时间：2023-08-12 08:24:19
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇结算审计质量保证措施，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
一、分包工程合同签订前审计的主要内容
(一)审查分包工程项目的内容，项目立项依据是否充分，是否经过有关部门批准。企业现有的资源是否可以满足分包工程项目的需要。是否安排了相应的财务预算，该分包合同的资金列支渠道是否已落实。阅读该分包工程的招标文件，招标过程应当符合法律程序，签定分包工程合同的程序应当符合法律规定。对于一些重大的支出性分包工程合同，在签约前，合同签订部门应通知审计部门参加谈判。
(二)审查分包方的主体资格是否合法。分包方签订合同的当事人应当具有法人资格。法人授权委托人签订合同的，审查人委托授权书、授权的范围和期限，委托授权书应当明确由法人承担相应的民事责任。
(三)审查合同签订部门到分包方实地考察的书面报告。分包方的资信能力是否真实，是否具备履约能力。重点审查分包方的相关资质证书，其经营范围应当与合同内容相符。审查分包方的技术等级证书和近期完成的相应工程质量状况证明，其技术水平是否符合分包工程的设计要求。审查分包方完成该分包工程任务的施工方案和施工组织措施，所使用的机械设备的数量及完好程度，施工人员的配备情况，是否建立了质量控制制度，确认分包方能否按时、按质、按量完成该分包工程任务。
(四)审查分包工程的预算编制是否准确，依据是否充分，合同的价款是否超出工程预算。工程量的计算是否准确，取费标准是否合法。工程量是确定工程造价的基础，计算工程量要认真、仔细，既不能重算，又不能漏项，计算底稿要清晰、整齐，便于复查、存档。
(五)对分包工程合同文本的审查。合同的内容和形式应当符合《经济合同法》的规定，不能损害国家利益和社会公共利益。合同双方意思表示要一致，采取书面形式。合同条款应当完整、规范，文字表述要准确、严密，双方的权利和义务明确、具体，兼顾合同双方的利益。合同标的数量要准确，质量标准要具体，价款或酬金的计算要有充分的依据。合同的履行期限、地点、方式要明确、合理。审查合同是否规定了中间交工及竣工验收方式。合同应当规定材料的价格计算办法、供应方式和质量控制方式。合同应当规定分包工程款的结算方式、结算时间、质量保证金的比例。违约责任及免除条款、发生合同纠纷的解决方式应当符合《经济合同法》的规定。合同应当规定安全生产责任、成本控制、质量控制、工期控制等内部控制条款。
所审计的分包工程合同是否规定了上述条款，每一条款的文字表述是否严密、准确，相关的内容是否完整、合理、合法，审计人员根据审计结果，提出详细的书面修改意见，完善合同文本，规避合同风险。对于一些重大的支出性分包工程合同，如果对其条款的审计意见有争议，由审计部门牵头，组织法律顾问或有关专家进行研讨解决。
一般来说，分包工程合同容易忽视的问题有：与执行该合同相关税金的代扣代缴；质量保证的期限；施工设备的调迁费用承担；施工过程中的协调费用承担；分包工程监理费用的承担；合同公证费用的承担；执行合同可能存在的其他风险的分担等问题。
二、分包工程合同履行过程和终结审计的主要内容
合同履行过程和终结审计，对监督合同的执行情况和顺利终结起着重要的作用。可以检查合同双方是否按合同的规定完成各自所承担的义务，发现合同履行过程中存在的问题。审计人员要深入到施工现场，全程参与，检查内部控制制度的执行情况，参与大宗物资的采购、隐蔽工程的签证、工程进度款的拨付、竣工验收和决算审计等重要业务，避免工程成本虚增，确保合同顺利终结。
(一)检查分包工程合同是否得到认真履行。检查合同的执行情况及存在的问题，寻找和发现在合同履行过程中与合同条款不一致的情形。按工程的分项目进行成本分解，确定各分项目的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等成本的构成，对施工成本进行有效控制，为分包工程成本核算提供依据。检查施工过程中质量控制情况、监理人员的到位情况、中间交工和竣工验收项目，验收的程序是否符合合同规定。工程用材料物资的质量、消耗量是否符合设计要求。工程的开工日期和计划竣工日期是否符合合同规定，发现工程进度计划受到干扰时，应采取措施，排除干扰，掌握工程的完工程度及工程进度，确定工程是否能够按期完工。发现未达到原设计要求的内容，提出限期整改的建议和处罚措施，发现不合理、不完善的合同条款提出修改意见。(二)检查分包工程合同的变更或解除的理由是否正当，是否符合法定条件，手续是否完善。合同的变更或解除应当符合《经济合同法》规定的下列条件：1．合同双方协商一致，且不因此损害国家利益和社会公共利益；2．由于不可抗力致使合同的全部或部分义务不能履行；3．由于另一方在合同约定的期限内没有履行合同。检查有无因工程量估算不准或设计方案修改所发生的工程量增减，如果工程量有增减，合同的价款应当也作相应的调整。有无内外串通乱签证，虚增工程量的行为。检查分包工程合同变更或解除的形式是否合法，变更或解除合同应当采用书面形式。合同一方由于不可抗力致使合同的全部或部分义务不能履行的，是否及时向另一方通报不能履行或需要延期履行、部分履行的理由，是否出具了相关证明。因变更或解除合同使一方遭受损失的，除依法可以免除责任的以外，其损失是否由责任方承担。
(三)检查违约责任和造成违约的原因，违约责任是否得到合同双方的共同确认，是否按《经济合同法》的规定或合同约定进行及时处理，违约方是否按合同约定受到了相应的制裁。违约金、赔偿金的收支是否符合《经济合同法》的规定或合同约定，财务部门是否及时进行了账务处理。免除的违约责任是否符合《经济合同法》的规定或合同约定，是否对违约方提供的免除违约责任的证明材料进行了认真的审查核实。
[关键词]基本建设工程项目；审计流程；风险控制点
[中图分类号]F239.6 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2013）38-0059-02
基本建设工程项目的批准环节主要包括三个层次，即项目建议书的批复、可行性研究报告的批复、初步设计批复。在此环节的审计工作，重点或关键控制点应该放在各项批准工作的程序执行和批准单位权限使用方面。
1项目批准环节
1.1建设项目可行性研究
可行性研究编制依据包括国家和行业内部相关的法律、政策及长远规划、项目建议书、方案确定和项目研究的基础资料（如技术、环保等方面的标准和规范；地理、气象、地质、经济和社会的基础资料、必要的实验数据和资料、必需的地图资料等）。
可行性研究的内容主要大体可分为三个方面，包括市场研究、技术研究和经济研究。建设项目一般应包括以下内容：总论（项目背景及研究依据等）、需求预测及拟建规模、建设条件和选址方案、资源状况、技术工艺和设备选型、劳动组织及人员配备、预计效益等。
1.2建设项目可行性研究审计关注风险点及审计要点
根据基本建设程序，投资项目在可行性研究之后，如确属可行，应向有关部门申报，待批准后即进入项目设计阶段。这里，对可研报告的批复实际就等于做出了项目决策。
对可研的审查包括两方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无项目建议书、有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是否具备相应的资格、研究人员的构成是否满足需要等；二是合理性审查，重点审查可研报告内容和深度是否满足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制设计任务书的要求，是否明确回答项目在经济和技术上的可行性，以及确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。
对可研的评估主要包括四个方面的内容：一是建设的必要性（市场、资源和技术）；二是建设条件（原材料、燃料等供应是否落实；资金来源是否可靠；建设地址是否合理；是否有相关环境保护的解决方案；相应的地质水文资料是否清楚）；三是经济评估（建设投资估算、成本估算、销售收入和税金估算利润预测、投资回收期估算以及投资方案的比较等）；四是技术评估（工艺技术是否先进适用；引进设备是否符合国情；新技术、新设备是否安全可靠等）。
1.3初步设计阶段的审计
1.3.1项目初步设计
在我国，一般大中型项目采取两段设计，即初步设计和施工图设计。初步设计是按照设计任务书要求所作的具体实施方案，是编制技术设计和施工设计、确定工程总造价、制订建设计划的重要依据。
初步设计文件由设计说明书、设计图纸、主要机电设备目录和工程概算书等几部分组成，主要包括以下内容：设计依据及指导思想；建设规模和资源配置；工艺流程和主要设备选型；主要建筑物；占地面积和土地使用情况；外部协作条件；生产组织和劳动定员；建设顺序和期限；各项经济技术指标；工程总概算。
1.3.2建设项目初步设计审计关注风险点及审计要点
初步设计文件按照规定必须报国家或上级有关部门批准。设计文件批准后，不得擅自改动，凡修改涉及初步设计主要内容的，必须报原初设批准部门同意。
对初设的审查包括两个方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无初步设计及相应的设计概算，初步设计编制的单位是否具备相应的资格，设计概算的编制依据（采用的定额、价格、指标、费用标准等）是否符合现行规定及施工现场实际情况，概算投资是否完整地包括从筹建到竣工投产的全部费用，同时还应该进一步对设计合同的签订和执行情况审查；二是合理性审查，重点审查设计深度是否达到设计任务书的要求；规模标准与国际国内同类工程比较是否合理；工艺技术方案的选择和主要设备的选型是否经济适用；建筑设计是否满足工艺设计的要求并合理节约等。
2项目前期准备环节
该环节主要包括设计、监理、施工、物资采购的招投标及合同签订工作。招投标审查的重点和关键控制点是招投标执行程序、队伍的资质、招投标合法性。
合同签订方面审查的重点或关键控制点是合同标的、价款及结算方式、工期、质量违约责任；主要权利方面与招投标结果的一致性，与《合同法》、《价格法》、《建筑法》、《建设工程质量管理条例》等相关法规的一致性。
3项目施工建设环节
该环节主要包括工程工期、工程质量、工程投资、工程环境保护等审点，各重点部分的关键控制点如下：
（1）工程建设工期：计划工期的落实程度；保证计划工期实施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投资支出的效益性。
（2）工程质量：工程质量保证体系建立；工程质量保证措施、方案的可行性、经济性、合理性；工程质量保证措施、方案、质量监督检查落实程度。
（3）工程投资：按投资构成划分为建筑安装投资、设备投资、其他投资等。各项投资的关键控制点由于投资支出的性质不同而有所不同。
建筑安装投资支出反映的主要形式是工程结算，工程结算审查的关键控制点是工程项目与批准投资范围、标准、规模的一致性，工程量计算的正确性，取费标准执行的合理性，定额使用的正确性及合规性；合同结算原则、方式、方法的落实程度，成本列支额与结算额的一致性。
设备投资审查环节为设备采购合同、到货验收单、购货发票、成本列支总额。关键控制点是采购设备与批准投资范围、标准、规模的一致性，合同规格、型号、数量、金额与实际到货的一致性，购货发票与成本列支的一致性；
其他投资，主要包括设计费、监理费、管理费等为完成工程建设必须发生的各项其他支出。其他投资支出审查的关键控制点，一是各项支出与建设项目的相关性。二是各项支出所依据的合同、协议的合规、合法性。费用支出合同、协议合规、合法性主要包括：合同、协议中的标准、结算方式、合同标的、执行义务方面与国家相关法律、法规的一致性；合同、协议中的费用计算与国家规定的一致性。三是支出费用在成本中的列支金额与相关合同、协议中实际应支出金额的一致性。
（4）环境保护：环境保护审批手续合法性；环境保护措施的可行性、环境保护与工程实施的同步性。
4项目竣工环节
该环节主要包括完工资产转资和工程竣工决算。资产转资审查的关键控制点为所转资产与批准建设项目内容的一致性，所转资产与实际支出金额的一致性；工程竣工决算审查的关键控制点为竣工决算的完整性、真实性。
参考文献：
Abstract： The engineering data is one of the important sources in engineering budgeting， which has a direct impact on the quality of this preparation work. This paper analyzes several aspects of engineering data， and discusses the importance and preparation requirements of engineering materials， as a reference for the technicians.
关键词： 工程资料；工程预结算；施工组织设计；技术联系单；质量保证资料；隐蔽工程记录
Key words： engineering data；pre construction settlement；the design of construction organization；technical contact list；quality assurance；record of concealed works
中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2014）10-0100-02
0 引言
工程资料包含的内容项非常多，但是与工程预结算有关的主要有施工组织设计、设计变更及技术联系单、质量保证资料、隐蔽工程记录等。工程资料的作用丝毫不亚于施工图纸，但是在工程预结算中往往被得不到足够的重视，使得工程造价的准确性大打折扣。
1 施工组织设计
1.1 做好施工组织设计的编制工作，一定要深入了解施工组织设计，深入什么程度，会直接影响到施工单位索取工程费用。
施工组织设计（construction organization plan）是以施工项目为对象编制的，用以指导施工的技术、经济和管理的综合治理性文件。施工组织设计有指导施工的作用，因为它凝聚了工程项目管理人员对整个工程的心血，包括总体管理计划及管理目标。
施工组织设计的内容应具有真实性，应该客观反映实际情况。施工组织设计的编制一定要结构完整、内容充实，要有很强的针对性。施工组织设计的编写要包含目录、工程简介、施工总体部署及施工平面施工进度计划各项保证措施，其中应该重点并细化施工方法（必要时可单独编写）、施工方案，与预算定额子目相关处应更详细。例如，施工方法应在实施阶段细化，如挖土方是采用人工挖土还是机械挖土，如果是机械挖土，那是在坑上作业还是在坑内作业，这涉及到计算土方量的放坡系数，采用不同的放坡系数计算结果是有很大差别的。
又如：土的干湿度，湿土的划分应按地质资料提供的地下常水位为界，地下常水位以下为湿土。人工挖土子目是按干土编制的，如挖湿土时，人工乘以系数1.18。使用井点降水后，常水位以下的土不能再按湿土计算。机械土方子目是以土壤天然含水率为准制定：含水率大于25%时，定额子目人工、机械乘以系数1.15，若含水率大于40%时另行计算。这都要在施工组织设计中体现出来，以便给造价人员编制预算书提供有力证据。
1.2 施工组织设计（方案）审批手续是否规范，是影响日后结算的重要环节。
施工组织设计（方案）应在工程项目开工前，完成编制、审批手续。施工组织设计（方案）应先由项目经理编制，交施工企业技术负责人签字，还要填写报审表，由项目经理和企业技术负责人签字，还要加盖施工企业公章，报监理单位审批签字盖章。审批栏中应有明确的审批意见，公司施工科应建立审批登记台帐。
1.3 合理的施工组织设计是施工单位投标和甲乙双方结算的重要依据。根据定额子目编制合理的施工组织设计，内容应重点突出、核心部分深入、篇幅合理、图文并茂，结合工程的实际情况，应推广采用新技术、新工艺、新材料和新设备，实现社会效益和经济效益双赢的局面，制定合理的成本控制目标，为施工单位能够投标成功起到重要作用，也为日后的工程结算奠定基础。
2 设计变更及技术联系单
实际施工中并不像预期设计那样一帆风顺的，总会出现这样或那样的问题，不得不进行工程设计的变更或者采取其他的措施。为了掌握第一手资料，施工技术人员必须亲临施工现场进行调查取证，记录下详细情况并及时请建设单位签证。工程签证一定要详细、准确记录施工现场出现的情况以及所产生的费用，为工程结算提供相关的书面证据。
变更设计流程，如图1。
3 质量保证资料
有些原材料运进来后要查验出厂合格证、试验报告，质量合格证明文件的内容不得少于设计要求的项目，如果不合格，应及时报告项目技术负责人，项目技术负责人请示上一级技术负责人后签署处理意见，不能使用后退货处理；可以使用者应征得设计单位同意，并注明使用部位。
4 隐蔽工程记录
隐蔽工程记录主要涉及到隐蔽验收记录的责任和隐蔽验收内容要求，隐蔽工程记录一定要细致、准确、仔细。隐蔽验收记录由工长填写，并邀请项目工程技术负责人，质检员和建设单位现场代表及监理工程师，共同对隐蔽工程进行检查验收。重要或特殊部位，应邀请设计单位和质检参加，隐蔽工程验收合格后，工长方可安排进行下一工序的施工。并及时将验收记录交内业技术员审核无误后归档。
总之，编制工程资料一定要内容充实、准确，有针对性，要与现场施工加强联系，不能怕麻烦，走捷径，不要因为一些手续没能及时签字而给后续的合作带来影响，影响工程的最后结算。
参考文献：
[1]夏莹.浅谈工程资料的管理[J].科技资讯，2009（18）.
[2]张余民，薛兆伟.工程施工资料的收集整理经验总结[J].中国新技术新产品，2009（19）.
[3]陈伟方.建筑工程资料编制和管理的现状与分析[J].建筑监督检测与造价，2009（05）.
[4]程普福，何峰.编好施工组织设计，有效控制工程造价[J].科技广场，2008（09）.
[5]梁午，董勇.建筑工程质量保证资料中存在的主要问题[J].林业科技情报，2000（03）.
关键词：路桥工程；造价；控制措施
随着我国科技与经济的迅猛发展，国际与国内各地区间的商业活动增多，对交通的要求也逐渐提高，由此带动了路桥建设工程的进步，但是工程建设过程的造价管理方面与路桥的发展速度相比却有些滞后，因此很容易给投资者和施工单位造成无法预计的损失和不良影响，同时对工程进度及路桥质量也会产生影响。项目成本控制是企业生存和发展的基础和核心，在保证工程质量的基础上合理确定和有效控制工程造价，充分发挥投入的人力、物力和财力的作用，以取得最大的投资效益，提高工程的整体质量，所以必须建立健全工程造价的管理与控制体系。
1 设计阶段的造价管理与控制
工程项目设计任务书下达以后，从设计准备开始到施工图设计完成的整个时期属于工程设计阶段。通常情况下，路桥工程设计费约占工程总投资的0.5～1%，但是对工程造价却有着非常重大的影响，一般可以达到70～80%，所以说路桥工程的设计阶段对于造价控制而言是最关键的时期。工程设计主要由方案设计、初步设计、技术设和施工图设计几个步骤组成。根据有关统计资料结果显示：工程投资数额的80%左右是受初步设计的影响，50%左右受到技术设计和施工图设计的影响，20%左右是受施工过程的影响。由此可见设计阶段在工程造价过程占据着至关重要的地位。
根据我们的工作经验，为了有效的控制设计过程的工程造价，建议采取以下措施：（1）建立合理的设计招投标机制，严格审查设计单位资质，加强评标过程的监督，保证设计单位公平竞争，促进设计单位间的竞争意识；（2）设计单位应建立科学的考核机制，加强设计人员的造价观念，实行优秀设计奖励制度，提高设计人员实现最优设计的积极性；（3）根据概算结果限定设计单位对工程设计的造价范围，实行设计承包制，提高设计单位的责任感；（4）加强设计变更管理，对重大设计变更建立严格的审批程序，对于专业人员自行变更的应加大惩罚措施。（5）推广标准设计，减少重复设计，节约设计资源。
2 招投标阶段的造价管理与控制
随着市场经济的发展，路桥建设工程实行招投标制已逐步推行，企业的竞争意识增强，经济资源得到合理配置，路桥工程成本降低，质量得到提高，加快了建设效率。路桥建设工程已走向公开化、科学化、规范化、法制化的道路。
通常建设单位委托招标，但招标与结算分属不同的机构，建设单位稍有不慎就可能给后期工程结算埋下隐患。所以建设单位应重视招标对整个工程造价过程的关键作用，加强招标过程的监督管理工作，减少后期工作的分歧，所以在招投标过程中应注意以下几个方面：（1）认真编制招标文件，提高招标文件质量，相关造价条款文字描述必须准确无误，严把工程量清单审核关；（2）招标单位按概算结果设定投标报价范围，认真做好询标工作；（3）明确合同类型，谨慎细致的拟定合同内容，对工期、质量、造价、材料设备、工程款支付、竣工验收、质量保证期限、违约责任内容等必须表述清楚，杜绝承包人钻文字空当而增加造价成本；（4）建立规范的评标制度，加强评标过程的监管机制，杜绝评标过程的违规操作，保证招投标过程的公平、公正。
3 施工阶段的造价管理与控制
路桥建设施工阶段是路桥实体产品的形成时期，这一阶段资本投入量最大，消耗时间最长，同时也是对项目造价控制的重要时期。工程实施过程的造价管理是施工单位按照工程合同的要求进行造价控制并获得经营利润的过程，是施工企业的核心工作。施工过程中开展严格的造价管理不仅可以降低施工过程中的各种费用，同时还可以实现资源优化，为企业创造更大的利润，为此可以采取以下几个方面的管理措施：（1）保证材料质量，控制材料用量，防止材料浪费，熟悉材料市场价格，加强对采购人员的监督管理；（2）严格履行合同约定，尽量避免设计变化，强化签证管理，明确项目费用的增减值；（3）根据施工现场工程进度合理的安排机械和人工数量，聘用专业技术能力较强的项目经理及技术人员，选择合理的工艺技术；（4）建立完善的责任考核制度，实行以项目经理为中心的责任承包制。
4 竣工结算阶段的造价管理与控制
竣工结算是路桥工程造价管理的最后控制阶段，是对施工企业建设过程的造价审核的关键步骤，也是控制项目投资的最后一道闸门。竣工结算的管理与控制是一项系统的工作，既需要对工程项目的总体把握，又要求结算审核部门对结算内容的详细审查，各专业造价管理人员需要深入现场并结合招投标文件、设计图纸及合同等相关资料理清头绪，才能实现准确的造价控制，以下提出几点竣工结算造价管理的有效措施：（1）审计机构必须建立规范的管理体系，根据专业方向统筹安排审计人员，聘用专业技术较强的造价师或者造价员，加强造价人员的职业道德修养，实行审计责任制，明确奖惩机制；（2）必须要求施工企业提供完整的审核材料，审计机构严格审查材料的真实性；（3）根据图纸和送审材料提供的内容，进入现场进行实地复核，掌握工程的实际动态；（4）严格审核材料和设备价格、工程量及现场签证的真实性，防止超额计算和重复计算；（5）准确的套用结算定额，使用通用工程预算软件进行审计，根据合同内容对变更项目进行严格审核。
5 结束语
总之，路桥建设是关系国民经济发展的重要通道，对造价管理的有效控制是实现路桥建设稳步发展的必要手段。路桥工程造价的管理与控制必须从工程设计这个源头抓起，规范招投标管理制度，加强施工阶段的监督与管理，严把竣工结算这一关卡，通过科学的决策、规范的管理、有效的监督就可以将路桥建设项目的造价控制在目标范围内，实现路桥工程质量与造价管理的和谐发展。
参考文献
[1]林刚，张兵.设计对工程项目投资的影响[J].山西建筑，1998，（2）：13-15.
[2]郭道海.工程项目设计优化与造价控制探析[J].工程建设与设计，2010，（9）：149-151.
[3]祝进.招投标阶段对工程造价的控制[J].山西建筑，2010，36（9）：253-254.
[4]蓝春燕.论招投标控制对工程造价管理的影响[J].科学之友，2010，（6）：70-71.
关键字：计价模式 工程 审计
为了适应建筑市场的客观要求，通过市场作用优化各种相关资源的配置，从而高质量、低成本、高效率地进行工程建设，工程建设领域开始实行《 建设工程工程量清单计价规范》。新规范的出台，对巩固工程量清单计价改革的成果，进一步规范工程量清单计价行为具有十分重要的意义。在文章中我们将探讨计价模式下在分包工程项目方面的工程结算审计。
一、控制分包工程结算的总纲――分包工程合同
分包工程合同是工程建设中的重要法律文书，现代建设工程规模越来越大，相应的合同关系越来越复杂，合同条款越来越多。分包工程合同管理水平往往决定一项分包工程管理是否到位，效果好坏，甚至影响了整个工程的质量。通过审计，我们发现有些分包工程合同管理混乱，既无合同管理台账，又无没有安排专人负责。特别是一些大型分包工程，工程的规模较大，单位工程多，若是合同管理不及时跟上，极易出现管理漏洞和引起纠纷。分包工程合同常见的问题主要有：
1、因承包方资质问题而引发的纠纷 我国法律规定，建筑施工企业应具备相应的资质后才可在其资质等级许可的范围内从事建筑活动。
2、因履约范围不清而产生的纠纷：施工实践中，总包单位与分包商之间常常因为各自的履约范围不清而发生纠纷。
3、因转包而产生的纠纷 转包（也称“违法转包”）是指承包人在承包工程后，又将其承包的工程建设任务转让给第三人，转让人退出现场承包关系，受让人成为承包合同的另一方当事人的行为。建设工程转包被法律所禁止。
4、合同工程内容涵盖面不够，某些条款与业主的主合同违背。
二、清单计价模式下的工程结算审计
随着《 建设工程工程清单计价规范》在国内的实施，工程计价模式已经由传统的定额计价改革为工程量清单计价“企业自主报价、市场竞争形成价格”的计价模式，由此工程计价模式的改革深刻影响了工程分包合同价格的形成。由于缺乏与工程量清单计价模式相配套的合同示范文本，因此如何顺应计价模式的改革，提高审计质量、防范审计风险，切实做好分包合同的审计，是工程分包合同审计工作面临的新课题。
1、工程分包合同审计的重点
要做好合同审计工作必须要深刻理解准确把握工程分包合同的实质性内容。分包合同实质性内容是工程分包合同中确定双方当事人基本权利与义务的条款。工程价款、工程质量和工程质量对双方的利益影响最大，决定了双方的基本权利与义务，是工程分包合同的实质性内容 。
1.1审查分包工程的工程量 作为组成工程造价的基本要素，工程量计算的精度决定了工程造价准确程度，因此分包工程结算审计的重点之一就是工程量核对。
1.2审查工程分包合同的完备性及符合性 合同的完备性包括合同文件的完备性和合同条款的完备性。审查合同文件的完备性，即审查属于该合同的各种文件是否完全；合同条款的完备性审查，即审查合同的条款是否齐全，对工程可能涉及到的各方面的问题是否都有规定等。合同的符合性，首先要检查合同的条款是否符合国家的法律法规，其次关注合同条款与招标文件以及投标承诺的符合性。
1.3 对于采用工程量清单计价的施工合同重点 审计其条款是否符合《 建设工程工程量清单计价规范》 的有关规定：合同中只有类似的变更工程的价格， 可以约定参照类似价格变更合同价款给与差价补偿原则，防止不平衡报价；对因为材料价格较大幅度变化等因素而造成的价格调整，应约定分担原则或调价公式。
2 、工程分包工合同审计中常出现的一些问题及对策
2.1分包工程质量问题 有的分包单位技术力量相对弱,工程质量意识淡薄。对此，要选择有承担同类工程项目经验、资信条件好的分包单位承接。审查分包单位的资质、资信情况 ,看是否有营业执照,是否进行了税务登记等。
2.2分包工程合同文本不规范 对分包工程管弱化,放任自流,极少数人甚至与分包位相互勾结侵害企业利益。应对此问题，要制定规范的分包合同文本，避免经济纠纷发生,在分包单位进场前必须签订分包合同,交付信誉保证金和质量保证金。
2.3分包工程资金控制不力 有的分包单位在无利可图时,以拖时间、撤设备、撤人员相要挟,造成承包单位工作十分被动。因此分包单位的选择和确定，合同正式签订后是否通过公证机关进行了公证 ,分包单位是否按合同规定按期足额地信誉保证金就显得至关重要。
三、工程分包合同审计的一些思考
1、 对设计变更的必要性进行审查。设计变更多数是由于原设计局部不能满足使用要求，或施工较为困难，而对原设计内容进行修改、完善和优化，意义就是使设计更加合现。但是某些动机不良的承包单位会在串算后，选择合理的变更方案，从而达到改变合同价款的目的。设计变更在工程量清单计价模式下，综合单价往往会发生变化，因此对该综合单价必须按照规范进行审计。
2 、对现场签证的真实性进行审查。现场签证是工程管理结算的重要凭证 ，现场签证应由业主代表、监理工程师、施工单位代表共同签字，并加盖单位公章;若是口头指令则应该尽快得到有关人员的确认。对造价影响较大的变更，应有主管项目领导批示，并经设计人员同意并签字，各方代表应为合同指派人员。
3、对竣工结算资料完整性的审查。审计部门要求施工单位一次性提交完整、合格的竣工结算资料，竣工结算资料经审查不合格的，要求施工单位重新审报，直至完全符合审计要求，最后，建设单位按照审计程序提交承诺书。
总结：
工程量清单计价不只是一种简单的造价计算方法，其更深层次的意义在于提供了一种由市场形成价格的新的计价模式。在新的模式下进行工程分包合同审计应准确把握审计的重点，在积极探索试点的基础上总结已有的经验，建立健全工程分包合同审计程序和审计规范，使合同审计逐渐走上规范化、制度化、程序化的轨道，从而更好地做好合同审计工作。
参考文献：
[1]陈彩英.计价模式下的分包工程结算审计[J].消费导刊,2009,(07)
[2]齐平军.清单计价模式下工程审计与造价控制[J].当代经济,2009,(10).
一、开展招标采购比价审计的现实意义
(一)招标采购比价审计有利于企业机制有效管理
招标采购比价审计创新了传统的采购管理机制，起到了对企业内部各部门分管的采购价格执行和管理工作统一把关的作用，易于发现企业价格执行和管理中的各种问题，促使其增强市场意识和效益观念，改进和提高其采购工作的管理水平。同时，招标采购比价审计还是一种完善内部监督、规范采购行为的有效手段。
(二)采购比价审计有利于降低采购成本，提高经济效益
物资采购在很大程度上决定了企业的盈利水平，因此，在合理确定进货批量，保证物资质量的条件下，降低进货价格，也就意味着降低采购成本，增加企业盈利。采购比价审计工作在采购管理中起到非常重要的作用，是监督企业采购行为、降低采购成本，从而提升企业经济效益的重要工具，它更加有效地保证了采购成本的大幅度下降，为企业产品创造了更加广阔的市场竞争空间。
(三)采购比价审计有利于促进部审计事业的发展
内审工作开始需在采购业务发生之前，主要是对企业采购行为进行监控、制约和评价，它赋予了内审工作更新的内涵，使内部审计成功地走出了以往呆板的财务审计模式，从监督审计向效益审计发展，它所产生的经济效益和社会效益受到了人们广泛的重视和认同，使人们对内审工作的作用和重要性有了新的认识和评价，有力地推动了我国内审事业的发展。
二、物资招标采购比价审计的内容
招标审计。审查招标项目的审批手续、资金落实情况、招标形式；审查招标文件与招标通知书的一致性；重点审计标底的依据、标准和记价原则。
开标审计。对投标人的资质进行符合性审查，审查标书的格式、递交时间、完好性，审查开标程序的规范性。
评标审计。审查评标内容的全面性和评标标准、评标方法的合理性和科学性。对专用设备招标评标审计时应重点关注设备的性价比，不仅要看报价高低，还要考虑寿命期、运营维修管理费用；对通用设备及一般物资招标评标审计应采取最低价格中标原则，重点审核投标报价的合理性。
定标审计。审查定标程序、方法的合规性，切实做到优价中标，使定标价格既符合市场行情，又符合企业采购的效益目标。
三、物资招标采购比价审计主要对策
审计重点是对计划制定、签订合同、质量验收和结账付款四个关键控制点的审计监督，以防止舞弊行为发生。
1 采购计划的审计。对采购计划中的采购数量、价格、质量、采购方式和供应商选择等的真实性、合理性和有效性等进行的审计，挤掉其中的“水分”，避免不合理的采购行为。对采购计划、审计人员应审查：物资采购计划是否遵循自上而下、平衡利库、技术先进、效益优先相结合的原则；物资部门是否根据所需物资的数量、品种规格、质量技术标准、价格供应时间的长短等因素进行综合分析后，制定出采购计划；是否对市场进行调查，通过比较推荐出合格的供应商；是否对供应商及数量和价格方案进行判断分析，测算出最高价格；采购计划、供应商名单是否经过负责价格工作的有关人员进行研究、审核通过。
2 对物资采购招标与签约过程审计
审计人员应重点审计招标定价过程；审查项目是否经过立项批准；审查投标单位资质、信誉、质量保证、供货能力、企业经营和财务状况等；审查中标单位的投标价格及中标价格；招标过程是否客观公正，是否执行公司规定等，物资采购招标是否按照规范的程序进行，是否存在违反规定的行为发生。
3 招标采购合同审计
审查质量、技术标准是否明确；计算单位、计量方式和折扣方式等是否准确；运输、包装费用由谁负担、界限是否明确；价格结算是否按招标竞价结果；付款方式是否符合公司结算规定；需要预付款的采购项目，是否按规定控制在可控范围内，重要的采购项目是否预留一定比例的质量保证金；签约双方的权利和义务是否明确并具有对等性等，
4 招标采购合同执行、结算情况审计
审查合同内容是否得到全面、严格地履行；若合同违约，有无违约原因及违约处理结果；物资入库时是否经过质检部门的验收、入库记录是否齐全；是否建立物资数量、质量问题信息反馈制度；出现数量、质量等问题时是否有处理方式；对采购物资支付款项时，是否依据采购计划、采购合同和质检部门提交的验收报告等。
5 编制审计报告和后续审计
根据审计结果，对采购比价活动进行评价，将审计中发现的问题、应遵循的价格标准、存在价格差异的原因和改进的建议，以内部审计报告的形式报告给有关部门。同时在审计报告发出一定时间后，根据发现问题的重要性，进行后续审计，检查被审计部门是否采取纠正措施，并取得了预期效果。
四、加强采购比价审计的工作措施
(一)积极争取部门领导的重视和支持
为使采购比价审计工作能够持续、健康、顺利开展，就要取得领导的重视和支持，在企业内部引入采购比价审计机制；成立采购比价审计工作领导小组，由主管领导和总会计师挂帅；设置专门的审计机构，配备专职审计人员，独立从事采购比价审计工作；完善采购比价审计的硬件设施。
(二)建立和完善有关规章制度
首先，建立采购环节内部牵制制度。对采购活动不相容职务实行分离，明确各自职责权限，形成相互制衡机制。其次，建立采购比价审计的管理制度，对物资采购的计划、申报、审批、购买、付款、验收等工作程序、步骤和方式、方法做出明确的规定，使采购比价审计有章可循、操作规范。再次，建立和完善各部门间的协调配合制度，使各部门形成一个有机的体系，减少采购比价审计工作的阻力，提高效率。最后，建立采购比价审计检查的考核制度，明确检查考核的内容和奖惩措施，使采购比价审计各项工作落到实处。
(三)采用先进的审计技术
运用计算机网络收集信息，建立供货商数据库、价格信息数据库并随时进行数据更新；建立价格审计局域网，将采购计划申请、采购建议价提出、采购价格审核、采购价格批准、后续审计、采购结算等环节全部按照流程在网上完成，使各业务部门都必须按照规定程序完成自己的职责，才能进入下一环节，最终完成采购任务。
(四)充实审计力量，配备高素质的采购比价审计人员
企业配备采购比价审计人员时要充分考虑下述要求：审计人员必须要有过硬的政治素质和良好的道德品质，要敢于坚持原则。同时，它要求审计人员除了必须懂得财务知识外，还需要掌握价格、工程、机械、评估、法律、信息网络、计算机等多方面知识，对在岗的内审人员要进一步加强学习培训，不断更新和拓宽知识面，努力适应采购比价审计的新要求。
(五)抓好采购比价审计成果的运用
一、项目经理职责
1、认真贯彻国家、地方、行业和上级的有关方针政策及本企业的各项规章制度。
2、主持制定施工组织设计，编制总体计划及各控制计划；编织各项工序程序管理文件方案及质量、安全保证措施并组织实施。
3、主持项目各单位工程或专业项目对内、对外发包，并对发包工程的进度、工期、质量、安全、成本和文明施工等方面的监督、协调、管理全面负责。
4、组织和管理进入施工现场的人、财、物等施工要素，协调好与建设单位、设计单位、监理单位、地方主管部门，总包与分包单位等各方的关系。做好人、财、物的合理调配与供应，深入现场，及时解决施工中出现的问题。
5、组织制定项目班子及各类人员的岗位责任制和各项规章制度，接受有关职能部门对工程项目的监督、检查和审计。
6、建立项目相关的制度，加强成本管理、预算管理，注重成本信息反馈，发现问题及时采取措施，适时召开经济分析会，使班子成员了解项目经营情况和收支情况，使各项开支能按计划有效控制。
7、加强各类施工技术资料的管理，督促及时办理各种签证，积极向建设单位办理洽商、确认等，主动参与经营性造价调整。
二、项目总工职责
1、在项目经理直接领导下全面负责项目部的技术工作，主持项目部施工组织设计、施工方案、工序程序文件的编制和审核，包括质量管理措施、技术措施、安全技术措施、架子搭设方案、文明施工措施、环保卫生措施、节约材料措施、季节性施工措施、消防保卫措施、大中型机械措施进场装、拆措施，并审定报公司备案，审查分包工程的施工组织设计、施工方案的审批。
2、组织施工工程图纸的会审，对图纸中存在的问题要早期发现，及时与设计、监理联系，及时解决施工中的各项技术问题。组织好分包工程的技术文件、技术措施及 及技术问题的处理，不得以任何技术问题影响工期。
3、负责项目部工程质量管理工作，坚持执行技术质量检验评定标准，质量管理目标及质量责任制，建立健全质量保证体系，掌握本工程质量情况，参加工程质量检查，有效控制工程质量，对发生的工程质量问题及时解决，重点部位要有重点措施。
4、落实安全生产方针、政策，严格执行安全技术规程、规范、标准。对项目工程生产经营活动中的安全生产负技术责任；结合项目工程特点，主持项目工程的单分项安全技术交底和开工前对项目工程技术人员、安全人员、分包负责人、施工人员进行技术、安全等方面交底及签字手续。
5、按时整理洽商及设计变更，按时主持工程重要部位摄像和拍照，做好技术资料的收集存档，确保各种图纸、表格、文字、音像资料交工备查。
6、督促有关部门和分包单位的档案资料的搜索、整理、综述、归档；配合项目经理做好综合整治工作。
7、项目工程应用新材料、新技术、新工艺要及时上报，经批准后实施，同时组织上岗人员的安全技术培训，认真执行相应的安全技术措施与安全操作规程工艺要求，预防施工中因化学物品引起的火灾、中毒或新工艺实施中可能造成的事故；主持安全防护实施和设备的验收，发现不正常时应及时采取措施。
三、生产经理职责
1、在项目经理领导下直接负责本承包项目的计划、进度、质量、安全、文明施工、消防保卫的安排和运行，直接对项目经理负责。工作重点在布置、监督、检查，发现问题，提出问题，并积极主动去解决。
2、严格执行安全、技术、质量方面的法规、规程、标准和各项责任制，组织新工人入场安全教育，特殊工种培训考核等管理制度；组织和发挥生产指挥系统的作用，保证月、季任务的完成。
3、协调各职能部门与分包单位的关系，及时解决和处理施工生产中的重大问题，定期与不定期检查各分包单位的安全防护、施工用电、料具管理、机械管理、环境保护、行政管理、场容场貌、消防保卫及文明施工状况，确保各项管理正常进行。
4、参加项目生产会议及有关会议，对施工生产中存在的主要问题进行动态分析，提出解决措施。
5、主持编制项目文明施工措施、安全技术措施、质量保证措施、参与施工组织设计及工序程序的编制。
6、督促做好施工技术、质量、材质证明、工序管理、安全资料的收集、整理、传递，及时归档，保证归档资料、技术文件、图纸、原始记录等清楚、真实、齐全。
7、发生工伤事故及质量事故，应保护现场，在事故调查组指导下，组织事故的调查、分析及处理中的具体工作。
四、商务经理职责
1、认真熟悉并掌握国家及地方预算编制的有关规定，编制项目工程施工预算，组织图纸会审。施工图纸预算的编制无差错、无漏项，施工图以外的项目无漏项，各项取费及价差签回符合规定无遗漏。及时完成工程竣工结算和年度结算。编制工程竣工结算资料，并做好各单位分包工程的结算工作，准确地提供月、季、年度结算资料，签订内外分包施工合同。
2、搞好商务工作的组织领导工作。根据月、季、年度施工计划，结合公司下达目标指标编制固定资金使用计划、流动资金使用计划和专用资金使用计划；编制成本、利润计划，编制分包单位考核指标计划及管理费控制计划。
1.1发包人应慎重避免签订备案合同外的《补充协定》
针对建筑工程合同，一般认为工程价款、工程期限和工程质量为“实质性要素”，如果《补充协定》中对以上内容进行大幅度修改、变更，会对合同性质产生实质性影响。如果承包人觉得工程所得利润不大，恶意与发包人签订“黑合同”，同意压低工程价款、缩短工期、延迟付款，待工程竣工后，蓄意产生纠纷，此时承包人如以经备案的“白合同”主张自己的权利并提讼的，法院一般予以支持，承包人可按“白合同”实现利益最大化，发包人应尤其注意此类合同陷阱。
1.2如不采用合同示范文本，自行拟定的合同中应明确工期、质量、安全等条款，违约条款制定须全面具体，细化违约责任事项
一般而言，承包人在签订合同时，就应对工程量进行仔细核实，较准确的估计工程的时间，为防止承包人因自身原因无故拖延工程进度，可以参考增加“承包方逾期开工、逾期竣工或逾期履行其他义务的，每逾期1日，均应当向发包方承担暂定工程总造价5‰的违约金，任何一项逾期达7日或累计出现3次以上（含3次）迟延履行的，发包方有权解除合同，承包方应当承担因此而造成的发包方的一切损失（包括发包方因此向第三方支付的赔偿金、违约金）”以及“承包方未经发包方许可停工达2日（含2日）以上的，发包方有权解除合同，承包方并应当无条件于两日内退场，双方于承包方退场后结算”的条款。工程质量条款中应指明质量评定验收标准和质量等级（合格或者优良），明确质量保修条款。为确保工程质量，可以要求“对承包方故意或疏忽导致的材料和施工工艺不符合技术规范及环保要求引起的工程质量问题，或与合同约定不符的，无论工程是否已验收合格、交付使用以及是否超过保修期，均自发包方知道之日起2年内享有对承包方的索赔追偿权利”；“承包方维修过的部位所出现的工程质量问题在未解决前，发包方方有权拒绝支付任何款项”。安全文明施工方面，可以提出“承包方按有关规定采取严格的施工安全措施，承担由于自身安全措施不力造成的事故责任和因此发生的费用及后果，承包方施工人员的人身安全由承包方负责。承包方应为施工人员购买人身意外伤害险及与工程施工有关的一切保险。凡在施工过程中发生安全责任事故或其他责任事故，均由承包方承担责任”；“材料堆放及现场施工应服从发包方管理，做到材料堆放整齐、规范，施工现场保证工完场地清；保持施工现场整洁、通畅。施工现场严禁打架、斗殴，工作前严禁喝酒，对违反责任者将从重处罚，所处罚金将直接从工程款中扣除”等责任条款。
1.3工程款支付是工程合同的核心，发包方应根据自身资金和工程情况，拟定适合自己的付款方式
针对小型工程施工量不大的特点，合同可采用“项目无工程预付款，工程款按形象进度支付完成工程量80%进度款，工程竣工验收合格办完结算并经审计审价确认后，付至结算价的95%，余款待保修期满，无质量争议一次付清”；“项目无工程预付款，工程款验收合格后支付70%合同金额，经审计并出具结算报告后支付至决算价的95％，结算价的5％留取工程质量保证金，待质保期满无质量问题，发包方退还该工程质量保证金（无息）”等方式。在工程结算过程中，发包方应注意到合同示范文本中存在进度款“7d内计量、14d内付款”和竣工结算款“28d验收、28d付款”的时限，同时应避免约定“发包人收到承包人递交的竣工结算文件后28d内不予答复的，视为认可竣工结算文件”的，如因各方原因不能及时答复，以承包方提报的工程结算文件来定案，该数值往往是大大超过工程实际造价的，由此发包方将遭受重大损失。
2承包方作为工程实际施工人，面临资金、质量、工期等多方面压力，更应该重视合同条款的签订
2.1选择合适的合同类型
按照计价方式的不同，施工合同可以分为总价合同、单价合同、成本加酬金合同。根据小型工程工程量不大、风险可控的实际情况，一般选用固定总价合同和固定单价合同。固定总价合同中，承包方承担工程量计算偏差，市场价格变动以及因设计深度不足工程量发生增加造成的风险，应防止在图纸和指导性文件不完整的情况下采用固定总价合同，同时应约定固定总价合同价款并非完全不变，当出现设计变更、工程范围发生变化和超出合同约定的风险范围时，可以依据合同规定，协商更改工程总价，承包方应在专有条款中约定合同价款包含风险范围和风险费用计算方法。在采用固定单价合同时，签订合同时可估算总价，施工完毕后，总造价以实际完成工程量为准，应注意条款中注明“增补项目和增减工程量时，应执行中标时的固定价格”。
2.2开、竣工日期应明确，并注明因发包方因素和不可抗力导致的工期顺延问题
因小型工程量工作量不大，易于编制施工组织设计和进度计划，合理估算工程时间，建设工程合同在签订时应对开工、竣工日期及工期进行约定，明确双方责任，条款上要倾向于承包方获得更多的施工准备时间，避免简单的以“开工以甲方书面通知时间为准”。同时根据工程实际情况，注明工期顺延条款，常见工期顺延情况有：①按施工准备规定，发包方不能提供施工场地、水、电源道路未能接通，障碍物未能清除，影响进场施工；②凡发包方负责供应的材料、设备、成品或半成品未能保证施工需要或因交验时发现缺陷需要修、配、代、换而影响进度；③不属包干系数范围内的重大设计变更，提供的工程地质资料不准，致使设计方案改变或由于施工无法进行的原因而影响进度；④在施工中如因停电、停水8h以上或连续间歇性停水、停电3d以上（每次连续4h以上），影响正常施工；⑤非承包方原因而监理签证不及时而影响下一道工序施工；⑥未按合同规定拨付预付款、工程进度款或代购材料差价款而影响施工；⑦人力不可抗拒的因素而延误工期。
2.3选择合理的工程款拨付和竣工结算方式
国内建筑市场垫资情况普遍，对于承包方的资金状况要求很高，承包方尽量选择不垫资，如果非垫不可，建议合同中要求发包人分阶段结算，避免采用“一垫到底，工程竣工后再结算，结算后再付款”的方式。如可参考采用“项目无工程预付款、工程款按工程量完成5000m2后开始支付已完工程量80%进度款，以后按月支付已完工程量的80%进度款，工程竣工验收合格办理完结算并经审价确认后，附至结算价95%，余款待保修期满，无质量争议一次付清”和“乙方材料入工地，甲方应支付工程款的20%，工程完工后，质量验收合格，按实际施工面积计算，甲方应付实际工程款的95%，余下5%的质保金在保修期满一次付清”的条款。在安徽省内的建筑工程项目可参考《安徽省建设工程价款结算暂行办法》（财建[2005]1075号）中第十二条“工程预付款结算应符合下列规定：（一）包工包料工程的预付款按合同约定拨付,原则上预付比例不低于合同金额的10%,不高于合同金额的30%,对重大工程项目,按年度工程计划逐年预付。计价执行建设工程工程量清单计价规范的工程,实体性消耗和非实体性消耗部分应在合同中分别约定预付款比例。”和第十三条“工程进度款结算与支付应当符合下列规定：（三）工程进度款支付1、根据确定的工程计量结果,承包人向发包人提出支付工程进度款申请，14天内,发包人应按不低于工程价款的60%,不高于工程价款的90%向承包人支付工程进度款。按约定时间发包人应扣回的预付款,与工程进度款同期结算抵扣。”根据工程实际情况，承包人可参考采用例如“合同签订后，预付30%的备料款，工程完工付至合同价的70%。工程决算审计后付至审计价的95%，余款待质保期满后一次性付清”的付款方式。
2.4如采用非格式合同，承包人拟定合同时宜添加必要保护性条款，有利于减少合同履行中的风险
购物车(0)
