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绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇建筑企业税收政策，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
为了能够有效地执行税收政策，提高税收政策执行工作的科学化与精细化水平，对税收的调控职能进行发挥，促进整个产业的健康发展。因此，通过大胆的尝试，对现有资源进行整合，实现信息的共享，加强各个部门之间的协调与配合，全面提升建筑业税收政策执行效果。
（一）从源头出发，加强相互配合，打造综合机制
针对建筑业的特点，对税源管控的问题进行重点解决，为税收政策的执行打下良好的基础。与其他相关部门建立其良好的协作机制，积极的获取国土资源部门、房产、城建等多个部门的支持和配合，定期的对建筑项目立项、许可、进度、成本、费用等情况进行通报，对信息资源进行共享。
（二）对于重大基础建设项目委托投资方（建设方）根据工程进度代征税款
在各个地区都有大量的基础建设项目，国家在重点工程上的投资也相当的多，2012年新疆全社会固定资产投资达到6258.38亿元，达到了2009年的2.2倍，其中建筑企业完成建筑业总产值1614.7亿元。基础建设工程项目所需要的款项都拨付到位后，由财政部门统一进行管理，并由当地政府与财政部门一起建立起协税关系，这样可以开展代征税款的工作，让各个部门都能够进行更好的协调配合，发挥出作用。各个地区在每一年都会有很多重点民生实事工程，涉及到多个领域，税源空间具有相当巨大的潜力，这样的情况下要执行税收政策就会变得较为困难，因此，对于那些重大的基础设施建设项目可以委托投资方（建设方）根据工程进度代征税款。
（三）建立并完善建筑业税收政策管理机制
首先，需要从理顺税收政策入手，根据税收政策的具体内容与税收管理的流程和环节，对建筑业税收从过去的那种分散管理统一集中到一个机构中进行管理，并设立起专门的重点税源管理机构，这样将更加有着一对税收政策的贯彻与落实，同时还能够有效的解决因为征管范围不明晰、征管环节多、职责不明等而导致的政策执行不到位与漏征漏管的情况。其次，针对项目管理滞后导致操作程序不规范的问题，根据税收政策对《建筑业项目税收管理办法》进行完善，并制定出《建筑业税收管理流程图》，以此来保证税收政策能够被贯彻执行，并对建筑业税收管理的方法与内容进行进一步的规范，对各项税收工作进行统一，为建筑业税收政策执行奠定良好的基础。
二、当前建筑业税收政策执行上需要注意的问题
（一）部分建筑企业在收取管理费账务上没有根据政策规定执行，导致少缴税款情况出现
当前整个建筑市场管理还不够规范，这就导致了建筑业税收政策在执行上会打很大的折扣。例如部分建筑企业具有资质却没有工程队或者是有工程队但是人员短缺，还有的企业则是拥有工程队却不具有资质。这样的企业为了各自的生存需要会相互利用。有资质的建筑企业在收取的管理费账务处理上方法不同，部分企业能够良好的执行税收政策，将所收取的管理费计入到账户中，并根据税收政策中的要求依法缴税，还有的企业则是相当不规范，对于税收政策不管不顾。
（二）纳税申报不真实
企业报送到税务机关的会计报数据不真实，资产负债表日所确认的工程完工程度的可靠性较低，这些现象的存在，对税收政策的执行带来了很大的难度：例如因为招投标的需要、利润目标的完成、更加充分的享受到税收优惠政策以及方便筹资等等，没有根据政策的规定来进行营业收入的结算，或者是采取延迟结转，或者是提早进行估价确认；向下属那些非独立核算工程队、没有资质等级证书的企业、分包转包的单位以及挂靠企业所收取的管理费，没有根据政策中的规定进行确认与申报营业收入；成本核算较为混乱，在为那些挂靠单位“一票换票”开票时，挂靠单位所提供的各种材料发票存在有较为严重的失实的情况，和工程项目的实际情况严重不配比；假发票、收据、白条列支费用的情况仍然是大量的存在，例如接卸租赁费、临时用工支出等等，存在着较为严重的认为操作损益的情况，对报表有关数据进行控制，让会计报表数据来源不够真实，让企业所得税负担率和总体税收负担率远远的低于其他的行业纳税人。在建筑业中这种现象较为严重，严重的阻碍了税收政策的执行。
（三）执行者导致政策执行存在偏差
执行者对税收政策的价值、功能与作用没有能够进行正确的认知。在政策中所包含的利益不加价是眼前利益，同时还有长远利益，因为政策所包含的利益需要经过一定的时间，通过政策的功能或者是作用才能够得到发挥。这样的情况对于那些急功近利的企业来讲，不能够正确的认识到政策所蕴含有的长远利益，在有时甚至是会为了眼前的短期利益而放弃长期利益。这样的情况很容易导致建筑业税收政策的执行上出现偏差。还有的则是没有能够正确的认识到税收政策的内容与精神实质，特别是对于政策目标、原则、措施等。因为这样的原因很容易使得税收政策在执行时出现偏差，不能够执行到位。
三、改善建筑业税收政策执行情况的对策
（一）加强执行制度化管理，促进税收政策的执行
建筑业税收政策要能更好的执行就需要考虑完善组织制度管理。亨廷顿就曾经说过：“制度化程度低下的政府不仅是个弱政府，而且还是一个坏政府。”政策的执行都是在特定的制度结构约束条件下开展的，作为一种行业的规则，制度能为政策的执行者的行为设计出基本的结构与奖惩机制。在很多时候建筑企业在收取管理费账务上没有根据政策规定执行，导致少缴税款情况出现，可以说是因为制度缺陷导致的。因此，要有效的体改建筑业税收政策的执行效率，应该首先从制度上着手，安装建设社会主义法治国家的要求，根据地方上的实际情况，坚持“依法治国”、“依法行政”，对具体的运作机制进行规范，让税收政策的每一个环节都能够做到法制化。只有这样才能够有效的对妨碍税收政策执行的的因素进行合法的打击。
（二）加强信息化建设，促进有效沟通
必须要建立起对建筑企业涉税信息的及时获取，实现纵向与横向上的信息共享，这样才能够有效的保证对税收政策的推行。在内部信息的沟通上，必须要加强国家税务总局所提出的流转税管理指导思想，加强地方税务机关的信息化建设，在良好的局域网基础之上构建起全国畅通的信息网络，真正的实现信息共享。通过内部信息网络的构建来监督政策的执行。同时还需要加强和外部的信息获取，必须要取得计划与规划部门的支持，深入的对工程项目的理想情况进行了解，建立起纳税登记台账，对建筑项目基本信息进行获取。同时还要加强与建设管理部门之间的联系，加强对工程项目税务登记的管理。通过良好的信息沟通机制来为税收政策的执行打下良好的基础。
(一)营改增税收政策实施带给建筑企业的负税变化
虽然增值税的实行能够一定程度上进行抵扣减税，但在建筑企业的实际运营过程中，由于其自身规模与经营管理方面的限制，使上游的建筑产业无法全部被覆盖到增值税的范围之内。建筑企业在施工过程中所需要的沙土等的施工材料很难获取增值税的进行发票。此外，相关的工程施工设备已经购置并计入相应的折扣，因此无法再归入到进项税额的抵扣中。同时建筑企业中的劳务成本所占比重较大，也无法列入到增值税的抵扣范围中，同时还需花费大部分的成本安装相应的税控系统。
(二)建筑企业实行营改增税收政策的问题
1、抵扣链条不健全由于建筑施工的工程项目较大，并且施工复杂，所以涉及的领域也较广，施工中所需的建筑材料要通过不同的供应商进行采购。但不同的领域所使用的增值税率不同，相应取材较为方便的材料大多数情况就地取材，无法获取增值税发票，并且施工中的劳务成本也无法进行进项税额的抵扣。这种抵扣链条的不健全情况，使建筑企业在实行营改增税收政策后无法获得充足的增值税发票并进行相应的抵扣，影响了其自身的负税情况。
2、企业财务管理问题营改增税收政策实施的效果不仅与企业所处的外部环境及经营方向有关，同时与企业内部的财务管理工作息息相关。大多数的建筑企业在内部的财务管理工作上缺乏一定的管理经验，缺乏高素质高技能的财务管理人才，使得企业的财务管理制度不健全，漏洞百出。此外，建筑企业忽视对企业财务管理人员的专业培训，导致其在实际的管理工作中，时常出现账目、发票等管理的杂乱无章，影响企业内部的财务管理工作。
3、建筑工程概算、造价及招投标问题不断在实行营改增的税收政策后，对于建筑工程的概算以及造价和招投标的工作都应进行相应的改革。营改增涉及到进项抵扣的问题，所以对于工程的概算与造价的计算应进行相应的调整。同时，在招投标的工作中也应进行一定的调整，进而更好的适应营改增税收政策。
二、建筑企业应对营改增税收政策的纳税筹划
(一)树立正确应对营改增税收政策的意识
在相关的改革方案中，经过实际的测算可以得知，营改增税收政策的实施带给建筑企业的负税变化并不乐观，使得其生产经营的竞争与环境更具挑战性，因此应树立正确的危机意识，以积极的心态面对营改增税收政策的实行，实时关注营改增政策在建筑企业的实施方向与动态，有效加强准备工作。
(二)完善建筑企业内部的财务管理工作
增值税属于价外税，因此营改增税收政策的实施在企业的财务管理工作中应对会计科目进行相应的调整，同时财务报表的项目与内容也要进行修改。此外，加强财务管理与会计核算工作，做好相关工作的衔接与变动的解释。对于增值税发票应进行严格的管理，因为增值税发票与普通发票相比更重要，因此，在其出具、等级以及报销和抵扣的过程中都应进行严格的管理。根据相关的要求与规范，应积极安装税控系统，对发票进行相关的防伪检验，并且与相关的税务部门进行及时的沟通。而针对建筑企业施工过程中的劳务成本无法进行抵扣的情况，施工企业可以通过引进先进的施工机械设备来代替相应的人工劳务，进而提高建筑施工企业的生产自动化效率，降低人工劳务的成本，通过机械设备的使用抵消劳务成本无法进行增值税抵扣的问题。
(三)合理使用纳税筹划手段
根据企业的规模与经营状况选择相应的纳税人身份，尽量选用小规模纳税人身份，能够有效的规避企业的负税。同时，在进行相关材料的采购时，尽量选择能够开具增值税发票的供应商，增加进项税额的抵扣，降低运营成本。此外，在进行固定资产的购置时，应选择合适的购买时机，有效减少负税。
(四)提高财务管理人员的专业技能与业务水平
建筑施工企业在财务管理人员的专业素质方面应进行相应的培训工作，提高其自身的税务处理能力，增强专业技能与相关的业务水平。同时，财务管理人员也应加强法律法规的学习，提高自身的专业技能，进而有效帮助企业预防营改增税收政策带来的影响。
三、结束语
关键词：建筑施工企业；营改增；措施；建议
中图分类号：F812.42；F426.9 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）028-000-01
建筑施工领域是国民经济的重要组成部分，是行业发展的重要动力来源。在“营改增”政策颁布后，建筑施工企业需要在税制统计方面进行深入的改革，以适应市场以及国家财政对于施工企业的要求
一、“营改增”之后建筑施工企业所面临的问题
（一）对统一税收政策的不适应
“营改增”政策本质是税费收缴方式与调整企业税收结构的政策，建筑施工企业需要对传统的会计核算方式进行改良与创新，一方面提高企业财务核算的精准程度，另一方面，也为企业顺应“营改增”政策的基本要求创造有利条件。另外，新税收政策下，企业税费的统计难度也有所增加。传统的税费核算体系中，企业只需要将全年总收入乘以5%既可得到税费总额。然而新税收政策下企业的增值税率总共有6%、11%、13%、17%四个档次，建筑施工企业由于企业规模不同、经营范围、业务模式不同，所处在的增值税率档次也不同，增值税率档次的确定需要企业财务人员对企业自身的财务情况进行综合且全面的考核。通常情况下，企业财务人员很难对企业的经济活动和业务模式进行准确的分类，使得财务会计核算工作无法正确地选择合适的税率，造成企业在核算财务税额的时候出现偏差。
（二）对现有业务的冲击
当前“营改增”的税收政策已经开始在建筑施工企业全面实行，相关企业也正在通过各种方式来改革税费核算方式以适用新税收政策的各项要求。许多企业也相对应地调整了自身的税收筹划工作并且为自己制定了适当的降税减税方案，这种作法的根本目的在于尽量降低新税收政策对建筑施工企业现有业务所造成的冲击。新税收政策下，企业原来的投资活动、经营活动、生产活动的收入所得产生一定的挤压，需要对以往的经营方式进行调整，以降低某一项业务所需要上缴的税费，这种避税方式是合法的，也是合理的，企业权对自己的业务模式与经营范围进行调整，无论企业出于什么样的动机。为了提高建筑施工企业的经济效益，企业可以将税负作用企业经营成本的一部分，减少纳税成本，增加现金流动性，提高企业的市场竞争力。
（三）发票管理方式缺乏
“营改增”的税收政策下，企业发票管理方式发展了明显的变化，房地产企业的财务管理人员需要将企业以往的旧税种直接去除掉，利用新的会计核算方式来确定纳税总金额。通过情况下，增值税与营业税都是流转税制，但它们却有着完全不同的核算形式。增值税又属于价外税的一种，其处理方式为进项税抵扣法，这种处理方式以企业对外经济活动中产生的增值税专用发票为依据，然而房地产企业无法取得所有的增值税专用发票，有时需要用普遍发票来替代增值税发票，企业需要自行对这些普遍发票进行分类和记录，以便以日后的税费核算提供依据，这就生产了许多发票管理方面的问题。
（四）风险点的转变
营改增后建筑施工企业的风险点发生的明显的变化，财务管理工作需要根据企业风险点的变化作出适当的调整。企业财务人员需要深入学习新税收政策下的会计核算方式，丰富自身的专业技能。
二、建筑施工企业营改增后财务管理措施
（一）强化财务人员培训及财务核算能力
实施“营改增”的税收政策后，账务管理人员的工作难度进一步增加，财务管理人员要不断加强有关于“营改增”政策的学习，深入理解营改增政策的基本原理。财务管理部门要积极联系国家税务部门，关注税收政策的新动向，转变传统的工作思路，通过开展税务知识技能培训的方式来提高财务人员的综合素质与核算能力。有条件的建筑施工企业还可以聘请专业的会计师讲解“营改增”税收制度的基本要领和具体要求。另外，企业要不断完善财务会计工作的考核机制，通过改良评估方案的方式来调动财务管理人员的工作积极性。提高建筑施工企业财务部门的运行效率。
（二）关注税收政策合理筹划企业税收
科学合理地筹划企业税收对建筑施工企业有着十分重要的意义，是降低企业税费负担的重要方法之一，对税收筹划工作进行有效的改善和调整也是财务管理人员工作内容之一。在深入理解新税收政策基本原理的情况下，对税收筹划工作考进科学合理的规划；另外，财务管理人员还要根据企业所处于的实践环境来对企业的纳税能力、发展需求、现实情况进行明确的描述。
关键词：建筑施工企业；税收筹划；风险管理
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2014年7月16日
一、税收筹划风险概述
在现代财务管理的基本观念中，其中一条就是风险和收益并存。税收筹划也是如此，它在给纳税人带来了税收利益的同时，也蕴涵着风险。这些风险如果不被正确及时地看待，很有可能给建筑施工企业带来经济上的损失和战略上的失策。因此，纳税人应该对税收筹划风险有个系统的认识，树立风险意识，尽可能地规避税收筹划风险。
（一）税收筹划的含义。税收筹划的含义，简单来说就是指纳税人为了达到减轻税收负担，规避税收风险的目的，在不违反法律、法规的前提下，合理并巧妙规划纳税人的经营方针、投资活动以及安排相关理财、涉税事项的行为，从而达到减轻企业开支的目的。
（二）税收筹划风险的含义。税收筹划风险指筹划主体在进行税收筹划时由于某些因素致使筹划失败，损害了建筑施工企业利益各种可能性。因为税收筹划是在经济行为发生之前做出的行为，具有预见性，而税收法规具有实效性，使得税收筹划具有不确定性，蕴含着风险，这种风险是客观存在，不可消除的。
二、税收筹划风险的管理
（一）税收筹划风险的事前规划。税收筹划风险管理是指纳税人通过对筹划中预计的风险进行确认和评估，针对可能存在的风险而采取一定的办法和手段，通过科学的管理方式和方法来控制和规避风险。由于税收筹划具有预见性，因此事前规划是税收筹划管理的侧重点，主要从以下几个方面入手：
1、加强信息管理
（1）筹划主体的信息。筹划主体的信息内容较多，主要包含：筹划主体的意图、财务状况、经营成果、税收状况等。筹划者首先必须了解筹划主体的意图，因为筹划主体的意图是理财的目标，只有有了目标，才会有接下来的活动。税收筹划需要筹划者及时充分地了解建筑施工企业的整体财务状况，进而分析制定筹划活动的方案。
（2）税收环境的信息。税收环境的信息是极其重要的因素，需要给予高度重视，首先，要了解现行的税收制度、法律法规、税收政策等，然后在为筹划主体进行筹划活动的过程中，关注活动涉及到的法规等，保证筹划活动在合法的环境中运行，有效维护筹划主体的合法权益；其次，要了解与活动相关的税种，必须对涉及到的每个税种及其之间的联系都弄清楚；最后，要清楚税收征纳程序，这样才能保障纳税人的权利，也能及时尽到纳税人的义务。
（3）税收部门的涉税行为信息。为了使筹划成功的可能性更大，筹划者应该也必须清楚、充分地了解政府的相关涉税行为，并对其进行详细分析和研究，为税收筹划做好基础工作。税收部门的涉税行为的信息包括：政府对税收筹划中可能涉及的避税活动的态度、对筹划方案合法性的认定、反避税的主要法规和措施以及对违规行为的相关处罚等。
2、人员管理。税收筹划涉及到很多不同领域的知识运用，这就要求施工企业税收筹划人员除了要精通会计、法律和税收政策，还要通晓金融、保险、工商等方面知识；其次，筹划人员还要具有高度的职业道德，不可以设计一些属于偷、逃税的筹划方案；最后，建筑施工企业应该关注筹划人员的再教育，使他们的知识含量更丰富，对国家的政策更快地了解，以便为建筑施工企业提供最优质便捷的方案。
（二）税收筹划风险的事中控制。税收筹划风险的事中控制是在税收筹划过程中发生的，是在筹划方案执行期间对方案执行情况进行调整和处理，具有临时性、现实性的特点，是一种动态评估，在进行税收筹划风险事中控制过程中，常进行备选方案的风险决策分析和内部纳税控制系统，具体如下：
1、备选方案的风险决策分析。建筑施工企业在选择税收筹划的所有方案时，会依据各个方案的价值来进行选择。以下是税收筹划风险率的计算公式：税收筹划的风险率=无风险报酬率+风险报酬率。无风险报酬率一般可以等同于国债的利率或同期同类银行存款利率，而风险报酬率的确定则由筹划者来估计。货币时间价值在此必须予以重视，因为筹划方案需要时间去实施。而货币时间价值与期望投资报酬率有着紧密的联系。在其他条件相同的前提下，风险越大，期望投资报酬率越大，节税收益就越小。
2、内部纳税控制系统。对于建筑施工企业来说采取内部纳税控制是采取的纳税筹划的普遍措施之一，内部控制的作用之一是保证会计信息的真实性和准确性。是否拥有健全的内部纳税控制系统，势必会对纳税会计核算提供资料的真实性和可靠性产生影响，进而影响税收筹划的进行，影响内部纳税检查的质量。
（三）税收筹划风险的事后评价。税收筹划是通过成本-收益分析方法来确定成败的。税收筹划风险可以采用“成本-收益分析法”来量化。成本收益分析法，就是对所有筹划方案中可能发生的成本和收益进行比较，选择最优的筹划方案。如果方案中所要花费的成本小于建筑施工企业即将的收益时，那证明这个筹划案是成功的，反之，则是不合理的。
三、税收筹划风险防范措施和规避策略
（一）树立税收筹划风险意识，做好防范工作。纳税人首先要做的事就是对税收筹划的风险有一个正确的认识。风险无时不在，由于税收政策的时效性和外部环境的多变性，必须时刻关注和了解相应的法律法规和政策，也要考虑建筑施工企业的外部环境，树立风险意识，事先防范风险，保持警惕。
（二）关注税收政策和税法变动，保证筹划方案的合法性。税收筹划是在合法的前提下进行的，因此纳税人必须全面了解税收政策，及时把握税收政策的变动方向，使筹划方案为纳税人减轻税负的同时，保证税收筹划方案不违法，防止建筑施工企业存在逃、骗税的行为。
（三）税收筹划方案的选择必须以建筑施工企业长远发展为重。税收筹划的目标是由建筑施工企业财务管理的目标――建筑施工企业价值最大化所决定的，它必须以建筑施工企业整体目标为重，为建筑施工企业的长远发展做打算，而不是简单的只为建筑施工企业减免暂时的税负。从这个意义上讲，税负最轻的方案很有可能不是最佳的筹划方案，满足建筑施工企业整体利益最大的方案才是最佳方案。
（四）切实贯彻成本效益原则。税收筹划应遵循成本效益原则，认真考虑各个方案中所有的预期成本和预期收益。在计算成本时，除了计算所用方案的成本和收益，还要计算为此所放弃的其他方案的成本和收益。必须将实施的方案中所可能发生的费用都计算在内，考虑一切引起成本发生的因素，切实贯彻成本效益原则。
（五）夯实税收筹划基础，营造良好的税收筹划环境。对于建筑施工企业来说，在进行税收筹划过程中，需要夯实税收筹划基础，营造良好的税收筹划环境，对此，需要施工企业做好以下几方面：首先，加强税务会计和筹划的学习，提高员工的素质。涉税人员不仅要搞好会计基础工作，还要做高素质的财会人员，要在具备扎实的专业知识基础上，同时关注国家税收政策、法规等，跟上时代的步伐，不断学习。其次，应该在业余时间多与税务机关交流、沟通。建筑施工企业免不了要与税务机关有诸多交涉，而税务机关对税收政策的变化和法规的制定意图比建筑施工企业更清楚，因此建筑施工企业应该重视与当地税务机关的联系，以便能及时制定出符合国家要求的、合法的筹划方案。
主要参考文献：
[1]胡绍雨.新建筑施工企业所得税法下的税收筹划与税收筹划风险[J].中国商贸，2012.
关键词：营改增;建筑企业;财务工作;影响分析
建筑企业财务工作的重要一部分，就是依法为国家缴纳税款，而具体的税款缴纳额度和相关内容，则由国家的相关税收政策来决定。“营改增”，这项税收政策的施行，引起了建筑企业财务工作的一些相应的变化。在新的仍然有待完善的税收政策下，建筑企业的财务工作如何变被动为主动，成为了建筑企业需要考虑的问题。努力适应新的税收政策，从财务管理的角度出发，通过正确的财务管理方式方法实现企业的正常收益，才是建筑企业的长远发展之路。
一、“营改增”内容概述
在1994年和2009年，我国都进行过税制改革，此次“营改增”税制改革，可以说是前两次税制改革的又一次发展。此次“营改增”，目的是非常明确的，即深入解决重复征税问题、为企业减负，当然也为了我国税收在未来的长远发展做了一些必要的铺垫。为了增加建筑企业的核心竞争力，此次“营改增”税制改革的范围也包含了建筑企业，具体增值税的征收标准为销售额的11%。此次“营改增”首先在上海的部分行业试行，取得了不错的效果后，从2013年8月份开始在整个国内推广施行。
二、“营改增”为建筑企业财务工作带来的影响
在新的税收制度下，如果企业不能及时地转变财务工作策略，适应新的税收制度，必然会遭受较大的由于税制改革带来的影响，而对于一些小的建筑企业来说，这样的影响是非常严重的。
1.增加了建筑企业的纳税负担
国家制定“营改增”税制的初衷，是为了减少企业包括建筑企业的税负，然而，在实际施行中，情况却并非如此。原因是，“营改增”税制改革后可以降低企业税负的说法，仅仅是理论计算的结果，其前提是建筑企业的材料和设备等都能取得足够额度的增值税进项税额。在专家们的计算中，建筑企业的进项税额只需要超过销售额的8%，就可以让企业的税负低于“营改增”制度实施之前的税负。从理论上来说，确实如此，但是实际建筑企业的税负情况却并不乐观，很多企业的实际情况显示，它们的税负相比“营改增”之前，反而增加了。究其原因，就是由于建筑企业在实际运行中的各种成本，包括人力成本、物资成本、维护成本等，造成了建筑企业无法得到足额的进项税额。
2.建筑企业的财务指标难以确定
“营改增”税制改革后，由于制度的切换较为迅速，导致在建筑企业的运行过程中，一些重要的财务指标受到了一定程度的影响，产生了不确定性。这些财务指标中，包含了项目报价、资产存量、资产债率、企业经营相关指标、企业资金流转情况等。由于营业税和增值税不同，营业税属于价内税、增值税属于价外税，从而对建筑企业的各项财务指标产生了影响。在这样的情况下，如果建筑企业不能及时采取应对方法，把各项财务指标确定下来，将会给企业的财务工作带来很多不利影响，不利于建筑企业的长远规划和发展。
3.增加了建筑企业的财务管理难度
由于建筑企业在施工过程中，需要涉及各种材料、设备、装置等，所以建筑企业需要在市场中进行大量的购买工作。而我国的税务法规规定，增值税实行的扣税法是购进扣税法，因而建筑企业必须在购买中取得发票，而国家对于发票的管理是非常严格的，开具发票的单位也需要具有足够的资格，导致在实际购买中，很多企业由于没有取得发票或者只是取得了一堆结算单或者出货单造成建筑企业的财务管理难度增加。
三、建筑企业应对“营改增”的措施
1.对建筑企业的税收进行必要的规划
建筑企业对自身需要缴纳的税收进行规划的目的，是为了利用良好的规划，有效减轻企业的纳税负担。具体来说，建筑企业可以请求国家财政扶持，通过国家对于企业的帮助提高资金的利用率，增加企业的财务管理建设;建筑企业同时也要做好投标事宜，通过正确的投标工作合理比价，洞察市场各种供货方的情况，选择正确的避税方案;建筑企业还应当合理确定单环节税改和全环节税改的标准，控制纳税时间，综合制定纳税方案。
2.做好建筑企业的税收风险管理
风险管理涵盖了建筑企业在盈利过程中可能涉及的各种与盈利相关的风险因素，其中在税收风险管理方面主要是发票管理、合同管理等。发票管理要时刻保持清醒的思路，认真细致，从发票的开具、保管、审查等方面，由专门人员进行管理，避免风险。合同管理要注意对方的资格资质，同时也要注意合同备案后的后期管理。另外，在选择合作企业的时候，务必要选择具有增值税纳税人资格的企业，保证把风险降到最低。
四、总结
“营改增”税制改革的施行，无疑给我国税收的发展和企业税负的降低带来了良好的效果，也有利于我国税收政策的长远发展。但是，“营改增”对于建筑企业财务工作的负面影响也应该得到相关人士的重视，采取妥善的方式解决，才能够让“营改增”政策的优势面体现出来，更好地为企业的未来发展服务。
参考文献：
[1]程海涛.分析营改增对建筑企业财务管理的影响及对策[J].财经界（学术版），2014（05）：248.
[2]殷青妙.论“营改增”对建筑企业财务工作的影响[J].中国集体经济，2014（19）：105-106.
[3]陈强.营业税改征增值税对建筑业工程项目的影响研究[D].吉林大学，2013.
关键词：建筑企业；纳税管理；税收筹划
在我国经济体制改革发展的大环境下，税收作为我国宏观调控的重要手段之一，越来越受到社会各界及企业管理者的高度关注。本文侧重研究建筑企业税务方面，包括建筑企业纳税筹划的重要性、主要内容及有效方法。
一、建筑企业纳税筹划的重要性分析
纳税筹划对建筑企业实现可持续发展具有关键的作用和深远的影响。首先，从微观角度来分析，纳税筹划有利于建筑企业进一步优化资源，通过提前对企业经营活动、投资项目、理财活动进行筹划和安排，最大限度地取得节税的经济效益。毋庸置疑，追求利润最大化是企业经营的最终目标，纳税筹划有助于提高企业获利能力、增强市场竞争力，并可大力促成企业可支配收入的显著增长，有效降低企业的外在成本，通过对企业生产、经营以及投资等各项资源的有效优化和高效整合，为建筑企业实现可持续发展提供源源不断的支撑力。其次，从宏观角度来分析，建筑企业纳税筹划对政府实现宏观经济调控目标具有推动和促进作用，对政府实现财政收入的持续性增长大有裨益，与此同时，企业纳税筹划在相当程度上可以促使国家、政府不断完善税收改制，逐渐弥补我国现行税制存在的不足和缺陷，促成国家税收法规的落实落地，有利于国家财政增收。
二、建筑企业纳税管理的主要内容
（一）纳税政策管理
纳税政策管理是建筑企业纳税管理的基础工作和重要内容，指的是企业必须对纳税管理活动开展可能涉及的税收法规、政策展开全面收集、妥善整理、科学分析并深入应用于实际管理中的一系列工作。首先，企业应积极营造高度重视纳税管理的良好氛围，大力宣传纳税管理对企业发展的重大意义，在全员范围中形成强烈的纳税管理意识，激励相关员工积极开展并切实落实纳税管理一系列工作。其次，企业应合理配置纳税管理岗位，将纳税管理的具体任务细分到每个人身上，由具备专业知识的人员对纳税政策、法规进行收集、整理和分析。随着经济体制的不断变革，建筑企业税收政策处于不断调整和变化的状态，岗位人员必须做到与政策环境高度同步，及时了解最新的税收政策并结合企业特征加以合理利用，积极响应政策要求并预判政策趋势，尽可能争取政策指导和支持，切实保障纳税管理的有效性。
（二）纳税成本管理
降低纳税成本、实现利润最大化，是建筑企业开展纳税管理活动最直接和最主要的目标，因此，纳税成本管理可以说是企业纳税管理过程中最核心且最重要的内容。通过对生产经营活动的事先筹划和安排，从全局的战略角度进行高度协调和有效控制，统筹规划企业纳税方案，最大限度地降低企业税款缴纳的相对数和绝对数，合理实现对企业纳税成本的合理管控。
（三）纳税风险管理
纳税风险管理是建筑企业纳税管理过程中不得不执行的重要内容，纳税风险是客观存在的，一旦对其失去有效的管控，则必然会给企业带来不可控的损失。在当下竞争激烈的市场环境下，建筑企业务必须不断强化纳税风险管理，熟悉并掌握税收政策法规，切实将税收风险控制在企业可承受范围之内。
三、建筑企业税收筹划方法
（一）树立正确的税收筹划观念
观念意识在相当程度上决定着行动结果，企业应精准把握税收筹划的鲜明特点，即税收筹划的合法性、事前筹划性及目的明确性，并严格遵守税收筹划的基本原则，确保税收筹划不与税收法律规定的原则相违背、始终坚持事前筹划原则和效率原则。在对税收筹划具体内容和客观要求具备充分认知和深刻理解的基础上，不断增强必要的税收风险管理意识，风险总是与收益相伴的，企业必须清楚认识到税收筹划在有效降低成本费用的同时可能存在的显性风险和隐性风险，避免筹划过度或筹划不当等极端现象的出现。
（二）合理利用税收优惠政策
税收优惠政策对企业实现节税的经济效益目的具有积极和促进作用，如《企业所得税法》将有关资源综合利用和安全生产的产业都一并纳入了产业优惠体系，这对相关企业来说无疑是利好消息，建筑企业在经济发展新体制下面临着严峻的挑战，更应充分利用税收优惠政策，深度解读优惠政策对企业自身的有利作用，在遵守税法规定的基础上，巧妙利用优惠政策大力提升企业税收筹划效果，促进企业的长远稳步发展。
（三）建立健全税收筹划管理机制
从管理学的角度出发考虑，企业税收筹划是一项涵盖税收政策管理、税收成本管理、税收风险管理、税收程序管理等多方面内容的系统性工程，必须在完善的管理机制的约束和规范下才能高效地开展一系列工作，实现税收筹划效果的有效提升。首先，建筑企业应根据企业自身特性、生产经营特点、税收筹划要求等各方面综合因素来合理设置专业的税收筹划专门机构，并配置与税收筹划工作要求相匹配的专业人员，大力打造专业的人员队伍是保证税收筹划合理性、高效性和科学性的关键一步。其次，税收筹划管理机制必须明确各岗位人员职责、梳理清楚管理流程和审批程序，构建层次分明、要求明确、规则合理的机制条例，对税收筹划工作的高效开展提供有效的指引和规范。
关键词：建筑施工企业；税务筹划；对策
中图分类号：F23 文献标识码：A
原标题：建筑施工企业税务筹划问题与对策
收录日期：2014年7月7日
引言
随着我国市场经济机制的日趋完善，税务筹划已经成为企业发展过程中必不可少的一部分。切实有效的税务筹划可以减轻企业的税收负担，实现经济纳税，最终达到企业价值最大化的目的。然而，在我国，建筑施工企业税务筹划的意识薄弱、财务制度不健全、财务人员素质偏低等问题，限制了我国建筑施工企业税务筹划的发展，没有充分发挥税务筹划的优势。本文剖析了建筑施工企业税务筹划存在的问题，并就这些问题提出了相关建议。
一、税务筹划的概念与意义
1、税务筹划的概念。税务筹划指的是纳税人在遵守税法以及其他相关法律、法规的前提下，对企业的经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或迟延纳税的一系列策略和行为。其目的是减轻税收负担，争取税后利益最大化。
2、税务筹划的意义。税务筹划是一项事前行为，它具有一定的预见、长期性、合法性及专业性等特点。税务筹划的前提，要求企业必须有健全的会计核算基础，根据税法的要求设账、记账、编制财务会计报告、计税和填报纳税申报表。因此，有效的税务筹划有助于提高建筑施工企业的财务管理水平，有助于提高纳税人的纳税意识，减轻企业的税收负担。另外，企业在进行税务筹划时，利用税收法规的疏漏和模糊之处进行筹划，这样就给企业拉大了筹划的空间。税务机关在企业的筹划活动当中，可以及时了解和发现在相关税法上的漏洞，进而对税法进行合理有效的完善，提高税务机关的税收征管水平。
二、建筑施工企业税务筹划存在的问题
1、企业税务筹划意识薄弱，税务筹划的企业数量少。由于税务筹划引入国内的时间较短，在我国进行税务筹划的企业大多数是外商投资企业和大中型国有企业。对很多建筑施工企业来说，企业税务筹划意识薄弱，甚至一些企业不理解它的真正意义。并且，进行税务筹划需要投入一定的人力、物力和财力，会增加企业的筹划成本，而效果却不明显，这也导致一些施工企业税务筹划的数量较少，积极性也不高，企业没有形成充分利用税务筹划来增加企业竞争力的观念。
2、缺乏专门税务筹划机构或者人员，筹划人员专业能力不强。税务筹划是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。这要求筹划人员具备较高的专业水平，熟知相关税收法律政策，具有预测能力和统筹规划等能力，这对建筑施工企业的财务人员提出了较高的要求。当前，多数建筑施工企业没有设立专门的税务筹划机构或专门的筹划人员，税务筹划主要由财务人员来完成。而建筑施工企业因人员的流动性大，财务人员专业能力不强，企业财务人员在进行筹划时，可能因考虑不全面，对国家相关的税收政策掌握不全面，不能有效地对企业进行长远的税务筹划，可能导致税务筹划方案缺乏可行性或给企业带来一定的税务筹划风险。
3、建筑施工企业筹划面临诸多风险，抗风险能力弱。税务筹划具有预先筹划性，而税务筹划依据的税收政策具有时效性和不稳定性，外加上税务执行偏差，这些可能导致企业产生税务筹划失败的风险，可能给企业带来一定损失。例如，当税法中不明确的地方被明确后，或者税法中的某特定内容被取消后，筹划条件消失，筹划的权利就转变成纳税义务。即企业税务筹划依据的税收政策发生变化，就会形成相应的税收政策变化风险。另外，建筑施工企业财务人员的专业能力不强，也会因税收政策理解不够，产生税务筹划的政策选择风险与筹划操作风险。然而，建筑施工企业规模小，资金不足，抗风险的能力较差，所以企业在进行税务筹划时较为谨慎，这也限制了建筑施工企业筹划工作的开展。
4、没有完善的税务会计理论，税务筹划水平不高。建筑施工企业税务筹划水平不高，一方面受我国税务筹划理论的影响，主要体现在筹划理论不够成熟，税务筹划发展仍处于初级阶段，没有形成完善的税务会计理论来指导企业税务筹划的管理实施；另一方面多数建筑施工企业税务筹划只局限于降低税负方面，没有立足于企业经营期间，仅从生产经营规模、会计方法的选择等方面来进行税务筹划，在设立之前、生产经营之间很少进行税务筹划，整体税务筹划水平不高。
三、解决建筑施工企业税务筹划问题的对策
1、加强管理层的筹划意识，提高财务人员专业水平。首先，建筑施工企业的管理层要提升对税务筹划的认识，加强对税务筹划的支持，在企业内部建立税务筹划机构，建立健全建筑施工企业的财务制度，才能为建筑施工企业税务筹划人员进行税务筹划工作提供良好的环境；其次，建筑施工企业可以加强对筹划人员的税务培训，比如可以聘请税务筹划专家到企业进行在职培训，学习和更新税务筹划的相关理论与方法，提高筹划人员的专业技能，增强相关人员的筹划执行力和管理能力，从而能够更好地设计、操作税务筹划方案。
2、委托税务机构代为筹划。税务筹划具有较强的专业性，实际上是对政策制定的税法进行精细比较后的优化选择。税务机构具有较强的专业知识，熟知税收相关政策，具有较强业务操作能力，因此建筑施工企业可以委托税务机构进行税务筹划，这样可以为企业提供高效的税务筹划方案，为企业创造税收利益。企业还能从中发现管理中的问题，从而提高管理水平。同时，也避免了因财务人员专业能力有限，不能全局、长远地进行税务筹划而产生的相关风险。
3、熟知税收法律政策，加强与税务机关的沟通。建筑施工企业在进行税务筹划时，必须研究国家的税收政策和法规，熟知税收优惠条款，在法律约束条件下最大限度地发掘政策资源。同时，需要对税法政策的变动进行及时了解和掌握，适时搜集相关信息，充分掌握政策变动下的内容，从企业自身实际情况出发做出相应调整，从而保证税务筹划方案的有效实施。另外，企业要积极地与税务部门联系沟通，处理好与税务部门的关系。在难以了解和掌握的税收法律上，应该积极征求相关解释和界定，并争取相关的指导方案。
4、提高财务管理水平，规范会计核算。建筑施工企业普遍存在会计核算机制不健全，甚至存在账实不符、账外账、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等问题。因此，建筑施工企业必须提高财务管理的水平，建立完善的财务核算体系，依法设账、记账、编制财务会计报告、计税和填报纳税申报表，为税务筹划提供可靠的依据。
5、建立财税一体化的ERP信息系统。据统计，我国建筑施工企业中，实现信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多数建筑施工企业的管理呈现粗放、混乱的状态，建筑施工企业税务筹划缺乏良好的环境基础。针对这种情况，企业可建立融合税务会计处理的财税一体化信息系统。该系统对企业经营过程中的涉税业务进行处理，能准确计算应纳税金；并针对企业的情况，从组建、注册登记、企业投资、筹资和经营过程等方面，运用税务筹划模型对企业的税务筹划方案进行计算、比较和选择，从而帮助企业正确执行国家税务政策，有效地进行整体经营筹划及税务筹划风险的防范，实现企业税收利益及经济利益的最大化。
主要参考文献：
[1]王素荣.税务会计与税务筹划[M].机械工业出版社，2013.
[2]盖地.税务会计与税务筹划[M].中国人民大学出版社，2011.
关键词：营改增 房地产行业 影响 对策
营改增政策是指将缴纳营业税项目改变为缴纳增值税的项目，自2011年试点至今，营改增政策已在多个行业中得到了推广，其中包括物流、电信、交通等行业。经过试点推广，多数企业的纳税负担都得到了不同程度的改善。目前我国的经济发展已到了转型的关键时期，营改增是经济结构转型的必然趋势。由于营改增在我国调整产业结构中扮演十分重要的角色，而房地产行业是经济改革中受机遇与挑战最大的行业，因此房地产行业要积极应对营改增对自身行业带来的正面及负面影响，为房地产行业及自身的长远、稳定发展奠定基础。
一、房地产行业实施营改增的必要性
我国目前实施的税制结构中，营业税和增值税是两个重要的流转税，两个税种分立并行。随着我国经济迅速发展，房地产行业经营的自有房和开发经营房的税率有：转让固定资产5%，出租房屋租赁服务5%，物业管理服务业5%，房地产行业中介行业服务业5%，其余房地产行业不进行征税。国家相关部门已经开始完善税收征管系统，只有这样才能实现经济结构的科学整改，才能健全各个领域的税收体制，减少重复征税等问题出现。如今营改增制度已在大范围内得到了普及和应用，房地产领域是缴纳营业税的主要领域之一，因此必须实施营改增，才能满足我国税收系统的整改要求。
二、营改增对房地产行业税负的影响
房地产业在销售房屋时，销售、流通、分配、生产开发等环节都存在着一定程度的重复征税情况。根据目前税法规定，房地产行业要缴纳营业税，房地产开发企业在房屋施工的环节要缴纳增值税，但是在房屋销售的环节中销售房屋时缴纳的营业税无法和增值税、营业税直接抵扣，从而存在明显重复征税情况。同时业主在租赁非住宅类房屋时要根据所得租金上缴一定的营业税，税法明确房地产业在进行非营业、增值税业务时不得以增值税抵扣营业税，房屋在销售时属于不动产非增值性项目，所以因增值税流转环节断裂致使房地产下游企业无法进行进项税抵扣，给企业带来重复征税的不利影响。因此实施营改增政策可以使房地产企业在销售、租赁等流通环节中有效减少重复征税的情况，从而优化税收政策。
房地产业在房屋销售环节征收营业税的主要依据是转让使用权或者销售不动产时所获取的价外费用以及全部价款，但房屋在销售的过程中需缴纳的费用还包括增值税的应税货物[2]。其中不动产在销售过程中还存在一定程度的混合销售行为，房地产行业对混合销售和兼营的范围无法准确界定，增加了征税的难度和成本。由于增值税是由国家税收系统进行管理的，营业税由地方税务系统进行管理，因此在征税的过程中极易造成交叉征管的现象，降低了税收征管的效率。房地产行业在实施营改增政策后，延续并完善了缴纳增值税的方式，可使房地产业的税收政策不断得到优化。
三、营改增对房地产行业的影响
（一）对建安成本的影响
房地产开发成本的重要部分是建安成本，通常由具有建筑安装资质的建筑企业完成，根据目前实施营改增的情况来看，建筑企业在实施营改增后，税负会有不同程度的上升，由于税赋转嫁的存在，会导致房地产开发企业建筑成本相应增加。
由于营改增税收政策的实施，将导致房地产产业增加赋税。房地产行业在建筑安装的过程中常用建筑材料有混凝土、自来水、石料、砂，建筑材料根据目前税收政策按照6%的税率缴纳增值税，因此即使房地产可以直接抵扣增值税专用发票，也会在一定程度上增加房地产行业的赋税负担。
（二）对房地产偿债能力各项指标造成的影响
营改增税收政策在房地产企业中对房地产偿债能力各项指标造成的影响有以下几点：第一：如果房地产行业的进项税额无法在税制的范围获取一定程度的抵扣，那么这一部分没有得到抵扣的进项税会导致房地产企业拥有的数额不在产生变化，从而增加了房地产企业的资金流动比率。第二：假如房地产企业中的流动负债数额能在相应的市场、税务规则中得到全部抵扣，那么这些被抵扣的进项税将在较大程度上影响房地产建筑企业流动资金的上升，从而导致流动比例不断增加。
（三）无法适应统一税收政策
目前我国房地产业在区域发展上呈现出明显的发展不平衡的状态，这导致营改增的政策对不同地区注册的房地产企业出现截然不同的情况，无法适应统一税收政策的表现有：第一：对发展速度慢、发展水平低的地区来讲，房地产行业无法及时适应营改增的税收政策，从而导致房地产行业的经营以及运行会受到不同程度的挑战和打击。第二：房地产行业的投资主体呈多元化发展的趋势，对民企而言，将会有较高税率。第三：房地产行业的类型结构是多种多样的，融资结构和资本结构不同的房地产企业在税制改革时仍然会出现一定的困难和风险。
四、减少营改增对房地产行业不利影响的措施
（一）提升纳税意识
在房地产原材料采购过程中，很多买家都会因为一些商家的折扣策略和优惠策略放弃获取增值税发票，从而导致企业进项税额无法正常抵扣，甚至导致纳税过多或者多重纳税问题出现。如今房地产企业的涉税资金相对来说都是比较大的，尤其是在统一采购当中，企业必须采取有效措施应对增值税抵扣。企业应该加强内部监督，无论开展什么业务和什么活动都必须获取正规发票，避免无发票情况的出现，从根本上提高企业税务管理效率，在合法性缴税的同时尽量节税。房地产企业在缴税和纳税过程中要严格按照相关法律进行，做到有法必依，科学使用优惠政策有效避税。
（二）加强企业宣传
因为增值税纳税的管理比较复杂，所以必须加强企业宣传。要开展一系列宣传模式，主要包括在企业的内部网站上设置营改增税收政策的专栏，宣传营改增政策的有关规定，使房地产企业的员工认识到营改增政策的严肃性和重要性，使得企业决策人员全面的了解了营改增实施的具体政策和方向，有效减少营改增政策对房地产企业带来的不利影响。
（三）改变经营模式
房地产行业对营改增政策的实施所带来的企业资金负担加重等问题，在改变企业经营模式方面有以下对策：第一是将开发周期缩短，将财务费用和资金占用率降低。第二是提高房地产开发产品的质量，随着人们生活质量的不断提高，智能化、高品质的环保型社区已经成为了房地产业发展的趋势，将房地产企业建筑房屋的质量提高可以使房地产行业在激烈的市场竞争中获得竞争优势，大大增强房地产企业的竞争能力。第三是建立企业合作的模式，将房地产开发行业作为核心，主要合作方式有股份项目制、联合开发、联合购地以及拆借资金等模式，使企业之间扬长避短、结构优化、强化管理职能，最终使房地产行业以合适的企业合作的方式获得良好的发展模式。
（四）加强会计核算与企业财务管理
减少营改增对房地产行业带来的不利影响措施还包括加强会计核算与企业财务管理，主要措施有：一方面，房地产行业尽可能取得可抵扣的增值税发票，对开发项目较多、资金力量雄厚的房地产企业来讲，在采购材料时可以进行集中采购材料，减少材料来源不明或者供应商散杂的问题。另一方面，在会计核算的程序上严格规定，对进项税额及时抵扣、认证。房地产企业要加大对会计核算与企业财务管理工作的重视度，要提高全体人员发票意识，特别是采购原材料和接受劳务环节必须取得发票；加强工程结算、决算管理，及时从施工单位取得发票。要加大对会计人员和财务管理人员的培训力度，还要适当进行会计核算方法创新，提高会计核算人员以及财务管理人员的专业水平。企业各个部门要加强合作，尤其是在政策下发初期要做好各项准备工作，实现内部进项税额合理抵扣，并落实税务策划工作。
五、结束语
总而言之，我国实施营改增政策标志着我国税收政策、体制得到快速发展，这不仅仅是我国经济发展中必经的一部分，同时也为房地产业带来了可观的发展的前景。但是房地产行业在享受营改增带来的机遇同时，不可忽略营改增政策可能带来的企业资金短缺、成本增加以及赋税增长等不利影响。所以房地产企业要提前做好各项准备工作，制定适合本企业发展的应对方案，避免资金短缺给企业带来的不利后果，确保自身及所处的房地产业稳定、快速发展。
参考文献：
[1]赵晖.“营改增”改革对房地产企业未来影响的研究[J].财会学习，2013，06：46-48
[2]田志伟，胡怡建.“营改增”对各行业税负影响的动态分析――基于CGE模型的分析[J].财经论丛，2013，04：29-34
[3]姜涛.浅谈营业税改增值税对建筑施工企业的影响及对策[J].建筑施工，2013，06：557-560
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