时间：2023-06-29 09:32:09
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇资金流动产生价值，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
“大资金”管理的前提
资金流比利润更重要
从持续经营来讲，利润良好却无资金流的企业很容易陷入支付危机；但资金流良好而利润不理想的企业却无生存之虞。例如很多企业的破产倒闭，不一定是因为没有利润，大多是因为资金链的“断裂”――没有资金支付到期债务而不得不宣布破产保护等。从价值创造来讲，资金流反映企业的盈利质量，决定企业的市场价值。过多的关注会计利润而忽视资金流，往往会导致管理者做出毁损企业价值的行为。比如关注会计利润的企业多牺牲当期的研发投入、资本投入，而使企业增长潜力不足。国外实证研究表明，企业股票的市场分析与企业资金流的相关性也越来越强，公司的市场价值与折现现金流量有很大关系。当然并不是说利润不重要，大部分投资者对利润的增长还是有一定要求和预期的，在此只是说资金更重要。
现金流量净额比净利润更“真实”
经营活动产生的现金流量净额比净利润更能真实体现企业的经营状况。相对而言，由于主观和会计政策的模糊性，企业可以比较容易地通过调整会计政策、变更会计估计或者操作关联交易等进行利润调节，但作为直接标志真金白银流向的现金流量，牵涉不同的独立的经营利益体，很难被人为虚构或调整。根据权责发生制确定的利润指标在反映企业的收益方面确实容易导致一定的“水份”，而现金流量指标恰恰弥补了权责发生制在这方面的不足。关注现金流量指标，甩干利润指标的“水分”，剔除企业可能发生呆坏账等因素，投资者、债权人可以更充分、全面地认识企业的财务状况。
规避资金风险需要进一步加强资金监管
目前仍旧有不少企业存在库存现金余额过大、备用金长期挂账、白条抵库、超限额现金支付等现象，个别单位还存在私设小金库、大额资金支付未有审批及发放明细、公款私存或体外循环等严重违规违纪行为。这一方面是因为个别人的蓄意违规违纪，另一方面是因为监管力度较弱或失效所致。监管力度较弱或失效的原因又可分为人为因素和客观因素。人为因素是有个人利益在里面而蓄意指使或伙同违规，致使监管失效；客观因素是无强有力的监控手段，致使监管乏力。因此为规避资金风险、确保资金安全，一定要做到“有资金流动的地方就有就能监管”。必须要注意的是，“就有监管”是指制度机制上的保证，“就能监管”是指方法手段上的保证。
“肥水（资金）不留外人田”是收益最大化的重要途径
一是生产环节、业务板块的“肥水不留外人田”。任何一个经济体从事任何业务、事项的目的都是为了盈利（赚钱）。例如在建筑施工领域的“包工队”就是要赚钱,可若是建筑施工企业内部的“工程队”或者是同一系统、集团内的其他二三级公司，即便赚了一部分利润，也还是包括在“系统内”的，仍旧是企业整体利润的组成部分，进而是实现整体收益最大化。做到“内部优先、尽可能少的致使资金流出”，才能有效提升企业整体创效收益率，获取企业价值最大化。
二是提高企业内部资金集中度和使用效率，最大程度的减少外部借贷款，进而减少利息支出，等同于直接创效、获取收益。
实施“大资金”管理的措施设想
掌控资金全局，依托两个平台
资金在流动时才有威力、才有效益，怎样让其更好的“流”并产生最大的效益？重点应放在资金流的管控方式上。
首先要掌控资金全局，就是要财务部发挥其全局性管理的职责，突出资金预算管理，强化资金控制，统一对外融资政策，合理控制信贷规模，抓好风险管理。
其次是依托“两个平台”――依托财务公司加强资金的集约经营，财务公司要尽量用足所赋予的金融职能，发挥资金营运的中枢和纽带作用，管好用活资金，既要确保企业内部资金安全，又要让有限资金产生更大效益；依托结算中心加强资金的集中管理，结算中心要发挥其资金监控的职责，协助财务部进行资金的回笼和资金的调度，盘活存量资金，挖掘内部融资的潜力，严防内部资金“体外循环”。
企业总部对财务公司和结算中心实行一体化管理，充分发挥财务公司和结算中心的各自运作平台，整合系统内的资金资源，对资金存量进行统一高效的资金运作，使资金管理、营运部门实现优势互补，从而起到减少结算环节、畅通流转渠道、调节货币流通、加快资金周转的作用，进而降低资金成本、减少财务费用、提高使用效益。
建立资金管理实时信息系统和资金流风险防控体系
企业管理的实质是决策和执行，其中执行的本质是对各个细节的充分落实，而决策的本质是对信息的占有、利用和判断。如何实现公司管理层的科学决策，就需要在企业总部账户统一运作的基础上，建立资金管理实时信息系统，通过整合企业与各商业银行的联网资源，及时采集企业系统各单位在商业银行的各种数据，实时反映企业现金流量的运行情况，使资金流能够像电流一样得到实时、全面和真实的反映，使企业能够对各单位在不同时间时点的资金存量、资金流向和资金流入流出量进行实时监控，为企业资金管理提供适时、有效、多角度的信息，从而为企业领导资金决策提供快捷、准确、全面的运行信息，做到“凡是有资金流动的地方就有就能监管”。
资金风险每时每刻都存在于企业的经营活动中，如何规避，控制资金风险都是企业始终面临的问题。一是建立资金管理专设机构，落实风险控制责任；二是完善资金管理制度建设，注重制度落实；三是严格控制资金流向审批，确保资金运转安全。
调整法人结构，加强内部调控，提高投资协同
一是通过组织架构调整、资金政策支持，辅助相关新兴产业壮大成长，尽快使其具有市场独立性，具备行业竞争力。对于新兴产业、创效板块，在一定时期内，可以尽量为其提供独立法人、独立市场主体、独立发展的条件，去赢得更多客户，占领、开拓更大市场。要使相关新兴产业、创效板块尽快尽早的完全市场化运作、具备行业竞争力，一方面可以给系统内提供更优质的产品和服务，另一方面可以争取更多的系统外客户，提高整体创效能力。
二是加强调控，注重诚信，优化系统、集团内市场环境，为系统内各法人单位提供公平公正的交易平台，同时采用考评加分等手段，建立利益分享机制，使之乐于采购接受系统内有关单位的产品或服务，同样亦使系统内的产品或服务乐于销售提供给系统内的其他单位。但要避免产生逾期欠款或形成保护“落后”和“低效率”的温床。
三是投资协同，整体运营，获取收益最大化。此处所说的投资既包括外部投资又包括内部投资，重在“整体运营”。例如在大型建筑施工企业中，项目的投资开发，应充分发挥“投资-设计-开发（土地、矿产等资源）-施工”一体化优势，在提供一站式服务的同时，促进产业协同发展，考虑综合收益，并处理好内部收益的反哺、分配等关系――以BT、BOT方式获取的低价土地。在内部收益的处理上，要考虑对BT、BOT项目本身的反哺，以及与设计、施工方的利益分配等，在保证整体收益最大化的基础上，内部收益分配也应市场化、合理化。投资运营项目应优先选择内部设计、采购、施工、监理、开发等单位，增加企业整体收益，对内部单位无法承担的部分可对外公开招标，相应的房地产开发等亦应如此。
根据、利用资金的逐利性，自然调控
1.1融资问题
融资问题的出现在很大程度上受到煤炭企业融资结构以及融资能力的影响，而其中更为更要的就是企业自身融资能力的大小。对于煤炭企业来说，其内、外部的资金是否能够在指定的时间得到筹集可以说是煤炭企业在并购过程中非常关键的一项因素。其中，内源融资是一种由煤炭企业日常经营活动而产生的利润类型，对于企业的正常生存、发展具有关键的意义。而外源融资则是企业之外的经济资源，比如债券的发行、股票的发行以及银行借贷等等。另外，企业所具有的融资结构也会对企业融资具有的风险大小产生影响，如果企业以债务方式进行融资、且企业并购之后的负债利息大于企业利润率，就会使企业存在违约的风险，而如果以股权方式进行融资，则也会使企业原股东因为失掉控制权而对其利益产生了损害。
1.2定价风险
所谓定价风险，就是并购过程的收购方对被收购企业的获利能力以及现今资产价值进行适当的估计，并在估计之后由于发展其超出了企业自身的承受能力而使企业在后续的活动中不能够获得足够的回报弥补其收购价格。对于这种定价风险来说，其同企业价值的评估风险以及企业的财务报表风险存在较大的联系，由于企业并购价格是根据企业自身财务报告等决定的，而如果被并购企业在定价时对于影响价格方面的信息不完全披露或者不披露，都会使最终并购的价格受到很大的影响，并因此使并购之后的企业存在较大的安全风险。另外，对于这种评估工作来说，其本身也具有较大的局限性，且会受到外界因素的很大影响，而这种因素的存在，就会对并购方产生不同程度的安全风险。
1.3支付风险
在并购价格确定之后，企业则需要开展支付工作。对于一般的企业来说，其所具有的支付方式主要有换股并购、现金支付以及混合支付这几种方式，而这种企业所采取的并购方式也同其可能面对的债务以及融资风险存在较大的联系。首先：现金支付方式将产生资金流动性以及支付风险。一方面，这种现金方式的应用是一种具有即时现金特点的负担，会对企业产生较大的现金压力；另一方面，从被并购一方看来，这种无法推迟资本利得的确认和转移实现的资本收益，也会使其无法享受税收优惠，所以也不是很希望使用这种现金的方式支付并购款项。另外，如果企业选择了股权支付的方式，也会对企业原有股东的利益不同程度的产生一定的损害。
2煤炭行业并购财务风险的防范措施
2.1融资问题防范措施
对于企业所存在的融资风险，我们需要从以下几个方面进行防范：首先，需要选择正确合理的融资手段。对于煤炭行业来说，其本身就是一种高投入同高风险并存的行业，在并购过程中所需要的资金数额非常大，仅仅依靠企业内部的资金往往存在较大的困难。对此，就需要企业在开展并购工作时能够从多个角度筹集资金，在结合自身实际情况的基础上对并购工作的筹资数量以及筹资结构等进行合理的安排，确保资本成本的最小化以及结构的合理化。其次，需要制定正确、合理的融资策略。煤炭行业自身是一种资本密集类型的行业，而正是这种属性的存在使其在开展并购过程中需要大量的现金。面对此种情况，就需要企业在并购工作开展之前就需要制定一套科学、合理的融资计划，并在利用杠杆融资的同时需要对杠杆这种方式进行融资所能够获得的收益以及这种方式可能造成的债务风险进行充分的考虑。另外，从宏观方面来说，也需要对资金一旦没有在规定期限中筹集到位的情况以及应对方式进行全面的考虑，确保资金数量同期限间能够具有良好的协调性；最后，企业也可以借鉴杠杆并购的方式进行融资。在发达国家中，杠杆并购的方式较为流行，并获得了一定的效果。但是对于我国来说，所具有的融资环境以及行业特点同发达国家相比毕竟存在一定的差异，对此，就需要我们能够对这种杠杆方式进行针对性的运用，对于所采取的主要融资方式依然为债务融资，而由单一债务融资方式所引起的风险则可以通过杠杆方式的运用对其进行解决。
2.2定价问题防范措施
对于企业所存在的定价问题，我们可以从以下三个方面入手：首先，需要对企业所具有的核心业务与能力进行查找，并保障在核心能力的基础上进行延伸。对于目前来说，我国煤炭行业并购的方式基本是一种横向的类型，即大型企业去并购其他中小型企业，在这种并购方式中，大型企业将能够较为顺利的对人才、技术等进行投入，并以此降低了并购工作所存在的经营以及财务风险；其次，应当对目标企业所具有的经营、财务以及安全等情况进行全面的分析。对于并购企业来说，其通常都是在战略发展的角度开展并购工作。而在这个过程中，就需要企业能够对目标企业所具有的潜力进行全面的评估，看其是否对企业自身的未来发展具有价值。同时，也需要通过先进并购定价模型的应用对目标企业的价值进行全面的分析，并以此帮助我们对最终的并购价格进行更为合理的制定。
2.3支付问题防范措施
对于支付问题，我们需要从以下几个方面入手：首先，要对企业自身的情况进行慎重的考虑，避免因为资金处理方式的不合理而使企业在支付并购资金之后出现资金流动的不足甚至资金链断裂的情况；其次，资金的支付时间也需要我们能够引起重视。这就需要企业能严密监控资产的负债表与现金的流量表，对债务期限与对应现金流进行认真的分析，确保资金时间与资金数量的对等；最后，在支付方式方面，应当将现金支出尽可能的减少，并以此降低资金流可能存在的风险。当前，煤炭行业并购在大部分情况下是根据宏观经济的调控政策需要而展开的，这样的大背景下，并购方的企业可借助政府机构采取多样化的方式对并购资金进行支付，将现金支付的概率降低，以减少资金流动产生的风险。
3结束语
1.1定价风险
所谓定价风险，就是并购过程的收购方对被收购企业的获利能力以及现今资产价值进行适当的估计，并在估计之后由于发展其超出了企业自身的承受能力而使企业在后续的活动中不能够获得足够的回报弥补其收购价格。对于这种定价风险来说，其同企业价值的评估风险以及企业的财务报表风险存在较大的联系，由于企业并购价格是根据企业自身财务报告等决定的，而如果被并购企业在定价时对于影响价格方面的信息不完全披露或者不披露，都会使最终并购的价格受到很大的影响，并因此使并购之后的企业存在较大的安全风险。另外，对于这种评估工作来说，其本身也具有较大的局限性，且会受到外界因素的很大影响，而这种因素的存在，就会对并购方产生不同程度的安全风险。
1.2支付风险
在并购价格确定之后，企业则需要开展支付工作。对于一般的企业来说，其所具有的支付方式主要有换股并购、现金支付以及混合支付这几种方式，而这种企业所采取的并购方式也同其可能面对的债务以及融资风险存在较大的联系。首先：现金支付方式将产生资金流动性以及支付风险。一方面，这种现金方式的应用是一种具有即时现金特点的负担，会对企业产生较大的现金压力；另一方面，从被并购一方看来，这种无法推迟资本利得的确认和转移实现的资本收益，也会使其无法享受税收优惠，所以也不是很希望使用这种现金的方式支付并购款项。另外，如果企业选择了股权支付的方式，也会对企业原有股东的利益不同程度的产生一定的损害。
2煤炭行业并购财务风险的防范措施
2.1融资问题防范措施
对于企业所存在的融资风险，我们需要从以下几个方面进行防范：首先，需要选择正确合理的融资手段。对于煤炭行业来说，其本身就是一种高投入同高风险并存的行业，在并购过程中所需要的资金数额非常大，仅仅依靠企业内部的资金往往存在较大的困难。对此，就需要企业在开展并购工作时能够从多个角度筹集资金，在结合自身实际情况的基础上对并购工作的筹资数量以及筹资结构等进行合理的安排，确保资本成本的最小化以及结构的合理化。其次，需要制定正确、合理的融资策略。煤炭行业自身是一种资本密集类型的行业，而正是这种属性的存在使其在开展并购过程中需要大量的现金。面对此种情况，就需要企业在并购工作开展之前就需要制定一套科学、合理的融资计划，并在利用杠杆融资的同时需要对杠杆这种方式进行融资所能够获得的收益以及这种方式可能造成的债务风险进行充分的考虑。另外，从宏观方面来说，也需要对资金一旦没有在规定期限中筹集到位的情况以及应对方式进行全面的考虑，确保资金数量同期限间能够具有良好的协调性；最后，企业也可以借鉴杠杆并购的方式进行融资。在发达国家中，杠杆并购的方式较为流行，并获得了一定的效果。但是对于我国来说，所具有的融资环境以及行业特点同发达国家相比毕竟存在一定的差异，对此，就需要我们能够对这种杠杆方式进行针对性的运用，对于所采取的主要融资方式依然为债务融资，而由单一债务融资方式所引起的风险则可以通过杠杆方式的运用对其进行解决。
2.2定价问题防范措施
对于企业所存在的定价问题，我们可以从以下三个方面入手：首先，需要对企业所具有的核心业务与能力进行查找，并保障在核心能力的基础上进行延伸。对于目前来说，我国煤炭行业并购的方式基本是一种横向的类型，即大型企业去并购其他中小型企业，在这种并购方式中，大型企业将能够较为顺利的对人才、技术等进行投入，并以此降低了并购工作所存在的经营以及财务风险；其次，应当对目标企业所具有的经营、财务以及安全等情况进行全面的分析。对于并购企业来说，其通常都是在战略发展的角度开展并购工作。而在这个过程中，就需要企业能够对目标企业所具有的潜力进行全面的评估，看其是否对企业自身的未来发展具有价值。同时，也需要通过先进并购定价模型的应用对目标企业的价值进行全面的分析，并以此帮助我们对最终的并购价格进行更为合理的制定。
2.3支付问题防范措施
对于支付问题，我们需要从以下几个方面入手：首先，要对企业自身的情况进行慎重的考虑，避免因为资金处理方式的不合理而使企业在支付并购资金之后出现资金流动的不足甚至资金链断裂的情况；其次，资金的支付时间也需要我们能够引起重视。这就需要企业能严密监控资产的负债表与现金的流量表，对债务期限与对应现金流进行认真的分析，确保资金时间与资金数量的对等；最后，在支付方式方面，应当将现金支出尽可能的减少，并以此降低资金流可能存在的风险。当前，煤炭行业并购在大部分情况下是根据宏观经济的调控政策需要而展开的，这样的大背景下，并购方的企业可借助政府机构采取多样化的方式对并购资金进行支付，将现金支付的概率降低，以减少资金流动产生的风险。
3结束语
【关键词】 财务风险；资金流；内部控制；体系
一、风险导向下资金流内部控制的内涵
（一）资金流的概念界定
资金流（fund flow）有别于资金的概念。从营销的角度来看，资金流是企业与供应商、零售商、消费者之间随着商品、实物及所有权转移过程中发生的资金往来的流程。举例来说，企业从供应商那里购买原材料，需要支付货款给供应商，从而形成资金流出；从物流的角度，资金流是指企业在销售完商品后，客户确认商品购买后将资金支付给企业或者企业形成应收账款的过程；从信息流的角度来看，建立在信息技术基础上的网络交易资金流包含了交易环节以及支付结算环节两大部分，资金流的状态转换意味着商品所有权或者使用权交易过程的发生。
本文认为资金流应从供应链与价值链的角度来进行定位，一方面市场经济的不断发展以及信息技术的应用和功能的不断完善，使企业的各个构成要素都处于不断的能量交换之中，资金流成为连接企业内部各个构成要素以及实现企业对外进行交易等各项活动的关键因素；另一方面资金流事实上是企业在经营过程中，在一系列的生产交易活动中所产生的资金的动态表现，企业的很多活动都会以价值的形式出现，例如企业工资的发放、企业对外销售产品，这些都可以看作是企业资金的流动。因此从这两方面来看，资金流包含了丰富的内容，不但包括了一般意义上的货币资金、银行存款、现金等，还包含了企业经营、交易过程中所产生的静态形式的资产（如应收账款、预支付款）以及动态形式的资产（大多由正在进行交易的项目活动产生）等。结合以上论述，本文认为资金流是企业供应链中的剂，是企业进行价值分解和价值创造的重要支撑和表现形式。
（二）资金流内部控制的内涵拓展
资金流内部控制不但包括了静态形式资金的控制，还包括了动态形式资金的控制，资金流内部控制是一个动态结合的概念。资金流运动的最终目标是产生更高的价值，但是这一切要以资金流的平稳运行为基础，即以不产生风险或尽量不产生风险为基础。资金流在运行过程中，会产生诸如筹措风险、投放风险、配置风险、流动性风险等，而这些大多是由于财务结算、财务信息共享以及资金管理无法在一个完全畅通的平台下运行而产生错误的财务决策造成的，因此企业通过一系列制度安排和程序设计建立一种风险防范机制，从而形成了关于资金流内部控制的内容。
随着内部控制理论的发展，风险导向的内部控制理论成为目前内部控制理论研究的重点。从风险的角度来看，资金流内部控制不但要提升资金在运动中更快地进行形式的转化，从而保证资金的流动性和弹性，并且必须以财务风险有效规避为前提。资金流内部控制的一个重要目标就是要保证资金流的通畅性、安全性、平稳性以及增值性，如果这些目标不能实现就会带来财务风险，使企业陷入财务困境。因此从这个角度来看，资金流内部控制不但是关于资金方面的控制，更是一个防范企业财务风险发生的免疫系统。结合风险管理理论，资金流内部控制可以定义为：以保证企业资金流的通畅性、安全性、平稳性为基础，实现企业财务风险规避的子控制系统。
二、资金流内部控制与财务风险控制的关系分析
（一）财务风险是资金流运动的结果
财务风险的发生与资金流运动的平稳性具有内在的联系，财务风险包含了资金筹措风险、投资风险、经营性财务风险以及流动性财务风险。财务风险的发生是资金流运动过程中一个典型表现。企业在面临内外部复杂环境时，常常由于信息无法共享、交流不畅而产生不合理的财务决策，从而导致财务风险的出现，因此从这个角度来看财务风险的发生大多是由于资金流没有合理科学的财务决策作为保障，导致资金流不能够合理流动，从而发生资金风险，进一步导致财务风险的发生。
（二）资金流内部控制是财务风险控制的重要影响因素
从狭义的角度来看，财务风险则是与资金有关的企业内外部交易活动中资金的使用、配置与管理产生的，其典型的特点是资金的流动性不足，陷入财务困境或财务危机当中。资金流内部控制一系列制度安排以及内容的建立和完善，使有关资金筹措、投资以及经营性财务信息实现共享，构建了交流通畅，决策科学的信息平台，极大地提高了资金配置的效率，应保证企业资金流的平稳运动，降低财务风险的发生。
（三）资金流内部控制可以提升财务风险的控制效果
首先，加强资金流内部控制有助于防范资金筹措风险。筹措风险又称为举债风险，是财务风险比较常见的一种形式。筹资风险主要表现为在借债或者融资过程中由于资金使用和配置不当，导致企业无法偿还到期的债务。加强资金流内部控制可以通过严格控制资金的使用、分配与配置，从而提高资金的使用效率和质量，使企业保持一个合理的资本结构，防范筹措风险。
其次，加强资金流内部控制可以防范投资风险。投资风险指企业投入一定资金后，因市场需求变化而影响最终收益与预期收益偏离的风险。企业对外投资主要有直接投资和证券投资两种形式。无论是直接投资还是证券投资，企业投资风险的控制对于企业未来的经营与发展都具有重要影响。加强资金流内部控制可以减少由于盲目投资而带来的资金损失与风险。通过全面的资金预算与管理，加强对投资项目资金使用情况的监督和考核，可以降低投资风险，增强投资收益。
再次，加强资金流内部控制可以降低企业经营性财务风险的发生。经营性风险是企业在生产经营过程中，在供、产、销等几个环节由于一些不确定性因素的影响而导致的企业资金流运动的不平稳或者滞后所带来的风险。在这几个环节如果处理不当会导致一些损失或者价值变动。经营风险又称为营业性风险，主要包括采购风险、生产风险、存货以及应收账款变现风险等。资金流内部控制的一个主要目标就是要提高资金流运动的效率和质量，减少由于资金流动环节而带来的风险。例如原材料采购时，信用条件与付款方式的变动容易导致实际付款与平均付款的偏离，如果不进行资金流方面的控制，就可能由于提前或延后付款而带来一定的资金损失。应收账款变现同样如此，如何降低应收账款的管理成本，加强赊销政策的执行与实施，都涉及到资金流内部控制的内容，这些可降低企业经营性财务风险的发生概率。
最后，加强资金流内部控制可以降低企业流动性财务风险。流动性财务风险是导致企业出现流动性不足，从而陷入财务困境的重要影响因素。流动性不足往往是由于存货、应收账款或者现金流管理不当造成的。因此流动性财务风险一般是指企业资金不能正常进行转移来履行企业债务或付现的责任。流动性财务风险包括变现力风险和偿付能力风险两个方面。资金流内部控制就是要严格规定资金流在运行中的各个形态，保持合理的资本形式，从而减少由于企业资金不正常、不合理的流动而带来的变现力风险与偿付风险。在流动性财务风险控制过程中，应收账款与现金流量的管理是重点关注的对象。
三、资金流内部控制体系的构建
（一）资金流内部控制是财务风险控制的子系统
资金流内部控制的目标应从实现资金的保值与增值中实现进一步的拓展。资金流内部控制无论是资金的保值还是增值，其实都是为了稳定企业的财务状况，规避财务风险的发生。现代市场经济条件下，企业之间的竞争日趋激烈，资金流内部控制对于企业整体的可持续性发展具有重要的作用，因此应将资金流内部控制视为企业财务风险的子系统，通过一系列制度安排和科学设计来完成财务风险控制的目标。资金流运动贯穿于企业的各个方面，任何环节出了问题，都会导致财务风险的发生，从而影响企业的经营和发展。
（二）优化资金流管理与控制的模式
资金流管理与控制是资金流内部控制的重要内容，资金流内部控制的内容与资金流管理模式息息相关，资金流管理的模式从某种程度上决定了资金流内部控制的内容。虽然关于资金流内部控制的内容有些是固有的制度安排，但是资金流内部控制的内容必须与资金流管理的模式相匹配，尤其是随着企业规模的不断发展、信息技术的发展，以网络技术为平台进行资金流管理与控制模式的优化，成为一种趋势。为了取得规模经济效益，目前很多企业都在尝试进行资金管理模式的创新。资金管理与控制模式的优化，将是资金流内部控制的重要内容，通过改变过去资金流管理的不当形式，本身就意味着资金流内部控制的改进和创新。
（三）建立全面预算管理机制
全面预算管理主要是通过价值分解的形式来进行的，其中财务预算是全面预算管理的重要内容，而资金的特性决定了财务预算的内容和方向。资金存在的形态分为有形和无形两种状态。货币资产与变现性很强的非货币资产都是资金的表现形式。资金的流动性比较强，可以自由地进行聚合与分割。资金在配置的范围与形式、重组的状态以及转移上都很少受到空间和时间的限制，这些都为全面预算管理提供了客观的支持。全面预算管理对于防范资金使用风险具有重要的作用，通过建立资金的全面预算管理，可以做到每个部门、每个环节、每一个岗位资金使用的控制；通过编制科学合理的资金使用计划，做到强化资金管理的事前预测、事中控制和监督、事后分析与考核。通过推行全面预算管理，不但可以提高企业集团的资金整体使用水平，更可以有效预防财务风险的发生。
（四）优化信息资金流平台，建立资金流管理决策支持系统
网络信息技术使关于资金流的信息处理融入到了网络信息平台之中，使资金流内部控制制度的执行效率和监督控制常态化与动态化，并且将资金流内部控制嵌入到了企业每个部门和单位，拓展到了企业的每个角落。资金流管理决策支持系统平台的内容主要包括：一是资金使用情况监控：及时反映整个企业的资金动态情况，实现资金使用与配置监控功能；二是资金存量分析：对全部结算资金余额的变化规律进行分析，对资金的使用提供有效根据；三是资金流量分析：对结算资金流量的内部与外部比率进行分析，对资金的使用和企业绩效评价提供有效依据；四是资金流向分析：对结算资金流量的流入与流出分类，按结算单位、按付款单位、按预算项目类型进行分析，为企业集团的上下级关系分析提供可靠依据；五是预算执行情况分析：将实际结算资金量与预算指标进行对比分析，为预算管理提供分析数据。通过建立资金流管理的信息平台以及决策支持系统，不但可以减少由于资金管理制度实施带来的风险，更可以加强财务风险预警功能，从而优化资金管理功能，更好地规避财务风险。
结束语
资金流内部控制是财务风险控制的重要组成部分，是财务风险控制的子系统。随着企业内外部环境的不断变化，财务风险作为企业在日常经营过程中需要面对的主要风险，必须给予应有的重视。通过资金流内部控制，可以保证企业资金流的通畅性、安全性以及增值性，从而可以有效减少财务风险的发生。总体来看，资金流内部控制作为一个财务风险控制的子系统，将在企业财务风险规避方面发挥重要的作用。因此以风险为导向建立适合企业自身情况的资金流内部控制体系是摆在我们面前的重要课题。
【参考文献】
［1］ 李玉环.内部控制中的信息与沟通［J］.会计之友，2008（12，上）.
一、物流金融的含义
物流金融是物流在运营的过程中，不断开发并应用各种金融产品，通过金融市场和金融机构，进行的一项使物流能够增值的融资和结算的服务。作为一项新兴的业务，它涉及范围较广，主体是银行、第三方物流企业和融资企业。
广义的物流金融指在供应链过程中开发和应用金融产品， 解决物流领域内的各种货币资金问题。狭义的物流金融指为物流领域提供融资、结算及保险服务的金融业务。前两类业务主要是由银行提供， 后一类业务则由保险公司提供。
这种新型业务属于金融衍生工具的一种，它摒弃了传统的抵押贷款或质押融资，不再是传统贷款方式中银行和申请贷款的企业之间的债权关系，而是在其发展过程中，随着物流业的不断扩展，越来越倚重它的管理和服务，因此形成了现有的银行、物流企业和贷款企业三者间密不可分的合作关系。
二、物流金融的主要形式
（一）垫付贷款业务
即货物运输过程中，货权的主要责任人是银行，银行根据当时的市场情况按货物价值的一定比例提供融资，当贷款企业向银行偿还贷款后，银行向第三方物流企业发出指示，将货权归还给贷款企业。
（二）仓单质押业务
通融仓为金融机构提供可靠的质物监管，并帮助质押贷款的双方提供质物价值评估、拍卖等问题。在实际操作过程中，货主一次或多次向银行还贷，银行根据还贷情况提供提货单给货主，通融仓根据银行的指令交货给货主。
（三）保兑仓单业务
制造商、经销商、第三方物流供应商、银行四方签署合作协议，经销商根据与制造商签定的合同向银行交纳一定比率保证金，申请开立银行承兑汇票，专项用于向制造商支付货款，第三方物流供应商提供承兑担保，经销商以货物对第三方物流供应商进行反担保。银行给制造商开出承兑汇票后，制造商交货给保兑仓，即转为仓单质押。
三、物流金融的特征
随着我国一系列宏观调控措施的实施，企业的融资环境也发生了很大的变化，随之影响的是相关产业中产、供、销环节的资金流动情况，造成了企业的资金困难。如何在新形势下解决企业的融资问题，推动企业的快速发展已成为热点问题。
（一）服务性
物流金融服务在国际上都极具前景。在世界最大的船运公司马士基和世界最大的快递物流公司UPS中，第一位的利润来源均为物流金融服务。由于提供多方的金融，得以吸引更多的客户，从而为公司在物流金融活动中创造出可观的利润。此外，物流金融的服务性还充分发挥了银行的服务性职能，它以融资企业拥有的动产作为担保，向贷方企业出质，质物交由物流公司进行保管，以获得贷款，这一系列过程可由银行帮助完成。
（二）增值性
随着经济全球化的发展，物流在市场中的价值递增。物流从初始的常规物流传递阶段，向具有高附加值的现代物流服务的阶段发展，物流和金融的结合会给双方带来双赢。
（三）市场性
市场作为提供资金流动和资源配置的场所，依靠价格信号，引领资源在不同部门间流动。金融市场属要素类市场专门提供资本。企业在这个市场上实现借贷资金的集中和分配，完成金融资源的配置过程。物流企业通过金融市场对金融资产的交易，最终实现社会实物资源的配置。
（四）时代导向性
由于服务费的高涨，产品的制造成本不足总成本的十分之一时，物流的成本已经占据了总成本的30%～50%。随着互联网的普及，人们逐渐以网上购物取代商场购物。面对这一变革，企业可通过物流实现信息化和远程化服务。
（五）效率性
全球经济一体化的产生消除了国家的经济边界，跨国公司等能在全球范围内配置资源，从而省略了很多环节，最终实现效率的提高，资源的优势得到了更好的发挥。产品的出厂需经过装卸、搬运、运输、储存等步骤，直到消费者手中物流所产生的的费用占据总价格的一半以上，而其占用的时间占据整个生产过程的90%。同时，经销商在商品运输和库存占压过程中的资金也无法迅速收回，大大影响了企业生产销售的运转效率。
（六）广泛性
物流金融的广泛性具体体现在：第一，服务区域的广泛性，既可以在金融服务所设机构地区，也可以超出该地区开展业务；第二，所涉及的物流品种具有广泛性；第三，物流金融服务客户对象具有广泛性，既可以是制造业，也可以是流通业，既可以是国有企业，也可以是民营企业和股份制企业。
四、物流金融的作用
物流金融是物流企业在物流业务过程中利用贷款、承兑汇票等多种信用工具为生产商及其下游经销商、上游供应商和最终客户提供融资、结算、资金汇划、信息查询等的金融产品和服务，使资金流在整个供应链中快速有效运转。
（一）物流金融能够有效降低金融风险，并且成为拓宽金融服务领域的重要渠道
在实际融资活动中，作为金融机构的银行为了控制风险，需要了解质押物的规格、型号、质量等信息，还要察看权力凭证原件，辨别真伪，这些工作已超出金融机构的业务范围。由于第三方物流企业在融资活动中处于特殊的地位，相对于金融机构，它更加能够充分地了解融资企业各方面的信息，掌握库存的变动情况，为金融机构的质押贷款业务提供库存商品充分的信息和可靠的物资监管，降低由于信息的不对称所带来的风险，促使金融机构扩大贷款规模，使银行增加对中小企业发放频度高、数额小的贷款这种情况的可能性，协助金融机构处置部分不良资产，提供质押物价值的评估服务。物流金融业务为金融产品提供了销售的平台，如仓单质押、融通仓、保兑仓等业务。
（二）物流金融的发展还为银行完善现代结算支付工具，提高中间业务收入创造机会
（三）物流金融有助于中小企业的融资，并降低资金需求方的融资成本
金融机构常常因难以充分掌握并监控融资企业的质押货物的具体情况，为规避风险，而放弃对其放款；融资企业则由于信用体系不健全，是产生信用风险的主要因素，因此融资存在很大的困难；而物流金融中的物流企业参与之后，在其中就起到了中介的作用，为融资企业解决融资难问题。
（四）物流金融作为第三方物流开展的增值服务，成为其新的利润增长点
关键词：财务战略；内容；环境因素；规划；制定与实施
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01
引言
近年以来，由于经营环境的巨大变化，实行有效的战略管理已成为现代企业繁荣发展的首要问题。战略管理思想作为一种新的管理平台，已经逐步渗透到营销、生产和人力资源管理等各个职能领域。然而，由于目前的财务管理理论并没有把企业战略作为一项关键性的或决定性的因素给予正式的和明确的考虑，结果导致目前的财务管理理论和方法不能完全适应战略管理时代的要求。
一、财务战略的内容
财务战略，是指为谋求企业资金均衡有效的流动和实现企业整体战略，为增强企业财务竞争优势，在分析企业内外环境因素对资金流动影响的基础上，对企业资金流动进行全局性、长期性与创造性的谋划，并确保其执行的过程。其内容包括筹资财务战略、投资财务战略、营运资本管理财务战略和股利分配财务战略四个方面，其中营运资本财务战略多体现为日常的财务管理活动，其战略性偏弱，而筹资、投资和股利分配则以其活动少、资金量大等特点拥有较强的战略性，是财务战略的重点内容，现代企业财务管理的核心内容主要包括筹资、投资及收益分配。
二、内外部环境对财务战略内容的影响
（一）外部环境分析
财务战略外部环境可以划分为两类：一类是对财务战略的制定和执行有直接或重大影响的关键环境因素，主要指各种经济环境因素；一类是对财务战略的制定和实施产生间接或微弱影响的次要环境因素，如政治法律环境、科技环境和社会文化环境等。
（二）内部环境分析
从外部环境分析可以得出特定产业的平均盈利能力，但企业能否盈利还取决于其自身因素。财务战略的内部环境分析主要是为了评估企业的资源和战略价值，发现优势和劣势并分析其成因，以确定竞争优势，充分挖掘潜力。波特的价值链理论将企业内的价值活动分为基本活动（primary） 和支持活动（support） 两大类，从而指出了企业价值活动对利润的影响和贡献，这种方法对认识企业的内部环境有着重要作用。
三、财务战略必须适应内外环境的变化
企业总体财务战略思想必须着眼于企业未来长期稳定的发展，具有防范未来风险的意识。财务战略选择必须考虑经济周期波动情况、企业发展阶段和企业经济增长方式，并及时进行调整，以保持其旺盛的生命力。这就要求财务战略的选择必须与经济周期相适应、与企业发展阶段相适应、与企业经济增长方式相适应，并且从以下两个方面进行调整。
一是调整企业财务投资战略，加大基础项目的投资力度。企业经济真正的长期增长要求提高资源配置能力和效率，而资源配置能力和效率的提高取决于基础项目的发展。虽然基础项目在短期内难以带来较大的财务利益，但它为长期经济的发展提供了重要的基础。所以，企业在财务投资的规模和方向上，要实现基础项目相对于经济增长的超前发展。
二是加大财务制度创新力度。通过建立与现代企业制度相适应的现代企业财务制度，既可以对追求短期数量增长的冲动形成约束，又可以强化集约经营与技术创新的行为取向；通过明晰产权，从企业内部抑制掠夺性经营的冲动。
四、财务战略规划
企业的每一步发展都离不开利润、现金流的支持，业务的拓展与市场的推广也必须依托财务战略与财务统筹，从而企业必须制定一整套完整的财务战略规划。与财务活动内容相对应的财务战略规划应该包括投资财务规划、融资财务规划、企业研究与开发财务规划、股利政策财务规划等内容。这些规划内容既可以对企业日常财务活动产生指导意义，又可以支持企业的产品战略、产业战略和市场战略等。战略规划是对战略的细化与落实，因此应该是一套完整的战略规划，包含从规划目标、项目及背景分析、资金需求分析、资金投放安排、执行团队安排等操作安排。
五、财务战略的制定与实施
财务战略的制订与实施就是依据企业整体战略的要求，按照一定的程序，通过对财务环境及财务能力的分析，编制财务战略方案，并组织实施与控制。
（一）财务战略的制订程序
制定财务战略首先要对财务战略环境进行分析，即要收集各环境的信息及其变化过程与规律，分析预测环境的未来状况及其对资金流动所产生的重大影响，如影响的性质、程度、时间等；其次要分析企业自身的财务能力，并结合企业整体战略的要求，编制、设计具体财务战略方案；最后通过对各战略方案的评价，选出满意的方案。
（二）财务战略的实施与控制
财务战略的实施与控制也就是努力遵照前面所述的各战略原则，以此为指导思想，评价各分期目标实现情况，进行有效地控制。制订与实施前，除了考虑财务战略要求，还得关注组织情况，即建立健全有效的战略实施的组织体系，动员全体职工参加，这是确保战略目标得以实现的组织保证；同时明确不同战略阶段的控制标准，将一些战略原则予以具体化。在进行具体的战略控制时，要遵循以下原则：优先原则。对财务战略中重大问题优先安排，重点解决；自控原则。战略实施的控制要以责任单位与人员自我控制为主，这有利于发挥其主动性与创造性；灵活性原则。尽量采用经济有效的方法迅速解决实施中出现的问题；适时适度原则。要善于分析问题，及时反馈信息，及时发现并解决问题。实施过程中努力确保各项工作同步进行，进度差别不大，从而利于内部协调。
此外，财务战略实施完毕后，应对其实施进行评价，这是回头分析企业的预测、决策能力的很好途径，同时也为以后发展积累管理经验，吸取教训，为下一步财务战略管理奠定基础。
关键词:旅游人口 社会文化 预防措施
旅游人口在构建和谐旅游目的地中的社会文化作用
旅游人口是指购买旅游产品并具有流动性质的消费人口,是旅游业发展的三大要素之一(另两个要素为吸引物和媒介)。旅游人口是旅游系统中的重要组成部分,其特点与发展趋势对旅游业的发展具有举足轻重的作用。中国旅游人口就是指购买中国旅游产品的消费人口,或者说是以中国为旅游目的地的旅游者,按照其来源地可分为国际旅游人口和国内旅游人口。研究旅游人口是为了揭示旅游人口内在运行机制,为旅游企业发展和旅游行业的发展提供市场决策依据。一般而言,旅游人口对目的地社会文化的重要作用表现在以下几方面:
有利于发展旅游物流、资金流和信息流。以往旅游人口的流动总是比较单一,认为其仅仅是一种人员流动,其实,旅游人口流还涵盖旅游物流、旅游资金流和旅游信息流,是一个复杂的系统。旅游物流是指由于旅游活动的开展,在旅游客源地和目的地之间产生的物质流动。旅客出游,要随身携带物品;返回时,一般会买回大量纪念品和土特产品,这些都是旅游物流。我国近几年国际旅游创汇中,大约有20%来源于旅游产品销售,在旅游产品发达地区,该值则可增加一倍。因此,加强旅游物流的开发研究十分必要。旅游资金流是指伴随着旅游活动产生的资金流动,它除了包括旅游者的消费支出外,还包括旅游活动中的招商引资、吸引外资进入。旅游信息流是指与旅游活动有关的并伴随旅游活动而产生的信息传递及交流。现在人类已进入信息时代,新信息技术的应用必将使旅游业发生更深刻的变化。从区域经济发展的角度而言,伴随着旅游活动产生的信息流具有更深远的意义,它是旅游目的地与客源地之间开展合作的向导。
有助于提高民族素质并培养爱国主义情感。旅游目的地的居民无论是听到外国游客对其国家和民族的称赞,还是在国内旅游中目睹祖国的壮丽河山、历史古迹和国家建设新貌,都会启迪、激发和增加民族自豪感,增强对祖国的热爱。我国历史悠久,古今文明享誉中外,社会主义建设蒸蒸日上,国际地位不断提高,对这些国情的发展变化,人们除了可以通过新闻媒体和出版物得到了解之外,如果能通过旅游目睹和亲身体验,就更能开阔眼界,增长知识和才干,陶冶情操,增强爱国主义精神。
有利于促进民族文化的保护和发展。民族文化是一个国家和民族的宝贵资源,随着旅游活动的开展,为适应游客的需要,一些几乎被人们遗忘的传统风俗和文化活动得到了恢复利用、延续和发展;传统的民间艺术得到重视和开发;濒临毁灭的历史文物得到修复和维护;一些不复存在的古迹得到复制。
促进旅游目的地社会文化的现代化。首先,旅游人口能促进目的地社会文化在物质层面上的现代化。为了适应旅游业发展的需要,吸引游客前来游览观光,接待地会不断改进自己的物质条件,新的文化设施会有所增加,文化环境不断优化。其次,旅游能促进目的地科学技术水平的提高。旅游发展过程中,不断对目的地科学技术提出新的要求,要求与旅游有关的交通运输工具、通讯工具以及旅游服务设施和设备等更加快速、便利、舒适和安全。再次,在旅游活动的影响下,目的地的社会行为方式、价值观念会发生演变,这种演变在总体上会更趋向开放,更趋向国际化和现代化。
有利于推动科学技术的交流与发展。旅游人口对目的地科学技术的推动作用主要表现在两个方面:在游客中不乏各行业的专家、学者,他们在出访目的地时,往往要求参观目的地有关单位和设施,并同相关单位的人员进行交流,这样一来旅游目的地也可从中增加对有关科技领域的了解,还能获得重要信息、技术和管理经验;为适应游客需求,目的地的旅游发展也常常对科学技术提出新的要求,要求相关领域的先进技术应用于旅游设施和设备的改造和建设之中。例如饭店电脑预订和管理系统自动化、磁悬浮列车等。
旅游人口可能引发的社会文化问题及其原因
(一)旅游人口将可能引发社会文化问题
不良游客的“示范效应”。在旅游过程中,游客会不自觉地将其思想意识、价值观念、生活习俗与生活方式带到旅游接待地,对当地居民,特别是旅游从业人员会产生长期的潜移默化的影响。游客某些不良的价值观和生活方式会对当地人产生“示范效应”,会影响旅游目的地社会治安,危及当地社会稳定。
干扰居民生活,诱发主客矛盾。大量游客的到来,若处理不好,有可能诱发旅游接待地居民同游客之间的矛盾。主要表现在:在旅游目的地接待客量有限的情况下,大量游客的涌入,会造成交通堵塞、景区拥挤、公用设施紧张,干扰当地居民的正常生活,引起居民对游客的不满和抱怨;在目的地物资供应能力有限的情况下,各种物资优先供应外来游客,使当地居民的供应数量减少或质量降低,给当地居民带来不便,招致居民的不满;某些游客的傲慢自大和对当地居民的不尊重会激发当地居民的怨恨和愤怒,从而引发主客之间的关系紧张。
接待地固有文化被不正当地商品化、庸俗化。随着旅游的发展,为迎合游客的需要,传统文化常常被商品化,随时被搬上“舞台”,向游客演示,并对其在程序、形式和内容上进行压缩删改,使其失去了民族传统的价值和意义。一些代表地方特色的东西被任意改头换面或大肆仿造,似乎其存在的基础不再是当地的社会生活,而是旅游者的需求;受旅游活动的影响,接待地的宗教文化也极易失去其本来的神圣性和象征意义。所有这一切,不是使旅游者全面有效地接触和发现接待地活生生的文化,而是接受了一种经过“包装”的“伪文化”,而且接待地固有的文化也会因此而逐渐失去特色。
接待地历史文化遗产遭受不同程度的人为破坏。游客对接待地历史文化遗产的损害,一类是由于游客们不检点的行为造成的,另一类则是旅游发展的必然结果。现实中有很多这样的现象:一些旅游者每到一处,常常为了满足某些幼稚的私欲而有意无意地毁坏他们不辞辛苦,甚至千里迢迢地特地去观赏的“宝物”,例如我国甘肃境内的阳关古堡屡遭践踏。我国万里长城、北京故宫等著名人文旅游景点也有类似问题存在。除了来自旅游者直接或间接的破坏之外,接待地的历史文化遗产还有可能因开发和保护不当,造成“建设性破坏”。因规划不当、管理不力或者片面追求短期经济效益,一些古都、古城的历史风貌被削弱,一些古建筑被毁坏或被改造得面目全非。
对医院的债务偿还能力、资产质量及资产运营效率等作出分析，这需要医院对财务报表中所涉及流动比率、速动比率、药品周转率、应收医疗款周转率、资产负债率等加以分析，具体要做到：
流动比率计算公式为：流动比率=流动资产合计/流动负债合计×100%，其中流动资产合计数与流动负债合计数的比值成为医院偿还短期债务能力大小的最好表现，此两项科目应主要考虑药品和应收医疗款的周转速度，在流动资产中，“药品”是对药品账面金额的反映，其价格随着市场供求的变化该发生变动，则流动比率也会发生相应的变化，在以流动比率进行医院经营状况分析时，应通过与其他医院或者整个医疗行业的平均水平加以比较分析，并且此项指标的标准比率被认为是200%。
速动比率计算公式为：速动比率=（流动资产合计-药品-库存物资-在加工材料）/流动负债合计×100%，该指标更好地体现出医院偿还短期债务能力的高低。由于流动资产中所包含的药品、甲供材料、库存物资等因素的变现速度较慢，则相应的资金流动周期相对增长，这使得医院通常会将流动资产中那些变现能力相对弱些的资产加以扣除，以更加谨慎地堆医院短期偿债能力进行反映。速动比率的高低，不与资金利用效率成正比，有时该指标过高，反而表示出资金利用效率较低。
此外，药品周转率、应收医疗款周转率、资产负债率的计算公式分别为：药品周转率=药品销售成本/［（期初药品+期末药品）/2］，应收医疗款周转率=（药品收入+医疗收入）/［（期初应收医疗款净值+期末应收医疗款净值）/2］，资产负债率=（负债总额/资产总额）×100%。其中，药品周转率衡量着药品周转速度，体现出医院对药品的管理水平；应收医疗款周转率与资金周转率成正比，只有在应收医疗款周转率很高的情况下，医院资金才能较为正常的周转并具有较高的偿债能力；资产负债率则是对医院资产、债务及净资产关系比率的反映，该项指标越大，医院所面对的财务风险便越大，进而影响到医院的效益和正常运转。
二、医院资产的盈利能力、盈利构成的分析
医院在分析资产盈利能力和盈利构成过程中，应从医药收入净利率、医疗收入成本率及药品收入成本率和资产净利率等因素入手，具体在于：
上述三大指标的计算公式分别为：医药收入净利率=收支结余/（医疗收入+药品收入）×100%，医疗（药品）收入成本率=医疗（药品）支出/医疗（药品）收入×100%，资产净利率=收支结余/［（期初资产总额+期末资产总额）/2］×100%。其中医药收入净利率是对医院经营过程中每一元医药收入所带来净收益多少的最佳反映，在控制医疗及药品成本的基础上，医院收入才会稳步增加，从而保持医药收入净利率的不变或者提升，若要对医疗及药品之于医院收支结余的贡献进行单项考核，则还可以把医药收入净利率拆分为医疗收入净利率与药品收入净利率此两分项指标；医疗收入成本率及药品收入成本率是对医院医疗支出及药品支出之于医疗收支结余以及药品收支结余所产生影响的相应考核，在考核过程中，医院应充分考虑收支结余的绝对数量及质量；资产净利率通过比较医院在某一时期内的收支结余和总资产，对医院资产综合利用效果加以表征，该指标与资产利用率成正比，并较好地表现出医院增收节支的效果，并且在计算过程中，医院须对资产负债表中各项资产的减值准备进行充分考量。
三、医院经营活动、投资活动及筹资活动现金流量的分析
现金在现代经济活动中日益表现出越来越重要的影响和意义。在分析现金收支结构的前提下，医院方可对收支结余的含金量和医院偿债能力作出更好地预测，这就要求医院财务工作者应从现金收支状况出发，更加注重现金流量表的编制和分析。具体来讲，医院应对收支结余含金量、现金比率、现金结构、收入现金等因素进行分析，其相应的计算公式分别为：营运指数=日常业务产生的现金净流量/（医药收支差额+非付现费用），现金比率=现金余额/流动负债×100%，经营活动现金收入（投资活动现金收入、筹资活动现金收入）/全部现金收入×100%，收入现金比=医疗、药品收入取得的现金/医疗、药品收入总额×100%。
编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，一是间接法。
采用直接法编报的现金流量表，便于分析医院经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测医院现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。所以，我国医院会计准则规定医院应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。
根据现金的流入、流出结构进行现金流量结构分析，进一步揭示经营活动、投资活动、筹资活动的现金在全部现金中的比重及现金的流向是否正常。而通过现金流量表，则可清楚地了解到其投资活动的现金投入与收益状况，得出其产出效果。当医院一定时期内现金流入大于流出时，结果是资金闲置，利用率低下，也就无法创造大的价值，可将多余的沉淀现金及时偿还借款或进行资金运作；而当现金流入小于现金流出时将会导致建设项目、医院经营无法正常运转，医院就应积极开源节流，筹措资金，保持现金合理的流量、流向。
参考文献：
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