时间：2023-06-09 10:02:29
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇财务管理内部审计，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
(一)财务管理内涵
财务管理就是指在一定整体目标下，关于资产的购置(投资)，资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金)，以及利润分配的管理。在企业中开展财务管理工作的时候，主要包括以下内容:一是，现代化财务管理方法。根据企业的实际情况与市场需求，借助财务管理、信息管理等相关形式，重视企业经济的测算、平衡等，实现管理方法和企业需求的结合。二是，明确市场发展。一切目标、方法要通过市场运作来实现，市场是竞争地，优胜劣汰的地方。企业财务管理体系的运作要有的放矢，适应和驾驭千变万化的市场需求，以求得企业长足发展。三是，会计核算资料。企业会计资料与数据就是企业的发展史，这些资料与数据在经过分析、整理之后，具有很高的借鉴价值，为此，一定要保证会计资料与数据的真实性、准确性与完整性。四是，诚信机制。在企业生产经营管理中，一定要遵纪守法，严格按照规章制度执行工作，不断树立诚信、可靠的信誉，进而促进企业的健康、可持续发展。
(二)企业财务管理中存在的问题
1.企业融资困难
在我国的相关法律制度中，对于中小企业的发展政策没有进行明确的规定，进而也就导致其在法律地位上不够明朗，缺少法律的保护。目前大部分银行等金融机构因为受到传统观念的影响，基本上不会为中小企业的融资情况进行担保，即使有银行向企业贷款，一般也都是高风险的提高贷款利率的方式，进而在一定程度上增加了企业融资的成本。因为资金问题，导致企业必须在短期内达到一定的投资目标，这样也就无法进行长远的规划，缺少了科学的财务预测、决策、预算、分析等，存在着一定的盲目投资现象，致使企业容易出现一定的财务风险。
2.财务管理不到位，缺乏科学性
现阶段，在企业生产经营管理中，普遍存在着财务管理不到位的问题。其主要表现在以下方面:其一，现金管理不当，存在着资金闲置或者不足的现象。大部分企业都认为，资金越多越好，导致很多资金都没有投入到生产当中，出现了严重的资金闲置浪费情况。部分企业资金使用缺乏计划性，导致大量购置不动产，造成正常经营所需资金不足，出现财务困境。其二，应收账款周转缓慢，资金回收难度大。很多企业都没有制定严格的赊销制度，缺乏对客户的资信调查与信用评价，没有制定一些有效的催收方案，导致很多应收账款无法兑现或者出现呆账的情况，造成资金紧张，制约了企业的进一步发展。其三，存货控制不合理，导致资金呆滞。在企业生产经营管理中，没有对市场进行深入调查，存在着盲目生产的情况，进而出现了存货积压，占用了很多资金，影响了企业的正常经营，甚至出现停产情况。其四，重钱轻物，资产流失严重。很多企业管理者都忽视了原材料、固定资产等内容的管理，在发生问题的时候，无人追究，导致资产浪费严重。
3.财务管理人员素质有待提高
现阶段，普遍存在着财务管理人员专业知识不足的问题，同时缺乏忧患意识，没有对企业的规章制度予以重视，导致财务管理受到限制。除此之外，财务管理人员的工作经验有限，在工作中经常做出一些错误决策，进而对企业生产经营产生影响。
4.企业财务监管不到位，内控制度不完善
在企业财务管理中，不仅包括对资金钱财的管理，还有对货物服务的管理，如果只关注资金钱财管理，忽略货物服务管理，就会出现资金流失现象，导致企业发展受到阻碍。同时，在企业财务管理工作中，因为企业财务监管不到位，内控制度不完善，导致企业财务管理混乱，无法有效调动工作人员的积极性，制约了财务管理工作的全面展开，阻碍了企业的进一步发展。
(三)企业财务管理问题的解决对策
1.健全金融市场，完善融资机构
为了确保投资者的合理利益，达成企业融资的多样化，合理降低企业融资的成本，企业领导以及管理层一定要对金融市场的规律进行充分的理解，进而从多方面展开融资。政府等有关部门一定要制定合理的金融机制，不断健全金融市场，增加多种金融产品以及企业融资范围，同时在企业债券方面也要给予一定的支持和帮助，进而促进企业金融的不断发展，实现企业的可持续发展。
2.重视资金管理，强化财务控制
首先，将资金管理工作当成是企业制度的主要内容。因为资金使用周转涉及内容较多，和企业内部工作有着密切的联系，企业经营者一定要认识到用好、管好资金的重要性，并且重视企业内部各部门之间的协调，保证资金管理工作的全面落实，做好企业财务管理工作。其次，提高企业资金利用率。在企业生产经营管理中，加强资金来源与运用的配合，如禁止用短期借款购买固定资产，避免出现资金周转困难;对资金收回与支付时间进行预测，如什么时候收回应收账款，什么时候进货等均要心中有数，实现收支平衡，避免出现资金拮据的现象;对资金进行合理分配，加强流动资金与固定资金的配合。再次，强化财产控制。建立与完善财产物资管理的内控制度，在采购与领用物资、销售及管理样品的时候，重视操作程序的设置，维护安全，堵住漏洞。财产记录与管理工作应分开进行，强化内部牵制，并且不可以将资产记录、管理、核对等工作交给一人完成。最后，强化对存货与应收账款的管理。近些年来，一些中小企业的资金短缺现象越来越严重，强化对存货与应收账款的管理是解决问题的重要手段。强化存货管理，尽量压缩过时的库存物资，减少资金呆滞，保证存货资金的最佳结构。强化应收账款管理，评定赊销客户信用，核对应收账款，完善管理制度，促进财务管理工作的全面落实。
3.强化财会队伍建设，提高财务人员素质
一直以来，中小企业“财务”与“会计”不分家，财务管理从属于会计工作，其内容也只是营运资金管理。随着财务管理核心地位的不断提升，此种情况逐渐转变。所以，在企业生产经营中，一定要注重财务预算与营运资金管理等工作，明确财务管理的核心地位，完善财务管理工作。为此，强化对财务人员的培训教育，增加财务人员的专业知识，构建一支高素质、高水平的财会队伍，全面提高财务管理水平，促进财务管理工作的全面展开。
4.强化制度建设，完善财务管理体系
在企业生产经营过程中，一定要重视财会制度的建设，按照强制性、可操作性、针对性的原则，制定符合企业发展情况的财务管理制度，加强企业内部各部门的配合，完善预算编制、决算实施等工作，将财务管理工作和企业经济业务进行紧密结合，充分发挥财务管理工作的作用，确保企业的快速、稳定发展。
二、企业内部审计概述
(一)内部审计内涵
内部审计是财务管理的主要构成环节，属于监督机制。企业内部独立客观的监管活动均是由内部审计完成的，审计工作主要有专门审计机构与审计人员开展，其职责就是审查与评价企业经济活动，并且对企业内控进行监督，促进企业经济目标的达成。从规范化、系统化角度分析，内部审计主要就是结合企业内部财务管理的薄弱点制定有效对策，增加企业产出，提高企业利润。内部审计内容主要包括:一是，财务内控制度评审。在企业生产经营中，对财务内控制度予以评审，为审计工作提供依据，明确审计工作时间、范围、性质，促进审计工作的全面展开。二是，经济效益、财务收支、经济责任审计。在对经济效益、财务收支、经济责任进行审计的时候，经济效益是核心内容，其次为财务收支与经济责任。三是，管理审计。只有提高企业竞争力，才可以促进企业的长远发展，充分发挥审计作用，而管理才是审计的关键所在。为此，在开展审计工作的时候，一定要重视管理工作的开展，进行有效评定，促进内部审计工作的有效落实。
(二)企业内部审计中存在的问题
1.缺乏对内部审计的认识
针对中小企业来说，其经营规模有限，企业管理者主要负责日常事务，具有较强的主观性，内部审计工作对于企业来说，主要是由管理者提出、决策的。一旦管理者缺乏对内部审计的认识，就会导致审计工作无法落到实处，影响了企业的经济效益，限制了企业的长远发展。
2.内部审计机构缺乏独立性
在开展审计工作的时候，需要一定的独立性，其对审计职能有着一定的影响作用。一般而言，企业内部审计机构均是由企业管理者决定，进而对内部审计重点、方向等产生了重大影响，同时对普通员工有着管制作用，限制了内部审计的独立性，影响了审计效果，阻碍了企业的进一步发展。
3.内部审计人员的综合素质较低
现阶段，企业治理结构不完善，内控制度不健全，限制了企业内部工作的有效落实。针对中小企业而言，因为其发展前景、社会保障、薪资待遇等方面较差，无法有效吸引优秀人才，与大企业相比，发展较为落后，制约了企业内部审计人员工作的展开。同时，企业内部审计人员缺乏专业、系统的学习培训，普遍存在着素质低、专业知识少、业务素质差等问题，严重阻碍了内部审计工作的全面展开，无法有效发现企业发展的深层次问题，进而限制了企业的可持续发展。
4.企业内控力度不强，会计基础工作不到位
很多企业为了节约成本，经常缩减财务人员，没有严格遵循不相容业务分离原则;在企业财务收支、成本核算、财务清查等工作，缺乏有效的规章制度，制约了有关工作的全面落实;缺乏对内部审计工作的重视，导致没有设立专门的审计部门，尽管部分企业设立了审计部门，但也是其他部门的附属或者合并，没有充分发挥其作用，严重缺乏权威性与独立性。同时，很多企业经常忽视会计基础工作的开展，导致会计操作较为随意，缺乏有效的规章制度，制约了企业成本核算制度的建立与完善，阻碍了成本核算工作的全面展开，进一步影响了企业内部审计工作的开展。
(三)企业内部审计问题的解决对策
1.提高内部审计工作的认识
企业内部审计工作效果优劣，经常取决于企业管理层。在企业生产经营过程中，管理层一定要重视内部审计工作的开展，提高对内部审计工作的认识，为审计工作的开展创设良好的氛围，明确审计工作的权威性与独立性，充分发挥内部审计工作的检查、评价、鉴证等作用，促进企业的快速、稳定发展。
2.建立与完善内部控制及内部审计制度
要想保证内部审计工作的有效落实，并且通过此项工作强化对企业内控的监督与管理，使其适应市场经济环境的变化，就一定要合理配置审计机构，同时明确、规范机构内各项职责的分配制度，这样才可以取得良好的工作效果。针对中小企业而言，内部审计机构直接向董事会或者股东会报告，接受监事会的业务指导，通过双重负责形式，明确内部审计工作内容与范围，保证审计工作的顺利完成。首先，一定要在思想上重视内部审计工作的开展，设置内部审计机构，并且确保其具有一定的权威性与独立性。其次，对内部审计职责、工作范围等予以规定，实现内部审计工作的制度化、规范化，促进企业财务管理工作的科学化发展;最后，强化内部审计队伍建设，全面增强内部审计人员的专业知识与业务技能，保证内部审计工作的有效展开。
3.拓展内部审计职能，提高审计人员素质
在企业生产经营中，审计人员不仅是对财务领域的审查，还要加强对企业工作的审查与管理，将工作重心由“查错防弊”转移到企业管理、决策方面，促进企业的健康发展。在开展内部审计工作的时候，一定要重视审计人员角色的转变，由监督、检查角色转变为协助、服务角色，全面调动企业内部各部门的积极性，协调配合完成工作，拓展审计职能，提高工作效果。同时，一定要重视对审计人员的培训教育，不断提高审计人员的业务技能，培养审计人员的职业道德，增强法制观念，抵制社会不良风气，提高审计工作效率，促进审计工作的全面落实，提高财务管理水平。
4.改进内部审计方法，强化服务意识
在企业内部审计工作中，一定要重视审计机构的建立与完善，构建信息化的审计平台与体系，从审计程序、审计台账、联网审计等方面协助内部审计人员开展审计工作。同时，在实际工作中，改进事后审计方法，逐渐强化事前、事中审计，对重大项目的预算、合同等做好监督评价，及时有效反馈信息，对整个项目进行全面监督管理，降低企业经营风险。除此之外，一定要强化服务意识，逐渐向服务导向型、增值型审计转变，建立与完善风险管理机制，降低企业风险，提高企业经济效益。在企业内部审计工作中，一定要对企业财务管理工作进行合理的分析与评价，结合“股东利润最大化”的原则提出有效的管理对策，实现发现型、监督型审计向服务导向型、增值型审计的转变。
三、结束语
内部审计和财务管理的关系，既有一定差异性，也存在一定相关性。首先，两者的目标是管理任务相同，同样都是为了总公司和分公司之间的利益进行相应的资源调节，从而完成相应的审计工作，通过一定的良性循环，提高自身的管理效益。两者的差异就在于，两者的侧重点以及主要的内容有着本质上的差别。财务管理主要针对的是财务队伍在进行相应的规范化工作中，是进行子公司的预算、其在建设和运营中的经营以及收支情况的分析。而内部审计是为了审查分公司的收支情况，是否符合总公司的评价标准，从而完成相应的经济活动，确保两方的任务重点能够有序地进行。而我们在进行区分的过程中，也应该针对我国现行企业的财务管理中所存在的一些问题进行综合分析，进而使两种方案相互融合。
二、目前财务管理中存在的问题
(一)管理者对工作的重视程度问题。在财务管理工作中，一些单位的管理者根本不重视财务管理工作的重要性。这就导致在进行财务人员记账管理中，出现一定的安全隐患。如果在进行每一笔的财务管理中，都能做到精确和认真，那么也就不会出现相应的问题。
(二)陈旧的财务管理体系不适合现代管理模式。在很多单位中，仍旧用着陈旧的财务管理体系，这对于在时展过程中的经济体系来说，都不能够很好地完成相应的财务任务。而如果仍旧使用这些一成不变的陈旧管理系统，就很可能严重影响其经营的效益，这样就会导致企业内部在新时代变革中遭受不必要的损失。
(三)财务管理的执行力度。某些单位在针对财务管理的体系中，因为其财务司法体制不健全，就导致了整体制度不够完善，从而导致人治大于法治，这就可能致使财务管理中出现过分形式化。这种情况下，制度也就形同虚设，财务管理也就混乱不堪，其基本的信息也会失去应有效益，导致个别领导小金库现象严重。
(四)财务管理人员执行管理中的素质问题。在进行相应的管理中，一部分人的财务管理工作仍是通过财务人员进行的，这就需要人员在进行日常工作的过程中做到细致熟练，能够做到认真的普查以及改进。但是在实际的管理中，部分的人员，意识不到这些，导致了其自身不能够有效地进行相应的自控。从而在应对相应的管理中，就会出现浮夸的财务管理现象。
三、内部审计在财务管理中的应用价值
(一)从管理者的角度自我察觉。内部审计在应用的过程中，能够让管理者准确认识到财务管理的重要意义，从而对其公司的决策计划等都能够作出有效的分析以及方案提供，这样也就完成了相应的任务工作。在通过运行相应的科学规范化财务管理中，内部审计计划能够保障其在运行中的各种经济安全。而经过内部审计，也能够提升相应的管理水平，从而有效完成相应的财务审查。
(二)促进财务管理规范化与合理化进程。通过内部审计工作，我们能够及时审查到制度的漏洞以及在进行任务执行中出现的偏差，从而行之有效地提出合理化建议，对其主要单位的财务管理进行有效梳理，同时对其进行全面、认真修补，然后进行规范化以及制度化的有效操作，这对于促进建立健全的财务管理体系有着重要作用。
(三)提升财务执行能力。内部审计能够快速找到问题的根源，然后迅速提出改进方案，从而做到及时的源头控制，也能够从根本上解决执行力不足的问题，有效推动财务管理中的任务进程。
(四)提高管理人员的综合素质。内部审计是一种全新的模式，在对于管理人员的约束上，也能够有效控制其在就职中的自身素质，从而在根本上改善企业的财务工作。而这一审计，也能够有效控制其工作过程中是否在按照相应的工作重点进行，工作人员自身是否具备相应的能力来完成这项工作。
(五)管理薄弱环节中具有特殊性。在应对公司的财务管理过程中，所彰显出现的薄弱环节上，内部审计模式，能够有效对其薄弱环节进行有效针对制约，从而能够确保运行资金的安全性，杜绝工作人员建立小金库，从而提高应对风险的能力。
四、财务管理中内部审的特色
(一)集团内部的财务复杂化。在进行财务管理的过程中，因为财务集团的主体比较复杂，在进行各部门之间的管理中，也就呈现出了一些问题。但是在通过内部审计的形式进行了规模以及形式控制以后，也就完成了相应的财务控制，这在针对事业策划、股份控股等方面上，也显示出了相应的革新，这样财务管理上也就有了一定的优势。
(二)集团内部的财务管理控制机制。一个企业集团在针对相应的政策梳理中，通常都是为了自身的利益进行的一系列权益活动，而也正是这些活动，体现出了其内部结构的基本特征。企业集团在运行的过程中，其主要目的还是为了对其财务的控制，这样对于自身以及外在形式来说，都能够获得更多的利益。而为了控制这些利益，新的内部审计方略，就能够有效完成企业内部的财务管理一体化，从而保证其利益体系的完整性。企业内部的控制方面，就包括了总公司和分公司之间的一些利益结构问题。通过内部审计，就能够有效对其经济体制进行掌控。
(三)集团内部联系中内部审计的价值。企业集团在进行总公司和分公司的联系过程中，其主要的联系就是针对资金上的流动。而假如两方的利益目标不同，那么就可能导致整个的活动出现断层。而内部审计，可以明显规划出来两方的利益结构，从而保证其能够在有效控制自身利益的同时，也估计到双方的合作关系，从而得到双赢的效果。其主要的关联也就是将两方的利益进行更为简单的分配，这样也就更好地为两方的任务进行了划分。
(四)内部审计在集团内部的管理中所表现出的战略性质。因集团公司在进行一些战略性的目标设定中，都需要进行一些长远打算，这就在针对相应的决策领域中，需要针对子公司的相应条款进行一些简要的谋划。谋划的过程中因为要涉及到两方的利益结构，这就需要在针对两方的经济链条进行相应的分析，而内部审计这个时候就可以很好地完成这一任务，从而在针对其中的各职位上，完成相应的协调统一，完善其中的结构制度，进而完成集团的总战略目标。
五、结语
关键词：内部审计；财务管理；作用
内部审计是企业财务管理不可或缺的一部分，是加强企业内部控制的重要手段。目前，在市场经济环境下，企业之间的竞争力逐渐增加，如何通过加强内部审计，完善企业财务管理工作，提高企业综合竞争力是每一个企业致力研究的课题。基于此，加强对内部审计在财务管理中作用的研究具有十分现实的意义。
一、内部审计特点以及职能分析
1.内部审计工作职能
内部审计工作职能主要体现在以下几个方面：
（1）监督职能。内部审计最基本的职能就是监督，主要是内部审计人员对企业业务活动、管理活动等进行的监督控制，对企业中各个部门的财务收支以及投资、贷款等活动实施有效的评价与管理，保证会计资料的完整性、真实性。同时对企业财务活动是否符合企业财务管理制度进行监督，起到优化企业经营管理的有效作用，能维护企业、员工以及国家的基本利益。
（2）经济评价、鉴证职能。随着我国改革的不断深入，企业自限不断扩大，但是还需要有关机关对企业以及企业下属单位的经济活动、经济效益等进行有效的评价。特别是对于企业负责人来说，更需要对其进行经济审计，避免出现贪污问题。
（3）控制职能。企业经济活动涉及企业运营的方方面面，从原材料的采购、运输、库存、生产加工、包装、销售等，都需要通过内部审计工作加以控制。内部审计部门是企业重要的职能部门之一，直接对企业领导层负责，对企业内部的一切经营活动进行有效控制。其中，包括对各个部门的经济效益、管理、财务开支等内容的调查取证以及分析评价工作，及时为企业提供经营管理的依据，确保企业各项经营活动都能够得到有效的监督与控制。
（4）服务职能。作为企业中的一个部门，内部审计还应该具有服务职能，能够为企业经营管理活动提供有效的审计服务。在经济发展带动下，企业经营规模不断扩大，而作为企业的经营者，不能面面俱到，还需要通过咨询等服务以适应经济市场的变化。内部审计人员对国家相关政策相对熟悉，能够深入企业基层完成相关的审计调查工作，将企业下属单位中存在的问题及时向企业经营者反应，并提出有效的优化建议，为企业重大决策提供必要的依据。
2 .内部审计工作的特点
企业实施有效的内部审计工作，目的在于通过系统化的审计工作，及时发现企业经营管理中存在的薄弱环节，发现财务管理中存在的不足之处，并提出有效的优化措施，不断完善企业财务管理制度等，为提升企业经营效益作出巨大的贡献。根据国家审计法，在企业内部设立的审计部门，应对企业基层单位中的各项经营活动了如指掌，以便实施事前、事中、事后审计与监督工作，保证企业财务管理制度的贯彻落实。
在企业发展环境不断变化的过程中，企业内部管理工作日益复杂化，企业内部审计工作不仅需要对企业内部财务收支情况进行有效的审计，同时在很多非财务领域也发挥了巨大的作用，包括投资决策审计、风险审计等，为企业经营活动提供更加客观性的财务评价。
二、内部审计在企业财务管理中的地位
为了能够更好发挥企业内部审计工作的作用，必须明确其在企业财务管理工作中的地位。
1.独立、权威地位
内部审计必须具有独立性的特点，这是保证内部审计工作发挥职能的重要基础，同时也是保证内部审计在企业中权威性的前提。现阶段，企业大多数都设置了内部审计单位，对股份有限公司或有限责任公司来说，审计委员会是董事会直属单位；而在一般性企业中，审计部门直接对企业领导层负责。可见，内部审计在企业财务管理中具有独立性以及权威性的地位，也只有这样，才能保证内审人员在开展具体工作中，坚持公正、公平的原则，贯彻落实各项内部审计工作制度。
2.监督、制约地位
在企业发展进程中，企业间的联合现象较为普遍，投资主体也呈现多元化的发展趋势。对于不断增加的混合型经济，为了保证企业各个方面经济利益，在资产保值、增值活动中，为了保证财务活动的有效性，必须加强自我约束。而内部审计人员在审计制度下，能够实现对企业活动的审计与监督，起到良好的约束作用。另外，通过内部审计工作，能够及时地发现企业中存在的违法或舞弊行为，有利于提升企业运行的质量，杜绝违纪行为的发生。
3.制度、法律地位
从我国企业发展的趋势来说，企业内部审计工作正逐渐实现法律化与制度化，在开展内部审计工作时保证有法可依。企业根据国家相关审计法律，结合企业自身的实际情况，制定符合自身发展的内部审计制度，为内部审计工作提供必要的依据。
三、内部审计在财务管理中发挥的重要作用
了解内部审计在企业财务管理中的作用，是保证其作用发挥的前提条件。
1.通过内部审计工作，能够提升企业会计信息的可靠性
在企业运营过程中，每一个部门、各个环节中都需要以企业财务信息为依据，财务信息的有效性在很大程度上决定了企业经营管理的质量。通过内部审计工作，能够避免企业财务信息失真，提高财务信息的质量，确保了企业财务信息的完整与真实，帮助企业经营管理者更好地了解企业经营情况，为企业重大决策提供依据。
一方面，在企业产品成本控制环节，通过有效的内部审计工作，建立完善的原材料采购制度、生产加工制度等，保证原材料采购价格合理，严格按照正规程序进行产品入库等，保证了采购环节的质量，降低采购成本。另外，通过内部审计工作，采用事前审计与事中控制相结合的方式在事后进行有效的评价，采用节约自留以及超支自负等方式提高企业各个部门的生产积极性，还避免生产过程中发生浪费问题。
另一方面，在企业资金管理中，通过内部审计工作，能够对企业应收账款进行有效的取证分析，还能够强化客户信用管理工作，保证应收账款能够及时回收，保证企业的经营效益。同时，内部审计能够帮助企业树立良好的外部形象，营造优良的外部投资环境；还能够在企业投资管理中发挥重要的作用，合理规划企业投资的范围与规模，力求企业用最小的投资获得最大的经济效益。此外，内部审计能够帮助企业规避投资风险，并对投资成本进行合理计算，提高企业资金的流动性，确保盈利。
2.内部审计工作能够强化企业内部管控
内部审计工作是提高企业内部控制的有效措施，也是一种避免财务管理存在漏洞的约束机制。企业通过有效的事前、事中与事后审计工作，实现对企业运营活动的全程监督与管理，保证企业各项经营活动都符合国家相关法律政策。同时，内部审计的实施，能够保证企业各个部门或下属单位都受到企业财务管理部门的监督，规范企业的经营秩序，将各种违纪行为扼杀在摇篮中。另外，建立有效的企业内部审计与控制制度，对企业财务收支情况及时了解，加强对企业财务信息的审核与检查，必要时进行实质性的测试，及时的发现企业财务管理中的薄弱环节，进而采取有效的改进措施。通过有效的企业内部审计工作，能够形成责权分明的内部控制机制，对企业各项生产经营活动实施有效的控制，提高了企业内部控制的质量。
3.内部审计工作能够提升企业整体的管理水准
内部审计工作在新时期也有了更加全面的工作内容，从简单的差错防弊，逐渐向着防范风险以及为企业提供必要的管理咨询方面发展，说明我国企业内部审计工作正逐渐成熟化、系统化、专业化。现阶段，内部审计工作涉及企业经营决策、产品开发、资金流向、技术改造、设备更新等各个方面，对企业经营管理的各个方面实施有效的监督与控制，不断优化企业的结构配置，为企业提供更加科学化的决策依据，对提升企业整体管理水平发挥了重要的作用。
4.内部审计工作能够帮助企业实现资产保值增值
有效的内部审计工作，能够检查企业内部组织结构是否合理，判断企业能否及时做出准确的财务决策，有利于在企业内部形成责权分明的财务管理机制，还能够促进企业财务监督机制的完善，保证企业运营的经济效益。内部审计是保证企业财务安全的重要手段，通过有效的内部审计工作，及时的发现企业中存在的违纪行为，避免企业资产流失，保证企业资产的安全，对实现企业资产保值增值具有重要作用。
5.内部审计能够提高企业风险管理的水平
加强企业内部审计工作，可以对企业各个部门内部制度进行有效的评价，同时对企业采购、生产、销售等各个环节实施检查与监督，查找各个环节中存在的漏洞，从宏观与微观两个层面帮助企业规避经营风险。同时，内部审计工作能够深入到企业基层活动中，了解企业财务管理工作细节，建立有效的风险预警机制，提高企业规避与抵抗风险的能力。另外，由于内部审计部门直属董事会，具有很强的权威性与独立性，进一步确保了相关措施贯彻落实，切实防范企业各种风险的发生。
四、提高企业内部审计工作质量的有效措施
分析了内部审计在企业财务管理中的作用，为了保证这些作用的有效发挥，还必须要从以下几个方面入手，不断强化企业内部审计，提高企业财务管理的整体水平。
1.转变思想观念，提高对企业内部审计工作的重视程度
作为企业领导层重大决策的助手，服务于企业各项管理与决策，为此，企业经营管理者必须清醒地认识到内部审计工作的重要性，认识到内部审计制度为企业长远发展奠定基础，也是企业实现自我约束的重要手段。一方面，企业经营管理者应该从企业长远发展的角度出发，将内部审计工作放到企业经营管理中的重要位置，加强对内部审计工作的支持，充分地调动企业内审人员工作的积极性；另一方面，企业需要加大对内部审计工作的宣传，让企业全体员工都意识到内部审计工作的重要性，积极主动地参与配合内部审计工作，建立全员参与的内部审计工作氛围，保证内部审计工作顺利实施。
2.不断地强化企业内部审计部门的权威性与独立性
独立是企业内部审计工作发挥作用的前提，也是内部审计部门区别于其他部门最为显著的特征之一。因此，第一，必须制定严格的企业内部审计制度，保证内审机构的地位与职能，通过严格的制度，保证内部审计工作的贯彻落实。避免企业领导或其他人员对内部审计人员造成非法的干扰。第二，企业领导层在加强对内部审计工作重视程度基础上，还应该恰当给予内部审计部门更多的职权，保证其权威性。第三，充分借鉴西方发达国家的企业内部审计经验，保证内部审计部门只属于企业股东大会，直接对企业领导层负责，保证内部审计能够拥有更多的资源，保证审计工作顺利开展。
3.不断地完善企业内部审计制度
我国内部审计工作兴起较晚，与西方发达国家相比，企业内部审计制度还存在很多不够完善的地方。现阶段，我国企业内部审计机构大多是在现有法律基础上建立而成，并非以企业自身经营需求为依据，导致审计部门作用有时不能有效发挥。在经济一体化发展的大趋势下，企业逐渐意识到内部审计的重要性，也逐渐通过内部审计的方式解决企业运营中遇到的各种问题。为了促进企业现代化的发展，尽可能发挥内部审计的作用，必须基于企业财务管理工作的实际情况，不断地完善企业内部审计制度，明确内部审计部门的职责与权限。
4.不断提升企业内部审计人员的综合素质
在社会经济不断发展过程中，企业竞争力逐渐提升，给企业内部审计人员提出了更高的要求。作为企业内部审计人员，不仅需要对财务会计业务、内部审计业务知识理解与精通，还需要对企业各个部门的业务有所了解，掌握相关的技能，保证内部审计作用的发挥。一方面，采用竞争上岗的模式，提高内审人员招聘的门槛；另一方面，加强内审人员素质培训工作，不断提升内部审计人员的综合素质。
通过上述分析可知，企业内部审计工作在企业财务管理工作中具有不可忽视的作用。通过内部审计，不仅能够提高企业财务管理的质量，还能增强企业内部控制，保证企业各项制度的落实，也有利于提高企业风险防范能力，提升企业综合竞争力，为企业健康可持续发展奠定坚实的基础，创造更加有利的发展环境。
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【关键词】 基建 财务 审计
【Abstract】 In this paper, the use of funds to improve the hospital infrastructure efficiency point of view, Infrastructure projects on the audit of internal accounting controls and infrastructure financing and management, cost accounting, project cost, revenue accounting, accounts deal with specific aspects of the audit carried out the design, For hospital financial management, internal audit infrastructure provides a clear audit ideas and methods.
引言
医院基建项目内部审计对于降低医院成本,提高医院的资金使用效益,规范基建程序,和维护医院利益都有着非常重要的作用。目前,医院大都采用外部审计来保证审计的效果,但是基于内部审计外包中的审计合谋风险和提高医院管理水平角度来讲,内部审计是不可或缺的一个部分,他可以通过全过程的参与基建项目,来评价和完善医院的内部控制制度,从而搞好医院建设,保证工程质量,节约投资,维护医院的合法权益。建设项目内部审计是财务审计和管理审计的融合,风险管理、内部控制、效益审查和评价贯穿于建设项目的各个环节。下面主要从评价医院的内部会计控制制度和财务管理的具体内容来谈如何作好基建项目财务管理的内部审计工作。
1.基建项目内部会计控制制度的审计
基建项目的内部会计控制制度是医院基建财务管理的一个主要方面,作好这项工作对于防范工程项目管理中的差错与舞弊,提高资金的使用效率有至关重要的作用,因此,要定期对基建项目的内部控制制度进行审计和评价,发现内部控制中的问题和薄弱环节,应当积极采取措施,及时的加以纠正和完善。具体包括以下六个方面的内容。
1.1、不相容职务的混岗的现象。其不相容岗位主要包括:项目建议、可行性研究与项目决策;概预算编制与审核;项目实施与价款的支付;竣工的决算与竣工的审计。
1.2、重要业务的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为。经办人对于越权审批的工程项目业务,有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。
1.3、决策责任制度是否健全,奖惩措施是否落实到位。单位是否有工程、技术、财会等部门的相关人员对项目建议书和可行性研究报告出具的评审意见;单位是否对工程项目实行集体决策制度,并有完整书面记录。
1.4、概预算编制的依据是否真实,是否按规定对概预算进行审核。
1.5、工程款、材料设备款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。
1.6、是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。
2.基建项目财务管理内部审计
2.1审查建设资金的筹措与管理,提高资金的使用效益
2.1. 1、在资金的筹措方面:包括审查资金的来源是否合规、完整、落实;审查筹资方式的合理性、合法性、效益性;检查筹资数额的合理性、分析所筹资金的偿还能力。
2.1.2、在资金的管理方面,首先是审查资金是否按照建设计划及时到位,是否与工程用款进度同步,有无超前融资闲置资金增加成本,有无产生缺口影响工程进展。第二审查资金的管理是否合规。查明有无转移、侵占、挪用资金或造成资金流失,有无银行开户过多,造成资金管理分散。
2.1.3、审查资金的拨付。
A.开工预付款的支付:1、凭证是否齐全。支付申请书;履约保函、开工预付款保函,以及经监理签字的开工预付款支付证书;2、是否有工程部门的审核意见;3、财会人员对施工承包商申请支付的金额是否与招标文件核对,核定应付款金额,并报部门负责人签署支付意见。在核定应支付金额时,若银行保证金额与合同规定的支付金额不一致时,超过合同规定金额的,按合同规定金额支付,不足合同规定金额的,按照开工预付款保函金额支付;财会人员付款、入账。
B.工程进度款支付。工程进度款是指建设单位按合同约定的工程进度向承包商逐笔支付的款项。由工程部门、会计部门及监理部门共同保障实施,层层把关。1、凭证是否齐全。施工承包商提出支付申请;经监理部门审核的工程进度报表,包括申请支付理由、申请支付金额、工程进度报告等,同时要附上现场签证等相关证明材料;2、医院基建部门的审核意见; 3、会计部门应根据技术负责人核定的已完工工程量及合同总价款、合同变更金额、累计已付款金额以及工程合同中的其他规定等,核定本次应付进度款金额;4、单位负责人签署支付意见,严格控制“超付”。
C.工程结算款支付:结算款是指工程竣工后,双方对工程总价进行结算所确认的工程款,对已付工程款与结算款的差额部分,建设单位应予支付。支付时应审核:是否有医院内部审计部门或会计师事务所对工程结算的审计报告;单位主管领导是否按审计结果核定的最后结算额。
2.2审查建设成本的核算与管理,加强控制管理,堵塞漏洞。
2.2.1、审查建设总成本归集与分配程序是否恰当与合规。查明成本核算范围是否与批准概算相符,列支的依据与手续是否合规;查明有无混淆成本项目界限,混淆与其他项目的成本界限,混淆各分部分项工程成本界限,混淆资本和收益性支出界限;查明有无虚增和虚减投资完成额,有无擅自挪用预备费用,有无虚增支出,账外设账。如进行票据事前审计,将违规违纪问题消灭在萌状态。;加强材料管理审计;搞好设备耗费审计。
2.2.2、审查建安投资中工程款的支付、甲供料划转、价差结算与结算范围调整是否合规与合理。
2.2.3、审查设备投资中货款及运杂费、采保费支付是否合规与合理、是否按设计要求。
2.2.4、审查待摊投资与其他投资中建管费、培训费、征迁费、设计费、大件运输费等费用支出是否合规与合理。查明共同费用分摊是否合理、资本化时间与范围是否恰当,有无将各项非税收入挂帐支用、不冲减相应的建设成本。审查勘察、设计、监理、征迁等工作是否符合合同要求,其收费是否符合国家的有关规定。
2.2.5、审查其他财务收支及债权债务核算是否恰当、完整和合规。
审查流动债权是否真实和完整,有无隐瞒、转移或者挪用资金,形成呆帐损失,对于大额或账龄较长流动债权,要抽样函证是否真实;审查流动债务是否真实完整,有无虚列债务,将资金挂帐直接支用,抽样函证大额或账龄超长流动债务是否真实。
2.2.6、审查财务审批制度的执行情况。
2.3以建设项目工程造价审计为重点,减少支出,避免浪费。
2.3.1、审计工程量。工程量是编制预算、决算最基本的内容,也是整个建设项目取费的基础。审计重点是注重设计要求,定期勘察现场,核对施工记录,审核虚报重报多计问题。如单层木门油漆工程量计算应该为洞口面积,而有的施工单位按照木门正反两面面积计算就错了,工程量大了两倍。所以实际勘察现场就显得尤为重要。
2.3.2、开展工程定额使用审计。主要是审核定额套用是否符合现行规定。随着市场经济的发展,建筑的新工艺、新方法不断涌现,与定额不相同做法的项目越来越多。在审计过程中,审计人员应该重点审计施工单位有无高套定额或重套定额的现象,定额换算是否合理准确,补充定额编制依据是否充分。如有的该套修缮定额的却套用装饰定额或新建定额,有的该套用某一部分项目工程单价的却高套另一单价。工程取费是否按照施工企业的性质,级别,建设项目的类别标准来确定。
2.3.3、材料价格的审计,审计材料价格应按照国家有关规定,对实际材料价格与预算定额发生价差进行调整。不仅应从资料,图纸,帐目上进行审计,还应从施工现场、材料市场进行审核和调查掌握第一手材料。
2.4审查基建净收入的清算
审查基建净收入是否和归、完整和真实,有无隐瞒或转移收入,有无扩大其他基建支出开支范围;审查各项基建净收入留成、上缴、冲销或核销是否合规。
2.5账务处理的真实性、合规性
2.5.1、检查“工程物资”科目,有无盲目采购的情况,有无违规多付的情况,是否按合同的规定扣除了质量保证期间的保证金,对于完工后的剩余工程物资的盘赢、盘亏、报废、毁损等是否作了正确的财务处理。
2.5.2“在建工程”科目累计发生额的真实性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他项目,据以付款的原始凭证是否进行了审批,是否合法,齐全;是否按合同进行付款;是否将不应属于在建工程的费用记入其中。
结语
以上笔者对于基建项目财务管理内部审计从微观的角度进行了一些具体的阐述,但是为了保证内部审计的效果,还应该从提高内审人员的综合素质,使其不仅具有财务方面的知识,还应具备工程方面的知识,参与建设项目的全程管理,从而提高资金的使用效益,维护医院的合法权益。
论文摘 要：该文从提高医院基建资金使用效益的角度，就基建项目内部会计控制审计与基建资金筹措与管理、成本核算、工程造价、收入核算、账务处理这几个方面进行了具体的审计设计，为医院基建财务管理的内部审计提供了一个清晰的审计思路和方法。
医院基建项目内部审计对于降低医院成本，提高医院的资金使用效益，规范基建程序，维护医院利益都有着非常重要的作用。目前，医院大都采用外部审计来保证审计的效果，但是基于内部审计外包中的审计合谋风险和提高医院管理水平角度来讲，内部审计是不可或缺的一个部分，它可以通过全过程的参与基建项目，来评价和完善医院的内部控制制度，从而搞好医院建设，保证工程质量，节约投资，维护医院的合法权益。建设项目内部审计是财务审计和管理审计的融合，风险管理、内部控制、效益审查和评价贯穿于建设项目的各个环节。下面主要从评价医院的内部会计控制制度和财务管理的具体内容来谈如何作好基建项目财务管理的内部审计工作。
1.基建项目内部会计控制制度的审计
基建项目的内部会计控制制度是医院基建财务管理的一个主要方面，做好这项工作对于防范工程项目管理中的差错与舞弊，提高资金的使用效率有至关重要的作用。因此，要定期对基建项目的内部控制制度进行审计和评价，发现内部控制中的问题和薄弱环节，应当积极采取措施，及时的加以纠正和完善。具体包括以下六个方面的内容。
1.1不相容职务的混岗现象。其不相容岗位主要包括：项目建议、可行性研究与项目决策；概预算编制与审核；项目实施与价款的支付；竣工的决算与竣工的审计。
1.2重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。经办人对于越权审批的工程项目业务，有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
1.3决策责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。单位是否有工程、技术、财会等部门的相关人员对项目建议书和可行性研究报告出具的评审意见；单位是否对工程项目实行集体决策制度，并有完整书面记录。
1.4概预算编制的依据是否真实，是否按规定对概预算进行审核。
1.5工程款、材料设备款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。
1.6是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。
2.基建项目财务管理内部审计
2.1审查建设资金的筹措与管理，提高资金的使用效益。
2.1.1在资金的筹措方面：包括审查资金的来源是否合规、完整、落实；审查筹资方式的合理性、合法性、效益性；检查筹资数额的合理性、分析所筹资金的偿还能力。
2.1.2在资金的管理方面，首先是审查资金是否按照建设计划及时到位，是否与工程用款进度同步，有无超前融资闲置资金增加成本，有无产生缺口影响工程进展。第二审查资金的管理是否合规。查明有无转移、侵占、挪用资金或造成资金流失，有无银行开户过多，造成资金管理分散。
2.1.3审查资金的拨付。第一，开工预付款的支付：1.凭证是否齐全。支付申请书，履约保函、开工预付款保函，以及经监理签字的开工预付款支付证书；2.是否有工程部门的审核意见；3.财会人员对施工承包商申请支付的金额是否与招标文件核对，核定应付款金额，并报部门负责人签署支付意见。在核定应支付金额时，若银行保证金额与合同规定的支付金额不一致时，超过合同规定金额的，按合同规定金额支付，不足合同规定金额的，按照开工预付款保函金额支付。财会人员付款、入账。第二，工程进度款支付。工程进度款是指建设单位按合同约定的工程进度向承包商逐笔支付的款项。由工程部门、会计部门及监理部门共同保障实施，层层把关。1.凭证是否齐全。施工承包商提出支付申请，经监理部门审核的工程进度报表，包括申请支付理由、申请支付金额、工程进度报告等，同时要附上现场签证等相关证明材料；2.医院基建部门的审核意见；3.会计部门应根据技术负责人核定的已完工工程量及合同总价款、合同变更金额、累计已付款金额以及工程合同中的其他规定等，核定本次应付进度款金额；4.单位负责人签署支付意见，严格控制“超付”。第三，工程结算款支付：结算款是指工程竣工后，双方对工程总价进行结算所确认的工程款，对已付工程款与结算款的差额部分，建设单位应予支付。支付时应审核：是否有医院内部审计部门或会计师事务所对工程结算的审计报告，单位主管领导是否按审计结果核定的最后结算额。
2.2审查建设成本的核算与管理，加强控制管理，堵塞漏洞。
2.2.1审查建设总成本归集与分配程序是否恰当与合规。查明成本核算范围是否与批准概算相符，列支的依据与手续是否合规；查明有无混淆成本项目界限，混淆与其他项目的成本界限，混淆各部分分项工程成本界限，混淆资本和收益性支出界限；查明有无虚增和虚减投资完成额，有无擅自挪用预备费用，有无虚增支出，账外设账。如进行票据事前审计，将违规违纪问题消灭在萌状态；加强材料管理审计；搞好设备耗费审计。
2.2.2审查建安投资中工程款的支付、甲供料划转、价差结算与结算范围调整是否合规与合理。
2.2.3审查设备投资中货款及运杂费、采保费支付是否合规与合理、是否按设计要求。
2.2.4审查待摊投资与其他投资中建管费、培训费、征迁费、设计费、大件运输费等费用支出是否合规与合理。查明共同费用分摊是否合理、资本化时间与范围是否恰当，有无将各项非税收入挂账支用、不冲减相应的建设成本。审查勘察、设计、监理、征迁等工作是否符合合同要求，其收费是否符合国家的有关规定。
2.2.5审查其他财务收支及债权债务核算是否恰当、完整和合规。
审查流动债权是否真实和完整，有无隐瞒、转移或者挪用资金，形成呆账损失，对于大额或账龄较长流动债权，要抽样函证是否真实；审查流动债务是否真实完整，有无虚列债务，将资金挂账直接支用，抽样函证大额或账龄超长流动债务是否真实。
2.2.6审查财务审批制度的执行情况。
2.3以建设项目工程造价审计为重点，减少支出，避免浪费。
2.3.1审计工程量。工程量是编制预算、决算最基本的内容，也是整个建设项目取费的基础。审计重点是注重设计要求，定期勘察现场，核对施工记录，审核虚报重报多计问题。如单层木门油漆工程量计算应该为洞口面积，而有的施工单位按照木门正反两面面积计算就错了，工程量大了两倍。所以实际勘察现场就显得尤为重要。
2.3.2开展工程定额使用审计。主要是审核定额套用是否符合现行规定。随着市场经济的发展，建筑的新工艺、新方法不断涌现，与定额不相同做法的项目越来越多。在审计过程中，审计人员应该重点审计施工单位有无高套定额或重套定额的现象，定额换算是否合理准确，补充定额编制依据是否充分。如有的该套用修缮定额的却套用装饰定额或新建定额，有的该套用某一部分项目工程单价的却高套另一单价。
工程取费是否按照施工企业的性质，级别，建设项目的类别标准来确定。
2.3.3材料价格的审计，审计材料价格应按照国家有关规定，对实际材料价格与预算定额发生价差进行调整。不仅应从资料、图纸、账目上进行审计，还应从施工现场、材料市场进行审核和调查掌握第一手材料。
2.4审查基建净收入的清算。
审查基建净收入是否合规、完整和真实，有无隐瞒或转移收入，有无扩大其他基建开支范围；审查各项基建净收入留成、上缴、冲销或核销是否合规。
2.5账务处理的真实性、合规性。
2.5.1检查“工程物资”科目，有无盲目采购的情况，有无违规多付的情况，是否按合同的规定扣除了质量保证期间的保证金，对于完工后的剩余工程物资的盘赢、盘亏、报废、毁损等是否作了正确的财务处理。
2.5.2检查“在建工程”科目累计发生额的真实性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他项目，据以付款的原始凭证是否进行了审批，是否合法，齐全；是否按合同进行付款；是否将不应属于在建工程的费用记入其中。
以上笔者对于基建项目财务管理内部审计从微观的角度进行了一些具体的阐述，但是为了保证内部审计的效果，还应该从提高内审人员的综合素质，使其不仅具有财务方面的知识，还应具备工程方面的知识，参与建设项目的全程管理，从而提高资金的使用效益，维护医院的合法权益。
1 内部审计在农村财务管理中所起到的作用
1.1 有利于农村财务管理的公开透明度
在农村财务管理中，内部审计的实施，可以更好落实农村村务公开制度，提高农村财务管理的公开透明度，为农村的财务管理与农村群众之间搭建起相互信任、彼此依赖的沟通桥梁。现在，很多农村的财务管理比以前都规范的多，大多数村里的财务公开制度也有效得到了落实，但是在农村财务公开透明度的问题上还存在不少这样那样的问题，其中，有的村没有把账目公开，公开透明度有待提高，而有的村公开的内容与账面实际的情况还有很大的差距。把内部审计在农村财务管理中进行实施，这就要定期检查农村财务的真实状况，审核后公开，这样以来，村里财务的收支情况以及村里的集体资产，每个农村群众都能了解、清楚，就很容易避免村里财务假账，村务管理透明度就能够提高，每名群众明白，每个干部清白，这样村干部与村民的矛盾得到有效化解，拉近了村民与村干部的距离。
1.2 有助于科学使用农村集体资金
农村的城市化进程随着我国经济的发展不断推进，出现了大范围的土地征用，这样以来，集体资金也得到了增加。为农村的经济建设提供了坚实的保障，政府相关农经部门应研究如何管好这一资金。现在，农村集体资金在实际使用中存在着很多问题，有针对性地推行农村财务内部审计，提高集体资金使用的科学性，把资金用在刀刃上，以及急需项目，有利于改善农村基础设施，有利于壮大农村经济的项目上，内部审计的最重要作用是促进农村全面发展。
1.3 有利于村干部法律观念的培养
在农村社会中，村干部承担着带领本村村民发展农村经济、共同致富，代表村民管理好本村集体资金的重要责任。在农村财务管理，进行内部审计，对村干部任期内的政绩能够科学评价，也可以作为考评村干部的重要依据，这样可以有效地防止不当的决定而带来的集体经济损失。并且，内部审计能够使各项财会制度尽快落实，各种违反财经制度的行为得到制止与纠正，农村经济活动中违法乱纪分子也能得到有效惩治，能够推动农村的廉政建，增强村干部遵守法律的意识与自觉性。
2 影响农村财务内部审计的因素
2.1 审计中，调查取证、执行都出现困难
农村财务管理内部审计中普遍存在的一个问题，就是在审计办案时取证非常困难，审计结果出来后，执行起来也不容易，同样很困难。要想内部审计在农村财务管理中实施，首先要知晓农村账务的往来，通过搜集相关信息，调取有关证据，提供给审计工作所需要的第一手的资料支持。审计对象不固定、涉及范围广是审计的重要特点，由于农村财务内部审计在审计业务中，尤其是审计涉及在财经法纪的问题时，常常会牵扯到与审计对象有经济业务联系的党委机关、政府部门、有关国有企、事业单位、私营经济主，由于法律规范不完善，审计需要调查掌握证据过程中，审计对象不予配合，这样阻碍了审计案件的查办。另外，对于审计事项做出的相关决定难执行，无法配合，审计工作开展起来举步维艰。
2.2 内部审计所用的技术手段不够先进
虽然内部审计实施的手段随着科学技术的日新月异不断更新，农村财务管理内部审计的技术不断增强，从目前的实际情况来分析，内部审计的具体方式尚缺少刚性。由于农村自身存在的缺陷，财务管理信息化水平还是不够先进，手工记账仍是主要的记账方式，调查纸质账本是对农村进行内部审计的必要方式。农村缺乏专业的记账人员，人员文化水平不高，导致书写不规范，审计时大量的时间花在了识别字体内容上，导致审计工作效率低。事后审计是内部审计多用的策略，这样审计的结论都是依据事后调查得出来的，事前预防和事中控制就成了摆设，财务监督应起到的作用难以发挥，相关措施难以到位，审计工作起到的效果体现不出来。
3 提高农村财务内部审计有效性的途径、建议农村财务管理中，为充分发挥内部审计应有的作用，应从下列途径入手，加强农村财务管理中的内部审计工作。
3.1 注重审计体系建设和审计人员素质的提升
农村财务内部审计工作要注重政策性、专业性，客观上审计机构的权威性不可忽视，业务能力强、政策水平高、职业道德好是现代审计人员必须具备的。当前，农村经济管理部门主要负责农村财务内部审计，主要审计内容分为日常、任期目标、离任、专项。现实中，审计人员素质较低，工作太过随意导致审计结果质量低，难以形成应有的气候。为此，在下一步的工作中，农村专门审计机构的建设是个关键，同时与纪检、监察等部门积极联合，形成一股审计合力。农村审计人员文化水平相对较低，对于他们还要加大培训，注重传授新方法，尤其是要把操作技能，特别是普及计算机审计知识作为重点内容，要求人人能掌握，审计人员的素质从根本上切实得到提升，使农村审计工作整体上一个新台阶。
3.2 提高审计工作的技术含量
随着科技的迅猛发展，互联网技术的普遍应用，传统审计手段明显不适应新情况、新形势。计算机技术的普遍应用为审计工作提供了坚实的技术保障。引进现代科学技术开发利用计算机审计应用系统。传统审计的方法和手段已经落后了，采取动态审计，事前审核，才能够有效地对农村财务内部审计全程控制、全面掌握。在农村财务管理中开展内部审计工作，要把创新审计方式作为重点。当前，政府结合城镇的实际情况实施村账乡、镇管的举措，以三结合为主，主要是原来的农村财务一级、二级审核合并，乡、镇经管站直接统一管理;农村财务管理上，坚持群众监督和特定部门监督相结合，农村财务账目定期公示公开，农村财务管理的内部审计工作接受双重监督;最后，在农村财务管理上，记账、建账同时进行，记账、建账相比以前更加规范化，审计工作规范性明显提升。
［关键词］ 内部审计；高校；财务管理；价值关系
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 10. 018
［中图分类号］ F239.45 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）10- 0029- 02
改革开放以来，我国的高等教育也得到了不断深入的发展，政府在这方面的投入持续加大，不但大大提高了高等学校的教学和科研水平，同时，也取得了相当大的投资效益，收到了良好的社会效果。但是，在这一过程中，高校在财务的使用和管理上也出现了一系列的问题，在这种形势下，进行有效的内部审计，就成为高校管理和使用资金方面的一个重要课题。
1 高校在财务管理中暴露的问题
1．1 资金的利用率和效益不协调
当前，国家在高等学校的投资力度不断加大，但是，各高校在资金的使用和管理上却很不平衡，这主要体现为：有的地区或学校在经费方面的投入明显不够，同时，在某些地区和学校却又存在着教育和科研经费用不完的情况，高校在财务管理方面的状况不容乐观，有些项目在投资、应用和管理等多方面都效益较低，致使政府对高校投资的效益和力度有所降低。
1．2 高校控制财务风险的能力不足
随着高校自的逐渐扩大，在资金的筹集、使用等方面的活动日趋增加，投资的风险也就相应在成为一个必须认真考虑的问题。比如，有的学校为了实现发展规模和招生的需要，往往会贷款或举债，同时，学校向社会项目进行投资也时有发生，再加上校内在基础设施和科研、校办产业等方面的投资，而这些不同的投资在可靠性、合法性、是否能有稳定的效益等方面，往往都有许多不确定因素，这就加大了学校在财务方面的风险，致使学校控制这些风险的能力和措施明显不足。
2 内部审计在高校财务价值的意义和定位
从理论上看，内部审计应该是一种相对独立和客观的活动，目的就是为它所审计的机构提高效率，增加经济活动的价值。作为高等院校来说，内部审计在功能上应该定位在对学校工作的评价、协助和监督方面，重点促进学校在管理、内部控制、提高效益方面的基本监督和管理职能；审计工作者应该当好学校管理层的参谋和助手，努力使自己的职能从监督型审计转向管理型审计，围绕学校的总体发展战略规划，将服务融于监督之中，促进学校和账务管理的自我完善，推进办学效益和管理水平的提高。
具体地说，内部审计对于高校的财务管理具有下列重要意义和价值。
2．1 保证学校账务信息的可靠性
高校在进行内部审计时，通过查证账簿、经济活动资料和相关信息，可以真实地反映学校的管理现状，保证信息能够准确、及时，从而为高校的决策提供有效的信息服务和管理基础。
2．2 保护学校的财务完整和安全
高校借助于内部审计，可以有效地检查和分析高校的账务活动，防止在管理上出现漏洞，防范财务和资源的浪费，从而能减少学校资产的无谓损失，保证账务安全和完整。
2．3 促进资金的合理配置和利用
借助内部审计，在检查和分析过程中，可以消除学校在资产分配和管理中的弱点和盲点，挖掘出资金管理和应用方面的潜力，积极调动各部门的因素，推动学校提高管理和经济双重效益的同步提高。
2．4 推动制度的完善，提高管理和教育水平
有效的内部审计，还能推动学校进行内部控制制度和系统的进一步完善，强化内部控制的薄弱项目和环节，推动学校内部控制系统和整体管理水平的提高。
3 通过内部审计提高高校财务管理价值的措施
为了推进高校的账务管理价值，高校内部审计部门应该和财务部门充分协调，在服务和监督中体现内部审计的价值。为此，在高校内部审计和财务管理中要注意几种关系或问题。
3．1 加强高校财务的专项审计，突出重点审计
高校的内部审计，应该充分发挥自己的职能，结合本学校的情况，既要开展专项审计，又要抓好重点审计。在校内预算的编制和执行过程中，审计和预算应该成为一项常规内容，由审计部门对经费预算做出合理、科学的评价，增加学校财务利用的透明度，便于各项管理有序高效实施。同时，还要做好预算的执行审计工作。
另外，对科研项目和基建、修缮的审计应该作为重点。因为随着高校科研经费的增加，越来越需要内部审计对这些项目进行充分和有效的评价、服务和监督，特别是那些占用国家资金圈套的项目，更是不能忽视，需要全方位地了解和公示资金使用和管理中的不足与问题，力求科研经费能够科学、有效而又合理地得到利用。根据这几年的情况来看，高校扩建迎来了一个高峰，对于这些项目的审计也应该作为审计工作的重中之重。需要对建设的每一个环节把关和审核，确保学校的资金能够得到最充分的利用和节约，实现效益最大化。
3．2 加强高校投资的风险审计和管理工作
针对高校在投资方面面临的种种风险，内部审计的重要职责就是对风险的防范和管理。学校首先要完善风险防范和管理体系，通过详细的分析和审计，明确存在的风险来源和背景，对学校在贷款、投资、使用等方面进行全过程、全方位的评估和分析，如实提出审计结果和建议，力求能让学校规避投资风险，确保学校在经济和教育方面都能长期、稳定地运行和发展。
4 结 论
高校有效的内部审计，可以推动内部控制制度和体系的建立和完善，防范、规避和化解高校的资金使用和管理风险，大大提高学校在财务管理方面的水平和价值，这对于高校提高资产的利用效率，有着非常重要的价值和意义。
主要参考文献
［1］杨明亮． 论高校财务管理内部控制审计［J］．财务与金融，2011（1）：69－71．
［2］吴国耀．内部管理控制环境与经营效率［J］．中国内部审计，2006（7）：30-3l.
［3］胡景桂，涂红星．基于风险导向的高校内部控制研究［J］．中国审计，2010（24）：44－45.
关键词：公立医院 内部审计 财务管理
医院财务管理是医院组织管理工作的一项重点，是对医院资金的筹集、分配、使用、清偿等业务进行决策、计划、组织、执行和控制等工作的总称。随着医院现代化进程的加快推进，医院财务管理工作日趋专门化、复杂化、流程化，已基本形成一套专门的管理机构，独立的规章制度，结构化的财务编制计划，流水化的资金管制机制以及财务计划执行指导体系。在这样的财务管理发展背景下，组建和强化医院内部审计工作就显得尤为重要，内部审计工作可以通过介入医院财务管理的全过程，来评价和完善医院的财务内部控制制度，为医院搞好财务整合工作，协调各财务因素对财务管理的影响力，节约医疗资源和建设资金，保证医院基础设施的完善和医疗设施的充分使用，促进医院经营效率和服务质量的双赢。
一、内部审计对医院财务管理的重要意义
（一）内部审计对财务管理具有直接的监管效力
随着我国医疗卫生事业市场化的深入推进，各医院之间面临着前所未有的竞争压力，为迎合医疗卫生体制改革和市场经济的要求，各大公立医院立足升级管理机制，统筹医疗资源，以财务管理为中心开展了一系列有针对性的结构调整，这就急需要在公立医院建立独立的内部审计制度，加强对医疗卫生工作的监督和控制，防止医疗资源的滥用和医疗资金的流失，为患者提供一个“看得起病，看得好病”的就医环境。建立持久、有效、完整的内部审计制度，将财务项目和财务行为全面纳入审计制度中来，有利于避免因工作失误而带来的重大医疗事故，有利于堵塞医疗资金的暗中流动，有利于防范借助医务工作进行灰色交易的不法行为。
（二）内部审计对医院未来的发展起到决策支持
未来医疗卫生机构的大规模扩建是医疗卫生事业持续发展的必然，医院要实现可持续发展，增强自身的医疗卫生服务职能，就必须有健全的、科学的、系统的、信息化的决策机构。因此，加强内部审计工作，尤其是加强对医院财务结果的科学审计，将审计结果及时传达到医院的管理层，有利于科学调整医院下一阶段的工作方向，转变工作重心，调整工作强度，准确的判断医疗卫生市场的动态，有利于科学配置医疗资源，提高资金投放的准确性，提升资金使用的效率，促使医院未来的决策通道不仅畅通，而且能获得良性循环，避免专制决策对医院管理事业的破坏，维护决策机制的开放性和持续性。
（三）增强内部审计有利于构建全成本核算制度
由于计划经济对医疗机构的影响依然存在，使很多公立医院缺乏经营的危机意识，旧有的“垄断心理”还没有完全根除，不能适应市场化的需求。因此增强内部审计工作，使广大医疗工作者，尤其是财务管理工作者清醒认识到在资金使用方面所面临的新问题，深刻认识到医疗卫生市场的变革对财务管理带来的紧迫性，都是十分有必要的。增强内部审计工作，有利于直接构建起全成本核算制度，对财务计划的制定和对医疗成本的审计，会直接影响到全成本核算制度在医疗卫生管理事业中的普遍建立，只有全成本核算制度才能为内部审计提供前提支持，才能为内部审计组建科学的平台，才能更好的指明审计的领域和方向。
二、改进医院内部审计的举措
（一）加强对医院基建项目内部审计的力度
医院基建项目是医院扩大规模的基础力量，针对医院基建项目开展内部审计工作，可以直接降低医院的成本，提高医院的资金使用效益，规范和维护基建的正规程序，一是从项目职权角度进行严格审核，包括项目建议规划书、项目预算编制、项目授权手续、决策责任制度等方面。二是对建设资金的筹措和管理进行重点审核，这一部分是医院财务管理的敏感区，也是财务管理的疏漏区，要通过内审对资金的来源，资金筹措的渠道进行先期审核，对工程预付款、工程进度款和工程结算款进行分层把关，并实行配套的责任到人制度，分部门，分区域，分期限进行核算和整改，防止在这一环节造成资金的流失。
（二）进一步拓展内部审计职能
医院进行内部审计工作不仅要依靠审计工作的监督职能，也要根据目前医疗卫生事业的发展状况进行职能的发展和创新。内部审计工作要在履行对医院经济工作的综合监督职能的基础上，逐步向内部控制、价值增值、风险管理、效益评价、责任分析等方面延伸，从硬性监督向弹性价值评估进行转化，逐步构建起以监督为核心，以提升综合财务管理职能为特色的内部审计体系。医院要借助内部审计转型的契机，做好财务管理工作的转型，将财务管理工作从传统的数据统计与核算为特色，转变为以注重节流、适度开源、统筹协调、“计”往开来为特点的新型财务管理战略。在审计工作中我们尤为要注意咨询职能的提升，促使每一次审计工作都能为今后财务管理工作甚至是医院长久发展战略提供必要的决策。
（三）借助信息技术手段打造内部审计新平台
各大公立医院要加强网络信息平台下的内审机制的构建，将预算管理、收支管理、成本管理、药品库存管理等环节有机结合在一起，灵活运用技术的手段将固定资产流失的原因彻底摸清，对侵吞医疗资金的当事人严肃处理，维护医疗卫生队伍的纯洁度，提升医院的社会形象。加强医院信息技术人才的引进和培训工作，逐步在医院各级部门建立信息技术管理系统，在全院形成信息技术管理交流平台，注重医院工作数据的收集、整合和分析，为全成本核算体系提供强大的技术支持。将网络平台的运营范围扩展到医院工作的各个环节，扩大财务监管的视角，引导全员参与监督，全员为内控出谋划策的良好局面。
综上所述，内部审计工作是医院做好财务管理的重中之重，医院的管理人员要充分意识到内审的重要性，通过内审进一步推进医疗卫生的改革。
参考文献：
[1]李光荣.医院财务信息化管理存在的问题及采取的应对措施[J].科技信息， 2010，6（21）：98
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