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【中图分类号】F8 【文献标识码】A
【文章编号】1007-4309（2013）03-0113-1.5
自我国改革开放至今，中国经济增长保持了20多年，特别是在本世纪以来，中国经济逐步趋向国际化、消费结构高级化、民营经济扩大化、城市化和政府行为规范化，在此动力的推动下，我国的经济发展仍旧快速发展。但是，过去粗放式的税收管理模式，已不能适应现阶段的需求，给税收管理工作带来很多缺陷和弊端。尽管税收收入一直保持上涨的趋势，可是其中隐藏隐患也不能忽视，主要表现为税收成本太高，调整税收，没有所得税，收过头税，个人所得税，地方政府干预，税收仍然盛行，税收流失。因此，加强税收管理，提高税务管理水平，成为中国降低税收成本，提高征管效率的主要措施。精细化管理是在同一时间改变过去的经营方式粗放，传统的管理理论为基础，实施精细化的各级管理人员，可以降低成本，最大程度的一种管理模式，以增加利润。
一、税收精细化管理的含义
税收精细化管理是社会经济发展和纳税人的实际情况，将基于集成，企业管理和公共管理学，在税收法律的前提下，提供更优质的服务，为纳税人提高税务税收管理质量和效率的收集和管理，具体内容包括：好，工作职责标准做工精细，精细化管理的精细工作程序和系统。税收精细化管理就是针对现存的粗放型管理方式的局限与不足，根据优化资源配置的角度，对现有税收管理格局通过分类、细化、简并、延伸，进行优化健全，甚至结构重组，加以系统整合，从而促使各岗位严密、细致、充分、能动、和谐，进而形成科学、合理、周密、简明、高效的税收管理格局的一种新型管理模式。
二、税收精细化管理在税务工作中的重要作用
加强税收征管。税收精细化管理主要是基于信息网络，加强和实施进行分析，评价税收管理，税收管理环节，明确职责，优化税源管理工作流程，信息共享中的税务部门内部的建设模式，良性互动的有机统一，有关职能部门。通过对不同行业的具体管理的精细化管理，有利于加强重点税源监控，减少税收流失，提高税源监控的效率，减少税源控制成本，促进税源管理，提高质量。有利于建设服务型税务机关。为纳税人服务是税收管理行政行为重要的有机组成部分，贯穿于税收征管的全过程，管理与服务本身就是相互促进的有机整体，税收精细化管理是严惩偷逃骗税行为，维护纳税人合法权益，创造公平公正税收秩序的根本保证，也是对纳税人最根本的服务。
三、税收精细化管理势在必行
目前税务管理所处的状态。税收信息化建设角度：目前税收管理信息系统主要有CTAIS税收管理系统、金税工程、进出口税收管理系统等，但各大系统后台数据库互不兼容。可以说目前税务系统的信息化水平还不高，不能很好满足税收现代化管理的需要。
税务人的组成人员：税务人员是收入管理，税收管理问题的第一个元素，归根结底还是人的问题，当前税务人员管理系统，人员进入渠道不畅，只有通过公务员考试进入，税收人员才能得到及时补充，在基层单位收集的严重问题数量不足，而行政任务在基层部门每年都有更增加，致使税务人员的日常工作量越来越大。税收管理流程中存在的缺陷：目前，一些日常的税收征管业务，没有统一的标准，自由裁量权造成税务人员有一定寻租空间。当前的税收管理细节存在不好的地方，使的税收执法不规范。
综上所述，由于各种各样的原因，制度的限制，也因为执行的困难以及税收设计方面的原因，在这些问题的税收服务的满意度和税收管理效率的工艺设计方面存在着问题，通过引入精细化管理的方式，税务部门提高税收管理水平，可以从粗放型管理向精细化管理进行转变，从而有效的解决问题，提高税务部门整体的工作效率。因此，有必要引入税收精细化管理，通过税收管理精细化改造，提高税收管理的效率和水平。
四、对于税收精细化管理应采用的策略与措施
税收精细化管理应用策略。提高征管质量和效率；科学的制定各种制度；工作流程顺畅；秩序规范。
提高税收精细化管理的措施：建立严密的内部管理制度。完善行政管理机制；健全干部竞争上岗制度；提高税务管理人员素质，优化人员构成。
优化业务流程，提高管理效率。流程再造可以降低成本，提高效率，精细化管理的实施，通过实施税收业务流程再造的过程，提高管理效率，降低成本。业务流程重组和重新设计是指对企业流程的重新设计，能够成本，质量方面是企业获得动态改进，提升服务质量。
加强税收管理信息化建设，整合信息资源。加快推进“金税三期”工程建设；建立统一的数据分析应用的信息平台；建立税收管理员平台；建立税收执法管理信息系统。
加强税源精细化管理。加强税源管理是实施科学税务管理的最终目标，精细化管理的必然要求。因此，加强把税源管理作为实施税收管理工作的重点。经济决定税收，经济发展是税收的主要来源，但在严格意义上的税收是不平等的税收。强化税源精细化管理的措施如下：可以通过落实税收管理员制度来达到强化税源管理的目标；开展纳税评估挖掘税源管理的深度；以规范服务为重点，提升纳税服务水平；加强纳税人基础资料管理。
五、优化我国税收制度应采取的方案
按照精细化管理的目标，可以在以下几方面优化目前我国的税收制度，使其更加适应税收精细化管理的需要。建立和健全税收相关法律法规，完善税收法律体系；税是法律规定的，按照政府的规定征收的，对税收基本法认识的缺乏，严重影响了税收执法效率和权威，应尽快落实基本法律和相应的税收法律，使我国税收法律体系成为一个有机的整体。
规范税种设置，简化税率结构；税种设置要规范，各项流程都应有明确的法律程序，不能重复设置，让纳税人和税务机关都应该对税收品种清清楚楚，避免繁琐、重复、交叉。
规范优惠政策，使其具有可行性；税收优惠政策要尽量固定规范，提高管理上的可行性。
逐步降低税负，充分调动纳税积极性；税收与社会发展的各个环节都有着密切的联系，而且还直接与纳税人的经济利益相关。为了保证财政收入稳定增长，应确定一个合理的税收水平，通过完善税收制度，在纳税人可以承担的税收负担水平下进行调整，使企业使得纳税人主动依法纳税，提高税收效率。
（一）财政预算执行情况总体良好
20*年，全市财政一般预算收入完成810.9亿元，比上年增长12%，其中：地方财政收入完成390.4亿元，增长18.6%。市本级一般预算收入140.3亿元，比上年负增长1.7%，其中：地方财政收入41.6亿元，比上年增长4%。财政收入虽然保持了两位数增长态势，但增幅呈现明显的前高后低回落趋势。尤其是下半年以来，受宏观经济环境快速变化，经济增长放缓、企业盈利下滑、落实减税轻费政策等因素影响，全市财政收入增幅逐月明显回落。特别是10月份和11月份两个月，全市一般预算收入和地方财政收入当月同比出现负增长。但正是在这种严峻的宏观经济形势下，全市各级财税部门依法大力组织收入，认真落实支持企业发展的各项减负政策，除个别市（区）外都较好地完成了年初预算任务，鄞州（含高新园区和东钱湖）、保税区、象山等地一般预算收入增幅还保持在20%以上。
全市财政一般预算支出完成439.4亿元，增长18.4%。各级财税部门注重优化支出结构，大力压缩一般性支出，确保了各项重点支出需要。其中，农林水事务支出30.3亿元，增长23.2%；社会保障和就业支出33.5亿元，增长32.3%；医疗卫生支出29.1亿元，增长29.2%；环境保护支出6亿元，增长42.9%；城乡社区事务支出56.3亿元，增长27.6%。
（二）税收精细化管理水平进一步提高
全市各级财税部门以组织收入为中心，认真落实各项税收政策，坚持依法治税，坚决不收过头税，地税部门全年共组织各项收入475.3亿元，增长18.6%，其中税收收入314.8亿元，增长16.2%。一是深化税源监控。加强经济税收的联动分析，强化对357户重点税源企业的监控。充分发挥税收管理员平台作用，加强纳税人户籍和发票管理，积极探索与纳税人生产经营状况相适应的税源管理模式。江北、余姚、镇海等地对个体工商户参数系数法定额管理进行了调研探索。健全协税护税网络，加强与国税、工商、保监委等部门配合，加大对委托代征、无证户的管理力度，与国税部门联合评定纳税信用A级企业334户，引导企业依法诚信纳税。江东、海曙等地协税护税工作成效明显。二是强化税种管理。认真做好新企业所得税法实施后首次企业所得税汇算清缴工作。学习贯彻新营业税暂行条例，整顿规范货运市场营业税，北仑、大榭等地积极探索先进的货运税收征管方法。完善个人所得税全员全额电子申报工作，全市除行政事业单位及核定征收户外，均纳入个人所得税全员申报系统，并分批寄送个所税完税证明。加快推进年所得12万元以上个人自行纳税申报工作。推进土地使用税GIS信息管理系统建设，全年征收土地使用税17.5亿元，增长283.9%。探索构筑车船税信息共享平台，全年实现车船使用税1.7亿元，增长197%。实施房地产税收一体化管理。加强城市维护建设税、印花税、土地增值税等地方税种及以社保费为重点的非税收入的管理。社保费收入首次突破100亿元。三是提升纳税服务水平。简化纳税人办证、申报纳税等手续，推广网上办税服务，充分发挥12366纳税服务系统平台的作用，推进税务信息公开，减轻了纳税人负担和纳税成本。推进税收征管信息化，全面提高“税易07”系统应用水平。开展以“税收·发展·民生”为主题的税收法制宣传活动，慈溪、鄞州、北仑、东钱湖等地宣传形式多样、内容丰富，社会反响良好。四是严格税务稽查。开展重点区域、重点行业税收专项整治和专项检查，严厉打击制售假发票和非法代开发票专项整治。全年共入库查补收入7733万元。
（三）财税支持经济发展的杠杆作用得到有效发挥
为应对复杂严峻的经济形势，全市各级财税部门按照市委、市政府“干部进企业、服务促发展”活动要求，充分发挥财税政策杠杆作用，全年为企业减负60亿元，积极帮助企业克服困难，共渡时艰，推动产业结构优化升级，促进经济发展方式转变。一是充分发挥税收调节经济的杠杆作用。出台了54条支持企业发展的税收政策措施。认真落实新企业所得税法、个人所得税税率调整政策，当年就为全市企业减税分别达20亿元和10亿元；落实高新技术企业税率优惠政策，全市共评定393户，减免企业所得税3.1亿元，比上年37家、减免0.32亿元净增减免额2.78亿元；落实困难企业税收减免政策，仅土地使用税、房产税和水利基金减免约6亿元。二是及时实施为企业减费轻负政策。出台了暂停征收150项行政事业性收费政策，全年为企业与群众减负约2.4亿元；临时性下浮企业社会保险费缴纳比例，即暂停征缴20*年12月企业应承担的五大社会保险费。三是积极发挥财税政策的导向作用。牵头制定支持和鼓励引进市外大型服务业机构、制造企业二、三产业分离发展和第四方物流运输市场培育等财税政策，配合有关部门制定工业“两创”倍增计划和服务业跨越式发展系列政策。积极推进节能减排和环境保护工作，市本级落实3600万元支持节能产品和技术的开发应用及推广、安排4800万元支持重点污染源治理、环境监测能力建设等。支持外贸企业发展，加快出口退税进度，全年完成出口退税285.2亿元，其中免抵调58.7亿元。同时市本级财政安排3亿元对重点商品出口给予专项补助。采取财政贴息等办法，引导金融企业加大对企业的融资，市本级安排3000万元对银行新增中小企业贷款利息收入部分给予风险补偿，安排2500万元中小企业信用担保风险补偿资金。这些政策为企业雪中送炭，深受企业欢迎。
（四）民生等各项社会事业得到进一步保障和改善
按照市委市政府的工作要求，充分发挥财政分配职能，扎实推进政府“实事工程”，保障各项民生等重点领域支出，解决好人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题。一是支持教育优先发展。加大义务教育投入，转移支付义务教育各类专项资金1.2亿元。从20*年春季起全市62万名学生享受义务教育免收课本费和作业本费政策，从20*年1月起对农村教师发放任教津贴。加大中等职业教育投入，市本级安排2900万元支持6所中职特色专业学校发展和南三县职业教育基础能力建设。二是支持社会保障事业发展。提高新型农村合作医疗和城镇居民基本医疗保险补助标准，增加企业各类养老保险享受标准。实施市级医院使用廉价药物补助办法，推行大型医疗设备检查结果互认制度，对大型医疗设备购置进行经费补助，减轻群众医疗费用负担。启动困难群众物价补贴机制，对城镇低保和持“社会扶助证”低收入人群进行物价补贴，市本级支出1435.6万元，受惠2.3万人。全市安排3710万元启动新一轮企业退休人员和参保城镇居民健康体检，全年参加体检人数超过37万人次。全市落实4506万元支持以基本生活补助、康复、抚养为重点的残疾人共享小康工程。启动第三轮就业再就业政策，加大就业培训力度，推动以创业带动就业。市本级安排资金1.01亿元，用于廉租对象的租金补贴或实物配租。三是支持完善公共文化服务体系。对*博物馆等免费开放的博物馆（纪念馆）予以经费补助和奖励。市本级安排资金1200万元支持新一轮广播电视“村村通”工程，开展“彩虹行动”和“广电低保工程”，为低保户免费赠送电视机。全市安排800万元支持“万场电影千场戏剧”进农村活动，共放映电影2.5万场次、演出戏剧1000场次。市本级安排1380万元支持迎奥运火炬接力活动。四是支持强农惠农资金投入。强化农业基础设施建设，全市完成水利投资40亿元。落实粮食直补、油料作物补贴和农机购置补助、生猪、奶业产业发展等政策性资金，保障物价稳定。落实油价提价补贴，按照中央的统一部署，对渔业、林业、城市公交、农村道路客运和城市出租车给予补贴，全市共发放补贴资金7.7亿元。五是支持重大项目和基础设施建设。安排城市建设资金24亿元，制订大项目财政资金管理办法，支持轨道交通和庄桥机场迁建前期等重点项目及城市基础设施建设。六是支持抗震救灾。向上级部门争取救灾补助资金1500万元，安排农林和民政救灾资金2000万元，积极应对雨雪冰冻灾情。全市安排3.39亿元资金支援四川抗震救灾，帮助地震灾区抗灾救灾和灾后重建，同时对援助资金使用进行跟踪监督检查，确保资金安全有效使用。
（五）财税管理改革继续稳步推进
继续深化部门预算改革，完善政府收支分类改革体系，进一步细化部门预算编制，强化预算执行管理。稳妥实施全市规范公务员津贴补贴改革工作。全面贯彻实施新企业所得税法，加大新企业所得税法的宣传培训力度，全市组织纳税辅导会1500场，上门服务企业近4000家。积极推进财政国库集中支付改革，市本级国库集中支付改革已覆盖到82家市级预算单位和10家有条件的基层预算单位，全年累计发生支付业务4.1万笔，累计支付金额41.3亿元，其中财政直接支付金额达80%以上。慈溪、宁海、镇海、北仑等地财政国库集中支付改革试点顺利推进。稳步开展公务卡试点改革，市本级试点预算单位已达61家。海曙等地公务卡改革起步较早，省内外媒体作了专版报道。加强财政支出绩效评价工作，强化部门和单位的绩效理念，注重绩效评价结果的应用，市本级有32个项目列入重点绩效评价范围，对一般绩效评价项目参与力度加大。强化财政专项资金监管，完善专项资金管理制度，市本级共制订46个专项资金管理办法，对涉及民生资金的监督检查力度加大。加强政府采购制度建设，推进电子化政府采购，政府采购范围和规模进一步扩大，全年政府采购109.8亿元，增长32.7%。梳理归并市本级财政资金专户，完善财政资金专户管理，归并后保留帐户2/3，取消帐户1/3。深化“收支两条线改革”，切实加强收支计划管理，拓宽非税收入管理范围，加强非税收入征缴监管。奉化、象山作了前瞻性探索。稳步推进财税行政审批职能归并改革，清理界定行政许可事项5项，非行政许可审批事项25项。全面完成行政事业单位资产清查工作。会计基础管理工作得到进一步加强。
【关键词】税收法制化管理 精细化管理 人性化管理
一、税收管理现状
（一）税收管理法制化现状
构建和谐税收关系必须依托税收法律，依法治税是和谐税收的基本保障。通过税务机关严格执法，依法征税，纳税人和全社会协税护税，为税收制度的运行提供良好法制环境和法制保障。但因税务机关相关人员素质问题，使得个别税务人员施私恩，谋私利，搞特殊化，有法不依，执法不严等现象泛滥，影响税收管理的有序进行。
（二）税收管理人性化现状
执法人性化，加强征纳信赖合作，促进社会和谐发展，大力倡导与人为善的社会氛围。使和谐的价值观和道德观成为税务干部的核心价值观。当今，在税收管理过程中，个别税务机关的服务意识不强，衙门思想根深蒂固，体现在工作中就是生、冷、硬，使征纳双方关系紧张，影响了工作效率，有些税务干部不尊重纳税人，有权利越位的现象，不能妥善处理各种矛盾和问题。
（三）税收管理精细化现状
古人云：“天下大事，必作于细，天下难事，必成于细”。在税收征集环节中，税务机关强调了精细化管理等方法，但却不能使得精细化工作下足，往往会出现一定的偏差，因此依据前期的经验表明，在税收工作环节中，必须把精细化、标准化贯穿于工作的各个环节，避免因小失大的局面的出现，强调工作的成效，而不是速度，使得税收工作在精细化、人性化及制度化的精髓指导下，不断升级完善。
二、税收法制化、精细化、人性化管理构建
（一）税收法制化构建
依法治税是税法制度下的中心环节，其核心是通过相关法律条文规范税法执法行为，保障税民的合法权利，确保税收全过程都纳人法律规定的环节之内，使税收活动的参与主体都能够在国家税收法律法规的框架内行使其相关权力、履行其相关义务。目的是确保公民在税收法制化前人人平等，维护国家的财政收入及公民的合法权益。
1.更新税收工作观念。对税务官员及各级政府人员进行税务相关知识进行培训，提高其依法治税、强化税收管理的意识。
2.加大税法宣传力度。①加强税法知识普及教育，使纳税人知法、懂法、自觉遵纪守法，提高全民依法纳税意识。②认真学习税收法律、法规，强化税务队伍建设，通过学习、培训等手段，使税务人员加深对税收基本法规的理解。
3.加大执法力度。①强化税务处罚，增强执法力度。②建立过错责任追究制度。从税务机关执法特点看，过错追究应分为三个层次：一是岗位责任制追究，包括对违反劳动纪律、工作纪律的责任追究；二是税务执法过错责任追究；三是税务违法违纪的追究。
（二）税收精细化构建
1.岗位体系精细化。要以工作流程为基础，按“以事定岗、以岗定责、权责相当”的原则，确定每一岗位能级要求、岗位职责、质量目标、业务流程、操作规范、工作内容、质量控制要点、表证单书、支撑文件、责任追究办法，建立覆盖全系统每一岗位人员的操作规范和质量管理体系。
2.工作标准精细化。分岗位设立考核指标，并力求将原来的概念性评价指标改为显性的数量考核指标。如对企业税收管理员，设置税务管理、税源监控、征管监控、违章处理等考核标准；对个体税收管理员，设置纳税申报率、入库率、税收评议、税收管理、资料归档、建账建证和政策辅导等考核标准，实现税收征管和税收服务标准的精细化。
3.工作程序精细化。对税收征管的每一环节、每项具体工作都制订详细周密的工作流程。优化征管程序，细化每个管理事项在各征管环节和岗位的分布，细化各征管事项的具体工作要求，细化各征管环节之间相互联系制约的具体内容、方式和要求。
4.制度管理精细化。将工作考核的重心放在管理制度的落实上。要通过开展执法监察与目标考核，检查每一部门、每一岗位、每一人员是否按作业内容、作业标准、作业时限履行本职，有无不作为、执法不到位、管理不到位的行为，保证制度有效落实。
（三）税收人性化构建
利用税收网络化，确保税收网上受理、勘察、审批、登记、发证、纳税等一体化，节约企业及税务机关的实效性，同时因未能及时办理相关税务事宜的，税务机关应把握好 “亲情化”服务理念，切实体现税务机关的人性化服务理念。
三、总结
面对当前工作面临的问题，税务部门必须转变管理理念，结合税收部门自身发展，构建现代税收管理体系，通过提升税收法制化、精细化、人性化管理，加强理论知识的学习和指导，加强信息化管理建设，加大对人才培养和管理等来确保税收管理顺利展开，推动税收管理顺利发展。同时本文通过如何提升税收法制化、精细化、人性化管理，以期望对税收管理更好、更有效的开展有所帮助，对国家税收管理有所借鉴。
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一、当前影响税收管理员作用发挥的三个突出矛盾
一是税收管理员人员少与任务重的矛盾十分突出。以我分局为例，2001年重新组建时共有税务干部128人， 7年来，因退休、工作调动等原因，减少13人，虽调入6人仍净减7人，而管户量由当时的15000多户上升到现在20000多户，净增5000多户，税收管理员的管户量在不断增加，我分局管理员现在管户量少则二三百户，多则五六百户，最多的近千户。加之年龄结构不合理，人员结构老化日益严重，而且面临退休的人员数逐年递增，加之新办企业越来越多，使得在职人员的工作压力越来越大。
二是税收管理员整体素质与精细化管理要求之间的矛盾十分突出。税收管理员制度明确了税收管理员的5个方面17项职责68项工作，对税收管理员的素质提出了很高的要求。税收管理员既要懂政策法规，财务会计知识，又要能掌握一定的计算机知识和操作技能，还要会作税收分析，加强税源管控。而目前的现状则堪忧。税收管理员业务能力参差不齐，完全达到“五清一会”标准的干部还有限。有的税收管理员业务水平较低，业务能力不强；有的税收管理员工作草率马虎，所采集的信息质量不高，税源监控基础薄弱；有的税收管理员管理意识、责任意识不强，管理措施没有落到实处。
三是被动应付上级检查考核等各项事务性工作与积极主动做好税源控管之间的矛盾十分突出。由于上级管理部门向基层布置工作任务整合力度不够，在一定程度上造成了税收管理员的忙乱。“上面千条线、下面一根针”，为了应付上级的检查考核，许多管理员特别是那些能力较弱的管理员不得不把大量的时间用在台账资料的准备上，而无心或者说根本无力去加强对纳税人的控管，疲于应付。同时日常事务性工作的增加，使税收管理员面临较大的工作压力，也挤占了税收管理员深入企业、纳税户了解情况、分析税源、加强控管的时间，造成税源管理的重点不突出，影响了税源管理的针对性，税收管理员的主观能动性得不到充分发挥。二、税收管理员应着重把握的三项主要工作
1、强化税源监控。税收管理员要运用“信息化加专业化”的多种有效手段，通过对纳税人涉税信息的采集、整理、比对、分析，对所有可能影响税收收入源头进行监督控制。
一是认真做好纳税人基础信息维护工作，切实做好户籍管理，把好源头关。二是针对不同行业、不同区域、不同规模、不同税种及不同信用等级的纳税人，实施动态分类管理，全面准确掌握企业生产经营状况、财务核算情况和涉税信息变动规律。三是有计划、有目的地对辖区进行巡察，发现漏征漏管户线索，并督促其限期改正，并视情节轻重向有关部门提出处罚建议。四是加强发票管理。通过对纳税人使用、取得、保管、缴销发票情况实行监控，把发票控管与掌握企业生产经营信息结合起来，认真审核确认生产经营行为的真实性，实现以票控税。五是实行动态监控。定期到纳税人生产经营场所实地了解情况，通过纵向比对、横向比对、账实比对，及时取得动态监控数据，找出影响税负变化的主要因素，分析税负变化趋势。六是建立重点税源企业的管理台账，积累重点税源企业档案资料，做好重点税源企业年度税收计划的编制和落实，实时监控税源变动，定期编写上报重点税源调查分析、预测报告。
2、开展纳税评估。基层税收管理员是纳税评估工作的主要承担者，具体负责对所辖区域纳税人实施行业和个案评估，因此，税收管理员要认真学习贯彻国家税务总局的《纳税评估管理办法（试行）》，不断强化纳税评估工作，以扎实的评估工作来强化税源的精细化管理。一是每一纳税申报期结束后，对所辖纳税人纳税申报的真实性和准确性做出初步判断，并有重点地对有偷漏税嫌疑和日管中发现有疑点的纳税人进行综合分析，确定纳税评估对象。二是评估要充分利用“一户式”纳税信息资料管理系统，结合企业生产经营状况及行业指标的横向分析和历史指标的纵向分析。三是对纳税评估发现的一般性问题，如计算填写、政策理解等非主观性质差错，可约谈纳税人，进行必要的提示与辅导，引导纳税人自行纠正差错，根据税法有关规定免予处罚。对纳税评估发现需要进一步核实的问题，可下户做进一步调查核实。对确定的问题，涉及处罚的，及时提出处罚建议；涉嫌“偷逃骗抗”案件的，及时移交税务稽查部门查处。
3、做好纳税服务。税收管理员在严格履行管理职责的同时，扎实做好维护纳税人合法权益的各类服务事宜。一是做好对所辖纳税人的税法宣传工作，要通过集中培训、送法上门、个别辅导等形式，加大宣传力度，特别是要抓住纳税人普遍关心的税收优惠政策、税前扣除、新老税法过渡期的政策衔接等问题。二是做好税收相关业务的事前辅导工作，特别是新办企业的跟踪管理服务工作。三是积极为纳税人提供便捷高效的服务。要以纳税人满意为导向，从方便纳税人，提高服务效能出发，认真落实总局“两个减负”的要求，通过整合工作事项、简化优化企业业务流程、简并报送资料等方式，切实把方便留给纳税人。
三、进一步发挥税收管理员作用的三点思考
1、充分发挥信息化在税源管理中的作用，减轻负担，提高办税效率。充分利用现代信息技术，大力推进税收管理信息化建设，是提高税收管理水平的重要途径，是减负增效，解决人员少任务重这一矛盾的重要手段。一是要切实提高税收管理员信息化应用水平。税务干部一定要增强学习信息技术的主动性，不断适应税收工作的新要求。二是要加强日常数据信息的采集、审核、录入、存储、应用和反馈的全程管理，提高信息资源共享度。加强纳税人信息的“一户式”管理，搞好信息资源的整合与衔接，保证基础数据真实、完整、准确。三是强化数据管理，提高数据增值利用水平。各级职能部门要发挥科技力量、科技设备、应用能力较强的优势，面向征管一线大力开展数据信息集中处理、和深度分析应用，通过对集约化采集数据的对比分析、逻辑分析、类推分析、比率分析等综合性分析，发现异常指标，找出管理的薄弱环节，为税收管理员实施精细化管理提供最直观、可操作的技术支撑，促进一线人员管好每个细节，抓好每个环节，真正管深、管细、管透。四是在全面推进纳税人网上申报纳税的同时，逐步推进网上审批、网上咨询、网上资料提交、网上查询等网上办税事项，切实减轻征纳双方负担，不断提高征纳双方的办税效率。
一、切实完善税收管理员制度
建立新型税收管理员制度就是要将管事和管户有机结合，突出管理的专业化和精细化。科学设置税源管理机构和岗位，选拔骨干力量合理配置税收管理员，加强对税收管理员的管理，建立健全税收管理员制约机制，税收管理员由管理科或税务所按管理要求按月提出下户计划，实行双人或多人下户制度，并接受行政执法和行政监察的监督。
二、全面开展纳税评估
建立专门的纳税评估办法和操作规程，综合运用宏观税收分析、税前调查、两税普查、所得税汇算清缴、纳税申报等信息资料，增强评估的针对性；通过建立纳税评估指标体系和评估数学模型，运用科技手段，增强评估的科学性和规范性。在实际工作中税收管理员、纳税评估和日常检查要通过适当方式实现有机结合，结合方式有两种：一种是三个岗位成员分成三组，分别实施不同的管理职责；一种是将三项工作职责同时交给某一组人员共同完成。这两种形式各有利弊,在税源较多的地区采取前一种方式比较适宜，税源相对单一的地区采用后一种方式更便捷。
三、加强评估、检查和稽查的工作协调
按照总局有关日常检查和税务稽查的职责划分原则，在实际工作中，稽查部门的工作职责应明确为以下内容：所有纳税人偷逃骗抗税案件查处、增值税专用发票和其他扣税凭证的协查、牵头实施专项检查和整顿规范市场经济秩序的工作。日常检查工作职责应明确为：漏征漏管户的清理检查；纳税人取得、印制、使用、保管发票中违章行为的检查；纳税人安装、使用税控装置情况的检查；纳税评估并经约谈仍无法消除的疑点的调查落实（包括检查账簿、查看实物、盘点库存等）；关、停、并、转、歇业、注销税务登记等情况的检查清算；非正常户的清理调查等。在明确日常检查与稽查的前提下，要保证征管查部门之间协调一致。建立规范的工作协调机制，明确规定经过纳税评估后出现什么情形，应向日常检查岗移送情况和资料，日常检查岗根据移送的情况，结合纳税人信用等级制度规定的检查次数，经管理科或税务所集体研究后确定实施日常检查。纳税评估和日常检查在什么情形下必须移送稽查部门，稽查部门经集体研究确定哪些应立案查处；稽查部门认为不需立案查处的要与征管部门协商，有意见分歧的由有关领导协调、决定。稽查部门应当在完成稽查工作后将稽查结果反馈给征管部门。征管部门必须按规定向稽查部门通报稽查案件的税款和罚款入库情况、纳税人的调账情况、纳税评估和日常检查情况以及有利于稽查案件执行的纳税人的资金、货物、不动产等情况；稽查部门要通报随机选案情况、专项检查和整顿规范市场经济秩序的情况、案件的查处情况、案件查处过程中发现的征管薄弱环节等。必须建立科学的选案和移送机制。
四、进一步优化纳税服务
加快推行多元申报的步伐，提高电子申报、电话申报、划卡缴税等方便快捷申报纳税方式的比重，简化征管手续，减少审批环节，简并申报资料，完善“一站式”服务，制定并公布服务标准，改进服务机制，建立起征纳双方互信机制，努力降低税收征纳成本。建立规范的税法公告制度，及时将各项政策法规贯彻落实到纳税人；建立统一的税收征管办法实施制度，凡要求广大纳税人执行的征管规定，必须经征管、法规等部门统一审核后实施，防止出现违背征管法及行政许可法等法律的有关规定，擅自增加检查或审批环节。
五、加快信息化建设步伐
按照统筹规划、统一标准、突出重点、分步实施、整合资源、讲究实效、加强管理、保证安全的原则加快信息化建设步伐。加强专业技术队伍建设，建立技术保障体系和有利于技术人员发展的管理体制。努力实现数据集中，大力整合信息资源，提高信息共享和运用水平。同时，还必须建立科学的信息化管理体系，逐步建立健全各项信息化管理制度。
六、强化数据管理
要加强数据采集、审核、录入、应用的全过程管理，坚持过程控制。其次，要严格按照数据处理流程和管理职责进行数据维护管理，坚决杜绝擅自修改、删除数据的行为。第三，要建立初始数据录入责任考核和数据质量考核制度。第四，要建立省、市、县三级数据监控制度。第五，要挑选高素质的人才从事数据管理，提高操作人员综合素质。在保证数据质量的基础上加强经济税源分析。
【论文摘要】纳税评估是 现代 税收征管的一项重要举措，它对于加强税收管理、提高征度质量、增强内部监督制约机制，实现税收征管的科学化、精细化管理具有十分重要的作用。我国目前的纳税评估从机构的质量、指标的采用等方面还存在不足，需针对不足之处采取相应措施以提高纳税评估的质量。
纳税评估工作是国家税务总局加强税源管理的一项重要举措，它是通过税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。是介于申报征收与税务稽查之间的一道“过滤网”，具体表现为税务机关通过对纳税人纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合评定，及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中的错误，实现对纳税人整体、实时的控管，以促进纳税人的真实申报和提高税收监控管理水平。纳税评估工作是税源管理的重要内容，是税收征管工作一次“质的飞跃”，是加强对税源的科学化、精细化管理的客观要求，是强化税源管理和监控，不断提高税收征管质量和效率的重要手段，是税收内部基础管理制度在税收征管工作中的重要体现。因此，在现代税收征管中需要全面实行纳税评估制度，以加强税收管理，提高征管质量，增强内部监督制约机制，实现税收征管科学化、精细化管理的目标。
一、开展纳税评估的必要性及其作用
(一)开展纳税评估的必要性
1、开展纳税评估，是当前税收征管环境的需要。目前我国的税收征管环境不甚理想，税源监控乏力，大量的税源不能转化为税收，主要表现在：一是市场 经济 不发达，现金交易普遍，纳税人依法纳税意识淡薄，偷税、漏税、骗税现象突出，税收流失严重；二是一些社会中介机构、 会计 从业人员执业素质不高，申报信息失真严重，税企之间信息明显不对称；三是社会各部门对税务机关依法治税的支持、协助不够，没有形成社会综合治理的氛围，社会舆论对税务工作支持程度有待进一步提高；四是税收 法律 体系尚需完善，税收执法手段刚性不足，威慑力不强；五是税收征管现代化程度较低，虽然 计算 机 网络 技术在日管中得到广泛应用，但征管的科技含量、信息化应用程度较低，计算机的管理功能、分析功能、数据处理和交换功能、监控功能没有充分发挥出来。因此，需要一个比较科学的方法帮助税务机关了解哪些税源有问题，需重点掌握，而纳税评估，则能很好地满足这一要求。
2、现行税收征管体制不够健全，需要开展纳税评估加以完善。主要表现在：(1)部分单位把税收工作重点片面放在稽查和征收环节，对征管基础工作重视不够，从而导致管理弱化，漏征漏管现象较为严重；(2)税务部门提供纳税服务有限，税企之间缺乏有效的桥梁联系，税务机关对纳税人的生产经营情况心中无数，知之不多，从而缺乏对税源变化的有效监控；(3)机构设置不合理，征管岗责划分不清晰，征管各环节不能紧密协调，形不成合力，突出表现在：征收、管理、稽查各系列职责不清，各环节缺乏相互制约的信息传导机制，造成相互扯皮、责任不清、效率低下甚至腐败，出现“疏于管理，淡化责任”的局面，征管查整体效能得不到充分发挥。
(二)开展纳税评估的作用
1、有利于增加纳税人的纳税意识和提高申报质量，融洽征纳关系。(1)在我国公民纳税意识普遍不高的环境下，通过经常性的纳税评估分析，可以有效地对纳税人的纳税状况进行及时、深入的控管，及时纠正纳税人的涉税违法行为，提高他们依法纳税的自觉性；(2)纳税评估将评估结果与当事人见面，通过约谈或质询等方式让对方说明、解释，是对纳税人进行税法宣传解释，帮助他们提高纳税意识的有效途径；(3)纳税评估对一般涉税问题的处理，解决了纳税人由于对税收政策不了解、财务知识缺乏而造成的非故意偷税现象，减少了税务机关和纳税人双方直接冲突的可能；(4)纳税评估通过计算机对纳税人整体纳税情况的监控，体现了税收的公平、公正，有效控制了偷税等不良行为的发生，减少了纳税人进入稽查的频率，起到了服务纳税人，优化经营环境的目的。
2、提高了税务机关的执法能力，形成了工作合力。首先，纳税评估作为一项新的税收征管形式，它具有前瞻性、及时性和反馈性，它不但能发现、纠正纳税人的涉税违法行为，起到督促、监控和检查的作用，而且也可以发现税收征管中的薄弱环节和存在的问题，有利于提高税收征管水平。其次，纳税评估是连接征收与稽查的有效载体。纳税评估通过对申报资料的稽核，成功的为“集中征收”增添了有效的“后续”，在征收和稽查之间增加了一道“滤网”．是税款征收和税务稽查的结合点，可以有效防止两者之间的脱节与断档，做到了申报资料的最大利用，使税款征收与税务稽查有机地联系在一起。再次，纳税评估是税务稽查实施体系的基础，开展纳税评估，有助于税务稽查整体效能的发挥。一方面纳税评估经过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，不仅可避免稽查选案环节的随意性和盲目性，而且可使稽查的实施做到目标明确，重点突出，针对性强；另一方面，纳税评估有利于稽查内部的专业化分工并对稽查实施产生制约。有利于发挥税务部门的整体效能。
二当前评估工作存在的主要问题
(一)纳税评估的机构有待落实。纳税评估工作的推行与开展，要以专业化组织机构设置为保证，目前，大多数税务部门没有在税收管理员制度的基础上，成立专门的纳税评估机构开展纳税评估工作，使纳税评估工作在组织机构上得不到保证。
(二)纳税评估人员素质有待进一步提高。纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作，要求税务机关对纳税人的涉税信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求评估人员依据国家的税收政策及自身综合知识，定性与定量分析相结合，从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合法性。这就要求评估人员应具备较高的业务素质。但是．目前评估人员的业务素质参差不齐，不善于从掌握的涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，使很多评估工作流于形式，停留在看看表、翻翻账、对对数的浅层次上，使评估工作的作用没有充分发挥。
(三)纳税评估指标存在一定的局限性。现行的纳税评估指标体系一般是确定行业内平均值，实际上是 企业 真实纳税标准的一种假设，一般这种评估指标的测算结果都直接与行业正常值进行比较，也就是说该企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内，就被认为已真实申报。实际上，评估对象的规模大小，企业产品类型多少等因素都对“行业峰值”产生较大影响。另外．单凭评估指标测算和评价很难合理确定申报的合法性和真实性，企业还经常受到所处的环境、面临的风险、资金的流向等诸多因素的影响。纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的效果。
(四)纳税评估与征收、稽查各环节的关系不够理顺。纳税评估作为一种新的税收管理手段，与征收、稽查环节有着密切的联系。首先，评估工作是建立在深化征管改革的基础之上，若没有一定征管基础，纳税评估将是无源之水，而评估工作反过来又对加强税收监控起到促进作用；其次，评估工作是介于征收与稽查间的“滤网”，能够解决一般性税收违规问题，缓解稽查压力，增强选案准确性，有利于稽查“重点打击”作用的充分发挥。目前，评估工作还处在探索阶段，在与征收、稽查等环节的联系过程中，因工作衔接、资料传递等程序没有一种明确的机制加以限制，常常出现一些问题，具体表现为评估与征收的不理顺、评估与稽查的不理顺。
(五)信息渠道有待进一步拓宽。纳税评估工作开展的基础和前提，是税务机关内部各岗位在日管工作中形成的各种资料、数据，以及外部单位提供的信息资料。因此，资料信息的完整性和准确性直接影响着评估工作的效率和成果，但是税务部门自常形成的数据资料真实性较低，成为制约评估准确性的限制因素。
三、对提高纳税评估质量的对策和建议
(一)设立纳税评估机构。鉴于纳税评估内容广泛、专业性强、人员素质要求高的工作特点，根据工作需要，税务机关应设置专业的组织机构，具体负责评估指标体系的建立、评估范围、评估手段的确立、评估内部工作管理等事项，保证纳税评估工作的有效开展。
(二)强化培训，提高评估人员的综合业务水平。在实际工作中，首先应选择综合素质较高的人员从事评估工作；其次，坚持学习经常化、制度化，使评估人员在日常工作中多学习、勤实践，精通业务知识，掌握各项税收政策，熟悉 企业 财务制度，精通财务核算方法；再次．要加强对纳税评估人员的培训，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、 计算 机相关知识进行系统学习，不断提高评估人员素质，培养出一批能够胜任评估工作的“专家”。
(三)完善评估方法，提高纳税评估的工作实效
1、实行分类评估管理。对大型企业集团或重点税源，依靠计算机 网络 、信息数据库和企业的 会计 电算化和 电子 报税，逐步实现税企联网，利用纳税评估软件对企业的生产销售全过程实施全方位的控制；对中小企业实行行业税收监控管理，通过行业税收评估指标体系的建立和统计分析，对纳税情况实时监控，及时发现问题．确定评估对象，进行评定处理；对个体工商业户l，可采取事前测定评估方法，即计算机定额管理系统管理，将个体业户的平均经营水平和销售水平，用保本推算或实地调查相结合的方法，利用计算机得出一个定期内与营业规模相适应的较为合理的应纳税定额。完善纳税评估指标体系，做到定量分析与定性分析有机结合。一是注重调查，不断丰富和完善评估分析指标体系。在对纳税人涉税信息全面收集整理、抓好评估基础指标测算的基础上，对纳税人正常经营状态下的经营额、经营成本、流动资产等指标进行纵横向对比分析和综合测定，建立较为完善的评估指标体系，做好评估“量化”分析，以准确体现纳税行为的共性和 规律 ，不断提高“筛选”异常信息的准确性，为评估的实施提供真实的指导信息。二是建立模糊分析体系。将评估范围扩大至纳税人的经营能力、经营规模等方面，实现对经营情况的全方位分析，应用 经济 指标，进行非量化的模糊分析，将定性分析与定量分析有机结合以提高分析的 科学 性、准确性。
3、简化工作程序，规范评估运作。首先要简化工作程序和文书数量，提高评估工作的可操作性。要本着简化、实用的原则，合理确定工作程序和文书，增强评估方法的可操作性，以免评估工作流于形式。其次是规范评估运作。通过制定相应的制度和方法，加强对评估工作质量全过程控制，明确评估工作中征收、管理、稽查的相互协作关系，使各环节、各项工作互相紧密衔接，保证评估管理操作行为规范运行。
(四)依靠科技手段，提升纳税评估的水平
1、结合税收征管实际，开发纳税评估软件。税务机关要以综合征管软件为核心，以税收管理员制度为基础，以各行业相关税收预警指标为参数，开发出符合税收征管实际的纳税评估软件，提高纳税评估的工作质量和效率。
【关键词】信息化 税收票证 票证管理
一、引言
随着我国税收体制的不断改革和科学技术的不断发展，税收征管信息化的程度也越来越高。信息化环境下，构建高效、安全、稳定的税收系统至关重要。税收票证管理是信息化环境下税收征管工作中的重要组成部分，但目前，处于信息化环境的铁路货运票证管理工作出现了一些不容忽视的问题，需要我们进行深入的分析，并积极寻找可行的措施来加强税收票证管理。
二、对税收票证管理的认识
（一）税收票证
《税收票证管理办法》中对税收票证的解释是，税收票证指的是税务机关和扣缴义务人按照我国相关法律法规的具体规定，代征代售人根据委托协议的具体内容，征收税款和基金费，以及滞纳金和罚没款等的过程中，所开具的各种法定证明，例如收款和退款以及缴库凭证等。所以说，税收票证是税务部门开展税收活动过程中的一种具有法律效力的特殊的凭征和重要的载体，是税务机关组织各项收入的时候用到的收款和退款的凭证，例如税款和基金等。
（二）税收票证管理
税务机关会对所有税收票证进行全程的专业化管理，从设计和印制税收票证，再到领发和保管、填用，以及结报缴销和作废、盘点、核算、交接税收票证，直到最后的归档和销毁的整个过程，税务机关都会予以严格的管理。
（三）税收票证管理的重要性
税收票证是一个十分重要的、不可替代的组织收入工具，税务机关组织税款和基金等各项收入的时候都要使用这种重要的凭证，也是税务机关在进行税收会计和统计核算的过程中要用到的重要原始凭证。所以说，税收票证与我国的税收政策的具体实施效果密切相关，是维护税款安全和足额入库的重要保障。因此，加强税收票证管理意义十分重大。
三、信息化环境下税收票证管理出现的问题
税收票证管理工作意义重大，信息化环境下，铁路货运的税收票证管理工作得到了较好的发展，但也出现了一些不容忽视的问题，总体来讲，有以下一些方面。
（一）设计与规划问题
就目前的实际情况来看，信息化环境下税收票证管理工作在设计和规划上存在较为突出的问题，例如实用性较差。而且设计不合理，导致大量宝贵的信息资源被浪费，没有得到全面深入的利用，相关信息没有在管理和决策等方面发挥出应有的作用，还需要进一步优化设计和规划。
（二）实际应用问题
税收票证管理的实际信息化过程中也存在一些问题，受到多种因素的影响，在票证模块中，往往会出现只能正常使用其中一部分功能的现象，一些较为重要的功能却无法正常使用。于是，虽然处于信息化的环境下，但征管系统却只实现了票证领发的信息化管理。但其他大量的工作却仍然没有实现信息化，还需要大量的工作人员进行手工办公，工作效率较低。例如，在编制结报手册、报表，记载票证分类出纳账的时候，大多还是人工操作，没有实现信息化。而且，在实际应用过程中，有时候，受到各种因素的影响，在传输各种数据的过程中经常会出现错误，直接致使了票证缴销和结存数据的错误。进而导致票证库存和票证账簿无法正常查询，票证用存报表也无法产生。另外，一些工作人员不熟悉相关操作软件和技术，也导致了实际应用过程中一些人为错误的出现。
（三）信息系统问题
信息系统出现的一些问题也较为严重。例如，系统不稳定的时候，便会直接对开具税收票证的过程产生影响。于是便会出现在打印税票的时候，经常会在点击打印之后，却无法打印实物票证，但系统后台却已经将实物票证作为正常打印的票证进行处理的情况。当遇到这种情况的时候，工作人员只能无奈的将该票证作废，重新打印，以避免出现打印下一张票证的时候系统电子票号和实物票证号码不一致的情况。另外，在票证打印设置未发生变化的前提下，因为系统的一些错误，也会出现打印的内容格式和正常情况不符的现象，导致返工。
（四）其他问题
目前，还有一些票证是手工填开，没有全部纳入信息化管理，使得票证的填开和结报销号等工作变得十分繁琐，例如，税务代保管资金收据和印花税销售凭证，以及代扣代收税款凭证等。另外，还有一些票证的管理途径不同于税收票证，是由地方财政部门进行管理的，也没有纳入信息化管理。这些情况的存在，都极大地增加了税收票证的统计难度。于是，征管系统产生的报表和账簿在内容和数据上都无法直接生成正式报表和账簿。
四、信息化环境下税收票证管理的强化措施
经过上文的分析我们知道，信息化环境下，税收票证管理中出现了一些不容忽视的问题，需要我们积极地采取措施来加强税收票证管理。经过分析研究，我们认为，可以从以下一些方面进行尝试。
（一）加强税务队伍建设
信息化环境下，对工作人员的要求也越来越高。所以，货运中心要积极地做好对工作人员的培训工作，帮助大家学好、用好各种软件，提高实际操作的熟练程度和准确程度，最大程度地减少各种人为错误的发生，提高整体工作效率。
（二）加强系统建设
针对系统中出现的问题，我们要努力提高系统的稳定性，完善相关程序，有针对性地对相关软件进行升级，保证软件的稳定运行。并把税收票证的相关知识和具体管理等与信息技术密切地结合在一起，保证各个税收票证功能模块的充分应用，提高税收票证管理的质量和效率，促进货运中心税收票证管理水平的提高。
（三）多种手段相结合
目前，铁路货运中心的税收票证管理信息化水平还有待提高，暂时还无法覆盖到税收票证管理的所有环节。所以，在实际管理过程中，货运中心要充分考虑到实际情况，采用多种手段相结合的方式，将信息管理系统作为主要的手段和方式，同时积极结合其他软件进行票证管理。从而保证税收票证管理的稳定、高效进行。例如，在日常管理过程中，货运中心在设计各种出票证账簿和票证报表的时候，可以利用EXCEL录入所需要的少量数据。然后，其他大量的日常货运业务中产生的数据则利用计算机进行处理和汇总。多种手段相结合，从而最大程度提高货运中心税收票证管理的效率。
（四）制定作业指导书
货运中心要积极地结合日常货运的各项具体业务，制定详细规范的作业指导书，充分发挥计算机发票的强大作用，利用各种先进的技术手段，发挥信息优势。并利用货运中心的内部网络，对税收票证的全过程进行严密的监控。一旦发现问题，要及时予以解决，提高货运中心税收票证管理的规范化和信息化程度。
（五）加强日常管理
货运中心还要注意信息化环境下对税收票证的日常管理。首先，要注意完善日常领用制度，对资料的完整率进行考核。并严格规范票证填开流程，加强对作废票的管理，责任落实到人，并定期对票证进行统一的盘点，保证结存票证的安全。
五、总结
税收体制的改革和科学技术的发展推动了铁路货运税收票证管理的信息化的发展。但在信息化环境下，在实际应用过程中，也出现了诸多问题，需要我们积极地采取有效措施来加强税收票证管理。基于铁路货运的特殊性，货运中心的税收票证管理工作漫长而艰巨。通过分析，我们认为，货运中心可以通过加强税务队伍建设和系统建设，制定详细规范的作业指导书，加强日常管理的方式，来不断提高自身的税收票证管理水平。同时，针对实际情况，货运中心还可以积极地采用多种手段相结合的方式，将信息管理系统作为主要的手段和方式，同时积极结合其他软件进行税收管理票证
总之，铁路货运税收票证管理工作任重而道远，货运中心要积极地适应新环境，并进行深入全面的分析研究，采取可行措施解决各种问题，强化管理工作，从而更好地实现铁路货运中心税收票证管理的信息化和规范化。
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一，涉外税收管理与国内税收管理的比较。
(一)征管对象的跨国性。涉外税收所涉及的纳税人主要是跨国纳税人,包括跨国 自然 人与法人。这些跨国自然人流动性大,税源分散;而跨国法人的经营方式、财务 会计 核算制度等都与国内 企业 不同。因此,涉外税收的征管对象具有错综复杂的跨国性。
(二)征管客体的易瞒性。涉外税收纳税人的跨国性决定了其征税对象,如收益、所得、财产价值等也具有跨国性,从而为纳税人隐瞒其收入,进行国际避逃税提供了有利的条件。
(三)征管依据的复杂性。由于涉外税收的纳税人与征税对象具有跨国性,因此,要搞好涉外税收征管工作,不仅要熟悉涉外税法及其所涉及的会计核算 方法 ,而且还需对国际税收协定等有所了解,才能把握住涉外税收的征管依据。
通过涉外税收管理与国内税收管理的比较，可以看出涉外税收要比国内税收复杂的多，尤其是在防止国际逃税方面尤其困难，涉外税收的特殊性决定了要强化涉外税收征管,除了沿用国内税收的征管方法外,还必须采用一套行之有效的反国际避逃税方法。同时,还需与有关国家的税务机关进行交流,相互提供税务情报,才能有效地抑止国际避逃税,维护我国的权益。
而随着上个世纪90年代以来，国际之间贸易交流更加广泛，也就是人们常说的经济全球化，即资本扩张和 科技 进步所引起的世界经济 发展 趋势。在经济全球化进程中，国家、国界等关系到国家的因素相对减弱，由此产生了一系列的国际税收新 问题 。这样给国际税收管理带来了更大的挑战。
二，经济全球化带了的国际税收管理难题。
（一），税收的部分削弱。
税收可直接表现为国家有权根据自身的经济发展目标制定其税收政策，对国家的税收活动进行有效的管理，以及自主、独立地参与国际税收利益分配关系，以增加自己的财政收入，维护自己的税收权益。区域经济一体化和税收国际协调明显的对国家税收管理的自带来了很大的限制。各国通过签订多边性或双边性的国际条约参与国际税收的合作与协调，意味着在缔结条约后必须受条约的约束，再行使税收时必须以国际法为依据。在协调的范围内，国家的税收政策已不再完全仅仅由本国政府管理和制定，而必须遵从相关的协调组织的协议、国际条约和国际法的约束，这意味着国家单独制定税收政策的权力受到一定程度的削弱。
（二）跨国公司以及跨国纳税人对国家税收的削弱。
首先，跨国公司进行跨越国界和地区界限的生产和经营，对经济全球化进程起着重要的推动作用。在国际直接投资领域，跨国公司在东道国进行大规模的直接投资活动，通过兼并和收购以及建立新厂等方式控制东道国某些重要的经济部门，垄断了东道国某些产品和市场，在一定程度上左右了东道国国家经济政策包括税收政策的制定。同时跨国公司从其整体性的发展战略出发，进行大量的“公司内部交易”和转让定价行为。在税收领域，这些活动构成了国际逃避税的主要部分，对有关国家的税收收入造成了极大的侵蚀。此外，掌握着大量国际 金融 资本的跨国金融机构，在全球资本市场和货币市场进行巨额瞬间货币交易，使得一国政府难以有效监控这部分资本，更无法对之合理课税。它们提供的层出不穷的金融衍生产品和交易形式也给使得一国对之难以进行有效的税收管理，也就是说，对一国的税收管理权力提出严峻的挑战。
其次， 经济的全球化进程使得各国对商品、资本、技术和劳动力等经济要素的流动放松管制，公司设立更加自由，跨国纳税人本身可以在各国自由流动，跨国纳税人的各种所得和财产的跨国流动也相对便利。与此同时，各国税制仍然存在着差异，各国为了吸引外资而采取的税收优惠政策依然存在。这些因素为跨国纳税人进行逃避税活动更加提供了可乘之机，在寻求收益最大化的主观动机驱动下，跨国纳税人的逃避税活动将更加活跃。近年来，跨国纳税人采用改变居所、缩短居留时间、在联属企业内部实行转移定价、在避税港设立基地公司、弱化投资和滥用税收协定等诸多方法进行国际逃避税活动，以致于在国际税收关系中，如何防止国际逃避税问题已经成为避免和消除双重征税问题之外的最主要问题。
（三），科技进步，尤其是 网络 技术对税收管理的挑战。
促使当前经济全球化发展的重要因素之一是科技的发展。可以说，科技的进步和发展是经济全球化的物质基础。当前，网络技术的发展引起人类生活的各个方面的革新，并对传统的 社会 行为规范和社会管理模式提出种种挑战。
1．对收入来源地税收管辖权确定规则的挑战
现代 各国基本上都是基于的属地原则而主张来源地税收管辖权。行使来源地税收管辖权的前提是纳税人的有关所得和财产来源于或者位于征税国境内的事实。既有国际税法规则包含一系定有关纳税人所得来源地的规则。但这些规则是为了调整传统商务活动方式下国际税收利益分配关系的产物，它们难以适应经济全球化进程中跨国 电子 商务活动的发展需要，难以继续调整在跨国电子商务活动中所产生的国际税收利益分配关系。因为在跨国电子商务活动中，跨国纳税人在收入来源地国除了设置一个网址或者服务器之外，并不需要另行设立任何的“有形存在”。从而根据既有国际税法规则难以确定该笔收入的来源地，此其一。其二，在跨国电子商务活动中，纳税人所从事的商务活动所涉及的大多数是无形的数字化产品交易，因此根据既有的国际税法规则亦难以确定该所得究竟属于何种所得。其三，在网络空间，跨国纳税人可以从事各种数字化产品等无形资产的商务活动，也可以通过加密等手段保护和隐瞒收入和财产，以及征税国据以征税的相关会计资料。这将使得国际逃避税更加容易，跨国纳税人可以充分利用网络技术带来的便利，在来源国逃避根据现有的税法规则所承担的纳税义务。正如有的学者所言，就像各国政府永远不能控制公海一样，它们也无法控制网络空间，因此网络空间将成为谋求避开政府控制者的避难所。
2．对征税权划分规则的挑战
根据既有的国际税法规则，各国在协调对跨国营业所得和跨国劳务所得征税权冲突中，普遍承认来源地国的来源地税收管辖权居于优先地位，在此基础上，通过常设机构原则和固定基地原则限制来源地国的征税权；在协调对跨国股息、利息、特许权使用费等消极投资所得征税权冲突中，各国普遍采用的是征税权的分享原则。显然，上述的征税权划分原则是建立在行使有效的来源地税收管辖权基础上的。然而，在跨国电子商务活动中，来源地税收管辖权受到严重的；冲击和挑战，各国基于来源地税收管辖权难以对从事跨国电子商务活动的纳税人行使有效的征税权，取得相应的税收收入。因此以有效行使来源地税收管辖权为前提的征税权划分原则，不可避免的受到挑战和冲击。
参考 文献
1， 经济 全球化与国际税法的 发展 趋势，作者，袁伟，2003-08-04
2， 增值税转型与国民经济可持续发展 作者，丁正智 2003-04-12
3， 增值税的国际比较与思考 作者：陈邹 2003-01-13
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