时间：2023-07-05 15:57:22
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇高新技术企业调研，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
一、一个困难的企业为什么花钱运用计算机信息技术来加强管理
烟台汽车制造厂是一个拥有2600名职工、3．2亿元资产的中型企业，主要生产轻型汽车、农用运输车和拖拉机。1993年以来，该厂产品销售收入虽然逐年增加，但经济效益却大幅下滑，生产经营日趋困难。面对日益激烈竞争的市场环境，企业感到原有经验式的管理模式、落后的管理手段和不透明的信息反馈机制已非常不适应新的形势，迫切需要应用现代计算机网络和统一的财务软件进行管理创新。
一是成本的核算与控制迫切要求企业利用计算机进行管理。由于汽车产品结构复杂、零部件繁多，在产品开发过程中，以往靠会计人员手工劳动，连续几天几夜工作也只能算出大概的综合成本，难以及时准确地制定出有市场竞争力的产品价格。企业曾多次出现新产品投产后，才发现新产品的设计成本过高，价格无法为市场接受而被迫停产的情况。
二是资金的核算与管理迫切要求企业利用计算机进行控制。该厂销售环节占用的资金余额上亿元，大多以发出商品的形态存放在全国各地的430多个经销商处，企业难以及时、准确掌握各销售点上的存货变动情况，账物不符、账账不符的问题时有发生，应收账款居高不下，坏账风险难以防范。1995年该厂曾组织十多名会计人员历时一年，与各经销商核对发出商品和应收账款，发现企业本身的账簿记录差错1100多笔，仅发出商品的潜亏损失即达数百万元之多。在储备资金的管理中，传统的手工操作只能提供库存材料、备件的账面价值总量，但具体材料、备件的存放时间、库存数量却不掌握，致使存货超储、积压、损坏等情况非常严重。企业盘点时曾发现仓库中的三角带可满足企业10余年的生产需要。
三是薄弱的基础管理迫切要求企业利用计算机技术来强化。从企业内部看，基础数据缺乏，材料消耗定额、工时消耗定额不准，谈不上实施精细生产，挖潜降耗，也无法对生产车间、销售部门、采购部门和仓储部门实施科学的考核。特别是财务信息滞后于物流信息和市场变化信息，再加上数据常常失真，决策者难以及时了解掌握企业财务状况的变动情况和内部各种资源的配置情况迅速对市场变化做出反应。
四是企业各项规章制度迫切需要利用计算机手段进行硬化。过去规章制度只是挂在墙上，写在本中，缺乏强有力的手段来保证制度的有效执行，有章不循、有章难循的弊端难以克服，道德风险无法控制，科学规范的管理程序难以硬化。
二、如何运用计算机网络和软件对企业管理进行深化、细化
1996年以来，该厂针对采购、仓储、生产、销售等环节信息不明、账目不清等突出问题，以财务管理为中心，以成本控制为重点，联合山东浪潮国强软件公司，本着先易后难的原则，先后投资两百余万元开发了烟台汽车制造厂现代企业管理信息系统。该系统基于一台主服务器，在各个车间、仓库及生产、供应、销售、财务等各有关处室设立了46个工作站，将各子系统通过财务管理子系统紧密地联系在一起，做到了信息集成、过程集成、功能集成，实现了财务系统与销售、供应、生产等系统的数据共享，为企业提高财务资金管理水平提供了强有力的手段。
财务管理子系统建立了统一的计算机平台，变多级核算为一级核算，一张原始凭证（销货发票、购货发票、入库单、领料单等）一次录入，仓库、车间、厂部的业务核算、统计核算、会计核算、凭证的制作、打印、各明细账、总账的登记全部由计算机一次自动完成，可以灵活地查询、统计和打印账表。
销售管理子系统与金税系统连接，利用金税系统录入和打印销售发票后，自动转入销售管理子系统，自动编制销售凭证，自动登记财务的产品销售、发出商品、应收账款、应交税金等账簿。同时可进行账龄分析和坏账估计，实现了销售业务管理与核算一体化。
采购管理子系统对采购订单、采购到货以及入库状况进行全过程管理，为采购部门和财务部门提供准确及时的信息；自动完成对各种应付账款的登记、冲销以及应付账款动态变化状况。另外，该子系统还可以进行材料采购成本的考核与监督，非合同供应商、超过合同的采购价，软件系统可以自动警告，要求审核。
一、一个困难的企业为什么花钱运用计算机信息技术来加强管理
烟台汽车制造厂是一个拥有2600名职工、3．2亿元资产的中型企业，主要生产轻型汽车、农用运输车和拖拉机。1993年以来，该厂产品销售收入虽然逐年增加，但经济效益却大幅下滑，生产经营日趋困难。面对日益激烈竞争的市场环境，企业感到原有经验式的管理模式、落后的管理手段和不透明的信息反馈机制已非常不适应新的形势，迫切需要应用现代计算机网络和统一的财务软件进行管理创新。
一是成本的核算与控制迫切要求企业利用计算机进行管理。由于汽车产品结构复杂、零部件繁多，在产品开发过程中，以往靠会计人员手工劳动，连续几天几夜工作也只能算出大概的综合成本，难以及时准确地制定出有市场竞争力的产品价格。企业曾多次出现新产品投产后，才发现新产品的设计成本过高，价格无法为市场接受而被迫停产的情况。
二是资金的核算与管理迫切要求企业利用计算机进行控制。该厂销售环节占用的资金余额上亿元，大多以发出商品的形态存放在全国各地的430多个经销商处，企业难以及时、准确掌握各销售点上的存货变动情况，账物不符、账账不符的问题时有发生，应收账款居高不下，坏账风险难以防范。1995年该厂曾组织十多名会计人员历时一年，与各经销商核对发出商品和应收账款，发现企业本身的账簿记录差错1100多笔，仅发出商品的潜亏损失即达数百万元之多。在储备资金的管理中，传统的手工操作只能提供库存材料、备件的账面价值总量，但具体材料、备件的存放时间、库存数量却不掌握，致使存货超储、积压、损坏等情况非常严重。企业盘点时曾发现仓库中的三角带可满足企业10余年的生产需要。
三是薄弱的基础管理迫切要求企业利用计算机技术来强化。从企业内部看，基础数据缺乏，材料消耗定额、工时消耗定额不准，谈不上实施精细生产，挖潜降耗，也无法对生产车间、销售部门、采购部门和仓储部门实施科学的考核。特别是财务信息滞后于物流信息和市场变化信息，再加上数据常常失真，决策者难以及时了解掌握企业财务状况的变动情况和内部各种资源的配置情况迅速对市场变化做出反应。
四是企业各项规章制度迫切需要利用计算机手段进行硬化。过去规章制度只是挂在墙上，写在本中，缺乏强有力的手段来保证制度的有效执行，有章不循、有章难循的弊端难以克服，道德风险无法控制，科学规范的管理程序难以硬化。
二、如何运用计算机网络和软件对企业管理进行深化、细化
1996年以来，该厂针对采购、仓储、生产、销售等环节信息不明、账目不清等突出问题，以财务管理为中心，以成本控制为重点，联合山东浪潮国强软件公司，本着先易后难的原则，先后投资两百余万元开发了烟台汽车制造厂现代企业管理信息系统。该系统基于一台主服务器，在各个车间、仓库及生产、供应、销售、财务等各有关处室设立了46个工作站，将各子系统通过财务管理子系统紧密地在一起，做到了信息集成、过程集成、功能集成，实现了财务系统与销售、供应、生产等系统的数据共享，为企业提高财务资金管理水平提供了强有力的手段。财务管理子系统建立了统一的计算机平台，变多级核算为一级核算，一张原始凭证（销货发票、购货发票、入库单、领料单等）一次录入，仓库、车间、厂部的业务核算、统计核算、会计核算、凭证的制作、打印、各明细账、总账的登记全部由计算机一次自动完成，可以灵活地查询、统计和打印账表。
销售管理子系统与金税系统连接，利用金税系统录入和打印销售发票后，自动转入销售管理子系统，自动编制销售凭证，自动登记财务的产品销售、发出商品、应收账款、应交税金等账簿。同时可进行账龄分析和坏账估计，实现了销售业务管理与核算一体化。
采购管理子系统对采购订单、采购到货以及入库状况进行全过程管理，为采购部门和财务部门提供准确及时的信息；自动完成对各种应付账款的登记、冲销以及应付账款动态变化状况。另外，该子系统还可以进行材料采购成本的考核与监督，非合同供应商、超过合同的采购价，软件系统可以自动警告，要求审核。
仓储管理子系统通过对各种存货的收、发、存业务进行核算，及时准确地掌握每件存货的耗用情况，把各类存货成本归集到各成本项目和成本对象上，为企业的成本核算提供基础数据，并动态反映存货资金的增减变动情况。
生产计划子系统根据生产计划和上月末实际库存情况，软件系统能按照装配物料清单计算物料的毛需求和净需求，自动运算出零部件采购计划、自制件的生产计划，将设计、工艺、生产制造并行交叉进行管理，实现了各种物流、业务流自始至终连贯起来的全过程管理。
成本核算子系统能够完成产品或零部件标准成本的制定，计算入库产成品或自制半成品的标准成本和标准成本差异，能够从价格成本差异和用量成本差异方面进行控制，为企业分析生产成本变动的原因提供了详细资料，为实施标准成本法和责任成本法提供了可能。
基础数据子系统可为生产计划系统提供工艺过程信息、产品结构信息，为成本控制提供工时定额和材料消耗定额标准信息，并能够通过装配物料清单自动读取采购发票的最新单价，瞬间计算出产品的材料成本，为产品投产决策提供第一手数据资料。产品开发人员能够随时计算出新产品的设计成本，为企业开发适销对路的产品提供了有力的支持手段。
三、取得的成效
1．提高了对薄弱环节的监控管理能力
[关键词]北京；高新技术企业；发展
[中图分类号]F274[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）28-0016-03
1北京高新技术企业发展现状
根据统计数据显示数据来源：《中国火炬统计年鉴》，下同。，2011年北京6088家高新技术企业占全国高新技术企业总数的155%，企业数量位列全国第一；年末从业人员总数达到1157万人，占全国高新技术企业从业人员总数的77%，年末从业人员总数位列第四；总收入达到132794亿元，占全国高新技术企业总收入的85%，总收入位列第三；净利润实现11128亿元，占全国高新技术企业净利润总额的101%，全国高新技术企业中排在第三位；上缴税费6755亿元，占全国高新技术企业实际上缴税费的92%，上缴税费位列第三；科技活动人员在全国排序中列第三位，达到310万人，占全国高新技术企业科技活动人员总数的95%；科技活动经费方面，北京高新技术企业在全国排序中列第五位，达到6895亿元，占全国高新技术企业科技活动经费内部支出总额的87%（见表1）。
近几年，北京高新技术企业经济总量实现平稳增长，企业的产品和劳务以及技术咨询、技术承包等技术活动形式已成为企业收入的主要来源。从2011年企业收入结构来看，产品销售收入产品销售收入：指企业全年销售全部产成品、自制半成品和提供劳务等所取得的收入。为主要来源，全年实现68046亿元，占比517%；商品销售收入商品销售收入：指企业销售以出售为目的而购入的非本企业生产产品的销售收入。和技术收入技术收入：指企业全年用于技术转让、技术承包、技术咨询与服务、技术入股、中试产品收入以及接受外单位委托的科研收入等。均达两成左右，分别为27349亿元和26519亿元，占比为208%和202%；其他收入为9643亿元，占比73%（见图1）。
图12011年北京高新技术企业收入情况
企业的产品销售收入和技术收入代表了企业通过生产的产品或提供服务以及相关科技活动而带来的收入，是企业自身通过提高生产效率和技术进步而创造价值的重要体现。2011年统计数据显示，高新技术企业的产品销售收入和技术收入合计94565亿元，合计占比719%。由此可见，高新技术企业生产的产品和提供的服务以及技术活动成为企业收入的主要来源；企业的科技活动所带来的技术性收益超两成，已成为了企业收入的重要来源之一。
企业科技人员和科技经费支出稳步增长。2011年，北京高新技术企业科技活动人员达到310万人，同比增长46%；科技活动经费支出达到6895亿元，同比增长354%；R&D经费支出3321亿元，同比增长326%（见图2）。
2企业调研中发现的一些问题
在调研过程中，企业反映在发展中有如下一些问题，如企业不能及时获取并有效利用政策信息、高新技术企业认定标准单一、小微企业较难获得政府帮助和政府部门间沟通不充分等。
21充分利用科技政策尚有一定难度
部分企业反映，对于及时获取科技政策信息，并有效运用科技政策工具帮助企业发展尚有一定困难。例如，对于新出台的科技政策，企业不能及时获取政策信息，政策的变化和重点内容把握不够准确，有效利用新出台的科技政策助力企业发展有一定难度。另外，目前各项科技政策种类繁多，企业很难全面了解各项现行政策的重点内容。对于各项政策有何种程度的优惠，企业是否符合享受优惠的条件，需要如何申请并不很清楚。
22高新技术企业认定的标准单一
另据企业反映，高新技术企业在认定过程中，存在 “一刀切”的形式，可能不利于当前形势下科技企业的发展。例如，对于某些领域内的企业，科技项目研发周期较长，经济利益回报时期相对滞后，而高新技术企业认定管理办法对于经济成长性指标的要求可能限制了一些科研发投入经费高、投入时间长的企业获得高新技术企业认定以及享受相关优惠科技政策。
23小微企业较难获得政府支持
由于小微科技企业尚处于初期发展阶段，在企业赢利能力及研发投入方面不如大中型科技企业的实力强大。企业每年开展的科技活动经费均由企业独立承担，很难获得政府科技资金或科技项目的支持，企业创新的动力主要来自于市场需求的拉动和行业竞争的压力。因此，对于小微高新技术企业来讲，能够获得政府科技政策的支持，能够帮助企业在一定程度上降低经营的成本及风险，促进企业更好发展。
24政府部门间沟通不充分
在调研中还了解到，目前存在政府部门间沟通不充分、相关政策执行标准存在不一致的现象。例如，《高新技术企业认定管理办法》规定，经认定的高新技术企业可依照《中华人民共和国企业所得税法》等有关规定享受税收优惠政策。而《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）规定，纳税人除提供“高新技术企业证书”外，还需提供企业年度研究开发费用结构明细表、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明等材料到主管税务机关备案。《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》中的规定与《高新技术企业认定管理办法》在执行中存在标准不一致的现象，增加了高新技术企业的负担和基层税务机关的执法难度。
3对策建议
基于以上对北京高新技术企业发展现状的总结和分析，以及在企业调研中发现的问题，提出如下四条促进北京高新技术企业未来发展的建议，仅供参考：
31加大政策宣传力度
继续扩大政策宣传渠道范围，可结合电视、网络、宣讲会等多种信息传播方式提升科技政策的宣传力度。对于政策的变化，政策的关注重点，政策指引未来发展的方向等企业关注的重点问题进行深层次解读。
对于现有政策进行全面梳理，并编制企业申报指南。帮助企业了解现行科技政策重点，指导企业有效利用各项优惠政策，以此促进企业提升获取政策信息、有效把握并利用政策的能力。
32不断完善高新技术企业认定标准
可以针对不同行业、不同发展阶段的科技型企业的采用不同的认定标准。企业经济发展周期及科技研发投入均有不同程度呈现。如某行业研发投入资金需求大，研发投入时间周期长，经济效益显现慢，则不利于企业通过高新技术企业认定。
对于高新技术企业的认定标准，建议在大量调研的基础上，结合不同行业企业发展特点，以及行业企业所处的发展阶段进行细化，并随着高新技术企业的发展对认定办法进行完善。
33加大对小微企业的科技创新支持力度
由于大型高新技术企业在拥有经济及科技资源禀赋方面具有较强优势，在发展过程中往往处于行业领先甚至垄断地位。而小微企业在发展过程中获得科技资源优势不明显，在发展过程中更需要政府的科技政策支持。建议政府在制定科技政策过程中，应更倾向于对小微企业的支持，采取如税收减免和立项补贴等资金支持方式，并加大支持力度，扩大支持范围，使更多的小微高新技术企业能更方便获得科技创新支持，以此推动小微企业快速健康发展。
34加强政府部门间有效沟通
（一）主板市场
又称一板市场，是传统或一般意义上的证券市场，在传统观念中是企业上市的主要或者说标志性场所。其关键特征是进入标准高，融资效益好，其进入标准是：近3个会计年度的盈利均超过三千万、现金流累计超过五千五（或营业收入超三亿），并且没有违规违法现象，对外会计披露也没有重大缺陷。
（二）中小企业板市场
2003年，国务院颁发《关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》，“分步推进创业板市场建设，完善风险投资机制，拓展中小企业融资渠道”。深圳证券交易所作为呼应这个号召的第一步实践设立中小企业板。与主板相比，中小企业板的遵循的法律法规及发行进入标准一致，只是规模限定在流通股一亿内，所以一开始称为“中小盘股板”，实际上是针对发展比较成熟、盈利状况较好、但在规模方面暂时无法突破的中型企业。
（三）创业板市场
又称二板市场，实际上是《关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》相关规定的彻底落实，也是中小企业板的进一步拓展，其进入标准有了一定的降低，不再要求最近三个年度的相关情况，而是降低为“最近一年盈利不少于五百万，最近一期末净资产不少于两千万元，发行后股本总额不少于三千万元”。即，不仅在规模方面进一步降低，而且对经营能力的要求也相对降低。
（四）新三板市场
又称全国中小企业股份转让系统。与创业板及中小企业板相比，新三板的进入标准更低，在规模、盈利额度、营业收入等方面甚至没有基本数据限定，只是笼统地规定存在两年、有持续经营能力、治理结构健全、股权明确。
（五）新四板
又称区域性股权交易市场。2012年，中国证监会《关于规范证券公司参与区域性股权交易市场的指导意见（试行）》，对投资者的要求是“具备一定条件的法人、私募股权投资基金、合伙企业，或经监管部门许可或备案的、金融机构面向特定投资者发行的理财产品”，及有一定的抗风险能力。对于具体进入标准，该意见让渡给具体交易市场。对此，广州股权交易中心要求两个会计年度的审计意见和财务报告，成立未满两年的要求“成立日起至最近一期月末”的审计意见和财务报告。相对而言，天津交易所的要求较高，其传统行业板要求成立并持续经营两个年度以上，对经营业绩也有一定的要求，具体额度要求甚至高于创业板。
二、高新技术企业的基本情况
对于高新技术企业的概念，目前没有明确的定义，《高新技术企业认定管理办法》给出了一个带有多条内容的标准体系。基于这种标准规定及《高新技术企业认定管理工作指引》的相关说明，可见高新技术企业的基本情况主要表现在如下几个方面。
（一）建立在三五年以上
建立时间普遍在三年以上，部分企业在五年以上，即是有一定经营历程、业绩和成熟度的企业。在具体认定过程中需要提交“企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告”，基本上把一两年内新建立的企业排除在外了。
（二）收入主要依靠高新技术产品
《高新技术企业认定管理办法》确定的比例底限是60%，与之相对应的是需要配备一定数量的研发人员及一定比例的研发费用，规模越小研发费用占比需求越大，融资的需求及风险相对越大，因为高新技术产品有较高的收益率，但同时也有相对应的较高风险，前者的价值实现或者转化情况容易导致高新技术企业的经营呈现幅度较大的跳跃性，传统一般的融资方式难以满足其要求，有向资本市场融资的内在要求。
（三）规模大都属于中小企业
在规模方面虽然没有限定，但在研发费用比例中却透露出年销售收入五千万以下、五千五到两亿、两亿以上三种情况，从总体上说属于中小企业。总之，高新技术企业是一般成立三五年以上、有自己的研发团队、保证一定的研发支出、收入主要来自高新技术产品、规模倾向于中小微企业、风险较大、对资本市场融资需求较重的企业。另外，按照实质重于形式的原则说，部分因为成立年限不够或暂时缺少部分认定资料、但以高新技术产品收入为主的企业实际上也应该归类到高新技术企业范畴内。
三、高新技术企业与各层次资本市场的适配情况分析
（一）与新四板相适配的高新技术企业
在多层次资本市场中，新四板的要求最低，部分地方交易市场的进入标准甚至低于高新技术企业的评定标准。所以，从理论上说大多数高新技术企业均有进入新四板的资格。不过，考虑到融资需求满足度方面来说，新四板并不是大多数高新技术企业的最佳选择，只有部分竞争力较弱、规模倾向于小微企业的高新技术企业可以选择。天津交易所专门设立了高新技术企业分板，并降低标准为成立一年以上的企业即可，这应合了具有高新技术实质但暂时没有被评定为高新技术企业的小微型高新技术企业等的实际需求。其实，促进“中小微企业股权交易和融资”正是新四板的定位所在。
（二）与新三板相适配的高新技术企业
从发端或起源层面上来说，新三板市场的出现与试点扩容是针对高新技术企业而设计的，高新技术企业认定曾经是进入新三板市场的前提条件之一。从准入标准方面来说，新三板对股本数量、经营业绩、相关财务指标均没有额度限定，适合大多数高新技术企业，是大多数高新技术企业上市的可行。目前，在新三板挂牌的2220家企业，大多数是高新技术企业。不过，因为新三板进入标准较低，融资能力相对较弱，而且风险较大，个别媒体甚至形容其“一夜暴富一夜赤贫”。所以，发展比较成熟、规模较大的、有其他选择的高新技术企业可以考虑扬弃这种选择。
（三）与创业板相适配的高新技术企业
虽然，与新四板、新三板相比，创业板对企业规模及盈利情况开始有所限定，对股权结构、实际控制人、投资者情况也有所规定。不过，创业板在年限方面的放宽、对进入企业管理和治理水准提升的作用及较好的融资效果等利好和优势，迎合了高新技术较高收益、经营弹性、较大风险及较大融资需求的情况，对于有较强的高新技术产品或体系支撑、企业规模到了一定程度、近期业绩不错、处于加速成长期的高新技术企业来说是较佳选择。实际上，目前绝大多数创业板企业是高新技术企业。截至2014年10月，创业板共有上市公司397家，其中国家级高新技术企业占板块的比重甚至达到95%以上。
（四）与中小企业板相适配的高新技术企业
严格的说，中小企业板实际上是主板在小规模领域的一个特殊组成部分，与创业板相比最大的区别是成立或业绩实现时段的要求较长，其在融资效果、风险方面、经营规范度等方面优于创业板，对于发展规模达到并维持在一定程度、良好业绩持续一定时间的高新技术企业而言是一个可以考虑的选择，尤其是对于因行业、地域等局限一直保持一定规模但无法突破的、处于稳定发展阶段的高新技术企业而言更是一个上佳选择。实际上，中小企业板中有相当一部分属于高新技术企业，2012年7月深交所中小板市场中高新技术企业达到512家，占比74%。
（五）与主板相适配的高新技术企业
在多层次资本市场中，主板的门槛最高，大多数高新技术企业暂时甚至永久性地达不到相应标准，一般来说不是具备可行性的选择，实际上高新技术企业在主板市场中的占比很低。不过，因为主板市场的融资渠道及效果最佳，非中小企业板和创业板所能比，是少数高新技术企业的现实选择或未来追求。另外，部分高新技术企业虽然没能上市主板，但其上层母公司是主板市场上市企业。
四、高新技术企业选择具体上市方式的注意要点
高新技术企业的基本特点是其知识与技术的产品密度大于原材料与劳动力的产品密度，一般提到高新技术企业都是指在当代高端技术的基础之上建立起来的知识经济实体，“从事高科技产品的研制、生产与服务”。正因为高新技术企业与“创新”密不可分，因此新产品、新市场、新组织形式的开拓都是高新技术企业赖以生存的价值所在，“自主创新模式”的构建是高新技术企业的内在要求，而不是外在压力。首先，高新技术企业具有对自身技术领域产品的完整知识产权，自主创新模式是促使相关技术成果最终成为具有核心市场竞争力产品的前提保障，符合高新技术突破的内生性。其次，高新技术的商品化过程不仅是企业自身的探索过程，还需要后续的推动环节，自主创新模式并不单单是创新问题，还是集制度创新、组织创新在内的系统性活动，因此它是技术创新、技术商品化以及获得预期商业利润的完整承载主体，缺一不可。再次，高新技术企业的自主创新模式构建除了是对企业所拥有的资源的选择与优化，还包括对外部有利资源的引进与整合，是企业原始创新与吸收再创新的过程，封闭式创新不可能为企业带来商业成功，自主创新模式旨在打破封闭式创新模式的边界，强调研发活动与外界的交流与沟通，包括外部科研院、社会风险投资、政府机构、中高级人才市场等等，基于开放式的创新组织活动形成企业技术创新的强大合力。
二、高新技术企业自主创新模式的构建因素
高新技术企业自主创新模式的构建受到外部因素、内部因素以及竞争因素的影响。外部因素的主要作用力来自于政策环境和技术市场，政策环境涉及到金融政策、贸易政策以及知识产权政策，高新技术企业的自主创新活动离不开资金支持，政策的作用是为企业创造风险投资的引导力度，近些年来虽然我国制定了一系列对于技术创新的政策支持，但效果都不够明显，主要原因在于相关信贷体系滞后，而在技术市场方面，尽管高新技术企业拥有自己的核心技术，但还需要通过技术市场的辅技术支持来规避风险，良好的人力资源环境能促使高新企业的自主创新之路更为顺畅。内部因素的影响作用除了企业自身的运行机制、研发能力外，还有赖于企业文化、企业家精神提供企业自主创新活动的根本动力。我国现阶段的高新技术企业存在着重研发、轻文化的现象，须知企业的创新价值观才是推动员工不断参与创新，敢于创新的土壤，营造宽容的有利于交流沟通的文化氛围可以让高新技术企业长久的保持市场敏感性。最后是竞争因素的影响，高新技术企业与竞争对手展开的较量是创新的较量，因此拥有研发能力的原始创新会给企业带来丰厚的利润，在前期的竞争中，技术的垄断占有主导地位，但随着技术研发进入成熟期以后，高新技术企业必须进一步选择集成创新，即技术的整合创新，它考虑的不仅是企业对资源的占有，还是企业互动关系的综合，因此高新技术企业的竞争因素并不局限于创新本身，创新要素之间的相互关系对其是否能长久的占领市场意义重大。
关键词：高新技术企业 进口设备 报关流程 采购管理
随着改革开放的不断深入以及我国社会主义市场制度的不断完善，我国高新技术企业的竞争压力也不断加大，为高新技术企业的发展带来了前所未有的巨大竞争力，同时也提供了前所未有的发展机遇。高新技术企业作为一个跨专业、跨学科的技术密集型行业，其经营管理过程中需要各种电子、化工、机械等设备产品，然而这些设备仅靠国内制造企业远远无法满足企业的生产需求，需要引进国外一些更为成熟、先进的机械、设备等机器。本文简单谈谈高新技术企业的进口设备采购与管理问题。
一、高新技术企业进口设备采购的现状
高新技术企业进出口设备采购具有投资金额大、集中度高、进口设备技术含量高的特点。通常，一台设备的机器具备多种功能，同时还含有庞大的配送系统、机械及技术。同时，进口设备的采购往往集中在年末、年初，对采购计划的下达时间比较紧。此外，高新技术企业进口设备的采购具有繁杂的审批流程，整个程序大概需要将近10人签字审核，过于繁琐的复核流程降低了采购的效率。
由于传统体制和历史等原因，高新技术企业的进口设备管理存在较多的问题，主要包括：
（一）对采购人士存在误区，观念陈旧。一些企业的采购管理人员认为采购就是买东西，在采购时缺乏技术性和应有的地位认识，严防死守采购环节，对价格有严格的要求。
（二）经常发生采购违纪现象。一些高新技术企业的采购管理人员肩负采购监督的职责，因此很难体现“公开、公平、公正”的采购原则，难以形成互相监督、制约的机制。
（三）一些高新技术企业在采购进口设备时，过分比较货源的价格，导致与供货商之间的关系不和谐。此外，一些企业还存在采购审批流程和管理制度不合理等现象。
二、高新技术企业进口设备采购报关流程
高新技术企业在采购进口设备时，需要向海关进行申报，交验相关的单据和证件，请求海关给予办理进口手续。具体的报关流程为：企业提供到货通知书、正本提单及换单费、THC费等，换取进口提货单交纳发票、清单、一式一份的合同、报关委托书、报检委托书、提货单、装货单、运单、装箱单、进口许可证等单据进行进口申报，如有减免税手册也需出示根据情况若需要进行审价，则由企业提供相关的原厂发票、信用证、招标书、保单等文件海关打印税单，企业在7工作日内缴纳税费报关检验放行提货。
三、如何改进高新技术企业进口设备的采购
（一）进行全面市场调研，采购质优价廉的设备
进口设备大多具有较高的技术含量，属于贵重仪器。首先应提高对采购管理的重视，在进行采购前应由申购单位成立调研小组，并制定负责人，再由企业主管部门召开“设备购置论证会”。对每台进口设备，申购单位应提供3家以上的供应商，并要求供应商提供不同品牌设备的书面资料，申购单位利用网络查询、收集资料并进行实地考察，与供货商进行对面交流，以便详细了解所购设备，之后再报企业设备主管部门。设备管理部门组织相关专家论证进口设备采购的计划，以第三方的角度审视设备的档次、性能价格等，并提出指导性的意见，以保证设备的合理性和必要性，避免重复购置。
（二）坚持原则，确保投资效益
在进行过充分的市场调研和取得详细的数据信息基础上，申购单位应本着“公平、公正、公开”的原则，进行设备的招标。针对不同的设备采购，企业可以运用不同的招标形式。如可以采用最低价格公开的形式进行通用仪器的招标；采用最低价格密封的方式进行专用设备的采购。企业应把握好时机，协助申购单位制定购置方案，适时与中标供货商进行谈判。对于企业内部的不招标项目，应由企业成立专门的监督小组进行备案全过程的监督，确保投资的效益。
（三）签订合理的技术协议
企业应做好申购单位与中标供货商的进口设备技术协议签订工作。对包括设备的型号、性能指数、技术资料、价格、件数、人员培训、售后服务等条款进行明细，并由买卖双方签字生效。做这项工作时，应把握好设备的价格、订货合同中的付款条件、统一格式的设备验收报告、设备的保质期等，履行法律条款、签订外贸合同、办理相应的减免税证明。
（四）设备的安装验收和管理维护
为了不影响设备的的验收工作，企业各相关部门应协助申购单位做好验收准备工作。在外贸公司、申购单位、供货商、企业主管部门和地方商检局等人员同时在场的情况下进行设备的开箱、验收，验收时主要查看外包装是否破损、按照技术协议要求检查、清点向内实物、清点无误后双方签字认可。企业还应做好设备的跟踪服务，对于保质期内出现的非人为破坏可以退回国外更换或进行免费维修，由此产生的一系列费用应在技术协议中提前拟好。
四、小结
进口设备采购管理主要通过借助各种采购方式来获取国外的服务及资源，并依靠国际贸易的基本规则，来实现进口设备采购活动的有效管理和降低生产成本。对于高新技术企业来说，进口设备有效合理的采购管理，可有效提升企业的竞争力。
参考文献：
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【关键词】 生命周期；高新技术企业；初创期；融资策略
一、引言
20世纪90年代以来，高新技术企业作为知识经济时代增长的核心日益成为推动经济发展的主要动力，其发展在很大程度上决定了一国的经济增长方式、在国际竞争中的地位、就业结构、收入水平等，在促进科技创新、产业结构升级、提高经济竞争力等方面也发挥了很大作用。2008年我国高新技术产业总产值达到5.8万亿元，比上年增长14.1％，高新技术产业增加值约2.17万亿元，比上年增加14％。虽然我国高新技术企业发展比较迅速，但由于高新技术产业的高风险特征，所以在一定程度上存在融资困难，初创期融资困难的问题尤为突出。因此，本文结合生命周期理论对高新技术企业初创期的融资策略进行研究。
二、国内外高新技术企业融资综述
在高新技术企业政策性融资方式研究方面，很多国家为了支持高新技术企业的融资和发展，建立了许多的政策支持体系，如美国专门成立了小企业管理局，并于1977年开始实施SBRA计划，对小企业的创新研究计划进行各项资助；1982年美国通过了《小企业创新发展法》，明确规定联邦机构必须拨出其A&D经费的1.25%，用于支持小企业技术创新和开发活动。
在高新技术企业债权性融资方式研究方面，Raghuram G.Rajan，Mitchell A.Petersen （2000）认为关系型融资制度通过市场手段能够很好地解决西方国家高新技术企业融资难的问题。Berger and Udall（2002）认为，组织结构简单的中小银行有利于形成关于高科技中小企业的软信息，对提供建立在软信息基础上的高科技中小企业关系型贷款上有优势。
在关于高新技术企业风险投资方式研究方面，Diamond（1984）认为，风险资本投资机构作为一种重要而新兴的金融中介机构，在降低投融资双方的信息不对称、减轻道德风险和逆向选择方面起着至关重要的作用。美国学者Ronald．Gilson（1998）、Wells（2000）认为，美国高技术企业融资过程主要依赖于风险资本市场的发展过程，它是高技术企业直接融资的最好渠道。
在我国，关于高新技术企业融资问题的研究目前还不够深入，但也有学者在这方面进行了一些尝试。许丽娟（2007）对高新技术企业发展的一般规律进行了总结，就高新技术企业成长过程中种子期、创业期、发展期和成熟期四个阶段的企业主体、融资战略和政府行为进行了规律性总结；幸琼（2007）认为，政府应根据高科技中小企业在不同发展阶段进行全方位的资金支持，包括政府投资、金融资本、民间投资等；王风荣（2006）、严长德（2007）、姜宝山（2007）对比分析了美国、日本、英国等在高科技产业发展过程中的金融支持现状，提出了建立和完善我国高科技中小企业发展的金融支持体系的政策建议。
由此可见，关于在某个阶段实行某种融资方式能更有效地促进高新技术企业的发展，国内外学者并没有得出一致的结论，但是根据对企业融资方式演变的研究，可以看出一些规律：1.随着社会经济的发展，企业融资方式由单一向多种并存的格局发展；2.企业融资方式受其发展的阶段和规模的影响；3.高新技术企业与风险投资、股权融资之间关系更为密切。
三、基于生命周期的初创期融资策略分析
对企业生命周期的理解存在很多种看法，如：美国学者Ichak Adizes（1979）将企业生命周期划分为孕育、成长和老化三个阶段，并进一步划分为孕育期、婴儿期、学步期、青春期、盛年期、稳定期、贵族期、官僚化期、官僚期和死亡期。我国学者陈仁贵等（1998）将企业生命周期划分为孕育期、求生存期、高速发展期、成熟期、衰退期和蜕变期。这里将高新技术企业的生命周期划分为：初创期、成长期、成熟期、衰退期，同时将初创期进一步分为萌芽阶段和创业阶段，本文仅对初创期（包括萌芽阶段和创业阶段）融资策略进行分析。
（一）萌芽阶段特点及融资策略
萌芽阶段是指技术的酝酿与发明阶段，严格来说，这一阶段高新技术企业尚未建立。这一时期由于企业尚未投入生产，基本处于技术研究开发阶段中后期，只有实验室成果，还没有真正的产品，但创业者认为他的产品在技术上是可行的、有市场的。因此，在萌芽阶段除了基于创业家个人储蓄的自有资金之外，其余资金大都只能依靠家庭或亲友资助等。但这些内源性投资的数量毕竟有限，创业家有时不得不去寻找外部投资。然而，由于处于萌芽阶段的企业几乎还无法确定其市场前景、回报率，也没有什么可以抵押给银行以获得商业贷款，所以，企业既很难获得专业管理的风险投资，也很难找到愿意贷款的银行。这个时期的投资称作种子资本（Seed Capital），其来源主要有：个人积蓄、家庭财产、亲友借贷、政府创新基金。
如果还不够，则需要寻找专门的风险投资家和风险投资机构。经过考察，风险投资家（机构）同意出资，就会合建一个小型股份公司，风险投资家（机构）和发明家各占一定股份、合作生产，直至形成正式的产品。这时企业面临三大风险：新技术的技术风险、、高新技术产品的市场风险、高新技术企业的管理风险。这些风险具有不确定性因素多、不易测评、离收获季节时间长等特点，因此，这个阶段的风险是企业生命周期中最大的，风险投资家（机构）在这个阶段的投资在全部投资额中的比重较低，一般不超过15%。
（二）创业阶段特点及融资策略
创业阶段是指技术创新和产品试销阶段。这一阶段，完成规划与市场分析，产品原型在测试中，以进一步解决技术问题、排除技术风险；组建管理机构；产品进入市场试销，听取市场意见，但产品试销尚未有收益；构思产品原型。该阶段的投资称作创业资本，所需资金投入显著增加。在这一阶段虽已完成了产品原型和经营计划，但产品仍未批量上市，管理机制尚不健全，而初创期的长短则根据其产业、规模等情况而有所差异，一般短期为6～8个月，长可达4～6年。
这个阶段的资金投入明显增加，主要用于购入生产设备、产品的开发及销售，以形成生产能力，开拓市场。由于在产品市场化过程中存在许多不确定性的因素，企业没有以往的历史经营记录，而且资金的需求量较大，因此，在这一阶段风险企业失败的比例相当高，有统计资料显示在80%以上。由于此时企业经营风险比较大，从银行获得大额贷款的可能性较小，更不可能从资本市场上直接融资，这时可以利用生产设备、厂房等取得银行小额抵押贷款，同时可以联系风险投资家（机构），积极引入风险资本。而风险投资家（机构）一般也会在这一阶段主动对企业进行投资参与。由于这个阶段企业资金需求量较大，也是风险投资家（机构）进行投资的一个主要阶段。由于技术风险、市场风险和管理风险开始凸现，一个风险投资家（机构）往往难以满足企业资金需要，这时企业可能需要寻求多个风险投资家（机构）的投资，而风险投资家（机构）也会出于分散风险的目的，同时投资于多个企业，这给企业获取风险投资带来了机会。由于一部分风险投资家（机构）已经在萌芽阶段获利，因而由此带来的示范效应会吸引新的风险投资家（机构）进入。这一阶段的风险资本要求的回报率很高，而且一旦风险投资家（机构）发现有无法克服的技术风险或市场风险超过自己所能接受的程度，就有可能退出投资。
四、高新技术企业初创期融资方式：基于郑州市国家高新技术产业开发区的调查
本文采用问卷调查与实地调研的形式完成了前期样本的选取和数据的收集工作。问卷的设计在基于一般企业的融资特点的前提下结合了高新技术企业的特点，高新技术企业的划分标准采用科技部、财政部、国家税务总局2008年4月联合颁布的《高新技术企业认定管理办法》及《国家重点支持的高新技术领域》中对高新技术企业认定的标准。
本次调研从2010年8月开始，在郑州市国家高新技术产业开发区中选择了30家高新技术企业发出调查问卷，至2010年10月实际回收有效问卷22份，有效回收率为73.33％。具体如表1：
企业经营者们认为初创期（萌芽阶段）的主要资金来源是：“个人储蓄、家庭财产”、“亲友借贷”、“政府创新基金”。具体来说，有14家即63.64％的企业认为“个人储蓄、家庭财产”是这一阶段的主要资金来源形式；有31.82％的企业在设立之初主要依靠亲友借贷；同时，还有27.27％的企业获得了政府创新基金和小额抵押贷款。样本企业中有6家企业（占27.27%）利用了小额抵押贷款形式进行融资，5家企业（占22.73％）引入了风险投资家（机构）投资。经进一步调查，发现实际上这5家企业均是在创业阶段利用了风险资本，这表明小额抵押贷款和风险投资家（机构）投资是高新技术企业初创期（创业阶段）主要的外部融资渠道。以上调查结果与文中对高新技术企业初创期（包括萌芽阶段和创业阶段）融资策略的分析基本一致。
【参考文献】
［1］ 孙林杰.科技型中小企业融资能力评价研究［J］.科学与科学技术管理，2007（5）.
［2］ 许丽娟.论高新技术企业融资方式的选择［J］.财经界，2007（8）.
［3］ 张鸣.高级财务管理［M］.上海财经大学出版社，2010（5）.
关键词：高新技术企业研发费用；企业研发费用核算问题；研发费用核算策略
为了保持高新技术企业的良好竞争力，创造企业社会价值，并且推动我国科学技术的发展，高新技术企业除了要在市场经营方面作出努力，还要增强企业内部的可持续发展性。通过节约成本、新产品开发、降低企业税率等方式，提升企业经济效率。同时，通过改善企业研发费用中存在的不足，加强企业在市场中的竞争优势。
一、高新技术企业研发费用核算存在的问题
（一）缺乏有效的预算管理体系。部分高新技术企业对研发预算的投入成本过高，在前期没有充分调研市场，缺乏有效的数据支撑，导致企业缺乏对预算的控制，使研发的投入资金远高于实际所需的资金，会使产品收益相对减少。因此，高新技术企业的管理人员要重视预算管理的工作，前期对市场进行充分的调研，并采取科学、合理的方式，进行项目预算编制。在项目研发时，需要全程对预算的使用情况进行监督，方便在项目研发过程中，灵活地调整工作。其次，在一些高新技术研发的过程中，企业会根据市场的反响，设计一些与产品相关的衍生品，衍生品设计和制作费用都会划拨为研发经费，实际上衍生品并不应用于高新技术产品，因此不能划入研发经费，可以将其划入公司产品的制作费用中。高新技术企业研发费用核算主要包含研发人员的劳务费用，以及研发所使用材料的消耗费用。其中人工劳务费用的核算工作，可以通过企业的人力资源部门与之进行有效整合，研发使用的材料消耗费用需要通过费用核算制度进行控制，避免研发资金的浪费。
（二）没有明确研发费用核算内容。首先，高新技术企业研发项目的工作人员，在实际研发过程中没有对预算资金使用情况进行全面整理，也没有对研发发费用的等级进行划分归类。其次，高新技术企业在进行高新技术项目的研发时，重大项目可以需要持续几年的时间，许多企业只将项目开发期间的支出作为项目研发预算，忽略了前期的开发研究成本，进而影响了整体核算内容，企业需要单独对这些研发项目的内容进行分离。最后，国家政策是支持并鼓励高新企业进行新技术的研发，但是有些高新企业没有将新的研发项目与其它已经稳定生产的项目进行财务上的分离，导致部分企业无法享受国家的税收优惠政策。
（三）研发项目缺乏客观决策。高新技术企业在进行产品技术研发时，对研发项目的决策缺乏客观判断，有些企业的项目负责人只根据工作经验通过主观判断来作出重大决策，或者有些项目负责人，只追求个人利益，不顾及企业的长久利益，不进行科学评价，使高新技术企业在研发过程中遭受重大损失。
二、高新技术企业在研发费用中应注意的问题
（一）研发费用要与向政府部门进行申报的资料一致，并且按照相关的法律法规，对高新技术企业的研发费用按照项目单独成立，建立起相应的研发费用核算制度。高新技术企业，需要在清缴费用时，向国家税务机关报送研发所涉及的费用明细。
（二）高新技术企业要按季度向相关园区管理部门，报送企业研发项目的数据，一定要与之前申报的项目保持一致。对于跨年度的研发项目，在进行研发费用核算时，要结合项目预算以及项目验收报告，平衡研发费用。
（三）高新技术企业中涉及知识产权的项目，是不能划分为项目研发经费的，属于无形资产。对于复杂的研发项目通过拆分，设置更加精细化的账目，但是需要列举合理的分摊依据。
（四）研发经费必须是用于项目开发所需的原材料等相关费用的支出、项目试验用品，以及无法列入固定资产标准的模具和设备的检修、维护费用也可以列入原材料相关费用的支出中，研发项目所用的建筑物则可以列入相关折旧费用。
（五）高新技术企业从事研发项目的相关工作人员全年的工资薪金、五险一金，要加入项目研发经费中，同时还要保证相关工作人员的在职天数要在183天以上。
（六）项目研发产生的设计费用包括对产品进行的创意设计；高新企业用于项目研发使用的软件、专利以及非专利技术等费用的支出，需要列入无形资产科目中作为分摊依据；研发项目中需要委托其他机构和个人进行的活动，费用实际发生额的百分之八十，需要计入委托方的委托境外研发费用，便于日后划分、统计。
三、高新技术企业研发费用核算的解决策略
（一）高新技术企业内部加强部门沟通。高新技术企业关于研发费用的核算就是对企业在进行研发活动时产生的费用进行确认、计算、记录、报告。高新技术企业进行产品研发的员工以及企业财务人员，在企业研发费用核算中，都有各自的分工财务部需要与进行项目研发的工作人员加强沟通，及时了解研发过程中预算的使用情况，并且要保障资金的及时支出，以防耽误研发进度，财务人员还要帮助科研人员判断费用的使用是否合理，同时研发人员可以协助财务部门进行财务核算，企业内部要互通有无，提高研发费用核算的准确性。
（二）加强研发费用核算的独立性、合理性。在对研发费用进行核算时，财务人员需要将研发支出划分为费用型和资本型。企业是否能获取研发项目的批文，是判断研发费用支出是否为资本型的标准之一。为了提升企业研发费用核算水平，企业应当根据各个环节进行独立核算，这样能保障成本核算的真实性以及准确性，还能够享受国家税务优惠活动，同时更好地对研发项目的管理，因此企业要重视各项目费用的单独核算。在进行财务核算时，成本类的科目可以设立研发支出-费用化支出的核算，通过结转至资产的方式，对研发费用的核算进行分级设置，同时设立工作人员人工劳务费、材料使用费、折旧费与长期待摊费、设计费、无形资产摊销、委托外部研究开发费等费用设下级科目，便于之后的统计工作。财务人员要对每笔费用分项目核算，对于专属的研发费要单独进行核算，对于产生公共费用统计后再进行分摊，对于不同的费用科目需要提供不同的分摊依据。由于产品研发过程中有不同的阶段，相应的会计科目上会对应管理费、销售费、制造费，或者生产成本的费用，针对长期以来研发费用与生产经营费用常常混淆的情况，建议将上述费用产生的科目设置相应的费用明细，期末时，再将成本类下费用化支出的研发费用转入相应的科目，这样就能直观地反映出企业经营中各个阶段所产生给的研发费用，其中资本型的研发费用，在没有形成实际资产前都相当于在“建大楼”，需要进行投入。财务人员清晰地统计出研发项目具体的费用划分，可以满足不同科目统计的需求，从而实现高新技术企业研发费用核算的精细度。
（三）优化核算分类项目管理。高新技术产业可以根据自己的优势，建立信息化财务管理软件，并配备核算功能，通过精密的公式保证费用核算的准确性。另外设置核算项目要以研发为营的支出为重点，强化核查效果，保证资金使用的真实性，为项目管理人员掌握支出情况保留依据，让项目研发费用得到更优化的配置，推进项目的健康发展。同时，按照规定分项目核算，可以得出项目的具体支出情况，更好地进行研发费用的规划。
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