时间:2023-07-12 09:32:39
绪论:在寻找写作灵感吗?爱发表网为您精选了8篇建设项目工程审计,愿这些内容能够启迪您的思维,激发您的创作热情,欢迎您的阅读与分享!
建设项目跟踪审计主要采用的是现代审计法来针对建设项目内的决策、设计、竣工结算、施工等完整的过程实行的技术经济活动和固定资产形成中的真实性、合法和有效性的审计监督及评价,从而对国家、业主和相关单位的合法权益进行维护,实现对工程造价的有效控制和真实反映,进而促进管理以及廉政,提升投资的效益。快速通过审计的手段在工作造价控制在设计概算范围中很关键。
关键词:
建设工程造价;全过程;跟踪审计;控制方法
为了实现对建筑工程项目投资控制系统实行优化,我们要对建筑工程的造价环境实行均进一步的优化,确保其工作在开展中的稳定性,对其综合运行效益实行提升,进而满足市场经济的发展需求。
1跟踪审计的具体作用
工程造价是存在于整个工程建设中的,同时还体现在对工程建设前期的可行性研究、投资决策等方面,从设计施工到竣工交付前期使用的全部费用的确定、控制和监督的整个过程【1】。近些年来,建设项目的全过程跟踪审计工作被当成了工程造价中的新方法运用于建设项目造价控制内,建设项目的全过程跟踪审计是从事后阶段审计朝着事前、事中和全过程延伸的审计方法,该种方法会使得全部工程的实行处于受控的状态,可以十分有效的对事后监督的局限进行客服,进而促进相关管理单位提升投资效益,实现对造价的更好控制目的,并且在根源上遏制工程建设领域中出现的贪污情况,对于廉政建设具有重要意义。建设项目的全程跟踪审计是时候结算审计朝着事前、事中和全程延伸的审计法,该种方法使得整个工程的实施都处于受控的情况下,可以有效的对时候监督局限性进行克服。首先要重视投资决策极端的工程造价,对建设项目坏死性投资决策的研究及理论论证,做出相对较为准确的工程造价,并且做出合理的选择,对工程造价进行控制。设计阶段属于建设项目工程造价控制的关键,在投资的计划被合理确定后,将会进入设计阶段,其是将技术和经济有机结合的关键过程。有效控制工程造价需要在施工图的设计中开展严密、全面的设计,建立完善的图纸会审制度,避免出现由图纸引起的错、漏、缺情况。在施工阶段要做好工程造价控制,加强合同管理,保障发包方和承包方的平等互利。在竣工阶段中,要建立工程量核对备案制度和内部复核,定期跟踪检查、监督管理。在竣工结算阶段,需要核对工地现场,严格审查工程量的计算准确度,材料调价是否存在依据,实现工程造价阶段的确切合理。
2建设项目全过程跟踪审计的具体内容
2.1建设项目开工前的审计内容项目
开工前的审计内容主要是检查建设项目的相关审文件。主要有项目建议书、可行性研究报告、影响环境评估报告、概算批复和建设用地的批准等是否齐全【2】。对招投标的过程是否合法有效进行检查;检查相关条款和合同是否符合规定;确定资金来源是否到位、合理、专户存储和建设资金是否可以满足建设项目的完成。
2.2建设项目施工阶段的审计内容
在建设项目的施工阶段中主要检查合同的履行情况、检查项目的概算执行状况、检查内控制制度的建立和执行状况、工程设计的变更和施工现场的签证手续合理性、确定是否符合转款专用、强化对设备和材料价格的控制。
2.3建设项目竣工阶段的验收和决算审查
审查工程量,工程量是工程造价计算的基础,工程量的准确度对于竣工阶段具有重要影响,实际的工作量也是施工单位多计算工程造价的重点环节,审计人员需要重点审查工程量【3】。审查材料价格的合理性,重点审查材料单价的合理性,避免施工单位以劣充好,无端抬高价格;审查隐蔽的验收记录和设计变更的经济签证的真实性,避免施工单位出现事后补办签证或是记录出现虚假。
3建设项目的跟踪审计
3.1建设项目的立项阶段
在建设项目的立项阶段,要将其纳入到审计的视野内,重视其中各个项目的前期准备工作。
3.2审计组在项目现场实行的内容
审计组需要在项目现场设立相应的办公场所,和被审计的单位共同制定定期的例会制度,实现在被审计单位重要会议中的参与,及时对项目的相关情况进行及时的了解及掌握,同时提出相应的审计意见,详细做好会议记录。
3.3宣传工作
注重审计宣传工作,帮助被审计单位了解跟踪审计的具体程序、内容和需要配合的相应要求,促使其自觉接受相应的审计。
3.4深入现场掌握工程发展
审计组的成员要经常深入到施工现场,及时掌握工程的进展程度和变更情况,对工程建设内涉及的相关技术问题进行了解,熟悉和能够相关的计量规则以及有费用的测算方法,并且做好对应的记录。在一些项目的施工过程中,一些单位工程部分分项目工程的施工方法及措施,对于工程的质量、投资和施工安全等具有较大的影响,若事后不能够进行取证的要将施工过程作为审计的重点。审计主要的施工管理活动。其目的是要方便掌握工程项目的整体情况,并且在对施工进度不会产生任何影响的状况下,针对投资、进度和质量的控制等情况实行审计。该类审计工作中主要包含了单位工程上的工程验收、隐蔽工程的隐蔽验收和图纸会审以及现场的技术交底等,并且在特殊情况下需要召开和工程建设相关的会议,实现对主要的材料、设备的进场清点,材料实验的取样以及委托【4】。设置施工停审地点,这一地点设定于施工的连续两个工序间,在某个项目的工序完成之后,各项检验和验收的手续开始切实履行,在下一工序开始前。设置施工停审的做主要目的是要针对建设管理和建立等工程建设的相关职能发挥以及职责履行的情况开展抽查审计,并且还可以对事后的审计难点以及疑点进行解决。结合施工过程跟踪审计的特征,审计意见的发表和做出决定的方式主要有以下三种,口头、审计底稿和审计整改、证实对公文审计。针对一般问题,在发现后的相关单位立刻主动整改,针对施工进度安排和施工组织上提出的意见,审计人员可以通过口头的方式来向相关单位及部门发表意见,并结合重要性在时候做出审计记录,针对质量问题引起的停工和返工及对施工方案的投资、质量、进度等存在异议的,要提出必要的审计建议,在初步交换意见之后和相关部门达成一致意见,可以使用审计底稿以及审计的整改单方式来提出相应的审计意见和决定;对于存在重大和倾向性以及在多次提出不能禁止的问题,发现设计方案出现缺陷的问题后,审计部门要出具正式审计文件书,其中主要包含了审计函、审计决定、审计意见,并且要要求被审计的单位对整改的意见作出反馈。
4小结
总之,运用建设项目跟踪审计的方式开展建设项目的全程造价控制,达到了建设项目的总体目标,彻底改变了三超的现象。建设项目跟踪审计作为当前审计的一种方式,已经被运用在了大中型建设项目的审计内,并且获得了十分显著的管理效益以及直接的经济成果。在审计过程中和施工、建立和建设管理工作等进行密切的配合,将内部控制审计作为重点,把握好审计参与度,并对内部审计的独立原则进行把握,建立科学合理的审计程序及质量保证体系,跟踪审计逐渐可以达到程序化、规范化和制度化。
参考文献:
[1]阮冠敏.论建设项目工程造价的全过程跟踪审计[J].科技风,2014(02):154.
[2]叶小君,陈阳.关于建设工程造价全过程跟踪审计的控制分析[J].企业导报,2013(14):115.
[3]阮明越.谈建设项目跟踪审计方法全过程控制工程造价[J].中国招标,2009(49):19-21.
一、工程建设项目绩效审计的必要性
对于一个企业来说,工程建设项目能否取得经济效益,不仅涉及项目本身,而且决定了企业筹资的规模和时间,最终将决定企业的生存和发展前景。
(一)进行工程建设项目绩效审计有利于合理确定建设项目的成本造价,提高投资的经济效益。从财务的角度,评价工程建设项目取得经济效益的依据是:建设项目的收益超过其投资成本,就为股东创造了价值;取得的收益低于其投资成本,则会损失股东的财富。对于工程项目,施工单位提供的成本造价往往脱离实际,其虚增工程量、高套预算定额、虚列费用等问题比较普遍,加大了投资项目的工程成本,损害了建设单位的利益。因此,通过对工程建设项目进行绩效审计,可以核实工程造价,使建设项目的投资方合理利用建设资金,充分发挥投资效益。
(二)实施工程建设项目绩效审计是评价企业管理层受托经济责任履行情况的需要。现代企业的一个很重要的特征就是所有权与经营权分离,解决问题的方法可归纳为两方面:一是监督;二是激励。开展工程建设项目绩效审计就是要确定建设项目所占用和耗用的经济资源以及所带来的收益,评价企业管理层做出的投资决策是否正确,能否增加企业的价值,进而考核其经济责任的履行情况。
(三)开展工程建设项目绩效审计有助于提高建设项目的建设质量,促进建筑市场的规范化。通过实施建设项目绩效审计,一方面可以为工程项目提供所需要的人、财、物等方面的可靠数据,有利于投资方制定合理的技术经济指标,提高对投资项目的科学管理和监督,保证建设项目的建设质量:另一方面通过核实建设项目的造价,为其招投标奠定基础,促进建筑市场的有序竞争。
二、工程建设项目绩效审计的内容
工程建设项目绩效审计主要审查建设项目投资决策的科学性、投资项目建设和管理的有效性以及项目建成后的投资效益水平高低等。因此,工程建设项目绩效审计应该是工程全过程的跟踪审计,可分为三个阶段:建设项目开工前、建设中和投入使用后的经济绩效审计,前两个阶段工作的好坏,决定了投入使用后的经济效益的高低。
(一)工程建设项目开工前绩效审计主要包括:
1.工程建设项目的立项审计,主要审查投资决策程序的合法性,项目可行性论证的充分性和可靠性,是否有土地使用许可证和工程施工许可证,建设资金是否已到位。如果开工前准备不足,可行性论证不充分,就有可能拖延工期,甚至停工,无法实现预定的经济效益目标。
2.设计和施工的招标审计。《招标投标法》规定在我国境内进行工程、项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购,必须进行招标。对于实行招投标的投资项目主要审查招投标程序的合法性、标底编制的合规性和标书制作的完整性,要查明建设单位是否有规避招标或搞假招标的行为。通过招标审计,促使设计者和施工者在保证投资项目建设质量的前提下,降低项目的总体造价和提高投资效益。
(二)建设阶段的绩效审计,实质上是核实工程建设项目的成本造价和监督工程建设质量。工程质量关系到工程的寿命和投入使用后的效益,如果项目质量合格或者达到优良,就为建设项目投入使用后充分发挥效率奠定了基础。反之,如果偷工减料严重,粗制滥造,质量低劣,就会造成资金的浪费,直接影响企业的长期发展。工程成本造价也制约着投产后经济效益的高低,在保证工程质量的前提下,建设项目的建设成本越低,其投入产出比率会越高,项目的经济效益也就越好。因此,建设阶段绩效审计要注重:
1.工程量的真实性审计,主要是验证其报送资料的真实程度和工程取费是否执行相应基数和费率标准,提防施工单位在工程量计算中的高估冒算;
2.材料使用情况的审计,即施工单位是否真实采用所列材料的规格和数量等情况,严格审查“三大材”的高估冒算;
3.结构层次、施工工艺等有可能牵涉到工程造价的情况;
4.审计分项工程预算定额选套是否合理,选用是否恰当,是否存在高套定额的情况;
5.审计工程质量,是否按照合同约定采取相应的质量保证措施,必要时可以进行破坏性试验;
6.审查建设项目资金到位情况、建设单位支付工程款的情况及有无挤占、挪用、资金转移现象;
7.审查索赔的合理性,应根据同期监理日志,对索赔事件的起因和责任归属进行划分,按索赔程序赔偿,不合理的拒绝赔偿。另外在工程建设项目结算、决算绩效审计时,还应重点检查影响项目成本造价的事项,如设计变更和现场签证,对必须变更的项目,要按照承包合同中工程变更价格条款确定变更价格,根据工程变更内容核查工程量清单,避免成本造价虚增;材料市场价格的变化;补充合同;投资项目资金来源、支出及结余等财务情况;工期执行和工程质量控制情况等。
(三)工程建设项目建成投产后绩效审计。项目投产后的经济效益体现在项目达到设计能力、投资回收期、投资利润率等方面。项目建成投产后,达到设计要求,迅速形成新的生产能力,投资回收期短,利润率高,说明项目的经济效益好。通过对项目投产后的绩效审计,一方面可以评价管理层的投资决策是否正确,并对项目的经济效益做出全面准确、客观公正的评价;另一方面,可以针对发现的问题,提出提高经济效益的途径,促使被审计单位改善管理。
三、实施工程建设项目绩效审计应具备的条件
工程建设项目的绩效审计是以提高项目经济效益为直接目的的审计,它是从技术上、经济上寻求提高经济效益的途径。
(一)首先要解决工程建设项目绩效审计的技术问题和指标评价体系。绩效审计是建立在许多统计分析、逻辑推理、数学模型等基础之上,因此理论创新是先导,要加强建设项目绩效审计的理论研究,加快审计技术方法的开发和应用。要通过借鉴国外的评价指标和我们已有的研究成果,建立适合建设项目绩效审计所需要的科学、规范、权威的指标体系。
(二)要健全法规体系,规范建设项目绩效审计的内容。现在《审计法》、《审计法实施条例》、《国家审计基本准则》、《审计机关国家建设项目审计准则》等早已颁布实施,但针对企业工程建设项目绩效审计方面的法律法规极少且不健全。
(三)要优化审计队伍人员结构,提高审计人员素质,发挥内部审计的作用。工程建设项目绩效审计是审 计发展的一个新方向,但是目前从事审计工作的人员多数是从会计专业转过来的,工程等其他相关专业出身的人员较少,人员知识结构单一,难以满足当前日异发展的内部审计工作需要,所以要广纳工程、投资等多方面相关专业的人才加入到内部审计队伍中来,才能逐步建立起一支工程投资方面的专业审计队伍,从而造就建设项目绩效审计方面的专业人才。
(四)必须处理好监督与服务的关系。监督的目的是为了更好地为企业服务,而不仅仅是为监督而监督。工程建设项目绩效审计是对工程建设项目的经济效益进行评价,建设项目经济效益的监督搞好了,就是最大的服务。
(五)在现代全球经济一体化的今天,应该抓紧建立起工程建设项目绩效审计的信息网络成立高层次的、有权威性的管理机构,搞好信息网络和材料价格的收集整理及对外工作。
四、实现工程建设项目绩效的具体办法
一般工程建设过程中,投资效果审计评价在工程竣工决算审计中进行,而工程项目后评价结果往往落后于竣工决算审计。绩效审计中经济性、效率性如何体现?即在保证质量、工期、功能的前提下,全过程、全方位对建设工程的投资进行控制,力求达到投入资源最少。传统的工程项目审计常把工程结算审计作为重点,结果是只能对工程结算质量进行控制、而对投资控制的范围十分有限。但是工程建设的特点是多阶段、多次性逐步消耗投资的过程,只有在对工程建设全过程中持续进行审计才能达到理想的控制效果,所以要从以下方面进行:
(一)设计及概算审计。设计阶段投资控制的可能性极大,审计中要注重审计方案的技术经济分析及对照,确保选用最佳方案。并且,对工程中选用的设备和材料要对其易用及标准性进行比较分析,把对工程造价影响大的设备及材料作为重点来审计。概算金额是建设项目在完成设计后投资控制的目标值,其准确性对控制投资非常重要。其重点在于对拟建工程的现场勘察,对原始资料的掌握和运用,充分收集信息,保证各项费用的合理性。
(二)招标及物资审计。工程的招投标过程也是价格谈判的过程,其标底的审计就尤为重要,对陪标、串标等现象应提高警惕。一是要审查招标条件和招标准备,审查标底是否控制在总概算及投资包干的限额之内,编制的依据是否合规,是否由有资质的机构及造价管理资格的人员编制,是否遵循国家有关政策法规,是否体现招标文件的规定和要求,是否与市场实际价格相吻合,是否根据施工图编制,有无存在不从实际出发片面降低造价,影响工程质量的情况。二是要审查招投标是否按“公开、公正、公平”等原则进行,审查是否存在中标单位资质不够,有无通过虚假招标,指定分包方式搞违法分包,层层转包,造成工程重大损失和质量隐患等问题。在云铝公司的以往工程中,从最初的一期开始,就对招标及物资采购进行了严格管理,并实行双合同制度,有效预防了违法操作的现象,取得了很好的经济效益和社会效益。
建筑材料因种繁多,审计过程中不可能每样材料都查,根据当前建筑结构的特点,要重点审查对造价影响大的材料。在对实际成本真实性的审计中,一定要严格把关。
(三)投资项目资金使用和管理的真实性、合法性的审查。一是资金是否及时足额到位,使用是否合规。二是查有无转移、侵占、挪用建设资金的问题,切实保证建设资金能够专款专用,防止挪用和变相挪用。三是严格审查项目建设资金的各项开支标准的执行情况,防止损失浪费。四是审查政府各职能部门对投资建设资金拨付、使用和管理等各个环节的监管是否到位、有效。五是审查概预算的执行情况,包括审查建设项目是否按照批准文件所规定的内容完成,查明是否存在着预算超概算、决算超预算的现象,有无随意改变建设内容、扩大建设规模、提高建设标准、搞计划外工程、虚列工程费用和概预算外购置等情况。六是审查建设单位是否及时办理工程决算,审查工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性。
(四)投资项目效果的评价。评价和衡量项目的效果不能只看其自身的经济效益,更应该从宏观效益、社会效益及生态环境效益方面评价项目的投资效益。
我国建筑工程造价的改革刚刚实施,原有的定额计价和改革后的工程量清单计价法正处在双轨并行,逐步过渡阶段,并贯穿于施工图预算、标底编制和工程决算等各个计价环节之中。造价真实性审计的难度进一步加大。在提高审计质量的前提下,为提高审计工作效率,最大限度地节约审计成本,根据建设项目的不同特点采取不同的审计方法显得尤为重要。建设工程价款结算审计是一项资料多、分析计算量比较繁重的工作,有许多政策性和技术性的问题,因此对建设工程竣工结算的审计也是一项技术性、政策性较强的工作。该项审计的主要内容是工程量计算和结算单价套用是否正确、各项费用标准是否符合现行规定等。如果采取合适的审计方法、技巧,工程结算审计就能取得事半功倍的效果。
1.筛选审计法。建筑工程虽然有建筑面积和高度的不同,但是它们的各个分部分项工程的工程量、造价、用工量在每个单位面积上的数值变化不大,把过去审计积累的这些数据加以汇集、优选、归纳为工程量、造价(价值)、用工等几个单方基本值表,并注明其适用的建筑标准,用来筛选各分部分项工程,单位建筑面积数值不在基本值范围之内的,应对该分部分项工程进行详细审计。此方法的优点是简单易懂、便于掌握,审计速度和发现问题快。适用于住宅工程或不具备全面审计审查条件的工程。
2.全面审核法。对于一些投资不多,工程内容比较简单的项目和初学者审计的建设工程结算,可采用全面审核法。此方法具体审核过程与编制预算的过程基本相同,比较全面、细致,经审核的工程结算差错比较少,质量比较高,但工作量大。对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱,甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。
3.重点审核法。这种方法是有侧重、有选择地根据图纸计算部分价值较高或占投资比例较大的分项工程量,重点核实与其相对应的定额单价,尤其重点审核定额子目档次易混淆的单价。此方法审查时间短,重点突出,效果好。
4.分析对比审查核法。这种方法是用已审工程的结算对比拟审的类似工程结算的一种方法,但应根据工程的不同条件区别对待。该方法是总结分析已审工程结算的审计资料,按同类工程造价及工料消耗的规律性指标,对审核对象进行分析比较,从中找出不符合投资规律的分部分项工程,针对这些子目进行重点审核。
5.标准图审计法。是指对于利用标准图纸或通过图纸施工的工程项目,先集中审计力量编制标准预算或决算造价,以此为标准进行对比审计的方法。按标准图纸设计或通用图纸施工的工程一般地面以上结构相同,可集中审计力量细审一份预决算造价,作为这种标准图纸的标准造价;或用这种标准图纸的工程量为标准对照审计。而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易;缺点是只适用按标准图纸设计或施工的工程,适用范围小。
6.常见问题审核法。由于预算人员的思维方式不同、立场不同,其观点、方法亦不同。在编制结算时,常常不同程度地出现以下问题。
(1)工程量计算误差;(2)定额单价套用误差;(3)项目重复误差
由于上述常见问题具有普遍性,工程价款结算审计时,可根据这些线索剔除重复部分,准确计算工程量,合理取定定额单价,以达到合理确定工程造价的目的。
关键词 工程项目 跟踪 审计
随着我国投资体制改革的推进,建设领域的市场化进程不断加快,工程建设项目各参与主体的所有制性质发生了很大改变,审计机关的工程建设项目审计监督面临着“时间滞后、职能弱化、诉讼增多、风险加大”等新的挑战,各级政府对建设项目的审计提出了更高的要求,原有的那种“事后”的审计监督方式显然难以适应,跟踪审计将成为工程建设项目审计发展的一种必然趋势。跟踪审计,其实是实时审计,又被称为同步审计(Follow Audit)。
一、跟踪审计的涵义和特征
(一)涵义
工程建设项目跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规等为依据,运用现代审计方法对工程建设项目决策、设计、招投标、施工过程、竣工验收及结(决)算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行监督和评价,维护国家、业主及相关单位的合法权益,有效控制和如实反映工程造价,促进管理和廉政建设,提高投资效益。
(二)特征
长期以来,对工程建设项目的审计主要是概(预)算执行情况审计和竣工决算审计两种方式,都是事后的审计监督方式,存在一定的局限性。一是找到了管理漏洞,但问题已无法纠正;二是查出了损失浪费,但资金已无法挽回;三是揪出了腐败案件,但人已经倒下;等等。与以往开展的常规审计相比,跟踪审计具有审计内容更全面、审计实施更为及时等特点。主要体现在:一是系统性。跟踪审计的内容涵盖了工程建设实施阶段的各个环节,即设计、招标、合同、设备材料采购、施工过程、变更签证到竣工等等。二是时效性。审计跟踪建设过程的各个环节,始终伴随着工程进展同步进行。随着工程建设的不同阶段,根据不同的建设任务,有倾向性地确定相应审计对象和重点,选择最佳的审计介入点,采取灵活的审计手段,使审计随着工程进度活起来、动起来,从而达到对工程建设实时监督的目的。三是预防性。跟踪审计的介入前移,由原来的事后审计变成事前、事中、事后审计相结合的有机整体。跟踪审计实时监控,主动寻找问题苗头,发现隐患及时纠正,突出了预先防范作用。四是效益性。通过跟踪审计的预警和监督作用,督促工程建设有关人员廉洁自律,实现投资效益,通过招投标、物资采购、工程施工过程、造价等审计,降低工程建设成本,取得经济效益。
二、跟踪审计的内容和重点
(一)内容
一是在建设项目前期阶段,其主要内容包括:投资决策、项目可行性研究、工程设计、设计概算、预算的审查;招标文件、投标标底、投标报价审查;建设工程施工合同的审查。二是在建设项目期间阶段,其主要内容包括:施工图预算的审查;施工组织、施工部署、现场施工的技术方案、施工质量目标、工期目标、成本目标的审查;施工管理、施工质量、施工进度的审查;施工合同、进度款、变更洽商、设备材料采购、合同纠纷、索赔的监控和审查;三是建设项目结束阶段,其主要内容包括:工程结(决)算的审查;施工过程及事后对周边环境影响的审查。
(二)重点
工程建设项目跟踪审计重点是选择好审计介入的时机和审计内容。跟踪审计的实施过程与工程进展同步进行,施工过程是动态的,并且施工往往是立体交叉式推进,因此选择好介入时机至关重要。在审计内容上,应选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或审计难度较大的内容作为审计跟踪点,规定其作为重点审计内容。特别对隐蔽工程审查:一是要制订隐蔽工程验收制度,完备隐蔽工程现场签证程序和手续;二是凡牵涉到隐蔽工程,其工程量和用材质量必须有建设方、施工方、监理和审计人员共同到现场查看验收,并做好现场记录,共同签署隐蔽工程验收单,否则不予承认。
三、跟踪审计做法和评价
(一)做法
根据笔者工作体会,主要做法如下:
1.准确定位,依法独立地履行审计监督职能。审计机关和审计组一定要恪守《审计法》赋予我们监督的职能,做到到位而不越位,不替代建设单位和相关职能部门职责;独立开展审计监督,不能搞同体监督,不混同于被审计单位的内审机构。在跟踪审计时,把握好审计机关是监督者的角色定位,把握好审计机关是依法独立开展监督。审计经费由财政预算安排或按政府规定解决,委托中介机构要坚持“谁委托、谁付费”的原则。
2.对不同建设项目,采取不同的跟踪审计模式。对投资规模大、建设周期长的项目,由审计机关根据项目特点和自身力量,以及考虑交通、住宿等情况,安排每年几次、每季度一次的定期跟踪审计;对一些投资规模较小、有较成熟的管理经验、市场竞争较为充分的项目,根据项目的特点,选择重点控制环节,如招投标阶段、重大设计变更、重点隐蔽工程、材料设备采购等环节,进行不定期地跟踪审计;对政府要求高、时间紧、投资额较大的项目,审计机关派出审计组进驻项目现场,与项目建设同步进行驻场跟踪审计。
3.增强审计的服务性。寓监督于服务之中,既要当好政府资金的“卫士”,又要当好决策者、管理者的“谋士”,确保在项目基本建设程序、被审计单位内控制度、征地拆迁情况、招标投标和合同履行情况、材料与设备采购情况、设计变更情况、工程结算等跟踪审计的质量和效果。
4.整合资源,不断完善跟踪审计工作机制。整合审计资源,采用整合内审机构、社会中介机构、审计机关力量,构筑跟踪审计“三道防线”的做法。在工作方式上,审计机关采用聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组,或委托具有法定资格的社会中介机构协助审计,并加强对聘请人员和受托机构审计质量和廉政建设的监督管理。审计机关对审计结果的真实性、合法性负责。
5.完善跟踪审计制度和程序,把握关键控制点,主动规避审计风险。
(二)评价
工程建设项目跟踪审计评价指标应从三方面来探索:
1.经济效益。一是直接经济效益。审计人员对工程预算、工程标底、合同洽谈、工程变更及签证、设备材料采购、索赔审核、工程竣工结算等送审资料通过跟踪审计直接审减的效益。二是间接经济效益。审计人员通过审计监督、造价控制建议而获得效益,主要表现在可行性研究、设计方案经济比较选择、招标文件、工程量清单、投标报价、评标办法选用和拦标价制订、合同进度款、设备材料询价、索赔化解等技术经济活动的控制措施、审计合理化管理建议取得的,而且要通过一定方法分析、比较和计算来体现的经济效益。
2.社会效益。通过跟踪审计,促使有关单位自觉地执行国家政策、法规,使整个工程实施处于受控状态,改变了过去建设、监理、审计、施工相互脱节,管理比较混乱现象,同时对廉政建设、建筑市场规范、构建和谐社会都将生产积极作用。
3.环境效益。在跟踪审计过程中,审计人员通过实地观察、面谈、问卷调查、调查表,还包括统计抽样、案例研究、研讨会等其他方法,对周边环境的影响进行审查。具体评价指标体系包括人体健康、工业、农业、林业、渔业、牧业、交通运输业、旅游业、房地产业、教育与科研等多方面体现的环境效益。
参考文献
[1]《现代审计与会计》,2006.5
[2]《中国审计报》,2006.4
[3]《审计与经济研究》,2006.3
点,对工程建设项目全过程跟踪审计规范化工作程序的建立进行了有益的尝试。
关键词 :工程项目,全过程,审计
Abstract: in this paper, the construction project construction process the main steps of the follow-up audit work on construction of the whole project tracking and standardization of the establishment of the audit program has carried on the beneficial attempt.
Keywords: engineering projects, and the entire process audit
中图分类号:K826.16文献标识码:A 文章编号:
1、工程建设项目审计目的
多年来,工程建设领域受社会不良风气的影响存在着许多不好的现象:如虚假招投标、签订假合同、采购假冒伪劣材料、假签证、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次等,造成大量的建设资金浪费,同时工程建设也滋生了腐败现象,因此,加强对工程建设项目的真实性、准确性、合法性开展审计,及时发现工程建设过程中的不法现象并予以制止,对维护财经纪律、促进廉政建设具有重要而深远的意义。同时内部审计职能也决定了工程投资实行监督的形式,所以加强工程建设项目设计势在必行。本文就工程建设项目审计的工作重点、工作内容、策略及建设项目跟踪审计应注意的事项进行讨论工程建设项目全过程的审计。
2、工程项目全过程跟踪审计的工作重点
工程项目全过程跟踪审计的工作重点包括前期工作和施工过程:
1前期工作
(1)审查工程招标文件,复核工程量清单及投标最高限价;
(2)审查工程施工合同。主要审查内容有:是否符合现行的有关法律、法规、政策和工程招投标文件的条款等;语言文字是否简炼、规范、严谨,专用条款的描述是否清晰等;
(3)检查建设单位是否建立健全了各项内控制度。应督促、指导其建立完善的管理制度,保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。
2 施工过程
施工过程中跟踪审计的工作重点是对工程施工过程中的隐蔽工程量、材料价款、工程进度款拨付及其现场变更签证单等内容进行监督控制,包括:
对于隐蔽工程量的现场确定
工程施工中会涉及到大量的隐蔽项目,隐蔽项目工程量的确定是否属实会对结算审计效果及最终工程造价产生直接影响。同时,施工工艺所选用方式的不同,也会对工程造价产生影响。因此,跟踪审计方需要对隐蔽项目的工程量、施工工艺进行现场确定,并记录在审计工作底稿中;
进场材料价格确定
材料价格确定要根据合同条款进行区分。如果合同约定该材料为固定价格,跟踪审计人员主要核实进场材料的品牌、规格、型号是否与合同或招标文件一致;如果合同约定该材料为可调价格,则要对进场材料的品牌、规格、型号等内容进行复核。同时,要对市场进行必要询价,避免因市场行情的变动,造成不必要的损失;甲供材料要对材料采购环节的内部控制制度进行监督;
审查设计变更及施工现场签证
检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。首先是定性审查,是否有合法的手续和依据,是否符合现行的有关规定、施工合同和工程招投标文件精神。内容反映是否准确,是否有变相的重复计取。文字表述是否明了,防止产生新的矛盾和分歧;其次是定量审查,变更工程量计算是否准确,费用计算方法和结果是否正确。相应的附件是否齐全。最后应分析变更对造价的影响,并核定承包人对设计变更所造成费用上的增减。对必要的变更应进行技术经济比较,选择经济合理的技术措施,力求减少变更费用,以避免不合理支出;
(4)控制工程款支付
复核已完工程工作量,并按照工程施工合同约定审签预付款及每月工程款支付的签证,控制好工程款的支付。
(5)做好施工阶段工程资料的归集整理工作,为顺利进行竣工结算完善条件。
3、工程建设项目管理审计的内容
工程建设项目管理中的审计包括前期审计、跟踪审计及终结审计:
1工程项目的前期审计
工程项目前期审计,主要是对工程前期准备工作及施工管理的各项内控制度进行审计。及早发现矛盾和管理上的薄弱环节,防患于未然,为后续工程施工打下坚实基础。其主要包括以下内容:
(1)首先审查《工程承包合同》:是否签订了项目承包合同,合同双方是否具有法人资格和相应的履约能力,内容是否合规、完整、权、责、利划分是否明确。如有分包工程,还应审查《工程分包合同》;
(2)审查工程施工准备工作情况:施工组织设计是否先进,现场施工队伍和机械设备的配置能否满足需要,指挥部的设置、定员、人员素质能否符合管理要求,达到精干高效、结构合理;
(3)工程预算编制审查:是否编制了工程项目成本预算、费用预算、资金预算,编制依据是否充分,内容是否完整,预算定额是否合理;
(4)对内控制度建立的审查:是否建立工程预算管理、合同管理、工资管理、成本管理、设备材料管理、安全质量管理、财务管理、分包工程管理等一系列管理制度,各项制度是否完善、严密。
2 跟踪审计
在建设项目施工阶段,跟踪审计的内容主要包含下面几个方面:
(1) 检查各相关单位是否认真履行合同条款;
(2)检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产,挤占或者虚列工程成本等问题;
(3) 检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证,验收制度 设备材料采购、价格控制、验收 领用、清点制度 费用支出报销制度等;
(4) 检查工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求,是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要;
(5)检查建设资金是否落实到位并专款专用, 是否按照工程进度付款,有无被转移 侵占 挪用 损失浪费等问题;
(6)检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定,费用支出是否符合 必须、节约” 的原则;
(7)、加强设备 材料价格控制,尤其要对工程主要设备、材料价格进行考察认证,防止从中加价。
3、终结审计
终结审计主要侧重于经济责任审计。通过对工程项目的工期、质量、安全、效益及国有资产的安全完整等方面进行审计,从而对项目负责人的管理绩效作出评价。其内容包含:
(1)对完工后的各项资产进行清查、核实,防止资产流失;
(2)审查是否完成工程承包合同规定的各项指标,有无违反国家财经纪律的行为;
(3)工程是否按期交工,并办理了竣工结算,财务决策是否符合规定;
(4)工程期间有无发生安全质量事故,并分析原因责任;
(5)是否按国家规定及时全部交纳了各种税金,有无拖、漏、少缴行为;
4、工程建设项目审计策略
工程建设项目审计策略主要包括:及时了解项目基本情况,严格检查合同执行力度,重点审查项目竣工决算,把好资金结算关。
4.1要及时了解工程建设项目的基本概况
工程建设项目审计开始前,首先要进行调查研究,扩大信息源,了解工程建设项目的基本概况,了解掌握好与建设项目有关的工程管理部门、预算部门、监理公司、施工单位等相关情况,为审计进点奠定基础。
4.2财务管理方面
(1)检查筹资方式的合法性、合理性、效益性,分析所筹资金的偿还能力
(2)检查预付的款项是否按照合同支付,有无违规多付的情况;
(3)检查据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批,是否合法、齐全;
(4)检查支付结算款时是否按合同规定扣除了质量保证期间的保证金;
(5)检查是否存在设计概算外其他工程项目的支出;
(6)检查工程管理费、征地拆迁补偿费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支范围。
4.3合同执行方面
合同执行方面的内容包括:审查建设项目是否实行合同管理制度;建设工程的勘察设计、监理、施工以及与建设工程有关的设备材料是否依法订立合同;是否存在违法转包和分包合同;合同内容与中标内容是否一致;有无通过签订补充合同形式改变主合同的条款;是否严格按照合同规定支付工程价款等。
4.4搞好信息网络和材料价格的收集整理工作
工程建设项目投资审计,近几年才被提到重要议事日程上来,目前暂还没有一个权威性的管理机构定期比较全面的工程材料价格信息,审计资料比较缺乏,造成施工单位随意套用材料价格,审计人员也很难找到评判材料价格的依据。
应抓紧建立起建设项目投资效益审计的信息网络,组织人员收集整理工程建设项目审计的有关资料,如材料的审计价格信息、已完工程信息等,为工程建设项目投资效益审计提供支持。
4.5审查项目竣工决算,把好资金结算关
工程决算是工程造价控制的最后一道防线,由施工单位在单位工程验收合格后编制工程结算书并报送建设单位、预算部门进行审核,内部审计部门再对其进行审计或委托审计。报送资料的齐全与否决定了结算工作的时限和造价的准确性。在此环节,建设部门应做好配合工作,负责结算、变更、验收、甲供材、签证、水电等资料的归集及工程量真实性的认证,审计部门应采取审计的技术方法对经工程造价部门审核的结算资料与自己前期收集、掌握的资料验证,勘察现场、核对图纸、计算工程量、按清单套价、扣减待扣款,直至确认工程造价。
通过严格的竣工验收和竣工审计,审查工程量和工程造价,合理确定项目投资总额,确定建设成本的真实性、合法性,并尽可能地减少经济损失,提高项目投资效益。竣工决算审计,审计人员应按照建设项目竣工决算审计一般程序进行,对工程决算审计工程量是否重复计算、工程量签证情况和定额套用情况等予以重点关注。
5、建设项目跟踪审计的注意事项
建设项目的跟踪审计是全局性工作,应在项目正式立项时即将其纳入审计视野;审计人员应按时参加定时例会;加强与被审计单位的沟通与交流;深入施工现场,掌握工程进度及变更等真实情况等。
(1) 应在建设项目正式立项时,即将其纳入审计视野,关注其各项前期准备工作;
(2)审计组应与被审计单位建立定期例会制度,参加被审计单位的重要例会,及时了解、掌握项目有关情况,提出审计意见, 并且作好会议记录;
(3)要注重与被审计单位的沟通与交流,使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求,自觉接受审计;
(4)审计组成员应经常深入施工现场,掌握工程进展、变更等真实情况,了解工程建设中涉及的有关技术问题.熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法,并且作好相关记录;
(5) 审计组应根据跟踪审计实施方案的要求,要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法 报送工程结算资料, 并及时确定审计结果。
6、工程实例
围绕广东省工程建设领域突出问题的自查要求,对中山市交通发展集团有限公司建设的岐江公路建设项目进行专题审计,该工程采用了全过程跟踪审计的审计方式。从最初的可行性研究、图纸设、工程施工到最后的竣工验收、竣工结算,均由审计部门全过程跟踪监督进行。及时发现纠正工程中的隐患和漏洞, 规范了工程实施和工程结算的程序,建立健全了企业的内控制度,审计效果良好。
结语
工程建设项目全过程跟踪审计作为一种新的审计模式,虽然已取得良好的社会效益和经济效益,但目前还处在起步阶段,有很多地方还需在实践中探索与完善。掌握重点,突破难点,才能更快更好地推进建设项目全过程跟踪审计,为合理节约资金.提高投资效益而努力。
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摘要:电力工程建设项目的竣工决算审计关系着提升整个工程项目的经济效益。文章以电力工程建设项目竣工决算审计时应牢牢把握的三个基本要点出发,分析竣工决算审计的基本内容,即投资造价结算审核与其他投资、费用的审计。
关键词:电力工程;建设项目;竣工决算;竣工决算审计
中图分类号:F239 文献标识码:A文章编号:1009-2374(2012)09-0159-02
电力工程建设项目和一般的基建项目不同,它有自己的技术经济特点,专业性非常强,如送变电工程点多面广、投资规模大、建设周期长和建设任务重等。电力行业的这些特点,都在一定程度上影响到电力工程建设项目的管理,也加大了竣工决算审计的难度。目前,在电力工程建设项目的竣工决算审计环节上还存在不少的问题,如决算审计不及时、决算质量差、主材价格差别大等。这些问题不仅影响到电力企业资产的准确计量,还对企业的效益造成一定的损失。因此,做好电力工程建设项目的竣工决算审计是提升整个项目效益的关键。
一、电力工程建设项目竣工决算审计的重要性
对于电力企业来说,如何降低工程成本,并保质保量的完成任务非常重要。然而,在实际中往往存在着各方面利益之间的矛盾,如国家利益、集体利益以及个人利益之间的矛盾。此外,一些不良的思想和作风也会损害到电力企业的利益。如一些现场负责人员不负责任,对于工程项目的监管不够严格,甚至存在的现象。部分工程结算人员经验欠缺或者品行不端,施工单位以次充好,还虚抬工程建设的价格等,严重影响到了电力工程建设项目的决算审计。因此,建立及时、可靠的电力工程建设项目竣工决算审计非常重要。通过对电力工程建设项目竣工决算的审计工作,保证了电力工程的整体质量,维护了国家和人民的利益。通过对电力工程的各个环节进行审计,不仅提高了电力企业的财务管理和效益增长理念,还减少了工程建设过程中对资源的消耗,确保资源得到有效的
利用。
二、电力工程建设项目竣工决算审计的基本要点
在进行电力工程建设项目竣工决算审计时,应牢牢把握以下三个基本要点,并以此来指导实际的审计工作。
(一)对工程决算项目仔细核对,并亲自到现场调查和比对
电力工程项目的竣工决算审计工作涉及到很多方面,如项目的资金来源、资金使用情况、资金使用过程、材料的供应、价格的调整、设计图纸的变更、工期的要求等。所以,为了有效地管理好工程项目的各个方面,得出一个正确的审计结果,在审计工作前必须对工程各个方面进行实地调查,并核实和认定调查结果。对一些相对隐蔽的电力工程还要进行现场抽查。
(二)审计工作人员要密切配合,团结协作
项目竣工决算主要有两部分内容,即工程项目决算和财务决算。因此,竣工决算审计人员也由两部分组成,即工程造价审核人员和财务审计人员。两部分的审计人员要各司其职,也要密切配合,团结协作。在审计过程中,尤其要防止财务已入账而出现重复计价以及工程竣工决算中的重复计价问题。
(三)了解电力工程建设项目的专项监督情况和审定情况,提高审计效率
了解工程项目的各个单项竣工验收工作是否完成,验收结果是否合格。在进行工程造价审计时,要密切注意工程双方是否签章认可,工程造价审定数的有关各方有没有意见等。只有这样才能有效地提高竣工决算审计工作的效率,并降低审计工作的风险。
三、电力工程建设项目竣工决算审计的基本内容
(一)建设工程投资造价结算审核
在整个电力工程决算审计环节中,结算审计是最为关键的一点。结算审计的结果也充分体现了整个审计工作的效益。为了查对工程量的计算结果是否准确,要现场查看部分合同文件和资料。还要结合全国统一工程量计算规则对工程计算所采用的计算规则进行比对,看是否符合合同(招标文件)要求。此外,还要重点检查是否存在错算、重算和漏算,工程结算结果是否正确的情况,确保审计结果的准确。审核的重点集中在如下几个方面:工程量的计算、工程取费率、材料价差以及定额的套用。这方面的审计工作主要是由工程造价师来完成。审计时,审计人员要对建设方所提供的资产移交清单进行现场盘点,盘点实物资产情况。要密切留意资产移交清单中是否存在将没有完工的工程项目列入本项目的决算内容中,是否存在虚增投资、将与本项目无关的工程也放入决算内容的情况。
(二)项目其他投资、费用的审计
1.对电力工程建设项目的各项费用列支进行审计,看它们是否都在本工程项目的开支范围内。此外,还要审计建设单位是否按照规定的标准进行费用的控制以及费用支出凭证合规与否。在审计建设单位的费用支出情况时,要重点关注其是否存在乱发工资和奖金的情况。
2.对于电力工程建设中所涉及到的征地、拆迁、青苗补偿等费用的支付情况进行审计。审计内容包括:这些费用的支付是否与当地政府、乡镇、村委等签订合同;拆迁费是否按照合同进行支付;是否具有完整齐全的支付和结算手续等。进行该项目的审计工作时,重点关注是否存在用征地名义来搞商业开发,征地时是否存在“搭车”的情况。
3.对工程项目的贷款利息进行审计。如:工程的生产期和建设期贷款利息的划分是否准确,贷款利息的计算结果是否存在问题等。该审计内容需要重点关注的是建设期和生产期的时间划分是否存在混淆的情况。某些建设单位正是通过这种举措来减轻贷款利息支付的压力。
4.对涉及到电力工程建设项目的拆迁工程进行单独审计。通常情况下,大型的电力工程建设项目所涉及到的拆迁工程量也比较大,拆迁补偿费用较高。在审计过程中,审计人员要实地调查了解情况,并核对拆迁工程所涉及到的费用支出情况以及工程汇总表清单有无错误。
5.对项目收尾工程进行审核。重点关注的内容是:收尾工程是否获得审批以及预留费用是否真实的情况。收尾工程的核算以合同价为准,还要考虑到合理的变更因素。对于项目分期建设的电力工程,建设单位将不属于本期的项目列入会加大投资成本。因此,有必要正确对待收尾工程的审计工作,防止项目投资效益受到影响。
6.通常对于一个完整的电力工程建设项目来说,少不了铺底流动资产和生产人员培训费的预算。因此,许多建设单位就在这部分预算费用上弄虚作假。审计人员在审计过程中,要重点关注是否存在虚列培训项目和乱发奖金的情况,并对预算支出相关费用的真实性进行审核,严查建设单位乱开发票的情况。
7.在一些电力工程建设项目中,要注意区分房产和建筑物计税方法。特别是水电项目,它们的发电主控室、部分办公室、储物间以及修理车间是建在拦河大坝中的,应该以建筑物计税方式来计税,尽管它们都符合税法中关于房产的定义。审计人员在项目决算审计中要注意区分这两种情况,避免企业被征收多余的房产税。
四、结语
电力工程建设项目的竣工决算审计是一项非常复杂的工作,审计人员要高效、高质量地完成这项工作除了要掌握和正确运用政策法规,还要对项目审计工作所涉及到的内容有所了解。通过实地调查,以事实为依据来核对相关的审计结果,真实地反映工程项目的投资情况。通过对工程项目的竣工决算审计,有效地规范了建设单位对工程项目的管理,保证了电力工程的整体质量,维护了国家和人民的利益。
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关键词建设施工;研究分析;招投标;审计分析
中图分类号: F239.4文献标识码:A
引言
在现代化的建设工程项目当中,招投标活动往往存在着一些漏洞和问题,并且对招投标工作的开展产生了不利的影响,对其中应有的公正、公平以及公开等基本的原则形成了不小的冲击。在实践的招投标审计工作当中要及时的发现上述的问题,并且提出合理化的对策和方案进行纠正,同时,提出切实可行的方案对建设项目的各项管理活动进行规范和协调,确保全过程的招投标审计工作可以顺利的、无阻碍的开展,加大对各个细节工作的监督。只有这样才能够从根本上保证建设施工项目的招投标工作可以更加高质量的开展,避免一些不利的因素对公平性和透明性产生直接影响。
工程建设项目招投标工作存在的问题分析
首先需要进行分析的是现阶段建设施工项目在招投标工作当中存在的主要问题和缺陷漏洞之处。一个重要的问题就是招标文件的设计不够规范,缺乏应有的原则性,并且对于一些重要的、关键性的信息表述不够明确和彻底,部分招标文件在施工项目的报价要求、技术指标、质量要求、付款的方式以及结算方式等等方面表述的不够明确,有意的或者是无意的隐瞒一些重要的建设施工资料和条款,对于资金供应的基本方式以及建设的条件等重要信息的真实情况进行了特殊的处理,并且将一些相关信息通过某种方式和渠道传递给特定的投标单位,进而使得各个单位所获取的信息不一致,造成不公平竞争的环境,进而影响到整个项目的报价水准。
其次,还存在有投标单位之间相互的联系和传统并且互相陪标等行为的发生,多个单位共同的抬标,进而造成了欺诈报价情况的发生,单位之间联系传统刻意的将报价抬高,进而使得实际建设施工量与清单工程量之间存在着巨大的差异,形成了不平衡报价的局面,严重的影响了建设施工项目的有序进行。另外部分施工建设单位还存在有内定施工队伍的现象,而开展招投标活动的目的,仅仅是走过场、走程序,这样的现状也影响了建筑市场原有的公平性和透明性的原则,一些单位通过手段和方式在许多招标文件当中加入条条框框的限制,并且针对项目条款的设置还存在有歧视等现象,私下与其他单位进行沟通和融洽,并且在评标的现场对评委的评选产生公开的影响,最终以不正当、不合法以及不公平的方式使得施工队伍得到内定,影响了建筑市场的公平性原则。
工程建设项目招投标工作审计程序和基本内容分析
根据上文的详细分析,可以对现阶段广泛的存在于建筑市场和建设施工项目当中的招投标主要问题和缺陷漏洞有着全面的了解。下文将针对建设施工项目招投标工作审计项目的开展进行全面的探讨,旨在更进一步的分析招投标审计的主要工作内容和基本程序,进而促进建设项目招投标工作不断的完善与改进。
首先,在开标之前需要进行严格的招投标审计。审计的主要目的是确定在招投标工作当中是否存在有违规以及规避招投标的行为出现,并且针对招投标的文件进行严格的审查,分析文件的严谨性和科学性,对于文件当中的关键描述,需要分析其客观性,避免文字的描述出现相应的差错而影响到最终的报价水平。其次,审计的内容还包括有工程量清单的审计,一般来讲工程量清单是由招标部门进行编制或者是由相关的招标部门委托给具备有一定资质的单位、机构部门等进行编制而成的,工程量清单不仅仅是开展各项建设项目结算工作的必要依据,同时也是完成最终项目报价并且进行商务服务的重要基础环节,所以务必要在招投标审计工作当中针对工程量清单进行严格的审查,避免出现不规范、不统一的现象,并且保证文件的编制具有横向的可比性。
同时在评标、开标以及定标的过程之中,也需要进行严格的招投标审计。在开标过程之中进行审计,需要将重点放在文件书是否按照规定的时间按时的、无误的送达,而文件书的密封性是否问好、文件是否真实、客观、符合相应的法律政策规范和条例的规定、是否符合建设施工项目各方面的要求和标准、相关的投标单位的数量是否达到要求等等。而在定标审查的过程之中,需要确保最后的评选情况是否与评委签字报告的结果维持一致,是否存在有不合理的现象。总体的而言,严格的开展招投标审计工作,对于维持高质量的建设施工项目的工作效率、保证各方的利益、确保各个企业均处于公平的、透明的竞争环境有着巨大的价值和作用,并且也是我国现阶段不断完善建筑市场规则、指明今后工作方向的一个重要发展手段。
完善建设项目招投标工作的措施和方案分析
逐步的针对现阶段招投标工作存在的不足进行分析,并且找到招投标存在问题的根本性缺陷所在,最终提出合理的改进措施,达到完善招投标工作的目的,是今后工作的重点。树立制度至上的观念,进一步加强制度约束。首先,国务院和各省、各行业都制订了相应的招投标管理办法,这是指导我们开展各项招标工作的基本依据。其次,对于各单位自行组织招标的项目,各单位也应有具体的制度规定,以使招标活动的每一个环节都有据可依,有章可循。
要逐步提高审计地位,树立审计权威,并赋予审计部门相应的职权。各单位主要领导要对工程建设招投标全过程审计工作给予足够的重视,并将审计全程参与招投标活动的监督作为一项制度,同时赋予审计部门一定的职权,使审计人员不仅能够充分参与招投标审计监督、发现不合法行为,并且有相应的职权对不合法行为及时予以制止。只有熟悉政策、精通业务的专业人员才能发现招投标活动中的问题。因此,招投标审计人员要注意加强相关方而的业务学习,及时了解相关政策和规定,不断提高专业素质。根据上述的分析,只有不断的针对建设项目招投标工作的相关政策进行完善,并且对工作体系进行调整,才能够确保所有的文件编制科学性以及招投标工作开展的公正性。
结束语
综上所述,根据对现代化的建设项目招投标工作当中存在的不足之处进行探究,并且对主要的问题进行深刻的分析,重点的论述了招投标信息不透明以及文件编制不合理等因素所带来的严重影响,并且对招投标工作审计的基本程序和主要内容进行了分析,确保招投标文件的编制具有横向可比性,并且保证各项工作的开展均处于严格的监督和规范性的制度管控之下,最终保证建设项目招投标工作可以顺利而无阻碍的进行,避免不利因素对最终的报价结果产生影响,提升建设项目的招投标工作质量。
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【关键词】建设项目;工程造价;全过程;跟踪审计
建设项目工程造价跟踪审计,主要指为了维护国家与各个工程参与方的合法权益、提升建设项目工程的资金使用效率,以我国的审计机构为主体,以我国现行的相关法律规范为依据,以现代化的审计方法为手段,重点审计与监督建设项目工程在施工阶段的技术经济行为以及工程造价的利用效率、合法程度以及真实程度。工程造价通过全过程跟踪审计,首先可以确保建设项目工程的质量与造价的真实一致性,其次能够有效提升建设单位的内部控制效果,最后有利于确保工程施工进度和工程拨款的一致性。总而言之,全过程跟踪审计对于建设项目工程造价而言具有重要意义。
1 建设项目工程造价全过程跟踪审计的基本原则
第一,以有关法律为准绳,以相关规范为依据。一般而言,建设项目工程尤其是规模较大的建设项目工程会分为若干阶段和环节,但是审计机构不管在哪个阶段或者环节中,均需要严格尊重有关法律法规,坚持“以有关法律为准绳,以相关规范为依据”的基本原则。
第二,坚持审计方法的实事求是和审计过程的公正客观。首先,必须要坚持审计方法的实事求是。在进行审计时,计算必须要实事求是,尤其是对工程进行经济签证以及改变工程造价时,更不允许采用估算甚至是猜测的方法。其次,必须要坚持审计过程的公正客观。审计公正牵涉利益甚广,因此在审计的过程中必须要力求公正客观,力求工程造价能够在最大限度上接近建设项目工程的实际情况。
第三,坚持及时性审计。为了不延误工程进度,必须要坚持及时性审计原则。具体而言,需要及时地记录和了解工程的进度情况、数量情况、变更项目情况以及隐蔽工程情况,通过对工程的系统化了解和掌握,有利于及时处理和解决存在于工程中以及各个参与方之间的纠纷问题。
第四,坚持审计工作人员深入工程现场。为了更好地获取建设项目工程的第一手资料,审计工作人员非常有必要深入到第一线,了解工程的最新动态,并明确跟踪审计的目标。
第五,坚持信息有效沟通和问题协商处理。首先,必须要信息的有效共享。由于工程参与各方均非常关注和敏感审计情况和审计结果,将必要的审计信息进行共享,有利于各个施工单位及时有效了解和掌握工程造价情况。其次,必要坚持问题的协商处理。对于某些存在争议的工程款和工程量,需要工程的各个参与方通过协商的方式进行处理,待意见统一之后再进行核实和确定。
2 建设项目工程造价全过程跟踪审计策略
2.1 合理选择全过程跟踪审计的运行模式
图1 项目建设各阶段对工程造价的影响程度和多次计价过程的关系
在选择建设项目工程的跟踪审计模式方面,首先需要考虑的问题便是工程的实际情况,除此之外,还应该充分结合审计资源的实际情况来综合决定。根据图一我们看出,就影响建设项目工程造价成本的程度来看,投资决策阶段的影响程度最深,高达80%至90%左右;其次便是工程的设计阶段,其影响程度通常能够达到75%左右。由此我们可以总结出这样一条规律,即越是靠近建设项目工程的前端,则对工程造价的影响程度越是深刻;同时,有鉴于工程造价多次计价的特征,非常有必要在建设项目工程的投资决策阶段和设计阶段强化审计的力度。
至于如何选择造价跟踪审计模式,则综合考虑工程的实际情况和审计机构审计资源的实际情况。但是最佳的造价跟踪审计模式便是全程跟踪审计模式;但是如果审计机构在充分考虑了自己的审计职责尤其是自身的审计资源之后,感觉无法采用全程跟踪审计模式,则可以选择阶段性的跟踪审计模式。并且基于上文所进行的分析,应该尽可能提前审计机构介入工程造价审计的阶段,即优先在投资决策阶段和设计阶段实现审计工作的介入,借此充分发挥审计的监督和控制功能,提升工程项目资金的使用效率。对于投资大的建设项目,可以实施驻场全过程工程造价跟踪审计模式。审计力量不足时,可采用环节审计或分期审计,但重点环节或项目建设重要时期的跟踪审计质量一定要保证[1]。
2.2 积极落实全过程跟踪审计
根据项目的基本建设程序,结合审计部门介入时的阶段,将全过程造价跟踪审计分为项目前期准备阶段的全过程造价审计;项目实施阶段的全过程造价审计;项目竣工验收阶段的全过程造价审计[2]。第一,前期准备阶段的跟踪审计。项目前期准备阶段跟踪审计审核的主要内容包括土地、规划、立项、环评、灾评、设计、概算、图纸审查等前期手续办理的完备性;项目投资的经济性、合理性;项目的勘察、设计、监理、施工、重要设备材料等招标程序性的合法性及相关单位资质的真实性;前期费用的合规性、真实性等[3]。第二,施工阶段的跟踪审计。此阶段跟踪审计的主要内容为合同履行是否依约、全面;施工单位资料上报是否合理;建设资金是否及时到位、合理使用;价款计量支付是否真实、合法;设计变更、现场签证是否真实、合理;财务核算是否真实、正确[4]。第三,竣工验收阶段的跟踪审计。工程竣工验收阶段主要审查材料差价核实是否合理;竣工财务决算审计主要审查待摊投资的真实性、合法性;利息和资金占用费用是否真实;设计变更、工程签证和索赔等事项是否真实[5];工程量,套用定额或采用的清单综合单价是否准确;招标文件约定的相关事项是否按履约承诺完成;工程费用计取是否合法;竣工图纸及相关资料是否真实等[6]。
2.3 加强全过程跟踪审计的有效办法
首先,帮助业主做好招投标、签订合同工作。在招投标过程中,由跟踪审计单位协助业主筛选清单编制单位,重点选拔技术水平高、业务精湛、信誉好的公司。跟踪审计单位应对草拟合同的造价进行把关,确保招投标工作的公平与公正;其次,合理控制工程的设计变更事项,做好洽商工作。在整个工程项目的投资总额中,工程设计变更与洽商所占的比例非常大,应加强跟踪审计人员与业主方、设计单位、施工单位的沟通,探讨设计变更和洽商的经济性、可行性,力争降低成本;再次,有关隐蔽工程,必须落实跟踪审计单位的审核制度。在隐蔽工程开展施工之前,跟踪审计人员应做好验收工作,掌握第一手造价控制资料,由跟踪审计单位评估变更工作的合理性,并测算各种数据,最终确定最经济、最合理的方案。
建设项目工程造价全过程跟踪审计工作已由事后转变为事前和事中审计,始终贯穿于整个建设项目工程中,并实行全方位、全过程的监督。作为建设项目的重要环节,在整个施工过程中占据举足轻重的地位,促进了建设项目工程的经济效益与社会效益相统一。
参考文献:
[1]谢祥涛,卞德禹,何文明. 工程量清单计价模式下基建工程造价审计[J]. 工业审计与会计,2008,(02):125-126.
[2]陈健,尹岳全,姚新宇,彭红涛. 某高校体育馆建设项目跟踪审计实践[J]. 建筑技术开发,2007,(01):109-112.
[3]闫健. 关于建设项目造价控制的思考[A]. 中国航海学会航标专业委员会沿海航标学组、无线电导航学组、内河航标学组年会暨学术交流会论文集[C],2009:205-207.
关键词:水利工程;建设项目;跟踪审计
传统的水利工程建设项目审计主要采取的是事后审计的模式,即建设项目竣工结算审计。鉴于目前水利工程建设投资力度加大且投、融资渠道的多元化,传统的事后审计模式已无法满足投资控制的需要;故水利工程建设项目实施阶段跟踪审计的模式应运而生。本文结合开展跟踪审计项目的工程实践,从理论与操作层面上,谈点粗浅的认识,旨在对当前水利系统在建项目开展跟踪审计工作起到“抛砖引玉”的作用。
1.跟踪审计的内涵与作用
水利工程建设项目跟踪审计分为:开工前审计,即对工程建设项目程序的合法合规性(含招投标)、投资概算的真实性进行审计;施工期间审计,即工程施工期间对在建项目的进度、质量、投资和工程材料(设备)、工程变更等事项进行审计;竣工结算审计,即对竣工后项目最终造价的审计;财务结(决)算审计,即对水利工程建设项目全部投资认定的审计。跟踪审计是一种全新的审计方法,不同于一般意义上的全过程审计。而是基于审计的“免疫系统”功能和动态控制理论而提出的一种审计模式。通过对建设项目全过程跟踪审计,及时发现和纠正建设项目中存在的问题,既能有效地控制工程造价,又能使工程建设项目预期功能目标值得以如实体现。
2.水利建设工程跟踪审计思路
水利建设工程跟踪审计要求改变以往的竣工后再进行的事后审计思路,而将对水利建设工程进行贯穿项目始终的审计,在事后审计的基础上增加在水利建设工程准备前的审计和在施工中的审计。在水利建设工程项目开工前及时的发现问题,并将问题及时的反馈给委托方。水利建设工程跟踪审计的主要工作集中在水利建设工程的施工阶段,要求审计项目组根据施工的进度进行审计,特别是对于事后很难进行审计的施工环节进行及时的审计。
3.完善水利建设工程跟踪审计思路
3.1保证审计独立性
为了保证审计项目组能在水利建设工程跟踪审计中及时的发现水利建设工程项目中存在的问题,保障水利建设工程项目的质量并控制水利建设工程项目的工程成本,要在形式上和实质上保证审计项目组的独立性。首先要定期的轮换审计项目组的主要成员,特别是对于工程周期比较长的水利建设工程项目,通过定期轮换审计项目组主要的成员、审计项目组负责人的方式,使审计项目组在形式上具有审计独立性;其次是通过严格审核审计项目组的人员组成,严格限制与施工方具有重大关联的人进入审计组,以保证审计项目组的成员组成在实质上具有独立性。
3.2不得参与管理层活动
审计项目组参与管理层活动是指审计项目组在对水利建设项目进行跟踪审计的同时再接受委托方管理层的委托,履行部分本应由管理层行使的活动。如果参与到管理层活动或者甚至开展项目的管理工作,将使得水利建设工程跟踪审计失去意义。
4.水利工程建设项目跟踪审计的意义
开展水利工程建设项目的全过程审计,合乎建设项目控制造价、节约投资、化解风险、加强管理,建立健全良性的快速纠错和预警机制的内在要求。全过程跟踪审计的实质是审价环节前移,并始终贯穿建设全过程,使建设单位能及时发现问题、解决问题,有效防范风险,保障建设资金安全、完整和有效使用。全过程跟踪审计有利于加强建设单位与审计机构、施工单位的沟通、协调,及时采纳合理化审计建议和意见,促进工程结算支付和竣工决算编报、审批工作顺利完成。跟踪审计有利于弥补过去事后审计对前期情况不清楚的缺陷;事后审计,审计人员在工程竣工、工程决算出来后才接触项目,对工程原貌不清,审计结果可能有瑕疵。跟踪审计,审计人员经历工程建设全过程,了解工程全貌,对工程建设变化可以随时审核确认,审计结算较客观公正,而且也为业主拨付进度款提供了可靠依据。实施全过程跟踪审计,一方面弥补了工程监理对投资控制管理不足的缺陷;另一方面还起到了第三方监督作用,避免了有意或无意损害业主利益行为的发生,起到对参建各方人员的保护作用。
5.结论