时间：2023-07-04 09:27:32
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇企业税务法律法规，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
关键词：税务风险；企业；财务管理；对策
企业税务风险涉及到国家税务机关、国家法律法规、企业税务管理部门，对企业税务风险的掌握可以帮助企业合理把握正确的税务风险控制时间，能够减少税务法律法规变动中带来的风险。改革开放以来，我国的经济方式在发展变化中要求企业的经济发展方式也要有相应的转变，国家税务机关和企业必须在税务管理工作中有新作为才能保证企业健康有序发展。因此，如何减少、避免企业税务风险，提高企业服务质量，目前在国家税务工作中和企业发展过程中是非常重要的一部分。
一、企业税务风险概述
企业税务风险是企业在运行过程当中由于对税务法律法规没有依法实行或者对税务法律法规的变动没有及时掌握导致的企业利益风险，主要包括企业的纳税行为违反了税务法律法规和企业没有准确运用税法导致额外的税务成本负担[1]。
二、企业税务风险的特点
(一)主观性
企业税务风险关系到在国家税务单位和企业税务管理工作者，其中国家税务机关的税务政策和企业税务工作者对政策的认识、实践，企业自身的税务风险意识和企业税务工作者的素质，这些主观性因素增加了企业的税务风险。
(二)必然性
在我国国家税务机关对企业进行税收是按照国家法律法规进行的，具有强制性特征。企业生产运营的目的是创造最大经济利益，往往要减少、降低一切生产成本，导致在企业运营过程当中有逃税、漏税等不规范纳税行为出现。因此，二者之间存在着必然矛盾。
(三)预先性
企业中的财务管理部门符合国家标准的，与企业的税务管理工作有直接的联系，在财务审核工作者就已经产生了税务风险意识。因此，企业的税务管理工作是有预先性的。
三、企业税务风险原因
企业税务风险的原因一般从内部原因和外部原因两方面分析：外部原因是指国家税务部门缺少相关的税务法律法规或者国家税务部门较低的服务效率，造成企业的税务风险。内部原因是企业的税务防范不全面或者企业的税务意识不强造成的企业税务负担。
(一)企业税务人员素质较弱
企业运营过程中，企业的税务管理人员因为自身的税务管理知识、财务知识有所欠缺，以及过国家的税务法律法规没有掌握，或许本身并没有偷税漏税的想法，但是造成的结果就是企业在运营过程中有了偷税漏税行为，给企业增加了没必要的企业税务风险[2]。
(二)企业对税务风险认识不足
由于在企业处理税务工作中会产生很多的人力、物力和时间成本，会加大企业的经济负担，尤其是中小企业的税务管理体系不完善，导致企业对企业税务风险认识不深刻，或者企业运营过程中对税务管理工作的态度松懈，产生了一系列的企业税务风险问题。
(三)信息情报工作不到位
数据信息情报在国家税务管理工作中的作用已经得到广泛认可，企业可以通过很多渠道得到税务信息，但是，事实表明，企业对获取的信息并没有足够重视和应用，导致国家税务机关的税务信息没有实际有效运用。
四、企业对税务风险防范对策
(一)加强企业税务人员的素质
企业税务人员的税务风险防范意识和防范水平关系着企业面临的税务风险。企业的税务人员可以通过企业讲座、企业培训提升自身的综合税务素质，保证自身可以在具备充足税务法律法规基本知识的前提下帮助企业减少税务风险。
(二)强化企业风险应对意识
企业的税务风险意识要逐步加强，一定遵从税务管理单位。一旦企业的税务管理遵从度减弱，不仅增加企业自身的税务风险意识，也给国家税务单位带来税收风险和税收困难。在企业运营过程中税务风险的预防工作也会出现疏漏，因此，企业应该按照周围的环境对企业税务风险进行检查、纠正，促进企业的正常的发展。虽然在解决企业税务风险问题时给企业增加成本负担，但是能够给企业带来更大的效益。
(三)进行企业纳税检查
企业应该定期进行财务数据审核、税务检查，对企业财务的各个环节清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范税负风险。在发现税务风险问题时要与专业的税务工作人员解决，及时解决[3]。如果发现企业在运营过程中有税务风险问题存在，企业要受到处罚并且需要对企业的税务管理工作进行检查、修正，以免出现更大的税务风险。
(四)提高数据信息情报质量
必须要在专业的税务管理、实际中服从税务风险应对工作者，对于其更新的数据信息、数据需求准确、按时获取。税务风险应对工作者也应该在县城的新机具初上做好整合运用，加强财务在企业税务风险应对中的作用，切实了解企业的真实生产能力，进行企业各个环节的财务数据深刻，能够及时有效地解决企业的隐性的税务风险。
五、结论
企业税务风险的规避需要企业税务管理人员、国家税务机关的共同努力，其涉及的因素较多且过程比较繁琐，其中的关键还在于企业自身要健全税务管理工作机制，从内部解决税务风险的根本问题。本领域的研究者多年来也一直在积极探索、深入调查企业税务管理工作中的风险成本，期望能够研究发现可以运用在企业税务管理实践中的行之有效的办法，促进我国企业的可持续健康运行。
参考文献：
[1]周洲.我国企业税务风险管理研究[D].合肥：安徽财经大学，2014.
[2]王建锋.企业税务风险管理研究[D].开封：河南大学，2012.
一、企业税务风险概述
企业税务风险是企业在运行过程当中由于对税务法律法规没有依法实行或者对税务法律法规的变动没有及时掌握导致的企业利益风险，主要包括企业的纳税行为违反了税务法律法规和企业没有准确运用税法导致额外的税务成本负担[1]。
二、企业税务风险的特点
(一)主观性
企业税务风险关系到在国家税务单位和企业税务管理工作者，其中国家税务机关的税务政策和企业税务工作者对政策的认识、实践，企业自身的税务风险意识和企业税务工作者的素质，这些主观性因素增加了企业的税务风险。
(二)必然性
在我国国家税务机关对企业进行税收是按照国家法律法规进行的，具有强制性特征。企业生产运营的目的是创造最大经济利益，往往要减少、降低一切生产成本，导致在企业运营过程当中有逃税、漏税等不规范纳税行为出现。因此，二者之间存在着必然矛盾。
(三)预先性
企业中的财务管理部门符合国家标准的，与企业的税务管理工作有直接的联系，在财务审核工作者就已经产生了税务风险意识。因此，企业的税务管理工作是有预先性的。
三、企业税务风险原因
企业税务风险的原因一般从内部原因和外部原因两方面分析：外部原因是指国家税务部门缺少相关的税务法律法规或者国家税务部门较低的服务效率，造成企业的税务风险。内部原因是企业的税务防范不全面或者企业的税务意识不强造成的企业税务负担。
(一)企业税务人员素质较弱
企业运营过程中，企业的税务管理人员因为自身的税务管理知识、财务知识有所欠缺，以及过国家的税务法律法规没有掌握，或许本身并没有偷税漏税的想法，但是造成的结果就是企业在运营过程中有了偷税漏税行为，给企业增加了没必要的企业税务风险[2]。
(二)企业对税务风险认识不足
由于在企业处理税务工作中会产生很多的人力、物力和时间成本，会加大企业的经济负担，尤其是中小企业的税务管理体系不完善，导致企业对企业税务风险认识不深刻，或者企业运营过程中对税务管理工作的态度松懈，产生了一系列的企业税务风险问题。
(三)信息情报工作不到位
数据信息情报在国家税务管理工作中的作用已经得到广泛认可，企业可以通过很多渠道得到税务信息，但是，事实表明，企业对获取的信息并没有足够重视和应用，导致国家税务机关的税务信息没有实际有效运用。
四、企业对税务风险防范对策
(一)加强企业税务人员的素质
企业税务人员的税务风险防范意识和防范水平关系着企业面临的税务风险。企业的税务人员可以通过企业讲座、企业培训提升自身的综合税务素质，保证自身可以在具备充足税务法律法规基本知识的前提下帮助企业减少税务风险。
(二)强化企业风险应对意识
企业的税务风险意识要逐步加强，一定遵从税务管理单位。一旦企业的税务管理遵从度减弱，不仅增加企业自身的税务风险意识，也给国家税务单位带来税收风险和税收困难。在企业运营过程中税务风险的预防工作也会出现疏漏，因此，企业应该按照周围的环境对企业税务风险进行检查、纠正，促进企业的正常的发展。虽然在解决企业税务风险问题时给企业增加成本负担，但是能够给企业带来更大的效益。
(三)进行企业纳税检查
企业应该定期进行财务数据审核、税务检查，对企业财务的各个环节清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范税负风险。在发现税务风险问题时要与专业的税务工作人员解决，及时解决[3]。如果发现企业在运营过程中有税务风险问题存在，企业要受到处罚并且需要对企业的税务管理工作进行检查、修正，以免出现更大的税务风险。
(四)提高数据信息情报质量
必须要在专业的税务管理、实际中服从税务风险应对工作者，对于其更新的数据信息、数据需求准确、按时获取。税务风险应对工作者也应该在县城的新机具初上做好整合运用，加强财务在企业税务风险应对中的作用，切实了解企业的真实生产能力，进行企业各个环节的财务数据深刻，能够及时有效地解决企业的隐性的税务风险。
五、结论
关键词：税务筹划工作 原则 必要性
税务筹划指纳税人在遵守相关税收法律制度的基础上，结合自身实际有关的税收业务，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益的行为。通过合理的税务筹划，企业一方面对纳税行为进行了合理规避，减小了纳税费用，侧面保障了企业的经济利益，并且能够为企业树立积极正面的纳税意识；另一方面也能提高企业的财务会计业务能力，加强企业在市场中的竞争实力和实现对产业结构的完善及改良。
总体来说，税务筹划是一种涉及到纳税行为的财务管理活动，是企业在自身的内部控制工作中无法避免的职责，任何成功的财务管理和经济利益的保障都离不开科学合理的税务筹划。下面就企业进行税务筹划工作的必要性以及如何做好企业税务筹划工作的几项原则做简要分析：
一、企业进行税务筹划工作的必要性
1.企业自身盈利的根本目的
从根本上来说，企业的一切业务经营活动都是围绕盈利展开的，盈利是一个企业发展的根本目的。通常有两种方式来保障企业的盈利：一种是增加企业的经营业务收入，另一种是减小各项成本费用。我国的税目繁多，光是针对一般纳税人就有增值税、营业税、企业所得税、消费税、城市建设与教育附加税等等，企业的应交税费往往是企业总支出费用的一项重要组成部分。在企业经营业务收入保持不变的情况下，采取合理的避税措施降低自身的税务负担，侧面减少了企业的成本费用，最终实现盈利的目的。
2.税收法律法规的硬性规定
税务筹划是企业事前在法律允许范围内对企业的应交税项进行合理调整，实现合理避税。但是如果经济业务已经完成，则使得相应的纳税义务也随之产生，此时的少交税或不交税的行为必然是违反法律规定的。所以，企业需要在法律规定的范围内，及时地对纳税活动和事项进行科学合理的规划，在不违反法律规定的基础上，有效减少企业的成本费用，最大程度保证企业的盈利。
3.税务筹划是纳税人的合法权利
义务往往伴随着权力，纳税人既然有依法纳税的义务，那么其合理合法的税务筹划活动自然是毋庸置疑。通过税务筹划能够对纳税义务产生积极主动之类的正面作用。企业需要在履行纳税义务的基础上，积极利用企业自身税务筹划工作的合法权利，进行合理避税，减轻纳税负担，最终实现自身利润的最大化。
二、做好税务筹划工作的几点原则
1.对税收法律和政策全面深入了解
我国每个公民都有依法纳税的业务，同时也享有对税务进行合理筹划的权利。也就是说，税收筹划工作在必须遵守国家税收法律法规的同时，还需要与国家的相关政策走向相符；不仅需要在形式上满足相关税收法律制度的要求，还需要在根本上以税收法律法规的精神为导向。
现阶段我国的相关税收法律法规和政策办法名目繁多，涉及的范围较大，并且随着经济业务的不断发展，国家也不断出台新的税法修订及说明对已有法律、法规进行完善，相对其他法律来说其变动性更为频繁也较难以理解和掌握。
因此，企业首先需要从自身的实际情况和发展需求出发，积极学习及掌握最新税收法律法规条款、相关税收实施条例及与旧法制的衔接等资讯，尽最大可能将企业自身的税务筹划工作与现行的税收法规和政策办法结合起来。
其次是需要对国家颁布的税收法律法规和相关政策办法的社会背景、立法意图以及政策导向有全面、清除的认识，对税务筹划中可能产生的问题进行提前防范。然后是要对国家法规政策的变化对企业涉税业务影响进行密切关注，根据国家法律法规和政策的走向对自身税务筹划的规划做出合理调整。
最后，对涉及经济业务范畴的其他相关法律法规也要有一定的掌握，比如劳动合同法、诉讼法等，使税务筹划工作不与其他现行相关法律法规产生矛盾，确保税务筹划工作的合法性、规范性。
2.对税务筹划进行科学合理的控制
（1）对税务筹划工作进行全面考虑
首先，税务筹划需要以企业的整体利益为出发点。现阶段我国有十八个税种，各税种之间通常互相影响并联系着，比如在一项税种上税收的减少也许就会使得其他税种税收的增加。所以，企业在税务筹划工作中，需要以全面缓解企业税收负担为着重点而不是仅仅注重于减少个别税种的税负。其次，需要进行成本效益分析。大多数时候企业通常都着重考虑税务筹划的经济收益，而对其产生的成本缺乏重视，使得税务筹划工作成本过高，无形中加大了财务风险。税务筹划工作的成本由显性成本和隐性成本两方面组成。顾名思义，显性成本通常是一些在税务筹划工作过程中花费的人力、物力、财力等较为明显的浅层要素，往往受到企业决策者的重视；隐性成本也就是机会成本，指采用某一种税务筹划计划可能会为企业带来的经济收益，通常容易被忽视。为了切实有效地改善这一现状，需要企业在税务筹划工作中进行成本—效益分析，从企业经济利益的角度来评估该税务工作规划的可操作性，只有当税务筹划工作中显性成本和隐性成本之和比税务筹划收益低时才有必要采用相应的税务筹划方案，不然就需要放弃该项税务筹划方案。最后，需要对各个税收主体的实际情况进行综合考虑。税务筹划工作实际上是一种多方博弈的过程，必然会出现各方收益此消彼长的现象。如果只是片面地一味追求自身的经济利益而使对方的经济利益造成损害，通常会出现敌对和抵制，最终影响到税务筹划工作的效果。
（2）充分考核税收筹划中的风险
税务筹划是一种事前行为，是对企业长期发展的有预见性的规划。因此，同其他任何财务管理活动一样，税务筹划中是同时存在收益和风险。我们都知道，在实际工作中虽然能够通过一些防范措施对风险进行提前预防，但是没有任何措施和办法能够完全地杜绝风险，税务筹划中的风险同样如此。税务筹划工作中的风险不但会对税务筹划方案的落实带来负面效果，在严重时有可能使企业的税务筹划工作失败，并给企业带来外部的税收风险，例如税务机关的上门查账等。所以，在税务筹划工作中需要对风险分析原理进行科学利用，充分考虑到各种避税和节税方案的收益和风险。往往大部分税务筹划方案在制定和规划时显得无懈可击，但我们需要认识到这类方案通常是具有长期性规划特点，而长期性就意味着高风险。因此，必须全面考虑国家税收法律法规在税收筹划期的变化，同时企业在税务筹划工作中，需要一方面把风险因素作为评估和选择税务筹划方案的基本标准，对隐性的涉税风险需要有全面的认识；另一方面预先对税收筹划风险采取相应的防范措施，通过事前对税务筹划的风险进行评估来对相应的税务筹划方案进行完善和调整。
（3）公司各业务部门的紧密联系
税务筹划工作涉及的范围较广，往往涵盖了从管理到生产经营的绝大多数过程，不单单是税务筹划工作人员或财务人员的工作，也需要其他业务部门积极参与、紧密配合。
只有通过与其他部门进行充分的交流和沟通，才能得到详实的相关信息资料，为税务筹划方案的规划奠定坚实基础；另一方面，制定好的税务筹划计划只有在相关部门的密切配合下才能顺利进行和实施。因此，税务筹划工作人员不能一味“闭门造车”，而是需要加强与其他部门的配合与沟通，最大程度争取后者对税务筹划工作的支持。
三、结束语
一言以蔽之，税收筹划是一项涉及范围相当广的财务管理工作。我们需要在充分理解国家的相关税收法律法规和政策办法的前提下，探索和规划符合企业自身特性的税收筹划方案，切实有效的做好企业的税收筹划工作。
参考文献：
[1]周素梅.浅谈现代企业税务筹划[J].中国外资，2010（5）.
[2]袁阳春.税务筹划在财务管理中的应用研究[J].行政事业资产与财务，2012（6）.
关键词：税务风险 管理成本 决策
企业在涉及税务的问题上如果意识不够明确，比如企业在税务方面没有按照国家的税法等的规定进行，从而使得企业在发展过程中利益遭到不应有的损害，使得企业不能健康正确的往前发展，这就导致了企业税务管理存在一定的风险。这涵盖以下方面。
一、企业的税务管理所存在的风险
（一）企业的纳税与税法的规定冲突，不符合相关的法律法规的规定
这样就会导致企业在税务方面违反了规定，违反了相关的法律，出现应该缴纳的税款却没有按时交纳，或者没有交纳足够的应该交纳的税款，这就造成了税务风险，给企业带来的是相关的惩罚，比如罚款、补全税款、加收滞纳金等，最终还会造成企业的名声被损坏的后果，影响企业的发展甚至阻止企业的发展。
（二）企业纳税所执行的相关法律法规不准确
有些法律法规为了鼓励企业的发展制定了部分优惠政策而企业并没有充分的了解，导致企业多缴纳了税款，这本不是企业该缴纳的范围，而企业却缴纳了不该缴纳的税款，使企业受到了不必要的损失。
（三）大多数企业对缴纳税款的工作不重视
随着企业的不断发展，大多数的企业自己可以预见到税款本身就是企业所应该承担的成本之一。但是仍有多数企业很少想到把缴纳的税款编入企业的预算中进行管理。对于一个企业的管理人员，对于缴纳税款这件事一般是被动的不是主动的心态；大部分管理者都认为税款只是到时候交纳就可以了，没有必要专门的对其进行管理，履行法律的义务，不需要进行专门的管理控制。他们认为只要企业的财务工作人员能够按照国家规定的税务法律法规按时缴纳申报即可了，这是税务风险产生的很重要的一个原因。
二、对企业税务管理所存在的风险进行管理
（一）明确对风险管理的一般原理，把这些原理运用到对税务风险管理中去，实现税务的风险管理
对企业税务风险的控制，就是要对企业的税务风险进行管理，就要先明确对风险管理的一般原理，进而把这些对风险管理的原理运用到对税务风险管理中去，实现税务的风险管理。这样做的主要是为了以下目的：对企业应缴纳的税务进行管理；是这些税务的缴纳符合相应的法律法规的要求；在制定企业的税务规划时，要注意以企业的成本节省为主要目标。另外，在企业制定本企业的各种决策时以及在正常的经营活动中要考虑这些决策和活动都符合相关法律法规的要求。还有税务事项中涉及会计处理的部分一定要符合相应的会计制度和法律法规的要求。再次，对于实际操作中，纳税的程序以及纳税的申报等的方面一定的符合相应的法律法规的要求。最后，还要注意一定要在管理等方面符合税务相关法律的要求，比如在对企业的账簿进行管理的时候，在对税务进行登记的时候以及在本企业的税务的档案管理中都要注意做到这些活动符合企业管理的要求，符合相应的法律法规的要求。
（二）在进行企业税务管理的时候要对企业在税务方面所能遇见的风险进行充分的预计和推测，并且积极的应对
把所能想到的企业遇到的税务风险进行充分的分析。在对这些进行分析的前提下，才能把企业的税务风险降到最低，这样在涉及税务的方面尽量的减少损失和风险，以此得到最大的利益，促进企业的发展，这样我们在对企业在税务方面所经历的风险进行分析管理的时候，要对企业进行税务管理方面的支出进行分析。这对于一个企业的发展和利润的最优化是非常重要的，对于企业的健康成长也是必不可少的。
（三）转变企业税务管理的研究方向
对于企业的税务管理的要求，一直以来主要是围绕着税务对企业产生的影响中所带来的消极影响方面的可能性进行研究和管理的。这样企业的税务风险管理虽然有很多方面，企业在进行管理时主要围绕着影响企业的价值的风险动因进行管理的，企业的税务风险根据我们的分析来判断是始终与企业的收益相随相伴的，企业一定要明确的知道，企业需要对这些对自己的价值影响很大的税务方面的管理风险加强其管理，这样才能把企业的利润也就是企业的价值做到最优化。
三、对企业税务风险的成本及相应对策进行分析
对企业所遇到的税务方面的风险进行分析管理必须明确的知道企业所遇到的税务风险的管理所包含的方面，以及企业税务风险进行管理的过程中所需要的成本。
一般情况下企业所遇到的风险造成了企业的成本的增加，作为企业的风险中很重要的一部分的税务风险也不例外。企业中存在的税务风险的程度，直接决定着企业的税务风险所需要的成本和支出。企业的税务分析和管理的成本主要包括在对企业所遇到的税务风险和应对这些风险中包括管理和其他方面的支出所需要支付的一切费用，还包括其中所遭受的损失。这是企业在经营和发展的过程中，所需要的支出的很重要的一个方面。企业税务风险的管理可以包括：
首先，有句话叫做“不战而屈人之兵”。企业的税务管理也是这样的，要在企业的税务风险发生之前，就对企业的税务管理所需要的成本进行充分的预测。并且在企业的内部要为了应对企业的税务风险制定并采取相应的目标制定措施。要对企业的税务管理进行跟踪、对企业的税务管理的执行情况进行监督、要注意事项的识别，并且要明确应对税务风险采取的措施所应该承担的成本也就是支出。这样在企业的经营管理中增加企业的操作环节包括企业的经营和控制税务风险的环节，从而降低企业在这一方面所造成的损失，保证企业的利润，维护企业的利益。很多的企业采取了合理的措施将企业的税务管理做到了成本最低。比如有的企业把税务管理这一个必要环节进行前移，把以前的风险出现后进行管理和风险发生中进行监督转变为事情发生之前就进行预防，而不是消极的等待。在日常的经营管理中做好防范的工作。随时处理可能出现的问题。
其次，除了要做好预防工作，企业的税务风险不可避免的会出现，这是就要求企业对随时发现的影响企业利益的税务风险进行完善管理。也就是对企业在经营过程中所出现的可能导致税务风险的项目进行纠正，这就会增加企业相应的纠正的风险。这要求企业必须要在税务风险出现的时候及时发现，需要设置专门的企业税务管理部门，保证将企业将要遇到的风险进行化解， 不影响企业的正常发展，不造成不应有的明显的损失。但是这样就会增加一部分的支出就是企业在纠正税务行为不违反税务的管理过程中所需要的支出成本，我们叫做纠正成本。纠正成本是企业在纠正税务风险过程中所不能避免的，纠正成本对于企业的利益最大化是极有益处的。企业应该明确这一点。
再次，企业对所能遇到的风险进行了预测并采取措施，对企业可能造成风险的方面进行了管理纠正的同时，还要注意在经营过程中不可避免的会违背相应的法律法规，这是就不得不接受相应的惩罚，前两点做的好的话这一点就会支出的比较少，有时企业内部为了规避税务风险进行相应的改革，这方面所需要的费用我们称为惩治费用，惩治费用完全可以降到最低，从而使企业获得最大的利益，最小的影响企业的正常的发展和成长。
最后，现代企业在对税务风险进行管理的过程中存在着众多的问题，如管理工作不够重视，投入较少等。这时就要明确企业的损失成本，由于企业经营过程中很难分析和具体明确的指出企业对税务相关的法律法规违背时候所造成的损失，所以企业对于损失的成本不能有全面的真实的统计。
四、结束语
企业的对于税务风险的管理的程度，很大一方面就是企业对于税务管理的力度。这在很大程度上影响着企业税务的管理，影响着企业的总体利润，从而影响着企业的发展前途。企业应该明确风险管理方面的制度，一个企业必须根据自己的现实情况，建立相应的税务风险管理制度。保证健康发展。此外还要建立健全评估制度，完善应对的机制，并且重视企业税务管理的考核。这些都是税务管理方面所能采取的减小风险的很有效的措施。
参考文献：
[1]许鲁才.张晓.试论企业税务风险管理[期刊论文]-企业导报 2009 （10）
【关键词】企业税务会计师企业税务工作重要作用
税务会计师是企业涉税工作中，运用会计学相关理论与方法，对企业税务进行统筹、管理、核算、监督的主体，也是企业应对国家税务调控、提高经营效益的重要岗位。随着社会经济的快速发展，企业税务会计师的作用日益突出，因此，研究税务会计师在企业税务工作中的作用，十分重要。
一、企业税务会计的工作内容及主要特征
（一）企业税务会计的工作内容
我国税务会计师认证起步较晚，广大企业经营人员对税务会计师及税务会计工作的认识尚不全面。总的来说，税务会计师是以国家现行税收相关的法律法规为依据，运用会计学的理论和方法，对企业应纳税款进行系统全面的计算和缴纳，并对税务统筹管理、检查与筹划，对税务相关资金进行核算和监督的企业会计专职岗位和专业人才。在现代企业经营中，税务会计师直接管理企业涉税事务。企业税务会计的工作内容主要包括税务统筹与纳税申报、积金核算等方面。具体来讲，包括对国家相关的税收法律法规、政策进行研究、分析，并以法律法规为基础，对企业财务会计涉税的财务处理及企业涉税活动进行统筹与监督；对企业涉税业务所引起的税款的形成、计量、缴纳等资金进行核算，并以不违反法律法规的前提下，最大限度地减轻企业的税务负担；在法律法规的范围之内，积极准确地应对各类涉税活动，做好税务管理工作等。
（二）企业税务会计的主要特征
随着我国税法的不断健全，税收管理不断严格，税务会计工作目标与企业财务会计、管理会计的目标差异日益明显。在企业会计工作中，税务会计具有明确的主要特征。一是具有明确且严格的法律依据。企业税务会计在工作中，必须严格地以税收法律法规为准，必须严格遵守并执行。在企业会计工作中，其他会计核算工作与税务核算产生冲突时，也必须依据税收法律法规进行调整。在这点上，企业及税务会计是没有其他选项的。二是税务会计涉及企业整体的经营业务活动。税务会计贯穿于企业整个经营活动中，并对企业整体涉税风险进行统筹时，需要全盘考虑所有的纳税事务与环节。三是税务会计核算是在财务会计核算的基础上进行调整核算。税务会计与财务会计的计算口径不同，需要在财务会计核算的基础上，对收入、费用、利润等总额进行调整从而计算应纳税额。
二、企业税务会计在企业中的作用
（一）税务会计对企业税务管理具有重要作用
依法纳税是企业应尽的义务，因此企业必须根据法律法规及税务部门的要求，结合企业经营的实际，核算、申报并缴纳税款，否则将会受到法律法规所规定的处罚。企业依法纳税，就需要企业税务会计必须对税法及税务部门的要求十分熟悉，并了解企业涉税资金的运行规律。这就要求企业税务会计既要精通会计实务，又要熟练地掌握税收法律法规与政策，才能够尽可能地及时、足额缴纳税款。
（二）税务会计对企业税务的筹划作用
企业税务筹划是提高自身市场竞争力的重要手段。所谓的企业税务筹划，即税务会计师通过合法的方式，在企业纳税环节进行合理合法的涉税资金周转策划及安排，在此环节中，税务会计师不仅要对涉税资金进行核算与监督，还要提出符合企业实际的有效降低企业风险的筹划，从而使企业的效益实现最大化。因此，企业税务筹划是降低企业税收成本、提高经济效益的手段。税务会计师通过合法手段进行节税筹划，有利于帮助企业培养纳税意识，还可以减少税收流失现象，增加财政收入，推动国家税制的完善，可谓一举多得。
（三）税务会计可以促进企业分配关系的正确处理
一方面，税收有利于保证国家财政收入的稳定，也有利于加强对企业纳税行为的监管。税务机关可以根据税务会计提供的企业涉税信息，对企业税收行为进行检查，及时纠正错误、违法行为，从而正确处理相关主体的收益分配。另一方面，税务会计在遵守国家法律法规的前提下，能有效降低企业税收成本，使得企业资金的分配关系得到有效调节。众所周知，资金是企业生存和发展的重要因素。企业只有进行正确的税务筹划及管理，才能够在合法的前提下，争取实现合法节税，使企业的涉税资金创造出更合理的经营效益，让企业获得最大限度的税前及税后利润。
（四）税务会计对企业财务管理的监督作用
企业的税收管理水平对企业的财务管理具有极大的影响。企业税务会计要保证企业能够正确地履行纳税义务，就需要结合企业生产经营实际，依据税法等依据进行计税，在此过程中，税收核算与财务核算易出现不一致的情况。这种由核算依据所导致的差异，需要依据税收会计的核算，为企业的财务管理提供监督作用，并最终为企业经营决策提供依据。在企业纳税工作的微型电路，不论是自行设置的税收管理部门，还是聘请的专业税收会计，都会对税务登记核算、纳税申报工作、发票报销等涉税活动进行监督，并对财务管理工作提供评估和研究依据，实现财务管理水平的提高。
（五）税务会计对企业税务稽查工作的应对
税务排查是指税务机关依照《税收征管法》等规定，对纳税人、扣缴义务人进行检查和处理的活动。在税务稽查工作中，如果税务机关对企业涉税活动存在疑问的，将进行更正；如果存在违法行为的将进行处罚。税务稽查具有法律规定的流程和方法。在企业中，需要企业税务会计掌握税务稽查的方法和程序，对企业自身进行自查，从而发现问题并及时纠正。在税务稽查过程中，企业税务会计不仅可以与稽查人员进行沟通，从而有效配合稽查工作，还可以依法保障企业的法定权利，进行解释、陈述、申辩、提起行政复议或行政诉讼等行为，最大限度地降低企业涉税风险和税务成本。此外，随着市场信息公开透明的要求越来越高，为了拓宽企业投资渠道，企业税务会计可以通过税务报表，向公众展示企业的纳税情况，提高企业的社会诚信度和社会责任感，增强企业形象，促进企业发展。综上，企业税务会计对企业生产经营、财务管理、税务管理等工作都具有重要作用，因此，企业应重视税务会计工作，建立完善和税务会计核算体系，提高税务会计综合素质和工作能力，有效应对税务稽查，并科学调节企业发展资金的运行，促进企业长期健康快速发展。
参考文献
[1]闫瑞忠.浅谈税务会计师在企业中的作用[J].山西财政税务专科学校学报，2011(02).
关键词：账簿凭证管理；税务征管；法律法规
一、纳税人账簿凭证管理存在的问题
我国账簿凭证管理虽然与税务登记、纳税申报、税款征收和税务稽查同为税收征收管理的主要内容，也立法规定了相关的法律条文，但账簿凭证管理在实际的管理过程中仍然存在着许多问题。
（一） 纳税人未按规定设置、填写和保管账簿凭证
纳税人企业内部的专业财务人员或聘请的会计业务的财会人员没有依据会计准则及其相关的税收法律法规设置、填写和保管账簿凭证，致使税务机关难以获取准确真实的财务信息及其纳税人的经营活动情况，不能准确计算应当征收的税款并计量企业的税负。
（二）制定的相关法律法规实际操作性不强
目前我国出台的《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》明确规定了纳税人账簿凭证的种类、范围、设置、备案以及保管，同时还规定了纳税人所负担的法律责任。但在实际操作中仍然存在诸多问题，尤其是在衡量纳税人所负担的法律责任时，由于税务人员被赋予一定的裁量权，同时相关法律法规条文中的“情节严重”没有定量的规定，因此难以准确判断并作出相应的处罚。
（三） 税务机关存在诸多账簿凭证管理工作问题
虽然账簿凭证管理同税务登记、税务稽查等同为税收征管的重要内容，但是一直以来，税务机关并没有对纳税人账簿凭证管理予以重视，仅花费较少的人力和物力在这个问题上。同时，由于我国纳税人账簿凭证管理起步较晚，相比于西方许多发达国家，我国税务机关在管理理念、方法和形式上存在着诸多值得改进的地方。
二、纳税人账簿凭证管理问题的原因分析
（一）纳税人自身原因
1.企业会计人员。纳税人企业内部专业财务会计人员的缺失或是专业素质不高，都易造成企业账簿凭证管理的混乱。有些财务会计人员不按照会计准则和税收法律法规设置、记录和调整账簿项目，致使记录数额不清、账目混乱。甚至部分财务人员故意违背职业道德规范，设置内外两套账本，给外部报表使用者和税务机关提供虚假的财务信息，以及不真实的经营业务活动信息，为企业偷税漏税创造机会。
2.小规模纳税人。小规模纳税人数量众多，且其账簿凭证管理较一般纳税人更为混乱。作为小规模纳税人重要组成部分的个体工商户，由于其经营性质，从业人数少，成员复杂，经营业务营业额少，大量非正常户的产生等各种原因，税务机关难以对其实施全面的监管，致使个体工商户在健全其账簿凭证管理方面有着的“先天不足”与“后天缺陷”。
（二）税务机关方面的原因
1.重发票，轻账簿，组织机构的缺失，岗位职责的不明确
目前我国的税务机关主要依据发票来管理税源，征收税款。这种思想是治税理念的一大误区。尽管发票能双向反映经营业务主体与经营业务活动内容，体现了税收征管的源泉所在，但这种作用的正常发挥是建立在纳税人拥有健全完善的账簿凭证管理的基础之上。其次没能设立专门的机构和安排一定的工作人员来负责纳税人账簿凭证管理的工作，不利于税务机关对纳税人财务信息和实际经营业务活动信息进行收集与整理。
2.与其他社会监督机构合作的缺乏
根据《中华人民共和国会计法》有关规定，各地区的会计工作由该区所属县级以上地方各级人民政府财政部门管理。在实际中，财政机构由于各种原因缺乏对会计主体的监管，同时缺乏与税务机关的合作，致使纳税人存在着各种账簿凭证管理问题。
（三）现行法律法规方面的原因
1.核定征收适用范围过大
现行的税收法律和法规规定了税款征收有查账征收和核定征收两种类型，这样的规定造成了纳税人账簿凭证管理在许多类型企业中的缺失。法律法规规定对符合特殊条件的居民纳税人可以适用核定征收方式，上述规定给大量的纳税人创造了偷税漏税的空间与机会。
2.纳税人法律责任过轻
我国现行的法律法规对纳税人违背法律法规行为的法律责任作出了详细规定，但是在实际的操作过程中，却很难实施，收效甚微，因此对纳税人无法形成有效的震慑力，使纳税人在税收博弈中考虑的违法违规成本过低，从而选择在账簿凭证上做手脚的行为。
三、对加强我国纳税人账簿凭证管理问题的思考与建议
（一）纳税人方面的建议思考
提高纳税人企业内部财务会计人员的专业素质是加强纳税人账簿凭证管理的重要基石。此外，加强完善纳税人在披露财务信息方面违法违规行为的记录与整理，对发生不合法不合规行为的主要负责人及其相关财务人员予以警告，甚至追究其刑事责任，并对有过不良记录的纳税人实施重点监控。其次，加强小规模纳税人账簿凭证管理也显得尤为重要。缩小小规模纳税人的范围，使更多的企业纳入一般纳税人范围。其次，对属于小规模纳税人的企业或个体工商户，税务机关应当针对其不同形式的经营模式，采取灵活多变的税收征管模式。
（二）税务机关方面的建议思考
税务机关应当改变重发票轻账簿的错误思想，要把纳税人的账簿凭证管理作为税收征收管理的一大重要内容付诸于实际行动中。在推行以信息管税的治税理念的进程中，加强纳税人账簿凭证管理，收集整理相关税收信息，完善健全税收信息系统是至关重要的，因而设立专门负责纳税人账簿凭证管理的机构组织是很有必要的。此外，在CTAIS税收征管软件中应当开发账簿凭证管理版块，加强相关信息的收集与整理，对加强纳税人账簿凭证管理大有益处。此外，各级税务机关应当加强与各级财政部门的合作，对纳税人账簿凭证管理实施共同监管。税务机关还应当借助社会中介机构，如会计事务所与税务事务所在税收征管上所发挥的作用。
（三）法律法规方面的建议思考
1.缩小核定征收防范围，加大处罚力度
应当缩小现行法律法规中核定征收范围，应当适用查账征收的纳税人依旧实行查账征收，从而对纳税人形成威慑力，打消纳税人主观上不建账，设置隐匿或销毁账簿的想法。此外在对纳税人、扣缴义务人应当建账而未建账，或未按规定保管相关资料凭证以及向税务机关申报的行为应当加大处罚力度。不仅在罚款数额上有所增加，可适当加入其他惩罚措施。
2.赋予税务机关特别搜查权
现行的《税收征管法》规定了税务机关享有税收检查权，意味着税务机关在一定程度上享有一定的知情权，但这个知情权的顺利履行是建立在纳税人配合的基础之上。面对纳税人故意隐藏账簿凭证的情形，税务机关可以提前申请公安部门介入，或是通过制定相关的税收法律法规赋予税务机关特别搜查权，使其能够及时有效地取得相关证据，不给隐匿账簿凭证的纳税人有任何转移或销毁账簿的机会。
本文认为通过上述的解决方案，对加强纳税人账簿凭证管理有一定的帮助，并使税务机关有能力建立更为完善的税收信息系统，并通过收集处理好的完整真实的税收信息来加强纳税人账簿凭证管理。由此形成一个良性的循环，并在不断的相互推进中，最终达到完善纳税人账簿凭证管理的目标。（作者单位：西南财经大学财税学院）
参考文献
[1]李家瑗，潘云标. 会计学[M]. 北京：中国财政经济出版社，2008
[2]宋德亮，王永梅. 内部控制与账簿审核[M]. 辽宁：大连出版社，2009.
关键词：企业 税收风险 影响
一、税收立法对税务风险的影响
企业面临各种税务风险的原因之一是外部复杂多变的经济法律环境。经济法律环境存在于企业之外，但会影响企业的税收负担，对企业的生产运营产生重大影响。企业的经营者和管理者要进行全面的预测、评估未来将面临的各种税务风险， 根据实际需要对企业税务风险进行控制，如果对经济环境的变化反应滞后、措施不力，将会增加企业控制税务风险的难度，并且加大企业的税务风险。在诸多外部经济法律环境中，企业税务风险产生的重要原因是税法立法导致的税收法律体系不完善及税收政策的频繁变动。因为国家税收制度是否健全对企业税务风险的强弱影响很大。如果说在缺乏必要的了解和掌握的基础上进行税制设计，或者税收制度存在明显的缺陷和漏洞，对纳税的具体问题规定模糊、界定不严密，税制规定的征税方法及纳税程序过于复杂，就会给纳税人理解税法带来困难，客观上加大企业的税务风险。健全的税收法律制度会有力保障纳税人依法纳税、维护自身利益。
由于我国改革开放三十年来税收理念经历了从计划经济时代的税收无用论到市场经济时代税收是社会正常运转必备的手段的转变，在理论与实践方面一直处于借鉴西方发达国家税收体系的同时结合我国实际，探索适合我国国情的税收体系阶段。1994年税制改革，标志着我国税制进入了法制化建设的轨道，但经过十几年的改革，虽然税收法制建设有了长足的进步，但是我国税收法律体系仍然存在立法层次低，税制较为复杂的问题。因此我国目前的税收法律体系仍有待进一步完善。
除了包括法律、法规，我国的各种税收法律、法规和税收征收管理制度的规定，同时还包括各种部门规章和其他有关的税收规定，税收立法层级低。迄今为止，税法缺少一个发挥核心作用的母法税收基本法，税收法律体系中的法律仅有《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征管法》和《中华人民共和国车船税法》这四部法律。包括我国第一大税种增值税的规定仍然是《增值税暂行条例》。由于我国至今税收法律体系仍然大部分以暂行条例、暂行办法、部门文件的形式公布，每年财政部、国家税务总局和各省颁布的税收法规数量繁多，有相当一部分的税收法规和部门规章未进行全面统筹和调查研究论证就正式颁布，这样就会出现税法规定与纳税人实际情况相背离，可能会出现税收法规和部门规章法律法规发生冲突， 使纳税人无所适从的情况。比如2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，国务院总理签署国务院第540号令，于2008年11月14日公布的新的《中华人民共和国营业税暂行条例》在2009年1月1日施行之前，已经有113个规范性文件突破了旧的营业税暂行条例或者实施细则的规定。这些与更高级次的税收法律法规发生冲突的规范性文件往往不能及时纠正，增加了纳税人的税收风险。同时，我国税收法规变化过快，朝令夕改，增加了纳税人理解税法、依法纳税的难度，加之信息传输渠道不畅通，难以让纳税人及时准确掌握，导致了纳税人由于无知性而不遵从税法行为诱发企业的税务风险。
我国整个税法体系是建立在国家财政收入和保障国家行政利益基础上的，是以公法为主体的国家，国家行政权力的保护远远大于对纳税人利益的保护，通过所有税收法律法规的条文我们可以看出来，包括在我国宪法中有明确的公民具有依法纳税义务的规定，但没有依法享有纳税人权利的规定。这种税收征纳关系的不平等与适用同一法律时事实上地位的不平等增加了企业的税收风险。另外，由于税收政策是国家宏观经济调控的重要手段，因此税收政策不可能是固定不变的，为了适应市场经济的发展它总是要根据经济发展状况进行相应的调整，具有应时性或相对较短的时效性，国家通过对税收法律、法规及时修订、补充或完善，不断推出新的政策，使旧的政策不断被取消和改变，以更好地体现国家的产业导向等经济政策。一般来说，政府为防止通货膨胀， 抑制经济过热，也会实施紧缩性财税政策，调整税收政策。反之，为促进经济增长，会制定减免税或退税等税收优惠政策，施行积极的财税政策，鼓励企业生产和投资。另外，在不同阶段、不同时期、不同地区和不同行业，政府会针对不同产品或行业实行差别性税收政策， 合理的运用税收杠杆在内的宏观经济政策，使得企业的涉税安排，尤其是涉税的长期生产经营决策产生一定的税务风险，这就是企业所面临的税收政策变化风险。
二、税收执法对税务风险的影响
对法律责任的判定基于执法者对法律法规表述的理解是成文法的特点，而我国就是以成文法为主体的国家。如果税收行政法规、行政规章条文规定空间太大、内容及定义不确切，极易形成税收陷阱。由此决定了纳税人接受不同的税务解释，即使经历相同的涉税行为，会纳税人税收负担不公平的同时，增加纳税人税收风险。由于税法解释权归税务机关，我国税务机关事实上享有过多的自由裁量权，征纳关系不对等，目前我国税收管理实践就印证了上述观点，甚至有部分税务官员随意解释税收法律法规，以“税收政策的解释权归税务机关”为由影响了税法严肃性，同时也造成纳税人的税收风险急剧上升。如2011年最高人民法院《婚姻法》司法解释（三）出台之后，各省市税务机关迫不及待的征收媒体所称的“婚姻加名税”（后已被国家税务总局公告取消，但各地实践中已经缴纳的税款不退，不但加大了普通纳税人的税收风险，还对中国家庭稳定形成了冲击。
税收执法对纳税人税收风险的影响表现如下。首先税务行政执法部门会因为税收法律、法规的不完善，在执行税收政策时会出现偏差。目前我国许多税收政策具体的税收条款设置不完善，只对有关税收的基本层面做出相应规定，这就无法涵盖所有的税收事项，在对同一税收政策理解上企业和税务机关也可能存在偏差。如果因为对税收法律、法规理解不一致而与税务机关发生争执，由于税收法律法规的解释权实质主要存在于税务执法机关，因此企业可能会实施反避税措施或因税务行政执法的偏差等多种原因而产生的税务风险。 其次在一定的范围内，税法对具体的税收事项通常留有一定的弹性空间，客观上加大了企业的税务风险。因此对所有情况税收法律、法规不可能都做出明确的规定，在现实中经常变化且十分繁杂，尤其是对新生的事物缺少相关法律规定，税务机关拥有自由裁量权，常留有一定的弹性空间，从而给税务机关的执法留有余地。也就是税务机关不仅拥有税法的执行权和解释权，而且在具体执法过程中还有一定的自由裁量权，这种税务机关不仅拥有税法的执行权和解释权，限客观上为税收法规执行偏差的产生提供了可能性，过大的税收执法权使此企业面临执法不规范、甚至受其违法行为侵害的风险很大， 因为纳税人涉税的生产经营活动安排需要符合国家税收法律立法者的意图。同时，在我国税收执法工作中，有法不依、执法不严的现象时有发生。税务行政执法人员的素质、法制观念、业务技术水平和税务机关执法的随意性也在极大地冲击了税务执法的统一性和规范性。企业依法纳税及控制税务风险的依据是税务行政人员执法程序，税务行政人员执法程序的不规范，成为企业税务风险产生的直接动因，可能造成有的企业不该缴的税反而多缴，该缴的税未缴。
一直以来，我国纳税人和税务机关之间存在信息不对等的情况，一些具有适用性的政策法规处于非公开的状态。税务机关对于新出台的税收政策，尤其是税收优惠政策宣传的不足，往往缺乏对纳税人提醒关注的说明，企业可能在适用法律时就会因为对法律理解有偏差，或者是不了解相关税收法律以及适用不当等，导致税收法律适用风险，甚至最终导致税务机关的处罚，也就是承担了税收违法处罚风险。同时，企业可能要应对国税和地税两套征纳系统，在申报缴纳增值税时需要向国税部门申报缴纳，而个人所得税、房产税等需要向地税部门申报缴纳，企业所得税可能向国税部门，也可能向地税部门申报缴纳。这样两套税务机关征管体系客观上加重了纳税人的税收负担，增加了纳税人的纳税成本及税务风险。
参考文献：
关键词:会计 税务 要素确认 差异 核算
企业在进行税务缴纳时，会以会计财务为基准，财务会计的报告和资料信息都必须真实、有效，才不至于违法税法通则，与税务法律法规的规定不冲突，如果税务和会计在某个项目上出现矛盾或者冲突的话，就要对税务的筹划或者是会计的核算进行调整，税务和会计的要素中存在确认的差异，对于差异进行有目的地明确，能够对会计的核算工作和税务的缴纳工作有着很重要的现实意义和影响。
一、 税务和会计对收入确定的差异
税务和会计对收入的确定，对销售出去的商品不是以消费者是否收到商品或者企业是否给消费者发货为标准，而是以商品是否在销售的过程中出现风险、商品所得的利润是否已经转移、商品是否继续受到企业的控制和管理、商品与消费者是否还保持购买和销售的关系和联系；企业对商品是否还具有继续控制和管理的权利、商品所得的经济效益是否已经在企业或者相关部分的预算当中等等这些为标准，对收入确定就是以这些因素为判断依据，对税务进行收入确认，销售的商品或者是在途销售的商品是否已经取得销售凭证或者是销售款项。
二、 税务和会计对税前扣除、成本费用确认的差异
会计相关的会计法律法规制度和税务的法律法规在进行核算时就有差异，这样的差异就是永久性的差异，属于税前就扣除的差异有：企业员工的工资和薪酬的支出；利息的支出；员工的福利费；救济性或者是公益性的捐赠；运输方面的保险费用以及财产的保险费用；企业进行商品宣传的广告费用；进行业务宣传时的业务费用；员工的工会费用；员工在进行教育时的经费；各种各样的统筹基金和保险基金；佣金以及业务招待时产生的费用等等，这些费用都是在会计报表中能够出现的成本费用，这些费用必须在会计相关法律法规的制度上进行处理，经过批准后才能够被扣除。
会计资料信息中的数据都是在相关法律法规的规范下进行处理的，而且会计资料信息中还会有一些会计方面的数据，比如说：被没收的财物损失、罚款或者是罚金、违法经营法则时的罚款、税收方面的带纳金。意外伤害或者是自然灾害等等，这些也同样是会计的信息资料，非公益性的支出或者是非救济性的赞助等等，财务会计的处理上不能够将这部分的费用支出作为利润费用支出处理，会计利润会相应的减少，应该交的所得税不能够减少纳税的所得，而且不能够作为一项利润进行处理。
三、 税务和会计在资产核算方面的差异
(一)无形资产方面的处理差异
会计的准则和相关法律法规规定投资者在投资过程中的无形资产，是由价值的资产，而且会将实际的收入或者是成本计算在内，都是确定的实际数据，按照法律程序获得无形资产就是依法所得无形资产，律师费用和注册费用都将作为无形资产的成本费用，在开发或者是研究过程中产生材料的费用、参与人员的薪酬或者是福利成本费用、开发和研究过程中产生的租借费用等等，将会直接被记录当期的损益当中，税法还规定无形资产要按照在开发和研究的过程中的支出进行计价。
(二)处理固定资产时的差异
企业的固定资产包括的方面很多，无偿的固定资产、有偿的固定资产等等，固定资产是企业的财务基础，固定资产的会计核算一般比较复杂，因为涉及到的方面很多，而且有很多的因素还是不固定的，会计法和会计制度中处理固定资产时要按照会计法的相关法律法规和政策执行，固定资产的会计核算和税务的缴纳中出现差异。
(三)处理长期待摊的费用的差异
税法通则中明确规定，企业进行筹建和开办的成本费用，应该从经营的月份或者是开始生产的月份算起，在进行分期扣除时也不能够短于五年，会计的准则中也规定，除了建造的固定资产和购置的固定资产外，筹建购置固定资产产生的所有费用都应该属于长期待摊的费用，而且在企业准备开始进行生产和经营活动时才能够被记录当期发生的损益。
四、 税务和会计在其他核算方面的差异
应付款项指的是不需要进行支付或者是没有办法进行支付的长期借款和应付的账款；对债务进行重组并且收益时，会计法的相关规定表明作为资本公积进行入账，不能够作为当期发生的损益，但是现在行驶的税法的规定中指出该计到企业应该进行纳税的范畴，而且是企业应该缴纳的所得税。
五、结束语
税务和会计在要素的确认方面存在的差异性进行明确以后，会计的核算工作和税务的缴纳工作就能够做好，会计的核算职能和税务的相关法律法规都要符合国家和相关部门的准则和原则，在进行会计核算和税务缴纳工作时，一旦出现矛盾或者是冲突就要在差异上找原因，并且及时作出处理决定和对策。企业的税务缴纳和会计核算对于企业在市场中的竞争力和企业的经济效益来讲都是非常关键且必要的，一定要予以重视。
参考文献：
[1]关云飞.会计处理与税收处理的差别.2010
[2]吴飞燕.会计—税收差异和英语质量.2011
[3]欧阳关平.新会计税务差异.2011
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