时间：2023-06-13 09:24:58
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇合资企业税收政策，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
一、行业不同税率不同
在进行投资之前，经营者应该慎重考虑投资产业的类型。国家对于不同类型的产业，税收政策也不相同。
《营业税暂行条例》规定如下机构可享受税收减免优惠：
1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养、婚介等服务；
2、残疾人员个人提供的劳务；
3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
4、符合国家规定的民政福利企业和废旧物资回收企业；
5、符合国家规定的高新技术企业；
6、符合条件的第三产业企业，以废渣、废水、废气为主要原料生产的企业；
7、教育部门所属的校办工厂、农场、民政部门所属的福利生产企业、乡镇企业。
二、地方不同优惠不同
选择企业的注册地点也大有学问，可以选择国家出台的优惠政策中鼓励投资发展的地区进行投资。譬如珠江、厦门、上海浦东等，此类地区的税率只有15%。
另外，某些城镇为了吸引投资，也有类似减低税率的优惠地方法规。这就需要投资者与当地政府协商，争取获得最大的地方补贴，减少税率。
三、投资方式影响税收政策
投资方式是指投资者以何种方式投资。一般包括现汇投资、有形资产投资等方式。
如果您是准备选用自有房屋进行投资，那么可以在采取收租方式和以实物投资参与经营分红的方式中进行选择，比较哪一种方式会明显降低税负。一般而言，营业用房产税是按房产余值的1.2%，按年征收，这里的房产余值是依照房产原值一次性减除10%至30%后的余额计算缴纳；出租房屋的房产税是按租金收入的12%按年征收。
1、采取收租的方式：企业支付的租金作为费用计入经营成本，减少应纳税所得额，年终分红数额减少，企业税负和个人所得税税额都有所降低。但是房屋租金收入需要缴纳营业税。有专家建议，在与他人合伙经营时，收租的方式较以房抵资要明智一些。
2、采取以房屋作价参与经营的方式：根据上述分析可知，企业所得税和个人所得税将较上述方式增加不少，但不用缴纳租金营业税。
如果选择现金直接投资，那么用银行贷款的方法也能达到节税的目的。根据国家规定：以自有资金或银行贷款，用于国家鼓励的、符合国家产业政策的技术改造项目的投资，可以按40%的比例抵免企业所得税。假设有一个中外合资经营项目，合同要求中方提供厂房、办公楼房以及土地使用权等，而中方又无现成办公楼可以提供，这时中方企业面临两种选择：一是由中方企业投资建造办公楼房，再提供给合资企业使用，其结果是，中方企业除建造办公楼房投资外，还应按规定缴纳固定资产投资方向调节税。二是由中方企业把相当于建造楼房的资金投入该合资经营企业，再以合资企业名义建造办公楼房，则可免缴固定资产投资方向调节税。
四、雇人不同也可节税
中国税收策划网CEO李记有先生在去年举办的首届中国财务经理年会上给出席会议的财务经理出了一道题：一家十人的管理咨询公司，年销售额预计为1000万元，按正常情况应该缴纳80万元左右营业税，能否做到一分钱的税不缴，又不违反税法呢？
他表示只要熟悉税法，善于筹划，有两种方法可以让这家公司免缴80万元的税款：
『方案1按照规定：新办的服务型企业，安排失业、下岗人员达到30%的，可以免三年营业税和所得税。这个政策看起来简单，但非常实用。该公司可以安排两个下岗女工干食堂，再安排一个失业或下岗人员给领导开车。这样，80万元的税就不用缴了。
为了准确掌握扬州市区“三资”企业的发展情况和涉外税收及税源状况；有针对性地采取征管和服务举措，促进外企快速发展和涉外税收应收尽收。我们通过问卷调查、重点户走访、法人代表、财务主管交流，数据分析后得出综合评估：扬州外向型经济发展势头良好，涉外税收收入已步入快车道，且增势强、后劲足。
一、实践证明，立足部门实际，始终把税收优惠政策用足、用好、用到位，就是最好的服务，最大的亲商
用税收优惠政策引导外企加快技改步伐，开发新品，增资扩股，加强市场占有率，一直是国税外税部门作为服务外企的一个重要举措。把税收政策用足、用好、用到位，让外商取得最大利润回报，促进外企做大、做强、做好，是国税亲商、安商、富商的具体落实结合点。
市直外商投资企业**年—**年税收优惠统计单位：万元（略）
三年来,各种税收优惠共4.3亿，给外企直接注入，使外企无论在资金使用、周转上，还是取得最大利润回报上都取得了最佳效果，让外商感受到扬州是投资兴业的“福地”。
借助税收优惠政策得到快速发展的外企，在收获最大利润回报后，纷纷追加新的投资。晶来电子成为我市第一家获得“双密”税收优惠政策的企业后，日商高崎先生坚定了扬州最佳投资地的信念，先后投资2963万美元和5000万美元办了晶新微电子和晶芯半导体合资企业，这些项目将在明、后年批量生产后，成为新的重点税源。通华半挂车在**年享受“双密”优惠后，当年新增投资5000万人民币用于技改，并于去年底投入生产，今年上半年就新增税收280万，同期增长102.8%。还有老枝开新花的华阳蓄电池，该企业注册资本80万美元，近年来享受出口退税等税收优惠，企业从年销售1千万的规模，三年内发展到年销售1个亿，澳大利亚投资商决定投资2000万美元建立阿波罗蓄电池有限公司、新企业的年销售将会超4亿。更有葡萄串效应的英瑞车材发展壮大过程，台商翁文钟97年来扬州与水箱厂合资英瑞车材只投资了80万美元，同时在浙江也有投资。五年时间内，英瑞车材享受出口退税2351.6万元，二免三减半优惠834万元，再投资退税23万元，实实在在的税收优惠增加的投资回报，使台商看到在扬州投资的美好前景。先是买下英瑞所有股份，后又先后投资900万美元、1500万美元，独资新办了英谛车材和英瑞汽车空调，现在年销售已达2亿元，全面投产后，还有大的增长。在浙江没有新的追加，他已把扬州作为他的发展基地。最近，又在扬作投资汽车车载空调市场调研。
二、数据表明，经过多年的税源培植，市区涉外税收逐步进入收获期
“三资”企业户源状况（单位：户）
**年底2002年底**年底2004年6月
税务登记户256312373415
比上年增长21.8%19.55%11.26%
(截止2004年6月10日开业户299户，其中增值税户252户，营业税户47户)
“三资”企业销售状况（单位：亿元）
03年1—6月04年1—6月同比增长比例附：03年1—12月
外销收入6.28.638.71%13.5
内销收入16.319.620.25%37.4
合计销售收入22.528.225.33%50.9
“三资”企业税收状况单位：万元
03年1-6月04年1-6月同比增长比例03年1—12月
增值税6678.77828.517.22%12568
外资企业所得税2155.73746.373.79%4041万
合计入库税款8834.411574.831.02%16609万
“三资”企业免、抵、退状况单位：万元
03年1—6月04年1—6月同比增长比例04年1—12月
出口退税退库数438615538254.26%10047
出口退税调库数1973249526.46%8990
三、从量增到质变，新注册企业由建设逐步走向生产，给市区涉外经济和国税注入了新的活力和增长点
**年，扬州新一届市委、市府发出“举全市之力、发展外向型经济”号令后，全市上下形成招商引资热潮，且一浪高过一浪。从税务登记户可以看出：自**年打破多年“三资”企业户数停滞不前局面后，每年新增户都在大幅增长，今年新增户将会突破100户。更可喜的是：新增户已从量增到质变。2004年1—6月新增注册资产本为19568万美元，是2002年全年新增注册资本11199万美元的近一倍。投资超千万美元的项目在逐年增多（2002年7户，**年12户，2004年上半年就有16户）。高科技、高附加值产品的投资也越来越多。特别是IT行业已在逐步形成发展的氛围，华督电子、可瑞尔、川崎光电不但形成规模生产，同时上、下游产品已形成新的投资；芯片投资已产生3寸、4寸、5寸、6寸生产线,即将形成8寸生产线。这些项目都在陆续的转入生产期，形成批量生产后，将是新的税源增长点。海克赛克镭射系列产品正进入调试，试生产阶段。进入批量生产后，因其科技含量高、附加值高，将会成为税源大户。
从企业注册到厂房建设，再从调试生产到市场占有形成周期要24个月这个一般规律来看，近年来，新增户已逐步从建设期转入生产期。从**年开业户不足160户到2004年6月开业户299户可以看出，两年来新增开业户量大。且像华芮纺织（投资1200万美元），科龙电器（投资2980万美元）等企业将于今年先后投入生产，这都将会为外税收入注入新的活力。
四、用科学发展观正确看待发展中的主要问题和矛盾
我们在走访中，与外企法人、财务主管交谈中，常常被问及税收优惠政策的落实问题。发现一些地方乱开口子，在国家规定的税收优惠政策外新增地方一块。增值税有确定增长基数返还额度，所得税有“三免五减半”等土政策。市经济开发区，江阳工业园区，广陵产业园（各县、市、区）都有类似情况。我们认为这样做既违背了国家政策，又不利于外向型经济的快速、稳定、可持续发展。会造成开发成本和收入不成比例，收益慢又给再发展带来资金困难。还给一些投机外商钻空子，拿着一个项目到处讨价还价，甚至拆项放几个地方，不利于集约式发展。
我们还发现以国有企业为主体的合资企业，不如以乡镇企业或民营企业为主体合资企业的发展速度。例久扬渔具集团就是从一个乡办合资企业发展成8个外企，注册资金1000万美元，年销售达2个亿的渔具大亨，发展时间仅用了13年。而以民营为主体合资的华密五金，从注册资金55万美元开始，在短短6年时间滚雪球似地发展到5家外企，注册资金达到410万美元，年销售近亿元。而我们国营企业为主体的合资企业都开办早，产品好，还曾有过辉煌，但发展速度都不快，或者停滞不前，甚至有的企业举步为艰。以国有为主体的合资企业现状：现在发展快的有通华半挂车，也是改制后才加快了发展速度。效益较好的有裕华织造，晶来电子，但按市场需求，这些企业本应做得更好。曾经辉煌过的通运集装箱，通利冷藏箱经营中如履薄冰，按照市场需求，这些企业本可做得更大。已停工的瑞达毛绒、广利化纤、吉扬毛纺，纺织本是我市传统强项，市场需求旺盛，按理说这些企业可以做强。从我们调查的数据看，这些企业有较强的技术队伍，有较好的产品信誉，有较好的市场前景，就是没有好的机制。再不改制，好的变差、大的变小、强的变弱。
五、几点分析与建议
从以上数据的比较、事例的论证、客观的分析，我们调查得出的结论：扬州市区外向型经济发展已步入快车道，涉外税收收入已进入增势强劲的收获期，且发展趋势良好。但在加快发展、良型循环、可持续发展上，还要加强探讨，积极应对，发挥好税收杠杆的调节作用。
1、税务部门在为经济发展提供良好的税收环境方面仍大有可为。外商希望税收要公平、公正、公开。我们应加强调查，重点走访，跟踪服务，把税收优惠政策用足、用好、用到位。让外商在扬州投资中取得最大利润回报。同时也建议政府规范各种政策口径，在税收政策上不要乱开口子，创造公平竞争、诚信税收的氛围。
目前涉外税收服务体系涵盖的主要方面有首问负责制、责任追究制、跟踪服务制、八小时以外延伸服务制、预约下的二十四小时服务制、提前介入服务制等，仍要与时俱进，不断完善并有所侧重，根据目前市区外资企业新办多、开业多的状况，特别要强化提前介入服务和跟踪服务。我们在提前介入服务中，于今年“烟花三月”经贸旅游节期间推出了中、英文版的涉外税务网站：设置了组织机构、办税指南、税收法规、优惠政策、税法公告、服务制度、交流平台等版块，实现了快捷、便利的税收服务，深受外商的欢迎。短短二个月，已有1200多人次上网查询，20多人次的网上咨询（广东外商较多）。跟踪服务就是要税收服务上门，帮外商所需，解外商所难，用税收服务创造亲商、安商、富商的良好氛围。要在服务中提升管理质量，在管理中体现服务水平。
3、成立行业协会，做大做强优势项目。目前，我市的电子、服装、食品、玩具、渔具、箱包等行业发展势头良好，企业多，市场大，但独体行动多，且有窝里斗现象。建议市政府指导企业组建行业协会以求形成“联合船队”，“跨江过海”，相互协作，共同发展。
4、加快改制步伐，推进国有为主体合资企业的发展。这些企业的产品市场前景好，有一批熟练的工人，改制的成本会比招商的成本低。改制成功，这些企业会成几何式的发展。这是新的经济增长点，是可持续发展的推力。
一、涉外企业基本情况：
目前,我州直共有注册登记涉外企业35户，分别分布在：伊宁市19家、奎屯市9家、霍城县有4家，巩留县有1家，霍尔果斯口岸有2家。较上年增加10户。其中：中外合资企业28家，外商独资企业6家，中外合作经营企业1家。涉及到制造业的有20家，商业4家，通讯业4家，农业1家，旅店业2家，房地产1家，文化体育业1家，其他服务业2家。20__年共缴纳地方各税2679万元，比上年增加578万元，增长了28％。涉外地方各税已占到我州税收收入的2％。税收收入增长较快的行业仍然是通讯业，4家通讯企业缴纳地方各税共计2280万元，比上年增加1330万元，增长了140％。
新增10家企业中，中外合资企业8家，外商独资企业2家。共缴纳地方各税47万元。
二、加强涉外税收管理，提高纳税服务。
20__年我州在涉外税收管理方面主要做了以下几项工作：
1、加强税源分析工作。州局对做好税源分析提出了明确要求，就做好税源分析工作从八个方面再次进行了明确和要求。各县（市）局按月召开税收分析会，根据税收完成情况、重点税源的发展变化、税收收入特点、经济税收政策等情况，结合税收增长规律、相关经济指标及经济增长趋势，准确预测税收情况，掌握税源变化情况和经济发展对税收的影响，为完成税收收入计划奠定基础。
2、规范涉外企业的财务管理，对涉外企业有形资产的转让和租赁及无形资产的转让加强征管。严格核实关联企业之间是否按照正常的市场价格出租和转让房产。
3、按照规定配合有关部门对我州外商投资企业进行了联合年检。按照规定时限和要求及时上报了20__年度涉外税收业务报表。本年度我局未开展税收情报交换、售付汇凭证、反避税等业务。
4、积极做好培训工作，切实提高业务水平 。基层局对涉外企业财务人员涉外税收政策进行培训，还注意在日常管理工作中及时讲解。同时针对部分税务管理人员对涉外方面的知识欠缺的情况，加强组织业务学习，有针对性、结合实际工作的学习，使涉外企业财务人员的业务水平和税务干部管理服务水平有了一定的提高。
5、进一步加强服务，确保政策落实。在日常管理过程中，做到税收政策公开、优惠规定公开、办事依据公开、征纳双方的权利和义务公开、办事程序公开，将国家现行的涉外税收法律法规向企业做出及时全面的宣传，尤其是直接涉及到某个企业的政策规定要及时通知到该企业。
6、审批手续简化到位。简化办事程序，减少报批环节，突出"事前服务、事后管理"的原则，最大限度减少企业在享受地方税收优惠方面的中间环节。在减免税审查过程中，严格按政策规定审批，不越权减免，切实让国家的优惠政策落实到位，实实在在服务于纳税人，积极主动地把国家的税收法规和优惠政策贯彻到企业。
7、为进一步规范涉外税征收管理工作，有效的提高管理效率，认真落实税收管理员制度，重点抓好任务分配、税源管理、户籍管理、工作考核四个环节。建立健全配套制度，促进税收管理员工作的程序化和规范化，不断完善税收管理员的工作程序和行为规范。明确税收管理员的责任、权利和义务，对加强涉外企业税收管理。 按照总局精细化工作要求，结合我州工作实际，制定了工作动态登记制、涉外税工作汇报制等办法加强对涉外税管理工作的事前、事中、事后监督，制作统一管理台帐，对日常开展的管理工作中要了解、采集和掌握的管理信息资料内容以及各项财务、税收指标等进行具体规定，要求作到下一户，基本情况清楚，应纳税种清楚，涉税辅导到位，税务发票清楚，并及时、准确、真实的登记管理笔记，通过以上措施，取得了良好的效果。
三、存在的问题:
1、涉外地方税收收入增长后劲不足。从今年看我州的涉外企业数量增长较快,但经营业绩不够理想，今年涉外税收增长主要来源于中国移动、联通通讯业，增长了1330万元。而多数企业应纳税额在下降。部分企业处于无收入状态。新增10家企业只增加税款47万元，对我局的涉外地方税收收入贡献不大。
2、目前涉外企业的会计人员素质偏低，除个别几个企业外，财务核算不是十分健全，且规模也较小，针对这种现状应加大对涉外企业财务人员税收知识的培训,提高办税质量和纳税意识，加强对涉外企业的管理和检查，以查促管,及时纠正涉外
企业涉税过程中的一些违规行为。 3、提高涉外税收征管水平。涉外税收政策性、专业性强，情况复杂，要求税务人员要有较高的政治素质和业务素质，既要认真执行国家的税收政策，又要切实维护涉外企业的合法权益，目前涉外企业税收管理员对涉外税收业务接触较少、实践较少，对相关业务知识掌握较少，企业财务规范又多，税收管理员已不能适应快速变化的经济发展形势，难以适应工作的要求，现在虽保持了对涉外企业的相对集中管理，但涉外税收管理人员岗位不稳定，参加过涉外税收培训的人员并没有管理涉外税收，没有学以致用，人尽其才，上级局应加大对涉外税收管理人员的专业化培训力度，提供必备的资料，要求基层局保持工作岗位和人员的连续性和稳定性。
根据我州涉外税收的工作实际及涉外企业的具体特点，在20__年我们将继续加强对涉外企业的税收政策宣传力度，提高服务质量和水平。加强培训和税收业务指导，不断提高涉外企业财务人员和管理人员的税收政策知识水平。争取有关部门的大力支持和协作，创造良好的经营环境，更好地引进外资,为发展__州经济发展做出贡献。
附件：1、涉外企业基本情况统计表
2、涉外企业分行业统计表
3、涉外企业分类型统计表
（1）政策与任务。正确处理执行税收政策与完成收入任务的关系，坚持依法办事，依率计征，在正确执行税收政策的前提下，促产增收，努力完成税收计划任务。
（2）统一领导。税收具有涉及面广、政策性强的特点，税收管理具有较大的集中统一性。要统一税法，集中税权，强化税收管理。税务机构实行上级税务机关与同级政府双重领导，以上级税务机关领导为主的管理体制。同时又要注意发挥中央和地方两个积极性，给地方一定的管理权，以便因地制宜处理税收问题。
（3）专业与群众管理。社会主义税收的特点是“取之于民，用之于民”，税务机关同纳税人在根本利益上是一致的。在加强专业税收管理的同时，要发动群众参加税收管理。加强税收宣传，提高群众依法纳税的自觉性，依靠群众协税护税，把税务管理建立在可靠的群众基础上。
（4）从经济到税收。税收同经济息息相关，经济决定税收，税收又反作用于经济。制定税收制度和税收政策、法令，要有利于社会主义市场经济的发展；在税收管理工作中，要面向生产、关心生产，在促进生产发展的基础上增加税收收入。
（5）以法治税。税收是以法律为依据进行的特殊分配，一征一免，征多征少，既体现国家政策，又关系到生产发展和人民群众的切身利益，坚持依法治税，是税收管理全过程应遵循的原则。
二、企业税务管理的意义
1.降低税收成本。当前，税收成本包含企业依据法律所必须缴纳的各项税金的实体成本以及企业因纳税不当所收取的罚款和收取税收滞纳金的处罚成本。这样可以避免不必要的税费，节约企业的税收实体成本，避免税收处罚成本，取得高额的税后利润。
2.增强企业财务管理水平。企业财务管理中做好税务管理是十分重要的，电力企业税务管理降低企业税收负担。企业税务管理也就是学习税法、合理运用税法过程，能够提高企业人员的纳税意识。由于不同行业、国家、地区政策的差异，企业需结合自身情况加强税务管理，企业的管理人员需要清楚各项税收法规，同时需要学习和了解有关会计方面的内容，会计制度与会计准则等，企业税务管理人员也能够增强其税法观念，也有助于提高电力企业的财务管理水平。
3.有利于调整企业内部产品结构和合理配置资源。针对国家的各项税收优惠、鼓励政策、不同税种的不同税率，企业能够更清楚国家的各项税收政策，采取科学合理的筹资、投资以及改造技术，能够加强企业的税务管理工作，筹资和技术改造，企业在投资和技术改造上的税收得到最大的优惠，进而改善企业的内部产业结构合理的配置资源，增强电力企业在同行中的竞争力。
三、加强电力企业税务管理的措施
1.筹资融资是生产经营活动中的首要条件。企业资金分为借入资金和权益资金两种，借入资金虽到期需还本付息，风险较高，但是税前可以扣除利息，能够抵抗税费。而权益资金有安全性、长期性、不需支付固定利息，却需要支付股息，但其无法扣除税前股息，且成本较高。所以，加强电力企业筹资选择的税务管理工作，需要选择恰当的筹资方式，从而减轻税负。
2.由于各个电力企业的发展计划，产品都有所不同，电力企业在计划投资时，所面临的税收负担也有不同。比如，在投资兴建高新技术企业、外商合资建立的中外合资企业，国务院批准的高新技术开发区、经济技术开发区、经济特区、沿海经济开发区与西部地区进行投资在一定期限里，他们均可以得到减征或免征所得税优惠。
3.通常，企业在日常生产经营活动中筹划税收时，主要利用一些会计处理方法，企业在不同的会计年度内有其不同的所得税费用，可以推迟纳税的时间，提高其资金使效率。
4.在纳税方案的选择上，应认真分析，衡量不同选择对于税负的影响，避免选择不当的方案而加重税务负担。而履行纳税义务时，需要分析纳税时间的规定以及预缴和结算时间规定，合理计划税务费用，减少企业流动资金利息的花费。
四、加强企业税务管理的建议
1.防范税收筹划风险，完善的税收筹划机制。电力企业需建立有关税收筹划目标的机制,包括筹划工作流程、筹划风险预警、筹划决策、反馈机制以及控制机制。合理有效的机制能够有效的预防税收筹划的风险,合理、合法的税收筹划方案可以及时有效实施。同时，为了确保电力企业控制系统的有效运行,电力企业确切规划其与税务有关的各个部门的职能,严格遵循电力企业的各项法律法规，清楚了解税收筹划相关制度规定,确保电力企业科学计划税收决策和科学管理税收，杜绝企业税收筹划出现风险。
2.电力企业应当做好计划工作，协调管理好各项工作。电力企业日常生产经营比较种类繁多，不同的经营活动有其适合的税收政策、法律。电力企业进行纳税前，应当提前做好各项准备工作，协调好各部门间的工作，了解纳税方案，选择合适的方案，合理经营。对于发生了经营活动的，电力企业再去计划税费，易发生逃税、漏税的状况。
3.创建税务专管部门，以及专管人员。电力企业内部应设立专门负责税务管理工作的部门，合理设置各个岗位，并且要重视工作人员的素质，找一些个人素质高、专业知识强的人员来进行管理。认真研究税收有关的法律法规以及相关的税收政策，针对其进行企业的生产经营活动，统一筹划企业的纳税行为，避免给电力企业带来一些不必要的损失。同时，电力税务管理机构应当定期对其税务情况进行分析。
4.加强电力企业管理人员培训工作，提高其业务素质。电力企业税务管理人员只有加强学习，才可以清楚的了解各项政策，掌握国家经济的宏观发展动向。企业应该采取有效的措施，培训税务管理部门的人员，针对税收的法律法规以及各项税收业务政策培训人员，从而使工作人员尽早掌握税务知识，并且培养他们对企业税务的责任意识，了解企业税务的有关内容，从而更好的完成税务管理工作。
五、结论
【关键词】企业；税收筹划；必要性；对策
一、我国企业实施税收筹划的必要性
（1）税收筹划是企业实现利益最大化的渠道。众所周知，税收有着法律强制性、固定性、无偿性的优势特征。实际上，这一依法征收就是对个人及纳税单位的行为、财产等所作的一种法律认可。企业在对税收法规进行分析与研究过程中，应严格根据政府部门的税收政策导向对自身经营项目、经营规模等进行合理的安排，尽可能合理的利用税收法规中有利于自己的条款，从而实现利益最大化目标。（2）税收筹划对企业经营管理水平的提高具有积极的促进作用。毫不夸张的说，税收筹划就是一项高智商的增值活动，随着税收筹划的实施，培养了一批综合素质高且专业水平强的人才，这对于企业经营管理水平的进一步提升具有重要意义。税收筹划的根本目的就是合理的谋划资金流，将财务会计核算作为基础，企业要想实施税收筹划，就必须构建一套完善的财务会计制度，加强财会管理，以不断提高企业经营管理水平。综合素质高的财务会计工作人员以及规范、完善的财会制度、有效的财务信息资料是推动税收筹划顺利实施的重要途径。
二、企业税收筹划存在的问题以及改善对策
（1）问题。一是税收筹划缺乏稳定的基础。当前，税收筹划并没有得到我国各企业的普遍认可，这主要是因为企业实施税收筹划，需要一个良好的基础条件作为支撑。所谓税收筹划基础，指的是企业管理层与有关人员对税收筹划这一概念的认识度有多高，是企业财务管理水平、涉税诚信等各方面的基础条件。假如企业管理层对税收筹划所具有的意义没有充分的认识，并且错误的认为税收筹划是偷税与漏税的不良行为，或者企业缺乏完善的会计核算、账证不够完整。有的企业的会计信息真实度低，并存在偷逃税款的历史，导致税收筹划缺乏稳定的基础，而这时实施税收筹划，就会发生严重的风险问题。企业经营决策层应形成依法纳税的理念，加强会计核算，编制完善的财务会计账册、报表、凭证开展会计处理工作，这是确保企业税收筹划顺利实施的根本前提。二是税法建设与宣传较为滞后。现阶段，我国关于税法方面的建设还缺乏一定的完善性，仍有诸多地方需要进一步改进和完善，而在税法的宣传方面，仅仅在专门的税务杂志中定期进行刊登，纳税者根本无法从大众媒体中对税法的具体情况加以全面的了解与掌握，对于企业税收筹划的实施造成了严重的影响。（2）改善对策。一是加强企业筹资税收筹划力度。企业进行筹资决策过程中，除了要对自身的资金需求量加以充分的考虑外，还要对自身的筹资成本情况全面了解。企业筹资过程中主要采用以下方式：财政资金；企业内部集资；发行债券与股票等诸多的方式。对于税收筹划而言，上述所述的筹资途径最终形成的税收后果存在着较大的差异。对于部分筹资途径的利用可有助于降低企业税负，得到税收上的好处。二是加强企业投资税收筹划力度。企业进行投资决策时，应对自身的投资活动最终带来的税后收益加以充分的考虑。例如，比如某甲乙两方联合投资设立合资企业，投资总额为10000万元，注册资本为5000万元，甲方4000万元，占80%，乙方1000万元，占20%。甲方现有机器设备4000万元和房屋4000万元可用于投资。甲方现有两种投入方式可供选择：方案1：以机器设备作价4000万元作为注册资本投入，房屋作价4000万元直接转让给合资企业；其具体应纳税额为：营业税=4000×5%=200（万元）城建税、教育费附加=200×（7%+3%）=20（万元）契税=4000×5%=200（万元）（由合资企业缴纳）。方案2：以房屋作价4000万元作为注册资本投入，机器设备作价4000万元直接转让给合资企业。其具体应纳税额为：增值税=[4000/（1+4%）]x2%=76.92（万元）契税=4000×5%=200（万元）（由合资企业缴纳）。由以上案例可知，由于出资方式的改变，使得甲方在投资过程中节约纳税成本143.08（200+20-76.92）万元。三是积极推动税务事业的全面发展。随着国家引进了税收筹划机制后，使得企业在税收筹划的投入上具体有人力、资金的投入等大大降低，并且，其所涵盖的专业化服务能够创造出更佳的税收筹划方案，进一步缩减了企业税收筹划成本，税收筹划质量更上一层台阶，对于企业税收筹划的实施具有积极的推动作用。四是健全税收中的相关法制。当前，我国应不断健全税法，编制出关于税收筹划方面的法律条款，进一步提升立法级次，对税法中的不足地方加以补充，规范税收筹划的具体定义，以确保纳税者与税务机关对税收筹划的看法一致；税收征管范围应清晰，明确规定税务机关职能，保证纳税与征税过程中依法进行；增强税收征收监督管理力度，实现税收征收的公平性、严肃性以及统一性；另外，税务执法人员应转变观念，掌握与了解新知识，以将自身的业务水平不断提高；培养专业的税务律师，有效处理税收筹划过程中的争议问题，从而对企业合法税收权益予以一定的保障。
参 考 文 献
9月29日上市的瑞和股份（002620）董事长兼总经理、实际控制人李介平或许可以告诉你一个方法：先拿着钱（资本金）到境外注册一个公司，由该境外公司出资设立目标公司，即可在形式上满足“外商投资”或“中外合资”。等到你认为时机成熟（比如享受完税收优惠期）或有现实需要（比如谋求上市）时，再让该境外公司将其对目标公司的持股过户到你名下，同时注销该境外公司，则又可实现从“中外合资”或“外商投资”身份转换为“内资企业”身份。
这种“先出海，后回流”的操作手法与此前曝出的“达芬奇家居洋品牌身份造假”事件“先出口，后进口”有着异曲同工之妙，只不过在瑞和股份的案例上，身份变换的并不是家俱，而是“资本”。
“假洋鬼子”出生记
瑞和股份的前身，即为1992年8月设立的“深圳瑞和装饰涂料工程有限公司”（下称：瑞和装饰）。
在1992年设立时，瑞和装饰的注册资本为500万元，出资的股东只有两个，分别为香港华兴工程贸易公司（持股80%）和深圳市装饰工程工业总公司（持股20%）。
那么，香港华兴是家什么性质的公司？成立于何时？主营业务是什么？在通常的招股书编制中，在关于公司设立部分的章节都会进行详细描述和介绍，但瑞和股份的招股书则是个例外，对香港华兴的身份讳莫如深。
不寻常的背后有着难言之隐，真实的情形在此后逐渐浮出水面，香港华兴不过是一家“代出资”公司，其对瑞和装饰的400万元出资（占比80%），正是来自于李介平。甚至于深圳市装饰工程工业总公司对瑞和装饰的100万元出资（占比20%），也是来自于李介平。
这意味着瑞和装饰的全部出资都来自于李介平。
另外一方面，瑞和装饰则在李介平资本“出海”的操作下，得以合资企业的身份“出生”和开展业务，并享受着这一“假洋鬼子”身份所带来的诸多便利。不过，当时这一明显违反相关法律法规的做法并未被察觉，违规资本潜行于暗夜之中。
此后的发展中，瑞和装饰经过数次增资和股权变更――李介平通过名下的深圳市瑞展实业发展有限公司（瑞展实业）受让装饰工程工业总公司对瑞和装饰的持股，并对瑞和装饰进行了增资。
至2004年10月前后，瑞和装饰的股权结构演变至瑞展实业持股62.79%，香港华兴持股37.21%。
不寻常的股权转让
2004年的冬天，不寻常的一次股权转让揭开了12年前“代持股”和“代出资”的隐秘。
这次股权转让之所以不寻常，首先即在于股权转让主体的不寻常――在2004年10月之前，香港华兴已经“核准注销”，但它仍然将瑞和装饰37.21%的持股转让给了李介平。
不寻常之处还在于转让价格――该次转让，瑞和装饰37.21%的股权仅仅作价1元。
具体的操作方法是，香港华兴注销后，由“清算组”负责处理善后事宜，而“清算组”则将瑞和装饰37.21%股权以1元价格转让给李介平。
尽管这次股权转让从转让方式和转让价格上就显得极其不符合常理，特别是在转让完成后，瑞和装饰的企业性质也发生了根本的改变，但转让仍然得到了行政部门的认可，甚至没有引起任何质疑。
2004年11月15日，深圳市对外贸易经济合作局批复，同意股权转让，以及瑞和装饰的企业性质从合资企业转变为内资企业。
至2005年1月4日，瑞和装饰换发企业法人营业执照，抹去了从1992年以来十余年的“假洋鬼子”身份。
潜伏：熬过两年就没事
至2005年初，李介平已然将瑞和装饰的股权完全至于自己名义控制下，香港华兴也被注销，企业性质也发生改变，但这并不意味着此前的种种违规违法操作可以抹杀。
事实上，他得熬过两年――熬过两年就没事，熬不过两年就麻烦！
根据我国《行政处罚法》第二十九条规定，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。
李介平的违法行为，终结时间是在2005年1月4日。这意味着过去的种种违法行为并不因为股权转让完毕而可以“大声喧哗”。
保持低调！熬过两年就好！至少要到2007年1月4日后再说！
至瑞和股份2009年开启上市进程，李介平并未因此前的违法遭到处罚，并且也不必再担心会受到处罚，因为至招股书签署时，过去的违法行为已经过了行政处罚时效。
那么，李介平甘冒违法风险，并且不嫌麻烦的将资本进行腾挪转移操作，目的何在？
有法律界人士向记者表示，企业性质往往对应税收政策，比如中外合资企业可以享受各项税收减免，并且中外合资的企业性质也便于公司在某些方面开展业务，在诸多的案例中，在税收上做文章几乎可以说是违规申报企业性质的“原动力”。
李介平此前的种种操作是否也是意在骗取税收优惠？
这种质疑在瑞和股份开启上市进程后，即在业界不胫而走。因为恰恰正是在瑞和股份开启上市进程后，此前的违法行为才逐渐变得“公开化”。
至2010年5月，即瑞和股份上市冲刺的关键时期，李介平从深圳市保税区地方税务局弄到了一纸证明，以消弭业界的质疑，该《证明》显示，瑞和股份“在中外合资企业期间未享受过国家关于中外合资企业税收优惠的政策”。
但这纸证明在力图证明“历史清白”的同时，也制造了“此地无银三百两”似的困惑：如果不是为了享受税收优惠政策，那么李介平十余年间多次资本腾挪转移、掩盖资本性质的行为，目的何在？是否仅仅是一种兴趣爱好？
对于这些疑问，瑞和股份方面在招股说明书中采取了“顾左右而言他”的策略，并不说明违法行为的目的何在，并且在其它渠道上也从未对外界给出一个合理的说明。
诚信：从出生就已缺失
随着瑞和股份进行股份制改造，以及上市申请获得通过，瑞和股份更乐意将自己描述为一个高成长公司，具有良好的发展前景。
瑞和股份招股书显露出了净利润剧烈波动的特征，从2008年到2010年，公司的净利润分别为2208万元、1461万元和6031万元。
尤其值得注意的是，2010年净利润增长高达312%，远远超越同行业的优质公司金螳螂（002081）、亚厦股份（002375），而2010年恰好也是瑞和股份上市冲刺的关键期，这种业绩突变式的增长显得不同寻常。
[关键词]老挝投资；经济；FDI；老中投资
[DOI] 10.13939/ki.zgsc.2015.08. 146
1 引言
老挝是一个比较落后的农业国。2008 年GDP 为51.87 亿美元，1997―2008 年，农业，工业和出口的平均增长率分别为3.8%、14.3%、19%。老挝的最大自然资源是水能资源，理论上发电可达3000 万～3200 万千瓦。老挝政府正在努力推进水能的国际合作开发项目，希望将其变成东南亚的新能源基地。丰富的江河能源还为老挝发展农业、渔业、牧业、工矿企业和生活提供了良好的条件。老挝是一个旅游资源十分丰富的国家。其中，自然景观多种多样，人文景观多姿多彩，文物古迹众多，宗教文化气氛浓厚。
1.1 老挝经济发展中存在的主要问题
第一产业方面：老挝农业发展中存在的主要问题是耕作的粗放性和产量低，需要引进技术和管理。
第二产业方面：老挝的第二产业有电力业，林矿业，建材业，医药业和日用品业等。其中，电力和林矿业是老挝最具发展潜力的产业。第二产业发展中存在的问题是缺乏规模性，尤其是建材业和采矿业，目前大多还处于起步阶段，具有较大的投资市场。
第三产业方面：老挝的交通运输主要依靠公路，其次是河运，航空和畜力，没有铁路。交通运输业存在的问题一是公路的等级差；二是航空运输虽然相对比较发达，但是航空运输工具缺乏。由于受亚洲金融危机的影响，老挝的财政与金融形势比较严峻，老挝货币基普对美元的官方汇率已由1997 年的1100∶1 跌至2009年的8470∶1。老挝的旅游资源比较丰富，但是旅游的基础设施有待改善，发展旅游设施建设前景看好。此外，老挝的邮电通信业正处于起步阶段，尤其是通信业具有较好的投资潜力。
对外经济关系方面：老挝的主要贸易伙伴是泰国，新加坡，日本，美国，越南和中国。主要出口商品是电力，木材，石膏，锡和咖啡；主要进口商品是车辆，燃油，建材，衣料，医药和电器，每年的进口为逆差，逆差率一般在60%～100%，逆差主要靠外援和贷款来弥补。外援是老挝的主要财政和经济建设来源之一，一般占其国民生产总值的15%以上。
1.2 东盟主要投资来源
从1988 年7 月老挝颁布《外国在老挝投资法》到2007 年已有40个国家的商人在老挝投资办厂。中国目前是老挝重要的投资贸易合作伙伴之一，2001―2007年，全国外资总额累计增达 65.274 亿美元，中国在老挝投资项目达207项，投资总金额接近10.584亿美元，中国在老挝投资企业，占全国外商投资总额16.2%，排列于第二大投资国；最大投资国是泰国，投资项目有144项，投资金额为13.1347 亿美元，占全国外商投资总额的20.12%；第三大投资国是越南，投资项目有95项，投资金额为8.0939亿美元，占全国外商投资总额的12.4%。前三名占了投资总额的48.72%，都是来自于周边国家。法国和日本发达国家投资金额分别占了全国投资外商投资总额的6.57%和6.35%，排列于第四和第五大投资国。2001年以来，法国在老挝投资额最高峰期为2005年，投资额为3.7025亿美元，比上年增长了147 倍；对于日本在老挝投资的最高峰期为2006年，投资额达4.015亿美元，比上年增长了95.25倍。
2 老挝外国投资法和优惠
2.1 老挝投资法的演化
老挝是比较落后的发展中国家。在过去较长时期内，老挝与其他社会主义国家一样，崇尚自力更生，基本不对外开放。在世界经济一体化的潮流下。老挝政府充分意识到外资对于落后国家社会经济发展的重要性，这引起了老挝的法律体系的变化，有关外国投资的政策和法律也纷纷出台。
老挝的投资立法是以投资法为主体的包括系列法律在内的完整法律体系。1988年4月，老挝政府首次颁布《外国在老挝投资法》；1994年3月，老挝政府对《外国在老挝投资法》进行修改，增加了许多优惠投资政策，颁布了《促进和管理外国在老挝投资法》。1994年4月老挝国会颁布的新修订的《外资法》，新投资法在互惠互利基础上，鼓励外国投资者以包括BOT，BOOT在内的多种投资方式，在各个领域投资 ；规定政府不干涉外资企业的事务，允许外资企业汇出所获利润；外商可在老挝举办独资企业，合资企业等企业形式；国家将在头五年不向外资企业征税等。2001年3月《促进和管理外国投资法实施细则》出台，保证了投资优惠政策的具体落实。
2.2 外资在老挝的投资形式
外国在老挝投资形式多样，投资者可以在法律规定范围内自由选择。老挝1994年的投资法规定了外国投资者可以选择合资企业或者成立独资企业的投资方式。修改后的《老挝人民民主共和国外国投资法》第3条规定外国投资者可以通过合作企业，合资企业，外资独营企业等方式在老挝人民民主共和国投资。对投资企业权利实行有效保护。《老挝人民民主共和国外国投资法》第5条规定合资企业是外国和国内投资者联合创办，拥有并经营的企业。合资企业的组织管理和活动以及参与这种经营的双方之间的关系通过合资企业章程和双方之间的合同加以管理。
2.3 外国投资的税收优惠
税收法律政策是投资双方都极为关注的，它直接关系到双方的利益分享。按照《老挝人民民主共和国外国投资法》第二十一条规定，在享有特殊优惠条件，受到投资鼓励的领域或部门活动的合作企业，合资企业和外资独营企业均应缴纳利润税，税率为纯利润的20% ～ 30%；在诸如贸易，旅馆和其他服务性行业利税为纯利润的35% 以上。但是，综合老挝的法律来考虑，老挝实行的是比上述条款更为优惠的税收政策。
2.4 其他方面的优惠法律政策
除了上述优惠外，老挝对外资还有其他优惠。1994年4月，老挝国会颁布的外资法规定，政府不干涉外资企业事务；允许外资企业汇出所获利润；在原料进口和产品出口方面，三资企业有权进口生产所需的机器，材料，运输车辆，零部件，动力和原材料；拥有直接出口权，也可以委托老挝贸易公司或外国商进行出口贸易。
老挝工人工资成本较低。老挝政府采取了系列措施来保障老挝工人工资，但效果不是很好。老挝于1993年1月成立了劳动和社会福利部，并颁布实施了《劳动法》和最低工资法令等法律法规。老挝总理府于1997年10月3日颁布了最低工资的法令，规定非技术性普通工人每月的最低工资为36400基普，或每人每天1400基普。
满足投资者劳务使用的需求。在招聘劳务人员时，提倡优先招聘老挝公民。如果专业特殊，可自由雇用国外劳力；也可直接招聘外国工人。在居住和进出境方面，给外国投资者及外国劳务人员提供方便，包括有关人员家属的出入境签证。
3 老挝的外国直接投资的发展趋势
进入老挝的外国直接投资流入的数据来自老挝人民民主共和国国内和国外投资部和跨越1988年至2004年期间。外国直接投资的数据记录用美元计量。在老挝的经济改革开始，对老挝的外国直接投资流入小。对老挝的外国直接投资流入量在1988年为2.7万美元。1994年，外商直接投资对老挝是1.6亿美元。亚洲金融危机暂时影响的外国直接投资流向包括老挝在内的亚洲国家。1997年12月批准的外国直接投资在老挝的投资价值近12.6亿美元。有吸引力的投资部门，矿业，林业，电信，酒店，木材工业，旅游，水力电力，石油和服装行业。最初，合资企业是在老挝的外国投资进入的首选模式。
4 老挝吸引中国FDI的潜力
中国是一个资源非常贫乏的国家， 而老挝人均森林资源， 人均水力资源， 人均土地资源， 人均矿产资源均稳居世界前列， 除森林资源得到初步开发外， 老挝其他资源开发基本处于空白状态。可也看出老挝在资源领域的比较优势非常明显，这也是老挝吸引来自中国的FDI的主要因素。
老挝和中国相比， 属于落后地区。老挝政府为了吸引外资，制定了比较优惠的投资税收条件。老挝税收优惠政策主要体现在税收优惠和关税优惠两个方面。根据老挝投资法第四章第十八条明确规定了外商投资税收和关税优惠政策主要为：投资1类地区的7年免税，投资2类地区5年免税，投资3类地区2年免税和进出口关税减免等。综合以上分析，我们可以根据生产要素禀赋论得出以下结论：老挝吸引来自中国的FDI潜力最大的领域就是老挝资源开发、开采类行业，比如种植业、养殖业、采矿业等。
参考文献：
[1]漆思剑，蒋红彬.老挝外国投资法研究[J].河北法学，2009（10）.
[2]张良民.老挝与东盟的联系[J].东南亚纵横，2008（7）.
[3]段媚媚，从价值链理论角度分析老挝吸引中国FDI的潜力[J].消费导刊，2008（11）.
[4]索姆吉特.老挝投资环境和发展领域分析[J].现代经济（现代物业下半月刊），2009（4）.
[5]保建云.中国与老挝两国双边贸易发展特点及其存在的问题分析[J].学术探索，2007（6）.
王国华是长江三角洲众多设厂创业的小老板之一，经营着一家装修材料公司。和很多当地的小企业一样，王国华的装修材料公司也是“夫妻老婆店”的模式，由其妻负责经营管理，他本人也经常承接一些装修工程。
原先，王国华每月平均销售装修材料的收入为4万元，装修收入为2万元。缴纳所得税为(60000-2000)×30％-3375(个人所得税速算扣除数)=14025元。对于这样的微小企业而言，王国华感觉税收负担率过高，为此苦恼不已。
一次偶然的机会，王国华偶遇儿时好友林鹏，热心的林鹏问起王国华的生意如何，王国华皱起了眉梢，向他倾诉自己的苦恼。林晓苏是一名财会工作者，他详细听了王国华企业的相关情况后，建议王国华和妻子成立两个个人独资企业，王的企业专门承接装修工程，妻子的公司只销售装修材料。
林鹏说，个人独资企业投资者的投资所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。这样，个人独资企业投资者所承担的税负依月应纳税所得额及适用税率的不同而有所不同。在这种情况下，假定收入不变，王国华和妻子每年应纳的所得税分别为(40000-2000)×25％-1375(个人所得税速算扣除数)=8125元和(20000-2000)×15％-375=2325元，两人合计纳税10450元，每月节税3570元。实际税负由23.38％下降到17.42％，税负下降了近6个百分点。
节税也是生财之路
对中小企业，特别是越来越多的初创企业来说，纳税往往是一个难题。税收，对于企业来说，和其他各种费用一样，都是企业的一种支出。偷税，不言而喻，是一种违反法律规定的非法行为，与逃税一样，应受到打击和严惩。而避税则有钻税法空子的嫌疑。但是却有不少的企业由于对税法理解不深，因财务管理不符合规定的要求，对于税法赋予的权利也没能很好的利用，以至于糊里糊涂的多缴了税款。只有节税，可以认为是符合国家政策导向的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的，它又称税收筹划。
节税筹划是纳税筹划的一种形式，它是指纳税人依据税法规定的优惠政策，采取合法的手段，最大限度地采用优惠条款，以达到减轻税收负担的合法经济行为。运用节税筹划，可以为企业节省一大笔支出，对于中小企业，特别是越来越多的初创企业来说，无疑是一条生财之路。
一个精明的经营者应该在公司设立前就考虑好如何节约税收的问题。不止一位税务专家说，国内个人节税的空间相对有限；中国以企业税为课税重点，因而企业节税空间较大。首先就要从加强财务管理，只有这样，用足用好税法规定的各项权利。这是每个企业必须具备基本功。那么，利用国家相关的优惠政策，究竟能给我们的创业省去多大的税负?还有哪些方法可以帮助企业节税呢?
因行因地因人制宜
在中小企业决定投资之前，应该慎重考虑投资产业的类型、注册地的选择以及雇佣的人员等等，因为有些或许不怎么起眼的因素，也会对最终的税负产生影响。
首先，国家对于不同类型的产业，税收政策也不相同。在《营业税暂行条例》中规定例如托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养、婚介等服务；符合国家规定的民政福利企业和废旧物资回收企业；符合国家规定的高新技术企业等等机构可以享受税收减免优惠。
选择企业的注册地点也大有学问，可以选择国家出台的优惠政策中鼓励投资发展的地区进行投资。譬如珠江、厦门、上海浦东等，此类地区的税率只有15％。需要指出的是，新的企业所得税法将国家高新技术产业开发区内高新技术企业低税率优惠扩大到全国范围，企业所得税率仍为15％。也就是说，现在只要符合高新技术企业认定标准的，无论在哪里注册经营，所有小企业都可以享受到15％的税收优惠。另外，某些城镇为了吸引投资，也有类似减低税率的优惠地方法规。这就需要投资者与当地政府商量协调，争取获得最大的地方补贴，减少税率。
同时，雇人不同也可节税。曾经有税务筹划师给财务经理出了一道题：一家10人的管理咨询公司，年销售额预计为1000万元，按正常情况应该缴纳80万元左右营业税，如何做到一分钱的税不缴，又不违反税法吗?他表示只要熟悉税法，善于筹划，有两种方法可以让这家公司免缴80万元的税款。一则按照规定：新办的服务型企业，安排失业、下岗人员达到30％o的，可以免三年营业税和所得税。这个政策看起来非常简单，但非常实用。二则2004年新的税务政策规定：兴办的私营企业安排退役士官达到30％比例的，同样可以免三年营业税和所得税。
投资方式影响税收政策
在中小企业的实际投资过程中，以何种方式投资也决定着最后税负的多少。投资方式一般包括现汇投资、有形资产投资等方式。
如果企业是准备选用自有房屋进行投资，那么可以在采取收租方式和以实物投资参与经营分红的方式中进行选择，比较哪一种方式会明显减低税负。如果采取的是收租的方式，那么企业支付的租金将作为费用计入经营成本，减少应纳税所得额，年终分红数额减少，企业税负和个人所得税税额都有减少。但是房屋租金收入需要缴纳营业税。有专家建议，在与他人合伙经营时，收租的方式较以房抵资要明智一些。如果采取的是以房屋作价参与经营的方式，那么根据上述分析可知，企业所得税和个人所得税将较上述方式增加不少，但不用缴纳租金营业税。
如果选择现金直接投资，那么用银行贷款的方法也能达到节税的目的。根据国家规定：以自有资金或银行贷款，用于国家鼓励的、符合国家产业政策的技术改造项目的投资，可以按40％的比例抵免企业所得税。
例如有一个中外合资经营项目，合同要求中方提供厂房、办公楼房以及土地使用权等，而中方又无现成办公楼可以提供，这时中方企业面临两种选择：一种是由中方企业投资建造办公楼房，再提供给合资企业使用，其结果是，中方企业除建造办公楼房投资外，还应按规定缴纳固定资产投资方向调节税。二是由中方企业把相当于建造楼房的资金投入该合资经营企业，再以合资企业名义建造办公楼房，则可免缴固定资产投资方向调节税。
租赁方式税负有差异
中小企业常常会需要用到租赁，从承租人筹资的角度来看，大致可以分为两大类：融资性租赁和经营性租赁。那么从税收来讲哪种方式相对的税收负担会小一些呢?
购物车(0)