时间：2023-08-08 09:22:46
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇离职审计问题整改，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
1.发挥审计“免疫系统”建设功能,促财政节支增收。针对财政预算执行审计“年年老一套、岁岁旧面孔”问题,该局经综合分析和反复论证认为,工作缺乏创新、建议针对性不足是“病因”。为此,该局加大了对掌握资料的汇总分析,向区委、区政府提交高质量的专题分析报告、合理化意见建议12条,促使出台规范性文件2个,成立领导小组1个。为解决财政资金多头审批、投入分散问题,提出了应对金融危机、关注政府债务、规范财政风险的审计建议,区里出台实施了《关于进一步规范完善财政开支审批制度的意见》,实行了大额财政拨款区委书记、区长、常务副区长等5人会审联签措施;针对地税审计中发现的税收资源管理难问题,提出了建立由区财政、地税、审计共同参加的联合治税领导小组,建成了财政增收的长效机制;为解决取消农业税后乡镇政府运转困难问题,向区里提出了应高度关注乡镇财政运转情况的分析报告,区政府很快出台实施了《关于调整镇级财政体制的意见》,使财政预算执行审计在服务宏观调控中发挥了越来越重要的作用。
2.发挥审计“免疫系统”预警功能,促干部廉洁勤政。针对社会反映的经济责任审计“审与不审一个样”和离任审计“一审一个大窟窿”问题,该局积极创新经济责任审计,加大任中审计比重,最大限度发挥预警功能,促进干部廉政勤政、干事干净。一是加强任中审计,铲除违规萌芽。今年以来,该局完成经济责任审计项目30个,其中任中审计达到23个,占76.6%。形成了干部任职“两年必审一次,三年轮审一遍”经济责任审计制度,将部分违反财经纪律问题消灭在萌芽状态;二是善于总结归纳,及时提出预警。为协助领导干部过好离职、退休这道坎,该局对近3年来经济责任审计中发现的违反财经纪律问题进行汇总整理为8类,联合纪委、组织部门下发到全区60多个部门、镇(街道办),提醒他们自觉遵守财经法纪,以免出现贪污私分、突出花钱问题;三是完善体制机制,规范干部离职。针对部分项目不能做到“先审计后离任”的实际问题,建议区里必须规范干部离职,实行离职责任交接,由纪检、监察、审计等部门共同组织实施。区里出台实施了《领导干部离任责任交接办法》,较好地解决领导干部离任中存在的“一走了之”问题,减少了国有资产流失。
3.发挥审计“免疫系统”监督功能,促民生工程建设。近年来民生工程投入逐步加大,老百姓在享受实惠的同时也对资金使用提出了许多置疑,该局认为资金使用无监督、不整改是病因。为此,今年以来先后开展了10个专项资金审计项目,促进区委、区政府启动了两项民生工程和两个规范性文件。如通过对敬老院布局、五保户供养资金和标准、拨付是否到位等情况的专题审计,发现7处敬老院改扩工程进度缓慢,五保户集中供养率达不到上级规定的80%的要求。及时向区委、区政府报送了《我区迎接社会老龄化任重道远》的专题信息。区委、区政府主要领导先后批示了专题信息,多方筹集建设资金320多万元,实施了7个镇(街道)敬老院改扩建工程,新增养老院床位300多个;通过开展村级干部工资补贴情况专题审计,发现个别镇街以经费紧张为由迟发、少发村干部工资补贴,挫伤了基层干部工作积极性。通过积极向区里提交意见和建议,促进区委、区政府下发了《关于统筹发放经济薄弱村村干部补贴的意见》,将空壳村、经济收入较低的行政村村干部工资补贴发放落到了实处。
【关键词】大数据 内部审计 影响 研究
目前国家电网公司逐渐实现了现代信息化、网络化管理，公司大数据时代已经来临。从2013年初，国网大同供电公司审计部门开展了“大数据下供电企业内部审计变革研究”的项目，就大数据对供电企业内部审计的影响，以及内部审计如何应对，审计工作中如何利用电子计算机审计开展处理数据、分析数据、驾驭数据等进行研究，并逐渐将研究成果应用于审计实践之中。
一、大数据对供电公司内部审计的影响
长期以来，供电单位传统的审计方式具有一定缺陷：孤立分析数据，单纯依靠经验发现问题。缺乏采集管理、科学分析电网信息系统中海量电子数据的技术，也就无法满足企业审计发展的新需求。面对大数据时代的来临面对大数据所带来的新技术、新思维的变革，公司内部审计需要应时而变来适应思维模式及数据处理模式的变化，从而影响了审计方式、审计抽样方法、审计评价模式、审计重点等。而内部审计人员不仅要能了解数据的变化以及数据处理技术的变革，更要能处理数据、分析数据、驾驭数据，要能够充分、及时地从大量复杂的数据中，辨别内部审计的意义与价值，并协助决策层做出最佳的决策。
二、大数据下供电公司内部审计的几个转变
（一）审计方式向连续审计转变
以往审计中，公司审计人员只是在完成财务收支或经过特定的周期或离职等情况的时候才进行审计，而且审计中并不检查公司所有的信息，只是抽样分析。这种有限的检查很难起到监督作用，审计方式对于公司迅速发展的经营活动的真实价值或合法性显得过于迟缓。随着国网公司信息技术的迅速发展，公司电子商务和信息化建设逐渐成熟，大数据技术及大数据基础使连续审计成为可能。而连续审计可以降低传统审计过程中的时滞问题，降低审计错误和风险，促进公司发展。例如，公司内部审计部门已经在新开发的审计系统中固化了连续审计模块，该模块可以实现在线的风险预警，并安排专人进行日常数据连续审计，将发现的风险数据、超预警值指标及问题登记为疑点，并建立审计底稿，按照重要程度进行远程审计、核实或下发给现场审计人员进行现场核实。该模块经过一段时间的使用，收到了很好的效果。
（二）改进传统的审计抽样方法
以前，公司的常规审计工作广泛采用随机抽查法，利用抽查法所得出的审计结论出现重大错误的可能性极大；数据量的爆炸式增长使审计人员意识到现行的抽样审计方法忽视了大量的业务活动，无法发现和揭示公司内部发生的、对财务信息真实性有重大影响的舞弊行为和技术性错误，难以对经营管理作出准确的判断和评价。
为此，目前公司审计抽样开始向三个方向发展：系统化、模块化、智能化。审计抽样系统积极吸收审计、统计、计算机、人工智能等方面的最新研究成果，抽样模型得到及时更新，抽样经验在知识库中得到积累，审计抽样系统开始“学习”、“推理”，不断朝着智能化方向发展。将海量的数据经分析、预测等“加工”后，以知识的形式呈现给审计人员，为审计人员发现审计问题提供深度支持。随着大数据技术发展应用的深入，公司内部审计逐渐开始能够从大量的、杂乱无章的海量数据中发现潜在的有用的信息，能够从这些大量的数据中发现被审计单位（部门）运作的基本规律及特征；预测被审计单位（部门）发展的趋势。公司审计也不仅仅局限于抽样审计，而是对大同供电公司所有财务、营销、基建业务等经营数据的数字式连续审计。
审计抽样系统会强大到处理复杂的运算，这一度严重困扰着审计人员。为此公司审计部与部门科研单位合作，开始尝试性地利用大数据技术改进后的审计抽样算法来对这些审计数据进行分析，进行数据挖掘，找出特征数据，缩小抽取样本的数量，降低审计成本、提高审计效率；利用关联规则，预测被审计单位经营风险的高低，帮助审计人员确定审计重点，提高审计效率。
（三）促进审计成果的转化与应用
目前，公司内部审计成果应用主要是针对屡查屡犯的问题进行重点检查、督促整改，部分县（支）公司已经将审计成果应用闭环管理的手段对整改过程进行管理，以达到良好的审计成果运用效果。大数据技术的出现，促进了审计成果的进一步应用。为此，公司审计部门采取了如下举措：促进对以往审计中获取的大量信息资料和相关资料的汇总、归纳，从中找出基建、营销、财务等方面的内在规律、共性问题和发展趋向，通过汇总归纳宏观性和综合性较强的审计信息，以及运用审计成果，为公司领导提供数据证明、关联分析和决策建议，从而促进完善制度、机制、决策和执行，促进企业管理水平更上一层楼。促进问题的全面发现，即应用大数据技术将同一问题归入不同的类型使用，从不同的角度、不同的层面整合提炼以满足不同层次的需求。同时，通过对带有共性、普遍性、倾向性的问题进行挖掘，提炼出问题与数据中的关联性，将所有问题通过 IT 手段检查出来。应用大数据技术进行连续式审计，促进审计问题的整改监督。将审计成果进行知识化留存，通过大数据技术，将问题规则化并固化到系统中，以便于计算或判断问题发展趋势、对问题进行预警等。将审计人员与审计成果、被审计单位与审计问题进行关联，并进行信息化备案；在进行下次检查时，根据审计方案中的重点，有侧重地选取有相应检查经验的审计人员组成审计组，并按审计目标抽取相应被审计单位进行重点审计检查等。
一、在经济新常态下依法审计存在的问题
（一）国家审计法律法规体系尚未完善
目前在审计法规制度方面还存在着漏洞，如在绩效审计法规中的具体操作规则不够明确，还不能很好地适应审计的处罚决定意见主体和依法执行处罚主体的双重身份，同时欠缺应对干扰审计工作行为的可操作的强制性措施、因法律法规的不完善而引起的解决问题难及对整改落实情况缺乏制约等问题。所以要想高效发挥审计的作用，需全面完善审计的相关法规。
（二）部分审计对象的法律意识薄弱
有些审计对象不支持和配合国家审计的工作，或阻碍和干预审计过程。在对待审计要求整改的问题时，态度不够端正，仍然存在整改不力的现象，在一定程度上影响审计监查的效果。
（三）审计人员的专业素质与能力水平低
当前审计团队整体素质有待提升，具备法律、经济及计算机等综合素质的多方面发展的优秀人才太少。个别审计工作人员停留在仅关注财政收支的真实合法性的层面，而资金绩效的审计能力不高，这远远不能满足现代社会经济发展对审计的需求。
（四）审计方法缺乏创新性，有些滞后
随着科学技术的飞速发展，全球都处于信息化时代，许多行业都采用高新技术来辅助企业的管理发展，如社会保险、金融业等行业的信息化管理程度较高，但在计算机审计方面的人才还欠缺，最突出的问题是基层审计机关的信息化管理体系建设和能力严重不足，影响到了审计的深度及广度。在促进审计全面覆盖过程中，存在审计管理不力，制定审计计划及内部管理创新不足等问题，甚至没有建立科学的管理及评定体系。
二、在经济新常态下，国家审计要实施依法审计工作的战略措施
（一）建立健全科学有效的审计法律法规体系
在新常态下，国家的经济、政治结构及治理体系都得到优化提升，经济运作及权利运行变得越来越复杂，为了深入贯彻审计法律制度，要求审计在立法时必须满足当代经济发展的需求且同时保证审计执法的独立性。在公正公平、维护法治的前提下，做到立法科学，建立多层次的审计法规制度体系，再围绕确保审计监督权独立性、推进审计全面覆盖等目的，加强完善审计立法体系。在审计从侧重审计监督财政收支的真实合理性向审计监督综合能力提升的转型期中，应加快明确政府绩效审计中审计对象、广度及深度、操作程序、相关部门机关的职责和权限、审计成果的公告等，同时制定相关审计准则及工作规范。保障审计立法与其他立法体系之间不产生脱节现象，明确规定审计机关的执法权限，制定审计处罚决定执行追究法律责任制度，完善审计策略，规范审计行为。
（二）加快推进审计的全面覆盖
审计全覆盖是指将全部公共财产、国有资产与资源的管理配置以及所有相关机关、人员都包含在审计范围内。需采取管理所有公共财产、国有资源及资产以及全面的、动态地管理涉及部门及人员的审计手段，主要侧重于审计监督财政支出配置与支付转移、管理运行、专项资金使用情况、政府投资建设项目，通过在审计过程中发现的问题和违规违纪案件线索，捍卫法纪，促进财政资源的合理配置，完善财政支出结构，减少管理运营成本，制约财政转移支付与专项资金使用行为，推进政府在投资建设项目时慎重决策及行为规范，加快经济转型及结构调整，坚持可持续发展战略。
（三）加大对重要项目执行情况的审计监督力度
国家审计应加大社保、资源、财政及金融等重点整改领域的执行情况的审计监督力度，通过审计推进行政管理运行与权力运行政策措施落实，打造规范化的、公平竞争性的经济发展的环境。基于确保财政收支真实合法性的基础上，提升财政资金的利用率。同时增强养老和医疗保险等社保基金的筹集、整合到合理配置以及保障性农居项目、基本生活保障、教育科普等资金的审计力度。
（四）有效发挥审计的反腐功能
在审计监督过程中，工作人员应善于发现关键领域中存在假公济私、擅离职守、贪污受贿等违规违纪问题，并对案件涉及人员展开深入调查分析，找出根本原因，促进强有力的防腐反腐制度体系的形成，高效发挥审计反腐倡廉的作用，全面推进法治社会的建设，努力共建廉政、让民众信任的政府。
（五）提升审计工作策略的创新性
加大组织方法、质量管理和审计方式的创新力度，科学整合配置审计资源，改善审计队伍专业结构，完善互助协作、互补共利、资源共享的审计机制。在组织项目过程中，将预算执行与经济责任审计、绩效审计、专项资金审计有机融合，进行统一整合、利用与管理。同时提高审计电算化水平，增强高负荷的业务数据处理能力，尤其是财务数据与其他业务数据结合审计分析能力，不断提升审计质量，有效控制审计风险。
（六）抓准问题，摸清原因，并进行严格整改
加大审计中问题整改落实力度，是顺应国家推进全面深化改革的需求，也是加强审计的监督职能的手段之一。同时保障了财政资金与国家经济的安全，促进依法行政的进程。因此，应该严格监管审计对象认真实施审计整改，并将重点领域整改落实情况单独列出作为一项重要审计项目，并把整改情况公布出来，促进审计对象积极及时整改、规范其行为。
（七）提高审计队伍人员的专业素质水平
可以采取岗位培训、继续教育及工作实践等方法来帮助审计人员学习国家整改政策、财会管理制度及综合分析能力等相关知识，培养其分析判断审计事件、深入挖掘、揭示问题并做出公正的、科学的评价能力，使他们能根据问题提出合理的建议，以便建设素质专业水平高、综合能力强的审计队伍。
（八）坚持依法审计，树立良好形象
依法审计是指审计机关及其人员按照法律的规定行使审计监督权，依审计程序开展各项审计工作。它不只是审计监督财务收支的真实完整性，同时要关注财务收支实施过程的合法合规性。审计人员在审计工作中必须严格遵守《宪法》、《审计法》、《审计法实施条例》等法律法规，首先是加强审计思想建设不断增强审计领导层的政治意识、服务意识等各方面意识，提高其政治觉悟、专业理论水平，为依法审计奠定好思想基础。然后是加强内部监督管理，严格治理审计队伍，不断完善审计机关内部监督制约机制，建立健全立法督察机构，高效发挥纪检及审理复核的作用，强化审计干部行使审计权的执法情况以及审计工作的规范情况的监督检查，一旦发现问题就要从严处理，确保廉洁从审，坚决树立维护审计机构公正严明、廉洁奉公、依法办事的社会形象。
（九）积极提出具有可操作性的建议
重点关注审计的重要领域及关键环节，注意发现机制性及体制性等潜在性问题，及时提出防范措施，给予控制风险和解决问题的建议，在审计建议上既要统筹全局，也要做到切合自身情况，确保可行性，为全面深化改革提供依据。
[关键词]国有企业 经济责任审计 问题及建议
随着市场经济机制的建立和加快经济发展方式的转变，为进一步规范国有企业的管理，加强反腐倡廉建设，有效防范经济犯罪，不仅需要建立一套严密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障这些制度得到有效执行和监督。当然，保障措施多渠道，比如纪检监督、职代会监督等，但有效发挥审计监督是保障措施的重要环节和有效途径。审计监督不仅限于财务收支的检查，主要是从管理决策的各个环节进行有效的检查、监督和评价。为此，审计检查的重点由过去的财务收支审计逐步向经济责任审计转变。
经济责任审计是指审计机构对被审计人在任职期间履行经营管理职责情况的监督、检查和评价。目的是全面评价被审计人的职责的履行情况，作为干部任用、使用的参考依据。
一 国有企业经济责任审计的特点
1 审计目的的特殊性
区别于其他审计，经济责任审计主要是对主要负责人履行职责的评价，实施经济责任审计与干部监督管理相结合，审计的结果作为干部监督管理部门选拔、任用以及奖惩的主要参考依据。
2 审计内容的特殊性
实施经济责任审计是以财务收支审计为基础，还包括一些专案审计和专项审计，主要针对内部控制制度的测试，对被审计人任职期间的管理行为和管理结果进行重点审计来全面评价。其内容包括企业经营状况、内部管理状况、重大经济决策、重大经济事项、遵纪守法和廉洁自律情况等方面进行全面审计。一般情况下，不属于任期内的事项，原则上不作为经济责任审计的内容。
3 审计方式的特殊性
经济责任审计是在企业主要负责人离职前，对其任职期间的审计，重点是对企业管理和使用资源的有效性进行检查和评价，有效性主要包括“经济性”、“效率性”和“效果性”。但对任职时间相对较长，通常实行任期内审计，通过对企业负责人的审计，做到及时发现问题和解决问题，及时完善相关制度，有效规范企业经营管理行为，目的是保护企业负责人和维护企业利益。
二 实施经济责任审计的意义
开展经济责任审计意义重大。具体表现在如下：
一是有利于确保企业的财经秩序的稳步运行，促进加强内部管理，提高企业的经济效益。按照一定程序和方法，对本单位财务收支的真实性、合法性和效益进行检查和监督。
二是有利于加强对企业负责人的监督。通过对任期内的经济指标完成情况、重大决策情况、执行法律法规和行业的有关规定、个人遵纪守法和廉政纪律情况等方面实施监督和检查，对经营管理中的薄弱环节，通过建立和完善相关制度加以规范，预防经济犯罪行为。同时也起到教育和警戒作用。
三是推进依法经营的必要手段。对企业负责人实施经济责任审计，有利于将其行使的权力置于有效的监督之下，预防其失职、渎职、越权和，促使其自觉增强法制观念和法律意识。
四是有利于加强民主管理工作的开展。民主管理是强化企业管理的重要方式，尤其是“三重一大”事项，必须充分发挥职工的参与权和监督权，决策必须经过领导班子集体研究决定。“三重一大”事项作为经济责任审计的主要方面，是对企业负责人行使权力的有效监督，凡是涉及“三重一大”内容的，检查其是否按照正常程序进行决策，是否存在“一言堂”现象，是否存在营私舞弊情况，有利于克服权力过于集中的弊端。
三 当前国有企业经济责任审计存在的问题及建议
1 存在对经济责任审计工作重要性认识不够现象
企业开展经济责任审计工作已经数年，但仍有少数领导对经济责任审计工作重视不够。在实际工作中，干部管理方面没有真正把领导干部经济责任审计贯穿于监督管理之中，评价和任用干部时不参考经济责任审计情况。
2 存在经济责任审计时效性不强现象
在经济责任审计的具体操作上，“先审计、后离任”的原则并没有得到有效贯彻落实，大部分是先离任后审计。虽然推行了任中审计制度，但任中审计所占比重偏低；先离任后审计的做法使审计结果应用严重滞后，影响了审计监督作用的有效发挥。
3 存在经济责任审计结果不透明现象
国有企业虽然建立健全经济责任审计情况通报制度。但现实情况是经济责任审计结果局部公开，不利于将群众监督与审计监督结合起来。
随着《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》的正式实施，经济责任审计工作迎来了新的契机，为充分发挥经济责任审计工作的作用，建议采取以下方法：
1 积极争取领导的重视和支持
经济责任审计的结果是干部监督管理部门选拔、任用、奖惩干部的重要参考依据，是有效评价企业负责人的重要依据之一。审计的结果直接关系到企业负责人的任用与提拔，涉及干部人事工作，没有领导的重视和支持，经济责任审计工作将很难有效开展和深入。因此，以审计报告、审计要情等多种形式向领导报送，为领导的决策和管理提供切实有效的服务，取得领导对经济责任审计工作的关注、重视和支持。
2 加强任中审计力度是加强审计结果运用时效性的关键
审计工作在当前难以做到“先审计、后离任”的情况下，加大任中经济责任审计力度，不失为一项重要的补救措施。为此，将任中审计作为经济责任审计工作的重点，作为干部评价的主要方面，促使领导干部在工作中强化责任意识。
3 注重审计结果的有效发挥
中国鸿星调查显示，目前我国14岁以下的儿童人数占全国人口的25.4%，同时每年新增婴儿2000多万，再加上儿童生长发育的速度快，因而每个儿童每年对于服装都会有新的需求。
这与国家统计局公布的数字相左，国家统计局公布的数字显示，我国0-14岁由22.4%下降到16.5%，少子化现象越来越明显。
这只是数字相左的冰山一角，如果仅仅如此，鸿星运动近期也不至于引起太大注意，但虚增现金和银行存款达到11.54亿元的巨大会计数字差错，却让鸿星运动陷入了麻烦之中。
近期的独立审计报告显示，2010财年，鸿星运动财务报表中现金和银行存款项目下为14.17亿元，但是审计发现，实际只有2.63亿元，虚增现金和银行存款达到11.54亿元。
随后，中国鸿星体育有限公司公告，称首席执行官吴荣照将辞去CEO一职，空缺的CEO一职暂由其兄吴荣光担任。鸿星体育强调，吴荣照请辞是出于“个人原因”。但业内猜测，其在为公司的财务违规“埋单”。
2010年鸿星运动
在体育品牌大举扩张的前几年，鸿星尔克当仁不让，鸿星尔克2010年曾宣布，“今后两年，将是鸿星尔克的一个快速发展期，我们的门店数将由现在的4000家拓展到6000家，销售额也将从现在的20多亿元增加到50亿元。”
根据鸿星尔克的公开资料，2009年底鸿星尔克零售网点大约有4003家，而2008年底的数字是3824家，仅增加了179家，远远慢于其他国内主要体育用品品牌的网点展开速度。
这也是2010年起，鸿星尔克大举扩张的背景，而且2010年亦是“体育大年”，冬奥会、亚运会等大型体育赛事所产生的感召效应，也给体育用品商创造更多的发展机遇。但在扩张手段上，鸿星尔克却不异于饮鸩止渴。
鸿星运动的前CEO吴荣照曾表示，2008年的时候，鸿星运动的营业额已经达到了28个亿，未来的中期目标是到2013年营业额必须要突破100个亿。
但为了消化存货和刺激销售增长，2010财年，鸿星运动营运费用开支达到22.43亿元，导致当年鸿星运动净利润亏损16.35亿元。而此前的2009财年和2008财年，鸿星运动净利润分别是1.31亿元、4.49亿元。
这家名为“nTan”的机构日前出具了上述独立审计报告，该报告指出，鸿星运动在2010财年，为了避免北京、上海和天津的经销商关闭门店，并刺激开出更多的新门店，鸿星运动向经销商支出了3.35亿元的费用；另外，鸿星运动向安徽、福建等6个省的经销商支付了4.67亿元的无息短期贷款.鸿星运动还在存货方面新增了2.12亿元的开支，其他开支上也增加了1.4亿元，将这些开支排除后，鸿星运动2010财年的现金和银行存款因此实际只有2.63亿元。
根据“nTan”报告，2010财年，鸿星运动存货金额达到4.69亿元，应收账款为8.93亿元，其他应收款项总额为4.75亿元；而2009财年，鸿星运动存货金额、应收账款、其他应收账款的数字分别是1.66亿元、3.63亿元、1.15亿元，2010财年的数字是2009财年的一倍以上。
从这些数字分析，鸿星运动正陷入一场另类扩张——渠道填塞。
“其实研究品牌的实销率更靠谱。如果品牌依赖店铺数量扩张来实现，那么意味着很多销量是来自于填库存。”业内人士向记者分析。
独立审计报告还指出，鸿星运动在财务领域有多项违规操作。案例之一是，2010财年和2011财年，鸿星运动的一些重要子公司在拓展市场的活动中，总开支达到8.87亿元，远远超出了该公司董事会做出的不得超过7.5亿元的上限；鸿星运动的一些子公司向经销商发放无息贷款，而早在2009年，鸿星运动董事会已经禁止进行这类活动。
“为客户提供贷款或其他形式的融资服务，促使客户清偿所欠货款，同时也有了余钱进更多的货。这一方面使得公司的现金流好像很好，另一方面也使得公司做大了销售额。这是很多上市公司的惯用伎俩。如果没有融资服务，公司的应收账款应该还会更大。”某财务专家表示。
只不过公司这么做，就把应收账款产生的风险转化为了担保方的风险。而担保风险是一种更隐形的风险，就像一枚地雷一样，不知什么时候就爆炸了。
而从另一方面来说，董事会的决议没被遵守，可以管窥这个公司的管理很有问题。
上市较早 家族企业痕迹依旧
2005年刚成立5年的鸿星体育在新加坡证券交易所上市，领先于同在福建的安踏、特步、361等体育企业。鸿星体育也是国内最早决定抛弃代工业务创立自己品牌的公司之一，该公司曾聘请娱乐明星如陈小春等作为形象代言人。但业内人士透露，鸿星运动公司管理并没有多大进步，基本上还是家族式的管理，出现这样的问题很正常。
自去年2月份以来，由于财务数据的问题，在新加坡证券交易所上市的鸿星体育股票已被停止交易至今。为了能够在股市早日复牌，鸿星体育推出了多项整改措施，包括：委任新的内部审计师对集团内部控制程序进行严密彻底的审查，对公司的财务和会计职能部门以及报告流程进行评估，并给出完善修改的建议，查找内控流程中可能疏漏的地方。现在前CEO也因此担责而辞职。
但问题是接班的还是其家族内部的人，公司管理问题能否真正解决还是难以预测。
公开资料显示，吴荣照生于1977年，毕业于福州大学，获得学士学位，此后赴澳大利亚留学获得硕士学位，2003年进入鸿星体育，2005年被任命为执行董事，担任副总经理。2007年5月，比吴荣照大2岁的鸿星体育原CEO吴荣光让出该职位给吴荣照，自己改任鸿星体育董事会主席，上述职务安排持续至今。
这也就意味着，这次的人事震荡并不会威胁公司的持续稳定运营。据悉，辞职后吴荣照将继续为新任CEO担当3个月左右的顾问，以确保公司的平稳过渡。
这也意味着，鸿星运动的家族企业管理模式依然会延续。
资金紧张 辞职只是为了早日复牌
“这家企业有问题，扩张速度过快，目前不具有合格的团队来消化这个扩张的过程。”鸿星体育的内部人士向记者表示。
最明显的就是直营和加盟的左右手互博问题。
“鸿星运动为拓展市场份额，在不少地区开设了分公司，建设属于鸿星运动的直营店，但自营化的步伐太快，对该公司的现金流造成较大压力，直营店的货品周转慢，存货金额增加；直营店的快速扩张还打压了加盟商的积极性，加盟商不给力，最终库存恶化。”业内人士向记者透露。
而更让人着急的是，长期停牌让鸿星体育上市所希望发挥的融资功能完全丧失，加上高库存等问题，鸿星体育和其他国内运动用品公司一样，眼下的现金流也面临一定压力。这也许是公司前CEO离职的一大原因，必须以此来向股民和新加坡当地的监管机构有所交代。
自查报告是一个单位或部门在一定的时间段内对执行某项工作中存在的问题的一种自我检查方式的报告文体。下面就让小编带你去看看财务会计工作自查总结报告范文5篇，希望能帮助到大家!
财务会计工作自查报告1观云村辖6个村民小组，1589户，共5109人左右，两委班子成员共12名。
根据来宾镇政府的安排，观云村村财务经组织村两委自纠自查，现将结果报告如下：
一、个人方面
作为一名村会计，我始终严格要求自己，不断学习，提高思想认识，认真领会党在农村的各项政策及措施，始终保持清醒的头脑。我还主动学习其他多种知识及技能。目的是为了提高自己的业务专业知识，以便更好的干好本职工作。在工作中，自己按照发展要有新思路，改革要有新突破，开放要有新局面，各项工作要有新举措的要求，在工作中能够坚持原则、秉公办事、顾全大局，遵守财经纪律。认真履行会计岗位职责。
二、财务状况：
(一)严格按财务审批程序执行。村委员会严格执行财务审批制度，对于农民关心的土地补偿费的发放，工程项目的开支等根据规定都召开了相关的会议，进行民主决策。在清查过程中未发现除会计外的其他人代收款现象，集体资金管理趋于规范化、制度化。
(二)建立日常财务收支管理制度。重视日常财务收支管理，为了加强这一管理，我们建立健全了各项财务制度，这样财务日常工作就能做到有法可依，有章可循，实现管理的规范化、制度化。
(三)建立民主理财监督管理制度。以民主日活动为载体，切实加强村务、政务公开工作。村民对财务收支进行监督，由财务人员对发生的收支情况进行通报，解答群众提出的疑问，并将结果按时上墙公布，切实加强了村务、财务公开工作，做到了政务公开一事一公开，财务公开一票一公开。使两公开的内容完整，程序规范，格式明了清晰。
(四)做好村级财务结报工作。我能够立足岗位，认真完成好本职工作。村财务总是村民关注的焦点，我对村务公开一直很重视，每次民主理财结束后，我都将各项收支整理好，让村民监督。
三、存在的问题及应对措施
近年来，镇政府推出了村级会计任职及工作的种种制度，使我村财务工作取得了一定的发展。同时，也应该看到，我村财务管理还存在一定的问题和不足，主要表现在：报账不及时。由于各方面原因，我村财务支出项目、款额，与镇政府对接不够及时。经此次自纠自查我村两委会还应在以下几个方面多下功夫：
第一、加强村级资产管理，努力控制非生产性支出;
第二，及时报账，做到与镇政府财政所及时、有效对接;
第三，积极做好富余劳动力转移工作，为农民增加收入，维护我村稳定。
在今后的工作中，我将更加努力勤奋工作，巩固已经取得的成绩，发扬我村制度建设等方面的优势，克服缺点和不足，以勤奋务实、开拓进取的工作态度，为我村的建设和发展贡献自己的力量。
财务会计工作自查报告2根据镇政府的安排，卢沟村财务经村两委自查，现将自查结果报告如下：
一、基本情况：
卢沟村共8个生产小组，510户，共2100人左右，两委班子成员共8名。村里无村办集体企业。
二、财务状况：
根据镇政府具体安排，结合我村实际情况，村两委主要从以下几个方面着手进行了财务检查：
1、在财务审批程序方面，村委员会都能严格执行财务审批制度，对于农民关心的土地补偿费的发放，工程项目的开支等根据规定都召开了相关的会议，按照4+2+1工作法进行决策。
在清查过程中未发现除会计外的其他人代收款现象，集体资金管理趋于规范化、制度化。
2、民主理财监督管理情况：以民主日活动为载体，切实加强村务、政务公开工作，民主理财小组发挥了监督作用。
村理财小组成员由3人组成，不定期召开民主理财会，对财务收支进行监督，由财务人员对发生的收支情况进行通报，解答群众提出的疑问，并将结果按时上墙公布，切实加强了村务、财务公开工作，做到了政务公开一事一公开，财务公开一票一公开。使两公开的内容完整，程序规范，格式明了清晰。
3、各项收入、支出清查结果：就村委员会2011年的收入、支出进行统计清查。
集体的主要资金来源财是镇政府补贴村级转移支付资金。我村支出大于收入，主要的支出项目是生产性开支和非生产性开支。
三、存在的问题：
近年来，镇政府推出了村级会计委托制、民主理财制、村级两委交叉任职等措施，取得了明显的成效。但是，我村财务管理还存在一定的问题和不足，主要表现在：报账不及时。由于各方面原因，我村财务支出项目、款额，与镇政府对接不够及时。
四、对策：
通过这次清理工作，村两委对财务管理都很重视，在审批权限、审批程序上都能坚持执行财务审批制度，在财务决策上发挥了民主监督作用，但是我们所做的与镇党委政府要求的还很远，经此次自查我村两委会还应在以下几个方面多下功夫：
1、加强村级资产管理，努力控制非生产性支出。
2、及时报账，做到与镇政府财政所及时、有效对接。
3、建立征用地台帐，及时登记耕地变动情况，理顺往来关系。
4、积极做好富余劳动力转移工作，为农民增加收入，维护我村稳定。
财务会计工作自查报告3一、工作组织部署阶段
根据工作方案，公司对本次专项活动作出以下组织部署：成立规范财务会计基础工作专项活开工作领导小组和办会室，由办公室负责具体项目实施，7月31日之前，由财务部组织召开动员会议，向各区域财务部和各子公司财务部传达深证局发[2010]109号文《关于在深圳辖区上市公司全面深进展开规范财务会计基础工作专项活动的通知》中的文件精神，和公司的工作要求，范文之整改报告:财务基础工作自查报告。
二、自查阶段
本阶段的工作内容是公司全体财务职员先通过学习了解财务会计基础工作的相干规章制度，熟悉财务会计基础工作规范的重要性和必要性，把握财务会计基础工作规范的要求;有了熟悉以后，根据《关于填报〈深圳辖区上市公司财务会计基础工作调查问卷〉的通知》和《关于深圳辖区上市公司会计基础工作常见题目的通报》中的内容逐条进行自查，发现题目并确定整改计划。
三、整改进步阶段
本阶段的主要工作是落实整改措施，提升公司的财务会计基础工作水平，进步会计信息质量。
四、自查内容、发现题目及整改措施
根据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》、《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》等相干规定，公司逐项对比《调查问卷》和《常见题目通报》进行了认真、全面地自查。自查情况：
1、财务职员和机构设置基本情况
1.1主管会计工作负责人及会计机构负责人情况
主管会计工作负责人由总经理提名，董事会决议聘任。主管会计工作负责人及会计机构负责人未在其它单位兼职，不存在人事关系在其他单位情况，未发现不规范事项。
1.2
会计职员岗位设置情况
会计岗位设置公道，符合内部牵制要求。制定了岗位轮换制度，并按要求执行。虽然公司有躲避制度，但未制定专门的财务职员任用躲避制度。
整改措施：在财务职员管理制度中，增加关健岗位财务职员任用躲避制度。
责任人：财务部
整改期限：10月15号之前
1.3
会计职员专业制度培训情况
公司有安排会计职员定期或不定期参加企业内外部各种专题培训，包括参加新会计准则、税务、会计职员继续教育等内部和外部的相干培训和讲座。公司制定了《员工外出培训管理规范》，财务部会计职员遵照执行，未发现不规范事项。
2、会计核算基础工作规范性情况
2.1会计凭证编制及管理情况
会计凭证由专人保管。有部份原始单据未附在记账凭证后单独装订寄存的情况(主要是银联签购单、售卡申请表等)，主要是出于便于查询及管理保存的角度斟酌。自查中发现，存在少许自制原始凭证保管不完全、部份凭证或账簿打印装订不够及时的情况。
整改措施：总部财务部制定记账凭证附件要求，规范自制原始凭证格式。未及时完成凭证装订的账簿打印的分店在10月15日之前全部整改终了。各公司财务部严格依照公司制度的规定执行，财务部不定期进行抽查。一旦发现凭证原始单据不齐全或凭证、账簿未及时装订的，将作为会计工作质量题目进行通报批评。
财务会计工作自查报告4根据____证监局《关于开展规范上市公司财务会计基础工作专项活动的通知》(厦证监发〔20____〕18号)(以下简称“通知”)精神和要求，为切实加强新华都购物广场股份有限公司(以下简称“公司”)财务会计基础工作，提升财务会计核算水平、提高财务信息披露质量，公司制订了《关于开展规范财务会计基础工作专项活动的工作方案》(以下简称“《工作方案》”)，并成立专项活动领导小组。根据上述文件规定和工作方案的安排，本次专项活动时间为20____年4月至10月，分为三个阶段，4月至6月为公司自查自纠阶段、7月至9月为实施专项检查阶段、10月为整改提高阶段。
截至本自查报告日，公司完成了自查自纠的阶段性工作，形成了《新华都购物广场股份有限公司关于开展规范财务会计基础工作专项活动的自查报告》(以下简称“《自查报告》”)，并经公司董事会审计委员会和第三届董事会第三次会议审议通过。现将本次专项活动的组织开展情况、自查内容和发现问题以及拟订的整改措施等报告如下：
一、专项活动组织与开展情况
(一)专项活动的组织
1、公司根据《通知》精神，成立了以周文贵董事长为组长的专项活动领导小组。
2、按照“统一领导、分级管理”的原则，实行公司总部与子公司的分级管理：公司总部负责实施方案的制定、布署、组织检查及制度完善工作;
各子公司负责本单位规范化的具体实施。
3、由财务部、审计部对公司财务会计基础工作进行对照检查。
公司其他部门人员配合、协助本次专项活动的开展。
4、董事会审计委员会对自查工作进行监督与指导。
(二)专项活动的开展
1、各独立核算单位依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》及其应用指引、《会计基础工作规范》等规定，对《____上市公司规范财务会计基础工作专项活动调查表》所列的自查事项进行逐条对照，全面、深入地查找存在的问题，分析原因;
在自查自纠过程中，边查边改，对可以马上解决的，立即整改;对一时难以解决的问题报告总部，经确认后统一整改。
2、自查自纠期间，审计委员会指派内部审计部门采取审阅资料、现场走访、约谈相关人员，对公司自查进行指导、督促、形成工作记录。
3、各独立核算单位自查结束后，公司抽调骨干力量组成小组进行抽查。
4、制度梳理：根据最新指引文件，结合公司实际情况对公司现有制度进行修订、完善，对公司缺少的制度，加以制定。
使公司的规范财务会计基础工作更有成效。
二、自查工作的内容
依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》、《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》等相关规定，公司逐项对照《调查问卷》进行了认真、全面的自查。公司在财务管理组织架构和人员配置、会计核算基础工作规范性、资金管理和控制、财务管理和会计核算制度建设和执行、财务信息系统使用和控制、母公司对子公司财务管理和控制等方面的财务会计基础工作较为规范，同时按相关文件的要求也存在一定不足之处需进一步加以完善，公司为此提出整改措施、整改期限和整改责任人，认真加以落实。
三、自查结果及整改措施
(一)财务人员和机构设置基本情况
1、公司依据《中华人民共和国会计法》的规定，设置会计机构及财务人员。
2、公司按照国家《会计基础工作规范》要求和公司章程的规定，选聘主管会计工作负责人和会计机构负责人。
公司主管会计工作负责人和会计机构负责人在财务管理方面具有丰富的管理经验，有较强的沟通协调能力。
3、公司对主管会计工作负责人和会计机构负责人有明确的岗位职责和考核制度。
主管会计工作负责人、会计机构负责人为公司经营班子成员。
4、主管会计工作负责人和会计机构负责人人事关系均在本公司，未在本公司以外的其他单位领取薪酬。
主管会计工作负责人，会计机构负责人与控股股东、实际控制人和上市公司董事、监事、不存在亲属关系，未在其他单位(上市公司母公司、子公司以及参股公司以外的主体)兼职。
5、公司依据《会计基础工作规范》要求，根据会计业务需要设置会计工作岗位，配备会计人员。
岗位职责和考核制度明确，岗位设置符合内部牵制要求。现有财务会计人员均具备相关专业知识和专业技能，具备会计从业资格。
6、公司《财务管理制度》依据《会计基础工作规范》要求，对会计人员的离职交接做了规定，会计人员离职交接严格按制度中的规定办理。
7、会计人员的工作岗位实行有计划地进行轮换，但尚未形成书面制度。
整改措施：修订公司《财务管理制度》，对会计人员的工作岗位实行有计划地轮换作出明确规定。
整改期限：20____年7月10日前
整改责任人：主管会计工作负责人。
8、公司重视会计人员的专业培训，鼓励会计人员自行参加各类会计职称及执业资格考试。
公司按照国家《会计基础工作规范》要求，每年组织会计人员参加财政部门组织的会计人员继续教育培训，最低不少于24课时;并不定期多次以外派人员参加培训、向外聘请专家学者到公司讲座、以及公司内部的培训等多形式对员工进行培训，提升会计人员的专业素质。
9、会计人员任用实际采取了回避，但尚未形成书面制度。
整改措施：修订公司《财务管理制度》，对会计人员任用回避原则作出明确规定。
整改期限：20____年7月10日前
整改责任人：主管会计工作负责人。
(二)会计核算基础工作的规范性
1、公司根据《会计基础工作规范》及公司财务管理制度的要求，记帐凭证所附的原始凭证合法有效单据齐全，部分由母公司开具的发票清单因量较大另行装订与每月的凭证一起存放。
2、采购业务记账凭证后通常附有增值税发票、应税劳务销货清单、商品验收单、进价变更单、用款申请单、付款银行回单。
原始单据齐全。.
3、记账凭证的编制：在凭证的编号上，采用按照发生经济业务的`先后顺序编号，对一笔经济业务涉及两张以上记账凭证时，采取分数编号;
“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明;将经济业务中所涉及的全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏;凭证分别由有关人员签章，明确经济责任。
4、凭证的审核：为了保证会计信息的质量，在记账前由财务经理(或审核人员)对记账凭证进行严格审核，主要审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致，审核其项目是否填写齐全;
审核科目是否正确;凭证金额是否正确。
5、公司各科目的明细账由记账凭证自动过入系统。
6、公司使用用友NC财务系统，记帐凭证每日打印每月装订成册，总账、明细账按年打印并订装。
7、公司单体财务报表是由系统自动生成，在编制单体财务报表前都与集团内有关企业先进行对账。
8、公司每月编制合并报表，合并范围内各主体对于同一经济事项的具体核算原则一致，母公司系通过对公司各项业务制作账务处理范例而达成。
9、公司会计估计变更实际履行董事会审批程序，但尚未形成书面制度。
整改措施：修订公司《财务管理制度》，对会计估计变更须履行董事会审批程序作出明确规定。
整改期限：20____年7月10日前
整改责任人：主管会计工作负责人。
10、对公司会计政策变更需履行哪些审批程序尚未形成书面制度。
整改措施：修订公司《财务管理制度》，对会计政策变更须履行的审批程序
出明确规定。
整改期限：20____年7月10日前
整改责任人：主管会计工作负责人。
(三)资金管理和控制情况
1、公司制定了资金管理的相关制度，货币资金日常管理由财务部负责，财务总监负责公司资金的统筹、融资及预付款的审批。
对外投资、对外担保、技改基建、风险投资等审批权限分别集中于股东大会及董事会。
2、资金管理严格按照制度执行，审批人在授权范围内进行审批，不超越权限审批。
3、公司资金管理业务的负责人与控股股东、实际控制人和上市公司董事、监事、高级管理人员不构成亲属关系;
出纳人员与控股股东、实际控制人和上市公司董事、监事、高级管理人员不构成亲属关系，与上市公司主管会计工作负责人、会计机构负责人不构成亲属关系。
4、公司按照《支付结算办法》和《银行账户管理办法》开设和管理银行账户，不存在以个人名义开设账户，财务由专人编制银行余额调节表，公司开通了网上银行支付功能，支付、审核权限符合《支付结算办法》、《银行账户管理办法》和内部控制要求。
资金的支付审批、复核与执行岗位分离;资金的保管、记录与盘点清查岗位分离;出纳人员未兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
5、收付原始单据由出纳人员加盖现金付讫或转账付讫字样。
银行收支凭证由专门会计人员进行账务处理，出纳人员均有核对收付款凭证。
6、公司禁止开据加盖银行预留印鉴的空白票据。
7、公司财务印鉴有财务专用章、法人代表章、发票专用章分人管理，避免印鉴保管风险。
8、公司日常票据主要有支票和银行承兑汇票。
银行承兑汇票设置票据登记簿管理。支票领用人在支票存根签名，
9、个别子公司作废票据能及时注明作废字样，但仍由出纳保管备查，4月起改由会计保管备查。
(四)财务管理制度建设及执行情况
1、公司根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》、《企业内部控制基本规范》等相关规定制订《财务管理制度》。
公司的财务管理制度下设十三个章节，包括总则、财务会计工作、财务管理的基础工作、流动资产管理、非流动资产管理、负债管理、成本费用管理、财务报告与财务分析、会计电算化、股利政策、内部审计、事务管理等内容。同时制订了有关费用、收入、固定资产等十二项的内控制度。公司财务管理制度能有效地保障公司及全体股东的合法利益，保证公司的资产安全。
2、公司财务管理制度实行由公司财务部门负责制定及修改，由总经理审定，董事会批准的分级审核制度。
3、公司统一制定下属子公司的财务管理制度，统一制定下属子公司的会计政策，并督促其按财务管理制度、会计政策执行。
4、公司对重大会计差错更正需履行的审批程序未作出相关规定。
整改措施：修订公司《财务管理制度》，对重大会计差错更正须履行的审批程序作出明确规定。
整改计划：在20____年7月10日前
整改责任人：主管会计工作负责人。
(五)财务信息系统使用和控制情况
1、公司使用用友NC版财务软件，模块运行正常，基本能满足公司目前的运营需要。
2、公司财务信息软件系统日常的管理和维护由系统管理员负责，数据库每周备份一次;
系统服务器由信息部专人负责维护，技术问题由用友公司负责处理，公司购买软件系统的合同条款里明确规定了专业机构的维护人员不得泄漏公司财务信息。
3、公司对用友NC软件系统访问及操作权限根据不同的职责与岗位进行了设置。
不属于财务部门的人员无法访问及获取财务信息。
4、公司财务信息系统在结账后进行“反结账”操作时需要履行向总部财务总监申请及审批程序。
(六)母公司对子公司财务管理和控制情况
1、母公司对子公司财务人员的管理情况
子公司财务经理为子公司财务负责人，子公司的财务负责人由母公司任命，其对母公司负责;子公司财务负责人的考核由子公司进行初评，母公司财务总监进行复评，最终由母公司总裁确认。
子公司其余财务人员的招聘、任免均由母公司负责。母公司对子公司一般财务人员的任职资格要求与母公司一致，须持有会计从业资格证。母公司不定期组织对子公司财务人员的专业培训。
2、母公司对子公司的资金管理情况
子公司每日下班前须向母公司财务总监报送《资金日报表》，每周一报送《周资金收支预算及执行情况表》;每月、每年均需报送月资金预算及执行情况表、年资金预算及执行情况表，便于母公司了解子公司的资金管理及运营情况;由母公司负责统筹安排资金需求。
母公司不允许下属子公司之间发生日常经营业务以外的资金往来，子公司对外拆借资金、对外担保和大额对外投资等须经母公司批准;母公司对子公司实行全面预算管理。
子公司开立银行账户须经母公司审批。
四、自查总结
通过此次专项活动的开展与自查，公司董事、高级管理人员和财务部门对公司存在的问题进行了总结并认真进行分析和反思，提出了整改方案及措施，规范了公司的运作水平，增强了公司财务人员对会计基础工作的认识，提高了财务人员的业务水平和整体素质。公司将以此为契机进一步规范财务会计基础工作运行体制，形成促进财务会计基础工作规范开展的长效机制，提高公司规范运作意识和治理水平。
财务会计工作自查报告5为了进一步加强和规范会计基础工作，堵塞资金安全管理的漏洞，根据区财政局《关于开展全区会计基础工作规范化检查的通知》的精神，结合2011年5月区审计局关于审计区环保局2009年和2010年预算执行状况的审计处理意见，切实加强财务会计基础工作，提升财务会计核算水平，我局开展了规范财务会计基础工作的检查，现将检查的组织开展状况、自查状况、以及整改状况汇报如下:
一、组织开展状况
为使我局会计基础规范检查工作落到实处，确保会计工作信息质量的真实、完整和国家财产的安全。我局成立了以局长彭平为组长，副局长胡铭祥为副组长，各部门负责人为成员的领导小组。确定了检查的主要目标，并要求各部门要以高度的职责心，紧紧围绕会计基础规范检查的目标任务，加强统筹规范，全面安排部署，采取有力措施，自查面要到达100%，确保会计基础规范检查工作目标的实现。
二、自查状况
1、严格按照《会计法》和《会计基础工作规范》的要求，依法建帐。
2、原始凭证的格式、资料、填制方法、贴合会计制度的要求，并严格按照财政国库集中收付的报账要求，明确了财务收支审批程序、记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，业务金额无论大小，务必由经手人填制，科室负责人证明，经单位负责人和分管财务的领导审核无误后方可报支。
因此充分地明确了职责，做到了相互制约，公开透明。使各项业务事项得以有序进行。
3、记账凭证资料、填制方法、所附原始凭证等贴合会计制度的'要求，字迹清楚，装订整齐。
4、加强了单位财务印签的管理。
财务专用章与法人代表私章分开放置，做到既相互配合，又相互制约。
5、会计凭证、会计账簿、会计报表等按照规定定期整理归档，妥善保管，业务往来单位需调阅有关资料时，务必经单位负责人同意后，并办理相关登记手续方可调阅。
6、不存在账外设账行为。
7、对两个下属单位财务内部管理每年坚持内审。
关键词：大数据审计；连续审计；审计抽样
大数据既是一个对外部数据应用环境的阶段性特征，更代表着为处理大数据而出现的所有革新技术的总称。当我们在微博上分享哈尔滨的中央大街的俄罗斯风情照片，或者在博客里评论身边各种舌尖上的美味，当我们在利用“淘宝”进行网上购物的时候，我们都在不断地以不同形态随时随地地制造数据。面对大数据时代的来临，面对“大数据”所带来的新技术、新思维的变革，企业内部审计需要应时而变来适应商业模式、思维模式及数据处理模式的变化，从而影响了审计方式、审计抽样方法、审计评价模式、审计重点等。而内部审计人员不仅要能了解数据的变化以及数据处理技术的变革，更要能处理数据、分析数据、驾驭数据，要能够充分、及时地从大量复杂的数据中，辨认出对内部审计的意义与价值，并进而协助内部审计人员做出最佳的决策。“大数据”对企业内部审计的影响主要表现在以下几个方面：
一、审计方式由传统审计的事后审计、周期审计向连续审计转变
随着大数据技术的快速发展，审计方法和模式也在与时俱进。传统审计中，审计人员只是在完成财务报告或经过特定的周期或离职等情况的时候才进行审计，而且审计中并不是检查所有的信息，只是抽样分析。这种有限的检查对复杂的商业系统来说很难起到监督作用，而且传统审计的测试程序主要采用常规的方法关注被审计单位活动，包括数据、授权和执行等。企业如仍然采用这种审计方式，对于确认迅速发展的商务活动的真实价值或合法性显得过于迟缓；另外，从内部控制的角度来讲，我国目前的内部审计实务多是针对财务、会计事项，对经营活动、内部控制、管理事项的监督、评价极为有限，审计活动理念也多为“监督导向”型，而非“服务导向”型，公司部门间的不同流程缺乏衔接都使审计工作难以为经济活动提供全面的监控和服务。随着企业经济业务日趋复杂，信息技术迅速发展，企业电子商务和信息化建设逐渐成熟，越来越多的人意识到连续审计的重要性，而大数据技术及大数据基础使连续审计成为可能。连续审计可以降低传统审计过程中的浪费和时滞问题，降低审计错误和风险，促进企业发展。连续审计是信息技术与审计学科较好交叉融合的产物，是信息化条件下审计科学发展的必然，尤其对内部风险控制“实时性”要求极高的特定行业，如银行、证券、保险等金融和债务契约等行业中，实施连续审计监督迫在眉睫。某财产保险公司内部审计部门，已经在新开发的审计系统中固化了连续审计模块，该模块可以实现在线的风险预警，并安排专人进行日常数据式连续审计，将发现的风险数据、超预警值指标及问题登记为疑点，并建立审计底稿，按照重要程度进行远程审计、核实或下发给现场审计人员进行现场核实。该模块经过一段时间的使用，收到了很好的效果。
二、审计抽样开始系统化、模块化、智能化
审计开始具有预测功能，而样本最终将扩展至数据全体，目前，常规审计工作已广泛采用随机抽查法，其意义用较小的投入来获得审计结论，提高审计效率；但利用抽查法所得出的审计结论存在着发生重大错误的可能性，其可能性的大小就意味着审计风险的大小。但是，庞大的企业规模和繁多的业务活动，致使审计工作难以回到详细审计方式，只能在抽样审计方法本身寻求改进。审计抽样开始向以下几个方向发展：一是审计抽样系统化。通过抽样系统增加审计抽样的实用性和效率性，为审计人员从大量的审计数据中抽取有用信息，为审计的预测分析提供依据，这样的抽样采用人工方式在海量数据的情况下是无法进行的；二是审计抽样模块化。通过模块化设计，审计抽样系统将得到最大的灵活性，以便抽样时采用各种模型组合便抽样更有效率；三是审计抽样的智能化。审计抽样系统将积极吸收审计、统计、计算机、人工智能等方面的最新研究成果，抽样模型及时得到更新，抽样经验在知识库中得到积累，审计抽样系统开始“学习”、“推理”，不断朝着智能化方向发展。将海量的数据经分析、预测等“加工”后，以知识的形式呈现给审计人员，为审计人员发现审计问题提供深度支持；四是审计抽样系统开始具有预测功能。
随着大数据技术的发展，计算机的运算能力和处理速度不断提高。审计抽样系统会强大到处理复杂的运算，并利用大数据技术改进后的审计抽样算法来对这些审计数据进行分析并进行数据挖掘，找出特征数据，缩小抽取样本的数量，降低审计成本、提高审计效率；利用关联规则，预测被审计单位经营风险的高低，帮助审计人员确定审计重点，提高审计效率。通过审计信息系统所提供的庞大数据库可以实现对被审计单位的信息进行数据挖掘和综合分析，对被审计单位的财务及经营状况进行预测分析，为被审计单位提供决策依据。目前，某财产保险公司的审计系统，应用了大数据技术进行风险数据的提取，并应用PPS抽样、随机抽样、系统抽样、模型抽样、组合抽样等进一步提高审计效率。而在抽样模型中应用了汽修厂与驾驶员、报案人、定损员、收款人等的关联程度模型，伤者、驾驶员、报案人、联系人、领款人等的出险频繁度模型，人伤重复出险伤者、标的车多次与同一三者车碰撞出险等高风险模型，承保、理赔、财务系统非同一档案中上传相同照片等以“大数据”技术为基础的模型，收到良好的效果。
然而，在不久的将来，伴随着以真实性、服务性为基础的各项企业内部审计的深化，随着数据信息化的深入以用大数据技术发展应用的深入，企业内部审计逐渐开始能够从大量的、杂乱无章的海量数据中发现潜在的有用的信息，能够从这些大量的数据中发现被审计单位运作的基本规律及特征；预测出被审计单位发展的趋势，从宏观上把握被审计单位科学地发展。审计也不仅仅局限于抽样审计，而是对企业所有财务、业务等经营数据的数字式连续审计。
三、促进审计成果的转化与应用
目前，内部审计成果应用主要是针对屡查屡犯的问题重点进行检查、督促整改，部分企业已经将审计成果应用闭环管理的手段对整改过程进行管理以达到良好的审计成果运用效果。大数据技术的出现，促进了审计成果的进一步应用。一是促进对以往审计中获取的大量信息资料和相关情况资料的汇总、归纳，从中找出财务、业务和经营管理等方面的内在规律、共性问题和发展趋向，通过汇总归纳宏观性和综合性较强的审计信息，以及运用审计成果，为各级领导提供数据证明、关联分析和决策建议，从而促进完善制度、机制、决策和执行，促进企业管理水平更上一层楼；二是促进问题的全面发现，即应用大数据技术可以将同一问题归入不同的类型使用，从不同的角度、不同的层面整合提炼以满足不同层次的需求。同时，通过对带有共性、普遍性、倾向性的问题进行挖掘，提炼出问题与数据中的关联性，可以将所有问题通过IT手段检查出来；三是应用大数据技术进行连续式审计有利于问题的整改监督；四是将审计成果进行知识化留存，通过大数据技术，将问题规则化并固化到系统中，以便于计算或判断问题发展趋势、对问题进行预警等；五是将审计人员与审计成果、被审计单位与审计问题进行关联，并进行信息化备案，在进行下次检查时，可以根据审计方案中的重点，有侧重地选取有相应检查经验的审计人员组成审计组，并按审计目标抽取相应被审计单位进行重点审计检查等。
四、结束语
大数据并非被过度渲染的产业题材，大数据对企业内部审计的影响，既是应对企业数据集中模式、数据爆炸式增长趋势而进行的实时处理超量数据的技术升级，又是将方方面面的数据进行电子化、信息化，并将信息规则化、知识化，最终使各种应用网络化、智能化的过程；大数据更是一次从分散到集成、从共享到协同、从封闭到开放、从离线孤立到持久在线云服务、从专享到普适的挑战。
参考文献：
[1]维克托・迈尔-舍恩伯格，肯尼思・库克耶.大数据时代中译本.浙江人民出版社，2013.
【关键词】商业银行 内部控制 风险管理
按照对内部控制有效性的影响程度，我国《内部控制评价指引》将内部控制缺陷划分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，但并没有规定明确、统一的缺陷认定标准。虽然学术界在内部控制管理方面的研究文献较多，但在内部控制缺陷划分方面的资料较为缺乏。本文尝试从对主要内部控制目标的影响角度，对商业银行内部控制缺陷进行分析，并在此基础上提出改进商业银行内部控制管理的对策建议。
一、内部控制缺陷概述
按照内部控制缺陷对主要内部控制目标的影响情况，可将商业银行内部控制缺陷分为：合规控制缺陷、战略及经营控制缺陷、风险控制缺陷以及财务报告缺陷四类。合规控制缺陷是指商业银行违反国家法律法规和内部规章制度规定的遵循性缺陷。战略与经营控制缺陷是指影响商业银行发展战略的实施和经营目标实现的缺陷。风险控制缺陷是指商业银行风险控制的不足或无效。财务报告缺陷是指商业银行的业务记录、财务报告信息不真实、不准确、不完整。
二、商业银行内部控制缺陷的主要表现形式
（一）合规控制缺陷
一是未按监管要求完善内部控制制度。部分新业务制度建设滞后于业务拓展，无章可循，业务操作混乱。部分内部控制制度陈旧、过时。二是违规办理业务，面临监管处罚的风险。未严格落实客户身份识别制度规定，鉴别客户资金来源的真实性、合法性，漏报反洗钱可疑交易报告，可能使得商业银行沦为犯罪分子洗钱的工具，受到监管机构的处罚。同一单位客户在同一银行机构违规开立多个基本存款账户，违规开通单位验资户通兑功能、为客户提取大额现金等，存在合规风险。
（二）战略与经营控制缺陷
一是收益管理存在不足。有的商业银行生产系统中贷款利率等关键参数设置错误，批量化少收利息，影响银行收入水平。部分银行基层机构在实际操作中未严格执行总行贷款利率标准，擅自调低利率水平，降低了财务效益。有的机构未按规定在办理支付结算业务时收取账户管理费等手续费。二是成本控制不合理。有的银行现金备付率远高于合理水平，增加了现金持有成本。有的信息系统盲目上线、重复建设，无效的资本占用增加了银行运营成本。
（三）风险控制缺陷
一是缺乏统一的风险控制目标。内部控制规章制度分散在各层级、各职能部门，存在部门银行思维，未树立全面风险管理理念。二是信贷业务贷前、贷中、贷后风险控制不足。授信客户准入不严格，对不符合条件的申请人发放贷款。缺乏对关联企业贷款风险的有效识别，多头授信风险控制力差。贷款账户封闭管理不规范，担保手续不落实，抵制押物无效。贷后监督、管理不到位。三是IT系统安全管理存在不足。重要业务系统操作员岗位变更或离职后未及时更改和注销系统用户，用户登录操作控制、防病毒管理不规范，报废计算机设备未及时清除银行敏感数据信息等，可能导致重要系统信息泄密或受到病毒攻击。
（四）财务报告缺陷
一是部分上市银行未按规定采用权责发生制进行会计核算，影响财务报表的质量。财务顾问、咨询业务收入等未按受益期限进行摊销，集中或推迟确认收入。二是固定资产账实不符、折旧计提不准确。保险柜、点钞机等资产账面数量与实际存在差异，资产负债表的固定资产及损益表的营业外收入等相应科目数据的准确性打折扣。三是业务系统数据质量有待提高，存在财务报告信息不及时、不完整、不准确的现象。
三、商业银行改进内部控制管理的建议
（一）完善内部控制制度建设
一是组织梳理、完善内部控制制度。清查规章制度内部控制的盲点，尤其是新兴业务的制度建设是否与业务开展相适应。梳理存量内部控制制度，根据实际业务发展情况、监管要求变化等进行修订、完善。二是严格把控内控制度的质量。指定统一的归口管理部门对全行拟定的规章制度进行合规性审核及质量考评。
（二）建立全面风险管理机制
一是开展统一的全面风险管理。建立和完善事前、事中及事后风险防控“三道防线”，持续提高风险防控能力。整合风险管理职责，对信用风险、操作风险、市场风险、声誉风险等进行有效识别、计量和监测。二是在全面控制风险的基础上严控信贷风险。在信贷客户准入、授信审批、贷款发放、贷后管理等环节严格执行各项规章制度，对关键风险点进行交叉、多重控制，加强贷款资金用途、客户情况的动态监测，防控不良贷款风险。三是强化管理行在风险控制中的作用。改变目前银行一级分行、二级分行风险监控手段欠缺、监控力度不足的现状，切实承担起对基层机构的常态化检查和动态风险监测，提升业务指导能力和风险防范能力。
（三）提高IT系统信息化建设水平
一是量化内部控制缺陷指标，加大信息系统自动控制力度，降低人控的随意性。对逻辑关系清晰、具有识别特点的信息进行自动校验、提示，降低由于操作人员粗心、业务不熟练导致的数据录入出错几率。将现金备付率等参数在业务操作中进行提示，采用系统提示结合人工判断的方式加强系统对事前、事中的风险控制能力。二是整合信息系统功能，提供统一的业务操作、风险控制、信息应用管理平台。清理、优化、整合各类信息系统功能，实现信息系统之间数据的联动、共享以及数据的深度挖掘、系统化应用。
（四）狠抓人力资源管理
一是加大对银行基层机构负责人等重要岗位人员的管理力度。对银行基层机构负责人和重要岗位人员进行定期轮换、强制休假，严格管理。二是严把人员招聘关，强化培训，持续提高员工素质。招聘道德品质好、综合素质高的员工，抓好入行及后续教育，提高员工的执行力。三是加大员工日常行为动态监测、管理力度。开展员工行为排查活动，监测、分析员工账户资金交易情况，降低内部员工舞弊的风险。对内部员工作案导致资金损失的，应追究上级机构用人失察、监督不力的责任，避免类似问题屡次发生。
（五）强化内部审计监督
建立风险导向的审计机制，充分发挥内部审计的风险防线作用。加强审计队伍建设，推广运用先进的审计理念和现代化的审计工具、方法，充分利用内外部检查成果，增强审计工作的针对性、有效性。建设和完善审计问题整改信息系统，由统一的内部控制管理部门对整改效果进行监控、督查，深入分析重大问题成因，从制度、信息系统建设、人员、操作流程等多方面查找问题发生的根源，避免同类问题屡查屡犯、此处彼犯。不定期开展整改情况审计追踪，严肃查处虚假整改，确保整改信息的真实、准确、可靠。
参考文献
[1]丁友刚；王永超.上市公司内部控制缺陷认定标准研究[J].会计研究，2013（12）.
[2]杨有红；李宇立.内部控制缺陷的识别、认定与报告[J].会计研究，2011（3）.
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