时间：2023-08-02 09:26:11
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关键词：科研经费管理；设计与应用
随着社会的不断进步发展与信息化时代的来临，教育科研工作在社会中逐渐占有十分重要的地位，由此而来的经费管理逐渐成为各高校科研项目管理中的重要环节之一，无论是学校还是国家都对科研经费管理工作制度作出了相应的要求。作为国家科学研究的重要力量，我国各高校都十分重视并认真落实国家关于科研经费管理工作制度的相关政策和规定，在不断改善科研管理基础条件的同时，其学校科研水平和质量也将大幅度提升。
一、现代高校科研经费管理工作制度的设计
（一）项目管理与校级项目管理
项目管理分为纵向项目管理与横向项目管理。纵向项目管理是指从国家以及政府等地拨款资助的研究项目。高校科研人员需要在各级政府科研管理部门申请纵向项目，在获得政府批准立项后，才会纳入本学校科研管理流程。横向项目则是指学校与企业之间合作的项目，其纳入科研管理流程与纵向项目管理流程相同。校级项目管理流程虽然与纵向项目管理类似，但在纵向项目管理的基础上增加了申办流程，学校采用填写申报书的方式，通过专家评审并邀请本学校专家开展评审工作，批准后将直接纳入到校内立项登记[1]。
（二）科研经费管理
在现代高校中，科研经费管理是科研管理的核心任务之一。高校经费管理人员将结合本校实际情况，对科研项目的预算进行登记，并对到款经费进行确认、管理，针对各校本身科研经费管理的复杂性需求，设计相应的流程：项目经费管理部门结合项目的不同类型以及学校的政策设置各类经费的预算分配比例，学校财务系统将最新到款信息同步到科研系统中，校内科研人员可以采取在线认领项目经费的方式领取科研经费，院科研秘书确保在线认领项目经费的准确性，项目负责人完成项目执行，科研经费管理部门监督管理等，最后学校实现了科研项目立项、经费转账审批、预算指标分配以及项目决算等科研业务流程。
二、现代高校科研经费管理工作制度应用中存在的主要问题
（一）科研经费的预算与支出标准不够科学
我国高校科研经费管理工作制度中存在的问题，不仅要从学校的实际具体情况出发，更要从国家相关政策的客观方面分析。从学校和个人主观而言，科研经费预算编制是比较复杂的系统工程，预算编制的前瞻性必然受到编制人员对预算的认识以及科目的理解等影响。根据调查显示，现代高校科研经费预算与支出标准不够科学，主要由于学校内部分项目负责人对科研经费预算的重要性与严肃性认识的不够充分以及校内部分负责人缺乏对科研预算编制充分的了解，从国家政策客观角度而言，国家现行财务开支标准的调整时常跟不上经济社会快速发展的实际情况，而且目前科研经费预算科目与高校会计体系无法适应，必然导致现代科研经费管理工作制度在应用中存在问题[2]。
（二）科研经费拨款和项目结账的管理不够完善
在科研经费拨款和项目结账等方面，虽然近些年政府相关部门不断在科研经费管理方面进行改善和完善，但是科研项目研究经费拨款依然存在问题。部分高校科研项目首批财政拨款资金到账滞后项目起始日期较长，致使学校科研项目由于实施周期被挤压而影响项目完成的质量。另外，学校科研项目管理也存在不结账的现象，由于学校在科研项目结题验收时缺乏对科研经费实际使用过程中的差异进行分析，未充分关注后续支出的内容，科研项目结题与结账脱节，严重影响了科研经费的使用效率[3]。
（三）投入科研经费机制与信息平台不够健全
就目前国家投入科研经费方式而言，多数政府部门是按照项目类型确定科研经费的资助程度，并没有对其按照项目研究的难易程度以及工作量等因素进行区分。就学校科研主管部门而言，其对经费预算执行实效重视的程度不够，并没有将校内科研项目研究成果与预算执行情况相结合进行综合性评估。另外，我国尚未建立完整统一的科研项目信息共享的平台，由此导致政府各级与各部门之间缺乏有效的信息沟通，致使科研经费投入机制与信息平台不够健全。
三、完善现代高校科研经费管理政策与制度问题的对策
（一）加强对科研经费预算实行分类、动态的科学管理
完善现代高校科研经费管理政策与制度问题，首先要对科研经费预算实行动态、分类的科学管理。根据《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）、《关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革方案的通知》（国发[2014]64号）等相关文件精神，高校应理清科研经费项目分类，对科研项目预算实行分类、动态的科学管理。高校应加强科研项目财务管理信息化建设，分析科研项目预算与会计核算科目之间的对应关系，并将两者进行绑定，实现科研支出的规范化控制；运用财务软件的预算管理功能，对项目经费实行支出科目预算指标额度控制，在网络平台项目预算执行情况对照表，促使项目负责人自觉按预算用款；在网络平台建立科研经费信息管理模块，整合科研项目信息、财务收支信息等资料，实现科研与财务部门数据资源的共享，达到双方信息的及时沟通，解决长期以来科研项目与经费管理两张皮的现象，便于对科研活动从预算申报到结题整个过程的动态全程跟踪，方便项目负责人查询和各类统计报表的生成和分析，提高科研经费管理的科学化、精细化水平。[4]
（二）加强科研项目经费结题与结账的管理
完善现代高校科研经费管理政策与制度问题，加强科研项目结题结账的管理十分重要。国发[2014]11号文件中在第五点第十八条改进项目结转结余资金管理办法中明确指出，项目在研期间，年度剩余资金可以结转下一年度继续使用；项目完成任务目标并通过验收，且承担单位信用评价好的，项目结余资金按规定在一定期限内由单位统筹安排用于科研活动的直接支出，并将使用情况报项目主管部门；未通过验收和整改后通过验收的项目，或承担单位信用评价差的，结余资金按原渠道收回。高校在科研项目管理系统中，应建立“项目是否结题”“项目是否结账”标示，并根据项目审计报告关注项目后续支出的时间、内容及范围。高校财务在科研项目的预算管理过程中，应加强对暂付款的管理，根据科研预算设立明细科研暂付款科目并将其纳入预算管理额度控制的范畴，做到预算、决算的执行进度与项目资金变动相关联，解决科研项目长期以来存在的预算额度不足无法冲账或结题调账的现象。
（三）建立科研项目间接经费统筹管理模式
完善现代高校科研经费管理政策与制度问题，建立科研项目间接经费统筹管理模式尤为重要。国发[2014]11号文件在第五点第十七条完善间接费用和管理费用管理办法中明确指出间接费用用于补偿项目承担单位为项目实施所发生的间接成本和绩效支出，项目承担单位应当建立健全间接费用的内部管理办法。高校应根据科研项目的不同类型、结合不同的学科特点，统筹考虑间接费用在学校、项目承担院系、项目课题组之间的分配，制定合理的比例分配政策，使学校、院系的公共投入得到合理的补偿，又能调动科研项目负责人的积极性。高校通过建立科研项目间接经费统筹管理模式，既解决了学校投入科研成本的补偿问题，又解决了长期以来一线科研人员承担纵向项目的绩效支出问题，体现其人才价值，激发人员活力。
四、结语
科研管理作为学校以及国家十分重视的研究型活动，其科研经费管理工作制度的设计以及应用显得尤为重要。以往我国各高校在科研经费管理工作制度应用过程中存在诸多问题，本文在解决问题的过程中加强了对国家关于科研经费管理工作制度相关政策和规定的重视程度，结合国务院2014年11号文件、2014年64号文件的精神，针对高校实际情况完善现代高校科研经费管理政策与制度问题，具有实际参考价值。
参考文献：
[1]蒋磊宏，陈成.高校科研管理信息系统的设计与实践[J].华东师范大学学报（自然科学版），2015，05（S1）：451-457.
[2]姜红，祝合良.协同创新 研以致用 积极推动高校科研发展――以首都经济贸易大学为例[J].北京教育（高教），2015，01（05）：72-74.
[3]贾明春，张鲜华.高校科研绩效影响因素分析及对审计工作的启示[J].审计研究，2013，11（03）：28-33.
关键词：高校 科研经费 预算管理 现状 改进措施
1.前言
随着国家教育体制改革和对高校的资金支持，高校成为我国科研工作的重要力量。近年来，随着高校科研项目的增多，科研经费来源日益广泛。经费数额也日益增加。高校应该做好这些科研经费的预算管理。科研经费预算管理是集预算编制、预算审核、预算执行、预算控制和预算考核为一体的科学管理机制[1]。但是，目前高校的预算管理机制并没有跟上经费的增长步伐。两者矛盾日益锐化。高校科研经费支出预算管理是预算管理的组成部分，其成效直接影响到预算管理的发展。为了使高校的科研工作更好的服务社会，加强高校财务部门科研经费支出预算的管理意义重大。
2.高校科研经费支出预算管理的现状
科研经费管理是高校科研项目管理工作的基础，对高校科研项目的正常开展具有重要的保障作用[2]。现阶段，由于高校科研经费来源多样化，科研人员在申报项目时，科研经费表中数据缺乏严肃性，只凭主观“经验”估算；高校也未认真对其进行审核；科研经费下来后，财务部门不清楚科研经费支出内容，无法全面控制项目经费使用范围；科研项目结束后，经费仍由主持人支配，常用于预算之外，导致经费流失。这些不规范现象造成领导不重视，财务人员管理难，支出混乱，预算准确性差，成本难以核算等一系列问题的产生。有效地控制项目支出，是深化部门预算改革，提高财政资金使用效益的关键[3]。因此，高校科研经费支出预算管理现状急需改变。
3.高校项目支出预算管理存在的问题
（1）高校科研经费支出预算管理观念不强
我国经济由旧的计划经济迈向新的市场经济，在市场经济的作用下，国家加大力度支持高校的科研工作，高校科研经费不断增高，但高校对科研经费支出预算管理的观念转变速度很慢，仍然存在计划经济的影子，这就给高校的发展带来很多障碍，最终导致科研经费管理缺乏规范性。
（2）高校科研经费支出预算管理不严
由于高校对科研经费管理意识不强，从申报项目至项目结束，科研经费由始至终均做不到严格管理。由于成本效益意识淡薄，大多数高校没有进行科研项目的全成本核算，偏重于科研经费的总量，对科研工作取得的经济效益的考量重视不够，或者造成科研成果的高成本，降低了在市场上的竞争力。由于管理不严格，科研经费支出预算达不到预期效果。出现预算不准确，支出范围过大，报销失真等问题久久不能解决。
（3）高校科研经费支出预算缺乏监督管理机制
科研经费在支出后，虽然财务部门对支出做好记录管理，但由于缺乏监督部门，有些支出只是账面上的事，甚至科研项目结题不结账，科研经费并没有真正用在科研工作上，这大大改变了科研项目的初衷。对于此类问题，增强高校科研经费监督管理十分必要，但目前高校普遍缺乏科研经费支出预算内部管理制度，科研经费预算各环节的内控制度尚不健全，无法真正保障科研经费支出预算的科学管理。
4.高校科研经费支出预算管理改进建议
高校科研经费支出预算管理关系到高校的事业发展，关系到地方财政预算管理水平和国家财政预算管理水平的提高。因此，改进高校项目支出预算管理有以下几点建议：
（1）增强对高校科研经费支出预算管理的认识
任何单位及个人要做好一件事，首先其观念要正确。高校科研经费支出预算管理也是如此。加强科研经费支出预算管理，学校各级领导首先要真正认识到科研经费支出预算的重要性。因此，高校需要加强宣传《预算法》，健全科研经费支出预算管理内控制度，从思想上、行动上重视科研经费预算管理工作，确实发挥科研经费支出管理的职能作用，抓好项目的申报与实施，保证科研资金的安全和完整。
（2）加强科研经费支出管理
高校应以本校发展为中心，加大力度加强科研经费的支出管理。财会人员在科研经费支出时严格审核，拒绝假发票、不正规发票、不符合科研经费支出范围的发票、假的招待费、虚假劳务费、项目结束时科研人员上报的经费支出明细与真实的支出情况不符时要真实监管，严把科研经费支出门槛，使科研经费真正用在刀刃上。
（3）科研经费支出要严把“提取”关
国家科研项目管理规定，科研单位“提取”科研经费必须按预算进行，且提取部分需作为学校预算统筹使用。因此，在经费下来时，对于提取部分经费，必须严格把关，防止将提取作为掩饰来鼓励科研人员和加大对经费的管理费的支出，防止国有资产的流失，进而加强科研经费的作用，保证科研项目的质量。
（4）加强科研经费支出的协调管理
高校在进行科研经费支出时，必须在申报科研项目时的经费支出预算范围之内。科研部门和财务部门要相互沟通、相互理解各自的工作职责，在符合规定的前提下，协调管理科研经费。科研项目的执行离不开科研人员的辛勤劳动，在科研经费的使用上同样也离不开财务部门的正确指导。因此，财务部门和科研部门要共同努力，合理的使用科研经费，加强项目科研质量。
（5）加强对高校科研经费支出预算管理的监督
为了充分保证高校科研经费支出预算执行的公开、透明，高校不但要定期在内部进行科研经费支出预算的严格审核，还要按规定定期向主管部门报送本校科研经费预算执行情况的报表和详细的文字说明材料。这样既可以及时发现问题及时解决，又可以让上级主管部门如实掌握本校的科研经费的支出预算情况，认真做好审查监督工作，使科研经费真正用在科研项目上。
5.总结
高校要严格按照国家对科研项目经费的管理规定，精准掌握本校的发展方向，充分发挥科研经费支出预算管理对本校科研工作开展的积极作用，为本校科研事业的健康发展开辟绿色通道。
参考文献：
[1]刘艳玲.高校科研经费预算管理的探讨[EB OL]./guanliqita/
100331/11002543.html .2010.3.31/2011.1.7
关键词 高校 科研经费 预算管理 现状 改进措施
一、前言
随着国家教育体制改革和对高校的资金支持，高校成为我国科研工作的重要力量。近年来，随着高校科研项目的增多，科研经费来源日益广泛。经费数额也日益增加。高校应该做好这些科研经费的预算管理。科研经费预算管理是集预算编制、预算审核、预算执行、预算控制和预算考核为一体的科学管理机制。但是，目前高校的预算管理机制并没有跟上经费的增长步伐。两者矛盾日益锐化。高校科研经费支出预算管理是预算管理的组成部分，其成效直接影响到预算管理的发展。为了使高校的科研工作更好的服务社会，加强高校财务部门科研经费支出预算的管理意义重大。
二、高校科研经费支出预算管理的现状
科研经费管理是高校科研项目管理工作的基础，对高校科研项目的正常开展具有重要的保障作用。现阶段，由于高校科研经费来源多样化，科研人员在申报项目时，科研经费表中数据缺乏严肃性，只凭主观“经验”估算；高校也未认真对其进行审核；科研经费下来后，财务部门不清楚科研经费支出内容，无法全面控制项目经费使用范围；科研项目结束后，经费仍由主持人支配，常用于预算之外，导致经费流失。这些不规范现象造成领导不重视，财务人员管理难，支出混乱，预算准确性差，成本难以核算等一系列问题的产生。有效地控制项目支出，是深化部门预算改革，提高财政资金使用效益的关键。因此，高校科研经费支出预算管理现状急需改变。
三、高校项目支出预算管理存在的问题
（一）高校科研经费支出预算管理观念不强。 我国经济由旧的计划经济迈向新的市场经济，在市场经济的作用下，国家加大力度支持高校的科研工作，高校科研经费不断增高，但高校对科研经费支出预算管理的观念转变速度很慢，仍然存在计划经济的影子，这就给高校的发展带来很多障碍，最终导致科研经费管理缺乏规范性。
（二）高校科研经费支出预算管理不严。由于高校对科研经费管理意识不强，从申报项目至项目结束，科研经费由始至终均做不到严格管理。由于成本效益意识淡薄，大多数高校没有进行科研项目的全成本核算，偏重于科研经费的总量，对科研工作取得的经济效益的考量重视不够，或者造成科研成果的高成本，降低了在市场上的竞争力。由于管理不严格，科研经费支出预算达不到预期效果。出现预算不准确，支出范围过大，报销失真等问题久久不能解决。
（三）高校科研经费支出预算缺乏监督管理机制。科研经费在支出后，虽然财务部门对支出做好记录管理，但由于缺乏监督部门，有些支出只是账面上的事，甚至科研项目结题不结账，科研经费并没有真正用在科研工作上，这大大改变了科研项目的初衷。对于此类问题，增强高校科研经费监督管理十分必要，但目前高校普遍缺乏科研经费支出预算内部管理制度，科研经费预算各环节的内控制度尚不健全,无法真正保障科研经费支出预算的科学管理。
四、高校科研经费支出预算管理改进建议
高校科研经费支出预算管理关系到高校的事业发展，关系到地方财政预算管理水平和国家财政预算管理水平的提高。因此，改进高校项目支出预算管理有以下几点建议：
（一）增强对高校科研经费支出预算管理的认识。任何单位及个人要做好一件事，首先其观念要正确。高校科研经费支出预算管理也是如此。加强科研经费支出预算管理，学校各级领导首先要真正认识到科研经费支出预算的重要性。因此,高校需要加强宣传《预算法》，健全科研经费支出预算管理内控制度，从思想上、行动上重视科研经费预算管理工作，确实发挥科研经费支出管理的职能作用，抓好项目的申报与实施，保证科研资金的安全和完整。
（二）加强科研经费支出管理。高校应以本校发展为中心，加大力度加强科研经费的支出管理。财会人员在科研经费支出时严格审核，拒绝假发票、不正规发票、不符合科研经费支出范围的发票、假的招待费、虚假劳务费、项目结束时科研人员上报的经费支出明细与真实的支出情况不符时要真实监管，严把科研经费支出门槛，使科研经费真正用在刀刃上。
（三）科研经费支出要严把“提取”关。国家科研项目管理规定，科研单位“提取”科研经费必须按预算进行，且提取部分需作为学校预算统筹使用。因此，在经费下来时，对于提取部分经费，必须严格把关，防止将提取作为掩饰来鼓励科研人员和加大对经费的管理费的支出，防止国有资产的流失，进而加强科研经费的作用，保证科研项目的质量。
（四）加强科研经费支出的协调管理。高校在进行科研经费支出时，必须在申报科研项目时的经费支出预算范围之内。科研部门和财务部门要相互沟通、相互理解各自的工作职责，在符合规定的前提下，协调管理科研经费。科研项目的执行离不开科研人员的辛勤劳动，在科研经费的使用上同样也离不开财务部门的正确指导。因此，财务部门和科研部门要共同努力，合理的使用科研经费，加强项目科研质量。
（五）加强对高校科研经费支出预算管理的监督。为了充分保证高校科研经费支出预算执行的公开、透明，高校不但要定期在内部进行科研经费支出预算的严格审核，还要按规定定期向主管部门报送本校科研经费预算执行情况的报表和详细的文字说明材料。这样既可以及时发现问题及时解决，又可以让上级主管部门如实掌握本校的科研经费的支出预算情况，认真做好审查监督工作，使科研经费真正用在科研项目上。
五、总结
高校要严格按照国家对科研项目经费的管理规定，精准掌握本校的发展方向，充分发挥科研经费支出预算管理对本校科研工作开展的积极作用，为本校科研事业的健康发展开辟绿色通道。
参考文献：
[1]张娟,高跃峰.浅析高校科研经费管理存在的问题及对策[J].当代经济.2009,(08).
自国家实施科教兴国战略以来，科技事业受到高度重视。高等学校是开展科学研究与技术创新工作的重要阵地，随着国家科技投入的逐年增长，高校承担的科研任务越来越多。大量科研经费进入学校教育事业收入，既为学校带来了巨大的经济活力，也让学校承担着重大的科研经费管理责任。高校科研经费呈现金额大、来源渠道多样化、经费使用时间跨度长的新态势。在这种新形势下，高校对科研经费的管理工作并没有完全跟上，重视经费的申报立项，以致科研经费的日常管理还存在不少问题，尤其对经费使用效率的管理和监督有待提高。
高校科研经费管理过程中，科研管理部门主要负责科研项目的申报、立项及一些程序性的工作，认为科研经费如何开支和规范管理是财务部门的事情；财务部门认为科研经费是项目负责人负责制，财务仅仅只是代为管理，只要有负责人的签字认可就行，因此对科研经费支出合理性和真实性的审核并不严格。一些科研人员也认为，科研经费是自己凭个人能力和学术声望取得的，科研经费理应由科研人员自行支配，学校不应该对科研经费的使用进行干涉和监管，加之对财经纪律法规不熟悉，致使科研经费滥用的现象层出不穷。针对这些情况，亟待加强对科研经费的监管，以保证科研项目经费使用、管理合法、合规、合理。目前，高校科研经费内部审计监督工作的开展力度与形势发展的要求相距甚远，如何在新形势下有效开展科研经费内部审计工作显得尤为重要。
1 高校科研经费审计现状
1.1 国家审计机关对科研经费审计监督现状
由于科研经费来源和名目多，资金较为分散，国家审计机关若对大额项目资金项目进行审计检查，由于大额项目单位本身有配套，国家投入、单位自有资金混杂在一块儿不容易开展审计工作；小额资金过于分散、资金量小不具有审计代表意义。再有科研经费使用时间跨度长，国家审计不易于与其他审计相结合，年度预算执行和财务收支审计一般只涉及一个年度，而要同时开展科研经费审计，就必然要向之前年度延伸，会分散年度预算执行和财务收支审计项目审计人员时间和精力，势必影响主项目工作。因此，国家审计机关对科研经费的全面检查存在困难。
1.2 高校内部审计对科研经费审计监督现状与存在问题
第一，高校的内部审计部门从职能定位上来看，兼有监督和服务两项职能，在实际工作中，内部审计对科研经费的审计更加侧重于服务职能。部分委托单位要求审计部门签字确认必须作为结题必备条件之一，为了使课题能够顺利通过结题验收，内部审计的重点往往立足于对科研人员的服务而非是对科研经费的监管。
第二，目前高校审计部门基本上是由会计、审计、工民建等方面的专业人员所组成，而科研课题所研究的基本上是科学领域较为前沿的理论与实践问题，因此，审计部门对科研经费预算的科学性、科研经费使用的合理性、科研成果评价的客观性等问题往往处于无力发声的窘态。审计人手不足，无力对科研活动实施事前、事中监督。实施科研经费审计也仅对科研经费报销票据的合法性、合规性进行审计，未能对科研活动实施管理审计和绩效审计。
2 科研经费内部审计创新
2.1 加强对高校科研经费管理的审计，充分发挥审计的监管作用，形成社会审计、国家审计与内部审计相结合的多元化审计主体
在加强对高校科研经费内部审计的过程中，必要时应由社会审计及国家审计等审计机关介入，全面监督高校科研经费使用情况。内部审计、社会审计以及国家审计机关都具备强大的监督检查作用，但各个部门在审计发挥的作用及领域上有所差别。高校应根据科研项目的不同，充分发挥各审计机关在不同层次上审计的作用，确保对科研经费全方位有力监督，保证科研项目顺利开展。
2.2 扩大科研经费内部审计范围，加大力度建立绩效评价机制
在目前开展的科研经费财务收支的真实审计基础上，还要重视和加强对科研经费使用的社会效益和经济效益进行评价，对科研经费管理和使用的全过程开展详细全面审计和全面监管，提高内部审计的工作效率，实现科研经费的高效使用。建立评价指标是关键，评价指标应符合我国高校的实践情况，并且充分考虑指标的可操作性，要体现社会经济发展对高校科研成果的期望，能够体现出具备多元性和动态性，并且能够进行横向和纵向比较，指标的建立还要体现公平公正原则。利用一些财务标准、经济指标和一些非财务指标来综合评价，确保科研项目的效果。
2.3 科研经费内部审计应注重事前、事中、事后全过程跟踪
科研经费内部审计要与科研项目的实施相结合，着眼科研经费的整体效益，深入科研经费的使用过程、深入科研经费的内部控制，不仅要做事后审计，要将审计时点前置，加强事前、事中审计。拓展科研经费审计的环节，便于在项目实施过程中及时发出问题并纠正错误发挥内部审计的预警功能，预防科研人员的经济腐败，提高科研经费的使用效益，确保科研目标的顺利实现。
关键词：科研经费；预算管理；优化路径
科研经费是搞好国家科研工作的基础，任何科研工作的顺利完成都需要科研经费支撑。科研预算管理对科研经费的充分利用、合计规划和实施起着重要的管理和指导作用。但是同时关于科研经费的预算管理工作也存在着一定的难度，不单单是要有足够的资金支持整个科研工作的顺利进行而且要根据科研工作的进度适时调整资金的使用和分配。做好科研经费的预算管理工作是保障科研工作顺利实施的重要条件，我们必须严肃认真对待积极改进工作中的问题与不足。
一、科研经费预算管理的现状与存在的问题
（一）科研经费的预算意识不足
谈到关于科研经费预算管理存在的问题首先是思想方面的问题，科研经费预算部门的工作人员对于科研经费预算的重要性认识不足，在工作中没有对科研经费的预算进行认真有效的计算与审核，其次就是经费预算工作人员在进行预算工作之前并没有对科研部门的工作进行实地的调查与沟通。经费预算工作人员对于科研工作所需要的经费数量不了解所以导致估算不准确。这是导致科研经费预算出现问题的主要原因之一，要要想解决这一问题首先就要提高经费预算相关工作人员对工作的思想重视度，认真搞好预算工作。
（二）科研经费的使用存在严重的浪费
由于科研经费管理预算的不严格不准确，不能准确核算出科研项目各项成本要素的支出费用，于是出现了科研经费浪费流失等不良状况。比如一些科研部门不深入思考我国正处于社会主义初级阶段经济还不够发达的现实情况而将科研经费盲目的投入不应该投入到的领域，于是造成经费的严重浪费。还有一些大型的科研计划往往需要巨大的科研经费投入，但事后发现科研计划的决策失误于是就造成了巨大的经费浪费。还有一些工作人员投机取巧不合理使用科研经费，将申请的科研经费用于装修办公室购买豪华办公用品等使科研经费使用在不该使用的地方造成严重的经费浪费。
（三）科研经费预算工作缺乏充分监督和管理
近年来我国越来越重视科研工作，对科研项目的经费投入也日益增多，规范科研经费管理工作进行严格地充分地监督管理是搞好科研工作的重要保证。但是目前对于科研经费预算工作的监督管理力度还不够，缺乏对科研经费预算的全过程控制。科研单位对科研经费预算工作缺乏严格的监督，有些科研人员的法律淡薄在工作中对经费的管理不当没有按照财务部的规定进行经费支出使用，于是导致科研经费严重的支出浪费。还有财务部自身的管理控制力度不够强大对于科研经费的使用没有做到实时监控管理，从而造成经费超标阻碍了科研工作的顺利进行创新发展。
（四）科研经费预算人员的能力有限素质较低
科研经费预算人员是搞好科研经费预算工作的重中之重，人员专业素质和能力的高低直接影响了科研经费工作的质量。在目前科研单位中的经济预算工作人员往往并非学科的专业毕业，多数是从别的岗位调来的，因此缺乏经费预算专业的知识与预算技能，更有甚者思想道德素质低下，在私人利益的驱动之下违规使用经费进行贪污受贿。
二、科研经费预算管理优化路径的探讨
（一）提高科研预算的思想层面重视度
要想搞好科研预算管理工作，首先要在思想层面高度重视。这就需要科研预算管理工作人员对工作内容有充分的认识与理解，对科研预算管理树立正确的科学观念充分认识到科学预算管理工作的重要性。这样才能保证工作的质量不断提升科研预算管理的水平。相关部门要加强法律法规的宣传力度明确各部门的职能。
（二）完善科研预算管理工作的监督机制
良好的监督管理体制是搞好科研管理工作的保障，科研经费管理工作应该制度化、规范化。必须切实加强科研工作与各部门的沟通与交流，在重大科研项目的实施过程中纪检监察部门要充分发挥作用，全程进行检查监督并且配合财务部门做好经费支出管理工作。科研经费在使用过程中应该通过电视网络等媒体对外界公开，让人民对科研经费的使用有明确的认知，从而实现人民对科研工作经费使用的监督让科研经费的使用更加公开化，透明化以此遏制浪费贪污现象的发生。
（三）提高科研人员的水平和素质
科研经费管理人员对于科研经费预算工作能否顺利完成起着决定性的作用，科研经费预算人员不仅要有专业的经费预算能力，更要拥有一定的思想道德修养。因此，一方面需要加强对科研工作人员专业水平的训练，可以定期组织专业技能交流会和专家讲座来提高专业技能。另一方面要不定期对工作人员进行思想道德教育，提高工作人员的思想道德提高道德修养。在选拔任用人员时，要要公开公正进行严格的笔试面试和实习期的试用，挑选出专业能力强对科研预算工作流程具有一定认知和经验同时思想道德水平高的人作为科研经费预算管理人员。
三、结语
科学技术是第一生产力科技是科技的力量推动了我国经济的迅猛发展。我们要搞好科研工作就应该就高度重视科研经费预算管理工作，要加强对科研经费的管理与监督让经费花在该花的地方避免出现严重的经费浪费，并且在思想层面高度重视科研经费的预算管理。搞好科研经费预算管理工作不仅仅有利于科研经费的有效利用更是对人民对国家的负责，相信我们一定能不断改进科研经费预算工作从而促进我国科研事业的迅速发展。
参考文献
[1]张川,娄祝坤,王志成.科研经费管理效力及其影响因素的实证研究[J].科学学研究,2015,(08):1193-1202.
[2]李欣苗.基于全面预算管理的企业科研经费管控[J].企业改革与管理,2015,(09):2-3.
高校科研经费数量逐年上升，科研经费使用过程中出现的问题引起关注。作为内部监督体系的组成部分，高校内审应重点开展科研经费审计。文章分析研究高校内审机构如何做好科研经费审计。
关键词：
高校;内部审计;科研经费
随着国家科研经费投入力度的加大，高校科研经费数量逐年上升，科研经费使用过程中出现了较多的问题，引起人们的广泛关注。为进一步加强高校科研经费的管理，教育部、财政部和科技部等科研管理部门相继出台了一系列文件，要求高校健全科研制度，规范科研经费的使用,加强科研经费的监督管理。作为内部监督体系的组成部分，高校内部审计部门也逐步将科研经费审计作为审计重点工作之一。
一、科研经费内部审计的定义、定位和内容
科研管理是指高校对其承担的全部科研活动的管理，包括上级科技主管部门批准的科研项目（纵向科研项目）的管理和企事业单位等委托的各类科研项目（横向科研项目）的管理。科研经费内部审计是指高校内部审计部门依据有关法规，对科研管理业务活动合法性、适当性和内部控制的有效性进行的监督和评价活动。《内部审计实务指南第4号———高校内部审计》第28条指出，高校内审的目标是促进完善管理，控制和防范风险、提高效益，促进高校实现办学目标。科研经费审计的定位就是通过审计，促进科研管理的完善，控制和防范风险，提升科研水平。内审部门作为高校科研中不可缺少的角色，起着强化风险管理，提高科研经费使用效益的作用。科研经费内部审计的主要内容是对科研预算执行情况进行审计，同时对合法性、合规性进行评价。目前科研经费预算编制机制、预算标准都不是很合理，如果我们生硬地去追求与预算一致，侧重预算执行效率，不但不会提高科研管理效益，还会引导科研支出的虚列，造成负面影响。预算不是我们的定性标准，它本身也是我们审计的对象。审计人员应该通过正面引导，科学预算、科学执行，而不是生硬地追求一致性。科研预算执行审计重点是对合法性和效益性审核。科研经费每一分钱都是纳税人的钱，不是科研项目个人的。所以，不管是在什么情况下，科研经费使用都须合法合规。
二、科研经费审计的特征
1.政策依据的专业针对性
科研经费属于专项经费管理审计的范畴，审计依据除了国家相关的财经制度外，纵向和横向科研经费的审计政策依据也不同。纵向科研经费有相应的专项资金管理制度，如国家自然基金管理办法、社科基金管理办法等，横向科研经费更多地是依据合同（任务书）或委托方要求。
2.审计内容的特定性
科研经费审计内容根据科研经费管理部门的要求和项目经费来源确定，主要是审计相关项目内容及制度的遵循性，目的是查错防弊，查处与科研不相关的费用支出，提高资金使用效益。
3.审计报告使用范围的指向性
目前所做的科研经费审计主要是课题结项验收或中期检查，报告的使用人主要是科研项目主管部门。
4.审计结论比较单一
审计结论主要侧重于经费管理的规范性，预算支出的准确性，以及支出的相关性、合理性和合法性，目前关注绩效部分较少。
三、科研经费管理和使用存在的常见问题
科研经费管理的主体责任和监督责任落实不到位，科研经费的使用往往被看成是科研人员的个人行为。项目管控方面，内控不完善，尤其是对横向科研项目管理疏松。科研管理任务重、科研经费规模大的学校，未按教财【2012】7号文件要求在财务部门或科研部内部统一设置科研管理服务机构。科研人员认识不够，意识不强，未严格执行预算。具体表现有：项目管控方面，尤其是对横向科研项目管理，学校相关的管理制度不完善；规模大的学校未设立专门的科研管理服务岗位或机构；横向科研经费未完全实现分项目核算；科研经费尚未完全实现辅助账登记；因异地转账技术上存在一定难度，部分外地专家咨询费发放未使用银行卡；少量科研劳务费发放存在无人员身份信息、无银行卡号、代领代签等现象；纵向科研经费报销烟酒、餐费；报销与科研活动无关的费用，如：衣服、包、药品、食品、蔬菜等日常生活用品；报销汽修费、保险费；部分办公耗材大量从商场、超市购入，存在报销个人生活用品的可能；个别旅游景点住宿、往返车票，与科研活动关联度不高；发票无抬头或发票开具单位与开票内容不符，存在极个别虚假发票问题等。
四、科研经费管理常见问题产生的原因
1.认识上存在误区
部分教师对科研经费存在认识误区，认为科研项目是自己凭个人能力向有关部门申请来的，是个人的经费，从而导致科研经费使用随意。
2.科研管理内控不健全
三级内控失效，项目级内控没有，院系级内控虚设，校级内控乏力。内部审计一般停留在核查单据层面，对内控关注不够，整体把握不够，重点突出不够。
3.审计资源有限
科研项目数量多，经费金额大，许多高校科研经费突破亿元，内审人员一般不超过教工人数的2‰，还要从事工程造价审计、经济责任审计、财务收支审计等，将科研项目全部纳入内审范围，对内审来说，显然力不从心。如果委托会计师事务所来审计，由于注册会计师主要擅长公司、企业审计，对事业单位财务制度不够熟悉，对学校业务比较陌生，审计效果不佳。
4.难以界定支出合理性
科研项目涉猎广泛，专业性强，由于审计人员的专业局限性和自身的能力，对一些支出特别是对一些专用设备、材料是否真正用于科研无法界定，部分支出合理性不能做出正确的判断。科研的真实性和相关性，有时很难认定。你没有办法去认定一个科研人员是坐出租车，还是开车，或者租车与科研成果更有关，你也没有办法去确定科研过程中是用200个试剂比用300个更应该。
5.审计时效滞后
由于目前多为事后审计，发现的问题往往出现在立项、预算编制等事前和经费使用、核算等过程中，很多问题都既成事实，有些问题整改难度较大，在顺利结项和存在问题之间容易引发矛盾。
五、内部审计机构如何搞好科研经费管理审计
1.建设良好的内部审计环境
内部审计环境可以影响审计风险的高低，也是高校内部审计的基础。《河北省省属高校科研经费管理办法》第35条规定，学校应将科研经费审计纳入内部审计部门的重点审计范围，对重大、重点科研项目开展全过程跟踪审计。应通过各种渠道提高高校科研人员对科研经费的认识，增加科研经费使用的合规合理性，同时积极主动地配合学校的审计工作。高校应建立规范高效的科研项目和经费管理制度，健全科研经费内部控制制度，配备专业胜任的审计人员，购置必要的审计软件，建立良好的内部审计环境。
2.发挥内部审计的建设性、服务性作用，对非故意违规行为予以规范，对恶意行为予以纠正
内部审计不仅需要准确地查出问题，还需要找到解决问题的办法。国际内部审计师协会认为，内部审计的宗旨在于为本单位增加价值、改善业务流程，提高控制与治理过程的有效性，促进风险管理。内部审计应发挥建设性和服务性作用，通过纠正科研经费使用的不当行为，对非故意违规行为予以规范，对恶意行为予以纠正，必要时责令清退违规资金，促进学校科研管理相关部门建立内部控制（包括建立科研经费管理办法、财务报销工作规范等），科研管理任务重、经费规模大的学校，在财务部门或科研部内部设置科研管理服务机构，确保科研管理内部控制有效执行。高校科研管理的内部控制包含校级、院系级、项目级三个层级，应完善三级内控。高校内审部门通过内部控制审计，促进三级内控落实。
3.把握重要项目和重要业务环节
重要项目指项目到位资金总额较大，社会影响较大的、关注度高的项目；或者是金额虽不大，存在问题性质严重的项目；来自财政拨款的纵向科研项目，也应作为重点。目前科研经费领域出现的问题按照性质与严重程度，可以分为四种情况：
（1）在预算与执行过程中，擅自扩大开支标准、未经批准调整项目预算等问题；
（2）科研经费使用过程中，未按照规定进行招标、重复采购、造成资源闲置与浪费；
（3）应该用于某类型的开支被通过某种方式挪作他用，比如以购买办公用品的名义购买其他物品，以购买办公家具的名义购买自用家具等；
（4）不仅将科研经费挪作他用，有些完全用于一些无中生有的项目，比如虚列项目支出、虚列劳务人员名单套取科研经费等。重要业务环节，是管理控制中的薄弱部位、衔接部位。主要有经费转拨、材料采购、劳务费开支三个环节，这三个环节应作为内部审计重点，进行有效地管控。
4.综合运用审计调查、跟踪审计、事后审计等方式
科研项目数量多，金额大，在开展审计时，可采取下列方式:
（1）为了全面了解科研管理的业务、控制和风险，内审部门定期对学校科研管理状况进行审计调查，从而发现内部控制缺陷。
（2）对重大、重点科研项目开展全过程跟踪审计。跟踪审计能更好地在过程中发现问题并解决，控制潜在风险，起到防患于未然的作用。
（3）事后审计可以集中在较短时间内完成科研项目审计，并从中发现问题督促项目组整改（包括违规资金的清退）。内审部门扩大事后审计的覆盖面，加强事后审计。如：审计科研经费转拨时，审计人员应在“企业信用网”查询收款单位有关信息（法人代表、高管、股东等信息），查阅项目任务书、预算评审书、项目合作协议等项目资料，审查经费使用的相关性。从科研项目结果入手，发挥审计的监督和威慑作用。
5.充分运用信息化手段实施全程审计
高校科研项目细分预算复杂，数量多，涉及人员广，内部审计不仅要做事后审计，还要将加强事前、事中审计。《内部审计具体准则第28号———信息系统审计》提出，内部审计人员在审计中要单独或综合应用计算机辅助审计工具和技术等信息技术。内部审计人员在审计中应该综合运用各类信息化技术，适时掌握、评价审计结果，提高审计效率，识别、评估科研经费管理风险将变得更加便捷。
6.推行科研经费审计结果公示
高校内审部门可以参照审计署《审计结果公告办理规定》《审计机关公布审计结果准则》等规章，结合学校实际，在校领导批准的情况下进行公示。一定程度上推进校务公开。审计结果公示由发起审计项目的机构对审计结果进行公示。公示时，充分考虑学校保密规定，对于项目不能公开。审计公示有利于将审计监督与民主监督有效结合起来，形成广泛的监督力量。科研经费审计结束后，公示内容应包括项目基本信息、过程管理信息、结题验收信息和审计结果信息等。综上所述，科研项目经费审计应通过查处科研经费管理和使用的不当行为，堵塞漏洞、完善内部控制，充分发挥内部审计为学校科研保驾护航的作用，促进学校科研健康发展。
参考文献：
[1]李芸.高校科研经费财务管理研究.安徽大学硕士学位论文
结合现有国家法律法规和审计方面的规范，笔者认为可控选择的审计模式主要有三种：在年度预算执行和决算审计中进行；对科研经费进行专项审计；利用对科研项目经费审签时进行审计。三种模式各有优势和不足。
（一）结合年度预算执行和决算审计开展 有利的方面在于，将科研经费的管理和使用纳入学校整个财务运行管理中审计，便于整体了解和把握科研经费总体状况，对科研经费的总收入情况、各科研项目的经费拨入、划转、结存、结余等、科研项目经费的支出报销等方面比较清楚，对科研经费和学校其它经费管理的异同情况便于对比分析。不利的方面在于，由于学校财务本身项目较多，科目较细，财务系统庞大和繁杂，年度预算执行和决算审计工作量很大，而审计人员的数量普遍不足，精力有限，在面对繁重的工作任务时可能无暇顾及科研经费的具体管理和使用情况，对科研经费的审计可能变成走马观花式的了解，不能发挥审计的指导作用和审计的威慑作用。
（二）对科研经费进行专项审计或审计调查 这是一种比较值得推广的审计模式。通过此种方式，使审计人员专注一点，集中精力摸清科研经费管理过程中的各个环节和各个方面，从而发现管理中的风险和漏洞，还可以在审计过程中同科研管理部门、财务部门、科研部门和相关人员共同探讨经费管理使用中的一些问题，从而规范和理顺管理关系，指导制定一些符合学校实际的科研经费管理制度。通过对具体科研项目经费使用的深入审计，发现经费收支等方面的突出问题，加强指导，并对项目经费管理部门和人员发挥警示作用。不利的方面在于，此种方式工作力度大，需要一个良好的工作氛围和环境，需要同科研部门和财务部门的协同配合，否则可能遭遇的阻力较大，工作开展起来比较困难，特别是那些科研经费总体有限学校。审计工作的力度过大，把握不好审计监督和服务的度，可能在科研人员和相关领导中形成不支持科研工作的不良印象，有害于审计的权威和形象。
（三）利用科研项目结题对项目经费审签时进行审计 根据现有科研经费管理办法，一些重大科研项目结题时均要求编制项目经费收支的财务决算报告，财务部门应在财务报告书上签署意见，审计部门应对经费的使用情况进行审核签字。这为科研项目经费的审计监督提供了切入点。审计部门完全可以利用审签的机会，对单个科研项目经费管理和使用进行审计，并根据审计结果签署审计意见。但问题在于，科管部门或科研项目组习惯于在项目结题的时间临近点才慌忙报送结题报告和编制财务报告，使得审计高校科研经费监管系统若干问题研究部门根本没有时间进行深入审计。考虑大科研项目结题的紧迫性，同时显示对科研工作的理解和重视，审计部门只得在面对财务部门已签字认可的财务报告中签署审计意见。因此科研经费的审签在实践中很大程度上形同虚设。
由此可见，上述三种模式各有利弊，笔者认为应当结合进行方能发挥审计监督的应有作用。我们的做法是，除坚持每月查阅财务月度报表外，每年初一般3-4月份，对学校上一年度的预算执行和决算情况进行全面审计，在审计过程中结合国家对科研经费的要求，在翻阅财务原始凭证时对科研项目的报销单据进行重点关注，及时发现经费报销中存在的一些突出问题；对记账凭证中反映的资金出处和去向进行了解；在查看财务项目账时，不仅关注通过财务预算划拨到各部门管理使用的项目账，而且对科研经费科目下的收支明细进行重点关注，看科目设置和日常管理是否符合国家规定；通过财务报表总体把握学校科研经费的收支、结余、结转等情况。同时加大宣传力度，多次协同科管部门普及学校科研管理制度和审计制度，为审计工作努力营造良好的工作氛围，力图进一步规范科研项目经费的审签办法，充分利用审签的机会开展对科研项目经费的审计监督。
二、科研经费审计监督新模式
高校审计工作应始终坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，对科研经费的审计也不例外。科研经费的监管和使用从某种意义上说是一对博弈关系，应努力形成良性互动，构建双赢局面。
（一）坚持依法审计 科研经费是学校办学经费的有机组成部分，无论是来源于上级有关部门的纵向经费还是来源于合作单位的横向经费均属于学校收入，是国有资金而不是个人财产，都属于审计监督的范围。因此，审计部门对科研经费的审计监督责无旁贷，无论是财务部门、科管部门还是科研单位、项目组和科研人员均有无条件配合审计监督之责。那些认为科研经费属于项目组、科技人员，认为他们有绝对支配权的说法和做法是经不起推敲和检查的，与国家的要求和有关规定不符，也是在经费管理和使用中容易犯错误甚至违法犯罪的。审计部门应当理直气壮，大力宣传科研经费的国有性质和公用属性，依法大胆开展审计工作，主动把科研经费的审计纳入审计监督的范围，确保科研经费真正用在科研上，防止科研经费转化为个人的福利，防止通过申报虚假科研项目骗取国有资金、通过科研合同转移国有资金、通过经费报销化公为私等现象，促进学校科技事业和学校教育事业的稳步发展。
（二）结合单位实际审计 各高校有各自的特点和优势，有自己特有的内部管理体制。有的高校科研经费总额巨大，甚至远远超过教育财政拨款，有的高校科研经费有限，科研积极性不高；有的高校对科研经费统一由财务部门分项目核算管理，比较规范，有的则由科管部门承担具体管理任务，与财务部门分工合作，还有一些协调问题。审计部门应该结合各自单位的实际，特别是内部管理的不同模式探索适合本单位的审计模式。比如我校采取的是财务部门和科管部门分工合作的模式，科研经费的日常管理主要由科管部门负责，由科管部门建立项目卡片，进行分项目的登记，报销审核分金额大小分别经项目组、系院、科管部门、分管校领导、校长等签字报销，财务处仅设置科研经费一个子项目进行财务核算。因此对科研项目的审计就必须依赖于科管部门的卡片账，审计重点关注的是科管部门的管理流程是否合理、科研经费的划转是否及时、是否有截留项目组科研经费的情况、审核是否按申报书列示的项目严格把关、是否坚持结题结账、经费余额同财务部门是否一致等问题。
（三）突出审计重点 审计工作是个无底洞，审计应当始终坚持全面审计，又突出重点，重点是否突出直接关系审计工作的成效。科研经费审计中面临的突出问题之一是经费来源主体多元，项目众多，预算不科学、专业性强，有的项目周期较长，加之目前我国科研经费管理问题突出，积弊太多，常常有无从下手之感。可以根据项目大小、经费多少确定重点审计项目；也可根据审计力量情况，选择能胜任，有实效的项目作为重点审计项目。还可以根据从各方面了解的突出问题确定审计重点。审计重点的选择应该有利于解决和规范有关问题，有利于防范管理风险和漏洞，有利于发挥审计的教育、提醒、警示等作用。结合我校实际，我们一般把重点放在报销原始单据的查阅、科研经费中人员经费的支取、科研管理费的提取和使用、科研余额的处理、科研结题结账等方面，在关注这些重点的过程中发现了不少问题和不足，并向学校提出了诸多意见建议。
（四）做到务求实效审计 审计不能为了审计而审计，应当通过审计工作发挥学校经济和管理系统的免疫功能，促进学校的良性治理。对科研经费的审计目的是发现经费管理使用中的突出问题，进一步规范经费的管理和使用，通过审计提出符合国家法律法规和学校实际的经费管理使用制度，建立有利于学校事业科学发展的长效机制；确保科研经费合法合理使用，最大限度发挥经费的使用效益，促进学校科研事业的发展；保护管理人员和科技人员不违规违纪，促进学校廉政建设。因此科研经费的审计既要顺势而为，借国家重视之力、之时，抓住工作开展的有利时机，积极主动介入科研经费的管理，确定一些科研经费重点审计项目，明确审计方向，充分发挥审计监督作用，不能全面开花，浅尝则止，搞形式，走过场，那样起不到审计的作用，反而会激发对审计工作的反感。正确的做法是，审计过程中要以发现问题为中心，应可能找出一些管理漏洞和薄弱环节，揭示管理风险，审计后要跳出审计看问题，认真分析产生问题的原因，找出解决问题的办法，提出有针对性的可行的意见和建议，只有这样方能发挥审计的实效。
近年来，我校积极探索和践行以“风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的”的内部审计高校科研经费监管新模式，并将其运用到科研经费的审计中，努力构建“服务导向型审计”新模式。审计部门同科管部门、财务部门建立了良好的合作关系，为科研经费管理制度提供审计咨询服务，帮助科研和财务部门建立健全经费管理的内部控制制度，将风险管理和内部控制有机结合起来，最大限度地防范和化解科研经费管理和使用过程中的风险；同科管部门、财务部门等一起协助科研项目的申报，试行科研项目预算评审，积极参与对科研项目申报和拟购固定资产的专家论证；通过参与科研项目中期检查、结题经费审签等方式及时反馈审计发现的问题和不足，指导项目负责人和相关管理部门防范和纠正，从而建立起了全过程跟踪审计的机制，增强了审计工作的主动性和建设性。审计部门的意见和建议得到了学校和有关部门的高度重视，形成了和谐审计的局面，提高了审计效率和效益。
参考文献：
关键词:科研经费;预算管理;组织架构;制度体系;管理系统
随着《国家中长期科学和技术发展纲要》的颁布，国家大幅增加科研投入，科研经费的来源更加多元化，医院获得的科研经费不断增加［1］。在科研经费规模快速扩张的同时，医院科研经费管理机制、核算模式和预算管理制度暴露出比较突出的问题，严重影响了医院科研项目的正常开展和科研经费的使用。本文通过分析科研经费管理中存在的问题，提出相应的对策，旨在提高科研经费管理水平，保证科研经费合理和高效使用，发挥最大化的经济效益和社会效益。
1医院科研经费管理现状及存在问题
1.1经费管理部门缺乏沟通协调机制
科研经费的外部管理部门是科研项目主管单位，其监管作用发生在项目立项环节和结题环节。项目立项时项目主管部门审核项目负责人提交的项目预算书，判断科研经费的经济合理性。项目结题时项目主管部门审核或委托第三方中介机构审核科研经费明细账，核对经费支出与预算科目是否一致。科研项目主管单位无法对科研经费使用过程进行监督。科研经费的内部管理部门由科研部门和财务部门共同组成，各部门相互独立，在各自职责范围内管理科研经费，发挥监管作用。
1.2核算系统不能满足科研经费管理的要求
实施新《医院会计制度》前，旧制度对科研经费的核算未作明确而具体的规定，导致科研经费收支未列入医院收支管理中。在实际核算中一般列为专用基金核算，科研经费的收入和支出都在同一科目下核算，并且未设置明细核算科目，管理粗放。科研部门和项目负责人不能准确掌握科研经费的使用情况，无法满足管理需求。科研经费管理水平较高的单位设置了辅助账，根据科研经费预算明细设置明细科目，按照项目进行辅助核算，归集项目收支。经费报销在会计核算系统，明细核算在辅助账中，二者无直接对应关系，给日常经费查询和项目结题带来困扰和不便，也无法达到医院对科研经费管理的要求。2012年新《医院会计制度》正式实施，明确了科研经费收支纳入医院收支统一管理，并单独设置了会计科目“科教项目收入—科研项目收入”和“科教项目支出—科研项目支出”核算。涉及医院配套资金的科研项目，配套经费支出在医疗业务支出中反映。1.3对科研经费的预算管理缺乏预算控制科研项目预算书由项目负责人编制，在此过程中一般是根据经验编制，未对项目预算书的可行性和合理性进行审核。项目负责人权限过大，具有科研经费的完全审批权。因此，项目活动经费使用的随意性较大，未严格执行预算。财务部作为科研经费的报销审核部门，只是审核费用的合规合法性，由于专业限制，无法审核与科研项目的相关性。
2医院科研经费管理中存在的问题
2.1科研经费管理部门缺乏沟通协调机制
科研部门在科研项目管理系统中管理项目合同。科研经费到账，财务部门在核算系统中反映经费使用情况。科研经费的使用由项目负责人管理使用，科研部门缺乏有效监管。财务部门接到科研部门的立项和到账通知后，在会计核算系统中建账并确定经费性质，经费的使用由项目负责人审核报销。财务部门负责科研经费的总额控制，并审核科研经费的形式要件。在这种管理模式下，项目负责人对经费使用自由度过大，导致随意开支情况严重，科研经费是否真正使用在项目目标不得而知。
2.2核算系统无法满足科研经费管理需求
新制度规定单位配套经费在医疗业务成本中据实核算，但是未明确具体科目。在目前科研经费核算模式下，存在以下三个方面的问题:首先，在实际业务中有的科研项目除了外部资金还有单位配套资金，科研经费资金性质不同，使用的核算方法和核算科目完全不同。外部资金的核算在科教项目收入和科教项目支出中核算，而配套资金使用时据实在医疗业务支出中反映，在会计核算系统中无法完整反映科研经费使用明细;其次，会计核算系统按年度结账，在会计核算系统中查询科研经费使用情况只能按年度显示，无法连续反映经费使用情况;最后，会计核算系统中能反映项目可用额度，无法统计各预算科目使用情况，科研人员无法清楚掌握科研经费的使用情况，科研部门无法参与经费管理。
2.3对科研经费管理缺乏预算控制
2.3.1对预算编制缺乏足够重视
项目负责人项目申报编制预算书时对经费预算没有科学合理的规划，多半是根据经验编制，而且由于对医院科研经费管理办法和财务规章制度不熟悉，未将目标相关性、政策相符性和经济合理性结合起来，对经费预算中各科目内容和分配比例计算不准确。在预算编制环节，医院科研部门和财务部门未对预算进行审核，在预算批复执行后，才发现部门预算内容不合理，影响科研项目开展和经费预算执行进度。
2.3.2对预算执行缺乏有效监管
预算书作为科研经费使用的依据，项目负责人在开展项目活动时并未严格按照预算书执行，经费使用随意性较大。科研部门作为科研项目的管理部门，在日常管理中并未对科研经费的相关性进行审核。项目负责人具有科研经费的完全审批权。财务部作为科研经费的报销审核部门，不熟悉科研项目的内容和要求，无法判定经费使用的合理性，只能根据国家财经法规和医院科研经费管理制度审核支出的合法性。过度宽松的管理环境滋生了的风险，极少数人弄虚作假、利用虚假发票套取资金，产生了严重的法律后果。
3加强医院科研经费管理的措施
3.1健全医院内部科研经费管理组织架构
传统的科研经费组织管理架构中只有科研部门和财务部门，两个部门相互独立，各司其职。这种组织架构在科研项目数量小、科研经费金额少的情况下，尚能满足基本科研经费管理要求。新的科研经费管理环境下必须对传统组织架构扩展，建立由院级科研经费管理小组、科研部门。财务部门、审计部门和采供部门共同构成的组织架构，科研部门、财务部门、审计部门和采供部门在院级科研经费管理小组的领导下分工协作，全面负责科研经费的管理工作。院级科研经费管理小组负责全院科研经费管理工作的组织和协调，在项目立项、预算编制、预算控制、项目结题、财务结算等环节参与管理和监督。
3.2优化科研经费管理机制
科研部门作为医院科研项目唯一直管机构，医院所有项目申报和立项必须经科研部门审核同意。科研经费预算编制工作由科研部门牵头，项目负责人主导，科研部门、财务部门和采供部门共同配合，提供专业意见，提高预算编制水平。项目负责人在科研经费预算内使用科研经费，并需要掌握预算科目使用情况，平衡项目进展和经费使用进度。财务部门负责科研经费的核算和管理工作，根据国家财经法规、专项经费管理办法和医院科研经费管理制度审核科研经费的使用合法性，并根据管理要求提供科研人员可理解的科研经费使用明细账，统计出科研经费总额和明细科目执行进度，定期向院级科研经费领导小组、科研部门和项目负责人通知经费使用情况。审计部门在院级科研经费领导小组的领导下，抽查项目经费使用情况，发现科研经费使用过程中存在的问题，及时向院级领导小组和科研部门通报。审计部门在项目结题财务审计环节，配送第三方审计机构，安排科研经费审计工作。采供部门主要在预算编制环节提供设备或材料的采购意见，提醒项目负责人应遵循的政府采购和公开招标规定，使科研经费使用符合国家政策要求。各职能部门消除管理障碍，在院级科研经费管理小组的领导下，密切沟通，有效协作，消除条块分割、管理脱节等现象，形成科研经费全过程管理模式。
3.3完善科研经费管理制度体系
医院科研经费渠道的多样性，造成科研经费管理要求的差异性。医院院级科研管理小组应协调科研部门、财务部门、审计部门和采供部门，以科研项目全过程为主线，制定符合医院科研管理水平、满足医院科研经费管理要求的覆盖面广、操作性强和清晰易懂的制度体系。该制度体系既有总则又有细则，既相互独立又相互联系，既全面又具有针对性，满足医院科研经费整体管理的需要。利用科研经费管理制度体系内在联系，院级科研经费管理小组易于掌握各种经费的管理要求和各职能部门的工作内容，便于统一和协调科研经费管理工作。项目负责人明确了项目从立项到结题的环节、流程和手续，也明确了预算编制要求和项目经费使用的范围，提高科研经费使用效率，减少不符合科研项目管理要求和医院财务管理要求的开支。
3.4建立高效的医院科研经费管理系统
针对目前会计核算系统核算科研经费出现的问题，结合医院科研经费管理机制和医院科研经费管理制度体系，建立科研经费管理系统，提高科研经费管理水平，优化科研经费预算编制，完善科研经费内部审计和预算执行控制等环节。科研经费管理系统包括项目管理、财务管理、预算管理和资源共享四个模块。项目对外申报前，必须在科研管理系统中提交立项报告，并编制项目预算书，要经过科研部门、财务部门、采供部门审核，院级科研经费管理小组审批才能对外申报。未经科研管理系统审批的科研项目不能纳入医院科研管理系统，在医院各种评比考核中都不能采用。通过该系统可以解决项目负责人不重视科研经费预算编制工作，预算编制缺乏科学性、合理性的问题。项目管理模块包含科研项目管理的功能，满足科研部门的需求。项目负责人新增课题时，需根据科研合同填写项目名称、项目负责人、项目性质、资金来源，合作方等基本信息，信息提交后由科研部门审核。项目经科研部门管理人员审核成功后会自动生成一个项目编码，它是科研经费使用和查询的唯一标识。项目负责人根据系统预算书模板编制科研经费预算书，并提交科研部门和财务部门共同审核，反馈审核意见。财务部根据审核后的预算明细表中各预算科目的额度和资金性质，将预算科目和会计科目一一对应。
财务管理模块独立于会计核算系统，可以根据科研经费管理要求多层次、多维度反映科研经费使用情况。既可以反映科研经费收入、支出和余额情况，也可以反映预算科目明细使用情况。该模块还集成了科研费用报销功能。在该系统中，根据预算科目完成的会计凭证可根据预算科目与会计科目的对应关系，自动转换成会计核算系统中的凭证，且在科研管理系统中显示会计系统中对应的会计凭证号，方便日后科研经费审计查询工作。预算管理模块主要包括预算编制、预算审核、预算查询等功能，项目负责人、科研部门和财务部门都有对应的权限。相比在会计核算系统中核算科研经费的模式，项目负责人方便查询预算执行数据，清晰了解预算使用情况，容易接受预算管理的方式。预算管理模块还可以根据结题时间定期提醒项目负责人和科研部门，强化科研部门的管理作用。资源共享模块是开放式模块，可以根据医院管理需求，将科研项目和科研经费的数据有条件的向各职能部门开放。如科研部门可以查询医院所有项目的预算执行数据，对于即将结题而科研经费预算不好的项目，科研部门可主动联系项目负责人，了解项目开展和经费使用存在的困难，帮助项目负责人按时完成科研项目目标，达到项目结题和财务结算的条件。
参考文献:
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