时间：2023-06-05 08:42:24
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇高校廉洁风险点，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
关键词：高校 财务人员 综合素质
随着高等教育的蓬勃发展，高校的办学规模日益扩大，其办学资金来源的渠道越来越多样化，对高校财务管理工作也提出了更高的要求。在笔者看来，只有不断提升高校财务人员的综合素养，才能从根本上满足现代高校的财务管理要求，为高校的长远发展发挥其有效的作用。
一、当前高校财务财务人员基本素质简析
目前高校财务人员素养的不足之处包括以下几个方面：
1. 职业归属感有待提高
近年来，在高等教育不断普及，高校规模不断扩大的形势下，高校财务工作的职能在不断扩充，财务人员的编制数额也应该得到合理的增加。但事实上并非如此，这几年来国家一直在大力深化事业单位改革，推行精简事业编制人员的政策，其结果导致高校的财务人员编制数量无法得到相应的增加，与高校办学规模不能配比，许多高校为了解决这一问题，往往通过人事或人才派遣方式招聘非事业编制的财务人员，虽然这种方式暂时解决了财务人员不足的问题，但随之产生的“同工不同酬”的状况，容易让这部分非事业编制的财务人员缺乏职业归属感，工作积极性减弱，进而导致高校财务工作效率下降、财务人员流失比率上升等严重问题。[1]
2.专业素质急待提升
高校财务管理承担了整个高校筹资、投资、资金分配等经济活动的管理工作，要完成好这些管理工作，就需要财务人员具有较高的专业素质。就高校财务人员而言，其应具备的专业素质不仅仅是指专业技能，还包括了服务素质、协作素质等。但当前高校财务管理人员的专业素质在这些方面均存在不足，在专业技能方面，目前的高校财务人员的的专业技能多局限于精通财务管理、账务处理、审计等专业知识，对于计算机和财务软件应用等相关知识学习较少；在服务素质方面的培养也存在一定问题，不少高校财务人员对自身的定位不准确，总感觉自己是一名机关管理人员，没有树立起为学生、教职工服务的意识；在协调合作方面，由于多数财务人员都只会埋头“管账”，欠缺沟通意识，当严谨的财务制度与实务操作产生问题时，不能积极的与高校其他部门进行有效的沟通，导致了一些具体的财务管理工作难以顺利开展。[2]
3.职业道德素质方面有所欠缺
近年来，高校的案频频发生，犯罪主体以校领导、主管财务人员居多，这已成为社会和媒体关注的热点。这说明很多高校的财务管理人员在利益、金钱的诱惑下容易迷失自我，不能做到遵纪守法，廉洁自律，客观公正，缺乏高尚的职业道德素养和法制观念。
4..风险意识较为薄弱
自从高等教育规模化以来，高校的资金来源已不仅仅是依靠财政拨款，还包括了科研、捐赠、银行贷款等多种渠道，尤其是贷款规模日益加大，致使很多高校都背上了巨额负债的包袱；另外，很多高校由于存在沉淀资金，开办了第三产业或对外投资，但却因决策失败等种种原因而导致投资失利、高校资金流失等情况，以上这些问题的产生，与财务人员缺乏风险意识，未能及时向高校领导层在融资、投资决策方面提供相关合理化建议密切相关。
二、提高高校财务人员基本素质的对策与措施
笔者以为要全面提升高校财务管理人员的素质与修养，应从以下几点着手加以改善：
1.严格财务人员录用标准，加强其对于岗位的认同感
财务管理工作是高校管理工作的重要组成部分，财务人员的素质直接影响到高校财务管理工作运行的效率与质量。因此在人员聘用上一定要严格要求，引进高素质的财务管理人员，并且在工资待遇上尽可能做到“同工同酬”，既可以增加财务人员的工作归属感和认同感，更有利于高校财务工作的顺利开展。
2.注重高校财务人员综合能力培养，提高专业素养
首先，随着网络与通信技术的的不断发展，高校财务管理对电脑的应用日益广泛，凭证管理、银行对账、往来款管理、财务报表制作、税务申报、各类预决算报表上报、财务数据分析等大多数工作都依赖于计算机上各类财务软件的熟练应用，因此高校的财务人员除了要具备专业的财务知识外，还应该大力加强对计算机操作及软件应用能力的培养。
其次，高校资金来源的多样化，沉淀资金的持有量越来越多，怎样有效的利用好这些沉淀资金，也成为高校管理者非常关心的问题。这就要求高校财务人员增加金融理财方面的知识积累，让高校的沉淀资金能够“活”起来，更好发挥其价值作用。
最后，高校的财务人员应该具有双重身份，他们既是管理者，也是服务者，财务工作是高校管理对外的窗口，直接关系到高校的声誉与影响。财务人员的服务对象包括学生、一线教师，服务的领域包括教学、科研、后勤等多领域，要做好这些服务工作，就要求财务人员放下管理者的“身段”，培养和树立良好的服务理念，不仅能为高校的发展树立良好的形象，更进一步提升了高校的综合实力。
3.加强高校财务人员法制教育和职业道德教育
高校财务管理的工作性质决定了财务管理人员必须具备良好的职业道德和法律意识。尤其是高校建设规模日益扩大，更需要对高校财务人员加强职业道德和法制教育，财务管理人员只有牢牢坚守职业道德这条生命线，增加法制观念教育，才能使高校财务人员在工作中具备诚实守信，客观公正，廉洁自律，遵纪守法的良好职业素养，最大限度地避免财务工作中可能出现的违法违规事件。[3]
4.强化高校财务人员风险意识培养，更好的为高校领导出谋划策
高校的财务风险主要包括信贷风险、投资风险、资金流失风险等。近年来随着高校办学规模扩大，资金来源的渠道不断增多，相应的财务风险也随之增大。为了防范高校财务风险，必须积极培养财务人员的风险意识，在高校领导进行投资、筹资等决策的过程中，财务人员应当充分考虑影响决策的财务因素，向高校领导提出合理的意见和建议，有效化解财务风险，帮助领导层做好管理工作，不断提高管理水平。
参考文献：
[1]. 王晓平.财务人员素质提高策略探讨――以高校财务人员为例[J]. 《中国集体经济》.2011（21）
1.高校内部控制内部控制既是单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是单位治理的基石。实施好内部控制，对提高单位管理水平，改进服务质量和效率，规范财经秩序具有重要意义。高校实施内部控制，有利于推动廉洁高效、办好人民满意高校；有利于提高高校内部管理水平；有利于推进财务的规范化、科学化、信息化管理。财政部颁发的《单位内控规范》第三条规定：“内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。”这一定义包括了静态和动态两个方面。高校内控将内部控制的基本原理与我国高校的实际相结合，梳理业务流程，瞄准高校内部管理中的薄弱环节，强化机制建设，把制衡机制引入到内部管理制度中，制衡是实现高校内部控制的基本要素；“关口前移”是实现高校内部控制的主要特点；治理结构优化是实施高校内控的关键。
2.高校廉政风险防控廉政风险，是党员干部和公职人员在执行公务或日常生活中发生腐败行为的可能性，即在行使权力的部门、环节、岗位客观存在发生腐败行为或不廉政行为的风险。我国目前处在社会主义初级阶段，廉政风险普遍存在于社会和组织之中，会对组织存在负面影响，尤其是高等级廉政风险会对组织产生重大影响。同时，我们还要认识到：廉政风险通过采取有效手段和措施是能够防范和避免的，只要不断关注自身和运行及组织的内外环境，通过风险识别来识别预警信号，增强风险意识，加强内部控制和监督，就能使组织处于安全状态。高校开展廉政风险防控机制建设是创新内部控制，反腐倡廉的方法。高校廉政风险防范防控，是把现代管理理论和反腐倡廉工作实际对接融合，紧紧围绕高校容易滋生腐败的风险点、重点领域和关键环节，制定相应的管理制度和工作流程，采取有效的防范措施，避免和减少廉政风险的发生。开展廉政风险防控机制建设是高校的重要使命所决定的，是规范高校内部控制的重要基础，是预防高校腐败的有效手段，是高校健康发展的必然要求。
3.开展高校内部控制和廉政风险防控的内容是统一的、协同的高校是一个系统庞大的组织，实行的是行政管理和学术管理两套管理机制，在领导体制上是实行党委领导下的校长负责制。高校涉及的内部控制领域既有教学、科研、招生、学术等管理内容，也有与其他事业单位相同的财务、基建、物资采购、校办企业、后勤等部门；人员既包括教师、学生、管理人员，也包括教辅人员和服务人员。高校廉政风险防控机制建设的目的是抓住学校在决策、执行、监督环节的权利运行特点，控制内部各个管理部门、管理领域、重点环节和关键岗位的权力运行，确保学校的各项内部控制管理职责明确，勤政廉洁，务实高效。开展廉政风险防控机制建设涵盖高校内部控制的基础，一个是从校长控制角度执行，一个是从党委的角度执行。把内部控制和廉政风险防控结合起来是高校管理工作的一大创新，要把二项工作统一部署，统筹推进。
二、高校财务内部控制与廉政风险防控风险的协同防范管理
1.高校财务部门的主要廉政风险点（1）预算管理岗位：涉及学校资金的调配，具体体现在预算编制、预算调整、预算指标控制与监管等环节。（2）财务审批岗位：涉及国家政策法规和学校对财务审批制度的执行，决策程序、收入分配、大额资金使用、特殊款项支出等的把关等。（3）财务分析岗位：涉及会计信息的真实性、完整性、时效性，关系和影响学校各项决策的科学性和合理性。（4）财务监督岗位：涉及财经秩序的维护和财经制度的执行，违反财经政策和纪律行为的协同防范与处理，学校经济利益的维护。（5）收费管理岗位：涉及各种收费项目标准及制定，收费的实施，收费票据的管理，收取资金的入账，收费规范、学费减免的协同监管等。（6）票据管理岗位：涉及各种发票、收据、支票等票据领购、印制、发放、使用、登记、注销等。（7）资金出纳岗位：涉及现金收支、支票开具、票据出具、现金管理、资金安全等。（8）资金运作岗位：涉及银行存贷款的相关业务、银行的选择、存贷利息的结算、存贷资金的安全等。（9）银行对账岗位：涉及学校存款及资金往来状况的监管，特别是对学校已收银行未收、学校未付银行已付款项的实时监控，关系到学校资金安全。
2.主要防控方法与措施（1）营造财务内部控制与廉政风险防控文化环境。对在风险点岗位工作的党员干部及财会人员，加强内部控制和廉政风险防控的思想教育和会计职业道德教育，构筑党员干部及财会人员自省自励的思想道德防线，加强“财务文化”建设，营造内部控制和廉政风险防控协同的观念与文化环境。（2）规范内部控制与廉政风险防控协同的财务决策。对高校重大问题的决策实行集体议事，有效集中群体智慧，集思广益，减少财务决策失误，提高财务决策的民主化、科学化水平，确保财权运行的规范化，使决策过程中的权力扩张和腐败行为从源头上得到有效的监督和制约。有效进行内部控制和廉政风险防控。（3）建立健全财务内部控制机制。按照建立健全内部控制和廉政风险防控协同的工作整体要求，按查找的风险点制定相关风险防范的管理措施，建立和完善相关制度，尤其是对权力运行监控，及时纠正不当行为，防控苗头性、倾向性问题演变为违纪违法行为，进行内部控制和廉政风险防控。（4）完善综合监督机制。完善综合监督机制，主动接受分管领导、纪检监察、审计、工会等部门的检查和考核，全面覆盖，使监督无处不在，无时不有，让监督全面覆盖，行之有效，加强对风险岗位、风险事项的的综合防控。（5）加强财会队伍建设。从高校内部控制的廉政风险防控的高度，重视财务队伍建设。严格进人标准和选聘程序，及时补充硕士以上学历毕业研究生充实财会队伍，解决财务队伍人员结构不合理问题，以避免由于合格财会人员数量不足和队伍素质欠缺导致财务内控缺失和廉政风险防控不利，造成学校财经受损。提高人员的内部控制和廉政风险防控能力和水平。
关键词：廉洁文化建设;思想政治教育功能;“五字经”
十召开以来，为了深入贯彻党的十精神，认真学习关于党风廉政建设的系列重要讲话精神、党内法规和各项管理规定，需要加强党风廉政及反腐倡廉工作建设。思想政治教育功能对人的影响较大，廉洁文化建设的思想政治教育，需要基于实际县级供电企业发展现状、发展需求等进行综合性分析，提升思想政治教育的价值，将各项思想精神融入到企业的实际工作中，大力开展廉洁从业为主题的企业廉洁建设推动企业的全面、稳定与持续发展。
一、廉洁文化建设的思想政治教育功能
基于作用对象而言，廉洁文化建设具有广泛的覆盖性特点，在县级供电企业开展“两个创建”活动，推进企业廉洁文化建设，能够促进企业的和谐发展，是企业发展的重要内涵与支撑力量。廉洁文化建设的思想政治教育功能主要表现在廉洁文化建设的社会功能以及廉洁文化建设的个体功能等方面。1.廉洁文化建设的社会功能。廉洁文化包含所有的社会人，廉洁文化建设的社会功能，具体指的是社会发展过程中所展现的积极影响，具体表现为社会稳定功能以及社会发展功能等。廉洁文化建设符合当前社会发展的客观要求，对现代社会经济、政治与文化的发展能够产生重要的影响。当前很多社会成员缺乏廉洁文化意识，腐败问题逐渐成为了影响社会发展的重要因素。构建廉洁文化，有助于增强人们的廉洁意识，创设良好的文化感染氛围，从教育、制度与监督多个方面加以管理，增强社会的凝聚力，促进社会的健康发展。2.廉洁文化建设的个体功能。廉洁文化的个体功能，具体指的是个体发展过程中所享受的个人功能与享用功能，具有相互影响、辩证统一的关系。人的本质在于社会性，促进人的全面发展是思想政治教育的最终目的。开展廉洁文化建设，目的在于发挥文化的引导性、渗透性以及广延性价值，用社会所接受及认可的思想规范人们的言行，采用丰富多样的文化活动，吸引人们的积极参与，并在参与的过程中，潜移默化的接受优秀文化思想，形成积极向上的思想观念与正确的价值观念。廉洁文化建设是一种预防性教育、提前性教育，更加注重道德与意识的培养，通过情感的引导与价值观念的熏陶，调动人们的主观能动性与创造性，促进廉洁文化向人们道德心理品质内化，从而造就人们的廉洁人格。
二、廉洁文化建设中“五字经”体现方式
廉洁文化建设中，可以通过树防线，创廉洁文化开启之旅；学习新，创廉洁文化内化于心；管到位，创廉洁文化常态运行；渗于行，创廉洁文化外化于行以及见实效，创廉洁文化盛开之花等方式，将“五字经”与廉洁文化建设相互融合。1.树防线，创廉洁文化开启之旅。有效的防范活动对廉洁文化的建设产生积极影响，大力弘扬廉洁从业，深入开展廉洁教育，修订完善廉洁制度，营造良好廉洁氛围，有效发挥了廉洁文化的导向、激励、约束、凝聚作用，在企业内部形成以廉为荣、以贪为耻的良好风气，助推水城供电局廉洁文化建设不断向深度和广度延伸。在具体的工作过程中，可以主要划分为“三道防线”。防线一：风险点防控。根据“两个创建”工作全面推进实施计划，对重要业务领域和关键岗位最容易产生腐败的行为，组织局领导、各部门负责人及关键岗位人员开展了各岗位廉洁风险点排查，对排查出廉洁风险点结合实际业务工作制定防范措施，从局领导、机关职能部门和基层班组三个层面建立廉洁风险库每年进行滚动修编，按照各岗位排查出的廉洁风险点及防控措施分层分级签订廉洁承诺书，对高风险岗位人员签订预警通知书进行提醒，在日常工作中进行监督和管控。同时对物资采购、工程建设、市场营销、人事管理、招标管理廉洁风险高的重点业务领域、重要事项和关键环节进行了亮化工程管理，并制作上墙，增大宣传面和监督范围，加强廉洁风险防控和廉洁教育，将廉洁风险融入到业务工作中，主动预防，超前防范，从源头上进行治理。防线二：“三常”教育防线。将廉洁建设融入各项业务中，利用各类会议、业务培训等场景，开展“学廉、倡廉、守廉”有针对性的形式多样教育，采用形势常议、责任常提、警钟常鸣，达到以育促廉。防线三：制度防线。针对重要领域、业务流程和关键岗位的风险点，结合效能监察和审计监督发现的问题，从内控管理缺陷进行补漏，修订完善管理标准和业务流程，抓实关键环节的监管，编制好“互廉网”，实现用制度管人、流程管事、文化管心的长效机制，形成人人知廉，以制度落廉。2.学习新，创廉洁文化内化于心。纵观古今中外的历史，“其兴也勃焉，其亡也忽焉”，是历朝历代的一个规律性现象。腐败是造成朝代灭亡的主要原因，国家之兴始于廉洁文化建设，国家之亡灭于腐败问题频发。腐败可谓是当前社会发展中的“毒瘤”，加强现代廉洁文化建设十分必要。权力意味着责任，责任就要担当。两者紧密相连，不可分割。只有责任没有权力，责任无法履行和落实。只讲权力，不讲责任，权力得不到制约，必然导致权力滥用。学习能够促进人的进步，廉洁文化建设促进企业的持续健康发展。水城供电局需要创新廉洁教育学习方式，比如开创每周一讲、每月一课、每季一堂的“三个一”特色学习活动，深入到基层供电所开展廉政宣讲；根据检企共建邀请检察院领导作预防职务犯罪专题辅导和到监狱现场接受警示教育；开展“廉洁的你，幸福的家”家庭助廉座谈会、“讲廉洁，落责任”廉洁文化知识活动等别具一格的廉洁教育。一失足成千古恨，再回头已百年身。典型案例的学习，八项规定、《准则》、《条例》及各级规章制度等的宣贯，实现常吹“廉政风”，常敲“警示钟”，增设“防腐门”，严把“进门关”，营造了良好的廉洁氛围，促成以育促廉“不敢腐”。3.管到位，创廉洁文化常态运行。以制养廉，这是一系列防治腐败的根源。管理过程中，水城供电局可以建立健全各项管理制度，使廉洁文化建设形成“443”长效机制，为廉政文化的建设与活动的全面开展奠定良好的基础。“4”个到位：组织领导到位、制度建设到位、监督管理到位、检查考核到位；“4”查：查队伍廉洁、查行为规范、查工作高效、查服务优质；“3”管：建立制度规范管、强化监督约束管、落实责任经常管。绝对的权力导致绝对的腐败，水城供电局层层落实党风廉政责任制，认真落实党风建设“两个责任”，以部门负责人为党风建设工作第一责任人，负责对部门人员的廉洁教育、风险点管控和行为监管，严格履行“一岗双责”，达成以控树廉“不愿腐”。4.渗于行，创廉洁文化外化于行。意识决定形态，只有学习领会了才能付诸于行动。在当前的廉洁文化建设中，需要将各项管理制度、管理条例深入渗透到实际的工作当中，渗透到各个管理细节当中，为水城供电局的全面、可持续发展奠定良好的基础。办公环境能够发挥一定的思维渗透效果，实际的廉洁文化建设中，可以在局各层楼及办公区域设置廉洁文化走廊，在反腐倡廉教育展板上粘贴与廉洁文化有关的廉政规定、廉洁漫画形象等，醒目入眼；在基层供电所办公楼，办公桌上设置廉洁风险提示卡，有如“小闹钟”一般时刻提醒着；在墙上、走廊中制作有真实违纪案例、廉政规定和格言警句时刻警示，宣传栏上的活动图片、廉洁承诺书等，发挥廉洁文化潜移默化的影响力。再如水城供电局将上墙的廉洁底线篇、红线篇等规范常识与“一卡一册一承诺、五有五进五结合”有机结合，在学习工作中，严格教育，严格管理，严肃查处。让干部员工由表及里念于口、记于心、渗于行，深入践行南网公司行为理念，廉洁从业思想防线得到固化，用实际行动证明了对廉洁文化进行“渗”行的高度提炼，落成以行践廉“不想腐”。5.见实效，创廉洁文化盛开之花。通过“五有”管理制度，具体包含有健全的工作机制、有廉洁文化阵地、有经常性的反腐倡廉教育、有丰富对财的廉洁文化活动、有明显实际成效；五进管理原则，即为进班子、进部门、进班组、进项目、进家庭；五结合管理对策，即为与惩防体系建设相结合、与业务文化建设相结合、与企业经营管理相结合、与员工素质教育相结合、与党建工作相结合。通过明确的管理方向，科学的管理对策等，促进局企业文化中各项子文化的有序、有效开展，廉洁文化建设逐步根植落地，使各项业务工作管理逐步实现管理制度化，制度流程化、流程表单化、表单信息化，进一步发挥了文化管心的目的，为该局持续健康发展提供了坚强保证。将廉洁文化建设深入落实到实处，落实到细节当中，真正能够为企业服务、为人民服务，发挥廉洁文明建设的价值，通过优异的成绩营造良好的企业廉政文化氛围。清风正气促发展，廉歌高扬铸佳绩。廉洁文化建设需要基于当前企业发展的客观需求、未来的发展方向等，坚定不移的继续前行，并结合时展的特点与时俱进。大量的实践研究证实，坚持深入开展廉洁文化教育“三个一”学习长效机制，能够将“防、学、管、渗、实”廉洁文化建设“五字经”不断进行固化和根植，有机融入到党风建设“两个责任”落实工作中，让廉洁规范和行为理念在干部员工业务工作中入心入脑；深入开展党风廉政建设惩防体系建设，继续编制“互廉网”，切实筑牢“防腐墙”，做到用制度管权管人管事，促“两个创建”形成常态运行管理考核机制，为水城供电局健康稳定发展和创建先进县级供电企业的奠定坚实基础。
三、结语
廉洁文化建设的思想政治教育功能突出，对县级供电企业的发展能够产生重要的影响。“五字经”是廉洁文化建设的具体开展方式，具有较高的实践应用价值。将廉洁文化建设与水城供电局实际地域有机融合，通过独具特色的“防、学、管、渗、实”五字经廉洁文化构建，能够营造一股浓厚的“五字经”廉洁文化气息，预防各类不良风气与不良问题的发生，创设说廉、倡廉、守廉的良好氛围，促成以育促廉“不敢腐”，达成以控树廉“不愿腐”，落成以行践廉“不想腐”。
作者:甘泉 单位:贵州电网公司水城供电局
参考文献：
[1]唐淑萍.企业思想政治工作的新视角——以培育员工文化自觉、道路自信和廉洁自律为目标[J].中国有色金属,2013,23（19）:68-69.
[2]刘毅,王安宁,苏婵娟.推进廉洁文化建设打造廉洁文化品牌——长庆油田采气三厂打造“廉风伴我行”廉洁文化品牌的探讨[J].中国集体经济,2011,07（21）:43-45.
[3]刘键政.网络新媒体环境下的大学生廉洁教育——基于网络载体的大学生廉洁观教育微探[J].长春理工大学学报(社会科学版),2011,11（22）:111-113.
[4]陈建华,赵振勇.高职院校廉洁文化建设途径的实证研究——以常州纺织服装职业技术学院为例[J].科教文汇(上旬刊),2012,12（18）:158-160.
关键词:高校;风险;审计;应用
风险导向审计作为在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种新型审计模式，它通过识别和评估影响组织目标实现的各种系统性风险和非系统性风险，立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定出多样化的审计计划，将风险考虑贯穿于整个审计过程。随着高校规模的不断扩大，高校也成为腐败案件的多发区，使高校内审责任和风险日益突出。因此，高校开展风险导向审计势在必行，笔者认为开展风险导向审计中应注意以下几个方面:
1、提高内审人员综合素质，增强风险意识
当前，高校经济活动的日益复杂，要求内部审计把审计监督拓展到学校经济活动的各个方面，这就对内部审计人员素质提出了更高的要求。审计人员面临着更新知识的需要，他们不仅要有丰富的会计、财务、审计知识和技能，而且随着高校新校区的建设，还需要掌握工程专业的审计人才，同时还要了解计算机知识和相关软件的应用。目前高校内审人员理论知识单一，往往只懂财务或审计方面的知识，缺乏具有综合知识的复合型人才。内部审计力量不足，人员素质不高，审计工作缺乏深度与广度，这些都影响了审计评价的真实性，从而增加了审计风险。
为此，高校开展风险导向审计客观上要求内审人员必须进行现代风险导向审计知识体系的培训，改善审计人员的知识结构，必须具备较高的业务素质，确保其综合分析问题和解决问题的能力得到提高。应重视法律、风险管理、工商管理等专业人才的培养，为现代风险导向审计对人才的多元化需求打下基础。因此，合格的审计人员不仅应具有较强的理论知识，还要具备较高的专业胜任能力和风险识别能力，严格遵守专业标准和职业道德，保持合理的职业谨慎，这是控制审计风险的根本对策。
2、应将审计关口前移，完善内控制度建设
传统账项基础审计的重心在详细检查，因而是滞后的;制度基础审计的重心移到控制风险，向前迈进了一步;风险导向审计则将审计重心再次前移。高校内部审计的方式应逐步从事后审计向事前审计转变，干部经济责任审计应由离后审转向任期审，强化内控制度建设，这样可以及时发现问题，及时采取措施进行纠正。新校区建设、重大建设项目由原来的事后竣工结算审计向全过程跟踪审计转变，这样可以有效控制工程造价、降低审计风险，同时还能提高领导干部廉洁从政意识。
高校能否正常实施风险导向审计并收到预期效果，通常取决于被审计单位的管理制度是否健全，内控是否有效等。因为内控管理制度的不健全及内控制度的低效率，会产生较高的固有风险。在这种情况下要保证审计风险降到允许出现的误差范围以内，就必须降低检查风险，扩大样本量，甚至进行详细审计，这样势必增加审计工作量。因此，必须建立和完善被审单位内控制度的建设，实施风险导向审计才能取得有效的进展。
3、注重审计手段和方法的创新，加快审计信息化建设
现代风险导向审计需要使用被审计单位的大量信息，同时需要对所收集的信息进行全面、细致的分析研究。而目前高校内审仍旧采用传统的审计方法和手段，审计效率较低，已远不适用新形势下高校的迅速发展。在审计技术方面，风险分析和计算机应用甚少，由此降低了审计工作效率。据报道，西方发达国家比较重视辅助审计软件的开发和运用，它可以直接对数据库进行加工分析，依据软件模型自行处理数据，使运用分析性测试程序成为节约成本、提高审计质量和效率的重要手段。
因此，推行审计软件的开发和应用，加快审计信息化建设对高校内部审计未来的发展具有重要的意义。可以进一步优化完善审计方式和手段，全面提升内部审计质量和水平，也是高校实施风险导向审计的重要举措。
4、重视后续跟踪审计，实行审计结果公示制度
后续跟踪审计，是指审计部门在审计报告或审计决定发出一定时段后，审计人员检查被审单位纠正、整改的问题是否得到落实，审计报告中所提出的建设性的建议是否被及时采纳，或者审查和监督被审计单位是否采取了其他相关的风险防范和控制措施。后续跟踪审计也要坚持风险导向和成本效益原则，如果存在的问题较大或性质严重的，不仅分管的校领导要重视后续审计，而且内部审计部门也要投入必要时间、精力，保证后续审计项目的深度和广度。通过后续跟踪审计，可以及时监督审计提出的建议或决定落实、整改情况，同时树立了审计工作的严肃性和权威性，有利于进一步提高审计工作质量，降低审计风险。
高校实行审计结果公示制度是一把双刃剑，一方面可以利用学校教职工舆论督促被审计单位及时纠正问题，形成各部门齐抓共管的良好氛围，共同遵守财经法纪的局面，震慑其他相关单位;另一方面对内部审计部门及人员起到很大的监督作用，在实施高校内部审计结果公示前，审计人员必须反复斟酌公示内容，须经相关领导批准后，才能向外公布。有利于促进审计人员提高审计质量，增强内审部门的权威性，同时要求审计人员充分权衡利弊两方面的影响，把审计风险降到最低。
总之，在高校开展风险导向审计，应当将风险审计理念始终贯穿于审计工作全过程，充分发挥内部审计人员“风险顾问”的作用。帮助和督促职能部门(单位)及时发现、堵塞教学、科研、资产、新校区建设等方面存在的管理缺陷和漏洞，不断提高管理水平、办学效益和投资效益。
参考文献
关键词:高校;风险;审计;应用
风险导向审计作为在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种新型审计模式，它通过识别和评估影响组织目标实现的各种系统性风险和非系统性风险，立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定出多样化的审计计划，将风险考虑贯穿于整个审计过程。随着高校规模的不断扩大，高校也成为腐败案件的多发区，使高校内审责任和风险日益突出。因此，高校开展风险导向审计势在必行，笔者认为开展风险导向审计中应注意以下几个方面:
1、提高内审人员综合素质，增强风险意识
当前，高校经济活动的日益复杂，要求内部审计把审计监督拓展到学校经济活动的各个方面，这就对内部审计人员素质提出了更高的要求。审计人员面临着更新知识的需要，他们不仅要有丰富的会计、财务、审计知识和技能，而且随着高校新校区的建设，还需要掌握工程专业的审计人才，同时还要了解计算机知识和相关软件的应用。目前高校内审人员理论知识单一，往往只懂财务或审计方面的知识，缺乏具有综合知识的复合型人才。内部审计力量不足，人员素质不高，审计工作缺乏深度与广度，这些都影响了审计评价的真实性，从而增加了审计风险。
为此，高校开展风险导向审计客观上要求内审人员必须进行现代风险导向审计知识体系的培训，改善审计人员的知识结构，必须具备较高的业务素质，确保其综合分析问题和解决问题的能力得到提高。应重视法律、风险管理、工商管理等专业人才的培养，为现代风险导向审计对人才的多元化需求打下基础。因此，合格的审计人员不仅应具有较强的理论知识，还要具备较高的专业胜任能力和风险识别能力，严格遵守专业标准和职业道德，保持合理的职业谨慎，这是控制审计风险的根本对策。
2、应将审计关口前移，完善内控制度建设
传统账项基础审计的重心在详细检查，因而是滞后的;制度基础审计的重心移到控制风险，向前迈进了一步;风险导向审计则将审计重心再次前移。高校内部审计的方式应逐步从事后审计向事前审计转变，干部经济责任审计应由离后审转向任期审，强化内控制度建设，这样可以及时发现问题，及时采取措施进行纠正。新校区建设、重大建设项目由原来的事后竣工结算审计向全过程跟踪审计转变，这样可以有效控制工程造价、降低审计风险，同时还能提高领导干部廉洁从政意识。
高校能否正常实施风险导向审计并收到预期效果，通常取决于被审计单位的管理制度是否健全，内控是否有效等。因为内控管理制度的不健全及内控制度的低效率，会产生较高的固有风险。在这种情况下要保证审计风险降到允许出现的误差范围以内，就必须降低检查风险，扩大样本量，甚至进行详细审计，这样势必增加审计工作量。因此，必须建立和完善被审单位内控制度的建设，实施风险导向审计才能取得有效的进展。
3、注重审计手段和方法的创新，加快审计信息化建设
现代风险导向审计需要使用被审计单位的大量信息，同时需要对所收集的信息进行全面、细致的分析研究。而目前高校内审仍旧采用传统的审计方法和手段，审计效率较低，已远不适用新形势下高校的迅速发展。在审计技术方面，风险分析和计算机应用甚少，由此降低了审计工作效率。据报道，西方发达国家比较重视辅助审计软件的开发和运用，它可以直接对数据库进行加工分析，依据软件模型自行处理数据，使运用分析性测试程序成为节约成本、提高审计质量和效率的重要手段。
因此，推行审计软件的开发和应用，加快审计信息化建设对高校内部审计未来的发展具有重要的意义。可以进一步优化完善审计方式和手段，全面提升内部审计质量和水平，也是高校实施风险导向审计的重要举措。
4、重视后续跟踪审计，实行审计结果公示制度
后续跟踪审计，是指审计部门在审计报告或审计决定发出一定时段后，审计人员检查被审单位纠正、整改的问题是否得到落实，审计报告中所提出的建设性的建议是否被及时采纳，或者审查和监督被审计单位是否采取了其他相关的风险防范和控制措施。后续跟踪审计也要坚持风险导向和成本效益原则，如果存在的问题较大或性质严重的，不仅分管的校领导要重视后续审计，而且内部审计部门也要投入必要时间、精力，保证后续审计项目的深度和广度。通过后续跟踪审计，可以及时监督审计提出的建议或决定落实、整改情况，同时树立了审计工作的严肃性和权威性，有利于进一步提高审计工作质量，降低审计风险。
高校实行审计结果公示制度是一把双刃剑，一方面可以利用学校教职工舆论督促被审计单位及时纠正问题，形成各部门齐抓共管的良好氛围，共同遵守财经法纪的局面，震慑其他相关单位;另一方面对内部审计部门及人员起到很大的监督作用，在实施高校内部审计结果公示前，审计人员必须反复斟酌公示内容，须经相关领导批准后，才能向外公布。有利于促进审计人员提高审计质量，增强内审部门的权威性，同时要求审计人员充分权衡利弊两方面的影响，把审计风险降到最低。新晨
总之，在高校开展风险导向审计，应当将风险审计理念始终贯穿于审计工作全过程，充分发挥内部审计人员“风险顾问”的作用。帮助和督促职能部门(单位)及时发现、堵塞教学、科研、资产、新校区建设等方面存在的管理缺陷和漏洞，不断提高管理水平、办学效益和投资效益。
参考文献:
关键词:高校;风险;审计;应用
风险导向审计作为在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种新型审计模式,它通过识别和评估影响组织目标实现的各种系统性风险和非系统性风险,立足于对审计风险进行系统的分析和评价,并以此作为出发点,制定出多样化的审计计划,将风险考虑贯穿于整个审计过程。随着高校规模的不断扩大,高校也成为腐败案件的多发区,使高校内审责任和风险日益突出。因此,高校开展风险导向审计势在必行,笔者认为开展风险导向审计中应注意以下几个方面:
1、提高内审人员综合素质,增强风险意识
当前,高校经济活动的日益复杂,要求内部审计把审计监督拓展到学校经济活动的各个方面,这就对内部审计人员素质提出了更高的要求。审计人员面临着更新知识的需要,他们不仅要有丰富的会计、财务、审计知识和技能,而且随着高校新校区的建设,还需要掌握工程专业的审计人才,同时还要了解计算机知识和相关软件的应用。目前高校内审人员理论知识单一,往往只懂财务或审计方面的知识,缺乏具有综合知识的复合型人才。内部审计力量不足,人员素质不高,审计工作缺乏深度与广度,这些都影响了审计评价的真实性,从而增加了审计风险。
为此,高校开展风险导向审计客观上要求内审人员必须进行现代风险导向审计知识体系的培训,改善审计人员的知识结构,必须具备较高的业务素质,确保其综合分析问题和解决问题的能力得到提高。应重视法律、风险管理、工商管理等专业人才的培养,为现代风险导向审计对人才的多元化需求打下基础。因此,合格的审计人员不仅应具有较强的理论知识,还要具备较高的专业胜任能力和风险识别能力,严格遵守专业标准和职业道德,保持合理的职业谨慎,这是控制审计风险的根本对策。
2、应将审计关口前移,完善内控制度建设
传统账项基础审计的重心在详细检查,因而是滞后的;制度基础审计的重心移到控制风险,向前迈进了一步;风险导向审计则将审计重心再次前移。高校内部审计的方式应逐步从事后审计向事前审计转变,干部经济责任审计应由离后审转向任期审,强化内控制度建设,这样可以及时发现问题,及时采取措施进行纠正。新校区建设、重大建设项目由原来的事后竣工结算审计向全过程跟踪审计转变,这样可以有效控制工程造价、降低审计风险,同时还能提高领导干部廉洁从政意识。
高校能否正常实施风险导向审计并收到预期效果,通常取决于被审计单位的管理制度是否健全,内控是否有效等。因为内控管理制度的不健全及内控制度的低效率,会产生较高的固有风险。在这种情况下要保证审计风险降到允许出现的误差范围以内,就必须降低检查风险,扩大样本量,甚至进行详细审计,这样势必增加审计工作量。因此,必须建立和完善被审单位内控制度的建设,实施风险导向审计才能取得有效的进展
3、注重审计手段和方法的创新,加快审计信息化建设
现代风险导向审计需要使用被审计单位的大量信息,同时需要对所收集的信息进行全面、细致的分析研究。而目前高校内审仍旧采用传统的审计方法和手段,审计效率较低,已远不适用新形势下高校的迅速发展。在审计技术方面,风险分析和计算机应用甚少,由此降低了审计工作效率。据报道,西方发达国家比较重视辅助审计软件的开发和运用,它可以直接对数据库进行加工分析,依据软件模型自行处理数据,使运用分析性测试程序成为节约成本、提高审计质量和效率的重要手段。
因此,推行审计软件的开发和应用,加快审计信息化建设对高校内部审计未来的发展具有重要的意义。可以进一步优化完善审计方式和手段,全面提升内部审计质量和水平,也是高校实施风险导向审计的重要举措。
4、重视后续跟踪审计,实行审计结果公示制度
后续跟踪审计,是指审计部门在审计报告或审计决定发出一定时段后,审计人员检查被审单位纠正、整改的问题是否得到落实,审计报告中所提出的建设性的建议是否被及时采纳,或者审查和监督被审计单位是否采取了其他相关的风险防范和控制措施。后续跟踪审计也要坚持风险导向和成本效益原则,如果存在的问题较大或性质严重的,不仅分管的校领导要重视后续审计,而且内部审计部门也要投入必要时间、精力,保证后续审计项目的深度和广度。通过后续跟踪审计,可以及时监督审计提出的建议或决定落实、整改情况,同时树立了审计工作的严肃性和权威性,有利于进一步提高审计工作质量,降低审计风险。
高校实行审计结果公示制度是一把双刃剑,一方面可以利用学校教职工舆论督促被审计单位及时纠正问题,形成各部门齐抓共管的良好氛围,共同遵守财经法纪的局面,震慑其他相关单位;另一方面对内部审计部门及人员起到很大的监督作用,在实施高校内部审计结果公示前,审计人员必须反复斟酌公示内容,须经相关领导批准后,才能向外公布。有利于促进审计人员提高审计质量,增强内审部门的权威性,同时要求审计人员充分权衡利弊两方面的影响,把审计风险降到最低。
总之,在高校开展风险导向审计,应当将风险审计理念始终贯穿于审计工作全过程,充分发挥内部审计人员“风险顾问”的作用。帮助和督促职能部门(单位)及时发现、堵塞教学、科研、资产、新校区建设等方面存在的管理缺陷和漏洞,不断提高管理水平、办学效益和投资效益。新晨：
参考文献:
【关键词】 高校 财务风险 会计制度改革
近年来，随着高校纷纷大规模扩招和扩张建设，资金需求和资金投入逐渐加大。由于财政对高校的投入资金有限，银行贷款便成为高校解决资金需求的主要来源，负债办学渐渐成为一种普遍现象，因此引发的高校财务风险越来越严重。为了更好地促进今后高校持续、稳定、健康地发展，高校财务风险问题亟待解决。财务风险与会计制度的变革息息相关，应对财务风险更重要的是高校会计制度的制定。
一、财务风险的含义
财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能无法按期支付负债融资所应负的利息而导致投资者预期收益下降的风险。例如，企业若因呆帐过多导致现金不足以付息，或是举借了过多的债务，所得利润不足以偿还债务等等皆有可能。企业财务风险贯穿于生产经营的整个过程中，包括四个方面：筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。主要特征是客观性、全面性、不确定性、收益与损失共存性。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，管理者不能完全消除风险，只能尽可能地降低风险。
二、高校财务风险的种类
高校是高等学校的简称，包括大学、专门学院、高等职业技术学院、高等专科学校。高校属于事业单位，如果出现财务风险，它不会因为资不抵债或者过高的负债率而破产。但高校的流动资金可能短缺，另外像拖欠教师工资、支付不起日常费用、拖欠支付工程价款等这些现象都有可能发生。近几年，随着高校往“大学城”、“巨无霸”、“多校区”方向发展，高校纷纷通过银行贷款来缓解资金的不足，这使高校面临着巨大的财务风险。
1、筹资风险
筹资风险，即高校的债务风险。高校筹资活动风险主要是指高校向银行等金融机构进行过度举债或不良举债后到期无法偿还债务而严重影响教学科研和人才稳定等不良后果的可能性。随着高等学校办学规模的不断扩大，资金使用数额越来越大。有些学校没有按照自身的规模和发展状况合理负债，造成学校盲目负债，利息负担过重，甚至超出偿还能力，因此，借款利息导致财务风险。另外，高校贷款往往是信用贷款，如果贷款不能及时偿还，会影响银行对高校的信用评级，负债过多又会导致高校的信誉风险。
2、投资风险
投资风险，即高校在其财务运转过程的投资环节存在的投入资金无法收回的可能性。在对外投资方面，由于高校对外部环境和复杂经济业务的变化，缺乏预见性而导致管理滞后，如对校办企业和金融产品的投入，因其收益低导致投资期满本金难以收回的风险。在对内投资方面，如对固定资产和后勤经营资产的投入，由于固定资产规模与学校规模的不匹配以及后勤经营的“微利”思想，导致投入资金收回困难的风险。此外，高校的产品――学生“销售”出去后投入资金收回时间和金额不确定，包括：学生学费拖欠、政府的资金前期投入不足、学生和社会企业对高校的捐赠数额和时间不确定，从而导致了资金回收风险。
3、经营风险
经营风险，即高校在日常财务运转过程中存在的收支失衡的可能性。高校收入一方面来自政府拨款，另一方面主要来源于学生的学费，目前高校学费一般一年4000元左右，有些高校学费达1万多元，但学费具有刚性，一旦制定，短期内很难变动。学费收入与每年招生有关，招生越多，收入越高。但随着教育体制改革的不断深入，高校的生源逐年呈下降的趋势，因此，学校来源于学生的学费收入越来越少。另外，收入的减少影响了支出，表现在教育经费的不足，进而导致教育质量下降，这又反过来影响生源数量和收入。因此，经营风险与学校的发展呈负相关。
4、内部控制风险
近年来，有些高校的领导者利用职权，没有做到清正廉洁，为了个人利益做一些地下交易，从而帮一些投机的家长达成目的。此外，有些财务工作者也不作为，财务工作中出现内部牵制机制不健全、会计工作秩序混乱等问题，导致挪用公款、公款私存、套改账目、隐匿偷盗钱财物资等严重非法现象，造成高校的资金大量流失。
高校的财务风险问题随着规模的扩大和教育体制改革接踵而至，因此，高校的会计制度改革变得越来越重要。
三、高校会计制度概述
为适应财政预算改革和高等学校经济业务发展需要，进一步规范高等学校的会计核算，提高会计信息质量，财政部根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》（财政部令第72号），结合新修订的《高等学校财务制度》（财教〔2012〕488号），对《高等学校会计制度（试行）》（财预字〔1998〕105号）进行了修订。修订后的《高等学校会计制度》于2014年1月1日起施行。
高校会计制度经过2013年的改革，有以下几点变化：一是在核算基础方面，适当引入权责发生制，提高了高校会计制度提供的信息含量;二是创新引入了“虚提”固定资产折旧和无形资产摊销，更加真实反映资产价值;三是明确规定了基建投资业务相关数据定期并入高校会计“大账”，增强高校会计信息的完整性;四是进一步细化事业支出的分类和核算，更为清晰地反映高校支出结构，为高校的内部成本费用管理提供会计信息支持;五是统一要求将校内独立核算单位会计信息纳入高校年度财务报表反映，确定了将全部校内独立核算单位的资产、负债和净资产全额并入学校资产负债表、将后勤保障单位的收支净额纳入学校收入支出表、将其他校内独立核算单位的收支总额并入收入支出表;六是系统完善了财务报表体系，优化了财务报表结构，进一步提高财务报表的通用性和有用性。
四、针对财务风险的高校会计制度改革的探讨
要降低和防范财务风险，必须有可计量的财务风险预警指标，而高校的财务风险预警指标有：一是资产负债率，是衡量资产与负债的比率，判断资产负债结构是否合理，一般以系数1为标准;二是流动比率，是流动资产与流动负债的比率，衡量能否快速变现，从而满足现金的需要;三是偿债保障比率，是衡量学校收入的偿债能力的比率，该比率越低表明学校的偿债能力越强;四是收入支出比率，如果该比值大于1，说明学校收入大于支出，有结余，财务运行正常;如果比值小于1，说明学校入不敷出，财务出现隐患。然而高校对上述四项预警指标涉及的会计要素不能达到标准，导致这些预警指标不能发挥其应有的作用。
2014年新施行的高校会计制度汲取了现行事业单位会计制度的优点，虽然拓展了核算内容，提高了会计信息质量，通过多次采集意见修订了高校会计制度，达到了完善效果。但会计核算方式的具体实施性、可比性低、会计科目设置存在缺陷、会计报表不完善等问题依然存在，因此，高校财务风险并不能有效得以降低和防范。鉴于此，应进一步深化高校会计制度改革，对高校会计制度进行适应性的创新，以使高校能够可持续发展，具体建议如下。
1、会计核算方式有效结合
新制度规定“高等学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。”这是一大跨越，因为收付实现制已经不能满足高校资产和运营的需要，所以应尽快用活权责发生制的核算方式，实现权责发生制和收付实现制的有效结合。
2、完善会计科目
新制度中对相关科目进行了较大的调整，科目设置更加合理，但仍有缺陷之处。建议增设以下科目：一是计提坏账准备。随着高校改革的深入，市场经济理念已经融入高校运行的各个方面，但也加大了高校在投资、经营运作等方面的风险和不确定性。因此，在经济业务核算时，遵循谨慎性原则可提取坏账准备。二是增设“人才培养支出”一级科目，用于核算高校人才教育培养成本。将新制度中与培养成本有关的支出类费用全部纳入该科目，对其他支出费用的核算范围也做相应的调整。
3、统一会计制度，保证会计信息的可比性
新制度将基建项目加入“大账”进行核算，提高了高校会计信息的完整性，但对于部分会计科目的核算原则仍没有明确规定，若不进行统一规范，高校便不能参照统一的标准进行核算，只能依据高校财务人员的职业习惯进行判断，加大了人为可操纵性，同时也使各高校会计信息不具有横向可比性，降低了会计信息的质量。因此，建议统一核算标准，降低相关账目的可操作性，以提高高校财务信息的可比性。
4、继续完善高校财务报表体系
（1）借鉴美国大学的财务报告公开制度，在高校建立实施财务报告公开披露制度和外部审计制度，引入外部监督机制，从而提高财务信息的可信度和资金使用的透明度。
（2）在学校网站建立“人才培养成本表”，向已缴费上学的学生和家长及时披露高校人才培养成本的信息，同时也起到向未及时缴费的学生以提示作用。
（3）增加现金流量表，明确反映高校现金流状况，这样不仅有利于提高高校资金运营效率、增加效益，也能为高校的筹集资金和投资活动提供重要依据。
（4）在学校网站披露非财务信息，例如学校管理人员的水平、素质等人力资源方面的信息，学校综合实力、师资力量、专业排名、毕业生就业率等信息，同时对这些信息进行实时更新。
五、结语
高校财务风险制约高校的长期发展，而财务风险的防范又需要良好会计制度的支撑，因此，进行会计制度改革尤为重要。当然，这不仅需要国家财政部门建立制度风向标，更重要的是高校自身的财务风险应对和对会计制度协调性、适应性的践行。
【参考文献】
[1] 孙云良：新时期高校财务风险及其防范[J].昆明理工大学学报（理工版），2008（5）.
[2] 袁徽鹏：高校财务风险与会计制度改革探析[J].财会通讯，2009（7）.
关键词：权力分离 政府采购 风险防控
For five links powers are separated， the risk is effective prevention and control of government procurement in universities//LAN jun
Lan Jun（Leshan Normal University， Sichuan Leshan 614000）
Abstract： In this paper， We have analyzed the operation mechanism in the equipment of universities in the government procurement， and point out the main risk points of government procurement in universities. The article puts forward the fi ve links from each other such as equipment procurement plan， procurement budget， procurement procedures， procurement project evaluation， project supervision in government procurement work， and the various functional departments perform their duties independently， It effectively controls the risks， and has achieved positive results in practice.
Key words： Powers separated； Government procurement； The risk prevention and control
《政府采购法》从2003年1月正式实施以来，政府采购规模逐年增长，财政部于2015年7月对外公布的2014年政府采购规模已达17305亿元。各高校教学科研设备纳入政府采购规模也逐年增长。实行政府采购制度在规范高校设备采购行为，节约采购经费起到了积极作用；在实现资源的合理配置，提高高校采购的透明度及公平、公正，促进廉政建设也起到了很好效果，但是高校政府采购在具体操作中存在一些矛盾和风险，研究高校设备的政府采购风险防控对策具有重要的现实意义。
一、 高校设备的政府采购运行模式
高校设备的政府采购是在上级财政部门下达的财政预算基础上，按照财政部门要求报送高校当年的政府采购设备、采购计划。经财政部门批复后，各高校将设备采购任务交给采购机构进行采购。对于集中采购目录以内的货物、工程和服务委托集中采购机构采购、实施部门集中采购或依法自行实施采购。对于集中采购目录以外、采购限额标准以上的货物、工程和服务依法自行实施采购或委托政府采购机构采购分散采购。
二、 高校设备政府采购的风险点分析
政府采购高校设备过程多，程序比较复杂。从采购环节上看，其主要风险点在于设备采购计划的编制，设备采购预算的确定，设备采购程序的实施，设备采购项目的评审，设备采购项目的监督等五个方面。
（一）设备采购计划的编制
编制仪器设备采购计划的总原则，要遵循计划合法性原则、科学性原则、民主性原则、合理性原则、可靠性原则及可行性原则[1]。高校设备采购计划的编制一般是具体使用单位负责，如具体某个学院、某个项目主管部门根据当年教学、科研需求进行编制，具体进行设备名称、型号、技术参数、设备数量、单价及总价的制订。主要存在的风险在于使用单位对市场现有设备状况把握不准，无法全面了解市场货物的高低及供货现状，导致编制的设备落后甚至淘汰产品。有的单位在编制采购计划时由部分商家提供，没作详细的、全面的市场调研，导致技术参数带有倾向性和指向性，容易引起潜在供应商质疑。有的单位有时只在网上查询设备技术参数（如计算机、网络设备等），甚至把多个设备参数东拼西凑，把设备形成了一个“兼容机”。有的单位采购计划采用单一商家提供的参数或采用某一产品的参数，也有潜在腐败风险。
（二）设备采购预算的确定
设备采购的预算是采购工作的基础，如何确定一个设备采购项目的预算是甚为重要的工作。目前高校设备采购品种多，专业性很强，采购数量大，预算制定不准确会影响采购设备的质量和采购工作能否顺利进行。设备采购项目预算编制过于充足，会导致财政资金的浪费，甚至滋生腐败；另一方面设备采购预算过于紧张，也可能导致供应商提供的产品质量低劣，采购多次流标、废标，造成采购周期增加，采购人力、物力的增加。因此合理进行设备采购的预算编制是一个采购项目成功的重要基础。
（三）设备采购程序的实施
对于每个设备（项目）采购计划的实施过程，也是风险防控的重要部分。在采购过程中，如何严格贯彻执行国家法律法规，在采购过程中按法定程序公平、公正、公开进行政府采购工作。如何做到采购信息保密，按规范化程序来确定供货商，坚决杜绝采购中的暗箱操作行为。在采购方式的选择上如何按照《政府采购法》，坚持政府采购法规定的公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价、政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。在政府采购过程中如何克服采购周期长，效率较低的问题等等。
（四）设备采购项目的评审
政府采购项目的评审是由专家评审负责，专家推荐中标候选人或直接确定中标人。但在评审过程中也出现各种问题，如抽取专家不规范，不随机，专家抽取后的信息泄漏。专家数量与评标领域、地域分布不均；专家评审水平和政策水平参差不齐，一定程度上影响到项目评审公正性。一些专家权责不清，防反腐能力不强，个别专家甚至与投标商私下交流，导致违法行为时为发生，影响了政府采购公信力。这是政府采购评审中的风险。
（五）设备采购项目的监督
高校设备采购工作是一项敏感性、政策性、纪律性强的工作，加强采购过程的监督也十分重要。对采购监督的不到位或不完整，就可能影响采购程序或工作流程，也可能影响采购过程的公平、公正。因此加强对采购项目整个过程的监督是有效防范风险的重要措施。
三、高校设备政府采购的风险防控对策
（一）政府采购风险防控的思路
防范各种采购风险，必须严格执行政府采购的相关法律、法规和规章制度。高校要根据《政府采购法》、《招投标法》和有关规定，制定完善政府采购工作流程和采购机构岗位责任制度，进一步规范政府采购行为，加强内外部监督管理，确保采购每一环节都按照法定程序执行，确保每一环节权力都能受到制约，保证政府采购公开、公平、公正和合法性。
（二）坚持“五环节权力”相分离，高校各相关职能单位各司其职，各尽其责
防范各种采购风险，必须从各环节入手，适当控制每个环节的权力，让每个环节的管理部门都不可能决定采购结果，对每个一环节进行权力限制与分离是风险防控的重要策略。具体地讲，设备采购计划的编制由具体使用单位负责，设备采购预算的确定由高校主管单位（如教务处、实验设备处、科技处等）负责，设备采购程序的实施由高校采购部门负责，设备采购项目的评审由评审专家负责，设备采购项目的监督由上级或本高校的纪检、监察、审计部门负责。各部门各自履行职责，各尽其责，能有效地防范风险和预防腐败。
科学编制设备采购计划。高校中编制设备采购计划都是各具体使用单位，如各教学学院、科研单位等。既要根据年度经费预算额度进行采购计划的编制，又要根据教学、科研实际不贪多求全、盲目添置，同时要所采购设备具有一定的前瞻性。各具体单位在编制教学科研设备采购计划时，应该认真做好市场调查研究工作，既要充分了解学校现有仪器设备的现状，比如设备的完好率、数量、性能；还要充分了解为下年教学、科研服务所必需的设备。因此在编制设备采购计划时，必须征求广大的专业教师、科研人员和实验技术人员对仪器设备在技术、性能、数量和种类上的要求及相关意见，提高他们编制和实施仪器设备采购计划的自觉性和责任心，减少盲目性和重复性，最大限度地节约经费，减少浪费，使仪器设备采购计划更加符合实验教学和科学研究工作的实际要求，保证编制采购计划的准确性、合法性。在编制采购计划时可通过网上查询、设备展示会上进行技术咨询、兄弟院校咨询、有关专家咨询或多个供应商咨询，多渠道获取设备的技术参数、报价信息，从而制订合理、严谨、科学的采购计划。
各具体使用单位在编制设备采购计划后，在学校层面应成立设备技术参数论证委员会，对各使用所编制的采购计划是否合理、是否具有倾向性、是否符合本校实际等进行校级层面的会诊，使设备采购计划更加科学、合理。
确定设备采购预算。各高校的设备经费主管单位一般为教务处、实验设备处、科技处、财务处等，是对各建设项目进行年度采购经费确定的部门。要严格源头管理，控制预算编制，把部门预算与政府采购工作有机结合起来，将政府采购预算细化到每个部门和项目。要强化政府采购年初预算的约束力，控制有关采购人临时追加采购预算。对工程项目的全过程实施概算、预算及决算控制，预决算及资金控制应贯穿于工程项目的全过程，实施有效的事前、事中和事后控制。降低采购成本和价格，降低腐败风险。
高校中各具体使用单位在充分市场调研基础上编制好设备采购计划，初步拟定了设备预算。设备经费主管单位如教务处、实验设备处、科技处、财务处等应在使用单位编制预算基础上再进行市场论证调研，核实设备采购成本，确定采购项目预算。在条件允许的情况下，高校成立预算编制委员会，主要由教务处、财务处、国资处、实验设备处、科技处、部分专家等相关部门及人员组成，对经费主管单位确定后经费预算进行再次论证，最终形成科学、合理的设备采购预算。
规范操作，严格实施设备采购程序和采购行为。采购人、集中采购机构和代购机构要建立健全内部管理和内部控制制度，公开办事程序，全面推行岗位责任制、责任追究制。采购人要认真学习国家、省、市、校关于政府采购相关法律法规的规定，自觉遵守和执行政府采购 法的规定。在采购征求意见、招标文件、采购开标过程中阳光务实、清正廉洁做好招标各项工作。 高校要加强各教学院和科研单位对推行政府采购制度的重视程度，解决政府采购改革在单位推行困难，加强对政府采购工作人员的宣传教育，解决综合素质和能力不高、抵御风险的意识不强、采购行为不规范的问题。 要加强对供应商的宣传教育，解决供应商违反公平竞争原则，在采购活动中串标、围标、陪标等风险问题。 对政府采购每项权力、每个环节、每个岗位都有相应的规范性、针对性、有效性的制度规章，这样就能防范和降低腐败风险。
采购项目的评审工作。为了实现高校政府采购工作公正性，加强评审专家评审公正，厘清专家权责关系，加强专家管理尤为重要。因此，要按照在《政府采购法》要求，完善加强对评审专家的入库、抽取、评审、处罚和退出机制。主要做好以下几方面：
一是完善政府采购专家建库及管理。对于建立入库的专家既要保证数量，又要保证质量。要细化专家分类，确保评审需要；二是对专家实行动态管理和违纪违规惩罚制度。必须一步明确专家的法律责任，依法依规对违纪违规专家采取惩罚措施。一要加强监督检查。着重检查专家是否按程序评审，是否按规定回避，是否按纪律要求保密，是否有违纪违规及评审中吃拿卡要等现象，以进一步规范专家行为。二要建立违法违纪专家“黑名单”制度，对于违法专家采取强制退出，终身不再聘为政府采购专家，并追究其法律责任；对于违纪专家要根据情况采取停止一定评审年限或限制评审；
三是建立评审专家评价机制，主要评价专家工作纪律、从业能力、法律法规政策水平、廉洁自律等情况。采购人、采购机构和财政部门应建立完善的评价渠道，从严执行评价制度。评价良好的专家，可以采取给予增加评审机会；
四是随机抽取机制。高校政府采购项目的专家应由本单位（或上级）纪检、监察或审计部门到财政部门政府采购监管部门采用随机抽取方式产生，并严格保密，防止专家信息泄漏；
五是加强专家执业能力培养。政府采购部门每年应至少一次对评标专家进行执业能力培训。作为专家本人应主动加强《政府采购法》、《政府采购法实施条例》等各项与采购相关的法律法规的学习，提高自身执业能力与素养。技术类专家除加强政策学习及自身专业知识与技能的增长外，还应了解法律、经济学、商业运营的基本知识；经济类、法律类专家除加强自身专业知识学习外，也应主动加强一些技术类知识学习。评标专家应按照客观、公正、审慎的原则，依据采购文件规定的评审办法、评审程序独立评审。专家在评审活动中，要严格执行保密、回避制度。
监督设备采购项目。高校政府采购工作也应实行管采分离，科学配置采购权力，合理界定监督管理、集中采购和采购单位的职责分工。采购工作的实施由采购部门负责，采购监督管理一般由高校或其上级部门的纪检、监察、审计部门负责，对采购进行全过程监督。纪检、监察、检察、财政、审计等职能机构要加强协作，形成合力。一个采购项目从采购计划的编制、采购预算的确定、采购过程的实施，招标文件的制订，开标的专家抽取和现场监督，合同签订、货物到货与验收等环节，监督部门都要积极参与，防止各种风险和腐败的发生。
在搞好监督检查、实施事后效益审计的同时，建立健全供应商行贿“ 黑名单 ” 制度和行贿犯罪档案查询系统，对政府采购中的腐败行为，要发现一起，打击一起、曝光一起。对受贿的领导干部和工作人员依法从严追究行政和法律责任。
“五环节权力”相分离实施在乐山师范学院实施多年来，逐渐规范了政府采购工作，现在各相关职能部门都能严格按照各自的职责边界做好设备采购中的各项工作，极大地提高了财政资金使用效益，随着政府采购规模逐年扩大，资金节约率明显提高。根据多年实践，腐败风险预警防控工作取得了明显成效，有效防范廉政风险。在今后的工作中，我们将继续加大改革创新力度，全力推进工作规范化、制度化、精细化、流程化、透明化，不断提高腐败风险预警防控工作水平，推动政府采购工作又好又快发展，使政府采购真正成为“阳光下的交易”。
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