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（云南山立实业有限公司，云南 昆明 650114）
摘要：随着现代社会的快速发展，医院也面临着越来越激烈的社会竞争，医院要想得到更好的发展，就必须加强其财务内部控制管理，促使其财务内部控制管理水平能够得到有效的提高。本文对医院内部控制管理方面进行了分析，发现了其中存在着一些不足，并提出了相应的建议以供医院进行内部的控制管理，为医院的管理人员加强财务的控制提供一定的参考。
关键词 ：医院；财务内部控制管理；不足；建议
中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）19-0265-02
我国市场经济的不断发展，使得各个医院之间的市场竞争日趋激烈，要想在如此激烈的社会竞争中长期立于不败之地，各医院就必须加强其内部的财务管理工作，提高其内部财务管理的水平。医院财务内部控制管理工作指的是，医院在提供相应的医疗服务后，所产生的一些经济管理活动。医院中的财务内部控制管理水平的高低决定了医院总体管理水平的高低，同时加强医院财务内部控制管理能够有效的预防医院中潜在的财务风险，促使医院的竞争力水平能够得到提升。因此，医院应当加强财务内部控制管理，对医院存在或是即将出现的财务风险采取有效的措施，积极的应对，只有这样医院才能够在激烈的社会竞争中获得更快更好的发展。
一、医院财务内部控制管理中存在的缺陷
医院要想在未来获得更快更好的发展，就必须促使其财务内部控制管理得到进一步的加强，以及财务内部控制管理水平的更大提升，就必须找出医院财务内部控制管理中存在的一些不足。下面将论述医院财务内部控制管理中存在的几个主要的缺陷。
1.医院中工作人员的财务内部控制管理意识较为淡薄
医院内部工作人员的财务内部控制管理意识较弱，这是医院财务内部控制管理中存在的主要缺陷。造成这个现象的医院主要表现在以下几个方面：其一，医院内部的职员对医院财务内部控制管理制度知之甚少，有的甚至完全不了解，从而导致医院在进行财务内部控制管理时员工的配合不够积极，财务内部控制管理收到的效果不好。其二，医院的管理人员对财务内部控制管理不够重视，导致财务内部控制管理的过程中出现了一定的障碍，管理发挥不出相应的效果，另一方面医院的管理人员在财务控制管理方面的专业能力不足，使得财务内部控制管理仅仅只是一个表面形式，并没有得到相应的执行。总之，不论是医院内部的职员还是管理人员，他们都缺乏相应的财务内部控制意识，这也是医院在未来发展中的一个缺陷。
2.医院财务内部控制管理制度不够完善
除了医院内部员工的财务内部控制意识较为淡薄外，影响医院财务内部控制管理水平提高的另外一个重要的因素就是，不完善的财务内部控制管理制度。由于一些不重视对财务内部控制管理制度的建设，使得一些医院中的财务职责分工不明确，业务中存在较为明显的交叉现象等，这些都是由于医院财务内部控制管理制度不完善所导致的。这种不完善的财务内部控制制度，影响了医院的财务管理水平的提高，阻碍了医院在激烈市场竞争中的发展。
3.医院财务内部控制管理缺乏有效的监督
除了上述的两点外，医院财务内部控制管理中存在的问题还包括，医院财务内部控制管理缺乏有效的监督。虽然在一些医院已经建立了一些监管体制，成立了一些监管部门，但是这对医院财务内部控制管理的有效实施来说，作用并不是很明确。由于缺乏有效地监督管理，使得一些医院即使制订了相关的财务内部控制制度，也不能够使财务内部控制管理制度发挥其最大的效用，也不能够提高医院内部的财务管理水平，这样的情况对医院未来的发展来说，是十分不利的。
二、加强医院的财务内部控制管理，预防医院的财务风险的建议
经过上面的阐述我们可以发现，在社会得到巨大的进步和发展的今天，医院在财务内部控制管理方面还是存在着一些不足，严重影响着医院的进一步发展，也给医院在进行财务管理的过程中带来了巨大的风险。因此，笔者认为可以从以下几个方面来加强医院财务内部控制管理，促进医院的发展。
1.提高医院内部员工的财务内部控制管理意识
医院也是一个组织团体，其相应的制度的执行也是建立在人的基础上的，只有提高医院内部人员在财务控制管理方面的意识，才能够真正实现医院财务的内部控制管理。因此可以从以下几个方面来进行考虑：首先，要让医院内部所有的员工都认识到财务内部控制管理的重要性，就必须对其进行相应的课程培训，从而从根本上解决员工对财务内部控制管理认识不足的问题。作为医院中每一名工作人员，应当定期的参与培训和学习，努力的提高自己对内部财务管理的认知水平。其中，作为医院中的管理人员应当以身作则，自觉地遵守医院财务内部控制有关的规章制度。作为医院中的管理的人员应当从自己做起，只有医院内部相关管理人员提高自己对财务控制管理的意识，才能够促使医院中其他的工作人员提高自己对财务内部控制管理的认知水平。
2.建立健全的内部控制制度
加强医院的财务内部控制管理，提高医院的财务内部控制管理水平，还应当建立健全的内部控制制度。那么医院应当怎样建立健全的财务内部控制制度，加强财务内部控制管理，应对财务风险呢？
第一，使医院财务内部控制的制度健全。完善医院财务内部控制的制度，第一步要做的就是对医院内部岗位进行详细的职责分工，确保医院中各个岗位之间的职责分明。在医院内部的一些岗位之间存在着不相容，但是由于一些医院中的工作人员较少，不相容职务相分离的制度在医院中难以真正的体现，一人多职务的现象时有发生。这样就会导致职责不清，从而使得财务核算的结果不规范和不准确，进而导致医院财务内部失控的现象时有发生。只有在医院中明确岗位的职责权限，使职责不相容制度在医院中得以体现，才能够促使医院财务内部控制制度得以完善。
第二，健全医院财务内部预算制度。一些医院并未对内部的各个部门进行统一的预算管理，从而使得预算部门无法严格按照相关的规定展开相应的活动，这些归根到底都是由于医院财务内部的预算制度不完善导致的。要想完善医院财务内部的预算制度，首先就要建立完善的内部预算制度体系，对医院各个部门之间进行统一的预算管理，从而使得医院财务内部预算管理水平得到相应的提高，这样才能促使医院财务内部控制的体系得到完善。
3.加强对医院财务内部控制进行有效的监督
医院的财务内部控制制度仅仅只是医院管理人员在进行财务控制管理的过程中所要遵循的依据，但是如果医院内部缺乏相应的监督机制，这项制度的执行很可能不到位，使得医院财务内部控制管理达不到预期的效果。因此医院要在内部建立一套监督考核机制，对医院内部员工在财务控制管理过程中的执行情况进行有效的评估，促进医院中各员工在财务管理方面的积极性，同时也减少了医院内各种财务风险的发生，可以有效的提高医院的竞争能力。
三、结束语
近年来，我国的经济发展较快，医院为了跟上社会发展的快节奏就必须对内进行改革，从而不断提高自身的立根之本，但是实际上医院财务内部控制管理方面还是存在着诸多的缺陷，这些缺陷不仅给医院带来了巨大的经营风险，也阻碍着医院的进一步发展。因此，医院要提高员工的财务控制管理意识，健全内部控制制度，并建立相应的监督考核机制，从而有效的解决了这些财务控制管理方面的不足，对医院的长久发展十分有利。
参考文献：
[1] 王化猛，梅小兵 .论医院财务内控中的问题和对策[J].财经界（学术版），2012，（2）
[2] 王颖 .事业单位内部会计控制中的不足与建议[J].现代商业，2013，（8）.
[3] 邱玲 .浅议医院内部控制中的不足及建议[J] .重庆城市管理职业学院学报，2011.
[4] 赵丹彤.事业单位内部会计控制存在问题与对策[J].商业经济，2009，（13）.
财务内部控制是保障监狱各项经济活动正常运行的基石，但目前整体的财务内部控制管理还存在一些不足和问题，只有深入分析监狱财务内部控制管理存在的问题，才能够有效地提高内部控制水平，增加财务人员的业务水平，保证监狱正常稳定地运行。
一、监狱财务内部控制管理存在的问题
（一）财务内部控制意识薄弱
监狱企业形成较早，很多历史遗留问题和习惯对财务内部控制都有一些影响，财务制度不是很完善，管理人员对财务知识也不是很了解，造成上级财务管理人员对财务内部控制意识不强。而财务内部控制管理工作顺畅运行与否，不能够单单只依赖于会计人员的业务管理及每年一度的年度预算，应该同时将增强财务业务人员和管理层的理论知识的学习，这样能够有效地增强整个财务内部控制管理水平，灵活运用专业知识，对不必要的费用支出严格把关。在实际管理过程中，会计人员对监狱经济活动没有参与权，对经济业务没有实际的管理控制能力，无法控制已经决定的预算外支出，从而影响财务内部控制的管理。
（二）内部控制监督机制不健全
监狱内部的监控机制不够健全，没有设立有针对性、专业性强的监督审计部门，目前的审计工作还停留在比较浅简的层面上，没有一个完整统一的标准，岗位职责分工不明确，或出现职责交叉的情况，部门的人员配备也不够充足，直接影响部门的职能发挥，导致监督效果不理想。
（三）重大项目管理不完善，成本费用失控
在对设备、固定资产进行更新改造时，对成本费用缺乏科学的管理手段，控制疏忽，投资巨大，控制标准未能完全涵盖。各部门的费用分配不均，执行力度不够，不能协调好经济资源的配置和各部门的关系。
（四）预算管理制度不完善
目前监狱的预算管理没有涵盖经营的全过程，目标和方向不明确，还没有完全做到重点突出、安排合理、统筹全局的要求，在实际操作中，没有切实发挥预算在财务管理中的积极作用，尚未形成有效的运行机制。
二、提高监狱财务内部控制管理措施
（一）强化相关业务人员的内部控制意识及综合能力
时代不断更新，激烈的竞争要求财务人员本身也要不断提高自己的业务水平，做好财务人员业务能力的提升是做好监狱财务内部控制的关键，因此，在建立监狱财务队伍过程中，要通过一个合理科学的选拔机制，培养财务人员的积极性、主动性、创造性，做到时时刻刻提升工作能力。在此基础上财务业务人员还应加强财务条例，职业道德和专业知识学习，培养职业道德的奉献精神。结合实际情况，制定相应的管理机制责任，业务管理制度，监督管理制度。要在财务内部控制中发挥积极作用，要重视财务业务人员的各项素质，确实把财务人员的业务素质水平及综合能力作为重要的条件，这样能够确保实现财务内部控制的预期效果管理。
（二）完善的监狱内部控制制度
监狱要根据实际的运行状况成立相应的内部预算审计部门，明确部门任务与职责，配备专职的审计人员，建立完善的内部稽核制度和约束机制，以及内部审计监督考核制度、内部稽核制度和内部约束机制，使财务管理制度目标化、具体化，保证财务信息的真实性和可靠性。内部审计是严格监督、考核财务资金规范管理的重要环节，是强化监督约束机制、使预算取得实效的保障，只有健全有效的内部审计运行机制才能保障财务内控规范管理目标的实现。同时，监狱审计、财务部门之间，上下级之间应该设有一套分工协作、相互制约、相互监督的牵制机制，权力层层确定，责任层层落实，使每个部门、每个人都有明确的权限责任，从而增强会计监督的实效，把财务内部控制落到实处，促进监狱经费依法管理、健康有序发展。同时，围绕监狱的发展目标和年度部门预算，对财务状况变动情况实施全过程的跟踪和监控，定期检查，及时反馈财务管理中存在的问题，并及时给予处理解决，确保财务目标的如期实现。
（三）严格制定预算管理
年度预算是企业生产经营过程中重要的一项工作，也是为监狱各项工作的下一年开展打好基础，同时作为其它工作财务活动的重要依据，反映了监狱年度工作任务的目标和方向。在制定监狱年度预算时要突出重点，结合监狱运行的实际，安排合理，统筹全局，采用切实有效的办法，做好?O狱的预算工作，真正将财务预算的重要作用在监狱财务管理中有效发挥。做好该方面的工作建议监狱财务管理工作做好以下几个方面：一是要对上一年度财务预算执行情况全面分析及总结，了解和掌握今年账目收支指标和业务活动发生的情况。同时，要了解该年度财务方面出现的重大变化情况，在编制年度预算时，我们应该考虑收入增减减原因，全面分析影响今年预算的因素。二是根据当年各项工作任务要求，做好财务预算分析，重点关注国家政策对今年预算的影响，从而能够保证财务年度预算的准确性和合理性。三是要按照年度预算编制的指示，要正确熟知上级机关及财政部门对编制年度预算要求。采取复式预算编制的办法，确保预算编制的准确性。使用复式预算编制为两个或两个以上的收入和支出表，具体预算收入来源，以确保具体的预算支出，并保持两者之间相对稳定性。复式预算的实施对保证年度预算的合理性和准确性起到非常重要的作用，同时，根据不同的性质分为不同的收入和支出，以便于财务管理。
在医院的发展过程中，加强资产内部控制管理，不但有利于提高各种资源的有效利用率，还能实现医院资产的最优化配置。因此，本文就以资产清查为契机完善医院资产内部控制管理进行探讨，以进一步提升医院资产内部管理水平。
关键词：
资产清查；医院；内部控制；管理
0引言
随着我国医疗卫生体制改革力度的不断加大，医院内部控制管理机制变得越来越完善，因此，注重医院资产管理体系的进一步完善，并以资产清查为重要契机进行全面审查，对于推动我国医疗卫生事业的长远发展有着重要意义[1]。
1当前存在的相关问题
1.1管理人员方面
部分管理人员没有充分认识到资产清查的重要性，仅对临床方面的管理比较重视，从而导致医院资产出现流失问题，甚至降低资产清查的准确性。在这种情况下，资产清查工作人员只是形式化地完成相关工作，根本无法全面反映出医院当前的资产情况，并出现账实不符的问题。同时，很多资产变动没有得到及时登记，如调拨、竣工、报废等方面，没有进行入账，从而影响医院资产内部控制管理的实效性。
1.2业务部门方面
当前，我国很多医院都会在年末时，对资产进行盘点、清查，但是，内部检查、外部审计的标准与要求等存在一定差异，需要完成的复审程序也不一样，从而导致部分审核条例得不到真正落实。例如：财务部门在进行资产的重新核算时，对维修保养、主要使用部门进行的审查力度较大，而其他方面的审查不够深入，从而导致账实不符情况出现，最终导致医院每年资产盘点都存在一些理不清的问题。又如：某个设备是临床部门在使用，但已经停用一年，各相关部门没有及时登记；某个工程竣工时没有及时进行竣工结算，最终影响医院资产内部控制管理水平提升。
1.3制度落实方面
在新医院财务制度全面推广的情况下，医院加强资产清查，是医院资产内部管理必须重视的内容之一。但是，很多医院存在新旧制度衔接不到位、执行不严格等多种问题，从而影响医院资产内部管理现代化发展。例如：财务人员必须学习各种现代财务管理知识、信息化设备、先进管理理念与方法等，并注重新会计制度、财务制度的落实，才能真正提高医院资产清查的可靠性。但是，部分财务人员在进行审核时，仍然采用旧制度，或者是按照旧制度进行清查，最终影响资产清查的全面性。
1.4存货方面
当前，医院的资产清查主要包括两个部分：第一，固定资产；第二，存货。而在存货这方面存在有账实不符的问题，主要体现在如下几点：首先，会议用药、民政用药、备用急救药和报损药等，这些导致和电脑系统里存货与实际存货不符，财务把金额调了，而电脑实物数量专管部门没有及时进行调整。其次，管理高低值耗材材料的部门，新旧软件的衔接不到位。管理电脑耗材的相关部门，给财务部门的票据传输上有时间差距，从而影响医院清查准确性。
2实际工作中的对策
2.1提高认识，加大执行力度
在利用资产清查这个契机的情况下，医院想要有效完成资产清查工作，必须要求全体工作人员提高对资产内部控制管理的认识，并严格按照相关制度执行，才能避免会计信息出现误差，从而保证医院财务管理工作水平进一步提升。在实践过程中，加大资产清查相关制度的执行力度，注重财务核算、管理与监督工作的全面落实，并保证医院各部门之间信息流通的顺畅性、协调性，对于促进医院财务管理系统更加完善有着极大作用。当前，医院采用的财务管理体制是：第一，统一领导；第二，机制管理。因此，医院管理人员必须对各种财务活动的开展情况有比较全面的了解，才能为资产清查工作奠定重要基础。同时，充分发挥管理人员的职责，对决策、执行和监督这三个方面加强重视，促进其一体化发展，才能确保各种上报核算资产信息的准确性，最终达到监督医院资产内部控制管理的目的。另外，在进行资产的核算、清查时，医院管理人员加强重视程度，几个部门的工作才能快速推进：第一，资产管理部门；第二，财务部门；第三，审计部门。在各部门协同开展工作的基础上，提高医院资产清查工作效率。由此可见，通过利用层层分解责任的方式，发挥医院财务管理体系的作用，不但能提高医院各部门对资产清查的认识，还能提高他们对资产内部控制管理重要性的认识，最终在利用现代信息软件进行财务审核的基础上，如金蝶财务软件、信息化资产系统等，实现各部门财务信息有效衔接[2]。例如：固定资产信息系统的有效利用，可以针对各个部门，如采购部门、临床科室、内科、外科等，建立资产使用情况明细账，以通过科室台账的方式提高资产有效利用率，最终提高医院财务管理水平。
2.2全面落实各种新规章制度
当前，医院的发展规模在不断扩大，国家对医院资产清查、内部控制管理等都有了更高要求，因此，医院必须全面落实各种新规章制度，注重新旧制度之间的良好衔接，才能为医院现代化发展提供重要支持。同时，各个部门的工作人员在负责资产调动、分配等工作时，必须注重协作性，及时进行登记，才能避免资产使用情况出现账实不符的现象，最终提高医院资产清查的可靠性，对于提升医院资产内部控制管理实效性有着极大作用。例如：财务软件在升级以后，库房工作人员、各科室人员应快速熟悉其操作流程，并保证会计信息的准确性、完整性，才能提高资产清查的可靠性。同时，存货方面的信息，需要安排专人进行登记、补充、调整等，以在各种药物采购、领取等以后，保证其账实相符。
2.3优化医院内部控制管理机制
在实践过程中，医院资产内部控制管理工作的开展，需要注重其相关机制的优化，才能更好地提高各部门工作质量，最终促进医院更快、更好发展。当前，需要优化的医院内部控制管理机制有：第一，购置前必须综合分析各种影响因素和及时审批，相关科室必须严格进行审核、准备相关材料，才能提高购置计划的科学性；第二，各种资产的购置，在进行内部控制管理时，需要严格执行招投标制度，以选择出最合适的供应商；第三，各种设备、仪器等在使用时，必须加强内部控制管理，如临床科室成套设备的使用，需要安排专业人员定期进行维修与保养，并及时填写维修记录，才能真正提高医院资产清查的可靠性。
3结束语
在医院资产内部控制管理工作有序开展的情况下，财务部门必须严格按照相关规定完成资产的清查工作，保证审核时相关数据的可靠性、真实性，才能更好地促进医院可持续发展。
作者：方志宏 单位：内蒙古乌兰察布市中心医院
参考文献
(一)企业的内部控制管理是财务管理的核心
企业内部分工比较复杂，财务经营者在企业内部管理起着主要作用，直接对董事会负责，对企业董事会的各项战略、决策、预算方案进行执行和落实，财务经营者属于执行者，而不是企业的决策者。企业必须加强内部控制管理，采取科学的激励和约束措施，使二者利益平衡，并且沟通和协调好各部门之间的关系，促进各部门之间的合作，以便提高企业的执行力，促进目标的实现。
(二)做好内部控制管理工作是企业抵御风险的关键环节
完善的内控管理制度有利于企业更好的规避风险，从而减少企业生产运营环节中的风险管理成本，保证企业可以持续发展。近年来，企业承受的各种风险越来越多，提高企业的内部控制管理水平，将会增强企业员工向心力和核心力，一同为企业的发展壮大而付出。因此，企业要想在严峻的市场竞争中求得生存和持续发展，必须健全企业的内控管理体系，从而才能减少和降低各项风险。
(三)内部控制管理保证了企业会计核算与监督的准确性和真实性
建立与健全企业内部控制管理的机制，使企业规范归集会计信息基础工作，能够如实反映企业的经营活动与资金运转情况，对企业突发问题，能够及时采取应对措施，尽快纠正和解决。企业内部控制管理能够对企业的全部经营环节进行有效的制约，对企业的财务动向能够时时跟踪，保证了企业的财产安全。
二、我国企业内部控制存在的问题
(一)企业对内控管理工作认识不足，重视力度不够
在现实的企业工作中，企业往往仅重视企业的生产和销售情况，以及直接影响利润的工作，不够重视内部控制管理工作。企业的内部控制管理与企业的各项业务息息相关，涉及管理层面的各个领域及各项经营活动，大体上与公司业务有关的各项活动和行为都属于内控的范畴。很多企业在经营管理过程中把内部控制与内部牵制划等号;一些企业把内部控制的重点大多放在内部监督上;还有一些企业认为内部控制就是加强内部各种制度规范的落实，企业完善内部制度后就相当于加强了内部控制等，并没有对内部控制有一个正确的认识，可见，我国企业在对内部控制管理的认识还不够。
(二)公司治理结构还不够健全
目前在公司治理结构中，公司股东大会对公司重大事项行使表决权，企业董事会对股东大会负责，行使监督企业的经理层依法履行职责，经理层对企业具体工作实施决议，经营和管理企业的生产活动，公司的治理结构与企业内部控制存在紧密的关系，公司治理是企业内部控制的一部分。当前，我国公司治理结构还不够健全，公司的治理层对企业内部管理层的监督还不够，不能有效的控制所有的管理行为，为企业管理者违背内部控制制度、进行逆向选择提供了机会，企业的内部控制的不够完善和健全。
(三)企业内部控制制度不完善和执行力低
企业的各项经济活动都需要有内控制度来支持和遵照履行。内控制度是企业管理的必然产物，规范和指导企业的各项内部管理工作。目前，大多数企业的内控制度存在着严重的不完善、不严密、不合理，许多内控制度是为了应付一些部门的要求和检查而敷衍设计的。现阶段，一些企业虽然制定很多内部控制制度，但在实际生产经营活动执行的过程中，由于操作人员素质不高、管理层不够重视等很多方面的原因，使内部控制制度的执行力大大削减，导致企业一些内部控制制度形同虚设，不能充分发挥其控制作用。还有一些企业为了应付上级要求或者是满足企业对外信息披露的需求，表面上制定了一些内部控制制度，这些内控制度在生产经营中根本没有落到实处。
(四)企业内部控制的激励机制不健全
企业在进行内部控制制度建设的过程中，常常集中主要精力在制定相应的一些规章制度上，对内部控制在经营活动中的执行缺乏有效的监督和检查，忽略了对内部控制制度有没有得到有效执行、在执行过程中存在怎样的问题，哪些环节还需要进行改进等信息的了解，没有及时完善内部控制制度的缺陷。缺乏完善和健全内控制度的激励机制，相关人员没有得到相应的激励，一定程度上削弱了员工执行内部控制的积极性。
(五)风险内控体系不完善，内控评价不及时
企业各个流程未能形成整体监督机制和约束机制，企业内控监管力度不够，年度内控评价与考核不及时、不到位甚至根本不做。对管理层监督不力，责权不清，企业风险控制工作开展不到位，导致企业缺乏规避风险能力，最终可能导致资源浪费。内部控制关键风险点的变动更新不及时，关键控制点不能及时有效的规避风险，有些业务已经不存在但内部控制体系中还体现相关控点，新业务不能够及时设立风险控制点。
三、完善内部控制的对策建议
(一)正确认识和提高企业内控管理意识
企业要健全内部控制，加强领导重视程度，提高认识，实行全员积极参与。进一步提高企业内部控制管理建设水平，逐步建立以“内控先行、稳健经营、诚信守责、审慎严谨、有章必循、违章必究”的内控文化，打造长期有效的内控机制。各级领导按照实现内控目标的要求进行人员配置，加强培训，提高内控人员素质。内控部门应结合企业实际情况，以实现内部控制目标、对重点领域、重点环节实施有效控制为原则，建立内控团队。加强职业道德、业务技能的培训，提高人力素质及工作水平。内控与企业文化结合。企业文化作为企业内部控制制度的必要补充，利于内部控制体系的设计的良好执行，创造适合本企业实际、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化，培养员工对企业内部控制的认同感，建立员工、部门间良好的沟通渠道，形成企业特有的文化氛围，使内部控制成为员工的习惯。
(二)完善和健全企业的组织结构
企业的组织结构一般包括两个层面:一是企业的法人治理结构，包括董事会、监事会以及公司经理层的设置以及他们之间的相互关系;二是企业内部各个单位的设置及相互关系。企业章程应该明确董事会、监事会和公司经理层的管理职责，使企业的决策系统、监控系统和管理系统实现有效的制约平衡。企业明确各个管理部门划分的职责权限，保证相互制约，不相容职务相分离。
(三)健全内控制度和提高内控的执行力
建立完整的内部控制组织体系及各层面控制要求，通过制度规范内控行为。内控制度设计应借鉴内部控制理论，根据内部控制法规，结合企业现状以及相关业务流程的主要风险，系统地进行内控制度建设，强化公司内各项经济业务及相关岗位的控制，使内控工作有法可依、有章可循。持续完善和更新内控制度和相应的决策约束机制，建立有效的决策程序，每一项业务经营的决策都按规定的程序执行。建立各个岗位责任制，对新业务进行深入调查，与时俱进的完善企业内控制度，保证每一业务流程全程受控，不留盲点死角。
(四)企业加大内部控制监督检查的重视力度
内部监督与评价是企业内部控制的重要环节，是内部控制得以充分发挥的重要保证。要对企业内部控制的执行情况进行有效监督检查，对内部控制制度执行情况有所了解，才能发现内部控制制度存在的问题，才能对内部控制制度进行完善和健全，从而满足企业发展的需求。企业要有独立、公正的内部审计监督机构，能够经常对企业内部控制的执行情况进行跟踪检查，促进企业不断规范内部控制制度，发挥内部控制在企业经营活动中的管控作用。要对日常业务合规性、领导离任和公司经营目标的实现等多方面，事前、事中、事后的全过程，进行全面稽核，并通过从稽核业务活动中，发现的内控制度缺陷，来促进内部控制体系的建立健全，使企业的内部控制制度不断优化。
(五)企业以多种方式来开展内部控制活动
1.1缺乏完善的针对高校的有关内控法律法规
20世纪末，我国分别颁布了《内部控制和审计风险》《国家审计基本准则》等有关内部控制的法律和法规，可是我国这些法律法规缺少内在联系，不能指导高校的实际情况，高校没有一套完整的内部控制理论作为指导，导致高校内部控制不能完全发挥作用。
1.2高校缺乏完善的内控会计制度
高校缺乏完善的内部会计控制制度，不重视会计制度设计，财务的主要职责是核算、监督以及管理。大部分高校财务只履行基本的核算职能，缺乏内部控制制度或者存在滞后的内部控制制度，不能有效约束相关人员和适应时代的发展，导致高校经常发生经济纠纷，严重损害了高校的经济效益和社会效益，也影响了高校正常的教学科研活动以及党风廉政建设等。
1.3高校缺乏良好的内部审计
高校传统的内部审计已经不能适应时代的发展，高校没有认清内部审计工作的重要性，主要体现在职责定位模糊、工作制度不规范、审计观念落后、审计方法单一、人员素质不高等方面。有些人认为高校并非生产经营性单位，内部审计并不重要，且和其他部门的职能产生冲突。这些问题严重阻碍了高校在现代社会的发展。
1.4高校缺乏风险管理
风险指的是某一行动具有不确定的结果。高校过去处于计划经济体制中，由国家统一安排教育经费、招生计划，学生事业支出不要求核算培养成本，也不用考虑办学效益，所以高校缺乏较高的风险意识和风险防范能力。可是最近几年，高校不断深化体制改革，其所处的内部和外部环境也发生了很大的转变，国内外高校之间的竞争非常激烈，特别是招生和就业压力不断增加，高校面临很大的风险，特别是财务风险。所以高校要提高风险管理意识，并且采取有效措施，提高自身的综合实力。
2高校内部控制管理的完善措施
2.1构建完善的法律体系
市场经济的快速发展促使我国既要不断总结国内内部控制理论，还要广泛研究国外内部控制理论的实际执行情况，以目前的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》为基础，不断完善其他具体操作规范，构建一个完整的内部控制规范和法律体系，指导和规范组织内部控制制度建设。
2.2加强内部控制意识
高校领导者要树立内部控制意识，不断更新自己的观念，加强管理。首先，高校要成立专门的财经领导小组，精心组织和审核学校重大经济事项，规范财务管理活动；其次，高校要重视财务管理岗位，将财务管理岗位作为一个重要的技术岗位，提升财务人员业务水平。
2.3健全高校内部审计
高校要创设良好的内部审计环境。高校应重视审计工作，关心和支持审计工作，加强宣传内部审计工作，提高每一个职工的内部审计意识。不断完善内部审计规章制度，依照有关法律进行审计和开展高校的各项活动；同时，建立健全内部审计的激励和责任机制，使内部审计工作更加法制化、制度化和规范化。此外，高校要拓展内部审计的领域。高校内部审计以后勤管理、教学管理为中心，为教师和学生提供更好的服务。此外，还要加强离任审计、工程项目审计、绩效审计，提高审计效果，有效发挥预防、引导、监督以及服务职能，不断深化改革，切实提高办学效果。
2.4加强高校的风险管理
为了有效发挥内部控制对高校的推动作用，使高校发展更加健康和快速，高校自身要加强风险意识和风险管理。有效控制财务风险的重点在于维持一个相对合理的负债水平。第一，高校为了拓展自身的规模和增加办学投入，可以充分利用举债发展这个办法；第二，避免高校因为过度负债而面临巨大风险。因此，高校有必要提高外筹决策机制的规范性，加强对筹资项目立项、评估、决策以及实施等环节的控制，降低财务风险。而高校在控制其他内部风险时可以采取各种防范措施，建立健全内部控制制度，有效管理风险。此外，高校还要不断建设财务人才队伍，因为任何制度都需要由人来执行。高校要有计划地聘用和选择财务人员，也要加强对这些人员的培训，全面提高他们的素质，确保高校可以有效执行各种内控制度。
3结语
关键词：企业资金；内部控制；成本预算；风险管理
中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
资金作为企业进行生产经营活动的重要要素，在保证企业正常运营和提高企业经济效益上有着至关重要的作用。所以加强企业资金内部控制管理是十分必要的，且资金内部控制管理是企业管理现代化的必然产物。通过完善资金内部控制管理，可以使资源配置最优化，提高生产效率，增加企业市场竞争力等。那么，企业资金内部控制管理的真正内涵是什么呢？
一、企业资金内部控制的含义
企业进行内部控制的根本目的就是加强企业管理，提高经济效益。企业通过进行内部控制，不仅可以优化资源配置，保证各项经济活动的正常运转，而且可以提高经济决策的正确性，保证经济安全、稳定、持续发展。
企业资金内部控制，简单来说，就是企业采取一系列的方法、措施对资金的利用、投资、回收等进行全面系统的控制，使其成为一个科学合理、完整、系统的体系。根据控制目的不同，可分为会计控制和管理控制两大类。会计控制主要内容有：保证财产物资的安全性、会计信息的真实性及财务活动的合法性等；管理控制主要内容是：保证经营方针的正确性、决策的执行力、提高经营活动的经济性、实现经营目标等。
二、现代企业资金内部控制管理的主要内容
（一）授权批准职能
授权批准主要就是对企业内部部门或工作人员进行相关经济业务处理的权限。具体来说，就是企业内部部门或员工在进行业务处理时，必须通过授权批准后方可进行，否则就不能进行处理。授权批准有两种形式：一是一般授权，就是对一般经济业务进行授权批准，一般在企业内部控制中要明确化，另一种是特别授权，就是对特别经济业务进行授权批准。在进行授权批准时，优先进行一般授权，当某项经济业务超过授权数量时，使用特别授权批准。实行授权批准职能，不仅可以避免弄虚作假和限制，而且可以保证企业既定方案的执行，提高工作效率。
（二）预算及成本控制管理
预算和成本控制是资金内部控制管理的重要内容。预算控制主要包括筹资、融资、采购生产、投资等，要对企业内部资金进行详细的预算编制、预算计划和预算执行，主要有三点要求：一是根据企业经济管理目标进行预算编制；二是预算执行时，要经过授权批准后进行相应的调整，保证预算的真实性和合理性；三是进行预算执行分析，定期对预算执行情况进行反馈和分析，保证预算执行的科学性。现代成本控制管理主要有两方面：一是粗放型成本控制，即只依靠减少及合理运用材料来达到降低成本的目的；另一个是集约型成本控制，即依靠科学技术提高生产技术及产品工艺达到降低成本的目的。要把两者有机结合起来，最大程度的降低成本，提高企业经济效益。
（三）实物资产控制管理
实物资产控制管理主要包含两方面：一方面，做好资产安全保管工作。主要是采取限制接近的方法，即严格控制与实物资产以及实物资产相关资料的接触，比如说现金、存款、有价证券、账目等，除出纳人员及相关工作人员外，其他人一律不理，保证资产的绝对安全。另一方面，做好实物资产监察工作。要定期对照账目对实物资产进行清查，保证实物资产的正确性，一旦发现不符，要及时查明原因并采取相应措施，同时要对资产控制管理工作进行监管，避免出现内部人员贪污等问题。
（四）风险控制管理
企业风险控制管理工作主要有三点：第一，经营风险控制。主要是指企业生产经营过程中存在的不确定患。由于企业生产经营范围广，内容多，且受市场的影响，所以企业经营活动会受到内部和外部的共同影响，直观的来看就是企业利润的变化，给企业带来风险，所以企业要做好内部风险控制管理工作，不断提高自身抗风险能力，才能在市场竞争中获得胜利。第二，财务风险控制。主要是指举债给企业财务成果带来的风险。企业资金中除了企业自身拥有的资产外，一般还有部分借入资产，这会给企业自身资金的盈利能力带来不确定性，同时借入的资金在归还的时候一般都有利息，如果到期无法偿还，就会存在让企业财务陷入困境甚至有破产的可能，所以采取相关措施防范筹资风险。第三，投资风险控制。主要是企业进行投资时的不确定性因素影响，在进行投资前，要对市场行情、投资回报等做好详细的调查和分析，然后选取最佳投资方案，降低投资风险。
三、展望
企业资金内部控制管理是一个比较复杂多样的问题，无论采取何种组织结构，都有其优点和缺点。所以要根据企业的实际情况，采取灵活机动的形式，建立科学合理的、行之有效的、系统的规范的资金内部控制管理体系，切实保证企业各项生产经营活动有效开展，提高企业市场竞争力，促进企业稳定可持续发展。除了要采取相应措施做好现代内部控制管理主要职能外，还要做好三点工作：一是提高内部控制管理人员素质。定期对管理人员进行专业性培训和现代化管理学习，提高工作人员的业务能力和管理水平，同时培养管理人员表达沟通能力，促进管理人员综合素质的提高。二是调动各部门共同参与内部控制管理，加强各部门的沟通协作，齐心协力推进内部控制管理建设。三是企业要不断进行自主创新和技术创新，学习最新现代管理理念，加强内部控制管理改革。
四、结束语
总之，本文从企业资金内部控制基本含义、内部控制组织结构及主要职能三方面对企业资金内部控制管理内涵做了深入的分析，但企业资金内部控制管理比较复杂多样，在实际工作中会出现一些问题。所以相关企业要在充分掌握企业资金内部控制管理内涵的基础上，针对现实管理中的问题采取相应的措施，企业要不断的进行自主创新，提高相关工作人员素质，加强各部门的沟通协作，切实提高资金内部控制管理水平，促进企业经济可持续发展。
参考文献：
[1]叶惠凤.谈企业资金内部控制管理内涵[J].管理观察，2011（11）.
关键词：制造企业;财务;内部控制;管理
中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）33-55-2
0 引言
社会主义市场经济水平的不断提高，使得我国的企业发展面临着激烈的竞争和诸多的风险，资金与资产作为企业发展的关键，在此背景下必须构建科学合理的内部控制体系，并不断地调整优化，保证企业财务管理的实效性，更好地应对多变的市场竞争。现在，社会各界提高了对财务内控体系重要性的认识，企业财务内控水平也在不断提升，但在不断变化的市场经济体制下，财务内控体系还存在一些问题。因此，本文立足于此提出了优化企业财务内部控制的有效对策，旨在为业内人士提供一些借鉴和参考。
1 制造企业财务管理的现状分析
1.1 财务监督机制不健全
企业高级管理层面对会计存在一定压力，造成会计内部监督职能无法充分发挥。另外，企业内部机制的不足以及监督体系的缺乏直接影响了内控考核的执行力度。部分企业缺乏严格的考核检查，即使进行了考核检查，也是形式主义的走走过场，达不到实质性的目标，导致内部控制的执行效果偏低;有些企业虽然建立了一定的考核制度，但缺乏具有足够深度与广度的内控标准，必然制约内控考核监督的开展。
1.2 内部审计控制薄弱
虽然企业设立了内部审计机制，但内部审计的职能却没有得到切实的发挥。一方面企业没有正确认识到内部审计工作的作用，不重视内部设立的审计机构，内审的监控职能也就无法实施;另一方面，企业设立的内部审计机构依附于财务部门，并未实现独立，导致内审的职能无法充分发挥。
1.3 缺乏风险意识
社会经济快速的发展，加剧了企业间的竞争，激烈的竞争加大了企业的经营风险。从目前我国制造企业的现状来看，企业利润率低，资金周转比较困难，尤其营销部门片面追求发货量，而在应收账款回收上缺乏足够的管理机制。在市场经济快速发展情况下，以资金流引导企业快速发展尤为重要，企业抵御风险的能力偏低，这在一定程度上影响了制造企业核心竞争力的提升，不利于企业的长远发展[1]。
2 企业财务管理内部控制应达到的目标
2.1 保障企业资产的安全与完整
企业实施财务内部控制管理的最基本目标就是保障企业资产的安全与完整，在此基础上确保企业资产增值。但这并不等于说企业没有出现财产损失就表明企业内部控制体系就是完善的。企业财务内部控制管理基本目标实现的前提是分离资产保管与记录职能。企业在评估内部控制制度时要配置专业的评估人员，能够从专业视角对企业资产的使用效率作出分析判断，对那些影响资产增值和安全的因素加以控制，以便在内控制度中明确保护或应对措施，以此来判别内控制度的完善性。
2.2 保障会计信息的准确可靠
财务内部控制的中心是会计控制，会计控制是其核心子系统。会计工作通过审核原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、编制会计报表等形式，为决策者提供经济决策信息来实现其反映职能。内控体系的评估还包括了会计机构设置、岗位职责与分工、核算原则、核算流程管理制度等，以及具体的会计凭证、会计账簿的审计结果。企业利用内部审计的结果能够正确评估出会计信息是否准确与完整。
2.3 保障企业做出最佳的决策
企业内部控制制度的建立是秉承成本效益原则的，所以说内控制度也讲究效益和效率。评估内控制度时除了评估正在实施的决策活动，还要评估已经实施有结果的决策，看决策依据是否充分、真实、合法，决策程序是否过于繁杂，决策结果是否得到贯彻落实，实施结果是否满意等，帮助企业分析决策的成功经验与失败教训，为未来企业的发展决策提供参考[2]。
3 加强制造企业财务内部控制管理的途径
3.1 强化财务内部控制意识
企业财务内控体系运行的良好环境必须有强大的意识作为指导，所以必须加强企业全体员工的财务内控意识，特别是加强企业领导管理层的内控意识，因为管理层是企业各项经营业务的决策者，对企业的发展具有决定性的作用。企业财务内控体系的有效运行不是独立的，应在财务部门的主导下，企业各级、各部门通力协作，只有企业全体人员都树立财务内控观念，深刻认识财务内控的重要作用，并积极参与，才能将财务内控从财务活动提升到企业战略层面，全面实现财务内控的目标。
3.2 提高财务人员的素质
财务人员的综合素质直接关系着企业财务工作的成效，所以制造企业必须提高财务人员的综合素质，多聘用或重用有判断能力、能适应改革浪潮的高层次复合型财务人才。具体来说：首先，加强财务人员职业道德教育和法制教育。若企业的财务人员不具备良好的职业素养，就会增加企业的财务与经营风险，造成财务内部控制管理失效。因此，必须加强财务人员的职业素养，尤其是诚信教育，以良好的职业操守规避做假行为，遏制操纵利润的动机。同时还要加强法制教育，遵守会计制度和相关法律法规，不受利益趋势，做出违法乱纪的事情。其次，加强继续教育，提高财务人员的专业技能。新会计准则的颁布与实施对财务人员提出了更高的要求，财务人员要根据职业判断能力、专业知识和工作经验进行主观判断。因此，必须加强财务人员的继续教育培训工作，合理加大全方位的教育投入，建立完善的教育培训体系。结合新时期的财务工作需求，以培养具备扎实的专业知识、熟练的实务操作技能以及职业素养较高的财务人员为目标，提升其综合素质，同时财务人员还要与时俱进，学习新会计准则，学习和掌握现代化的财务工作手段和理念，增强专业工作能力，减少会计信息的人为失真。
3.3 强化内部审计的独立性
企业内部审计的职能是监督、保障企业的生产活动按照投资计划执行，遵循国家相关的准则进行财会记录，并确保编制的财务报表能够真实、完整地反映企业的财务状况等。同时，内部审计在不断完善和优化内控体系方面也有着不可或缺的作用。就目前部分企业内部审计不独立，导致审计职能得不到充分发挥问题，建议设立独立的审计部门，配备专职审计人员，明确其权责和工作流程，对企业的各项财务工作实施连续性、有针对性的监督与跟踪审计，并为建立完善的财务内控制度提供建议，确保企业资产的安全，提高企业资产的使用效益，促进企业发展战略目标的实现。在必要时还可以设立审计委员会，选用具有独立性、工作能力强以及职业素养良好的人员担任负责人，提高内审部门对压力或干涉的独立性。另外，还要分离复核审计职能部门与审计职能部门人员，确保内部审计的有效性。
3.4 建立财务预警机制，强化风险评估
对于目前大多数企业风险管理体系层次偏低，风险管理部门分散的情况，建议企业建立全面、规范化的风险管理体系和运行机制，企业要想进一步优化财务内部控制必须结合自身的实际情况，科学有效地制定相应的风险管理目标与策略，建立财务预警机制与风险管理长效机制，强化风险识别、评估，在此基础上制定有针对性的防范措施。财务风险预警系统应设置相应的预警指标，体现企业运营能力的指标有总资产报酬率、存货周转率、应收账款周转率;体现企业的偿债及抗风险能力的指标有现金比率、流动比率、资产负债率，通过上述指标来有效监测企业的财务管理情况，及时发现企业生产经营过程中存在的重大问题，并反馈给企业领导管理层，进而制定有针对性的措施，有效预防、科学应对风险，增强企业风险管理与处理能力，将风险带来的损失或影响降到最低限度。
4 结束语
总之，企业的财务管理是现代企业管理的关键环节，科学合理的财务管理必须有完善的内部控制体系作为基础，才能进一步增强企业的核心竞争力。本文认为企业可以从强化财务内部控制意识，提高财务人员的素质，建立独立的内部审计部门以及财务预警机制，强化风险评估等方面入手，增强财务内部控制的执行力，促进企业的长远发展。
参 考 文 献
一、事业单位内部控制管理的现状分析
目前事业单位内部控制管理的现状如下。
1.事业单位的内部控制管理意识不强
很多事业单位对内部控制管理了解比较少，甚至有错误的了解，特别是一些非经营性事业单位认为事业单位不是企业，不搞经营，所以内部控制管理没有多大意义。即使有的事业单位搞内部控制管理也只是着眼于资金的管理，错误地把单位的内部控制管理单一化。还有的单位仅注重管理制度本身，而忽视了制度的执行，内部控制管理人员在工作中缺乏能动性、积极性，执行力度不够，执行效果不明显，内部控制管理也就失去了其原本的作用。
2.事业单位内部机构设置有待改善，内部控制管理人员的素质有待提高
由于事业单位自身的制度特点，有些机构在设置上不太合理，相关的管理监督体系也不太健全，管理流于形式。有些单位的内部控制管理人员缺乏相应的内部控制管理知识，且防范风险的意识也不够。还有的工作人员不注意自身能力水平的提升，不注重职业道德，甚至为了一己私利而做出违法犯罪的行为，给单位、国家、人民造成了巨大损失。
3.风险管理意识不强，缺乏内外部有效监督
因为对内部控制管理的认识不到位，所以很多单位对风险管理的意识不强，没有树立全体人员参与风险管理的进步观念。即使有风险观念，也多是在风险发生时对风险的应对处理，而对风险的预防意识还很薄弱，导致了内部控制管理在风险预防、控制上没有发挥出应有的效力。很多事业单位未能充分发挥内部和外部审计的作用，导致自己监督自己，监督效力不够。
4.预算控制的控制力没有有效发挥
事业单位的预算控制是内部控制管理的核心。目前的现状是一些预算未得到严格执行，预算与实际支出还有很大差距，预算追加的现象频繁发生，资金的使用支出缺乏计划性、预见性，预算的控制力没有得到有效地发挥。
二、有效提升事业单位内部控制水平的措施
针对目前事业单位内部控制管理的不足，提升内部控制水平可以采取的措施有以下几点。
1.加强事业单位的内部建设，创造良好的内部环境
随着我国经济社会的发展，事业单位应主动与市场经济接轨，强化经营理论，不断完善单位的各项管理制度，为实施内部控制创造一个良好的内部环境。单位负责人要充分认识到加强内部控制建设的重要性，充分调动广大职工积极参与单位内部控制建设，成立由单位主要负责人担任组长的内部控制建设领导小组，负责内部控制建立健全的相关工作。对于风险较大的行业，领导小组成员中应由上级主管单位的相关人员参加，必要时，还可以聘请外部专业机构参与单位控制制度的制定工作。同时设置级别相对较高的内部控制常设机构，以确保其职责得到充分发挥。此外，其他机构设置也应合理，要适应单位管理需要，权责要分明，要积极配合内部控制部门的工作。
2.提高内部管理人员的素质
首先要建立一套健全的选拔制度，选拔高素质、高能力的人员进入内部控制管理岗位。其次要加强对相关管理人员的培训，提高在岗人员的专业素质、业务能力。最后要建立对内部控制管理人员的保护机制，防止个别人干扰他们的工作，疏通内部控制管理人员或其他职工反映内部控制缺陷、检举违法犯罪行为的渠道，确保内部制度管理人员真正有效地履行职责。
3.增强风险管理意识，加强事业单位的风险管理
风险管理是内部控制管理的实质内容，要实行对风险的全过程、全方位的管理，单位就需要对各项活动的各种风险进行评估分析，逐步把风险管理制度化、程序化，形成一个良好的风险管理传统和氛围，树立全员风险防范意识。开展风险评估应当成立风险评估工作组，抽调相关业务骨干并充分发挥财会、审计、纪检等部门的作用，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观的评估。风险评估应当至少每年进行一次，将评估结果形成书面报告，及时向单位领导班子提交，作为完善内部控制、防范风险的依据。单位领导班子要对风险评估报告充分重视，对发现的内部控制缺陷要及时研究改进，对在风险评估过程中发现的资产流失、舞弊和腐败问题要及时向上级主管部门及有关司法机关报告。
4.加强内部审计工作，发挥外部审计的补充作用
事业单位的内部审计在促进完善内部控制管理制度，提高社会效益、经济效益及强化政府在公众心目中的威信发挥着不可或缺的作用。应进一步规范内部审计工作，每年年初对单位上一年的预算业务、收支业务、资产管理、建设项目等经济活动进行例行的内部审计并就审计情况形成审计报告。对于审计中发现的一般问题，要与单位领导班子或内部管理人员进行及时沟通，研究有效解决问题的措施。对于审计中发现的重大问题，特别有等违法犯罪行为的，审计机构有权将审计报告直接提交被审计机构的上级主管部门。要充分发挥外部审计的补充作用，对于内部审计机构尚不健全、人员专业水平较低的单位，可以聘请会计师事务所等中介机构进行审计，作为对内部审计工作的有效补充。
5.加强对预算的管理，保证管理力度
预算管理是内部控制管理的重要内容，要有效的提升内部控制水平就必须严格执行单位预算，从源头上杜绝开支随意现象。基本支出要重点控制“三公”经费的支出，要防止公款吃喝、公款出国旅游等腐败情况的发生，不允许在人员经费与日常公用经费之间进行自主调整。项目支出要严格按照立项审批的用途专款专用，加强内部或外部审计工作。要充分保证预算管理的力度，成立预算执行考核部门，将年度预算控制指标分解到各月或各季度，每月末或季度末对预算执行情况进行考核，根据预算完成率等指标，及时分析预算完成的进度，对于预算超出阶段控制目标的项目要充分重视，及时对该项目的经费构成进行细化分析，查明超出预算的原因，写出书面分析材料及整改建议，及时提交预算执行部门及领导班子进行研究落实。要严格实行国库集中收付制度，对收入缴库和支出拨付过程进行有效监督，增强预算单位财务收支的透明度，有效防止资金截留、挤占、挪用等问题。
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