时间：2023-03-27 16:39:45
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组织机构是内部会计控制任务的承担部门。组织机构控制是在设计组织机构方案时，将一些具有控制功能的措施结合进去，使组织机构一开始就具有防护性控制的功能，防止内部控制的“先天不足”。电力企业组织机构控制的主要措施包括：
1.职责权限的明确划分
电力企业组织机构控制的目的，就是要通过制定合理的组织机构、确切的岗位责任和规范的工作人员守则等措施，使得整个单位不但各部门分工明确，而且岗位责任还能清楚地说明各部门以及个别工作人员应有的职权及其应负的责任。一旦某个环节出现问题，管理部门就能够据此追究负有责任的有关部门和人员。合理的组织结构分工是维护单位财产物资的重要条件。每个企业的单位结构设置和职责分工应体现相互控制和相互检查的要求，各个部门的职责和权限必须得到授权并不受外部的干扰。单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务并承担相应的责任。通过职责划分、权责明确可以在一定程度上预防和及时发现业务执行中所产生的错误或舞弊行为。
2.不相容职务的分离
所谓不相容职务指的是不同时由一人兼任的职务。在电力企业，记账与业务经办、业务审批、财物保管之间分别都属于不相容职务，不能由一人兼任，否则发生舞弊行为的可能性就会大大增强。实际上，经济业务事项和会计事项的经办与审批之间、业务经办与财物保管之间也是不相容职务。在设计组织机构方案时，将不相容职务交给不同部门或人员去处理，可以在一定程度上预防差错、舞弊的发生，如钱账的分管，钱物的分管等措施，就可以起到相互监督、相互牵制的作用。电力企业在进行会计工作的机构、岗位设置时，应当坚持不相容职务分离的原则，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督形成相互制衡的机制。一般来说，单位内部不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。具体而言应实行如下分离：授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务相分离；执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务相分离；执行某项经济业务和记录该项业务的职务相分离；保管某些财产物资和对其进行记录的职务相分离；保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务相分离；记录明细账和记录总账的职务相分离；登记日记账和登记总账的职务相分离。判断组织机构控制的功能是否健全，主要检查上述不相容职务是否在组织机构中有明确的分工。
二、会计记录控制
电力企业会计记录控制是在记录经济业务过程中采取一定的措施，以确保会计记录达到真实和完整的要求。会计记录控制的主要措施包括：
1.建立严格的凭证制度。凭证是记录经济业务活动的文件，也是明确经济责任的原始凭据，其功能是传递有关信息，包括原始凭证和记账凭证。良好的凭证制度要求凭证种类齐全、内容完整、连续编号。首先，一切经济业务的处理都要通过取得或填制合法的原始凭证加以反映，任何一项经济业务都不应处于凭证的监督之外。其次，要设计良好的凭证格式，不仅能全面反映经济业务的情况，还须能反映出各个部门共同处理的手续，体现出不同部门的权力和责任。再次，对用于记载经济业务的所有凭证都应按照顺序统一、连续编号。凭证编号便于对业务的查询，可以有效地避免记录的重复或遗漏，同时，对于伪造或销毁凭证试图掩盖的行为，也能起到一定程度的防范作用。最后，规定合理的凭证传递程序，明确凭证填制、审核人员的分工，完善原始凭证和记账凭证的装订保管手续等。
2.严格规定会计记录的程序。电力企业应在会计准则和会计制度的指导下，从本单位会计工作的实际出发，建立合理的会计记录程序，切实做到从填制凭证开始，经过登记账簿，直至编制报表的全过程均以详细的书面形式予以规定。同时，这一切记录程序要有助于全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。
3.严格执行记录的复核工作。复核一般分为两种，一种是将记录与所记的财产相核对，即账实核对；另一种是记录之间的相互核对，即账证核对、账账核对、账表核对。通过对已完成的记录进行复核，做到“证、账、表、实”四相符，能进一步保证记录的正确性和可靠性，因此复核工作必须严格执行，不能流于形式。
三、业务处理程序控制
1.1对内部会计控制制度认识不到位
有的医院对内部控制认识不清，把经济责任当成内部控制的全部，医院内部控制松散薄弱；有的医院虽然建立了内部控制制度，但由于领导不重视，或者只把内部控制当成财务部门一家的事情，没有树立全医院一盘棋的思想，没有充分发挥各部门和全院上下的合力，致使内部控制的执行乏力；有的医院领导封建家长作风严重，无视民主决策和财经纪律，干扰财务管理，致使内部会计管理制度无法得到真正有效的落实，起不到应有的效果。
1.2内部会计监督评价机制不健全
医院没有建立健全内部会计控制制度监督的评价机制，在标准和体系上没有统一，检查监督和评价工作没有真正落到实处，大多流于表面和形式；财务管理制度不健全，不相容职务混合在一起，如单位出纳兼着复核，采购员兼着保管员，致使权责不明，专职财务人员不足，记账、保管、经办没有设置专人专岗；由于制约失衡，挥霍浪费现象突出；多年的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中。
1.3医院会计人员素质不高
在计划经济条件下，医院会计业务相对比较简单，随着现代科学技术的发展以及社会主义市场经济体制的逐步确立，医院会计内部控制面临的形势发生了重大变化，而医院会计人员现有的素质和技能远远不能适应社会需求。部分会计人员法律意识和法制观念不强，道德意识淡薄，图谋个人或局部私利，在财务上弄虚作假，使医院蒙受损失。会计人员业务素质低下，只能作日结月清、记账等的工作，对现代计算机技术知之甚少，对财务的预测、分析、计划、决策等能力严重缺乏。
2医院建立健全内部会计控制制度的对策
2.1加强职务管理，严格不相容职务的分离
几个职务由同一个人担任，很容易导致错误及舞弊行为的发生，而又不易暴露并追究其责任，不相容职务产生危害是内部会计控制应力求避免的。医院的经济活动大致可分为以下5个步骤：授权、签发、核准、执行和记录等，以上每一步骤应由独立的人或部门来执行，从而保证不相容职务分设，有利于改善和加强医院会计内部控制。因此，医院要适当增加岗位设置，加强不相容职务分离控制。
2.2加强人员管理，提高会计人员素质
通过教育提高会计人员的职业道德水平，增强其职业的神圣感和认同感，更好地完成本职工作。通过教育提高会计人员的业务水平，会计人员水平低下，直接影响到会计信息的准确性，影响决策的科学性。第一，要加强对会计人员的职业道德和法律法规教育，帮助树立正确的利益观，做到廉洁自律、奉公守法，提高政策水平；第二，要加强对会计人员的业务能力培训，不断更新会计观念，提高业务技能；第三，要通过建章立制，强化业绩考核，奖勤罚懒，奖优罚劣，激励会计人员的工作热情，挖掘潜能，提高工作效率。
2.3加强内部控制，完善制度优化措施
要对原有的制度进行全方位的梳理审核，对已完全不能适应时代要求的予以废止，对不合理的进行修订，对欠缺的要进行补充完善，从而建立一套和现代企业制度相适应的科学合理的会计内部控制制度。要从三个层面建立健全医院内部控制体系，一是加强医院一线“销”全过程中相互牵制、相互制约；二是加强事后监督，强化岗位和业务核查，建立程序化、规范化的管理体系；三是成立审计委员会，加强部门内部控制。
2.4加强责任追究，保障内部控制执行
层出不穷的违法违纪案件表明，单位内部控制制度执行不力是一个重要原因。内部控制制度的有效执行，除要有完善的制度外，尤其要对违反者及时进行责任追究，并按规定予以严格处罚，这是保障内部控制制度发挥作用的必要条件。院长作为内部控制制度执行第一责任人，要加强管理和监督，要承担内部控制制度失效造成损失的责任。内部审计部门要加强稽查，及时发现并处理违规现象，对有问题瞒报、虚报或疏于监管的，应追究其相应责任。
3结语
(一)内部会计控制制度不健全，执行乏力
1.制度不健全。一是制度老旧、过时，出现滞后现象，现行制度中对业务规程的控制制度多，对人员的责任控制少，尤其是对管理层的控制更少，如有的高校制定的岗位责任制，只规定了工作范围、职责权限，但没有制定违反责任制的奖惩内容，这就起不到约束作用;二是内部会计控制制度的制定程序不规范，会计控制制度缺乏系统性、完整性，不同制度之间存在矛盾或重叠的现象。因此，内部会计制度不合理、不健全，会计控制形成盲区和死角，内部会计控制制度本身存在缺陷。
2.内部会计控制制度执行乏力。内部会计控制制度形同虚设，执行情况较差;内部审计缺乏独立性，未能真正发挥监督作用，内部会计控制制度执行情况、考核和奖惩力度疲软，人为削弱了执行内部会计控制制度的自觉性。因此，要加强对高校管理层的内部控制宣传，提高他们自觉执行内部控制的意识。
(二)内部会计控制的监督力度不够
一是有些高校的内部会计控制缺乏有效的监督机制。有些单位未设立专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查，各级财政部门对高校内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度不够等，导致监督力度的欠缺，影响内部会计控制制度在高校经济工作中发挥重要作用。权利和责任要同时赋予，并要有监督的机制。二是高校内部审计有待加强，传统的内部审计思路与市场经济发展要求不相适应。在高校内部审计工作发展中，存在着对内部审计工作的重要性和作用认识不足的问题，反映在职责定位不清晰，工作制度不规范，审计观念陈旧，审计方法和手段单一、落后、人员少，素质偏低等问题，甚至有领导认为，高校不是生产经营单位，内审作用不大，可能会阻碍高校改革并导致审计与其他相关职能部门的矛盾，会束缚财务部门工作的正常运行，在某种程度上，对传统的简单的“事后”审计监督思路提出了挑战，因而导致高校内审思路狭窄，不能适应现阶段高校经济发展的需要。三是高校由于经费来源以财政为主，长期以来受计划经济影响和以往资金管理模式的影响，学校事业支出不要求对培养成本进行核算，也无需考核学校的办学效益，经济意识和防范意识不强，外来风险及财务风险加大，缺少防范措施。
二、高校内部会计控制的改善措施
(一)提高认识，高度重视，增强内部会计控制观念
一是按照《行政事业单位内部会计控制规范》(试行)第六条的规定“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”。单位负责人应当加强其内部控制知识的掌握，强调真实性意识;强调不相容职务分离的意识;强调授权审批意识，树立内部控制意识。单位负责人在内部控制体系的建立、体系的运行和监督管理三个方面应当发挥领导作用、承担总责任，只有领导层高度重视，才能从本单位的实际出发，制定出一套行之有效的内部会计控制制度，并认真贯彻执行。二是负责内部会计控制的高校财会人员，提高对会计内控制度建设的认识，转变观念，树立正确的内部会计控制意识，要加强职业道德修养，增强工作责任心和使命感，履行岗位职责，带头建立与完善有效的内控制度，促进高校内控制度的建设，形成良好的运行机制，使内控制度能够更好、更全面地得到贯彻与落实。
(二)建立健全和完善内部会计控制制度、加强执行力度
1.健全内部会计控制制度。《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定。”内控的对象是经济活动，“以预算为主线，以资金为核心”结合高校的实际情况，制定出具体的标准，建立起涉及高校经营所有方面和所有环节的内部会计控制制度。要符合有关法律、行政法规、地方法规、规章、规范性文件以及内部制度。单位对会计控制的要求是:严格按照法律规定进行会计机构建立和人员配备，落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离;加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息，建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制。
2.健全内部会计制度。一是预防控制为主，事后监督为辅。如机构组织控制、会计职责、岗位控制、会计单据凭证、簿记、报告控制、会计程序、政策准则控制等。二是注重内部控制方法。适合单位的内部会计控制方法有:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、全面预算控制、内部报告控制。三是注重选择关键控制点。可选择货币资金控制、实物资产控制、工程项目控制、收支审批控制等关键点。
3.加强内部会计制度执行力。贯彻落实内部会计控制制度，要有专门机构及人员负责内部会计控制制度的执行情况的监督检查，发挥纪检监察审计的作用，建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制，通过制定完善制度、实施措施和执行程序，合理保证行政事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内，进行确保内部会计控制制度的贯彻实施。
(三)加强内部会计控制的监督检查，建立完善的监督和评价机制
单位建立健全内部监督制度，内部监督是单位对内控建立与实施情况进行监督检查，评价内控的有效性，对于发现内控缺陷，及时加以改进。对会计监督的执行与否及执行的有效程度都对内部会计控制作用的发挥有着重大的影响。
1.财务部门建立健全内部会计控制监督检查制度。建立内控制度的监督检查制度，并使之成为自我约束，自我完善的机制。建立不相容岗位相互分离制度，合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制;建立内部报告控制制度，全面的反映活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。
在地产企业施工企业内部，内审、执行人员的综合素质高低都会影响实施内部会计控制制度的实际效果。若地产企业施工企业内控制度相关执行人员的综合素质不高，并欠缺专业的业务知识培训学习，导致这些执行人员在内部会计控制执行过程中遇到难题，则无法及时对相关的执行制度进行调整，严重影响制度的执行。除此以外，专业的会计人员在开展工作的时候，并没有规范、系统的内部会计控制规范作为依据，令工作效果不明显。
二、解决我国地产企业内部会计控制存在的问题
（一）提高企业员工对内部会计控制的认识
要完善、强化我国的地产企业内部会计控制，首先要做的就是要提高地产企业员工对内部会计控制的认识，这就需要从员工的思想认识方面入手。所以说，唯有加强地产企业施工企业内部的工作人员对内部会计控制的思想认识，才能顺利地达到加强地产企业内部会计控制的目标。其主要的措施可以使企业内部的员工拥有初步的内部会计控制的理念、态度已经相关的行动，这些能够从根本上帮助企业进行内部会计控制工作。同时，企业领导还需要在提高意识方面作出表率，且制定的控制制度和政策实施到实处，为企业内部的员工做出优秀的表彰和榜样，从而达到理想的内部会计控制效果。因此，要在地产企业施工企业内部全面地提高内部会计控制意识的认识，并定期进行培训和考核，提升相应的理论水平，而管理者则可以定制相关的把企业内部会计控制制度和绩效考核结合在一起的考核制度，明确每位员工的职责，这样才能使各位员工处于一个良好的、控制意识较为强烈的工作环境中进行内部会计控制工作，更好地促进地产企业长远发展和经营。
（二）加强地产企业内部会计控制建设资金控制
地产企业在进行经营和开发的时候，往往需要在建筑设备、建筑材料、施工成本以及开发费用等多方面投入大量的资金，因此，地产企业经常需要面临较高的风险。加强地产企业内部会计控制工作，必须要合理控制企业的投资资金，才能够很好地帮助地产企业发展和经营，加强地产企业的资金管理是十分重要的。在进行控制内部会计控制建设资金的时候，风险管理是非常重要的，相关的管理人员可以对地产企业的总体经营资金进行详细的分析，并在这分析结果的基础上，对企业的总体资金进行合理的调配，实现资金利用的最大化，这样不仅能够减少地产企业发生风险的可能性，还可以适当增加内部会计控制建设的资金投入，令地产企业的成本得到有效的降低。
（三）完善内部会计控制监督体系
若地产企业想要实现良好的内部会计控制效果，那么就需要合理利用相关部门的关系，完善企业内部会计控制监督体系，对各部门进行全面的监督。在地产企业内部设置内部审计部门，定期、全面、详细地对企业的生产经营状况进行监督和检查，并对其内部会计控制的效果进行客观、公正的评价。只有这样，才能确保企业内部的每个业务流程都能够得到充分的落实，在往后的发展过程中才能够更好地完善企业内部会计控制管理制度。企业可建立完善的内部会计控制监督体系及相关制度，独立审计部门和会计部门，充分发挥部门的监督稽查的作用，才能更好地完善企业内部会计控制的落实和成果。
三、结言
1、控制环境方面
(1)企业的组织机构设置很不合理。对于民营中小企业而言，组织机构设置不合理主要体现在以下两个方面:其一，机构设置的比较复杂，并且还有一部分的部门没有按照规定履行好自身的责任，这样就使得民营中小企业组织机构的权利和责任比较模糊，并且内部会计控制的运行效率不是很高。其二，很多民营中小企业在进行内部管理的时候，企业对横向间的协调不够重视，而比较重视纵向间的权利与义务之间的关系，这样就促使各个部门之间没能进行很好的沟通，从而造成执行力不通畅的情况。
(2)企业内部控制意识薄弱，管理者素质较低，并且企业的管理对会计控制认识不足、重视程度不够。现在很多民营中小企业的经营者没有严格的按照有关的规章制度进行管理，而是过分的重视灵活性，这样就使得内部会计控制制度没有很强的独立性。同时还要一些民营中小企业的管理人员，只看重个人利益，而对法律法规没有引起高度的重视，这样企业的工作人员和会计人员也就不重视内部会计控制，从而就很大程度的减弱了企业内部会计控制的作用。
2、预算管理方面
在企业经济活动中，预算管理是其重要的组成部分，它能够不断的健全和完善内部会计控制制度。但是很多民营中小企业在实际的预算中，还存在着很多方面的问题:其一，在进行预算考核的时候会遭遇到很多阻碍，目前很多考核人员在进行预算标准考核的时候，经常加入一些个人感情，这样就使得预算管理工作不能很好的控制，并且受到考核方过度的强调外部因素对绩效产生的不利影响。其二，预算缺乏客观性，并且脱离了实际需求。
3、审计监控方面
(1)内部审计监督不到位。现阶段，我国内部审计有了快速的发展，但是很多审计都是依靠行政干预而建立的，针对这样的现状，就很难受到企业的高度重视，特别是民营中小企业，并且还有很多内部审计人员的专业审计知识不够。其中绝大多数的审计人员都是外借的，并且没有接受过比较系统的培训，从而就使得内部审计的作用很难得到实施。
(2)外部的审计监督，过多的强调了形式，走了过程。对于外部监督而言，其以社会监督和政府监督为主。同时在当今时代，很多组织机构在进行审计监督的时候都是采用的社会监督，但是因为这些组织对民营中小企业内部会计控制的监督评价具有很大的限制作用，并且没有有效的联合政府来对各个部门进行监督，这样就使得监督功能出现了交叉，并且没有交流，从而就使得其不能够很好的进行监督。
二、完善我国民营中小企业内部会计控制的对策
1、加强控制环境建设，构造良好的控制环境
(1)构建合理组织机构。对于民营中小企业而言，在进行内部会计控制制度设计的时候，一定要设置与企业相符合的组织机构，并且还要让各个部门了解自身的责任。与此同时由于进行组织机构设计的时候，既受到企业性质和经营范围的限制，并且还与企业经营人员的做事行为、执政观念等有着密切的关系，所以一定要严格的根据法律法规来实施内部会计控制制度，并且还要采用切实可行的制度来进行员工的管理工作。
(2)对于民营中小企业来说，作为经营者一定要加强对会计法规的认识，并且还要高度的重视内部会计控制制度，例如:多开展一些关于法律法规的培训，让他们自觉的遵守法律法规，并且作为经营管理人员还要做好带头的作用。
2、完善预算管理制度，增强预算的约束力
民营中小企业在进行内部会计控制的时候，预算管理是非常重要的，所以一定要不断的完善预算管理制度，从而才能够不断的增强预算的约束力。首先要建立比较健全的预算管理组织，组织主要是由董事会、经理层和预算管理委员会等组成的，并且要保证他们做好自己的本职工作、尽到应尽的责任。例如:作为董事会就必须要制定出科学合理的预算方案;作为总经理就要根据董事会制定出的方案制定相应的制度，并且将其实施下去;作为预算管理委员就必须要在具体的实施过程中，起到监督控制的作用。然后要进行有效的预算编制，并且要提前对其进行规划以及对市场进行考察调研工作，这样就可以制定出长期的发展目标，从而能够有效的避免预算编制的盲目性，也能够促使预算的指标更加客观公正，也就与民营中小企业的实际情况更加符合。最后，要将预算出来的结果与预算之前的预测结果进行对比分析，倘若其出了问题，不仅要找出问题的所在，还要分析出来这些问题的原因，这样就能够为今后的工作做好铺垫，也能够促使预算对企业的行为进行约束。。
3、加强审计监督，促进内部会计控制不断完善
(1)在对民营中小企业进行审计监督的时候，一定要将内部审计的作用有效的结合在一起，并且充分的发挥企业内部会计控制检查评价与考核机制的作用、与此同时作为内部审计人员一定要了解和掌握企业的实际情况，倘若企业的内部会计控制制度存在缺陷，就要向有关部门提出宝贵的意见对其进行整治和改革，这样就能够不断的完善内部会计控制。因此，在进行审计监督的时候，要在遵守独立性的原则，并且要科学合理的进行内部审计机构的设置，从而能够落实好内部会计控制工作。
(2)建立起良好外部监督氛围。作为政府部门在进行审计监督的时候，一定要明确自身的职责、合理的划分，并且还要加强各个部门之间的沟通，这样就可以进行高效率的监督。与此同时还要发挥舆论监督的作用，例如:大力鼓励电视、广播等新闻媒体去公开企业违法违纪行为，这样就能够使人们对其进行充分的了解。此外，作为有关部门一定要加大执法的力度，并且还要提高注册会计师审计和查看的力度，这样就能够充分的发挥注册会计师的监督责任，也能够不断的完善和健全内部会计控制。
三、结束语
部分出版社的会计核算方式还是沿用传统的手动的方式进行记账、结账等工作，如日常工作中需要使用到各种报表，包括进度表、物品采购报表、经费清单及其他各项报表等，采用手动的方式，不仅财务人员的工作效率较低，内容较多，工作量大且较为混乱，容易出现错误。另外，一些会计人员本身的技能水平较为有限，或者责任心不佳，在做报表时容易就弄错数据、计算错误等，导致信息的质量不佳，会计信息失真。
二、强化会计内部控制的措施
（一）完善内部控制制度
完善会计内部控制是出版社需要及时进行的强化措施，主要由以下三个方面，具体内容如下：
①理清出版流程,加强流程管理。大多出版社由于没有自己的纸张、制版和印刷厂，所做的工作都集中在图书编辑和图书销售环节，图书的印制都有第三方完成。供、产、销、仓储和财务五个环节，需要相互配合，紧密协作，相互监督才能保证企业内部控制真正有效。因此必须针对流程设计内部控制制度，特别是采购与付款和销售与回款环节要尤其重视；
②构建监管部门，强化监督。出版社内部需要构建相应的监督管理机构，逐步的完善内部会计控制机制。监督管理部门的主要工作是根据出版社内部的各种制度来审查核实每个部门的活动、绩效等，及时发现内部控制的不足之处，或者人员操作中不规范的情况，及时提出来，并校正。该措施能够改善财务部门工作质量评价标准不明确的现象，使得会计预算更加准确，工作效率更高；
③实施全面预算管理。全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。建立完善的全面预算体系才能使内部控制的作用发挥到最大，真正做到事前有计划、事中有控制、事后能考评、追溯。好的内部控制预算管理一定也做的很好，由此建立内部控制制度必须要先建立全面预算体系。
④责、权、利要一致。出版社需要将各个流程，各个岗位的工作内容、职能、权利、责任范围等明确的划分出来，并构建相应的奖惩机制。对没有按照规范工作而出现错误，造成损失的，需要根据该制度进行相应的处罚，而表现良好的人员则应予以一定的鼓励，提高人员的工作热情。
（二）合理利用资金
出版社需要在内部设置内审制度，并不断对其进行完善，使得审计工作更加有力度，且有可靠的依据，更加适应出版社的发展及社会形势的变化。财务监督方面不仅需要较为注重资金使用的合法性，也需要充分重视资金的使用的效果，即重视资金其是否能够发挥出最大的效能，创造出更多的效益。在进行投资决策时，出版社要及时收集相关数据，对投资项目进行准确的评价，包括可行性、效益、风险、资金的利用率等，并结合单位的资金情况，选择对单位最有利的项目。不仅需要在宏观上整体把握资金的大流动方向，也需要在微观方面把握细节。资金的使用程序也需要严格管理，在使用资金时需要填写申请单，其中需要详细说明资金的用途、金额、所属部门、责任人等，相关管理部门对其进行审核，并按照相应的程序得到各个领导的批准，避免出现资金流失的现象，减少成本支出，使得资金的利用率更高。
（三）信息化核算方式
随着现代信息技术的发展，计算机的普及，信息化技术已经渗透到了各个行业和领域，出版社也需要紧跟时代的步伐，并结合自身的实际情况，利用信息化技术来转变会计核算方式，实现信息化核算。具体方法有以下几种：
①硬件配套。首先需要出版社在硬件设置方面加大投入，构建计算机等设备，强化信息化建设工作，使得各项设备能够适应现代化的会计核算工作；
②内部推行管理型会计核算模式。及时、准确记录资金流动的各项数据，构建专门的数据库，将整个出版流程各项活动的数据与会计核算结合起来。有条件的单位实行“ERP”管理，各个部门将各自的不同数据输入数据库，并及时更新数据，使得资金的流向等清晰明了，有效避免信息失真，实现信息共享。详尽的数据库又为绩效考核、内部控制、投资决策等提供了依据。
③需要抽调专门的人员维护系统，保障其正常运行。使用资金时也能够通过数据库查询到各类数据，账目也十分清晰；
④做好人员技术平培训。出版社需要积极组织人员进行技术培训学习，培训的内容包括会计电算化的技术、会计理论知识、计算机的使用方法、数据库的利用及思想教育等，不仅使得人员能够更好的正握各项信息技术，科学的使用计算机、数据库等，不断的提高工作效率及质量，也能够充分的认识到会计工作的重要性，对工作更加认真负责。
三、总结
1.在工作上难度较大
工程企业与其它企业相比具有明显的差异性，其经济业务主要体现在工程项目上，但是工程项目在建设工作上所需的技术较高、工艺较为复杂以及情况较为多变等。另外，再加上近几年来，工程施工对新材料与新技术的广泛使用，各种项目在材料的选用上规格、品牌、质量以及价格等方面存在着巨大的差异性，有时即使是同一品牌、同一规格、同一质量其价格也是不一的，因此也造成了工程企业在项目的预算上较难合理的做出实施方案。并且，由于市场的日新月异，新品牌层出不穷，导致了工程企业在价格控制上较难实行，最后提高了工程的建设成本。
2.在执行力度上较为缺乏
工程企业在内部会计控制执行力度的缺失主要体现在两个方面。一是企业内部对会计控制工作的不重视。二是企业内部部分管理者没有做好带头作用。从有关工程企业的实际情况来看，虽然说起内部的会计控制规定异常的严密，但是部分管理者由于缺少实际的重视，部分制度并不能发挥出作用，形如废纸。
3.在风险的防范机制上不健全
目前，我国在工程施工市场的规范上还不完善，大多工程项目在风险的背负上只在工程企业这一边。而工程企业出于提高业务、赶工期等方面的考虑，有时即使是项目资金没到位依然垫支款项来施工，如果企业自身资金不足时，企业还需要自主融资，而这一部分的融资不仅降低工程企业的利润空间还加大了企业风险；另外，工程项目施工完成并交付使用后，部分业主也会有意、无意的扣留或者缓交一部分的工程建设资金，因此也会造成企业内部资金的断链，给企业带来巨大的风险。
二、加强工程企业内部会计控制的建议
1.实现会计委派制
从我国实际情况来看，工程企业在项目的建设工作上，一般是靠外派的项目部进行实际掌控，而项目部的财务会计工作人员则由项目部经理直接指定。因此，处于工程项目工地的会计人员则需要接受企业总部财务部门与项目部经理共同领导的尴尬地位。而一旦出现财务会计人员直接听命于项目部经理的现象时，其将无法发挥出互相制约的作用，进而可能出现违规的现象，给工程企业带来声誉与经济的损失。因此，工程企业在项目的建设工作上可以实行会计委派制，在具体工作的表现上，主要是项目部会计人员由工程企业总部直接委派与管理，处于各个项目部工地的会计人员在人事关系、薪金发放等方面依然在企业总部进行。另外，项目部会计人员的会计核算与分析工作直接报达企业总部的高层管理者。
2.加大内部审计与监督力度
工程企业在面对工作难度大与执行力度缺乏的问题时，最主要的是加强内部监督与审计工作的力度，保证企业在经营与业务活动上每一环节都接受着实时的监督。因此，企业必须重视与加强内部的审计与监督力度，聘请具有高素质的人才实行专职的内部审计，对企业已经制定的内部控制制度进行修改与完善，核查企业内部各个环节在有关制度上的执行工作，对企业每一个业务活动带来的经济行为进行审计。另外，部分企业出于避免本企业人为对审计工作的干扰，还可以签约其它专门的会计审计机构加入到本企业的相关工作上，提高审计工作的真实性。
3.设立企业内部“银行”
工程企业对内部“银行”的设立，主要从两个方面进行考虑。一是有利于企业资金的融通，企业内部在建立“银行”后，各部门与各单位在资金的使用上，主要有“银行”统一拨付，并实行资金的有偿使用，进而使企业资金即统一又促使各部们与各单位在资金的使用上精打细算，提高资金的使用效率。二是有利于相关费用的结算工作，往后企业在项目资金的结算工作将主要由“银行”进行。
4.完善财务风险管理体系
还有部分事业单位内部会计控制制度比较完善，也有较好的意识，但其内部在制度执行和监督方面缺乏力度，仍然抱有应付上级检查的心态；同时以国家和社会两方面为主的外部监督方面，也缺乏统一的监管制度和标准，互相之间的信息沟通也较少，导致很难对事业单位的内部会计控制形成有效监督。
二、加强事业单位内部会计控制的措施
（1）强化内部会计控制意识
一方面首先需要加强单位领导的内控意识。作为事业单位的领导，必须深刻认识内部财务管理的重要性，领导在提高集体意识上必须起到带头人的作用。作为单位负责人，必须把关负责单位内部会计信息数据的真实有效性，加强内部会计控制意识，明确管理职责，确保工作过程中各职员各司其职，从根本上确保本单位财务工作的有效完整性。二要加强事业单位人员在内部会计控制方面的意识。采用多种措施和宣传手段，增强单位内部会计控制方面的意识氛围，提高整个单位会计人员对内部控制工作的积极性。此外，通过组织单位内部会计控制的培训，提高财务人员的整体素质。
（2）不断完善内部会计控制体系
一个完善的内部会计控制制度对事业单位的可持续发展必不可少，所以事业单位必须将完善单位内部控制系统作为一项重点工作。一方面应该结合自身实际，在职务不重合的情况下对本部门的人员职责进行科学合理分工，形成科学有效相互制约的管理机制。二是要完善监督机制，建立一套从预算到执行整个过程的监督体系，业务人员职责应当明确并相互制约，由单位领导亲自监督或授权相关管理人员进行监督，确保事前论证和事后问责功能的实现。健全单位员工对会计的监督控制体制，尽可能降低国有资产流失等风险，提高单位经济效益。
（3）健全内部审计制度
建立健全单位内部控制制度是加强事业单位内部会计控制的重要一环。首先内审制度必须得以加强，规范化、制度化的内部审计是内部控制必不可少的部分，且必须保证其在执行时的独立性。在常规监督过程中，独立审计具有其他审计模式不可替代的作用，不仅可以加强单位内部财务管理，更可以确保内部会计控制的平衡，从制度上保证会计信息的可靠性。作为单位内部会计控制的基本内容和方式，内部审计的审计对象主要是会计工作过程中的各类凭证原件、会计账本、报表，通过内部审计制度实现内部控制制度实施情况的检查，掌握内部控制制度执行中所存在的问题，将问题反馈给单位领导，以便领导据此及时改进完善制度,长此以往还能使单位的财务工作事半功倍。在具体工作中，事业单位领导应重视内部审计工作，充分发挥内审作用，制定相应的奖惩机制，通过适当的奖惩制度实现内控制度对会计人员的行为约束。
（4）提高会计人员职业道德
事业单位国有资产流失和其他违法现象产生的主要原因之一就是会计人员职业道德水平较低，只有提高会计从业人员的职业道德水平和法律意识，才能从根本上实现对内部会计控制的监督。首先不仅要加强制度建设，从意识层面提高会计人员的自我约束力。同时，还应该对会计人员专业知识进行培训，加强基础工作的能力，从而减少工作中的错误。另外应该注意提升会计人员监督执行意识，会计人员应在工作中依法履行职责，对违反《会计法》等相关法律法规的，必须依法采用适当的手段进行制止和惩罚，避免重复犯错。强化会计人员的职业道德和专业素质，健全业务单位内部会计控制制度，从而保证事业单位的健康稳定发展，保证会计工作过程中各类材料的真实、完整和单位财产的安全。
（5）加强政府审计的力度
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