时间：2023-08-01 09:23:04
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇加强审计沟通，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
国家税务总局《总机构提取管理费税前扣除审批办法》（国税发〔1996〕177号）、《关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函〔1999〕136号）（以下简称两个文件）执行以来，各地反映了一些问题。为进一步加强总机构管理费的管理，规范总机构管理费的税前扣除，现对有关问题通知如下：
一、加强和规范总机构管理费的审批管理?
各级税务机关要认真落实好两个文件的有关要求，进一步加强和规范提取总机构管理费税前扣除的审批管理。?
（一）严格按照总局两个文件关于提取管理费的总机构条件进行管理，对不符合条件的总机构，不得审批同意其提取的总机构管理费在税前扣除。?
（二）凡符合提取管理费条件的总机构，在规定时间内向负责审批的税务机关提出税前扣除申请时，须报送如下资料：?
1、提取总机构管理费的申请报告；?
2、总机构和下属所有企业、分支机构（以下简称企业）的税务登记证（复印件）；第二年申请时可只提供新增企业的税务登记证（复印件）；?
3、总机构上年度纳税申报表、财务会计报表、管理费收入支出明细表；?
4、总机构本年度上半年纳税申报表、财务会计报表、管理费支出明细表、下半年管理费预计支出明细表；?
5、分摊管理费的所有企业的名单、本年度上半年纳税申报表、上半年销售收入、预计全年销售收入、预计全年销售收入和利润的增长幅度、管理费分摊方式和数额；?
6、本年度管理费各项支出（包括上半年实际支出和下半年计划支出）的计算依据和方法；?
7、本年度管理费用增减情况和原因说明。?
凡由省级以下税务机关审批的，企业不必向税务机关报送已掌握的资料。?
（三）总机构提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业（包括微利企业、亏损企业和享受减免税企业）按其总收入的同一比例进行分摊，不得在各企业间调剂税前扣除的分摊比例和数额。?
（四）总机构的各项经营性和非经营性收入，包括房屋出租收入、国债利息和存款利息收入、对外投资（包括对下属企业投资）分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减。?
（五）总机构管理费的支出范围和标准，应严格按照企业所得税和两个文件的有关规定执行，总机构代下属企业支付的人员工资、奖金等各项费用，应按规定在下属企业列支，不得计入总机构的管理费。税务机关应据此确定总机构的管理费支出需要。
（六）严格按照有关规定控制管理费数额的增长幅度，促使总机构努力增收节支减少管理费支出。?
（七）主管税务机关应严格审核总机构提供资料的真实性、合理性、完整性，不符合有关规定的，应要求申请人予以说明、补充资料，仍不符合规定的，不予审批。审核的重点是：?
1、总机构是否符合提取管理费的条件；?
2、是否提供了所有下属企业（包括微利企业、亏损企业和享受减免税企业）的名单和有关资料；?
3、分摊管理费的企业是否符合全资条件；?
4、管理费的支出范围和标准是否符合有关规定；?
5、管理费支出数额较大和变动较大的项目及其原因；?
6、总机构管理费的提取比例、分摊数额、增长幅度是否符合有关规定；?
7、上年度纳税申报表中是否单独反映了管理费的收入情况。
二、加强和规范总机构管理费的税收管理?
总机构提取的管理费，应纳入正常税收管理。?
（一）总机构应按照企业所得税的有关规定进行纳税申报，正确计算各项收入、成本和费用，以及应纳税所得额和应纳税额。经税务机关批准提取的总机构管理费，不得直接抵扣总机构的各项支出，应全额填入年度企业所得税纳税申报表的“其它收入”栏中，并在明细表中注明“提取管理费收入”的数额。?
（二）主管税务机关应对总机构提取管理费的收支核算、申报纳税情况进行认真审核和检查，凡违反税收有关规定的，应责令其纠正，并按照税收征管法和其他税收规定进行处理。 ?
（三）主管税务机关应加强对分摊总机构管理费的下属企业的管理和检查。分摊总机构管理费的下属企业在纳税申报时，应附送有权审批的税务机关审批管理费的批复文件（复印件），未经税务机关审批同意，或者不能提供有权审批的税务机关审批管理费的批复文件（复印件）的，其分摊的总机构管理费不得在税前扣除。?
三、合理调整审批权限?
为进一步加强和规范对总机构管理费的审批管理，对总机构管理费税前扣除的审批权限做适当调整。?
（一）总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省（自治区、直辖市），且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批。?
（二）总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省（自治区、直辖市），且总机构申请提取管理费金额不足2000万元的，由总机构所在地省级税务机关审批。?
（一）部分审计人员对沟通的重要性认识不足
内部审计工作的特殊性，决定了其审计人员应该具备较强的沟通技巧和能力，能够恰当地与被审计者交流和沟通，融洽双方的关系，打消对立面。使被审计者能够积极主动的接受审计结果和审计建议。目前，基层行少数审计人员对有效沟通的认识不足，忽略了有效沟通的重要性，审计工作中缺乏服务意识，因此容易和被审计部门产生对立情绪，从而引发冲突，造成审计关系恶化。
（二）部分审计人员角色转换不够，导致沟通效果欠佳
在审计过程中彼此能够做到尊重，就容易沟通。和被审计者之间建立起尊重、信任的感情基础，是进行顺利沟通的前提。目前，基层行少数审计人员没有完全完成角色转换，自身定位不准确，还是以“监督者”、“警察”的角色和被审计对象交流，说话态度过于强硬，姿态过于高，不懂得尊重他人，不能以理服人，导致沟通效果欠佳。
（三）部分审计人员知识结构单一，缺乏沟通交流技巧
目前，基层行少数审计人员知识结构较单一，年龄偏大，接受新知识、新业务、新技能难度加大。没有接受过专业的心理学方面的知识培训，导致语言表达能力不足，分析判断能力欠缺，缺乏有效进行沟通的技能。
（四）“级别平行”造成沟通难度加大
现行的内审的体制实行的是“监督同级、下查一级”的模式，内审部本作为本级行的一个内设职能部门，在本级行长的直接领导下开展工作，业务上接受上级行内审部门的领导，这种模式下内审部门和本单位其他职能部门在级别上属于平行，容易造成审计监督特别是同级监督过程中沟通难度加大，少数部门负责人对审计沟通存在一定的抵触情绪，给审计项目的顺利实施带来一定的阻力。
二、新形势下提升基层行内部审计沟通能力对策建议
（一）转变思想观念，突出沟通重点
新形势下要求内审人员不能只做“消防员”，而要提高事前分析、事中控制能力。事前分析的一个重要环节是加强与相关职能部门的沟通协调，从反馈意见中分析并发现被审计单位可能存在的风险点，进而通过事中控制，及时采取有效措施控制并消除存在的风险。因此，审计人员应转变观念，提高有效沟通在审计项目实施中重要性的认识，在沟通中突出重点环节，注重与被审单位的协调，与被审计单位人员建立和谐、融洽的人际关系。因此，审计人员一定要放下姿态，以平等和尊重对待被审计单位，最大限度地消除对立，达到统一，化阻力为动力，促进审计项目的顺利实施。
（二）树立转型理念，提高沟通实效
内部审计工作的目的不是审查和评价被审计部门的差错和失误，而要充分发挥内部审计服务组织治理和风险管理的作用。因此，内部审计人员应当通过沟通及时妥善的解除分歧和误会，化解人际冲突，以保证审计工作正常进行。可以通过协商、说服、妥协、通融等方法妥善化解冲突。还要加大审计宣传力度，让被审计单位了解内部审计是服务于职能部门，它能有效帮助职能部门防弊纠错，改进和完善组织的风险管理与控制体系，规避各项业务活动中可能出现的风险损失，内部审计对职能部门的进行的是“免费体检”行为，而不是找事挑刺的。进而使他们理解、信任和支持审计工作，迅速拉近与被审计单位的距离，消除被审计单位的戒备心理，取得被审计单位的积极配合、支持与帮助，最终实现内部审计的价值增值。另外，沟通中还要注意两方面的问题：一是沟通前要制定妥善的沟通计划，区分接受者的个性特征、心理情绪、知识水平等。二是要注意选择恰当的沟通时机。内部审计人员沟通时应注意环境干扰，接受者正忙于其他事情、心不在焉或情绪状态不好等因素都会影响沟通效果，因此应选择接受者更容易接受和理解的时机进行沟通。
（三）提高人员素质，强化沟通技巧
内部审计沟通效果的优劣，审计结果建议能否与被审计部门达成一致，与审计人员的综合能力和自身素质有直接的关系，因此有效的沟通是审计人员自身素质和修养的一种体现，同时也是内审人员开展工作的剂，是一种能力也是一种修养。因此，内审人员应该在思想意识中提高对有效沟通能力及方法和技巧的重视。审计人员在沟通中扮演的不是“警察”，而是“管理咨询师”，所以审计人员要熟知有关心理学方面的知识，在沟通中学会倾听，避免先入为主。良好的沟通需要平和的心态和高尚的人格素质，要避免指责性或领导性口吻，如果高高在上，语气生硬，会造成受访者心理上的压力而阻碍沟通，自然无法取得受访者的尊重和理解，审计沟通更无从谈起。良好的语言沟通是缓解内部审计沟通障碍的最有效方式。语言沟通技巧应立足于以下三个方面：一是倾听。倾听是加强语言沟通技巧的关键性环节，只有保障倾听的更准确性，才能够进行良好的语言沟通。因此，倾听时，应抓重点信息，即中心思想和主要观点，在对方讲述过程中，应在较短的时间内将对方的中心思想摸透，为进行与对方的沟通奠定基础；二是说话。说话时避免语言内容空洞繁琐，其讲述内容应有针对性，切实做到一针见血、一语中的。同时，尽可能将严肃的问题轻松化、复杂的问题简单化；三是谈话。谈话是倾听与说话的双向过程，进行谈话过程中，内部审计人员的语言应具有中立性、客观性、目的性、明确性、公平性、启发性以及平衡性，学会运用幽默的言语化解彼此之间的种种不愉快，进而，确保内部审计人员与被审计人员沟通与交流的顺利有序开展。
（四）建立健全多层次的有效沟通体系
摘要：审计沟通贯穿于审计活动的始终，审计质量的高低一定程度上取决于审计沟通的效果和效率高低。有效的审计沟通，有助于审计单位双方良好关系的构建，从而促进审计活动中问题交流和信息传递的及时有效。
关键词：审计沟通；审计质量；研究
一、审计沟通的相关概述
审计沟通作为审计过程中的一个重要环节，是由相关单位就审计中的发现和问题展开的交流和探索工作。审计沟通就是要做到发现问题、解决问题，运用沟通技巧将审计活动更全面的、细致的展开和结束，达到知其所以然。
审计沟通的一般形式包括口头和书面两种。口头方式，就是当面询问或探讨，这种方式最直接、最普遍，有利于一些基本问题的解决。但是，对于一些比较正式和性质严重的审计事项，一般会采用书面形式。
二、我国审计沟通现状分析
（一）内部审计机构独立性不够
现实工作中，首先内审机构的相对独立性不够。内部审计机构自身的独立性决定了它存在的权威性。独立性不够就意味着内审机构缺乏应有的保障。导致这一问题的原因主要是因为内部审计机构的管理层级别较低。目前来看，很多的单位的内审机构由财务相关的负责人分管，甚至兼管。这就严重影响了审计的独立性，审计沟通得不到有效实施，内审的真实可靠性也得不到全面发挥。其次，很多单位将业务置于首位，往往忽视审计的重要性，认为审计就是服务于业务。这就使得审计机构得不到应有的地位保障，缺乏权威性，审计环境就会受限，更不利于审计沟通的开展。
（二）内审人员综合业务能力不强
首先是，内审人员专业知识不够硬。内审人员大多不是专业的审计出身，是由相关岗位转型过来。这就导致审计业务不熟练，知识层次较低，缺乏相关专业知识。在分析问题时候认识不够全面规范，最终的审计方案也就自然缺乏可靠性。再加上，这些人员对沟通的地位认识不到位，在审计过程中所采用的方法技巧，乃至态度都有所欠缺。这也就导致在沟通中存在业务能力上的障碍，不利于沟通的顺利展开。
其次，审计人员的情绪和态度严重影响着审计沟通的开展。审计人员自身的工作性质要求审计人员在言语的表达上面要严谨、客观。审计的成功与否，很大一部分在于审计人员有没有进行有效的沟通。审计人员自身的不良情绪和态度，很容易造成被审计单位的逆反心理，不配合，从而使得沟通难以继续下去，审计质量无从保障。同时，审计人员只有保持客观理性的态度才能确保审计的真实可靠，审计人员一旦过于情绪化，有失理智，那么审计质量就无客观性而言了。
最后，沟通过程中，沟通记录存在不充分现象。一份完备详实的审计沟通记录可以被作为工作底稿，成为审计工作中的重要证据。但是，从现实工作来看，内部审计人员对沟通记录的重视程度不够，在记录过程中缺乏规范性、完整性，导致工作底稿的作用不能够完全发挥。尤其是在面对沟通分歧时，相关的记录不仅要包括问题本身，还应该针对分歧的处理和最终意见进行详细记录。
（三）单位内部相关职能部门协调性不够
审计工作的顺利进行，既需要内部审计机构的尽职尽责，也同样离不开相关部门的协助。在现实审计工作中，出现了职责分离的现象。组织部门根据单位人事任免情况只管提出审计需要，内审部门根据组织部门的审计需要只管实施审计出具审计报告。但是，针对整个审计活动是否安排的合理、审计报告是否公允、最后的结果建议是否可行等，相关部门之间缺乏沟通交流，出现了“审”与“用”脱离的现象。而且，一些单位并没有建立系统的审计成果运行机制，审计过程中的相关沟通协调的缺失最终会阻碍审计活动的正常进行。
（四）被审计单位的配合不力
内部审计工作的最终目标是服务于单位。但是，它所采用的途径就是发现单位发展过程中的问题所在，进而对症下药进行解决。但是，一些被审计对象对内部审计没有能够清楚认识。将内部审计定义为查找自己工作中的问题披露。很多单位因为惧怕问题曝光自己受牵连，因此对内部审计存在逃避和敷衍的态度，对于发现的问题提出的审计建议也缺乏积极主动性去改进。这就大大的增加了内审人员的沟通障碍。
三、创建和谐审计沟通环境，提高审计质量
（一）加强与管理层的沟通，保障审计独立性
内审人员是在管理层的委托下开展的审计活动，因此，审计活动需要得到管理层的配合和支持，因此，内部审计机构需要加强和管理层的交流，维持融洽的工作关系。在实际工作中，内审部门人员应定期将审计工作的相关事项与领导层及时沟通和汇报，尤其是审计活动的进展、重大的审计发现、审计建议的提出等，这些都需要和管理层进行沟通，考虑领导层的相关建议和解决措施。进而得到管理层的支持认可，还可以避免审计工作的偏差，进而保证内部审计活动的独立性。
（二）加强与职能部门的沟通，促进协调性
审计活动是一个系统的过程，需要各个部门的相互配合。因此，内审部门应主动加强和相关职能部门的沟通交流，使内部审计的工作性质、目标、流程等得到兄弟部门的理解和支持。审计活动开展前，可以从相关部门掌握被审计对象的相关资料，这就有利于减少审计工作量，节约审计资源；在审计过程中，关于审计发现，通过沟通可以得到相关部门的建议，更有利于审计决策的合理性；在审计建议的贯彻过程中，通过相关部门的监督配合，可以提高审计成果的利用效率。
（三）加强与被审计单位的沟通，构建融洽的审计关系
要构建与被审计单位的和谐关系，首先要尊重对方，使得审计对象理解配合审计工作。审计过程中，要注意态度和措辞的使用，适当聆听对方的意见，拉近心理距离；其次，要保持内部审计的客观公正，内审人员做事要实事求是，沟通中及时聆听对方的建议，沟通审计意见力求摆事实、讲道理，做到客观公正，坚持原则又不失灵活。
（四）加强与内部审计人员的沟通，构建和谐的团队协作关系
每一个内审人员都各有所长，各有所短。因此，为了保证审计工作的更好的开展，应该因人而异的安排审计任务，积极地发挥每个员工的主动性，利用有限的审计资源最大限度的解决审计任务，加强审计团队合理协助、构建和谐的工作氛围，优质完成各项审计任务。（作者单位：兰州财经大学）
参考文献：
[1]张继勋，张丽霞.客户重要性与审计谈判[J].审计研究，2011，（3）.
[2]周冉.审计人员谈判咨询、客户谈判知识与审计谈判判断[J].审计研究，2010，（6）.
[3]张清玉.谈注册会计师审计的内部沟通问题[J].财会月刊，2010，（8）.
【关键词】商业银行，内部审计沟通，有效性
有效沟通是内部审计日常工作的重要组成部分，贯穿于审计的整个过程。这是与被审计单位建立良好人际关系，推动内部审计工作顺利进行的一个重要环节。有效地沟通交流，可化解误会、消除矛盾和解决问题。反之，则影响审计工作开展。要提高审计项目质量，与被审计单位的沟通交流是关键。沟通既是内部审计工作者必备的素质要求，也是做好内部审计工作的一个重要方法。笔者在日常的内部审计工作中常常遇到的情况是，内审的沟通常常不那么顺畅，尤其是针对所查出的问题取得被审计单位的认可更是难上加难。那么，审计人员改变这种被动局面，消除被审计单位的消极情绪呢？我认为：要想解决这个问题，不能头痛医头，脚痛医脚，而要从根本上，从了解内部审计的真正意义的角度着手，使得审计的当事双方理解审计的用意以及风险防范的内涵后，这种内部审计沟通上的障碍便会迎刃而解。
首先，要在企业的组织环境中明确内部审计的职能与定位，这是加强内部审计沟通有效性的思想基础。必须在企业内部的所有层面明确，内部审计职能已经从传统意义上的单一监督职能递进地发展到监督、评价、控制、咨询等多元方向；内部审计的定位也已经融合到企业的整体风险管理框架之中。内部审计的功能与定位体现的是企业机体的“免疫功能”，是企业抵御风险的重要参与者。内部审计是企业风险管理的组成部分，与企业的根本利益，甚至从某种层面说与经营者的利益是一致的。现代企业已经要求内部审计作为风险管理和抵御的重要参与者，内部审计部门要明确自己的职能是帮助企业管理抵御风险，保护企业的健康正常运作。将这样的理念植入日常员工及管理层的思维当中，让被审计单位从思想上接受内部审计是来提供经营上的“免疫功能”的，这样沟通的效果将会大大不同。
其次，要特别注意岗位内部审计的沟通方式的选择，这是加强内部审计沟通有效性的技术基础。IIA的《内部审计实务标准》指出：“内部审计师应具有进行口头和书面交流的技能，以便能清楚地和有效地传达诸如审计目的、评价、结论和建议等事项。”口头沟通，包括询问、会谈、调查、讨论、会议、征求意见等。书面沟通，包括审计通知书、问卷调查、审计工作底稿、审计报告和管理建议书等。比如，审计组的进点，我们一般会使用会谈这种口头形式，使得审计双方互相了解，便于以后审计现场的协调与配合，而此时若采取简单的文件下发，则明显会让被审计单位和人员感觉生硬和死板。再比如，在审计工作常常使用的提问环节，审计人员就要提问什么主题必须进行充分准备，充分了解被审计单位的业务流程、控制环节等细节，需要准备一个提问提纲以便提高沟通的效能。采用开放性的问题，引出面谈对象的谈话，探询性的提问使面谈对象明白我们作了准备并且乐于倾听。
第三，在与被审计单位沟通的过程中要讲究沟通的技巧，这是这是加强内部审计沟通有效性的情感基础。一方面，初次接触审计沟通，面对询问、会谈、调查、征求意见时，特别是被审计单位在管理中确实存在薄弱环节甚至违纪问题时，多数沟通对象心里总是不踏实的，故内审人员可以先边缘、再深入，使之适应；另一方面，内审人员的主观判断并不一定总是正确的，通过先谈个人感受来获得对方反馈或解释，进而可以调整判断。沟通中直奔主题，如果错了，会使审计专业形象受损；即使对了，也可能使对方感到突然。再者，沟通对象由于级别、岗位的限制，对深层次问题并不一定真正清楚，内审人员太快将问题实质点出来，沟通效果会大受影响。
一是充分准备明确目的。沟通需要进行的准备工作不仅包括了解被审计单位组织机构、业务环境、运营状况，还包括了解沟通对象的性格特征和行为模式等方面。因此，内部审计人员首先明确沟通目的，第一次沟通主要目的在于与面谈对象建立关系，在今后的审计过程中通过沟通收集证据，从而较好的完成各项审计任务。
二是获取面谈对象的信任。取得面谈对象的信任，使之愿意提供信息是面谈成功的关键。另外，内部审计人员如果缺乏耐心，急于得出结果，可能会让面谈对象感到不舒服，反而影响沟通效果。面谈结束后，总结所取得的信息对审计的开展将会十分有利。
三是善于倾听保持耐心。尽管内部审计人员并不需要被当作一个纯粹的倾听者，但倾听也是极其重要的。突出倾听，可以创造相互信任的气氛，也可帮助确认了解到的信息。在与被审计单位人员发生争执时，要保持镇静，首先倾听对方的意见，努力寻找双方的共同点，以理服人，从而让被审计单位人员口服心服和心悦诚服。
关键词：内部审计 计算机辅助审计 沟通
随着全球信息网络化的发展，计算机网络技术被广泛应用于企业经营和内部管理的全过程。面对审计资料无纸化、审计数据海量化的新挑战，内部审计对业务的监督逐步由现场手工查证的传统方式过渡到利用计算机进行远程监控与现场核实结合的新方式，内部审计人员与审计对象的沟通方式也随之发生了一些新变化。
一、计算机辅助审计发展情况简述
计算机辅助审计是指审计机构、审计人员在审计过程和审计管理活动中，以计算机为工具，推广应用信息技术，深入开发利用信息资源，改进审计作业和管理手段，全面、及时、有效地检查和监督经营管理信息，维护资产安全，更经济、有效地履行审计职能的活动过程。
计算机辅助审计的推广有赖于企业内部网络化和计算机软、硬件投入程度的加大。近年来，一些大型国有企业、金融机构以及税务、财政部门都不同程度地创建完善了财务收支和各种内部管理的网络系统。这些机构的内审部门也基本实现了与内部其他相关部门的网络互联，为实现信息交换网络化开辟了快速通道，为开展网络审计、实现实时监控打下了基础。与此同时，这些较大行业和系统积极推动计算机辅助审计建设，硬件投入和更新较为及时，软件开发也初见成效，使内部审计工作迈上了新的台阶。
二、计算机辅助审计引起沟通的主要变化
沟通贯穿于审计工作的全过程，是审计人员必备的专业技能。中国内部审计协会的《内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的沟通》、《内部审计具体准则第11 号——结果沟通》、《内部审计具体准则第20号——人际关系》，以及国际内部审计专业实务框架等，均给出内部审计活动如何进行沟通的指引。审计沟通的技巧对于建立良好的人际关系、创造和谐的工作气氛、实现有效的信息交流、保证审计工作的顺利开展具有十分重要的作用。
与传统审计方式对比，计算机辅助审计中的沟通主要有以下变化。
（一）增加了与业务主管部门和一线业务人员的日常沟通。近十年来，各种业务电算化建设速度非常迅速，业务处理大集中模式已经成为主要的发展方向。面对着繁多的平台模块、各不相同的数据表定义，内部审计师不可能具备业务主管部门和一线人员所具有的相关系统知识和技能。为深入了解和研究各类业务系统功能模块的具体用途和数据关系，有针对性地使用审计软件创建审计模型、查找审计疑点，内部审计师必须加强与业务主管部门和一线业务人员的日常沟通。
（二）增加了与审计软件开发人员的沟通环节。传统审计以现场作业为主，审计人员主要面向业务经办的一线业务人员及其管理者，通过审阅、核对、复算、盘点、观察、鉴定、分析性复核等方法进行取证。在计算机辅助审计方式下，对审计软件应用的需求逐步加大，开发适用的审计软件对提高审计效率和保证审计质量起到重要的作用。参与设计审计软件的内部审计人员必须与技术开发人员进行良好沟通，才能将成熟的审计方法和技巧融入审计软件中，建立适用的查证疑点模型，有效建立业务系统与审计系统之间的关联，提高查找疑点的准确性。
（三）增加了远程沟通审计业务疑点的机会。受审计资源的限制，传统审计是在本系统内部选取某几个分支机构作为具体抽样对象开展现场审计，内部审计人员主要在审计对象的工作场所内进行查证。在计算机辅助审计方式下，借助审计软件，运行适当的审计模型，可以广泛地发现系统内存在的重大风险以及普遍性问题，不受地理范围的限制，真正实现以风险为导向的审计模式。审计软件的运行，可以得到几十条、几百条、甚至上万条需要核实的疑点，除少数存在重大风险的疑点需要内部审计人员到现场进行重点核实外，对中等风险的疑点可以通过系统追查业务的具体流向以确定问题所在，其他大部分低风险的疑点可以通过远程沟通方式进行核实：如通过邮件、电话等方式询问疑点的情况，移交被审计单位的上级主管协助核实，对风险轻微的可以移交审计对象自查。由于远程沟通并非面对面的沟通方式，审计对象可能会由于不了解审计工作而抗拒配合对问题的核实，又或是随便应付了事，因此，远程沟通需要审计人员更多的沟通技巧。
内部审计的目标是：维护企业利益，严肃公司章程和制度；监督各子公司切实履行公司制度，促使其完善内部管理和提高经济效益；确保企业为实施有效管理而掌握各子公司的信息是可依赖及完整的；确保企业的资产被较好地管理着；确保企业内部控制系统设计及运行良好等等。但是能否达到这个目标，取决于内审人员的整体素质，因为它直接影响内审的效果。
内审人员队伍现状及要求
内审人员队伍目前的现状是：大多数审计人员的知识结构不合理，知识面窄，且经过专业训练的人员较少。许多来自于财务人员，这主要是以前年度审计基本是对财务方面进行审计，主要以查错防弊、堵塞漏洞为目的，而且基本都是事后审计。但随着企业业务范围不断扩大，管理者风险意识不断加强，管理水平不断提高的同时，要求内审人员的审计领域不断扩大，涉及的业务范围也是方方面面，逐渐从财务审计延伸到采购、工程项目管理审计、效益审计、内控审计、风险管理审计等；从事后审计逐步向以预防为主的事前、事中审计转变；从财务审计的就事论事到从制度、从根本上解决问题的审计方式转变，力求把企业风险降到最低。那么对内部审计人员的要求也不可同日而语，这需要内审人员除了具备财务及各专业领域的相关知识外，同时还应具备审计人员特有的职业敏感度、丰富的审计经验和熟练掌握审计技巧、能独立处理业务及良好的沟通能力如公正、客观等等，很显然，目前的队伍状况不能满足要求。
如何提高内审质量
（一）内审人员要有良好的职业道德和素养
中国内部审计协会出台并于2003年6月1日起施行的《内部审计人员职业道德规范》，明确了内审人员应具备的职业道德，要求内审人员要做到独立、客观、正直、勤勉，要保持和提高专业胜任能力等，为内部审计人员履行职责提供指导。上面摘录的《内部审计质量评估办法》中的第十一条内部审计质量评估内容中，把对职业道德规范遵循情况放在第一条，它的重要性可见一斑。所以，审计人员要把遵循职业道德规范放在首位，不得凭个人感情用事，要秉公办事，不患得患失，不谋取私利。
（二）内审队伍的专业多样化
由于审计领域的不断扩大，对审计人员的专业胜任能力提出了更高的要求。但不可能要求每个审计人员对各专业都精通，那么，就需要优化审计队伍的专业知识结构，使内审队伍的专业多样化，可以相互取长补短。工作之余，内部人员之间可以将自己的专长部分拿出来和大家分享，建立互相交流的好平台。另外，建立内审专家库，必要时聘请专家参与审计，发挥专家在专业领域的优势。之所以是专家，是因为专家在其所在领域积累了丰富的经验。内部审计可以借鉴这些经验，来帮助审计人员提高效率，达到事半功倍、提高审计质量的目的。
（三）注重审计前调查，编制切实可行的实施方案，加强实施工作
通过审计前调查，掌握了被审计单位的相关情况，这样在实施审计时就能够有的放矢，抓住重点，直奔主题，从而减少盲目性。编制切实可行的实施方案。审计方案是对审计实施的全面规划，是整个审计实施工作的行动指南，一个好的审计实施方案是提高审计质量的灵魂，是指导审计人员现场作业的“路线图”，它对实施审计起着全面控制作用。因此，在审计工作实施前，要在认真搞好审计前调查研究的基础上，认真编制审计实施方案。在审计实施过程中，要严格执行审计程序，并根据审计过程中的实际情况，及时对审计重点做出调整，确保审计项目质量。
（四）加强理论知识学习，不断提高自身综合素质
社会在不断发展，企业涉及的新领域、新问题不断出现。作为一名审计人员，对审计出的问题要做到有凭有据，切中要害，不可凭主观臆断；提出的审计建议要切实可行，具有可操作性；这样才能对提升企业管理水平具有一定的意义，才能起到防微杜渐的作用。如果审计人员缺少各方面的知识，对问题定性不准，或是对存在的问题没有查出来，这将大大影响审计工作质量。所以，要求审计人员不断更新自己的知识，努力完善和充实自己，才有可能做到跑到问题的前面，起到预防和控制的作用。那么获取这些知识的渠道除了内审人员自主学习的同时，也要多参加涉及本专业及其它相关专业的培训，努力丰富、优化自己的知识结构，提高综合能力，提升专业胜任能力。
（五）加强审计人员的沟通能力
《内部审计人员职业道德的规范》中对审计人员的沟通能力十分具体的规定出来：“内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系”，也就是审计人员在具备专业能力外，还应具备沟通能力。审计工作能否顺利进行，与审计人员的沟通能力密不可分。
首先，要加强沟通与合作。审计人员不仅要与管理层进行沟通，同时还应对审计业务以及相关人员进行了解，使审计工作获得更多的合作，对审计提出的问题及风险进行有效的沟通，达成共识，并以易于理解的方式准确地传达给被审计单位相关人员。其次，突出重点。审计人员通过特有的审计程序及审计方法，耗费了大量的精力，也获取了相关问题存在的事实依据，但是不可能将所有问题都罗列到报告中，需要突出重点。
所以，审计人员首先要整理所收集的信息，归集相关的审计发现，权衡每一问题的重要性，删除不必要的内容。因为如果信息过多，会出现抓不住重点的情形。应该找到因足够重要而值得向管理层提出的问题，充分与管理者进行沟通交流，就审计出的重点问题达成共识，并用简洁、清晰的语言陈述事实，找出问题存在的原因，并提出有针对性的切实可行的建议，达到审计的最终目的。也就是通过引起管理层的关注而达到提高管理水平的目的。
（六）提出切实可行的改进建议
与外部审计相比，内部审计不能只满足于指出问题所在，更重要的是找出问题存在的原因，并提出有针对性地改进建议。因此，内部审计是要把观察到的风险以清晰明了的因果关系与改进建议紧密联系起来，把该风险可能导致的后果明确指出，同时要提出富有建设性的、能够引起管理层积极反映的改进建议，达到提高管理水平的目的。
（七）加强监督与复核
加强监督与复核是提高审计质量的重要手段，避免由于个别人由于客观原因造成偏差。中国内部审计协会的准则委员会在《中国内部审计实务指南第3号—审计报告》中也明确内部审计机构应当建立审计报告的三级复核制度，审核的重要性可见一斑。
总结
论文摘 要：随着审计对象经营管理信息化的不断发展和深化，内部审计由传统的手工查证逐步转变为利用计算机进行辅助审计的方式，内部审计人员与审计对象的沟通也随之发生了变化。该文对计算机辅助审计方式下内部审计沟通的主要变化进行了分析，对计算机辅助审计方式下内部审计如何实施有效沟通进行了探讨和研究。
随着全球信息网络化的发展，计算机网络技术被广泛应用于企业经营和内部管理的全过程。面对审计资料无纸化、审计数据海量化的新挑战，内部审计对业务的监督逐步由现场手工查证的传统方式过渡到利用计算机进行远程监控与现场核实结合的新方式，内部审计人员与审计对象的沟通方式也随之发生了一些新变化。
一、计算机辅助审计发展情况简述
计算机辅助审计是指审计机构、审计人员在审计过程和审计管理活动中，以计算机为工具，推广应用信息技术，深入开发利用信息资源，改进审计作业和管理手段，全面、及时、有效地检查和监督经营管理信息，维护资产安全，更经济、有效地履行审计职能的活动过程。
计算机辅助审计的推广有赖于企业内部网络化和计算机软、硬件投入程度的加大。近年来，一些大型国有企业、金融机构以及税务、财政部门都不同程度地创建完善了财务收支和各种内部管理的网络系统。这些机构的内审部门也基本实现了与内部其他相关部门的网络互联，为实现信息交换网络化开辟了快速通道，为开展网络审计、实现实时监控打下了基础。与此同时，这些较大行业和系统积极推动计算机辅助审计建设，硬件投入和更新较为及时，软件开发也初见成效，使内部审计工作迈上了新的台阶。
二、计算机辅助审计引起沟通的主要变化
沟通贯穿于审计工作的全过程，是审计人员必备的专业技能。中国内部审计协会的《内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的沟通》、《内部审计具体准则第11 号——结果沟通》、《内部审计具体准则第20号——人际关系》，以及国际内部审计专业实务框架等，均给出内部审计活动如何进行沟通的指引。审计沟通的技巧对于建立良好的人际关系、创造和谐的工作气氛、实现有效的信息交流、保证审计工作的顺利开展具有十分重要的作用。
与传统审计方式对比，计算机辅助审计中的沟通主要有以下变化。
（一）增加了与业务主管部门和一线业务人员的日常沟通。近十年来，各种业务电算化建设速度非常迅速，业务处理大集中模式已经成为主要的发展方向。面对着繁多的平台模块、各不相同的数据表定义，内部审计师不可能具备业务主管部门和一线人员所具有的相关系统知识和技能。为深入了解和研究各类业务系统功能模块的具体用途和数据关系，有针对性地使用审计软件创建审计模型、查找审计疑点，内部审计师必须加强与业务主管部门和一线业务人员的日常沟通。
（二）增加了与审计软件开发人员的沟通环节。传统审计以现场作业为主，审计人员主要面向业务经办的一线业务人员及其管理者，通过审阅、核对、复算、盘点、观察、鉴定、分析性复核等方法进行取证。在计算机辅助审计方式下，对审计软件应用的需求逐步加大，开发适用的审计软件对提高审计效率和保证审计质量起到重要的作用。参与设计审计软件的内部审计人员必须与技术开发人员进行良好沟通，才能将成熟的审计方法和技巧融入审计软件中，建立适用的查证疑点模型，有效建立业务系统与审计系统之间的关联，提高查找疑点的准确性。
（三）增加了远程沟通审计业务疑点的机会。受审计资源的限制，传统审计是在本系统内部选取某几个分支机构作为具体抽样对象开展现场审计，内部审计人员主要在审计对象的工作场所内进行查证。在计算机辅助审计方式下，借助审计软件，运行适当的审计模型，可以广泛地发现系统内存在的重大风险以及普遍性问题，不受地理范围的限制，真正实现以风险为导向的审计模式。审计软件的运行，可以得到几十条、几百条、甚至上万条需要核实的疑点，除少数存在重大风险的疑点需要内部审计人员到现场进行重点核实外，对中等风险的疑点可以通过系统追查业务的具体流向以确定问题所在，其他大部分低风险的疑点可以通过远程沟通方式进行核实：如通过邮件、电话等方式询问疑点的情况，移交被审计单位的上级主管协助核实，对风险轻微的可以移交审计对象自查。由于远程沟通并非面对面的沟通方式，审计对象可能会由于不了解审计工作而抗拒配合对问题的核实，又或是随便应付了事，因此，远程沟通需要审计人员更多的沟通技巧。
三、如何实现计算机辅助审计中的有效沟通
（一）加强与管理人员和一线业务人员沟通，加深对业务系统的熟悉程度
在信息化时代，内部审计人员只有熟悉审计对象业务系统、了解审计客体信息的构造和特点，才能有针对性地采取专用技术，实现应有的监督作用。首先，内部审计部门应以制度形式，制定与驻地审计对象的日常工作联系制度，要求审计对象定期将业务系统的发展状况、功能扩展、优化更新情况，以及新业务流程等文件报送审计机构。其次，日常工作中,内部审计人员应关注业务系统发展的新动态,可以根据专业方向定期与业务管理人员联系讨论业务发展的新动态，参加业务主管部门的培训班，保持业务知识的更新。再次，内部审计人员可以短期跟班工作等方式加深对系统实际操作的了解，实地向一线业务人员了解具体业务流程，更好地理论联系实践。通过不断的知识更新与深入研究，内部审计人员才能尽快深入了解业务动态及相关系统功能，为有针对性地将审计技巧融入审计软件打好基础。
（二）加强与软件开发人员沟通，实现审计技巧与审计软件开发的有机结合
内部审计信息化建设的关键，是组成审计专家和计算机专家结合的研发小组，开发合适的计算机辅助审计软件。首先，需要高级管理层重视，以内部审计章程的形式，要求所有业务系统的开发必须留有审计系统的数据接口，为获取完整的业务数据提供条件。其次，内部审计专家应从审计实务出发，将审计原理和内部审计程序转变为流程图的形式，以便开发人员理解审计作业流程，编译出符合审计规范的软件。再次，内部审计专家应针对本机构业务系统的具体特点，研发各类查证和分析技巧，并与开发人员一同选用适当的统计工具和常用的审计函数，使软件开发人员开发出简明易懂、符合审计人员工作习惯的软件。
（三）增强远程沟通的公开性与透明度，顺利获得审计对象对内部审计工作的帮助和支持
在进行远程沟通时，首先要取得沟通对象的信任，内部审计人员应该注意将审计目的、测试的范围、疑点核实的反馈方法等具体事项向每个审计对象进行详细说明，并取得审计对象上级管理部门与审计对象机构负责人的配合，以消除双方的误解，提高沟通的层次。其次，必须与审计对象声明审计工作的严肃性，明确核实工作中的审计联系人和提供核实材料的责任人，避免审计对象敷衍了事、避重就轻、无端否认事实等情况。再次，必须要保证远程沟通过程的信息交流通畅，内部审计应公开查证人员名单、联系方式，定期公布审计工作进度，让审计对象理解和自觉配合审计工作，及时提供完整、真实的信息。
（四）重视内部审计软件应用的培训，提高计算机辅助审计工作效率和效果
目前，大多数内部审计人员依然秉承传统的审计技术，只会使用审计对象的管理系统进行简单查询，对审计软件的使用也只是处于查询、编制工作底稿的初级水平，远未达到掌握数据库和灵活使用审计软件进行模型编制、多纬度分析的高级水平。内部审计机构应注重加强对审计软件的培训，使所有内部审计人员熟练掌握操作知识与技巧，培养一批既精通审计业务,又了解掌握计算机技术的复合型内部审计人才，提高计算机辅助审计工作效率和效果。一是制定经常性的培训计划，编制从基础级到提高级的各等级培训教材，鼓励员工参与培训，逐步提高应用水平；二是推行应用水平等级考试，将考核成绩纳入内部审计职业准入的条件之一，并结合激励措施引导学习和应用的自觉性；三是要注重对业务查询、模型编制、疑点核实等使用经验的总结和提升，不断提高和加深对审计软件的应用水平。
参考文献：
[1]索耶.内部审计:现代内部审计实务（第五版）（美）[m].北京：中国财政经济出版社,2005.
B公司是一家省国资委监管的大型跨国企业集团，拥有22家一级企业，独立法人企业超过300户，是5家境内上市公司的实际控制人，系统内员工7万余人，公司业务涉及矿业、电子信息、工程地产、金融等板块。截止2015年底，公司资产总额1156亿元，营业收入428亿元。
二、B公司内外部审计协作的现状和实施障碍
从根本上讲，内部审计和外部审计作为国有企业审计体系的组成部门是相辅相成、不可分割的，但目前，B公司内外部审计互相协作的状况不太理想，究其原因，主要有以下几点：
（一）内外部审计彼此信任度较低
外部审计通常认为内部审计地位不高且独立性较差，内审人员往往对外审人员具有防范心理，真诚配合的可能性较低，提供的资料难以保证绝对真实和完整。此外，部分外审人员认为内审人员知识结构单一、专业胜任能力不强或者不具备应有的审计经验，合作时难以保质保量的完成所交付的任务。另一方面，内审人员大多认为外部审计师对内审人员不信任，利用其工作成果的可能性很小。双方的不信任不协作导致审计工作不断进行重复劳动，审计效率较低。
（二）内外部审计缺少相互协作的支持机制
内外部审计协作需要有领导的重视、专门的协调机构或人员以及审计人员具有相应的专业水平和沟通能力等条件。但B公司少数领导意识不到内外部审计相互协作的潜在优势，内审人员大多出身财务部，审计相关专业知识和实践经验有限，内外部审计协作的保障机制不够。
（三）内外部审计加强协作的主观能动性较低
由于通常只关心自身的目标和需求，内外部审计尤其是管理层可能只顾及眼前的目标或利益而忽视了长远的合作计划，使得彼此的协作难以继续下去，尤其是出现有争议性的问题需要定性分析的时候，最终结论应该由谁承担之类的顾虑往往导致双方的协作被迫中断或终止，甚至是从此无再次协作的可能，长此以往导致内外部审计双方积极协作的积极性大幅度降低。
三、B公司实施内外部审计相互协作的相关举措
（一）夯实基础，为内外部审计协作创造条件
审计人员的工作能力和工作态度是内外部审计协作的关键，审计人员本身的沟通技巧、专业水平能力的高低决定着双方协作成功与否。B公司通过从会计师事务所、政府审计机构招聘既有审计专业知识又有丰富实践经验的审计人员，对集团内审人员进行系统培训，为内外部审计协作提供了人员保障。同时，设立内部审计、监事会、纪检监察“三位一体”的综合监督体系，召开集团综合监督大会，省国资委监管领导、集团和下属企业董事长、总经理、分管各个部门的副总经理以及部门负责人和内审骨干参加会议，要求重视内审工作，并制定综合监督管理意见，完善内部审计相关制度和监事会工作管理条例，提高内审工作的执行力度，为内外部审计协作提供良好氛围和制度保障。
（二）积极沟通，强化内外部审计协作理念
B公司新任领导上任后，引入竞争机制，在加强外部审计单位资格审查的基础上积极与具有良好协作基础、有实力、信誉好的外审机构沟通，表明与外审机构结成战略合作联盟的意图，通过完善合同条款减少审计信息不对称，并采取定期会议、不定期会面或其他沟通方式在工作底稿、审计程序和审计方法等方面协调双方工作，以提高效率降低审计成本。在此基础上，具有长期合作关系的外部审计机构向内审人员进一步了解集团业务情况，在审计过程中得到内审人员的积极配合，并利用部分内部审计工作成果，提高了外部审计工作效率。
（三）项目协作，提高内部审计效率和效果
为更好的利用外部审计力量，B公司在经济责任审计中采用内外部审计相结合的方式，即聘用外部审计师为审计主体，同时派驻一名具有相应专业胜任能力的内审人员作为项目负责人之一从制定审计方案到现场审计和报告撰写全过程参与，在条件具备时，还派遣其他内审人员参与项目审计。此外，在计算机辅助审计中，邀请有长期合作关系的外部审计机构参与审计软件的编写工作，定制更加适合集团业务的审计软件。
四、加强内外部审计协作的相关建议
（一）转变观念，为内外部审计协作提供全方位保障
内外部审计相互协作首先需要双方领导层的高度重视和支持，内审机构通过招聘和培训等方式提高内审人员工作和沟通能力，转变工作态度；外审机构增强对内审人员的信任度，积极沟通信息共享；监管机构完善相关法规和制度；为内外部审计协作从观念、环境、人员、制度等方面提供保障。
（二）过程管控，加强内外部审计多方面的协作
加强过程管控，首先要强化对外部审计机构的资格审查和完善合同条款，保证审计质量提高违约成本；其次建立送审和沟通制度，审计资料由内审机构转交，沟通过程要有内审人员参与；最后要建立争议解决机制、定期听取汇报和进行审计复核。通过参与制定审计计划、实施项目审计过程和进行后续跟进，加强对财务报表审计等鉴证性业务和业绩改进、计算机辅助审计等咨询性业务的合作，充分发挥各自优势，实现优势互补。
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