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绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇审计机关党建，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
第一条 为了加强深圳经济特区城市建设档案（简称城建档案）工作，根据《中华人民共和国档案法》、建设部及国家档案局的有关规定，结合深圳经济特区（以下简称“特区”）具体情况，制定本规定。
第二条 城建档案是城市规划、建设、管理工作中形成的应归档保存的各种图纸、图表文字材料、模型、样品、照片、影片、录相、录音等技术文件材料的总称。它是历史的原始真实记录，是城市建设和管理的重要依据及信息资源。
第三条 城建档案工作是城市建设的重要组成部分。凡在特区内进行城市建设、管理的各机关、部队、院校、团体、企事业单位都应依照本规定搞好城建档案工作。
第四条 特区城建档案工作实行统一领导、统一制度、同一标准、集中分级管理的原则。
第二章 管理机构和职责
第五条 市城建档案管理处是市政府管理城建档案的专门机构；市城建档案馆是收集、保管、提供、利用城建档案的科技事业单位。两部门合署办公，归口市政府建设行政主管部门领导。业务上受市档案局指导。其主要职责是：
（一）负责集中统一管理和指导全市的城建档案工作；起草、制定城建档案工作法规性文件、标准、规范；进行业务培训；组织全市性的检查评比；协调城建档案工作与其它工作之间的关系。
（二）参加城市建设工程的竣工验收；审查接收需长期、永久保存的城建档案。
（三）对接收进馆的档案进行科学的系统管理；积极为城市规划、建设、管理、科研等工作提供服务。
（四）利用声像、影视等手段广泛积累城市建设的档案材料，不断丰富馆藏。开展编研工作，使市城建档案馆成为储存、利用、咨询和交流城市建设信息的中心。
第六条 各区、建设系统的各局、集团（总）公司有关专业公司和施工单位应分别设立城建档案室，建立以市城建档案馆为中心，各单位档案室为基础的档案管理网。
第七条 各城建档案室应建立和健全城建档案管理的各项规章制度，配备库房和必要的装具，确保工作的正常开展。其主要职责是：
（一）负责收集本单位的城建档案材料，并进行系统整理、编目、科学排列，做到查找方便，为本单位生产、建设、管理及科研提供服务。
（二）检查、督促、指导所属单位的城建档案工作，并参加本单位建设工程的竣工验收。
（三）根据本规定，按时向市城建档案馆移交档案。接受市城建档案管理处的业务指导。积极参加市城建档案系统组织和各项活动。
第三章 管理范围
第八条 深圳经济特区城建档案分两级管理，市城建档案馆为一级管理单位，各单位城建档案室（或综合档案室）为二级管理单位。
第九条 市城建档案馆接收管理以下档案：
（一）市政、公用工程档案，包括：道路、隧道、桥梁、铁路、港口、码头、机场、防洪、涵洞、电讯、消防、供电、供水、排水、供气、供热以及地下各种管线工程（含部队、公安、海关、边检等所有的直埋通讯线路）和文教、卫生、广播、电视、体育、环保、环卫、城市雕塑等市政公用设施档案；
（二）本市确认的重点工程的档案；
（三）符合下列条件之一的办公、商业、住宅、综合楼等其它单位建设工程的档案：
1、十层以上（含十层）；
2、投资在五百万元以上（含五百万元）；
3、建筑面积一万平方米以上（含一万平方米）。
（四）设计新颖、有特色的建筑工程和具有纪念性的新、老建筑和构筑物的档案。
（五）住宅区、工业区总体档案材料（见归档范围细则）、同一类型的单体建筑档案。
（六）规划档案，包括：
1、总体规划；
2、分区规划；
3、详细规划；
4、专业规划；
5、工程规划；
6、编制规划所依据的基础材料。
（七）测绘档案，包括：
1、控制测绘成果；
2、地形测量；
3、摄影测量、航测相片；
4、地质勘察资料。
（八）土地管理档案，包括：
1、土地利用规划；
2、土地划拨和土地拍卖材料；
（九）建筑及施工管理档案，包括：
1、方案审批；
2、建筑报建许可证；
3、招、投标材料；
4、施工批准书；
5、质量、安全检查评比材料；
6、竣工验收、质量评定汇总材料；
7、施工队伍注册材料；
8、优质样板工程评定材料；
9、施工统计报表。
（十）产权档案
（十一）环境保护档案，包括：
1、城市环境保护规划；
2、城市环境污染源的调查及监测统计，环境评价材料；
3、环境治理工程材料；
（十二）住宅管理档案，包括：
1、住宅区维修、改建竣工档案；
2、房改有关文件材料；
3、批准房屋出售的有关材料；
（十三）城市管理档案，包括：
1、城市园林绿化、名胜古迹档案；
2、城市环境卫生设施分布材料；
3、在城市管理方面获得省级以上的荣誉材料；
4、颁发的城市规划、建设、管理法规。
本条（一）至（四）项规定的工程按归档范围要求报送全套完整的竣工档案和系统的照片、录像档案，没有条件拍摄的单位，可委托市城建档案馆或有关单位拍摄本条第（十）项规定的产权档案，由于使用频繁，设专门库房，由产权管理部门派人管理，接受市城建档案管理处的监督、检查和指导，并定期向城建档案管理处报送有关统计报表。
第十条 第九条规定范围之外的、在市规划部门报建的工程，其竣工档案经市城建档案馆审查合格后，由各系统各单位档案室管理，但移交书和验收证明书应报市城建档案馆备案。
各区和有独立报建及验收权的单位按第九条规定范围向市城建档案馆移交档案，第九条规定范围以外的城建档案由各区和各单位档案室审查保存。
第四章 归档要求
第十一条 工程竣工档案由建设单位按下列要求汇总移交。
（一）属于进市城建档案馆的竣工档案，从工程竣工验收之日起六个月内移交完毕；不属于进市城建档案馆的竣工档案，从工程竣工验收之日起三个月内移交完毕。
（二）属于进市城建档案馆的工程竣工档案，要求做到一式三套，原件交市城建档案馆，其它两套交建设（或主管）单位和使用单位。不属于进市城建档案馆的档案，应做一式两套，原件交建设（或主管）单位，另一套交使用单位。遇特殊情况需增加竣工档案套数的，由建设单位统筹考虑解决。
（三）归档的城建档案应齐全、完整、准确、系统；各种鉴证手续完备，字迹清晰；原件严禁用复印、复写及易褪色的墨水编制和书写。
（四）城建档案的组卷，原则上按所属类别和专业进行，对照归档范围细则的顺序号对号入座进行排列，每卷厚度不超过二公分，同一内容的档案材料应紧接排列，防止内容脱节。
（五）竣工图原则上由施工单位负责编制，对变更大的竣工图由责任单位负责编制。竣工图应是与实际物相符的新蓝图，并经工程技术负责人审核签字，加盖“竣工图”章。
对地下隐蔽工程，应有隐蔽记录简图、复盖前的现场实测数据，并经测量及验收人员签字。
（六）城建档案的整理装订。文字材料以十六开纸规格为标准，不够大的进行裱糊，去掉材料内的金属物，采用市城建档案管理处统一印制的表格和卷皮、盒，用棉线装订整齐。竣工图采用手风琴式折叠，大小为四号图幅，按顺序装入档案盒。
（七）整理好的工程竣工档案，由建设单位向城建档案管理部门移交。移交书就填写真实，各种签字盖章完备。
第十二条 规划、国土、测绘、环保、建筑报建、施工管理及住宅、城管等档案的移交应符合以下要求：
（一）建设系统各部门形成的档案每年年底向各局档案室移交，由各局档案室汇总后在次年三月份之前向市城建档案馆移交，如只有一份，并且在短期内要经常使用的，可在局档案室保存二年，第三年一季度内向市城建档案馆移交。
（二）建设系统各局形成的档案一般按项目或内容立卷，保持项目或文件内容的完整性。每一卷应书写卷内目录。采取散装的办法放入档案盒内，一个项目装一盒或若干盒。移交时由档案室填写移交一式两份，随档案一起移交。
第五章 档案的管理及利用
第十三条 市城建档案馆和各单位档案室对接收的档案应及时登记，科学排列，编制检索工具，有条件的单位可采用电脑检索。
第十四条 档案管理部门应认真做好档案的鉴定及保管工作，档案库房应严格按“七防”要求，定期检查，对破损或变质的档案应及时采取补救措施，对特别重要的档案应严格保密，确保其安全无损。
第十五条 积极开展档案利用工作，任何单位因工作需要可查阅档案，充分发挥城建档案在城市建设和管理中的作用。
第六章 竣工档案保证金
第十六条 档案保证金是保证竣工档案完整、合格及时归档的一种经济手段。凡在特区范围内申报的建设工程，建设单位在工程报建前应向市城建档案馆或区及有关档案室交纳工程档案保证金，交纳保证金的回执为办理建筑报建应提供的材料之一。竣工档案按规定合格移交后，保证金原数退还交款单位。
第十七条 交纳档案保证金标准。凡属于第九条（一）至（四）项的工程按工程总投资额的百分之一交纳；住宅小区及其它一般性建设工程，可按百分之零点五交纳。最高不超过十五万元。
第七章 法律责任
第十八条 未按规定交付档案保证金的工程，建设行政主管部门不予办理建筑报建和施工报建手续。
第十九条 验收工程时，发现档案不真实、不齐全的，验收部门应责令建设单位限期改正，在限期内未改正的，不予验收。
第二十条 在施工过程中，由于不重视档案工作造成部分档案材料丢失和损坏的，城建档案管理处应责成责任单位补制档案，并扣罚10％的保证金“
工程竣工后，不按规定时间移交档案的，超过一个月，扣罚5％的保证金；超过一年仍不交档案的，或不在限期内补制档案的，除扣罚所有保证金外，由建设行政主管部门分清责任，给予处罚：属于建设单位的责任，暂停其新工程的报建；属施工单位的责任，暂停其参加工程报标。档案移交后，恢复工程报建或工程报标。
第二十一条 建设系统机关各部门形成的档案，必须按规定向档案部门移交，集中管理。任何个人不得据为已有。违反者由其所在单位给予行政处分。
第二十二条 档案管理人员未按规定妥善保管档案，造成档案遗失、损坏、不齐全者，情节轻微的，给予行政处分。
第二十三条 在档案利用中，发现档案与实际不符，城建档案管理处有权责令原建设单位重新编制，并赔偿由此造成的一切损失。
第二十四条 违反本规定情节严重构成犯罪的，依法追究责任人员的刑事责任。
审计部党支部 王永婷
学习实践科学发展观，最重要的是要把握科学发展观的实质内容，要自觉用科学发展观来指导工作，因地制宜，因时制宜，善于统筹，善于协调，努力把对科学发展观的认识成果转化为促进全面、协调、可持续发展的体制机制。
当前，国家电网公司正处于加快推进“两个转变”，实施“一特四大”战略的关键时期，结合公司发展所处的特定历史阶段和本部门工作的特点，通过学习实践活动，创新体制机制，为贯彻落实科学发展观营造良好的制度环境，应突出以下几方面工作：
一、进一步完善审计资源统筹调配制度，全面提高审计工作质量
据统计，公司系统共有审计人员2800多名，专业涉及财务、工程、营销、法律、计算机等。从整体来看，审计资源充足，但分布较散。近年来，公司本部以各派出机构和网省公司为核心已抽调了大量基层单位审计人员负责或参与到公司组织开展的审计项目中，在审计资源统筹调配方面已做了大量的工作。公司审计部也通过抽调对基层单位审计人员的情况有了一定的了解，并培养了一大批骨干力量。但同时，抽调工作也存在对所抽调的审计人员专业背景不了解和因各种原因无法抽调到素质高、能力强的审计人员等情况，而这些情况往往会对审计工作质量造成一定的影响。因此，为进一步贯彻落实科学发展观，促进审计队伍的整体发展，提高审计工作质量，公司本部将根据集团化运作的要求，结合SG186综合审计信息管理系统，细化对审计队伍和审计资源的管理，逐步完善审计资源统筹调配制度，加大抽调审计人员的力度，以审代培，全面提升审计人员素质，从而提高公司系统审计工作质量。
二、进一步完善审计整改长效机制，加强审计成果运用
为营造一个良好的经营环境，保证公司依法经营、协调发展，公司审计部将进一步加强对内外部审计检查发现问题的整改工作，按照“三不放过”和公司开展依法治企专项活动的要求，对照审计署审计决定和意见、监事会检查意见、以及内部审计意见，层层开展全面自查活动，督促按期完成整改，加强对整改情况的检查，对重点单位开展审计回访和后续审计，促进审计意见和建议的全面落实。为加强审计成果的运用，公司审计部将逐步形成一套较为固化的审计意见执行和整改情况的落实检查长效工作机制，每年开展一次对上一年内外部审计意见执行和整改情况的检查工作，促进公司系统各单位加强内部控制、完善管理措施、提高经济效益，又好又快发展。
三、以人为本，建立审计人员职业生涯管理机制，提高审计人员工作积极性
公司审计部从科学发展观以人为本的核心要求出发，结合审计人员自身发展的需要，将着力推进对审计人员职业生涯的管理，打通审计人员职业上升通道，在提高审计人员工作积极性的同时，尽可能多地为企业培养出一专多能、素质良好、特别能吃苦、特别能战斗的管理人才。具体做法是：
1．公司审计部将通过培训和参与审计项目等方式，加强对基层单位审计人员的综合能力素质培养，让审计人员在工作实践中提升综合管理水平、写作水平、沟通水平；
1.审计力量严重不足。一是人少事多的矛盾，审计任务的增长进一步凸显了审计机关人少事多的矛盾，近年来县局经常加班加点、超负荷工作才能完成工作任务，同时还要完成交叉审计、县领导临时交办的任务和各项机关建设任务。二是年龄结构失衡，年龄偏大、队伍老化现象严重的问题。三十岁以下人员5人，三十岁至四十岁1人，四十岁至四十五岁 3人，四十五岁以上11人，出现“银发机关”现象，年龄结构失衡，队伍老化。
2.审计人员人员编制结构不合理。目前审计局公务员12人，事业编制8人。近几年，通过选调、招考进入审计局国家建设项目投资中心8人全是事业编制，事业编制人员难以独立依法开展审计。
3.专业技能人员较少。伴随审计业务范围扩大和工作量的增加的一个直接后果，就是专业技能人员少。由于进入审计机关的人员，受客观条件限制，大多数只具备财务会计知识和技能，少数人具备一些经济管理、行政管理以及法律等方面的知识。如计算机、工程造价专业人才空缺。
1.进一步加强教育。思想是行动的先导，没有过硬的思想素质就没有铁的审计队伍。要针对审计人员的思想实际，根据不同对象的需求，采取不同教育方式和内容，组织分类分层次的思想教育活动。对于审计领导干部要侧重于宗旨教育、理想信念教育、反腐倡廉教育，使他们立足本职岗位，为党和人民正确运用和行使权力。对于普通职工要侧重于职业道德教育和法律法规教育，使他们正确处理好各种利益关糸，全心全意地履行岗位职责，真正做到依法从审。对于审计一线人员要加强职业道德教育和反腐倡廉教育，使他们主动排除各种腐败的诱惑，自觉履行审计监督职责。对于年轻的审计人员要加强世界观、人生观、价值观教育，提高他们的思想素质。
2.进一步加强培训。知识是队伍建设的基础，技能是队伍建设的关键，要从加强文化知识和业务技能培训入手，提高审计队伍的素质。要根据审计队伍的实际状况，组织各类各种形式的学习培训活动。一方面，针对传统领域的知识和技能，组织巩固提高型培训，如组织财会知识、财经法规、审计实务、审计案例方面的培训活动；另一方面，针对新兴领域的知识和技能，组织拓展更新型培训，如组织计算机知识、工程造价知识、绩效审计知识方面的培训活动；通过采取集中讲、个人学、讲练结合、专家讲座、专题讲座、案例讲座、师带徒、送出去请进来、以及骨干讲、大家议、行家评、个人练等多种方式，使审计人员文化知识和业务技能得到有效提高。
【关键词】吕澂美的态度最自然美的人生
吕澂（1896—1989），原名吕渭，后改名吕澂，字秋逸，也作秋一，鹙子，江苏省丹阳县人，是佛学家，美学家。吕澂早年在上海美术专科学校任职期间，结合实际教学经验编撰多种美术专著，如《美学概论》《美学浅说》《现代美学思潮》等。
本文主要选择《美学浅说》中相关审美人生观的论据进行探讨。在吕澂看来要实现“美的人生”，首先应该明晰美感的发生过程，寻找艺术品与一般事物的共通点，然后才能谈美对人的意义，美对社会的意义，最后上升到“美的人生”。
一
吕澂关于“美的人生”的论述中都是由“美的态度”展开的，“美的态度”是一个楔子，连接吕澂审美人生观的各个部分。“美的态度”就是起源，要从一般人生达到“美的人生”必然绕不开“美的态度”。
“美的态度”是一种鉴赏美的事物时产生的态度。“进一层说，艺术品所以和一般人造品不同，要加上那么一个名字的，固然为着他能表白特别的意义。”1因此，“美的态度”不是一般的态度，通过“美的态度”能看到艺术品中蕴含着的独特的东西，吕澂在文章中提到“但感得那样表白，非在‘美的态度’里不可。假使我用平常的态度去对艺术品时，只见的是种种物质凑合起来，和别种物品不必就有怎样的不同处。”2“美的态度”是非物质倾向的，欣赏艺术品需要抛弃“这个是什么？”的问题，与这个物体本身相关的特质都不能在“美的态度”里保留。吕澂在这里还提出了“静观”的概念——“我们常不期然的加上种种空洞的概念解释，又忘不了种种利害的打算，所辨白的当然就模糊的影响”，人们对于事物一般的关照态度，在感受中受到利害关系的束缚，无法看清事实，更使物象的概念变得复杂模糊难以捉摸，“假使任着感受的自然趋勢，一条边的用心下去，什么没相干的问题都丢开，那就到了‘静观’的境界”。3“静观”的态度也就是无功利的态度，与这个物体利害相联系的特质都不能在“美的态度”里保留，只有达到了这样清晰观照的程度，在美的事物上才能看到“特别的意义”，产生美感——“由这里推去，人们‘美的态度’一面是美感的，一面是静观的，合了两面才成一个全体。”4
吕澂在文章中认为鉴赏艺术品要用“美的态度”感受，而实际上感受到的是艺术家创作时的情感，“这必须有了‘美的态度’，有了和作家制作时相近的态度，才感得作家个个特殊的生命。”5吕澂认为用“美的态度”鉴赏艺术品，实际上获得的美感是艺术家当时创作作品时的感受，艺术品也成为沟通艺术家与鉴赏者情感的媒介。那么从狭义角度可以说，一件物品如果用“美的态度”去感受，可以从中感受到作者创作这件物品时的情感，“由这上面才断定得他是艺术品。”6只有在鉴赏者“美的态度”的作用下，艺术品中那特殊的，不同于一般事物的特质才能被感受，因此“美的态度”是鉴赏者的，是具有主观能动性的“所以艺术品虽自有他的特质，仍是成立在鉴赏者‘美的态度’里的。”
“美的态度”是一种感知艺术品的态度，艺术品是一种生活中存在的具有一定特殊性的事物，那么如果鉴赏主体充分发挥主观能动性，将“美的态度”广泛的应用与生活，将艺术品的特殊性与一般事物的普遍性相联系，使“美的态度”升华为一种普遍应用于生活的人生的态度。那么就要打通艺术品与一般事物的界限，寻找两者的共通点，如果一般事物被证明与艺术品一样具有被“美的态度”感知的条件，那么“美的态度”的发动就能广泛的应用于生活。吕澂在文章中指出“有些学者就说艺术品的鉴赏是种‘追创作’。鉴赏者心里须依着作家那样创作，自己创作过一道，有了相似的印象，才感得原来创作的美。”7这段话指出观赏者之所以能感受到艺术品的美，是因为在应用“美的态度”感受艺术的时候同样产生了相似的创作情感，这就要求在观赏艺术品之前，观赏者本身已经有了一定的情感经验，以这种经验为基础才能与艺术品产生通感，才能感受艺术家创作时的相似感受。之后吕澂又指出“同样的道理，我们觉得人事，自然的美，也必在当时态度里已自创作一种印象。这些创作虽没有像艺术品那样具体，然同由着‘美的态度’成立，就可一样的称作‘艺术’。”8所以“印象”是一般事物能被“美的态度”感知的首要条件。在这里“印象”事实上就是先验经验，“美的态度”发生时，我们曾经生活中经验到的情感就被激发，反过来说，“印象”的积累，使我们对于生活中美的物象进行扩充，所以“美的态度”就能应用于一切能被先验经验感知的事物，感知范围的大小则由先验经验的积累程度决定，“如此推广艺术的范围便于‘美的态度’里所构成的一切，好算是艺术的广义解释。”9
二
说到这里有一个问题，吕澂认为一般人欣赏艺术品，从艺术品中看到艺术家创作时的状态，“美的态度”体会的实际上是艺术品背后艺术家的感受。那么一般人与艺术家一定存在什么关于“美的态度”的表达不同的地方使得这种感受具有意义。
吕澂认为“我们平常藉着艺术品也会引起‘美的态度’，觉到一种美感；或对于自然现象也会这样，却都是暂时间便过去的事，和生活的关系就异常的浅薄。要是作家的自身，那就不然。他每一种创作，都不是偶然发生的事，和他前前后后的感受创作自有连贯的关系；所以他个人生活很受着‘美的态度’的支配。”10吕澂首先指出不管是一般人还是艺术家都会发生“美的态度”，只是一般人的发动是偶然的，暂时的，在“美的态度”只有鉴赏发生了，而并没有发生创造部分，最后一般人还是回到了普通的生活状态，“美的态度”对于其生活的影响“就异常的浅薄”。再看艺术家的“美的态度”，艺术家从对艺术品的构思，创作到完成，参与艺术品制作的整个过程，所以艺术家“美的态度”的发动是完整的，具备了从鉴赏到创造的过程，是有自主意识的，而非偶然的。同时，创作的过程一定是“美的态度”正在发生的过程，因此对于一般人短暂的态度发动，艺术家“美的态度”发动时间一定更长。
区别于一般人，艺术家对于“美的态度”的应用体现在更深刻的层面上。吕澂指出“作家自己感到生命最自然展开的趋向，又最自然的表白出来，这无妨称作最自然的‘生命表白’。”11这里吕澂指出了艺术家创作艺术背后具有更深的意义，而不是简单的为了娱乐，表达情感，这种意义应是艺术家“最自然的生命表白”。“原来在人们生活里随处有表白自己的事，一举，一动，一哭，一笑都可以表出他的生命意义来。但这不必都很自然，也许是因人哭笑，也许是但顾自己，不计别人。所以有些表白对于自己不必要；又有些自觉必要，在别人却不必要。我们的一哭一笑，绝不能使见得听得的都同声哭笑”12这里吕澂认为人的表白都是有生命意义的，都或多或少的能够感染他人，但这种表白有“自然”“最自然”的区分，大多数的表白都是不具备普遍性的，就不是最自然的，不能同时感染所有人，获得普遍的同情。“但尤其自然的是顺着生命普遍的性质去悲哭喜笑，便使凡有生命的，谁都不能不这样喜欢的笑，又谁都不能不这样苦痛的哭。”13所以“生命”在这里带着着原初天性的属性，如同婴儿一样，不受世事拘束，做最原本的自己，“自然的生命表白”也就是放下外界给予自己的定位，摘下一切社会贴在身上的标签，不计利害，以纯真的那一面去表现自己的天性。“真正的作家便只表白得这样的哭笑，只表白得他个人特殊生命上所呈现的这样普遍意义。”14正是艺术家能从一般社会中脱跳出来，自然应用自己“美的态度”，才意识到自己的原初天性是自由的，才能通过创作艺术品来表现人最原初的情感，才能勾起一般人对艺术自由境界的向往，其实质上是勾起了人普遍对于生活自由的渴望，最后通过艺术品获得普遍的同情。所以艺术家“美的态度”体现的意义就是“最自然的生命表白”。
艺术对于人生的意味从艺术家对于“美的态度”的“最自然的生命表白”探索外，还可以从艺术与一般社会的关系进行探索。吕澂认为原始的艺术中“装饰”和“舞踊”最先出现，是因为有用，“装饰和舞踊何以会比较其余的先起来，这自因为原始社会实际很需要那些的缘故。装饰能做他人爱情的诱导，舞踊又是社交的方便，对于当时维持社会都觉得很有用。”15“有用”是無法产生“美的态度”的，“美的态度”是抛开物象的“静观”，当一件事物让人觉得是有用的时候，往往无法感受到美。但是“装饰”和“舞踊”可以被认为是艺术，一定有其中的原因，“就因两种的创作依然有从艺术创作活动（最自然的生命表白）发动的地方。就当他们装饰的时候，舞蹈的时候，也自有一种，也许忘却了什么实用意味。他们那样的又自能得着广阔的同情。”16所以说“装饰”和“舞踊”在原始社会虽然动机是具有目的性的，但是在进行的过程中，人们忘记了那种目的性，达到了无目的的状态，也就是进入了“静观”的状态，也就进入了“美的态度”，在这个时候“装饰”和“舞踊”就能被称为是艺术。但总体上来说这种艺术虽然和社会有着密切的关系，但初始目的并不是为了表现“最自然的生命表白”，而是为目的性而艺术的，“所以最初的艺术虽和社会有很大的关系，还不能说是本当的关系。”17
但随着社会的发展，艺术最终摆脱了实用的方面，变得纯粹起来，“到了康德用批判方法，更成功一种新组织。他以为事物的外面形式能使我们的种种认识能力很协和的活动着，有种恰合目的的意义，我们就会升起了没有欲望的，判断那些形式是‘美’。”18但是同样的，原始艺术通过实用性与社会紧密联系，而现在艺术呈现出无目的的特点，艺术与社会的联系是否就不存在了。吕澂给出了否定的答案，“人们的生命绝没有个不喜自然，反肯勉强的。所以远在二十万年以前人们就已有了艺术，有了对于艺术发生的同情。”19也就是说，尽管原始艺术中实用性混杂，但是除却其中包含着的目的外，那能被“美的态度”感知的部分同样是原始人“自然的生命表白”，这种表白不是在艺术从实用性中独立出来后才发生的，受到人本身天性渴望自然回归本真的影响，“美的态度”在“装饰”和“舞踊”产生时就已经融在其中了。
那艺术与生活与社会在实用性被剔除以后，艺术与社会又是怎样的关系，吕澂提出了“艺术社会”的概念，“在作家和鉴赏者的精神上，依着纯粹同情构成互相交通的境界，自可说是一种社会。还有作家对于自然撤除了一切障碍，成了交通境界，也好说是种社会。”20所以“艺术社会”的构成，说到底就是“美的态度”的交流，就是“艺术最自然的生命表白”构成的境地。但是“一般社会”与“艺术社会”的关系是处于冲突状态的，“一般社会和艺术社会性质上完全不调和。两种社会的不同，只在人们发动的态度上。艺术社会系由‘美的态度’成立；一般社会呢，随处忘不了个利害计较。”21一般社会的现况压制了人个性的发展，人作为工具被安排在日常生活中，为了一定的目的或者欲望，时刻计较着利害关系，久而久之，生活的乐趣就会消失，真正的同情被虚伪做作的心思取代，那种人生来具有的纯洁天性最终将消耗殆尽。因此“美的人生”对于社会的意义。
三
既然“一般社会”是对人性的压抑，是对个性解放的压迫，实现“美的人生”就显得尤为重要了。同时“美的态度”衔接了欣赏者与艺术家的情感，引导欣赏者到达“艺术社会”，为“美的人生”的实现指明了方向。现在，“美的人生”就具备了如何实现，以及“具有意义”的条件。“那由‘美的态度’创作艺术，开展艺术的社会，所实现的一种生活，现在也称他做‘美的人生’。”22
但存在一个问题，虽然“美的人生”已经具备了理论的条件，但是怎样实行，因为一般人都依赖这样的社会生活，受到功利欲望的蒙蔽太久，不是那样容易产生实现“美的人生”的念想的，“美的人生”需要具体的实施手段。“第一，启迪一般人美的感受，发达创作的能力，使他们自觉‘美的人生’的必要，能逐渐实现出来。平常所说的‘美育’，便有这样的目的。第二，改革现代的产业组织，筑成‘美的人生’的实现。”23这两点事实上从两个角度，两个人群提出了“美的人生”的实现途径。“美育”主要是针对学生学校教育的，是关于艺术的知识的直接积累，丰富先验经验，；改革现代产业组织是希望从根本上转变一般社会对于劳工的机械化压迫，重新使普通人感受到劳动的乐趣，使普遍的同情重新在社会上萌芽，这是针对社会人群的。
吕澂谈到的“美的人生”，实质上是真善美相协调的人生论美学观，“真善美张力贯通的美情观是人生论美学的理论核心。”24吕澂提出的“美的态度”关乎“美情”，“美的态度”是“美的人生”的核心。“美的态度”能将“一般社会”转换为“艺术社会”实现“美的人生”，“美的人生”就与真善美统一相关。
首先，“美的人生”以“美情”为基础，引导人向着“善”发展。这里的“善”就有着与现实相联系的意味，“中国古典美学主要探讨美善的关系问题”25，美学具有教育意味，教育关乎生活实际，中国古典美学关乎生活，由此发展而来的人生论美学观更是继承了中国古典美学的优点，通过“美情”引人向“善”。曾有报道标题为“运动非个人小事华媒吁宅男宅女走出家门‘奔跑’”26。文章中写到“青年们应该走出家门去看世界，不是“宅”在家里沉迷于玩手机电脑。当前社会中，虚拟信息技术越显发达，科技发展的同时，也给了部分人群选择宅在家中，拒绝外出的习惯。这群人通过网络与外界沟通，逐渐脱离了与现实生活的联系。这是一种不健康的现象，长期宅在一定空间内，人对外界的变化认识越少，对空间的依赖加剧，人会失去与现实互动的主动性，就可以说这个人失去了生命力。因此，吕澂“美的人生”要求的是先要到现实生活中去积累情感的经验，培养一种实践的，应与生活相联系的生活，生命情感饱满了，才能更好地用“美的态度”进行观照，像艺术家一样实现“最自然的生命表白”，最终达到“美的人生”。
其次，“美的人生”以“美情”为基础，引导人向着“真”发展。这里的“真”不止是求真的精神，应该是自我真心袒露，懂得“真”的意味的人一定牢记自己的“本心”。用吕澂的观点，“最自然的生命表白”是“美的人生”的性质，也是目的，就是要自我在被外界世俗所蒙蔽时表达自己最真实的情感，不受外界压迫，守住自己的“本心”，才能表白自我。“最自然的生命表白”除此之外实际上更蕴含着不能忘本的观念，守住“本心”也是记住自己是谁，不忘自己的根本。“林俊德入选感动中国人物亲朋缅怀：不忘本，真淡泊——林俊德同志生前系我国爆炸力学与核试验工程领域著名专家、中国工程院院士、总装备部某试验训练基地研究员，2012年5月31日病逝。他参与了我国全部核试验任务，为国防科技事业作出了卓越贡献”，文章中提到“一名成就卓越却平易近人的将军——作为孝子，只要能够从百忙中挤出时间，林俊德便回乡看望年迈的老母亲。”“一位日理万机却饮水思源的院士”——林俊德的语录中记录着“人生的旅途虽长，但关键的就那么几步，特别是年轻的时候。我想，如果我六年中学七年大学学不好，就不会有创造各种核试验测量系列仪器的成果。如果说，我后来有什么成就，今天能成为工程院院士，那么这颗种子是在永春一中、浙江大学、哈尔滨军事工程学院孕育的。”27林俊德的一生可谓是名誉双收的典型，但“不忘本，真淡薄”却是他一生最真实的写照。人的一生总是在向着变化发展的，名誉是每个人都渴求的，沉浸在获得荣誉的喜悦的同时，不妨回顾一下那个“本源”，那个给你机遇将你培养的那个地方，那个人。获得成就是值得喜悦的，但更重要的是不能忘本，“最自然的生命表白”也就是记住了自己是谁。
【关键词】慢性肾脏；档案管理；数据
0 概述
不管是在企事业单位还是在政府工作部门，档案是各个单位都必不可少的信息资源。档案中包含了与企业发展息息相关的重要信息，企业各项工作的资料管理都是通过档案的形式来实现的，并以档案文件的形式进行存储。传统的档案管理工作大多数是依靠工作人员手工地完成档案的记录与管理，通常通过纸质媒介进行保存。在对慢性肾脏病人档案的方式上，本单位工作人员只是机械地将档案资料的内容整理、录入到计算机中，从某种程度上说，这一方式并未对档案管理工作达到明显的提升效果，整体的管理水平还有待提高。为了便于档案信息得到安全可靠的管理，提高工作效率，同时避免因人为因素所造成的错误，因此，开发一套符合单位实际现状的慢性肾脏病人档案管理系统有着重要的实际意义和应用价值。
1 系统分析
本单在对慢性肾脏病人的管理过程中，为了确保能够清楚的掌握每个病人的情况，为每个慢性肾脏病人进行建立档案，并且不断的更新档案，以掌握病人的最新情况。
在β性肾脏病人健康档案管理工作中，首先需要确定建档的对象，一般要求对所有的慢性肾脏病人建立档案，无论他的性别和年龄。本单位会定期对这些慢性肾脏病人进行走访，到他们的家中了解他们的病情。同时，还会开展定期的免费身体检查工作，这样能够掌握慢性肾脏病人的身体的整体情况。对所开展的这些工作都需要通过系统来进行处理，例如进行体检之后，需要将体检的信息录入到系统中并保存，再由专门的医生对其身体的健康情况作出一定的判断。
在确定要建档的慢性肾脏病人之后，需要对他们进行建立档案，档案中需要包括两大类信息，一类是居民的基本信息，另一类是居民的健康状况信息包括所患慢性肾脏病的情况。
用户最主要的业务是对慢性肾脏病人健康档案进行管理，除此本单位还组织一些针对慢性肾脏病人的健康教育活动，通过这些活动让他们更加了解自己的病情并更好的配合医生的治疗。
2 系统结构设计
本系统在软件架构自上而下分为表现层、业务层以及持久层。表现层主要是由HTML、页面等组成。而业务层主要是由通过接口来完成用户发送的访问请求，系统中所有的控制类和实体类都被存储在该层中。持久层由各种框架以及数据库等组成，其基本功能是完成对数据库中的数据进行各种操作。系统的软件架构如图1所示。
3 功能设计
本文根据对系统的需求分析，将系统功能划分为档案基本信息管理模块、慢性肾脏病管理，健康教育活动管理模块、查询统计分析模块和系统管理模块，如图2所示。
1）档案基本信息管理，设计对慢性肾脏病人的基本信息和健康基本情况进行管理，掌握每个慢性肾脏病人的具体情况。
2）慢性肾脏病管理，对患慢性肾脏病人的病情建立详细的档案信息。包括慢性肾脏病人每次看病的诊断信息、检查信息和诊断信息。对本单位为病人所开展的病人随访情况进行维护管理。
3）体检管理，登记并维护对慢性肾脏病人开展的定期体检的基本信息以及每个参加健康体检的病人的检查结果。
4）健康教育活动管理，对本单位针对患有慢性肾脏病的并所组织的健康教育活动情况的维护和管理，同时记录慢性肾脏病人对每次所开展的健康教育活动的满意程度和建议。
5）查询统计分析，对慢性肾脏病人的信息及健康信息进行统计查询和统计分析
6）系统管理，对使用系统的用户及其角色信息进行管理，对系统数据库中的数据进行管理。
4 数据库设计
数据库设计是整个系统设计中的核心环节，其设计质量将直接对软件的质量起着重要的影响。在数据库进行设计的过程中需要将要处理的现实世界与数据库原理知识相结合完成设计，本系统在数据库设计的过程中遵循的原则为：
1）处理的原始单据与实体之间的关系。
在为数据库建立实体联系模型是，要将现实中处理的实际单据与实体之间进行对应，为系统建立实体并分析实体之间的联系，实体之间的联系就是现实中分析出来的联系。这种联系可以一对一或一对多或多对多。
2）主键与外键
对每个实体都必须要有一个实体标识符，该实体标识符又来唯一识别每个实体，不同的实体之间要通过外键来发生联系。不仅如此，主键与外键还能够分别保证数据库中数据的实体完整性和参照完整性。
3）基本表需满足原子性、原始性、演绎性和稳定性的性质。
4）范式标准
基本表中字段的相互依赖关系，应至少满足第三范式，最好能达到BCNF。更高一级别的范式可以更好的避免数据库中数据的冗余、插入异常、删除异常。
5）正确处理实体之间的多对多的关系
在将实体转换为表时，要注意必须为其联系也建立一张独立的表。该表中的主键是由两个实体的实体标识符共同组成，再加上联系本身的属性构成表的所有字段。
6）完整性约束的三个方面
数据库设计时需要充分考虑数据的完整性约束，分析并设计表之间如何联系，表中字段需要满足的条件。
根据对慢性肾病病人健康档案管理各项功能的需要，系统中设计的主要的表有慢性肾脏病人信息表、体检表和健康档案表。
[关键词] 档案管理； 等级； 医院； 评审； 作用
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 01. 071
[中图分类号] G271 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）01- 0127- 02
六安市金安区妇幼保健院于2011年5月启动创建二级甲等妇幼保健院，于2013年4月通过省卫生厅评审组评审，经过全院职工的辛勤努力，全院工作成绩得到省专家组高度认可。为迎接省卫生厅二级甲等妇幼保健院评审，切实做好迎检的各项工作，医院成立创建领导组，院长为组长，分管院长主抓，并分为若干小组，制订创建工作的周计划、月计划，层层推进，依照评审要求，按事前有计划，事中有记录，事后有总结的程序开展工作，为评审准备了翔实、具体的软件资料。在创建过程中，档案资料在评审中发挥了巨大的作用。
1 档案资料是等级医院评审中的重要内容
依据《安徽省妇幼保健机构等级评审细则》和《安徽省妇幼保健机构评审实施办法》要求，医院对行政管理、保健管理、医疗医技管理、护理管理、医院感染管理、后勤管理6大项，24小项共1 000分分值的《细则》要求进行梳理，整理资料，以评促改，对照评审标准，提高医院内涵建设，不断提高我院妇幼保健水平和管理水平。《细则》中70%内容为查阅软件资料，医院的档案资源即台账的准备无疑是重中之重，若想在评审中取得好成绩，就必须抓好软件资料的准备工作。
2 深入宣传，全员动员是创建工作中档案资料完善的保障
迎接评审工作的软件资料都来源于医院日常工作，创建办牵头组织各部门，按照《细则》要求，整理好资料，以备检查。评审时需要近两年的档案资料，数量庞大，关键在于平时日常工作的积累，细心、完备地收集、整理原始资料是迎接检查工作的基础性和保障性工作，我院迎接省厅检查时各部门软件资料放满10个大文件柜，可见平日工作规范化收集、整理资料是多么重要。
创建过程中，档案工作与全院干部职工日常工作密不可分。通过创建工作，全院职工充分认识到档案工作的重要性，也注重在日常工作中收集与整理资料，以文字记载下科室诊疗、会议、学习等各项工作内容，并归纳整理。在创建过程中，几乎每个科室都会发现，以前虽然在实际工作中做了大量的工作，但部分工作由于没有全面、及时地记录或记录材料零星、分解、导致拿不出过硬的真凭实据，有时不得不整理零碎的资料，给人以虚假材料的印象。而有的记录散见于各种的记录本或纸头，显得不规范、不合要求，使倾注了大量精力的工作得不到反映，到评审时再补充进去又有造假之嫌。因此，大家认识到规范的资料档案管理和积累无比重要，同时也加深了大家对档案管理工作的了解。
3 以评促改，以评推进医院职业化进程
评审不是目的，评审的目的是，以评审为途径，提升医院内涵建设，以创建“二级甲等”妇幼保健院工作为契机，推进医院的科学化、规范化和标准化，根据安徽省卫生厅《安徽省二级妇幼保健院评审细则》的要求，全面规范医院管理，加强人才队伍建设，坚持以保健为中心，以医疗质量、医疗安全和能力建设为重点，以制度建设为基础，以分级管理、监督评价为手段，以问题管理为核心，实现医院等级达标升级的工作任务，决不是为了评审而准备评审。如果评审结束了，所有规范动作也结束了，几年后再评审时再来补课，就违背了医院评审的初衷。医院档案是评价医院的重要依据，要充分利用医院档案资源为医院各部门的职能活动服务，发挥医院档案的历史记录作用。
4 以评审为契机，提升档案管理工作水平
通过评审工作，使我们进一步了解了档案管理的重要性，明白健全医院档案工作规章制度，规范管理的必要性，制定档案综合管理办法、档案分类大纲、文件材料归档范围及保管期限、综合档案室工作制度等一系列规定和办法（主要有文书档案、科技档案、设备档案、会计档案、基建档案、人事档案及病历档案等），以及查（借）阅、保密、统计利用、销毁鉴定、库房管理等制度。对档案工作领导职责、各类人员的岗位职责等方面做出明确规定，使医院档案管理工作制度化、规范化、标准化。
5 提高医院档案管理工作水平的主要措施
在创建等级医院过程中，我们认识到档案管理中的不足之处，明确了今后档案管理工作的发展方向。要想做好医院档案管理工作，主要从以下几方面着手：
（1） 注重日常收集、整理、编目、鉴定、保管、统计、检索与提供利用工作。其中档案收集工作是起点，是档案管理的基础与前提条件。
（2） 提高医院档案管理人员素质，在知识经济时代，档案的作用日益突显，各行各业对档案信息的需求也越来越迫切，提升医院管理水平，离不开档案管理事业的支撑与帮助，要保证医院档案事业持续、稳定发展，就需要一支政治素质过硬、专业知识基础雄厚、业务能力强、富有创新精神的医院档案管理人才队伍。
6 结 语
档案管理在我院创建等级妇幼保健院中发挥了重要的作用，为医院各部门提供了可靠、宝贵的原始资料，通过创建工作，我院也充分认识到档案管理工作的重要性，在今后工作中必将按照“二甲”要求，进一步做好档案管理工作。
主要参考文献
[1] 何志丽. 浅谈如何加强医院档案管理工作[J]. 云南档案，2009（1）.
[2] 江源清. 从医院评审看医院档案工作[J]. 云南档案，2009（1）.
【关键词】精神病；档案管理；基础建设
一、重性精神病患者档案管理基层建设的意义
全国重性精神疾病管理治疗项目（简称686项目）是我国为深入推进基本公共卫生服务项目落实、提高重性精神疾病患者管理水平、保障人民群众身体健康而开展的一项工作。
目前，重性精神病管理项目作为一项非传染性疾病纳入了国家基本公共卫生服务项目，旨在建立全国重性精神疾病社区防治和康复管理的工作机制和网络，最终提供以患者为中心的服务模式，随着医院、乡镇卫生院、社区一体化综合防控体系的建立，重性精神病患者健康档案管理基层建设也要与时俱进，实行科学的、规范的动态化管理，才能有效地对精神病患者进行监护、治疗，为构建和谐社会发挥重要作用。
二、重性精神病患者档案管理基层建设现状探讨
本次研究，以昆明市某辖区内一个区级精神病专科医院、六个乡镇卫生院和两个社区的重性精神病患者档案管理为研究对象，发现存在以下几点主要问题：
（一）重性精神病患者档案管理专职人员流动性大。为构建全国重性精神疾病防治和康复管理的工作机制和网络，最终提供以患者为中心的服务模式，本区精神病专科医院、乡镇卫生院、社区在区级疾病预防控制中心的带领下，于2016年5月30日已完成全区1182名重性精神病患者的档案管理工作。为完成该项档案管理工作，各级机构均设置了重性精神病档案管理专职人员，但由于乡镇和社区两级卫生服务人员流动性较大，出现了重性精神病患者档案管理专职人员经常性变动的问题。特别是有的乡镇当新的专职人员还未接手，原有的专职人员已经调离本单位，这样就造成了工作交接的断面，新的专职人员在档案管理工作初期具有相当的困难，对具体相关档案工作及要求一知半解，造成了许多重性精神病患者档案管理问题，诸如：档案缺项、漏项、信息误报等。
（二）重性精神病患者档案管理专职人员缺乏相应的档案管理专业知识和保密意识。根据云南省、市级疾病预防控制中心的工作要求，本区级疾病预防控制中心每年开展重性精神病患者档案管理知R工作培训1-2次，但由于基层专职工作人员流动性大以及档案管理专业素质较差，重性精神病患者档案管理专职人员缺乏相应的档案管理专业知识的问题突出，特别表现在：对重性精神病分类不清，在工作中经常把非重性精神病的其他精神类疾病纳入了档案管理中，违反了全国重性精神疾病管理治疗项目的要求，造成了档案的误报、浪费了档案管理资源及人力。
（三）重性精神病档案工作人员对档案管理认识不够。由于目前工作在档案管理一线的人员中，具有专业档案管理背景知识的人数极少，多数是一些非专业的工作人员，他们对档案管理工作的重要性认识不足，在工作中缺乏足够的主动性和创造性，使得一些本该保存的文件及文档不能被妥善保存等。
三、对策
（一）加强基层重性精神病患者档案专职管理人员建设。根据实际工作情况结合档案专职人员自身情况，重点培养固定岗位工作人员，降低人员流动性，防止重性精神病档案工作专职人员因个人原因频繁调动而造成的档案工作问题。
（二）重视人才培养、提高重性精神病档案专职工作人员综合素质。各级重性精神病档案管理部门，应当加大对重性精神病档案专职工作人员的培训力度，通过继续教育，深化培训各档案专职人员对档案法、精神卫生法和相关的各项法律法规的深刻认识，提高自身档案专业的业务工作水平，同时应注重培养重性精神病档案专职人员对患者档案隐私保护的责任意识，规范重性精神病档案管理在各级医疗卫生服务机构的工作流程。
（三）加大对重性精神病档案管理工作的社会宣传效应。让病患及患者家属认识到这项工作对其家庭和整个社会的重要意义，能够积极参与并配合档案信息收集管理工作，也起到消除或减少社会普通人群对精神病患者的歧视态度，真正全民参与到这项公共卫生事业中来，相互帮助、相互鼓励以达到共创和谐社会的目的。
重性精神病患者管理作为十一项公共卫生服务项目和九项均等化公共卫生服务之一，已成为精神专科医院管理以及地方政府公共卫生工作中一个重要组成部分，同时作为中央补助地方卫生经费重性精神疾病管理治疗项目的重要组成部分，重性精神病患者档案管理基层建设为科学规范开展重性精神病人的排查、诊断、危险性评估与管理，维护精神病人自身合法权益，确保人民群众生命财产安全和正常的社会秩序，维护社会稳定、减少社会负担，稳定经济发展有着积极的意义。
【参考文献】
[1]张眉芳，李其铿，张翔.重庆市某区农村重性精神病患者公共卫生服务利用情况调查[J].医学与社会，2015，28（11）：46-48.
[2]毛亚男，昆明市公布“十一五”期间居民健康状况评价报告[N].都市时报，2011-03-02（4）.
关键词:风险管理;国库业务风险管理审计;实践;改进
中图分类号:F812.2 文献标识码:A 文章编号:1003-9031(2010)07-0084-05DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.07.19
一、引言
随着财税、金融体制改革的不断深入,财政收支规模的不断增大,以及国库部门全面推行新的会计核算体系,国库业务内容、业务环节不断增加,业务处理手续不断发生变化,尤其是国库加入现代化支付系统,信息化步伐加快后,国库资金风险防范日益突出。如何有效防控风险,发挥内审在风险管理中的作用,成为中国人民银行内审部门必须思考的课题。2009年中国人民银行海口中心支行(以下简称“海口中支”)为切实落实总行“推进风险管理审计,促进内审工作转型”的工作要求,适应国库的改革发展和业务创新需求,积极探索,运用风险导向审计模式,尝试开展了国库业务风险管理审计试点,取得良好效果。
二、国库业务风险管理审计的主要做法
(一)按照内部控制构成要素及风险管理流程确定审计内容
风险管理是组织内部控制的基本组成部分,对风险管理审计和评价是内部控制审计的基本内容之一。中国人民银行海口中支在借鉴2005年5月施行的《内部审计具体准则第16号――风险管理审计》、COSO委员会2004年9月制定的《企业风险管理――整合框架》、国际内部审计师协会2004年1月修订的《内部审计实务标准――专业实务框架》的基础上,研究确定了国库业务风险管理审计内容,包括内控环境、目标设定、风险识别、风险评估、控制活动、风险应对、信息和沟通、监控与检查项,国库业务风险管理审计涵盖了COSO《风险管理整合框架》的所有八要素[1]。
(二)根据识别和分析风险,设计业务风险清单
风险清单是审计测试的操作依据。中国人民银行海口中支在2008年修订的《风险量化分类及控制措施一览表》基础上,对国库业务流程进行再分析,对风险再确认,对新上线的TCBS系统业务流程图重新进行描绘,构建风险清单。
1.建立国库业务风险量化分类表。采用“归集―监测―诊断”法,对国库业务活动中的现实风险和潜在风险因素进行分类,正确识别风险项目,构成国库业务风险量化分类一览表(见表1),包括业务风险类别、风险点、风险隐患、规范化控制等要素,此表最终按照国库16大类风险要素梳理其风险点和风险隐患。
2.建立风险等级分类表。应用模糊的定量分析方法,建立简易的风险评估标准体系―风险等级分类表(见表2)。根据国库业务风险的严重性和可能性对风险进行识别及评级,分别用高、中、低风险描述,动态了解业务风险变化情况。
3.确定国库业务风险关键控制项。按照国库业务流程,借用风险分析“蝴蝶结”模型(Bowtie理论),构建国库业务结构关系图(见图1),以梳理国库风险事件为核心,全方位查找国库业务的重点领域风险源。共查找国库预算收入的收纳、划分、报解核算,国库资金拨款,国库收入更正,资金支付清算(包括大小额支付往来、TCBS系统、查询查复、暂收暂付),国库资金退库,国债兑付等六大国库业务类型,以及会计基础、账务组织、重要事项审批、对账管理、重要空白凭证、有价单证和印章、密押密钥管理、核算系统管理内部监督等八项关键控制项,以确定重要领域流程测试[1]。
4.判明国库部门风险管理目标所面临的内外部风险。运用SWOT分析法,对国库部门所面临的内外部风险因素进行分析评价,借以确定剩余风险(见表3)[1]。
(三)建立定量评价标准开展定量测评
定量评价标准是开展风险管理审计必不可少技术要件,其功能在于用数据和事实说话,为内审人员的测评分析提供翔实依据。
1.编制量化评价标准表。基于平衡计分卡(BSC)设计国库业务风险管理审计评价表,此表包括8个方面审计内容的评价项目、评价指标、评价标准、规定分值、审计结果、权重等要素,是审计评价内容的总结。评价项目分值采取百分制,风险点的评分以扣分计算,标准评分以量化分类设定的标准分值为主,同时兼顾定性判断和抽样判断,包括调查问卷和测试题进行风险管理认知度测评等。以控制环境审计量化评价表为例(见表4)。
2.控制检查。首先,设定抽样检查标准。抽样样本取决于被审计项目的风险程度、业务频次、重要性等。根据业务频次确定的抽样量标准是:平均每年发生1次的业务或事项,应抽取1个样本(即全年);平均每季度发生1次的,应抽取4个样本;平均每月发生1次的,应抽取12个样本;平均每周发生1次的,应至少抽取12个样本;平均每日发生1次的,应至少抽取40个样本;平均每日发生多次的,应至少抽取40个样本。根据风险程度确定的抽样量标准则主要参照杜邦(DU PONT)“沸腾壶”风险审计模型,其样本抽查量为:一类风险抽样为100%;二类风险抽样为50%;三类风险抽样为25%;其他风险抽样10%[2]。通过抽样统计、比率计算等数理方法对量化指标值进行计算和分析。
其次,明确评价步骤。第一步,针对量化评价表列明的评价指标(风险点),检查测评打分;第二步,计算出分类别的分值,填列量化评价表;第三步,利用层次分析法(AHP)设计出十六大类风险指标及相对权重在内的参数体系,确定一类风险权重70%、二类风险权重20%、三类权重10%,根据评价权重计算总得分;第四步,根据测评总分确定风险管理A、B、C、D四个等级评价标准。
再次,实施现场控制测试和实质性测试。根据国库业务风险清单、审计评价表等,实施控制测试和实质性测试。控制测试:一是检查国库部门是否建立健全有关规章制度和内控制约机制,是否落实岗位责任制,是否明确岗位职责,岗位设置是否遵循相互制约、合理兼岗原则,制度规程是否涵盖国库业务运行和管理活动的关键环节;二是检查是否严格执行各项内控制度并留有规范完整的记录。实质性测试(用抽样审计法):主要是对有关账簿、报表、凭证、登记簿、日志等资料所反映的会计核算、国库业务活动和事项进行审计,重点对高风险等级的风险点和风险领域进行检查。(见表6、7)。
3.提出审计意见或风险建议。对检查出的风险进行分析,针对每个所区别出的关键风险所存在的风险管理缺口提出具体控制建议,明确具体的风险应对措施,制定风险应对方案,将风险控制在组织可接受或可控的范围内。
三、风险管理审计实践的体会与改进
(一)转变现有的审计模式和工作理念是开展风险管理审计的关键
以往中国人民银行内审方法主要是以制度基础审计为主,工作成果往往更多是罗列被审计单位在检查中存在的问题,反映问题的着眼点主要是针对组织现有的控制制度,很少上升至从风险管理的角度进行整体评价。推行风险管理审计模式,就必须冲破这种传统的审计模式和审计思路、方法的束缚。中国人民银行海口中支此次审计过程,结合了风险导向审计和风险管理审计两种方式进行。在构建风险清单和具体的控制检查评估阶段,这两种方式均能结合运用。即首先在对国库业务进行风险量化分析和评估的基础上,对重要环节风险控制的有效性实施符合性测试;根据符合性测试结果,确定风险控制的可依赖度,以此确定实质性测试的范围及抽样比例;实质性测试过程中,遇到审计事项测试结果与预期不符的,通过扩大样本抽样量或及时调整审计计划,进一步判断风险隐患的大小或是否形成实质性的业务风险,进而提出建设性意见和建议。
(二)提高内审人员的素质,是开展风险管理审计的前提
内部审计具体准则第16号第七条要求内部审计机构或人员充分了解组织的风险管理过程,审查和评价其适当性和有效性。这就要求内审人员要有较强的发现风险、识别风险的能力,如果不能及时发现和识别风险,就无法评价和改善风险。就目前来看,基层央行的内审人员的素质还很难达到上述要求。因此,要做好内审转型的各项准备,一是要加大学习与培训力度,制定长远的培训计划,加强后续教育和培训工作,培育一批充满创新活力的学习型内部审计团队与审计通才,以学促审;二是要加强审计能力建设即依法审计能力、提高自身建设和管理能力。提倡能力建设,从内审流程上来讲,就是要提高策划内审项目能力,制定内审方案能力,审计敏锐性能力和破解项目能力,调查取证能力,撰写内审报告能力等,以技提审;三是要引入竞争机制,建立职业准入和退出机制以及职业晋级制度,确立CIA资格认证在央行的内部地位,推行有利于内审人员潜能开发的激励、考核机制,增强内部审计肌体的新陈代谢功能,以改带审。
(三)根据业务特点建立风险清单和评价标准,是开展风险管理审计的技术保证
目标分解及事前评估阶段建立风险清单和评价标准是非常重要的任务,它的标准性和规范性也确定了其将具有较大的实用价值,必须做实做细。但是根据国库业务部门的业务特点设计的风险清单是动态的,计算分值时是以实际检查的风险点为计算标准的,风险程度的认定也不是绝对的。如本文案例中介绍的控制环境评价标准并不能涵盖所有的检查事项,且应根据风险环境以及业务流程变化及时调险评价标准,这些都需要与被检查单位共同研究找出并共同认可的评估标准和量化标准。
参考文献:
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