时间：2023-07-23 08:21:54
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇采购招投标审计要点，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
【关键词】：电力施工，物资招投标
中图分类号： TU723 文献标识码： A
所谓物资招投标工作，就是要在完全市场化竞争的条件下，建立有效的竞争机制，创建公平、公正、公开、自愿的评审评价平台，将为企业提供各类物资的合格供应商引进企业内部，通过合理的组织和引导，促使其进行有序的竞争，让企业最终获得优质、优价的物资。作为我们电力施工企业，主要是在国家政策指引下，规范我们的招投标管理工作，根据电力施工项目物资采购的特点和技术质量要求，建立合法有序的市场竞争机制，广泛询求合作供应商，在获得质量优良物资前提下，最大限度的降低采购成本，尽可能的获取最大利益。
下面就结合电力施工企业物资招投标工作特点，从制度性、合规性、程序性、先进性、原则性等方面进行深入的探讨。
一、电力施工企业物资招投标的特点。
1、数额大：一台300MW机组建筑施工费用近三个多亿，其中材料费将占到近60%以上，达到二个亿左右，这些材料绝大部分要经过招投标选定供货商，数额较大，做好材料的招投标工作对降低材料的采购成本起着重要作用。
2、品种多：一个完整的电力施工项目往往包含建筑结构施工、建筑电气施工、建筑管道安装、建筑智能化施工、工业管道安装、工业电气安装、工业设备安装、控制安装、防腐绝热施工等项目，由几百个分部分项工程组成，呈现出技术复杂且密集的特点，这就决定了材料种类的复杂多样性，包括建材、地材、钢材、管材、焊材、保温材料、油品等上百种。
3、复杂性：市场的多变性，对物资采购工作的影响更为直接。往往经过招投标确定的物资价格，由于工期的拖延还没有实施采购就发生了很大的变化，打乱了正常的物资采购计划，增加了采购的风险。
二、电力施工企业物资招投标工作的制度性。
所谓制度性是指一个电力施工企业要针对物资招投标工作建立相应的管理制度，这些管理制度应该是合法的、有效的、可操性强的，用来指导和约束本企业的物资招投标工作。主要内容应包括：制度的起草和管理部门的任务，招投标组织机构的建立，相关责任人的职责和权限，招投标工作的流程，评标定标的原则和程序，保密及廉政的相关规定等。
三、电力施工企业物资招投标工作的合规性。
合规性主要是指招投标工作要符合国家法律法规和企业的规章制度，主要体现在以下几个方面：
招标条件是否满足相关规定。主要是招标内容、数量等要明确，资金要到位，需要履行审批手续的要履行审批手续。
招标范围是否符合要求。主要是指按照国家规定需要招标的项目一定要通过招投标进行采购。
招标方式和招标组织形式是否符合规定或者按照规定履行了审批手续。主要是从招标物资的技术、数量及其它特殊要求确定招标的方式，如公开招标、邀请招标或合同谈判等。组织形式主要是自行招标或是委托招标有资质的招标单位招标，如果自行招标的，除具备自行招标的条件外还要向主管部门履行审批备案手续。
招标文件的编制和内容以及格式是否符合规定。
招标确定的招标文件售出期限、投标截止日期、投标有效期、保证金有效期、保证金金额是否符合国家规定。
评标委员会是否已建立、其组成是否符合国家规定。评标专家应由5人以上单数组成，且经济技术专家不少于2/3，要从国家或招标单位的专家库中随机抽取。
招投标过程的保密措施和廉政协议等。要和投标方签订保密协议和廉政协议，明确各自的责任和义务，维护招投标工作的严肃性和纪律性，确保招投标工作能够做到公平、公正、公开。
四、电力施工企业物资招投标工作的程序性。
所谓程序性主要是指物资从采购计划的编制开始，经过招投标到最终的评标定标等一些列的流程和程序，对于我们电力施工企业应遵从以下流程程序：①项目部工地技术人员提出需用材料计划②项目部采购经理编写物资采购计划③项目部经理审核签批④公司物资公司采购专责汇总采购计划⑤公司物资公司经理审批⑥公司主管副总经理审批⑦物资公司招标小组编写招标文件⑧相关部门（财务、经营、党群、监察审计等）会签招标文件⑨公司主管副总经理审批⑩发售招标文件⑾接受投标文件⑿评审投标文件⒀公司招标小组定标⒁发出中标通知书⒂合同谈判签订、履行等。
五、电力施工企业物资招投标工作的先进性。
所谓先进性主要是利用先进的管理手段和方法，提高招投标工作的效率和透明度，如：利用价值工程理论，找出管理的重点，做到有的放矢。再如利用先进的网络资源，建立采购信息平台。通过网络平成招标、开标、评标和定标。甲乙双方不见面，避免了人为的随意性，改变了传统的采购模式，实现了日常化的竞价采购，规范了采购成木控制原则。
六、电力施工企业物资招投标工作的原则性。
关键词：投资决策；设计；招投标；合同：审计要点
建设项目按全寿命周期可分为三个阶段：工程准备阶段、工程施工阶段和工程竣工阶段，而工程造价的控制贯穿于工程建设的全过程。
根据工程造价的控制过程，工程准备阶段又细分为4个阶段，即项目策划和决策阶段、项目设计阶段、项目招标投标阶段和合同签订阶段。工程审计的最终目的是在确保工程质量的前提下，努力控制工程造价，不断提高投资效益。实践证明工程准备阶段的投资决策对工程造价的影响最高可达70～900%，所以做好工程审计前期准备阶段的造价控制尤为重要。本文结合自己的实践经验，对建设项目准备阶段的审计要点进行了剖析，谈了一些观点和做法。
工程准备阶段的审计要点：主要是审查建设项目的决策情况、可行性研究报告及建设程序的规范情况：工程概预算、工程量清单及控制价的全面性、真实性、合理性；工程招投标及相关合同内容的完整性、合法性、有效性。具体应从以下几个方面人手。
一、项目策划和决策阶段的审计要点
此阶段的主要目标是对建设项目投资的必要性、可行性以及经济性进行科学论证和多方案比较，从中选择最优方案。
1.通过查看项目的可行性研究报告，认真分析调研程序的科学性、调查内容的全面性、调查依据的充分性，通过多方调查分析、方案论证后，确定此报告的可行性。
2.通过分析可行性研究报告，研究项目建设是否结合单位经济实际，是否有建设的必要性和现实性。
3.对新建项目建成后的经济效益和社会效益进行充分分析，确定项目建设的必要性。
4.项目的建设规模是否合理、建设标准是否符合实际，有无盲目提高标准增加工程造价的现象。
5.技术和设备选型是否坚持“先进适用，经济合理”的原则，是否从现实出发，在满足质量、工期的前提下，最大限度地节约建设成本等。
二、项目设计阶段的审计要点
设计阶段是一个工程项目建设的灵魂，是控制工程造价的重点。实践证明，一个项目的设计费虽然占工程总费用的影响很小，但设计所选用的材料和满足的功能对工程造价的影响可达80%左右。由此可见，设计阶段对工程造价的控制具有十分重要的意义。
1.推行设计招投标和方案竞选。一项好的工程设计，要在最大限度地满足功能要求的前提下，尽可能地节约建设费用和工期。设计招投标的目的是：引入竞争机制，通过专家评审，促使设计单位对设计方案进行综合比较分析，运用价值工程对设计方案进行优化和竞选，以技术先进、经济合理、满足功能、节约费用为原则，确定最优设计方案，达到经济效益和社会效益的有机结合。
2.推广标准设计。工程设计人员要提高业务素养，不能为了一己私利盲目提高建设标准，要在满足各种功能的前提下，尽量使用标准设计。实践证明，标准设计可以有效控制工程造价，节约设计费用，加快施工进度，缩短工期，使工程尽早投入使用，早日创造效益。
3.推行限额设计，严格控制投资规模。限额设计是按照投资估算控制初步设计-按照初步设计总概算控制施工图设计。要求各专业设计人员发挥勤俭节约的意识，本着实事求是的态度，严格对投资限额进行合理的分配，按分配的投资限额控制工程设计，保证总投资额不被突破，努力克服“预算超概算，概算超投资估算”的现象发生。
4.审查施工图纸，有效降低工程造价。施工图设计文件基本定稿后，要组织专家对施工图纸进行审核，减少图纸中的错误和漏项。特别对工程造价影响较大的部分，如设计是否合理，功能是否满足要求，材料选型是否合理，是否实行标准设计等内容要严格审核，尽量减少施工过程中设计变更的发生。对审核发现的问题，要及时通知设计单位修改，修改后重新审核定稿。
三、项目招投标阶段的审计要点
项目招投标阶段是工程准备阶段的关键阶段，审计人员对此阶段的审计具有重要意义。审计人员在此阶段介入，可以监督招标过程中公正、公开、公平的原则，防止弄虚作假或者现象的发生。
1.工程量清单审计。工程量清单是投标单位投标报价的基础，它的准确性直接影响工程造价的高低。要根据已审核定稿的工程图纸和清单计算规则认真计算工程量，做到计算准确、全面，尽量减少漏项，减少结算时因工程量的变化导致工程造价增加的现象。
2.控制价审计。控制价的高低直接影响投标企业投标报价的高低，所以控制价要在公平合理的基础上，尽量做到准确、完整，价格合理。审核控制价的定额套用是否正确，取费系数是否准确，尤其是一些不可竞争的费用，取费系数要准确，如规费和税金等要足额计取。
3.招标文件审计。首先是合规性审计，即审查招标文件是否按照《招标投标法》或《政府采购法》的要求进行编制；其次是完整性审计，即审查条款内容是否全面，是否对评标办法、废标条款、合同条款、投标文件格式等主要内容进行了详细的约定：再次是合理性审计，即审查评标办法是否公正、公平、科学、合理，是否被大多数人所接受，不得有排斥潜在投标人的条款等。
4.项目招投标过程审计。招投标程序是否合法，是否按以下流程（图一）进行。招投标阶段能否选出一支优秀的施工队伍，关系到项目建设的成败，所以此阶段的审计是很有必要的。此阶段主要是审核招投标程序的规范性和内容的全面性，避免出现违规行为。
四、合同签订阶段的审计要点
合同关系到工程建设过程的各个方面，对合同的审计可以有效控制工程造价，如合同中对工程量增减的约定、变更签证的计量审核约定、工程进度款及工程结算的计量审核约定等条款，都对工程造价有直接的影响。审计人员应不断加大审计力度，重点审核以下几个方面。
1.合同签订前，审查中标人的投标文件。重点审查投标文件中对造价影响较大的子项，看其综合单价是否有明显错误或偏离市场价较大，还有施工阶段很可能发生重大变更的项目，发现问题及时与中标人进行协商，确定合理的调整单价，双方签字盖章，作为结算的依据。因没有签订合同，此次的协商能起到意想不到的效果，对工程造价的控制起着非常重要的作用。
2.审查合同条款是否与招标文件中的合同条款一致，招标文件中的合同条款在工程招标前已经过严格审核，对一些不合理的条款已进行了修订，要保证所签合同与其一致。
3.审查合同条款的严谨性，对于变更签证、工程质量、工期进度、结算及付款方式、质保期限、工程索赔、工程分包及违约责任等主要条款是否明确。重点审核补充条款中对工程价款调整的约定是否合理并与招标文件一致。
4.审核是否有超标准私自订立合同的现象，是否存在阴阳合同等。
关键词：基本建设审计 环节控制 提高效益
中图分类号：f239 文献标识码：a
文章编号：1004-4914（2013）05-093-02
消防部队基本建设审计，是指审计部门对本级和所属单位一定规模、一定金额以上的工程项目的管理行为及资金运行情况的真实性、合法性、效益性等进行的监督、鉴证和评价行为。近年来，随着工业化、城镇化进程不断推进，消防部队职能任务不断拓展，消防部队工程建设的任务越来越繁重。基本建设审计工作事关部队战斗力的生成与提高，事关官兵切身利益，事关部队长远发展。做好基本建设审计工作就能够有效节约基建经费、发挥基建资金的最大效益，确保基建工程的质量。
做好基本建设审计工作重点应当抓好审计过程中四个重点环节工作，即做好工程初始审计、建设期间审计、工程结算审计、工程竣工审计等审计工作。
一、工程初始审计
工程初始审计，主要是对工程项目的立项审批、工程概预算、招投标等进行审查评价。工程初始审计主要是对建设项目立项情况、建设规模、投资、基建组织机构、项目建设管理情况、资金来源及支出情况、内控情况以及银行账户开设及资金使用等情况进行审计。为做好工程初始审计工作，应当要求被审计单位报送以下资料：国家、地方、部队制定的基建工程管理规定、项目管理机构组成、职责等制度（含基建财务相关内容）；工程货物采购管理规定及相关事项资料；国家及有关部门制定的招标投标法律、法规、制度等；项目建议书、可行性研究报告及立项审批文件，设计任务书、初步设计等批准文件；土地证及规划用地、建设用地、施工许可等相关资料；概预算及调整概预算等批准资料；工程量清单或工程项目预算书；招标公告、招标文件及评标文件等资料；中标（供货）单位的投标书及承诺的有关资料；中标通知书；施工（供货）合同或协议。
（一）立项审批审计
立项审批审计的主要内容是：报送程序是否符合规定；立项审批手续是否完备；工程项目是否列入工程项目建设年度计划并报经上级主管部门、地方政府有关部门批准。
（二）工程概预算审计
工程概预算审计主要是对投资估算、设计概算、施工图预算等内容进行审查和评价。
1.投资估算审计。投资估算审计主要内容包括：编制依据、步骤是否符合要求；编制内容是否齐备；编制方法运用是否适当；与批准的可行性研究报告和项目建议书是否相符。
2.设计概算审计。设计概算审计的主要内容包括：概算编制的审查，文件资料的审查，方法运用的审查、造价及工程量计算的审查、有关资料设备费用及价格的审查。（1）概算编制的审计。主要审查内容包括有无初步设计项目一览表，有无初步设计图纸、文字说明及其主要材料、设备明细表，概算定额、指标，取费标准，材料、设备价格等是否符合有关规定和当时、当地实际，定额使用、概算总额形成是否符合有关规定，有无高套、混用或擅自提高取费标准等问题。（2）文件资料审计。主要审查：编制范围、内容是否与主管部门批准相一致，有无违背有关规定的要求；编制说明是否明晰充分；有关资料是否与工程项目设计及项目一览表内容相一致，有无缺项、漏项问题；编制内容是否存在重复交叉、重复计算或漏算等问题。（3）方法运用的审计。主要审查：主要工程项目或单项工程的主要单位工程是否采用计算主要工程量的方法编制；其他套用各项指标的概算，是否注明指标依据及其主要数据，必要的调整或换算是否符合实际，并附加必要的说明；采用市场价格编制的设备费是否注明价格来源，并符合实际情况。（4）造价及工程量计算的审计。主要审查：造价是否控制在批准的投资估算范围之内，造价之间的比例是否合理、得当；主要工程计算是否符合设计内容要求，主要材料、设备表有无漏项、重复或错算；单价是否正确套用定额分部、分项单价；其他补充项目列入与计算是否必要、合理。（5）有关资料设备费用及价格的审计。主要审查：应购置的材料设备是否与设计要求相符，在数量、质量、规格、型号等方面有明显差异；
用计算是否符合有关规定要求；价格选取有无偏离市场信息比价和市场竞争规则，是否有“毛估价”或高估价问题。
3.施工图预算审计。审计的主要内容：编制依据是否符合施工图设计要求，编制内容是否完整，要素是否齐全，资料是否完备；预算造价是否控制在设计概算范围之内；工程量计算是否准确，有无漏算、错算或重复计算问题，计量单位、计算单价、项目数量是否与预算定额相符以及费率套用是否正确、适当。
（三）招投标审计
招投标审计主要是对招投标前期准备工作，招投标文件和标书制作，以及开标、评标、定标等进行审查和评价。招投标审计包括招投标前期准备工作审计、招投标文件和标书制作审计、开标、评标、定标审计。
1.招投标前期准备工作审计。审计的主要内容包括：工程项目或物资采购准备工作是否充分，是否进行了必要的调研论证，有关资料是否真实、齐全，有关内部控制度是否建立健全，是否有效发挥作用；招投标程序方法是否合法、有效；项目标段划分是否适当，是否符合专业技术要求和客观实际，有无过细、过多划分标段或增加成本费用等问题；是否存在人为肢解工程项目有意规避招投标行为；是否存在有意违反招投标程序、时间规定要求，导致可能发生串标的问题。
2.招投标文件和标书制作审计。审计的主要内容包括：招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目实际需要和招标人实质性要求；招标文件内容与工程项目需求是否相符合；投标函额度和送达时间是否符合招标文件规定要求；投标文件是否规范、完整，法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题；采用工程量清单报价方式的，是否按照《建设工程工程量清单计价规范》规定要求填制。3.开标、评标、定标审计。审计的主要内容包括：开标程序是否严格规范，是否符合相关规定；评标标准是否公平、公正，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款，评标成员是否符合相关规定比例构成，评标过程是否严格规范，有无简化、背离程序现象；定标是否按照评标标准和要求，并综合不确定因素加以确定，是否符合公平、公正、公开原则，是否进行标书答辩和理性评估，有无选择违反客观实际、明显偏离标底或有意识设置超现实低价恶性竞争中标的问题；检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况；检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。
4.其他审计内容。工程项目资金保障情况。立项审批与资金保障是否同步安排，建设规模与投资计划是否相符合，资金到位是否达到60%的要求；管理控制措施建立情况。是否按照有关规定设立工程项目管理部门以及配备相应专业人员，各项内控制度是否健全完善；开工工作准备落实情况。重点审查建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建筑工程施工许可证等批准手续是否齐全。
二、建设期间审计
建设期间审计，主要是对工程合同、材料设备采购、工程签证等内容进行审查和评价。为做好建设期间审计工作，应当要求被审计单位报送以下资料：合同及合同要件、投资计划、采购程序、货源、质量、采购管理及核算办法；行使签证权的责任人、责任权限、依据；涉及设计变更、结构调整、费用变化的审批权限、审批程序或工期顺延等相关资料和变化的依据；工程联系单、现场签证工程量、人工工日和机械台班数量、工程量计算套用方式；建设工期和施工进度、资金和材料到位情况；隐蔽工程验收记录、施工日记记录、施工进度月报表；工程建设规模和装修标准情况、项目负责人和监理履职等情况；施工图纸、竣工图纸；开工报告、竣工报告及质量验收报告；施工（供货）单位报送的施工（供货）结算书；甲供材料设备的数量、单价清单及入库、出库资料。
（一）工程合同审计
审计的主要内容包括：合同内容是否完备，是否与初始审计内容相联系，是否符合审核确认的设计概预算要求；合同签订是否合法、有效。
（二）材料设备采购审计
审计的主要内容包括：采购计划是否符合投资计划、设计概算和招标文件要求；采购程序是否严格规范，货源渠道是否正规；采购质量是否符合要求；采购管理制度是否健全，货物验收、入库、保管、维护、领用、核算等手续是否完备，有无管理不善造成资产流失或损失浪费的问题。
（三）工程签证审计
审计
的主要内容包括：行使签证权的责任人是否进行必要的授权；工程签证直接签写金额的原因是否恰当，是否符合规定、要求；涉及设计变更、结构调整、费用变化或工期顺延等情况是否经建设方许可，重新办理签证；工程联系单是否统一格式、编号，是否以工程量套用综合单价（或定额）的方式为主、实际人工工日或机械台班数量计算为辅，是否存在重复签证或将不属于现场签证范围事项列入等问题。废料回收签证是否签明回收单位，并出具回收证明；签证单内容与设计图纸有关要求是否相符；工程量计算套用方式是否正确、适当；其他工程签证的问题。
（四）其他审计内容
主要包括：建设工期和施工进度，资金保障和材料到位相关情况；隐蔽工程验收记录、施工日记记录、施工进度月报表及其相关情况；工程建设规模和装修标准执行情况；各项内部控制度建立和落实情况；项目和现场负责人以及监理部门履职情况。
三、工程结算审计
工程结算审计，主要是对建设单位管理部门编制的工程项目竣工结算书的真实性、合法性进行审查和评价。为做好工程结算审计工作，应当要求被审计单位提供以下资料：合同约定按总价包干结算的工程，提交施工单位完成合同约定的工程内容的相关资料；合同约定按实结算的工程，提交按工程量定额计算实际发生的工程量经施工方核对的资料；合同约定按工程量清单结算的工程，提交实际发生的工程量与招标文件中的工程清单核对情况；建设方代表和工程监理对代用材料、设备的认可证明；工程项目综合单价（定额）套用综合审计，提交定额套用资料、施工方编制的竣工结算综合单价及结算价格汇总资料；工程结算报告；基建会计凭证、账簿及竣工财务决算报表及决算报告；其他影响工程造价的资料；招标机构的有关资料；勘察、建筑或装饰设计单位的有关资料；社会审计（中介）机构的有关资料；其它相关资料，主要包括：项目的考察报告、取费标准或认质认价资料及合同谈判过程、项目阶段性报告或结算审核报告及建设单位办公会议、党委会议研究基本建设工程的会议纪要、记录或其他资料等。
（一）对工程量计算核定进行综合审计
审计内容包括：合同约定按总价包干结算的工程，主要审核施工单位是否完成合同约定的工程内容；合同约定按实结算的工程，主要审核是否按工程量定额计算实际发生的工程量，并与施工方核对；合同约定按工程量清单结算的工程，主要审核实际发生的工程量与招标文件中提供的工程量清单是否一致，是否存在超出规定的误差调整幅度范围等非客观原因。
（二）对材料设备的结算价格进行综合审计
审计内容包括：材料设备是否与设计要求和合同规定相符；代用材料、设备是否经建设方代表和工程监理认可；结算价格是否真实、有效。
（三）对工程项目综合单价（定额）套用进行综合审计
审计内容主要包括：审核是否按照合同约定的按实结算或按工程量清单结算计算方式实施；审核定额套用是否合理；审核施工方编制的竣工结算综合单价与其投标文件所报的综合单价是否一致。
（四）对结算价格汇总情况进行综合审计
审计内容主要包括：约定据实结算的，审核各项取费是否符合规定，是否合理、准确；按工程量清单结算的，审核分部、分项工程量清单，费用清单和其他项目清单，以及总价计算是否准确，有无弄虚作假、高估冒算问题。
（五）其他内容的综合审计
审计内容主要包括：是否对现场签证进行综合审计；是否存在擅自扩大建设规模、提高建筑装修标准结算的问题；是否存在超范围、超标准购置设备结算的问题；是否存在挤占、挪用、垫支、拖欠等问题。
四、竣工决算审计
竣工决算审计，是指对工程项目各项费用和资产价值的真实性、合法性、效益性进行综合审查和评价。为做好竣工决算审计工作，应当要求被审计单位提供以下资料：将编制的竣工决算表、竣工项目概况表；交付使用的资产明细表；资金结余和剩余设备、材料物资明细表。
竣工决算审计的主要内容包括：编制的竣工决算是否真实、有效，有无将未经批准立项审批和超计划、超规模工程列入竣工决算的问题；竣工决算有无存在不具备条件的情况下提前或虚假编制竣工决算的问题；竣工项目概况表所列各项投资支出，其节约或超支原因是否合理；对交付使用的资产明细表要逐项核对，审查
无缺项、漏项或资产价值不实等问题；资金结余和剩余设备、材料物资是否真实准确归集和妥善处置。
参考文献：
1.丁跃平.公路工程造价与招投标管理.广东土木与建筑，2010（6）
[关键词] 医院； 内部； 招标
[中图分类号] R197.3[文献标识码] A[文章编号] 1005-0515（2011）-07-274-01
根据《中华人民共和国招标投标法》（下文简称《招标投标法》）第二章第十二条规定，招标人具有编制招标文件和组织评标能力的，可以自行办理招标事宜。目前，综合型大医院由于采购数量大，采购金额高，有一定编制招标文件和组织评标能力的，一般均采用以自行招标为主，委托招标为辅的采购模式；而中小型医院因缺乏足够的编制招标文件和组织评标能力，则是以委托招标为主，有的甚至没有实行招标。本文主要针对有能力组织招标的医院该如何做好招标工作进行探讨，以其对今后工作有所启迪。
1 医院招标采购现状
1.1 招标额度的限定 《招标投标法》对该招标的额度并没有作明确的规定，各医院的招标额度也没有统一的标准，额度从几万到几十万不等。目前，在各个医院中，都是根据自己的实际情况，对该招标的额度作出各自的规定，并文件作为招标工作的指导。
1.2 招标范围 医院的招标范围一般包括：医疗设备及仪器、卫生材料、基建及修缮工程、机电工程、信息工程、消防工程、办公设备、信息设备、消防设备和服务类等。
1.3 不招标范围 不招标范围一般包括以下几类：①药品（政府招标统一定价）；②因救灾赈灾及重大安全事故急需的项目。
2 开展医院内部招标的必要性
2.1 提高采购效益 首先，实行招标有利于有效控制和降低采购成本，节约大量的时间、人力、物力和财力，在较短的时间内收集到丰富实用的信息资料，采购人员无须耗费大量的时间在寻找厂家及对比价格等活动上；其次，实行招标有利于医院采购到性价比高的产品。招标通过在一定时间、一定地点对同类型厂家进行集中比较，即利于医院对厂家的选择，也增加了厂家的竞价意识，降低投标产品的价格。
2.2 减少商业贿赂发生 招标工作按章行事，集体讨论、决策，避免了个人意识和个人行为，从形式上避免了厂家对采购人员进行贿赂的可能，采购人员不再直接面对厂家，厂家的选择由评标专家根据评标原则选定。同时，厂家难于向评标专家行贿，由于评标专家一般是在开标前从专家库中随机抽取，成员人数为五人以上单数，加大了厂家对评标专家行贿的难度。实行招标使得医院降低了由于商业贿赂造成损失的风险。
2.3 完善医院内控制度的需要 现代化的医院，需要建立完善的管理制度。内控制度作为关键的一环，制度是否到位直接关系到医院经营管理效益的好坏。建立招标制度是内控制度的一项重要举措。招标制度不但规范了采购行为，堵塞了采购漏洞，有效杜绝了违法、违纪行为的发生，而且维护了医院的形象。
3 医院内部招标存在的问题
3.1 评标人员不够专业 《招标投标法》第三十七条规定，依法必须进行招标的项目，其评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家组成，成员人数为五人以上单数，其中技术、经济等方面的专家不得少于成员总数的2/3。
3.2 监督管理不到位 医院招标的监督部门一般以纪检、监察、审计、财务为主，有些没有审计部门的医院则以纪检、监察和财务为主，或是其它专职部门执行监督职能。目前，有部分医院由于种种原因，对招标监督管理不到位，监督部门只是走过场，或是看领导的指示办事，存在内部提前确定中标人的现象；也有部分医院仍由采购部门统办一切招标事务，导致腐败的滋生，不利于群策群力，而监督部门没有明确分工，搞突击检查，实际上并没有达到很好的效果。
4 开展好医院内部招标的几点建议
4.1 建立医院内部招投标细则 要做好医院内部的招标工作，需要有明确的招投标细则作指导，在制定医院内部招投标细则时须明确以下几点(1)医院内部的招投标细则应该以《招标投标法》为依据，明确招标范围，对该招标范围的项目设定合理的招标额度；(2)须要有明确的招标审批程序，由于该招标的项目涉及的金额都比较大，因此，一般都须经过院长审批及党政联席会议通过；(3)须明确招标程序，包括招标各个环节在时间上的规定及公告指定的网站等;(4)须明确招标范围内的项目归属于哪个部门管理和组织实施以及监督部门的职责，做到分工明确。
4.2 编制合理的招标文件 招标文件编制是否合理直接关系到招标的成功与否。编制合理的招标文件能让招标人选到合适的供应商，而编制不合理的招标文件则可能让招标人蒙受损失，浪费时间、人力、物力和财力，甚至遭到投诉。医院可以通过以下几点做好对招标文件的编制：
4.2.1 编制招标文件范本。范本不需要适合每一个招标项目的要求，也没办法做到适合每一个招标项目的要求，但是通用的条文可以提前设定好。比如，招标人须知的通用条文、投标文件格式、合同样式等。
4.2.2 建立严格的招标文件审批程序。招标文件应先由采购部门编写，再经过财务、审计逐层审批修改，最后才定稿，以降低招标文件编制不当带来的风险。
4.2.3 合理确定招标文件中用户需求的技术参数。采购部门惯用于一厂家的产品技术参数来作为参考制定用户需求的技术参数，这必然使这一厂家投标时更有优势，这是应该避免的。在制定技术参数时最好是设定一个范围，而不是单一的值，这样才能让投标人公平地竞争。
4.2.4 应明确招标文件中的商务条款。商务条款的设定直接关系到投标人报价的高低。比如，产品保修一年或三年、产品是否安装调试、付款期限长短等，投标人投标价格是不同的，招标人应避免投标人中标后签订合同时再定商务条款，这是违规的。4.2.5 合理选择评标方案。选择评标方案，需要确定评分方法。一般常用的评分方法有：综合评分法、合理低价法等。
4.3 合理选择评标专家 评标专家是否专业，将决定选标质量的高低，医院要在有限的人员中选择有专业素质的人员作为评标专家，就必须有针对性地对专家进行筛选。
第一，应该优先考虑与招标项目有直接或间接联系的人员，把他们列入到专家名单中。比如，超声骨密度仪的招标，就应该把骨科医生列入到专家名单中；而家具类招标，专家选择范围就可以广一些，因为评标技术含量不高，全院人员一般都可以列入到专家名单中。第二，选择哪些专家作为评委，不能由某些人直接指定，而是应该从专家名单中随机抽取，这样才能有效降低腐败发生的几率。第三，抽取评委时须有监督人员在场，以保证抽取评委的合理性，一般抽取时可以由采购部门牵头，监察、审计人员在场进行监督。
4.4 合理引导评委进行评标 由于医院是一个特殊的行业，作为评委的医生无法将大量的时间花在评标上。当面对动则几十页甚至上百页的招标文件及投标文件时，医生评委们并无法先做到详细阅读招标文件和投标文件后再进行评标，再加上一些医生没有评标经验，这就给评标造成了不便。(1)开标前准备好评分表，评分表应该简单清楚易懂；(2)开标时应该向评委介绍本次招标的基本情况，包括：购买什么，有什么要求等；开标时，用户单位也应该到场，并对招标基本情况做补充说明。(3)向评委说明评分规则，以及重点对投标人哪些部分进行审查评分，以便评委能够在短时间内掌握如何进行评标。
招标虽然是一种防范腐败比较好的采购模式，但是如果不加以监督，招标仍然会存在腐败现象。这就要求医院必然要建立起一套完善的监督机制。(1)确定监督主体，就是实施监督职能的部门。这些部门一般包括纪检、监察、审计、财务等，监督主体的确定应根据各医院的实际情况确定。(2)确定监督客体，就是监督部门实施监督的对象，主要是指组织实施招标的采购部门。(3)确定监督的内容，就是指一切有关招标的活动。(4)明确各监督主体的职责，其中，纪检、监察部门主要是对参加投标人资格审核，抽取评标专家及处理各种违规现象；审计部门应该介入到招投标的每一个环节中，严格审查采购部门是否按程序办事，审查项目的经济合理性和效益性，审查公告、招标书、中标公告、合同等书面文件编写的合理性和可行性；财务部门则主要是审查项目资金的落实情况及招标书、合同中涉及到的财务条款的可行性等。
参考文献
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[关键词]基本建设工程项目；审计流程；风险控制点
[中图分类号]F239.6 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2013）38-0059-02
基本建设工程项目的批准环节主要包括三个层次，即项目建议书的批复、可行性研究报告的批复、初步设计批复。在此环节的审计工作，重点或关键控制点应该放在各项批准工作的程序执行和批准单位权限使用方面。
1项目批准环节
1.1建设项目可行性研究
可行性研究编制依据包括国家和行业内部相关的法律、政策及长远规划、项目建议书、方案确定和项目研究的基础资料（如技术、环保等方面的标准和规范；地理、气象、地质、经济和社会的基础资料、必要的实验数据和资料、必需的地图资料等）。
可行性研究的内容主要大体可分为三个方面，包括市场研究、技术研究和经济研究。建设项目一般应包括以下内容：总论（项目背景及研究依据等）、需求预测及拟建规模、建设条件和选址方案、资源状况、技术工艺和设备选型、劳动组织及人员配备、预计效益等。
1.2建设项目可行性研究审计关注风险点及审计要点
根据基本建设程序，投资项目在可行性研究之后，如确属可行，应向有关部门申报，待批准后即进入项目设计阶段。这里，对可研报告的批复实际就等于做出了项目决策。
对可研的审查包括两方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无项目建议书、有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是否具备相应的资格、研究人员的构成是否满足需要等；二是合理性审查，重点审查可研报告内容和深度是否满足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制设计任务书的要求，是否明确回答项目在经济和技术上的可行性，以及确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。
对可研的评估主要包括四个方面的内容：一是建设的必要性（市场、资源和技术）；二是建设条件（原材料、燃料等供应是否落实；资金来源是否可靠；建设地址是否合理；是否有相关环境保护的解决方案；相应的地质水文资料是否清楚）；三是经济评估（建设投资估算、成本估算、销售收入和税金估算利润预测、投资回收期估算以及投资方案的比较等）；四是技术评估（工艺技术是否先进适用；引进设备是否符合国情；新技术、新设备是否安全可靠等）。
1.3初步设计阶段的审计
1.3.1项目初步设计
在我国，一般大中型项目采取两段设计，即初步设计和施工图设计。初步设计是按照设计任务书要求所作的具体实施方案，是编制技术设计和施工设计、确定工程总造价、制订建设计划的重要依据。
初步设计文件由设计说明书、设计图纸、主要机电设备目录和工程概算书等几部分组成，主要包括以下内容：设计依据及指导思想；建设规模和资源配置；工艺流程和主要设备选型；主要建筑物；占地面积和土地使用情况；外部协作条件；生产组织和劳动定员；建设顺序和期限；各项经济技术指标；工程总概算。
1.3.2建设项目初步设计审计关注风险点及审计要点
初步设计文件按照规定必须报国家或上级有关部门批准。设计文件批准后，不得擅自改动，凡修改涉及初步设计主要内容的，必须报原初设批准部门同意。
对初设的审查包括两个方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无初步设计及相应的设计概算，初步设计编制的单位是否具备相应的资格，设计概算的编制依据（采用的定额、价格、指标、费用标准等）是否符合现行规定及施工现场实际情况，概算投资是否完整地包括从筹建到竣工投产的全部费用，同时还应该进一步对设计合同的签订和执行情况审查；二是合理性审查，重点审查设计深度是否达到设计任务书的要求；规模标准与国际国内同类工程比较是否合理；工艺技术方案的选择和主要设备的选型是否经济适用；建筑设计是否满足工艺设计的要求并合理节约等。
2项目前期准备环节
该环节主要包括设计、监理、施工、物资采购的招投标及合同签订工作。招投标审查的重点和关键控制点是招投标执行程序、队伍的资质、招投标合法性。
合同签订方面审查的重点或关键控制点是合同标的、价款及结算方式、工期、质量违约责任；主要权利方面与招投标结果的一致性，与《合同法》、《价格法》、《建筑法》、《建设工程质量管理条例》等相关法规的一致性。
3项目施工建设环节
该环节主要包括工程工期、工程质量、工程投资、工程环境保护等审点，各重点部分的关键控制点如下：
（1）工程建设工期：计划工期的落实程度；保证计划工期实施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投资支出的效益性。
（2）工程质量：工程质量保证体系建立；工程质量保证措施、方案的可行性、经济性、合理性；工程质量保证措施、方案、质量监督检查落实程度。
（3）工程投资：按投资构成划分为建筑安装投资、设备投资、其他投资等。各项投资的关键控制点由于投资支出的性质不同而有所不同。
建筑安装投资支出反映的主要形式是工程结算，工程结算审查的关键控制点是工程项目与批准投资范围、标准、规模的一致性，工程量计算的正确性，取费标准执行的合理性，定额使用的正确性及合规性；合同结算原则、方式、方法的落实程度，成本列支额与结算额的一致性。
设备投资审查环节为设备采购合同、到货验收单、购货发票、成本列支总额。关键控制点是采购设备与批准投资范围、标准、规模的一致性，合同规格、型号、数量、金额与实际到货的一致性，购货发票与成本列支的一致性；
其他投资，主要包括设计费、监理费、管理费等为完成工程建设必须发生的各项其他支出。其他投资支出审查的关键控制点，一是各项支出与建设项目的相关性。二是各项支出所依据的合同、协议的合规、合法性。费用支出合同、协议合规、合法性主要包括：合同、协议中的标准、结算方式、合同标的、执行义务方面与国家相关法律、法规的一致性；合同、协议中的费用计算与国家规定的一致性。三是支出费用在成本中的列支金额与相关合同、协议中实际应支出金额的一致性。
（4）环境保护：环境保护审批手续合法性；环境保护措施的可行性、环境保护与工程实施的同步性。
4项目竣工环节
该环节主要包括完工资产转资和工程竣工决算。资产转资审查的关键控制点为所转资产与批准建设项目内容的一致性，所转资产与实际支出金额的一致性；工程竣工决算审查的关键控制点为竣工决算的完整性、真实性。
参考文献：
摘要：招投标是一种能够节约资金、提高效能的采购办法，如何促进高校的招标采购工作进一步得到规范化，是高校管理工作的重点。本文就如何加强高校招投标工作，提高招标采购效能进行了一些探讨。
关键词：高校 招投标
我国各个高校的教学科研仪器设备普遍具有专业性强、种类繁杂、时效性高等这些特点，这种现象对高校里德招投标采购工作就提出了更高的要求。我国《招投法》与《政府采购法》的实施，是保证采购工作公平、公正的基础，对招投标的工作起了指导性的意义。但往往在具体的执行过程中，还有或多或少的问题出现。因此，如何正确理解、运用现有招投标的规章制度，并妥善处理招投标过程中存在的问题和矛盾，是当前高校中教学科研仪器设备采购的研究主题，也是值得我们共同思考的问题。
一、目前招投标采购过程中存在的一些问题
1.采购部门
1.1采购部门在采购某种设备时有时会出现对产品的倾向性或排斥性。同一种设备的参数、技术指标只要是不同的生产厂家，都存在着一些或多或少差异，采购部门的具体使用人根据自己的实际需求，做出选择也是正常的。但在实际采购中，采购部门为了能购买到自己中意或熟悉、用之顺手的设备，在制定技术参数时往往无意中就带有倾向性或排斥性。这种做法，很容易导致招标过程及结果无竞争。
1.2 拟采购项目的计划性不强。由于在高校中，设备的采购是有专门的部门负责的，采购的内容则是由全校各个院系所提交的，因此，有些设备老师在将采购计划递交至采购部门时，往往就催着急需拿到设备，在寒暑假前后，这种现象往往会更严重。这样就导致了时间紧、任务重的事情频繁发生。为了保证项目按期完成，在招投标的有些环节无法按既定程序进行，如公示时间较短等，很容易造成有些潜在投标人没能前来投标。
2.投标人
2.1由于目前各个公司的业务员都到高校里去推荐自己的设备，而且这种现象较为严重，该业务员往往与各个实验室、教研室的老师接触机会较多，这样就很容易导致某些老师即将买某种设备室，该业务员很清楚该项目的资金预算，这样就很容易导致串标围标很容易发生，违反了招投标法中公开、公平、公正的原则。
2.2 现在的市场上，有很多新生的公司，这类公司往往是刚刚起步，业务面较窄，急需扩大市场，这样该公司想把业务打进某个高校。在该校要进行设备的招投标时，该类公司往往会为了能打开销路、拓展市场，不惜以低价来竞标，致使自己中标。这样就很可能导致长时间无法到货或项目中途无法执行，不得不进行合同追加。就算能按时完成，也极易出现以次充好的现象。
3.招投标过程
3.1评标办法。根据《招投标法》的规定，在招标文件的制定中可以使用低价评标的方法，这样从理论上讲是一种完善的评标方法，但此法只注重考虑价格而忽略了其他的影响因素，缺乏科学性。综合评标法是以价格因素加其他因素的评价办法，适用于不同品牌设备的评标。由于采购项目不同，每个项目的评标办法都会不尽相同，因此，根据项目内容制定合理、可行的权重标准是需要加强的一项重要工作。
3.2 评标专家。现在很多高校都建有自己的评标专家库，这种办法是好的，但由于每个学校设置的专业不同，且学校需采购的各种设备的种类较多，很容易形成在采购某一方面的货物时，该专业的评标专家人数不够，或专家水平不齐的现。这样在评标工作的实际操作难度加大。
二、针对这些问题采取的措施讨论
1.加强集中采购管理制度
采购部门应以本单位的整体规划和发展建设情况为重点，从全局考虑设备采购的问题。此外，对于提出购置计划的部门至少提前一个月将计划报至采购部门，以便强化购置环节的计划管理。采购的主管部门要严格审核以保证项目招投标的公平性。特别是在面对当今市场的供应渠道多，流通形式多样，价格浮动较大，设备更新换代快等现象。作为采购工作人员要经常深入市场考察了解，以多参加设备展示会等形式，与生产厂家、经营公司了解各种设备的发展情况。
2.规范招标过程
2.1 注重招标文件编写规范要求。在高校内采购部门应与货物使用部门积极沟通、协商，根据使用部门的要求及该产品的特点、要点从而尽量详细的编写招标文件中的技术参数要求。招标文件要尽力做到完整详尽，用语简明扼要，突出重点。避免在招标过程中，由于招标文件中语言的含糊不清，从而容易导致采购人与投标人对文件的理解产生分歧。
2.2 针对项目的不同，编写相应的评标办法。在采购设备时，要根据项目的不同在评标办法的编写做出相应的改变。根据货物的实际用途及特点，在评分上注重突出重点，注意权重的划分、侧重。但同时又要避免片面地的突出重点而掩盖了其必要的指标和性能。即便某些设备适合最低评标法的时候，也要考虑市场因素，考虑投标人的合理利润，保证该设备的质量。在招标文件完成时，应至少让三个以上的监督部门审核，以尽量避免招标文件的偏差。
2.3确认招标方式，提高采购效益。现在一般运用较多的招标方式是：公开招标、询价采购、竞争性谈判。邀请招标由于范围相对较窄，还有其时间周期性较公开招标还要长，却是极少采用的。公开招标是一种无限的竞争的方式，能够极大减少作弊现象，但采购的货物容易出现成本高的弊端。询价采购的这种采购方式比较简单、易行，便于操作，既可以保证了采购工作的公开性，又能够采购和物美价量的货物，还可以节省时间。竞争性谈判有具有了高灵活性和高性价比的特点。以上这几种招标方式各有各的好处，都是我们日常的采购方式。为此，在选用招标方式时，要本着公开、公平、公正的原则，结合自身情况，选择合适的招标方式，力求综合效益得到最大化。
2.4 加强评标专家库建立，提升专家综合水平。各个学校的招标系统中，一般都设有自己的评标专家库，在选取评标专家时，除了要了解专家的学历和职称、专业等硬性条件外，还要全面了解其态度、责任心、原则性等条件。评标专家的抽取，要在监督部门在场的情况下，根据项目内容随机抽取，时间应定在开标前抽取，最多不易超过半天时间，并不告知要评审的项目评分细则内容。
三、建立健全长期有效的监督机制
高校设备项目的招标采购不是一个部门可以独立完成的，必须要求有纪检监察与审计部门同时参与招标采购的全过程。实施全部过程监督，这样才能杜绝在招标过程中可能出现的、围标串标等现象。彻底将招标采购活动纳入系统化、规范化、法制化的道路。
关键词：建设项目 投资决策 造价控制 招投标竣工审计
前 言：
建设项目投资一般是指进行某项工程建设所花费的全部费用，在建设市场中的表现是工程造价。由于其涉及相关单位、部门较多，因此，对其管理是多方面的，包括建设单位、设计单位、施工单位及其它有关职能部门等。虽然已有诸多文章论述了工程造价管理工作中的要点和重点，其实由于工作角度和需求不同，工程造价管理的要点和重点是不同的。
1、投资决策阶段
(1) 投资决策是项目建设的最初阶段，也是最主要和最容易忽视的阶段。项目投资决策是选择和决定投资行动方案的过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设和方案进行技术经济比较选择、作出判断和决定的过程。正确决策是合理确定与控制工程造价的前提。
(2) 决策阶段各项技术经济决策，对该项目的工程造价有重大影响，特别是建设标准水平的确定、建设地点的选择、工艺的评选、设备的选用等，直接关系到工程造价的高低。
所以，投资决策阶段是项目开发中最为关键的阶段，此阶段的成本管理应着重做以下几方面。
1.1 成本控制人员应参与投资决策阶段的具体工作
在投资决策阶段，专业人员应完成从市场调研、产品策划、产品定位、风险分析到投资估算的全过程工作，其中造价人员主要应对城市的市场状况和经济形势、建筑安装工程造价状况、政府费税情况、贷款利率等做出充分的了解、分析和判断。
1.2编制投资估算、进行项目成本分析
1.2.1、土地开发成本分析
土地成本支出约占项目总支出的20-30％，因此对土地的确定应充分考虑开发风险和升值空间，其成本的确定应包含：
（1）土地出让金，（2）土地征用费、城市配套费、拆迁安置补偿费
1.2.2、前期工程费用估算
（1）前期开发费一般占项目总支出的3％左右；（2）“三通一平”和临时设施费应根据实际估算，并结合实际状况充分发挥临时设施对项目建设的相对永久性，从而相对降低开发成本。
1.2.3、建筑安装工程造价成本分析
（1）建筑安装工程造价一般占项目总支出的45-55％，因地域差异比例数也不尽相同。
（2）建筑安装工程造价成本分析应首先分析当前区域经济形势，掌握建筑市场中施工企业总体状况。
（3）协助建筑师、工程师、营销人员对初步设计方案的开发成本进行分析优化，共同确定产品定位。
（4）调研近期类似项目造价指标，了解市场人工、材料变动情况，对影响造价的主要因素进行分析修正，合理科学地确定本项目的建安成本指标。
1.2.4、社区配套费分析
（1） 社区管网费（2）区内配套费（3）小区智能化费
1.2.5、园林环境工程费分析
园林环境一般为项目总支出的3-5％，其成本应同项目的定位关联，也与项目所处的地域环境有关。
2、设计阶段对工程造价的管理
设计阶段是建设项目造价控制的关键与重点。但在工程设计中，不少设计人员重技术、轻经济，任意提高安全系数或设计标准，而对经济上的合理性考虑得较少，从而影响了项目造价的有效控制。设计阶段的工程造价管理是整个工程造价管理的决定性环节，主要方法和措施有：
（一） 设计阶段投资控制的主要方法：①采用设计招标形式选择最合理的设计方案，促使设计单位采用先进技术，降低工程造价；②对扩初设计的总图方案及单项设计方案进行评价，通过技术经济指标的计算、比较与分析，选取最合理的方案；③推行限额设计。
（二）做好设计方案的评审，加强设计方案优化。造价人员应对设计方案的结构体系、基础造型、平面布置进行成本分析，向建筑师提出建议，使设计方案不断优化。
（三）加强设计质量检查监督，减少设计变更费用。与设计单位签订的合同应明确规定因设计质量不足所造成变更的制约措施。
（四）对设计单位的管理工作具有较强的专业性，如果开发商本身人力资源不足，可整合社会资源，增强“事前控制”的力度。
3、建设单位在工程招投标阶段对工程造价的管理
项目招投标是项目成本控制管理工作中的重要环节，很多相关法律文本均在此阶段完成，许多隐患和难点也是在此阶段留下的，这个阶段的工作质量将直接影响项目运作期间的成本管理和结算工作。因此，造价人员在此阶段，应根据项目总体进度计划使工程招投标清晰、有条理，使工程合同符合项目要求。
（1）建设单位在工程招投标阶段对工程造价管理的关键是确定施工合同中工程价款的条款。这些条款的责任、约定必须清晰、明了、有制约性，且可操作性强。 应按合同内容明确协议条款，对合同中涉及费用的如工期、价款的结算方式、违约争议处理等，都应有明确的约定。在签订合同的过程中，对招标文件和设计中不明确、不具体的内容，通过谈判，争取得到有利于合理低价的合同条款。同时，正确预测在施工过程中可能引起索赔的因素，对索赔要有前瞻性，有效避免过多索赔事件的发生。此外，应争取工程保险、工程担保等风险控制措施，使风险得到适当转移、有效分散和合理规避，提高工程造价的控制效果。工程担保和工程保险是减少工程风险损失和赔偿纠纷的有效措施。（2）招标成功的关键取决于建设单位对市场价的掌握程度。（3）选择正确的方法可使开发商通过招投标这一手段达到控制造价的目的。（4）有监控，招投标工作环节多，有力的监控将避免决策失误、成本失控。监控主要是加强对投标单位的资格审查。
4、施工阶段的成本控制
施工阶段是资金投入最大的阶段，是招投标工作的延伸，是合同实施的具体化。加强施工控制，就是加强履约行为的管理。施工阶段造价控制的主要工作为：工程变更与合同款的调整；抓好过程管理，减少工程索赔；建立建设监理制，对工程质量、进度、造价进行全面控制；从技术、经济方面采取措施控制工程造价。体现在成本管理上主要有以下三个方面应予以加强：
（1）工程施工阶段对项目的管理是为使项目要求的质量、工期、费用所进行的全过程、全方位的规划、组织、控制与协调。
（2）在组织措施上，建设单位应督促承包商在保证质量和进度的前提下尽可能采取先进技术，以降低工程造价，制定先进的、经济合理的施工方案，以达到缩短工期、提高质量和降低造价的目的。
（3）加强设备、材料品质和价格的管理
我们的建筑材料市场有的很不规范，完善的设备、材料管理体系将是打造精品工程的必要条件，材料费是构成工程造价的主要内容，一般材料费占工程总造价的60％～70％。可见在施工阶段，搞好工程材料供应管理，对于降低工程造价十分明显。通常操作方式有：自行采购、总承包单位自行采购、甲方限价承包单位采购等。材料采购的这三种方式都应在样板、样品认证制度、进场验收确认制度监控下才能投入使用。
5、在工程竣工审计阶段对工程造价的管理
开发企业结算工作的突出特点是：“大量性、集中性、复杂性”。为避免结算时产生主观上的错误和漏洞及客观上的疏忽应建立以下机制。
（一）结算原则会议确认制
应通过结算会议确定：
1、确认结算方法、人选、结算时间。
2、确认除正常结算项目之外所发生的特殊问题，以及合同没有约定或双方分歧较大的项目。
（二）二次复核、审计制
在工程项目竣工后，承包商将整个项目的竣工结算提交给项目管理者进行审查时，为了避免承包商在结算过程中，虚报工程量和高套定额基价等以获取高额利润的行为，项目管理者可在签订施工合同时注明超过审查额度的一定限度时，审查费用将由承包商支出。
建立切实可行的二次复核、审计机制，可使结算工作处于受监控状态。复核审计制的建立，一方面加强内部制约，另一方面又减少工作失误。其具体操作人员可聘请经验丰富的造价人员也可委托中介机构。
（三）奖惩制度
关键词：跟踪审计、控制要点
中图分类号：F239文献标识码： A
1、对现阶段建设项目跟踪审计的认识
跟踪审计是指对基本建设项目从立项开始到竣工决算为止的投资管理活动全过程进行连续、全面、系统地审计，属于事前、事中审计，是把监督关口前移。
现阶段跟踪审计的工作存在一系列问题：
1.1审计任务重和审计力量不足的矛盾日益突出：目前重点项目越来越多，这些项目具有周期长,投资额大,控制环节多等特点，对建设过程中的各个管理环节进行跟踪审计需要大量人力。但现有条件下还没有足够多的审计人员进行全过程跟踪审计。
1.2跟踪审计经验不足，工作不到位。以往审计人员精力都放在事后对数据和文字资料的审核上，很少深入现场，做好隐蔽工程记录，建立跟踪审计项目影像资料库，在反复拆改、基础开挖和回填以及其他与工程质量和结算价款有关的隐蔽工程进行施工时，不能及时取得原始资料，弱化了跟踪审计的服务的作用。
1.3参与项目管理风险。在跟踪审计模式下，审计成为建设过程中的一个“主要”控制环节，审计人员或多或少的要参与到工程管理中去。由于介入了项目管理，很容易造成审计工作不应有的越位与缺位，使监督的作用弱化，使审计的客观、公正性受到质疑，因而客观性受损，审计风险加大。
1.4由于跟踪审计是一种动态的管理，目前我国基建项目的跟踪审计在具体的实施操作中没有成熟的操作模式，没有形成程序化、规范化、制度化的操作规程。
2、跟踪审计工作的重点环节和控制要点把握
2.1建设项目前期准备阶段的审计
1）对项目建议书的审计。项目建议书在编制前审计就要介入，首先审查项目是否符合投资方向，如果符合就要对具体内容进行审计，如：建议的必要性和依据；批建规模、地点的初步设想；建议条件、协作关系；投资估算、资金筹措；项目进度效益评估等。
2）对可行性研究的审计。在这个阶段审计要积极主动去参与，瞄准每个步骤，对是否进行了实地调查、勘察，各种数据资料是否准确，来源是否可靠，是否有符合规定的依据进行审核。同时还要注意项目环保评价手续是否齐全。
3）对初步设计、施工图设计及工程概、预算的审计。为了不影响建设单位的工作，可待初步设计、施工图设计及工程概、预算的编制做完后再进行审计，这个阶段要紧紧结合可行性研究报告进行，要看初设内容是否全面，是否在编制概、预算中正确使用定额，检查概、预算的编制是否漏项等。
4）对内部控制制度的审计。重点检查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容职务未分离、职责权限不明确、未形成制衡机制等情况。
5）对征收补偿情况的审计。主要审计其程序是否合法、手续是否完善、政策是否公开、标准是否到位。
6）对招标投标情况的审计。主要对招标文件、评标办法的内容是否合法、合规进行审核，及时发现错误，提出完善、修改意见，避免执行过程中发生争议和损失，如：对招标文件中有关投资控制方面的条款，对招标机构起草的招标文件草案、对工程量清单中的错项、漏项等；对招投标的过程进行审计，及时纠正过程中存在的不规范行为，促进工程招投标工作的公开、公平、公正。
7）对工程合同的审计。重点审查合同与招投标文件内容相矛盾的条款、补充条款和注意事项等，促进合同条款完善，防止因合同内容有误或遗漏而造成建设资金的损失浪费。在合同签订后，注重监督合同双方严格执行合同条款，维护合同的严肃性和双方的合法权益。审查有无违法转包和违规分包的现象，纠正违反合同条款和执行合同不到位的行为，促进严格履行合同。
2.2建设项目实施阶段的审计
1）对施工准备阶段的审计。主要把握好项目法人质量控制、监理工作，审查是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底。审计监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书，是否对施工单位图纸进行了签发，是否对施工单位组织设计和技术措施进行过审查。大中型工程设计单位是否派代表到施工现场。审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。
2）对材料、设备采购情况的审计。审查应该由政府采购的项目是否实行了政府采购，材料、设备采购以及材料差价调整有无相应的管理办法，是否得到严格执行，采购价格的确定是否合理。通过审计，促进被审计单位规范选择供应商，比价确定价格节省投资，预防腐败现象产生。
3）对项目施工阶段的审计。项目施工阶段的审计要把握好设计单位、监理单位、项目法人的代表是否按规定到位；各个部门的管理措施资料是否到位；实际施工单位是否与合同单位一致，工程的分包是否经过建设单位按规定认可的原则办理，对工程质量事故，施工单位是否有报告，是否保护现场并配合处理。主要材料是否有合格证、质保书，隐蔽工程的有关图片、文字资料是否齐全；有关工作日志、施工资料是否齐全；施工单位的安全防护措施是否到位；设计变更是否按程序办理；工程预算款及结算是否按合同办理；属政府采购的项目是否按相应的规定办理等。
4）对设计变更情况的审计。主要应对设计变更的合理性、经济性乾审查，审查设计变更手续是否齐全、变更理由是否充分，以及是否有利于节约投资和保证质量。特别是对隐蔽工程，要尽量对真实性做到“心中有数”，检查监理工程师的签证，防止弄虚作假。
2.3建设项目竣工决算阶段的审计
1）对试运行工作的审计。项目建成后的试运行工作，审计要跟踪把握好是否具备试生产的条件，是否存在安全隐患，试运行是否达到原设计的要求，运行记录是否齐全结果如何。
2）对竣工验收阶段的审计。竣工验收阶段的审计要把握好是否按分项验收、阶段验收和竣工验收进行；是否按预验收和验收的程序办；验收的竣工报告、图纸、文件是否齐全；是否及时办理了交接，是否有批准后的验收申请；验收中设计、建设、施工监理、地方质检部门、管理运行单位以及计划审计、档案等专业人员是否齐全；验收中提出的问题是否按规定进行处理等。
3）对竣工决算的审计【1】。检查工程结算和工程财务资料，核对甲乙双方材料决算表，超、欠材差计算是否正确，结算凭证是否合法。检查工程库存物资的财务处理是否合规。检查待摊投资的真实性、合法性，工程建设配套设施费用支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占工程投资支出；审查各种非正常损失费用的真实性，核销有无经过有权部门审核批准；已摊销待摊投资是否真实、合理，投资决算报表中相关数据是否配比。检查建安工程投资真实性、合法性，审查竣工图纸及相关资料的真实性；确定工程量的真实性，以及工程定额套用与取费或者应用投标单价的准确性。审查合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况。检查建设项目基建收入、节余资金，重点检查建设期间收入的形成和工程投资节余资金分配比例的真实必、合法性。检查建设项目交付使用资产是否真实，是否办理了验收手续和交付的递延资产情况等。检查尾工工程，检查预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性。
3、对今后审计工作深入开展的体会
3.1树立主动服务的跟踪审计理念
跟踪审计工作中需树立主动服务的跟踪理念，突出审计服务的职能，变被动服务为主动服务，经常深入施工现场，和参建个部门就工程相关问题及时沟通，恰当的提出审计建议，组织协调会议及时解决项目中急需解决的各种问题，在保证审计工作顺利进展的同时，保证工程的进度，使跟踪审计的作用得到充分的发挥。
3.2使用软件提高审核速度、质量和效率
跟踪审计任务重，审计人员不足的矛盾长期显现，在合理调配人员的同时，必须借助于先进的技术设备，应用造价和审计软件处理繁重的审计任务，可大大提高工作效率。
3.3建立风险预控分级制度
对审计项目进行风险分级，以表示项目存在问题的多少，从而确定对项目的重点关注程度。根据风险的大小，可区分为A、B、C、D类四种情况【2】，A类为控制风险高，审计风险大的项目，B、C类依次递减，D类则表示项目运行基本正常。同时，可根据工程的进展情况以月为单位动态的调险级别，从而实现连续动态的反映项目运行状态。
4、结语
虽然目前审计单位面临的挑战还很多，但只要继续强化跟踪审计的意识，丰富跟踪审计的工作内容，不断改进跟踪审计的服务方式，积极探索，建立长效的监督机制，将为经济的良好发展做出贡献。
参考文献：
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