时间：2023-06-25 09:21:51
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关键词：国库集中支付制度；科研经费管理；高校
国库集中支付制度是国外发达国家经过探索和实践并且行之有效的一种财政国库管理制度，具有科学性和先进性。为了加强财政资金的管理，我国从2004开始在全国高校推广实施国库集中支付制度，改革后高校的财务管理发生了较大的变化。随着我国科技强国战略的推进以及高校全面快速的发展，高校科研项目和科研经费均有了大幅度的增长，科研实力已成为高校除教学水平之外又一综合实力的表现，科研经费的管理已成为高校财务管理的重要组成部分。如何在国库集中支付制度下进一步加强高校科研经费管理已成为高校应该深切思考的一个问题。
一、实施国库集中支付制后高校科研经费管理的现状
实施国库集中支付制度，它的意义是一方面改变了预算资金的拨付程序和方式，从层层转拨、分散支付到国库直接支付，避免了在拨付过程中财政资金被截留、挪用等现象的发生，降低了财政资金的运行成本，提高了财政资金的使用效率；另一方面提高了财政资金运转的透明度，上级主管部门对高校每笔资金的支付数量、支付对象、付款用途等信息都能进行实进监测和核查。财政监督发生了从事后审计到事前和事中监督的转变，有利于管理和监督，有效保障财政资金使用的安全。客观上促使高校预算编制更加合理化、科学化。
实行国库集中支付制后，高校科研经费管理面临新的挑战，其中主要是影响了纵向课题经费的管理办法。原来课题经费是直接下达到高校基本户，经费下达较及时；支付程序简单，财务人员对原始票据审核、记账，然后依据复核后的记账凭证支付；财务处理灵活，各账户间通过划拨资金解决垫付资金问题，上级财政部门难于监督管理。实行国库集中支付制后，由财政部门为高校开设零余额账户，高校需要使用财政资金时，必须按照审核批准的用款计划向财政支付部门提出申请，审核同意后方可使用。将科研经费纳入国库集中支付范畴，在实施过程中出现了一些问题，主要表现在以下几个方面：
1、科研经费下拨滞后，垫付资金不能及时转回。大多高校科研项目在预算下达、经费到位前已经实施，做了前期大量调研准备工作，发生了支出。过去传统的分散支付方式，可以通过从其他账户划拨资金解决垫付资金问题，但现在按照国库集中支付制度相关规定，零余额账户不允许向本单位的其他任何账户划拨资金，造成高校已垫付资金累积在零余额账户中，而其他账户已垫付资金又不能归垫。如果不先从其他账户垫付，一些项目又因此要延期实施，影响了项目的正常开展。另外，实施国库集中支付制后，课题经费将按照预算进度下达，当年度未使用完时，财政将会把剩余额度全部收回，以保证对财政资金的有力监督，而下一年度返还额度一般5、6月份才到，致使科研课题上半年不能有序开展工作，严重影响了科研计划，制约了高校科研经费的有效使用。
2、会计核算环节增加，付款时间延迟，支付程序变得复杂。会计人员对原始票据审核、记账，然后银行出纳填制支付申请书，向财政国库支付执行机构申请支付。财政国库支付执行机构依据批复的用款计划对支付申请审核批准后，办理支付业务。支付时分两种方式，财政直接支付是直接向商品或劳务供应方付款，财政授权支付是将资金下拨给高校零余额账户，然后再支付到收款人账户。实行国库集中支付制度后使科研经费会计核算环节增加，付款时间延迟，支付程序较改革前变得复杂。
3、高校科研经费使用集中性与国库集中支付项目支出须按进度的矛盾。实行国库集中支付前，高校到账户的是实拨资金，项目负责人随时有钱花。而实行国库集中支付制度则要求高校必须编制分月用款计划，项目支出的用款计划按实施进度编制。但高校本身的一个特点是年度按学年来划分，科研经费用款高峰集中在各学期初和学期末，另外加上项目负责人喜欢累积报销费用，造成实际支出进度不同于用款计划进度。当大量科研项目经费集中使用或出现突发性的情况时，还可能造成用款额度不够的情况，虽然可以追加分月用款计划，但由于国库集中支付用款计划审批程序繁琐，支付流程复杂，将会影响科研活动的开展。
4、认识跟不上。高校科研项目负责人一般都是教学科研双肩挑，平时工作繁忙，对财经等相关制度了解不多，而国库集中支付制度实施又是一项全新业务，项目负责人对国库集中支付制度的认识仍然跟不上。传统的资金管理模式仍然左右着项目负责人的行为和思想，项目负责人对科研课题的前瞻性认识不够，甚至仍然认为科研课题是自己争取过来的，属于自己的经费，想怎么花什么时候花都可以，随意性大；对科研经费的预见性和计划性不够，造成预算编制、用款进度和资金结存都不太合理，加大了科研经费管理的难度。
5、配套管理制度、网络信息系统还不完善。高校原有的科研经费管理办法、财务预决算管理办法等财经法规制度显得相对滞后，网络信息系统也不够完善，难以满足国库集中支付改革的需要。首先，实施国库集中支付制度，要求严格执行预算，科研经费管理对财务核算软件提出了新的要求。现行财务软件功能设置上还不尽完善，如科研经费预算执行进度情况，对各项具体费用指标的控制，预算编制科目与财务记账的会计科目的匹配关系等等。其次，科研管理部门与财务部门工作缺少有效协调，尚未建立科研项目管理与科研经费管理的信息平台。最后，有效实施国库集中支付制度，还需依赖较先进的国库集中支付信息管理系统，使财政、国库、银行、高校之间横向联网，保证资金的有效运作。目前虽然高校实现了网上传输国库集中支付信息，各高校也有自己的一套财务核算处理软件，但国库集中支付网络系统与财务核算软件还不能实现互相联通。
二、实施国库集中支付制度后进一步加强高校科研经费管理的建议及措施
1、加大宣传，建立适应国库集中支付制度需要的科研经费管理制度
加强科研经费管理需要制度先行。国库支付制度改革是 一项全新的工程，高校应做好各项宣传工作，转变项目负责人旧的观念，使其提高认识。高校应结合财政国库管理制度改革和国家有关科研经费管理的规定，充分考虑本校实际工作需要，针对工作中遇到的有关项目负责人、科研管理部门、财务管理部门的问题，制定一整套规范的适应国库集中支付需要的科研经费管理办法和操作流程。特别是实行国库集中支付后，科研经费使用透明度增加，应明确科研经费的使用范围、使用标准以及使用审批程序，做到有章可循，费用严格按预算执行，减少科研经费不合理使用，提高使用效益。
高校应就工作中遇到的问题积极与上级部门做好沟通协调工作。财政应充分考虑高校学年的特点以及财务管理的特殊性，就年初预算下达前基本户垫付的资金，在得到批准后，允许高校零余额账户向基本户转账；就高校核算的特殊性，允许零余额账户向二级独立核算单位、二级学院等转账；就追加用款计划，在下达用款计划额度时，把时效性放第一位。减少审批环节，简化国库支付流程，充分保证财政资金及时到位。
2、加强科研经费预算管理
国库集中支付制度下用款计划是以预算为依据的，没有预算就没有支出，因此新形势下科研经费预算编制、预算执行显的非常重要。高校必须建立一套适应国库支付改革需要的预算管理制度，不断细化和强化预算编制，财务和科研管理部门应当配合项目负责人做好科研经费预算编制工作，预算编制的好坏将直接影响预算的执行。科研经费预算一经批复，就应按照预算规定的开支范围和项目进度执行，不得随意更改。实行国库集中支付制度后，需要特别注意科研经费使用的前瞻性和计划性，避免发生“年初没有钱花，年末突击花钱”的局面，使支出进度与用款计划尽量相对应。
3、建立能够兼容国库支付信息系统的科研经费网络信息管理系统
国库集中支付下的高校科研经费管理除了具备一个高水平的财政支付信息系统外，还必须完善已有的财务软件，搭建科研经费管理网络信息平台，建立一个能够兼容财政支付信息系统的较先进的科研经费网络信息管理系统，以适应高校科研经费管理从核算型向管理型转变。一方面加强财务软件功能的开发，加强对科研经费预算执行进度的开发设置，加强对各项具体费用指标的控制开发，能够实时统计各项指标当前已用多少金额，剩余多少金额，保证预算的严格执行；实现财务信息的动态查询、统计、分析，通过分析不但可以发现科研经费管理中存在的问题，还可以为将来类似的经费使用提供基础，编制科学的经费预算。另一方面，搭建科研经费管理网络信息平台。通过该平台能够连接国库支付系统、科研管理部门、财务部门、审计等高校相关部门，能够快速获取各自需要的完整、准确的科研信息资料，使科研经费管理更加高效化、透明化。
4、提高财务人员素质
高校科研经费管理纳入国库集中支付范畴后，对财务人员提出了更高的要求。财务人员要切实做好业务培训工作，熟练掌握新的业务知识和操作技能；认真学习新形势国库集中支付制度下高校科研经费管理的相关制度，并就国库支付改革实施过程中遇到的问题积极总结、探索，提高自身素质和业务水平，加强高校科研经费管理。
总之，随着国库集中支付制度的实施，高校科研经费管理必须与时俱进，充分利用先进的管理方式和手段，严格预算执行，加强对科研经费的管理，使其向着规范化、科学化、高效化的方向发展。
参考文献：
[1]杨勇.国库集中支付制度下的科研经费管理[J].江苏科技信息，2009(5)
[2]孙丽敏.国库集中支付下的高校资金管理[J].中国管理信息化，2009(18)
企业科研项目管理及经费管理中常见问题分析
1、科研项目立项申报管理中存在的问题：①企业为了多获得科研经费补助，在申报科研项目立项时将很多精力放在“拉关系、跑项目”上，项目相关人员在编制项目经费预算时，考虑的是经费预算如何安排才能让立项评审专家满意，在这种情况下确定的项目经费预算与实际科研经费支出相差甚远，致使科研项目在执行中根本无法按照经费预算实施。“重立项、轻预算”是当前企业科研项目立项申请时普通存在的问题。②向政府有关部门进行科研项目立项申报时，科研活动已完成或基本完成，与科研活动相关研发经费投入已完成并取得科研技术成果。③同一科研项目向不同部门重复申报立项。
2、科研项目资金预算管理中存在的问题：①科研经费预算编制可预见性、未来适用性、准确性较差，通常表现为科研经费超预算、无预算有支出或有预算无支出；科研研究任务和经费支出进度远远落后于预算安排。②科研经费（包括地方财政配套经费和企业自筹经费）未及时足额到位，涉嫌虚假承诺，骗取国家财政资金；科研经费未按预算额度及时足额向科研合作单位拨付专项财政经费；未经科研主管部门审批向预算外单位拨付专项财政经费；通过虚假、无真实业务交易的设备材料采购、测试化验加工协议以及科研合作交流的形式转移专项财政经费。③挪用专项经费用于其他经营活动。
3、科研项目实施管理中存在的问题：①重大预算调整未履行报批手续，如项目任务调整、合作单位增减调整、科研经费在合作单位间分配调整、科研负责人变更、科研项目延期结题等调整事项。②科研项目负责人和科研单位在科研经费管理中的责权不对等。一方面科研项目负责人无权决定科研经费的分配使用，对科研合作单位研究工作进展和经费使用无法实施有效的监督管理；另一方面项目承担单位不及时足额向合作单位拨付科研经费，严重影响合作单位项目研究工作进度和经费使用。③各科研单位相关负责人在涉及项目管理、资金管理、资产管理和资金核算等方面沟通与协调较差。
4、企业科研项目及经费管理制度建立和执行中存在的问题：①与科研活动相关的内部控制制度未建立，或不完善不健全。②内控制度内容简单空泛，操作性不强，流于形式。③表面上内部控制制度虽然完善健全，但未得到有效执行。④相关经费管理制度不明晰，执行过程中自由操控的空间过大。
5、科研经费财务会计核算中存在的问题：①科研经费来源的多元化造成财务会计核算的复杂性。企业科研经费来源主要有各级科技部门和各行业主管部门下拨的纵向科研经费、社会其他企事业单位委托研发所提供的横向科研经费和企业自主研发筹集的自有资金等。由于科研经费来源渠道的多元化，而科研经费的提供部门对经费的使用要求没有一个统一明确的规定，各类科研项目有不同的使用要求，这就带来了科研经费管理及核算的特殊性和复杂性，科研经费管理必须按资金来源及科研项目独立设账，分项管理，内容的日益复杂加大了经费管理及监督的难度。②科研经费收支核算不符合相关经费管理办法的要求，未对科研经费单独建账，独立核算。③财务人员对国家相关政策的理解和认识不到位不深刻或一知半解，表现为混淆经费支出性质、归集经费支出标准不统一等。④科研经费支出与科研项目相关性依据不足，相关证明资料不规范、不充分（缺少合同协议、票据）。⑤对科研经费支出范围及结构未实施有效监督控制，未严格按照经费预算执行，完全忽略科研项目预算要求或仅对经费支出进行总量控制，导致经费支出结果与预算差异大。
完善企业科研项目管理及经费管理的对策措施
关键词：国库集中支付制度 财政平台 科研经费 管理
科技水平和科研成果作为一个国家综合实力的重要象征，不仅推动着社会向前进步，更带来了经济的蓬勃发展。近几年，国家对科研经费投入总额不断增加，财政科技资金投入稳定增长机制逐步建立，全国财政科技支出从2006年的1688.5亿元提高到2012年的约5600.1亿元，年均增长22.73%，7年累计2.42万亿元，占同期全国财政支出的4.37%[1]。2012年全社会科技研发支出更是首次突破万亿元大关。在国家“科教兴国”战略的推动下，高等院校逐渐为国家基础应用技术和社会公益等研究的重要基地，随着高校科研项目数量和经费的增长，科研经费在使用和管理上的问题也逐渐显现出来。
1.国库集中支付制度和财政“大平台”
国库集中收付制度包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度。国库集中收付制度是一种十分有效的财政国库管理制度，具有科学性和先进性，并经过了美国、澳大利亚等发达国家的探索和实践。为加强财政资金管理，我国从2004年开始在全国高校实施推广国库集中支付制度，改革后高校财务管理发生了较大变化[2]。
国库集中支付制度给高校财务管理带来了积极影响，加强了国家对财政性资金的监管，提升了财政资金的运行效益和资金使用的透明度，保证了资金的安全；但同时也给高校的财务管理带来了新的挑战。按照规定，高校所有财政性资金都必须纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。
在这种财务改革背景下，成都市财政局展开了本级预算单位金财工程的启用工作，将政府采购、公务卡管理纳入国库支付系统。政府财政信息系统（简称财政“大平台”）是国库集中支付制度的具体体现和深化，成都市属行政事业单位几乎所有的财政、财务业务都要通过这个财政大平台办理，资金支付形成了以财政国库平台为支付中心的管理模式，学校的所有资金都必须通过财政平台开具支付凭证方能从银行账户中支出。
2.高校科研经费构成
随着科研经费占学校总经费收入比重的提高，科研经费逐渐成为教育事业经费的重要组成部分，并形成了“纵向科研经费专项化、横向科研经费多元化”的新格局[3]。科研项目根据资金的来源渠道不同分为：纵向、横向、校资助科研项目。
2.1纵向科研项目经费
纵向科研项目经费，是指国家各级政府科研管理部门批准立项、按照一定程序下达给高校的科研项目经费以及学校科研人员从各类科技基金组织中申报获得的科技项目经费。纵向科研经费来源于中央财政或地方财政拨款，经费性质属于财政性资金。纵向科研项目开支以经费下达单位的任务书为依据，实行严格的预算管理。
以成都学院为例，在财政“大平台”的支付管理下，纵向科研项目经费支付分为财政授权支付和自有资金支付：第一，通过财政平台下达用款额度的科研专项经费支出采用授权支付，这部分科研经费属于学校的财政性专项资金，按“统一管理，单独设账，专款专用”的原则严格管理；第二，由合作单位直接转账到学校银行账户的科研经费支出采用自有资金支付方式。
2.2横向科研项目经费
横向科研项目经费是高校与社会组织或企业等联合开展研究，由对方承担用于科学研究的费用。横向科研经费性质属于社会资金，按照横向合同或协议管理。横向科研项目经费在财政系统中采用自有资金支付方式。
2.3校资助科研项目经费
校资助科研项目经费实质是财政根据部门预算统一安排的项目经费，属于国家财政拨款资金，该类科研经费支出采用财政授权支付。成都学院的校资助科研项目分为科研工作专项和队伍建设工作专项，主要包括校青年基金、科研启动、科研平台、科技奖励及科研配套等资助项目。有的高校把校级项目也纳入到纵向项目的管理范畴[4]。
3.科研项目经费管理中出现的问题
3.1财政平台对财政性科研专项资金预算控制力度不够
高校专项资金实行国库集中支付制度。高校科研人员以个人名义申请的社会基础研究、农业推广等财政专项资金获批后，上级财政部门通过国库平台以文件方式按年度下达经费指标。然而，该类科研项目经费在平台上只有总的用款额度，不能反映当年该科研项目投入的各项费用支出预算明细和开支范围，无法对财政专项资金的预算列支进行严格的比例控制和经费支出情况的实时在线监控，不能做到从源头上对科研经费进行有效的预算管理。
3.2财政性科研专项经费支出经济分类与会计核算科目不一致
学校财务上的会计核算科目是财务人员按照我国财政部制定的《政府收支分类科目》设置的，而在授权支付下，国库平台对财政性科研项目经费的“支出经济分类”只设置了“30299-其他商品和服务支出”、“30499-其他对企事业单位的补贴支出”、“39999-其他支出”，这与财务人员账务核算系统中的会计科目不一致。科研经费支出项目和类别众多，国库平台对科研项目经费设置的支出经济分类过于笼统，无法与科研经费支出匹配，不利于科研专项经费的财务管理和会计核算。
1.零余额账户支付制度的含义
1.1零余额账户的概念零余额账户是国库管理制度改革以来，财政实行国库集中单一账户体系管理制度下开设的一种账户，它包括财政部门在银行开设的零余额账户和财政部门为预算单位在银行开设的零余额账户，它与财政部门在中国人民银行及其分支机构开设的国库单位账户相配合，构成财政资金支付过程的基本账户，财政资金的收入缴库和支出核拨均通过单一账户体系进行[1]。在这种单一账户支付体系下，财政对预算单位的预算拨款只是下达一个用款额度，并不是实拨资金，并且由银行监督管理。财政支出总体上分为购买性支出和转移性支付，财政按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付两种支付方式。对实行直接支付方式的预算单位的支出，财政将直接向商品和劳务供应方支付款项，对实行财政授权方式的预算单位，财政将用款额度下达到单位在银行开设的零余额账户中，预算单位在额度中申请支用。
1.2财政实行零余额账户政策的用意对财政而言，建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨通过国库单一银行账户体系来完成，这种支付制度的意义在于改变了原来分散支付下的预算资金拨付方式和程序，采用一种直接形式的拨付，在很大程度上避免了财政资金在拨付过程中被“截留、挤占、挪用”现象的发生，提高了预算单位财政资金使用的规范性和有效性，增强了单位预算执行的透明度，保证了从预算分配，资金使用，资金拨付，银行清算，直至资金到达商品和劳务供应者的账户全过程都有有效的监督和管理。
2.高校科研经费管理现状剖析
2.1高校科研经费的来源及性质高校科研经费按来源渠道不同分为纵向科研经费和横向科研经费。纵向科研经费主要指财政性拨款，按来源不同分为中央科研经费拨款、地方科研经费拨款，具体由以下几个方面构成：（1）国家、省自然科学基金及社会科学基金，国家（省）重点实验室、重点学科、归国留学基金、省（市）科委、各部委、厅、局级科研经费等。（2）高校与企事业单位共同申报获批的科研项目经费，经有关部门的批准或合同约定转拨到高校的项目经费。（3）高校自主预算安排的科研基金横向科研经费主要是指高校通过与企事业单位签订技术咨询服务、技术成果转让、技术协作等服务而获取的具有创收性质的资金收入等等。随着高校科技工作和社会各界科技合作的逐步增强，科研经费占学校总经费收入比重已越来越高，并且形成了纵向科研经费专项化，横向科研经费多元化的新格局。
2.2科研经费管理制度缺失科研经费的取得往往要通过立项、申报、批准、项目下达、实施、结题等多个环节，时间跨度较长，一般都在一年或几年以上，伴随此过程的经费管理也要通过预算，批准预算，经费下达，支用，决算等多个步骤。就高校内部管理上来看涉及科研部门，财务部门，二级学院（系）部门及课题组成员。很多高校还将科研成果与履职考核、教学考评、职称评定、绩效奖等挂钩，涉及的管理部门更多，如人事部门、教务部门等，这些部门按照各自的管理方法进行管理，没有统一的管理规定，相互之间很少沟通配合，比如，科研部门不向财务部门提供完成的项目资料与信息，不跟踪、评价经费的使用情况，把管理和责任全部推向财务部门，人事部门、教务部门也没有把考评情况及时反映给科研部门和财务部门，财务部门也没有及时向科研部门反馈经费开支中存在的问题，从而导致科研经费的项目管理与会计核算各成一体，管理缺乏统一性，制度没有约束力。
2.3科研经费编制不科学高校在科研经费管理上重立项，轻预算，项目经费编制不科学。一方面，由于国家对科研计划实行课题制管理，即以课题组为基本活动单位进行课题组织、管理和研究活动的一种科研管理制度[2]。课题负责人负责课题的立项、组织、经费管理、结题、科研成果转化等全过程。在这种情况下带来的问题是课题负责人全权管理、指挥实施课题一切活动，包括项目经费的预算、支用等；由于高校科研人员对专业性较强的财务预算知识储备不足，对预算科目内容不清楚、不重视，因此，在项目立项申请时科研人员没有正确的经费预算，完全根据个人的意愿进行经费的预测划分，审批机构也没有进行严格的考察，造成课题经费的预算与实际存在偏差。另一方面，许多高校把科研项目及科研经费多少作为考核科研管理部门和教师的重要指标，与关键岗、重点岗、职称评定等紧密相连。受利益驱使，科研人员想方设法争取项目，他们注重立项、申报，并不注重项目经费的预算编制，审批单位在审批时主要注重上报人的学历、职称研究方向、前期研究成果、学术积累及项目名称等，并不重视上报项目的预算编制。
2.4科研经费支出随意性大，支出结构不合理由于我国大多数高校科研经费的使用审批实行项目组负责制，即课题经费的使用和管理由项目负责人全权负责，自行计划开支。而有的项目负责人认为科研项目的资金是自己通过课题申请争取到的，只要能够按照立项单位的要求完成课题研究任务，按照规定缴交各种税费和学校管理费用后（有的高校根本没有上交这些费用），其余资金就可以完全由个人支配，至于是否按照项目预算要求的范围和内容使用，则不是什么问题。因此，科研经费在使用上存在随意性，突出表现在几个方面：第一是支出存在不合理开支。由于科研经费支出的合理性标准很难界定，学校对于用在人员经费、差旅费、招待费、礼品费等相关费用上的支出比例没有具体明确，财务管理部门在具体审核时不好把握，只要票据合法均予以报销，使得这部分费用在科研经费中的开支比重日益增加，而真正用于科研研发的业务费、公务费、设备购置费等所占用的比例较低，致使支出结构不合理。此外，部分科研人员在科研经费报销过程中，不自觉地去开具一些不是用在科研项目方面的发票报销，将科研经费用于个人和家庭消费。第二是项目结题不结账。高校科研经费中普遍存在的一个问题是项目完工“结题不结账”，即科研项目完成后，已下达验收评估通知，但在项目支出中不作结账处理，对项目资金超支还是结余没有结论，更有些项目组对原先预支的项目经费长期不到财务部门作结算处理，使项目经费长期处于预付款科目之下，造成学校资金结余虚增。导致科研项目结题不结账的主要原因是现有预算管理模式存在缺陷，首先，课题预算不细化，管理不科学，造成课题预算不准确，支出的弹性太大。为科研课题结题不结账提供了可能。其次，项目组对财务预支的科研经费使用存在不规范、不合理现象，特别存在结余时更是长期拖着不来结账，形成结余资金长期挂账状态，增加了管理成本，影响了财务会计信息的真实性。第三是资产不共享，使用效益不高。科研经费在经费管理上一直是以项目为基本核算单位，科研经费购置的固定资产都归属于课题组成员或项目负责人。许多科研人员认为这些资产应该项目组独享或视为私有，项目结题后也不办理资产交接手续，固定资产仍然滞留在科研人员手中，甚至有些人员工作调动时，也不办理资产移交，物随人走。对这些资产学校难以做到固定资产的合理配置与资源共享，很多资产处于闲置状态，难以发挥其使用价值，效益不高。
3.零余额账户支付制度下高校科研经费管理问题
近年来，国家财政推行了五大改革：部门预算改革、收支两条线改革、政府收支分类改革、政府采购改革、国库集中支付改革。零余额账户支付制度是国库集中支付改革中，财政实行单一账户支付体系制度开设的一种账户，规定实行授权支付的单位全部财政性资金的拨付都必须通过该账户进行，这种单一拨付账户对资金来源逐步多元化的高校财务管理带来诸多问题，尤其是对项目科研经费更为突出。
3.1支付程序繁琐复杂，审批环节增多按照单一账户管理的要求，平时财政只对高校经费下达一个用款额度给银行，不是实拨资金，并由银行在下达额度范围内先行垫付，然后再与财政国库清理结算。如此规定，高校在使用国库资金时，必须按照用款计划向财政国库支付局申请用款额度，经审核同意后，再按两种不同管理方式进行支付，一种是实行财政直接支付方式的单位用款由财政直接替单位向商品和劳务供应方支付款项，另一种是实行财政授权方式的单位用款由财政将用款额度下达到银行开设的高校零余额账户中。这样的支付程序变得繁琐复杂，增加了审批环节，延迟了付款时间，增加了管理难度。
3.2与项目经费管理要求脱节，使高校财务管理走入自相矛盾的“怪圈”实施零余额账户支付后，无论是财政直接支付或是授权支付方式，所支付或下达银行的资金均只是一个用款额度，不是实拨资金，并且规定不允许从零余额账户里向本单位其他账户划拨资金。按照国家财经相关规定，项目资金实行专款专用“，打酱油的钱不能买醋”[3]。然而，科研项目实施计划是按年度进行，有的项目需一年，有的跨几个年度，并且按项目进度使用资金，其操作过程也很复杂，如金额较大的科研项目经费在使用时要通过项目认证、政府采购、招投标、审计、验收等多个环节，完成这些过程需要很长时间，通常超过一年或几年。同时项目经费申请批准实施时间与项目经费批复下达时间相隔较长，一般项目申请批准时间是在上年的9月至10月份，而下达经费批复文件在当年的10月至12月份，时间间隔长达一年多。在这一期间给高校财务管理带来的问题是：一方面高校要按项目批准实施时间进行项目实施而无项目经费无法进行，另一方面是到年终下达的项目经费来不及支用而被注销（年终零余额账户用款额度结余按规定要注销，待下年申请后才能使用）的现象。另外，在这个过程中按财务管理规定，在项目未完成之前，又不能把所有项目经费支付给对方，并且由于种种原因（项目组织者长期不来结算，课题结题不结账等），部分资金只能作为预付处理，挂在预付款科目上，年终高校账务上没有形成事业支出。基于上述原因，实行零余额账户支付制度后，高校科研经费的结余数额越来越大，年终财务报表反映的是：一方面是基本支出出现入不敷出，事业基金出现赤字；另一方面高校的专项经费存在大量的经费结余而被注销，使高校的财务管理走入自相矛盾的“怪圈”。
3.3项目经费下拨滞后，影响项目实施计划项目经费下拨具有滞后性。首先，项目计划批准实施时间与项目经费批复下达时间相隔一年多，造成实施计划批准后开展的很多工作没有资金支付，项目实施组也没有更多资金垫付，很多按进度需要完成的工作难以完成；其次，年终被注销的金额，下年度还要通过申请、审批、文件下发、资金下拨等多个环节，一般在下年五、六月份才到账，科研课题上半年将无法正常开展工作，影响了课题研究的计划进度，降低了资金使用效益。
3.4项目负责人对改革的不认识，产生对财务管理质疑科研项目负责人多数对账务管理知识不太了解，对财政实行的零余额账户支付制度改革认识不到位，很大程度上仍停留在传统资金管理模式上。他们认为财务就是应该为教学、科研、管理服务的，认为科研项目实施计划一旦批准实施，财政就应尽快下拨项目资金到学校账户上，学校财务部门对项目实施支出费用应立即支付，这样才能保证科研项目按计划进度完成。这种观点从协调的角度看是对的，比如一台大型机器运转时各个零部件应协调工作才能使整个机器进入很好的工作状态，按时完成工作任务。但是，财务管理涉及方方面面，包括学校内部，学校外部，各种规章制度，作为学校财务部门不可能去决定学校外部的事，也不可能不按规章制度办理，然而，有的项目负责人根本不理解，认为财务部门工作没有做好，甚至认为是在刁难，对学校财务工作产生质疑。
4.创新适应零余额账户拨款制度下的高校科研经费管理制度
4.1加大对财政制度改革的宣传力度高校大部分人员对财务管理知识了解较少，对财政管理体制改革情况不熟，特别科研项目人员对科研经费需要按专项资金管理也是一知半解，甚至有些对经费具有审批权或被赋予了部分审批权的人员（包括学校领导，处，二级学院相关人员），对财务管理要求也了解不多。由于这一现实的存在，使高校财务管理难度加深，造成部门之间，人与人之间相互不理解在所难免。因此，高校相关部门应对财务管理相关知识，财政体制改革，国库集中支付制度以及零余额账户体系制度改革的目的、意义及要求进行广泛的宣传，使相关人员对管理制度有一个比较全面和深入的了解，引导他们树立正确、合理的既要按照科研项目经费管理要求使用经费又要遵守财务相关制度的观念，减少不必要的质疑。
4.2建立适应财政改革的高校科研经费综合管理制度随着高等教育体制改革的深化，高校经费来源从单一走向多元化，支出管理由粗放型到精细化，特别是科研经费来源的多渠道，情况复杂，支出和使用管理不规范，涉及的部门人员较多，时间跨度较长，以及财政拨款体制改革给高校在科研经费管理上带来了新的挑战等一系列问题。针对这些问题，高校要认真思考，制定适合高校多部门共同管理的、适应财政体制改革要求的，能推动高校科研持续发展的综合科研经费管理制度，应从以下方面考虑：
4.2.1明确管理职责职责分明是制度建设的重要组成部分，规范高校科研经费管理，提高资金使用效率，在高校科研经费管理制度建设中必须明确高校内部各部门，各相关人员的职责，才能保证高校科研事业持续、健康发展。科研处作为科研管理工作的主要部门，负责科研项目管理和合同管理以及科研项目实施的管理过程，有责任配合财务部门做好经费管理的相关工作；财务部门负责科研经费管理和会计核算，包括做好科研经费收支的核算工作，指导项目负责人编制项目预算，宣传，解释相关财经法规，要求项目负责人按财经法规使用科研经费，对项目经费使用情况及时清理，反馈给科研处及项目负责人；纪检审计部门要对科研经费的使用进行检查，督促项目负责人按相关要求使用资金，特别对长期结题不结账，甚至弄虚作假、截留、挪用科研经费的行为要严肃处理；项目负责人应自觉接受上级和学校职能部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担相关责任。
4.2.2完善管理制度高校科研管理部门、财务部门要协同配合，根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出一套适应学校科研经费管理的财务制度，并不断完善。在项目立项阶段要充分论证，核实项目成本，认真编制预算；在项目实施阶段应根据项目预算，保证项目开支的计划性和合理性，监督项目预算的执行情况；在项目结题阶段要对科研经费的使用情况进行检查，评估。在科研项目的立项、实施、结题三个阶段中，相关部门要相互配合，相互沟通，各负其责。立项阶段，相关部门（包括科研处、财务处、纪检审处、项目组）要对立项项目充分论证，既要重视项目立项，也要重视项目的预算，对立项项目的审核，不仅要强调项目申请人的学历、职称、研究方向、金额，更要注意审核项目的预算编制。项目实施阶段，科研部门、财务部门、纪检审计部门要密切配合，根据项目进展情况，以项目预算为依据，共同监督经费支出情况，发现不合理的支出及时纠正，让有限的经费用在刀刃上，提高资金的使用效益；项目实施组要认真按照要求组织实施，并且接受相关监督检查。项目结题阶段，相关部门要对项目经费使用情况进行审计，充分发挥审计、纪检部门的监督作用，对科研经费使用实施有效监督，防止违规现象发生，要从经济性、效率性和效益性的角度对科研经费的使用进行科学、客观的评价，提出建设性的意见或建议。特别对长期结题不结账的现象做出相应的惩处规定，保证项目经费结账工作的时效性和规范化。
4.2.3控制开支范围，推进成本核算科研经费的核算是科研经费管理的重要内容，控制开支范围，进行成本核算是进行财务监控的重要手段。一方面要严格控制科研项目经费的开支范围和标准，与本项目无关的内容，国家和学校明确禁止的消费项目不得在科研经费中列支；另一方面，要推进科研课题的成本核算，完整、真实、全面地反映科研课题的成本，特别是对开展科研课题活动占用学校资源发生的水电费、实验耗材、实验设备、固定资产损耗、科研人员经费等相关费用，应该按科学合理的比例分摊。这样既能保证科研经费开支的适度、合理、透明，同时也能够杜绝因为成本核算不完整，造成科研经费中存在隐形支出的现象。高校科研经费财务管理应引入成本核算机制，严格控制开支范围，进行成本核算，提高科研效益。
关键词:科研;经费;管理
中图分类号:[F287.6]文献标识码:A
1 前言
科技项目管理是集成创新技术及推广应用新技术的重要环节,对于推进科技与经济结合,实现产业的升级和结构调整等具有不可替代的作用。根据现代项目管理理论,科技项目管理一般要经历项目可行性论证、规划计划、实施与控制、收尾和验收等几个阶段,所涉及管理技术包括项目范围管理、进度管理、资金管理、质量管理、风险管理、项目队伍管理、设备采购管理、沟通管理和项目整体管理等。因此科技项目管理通常指通过协调与科技项目相关的各种关系,有效地利用人、财、物等科技资源,以促进项目目标实现的动态活动。由于科技活动是一种创造和创新的活动,无论时间进度、成本预算以及质量都很难把握的,所以说科技项目管理也是一门综合性很强的管理学科。
2006年出台的财政部、科技部《关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见》中, 对财政科技管理体制改革提出了新办法。
完善科技资源配置的统筹协调和决策机制。优化中央财政科技投入结构。总体要求是财政科技投入主要用于支持市场机制不能有效配置资源的基础研究、前沿技术研究、社会公益研究、重大共性关键技术研究开发等公共科技活动; 要体现出“五个结合”。健全科研项目立项及预算评审评估制度,实现科学立项、规范立项; 建立科研项目数据库,加强对项目的预算评审评估。强化科研项目经费使用的监督管理。针对经费分包、经费外转、乱提人员经费和管理费、结余资金管理不善等诸多情况, 强调开支范围与开支标准, 重点规范人员费、会议费、差旅费、国际合作与交流费、协作研究费的支出管理。
2 科研经费管理中存在的主要问题
1) 科技经费投入明显不足, 政府财政科技投入尚未形成稳定增长机制。“十五”以来, 尽管财政科技投入逐年增加, 科技实力不断增强, 但与社会经济快速发展的实际相比还有较大的差距。科技资金使用仍很分散, 重大专项、科技创新项目实施力度不够。科学事业费主要还是保证预算单位的基本支出, 没有更多地用于条件建设。
2) 科技投入管理与调控缺乏有效的机制。在长期的计划经济体制下所建立的以政府部门研究机构为主体, 以纵向直接管理为特色的科技管理体制, 同社会主义市场经济要求相比, 仍有许多不相适应的地方。政府各部门之间缺乏沟通, 协调不够, 再加上部门利益等因素, 科技计划重复列项和支持不足同在, 投入不足与浪费低效并存。科技投入资金管理较为粗放, 绩效考评和问责机制薄弱。
3) 科技投入结构不够合理。地方财政科技投入支持的范围过大, 对本应由市场配置资源的领域介入程度较深。一方面, 财政科技投入向经营性、竞争性领域投资较多, 不利于市场经济的公平竞争, 且管理漏洞多, 资金使用效率不高; 另一方面, 应由政府承担的基础性、公益性科技事业和科技公共基础设施建设财政投入相对较少, 不利于政府职能的转换, 不利于整体科技水平的提高。
3 加强科研经费管理的对策
1)加强各单位对科研经费管理的认识。各单位领导及项目负责人应充分认识到规范科研经费管理的重要性,充分发挥自身在科研领域的作用,树立全局观念,努力提高科研能力和科研经费的使用效益,自觉接受各级部门的管理和监督。
2)建立健全科研经费管理责任制。要进一步明确本单位科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限,建立健全科研经费管理责任制。科研部门负责科研项目管理和合同管理,并配合财务部门做好经费管理的有关工作。财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算,指导项目负责人编制项目经费预算,监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查,按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续,并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责,密切配合,做好科研经费管理工作。
3)科研经费管理既要重视立项也要重视预算。预算不仅仅是为了申请到项目,特别是在目前许多纵向课题经费的拨付、使用采用国库集中支付的情况下,课题经费的开支直接与预算相挂钩,所以项目的预算编制绝不能马马虎虎。项目申请时,课题负责人负责项目预算的编制,财务部门给予协助,以保证其科学、合理、详细、明确、切合实际。项目经费到位后,科研部门要和财务部门、审计部门密切配合,根据项目进展请款,以项目预算为依据,共同监督经费支出情况,发现不合理的支出及时纠正,提高资金的使用效益和科研成果水平。
4)加强科研经费转拨管理。各单位必须严格规范科研经费转拨行为,所有转拨的科研经费,必须由科技部门和财务部门共同审批。申请转拨经费的项目负责人应向单位科研、财务部门提供科研批复、项目合同和其他资料,否则不予批准。经费转拨业务必须由单位财务部门统一办理,财务部门依据经费转拨批件、项目合同书、协作单位的合法有效凭据办理转拨手续,不得将款项转入非协作单位或个人的银行账户。
5)加强科研项目结余经费管理。应根据本单位实际情况限定本单位科研经费结算管理办法,明确结账时间和结余经费的用途。根据国家政策规定,原则上,项目负责人应在六个月内根据单位制定的科研经费管理办理结账手续。
6)逐步建立科研经费绩效考核制度。要逐步建立科研经费使用的绩效考核制度,完善科研项目的绩效考评机制,对科研项目所取得的社会效益和经济效益进行考核和评价,提高项目管理水平和资金使用效益。
参考文献:
[1]沈菲.对高校科研经费管理若干问题的思考[J].当代经济,2008.12
关键词：科研经费 预算管理 预算执行
中图分类号：F234 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）05-052-02
预算管理是现代财务管理的一种方式，它是指通过预先确定的一系列财务指标，通过对过程的控制，并以预算目标为依据对结果进行评价。我国预算法规定，预算由预算收入和预算支出组成，因此考核科研单位预算执行情况就要从预算收入和预算支出两方面考虑。
随着《财政部、科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教【2011】434号）的颁布，国家对科研经费的管理日趋可控化，对预算执行不力的沉淀资金要予以收回。国家每年的财政预算开支都是以财政收入为基础按照量入为出的原则进行安排，如果有部分资金不能按照进度执行下去，势必会造成财政资金的浪费。因此加强预算管理，推进预算执行进度就成为重要课题。
一、科研机构项目经费预算执行现状
科研机构项目经费按其来源分为横向科研经费和纵向科研经费。横向科研经费是相对于纵向科研经费而言。纵向科研经费是指国家、省、部委等政府部门布置或受政府部门委托下达的项目，由上而下，承担项目研发的单位和课题的单位有着直接或间接的领导与被领导关系，所以叫纵向。这部分资金一般都纳入国家年度资金预算安排。
横向科研经费是指企业的课题，做课题的科研机构和企业是平等协商的合同关系，所以叫横向科研经费（已确认为国家级课题、省部级课题的项目除外）。
因此考核科研经费的预算执行情况以纵向科研经费为主。
如国家某研究机构下属单位2015年收到财政支付的科研经费共1.63亿元，结转上年度财政资金0.32亿元，当年可供使用财政额度1.95亿元，实际使用财政额度支出1.51亿元，当年财政拨款科研经费预算执行率约77.44%，就是说要有0.44亿元的经费结转到下年度使用。虽然这些科研经费中有些项目执行周期在一年以上，但是财政科研经费拨款是指当年的预算，要求当年下达的预算当年完成。
另一方面，从该科研机构月度预算执行进度通报情况来看，2015年1―7月机构所属145个预算单位中，103个单位预算执行率高于50%，42个单位低于50%，其中13个单位预算执行率低于40%。与各单位2015年7月预算执行计划考核目标相比， 57个单位完成计划考核目标，88个单位未完成计划考核目标，其中60个单位实际执行率与考核目标相差5个百分点以上。而在2015年1―11月该科研机构下属各科研单位预算执行进度统计情况如下表所示：
从上表看出，截止2015年11月底预算执行进度达90%-100%的只有47所，占比32.41%，预算执行进度在80%以下的有52所，占比35.86%，可见项目支出预算执行进度偏慢并不是个别现象。
二、科研经费预算执行进度缓慢带来的影响
科研项目经费主要来自财政拨款，科研经费预算执行进度慢，意味着财政资金没有得到充分有效利用，造成公共资源积压，财政资金的闲置、浪费。为优化财政资源配置，提高财政资金使用效益，财政部出台一系列措施严格控制财政结转结余资金，避免财政资金浪费。
根据《财政部关于印发的通知》（财预〔2010〕7号）第十八条的要求，“中央部门在预算执行中，对当年执行进度缓慢、预计年底可能形成较多结转或结余资金的项目，应及时提出调减当年预算或调整用于本部门执行中新增的重要支出的建议，报财政部审批。对经财政部审核调减的部门预算资金，全部收回中央总预算。”
《通知》第十九条指出“除特殊原因外，对当年结转和结余资金比上年增加较多，或常年累计结转和结余资金规模较大的中央部门，在编制部门预算时，财政部将视其结转和结余资金情况，适当压缩部门财政拨款预算总额。”
因此，必须充分挖掘科研经费预算执行进度慢的原因，找出良好的对策来提高预算执行进度。
三、科研项目经费执行缓慢的原因分析
（一）重视科学技术研究，轻视经费预算执行
一方面，在科研项目的管理工作中，普遍存在重视科学技术研究忽视经费管理的现象，其主要表现就是科研项目负责人重视科学研究，轻视预算执行，在项目验收过程出现通过技术验收，而财务验收环节被卡住的现象。造成的后果就是项目负责人不但要费时费力重新梳理项目支出，而且还面临因项目支出混乱被取消争取后续项目资格的风险。
另一方面，很多科研单位为了鼓励科研人员争取更多的科研项目，提高科研院所的研究水平和声誉，对于科研经费的管理制定了相应宽松的政策，在项目预算经费使用上不规范，拖累预算的执行进度。
（二）预算编制不科学，刻意变更相关项目支出
过去编制的预算尽量加大材料费、设备费、测试化验加工费的支出，刻意减少劳务、管理费、出版文献费支出，借此增加项目申报成功的可能性，但在实际研发过程劳务费及日常管理费支出是不可避免的，并且还有逐年增加的趋势。
目前我国现行的科研经费预算编制亦逐渐摆脱了过去多年一成不变的预算编制模式，改为更加贴近实际和人性化。《财政部、科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教【2011】434号）中指出，“间接费用中绩效支出不超过直接费用扣除设备购置费后的5%”“课题总预算不变的情况下，直接费用中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出预算如需调整，课题组和课题负责人根据实施过程中科研活动的实际需要提出申请，由课题承担单位审批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验收时予以确认。”
（三）项目申报周期长，市场行情的变化影响预算执行效率
科研项目经费预算一般分为两个阶段，一是项目立项申报期的经费概算阶段，另一个是项目立项后上报详细支出的预算阶段。无论哪个阶段的预算都应当以项目研究目标和研究内容为基础，符合相关的政策要求。
在项目立项概算阶段，项目预算申报时需提供所购设备的技术指标、价格，甚至供货商公司名称，但是等项目申报批复之后，市场行情很可能已经出现变化，而对于一些重大科研项目等到了预算申报阶段时，时间可能已经过去了1年多，甚至2年。部分设备尤其是电子设备会出现性能技术指标大幅度提高，价格也更高的情况，而原预算设备可能已找不到供货商，或不能满足科研要求，导致项目决算时要求所购买的设备名称与预算不一致。如此，使得项目预算难以执行。
（四）设备招标采购流程冗长，拖慢预算执行
根据相关法律规定，单价金额超过50万元的设备采购必须经过管理部门招投标统一采购，具体程序一般分成以下几个阶段：设备购置申请、部门审批、公开招标、签订协议、预付货款、设备验收、资产入账、质保期（通常1年以上）结束付清尾款等。从购置论证到付清款项结束整个流程共花了约12个月时间。如果是进口设备会因报关等原因所需时间更长，从申请到最后付款长达16个月之久，如果再出现质量问题，可能会有2～3年的支付期间，从时间上影响了预算的按期执行。
（五）拨付款机制亟待完善
实际拨付款过程随着科研经费管理日趋严格，相关主管经费的部门下达当年经费时并非一次下达，而是根据研究机构的科研需求及上年度经费使用情况，分次核拨经费，而每年度的申请经费过程不亚于项目重新申报立项。
在科研经费处于“僧多粥少”局面的情况下，科研人员在做项目预算时有意识加大前期预算支出，而实际执行时却只能按照科研进度安排支出。如果完全按照预算执行，就会出现科研项目前期吃的胀肚子，项目后期则是饿成瘪肚子局面，而对于一些重大项目为保证科研的正常进行，不得不申请增加预算。
四、解决科研经费预算执行进度缓慢的对策
（一）强化项目负责人对科研经费管理的认识
项目申报的根本目的是为了取得相应经费以保障科研项目的顺利进行，但并不代表项目经费到账后，经费使用就失去了监管。财政部、科技部明确规定，对科研项目中不合理支出坚决予以退回，并影响到后续项目的申请。科研部门在项目负责人申报项目时必须强调按预算进度完成项目支出的重要性和必要性，积极主动地大力宣传财政部、科技部等部门的相关管理办法，同时在新员工入职、新增项目负责人等的培训中根据实际情况不定期的邀请科研经费管理方面的专家开展有关经费管理规定的培训。
（二）加强对项目负责人预算编制的培训
规模大的科研机构其项目经费来源也比较复杂，完全靠科研管理部门进行项目细化预算编制是不可能做好的。某些单位重大专项一般都配备专门的项目管理秘书，科研秘书的主要工作是对自己本部门各项目的研发进度、预算编制、经费使用情况等进行日常管理和监督，因此对本部门项目的支出情况有着比较全面的了解，所以在预算编制过程中，科研管理机构要加强对项目秘书的培训，使他们不但精通科研项目立项申报的流程，而且也要熟悉科研项目申报过程中的预算编制，在审查申报资料的同时充分预计经费预算的执行进度，从而保证预算进度的顺利执行。
（三）建立内部协调机制，简化审批程序，提高执行效率
科研经费支出中涉及到的设备购置申请、部门审批、公开招标、签订协议、预付货款、设备验收、资产入账等各个环节，涉及财务、资产、科研等部门，这需要这些部门通力协作，建立工作流程化、制度标准化的高效审批机制，提高办事效率，缩短科研经费支出时间。
（四）建立预算管理评价机制，启动预算执行警报制度
要把预算执行制度纳入到科研项目中期检查、期末验收，以及对科研人员的日常绩效评价体系中。对预算执行不力的项目负责人，要采取通报、约谈等方式，督促其尽快执行。对预算执行得好的项目负责人予以适当奖励。同时在项目执行过程中加强对预算执行情况的管理监督，建立预算执行警报制度，警报可分为红色、橙色、黄色三种，具体情况如下：红色警报（预算执行率50%以下），橙色警报（预算执行率50%～69%之间），黄色警报（预算执行率70%～89%之间）等。
（五）依托网络信息技术，搭建综合性信息管理服务平台
随着网络科技水平的飞速发展，很多科研机构已经建立了融合科研、财务、人事等部门和项目负责人共享的信息平台（如中国科学院综合信息管理服务平台ARP系统），实现对科研项目从立项、申报、批复、执行、监督、验收等的全过程管理。但在实际运行过程中有些项目负责人并没有及时查询经费到账情况而是等待相关部门通知，或者亲自去财务部门查询。因此在搭建综合性信息管理服务平台的基础上，还要不断提高服务平台的使用效率，实现各个阶段全过程的管理与控制，由事后控制转为事前谋划、事中控制，充分发挥信息管理服务平台的有效性，提高预算执行进度。
参考文献：
[1] 财政部、科技部《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》财教【2011】434号
[2] 财政部《关于印发的通知》财预〔2010〕7号
[3] 崔炜，范毅.基于科研项目经费预算管理的探讨.财经界（学术版），2014（11）
[4] 马红红，陈冬秀.加快高校科研经费预算执行进度对策浅析.商业会计，2013（10）
（作者单位：中国科学院光电研究院 北京 100009）
[关键词] 高校；科研经费；制度；问题；对策
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 004
[中图分类号] G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）21- 0009- 05
1 引 言
近年来，随着高等教育事业的不断发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费增长迅速，科研经费已成为学校重要的资金来源，在支持高校人才培养、学科建设、发展科技及服务社会等方面发挥了积极作用。
面对科研经费不断加大力度的投入，科研经费来源渠道的多元化、复杂化，个别高校也出现了一些科研经费使用不当的现象，如：管理制度不健全、预算不科学、经费支出随意性大等问题，甚至发生违法违纪行为。上述问题的出现除表明学校内部科研经费管理存在问题外，科研经费管理制度本身在某些方面也亟须完善。
近年来，国家先后出台了一系列加强科研经费管理的文件，对科研经费的使用进行了规范。在当下财政资金预算管理日趋严谨、预算执行进度要求愈加紧迫、绩效评价要求日益强化的形势下， 高校加强科研经费管理，建立符合高校科研活动规律和财政预算管理要求的经费管理政策制度，对保证科研经费的规范使用，优化科研经费资源配置，调动科研人员的积极性和创造性，以及提高科研项目的绩效，促进高新技术成果的转化具有十分重要的现实意义。
2 高校科研经费管理制度存在的主要问题
2.1 科研经费管理制度可操作性差
2011 年以来，教育部、财政部、科技部相继出台了多份与高校科研经费管理相关的重要的政策法规，这些政策文件的出台对科研经费管理和使用中比较突出的问题进行了进一步明确和规范。然而，制度的修改进度始终赶不上科技发展的节奏，各主管部门的“通知”差异颇大，细节模糊笼统，在操作中容易混淆理解。《高等学校财务制度》《高等学校会计制度》分别2012年、2013 年出台并相继实施，而科研经费管理制度却没有随着高校财务制度的更新而做出与之相适应的新修订。
科研经费管理方法简单，按资金来源渠道的不同，高校科研经费大体可分为横向科研经费和纵向科研经费两大类。从国家层面来看，各大高校的科研经费管理政策始终没有得到统一，以纵向科研经费为例，只有项目主管部门或地方管理部门出台相应的管理办法，在某些制度空缺的情况下亦是参照其他行政管理的一般措施执行，科研经费管理政策带有明显的行政化特色。高校对于纵向科研经费的管理一般均采取按预算执行的管理方式，对于横向科研经费缺少灵活的操作机制，使科研经费管理缺少科学性。同时，由于对横向科研经费很少有审计的要求，高校的横向项目经费管理比较薄弱。
各个高校依据自己的情况制定的科研经费管理制度没有明确界定科研部门、财务部门、项目所在部门以及项目负责人在科研经费管理中的职责，在高校内部往往也是多头管理，导致管理效率低下。同时，现行的科研经费管理制度缺乏系统性、完整性和可操作性。客观上造成了科研经费报销中某些“上有政策、下有对策”的不良现象。另一方面，高校对科研经费使用的奖惩机制也不够完善，对于违规行为的处罚力度不够，有关经费使用的奖励制度并未得到真正实施，或者激励作用不明显，也不能发挥激励作用，由此使得科研经费的使用效益与效率大打折扣。
2.2 科研经费预算管理不科学
（1）高校科研经费预算管理意识不强。部分项目负责人对经费预算的严肃性和重要性认识不充分，部分项目负责人认为，预算是为争取科研项目的需要而编制的，申报科研经费时预算随意编制，结果因预算的不合理导致科研经费在实际使用中实际开支与支出预算存在较大偏差。
（2）预算编制没有统一的规范，编制方法，科研经费预算编制不科学。非财务专业的课题负责人及相关科研人员，预算编制常识匮乏，在编制预算时往往依据以往的经验和猜想，缺乏财务的专业性，对成本要素考虑不周，预算缺少科学性和准确性，不能全面真实地反映成本，很多预算未经过充分分析和考察，缺乏实际操作性。
（3）首先是预算编制过程中科技部门和财务部门的参与指导不够，其次是国家现行财务开支标准的调整往往跟不上经济社会快速发展的实际。由于科研人员在缺乏科研和财务部门有效指导的情况下，在科研项目立项时对经费支出缺乏定量的预算研究，使得科研经费预算不够精细准确，预算编制时没有合理按照相关的事项预计项目的发生额，预算份额分配不合理，使科研项目预算不能反映科研工作的真实需要。
关键词:科研经费 预算管理专项资金
随着“科技兴医”意识的逐渐增强,其投人科研的资金也逐年加大。按北京市三级甲等医院的标准,医院每年投人科研经费不得少于医院业务收人的10%,因此如何管好、用好这笔经费已成为医院财务管理的一个重要组成部分。本人结合医院的工作实践,探索科研经费的管理问题,并就促进这方面工作提出一些粗浅的看法。
■一、医疗机构科研经费的来源
我国科技计划项目经费主要来源于国家财政拨款和国家各行业主管部门,同时与地方、企业自筹经费相结合,其中,与医药卫生有关的科研经费主要有国家预算拨款(包括科技三项费用、科技重点项目经费、国家自然科学基金等)、地方财政拨款、国际合作经费等。《卫生部关于加速卫生科学技术进步的意见》中也指出:各省市和医疗单位需从国家下拨的卫生事业费中划出3%用于科学研究,从而形成院级的科研经费,如院级青年课题经费,院级引进人才课题经费等。
■二、科研经费管理存在的问题
目前,无论是国家部级课题,还是地方各级课题,都普遍存在重投入、轻管理的现象。财务管理主要发挥经费拨款的服务保障功能,强调经费的到位率,却没有足够的力度建立健全投入产出比的统计和奖惩制度,缺乏对经费使用的有效监督,这是造成目前医院经费技术含量低、科研成果与临床运用脱节的根本原因。主要表现在:
1.科研经费使用随意性较大。目前,医护人员思想认识存在一大误区,认为经费的使用权在于自己,可以随意支配其用途。因此存在着邀请专家补贴支出过多,劳务费提取比例过大、图书购置用途不明等现象,甚至将日常财务管理中不能报销的费用,比如市内交通费、餐费等纳入经费列支,失去了科研经费应有的作用。
2.对科研经费购置的材料缺乏管理意识。科研经费购置的科研试剂等材料往往不及时入库,当已投入使用直至报销时,财务部门指出未按规定入库不予报销,课题负责人才办理假入库、出库手续,违反了医院财产物资的管理制度。
3. 科研经费购置的固定资产缺乏统一规划。目前大部分医院科研经费管理实行多级管理形式,同一个课题购入的固定资产,由科研处、科研人员所在科室、设备处、财务处等多部门共同管理,使科研经费购置的固定资产管理处于都不管状态。由于单位财务只反映科研资产的账面金额,受条件所限,科研设备的利用率财务并不清楚,故无法知道科研设备的购置、利用是否合理,从而造成科研设备重复购置和利用率低下现象发生。同时,科研资产验收入库的手续也不像管理事业经费购入资产那么严格,购置后的科研仪器设备、图书资料大部分由课题组保管使用,在科研人员工作调动或岗位调动时,没有办理严格的资产交接手续,物随人走。
■三、科研经费管理的解决方案
1.严格按照预算管理。每个项目申报时,都有完整的预算支出分类表,其中规定了每一项支出的比例及金额。项目预算在项目实施过程中原则上不许修改,如需修改,项目负责人须向医院财务部门提出修改项目预算的申请,经评估批准后执行新的项目预算。一般情况下,人员费用的支出不能超过整个项目支出的20%,且本单位职工不允许提取劳务费。同时,人员经费的支出需与项目书中列示的人员一致,一般情况下不能随意增加人员。
2.完善制定科研经费财务管理办法。为了保证医院科研经费使用合理,按照国家有关科研管理规定,结合医院的实际,应制定《科研经费管理制度》,使科研管理部门、财务科、项目承担学科及课题负责人4个方面都做到对科研经费使用心中有数,扩大课题负责人科研经费的支配和使用权、专款专用,便于上级科研财务部门的检查和审计。明确医院科研管理部门、财务科、项目承担学科、项目负责人的职责,规范科研经费使用范围和报销规定,加强科研管理部门与财务部门的联系和沟通,使财务人员了解科研业务和相关政策,增强财务人员业务判断能力,提高财务服务质量。
3.加强资产的管理。科研经费是专项资金,国家是科研经费的所有者,单位代表国家行使权力,所以科研经费购置的资产应归单位所有。因此,科研仪器设备购置应实行预算、申报、审批、购置、验收制度,同时也要严格科研业务使用材料的采购与验收手续;科研管理部门要建立科研仪器设备、低值易耗品台账,定期进行资产清查;为杜绝科研设备重复购置和利用率低下的浪费现象,当课题组提出购买科研用的仪器设备时,应进行可行性论证,科研管理部门要对整个医院的科研用仪器设备有全面的了解,确定是否必须购买。当科研人员变动以及项目结题后,科研管理部门要及时进行资产清理,办理资产变更登记手续。这样才能保证科研经费使用的计划性,提高经费使用效率。
通过以上一系列关于医院科研经费会计核算和管理的探讨,有助于明确科研活动经费作为一项特殊的医院资金,其财务管理工作既有着与医院一般管理工作的共性,也有着特殊的规律、性质和管理体系。从而掌握医院科研活动的质量、基础管理、工作效率、经济效益、财务状况以及可持续发展的动力。以此来正确评价医院科研的发展状况,正确引导医院科研管理的运行模式和行为。建立有效的激励与约束机制,发现科研活动过程中的问题,找出差距,不断加以完善,以提高医院科研活动的竞争能力。
参考文献:
[1]医院财务制度.[M]. 中华人民共和国财政部制定.北京:中国财政经济出版社
[2]医院会计制度讲座. [M]. 中华人民共和国财政部社会保障司编.北京:中国财政经济出版社
[3]北京市科委科技财务管理文件汇编.[S].北京市科学技术委员会
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