时间：2023-06-20 17:06:00
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇内部监管和外部监管，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
关键词： 脑双位点同步微透析；叠氮钠；乙酰胆碱；胆碱；腹内侧前额叶皮质；海马
[收稿日期] 2013-06-20
[基金项目] 中国中医科学院自主选题研究项目课题（ZZ2010010，2013007）
[通信作者] 巧，博士，研究员，博士生导师，Tel：（010）64014411-2232，E-mail：
[作者简介] 张美玉，博士，副研究员，E-mail：
目前研究发现，线粒体功能障碍是阿尔茨海默病（Alzheimer′s disease，AD）发病早期最主要的特征，与年龄相关的散发性AD的发病机制和线粒体损伤密切相关[1-2]。患者出现神经元丢失、认知功能明显减退等临床病理症状之前，海马和顶、颞、额叶皮层的糖代谢出现异常，氧化磷酸化系统也遭到破坏。国内外均有报道使用特异性呼吸链复合体Ⅳ抑制剂叠氮钠（sodium azide， NaN3）用作建立“线粒体损伤”模型的工具药[3-5]。因此，本文拟采用本室新开发的脑双位点双通道同步微透析采样方法（brain microdialysis，BMD），对脑腹内侧前额叶皮质（ventromedial prefrontal cortex，mPFC）和海马同步灌流NaN3造成胆碱能神经投射区域线粒体损伤和胆碱类递质代谢异常，建立一种相对简单、快速并适宜微透析动态监测的AD急性大鼠模型。用于筛选能改善脑能量代谢物质的中药脑保护剂，为寻找促智药物提供方法学参考。
1 材料
1.1 动物 SD大鼠12只，雄性，体重250～280 g，购于北京维通利华实验动物技术有限公司，许可证号SCXK（京）2012-0001。实验环境室温度16～20 ℃，相对湿度为40%～55%，12 h光照周期（7：00至19：00照明）。
1.2 药品和试剂 氯化乙酰胆碱（货号A6625-25G），氯化胆碱（货号C7017-5G），新斯的明（货号C7017-5G），氯化钾（货号P9541），HPLC Grade，防腐剂 ProClin95（货号46878-U），以上产品均购自Sigma公司。乙腈和甲醇为Fisher Chemicals公司产品（HPLC级）。水合三氯乙醛（批号20111024），氯化钠（批号20120413），氯化钙（批号F20111116），氯化镁（批号20100830），磷酸氢二钠（批号20080116），磷酸二氢钾（批号20071225），碳酸氢钠（批号20120508），氢氧化钠，磷酸二氢钠，Na2・EDTA・2H2O 均为国药集团化学试剂有限公司产品。
1.3 仪器 液相检测系统包括高效液相色谱，Antec Decade ⅡSDC电化学检测器，铂金工作电极，银/氯化银参比电极，Clarity Lite 色谱工作站，荷兰Antecleyden公司出产。Microbore column ACh/Ch analytical column（165G-007A， 530×1 mm），AChE/ChOX×IMER（191-H03，50×1 mm），均由美国BASi公司提供。SHB-ⅢA循环水式多用真空泵（郑州长城科工贸有限公司）；德国Sartorius arium 61316反渗透纯水系统；德国Sartorius PB-21 pH计；天津津腾水相和有机相微孔滤膜。手术使用设备：立体定位仪STRONG8003，动物体温维持仪-69001，颅钻/90-102，均购自深圳瑞沃德公司。玻璃离子体水门汀（批号201312，上海医疗器械股份有限公司齿科材料厂）。微透析系统包括CMA/12 MD Elite Probe（Menb length： 4 mm，Menb O.D. 0.5 mm，Cut-off： 20 000 Da； Menb length： 2 mm，Menb O.D. 0.5 mm，Cut-off： 20 000 Da）及探针套管，CMA/402微量注射泵，CMA/470低温样品自动收集器，均购自瑞典CMA Microd AB；五通转环清醒活动装置（美国InsteCh公司）。
2 方法
2.1 动物分组、脑双位点套管植入术 大鼠自由进食和饮水，适应性饲养 3 d，体重为280～320 g。随机分为正常对照组（C组）和模型组（M组），每组6只。分别进行脑双位点套管植入术。水合氯醛（350 mg・kg-1）腹腔注射麻醉。大鼠固定于立体定位仪，在脑mPFC（A：+3.2 mm，R：-1.5 mm，V：-2.0 mm，与矢状面成10°的夹角）和海马（A：-5.6 mm，R：+4.6 mm，V：-3.4 mm）埋入探针套管，用玻璃离子体水门汀固定。
AD是一种进行性精神功能衰退性疾病。主要症状为进行性记忆力和认知力减退、言语障碍、精神运动异常等症状。AD包括与年龄相关的迟发型散发性AD和早发型遗传性AD。近期有学者提出散发性AD的发病机制可通过“线粒体级联假说”来解释。AD患者脑细胞中与线粒体氧化代谢有关的丙酮酸脱氢酶复合物及三羧酸循环中所有酶活性均降低，其中线粒体呼吸链复合体Ⅳ（即细胞色素C氧化酶cytochrome C oxidase， COX）的活性降低明显。脑切片中皮层及海马区COX Ⅳ亚单位的mRNA水平下降， 因此COX缺陷可能是AD的特异性改变[1-2]。实际上，线粒体功能障碍是AD发病早期最
主要的特征，由于线粒体损伤，出现能量代谢障碍、活性氧的产生及钙稳态的失衡，从而诱发AD的发生。NaN3是特异性COX抑制剂，国内外均有报道[5]使用NaN3皮下恒速灌注大鼠，导致ATP合成减少，动物脑内COX活性下降，引发学习记忆障碍。然而，COX缺陷可能是导致模型动物学习记忆障碍的机制尚未完全阐明。
胆碱能损伤学说是目前公认的AD发病机制之一[1]。AD患者皮质的胆碱能系统发生了严重的溃变，引起老年性学习记忆减退和认知障碍。正常前脑的胆碱能神经元（基底核、斜角带核和内侧隔核）合成大量ACh，经投射纤维输送至大脑皮层和海马，mPFC参与注意、知觉和决策功能，而海马是学习记忆的重要解剖基础。ACh和Ch是中枢神经系统的重要递质。Ch既是ACh的代谢产物又是合成ACh的前体物质。ACh脑内水平的平衡调节对维持学习、记忆、注意力和探究行为等脑高级功能的正常运行非常关键。通过测定脑内ACh的含量可以较可靠的反映脑内胆碱能神经的功能。
本研究采用了BMD结合HPLC-IMER-ED方法，对NaN3导致的线粒体损伤AD模型的mPFC和海马细胞外液中ACh和Ch进行了动态监测分析。结果显示：正常状态下大鼠mPFC细胞外液中ACh和Ch均高于海马。NaN3在灌流期间能明显降低mPFC/海马细胞外液中ACh，但相反显著升高Ch，而其停止灌流后均有抑制mPFC/海马区ACh和Ch恢复的效应。有研究[6]显示纹状体内灌流NaN390 min后该脑区细胞外液ACh水平较正常组持续下降，最低值在停止NaN3灌流后60 min时出现。而本研究显示NaN3在灌流40 min后mPFC和海马即明显降低ACh水平，其最低值是在灌流开始40～80 min。说明NaN3对纹状体的作用不如在mPFC和海马2区表现更敏感。这可能是由于mPFC和海马是脑内胆碱能神经投射的主要区域。应用NaN3对大鼠脑内进行灌流，可建立线粒体损伤而致ACh和Ch代谢紊乱的AD急性模型，可用于AD发病机制和药理学研究，为筛选能改善脑能量代谢物质的中药脑保护剂提供了方法学参考和药理学依据。
[参考文献]
[1] 常艳，薛毅珑. 阿尔茨海默病的发病机制及其研究进展[J]. 中国临床康复，2002， 8（4）：693.
[2] Bubber P， Haroutumian V， Fish G， et al. Mitochondrial abnormalities in Alzheimer brain： mechanistic implication[J]. Ann Neurol， 2005， 57（5）： 695.
[3] Blass J P， Gibson G E. Cerebrometabolic aspects of delirium in relationship to dementia[J]. Dement Geriatr Cogn Disord，1999， 10（5）： 335.
[4] Smith T S， Bennett J P Jr. Mitochondrial toxins in models of neurodegenerative diseases. I： in vivo brain hydroxyl radical production during systemic MPTP treatment or following microdialysis infusion of methylpyridinium or azide ions[J]. Brain Res，1997， 765（2）： 183.
[5] Lalonde R， Joyal C C， Beaudin S. Effects of sodium azide on motor activity， motor coordination， and learning[J]. Pharmacol Biochem Behav，1997， 56（1）： 67.
[6] 王巍，孙晓芳，巧，等. 建立脑内灌流叠氮钠所致的大鼠纹状体内细胞外液中乙酰胆碱水平下降的模型[J]. 中国药理学与毒理学杂志，2004， 18（4）：313.
Effect of synchronous perfusion of NaN3 in changes in content of
cholinergic neurotransmitter in medial prefrontal cortex and
hippocampal extra-cellular fluid
ZHANG Mei-yu， SUN Dan-dan， LIU Yang， CUI Yue， ZHAO Xiao-liang， ZHANG Ying， WANG Zhi-guo， WANG Dan-qiao（Medical Experimental Center， China Academy of Traditional Chinese Medicine， Beijing 100700， China）
[Abstract] Objective： To observe the effect of synchronous perfusion of specific respiratory chain complex IV inhibitor sodium azide （NaN3） in brain on rat ventromedial prefrontal cortex （mPFC） and acetylcholine （ACh） and choline （Ch） contents in hippocampal extra-cellular fluid， and establish the AD rat model induced by mitochondrial acute injury. Method： The synchronous dual-probe dual-channel brain microdialysis sampling technology was applied to synchronously perfuse modified Ringer′s solution containing NaN3 （50 μmol・L-1） and neostigmine （2 μmol・L-1） into mPFC and hippocampus of conscious， freely moving normal rats， and continuously collect dialysates from different encephalic areas. Dynamic contents of ACh and Ch were determined by high performance liquid chromatography-post-column immobilized enzyme reactor-electrochemical process. Result： ACh and Ch contents in mPFC extra-cellular fluid of normal rats were higher than that in hippocampus. During the process of perfusion， NaN3 could significantly reduce ACh in mPFC/hippocampal extra-cellular fluid， but remarkably increase Ch， and constantly inhibit the recovery of ACh and Ch contents in mPFC/hippocampus. Conclusion： The synchronous perfusion of NaN3 in rat mPFC and hippocampus can injure functions of the cholinergic nerve projection area， and cause the acute AD model with ACh and Ch metabolic disorders. This model can be used in pathogenetic and pharmacological studies.
关键词：上市公司 内部财务监管 外部监管
目前，我国的很多上市公司对内部财务监管的认识程度不够，重视力度也不够，还没有建立相应的内部财务监管制度，使得上市公司内部缺乏较为明晰的监管程序和标准，从而导致内部财务监管制度不健全、不完善，没有很好的发挥监管作用。这使得公司领导阶层不自觉遵守有关监管规定，对员工的违章行为没有强有力的惩罚措施，导致内部财务监管制度的可信度和震慑力持续下降。同时，上市公司的外部监管也不健全，主要集中在信息披露上，不能有效支持内部财务监管只能的发挥。
一、内部财务监管概念
企业内部财务监管是企业财务监管的一个重要方面，主要是以公司治理机制为基础，以企业内部的相关职能部门为对象建立而形成的监管体系。企业内部财务监管的意义主要表现在：一方面，可以形成公司治理结构中的制衡关系，有效促进企业内部各部门的沟通与协调；另一方面，与企业外部财务监管相互配合，确保企业披露信息的真实性和有效性，最大化的保护利益相关者的相关权益。
二、目前我国上市公司内部财务监管所面临的问题
就目前的情况而言，我国上市公司内部已经形成了财务监管体系，董事会、监事会等各监管主体相应的监管范围也已经确定。但在实际操作中，公司领导阶层不自觉遵守有关监管规定，对员工的违章行为没有强有力的惩罚措施。主要是由于我国上市公司的内部财务监管仍然存在着很多的问题和不足，主要体现在以下几个方面：
（一）上市公司“内部人监管”现象严重，董事会监管职能几乎失效
通过对各上市公司的年度报告进行分析可以看出，内部董事在董事会成员中但有相当大的比例，拥有着较大的权重，使得我国上市公司的“内部人监管”现象严重，外部董事等“非内部人”的监管作用很难发挥作用，造成董事会的监管职能几乎失效。
（二）上市公司监事会监督职能弱化
造成这种局面的原因主要体现在两个方面：一是我国法律制度在这方面的规定不完善，对监事会的权利范围规定较为模糊，在实际工作中的可操作性不强；另一方面是监事会成员的自身素质不高，对上市公司内部财务监管的监管效果太差。
（三）董事会、监事会等各监管主体之间缺乏协调与配合，导致对上市公司内部财务监管的有效性较差
董事会和监事会在实际的监管过程中，没有进行有效地协调和配合，各个监管主体都是在自己的监管范围内按照自己的标准和规则进行监管，使得出现重复监管或监管空白的现象，使得内部财务监管的有效性较差。
由上分析可以看出，我国上市公司内部财务监管存在着很多的问题和不足，导致公司的监管机制甚至是内部治理存在着很大的缺陷。
三、完善上市公司内部财务监管，促进上市公司和谐发展
（一）弥补监管主体自身缺陷
这主要体现在董事会制度和监事会制度自身存在着缺陷，从而限制了内部财务监管职能的发挥。可以从以下两个方面来弥补监管主体的自身缺陷：一方面，对董事会制度而言，应当完善独立董事制度，加强独立董事的监管和披露力度，从而对独立独立董事的行为形成约束；另一方面，就监事会而言，应当适当的提高监事会的地位，明确其的监管范围和职能权限，保证其内部财务监管作用得到充分的发挥。
（二）监事会和董事之间应相互沟通协调，实现资源共享
董事会和监事会的监管职能和监管作用是不完全相同的，而且两者在监管优势上也存在很大的不同，因此，在具体的监管工作中应当积极的促进监事会和董事会的间的协调和沟通，从而更好的发挥内部财务监管的作用。
（三）完善公司治理结构，发挥董事会、监事会、经理三者之间相互制衡的作用
内部财务监管的作用没有有效地发挥，其中一个原因是上市公司的公司治理结构存在一定的问题，因此，在完善内部财务监管机制时也应当从根源出发，完善公司治理结构，对“内部人监管”现象进行限制，从而使得董事会和监事会等监管主体的监管职能能够有效地发挥。
（四）加强企业文化建设，发挥内部监管职能
通过加强内部企业文化建设，形成诚实正直的内部文化，创造诚信的工作氛围。通过这种非制度因素来激励企业内部的管理层约束自己的行为，做好相应的监管工作；同时，通过这种企业文化建设对员工的行为进行限制，使得违法违规的现象减少。通过这两个方面来加强企业的内部财务监管，使得其真正的发挥作用。
（五）促进内部监管与外部监管有效配合
外部监管主要是以国家、社会中介、以及外部市场主体为主建立起来的以国家监管、中介监管、市场监管为主要监管主体的监管体系。可以看出，外部监管更加具有客观性。内部监管与外部监管在对上市公司的财务监管中都发挥着重要的作用，而且它们的作用是不可替代的，是相辅相承的。因此，完善上市公司内部财务监管时，也应当积极的发挥外部监管的作用，将内部监管和外部监管有效地结合起来，通过协调和配合从而加大监督力度。
参考文献:
[1]冯均科：《中国审计体系研究》，[M].西安：陕西人民出版社，1998.
[2]欧阳芬《论独立董事与监事会的制度比较》[J].现代管理科学，2003，（8）。
[3]王春平，任一鑫：《强化监事会职能。完善公司治理结构》[J].山东煤炭科技，2003，（3）。
2008年，由住房贷款抵押证券衍生品引发的金融危机席卷了全球各地。衍生品从最初的风险规避工具到现在金融危机的引发者，其中经历了一个曲折的过程。我国处于这个特定的国际金融形势之下，银行衍生品的发展即受到国际金融环境的影响，同时也具有自身的发展特征。金融危机不仅给我国银行衍生品的发展提出了巨大的挑战，而且提供了一个千载难逢的发展机遇。
从我国银行发展金融衍生品的必要性考虑，主要有银行自身发展的需要和客户的金融服务需求。其中，银行自身发展的需要包括规避风险的需要、转移赢利点、增强市场竞争力等。在中国衍生品市场不断发展、完善的同时，投资者对衍生品业务的需求也不断扩大。投资者的需求主要分为两类：来自机构投资者的需求和来自个人投资者的需求。
二、我国银行金融衍生品风险的内部控制
在国际金融危机这个特定背景下，通过对我国银行衍生品风险管理所存在的问题进行分析，不难发现，解决现存问题的关键是银行衍生品的内部控制的改进。
我国银行衍生品的内部控制关键点主要有以下几点：
首先，根据实际情况制定内部控制制度是风险控制的关键。现在衍生品业务起步较早的国家，已经形成了一套完善的风险内部控制体系。这套体系中不乏有我国银行借鉴的地方，但我国银行的组织结构、岗位设置、业务范围等都与国外银行存在着极大的差异。如果不假思索，直接把国外完备的内部控制体系，照搬过来，非但不能控制风险，反而会不利于风险控制的实施。各大银行应该先结合自身现有衍生品品种、高级管理层的衍生品业务知识、特定环境，设定适合自己的一套内部控制制度。
其次，内部控制制度衍生品的创新，而不断更新是风险控制的准则。对银行而言，金融衍生品可谓日新月异。相应的，衍生品对内部控制的要求也是不断变化的。衍生品需要一套可随着衍生品的不断变化而更新的内部控制体系。高级管理层应该在银行衍生品风险有充分认识的基础上，设计出一个动态循环的内部控制体系。
最后，考虑到内部控制固有的局限性成为风险控制的障碍。在设计内部控制制度时，要避免内部控制固有的局限性成为风险控制的障碍。内部控制会有几个固有局限会限制内部控制的有效性，在内部控制设计过程中，应充分考虑到这几个因素，尽量避免局限性给内部控制的设计和运行带来障碍。
三、我国银行衍生品风险的外部监管
目前，我国银行衍生品风险的外部监管还不完善，还存在着众多问题。要为银行衍生品市场的发展提供一个高效的外部监管机制。要从外部监管的关键点和具体对策两方面着手。我国银行衍生品风险的外部监管关键点：
首先，要确立外部监管安全和效率并重的外部监管目标。
银行衍生品风险的外部监管安全只有在整个银行体系效率提高的基础上才能长久实现。因此，要确立衍生品风险监管安全与衍生品市场发展效率并重的金融监管目标，从而确保银行衍生品业务在有效的外部监管下，高效发展；建立优胜劣汰的市场机制，促进银行衍生品市场的规范；构造衍生品创新与衍生品监管良性互动机制，建立透明、公开的创新监管规则和程序。
其次，要加强银行衍生品风险的外部监管的部门协作。
在实行以银监会为主的统一的监管模式下要加强金融监管部门之间的协调合作，加强沟通与交流。因为衍生品业务不仅是在银行范围内，更是在证券、保险等都有很大的市场。所以可以考虑在中国人民银行、中国银监会、中国证监会、中国保监会的独立监管之上建立总体协调监管机制，为实现集中监管奠定基础。从长远看，建立一个综合金融管理、统一制定协调政策和监管标准的衍生品监管委员会，还是必要的。
再次，促进信息共享，建立信息共享平台。
为了减少信息不对称现象，确保各监管机构之间有效协作，中国银监会要在提高信息供给的充分性、准确性、规范性制度安排方面做出协调统一。如建立统一的会计体系或制度，保证信息的准确性；规范市场中介机构发展，保证信息的客观性；建立健全信息披露制度，增强金融机构的经营透明度，保证监管部门及时发现问题，防患于未然；完善监管信息系统，在条件成熟时建立监管信息中心，专门从事监管信息的采集、整理、分析和公布等，保证信息共享的稳定性，提高金融监管效率。
最后，客户监管中以机构客户监管为主要监管对象。
目前，我国银行衍生品机构投资者普遍存在着内部专业人员不足、境外金融机构转移风险大、风险提示透明度低等问题。因此，外部监管的力度应主要面向机构投资者。针对目前存在的问题，外部监管中应进一步明确银行业金融机构的责任和义务，规定衍生品交易中的透明度，禁止银行业金融机构的非自主营销和背对背交易。
纵观国际衍生品外部监管历史，同时结合国际金融危机的经验教训，本文结合我国实情和银行现状提出了从两个方面对我国银行衍生品外部监管提出了具体的对策。
本文在介绍我国银行发展衍生品必要性、我国银行衍生品发展现状的基础上，分析了我国银行衍生品风险管理现状和存在的主要问题。本文主要从法律法规、风险管理体系两方面论述了我国银行衍生品风险管理现状，并分别从内外两个方面研究了我国银行衍生品风险管理存在的主要问题。选用了一个适合我国银行衍生品风险管理体系的内部控制框架。结合我国银行的实际，提出了内部控制的具体方案。同时，以内部控制为重点，辅以外部管理。
关键词：金融衍生品；风险管理；内部控制
一、我国银行金融衍生品的发展状况
2008年，由住房贷款抵押证券衍生品引发的金融危机席卷了全球各地。衍生品从最初的风险规避工具到现在金融危机的引发者，其中经历了一个曲折的过程。我国处于这个特定的国际金融形势之下，银行衍生品的发展即受到国际金融环境的影响，同时也具有自身的发展特征。金融危机不仅给我国银行衍生品的发展提出了巨大的挑战，而且提供了一个千载难逢的发展机遇。
从我国银行发展金融衍生品的必要性考虑，主要有银行自身发展的需要和客户的金融服务需求。其中，银行自身发展的需要包括规避风险的需要、转移赢利点、增强市场竞争力等。在中国衍生品市场不断发展、完善的同时，投资者对衍生品业务的需求也不断扩大。投资者的需求主要分为两类：来自机构投资者的需求和来自个人投资者的需求。
二、我国银行金融衍生品风险的内部控制
在国际金融危机这个特定背景下，通过对我国银行衍生品风险管理所存在的问题进行分析，不难发现，解决现存问题的关键是银行衍生品的内部控制的改进。
我国银行衍生品的内部控制关键点主要有以下几点：
首先，根据实际情况制定内部控制制度是风险控制的关键。现在衍生品业务起步较早的国家，已经形成了一套完善的风险内部控制体系。这套体系中不乏有我国银行借鉴的地方，但我国银行的组织结构、岗位设置、业务范围等都与国外银行存在着极大的差异。如果不假思索，直接把国外完备的内部控制体系，照搬过来，非但不能控制风险，反而会不利于风险控制的实施。各大银行应该先结合自身现有衍生品品种、高级管理层的衍生品业务知识、特定环境，设定适合自己的一套内部控制制度。
其次，内部控制制度衍生品的创新，而不断更新是风险控制的准则。对银行而言，金融衍生品可谓日新月异。相应的，衍生品对内部控制的要求也是不断变化的。衍生品需要一套可随着衍生品的不断变化而更新的内部控制体系。高级管理层应该在银行衍生品风险有充分认识的基础上，设计出一个动态循环的内部控制体系。
最后，考虑到内部控制固有的局限性成为风险控制的障碍。在设计内部控制制度时，要避免内部控制固有的局限性成为风险控制的障碍。内部控制会有几个固有局限会限制内部控制的有效性，在内部控制设计过程中，应充分考虑到这几个因素，尽量避免局限性给内部控制的设计和运行带来障碍。
三、我国银行衍生品风险的外部监管
目前，我国银行衍生品风险的外部监管还不完善，还存在着众多问题。要为银行衍生品市场的发展提供一个高效的外部监
管机制。要从外部监管的关键点和具体对策两方面着手。
我国银行衍生品风险的外部监管关键点：
首先，要确立外部监管安全和效率并重的外部监管目标。
银行衍生品风险的外部监管安全只有在整个银行体系效率提高的基础上才能长久实现。因此，要确立衍生品风险监管安全与衍生品市场发展效率并重的金融监管目标，从而确保银行衍生品业务在有效的外部监管下，高效发展；建立优胜劣汰的市场机制，促进银行衍生品市场的规范；构造衍生品创新与衍生品监管良性互动机制，建立透明、公开的创新监管规则和程序。
其次，要加强银行衍生品风险的外部监管的部门协作。
在实行以银监会为主的统一的监管模式下要加强金融监管部门之间的协调合作，加强沟通与交流。因为衍生品业务不仅是在银行范围内，更是在证券、保险等都有很大的市场。所以可以考虑在中国人民银行、中国银监会、中国证监会、中国保监会的独立监管之上建立总体协调监管机制，为实现集中监管奠定基础。从长远看，建立一个综合金融管理、统一制定协调政策和监管标准的衍生品监管委员会，还是必要的。
再次，促进信息共享，建立信息共享平台。
为了减少信息不对称现象，确保各监管机构之间有效协作，中国银监会要在提高信息供给的充分性、准确性、规范性制度安排方面做出协调统一。如建立统一的会计体系或制度，保证信息的准确性；规范市场中介机构发展，保证信息的客观性；建立健全信息披露制度，增强金融机构的经营透明度，保证监管部门及时发现问题，防患于未然；完善监管信息系统，在条件成熟时建立监管信息中心，专门从事监管信息的采集、整理、分析和公布等，保证信息共享的稳定性，提高金融监管效率。
最后，客户监管中以机构客户监管为主要监管对象。
目前，我国银行衍生品机构投资者普遍存在着内部专业人员不足、境外金融机构转移风险大、风险提示透明度低等问题。因此，外部监管的力度应主要面向机构投资者。针对目前存在的问题，外部监管中应进一步明确银行业金融机构的责任和义务，规定衍生品交易中的透明度，禁止银行业金融机构的非自主营销和背对背交易。
纵观国际衍生品外部监管历史，同时结合国际金融危机的经验教训，本文结合我国实情和银行现状提出了从两个方面对我国银行衍生品外部监管提出了具体的对策。
第一，建立统一的外部监管模式。我国银行衍生品的外部监管现在面临的最大问题就是分层监管所带来的监管无序和混乱。因此建立统一的外部监管模式，是加强外部监管的首要选择。在一个统一的金融监管模式内，由专业分工的管理专家和相应的管理程序对金融机构的不同业务进行金融监管。统一的监管模式可以提高管理的协调性，及时处理管理中的盲点，容易判断金融机构资产组合总体风险。
第二，加强国际监管合作。当前，国际上已经就建立全球性和区域性的国际金融风险管理体系问题达成共识。我国加入wto，外资金融机构涌入中国，国际游资流动性加大。在全球范围内有效防范控制金融风险，要求各国监管当局开展有效的双边和多边合作，进行经常性的交流与磋商，完善信息交流平台，建立国际间金融监管体系。建立对国际短期资本流动进行监测管理的机制。通过国际合作和经验、技术借鉴，进一步提高监管能力，使我国金融业在融入金融全球化进程中，降低金融风险，确保金融秩序的有序运行。
参考文献：
[1]田超 金融衍生品发展现状及制度安排 北京：中国金融出版社 2006年(36)。
[2]孙宁华 金融衍生工具风险形成及防范 南京：南京大学出版社 20
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[3]叶永刚 衍生金融工具概论 武汉：武汉人学出版社 2000年(10)。
[4]金歌 2009金融风暴下的中国 北京：中国社会科学出版社 2009年(1)。
[5]杨迈军 衍生金融品市场的监管 北京：中国物价出版社 2006年(24)。
本文在介绍我国银行发展衍生品必要性、我国银行衍生品发展现状的基础上，分析了我国银行衍生品风险管理现状和存在的主要问题。本文主要从法律法规、风险管理体系两方面论述了我国银行衍生品风险管理现状，并分别从内外两个方面研究了我国银行衍生品风险管理存在的主要问题。选用了一个适合我国银行衍生品风险管理体系的内部控制框架。结合我国银行的实际，提出了内部控制的具体方案。同时，以内部控制为重点，辅以外部管理。
关键词：金融衍生品；风险管理；内部控制
一、我国银行金融衍生品的发展状况
2008年，由住房贷款抵押证券衍生品引发的金融危机席卷了全球各地。衍生品从最初的风险规避工具到现在金融危机的引发者，其中经历了一个曲折的过程。我国处于这个特定的国际金融形势之下，银行衍生品的发展即受到国际金融环境的影响，同时也具有自身的发展特征。金融危机不仅给我国银行衍生品的发展提出了巨大的挑战，而且提供了一个千载难逢的发展机遇。
从我国银行发展金融衍生品的必要性考虑，主要有银行自身发展的需要和客户的金融服务需求。其中，银行自身发展的需要包括规避风险的需要、转移赢利点、增强市场竞争力等。在中国衍生品市场不断发展、完善的同时，投资者对衍生品业务的需求也不断扩大。投资者的需求主要分为两类：来自机构投资者的需求和来自个人投资者的需求。
二、我国银行金融衍生品风险的内部控制
在国际金融危机这个特定背景下，通过对我国银行衍生品风险管理所存在的问题进行分析，不难发现，解决现存问题的关键是银行衍生品的内部控制的改进。
我国银行衍生品的内部控制关键点主要有以下几点：
首先，根据实际情况制定内部控制制度是风险控制的关键。现在衍生品业务起步较早的国家，已经形成了一套完善的风险内部控制体系。这套体系中不乏有我国银行借鉴的地方，但我国银行的组织结构、岗位设置、业务范围等都与国外银行存在着极大的差异。如果不假思索，直接把国外完备的内部控制体系，照搬过来，非但不能控制风险，反而会不利于风险控制的实施。各大银行应该先结合自身现有衍生品品种、高级管理层的衍生品业务知识、特定环境，设定适合自己的一套内部控制制度。
其次，内部控制制度衍生品的创新，而不断更新是风险控制的准则。对银行而言，金融衍生品可谓日新月异。相应的，衍生品对内部控制的要求也是不断变化的。衍生品需要一套可随着衍生品的不断变化而更新的内部控制体系。高级管理层应该在银行衍生品风险有充分认识的基础上，设计出一个动态循环的内部控制体系。
最后，考虑到内部控制固有的局限性成为风险控制的障碍。在设计内部控制制度时，要避免内部控制固有的局限性成为风险控制的障碍。内部控制会有几个固有局限会限制内部控制的有效性，在内部控制设计过程中，应充分考虑到这几个因素，尽量避免局限性给内部控制的设计和运行带来障碍。
三、我国银行衍生品风险的外部监管
目前，我国银行衍生品风险的外部监管还不完善，还存在着众多问题。要为银行衍生品市场的发展提供一个高效的外部监管机制。要从外部监管的关键点和具体对策两方面着手。
我国银行衍生品风险的外部监管关键点：
首先，要确立外部监管安全和效率并重的外部监管目标。
银行衍生品风险的外部监管安全只有在整个银行体系效率提高的基础上才能长久实现。因此，要确立衍生品风险监管安全与衍生品市场发展效率并重的金融监管目标，从而确保银行衍生品业务在有效的外部监管下，高效发展；建立优胜劣汰的市场机制，促进银行衍生品市场的规范；构造衍生品创新与衍生品监管良性互动机制，建立透明、公开的创新监管规则和程序。
其次，要加强银行衍生品风险的外部监管的部门协作。
在实行以银监会为主的统一的监管模式下要加强金融监管部门之间的协调合作，加强沟通与交流。因为衍生品业务不仅是在银行范围内，更是在证券、保险等都有很大的市场。所以可以考虑在中国人民银行、中国银监会、中国证监会、中国保监会的独立监管之上建立总体协调监管机制，为实现集中监管奠定基础。从长远看，建立一个综合金融管理、统一制定协调政策和监管标准的衍生品监管委员会，还是必要的。
再次，促进信息共享，建立信息共享平台。
为了减少信息不对称现象，确保各监管机构之间有效协作，中国银监会要在提高信息供给的充分性、准确性、规范性制度安排方面做出协调统一。如建立统一的会计体系或制度，保证信息的准确性；规范市场中介机构发展，保证信息的客观性；建立健全信息披露制度，增强金融机构的经营透明度，保证监管部门及时发现问题，防患于未然；完善监管信息系统，在条件成熟时建立监管信息中心，专门从事监管信息的采集、整理、分析和公布等，保证信息共享的稳定性，提高金融监管效率。
最后，客户监管中以机构客户监管为主要监管对象。
目前，我国银行衍生品机构投资者普遍存在着内部专业人员不足、境外金融机构转移风险大、风险提示透明度低等问题。因此，外部监管的力度应主要面向机构投资者。针对目前存在的问题，外部监管中应进一步明确银行业金融机构的责任和义务，规定衍生品交易中的透明度，禁止银行业金融机构的非自主营销和背对背交易。
纵观国际衍生品外部监管历史，同时结合国际金融危机的经验教训，本文结合我国实情和银行现状提出了从两个方面对我国银行衍生品外部监管提出了具体的对策。
第一，建立统一的外部监管模式。我国银行衍生品的外部监管现在面临的最大问题就是分层监管所带来的监管无序和混乱。因此建立统一的外部监管模式，是加强外部监管的首要选择。在一个统一的金融监管模式内，由专业分工的管理专家和相应的管理程序对金融机构的不同业务进行金融监管。统一的监管模式可以提高管理的协调性，及时处理管理中的盲点，容易判断金融机构资产组合总体风险。
第二，加强国际监管合作。当前，国际上已经就建立全球性和区域性的国际金融风险管理体系问题达成共识。我国加入WTO，外资金融机构涌入中国，国际游资流动性加大。在全球范围内有效防范控制金融风险，要求各国监管当局开展有效的双边和多边合作，进行经常性的交流与磋商，完善信息交流平台，建立国际间金融监管体系。建立对国际短期资本流动进行监测管理的机制。通过国际合作和经验、技术借鉴，进一步提高监管能力，使我国金融业在融入金融全球化进程中，降低金融风险，确保金融秩序的有序运行。
参考文献：
[1]田超 金融衍生品发展现状及制度安排 北京：中国金融出版社 2006年(36)。
[2]孙宁华 金融衍生工具风险形成及防范 南京：南京大学出版社 2004年(3)。
[3]叶永刚 衍生金融工具概论 武汉：武汉人学出版社 2000年(10)。
[4]金歌 2009金融风暴下的中国 北京：中国社会科学出版社 2009年(1)。
[5]杨迈军 衍生金融品市场的监管 北京：中国物价出版社 2006年(24)。
摘要：2008年全球性金融危机给世界各国的金融体系都造成了极大的冲击，主要的金融机构纷纷卷入危机之中，全球实体经济增长呈下降趋势，失业率递增。而这次危机的罪魁祸首——金融衍生品又再一次成为研究的热点。现阶段，我国银行业的金融衍生品业务的发展还处于初级阶段。对衍生品交易业务的风险管理研究还有待完善。08年金融危机背景下，又对银行衍生品的风险管理提出了新的要求。从更深层次看，风险管理程度和我国银行金融衍生品业务的发展规模之间存在着一种必然联系。 本文在介绍我国银行发展衍生品必要性、我国银行衍生品发展现状的基础上，分析了我国银行衍生品风险管理现状和存在的主要问题。本文主要从法律法规、风险管理体系两方面论述了我国银行衍生品风险管理现状，并分别从内外两个方面研究了我国银行衍生品风险管理存在的主要问题。选用了一个适合我国银行衍生品风险管理体系的内部控制框架。结合我国银行的实际，提出了内部控制的具体方案。同时，以内部控制为重点，辅以外部管理。 关键词：金融衍生品；风险管理；内部控制 一、我国银行金融衍生品的发展状况 2008年，由住房贷款抵押证券衍生品引发的金融危机席卷了全球各地。衍生品从最初的风险规避工具到现在金融危机的引发者，其中经历了一个曲折的过程。我国处于这个特定的国际金融形势之下，银行衍生品的发展即受到国际金融环境的影响，同时也具有自身的发展特征。金融危机不仅给我国银行衍生品的发展提出了巨大的挑战，而且提供了一个千载难逢的发展机遇。 从我国银行发展金融衍生品的必要性考虑，主要有银行自身发展的需要和客户的金融服务需求。其中，银行自身发展的需要包括规避风险的需要、转移赢利点、增强市场竞争力等。在中国衍生品市场不断发展、完善的同时，投资者对衍生品业务的需求也不断扩大。投资者的需求主要分为两类：来自机构投资者的需求和来自个人投资者的需求。 二、我国银行金融衍生品风险的内部控制 在国际金融危机这个特定背景下，通过对我国银行衍生品风险管理所存在的问题进行分析，不难发现，解决现存问题的关键是银行衍生品的内部控制的改进。 我国银行衍生品的内部控制关键点主要有以下几点： 首先，根据实际情况制定内部控制制度是风险控制的关键。现在衍生品业务起步较早的国家，已经形成了一套完善的风险内部控制体系。这套体系中不乏有我国银行借鉴的地方，但我国银行的组织结构、岗位设置、业务范围等都与国外银行存在着极大的差异。如果不假思索，直接把国外完备的内部控制体系，照搬过来，非但不能控制风险，反而会不利于风险控制的实施。各大银行应该先结合自身现有衍生品品种、高级管理层的衍生品业务知识、特定环境，设定适合自己的一套内部控制制度。 其次，内部控制制度衍生品的创新，而不断更新是风险控制的准则。对银行而言，金融衍生品可谓日新月异。相应的，衍生品对内部控制的要求也是不断变化的。衍生品需要一套可随着衍生品的不断变化而更新的内部控制体系。高级管理层应该在银行衍生品风险有充分认识的基础上，设计出一个动态循环的内部控制体系。 最后，考虑到内部控制固有的局限性成为风险控制的障碍。在设计内部控制制度时，要避免内部控制固有的局限性成为风险控制的障碍。内部控制会有几个固有局限会限制内部控制的有效性，在内部控制设计过程中，应充分考虑到这几个因素，尽量避免局限性给内部控制的设计和运行带来障碍。 三、我国银行衍生品风险的外部监管 目前，我国银行衍生品风险的外部监管还不完善，还存在着众多问题。要为银行衍生品市场的发展提供一个高效的外部监管机制。要从外部监管的关键点和具体对策两方面着手。 我国银行衍生品风险的外部监管关键点： 首先，要确立外部监管安全和效率并重的外部监管目标。 银行衍生品风险的外部监管安全只有在整个银行体系效率提高的基础上才能长久实现。因此，要确立衍生品风险监管安全与衍生品市场发展效率并重的金融监管目标，从而确保银行衍生品业务在有效的外部监管下，高效发展；建立优胜劣汰的市场机制，促进银行衍生品市场的规范；构造衍生品创新与衍生品监管良性互动机制，建立透明、公开的创新监管规则和程序。 其次，要加强银行衍生品风险的外部监管的部门协作。 在实行以银监会为主的统一的监管模式下要加强金融监管部门之间的协调合作，加强沟通与交流。因为衍生品业务不仅是在银行范围内，更是在证券、保险等都有很大的市场。所以可以考虑在中国人民银行、中国银监会、中国证监会、中国保监会的独立监管之上建立总体协调监管机制
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，为实现集中监管奠定基础。从长远看，建立一个综合金融管理、统一制定协调政策和监管标准的衍生品监管委员会，还是必要的。 再次，促进信息共享，建立信息共享平台。 为了减少信息不对称现象，确保各监管机构之间有效协作，中国银监会要在提高信息供给的充分性、准确性、规范性制度安排方面做出协调统一。如建立统一的会计体系或制度，保证信息的准确性；规范市场中介机构发展，保证信息的客观性；建立健全信息披露制度，增强金融机构的经营透明度，保证监管部门及时发现问题，防患于未然；完善监管信息系统，在条件成熟时建立监管信息中心，专门从事监管信息的采集、整理、分析和公布等，保证信息共享的稳定性，提高金融监管效率。 最后，客户监管中以机构客户监管为主要监管对象。 目前，我国银行衍生品机构投资者普遍存在着内部专业人员不足、境外金融机构转移风险大、风险提示透明度低等问题。因此，外部监管的力度应主要面向机构投资者。针对目前存在的问题，外部监管中应进一步明确银行业金融机构的责任和义务，规定衍生品交易中的透明度，禁止银行业金融机构的非自主营销和背对背交易。 纵观国际衍生品外部监管历史，同时结合国际金融危机的经验教训，本文结合我国实情和银行现状提出了从两个方面对我国银行衍生品外部监管提出了具体的对策。 第一，建立统一的外部监管模式。我国银行衍生品的外部监管现在面临的最大问题就是分层监管所带来的监管无序和混乱。因此建立统一的外部监管模式，是加强外部监管的首要选择。在一个统一的金融监管模式内，由专业分工的管理专家和相应的管理程序对金融机构的不同业务进行金融监管。统一的监管模式可以提高管理的协调性，及时处理管理中的盲点，容易判断金融机构资产组合总体风险。 第二，加强国际监管合作。当前，国际上已经就建立全球性和区域性的国际金融风险管理体系问题达成共识。我国加入WTO，外资金融机构涌入中国，国际游资流动性加大。在全球范围内有效防范控制金融风险，要求各国监管当局开展有效的双边和多边合作，进行经常性的交流与磋商，完善信息交流平台，建立国际间金融监管体系。建立对国际短期资本流动进行监测管理的机制。通过国际合作和经验、技术借鉴，进一步提高监管能力，使我国金融业在融入金融全球化进程中，降低金融风险，确保金融秩序的有序运行。 田超 金融衍生品发展现状及制度安排 北京：中国金融出版社 年()。 孙宁华 金融衍生工具风险形成及防范 南京：南京大学出版社 年()。 叶永刚 衍生金融工具概论 武汉：武汉人学出版社 年()。 金歌 金融风暴下的中国 北京：中国社会科学出版社 年()。 杨迈军 衍生金融品市场的监管 北京：中国物价出版社 年()。 谭燕芝 金融衍生品监管基于契约经济学的分析 北京：中国经济出版社 年(．)。 刘红忠 金融市场学 上海：上海人民出版社 年()。 文章屋在线 wzk.co
关键词：会计监管；现状；原因；对策
一、会计监管的现状
会计监管工作对于会计市场的稳定发展是非常必要的。有效的会计监管不仅能够确保会计工作的稳定运营，还可以提高会计信息的质量。我国的加入WTO以后，同时经济全球化趋势的发展，会计的作用逐渐显现出来。无论是贸易活动还是国际间的投资及筹资行为，都和会计工作息息相关。为了适应时代的发展，我国的会计体系有效的将内部监督、社会监督、政府监督结合起来，不仅维护了我国公民的利益，还推动了我国经济的发展。可是因为受到各种因素的影响，会计行业中的很多方面都不能适应市场经济的发展，同时对会计工作的秩序产生了严重影响。会计信息失真现象的发生，导致公众对会计行业的怀疑。为了提高会计行业的诚信度，会计监管工作就要发挥相应的作用了。
会计监管主要分为内部监管和外部监管。内部监管指的是对组织内部的经济活动进行监管和控制；外部监管指的是全方位的覆盖监管模式，主要指的是政府和社会各监管部门对组织内部的会计工作进行管理和控制。同时，为了满足市场发展的需要，其他形式的监管也是存在的，例如，会计信息披露。
二、阻碍会计监管工作发挥作用的主要因素
1.缺乏有效的内部监管力度
在会计监管体系中，内部监管工作和会计行业内部的各个方面都有关，促进了会计业务内部工作的顺利进行，而内部监管的工作重点是内部控制。如果内部会计监管缺乏力度就会引起会计行业财务混论的现象发生，导致会计行业危机的出现。
目前，我国对会计监管的内部控制力度逐渐加强，可是在市场经济的发展过程中，及时存在着一定的规律，可是受到各种因素的影响，还是不能很好的把握会计工作的发展，同时由于部分监管漏洞的出现，违法者就会有可乘之机。这时，监管工作的作用就很重要了。可是由于监管体系不能跟随市场的发展，因为无法满足市场的需要，监管工作就不能很好的发挥作用，导致会计内部出现了很多损害国家、社会、个人利益的现象。出现这种现象的主要原因就是相关法律法规的不健全，导致会计工作不能全面的实施，首先，虽然新的《会计法》已经颁布实施，可是它发挥作用还需要一段时间；其次相关的会计法规不能很好的协调，甚至会相互抵触，导致监管部门面对违法行为时，无法定性；最后法律法规的制定与实施和市场经济的发展相比，存在着一定的滞后性。
2.外部会计控制监管没有发挥一定的作用
任何事物的发展都需要外部环境的支持。会计监管的外部环境属于大环境，可是引导会计行业的健康发展。会计市场准入是会计市场的起点，在很大程度上影响了会计市场的秩序。我国在会计准入这方面制定的相关的法律法规和各项制度，有效的控制和监管会计市场，可是即使重视可会计准入制度的制定和控制，可是在实际操作过程中，也会有好多不利因素影响外部监管控制发挥作用。
3.会计信息失真严重
首先，会计人员为了获得利益，会对会计信息造假，通过瞒报或者少报获得利益，这主要是因为监管不到位；其次，会计失真的主要表现形式就是信息不对称，主要体现在会计提供的信息和使用者接受的信息之间存在着一定的差距，主要是因为各种可变因素的影响导致理解差异等；最后，会计人员因为工作性质的原因导致视野狭隘，无法适应工作和复杂的外部环境。
三、有效加强监管的对策
1.完善会计行业内部环境的监管机制
内部监管机制可以促进会计行业的健康运营。要参考《会计法》建立会计行业内部监管机制。
（1）为了完善会计行业的内部控制机制，需要建立内部牵制制度，建立起部门之间和业务之间的联系，进行相互牵制。也可以建立内部稽查制度，定期的对行业内部的工作进行考核评定，对行业管理进行完善。在对其进行具体操作时，只要用两个人办理企业的每一项业务，在完成各自职责的同时，也可以相互监督，也起到了内部监督的作用。
（2）明确每一个会计人员的责任和权限，实施岗位责任制。同时，对于已经执行程序的各个业务事项的决策要进行完善，对于重大的经济事项进行健全。不仅要定期对内部的会计资料进行内审，还要建立财产清查制度，明确财产的消耗和流向。
2.完善会计外部环境的监管机制
（1）充分发挥政府的监管力度。对会计监管进行完善，使会计行业更能适应社会的发展。会计监管的法律环境时对会计监督体系的完善，建立的制度，修缮的条例，都是和社会发展相适应的。根据社会的政治与经济情况、法律环境及时的对会计行业中出现的问题进行调查和总结，同时对不合理的事项进行调整，维持制度和会计业务之间的协调，促进会计行业的健康发展。对各个部门和管理部门之间的权责进行划分，避免职能交叉的现象发生，同时也好加大处罚力度，确保制度落到实处。
（2）充分发挥社会的监管作用。建立良好的市场准入真实度，维持会计市场的制度，防止违法行为的发生。通过推行合伙制，增加会计师的审计风险责任，提高会计服务质量。
四、总结语
有效加强会计监管可以维持会计工作的有序进行。对会计监管理论进行创新，完善会计监管体系，同时提高会计信息的质量，更好的为决策者服务。
参考文献：
关键词：医院；会计监管；问题；策略
会计监管是以确保会计资料真实、完整为目标，主要由单位内部会计监督、会计工作社会监督和会计工作政府监督管理三部分组成[1]。依照有关法律、法规的规定，在职权范围内，对有关单位的会计资料实施监督检查。会计监管是医院经济管理的主要组成部分，它作为医院的基础工作，却存在一系列的问题，而医院却没有真正的重视起来，在医院的会计工作中仍存在一些不规范的行为，因此，这就要求医院切实地履行会计监管职能。
1 医院会计监管中存在的问题
（一）医院在会计监管中的特殊性
医院的会计工作与其他企业的会计工作不同，医院会计在监管上不仅仅要从自身行业的角度出发，还扮演着救死扶伤、保障人民生命安全的角色。这样的多重身份，对于会计监管来说，采取正确的监管措施就有了较大的难度。医院是属于差额拨款事业单位，不是政府重点建设投资的项目，所以医院的审计工作不是政府的范围。同时，医院也不是市场经济下的经济主体，这就说明医院是不受市场经济管理部门强制性的社会审计的。所以，医院会计也就不在外部审计监管的范畴之内了。
（二）医院会计缺乏有效的社会监管
医院里面的会计监管部门有医院上级的卫生部门和医院财务科会计监管两个部门，而社会上的会计部门对医院会计的监督就比较少。这主要是因为社会上的会计管理组织，主要的职责是为了保护会计行业，为了能让会计行业能有一个好的形象，就会限制非专业人员进入会计行业；又加上医院的特殊性质，我们国家的社会监管环境就不利于社会监管作用的发挥。然而社会上的广大公众对于会计监管的专业知识不甚了解，对会计监管的思想观念又淡薄，这就导致大部分人产生事不关己高高挂起的态度，认为医院的会计是医院的事，和他们没有太大的关系。所以他们对会计的监管意识也不够强。
（三）医院内部的监管部门薄弱
目前，医院内部的会计监管，主要就是医院的审计部门对医院的会计工作进行差错防避，以此来控制医院会计中可能出现的风险[2]。然而，医院的内部监控部门并不是和医院相独立的监管部门，而医院的内部的审计部门同样也不是，它是和财务管理部门相平行的关系，这样一来，医院内部的审计部门与财务管理部门之间就没有足够的约束力。医院内部的审计部门并不是独立于医院之外的部门，这就有可能发生财务部门出错，医院内部审计部门进行包庇的情况，这样就会使医院的审计部门不能真正的行使监督的权利。
2 医院会计监管中的相应策略
（一）加强医院外部的会计监管
新的医院会计制度为医院会计的外部监管提供了新的保障，因为在制度里面规定了医院的会计报表必须经过注册会计师的审计。这样外部相独立的会计事务所就可以对医院的会计报表提出审计的建议，同时向医院的会计审计部门提供审计报告，以便医院使用会计信息。以此来保证医院的会计信息的准确。这样外部的审计部门就可以对医院内部审计的不足，就能起到补充作用，同时也起到了一部分社会监督的作用。总而言之，这样的外部会计监管能够减少医院会计工作中的一些失误，为医院经济的正常运作提供保障，这是一项非常重要的工作。
（二）建立健全的会计管理制度
在医院的会计监管的工作中，应该首先建立一个健全的医院会计管理制度，只有这样才能为医院会计监管工作建造一个良好外部环境，给会计监管树立一个标杆。在平常的工作中，医院的会计管理机构要全力的支持会计机构和会计人员行使会计监管的职能，以此来营造一个支持会计工作的气氛[3]。同时，医院的会计工作中也应该实行会计委派制度。因为会计委派制度对于履行会计监督有着十分重要的作用，所以医院也可以实行会计委派制度，以此来强化医院的会计监督，抑制财务管理上面违规的行为。
（三）加强医院自身的内部监管职能
在医院的会计监管上面，仅仅依靠强化外部会计监管是不够的，还要对医院自身内部的会计监管进行强化。所以要求医院在内部形成会计监督的良好氛围。要调动医院里面所有的部门参与进来，让它们成为会计监督的实施部门，也让这些部门的人员成为会计监督的实施者。因为医院的会计监管不仅仅影响着医院各项工作的开展，也影响着医院每一位工作人员的切身利益，所以医院必须要加强自身内部的监管[3]。
3 结语
综上所述，医院会计监管中还存在很多的问题，如医院会计缺乏有效的社会监管、医院内部的监管部门薄弱等等，这些问题严重影响着医院会计工作的顺利开展，所以必须要予以解决。笔者提出，首先，加强医院外部的会计监管；其次，建立健全的会计管理制度；最后，加强医院自身的内部监管职能。笔者希望更多的专业人士能投入到该课题研究中，针对文中存在的不足，提出指正建议，把会计监管更好的应用到医院管理当中去。
参考文献：
[1]宋若娴.医院会计监管的问题及策略探析[J].时代经贸，2014，（6）： 180.
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