时间：2023-07-02 08:23:47
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇监理公司审计重点，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
【关键词】成本控制
项目管理是复杂而艰辛的工作，责任心和专业技术的的高低直接影响到工作的质量和成本的降低。
所谓建设工程造价成本控制就是在工程项目投资决策阶段、设计阶段、招投标阶段和建设实施阶段，把工程造价控制在限额内，随时纠正偏差，以保证项目管理目标的实现，力求在各个建设项目中能合理地使用人力、物力、财力，取得较好的投资效益和社会效益。如何降低工程成本，提高企业工程投资收益？有效地控制工程造价是关键。根据多年的工作经验的，结合自己的工作体会谈谈自己的观点和看法。
工程监理是控制工程造价的有效途径。建设监理制度是市场经济高速发展，建设项目管理专业化、社会化程度不断提高的产物。建设监理的任务，是从组织和管理的角度采取科学的措施确保建设项目工程造价目标、工期目标和质量目标合理地实现，为业主求得最佳投入产出。 根据工程的特点和业主的具体情况，建议从设计到施工现场的管理和成本的控制，全过程引入监理机制、监督机制、竞争机制和奖励机制，充分发挥监理公司技术力量强，专业配套等优势，由监理公司直接实施工程管理形成一级管理，由业主的管理人员实施对监理公司的监管形成二级管理，对监理公司实行责任分清，奖罚分明的原则，充分调动他们的积极性，实施项目全过程的成本控制。
1 以设计阶段为重点的成本控制
长期以来，人们通常对工程成本的控制只注重施工阶段以及预结算的审核，而忽视对设计阶段的控制。其实设计阶段对工程成本的控制是战略性、全局性的，而施工阶段对工程成本的控制是战术性、局部性的，图纸一旦确定，成本的构成也就基本定了。而这一阶段恰恰是目前业主（投资人）普遍控制的最薄弱的环节。它的难度在于除了政府部门制定的有关的设计规范以外，对于方案的优化、材料的选择、投资效果、减少施工风险和施工成本等方面，既没有明确的控制办法，也没有业主考核标准。另外，长期以来大部分设计单位对造价也不重视，其相关的技术力量也较薄弱。所以在设计阶段要始终将成本放在第一，使设计人员主动运用价值工程降低工程造价，把项目投资控制观念渗透到各项设计之中去，同时采取限额设计和“优化设计”相结合的方法，并将超概与设计费减付挂钩。对工程造价进行控制，使各专业在保证使用功能的前提下，将相应的投资按专业进行分解，降至合理水平，从而将成本控制在目标范围内，优选出技术上先进、经济上合理、功能上适用、使用上安全可靠、造型美观的设计。
2 以开工前为核心的成本控制
该阶段主要是做好工程的招投标、合同签订、施工组织设计审批这三项工作。
2.1 招投标阶段招标控制价编制的质量至关重要，它是整个项目造价的核心键，在较短的时间相完成高水平的控制价难度较大，建议选择两家较高水平的造价咨询公司同步进行编制（这点钱花的还是值得），确保标控制价的质量，通过招投标引进竞争机制并制定科学的招标文件和评标办法，使工程造价控制在合理的水平。
2.2 工程合同签订应严谨、具体，以维护公司的最大利益为原则，对工期、质量、保修以及违约责任等条款应合理、明确，便于工程合同的执行，特别是出现纠纷时，便于索赔的操作。合同中对可能发生的费用应充分考虑，以明确责任，避免不合理费用的增加。
2.3 编制施工组织设计要科学合理，对方案的审批要严格，这是施工单位提高造价的一个途径，因为方案一旦批复，结算中许多项目就理所当然地列支，许多业主往往忽略这一点。
3 以施工过程为基础的成本控制
3.1 严格控制设计变更。重视事前控制，注重工序之间、各专业之间的相互关系，认真审核施工图，把影响施工、制约施工的问题解决在前，避免施工后因设计修改的变更带来工期的延误和费用的增加。
图纸一旦确定，应尽量避免或减少工程变更，严格履行变更手续（提出―论证―编写变更文件―发出指令）这对减少和控制造价起着相当重要的作用。
3.2 严格控制现场的签证。现场签证是工程结算的重要依据，签证是否真实将直接影响工程造价的高低。如：擅自扩大工程量、材料价格的甲方批价虚实、私自改变土壤类别、谎报运输里程、乱签工日等。所以，加强签证的管理是降低工程造价的有效途径。建议由监理工程师签证，甲方驻工地代表审核，造价人员抽查，同时赋予最终审计人员否决的权利，对虚假的签证一经查出，监理和甲方工地代表要承担相应的责任。用制度和监督机制进行约束，加强管理人员的职业道德教育，严格按照程序办事，从根本上确保工程的真实合理。
3.3 不同渠道采购的建筑材料和设备价格差别很大，而降低建筑材料、设备的价格是降低工程造价的重要手段，将甲方定价和采购引入招投标机制，公开、公平、公正的选择质优价廉的产品，既能确保质量，最大限度的降低和节约了工程成本。
3.4 审计工作贯穿项目的全过程。提高审计人员的素质，加大审计的权限（否决权）在施工和监理合同中注明，在组织上给与保证，将审计监督工作贯穿于项目的全过程。
4 以竣工结算为关键的成本控制。
（一）列入年新增1000亿元家园廉租住房建设项目
1、年月在县城城西新区路与路交汇入家园配建廉租住房41套、建筑面积2050m2，项目总投资492万元，下达计划投资246万元（现已下达246万元）。
该工程由市建筑设计研究院规划，建筑设计研究院设计，县房地产开发公司代建，通过公开招标由县公司中标承建，监理公司为工程监理有限公司，工程于年月竣工。
2、年月继续在县城城西路与路交汇处家园二期配建廉租住房60套、建筑面积3000m2，项目总投资700万元，下达计划投资390万元。
该工程由市建筑设计研究院规划，建筑设计研究院设计，县房地产开发公司代建，通过公开招标由县公司中标承建，监理公司为工程监理有限公司，工程于年月竣工。
（二）列入年新增1300亿元家园二期建设项目
1、年月在县城城西新区路与路交汇处家园二期配建廉租住房50套、建筑面积2500m2，项目投资700万元，下达计划投资310万元。
该工程由市建筑设计研究院规划，建筑设计研究院设计，县房地产开发公司代建，通过公开招标由县公司中标承建，监理公司为工程监理有限公司，目前工程已封顶，正在室内室外装修和基础设施建设，力争在年月底前竣工交付使用。
2、年月在县城城西新区路与路交汇处家园三期建廉租住房50套、面积2500m2，项目总投资325万元，下达计划投资为325万元。
该工程由市建筑设计研究院规划，建筑设计研究院设计，县房地产开发公司代建，通过公开招标由县公司中标承建，监理公司为工程监理有限公司，目前项目进展顺利，基础工程基本完工，力争年月底前竣工交付使用。
二、资金落实情况
根据省、市等上级部门对廉租住房建设资金有关规定要求，年第一批中央投资项目：项目总投资1192万元，下达计划投资为636万元（其中中央补助资金计划下达为172万元，地方计划配套资金为464万元），年月中央新增投资项目补助资金82万元、90万元已全部拨付到位，地方配套资金215万元和省级债券转贷市县安排资金108万元，合计323万元已拨付到位。目前地方配套资金缺口141万元，没有落实拨付到位。
年第二批列入1300亿元中央投资项目：项目总投资325万元，下达计划投资为635万元（其中中央补助资金计划下达为150万元，地方配套资金下达计划数为485万元）。年月中旬新增投资项目补助资金二期75万元、三期75万元，合计150万元已全部拨付到位，地方配套资金缺口48万元没有落实拨付到位。
三、规划项目实施
我局按照国债项目管理办法要求，对新增中央投资项目严格按照项目“四制”要求，认真执行国债项目各项审批程序，已基本完备各项手续的审批，现正对已竣工项目积极组织竣工综合验收和项目的审计。
【关键词】 医院基建； 跟踪审计； 应用
医院基建投资是一个长期行为，资金运作始终渗透在基建的每一个环节之中。由于医院工程项目具有投资金额大、建设周期长、技术要求高、控制环节多、管理专业性强等特点，若无精细化管理，均可能招致损失。另外，在医院基建实际工作中，大量存在诸如设计变更、隐蔽工程、材料价格完工后求证艰难的“难题”，故大多数医院难以摆脱事后审计处于被动的局面。
全程介入跟踪审计是对建设工程全过程跟踪的一种审计模式，即对工程项目从立项论证开始至竣工交付使用的全过程审计。此项创新的模式，与以往的结算审计不同，它不仅要对施工单位结算书进行数量、单价、费用的审计，还要对设计、概算、施工预算、投标书、合同、签证、变更、材料设备价格、索赔、隐蔽工程等环节进行全过程审计，它将审计监督、咨询贯穿于建设项目的全过程，及时发现、纠正建设环节中出现的问题。宁波市第一医院自2008年起，将其应用到医院基建工程管理中，取得了一定的效果。
一、全程跟踪审计在宁波市第一医院基建管理中的应用
（一）基建项目概况
宁波市第一医院原地扩建暨国际医疗保健中心项目为浙江省重点工程项目，工程于2008年2月开工，该扩建项目总面积为56 283平方米，宁波市发改委立项投资额为33 639万元，截至2010年底累计支付在建工程款21 223万元。目前该工程主体已竣工，外墙幕墙已完工，现已进入内部装修施工阶段。在项目开工前，该院和主管部门通过招投标形式，最后确定委托浙江科信工程管理有限公司（以下简称“科信公司）负责该工程的全程跟踪审计工作。
（二）全程跟踪审计前期准备工作
在实行跟踪审计前，院各职能科室总结以往工程审计经验教训，根据财政部《基本建设财务管理规定》和医院内控的有关规定，先后出台《宁波市第一医院基建项目工程费用管理有关规定》、《基建项目工程款拨付管理办法》、《基建项目工程联系单管理办法》。在院党委领导下，对院审计部门、基建部门、财务部门、代建部门、监理部门以及科信公司的职责做了详细的分工以及合理的定位。目的在于加强和规范基建资金的筹集、使用、核算监督，以达到合理控制工程造价的目的。
（三）全程跟踪审计的基本流程
全程跟踪审计代表对工程报告的内容及现场实际情况进行审查后，汇报院基建部门负责人，并提请监理公司初审造价和确定结算口径，并根据相关审批权限进行审批。具体流程为：施工单位报送施工量监理单位初审院基建部门审核签字科信公司二审院内审部门确认财务部门付款。
（四）全程跟踪审计的内容
通过与科信公司制定合同计划书的形式，确定了跟踪审计的内容：1.参与审查项目进度计划，提供项目风险分析和综合评价；2.审核各类招标文件、施工合同及采购合同；3.审核建设单位管理费、建筑工程费、安装工程费及待摊投资；4.重点审核建筑材料及大型设备采购费用；5.执行《基建项目工程联系单管理办法》，严格审核工程进度支付款；6.工程变更、签证的审核与确认；7.针对隐蔽工程的现场查看和验收；8.审核工程索赔费用的计算过程和依据；9.其他与工程造价相关的事项。
（五）强调工程联系单的审核工作
严格执行工程联系单“一单一算”原则，工程联系单传递程序为施工单位监理单位建设单位代建单位。要求科信公司全程监督，必需经设计单位签证的联系单由院基建负责签证，指定代建单位负责收发，科信公司出具意见。
设计变更联系单涉及费用的，施工单位须在7日内，填写费用确认《工程变更联系单》，联系单附原设计变更联系单及费用预算单后报监理公司。监理公司对《工程变更联系单》内的工程量进行审核，科信公司按合同有关规定，对单价、数量等审核，并形成《联系单审核意见单》提交医院集体讨论。
（六）注重“隐蔽工程”的造价审核工作
“隐蔽工程”质量的好坏，直接关系到建筑物的整体质量，因而加强隐蔽工程的质量监督管理、消除施工过程所产生的安全隐患一直是施工管理及监理的重要内容，也是跟踪审计的重点之一。要求全程跟踪审计代表到现场去核实工程量、用料规格等，并及时向院基建部门、财务部门出具造价审计报告。
（七）注重施工过程中材料的审核工作
材料的控制是医院工程成本控制的重头戏，基建项目的材料费一般要占工程总成本的60%左右。因此院基建、财务部门要求科信公司建立材料询价体系。为避免实际施工中发生材料型号不对，甚至以次充好的情况，在材料进场时，科信公司参与验核主要材料，核对实际使用材料的品牌、规格型号与投标时所报的有无差别，并做好备案工作，而且设计了《材料变更制度》，在发生材料变更前，应先审核、后施工。要求科信公司将材料勘察作为日常审核工作重点。
（八）做好竣工结算前的审计衔接管理
为做好竣工结算前的审计衔接工作，保证审计质量，要求科信公司收集完整审计所需的施工图、招投标文件、合同、施工联系单等资料，排查施工联系单编号是否连续；核对工程竣工结算汇总表与分部分项工程合计数是否核对相符；发包方提供的材料款、设备款、水电费有无扣回。重点审查联系单签署的合理性和合法性，目的在于提高审计质量，有效控制工程造价。
二、全程跟踪审计实施后成效与体会
（一）能有效控制和节约医用工程成本
跟踪审计能在事前、事中、事后全过程加强建设资金监督和管理，为医院的建设资金和工程质量层层把关，从而更好地控制和节约工程项目的成本，取得更佳的经济效益。及时、及早发现问题，促进医院各职能科室加强管理，从而堵塞漏洞、在某种程度上降低了工程项目的投资风险。
（二）施工材料、大型设备价格控制方面取得一定成效
宁波市第一医院在没有实施跟踪审计之前，对施工材料采购，多是由施工单位提供样品和报价，结果使确定的价格与实际价格的出入很大。实施跟踪审计以后，施工材料价格得到有效的控制。由于全程跟踪审计的介入，宁波市第一医院设计了《材料变更制度》。在发生材料变更前，做到先审核，后施工。从准备阶段、施工阶段和结算阶段全过程跟踪，防微杜渐，在某种程度上防范了“不端行为”的发生。
（三）部门相互衔接、客观地促进了医院工程管理廉政建设
从全程跟踪审计操作流程的设计与构建，通过医院六个部门的相互衔接，跟踪审计起到穿针引线的作用。通过制度和程序，科信作为专业的审计公司，是审计咨询的行家，或多或少地分担了医院基建、内审、财务部门的压力，也能有效地制约建设工程中的一些不良行为，使医院的领导干部能站稳脚跟。在某种程度上，促进了医院工程管理廉政建设。
（四）全程跟踪审计也存在一定的不足之处
鉴于医院基建项目投资风险的客观存在，全程跟踪审计也存在一定的不足之处：跟踪审计较重视核实工程造价工作，重视工程造价鉴证职能，而轻视医院受托责任的监督和评价职能，轻视提供咨询和建议功能。在实际工作中，后两项职能往往没有硬性规定，与跟踪审计的服务收费也没有直接关系。同时，由于医院领导的层面，意见不统一时，对合理化建议也不一定采纳，这在一定程度上也影响了跟踪审计人员的积极性。
2008年起，宁波市第一医院将全程跟踪审计应用于基建管理中，它在宁波市同类医疗机构基建工程中应用甚少，可借鉴的经验几乎为零。但通过应用与实践，笔者认为只有完善项目管理制度，完善跟踪审计程序，使各制度间相互衔接，才能保证跟踪审计有效实施。这种创新的审计模式，已在实践中彰显其优越性以及广阔的应用前景，它的运用必会使医院基建管理取得一个质的飞跃，值得广大医院基建管理者作进一步研究和探索。
【参考文献】
［1］ 朱虹.浅议建设项目跟踪审计的方法［J］.大众科学，2007（8）：86-8.
［2］ 浙江省卫生厅规划财务与审计处. 浙江省卫生基建财务管理问答［M］.浙江，2010：29-33.
根据市政府办公厅《关于切实做好我市扩大内需中央投资项目落实工作的紧急通知》（**政办明电[2009]18号）的文件要求，我局召开了专题会议并组织有关人员进行了自查，现将自查情况汇报如下：
一、工程建设及情况
（一）列入**年新增1000亿元**惠民家园廉租住房建设项目
1、**年7月在县城城**区龙江路与**路交汇入惠民家园配建廉租住房41套、建筑面积2050m2，项目总投资492万元，下达计划投资246万元（现已下达246万元）。
该工程由**山市建筑设计研究院规划，赣州建筑设计研究院设计，县安泰房地产开发公司代建，通过公开招标由县新兴建安公司中标承建，监理公司为国泰工程监理有限公司，工程于2009年2月竣工。
2、**年7月继续在县城城西龙江路与**路交汇处惠民家园二期配建廉租住房60套、建筑面积3000m2，项目总投资700万元，下达计划投资390万元。
该工程由**山市建筑设计研究院规划，赣州建筑设计研究院设计，县安泰房地产开发公司代建，通过公开招标由县新兴建安公司中标承建，监理公司为国泰工程监理有限公司，工程于2009年2月竣工。
（二）列入2009年新增1300亿元**惠民家园二期建设项目
1、**年7月在县城城**区龙江路与**路交汇处惠民家园二期配建廉租住房50套、建筑面积2500m2，项目投资700万元，下达计划投资310万元。
该工程由**山市建筑设计研究院规划，赣州建筑设计研究院设计，县安泰房地产开发公司代建，通过公开招标由县新兴建安公司中标承建，监理公司为国泰工程监理有限公司，目前工程已封顶，正在室内室外装修和基础设施建设，力争在2009年9月底前竣工交付使用。
2、2009年4月在县城城**区龙江路与**路交汇处惠民家园三期建廉租住房50套、面积2500m2，项目总投资325万元，下达计划投资为325万元。
该工程由**山市建筑设计研究院规划，赣州建筑设计研究院设计，县安泰房地产开发公司代建，通过公开招标由县新兴建安公司中标承建，监理公司为国泰工程监理有限公司，目前项目进展顺利，基础工程基本完工，力争2009年12月底前竣工交付使用。
二、资金落实情况
根据省、市等上级部门对廉租住房建设资金有关规定要求，2009年第一批中央投资项目：项目总投资1192万元，下达计划投资为636万元（其中中央补助资金计划下达为172万元，地方计划配套资金为464万元），2009年1月中央新增投资项目补助资金82万元、90万元已全部拨付到位，地方配套资金215万元和省级债券转贷市县安排资金108万元，合计323万元已拨付到位。目前地方配套资金缺口141万元，没有落实拨付到位。
2009年第二批列入1300亿元中央投资项目：项目总投资325万元，下达计划投资为635万元（其中中央补助资金计划下达为150万元，地方配套资金下达计划数为485万元）。2009年4月中旬新增投资项目补助资金二期75万元、三期75万元，合计150万元已全部拨付到位，地方配套资金缺口48万元没有落实拨付到位。
三、规划项目实施
我局按照国债项目管理办法要求，对新增中央投资项目严格按照项目“四制”要求，认真执行国债项目各项审批程序，已基本完备各项手续的审批，现正对已竣工项目积极组织竣工综合验收和项目的审计。
四、整改措施
通过自查，主要存在的问题是地方配套资金没有按计划落实到位，下一步主要会同有关部门协调积极落实地方债券转贷县安排资金626万元拨付到位，按照“三个”百分之百的要求，狠抓工作落实。一是要进一步加强领导，强化紧迫意识，以高效率推进项目建设；二是要进一步加快建设进度，紧紧围绕重点项目建设任务，制订详细的工作计划和时间进度表；三是要进一步加强监督检查。第一是积极落实建设资金；第二是高度重视工程质量和安全生产；第三是认真抓好责任落实；第四是确保工程廉洁推进。
一.现状
我国现行建筑领域普遍实行了项目经理负责制，由具有相应资质的建筑企业作为支撑。但是在现在的建筑市场，非常明显地表明为个人承包制，也就是说是包工头负责制，而且很多且大部分工程又按各专业分割，转由若干由包工头进行施工。由于包工头是以最小的成本谋取最大利益为目的，工程管理存在很大漏洞和风险。特别是在有的包工头与建设单位的关系比较暧昧的前提下，质量与成本控制基本流于形式。有些建设单位主管或现场一线人员执业操守不过硬、原则性不强，很容易被包工头利用腐蚀，造成质量时空、造价失控等等。虽然我国已经普遍实行了监理制度，但是监理单位与施工单位和业主的关系就如同一夫伺二主的关系――实际上是一种危险的三角关系。相信业内的人员非常明白这种“潜（钱）规则”。怎么样才能打破这种危险的三角关系呢？笔者凭实际经验试图从以下几方面入手：
二.破局
一是监理也要被监。现在建筑生产过程中许多问题与监理工程师脱不了干系。随意发指令、随意签证甚至随意变更，增加造价，经常使建设单位处于被动地位。改变这种状况的手段主要是要打破监理工程师与施工单位的暧昧关系，使他们成为“好夫不侍二主”。首先是从源头上把关：选择信誉好、有过交道的监理单位，可以从监理招标上做一定的倾斜，吸收可以信任并可收放自如的公司；同时更可以选择专业技术全面、执业操守过硬、执行甲方指令准确的监理工程师指定到人。只有这样，才能使监理工程师在施工单位的斡旋中始终坚守阵地、坚守原则，围护业主的利益。现在有的施工单位，特别是一部分项目经理很会搞事：收买贿赂、威逼利诱等等，假如不是业主的可靠同盟关系真正做到不上贼船的很难、破局也很难。
二是我们的制度要约束监理。一个项目必须由业主约法三章，控制监理的权力，行使监理权必须公开透明。例如本人去年管理的一个三千万造价的供水工程，我接手的时候工程已经过三分之一了但是工程签证已经快达到三百万，领导派我临危受命。我作为甲方主管，首先就明确了：现场的所有联系单、签证单必须与我的驻场代表商量，所有变更必须与设计单位及我们主管领导汇报商量；监理工程师与我方驻场代表只要最多五千元签证权力，凡超过五千必须经主管部门审核、超一万元必须经过主管领导审核、超五万必须经过公司班子会讨论决定。且规定：现场签证必须有及时的影响资料留存、现场签证必须在现场发生。通过这种约束，监理工程师有歪脑筋的给予了扭转、之前有水分、有问题的签证予以取消。施工单位见无有漏洞钻也没敢耍更多的花花肠子。从而保证了建设单位的工程质量、尤其是控制了工程造价。一年下来，把原来的签证压缩了近二百万，整个项目下来只增加了四百万元。后来我反思：原来的工程管理就是因为没有形成制度，使施工单位有机可乘、现场监理员肆无忌惮、随意签证，驻场代表形同虚设，很多隐蔽工程没有进行现场计量。可见，监理公司这道防火墙是何等重要。要破局，也就是要从监理公司下手、从监理工程师下手，工程管理的三角关系才能予以打破。
三是审计工作要适应新形势。前几年工程建设领域曾经提出过跟踪审计，但是近年来好像有些退市了，不知道是没有市场还是市场规避了。其实，跟踪审计非常有必要，对工程计价、结算进行实时的审结，既保护了建设单位的利益又保障了施工单位的利益，对双方后期的结算提供了依据，规避了纠纷。跟踪审计既可以分每月审计也可以拆分为分部分项工程审计，对一个阶段的签证单及变更进行审核、掐死造价，不搞秋后算账。工程变更及签证积压了、拖久了，就会导致问题出现，施工单位有可能伪造工程量、甚至编造签证，从而使建设单位蒙受损失。
跟踪审计也就是过程审计，非常必要。这种做法，将施工单位、监理单位和建设单位的行为在现场予以约束了、监控了，这一插足，也使我所描述的三角关系得以捅破之。
三.固本
任何建设项目，其主体是依然建设单位，自身的管理水平、风险控制能力决定了建设项目命运。因此，选择一条可有章可循、有规可依的建设管理模式很有必要。这样才能达到固本强身的目的。
笔者认为，目前选择代建制模式还是我国当前遵从的理想模式：
关键词： 建设项目；控制管理；跟踪审核
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）19-0101-02
1 序语
随着近年来政府建设项目投资规模的不断增大，对工程项目领域内的决算审计越来越受到各级政府和百姓的关注，很多地方都将所有政府投资项目的竣工决算审计列入国家审计范围内，有些地方甚至将竣工决算审计作为办理竣工验收的条件之一。但随着时间的推移，单纯的事后决算审计所暴露出的各种弊端已经慢慢显现，例如审计取证难，处理难度大等，这些都大大增加了审计的风险和不确定性。为了进一步加强对政府投资项目的管理，提高财政资金的使用效益，规避审计风险，提升跟踪审计水平，更好地发挥审计免疫系统的作用，在这种情况下，跟踪审计逐步进入了人们的视野。
2 现场跟踪审核程序
①收集并熟悉设计施工图、招标文件、投标文件、工程施工合同等相关工程造价的有关资料；
②参加工程施工图纸会审和设计交底，审核施工组织设计，提出合理化建议；
③了解施工工艺和施工程序，了解投标方式、设备材料定价、结算办法等；掌握及核实施工用设备材料的进场价格；
④深入工地现场、参加工程例会、沟通业主与监理单位，了解工程进展的总体情况和施工计划，制定分阶段的跟踪审核计划；
⑤根据工程进度对设计施工图和清单范围内工程量由跟踪审核工程师计量复核和现场抽样复核，做好跟踪日记及工作底稿，作为工程结算的依据；
⑥参与工程施工阶段的隐蔽工程验收，收集现场资料和依据，有必要需拍照或摄像取证；配合业主、监理对隐蔽工程进行核实、确认；必要时可独立进行取证；
⑦对工程施工过程中发生的设计变更和现场签证进行核实，对工程量进行确认。掌握工程变更情况，核实工程量，并对可能影响工程造价的事项提出审核意见和说明，为业主决策提供依据和参考意见；
⑧对施工单位上报的施工月报在监理单位对工程质量、数量认可的情况下同时进行核实。
3 现场跟踪审核主要内容
工程实施阶段，工作重点在于建设过程的有效控制，使工程造价及早得到有效的掌控；跟踪审核工程师作为中介方，工作重点在于协助业主利用自己的专业知识对变更、签证、索赔进行有效的审核。
3.1 收集和熟悉相关资料 ①项目建设地点的自然条件和施工条件资料。②勘察、设计、施工图及相关文件，包括图纸及说明。③有关项目的招标文件（含澄清文件）和投标文件。④有关项目的所有合同及其有效附件材料。⑤与有关各方签订的与工程建设有关的协议及会议纪要；⑥图纸会审及交底记录，图纸变更文件。⑦该项目适用的技术经济标准、规范和规程。⑧其他有关工程造价的文件。⑨业主组织召开的例会纪要及例会决议执行情况的相关资料。⑩施工过程中发生的变更相关资料。{11}发生质量、安全事故（事件）的责任认定、处理方案、处理结果及费用的处置方法等相关资料。{12}记录每月的工程形象进度及主要分部工程的完成时间。{13}主要材料的订货合同、实际到货时间及材料价格签证单。
3.2 隐蔽工程跟踪审核内容 ①对隐蔽工程，要随工程的进度及时跟踪，以检查综合单价中的项目特征、工作内容是否发生改变，实际施工是否与图纸或变更相一致，作为计算实际工程量，调整综合单价的依据，例如，基础开挖时候土石比例与设计预算是否一致，直接影响到土方工程的造价；②对跟踪审核过程中发现的重大问题，提醒和协助业主及时办理相应的签证，以免日后产生纠纷；③施工方在通知工程监理公司实施正常监理隐蔽工程验收时，应提前告知跟踪审核工程师会同相关专业工程师共同参与验收，并提供验收的部位及内容；④跟踪审核工程师应采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括现场进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，必要时使用仪器对相关部位进行复核等；⑤跟踪审核工程师对现场实际所使用的材料在必要时进行取样；⑥跟踪审核工程师对隐蔽工程应结合隐蔽工程审核与管理内容详细记录，并填制“隐蔽工程跟踪审核记录表”；⑦跟踪审核工程师应建立项目跟踪审核日志，对施工中的实际情况如实记录。
3.3 设计变更审核程序与内容 ①设计变更的必要性审核：对影响工程造价的设计变更，应从专业技术需要的角度，提出合理化建议方案，供业主选择。对于通过设计变更扩大建设规模，提高建设标准的，要看是否有原审批部门的批准；运用价值工程理论，对变更的技术可行性，经济合理性进行必要的论证与综合评价后再决定进行变更。②设计变更的合规性审核：审核设计变更手续是否合理合规，是否符合甲乙双方的事前约定。根据变更引起造价变更的数额实行分级审批制，明确审批权限，加速变更工作的进展。同一原因引起的、数额较大的变更项目不能肢解为多个变更项目申报而逃避审批。③设计变更的真实性审核：审核设计变更是否真实存在。为分析变更的原因，明确责任，应对变更进行分类管理，一般可以分为施工类、设计类、业主管理类，并制定相应的奖罚措施。审核变更中涉及的其数量及计价的真实性。
[关键词]内部控制 措施
1案例简介
A公司是一家民营企业，将在东北建设一座4.95万千瓦的风力发电场项目。该项目已经取得前期各项批复文件，具备开工建设条件。项目主要包括土建工程和设备安装工程。管理层认为公司人员有限，又是第一次组建这类规模的风力发电场，大部分管理人员没有这方面的经验。最后公司研究决定采用工程总包方式，将整个风电场工程承包给当地一家具备专业资质的公司，A公司只委派3-5名管理人员参与项目的建设，并对工程建设进行监督。经公司领导商讨，最终确定由当地一家B公司承接该项工程，B公司董事长与A公司董事长私交甚好，总承包价为38000万元。随后，B开展工程项目的建设。然而，自从2012年8月份开工以来，工程项目的进展并不顺利，经常因为缺料和设备运送延期二停工。导致土建工程进入11月份尚未完工，不得已采取冬季施工措施，致使成本上升，工期不断延误。预计2013年2月完工的项目直至2013年8月才竣工。
在工程决算时，B公司申报的决算总价为41000万元。A公司对此持有异议，经双方多次协商，最后将决算金额确定为40000万元。A公司风电场从2013年9月才正式进入运行调试阶段。
2工程项目失控的原因及存在的问题
2.1项目公司机构设置和人员配置不合理。A公司没有项目建设经验，在项目筹备期未设立工程指挥部，对项目整体建设进行全面管控。只是在现有人员中抽调3-5名管理人员参与建设，这些人员只有一位土建专工和一位电器专业的人员，多数人员都没有工程项目实际建设经验。项目开工建设后，对这些人员也未设定明确的岗位和相应的岗位职责。致使参与建设的人员无法起到管理和监督的职能。
2.2工程承包合同未进行招标，造成合同条款不规范引发争议。对工程总包方的选择，A公司并未采取公开招标的方式，而是由当地一家与公司董事长关系较好的B公司承揽该项工程。并没有对B公司的资质和能力进行考察。经过一段时间之后才得知B公司之前未承揽过类似规模的工程。合同在商讨过程中，A公司人员考虑到双方领导关系，并未对工程增项条款进行明确的约定。导致争议不能及时解决。
2.3项目公司管理制度缺失造成管理失控。作为建设方和承包方，管理方式是不同的。由于A公司经验不足，项目建设伊始并未根据内部控制规范和内部控制应用指引，建立一套完善的项目管理制度和工作流程。在整个项目建设过程中无制度可依，导致项目实施过程管理混乱，出现管理漏洞。
2.4工程监理单位失职，缺乏有效的监督导致项目建设失控。监理公司是一个项目的第三方监督机构，对项目业主负责，协助业主单位加强工程进度、质量和安全管理，同时全面审核工程成本和付款情况。该项目监理公司通过地方政府关系承接该工程，为控制自身成本，建设现场监理人员数量不足，工作流于形式，未能对项目建设进行有效的监督，导致项目实施过程失控。
2.5内部审计部门缺位加剧工程失控。内部审计部门作为公司内部监督机构，要将审计监督贯穿重大事项的整个周期。内部审计部门应直接参与工程建设，若缺乏基建专业知识，公司可以聘用具有资质的咨询服务机构，协助内部审计部门加强跟踪审计。但由于A公司考虑增加内部审计或引进审计单位会增加项目成本，这种成本价值观致使工程成本失控。
3工程项目内部控制的应对措施
3.1确定组织机构，明确职责权限。根据内部控制规范和应用指引，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确各级各部门的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制，是建立与实施内部控制的基础。公司应当按照“领导重视、中层主导、骨干参与“的原则，确定以公司负责人挂帅，工程、电气、财务、审计、人事等部门负责人为主的组织机构。人事部门配合公司负责人制定相关的职责权限，将权利与责任落实到各责任单位，确保组织机构分工明确、职责透明、信息畅通、效率提高。
3.2按照内部控制规范，完善各种制度文件。根据管理现状，从企业层面和业务层面分别梳理业务流程，整理制度文件。财务或审计部门可以作为牵头部门，组织相关人员熟悉内部控制规范，对照内部控制应用指引规定的内容、目标、控制程序和控制要求，制定出本企业的内部控制建设方案、工作计划、各种制度的目标、规范内容、责任部门、任务以及时间和任务要求。企业主要围绕项目管控、项目变更登记、项目成本控制和项目资源计划几个方面完善相关制度文件，使得项目从立项、招标、施工到验收全流程有制度约束。
3.3设定控制目标，加强过程管理。基于监管的要求，设定控制目标清单。对照内控标准，制定一级内控指引目标和二级内控指引目标清单。主要涉及项目合同、项目成本、质量安全、采购管理（业务总分包）、库存管理、财务管理、人力资源、集团管控、预算管理、信息系统等制度。有了制度和目标，必须加强过程管控。利用信息系统收集的信息，按照完整性、合理性和有效性的原则，细化目标清单、分类汇总作业事项，形成动态事项数据库。然后围绕风险发生的可能性和影响程度，进行风险分析，采取相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。
3.4强化风险管理，建立动态维护机制。建立风险控制的日常更新机制，更新风险要素和控制要素；实施动态风险评估、量化风险影响因素，找出需要测试的流程和控制点；定期进行跨部门汇总讨论，修正内部控制流程，建立内部控制考核机制。对于识别出的风险，应分别从企业组织层面、流程层面和执行层面三个方面优化，使风险可控。企业层面包括组织结构修正、部门职能划分、岗位划分；流程层面包括重新设计流程、部门间的沟通与协调、内部控制规范与实际执行的差异处理；执行层面包括控制规范具体化、修订表格、单据、分析模板和填表说明。牵头们部门在此基础上修订内控制度，逐步形成优化的内控手册。
3.5严格执行招标制度，从源头防范项目风险。重大工程项目合同必须采取招标方式，由公司负责人、工程部门、财务部门、法律部门等部门组成招标小组，通过招投标活动找到质优价廉的承包商。招标工作的重点在于保证招标过程的公开、公平和公正。在此前提下，各部门应积极审核招标计划、审查招标公告、审核报名单位、评审招标文件，参与和监督开标过程。为了加强招标的全方位监督，公司审计部门还可以在招标文件中公开自己的联系方式，接受外部单位的监督和投标单位的反馈
3.6重视内部监督，引入跟踪审计制度。根据工程项目特点，制定科学合理的审计计划。由于总包工程具有时间长、业务多、距离远等特点，要求审计部门必须采取动态的、现场的和全面的审计工作计划，即跟踪审计。跟踪审计的具体实施办法：（1）前期准备阶段审计。重点关注可行性研究报告和立项批复文件和各类审批文件是否齐全。一般项目普遍存在可行性研究流于形式，立项滞后等情况，内审部门应重点核实项目概算的准确性、各种证书批复是否取得。（2）现场实施阶段的审计。审计重点：检查建设资金是否到位，有无大量闲置资金，或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费情况；检查建设资金是否专款专用，是否按照工程形象进度付款，有无挤占、挪用建设资金等问题；对往来资金数额较大且长时间挂账的预付工程款、预付备料款，要查明原因；检查建立的各项内部控制制度是否健全并有效执行。关注项目中的分包问题，主体结构和重要工程不得违规分包，所有分包工程必须征得业主同意。同时还要关注物资采购的验收管理等问题，对不合格物资采取措施，减少损失。（3）竣工结算阶段的审计。在项目竣工决算编报至项目交付使用前，对建设及设计、施工、监理等单位与项目直接有关的财务收支的真实、合法进行的审计监督。应重点关注预留尾工工程及费用、试运行费、资本化利息、未单独交付固定资产以及投用后是否存在安全、环保、消防等方面的隐患。
4结论
综上所述，建立和完善内部控制制度是企业发展的基石。尤其在工程项目建设过程中，内部控制流程和制度正发挥着十分重要的作用，为整个项目顺利建成保驾护航。目前，大部分企业只重视业务发张和规模扩张，对内部管理缺乏足够重视。在项目建设中埋下了许多风险和隐患。企业必须摆脱这种粗放型的管理模式，组建一个强有力的内部控制部门，由该部门牵头按照“有没有、全不全、做不做的原则，梳理作业流程，摸清管理现状，完善内部控制制度。
参考文献：
主题词：合并会计报表、信息质量
一、编制铁路企业合并会计报表的必要性
合并会计报表是以纳入合并范围的企业个别财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并会计报表的影响编制的。合并会计报表主要包括：合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表及合并会计报表附注等，它们分别从不同的方面反映企业集团的经营情况，构成一个完整的合并会计报表体系。
从外部来看：铁路作为国民经济的大动脉，对国民经济的发展起着无可替代的重要作用，近些年来铁路的发展和改革引起了人们的极大关注，铁路大规模的建设导致铁路企业的资产负债率越来越高，这些铁路建成后运营情况如何成为大众关注的焦点，而作为债权方的银行等机构也必须了解企业的生产经营情况。特别是今年国务院机构改革及职能转变后，铁道部撤销成立中国铁路总公司后的整体运营情况，只有通过反映铁路企业整体经营成果、资金状况的合并会计报表来使政府、投资者及人民群众。
从内部来看：自2010年起，原铁道部提出了多元化经营的方针，这一思路在铁道部撤销后中国铁路总公司仍然沿用并进一步深化。中国铁路总公司如何衡量各路局及整个铁路总公司多元化经营的成果，我们认为铁路企业合并会计报表是一个重要的手段，加之总公司对外融资的需要必须按期向社会公众公布企业的经营状况。因此，自2010年2季度开始，原铁道部财务司要求各路局按季度报送铁路企业合并会计报表，2011年8月以来要求报送合并口径的月报。同时，按照各路局精细化管理的要求，及时的掌握财务数据，分析路局运输业与合资公司、非运输企业间的往来资金情况，对于路局统筹安排资金有非常重要的作用。
二、目前现状及存在的问题
铁路运输企业除大家所熟知的铁路客货运输外，还包括非运输企业开展的各种类型的其他业务，如工业生产、运输及延伸服务、房地产开发、工程施工、监理、旅游、广告、物流配送等，这些构成了铁路运输企业的多元化经营格局。近年来，随着路局多元化经营战略的实施，业务、规模不断扩大，组织机构庞大且复杂，路局所属子公司和孙公司众多，且控股比例不尽相同，以成都铁路局为例，2012年年末成都局纳入合并报表范围包括运输业、控股合资公司及非运输企业，其中运输业包含多个独立核算的运输站段和运输辅助单位；近20家控股合资公司中还包括下级企业；非运输企业中多元集团投资控股近20家一级企业，而一级企业又投资控股近200家子、孙及分公司。由于结构的庞大，关系的复杂，业务往来的不断增多以及内部交易类型的复杂和多样，使得合并报表在深度、广度上越来越复杂，大量的内部交易及往来需要进行处理、抵销，合并报表编制人员处理起来十分困难，较容易发生错误，对于错误的查找、处理也是非常的困难。
目前来看，在总公司财务司要求的时间内取得基础信息存在以下问题：
㈠对于基础信息的提供未引起足够重视，部分单位报表编制人员未理解其重要意义
为编制路局合并会计报表，在总公司财务部要求的报表之外，各局财务处为收集合并报表抵销的基础资料，另下发了部分报表，要求各单位进行填报，如：债权债务分类明细表、内部交易明细表、现金流量抵销资料表等。由于铁路企业的特殊性，绝大部分财务人员不接触合并报表，导致部分报表人员不理解填报补充资料的意义，认为与本单位的会计报表无关，且增加了本岗位的工作量，对这部分资料的填报存在随意性，重视程度不够，加之内部交易明细表、现金流量抵销资料表与其他报表无勾稽关系，合并报表编制人员不易进行核实，无法判断其填报的真实性和准确性，加之铁路局内部单位众多，虽然每年布置报表编制时均将合并范围内所有单位目录予以公布，但部分决算编制人员不认真学习相关资料，将与不属于合并范围内的集经单位交易或往来数据填报在内，因此部分数据存在误差。
㈡往来对账制度未得到落实
铁路企业按照相关会计制度的规定均要求单位间的往来须按期进行核对，对核对不符的要查明原因，规范处理，避免造成糊涂账和单边挂账，也便于在编制合并报表时对铁路局内部公司间的往来予以抵销。但目前来看仍存在以下问题：
1、部分单位在挂账时未按要求对应到相应的单位或在债权债务分类明细表中将单位分类错误，导致部分单位往来核对不符。如部分供电段对应收非运输企业及合资公司水电费未按对方单位列账，而挂列在各水电收费组户下；路局收入处收到的货主预付运杂费全部一笔挂列在路外单位，而实际上有部分金额为非运输企业的预缴款。
2、部分单位往来发生时未及时与对方核对，出现单边挂账现象，事后也不通知对方确认，不及时清收，形成问题账目。
㈢内部交易资料收集过程复杂，时间耗费长，而且部分数据填列有误
就成都局而言，铁路局对其控股的多元集团公司及合资铁路公司内部交易的抵销数据的取得主要采取以下方式：
上述方式是通过人工的方式，利用EXCEL制表软件进行内部交易的统计。以铁路局对非运输企业为例：由各运输单位单独填报内部交易核对表，反馈到局财务处进行审核，待数据汇总后交由多元集团公司；多元集团公司收到后交由各非运输企业进行核对，再反馈多元集团后报铁路局；铁路局对核对有误，金额较大的款项反馈给多元集团公司核对后最后作为铁路局内部交易抵销依据。上述方法虽然可以收集到内部交易的数据，但存在以下缺点：
1、工作量大，大量的繁琐的工作需要投入大量的人力进行反复核对，需要的时间周期较长；
2、部分单位对内部交易的实质不理解，加之会计核算不够明晰或平时不注意辅助资料的收集，导致填报信息有误。
3、会计核算上未按单位对往来及收入进行分类，且不注重基础资料的收集，导致内部交易事项数据无法进行统计，如上述提到的供电段与合资公司及非运输企业的水电费收入。
4、部分非运输企业在核算上具有一定的特点，造成非运输企业与合资公司填报的内部交易数据存在差异。如每年对内部交易事项进行统计时，非运输企业中的监理公司与运输业及合资公司的内部交易金额总存在较大的差异，为此调研课题组专门去监理公司进行了了解，找出了存在差异的原因：一是监理公司收入确认的原则与合资公司或运输业成本确认的原则不一致。监理公司是按项目实际发生的成本占项目预计总成本的比例来确认收入，即使用完工百分比法确认收入，而合资公司或运输业是按验工计价单确认成本；二是监理公司确认收入的期间长于合资公司确认成本的期间，其原因在于项目完工后，合资公司成本已确认完毕，而监理公司由于存在缺陷责任期，仍会发生相应的成本支出，按完工百分比法还应确认部分收入。
四、解决问题的对策
针对合并报表编制过程的存在的问题，经过调研和分析，我认为可以从以下方面进行解决：
㈠坚持重要性原则
与个别报表相比，铁路合并报表涉及运输业、非运输业及合资公司多个法人主体，涉及的经营活动范围广、铁路局与非运输企业及非运输企业间经营活动往往跨越行业界限，在经营活动方面有时相差很大。因此，一些项目在企业集团中的某一子公司具有重要性，但对于整个企业集团不具有重要性，在这种情况下，根据重要性原则对会计报表项目进行取舍，不仅可以使合并报表项目简化，而且使报表信息提示重点突出。
㈡加强报表编制人员的业务培训，提高铁路编制合并报表的基础报表质量
合并报表是由个别报表为基础编制的，因此个别会计报表的质量直接影响合并报表的质量。路局应要求各下属企业从账务处理到报表编制各环节应严格遵循相关规定，各单位所提供的个别会计报表及相关资料应真实、客观、完整。为此，路局应针对报表编制加强对财务人员的培训，使报表编制人员理解其提供的资料的重要性。此外，路局为保证单户表的报表质量，应委托社会中介机构对合资公司及非运输企业对年报进行审计，在报表提报前需提供经注册会计师签字盖章的审计报告，以确定个别报表的可信度，以此为基础保证合并报表质量。
㈢利用现有信息系统建立关联单位间内部交易、往来及现金流量管理系统
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