时间：2023-07-16 08:54:29
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇工程验收审计，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
一、机构人员落实及技术支撑保障情况。
由于编制原因，未设置单独股室，暂由质量负责消防设计审查备案工作，质量安全中心负责消防验收工作，实际工作人数4人。
二、政策制定和落实情况。
严格按照省住房和城乡建设厅关于贯彻实施《建设工程消防设计审查验收管理暂行规定》的通知落实相关工作，截至目前，共安排1人，分1批次参加由省厅组织的消防审查验收专项培训。
三、业务受理情况。
严格按《建设工程消防设计审查验收管理暂行规定》及《建设工程消防设计审查验收工作细则》文件落实消防设计审查、消防验收、备案抽查的各项内容。
2,报告一律用碳素墨水笔书写,字迹要清晰工整.3,报告内容必须真实可靠,如发现弄虚作假行为,建设行政主管部门将依照有关法律,法规,规章进行处罚.
4,报告必须经建设,设计,施工,监理等有关单位的单位负责人(或项目负责人)签字并加盖单位公章.
5,报告一式五份,建设单位,施工单位,监理单位,城建档案管理部门和建设行政主管部门各存一份.
竣工项目审查
表1
工程名称
工程地址
建设单位
勘察单位
结构形式
设计单位
工程规模
监理单位
开工日期
年月日
施工单位
竣工日期
年月日
施工许可证号
总造价
审查项目及内容
审查情况
一,完成设计项目情况
A,道路工程
1,路基部位
2,结构层部位
3,路面部位
4,附属工程
B,桥梁工程
1,基础部位
2,下部结构
3,上部结构
4,桥面结构
5,附属工程
C,排水工程
1,雨水工程
2,污水工程
D,其它专业
1,电力工程
2,电信工程
3,路灯工程
4,给水工程
5,燃气工程
6,灯光工程
二,完成合同约定情况
1,总包合同约定
2,分包合同约定
3,专业承包合同约定
三,技术档案和施工管理资料
1,建设前期,施工图设计审查等技术档案
2,监理技术档案和管理资料
3,施工技术档案和管理资料
四,进场试验报告
1,主要建筑材料
2,构配件
3,设备
五,质量合格文件
1,勘察单位
2,设计单位
3,施工单位
4,监理单位
六,工程质量保修书
1,总分包单位
2,专业承包
审查结论
建设单位工程负责人:
年月日
竣工验收组织实施情况
一,验收机构
1,领导层
主任
副主任
成员
2,各专业组
验收专业组
组长
组员
道路工程
桥梁工程
排水工程
给水工程
电信工程
电力工程
路灯工程
燃气工程
灯光工程
注,建设,监理,设计,施工单位的专业人员均必须参加相应的验收专业组
二,验收组织程序
1,建设单位主持验收会议
2,施工单位介绍施工情况
3,监理单位介绍监理情况
4,各验收专业组核查质保资料,并到现场检查
5,各验收专业组总结发言,建设单位做好记录
工程质量评定
各专业工程名称
评定等级
质量保证资料
观感质量评定
道路工程
共核查,项,
其中符合要求项,
经鉴定符合要求项.
应得:分
应得:分
得分率:分
桥梁工程
给水工程
排水工程
电力工程
电信工程
路灯工程
燃气工程
灯光工程
单位工程评定等级:
(公章)
建设单位负责人:年月日
存在问题:
执行标准
道路工程
桥梁工程
给,排水工程
电力,电信工程
路灯,灯光工程
燃气工程
竣工验收结论:
建设单位(签章)
项目负责人:
年月日
设计单位(签章)
设计负责人:
年月日
监理单位(签章)
总监理工程师:
年月日
施工单位(签章)
法人代表:
【关键词】肾移植；受者；术后护理
1临床资料
在选取的20例肾移植受者中，男性13例，年龄为25岁-70岁，女性7例，年龄为23岁-65岁。其中，受者接受父母供肾者8例，父母接受子女供肾者3例，夫妻间供肾者3例，兄弟姐妹间供肾者5例，旁系亲属供肾者1例，所有肾源提供者均为自愿捐献。
因为在选取的案例中供者和受者之间皆为亲属关系，所以手术成功的比率也很高，通过具体数据可得出：供体的手术成功率为100%，受体的手术成功率也为100%，发生短期轻微排斥反应的1例，轻度感染1例，感染率5%。
2术后护理研究
文章主要讨论的是肾移植受者成功移植后的护理工作，故可不用考虑术前护理的相关内容，重点从患者的术后心理护理、术后身体机能护理、术后排斥反应监测及预防感染护理、饮食护理指导和出院后的护理等几个方面展开讨论。
2.1术后心理护理心情的好坏直接关系着患者康复，不管是术前护理还是术后护理患者都要有一个良好的心态，因此术后的心理护理也是一个不容忽视的环节。虽然移植手术已经成功，但由于整个过程中患者长期受到疾病的折磨，心理负担较重，加之对经济、以后生活等一系列问题的考虑，患者极有可能从心理上产生一种焦躁、紧张的情绪，这种情绪可直接影响术后的康复，对患者极为不利。因此，主动与患者进行交流，了解患者心中的想法顾虑，并有目的地为他们进行调解，如给他们讲述其他肾移植患者术后的生活情况，从而解除他们的思想负担，使其能顺利康复。
2.2术后身体机能护理术后对患者身体的护理有很多方面，除了药物的治疗，有针对性的身体功能训练及定期的身体状态监测都是必不可少的，在术后的护理过程中要特别注意以下几点：①护理：患者术后伤口尚未愈合，因此要采用平卧位，移植肾侧下肢屈曲抬高15°至25°，这样有利于放松腹部肌肉，减轻肾所受的压迫，有利于伤口的愈合。②生命体征的监测：术后对患者进行持续的心电、血压、血氧饱和度、中心静脉压监测、血流动力监测，以便及时发现患者机体出现的不良反应，及时告知医师处理。在20例患者中抽取了5例患者的血压、血流动力数据记录，发现有1例患者的血压在术后护理过程中出现异常，其原因是移植肾的血流灌注不足，护士向医师汇报后及时调整液体入量后很快得以改善。③严格记录尿量：在20例患者中，大多数患者在术后1-2天内出现多尿现象，最高每小时尿量达500ml-1000ml，并伴有轻微的血尿症状。其中1例患者在术后一个星期尿量逐渐减少至出现无尿现象，其原因是移植肾周血肿所致，医师及时对其进行了肾周血肿清除手术、血液透析（隔天一次）、生命体征及尿量变化情况的观察，按时服药监测血药浓度，患者在一个月左右尿量慢慢恢复正常。
2.3排斥反应监测及预防感染护理由于身体的差异，即使是近亲之间进行肾移植，术后也会出现一些排斥反映，因此术后护理过程中抗排异治疗是至关重要的，要给患者服用免疫抑制剂，预防并及早控制排异情况发生。
在术后一个月内患者除了尿量、血压会出现异常外，如出现体温升高，移植肾区出现肿痛及移植肾体积增大等一些症状，护理人员应警惕这是术后的排斥反应症状，需及时向医师报告。一个月之后的排斥反应相对比较隐蔽，患者要按时服用免疫抑制剂，如他克莫司+骁悉+强的松三联用药，并通过定期监测血药浓度来判断免疫情况。
此外，肾移植术后患者的身体抵抗力降低，在护理过程中要注意消毒隔离工作，防止感染。护理人员在护理的过程中要严格执行无菌操作，按时对室内空气进行消毒，每日4次紫外线空气消毒，每次一小时，注意保护患者的眼睛、皮肤，每天早晚半小时开窗通风，保持室内空气新鲜；室内要温湿度适宜，不仅要对空气进行消毒，地面消毒也要注重消毒，可用1000mg/L的消毒液每天拖地三次。对于患者所用的毛巾和餐具进行消毒，可使用1000mg/L的消毒液浸泡毛巾30分钟，然后用清水洗涤晒干，餐具也要每日放在消毒柜中消毒；认真做好基础护理及生活护理工作，口腔护理每日2次，进食后用口泰漱口；尿道口用0.5%的碘伏擦洗每日2次，每日更换引流袋以防感染。每日擦澡，勤更换衣被。指导患者进行深呼吸和有效咳嗽，防止肺部感染的发生，患者在咳嗽时护理人员可协助按压伤口部位，以减轻患者的疼痛。
2.4饮食护理指导20例患者都是在术后的第二天至第三天开始进食，都是先从流质食物、半流质食物慢慢向普食过度，在食物的选择上注意选择低盐、低脂、含优质蛋白类食物。对于患者的饮食要做到量少而精，多饮水，每日的饮水量可在2000ml-2500ml以上。护理人员要了解患者的大便情况并记录。
2.5出院后的护理护士要向患者及家属做好出院指导，让患者在出院后养成一个良好的生活习惯，日常生活中要注意保暖，防止感冒，尽量少去或者不去公共场所。定期复查，严格按照医师医嘱服药，感觉身体有异常要及时向医师报告。保持一个健康良好的心态，积极健康快乐的生活，多与人沟通交流，了解外界的信息，关心国家大事；进行适当的身体锻炼，促进自身的新陈代谢速度，加快康复速度。
3总结
肾脏移植手术使尿毒症患者摆脱了病痛，提高了生活质量。本文通过对20例肾脏移植患者资料的统计分析发现，术后的护理质量直接影响着肾移植手术的成败，术后护士要做好患者的心理护理，让患者能积极配合治疗，同时，还要能够及时发现病情的变化，控制感染做好消毒隔离工作，做好服药指导，建立复诊的意识，有效地进行营养调节，使患者能顺利地恢复。
参考文献
[1]高英英.30例异体肾移植护理体会[J].内蒙古医学杂志，2002，（05）：461-462.
[2]张海燕，曾仲.30例活体供肾肾移植护理体会[J].昆明医学学报，2008，（05）：219-220.
关键词：有线电视；网络工程；工程验收；工程测试
1有线电视网络工程验收与测试意义
在信息化时代飞速发展的当下，有线电视网络工程建设也迎来了全新的机遇与挑战，这就需要对施工建设过程中的规划、设计与施工验收工作进行良好的监控。工程的规划工作与最终的施工质量直接相关，其是整个施工建设工程最基础的核心指导。工程的设计步骤与施工的各个过程息息相关，为保障这一工作更好地完成，就要求对这一过程提出具体要求与规范。工程的施工环节则是按照设计的计划方案进行施工工作，这一阶段对技术的运用将直接对整个工程产生实质的影响[1]。工程的施工验收工作是整个施工过程的最后一个阶段，需要对整个施工过程进行验收与测试，一旦发现问题要及时进行整改，保证其正常使用。这是整个工程的最后环节，也是调控整个工程施工质量的关键环节，可以为有线电视的发展提供积极的促进力量，保证其有序与高效发展。
2有线网络电视工程验收与测试步骤
2.1工程验收及测试工作流程
2.1.1工程验收前准备
在对有限电视网络工程进行验收前，首先应该与工程的施工设计部门进行联系，要求其将与有线电视网络工程有关的各类资料进行整理与合并，将施工委托书、设计图纸、竣工证明、器材及材料入库清单汇总表、竣工图纸、用户信息表、施工计划变更说明、设备检测记录表、验收签署证明表、结算表、验收报告等资料汇集到一起，递交专门的过程验收审计部门，尤其完成施工验收与审核的整个流程[2]。例如：某有线电视施工企业的验收管理部门在开展工作前，首先与参与施工的各个部门做好沟通工作，对整个工程的情况进行了解。在接收到施工的各类资料与施工的电子流程后，首先，将每项工程施工的进展状况进行了解，确认其是否完成。其次，将参与验收的各部门与人员进行协调、分配，确定每位员工及部门前往施工现场的具体时间以及集合的地点。根据各项工程所处的区域以及负责管理的相关部门合理安排施工验收计划。再次，当验收计划安排好后，应提前一个工作日进行公告或出具公文通知，令相关部门能够有充足的时间进行人员调配。最后，在设定施工计划时，还应该初步审阅整个工程的竣工资料，对各类图纸、测试表、汇总表等进行核查，在保障对整个工程概况进行了解的基础上将该工程的验收关键事项进行定位。
2.1.2工程验收工作现场开展
在开展有线电视网络工程的现场验收工作时，应该将整个工程所涉及的实际情况进行结合，包括工程施工的实际要求与整体工程的规模等。对于涉及工程施工项目的各个部分，包括数据传输机房、光缆传输网络、入户网线等，一方面要针对其不同的环节与部分分别进行验收，另一方面还应该针对工程的整体概况进行验收。例如：某有线电视企业在进行施工验收时，由表、里两方面开展工作。在进行表量的直观检查时，主要对光、电缆的盘留、挂牌、铺设、弯曲情况、交叉状况、固定等规范与否；设备安装的地点，防雷、防水、电线接地状况；线路接头工艺是否合格；光缆尾纤、入户缆线标识牌；引线管封堵等各种表面的工作进行检查。在检查里质是否符合相关指标与规范时，应依据竣工图纸与资料，对具体施工地点进行科学的抽样调查，检测设备输入端、输出端、终端的接口光功率、电平值指标数值，并对光、电缆的长度情况进行测量。在进行施工现场验收工作时，一旦发现问题应该命令施工单位及时进行整改，在整改完成后再次对其进行验收复查工作，并将整个复验工作的情况进行详细记录。复验工作仅进行一次，一旦发现整改后仍存在重大问题，应该履行所签署的合约对相关施工单位进行条例处罚。
2.1.3工程验收后审计
在整体的验收工作完成后，还应该将验收工作总结出的资料及结算表格进行审计。在开展审计工作时，为提升工作效率并能够结合实际情况进行，也应该采用科学的抽样调查方法，结合各个用户有线电视网络工程的竣工资料与图纸开展，将设备的输入与输出调试口、终端接口进行测量，得出其光功率、电平值指标数值，并对各线路段的光、电缆长度情况进行测量，以用于审计分析。例如：某工程验收审计部门，在验收后的审计工作中，首先审核结算表中各表格与图纸的各项数据，并依据信息资料逐项核查各项内容，对比验证各项数据是否属实。随后，应该将随工的检查表、结算表、验收报告等递交领导进行签字、盖章，并补全验收日期。整个审计环节为保证其准确及用户能够正常使用，在进行一遍审计后还应该交由二审人员再次核对，保障整个工程的施工质量。最后，应该将有线电视设备的维护责任进行明确，在验收通过之前由施工单位进行负责，在验收交接完成后由设备维修部门进行负责。明确的验收界定日期以验收管理部门领导签字日期为准，以便在完成验收工作后，仍可以对设备进行良好的维护。
2.2工程测试流程
在进行验收测试工作时，首先应选取测试点，依据资料与图纸情况，采取抽样方式进行测试点选择，并对其进行评价。对于输出端口达到十万以上的工程，应选取十五个测试点，低于十万的则选取十个测试点，在选取测试点时，要保证其能够确切落实到具体的用户端。随后，还应准备好相关的测试仪器与用具，对测试点具备代表性的高、中、低三个频段频道进行测试，以得到最终的科学测试结果。
2.3工程验收与测试建议
在整个有线电视网络工程的施工建设过程中，验收与测试是十分重要的工作，为保障整个项目施工完成后设备可以正常运转就应该提升这一工作质量。首先，将验收与测试的制度完善，通过在企业明确具体的验收与测试方法、流程，建立合理的规章制度，在企业内部形成合理的验收与测试部门，使整个工作能够更正规。其次，明确验收与测试的相关标准，并在进行验收工作时，严格依据标准执行，一旦发现项目质量低于标准的现象时，立即对其进行整改。再次，对企业的验收人员进行培训，借助严格的训练流程，提升企业人员对有线电视及其相关技术的掌握水平，严防出现不合格工程。最后，建立企业施工资料保存室，将各个工程的施工验收资料进行保存，方便日后查阅，并能够为施工验收与测试提供数据资料支持。
关键词：建筑安装工程；隐蔽工程；项目审计
对于隐蔽工程，相应检查工作只能采用外观观察、功能查看等方法，以确认工程质量符合工程要求。由此，在建筑安装工程完工后，若验收人员仅仅采用外观观察、功能查看等检查方法，就难以保证隐蔽工程项目的工程质量。由此，在后期的工程使用过程中，往往会出现预埋件、燃气管及水管、接地设备等方面的安装质量问题。
一、煤炭建筑安装工程中隐蔽工程项目内容及特点
在煤炭建筑安装工程中，除却建筑体工程外，其他方面的安装施工，如接地设备安装、电缆预埋位置处理等方面的安装施工，都需要依靠建筑安装工程完成。探析隐蔽工程项目内容，应包括基础工程项目、电力主体线路安装、电缆预埋安装、预埋件安装、燃气管及水管安装、接地设备安装等。所谓隐蔽工程项目，即是工程建设中隐蔽性较强的工程项目。由于该类型工程项目的隐蔽性较强，在相应检查中容易被忽略。在煤炭建筑安装工程完工后，对于隐蔽工程项目，若验收人员仅仅采用外部观察方法，就难以发现线路是否存在畅通性、连接性等层面的问题。在建筑安装工程验收中，若验收人员的验收程序及操作不规范，就难以保证隐蔽工程的质量[1]。由此，在隐蔽工程后期使用过程中，往往会出现相应的质量问题。在煤炭建筑安装工程中，隐蔽工程项目的监理工作存在难点，相应人员应严格把关工程项目的前期、中期、后期等进程，以保证隐蔽工程质量。在隐蔽工程项目施工中，若施工材料、施工人员、施工设备等施工条件良好，相应的施工进度就会加快。以此为依据，对于隐蔽工程而言，其质量检测过程具有一定的时间限制，故而质检人员应一直在施工现场关注工程的施工进度及质量，以保证隐蔽工程施工符合相应的施工质量规范。探析隐蔽工程验收存在难点的原因，就在于质检人员采用了抽检的方式，该方式难以保障工程质量。
二、煤炭建筑安装工程中隐蔽工程项目审计必要性
在煤炭建筑安装工程中，隐蔽工程项目审计应实行全过程动态审计，以保证隐蔽工程项目审计的科学性。由此，隐蔽工程项目审计过程就具备了实效性特征，可切实保证隐蔽工程的施工质量。在隐蔽工程项目前期、中期、后期进程中，若实行全过程动态审计，就可明确隐蔽工程施工的施工技术及施工程序，并有效规避后期施工中相应人员对施工技术及程序的篡改问题，切实保证实际施工技术及程序与施工清单施工技术及程序的一致性。在隐蔽工程项目审计中，若采用全过程动态审计，可保证施工材料的质量及数量满足实际施工的需求。总之，无论是施工技术层面，还是施工程序及施工材料层面，隐蔽工程项目全过程动态审计可保证工程项目的顺利开展，并使施工质量满足工程项目要求。简而言之，由于隐蔽工程项目审计具有动态性特征，不仅可以控制工程投资成本，还可以保障工程施工质量。
三、煤炭建筑安装工程中隐蔽工程项目审计要点探析
(一)隐蔽工程项目前期审计
在煤炭建筑安装工程中，对于隐蔽工程项目而言，设计阶段审计的科学性直接关系隐蔽工程的顺利进行。在隐蔽工程项目前期审计中，设计阶段审计是主要的审计内容，应在审计过程中验证设计方案的科学性。简而言之，针对设计方案科学性的验证，应从工程建设需要、工程建设法律法规等方面分析，使设计方案满足工程建设需要，并符合工程建设法律法规[2]。同时，针对设计图纸科学性的验证，应从隐蔽工程的安全性、隐蔽工程施工的材料选择等方面分析，使设计图纸切实保证隐蔽工程的安全性，并保证隐蔽工程的施工材料质量。
(二)隐蔽工程项目招标审计
在煤炭建筑安装工程中，对于隐蔽工程项目而言，招标阶段审计工作是设计阶段审计工作后的第一项工作。在招标阶段审计工作中，审计人员要立足于隐蔽工程项目的招标全局，对工程所涉及的重点内容进行严格审计，可从工程招标书、施工图纸等方面分析。具体而言，在隐蔽工程项目招标书层面，该工程招标书应完整并清晰地表述工程所涉及的所有内容。在隐蔽工程项目施工图纸层面，该施工图纸应符合工程要求，且施工材料价格与相应的市场价格相比，两者的差额应处于合理范畴。
(三)隐蔽工程项目施工审计
在煤炭建筑安装工程中，对于隐蔽工程项目而言，施工阶段审计工作具有较大的变数性特征，也是必须妥善完成的阶段性审计工作。在隐蔽工程项目施工审计中，应采用实时审计的方法，对施工工艺、施工材料及设备、施工质量、施工造价等进行严格审计。由于工程施工审计工作具有较大的变数，相应审计部门应派遣专业水平高、责任心强的监察人员对施工现场进行实时掌控，并将第一手资料及时传输至审计人员。由此，以施工现场第一手资料为参考，审计人员就可开展相应的审计工作，并保证审计内容符合工程合同的相关规定，有效规避工程施工中出现施工材料更改、施工程序更改、施工技术更改等方面的问题。在隐蔽工程项目审计中，审计人员应严格依据审计标准开展相应审计工作，尤其工程量计算层面的审计工作，应有效规避工程量重复计算、工程量只增项却不减项等方面的问题，同时对工程量计算账表及账目进行仔细核对，查看是否存在相应计算的出入。
(四)隐蔽工程项目验收审计
在煤炭建筑安装工程中，对于隐蔽工程项目而言，验收阶段审计工作的开展具有特殊性。在隐蔽工程项目验收审计中，审计人员应注重工程质量、工程期限等方面的审计工作。具体而言，在工程质量层面，审计人员应关注工程质量是否满足工程要求。在工程期限层面，审计人员应关注工程期限是够符合工程合同规定。在隐蔽工程项目验收审计中，审计人员应分析施工材料、施工工艺等是否符合施工标准，并查看工程中是否存在重复套用情况[3]。同时，对于材料价格及设备信息，审计人员应查看相应的价格比值及投标报价，以验证工程施工材料及设备是否存在以次充好情况。
(五)隐蔽工程项目审计编写
在煤炭建筑安装工程中，对于隐蔽工程项目而言，工程造价审计书的编写工作十分重要。对于隐蔽工程项目造价审计而言，经过审计单位及审计人员盖章及签名，应向委托审计单位提供审计结算书及审计技术鉴定书。探析审计技术鉴定书内容，应包括工程概况、审计依据、审计说明、审计结果等。例如，审计依据，即是审计所采用的审计定额、审计文件、审计结算等方面的基本资料。例如，审计说明，即是审计对相应事项及问题进行说明。例如，审计结果，即是工程审计总造价及单项工程造价等。对于建筑安装工程造价审计而言，审计事务所的造价审计具有权威性，其审计结果可作为工程造价的判断依据。
(六)隐蔽工程项目审计效率
在煤炭建筑安装工程中，对于隐蔽工程项目而言，审计人员的审计水平直接关系工程审计效率。在隐蔽工程项目审计中，审计人员是审计工作的负责人，相应审计工作的开展应结合隐蔽工程的实际特点。由此，对于审计人员而言，应针对性地提升专业化的审计水平。而相关审计部门，应对审计人员定期组织专业培训，其培训内容不仅要涉及专业性的审计知识，还要涉及专业性的工程技术及材料采购等知识。在隐蔽工程项目审计中，审计人员应自觉规避事后审计，并致力于提前审计，对不同类型的工程项目进行分别审计。
四、结论
在建筑安装工程中，审计人员应在隐蔽工程项目全过程动态审计中探究相应的审计策略。经过以上分析可得，应保证工程审计满足工程建设需要，并符合工程建设法律法规；应保证工程审计符合工程招标书及施工图纸的要求；应采用实时审计的方法，并重视施工变化，做好工程量计算工作；应保证工程审计满足工程质量及工程期限的要求；应依托审计事务所做好安装工程的造价审计工作；应对审计人员定期组织专业培训，并合理设置培训内容。
参考文献：
[1]万昕媛.XY工程项目结算审计问题探究[D].江西财经大学，2017.
一、问题研究的法律依据
建设领域禁止违法转包、分包工程的法律比较多，每个行业都有具体的规定，但是归根结底，最基本的法律依据有《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国合同法》《中华人民共和国建筑法》等三个。其中关于施工人员不能随意更换的规定，在《中华人民共和国招标投标法》中写的比较明确，其中第二十七条规定“招标项目属于建设施工的，投标文件的内容应当包括拟派出的项目负责人与主要技术人员的简历、业绩和拟用于完成招标项目的机械设备等”，第四十六条规定“招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同”，同时第四十八条还规定“中标人应当按照合同约定履行义务，完成中标项目。中标人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后分别向他人转让”。
二、审计方法
以上法律条款表明，施工人员不能随意更换。同时根据我国《建设工程施工合同示范范本》，如果更换项目经理、技术负责任人等需要事先征得发包人的同意，并应在更换前14天通知发包人和监理人员。否则，视为违约。
对此，审计人员只要将实际到位的项目经理、技术负责任、安全负责任、材料负责人等，与施工单位投标文件中的承诺拟派人员进行对比，便可分析工程是否存在违约、甚至违法转包、分包工程的问题。重点核查施工人员的姓名、年龄、工作单位、身份证号、职称证书等等。如果实际到位的施工人员（主要是项目经理、技术负责人、安全负责人等）不是当时投标承诺人员，或者施工人员中间有变更，便要引起审计人员的重视。这时，便要询问建设单位是否同意施工单位调换相关负责人。若建设单位没有同意，则可认定属于施工单位违约，或者存在违法转包、分包工程的问题。
图1 跟踪施工人员动态变化审计流程图
要核实清实际到位的人员有那些，可以多渠道、多方面调阅有关工程材料:工程进度支付表、工程验收单、设计变更单、隐蔽性工程施工记录、工程结算单等等。在这些资料中，都有施工人员的签字记录，可以反映实际到位的施工人员情况。
三、审计结果及处理法规
【关键词】房地产企业工程项目内部控制风险管理
【中图分类号】F224
一、房地产企业工程项目内部控制简介
近年来，我国房地产行业飞速发展，并在短短的几年间，一度成为我国国民经济支柱型产业。然而现阶段，由于市场竞争日益激烈，针对房地产出现的经济犯罪和腐败问题引发了社会各界对房地产企业工程项目的批评和关注，出现问题的房地产企业大多数是工程项目内部控制做的差，甚至忽视内部控制的重要性，也因此导致房地产企业不能及时发现工程项目隐藏的巨大风险，企业只有对工程项目内部控制给予高度重视，才能防范类似风险的发生。
二、房地产企业工程项目内部控制面临的主要风险
（一）工程立项管理
1.项目建议书不合规
项目建议书编制要规范，必须先保证内容齐全，项目建议书具体内容包括开发项目的意义及依据、产品的初步方案、建设规模、项目进度计划等等。房地产企业在编制项目建议书时，容易出现项目建议书内容不全面、不规范，产品方案及用途模糊，建设规模不明确，项目资金概算与项目进度计划安排不一致，进而无法为项目提供实质性的建议。
2.可行性研究流于形式
项目建议书编制完成后，企业应及时开展可行性研究，并编制《项目可行性研究报告》，房地产企业在编制可行性报告时，要注意可行性研究的内容涵盖那些方面，如项目建设的意义、市场前景、项目建设的地址选择及标准等相关内容。但在实际项目立项阶段，企业往往会忽视可行性研究或者是只注重可行性研究的形式忽略内容实质，更有的在可行性研究中只触及表面的东西而可行性研究的深度未达到标准或者实质要求，这些都不利于项目决策，可行性研究流于形式会导致决策不当，难以实现项目预期效益，甚至可能导致项目失败。
3.项目决策与评审流程不规范
房地产企业应当组织企业投资发展部、计划财务部、项目运营部的相关专业人员或者委托具有相应资质的专业机构，对企业的项目建议书与可行性研究报告进行评审，经过充分论证之后给出相应的评审意见，注意项目评审人员应当与项目建议书与可行性报告的编制人员应当适当分离。项目决策与评审程序不规范，比如采用“少数服从多数”进行决策，或者不符合适当的独立性，都会导致项目决策、评审程序流于形式而不利于项目的决策。
（二）工程招标管理
1.投标资格审核未做到公平化、透明化
房地产企业工程项目投标单位一般是通过公开招标的方式进行选择，通过网络或者社会关系寻找供应商，进行筛选，择优选择具有相应资质的供应商。但实际操作中，由于投标资格的审核条件是人为设置的，标准因人而异，很难做到公平、透明，很有可能存在暗箱操作的情况，所以中标人的质量很难保证，无端将合格单位排除在外。
2.招标人与投标人串通投标进行舞弊
房地产企业在组织投标时，招标人可以组织投标人去项目现场去考察，便于投标人对项目进行全面具体的了解；还可以召开投标预备会，对投标人的疑问进行解答。在双方接触的过程中，招标人与投标人之间可能会串通投标进而舞弊，对工程项目的质量产生不良的影响。
3.开标不透明、评标不合理
根据招投标的相关规定，房地产企业应当遵循公开、公正、平等的原则，招标公告，同时要提供招标工程及开评标、定标的程序、标准等内容的相关招标文件。企业需对投标文件是否符合招标文件进行审核，对未进行保密的投标文件进行废除。若开标要求不明确，会误拒合格单位参与开标；废标标准不清晰，容易导致现场核对不严格。评标工作未按招标文件约定条款进行，未做到公平、公正、合理，或者因个别评委做出误导性陈述或相关言论，可能导致中标候选人并非最优选择。
（三）工程设计管理
1.设计单位选择不当
设计单位的选择直接影响整个工程项目的质量，企业应当指定专门机构负责设计单位信息采集，从而建立设计单位资源信息库，再根据设计的资源信息库结合项目进行针对性调查，重点关注设计单位的组织结构、项目运作方式、工地服务质量等方面，同时根据项目情况采用邀标和直接委托的方式选择设计单位。设计单位的选择不当，比如设计单位的资质不符合项目要求，容易产生设计中的错误、遗漏，使企业的项目设计无法达到预期的效果。
2.项目概算严重脱离实际
房地产企业应编制项目设计成本概算，为控制项目设计投入和项目的投资提供依据。同时企业应及时进行成本概算、投资收益的修正，并形成下阶段预控目标成本。但在实际操作中，项目的概算易严重脱离实际，导致项目投资失控。
3.设计变更审批不严格
房地产企业应明确设计变更的审批权限，规范设计变更的审核流程。设计变更未经审批或者审批不严格，可能会影响规划要求，增加不必要的成本，发生重大经济损失。
（四）工程建设管理
1.盲目赶进度影响工程质量
建设单位一般会根据施工合同总工期要求，审核和检查施工单位上报的月施工进度计划、周施工进度计划，那么这就会造成承包单位会为了应付建设单位的检查，盲目的赶进度，进而影响工程的质量，建设工程的安全也得不到保障。
2.建设资金使用管理混乱
建设项目应以施工合同为标准，只有通过工程建设部（建设单位）组织的整体竣工验收，并已进入竣工审核备案阶段，方可进入结算审核程序。但在实际工作中，工程进度款结算周期不定，有的按月，有的按年，容易引起建设资金使用混乱，项目资金严重短缺，延误工期。
3.工程变更频繁延误工期
房地产企业典型的特点就是工程项目建设周期长，在漫长的建设过程中，往往会发生一些非常规事项。如建设单位要求对工程进行修改、外部环境的变化等等，必须对工程项目进行变更。为保证工程项目的顺利进行，建设单位必须做出应对，那么在变更的过程中，由于房地产企业利益关系错综复杂，往往会引起方方面面的变动，从而影响企业的项目资金费用，最终导致工程未能按时完成。
（五）工程验收管理
1.交房前未进行验收审核可能导致工程质量降低
工程验收是在工程项目竣工结束之后进行的程序，工程项目的验收应当符合规定的质量标准，有完整、全面的工程技术经济资料及文件，并满足国家规定的企业竣工验收的条件。对于工程验收合格的项目，应当及时上交财产清单，及时办理交付使用手续。房地产企业在交房前若未进行建筑功能、观感和用户满意度的验收审核可能导致工程质量降低，无法达到预期效果。
2.竣工决算未经审计
根据竣工结算相关规定，企业应当组织相关部门的专业人员对竣工项目进行决算，在审核中，应当重点关注审查决算依据是否充分、相关竣工文件是否齐全、竣工清理是否结束、决算的编制是否有误。
竣工决算未经审计，可能造成项目投资完成额不准确、开发成本虚报或者私藏结余资金，使竣工结算失真。
3.未对完工项目进行后评估
工程项目后评估是指对已完成项目的效益、影响进行总结与分析的活动，评价的主要内容是工程项目是否达到预期的目标以及项目投资收益等，并把评估结果作为企业绩效考核与责任追究的依据。未对完工项目进行后评估使得企业无法及时总结质量管理经验，资源没有的得到充分的利用，影响管理效率与效果的提高。
三、房地产企业工程项目内部控制风险应对措施
（一）工程立项管理
1.重视项目建议书的编制
企业应根据工程项目相关规定，结合本企业实际情况，来规范项目建议书的编制，对于专业性较强、较复杂的工程项目，企业可以委托专业财会、技术、工程等机构专业人员进行编制，项目建议书的编制，要特别注意相关内容的协调、明确，并且要对工程项目的质量、标准、投资估算、项目进度安排进行充分的论证评估，保证项目建议书的规范、有效。
2.确保可行性研究的编制质量
对于可行性研究报告的编制，房地产企业应制定完善的控制制度，相关编制人员应当按照企业的规章制度来进行编制，对于项目比较重大的，涉及金额比较大的项目，企业可以委托相关的法律、技术、项目工程机构等相关专业人员来开展可行性研究，当然在选择专业机构的时，企业应有一套标准，以确保专业机构的资质、业绩、声誉等符合要求。
3.委托专业机构对可行性研究报告进行审核
房地产企业应当组织企业内部相关部门组建专业的评审组或者委托具有相应资质机构的相关专业人员对项目可行性研究报告进行评审，要注意可行性报告或者项目建议书的编制人员不得进行项目评审，评审组的成员应熟悉工程项目的业务流程，在决策时要充分兼顾项目的质量、标准、进度，不得采用“少数服从多数”原则进行决策，对项目方案、投资规模、投资估算、项目进度情况进行严格审核，充分核实这些内容的相关审批文件是否真实、可靠，在可行性研究中，经济技术是整个项目的核心，要特别地对经济技术的可行性进行深入的分析与论证。决策过程中必须保证有完整的书面记录，实行问责制，“三重一大”项目要报经董事会或者类似权力机构审批。
（二）工程招标管理
1.加强对投标资格审核管理
企业应当严格按照招投标相关规定，结合本企业实际，遵循公开、公平、公正的原则，建立健全本单位的招投标制度，明确招标工程项目的范围、招标方式、招标标准、招标程序等环节的管理规定。招标公告的编制要本着公开、透明的原则，严格按照企业招投标管理办法确定中标人，不得根据“意向中标人”的实际情况来确定中标人的资格条件。建设单位不具有招标能力的，应当委托相应资质的专业机构人员招标。
2.对投标人的信息进行严格保密
为了防止招标人与投标人之间串通舞弊，我们应对投标人的信息采取严格的保密措施，任何人在公布中标方之前都不得透露投标人的信息，对于未做到保密的投标，企业应当做废标处理，并追究责任。只有找到符合资质条件的投标人，才能确保工程项目的质量。
3.完善开标、评标、定标的内部控制环境
为了保证开标环境的公开、透明，企业应邀请所有投标人或其出席开标，并邀请社会公正机构对开标环节进行监督。企业应当组建评标委员会，该评标委员会的成员由企业的相关专业代表和有关工程项目、财会、技术经济方面的专家组成。评标委员会成员的名单在中标结果宣布之前应进行保密，评标委员会的成员不得与投标人私下接触，也不得受企业的干扰而影响投标结果。
（三）工程设计管理
1.采用招标方式确定设计单位
对于设计单位的选择，房地产企业可以采用公开招标的方式来确定设计单位，在筛选时，企业可以根据项目的特点来选择具有相应资质的设计单位，关于工程项目的设计合同，需要明确设计单位的权利和义务。特别是当一个项目由不同的设计单位共同设计时，更需要分清楚责任，在这种情况下，可以确定一个设计单位作为主体设计单位，主体单位需要对企业项目设计的整体情况进行负责。对于设计方案，企业应进行初步审查，通过严格的复核，层层把关，来保证工程项目设计的质量。
一、按照建设项目立项文件建立在建工程明细账，确保财务记录与工程建设同步，及时反映企业资产状况的变化
国有固定资产投资必须具有合法的政策依据和法律依据，对工程建设的财务计量，首先要依据项目立项依据设置明细科目，明细科目名称一定要与立项文件中的工程名称一致。其次再根据工程技术概预算，确认明细科目的横向分类和纵向分类，是按照施工费、材料费、其他间接费纵向分类，还是按照施工地点横向分类，账务处理要做到泾渭分明，一目了然，和工程进度保持一致，及时反映资产状况。比如HFC有线电视城域网改造工程，上级主管部门会针对具体的项目进行立项批复，批复文件包含工程改造项目政策依据、技术依据、技术预算、资金预算、效益预算、改造项目地点等，财务核算上设置在建工程一级科目为HFC网络改造科目，二级科目按照成本项目施工费、材料费、间接管理费再进行分类。工程成本项目施工费、材料费、间接管理费等再按各施工地点横向归集核算，并以表格形式补充账务记录。
那么财务记录如何同步反映工程建设造价呢？首先，工程施工部门在领用网络改造设备材料时，必须要有负责材料成本核算人员签字，材料核算人员要明确材料领用用途、施工地点，以便及时进行明细核算，归集各施工地点的工程成本。其次在预付施工费时，财务人员要依据施工合同、工程进度说明，先在二级科目的施工费中归集，待竣工决算后再按照事实际工程量归集到各施工项目地点的成本中。最后，工程中发生的属于工程成本的管理费、利息、杂费等，财务人员根据相关凭证先计入二级科目的间接费用科目中核算，工程竣工决算后按照各施工项目地点工程量大小分摊到施工项目地点建设成本中。
二、财务人员要参与工程验收，学习有关行业基本知识，确保账实相符
对在建工程的核算，离不开实地的勘验与丈量，尤其对价值大的器件、材料数量，要对比设计图纸、竣工图纸差异，实地进行抽测，比如某分公司城区分配网改造工程小区在施工时领用了延长放大器5个（1 230元/个），财务账面计入在建工程材料成本中为5个延长放大器，项目完工竣工资料的材料决算清单中也是5个延长放大器，但在验收实地中却发现没有延长放大器。原来，由于该分公司进行分配网改造时光缆网络信号没有完全接通，临时用延长放大器代替小区光机传送放大电视信号。项目完工时，光信号已经开通，施工人员已将延长放大器拆下换上了光机，但在竣工资料上增加了光机却没有扣除延长放大器数量，多计了材料成本6 150元。财务人员按照实地验收结果，及时调整了项目工程成本财务记录。
工程项目的财务核算，仅靠财务知识远远不够，财务人员要多动脑、勤学习，努力学习有线电视工程技术的一些基本常识，学会看施工图纸，了解主要器材性能与用途，并从中寻找内在规律和相关数据的配比关系，及时发现项目核算中的存在的管理漏洞，节省工程成本。例如在数据网工程项目中户均五类线超过100米，将无法正常上网浏览，技术指标当然也不会合格。某分公司数据网工程户均五类线为327米，五类线材料成本全部按照出库单确认，审计验收人员经过审核，发现该分公司将领用的材料全部计入工程成本，没有按照实际使用量核算材料成本，导致工程成本偏高。最后，财务人员根据验收结论，按照100米/户成本调减了数据网工程成本。如果财务人员在核算五类线成本时具备基本的常识，可以及时发现材料使用上的问题，避免财务记录账实不符情况出现。再如某分公司城区管道地埋工程竣工图纸为一孔8万元/公里造价。图纸上剖面图只显示埋设了一孔波纹管，但在实地验收中掀开井盖却发现有两孔波纹管，经核实该条管道是与其他单位合建，施工单位忘记将对方施工费分摊出去，而把共建的施工费全部算在我方造价上，致使管道成本虚高。
三、严格按照标准规范对完工项目进行验收，正确结转在建工程成本，保证固定资产价值完整性
有线电视网络建设工程竣工验收是一项系统而严谨的工作，是对整个工程建设管理工作的综合验收评价与鉴定，具体从以下几项分别验收审核：
1、对设计文件验收：施工前，必须对设计文件进行审核验收，审验技术标准是否与网络实际用途相符，并将设计图纸与实地核对，查验设计缺陷以及时更改设计，避免项目竣工时才发现设计错误，难以挽回损失。例如某城区网改造设计图纸未经严格审核，设计只考虑了技术要求，没有按照具体片区情况设计，有的片区设计在光机附近分信号，导致电缆外线复绕线较多，增加了电缆成本。因此，施工前必须对设计图纸进行实地核对，将设计缺陷损失消灭在施工前，如审验主要器材设备位置是否合理，抽测片区设计施工户数与实际户数差别多少，光缆、电缆走向是否既经济又符合技术要求等等。
2、对竣工资料的验收：完整的竣工资料应包括工程验收申请报告、工程施工概况说明、工程量总表、施工质量自验表、技术指标测试表、工程设备材料明细表、决算书、施工竣工图。对竣工资料验收首先抽查核对竣工图纸标记中的主要器材、线材数量与材料明细表中器材数量是否相符，找出差异的原因，其次核对决算书中施工量、材料使用量是否与工程量总表中数量相符等，验收竣工资料各项目资料正确的钩稽关系。例如，某小区城区网可寻址改造竣工资料中，材料明细表中8户型的可寻址终端控制器数量为10台，而竣工图纸上标明的8户型可寻址终端器为9台。经查实设计时，该片区8户型是9台，后根据实地施工楼房户型需增加1台才够，但施工监理忘记在施工图纸上做增加一台更改记录，而导致施工图纸器材数量与材料明细表中的器材不符。
3、对技术指标、施工质量验收：根据施工规范对施工工艺、设备器件安装质量、线路安装质量进行鉴定评价，并测试各项技术指标是否达到设计的要求。该部分验收利用各种仪器得出测试结果，客观性强。
4、对主要设备器材质量验收：检查工程所用主要器材是否为经统一招标的入围产品，是否有质次产品、伪劣假冒产品等。
5、对财务记录审查验收：主要是审查账实相符，财务记录的在建工程价值是否与竣工资料决算总价一致，工程材料采购价格是否为统一招标入围价，材料采购合同、发票是否合规、齐全。施工合同中劳务单价是否与决算单价一致，材料出库计价方法是否前后一致等。
6、竣工决算的审计：根据合格的验收报告对整个项目工程总价进行决算审计，审验工程量、材料使用量是否为经验收确认为合理的数量，定额套算是否合乎行业规定，审减的工程造价是否有合理的依据，如对某乡镇联网工程决算审计中发现该工程光缆复挂省干线按照700元/公里套算施工费，而上级部门制定的定额标准为600元/公里，故核减100元/公里施工成本。
7、对工程预期效益验收：有线电视网络工程建设最终目的是改善网络质量，提高网络收益，技术质量合格的工程还要达到预期的效益才能成为完全合格的工程。如对用户数的验收核实，对收费率的调查、对网上增值业务核实等等。
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