知识库，通过日常的学习掌握新知识、新技能等。商业银行应该切实重视审计人员的业务培训，提高审计人员自身的知识素质能力，银行审计部门应该定期组织审计人员参加经济、金融以及法律等方面的培训。审计人员自身的知识水平、法律意识得到提高，才能更好的完成审计工作，从而大大降低商业银行的审计风险。
(三)提高审计技术
随着时代的发展，我国计算机等科学技术得到了飞速的发展，在商业银行的审计工作中，应该充分发挥先进科学技术的作用，加大开发商业银行审计软件的工作力度。通过一些先进的现代化的审计软件，可以更好的完成审计工作中数据处理、分析等工作。先进的科学技术在审计工作中的应用，不仅可以大大提高商业银行的审计工作质量和效率，还可以降低审计工作的风险。
(四)规范审计工作程序
商业银行应该制定审计工作的规范化程序，这样可以保证审计工作有章可循。由于目前我国商业银行的发展规模越来越大，只有切实控制审计风险，特别是可以由审计人员控制的检查风险。商业银行的审计机关应该严格按照程序规定，做好审计工作中的每一步，对工作中的每个阶段都实行严格的把关。审计工作开始前要充分调查，制定合理的方案计划；在工作过程中，要严格遵守要求，提高工作效率。商业银行的审计工作只有不断加强规范性，才能降低审计风险。
四、结束语
总之，随着我国金融对外开放工作的实施和深入，我国商业银行审计工作产生了巨大的影响。商业银行在发展过程中，业务内容和形式不断丰富，审计风险也随之而生。由于商业银行在我国金融体系中占有十分重要的作用，对我国国民经济水平的稳定和提高有着不可替代的影响，因此，我国应该重视商业银行中存在的审计风险，及时的发现各商业银行存在的审计风险隐患，切实做好审计风险的防控工作。
参考文献：
[1]李思涵.商业银行审计风险与管理探析[J].现代经济信息，2014年4期
[2]黄煜,华严冬.商业银行经济责任审计风险及管控[J].时代金融(中旬),2015年6期
[3]李传奎.新巴塞尔协议背景下银行审计风险问题研究[J].科技致富向导，2011年3期
（一）企业财务风险的定义
企业在其实际的营运过程中，因为一些不可预知因素而影响到企业的财务管理，使企业发生实际的财务状况与企业的预算出现偏离的问题和现象就叫做企业的财务风险。影响企业财务风险的不可预知的因素通常包括企业领导层出现决策失误问题、企业原材料损失或不足导致供应紧张问题、企业的资金链出现断裂或短缺的问题。在世界经济格局不断全球化的今天，各国的各类企业都不得不面临着更大的企业竞争以及更加严峻的经济局势，与此同时，更严重的是要面对悄然出现在企业内部的企业财务风险问题，特别是随着经济环境的变化，如今的财务风险更加危险而复杂。
（二）企业财务风险的特点
1.企业财务风险具有客观性。财务风险是不以人的意志而转移的因为企业自身运营情况而产生的问题，它的来源主要是企业相关环境或是经营策略的变更和调整，或是由于竞争对手针对企业的政策战略发生变化等因素的影响都可能使企业陷入财务风险，并且财务风险只能控制而不能避免。
2.企业财务风险具有不确定性。因为企业的财务风险主要是由于企业遇见一些不确定因素而引起的，而这些不确定的原因人们并不知道它什么时候发生、发生或是不发生，当然也有可能随时发生，就连风险发生以后产生的后果人们也无法确定。
3.企业财务风险具有损益性。经济学原理告诉我们风险与收益是成正比关系的，也就是说，企业所面临的风险越大，它所能够得到的收益也就会更大，反之亦然。
4.企业财务风险具有复杂性。企业所面临的财务风险可能来自企业内部当然也可能来自企业的竞争者或是外部市场环境；产生风险的原因可能能够预测也有可能无法预测；企业因为风险所造成的损失也是无法确定的。
二、企业财务风险的基本类型
（一）筹资中的财务风险
筹资活动是企业因为扩大企业规模或是兴建其他项目而向其他单位或个人筹集资金的一种活动。筹资风险主要发生在企业筹资过程中因为诸如宏观经济环境改变或是资金来源、结构变动等不确定因素发生改变和调整而给企业的财务状况带来一定冲击的时候。利率风险、融资风险和购买力风险等都是筹资活动中的财务风险。
（二）投资中的财务风险
企业常常会根据自身的发展情况对一些自己感兴趣或是认为有利可图项目或工程进行投资，但是企业在投资之前和投资之后所能掌握的情况是不同的，投资之前企业可以认真选择自己认为有前途的项目或工程，但是，投资以后由于市场需求的不断变动，投资者将不能准确的预计项目工程的现金流量情况，因此就有可能导致决策发生偏差或错误，从而给企业带来经济损失，影响企业的最终收益。
（三）资金回收中的财务风险
资金回收是指企业能否及时足额的收回企业已经售出的产品及其相关的款项，它发生于企业的正常经营活动中但它的风险主要集中在企业的存货项目以及应收的账款中。我国的大多数企业都存在这样一种销售模式，就是喜欢赊销挂账，总是企图通过高额销售的应收账款来提高企业所得利润，但是忽略了应收账款的回收问题，导致企业时常陷入资金链断裂或紧张的局面，财务风险一触即发。
（四）收益分配中的财务风险
收益分配中的财务风险一般发生在领导层，是由于领导当局没有制定适合企业现在以及未来发展的分配政策，所制定的政策可能为企业未来的发展主要是经济活动上的发展带来不利的影响，其次也会影响企业的偿债能力以及企业再生产的能力和规模，长此下去，还会影响企业的股价和信誉。
三、防控企业财务风险的策略
（一）保证企业稳定的资产流动
企业资产的流动性具体用资产总额中流动资产的比重以及流动资产中速动资产的比重来表示。稳定的流动资产绝对是企业得以持续健康发展的一大前提，同时，也是企业偿债能力大小的一种体现，一般情况下，企业能够作为偿债资本的只能是银行的货币资金或是企业手中能够变现以及相关的流动资产，企业不会为了偿债而去刻意的扩大企业筹资的规模，同时，我们往往将企业的固定资产以及长期投资等方面的资产只是作为一种企业的实力保证。考虑到稳定的资产流动性，企业应该提高相关账款的回收率以及周转率，提高资金的利用效益，同时，建立企业合理的信用制度，切实增强企业的资金流动性以及实际偿债的能力。
（二）保证企业负债与还款能力协调
企业在努力保证其稳定的资产流动性时，也应该尽力的保证企业负债与还款能力的相协调，也就是合理的控制企业的债务范围，虽然说业界对于企业应该把债务范围控制在多大以内并无定论，但是，企业必须保证企业能够协调好其负债与还款的能力。确定企业负债范围和规模的条件一般来说包括企业所有者权益和盈利能力，即企业的负债范围不能够超过企业净资产的范围；企业如果盈利能力强那么必定效益也好，那么适当的扩大负债也就会为企业带来更好效益的同时更有效的保证其还款的能力。
（三）建立企业的风险基金
企业要想有效的防控财务风险肯定离不开财务人员的安排和调控，也就是需要他们对货币资金进行科学合理的安排。财务人员可以根据企业本身的生产特点、经营特点以及资金的运动方式来合理地分配货币资金，使它能够既保证企业的生产经营活动，还能够在特殊时期及时的调控资金，从而避免资金链断裂的情况。提倡企业建立风险基金，是当企业遇到损失有限但是出现概率很大的风险时，能够帮助企业有计划的从资产中抽取一部分处于企业运营之外的款项来作为弥补损失的补偿资金，建立风险基金一定程度上绝对可以防止一部分财务风险所带来的影响，来保证企业的正常营运活动。
（四）建立企业财务风险的预警和控制系统
企业财务风险的防控很大部分依靠企业的财务预警系统，而这个系统又离不开企业的会计信息管理和企业经营信息的收集和分析工作，因此，要加强企业财务系统的优化也就是要加强对于企业财务信息管理工作的重视和企业经营状况分析整理工作的重视。企业能够通过会计信息的管理得出企业真实完整且具有可比性的相关财务信息；企业通过对经营信息的整理分析能够找出同行业甚至全国具有参考价值的外部市场信息。所以说，要想强化企业财务预警系统就要充分发挥会计信息管理的功能以及经营部门信息整理分析的功能，使其更好地为财务预警而服务，更好地为防控财务风险而服务。
同时，加强对于财务风险在事前的预测工作，事中的控制工作以及事后的调整补充工作。事前预测，可以使企业客观预测出发生财务风险的可能性以及成因推测，从而帮助企业做出应急管理。事中控制，即企业运用相关的定性分析和计量监督来及时的调整财务活动的偏差，制定更合理的财务方案。事后调整和补充，即对于已经发生了的财务风险情况及时的建立相关的风险档案，方便今后取长补短，制定更完善的财务管理方案，有效规避财务风险。
关键词：财务风险 构成 防控策略
一、前言
财务风险是指企业在活动中由于不确定或不可控因素导致一定时期内企业的实际效益与期望收益发生偏差，甚至造成损失的一种可能性。其本质是是一种微观性的风险，同时企业财务风险也是各种经营风险的综合体现。
二、国有企业财务风险构成
（一）投资风险
投资风险是国有企业面临的最大财务风险，企业根据自身综合素质与外部环境制定发展战略，并与自身财力状况和人才水平相结合。如果企业在不具备扩张条件的情况下进入陌生行业或开展不熟悉的业务，非但无法给企业带来预期的盈利效果，甚至使企业的财务风险和经营风险攀升。可以看到，国有企业一般由企业负责人向有关政府部门申报重大投融资行为。这其中乱拆借、乱担保、乱投资问题较为突出。面对这种现状，制定企业重大投融资行为风险控制机制、完善国有资产出资人机构是各级国资委面临的重要问题。
（二）经营管理风险
当前，现代化管理模式并未在国有大中型企业中广泛开展。由于企业上级管理机构较多，管理层级复杂，使得管理幅度逐渐削弱；投资权利逐级下放，使国有资本的控制力和影响力有所减弱；子公司和部门依据各自的需要进行投资，使得财务管理混乱不堪；企业采用管理下属企业的方式管理子公司，没有形成统一有效的的内部控制制度体系。母子公司会计政策无法统一，财务管理薄弱。同时，欠缺财务监管制度和预算管理制度使得财务部门难以为经营管理决策有效服务。在经营方面，没有统一的经营质量标准作为参考；制定目标上缺乏战略规划和经营计划；流程管理上缺乏客户资信管理程序和交易审批流程；结果评价上重结果轻过程，依然沿用传统的经营承包制；亏损问题的存在，导致企业自有资金和银行贷款被挤占、挪用，使企业的资金情况变得捉襟见肘。为了取得原材料和其他经济资源，亏损企业拖欠债务人资金，商业信誉下降，形成恶性循环。
（三）激励风险
在所有权和经营权分离的情况下，企业管理者和股东之间的利润关系主要用激励机制进行控制。随着激励机制的广泛应用和不断改进，企业价值得到了提升、成本合理降低、经营者道德风险减少。然而，现行激励机制仅仅做到了经营者与股东共享乐，却无法同吃苦。也就是说管理者仅仅与股东分享经营成果，却不承担损失与风险。 这在风险管理的角度上增加了经营者的道德风险，并无法降低企业风险。
（四）监督风险
国有大中型企业外部监督力量匮乏，一是各监督渠道混杂、标准不一，加之管理分散、缺乏沟通，无法形成合力管理的效果；二是一些监督未能按照预定标准进行，监督力度不够，对内部控制存在的问题包庇、放纵；三是社会中介机构中不正当的竞争，使得监督作用无法完全发挥出来。以追求利润为目标的经营管理模式，很少将内部控制作为考核指标，内部控制状况没有对企业利益关系产生足够的影响。
（五）外部环境风险
国家宏观经济、社会及法律环境是企业财务管理面临的环境。这些存在于企业之外的环境是企业无法控制的，并深刻影响着企业的财务管理活动。正是由于这些因素的复杂性和多变性，增加了企业风险产生的可能性，一旦给企业带来致命的打击，企业将无还手之力，所以外部环境是企业不容忽视的。
三、国有企业财务风险的防控对策
（一）加强财务风险防范意识，建立预警体系
虽然无法从根本上消除国有企业财务风险，但通过有效的防控措施，可将财务风险控制在正常水平之下，因此要求财务人员时刻保持财务风险防范意识，除了对其进行足够重视，还要认清各类财务风险本质，建立对应的财务风险预警体制。在实际工作中，国有企业可针对应收账款、存货库存、现金流量与支出等环节建立预警机制，并建立短期与长期财务预警系统，动态监控国有企业发展潜力、经济效益、获利能力和偿债能力，确保国有企业长期稳定地发展。
（二）健全财务风险控制的企业组织结构
国有企业财务风险防范是一项系统性很强的工程，其中涉及的环节纷繁复杂。因此，国有企业要建立完善的组织结构，明确管理层与内部控制部门的职责，落实防控重点和财务评估措施，确定财务风险控制标准及内容，并贯彻落实到国有企业经营管理的每个层面；在划分组织内部各个部门事权的同时，更要保证权责清晰及财务风险控制制度的可操作性，并建立现代企业制度，保证国有企业的财权、人权和事权得到合理划分，做到对国有企业各项经济活动的有效控制。
（三）不断提高财务人员的综合素质
为提高国有企业财务风险管控质量和水平，要对财务人员进行长期、系统的培训，定期制定并完善考核制度，连续不断地提高财务人员的综合素质。首先要重视财务人员专业知识培训，丰富其知识结构，提高风险意识；其次，培养财务人员道德素质和职业素养，提升其道德素质和职业水平，最大限度避免腐败现象的发生；再次，在招聘环节加强岗位监督和管理，坚决拒收无法达到国有企业财务管理需要的人员，提高国有企业财务队伍综合素质。
（四）内控审计和外控监督共同作用
在国有企业内部控制与财务风险防范上，内部审计发挥着不可或缺的作用，是国有企业内部监督的重要手段，但仅仅依靠内部审计远远不够，还要结合外部监督的力量。为此，国有企业一定要对内控审计给予足够重视，及时出台风险防范措施，并自觉接受外部监督，给国有企业防范各类财务风险提供有力保障。
（五）提高财务决策的科学性
财务决策是否准确对财务管理工作成功与否起到了决定性作用，经验决策和主观决策的失败很容易导致财务风险的产生，给企业带来经济损失。为有效防范财务风险，企业要充分考虑到影响财务风险的各种因素，运用定量分析法建立模型，在决策过程中使用科学的数据分析。在选择可行性方案时，切不可主观判断。例如在石油企业投资决策过程中，要依据建立的模型准确计算各投资方案的回收期、净现值及投资报酬率等指标，综合评价计算结果，结合各种因素选择最佳方案。严格按照科学程序作出决策可以把失误降到最低，从而减少因决策失误带来的财务风险。
（六）建立企业总体财务风险管理体系
总体财务风险管理系统建立在各部门财务风险管理系统基础之上。同一时期企业不同部门可能存在不同财务风险，所以总体财务风险管理是从企业整体运行角度综合考量各种风险综合影响效果，分析出造成企业整体资金平衡损失的因素，从整体上对企业财务风险进行必要的管理和控制。另外，财务等相关部门要对资产管理比率进行定期考核，加强对流动资金的投放和管理，提高资金周转率，进一步提高企业的资金变现能力。同时，企业要建立合理的资本结构，持有一定的负债，降低资金成本的同时，掌控负债额度，避免因到期无力偿还债款或资不抵债而带来的财务风险。
四、总结
财务风险是企业客观存在的问题，但在某种程度上它也是可控和可预见的。国有企业只有加强对财务风险的认识，决策时着重考虑财务风险因素，科学分析，找到潜在风险因素，建立健全财务风险预警体系后，做到最大限度避免财务风险，健康持续地发展下去，才能更进一步为我国国民经济起到中流砥柱的作用。
参考文献：
1材料与方法
1.1资料来源。狂犬病病例信息来自中国疾病监测信息报告管理系统和顺义区CDC流行病学调查资料。人口资料来自北京市统计局。狂犬病暴露监测资料来源于顺义区狂犬病免疫预防门诊2002－2016年就诊登记数据。1.2方法。1.2.1狂犬病暴露分级。2008年及以前数据根据卫生部《狂犬病暴露后处置工作规范（试行）》执行，2009年后狂犬病暴露分级按《狂犬病暴露预防处置工作规范（2009年版）》执行。1.2.2狂犬病诊断标准2007年10月15日前根据《狂犬病诊断标准及处理原则》（GB17014－1997），之后根据《狂犬病诊断标准》（WS281－2008）。1.3统计学处理。将登记资料核对无误后录入EpiData数据库，利用SPSS13.0和Excel2010软件进行描述性流行病学统计分析；定性资料率的比较采用χ2检验。P＜0.05为差异有统计学意义。
2结果
2.1狂犬病历史发病情况。1960－2016年顺义区共报告狂犬病26例，其发病情况与全国狂犬病流行基本一致［4］，20世纪70年代开始至80年代末出现第1个高峰，1992－2009无病例报告，2010年出现病例，发病数及发病率见图1。2010－2016年顺义区共报告狂犬病病例6例，男女性各3例，年龄为43～56岁。病例分布后沙峪镇3例，赵全营、李遂和北石槽镇各1例。其中4例被犬致伤后未到狂犬病免疫预防门诊进行正规处置，1例无明确咬伤史，1例先在非狂犬病门诊进行伤口缝合后再到狂犬病免疫预防门诊接种疫苗，未进行正规伤口处置。从发病到死亡一般≤7d。伤人犬中2只为自养犬，4只为流浪犬；3例患者家中出现犬只异常死亡现象，表现为异常吼叫、吃煤、脑脊髓膜炎等疑似犬间狂犬病疫情。2.2狂犬病免疫预防门诊设置。顺义区2005年前仅有区卫生防疫站1家狂犬病免疫预防门诊（2002年顺义区卫生防疫站根据上级要求分为顺义区CDC和卫生监督所2个单位，狂犬病免疫预防门诊设在顺义区CDC），于2005年底增设杨镇卫生院门诊，2007年6月增设空港医院门诊，2009年7月增设牛山卫生院门诊，2010年3月顺义区CDC门诊停诊，增设顺义区结核病防治中心和马坡卫生院门诊，2014年3月增设木林卫生院门诊，目前，顺义区有6家狂犬病免疫预防门诊。2.3狂犬病暴露情况。2.3.1狂犬病暴露致伤概况2002－2016年顺义区共接诊狂犬病暴露致伤患者124019例，自2002年开始暴露率呈逐年增长趋势，2008年达到高峰后有所回落，2014年再次升高，见图2。致伤男女性别比为1.26∶1，男性多于女性，差异有统计学意义（χ2＝228.450，P＜0.05）。2.3.2暴露时间分布2002－2016年各月均有狂犬病暴露发生，2005年前季节分布不明显。2005年后夏季有明显的季节性高峰，5－8月致伤人数达54665例，占全年总病例数的44.10%，见图3。2.3.3暴露部位患者下肢和手为易受伤害部位，共100955例，占病例总数的81.40%；其次为上肢，占2.3.4暴露人群职业和年龄分布暴露人群中最多的为工人及农民，占暴露总数的32.68%；其次为职员，占30.91%；学生和学龄前儿童分别占15.00%和9.30%；离退休、待业、无业人员和其他人员占12.11%。自2002年开始，暴露人群中职员比例逐渐增多，工人及农民比例逐渐减少，离退休、待业、无业人员所占比例逐渐减少。暴露人群以中青年为主，其中20～49岁年龄组占51.13%，各年龄组暴露人群年度变化基本稳定，变化趋势不明显。2.3.5暴露者致伤动物顺义区2002－2016年致伤动物主要是犬，犬伤人数占所有致伤后就诊人数的75%以上（图2），其余为猫及其他动物。2007－2016年致伤犬为92527只，其中32918只在1年内有狂犬病疫苗免疫史，占总数的35.58%，各年度免疫史在29.00%～40.00%之间，无明显变化趋势。2.4狂犬病暴露后处理情况顺义区参照规范对狂犬病暴露者进行伤口处理、狂犬病被动免疫制剂注射及疫苗接种等。自2008年开始统计暴露前免疫人群，2010年出现狂犬病病例后开始统计病例密切接触者，共包括344人，占所有暴露人数的0.35%。疫苗接种一直采用第0、3、7、14、28天接种程序，2014年启用第2-1-1接种程序（即第0天2剂、第7和21天各1剂）。2002－2008年动物致伤后24h内就诊并注射狂犬病疫苗的比例为89.87%［5］，2009－2016年为75.41%～80.32%。2009年前使用被动免疫制剂为抗狂犬病血清，2009年增加使用抗狂犬病免疫球蛋白。2008－2016年Ⅲ级伤口病例49356例，占所有就诊致伤人数的50.08%；使用被动免疫制剂者8432人，使用率为17.08%，见表2。2.5一犬致伤2010年报告一犬致伤8人事件中的其中1名致伤者后，北京市自2011年开始要求一犬致伤＞2人事件要进行报告处理。目前，顺义区共报告20起一犬致伤多人事件，共涉及87人，其中男性48人、女性39人，男女性别比为1.23∶1；年龄最小者1岁，最大者80岁，中位数43岁。被致伤者Ⅰ级伤口1人，Ⅱ级伤口7人，Ⅲ级伤口79人。对其中8起一犬致伤多人事件中的44人进行追踪狂犬病疫苗全程接种情况，40人完成全程接种，占追踪总人数的90.91%。对其中5只伤人犬进行狂犬病病毒感染情况检测，狂犬病病毒阳性2只。
3讨论
关键词：内部控制；分析；策略
在我国房地产企业发展的过程中，重经营、轻管理一直是其长期发展中的短板。我国不少房地产企业没有充分的风险意识，在内部缺少风险管理文化，没有充分地认识到风险因素对于企业发展的不利影响，难以满足房地产行业的现代化发展要求。在新时期下，随着国家对房地产调控的越来越严格，加强内部控制，做好风险管理，有利于房地产企业的稳健运行，提高企业资金利用效率，最终实现房地产企业的可持续发展。
一、房地产企业内部控制现状分析
(一)内部控制意识薄弱
近年来我国的房地产企业得到了快速的发展，在资金、技术实力方面取得了明显的进步。但是在进步的同时，还存在着管理方面的隐忧，例如部分房地产企业重视开发而忽略了内部控制管理，导致企业的经济效益难以令人满意。部分房地产企业在内部控制意识方面比较薄弱，对于内部控制的重要性认识不足，过分地追求企业的规模和短期的利益，没有充分地认识到内部控制对于房地产企业发展的重要性。一些房地产企业由于没有建立完善的风险评估系统，导致风险问题频发，严重地干扰了企业的正常运行。此外，内部控制风险意识的薄弱，导致企业难以建立有效的风险预警机制，从而不能对风险进行充分地管控，最终造成了企业经济上的损失。特别是在一些民营房地产企业中，由于过分地追求业绩，而忽略了内部控制制度建设，没有充分地适应现代企业的发展要求，在管理理念等方面比较落后，没有相应的风险防范意识，最终影响了房地产企业的发展壮大。
(二)内部控制执行力度薄弱
目前我国的房地产市场得到了蓬勃的发展，房地产价格不断地走高，房地产行业的繁荣也隐藏了不少严重的问题，例如部分房地产企业虽然建立了内部控制制度，但是由于没有良好的执行环境，导致内部控制难以真正地落实。近年来随着政府相关部门制定了一系列关于房地产企业内部控制的政策，例如企业内部控制规范等，但是由于其内容比较宽泛，缺少可以执行的细节，导致难以操作。在执行的过程中，一些房地产企业的内部控制制度不符合企业的实际，与企业的经营活动相脱节，都影响了内控制度的执行。此外目前我国在房地产企业内部控制人才方面也比较缺乏，很多房地产企业缺少专门的人才来实施内部控制，再加上内部控制所需要的综合能力比较高，例如需要懂得金融、工程、财务、管理等方面的知识，我国在房地产企业内部控制方面的氛围还不够成熟，在人才队伍建设方面还比较薄弱，这些因素的存在都影响了内部控制的执行效果。
(三)缺少完善的监督机制
目前我国不少房地产企业虽然建立了内部控制制度，但是对于内部控制制度的执行效果缺少严格的监督，导致内部控制的效果大打折扣。部分房地产企业重视内控制度的建立过程，而忽略了其效果的评估，导致内部控制缺少有效的约束。在部分房地产企业中，由于业务繁忙，所以对于内部控制缺少科学的评价，导致内部控制制度实施的过程中存在着比较大的自由度，最终影响了内部控制的效果。对于内部控制执行过程中，缺少完善的问责和惩罚机制，使内部控制制度执行的过程中出现了不少违规甚至舞弊的现象。因此有必要建立完善的监督机制，将内部控制与员工的发展结合起来，提高员工的积极性，最终促进内部控制的实施。
二、房地产企业加强内部控制的策略
(一)提高内部控制意识
房地产企业管理人员应当充分地认识到内部控制的重要性，在日常的管理工作中积极地参与到内部控制制度的建立和执行工作中，促进内部控制的实施，提高广大职工的风险意识。内部控制制度的实施是一项长期的过程，特别是对于工程项目来说，其施工周期长，资本消耗比较大，通过不断地提高内部控制意识，将风险管理和控制贯穿到企业发展的各个过程和各个阶段中，只有通过这样不断地推进，才能真正地发挥内部控制的功效。房地产企业面临着不少经营中的风险，风险的存在和发生对房地产企业的可持续发展带来了威胁。因此充分地认识到风险的危害，才能提高内部控制的意识，才能加深对内部控制的认识。在房地产企业管理活动过程中，要不断地提高风险防控意识，只有这样才能认识到内部控制的重要性，才能真正地采取有效的措施和方法来管理风险。
(二)建立完善的内部控制组织
一些房地产企业由于没有建立相应的内部控制组织，导致内部控制制度难以得到真正地落实，通过在企业内部建立完善的内部控制组织，对于发挥内部控制的作用具有重要的意义。内部控制组织应当平衡好企业发展与风险评估的关系，实现二者的有效结合，最终实现对风险的有效管理。内部控制部门应当做好风险的分析和识别工作，结合企业的实际情况建立相应的风险预警模型，在日常的工作中以模型为指导，建立严格的风险指导线，确保风险能够真正的可控，例如合理地配置企业的贷款、债务比例等，做好资金的短期和长期的有效配置，分散风险，控制风险。内部控制部门应当做好风险的预测工作，准确地判断企业发展过程中的风险，对于风险影响的大小等进行科学的分析，从而实现对风险的有效识别。对于房地产行业来说，其波动性比较大，在风险识别的过程中要综合性地采取有效的方法，判断风险的来源和类别，从而准确地评估分析，提出相应的改进措施。在建立内部控制组织部门的过程中，要提高其独立性，能够摆脱其它部门的掣肘，独自行使其监督管理权力，切实地防止风险的发生。此外，还应当加强内部控制人才建设，加强对财务人员的培训工作，使财务人员能够熟悉房地产行业的各个流程，只有这样才能切实地了解企业发展过程中可能存在的风险，做到内部控制的有的放矢，减少风险事件的发生。
(三)加强对内部控制的监督
加强内部控制的监督，对于发挥内部控制的作用，实现对风险的有效管理具有重要的意义。企业管理人员要加强内部管理，明确相关的责任人，对员工的职权进行严格的限定，将风险管理责任落实下去，从而实现对内部控制流程的监督。在企业内部应当建立内部控制评价制度，检查测试内部控制制度的执行情况，这样能够及时地发现问题，减少企业的经济损失。要对企业运行过程中的各项业务的风险进行追踪，及时地发现其中的风险漏洞，从而进行相应的优化，减少风险的发生。为了明确企业运行过程中的风险，可以由企业内部组织审计或者由第三方审计部门对企业的内部控制进行监督，不断地提高审计部门的独立性。在监督的过程中，要围绕风险关键点作为审计的重要对象，对于一些财务支出大、而且频繁的项目应当做好其后期追踪，从而达到风险检查和预警的作用。为了进一步完善内部控制监督机制，应当对内部控制实施效果进行评价，这样能够突出监督机制的重点，使监督机制能够随着风险的变化而变化，及时地发现内部控制活动中的薄弱环节，从而切实地发挥监督机制的作用。
三、结束语
完善的内部控制制度，对于提高企业的风险管理水平，降低风险发生的频率具有重要的帮助。企业管理人员要具有强烈的风险意识，将内部控制真正地落实到企业管理活动中，落实到具体的个人，落实到企业的各个部门中，贯穿到企业发展的各个阶段，最终促进企业的风险管理，改善企业的内部控制环境。通过加强内部控制，建立完善的、科学管理体系，最终能够使企业获得长期的发展，对于提高企业的经济效益，完善房地产企业的管理制度都具有积极的意义。
作者:朱成俊 单位:河南金岱中岳置业有限公司
参考文献：
[1]秦文曙.房地产内部控制实施现状及对策[J].当代经济，2015，24：72-73.
[2]金晓丹.房地产企业基于内部控制的风险管理研究[J].财经界(学术版)，2014，11：110.
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