时间：2023-03-14 15:07:43
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇管理会计个人工作计划，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
一、高校后勤预算经费管理现状
高校后勤保障经费主要是指后勤保障部门为学校提供物业、绿化、公寓、水电、维修等保障而发生的相关费用，包括：物业管理费、绿化卫生费、公寓管理费、水电能源动力经费、零星维修费、专项维修经费等，这些费用属于学校预算经费，每年由学校下达预算指标。
在传统的后勤预算经费管理中，始终存在着一对供需矛盾，即：学校下达的预算经费指标相对稳定，每年的增长幅度变化不大，而后勤保障经费的实际需求量却逐年增加，两者之间总是存在一定的差距，从而导致一系列问题的出现。如近年来，随着地方政府有关最低工资标准调整文件的频繁出台，后勤非编人员用工成本不断上涨，导致用工较多的物业、绿化、公寓等部门出现经费结构比例失调，人员支出比例严重偏高；水电等能源动力费用支出逐年上涨，预算超支现象时有发生；维修专项经费额度无法满足全校师生日益增长的维修服务需求，等等。产生上述问题的根本原因是经费管理中缺乏成本管理意识和有效的成本控制措施，导致经费使用效益低下。
高校后勤保障工作是学校教育教学活动顺利开展的物质保证。将有限的财、物、环境等要素进行整合，以最低成本投入实现高质量高效率的服务产出，并提高教育资源的使用效益，使其发挥增值效应，离不开科学的成本管理，离不开有效的成本控制。因此，适时引入目标成本管理理念，强化成本控制，提高预算经费使用效益是当前后勤保障经费管理改革的关键。
二、引入目标成本管理理念
目标管理是现代管理学之父――彼得?德鲁克在1954年出版的《管理的实践》中提出的一个具有划时代意义的概念，它是以目标为导向，以人为中心，以成果为标准，而使组织和个人取得最佳业绩的现代管理方法。目标成本管理是目标管理的原则、方法在成本管理中的应用，它以目标成本为依据，以管理为核心，以核算为手段，以效益为目的，通过目标成本的预测、决策、分解、落实、控制、核算、分析、评价，对整个组织的生产经营活动实行全过程、全方位、全人员的综合管理，以实现最佳经济效益。
目标成本管理最早产生于美国，后来传入了日本、西欧等地，上世纪80年代传入我国，并得到了广泛应用。目标成本管理不仅适合于各种规模的企业，而且可普遍应用于各个行业，凡想提高成本效益的组织，都有目标成本管理的用武之地。高校引入目标成本管理，通过建立激励机制，强化绩效管理，实行自我控制，有利于保障学校持续发展，降低管理成本，实现社会效益和经济效益最大化。
三、重点把握目标成本管理的几个环节
（一）责任单位的划分与职责
实行目标成本管理，首先须明确划分各级责任单位，以分清各自职能并正确评价其工作业绩，从而为目标成本的贯彻落实提供组织保证。高校后勤保障部门一般采用四级结构建制，即：后勤保障处（部）科室、中心分部、班组职工个人，每个层级分别代表一级责任单位，其中：处级层面是一级责任单位，是成本控制的决策主体，决定后勤成本整体目标，负责对成本控制的方案进行选择决断；科室、中心层面是二级责任单位，是成本控制的组织主体，负责根据成本决策结果进行组织协调、职责分工，落实具体实施步骤和控制要求，处理成本控制信息，考核成本控制结果；分部、班组以及相应层面的员工分别是三级、四级责任单位，是成本控制的执行主体，对具体环节、阶段、岗位发生的成本实施控制。
（二）目?顺杀镜慕缍ㄓ氩馑?
高校后勤保障服务以公益性为原则，不以盈利为目的。在当前学校预算经费有限的客观情况下，要实现自身收支平衡的目标，必须使服务成本等于服务价格，即：高校后勤保障服务的目标成本应界定为学校批准下达的预算经费指标。
制定科学合理的目标成本预算，是实行目标成本管理的前提和基础，也是目标成本管理能否贯彻实施的关键。后勤保障部门须贯彻“先进性、科学性、严肃性、可行性”的原则，在全面了解广大师生服务需求的基础上，广泛开展市场调研，以各科室、中心为单位逐级编制预算方案。各二级责任单位应根据后勤保障部门事业发展规划和年度工作计划，参考近几年预算执行情况，结合下年度相关政策变化、基础信息变化以及后勤服务内容和范围变化等情况，进行目标成本的分析和测算，经过多角度、全方位、分析测算后，完成预算编制并提交处级层面研究。一级责任单位根据二级责任单位的预算上报情况，组织进行方案论证和讨论研究，在此基础上进行预算方案汇总，形成后勤保障部门下年度经费预算方案上报学校研究。
（三）目标成本的分解与细化
在确定目标成本后，为明确责任，使目标成本成为各级责任单位奋斗的目标，应按照责任归属对其进行自上而下的逐级分解。学校年度预算指标下达后，一级责任单位即以预算经费指标作为年度目标成本，按照各二级责任单位预算申报方案，制定并下达二级责任单位成本控制目标。各二级责任单位将本级成本控制目标进一步细化，再分解到所属各校区、分部和班组，形成三级成本控制目标，三级责任单位继续将成本目标进行分解，最终落实到具体工作人员。在分解目标成本时，须贯彻可控性原则，凡上级可控而下级不可控的成本，由上级控制，不再向下分解，同级之间谁拥有控制权就分解给谁。做到层层负责，责任到人，权责分明。
（四）目标成本的控制与纠偏
各责任单位要定期编制成本控制报告，分析目标成本控制情况以及实际成本的发生情况，如果实际成本与目标成本有差异，须找出两者之间发生差异的原因，积极采取措施纠正偏差，以保证所发生的成本是在预定的范围之内。财务部门要积极配合各责任单位，加强成本控制监督，将各项成本费用控制在原来所规定的标准和预算之内，要定期开展预算经费执行情况和执行进度分析，发现问题及时进行预警提醒，并提出合理化建议，在可能的范围内及时进行计划调整，促进年度各项预算目标顺利完成。
（五）目标成本的分析与考核
目标成本的分析与考核是实现目标成本管理的关键环节，是成本控制系统发挥作用的重要因素。通过将年度实际成本费用同目标成本比较，一方面分析目标成本的完成情况，为下一期制订目标成本提供依据；另一方面根据各责任单位的成本差异分析，对其工作进行考核与评价。对责任单位和个人在降低成本方面所做出的贡献给予充分肯定，并根据贡献的大小给予相应的奖励。通过客观公正地对个人工作绩效进行考核，使个人所负的成本责任、所实现的成本效益与其所得的经济利益相适应，做到物质奖罚、精神鼓励和思想教育三方面结合，在降低成本、提高效益方面，有效提升个人的工作积极性和主动性。
四、有效推进目标成本管理的具体措施
（一）全面树立目标管理理念，强化全员成本控制意识
推行目标成本管理，首先，要树立目标管理理念，要自上而下确定工作目标，落实目标管理责任，实行自我控制，激励人们以更高的成就目标和更广阔的眼界把事情做到最好，从而自下而上地保证目标实现。其次，要强化全员成本控制意识，树立成本控制人人都是责任人的观念，把成本控制目标内化为个人的自觉行动，养成勤俭节约的习惯。在日常管理中，强调全员参与，全过程、全方位成本控制，要求人人、事事、处处都要有成本控制意识，按照事先制定的定额、限额、计划等规定进行严格管理，从各方面、各层次堵塞漏洞，杜绝浪费，形成一个成本控制网。要实行全过程动态控制，促进各项成本控制措施得到贯彻落实，达到预期目标。再次，要加强后勤职工技能培训，不断提高成本控制技能。通过学习培训，强化工作的计划性、规范性管理，由被动服务向主动服务转变，由工作的随性向工作的规范化转变，实现成本控制从少数人核算到多数人管理的转变。
（二）科学制定各项管理制度，不断规范成本控制依据
推行目标成本管理，需要制定一系列科学合理的规章制度，如：各类工作制度、岗位责任制度、财务管理制度、成本控制制度、质量安全管理制度、奖惩制度等，还需制定与其配套的操作性强的管理类文件，如：工程技术标准和技术规程、ISO管理体系文件、作业指导书、程序文件等。只有做到有章可循，有据可依，才能实行标准化、规范化管理，促进节约成本，减少浪费。
（三）建立健全激励考评机制，调动员工积极性、主动性
高校后勤队伍庞大，人员素质参差不齐，只有大家齐心协力、共同努力，才能圆满完成各项目标和任务。因此，必须不断深化高校后勤人事制度改革，打破身份界限，实行全员聘任，加强专业管理和技能型员工队伍建设，激发队伍活力，提高管理效益；推行绩效考核，完善业绩绩效分配办法，强化内部考核和评价机制，体现同岗同酬，多劳多得；将目标成本控制完成情况与工资效益挂钩，实行相应奖惩，超支惩罚，节约奖励，调动各个部门及所有员工的工作积极性和主动性，确保目标成本管理落到实处。
（四）积极运用科学管理手段，不断提高资金使用效益
在后勤内部引入ISO 9001质量管理体系，实行规范化、标准化管理，提高后勤服务质量；充分运用移动互联网技术，建立数字化后勤管理平台，提升后勤服务效率；推进节约型校园的创建工作，倡导勤俭节约，加强排查维修，减少跑冒滴漏，强化技术改造和利用，促进节能降耗；严格规范招标采购，节约采购成本；探索预算经费包干管理，调动员工积极性，缓解用工矛盾，实现减员增效；加强维修?目方案设计和论证，提高维修方案的科学性、可行性，避免或减少因决策失误而造成投资浪费，从源头上把控经费，提高资金使用效益。
关键词:现代企业;会计管理;企业管理
中图分类号:F235文献标识码:A文章编号:1009-2374(2009)22-0059-02
改革开放初期,由于刚刚打开国门,中国企业对市场经济的发展规律还不了解,摸着石头过河本无可厚非。但是在21世纪的今天,我们的企业不能再摸着石头过河!但如果不摸着石头过河,那应该怎样过河?我们中国许多企业至今还不能切实有效地回答这一问题。
一、会计管理现状
中国企业在“十几个人七八条枪”的时候沟通是较为顺畅的,但随着公司逐渐发展壮大,变成几百人、几千人甚至上万人时,沟通就容易出现问题。多年来,中国许多企业往往采取单向、垂直的沟通模式,即从上到下,一层一层地向下传递信息,缺乏回路。在绝大部分情况下,企业的沟通多数是通过老总的命令、企业的文件、报告会来实现的。然而这种单向沟通是有很大风险的,因为在单向沟通的过程中,信息往往会迅速地被衰减和扭曲。这种单向沟通模式必须向双向360度的沟通模式转变。
中国企业在与外国企业投资合作过程中,最容易出现的就是经营权问题。中国企业的传统观念是:“我投资,我当然就要管理!”拥有51%股权的一方,当然可以派出总经理、财务总监;而拥有49%股权的一方,只能派出副总经理、会计出纳。因此,整个合资设立的新公司往往是拼凑起来的,缺乏制度的有机性与规范性。
在我们很多企业里,公司并不缺少管理制度与规范,但却是各部门“八仙过海,各显神通”,没有统一的管理模式与管理系统。我们经常看到的是,同一个公司的不同部门,却有着完全不同风格的管理模式,完全不同形式的奖金分配机制,完全不同角度的意见分歧同时存在,当然也就有完全不同的管理效果。
目前我们中国企业管理的现状是:每个企业都有自己的管理;每个企业都制定了各项规章制度,而且越来越多、越来越细;员工的薪酬待遇每年都在提高,企业的人工成本也在逐年提高;每个企业都在用各种各样的方法招聘人才,不断提高人力资源管理水平。
二、会计管理中存在的问题
很多企业制定制度有随意性,执行制度就有等级性,奖惩制度当然也就有不公正性。很多公司都有一个公告板,这个公告板经常是纸片飞扬。今天新制定的一个制度是:从即日起上班迟到罚款5元;第二天又出一个制度:从即日起每天上厕所不得超过三次;从即日起不得在公司内进餐;从即日起……制度很随意地出现在公告板上。这些“公告”的关联性是什么?和以前的相关政策是否冲突?谁去监控?如何执行?如何奖惩?公司没有人知道!而这些朝令夕改、随意制定的规章制度也会像一阵风一样过去,很快被人们遗忘了。
“四无企业”是我们很多企业普遍存在的现象。它们并不是无执照、无办公地点,而是无明确的工作目标,无明确的工作程序,无明确的工作标准,无明确的工作计划。企业的工作目标是什么?工作程序是什么?工作中应该达到的标准是什么?这个标准是如何制定的?许多企业并不清楚。
在做每一项工作的时候,有没有工作计划?工作计划应如何确定?我们许多企业的每一层级的管理人员和基层员工并不明白,也不会制定自己的工作计划。因为我们总是习惯于等待由上级来下达任务、制定计划。更为严重的是,一些企业的中层管理人员工作了几年甚至十几年,却从来不会写自己的工作计划和工作总结。
中国有句话:“人无远虑,必有近忧!”企业一定要知道自己的远虑是什么,近忧是什么,我们只有及时地发现自己的“舒适区”,并及时走出这种“舒适区”,才能使企业获得更大的发展。
三、建立现代企业会计管理
建立适应现代企业特点的会计管理体制。由于现代企业集团化、跨地区经营的特点,企业总机构必须妥善处理好与下属分支机构之间的财务管理关系。处理好统一性与自主性的关系,集权与分权的关系,做到既能灵活地集中财力,保证生产重点需要,使资金得到有效使用,又有利于调动下属分支机构的积极性。使其在保证完成总机构下达的各项经济任务的基础上,有一定的自,享受相应的经济权益并承担一定的经济责任。由于现代企业的经营范围广、分支机构多、物资流量和资金流量大,企业必须从商品经营为主转变为以资本经营为主。总机构应成为投资中心和分配中心。分支机构成为成本中心和利润中心。要适当划分各级管理权限,费用计划管理,资金有偿使用。以资本增值最大化为目标,为股东或投资者谋求最大的回报。
1.适当集中财权,强化管理。资金调度权、资产处置权、投资权、收益分配权、财力人员的任免权要集中总机构,各分支机构只有经营权,实现由分权型管理向集权型管理的根本转变。同时,缩小管理半径,尽量少设三级或以下的分公司,减少管理层次,有利于适当集中财权,实现有效监控。
2.健全内部机制,强化财务监管。财务管理是企业管理的中心,因此必须保证财务管理的权威地位。财务管理机构设置要科学,财力管理制度要健全统一,执行要有刚性,检查、监管要到位。设立内部结算中心,以便有效融通资金和加强监控。实行公司内部财务信息联网,提高财务监控质量。
3.实行目标管理,健全激励机制。目标管理是一种以考核最终成果为核心的现代管理方式,实现对下属分公司的绩效评价与控制,是最理想的激励方式,对调动下属分公司的经营和管理的积极性来说,是一种强制约束机制。
4.统一采购物资。实行类似政府采购制度的统一采购制度,以利降低采购成本,减少仓储费用,加速资金周转。
四、结语
在现代企业中,由于其集团化、跨地区、分支机构多的特点,而对外又面临着越来越激烈,越来越残酷的竞争,迫使企业内部的管理进一步向纵深发展。责任会计和企业内部经济责任制的紧密结合,使会计控制的职能大大加强,会计信息的适时反馈作用充分发挥。这是现代企业的必然选择。
另外,现代企业的成本费用同时也受施工质量、工期和安全等因素的影响。在质量合格的前提下有效降低成本费用,可以从建立和健全质量成本管理的组织体系,建立质量成本核算体制,加强质量成本损失源分析,强化质量成本损失分析等方面努力。
管理会计是通过一系列专门方法积累资料,以为企业内部管理服务为主,面向未来的规划和控制日常发生的一切经济活动,为企业领导决策提供数据资料。它主要通过对企业价值的预测、计划、控制和决策,包括企业财务目标的制订、利润规划、财务预算的编制、财务控制与成本控制、投资决策和融资决策,新产品开发预测和销售预测等,为加强企业管理,参与决策服务。
参考文献
[1]交通部.交通部施工企业财务会计工作规范(试行)[S].
[2]蒋万民.路桥企业加强施工项目成本控制管理的问题研究[J].集团经济研究,2005,(178).
[3]李利芬.浅谈公路施工中的会计控制与监督[J].中国科技信息,2005,(7).
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面试个人简历表格一：姓
名：性
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族：汉族出生年月：1989.12.4证件号码：430421198912******婚姻状况：未婚身
高：167cm体
重：48kg户
籍：湖南衡阳现所在地：湖南株洲毕业学校：湖南化工职业技术学院学
历：专科专业名称：会计，企业财务管理毕业年份：2010年工作年限：一年以内职
称：初级职称求职意向职位性质：全 职职位类别：财务/审计/税务-会计
财务/审计/税务-财务/会计助理
银行-银行柜员职位名称：会计 ; 财务管理 ; 银行人员工作地区：湖南长沙 ; 湖南株洲 ; 湖南衡阳待遇要求：1500元/月 可面议 ; 需要提供住房到职时间：可随时到岗技能专长语言能力：英语 熟练 ; 普通话 标准教育培训教育经历：时间所在学校学历2007年6月 - 2010年6月湖南化工职业技术学院专科2007年8月 - 2010年6月湖南农业大学本科培训经历：时间培训机构证书2007年9月 - 2010年7月湖南农业大学自考工作经历所在公司：株洲冶炼集团有限责任公司时间范围：2009年4月 - 2009年6月公司性质：国有企业所属行业：金融业（投资、保险、证券、银行、基金）担任职位：财务/审计/税务-财务/会计助理工作描述：1、凭证的制作。 2、登记总账，日记帐。 3、开增值税发票。 4、协助出口退税资料的整理和申报。2.熟悉会计的流程 3.熟练的运用办公软件离职原因：其他信息自我评价：本人性格开朗、稳重、有活力、待人热情、真诚。工作认真负责，积极主动，能吃苦耐劳。有较强的组织能力、实际动手能力和团体协作精神，能迅速的适应各种环境，并融合其中。
发展方向：作为一名财务专业人员，通过扎实学习《基础会计学》、《成本会计》、《财务会计》、《管理会计》等各门课程，我系统地掌握了本专业所必需的基本理论、基本知识、技能和方法，在此基础上，结合专业特点及工作实际，通过专业课程的学习，我现已具有较强的财务处理能力,因此，我希望能往财务方面发展。其他要求：联系方式 面试个人简历表格二：姓
名：国籍：中国目前所在地：湖南民族：汉族户口所在地：湖南身材：160 cm 46 kg婚姻状况：年龄：28培训认证：诚信徽章： 求职意向及工作经历人才类型：普通求职 应聘职位：人事专员：行政人事、文秘/文员：文秘、高级秘书：助理工作年限：4职称：中级求职类型：全职可到职日期：随时月薪要求：1000--1500希望工作地区：湖南个人工作经历：公司名称：起止年月：2006-06 ～ 2009-01广州禹?机械有限公司公司性质：外商独资所属行业：机械/机电/设备/重工担任职务：人事兼总经理助理工作描述：制订年度预算，合理配置部门岗位，进行招聘、员工培训、绩效考核、薪酬管理等工作；
按时续签劳动合同，保证符合国家法律要求；
负责公司员工劳动用工备案、社保等相关手续的办理及公司相关执照的年审；
制定公司制度并适时修改完善；
协助总经理审核各部门工作计划；
安排总经理的各种商务会议并随同出差。离职原因：回常德发展公司名称：起止年月：2004-06 ～ 2006-05佳博金丝科技有限公司公司性质：股份制企业所属行业：互联网/电子商务担任职务：行政人事工作描述：负责协助招聘、培训等工作；
按时续签劳动合同；
车辆安排、管理及相关费用核算；
公司电话的使用、管理；
员工社保、住房公积金的办理；
统计公司员工考勤情况，归档管理；
制订公司管理规定，协助行政主管执行相关规定；
绿化、车辆管理及其它行政事务的处理。离职原因：合同到期 教育背景毕业院校：宜昌职业技术学院最高学历：大专毕业日期：2001-07-01所学专业一：文秘所学专业二：受教育培训经历：起始年月终止年月学校（机构）专 业获得证书证书编号1999-092001-07宜昌职业技术学院文秘大专2008-012008-07南方人才市场人力资源管理短期培训 语言能力外语：英语 一般国语水平：精通粤语水平：一般 工作能力及其他专长对行政/人事工作有一定的认识和了解，并有丰富的实战经验。良好的文书撰写能力，良好的沟通协调能力；能熟练地运用Office软件。 详细个人自传1.属于和平型性格带一点完美型，对工作是认真与负责的，做事让老板绝对放心，超质量的完成属于自己的职能!能很好地自我管理，成熟心态，有修养，做事有条理性，稳重，踏实，细心，热心，耐心，上进心，积极主动，品质意识强，乐于与他人沟通。
2.空闲时看书，听音乐，运动，交朋友等。
3.为人正直，且良好的职业道德操守及团队精神。
4.注重个人的成长，与成功人士为伍，物以类聚，人以群分，使我的工作能力和学习力不断地加强!我喜欢让自己进步。
个人联系方式 面试个人简历表格三：姓名：XX
3年以上工作经验 | 男 | 26岁(1985年05月6日)
居住地：北京
电 话：139********(手机)
E-mail：XXX@qq。com
最近工作 [ 2年4个月 ]
公 司：北京xx市学校
行 业：教育/培训
职 位：教师 最高学历
学 历：本科
专 业：语言文学类
学 校：北京师范学院
自我评价:
本人性格开朗、认真、乐于学习、勇于接受新挑战，遇到困难挫折能较快调整自己，并能乐观面对工作、生活。对于工作，我一直本着自我增值、不断成长的态度去参与去感悟。我始终相信天道酬勤，追求的过程中意外会不断，精彩也会有万分。愿你我彼此都有着斑斓丰盈的人生。
求职意向:
工作性质： 全职
希望行业： 教师
目标地点： 北京
期望月薪： 面议
目标职能： 教师
工作经验: 2008/11—至今 北京xx市学校 [ 2年4个月]
所属行业： 教育/培训
教务处 教师
负责《XX》系列英语教材的编辑工作，这套教材使用韵律法教学，调动了学生的学习兴趣，使学生乐于学习英语，并向全国各地的教师教授如何应用本套教学法，给教师和学生讲授展示课。在工作中了解学生的学习心理和兴趣，学习并掌握了多种教学方法和教学技能，并跟据学生的学习兴趣来编辑教材，促进学生对知识的学习与理解。
2007/8--2008/9 北京xx市学校 [ 1个月]
所属行业： 教育/培训
教务处 行政/教师
负责教学行政事务，教学质量的监控，教学进度的制定和协调，协调安排斟选本教学区任课教师等，小学及初中英语，在教学中使用多种方法，通过游戏，活动等方式引导，激发学生，调动学生的学习兴趣，培养学生的综合运用能力，使学生乐于学习英语，使学生运用英语进行交际的能力不断提高。
教育经历
2003/09--2007/07： 北京师范学院 语言文学类 本科
社会经验
2008/3 邀请中国红十字会培训中心举行“关注健康、珍爱生命”健康专题讲座。
语言能力
关于财务工作总结报告
20xx年上半年，在公司领导及部门经理的正确领导下，我们的工作着重于公司的经营方针、宗旨和效益目标上，以增收节支、提高经济效益为中心，紧紧围绕重点展开工作，紧跟公司各项工作部署。在核算、管理方面做了应尽的责任。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，现将上半年的工作做如下简要回顾和总结。
一、上半年工作汇报：
1、认真执行管理总部及公司财务制度及各项管理规定，针对公司经营特点，积极履行财务监督职能，将财务工作分为执行、监督、分析、反馈四步工作法，最大限度地发挥财务部门地服务职能，使公司领导层能够及时收到财务经营信息，从而对公司经营决策做出正确地判断，保证了各项指标的顺利完成。
2、在日常工作中，认真审核各类原始票据，每月月初及时准确向管理总部上报财务会计报表、统计报表等资料，每月月底严格监督门市部、储罐站、客户服务部进行液化气月终盘点，并对材料库存进行盘点核查，同时要求相关部门手工台帐要登记规范及时准确。
3、及时准确向税务等部门报送相关报表资料，按要求纳税；按时缴纳职工养老、医疗保险费等，每月按时支付员工工资。
4、按照管理总部的规定于季度末认真进行安装业务核算，为更加熟悉的掌握安装业务方面的知识和帐务操作，财务部人员积极学习，充分体现了比、赶、超的学习、工作劲头。同时坚持每周开展一次探讨会议，总结一周的工作情况并发现和解决问题或共同学习业务知识。
5、在迎接今年的香港审计以及管理总部内部审计工作中，财务部人员加班加点准备审计所需资料，并积极配合审计工作的顺利进行，得到了审计人员的一致好评。并在审计结束后针对审计发现的问题及时作出更正，确保财务工作万无一失。
6、及时开展了20xx年度所得税汇算工作，并确保数据真实准确；积极准备公司各类证件的年检资料，圆满完成了年检工作
二、工作中存在的问题及改进措施
（1）存在问题
1、首先确定制度和规定的适用性和可执行性，如有问题，修改，然后坚决执行到底；
2、通过参与管理，参与公司的重大经营决策，来充分发挥财务部的管理职能，先从管理会计的角度做起。
三、下半年工作计划
1、紧密结合全面预算管理，以完成各项预算指标作为日常工作的重心。认真做好本职工作，为公司生产经营决策提供详实、可靠的财务数据；认真履行财务职责，继续发挥财务监督职能，严格控制费用支出；继续执行销售收入、费用支出日报制度；继续及时报送各类报表；密切配合其他部门的工作，共同为完成预算利润而努力。
2、继续加强思想及业务技能学习，全面提高业务素质，以适应公司发展及生产经营活动的要求。有针对性的制定切实可行的学习计划，促使员工认识学习的重要性和必要性，不断提升财务人员的知识水平和业务技能，实现工作效率的最大化,为公司的发展增加动力，有效促进公司各项经营目标的实现。
3、密切配合其他部门的工作，使公司的经营活动、业务流程更为完善，共同为完成下年的预算利润而努力。
关于财务工作总结报告
今年，在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，我个人无论是在敬业精神、思想境界，还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，现将本人一年以来的个人工作总结报告如下：
一、在学习上，注重提升个人修养
1、通过杂志报刊、电脑网络和电视新闻等媒体，认真学习贯彻党的路线、方针、政策，不断提高了政治理论水平，加强政治思想和品德修养。
2、认真学习财经、廉政方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。
3、努力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，严格按照“勤于学习、善于创造、乐于奉献”的要求，坚持“讲学习、讲政治、讲正气”，始终把耐得平淡、舍得付出、默默无闻作为自己的准则;始终把增强服务意识作为一切工作的基础;始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作。
4、不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高。
5、全力融入单位组织开展的各项业务技能活动，在领导的带领和同事们的帮助下挖掘了自己的潜力，增长了业务知识，开阔了自己的视野，提升了政治业务能力。
二、在思想上，认真履行廉政建设
作为一名财务工作者，我在工作中能认真履行岗位职责，坚守工作岗位，遵守工作制度和职业道德，做好财务工作计划，乐于接受安排的常规和临时任务，如完成单位领导离任审计、廉政专项治理、自查自纠情况报告及清房相关事项等。
三、在工作上，扎实做好本职工作
一年来，本人以高度的责任感和事业心，自觉服从组织和领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。由于财会工作繁事、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，在财务战线上，本人始终以敬业、热情、耐心的态度投入到本职工作中。对待来报账的同志，能够做到一视同仁，热情服务、耐心讲解，做好会计法律法规的宣传工作。在工作过程中，不刁难同志、不拖延报账时间：对真实、合法的凭证，及时给予报销;对不合规的凭证，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服务质量，以高效、优质的服务，保障单位的后勤财务工作顺利开展。
四、下一步工作思考
经过这次全面总结，让自己又一次认识到自身在工作中、意识上存在许多不足。基于这个目的，回想这一年工作，再和其他单位财务人员相比，还存在一下几个的问题，希望在明年的工作中能够不断改进，不断提高。
1、财务工作距财务管理的要求还有很大的差距。单位财务工作更多的还是会计工作，目前财务仅仅停留在事中记帐、事后算帐，对事务发展的预见性不够，不能将工作做在前面，往往是碰到问题解决问题，而不能做到防患于未然。
2、会计工作中仍有许多待改进之处。今年财政局组织我们学习了财政部《会计工作基础规范》及《行政事业单位财务制度》对财务制度中新的变化做出了调整和指导，也对我们的会计工作提出了具体的要求。但在实际工作中还存在许多不足之处，尤其在一些小问题的执行上不够坚决，在对一些已形成习惯做法的问题处理上，改变起来还有一定困难。
3、管理工作的形式化、表面化。有很多的日常管理工作作的还不够细致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，没有起到真正的管理作用，对照制度的要求，还存在问题，针对这种管理中存在的问题如何将管理工作做细作深，应是今后工作中的又一重点。
4、缺乏沟通，对相关信息掌握不到位。财务工作是对单位经济活动的反映、监督，对本股室以外的信息应及时了解，而目前就是对财务暂时没用或是不相关的信息、知识没有主动与其他股室进行沟通、了解;另外和领导的沟通还存在问题，对领导的工作思路及对财务工作的要求还不能完全掌握，以至于使自己的工作有时很被动。
五、鉴于以上问题以及个人的一些想法，计划在明年的工作中重点应在以下问题几个方面进行改进、提高：
1、在做好日常会计核算工作的基础上，还是要不断学习业务知识，针对自己的薄弱环节有的放失;同时向其他单位做的好的财务人员学习好的经验，提高自身的综合业务能力。另外，认真做好财务计划工作，保持与领导及时沟通，确保所有事项顺利进行。
2、力求会计核算工作的规范化、制度化
按照财政部《会计工作基础规范》和《财务管理制度》的要求，做好日常会计核算工作。只有按照《工作规范》、《财务制度》做好日常会计核算工作，做好财务工作分析的基础工作，才能为领导提供真实有效的、具有参考价值的财务分析及决策依据。
3、做深、做细日常财务管理工作
在接下来的一年，我计划多花一些时间，多研究研究财务软件及其他相关软件中的功能模块，尽可能使现有的功能得到充分利用，让单位的财务管理工作更上一个台阶，起到真正的控制、管理作用。
最后，作为一名合格的财务工作者，不仅要具备相关的知识和技能，而且还要有严谨细致耐心的工作作风，同时，无论在什么岗位，哪怕是毫不起眼的工作，都应该用心做到最好，哪怕是在别人眼中是一份枯燥的工作，也要善于从中寻找乐趣，做到日新月异，从改变中找到创新。在今后的工作中，希望领导能一如既往地大力支持财务工作，我也会在工作中尽我所能，不遗余力地作好财务工作。
关于财务工作总结报告
政治思想及内部管理工作
一、深入开展争先创优活动，紧密联系学校改革发展和部门的实际，不断深化主题活动，将主题活动常态化，在日常的财务工作中体现为教学科研和师生员工服务的宗旨。这一做法得到了校党委和总支的肯定，在今年上半年的评比中，支部去年暑假组织的科研服务月主题活动，获得了“最佳党日活动”的称号。
上半年支部在食科学院的支持下，开展了“提高生活技能，促进家庭和谐”的活动，通过活动自我调节，愉悦心情，陶冶情操。此外支部还加强组织发展工作，上半年又有一位同志被总支列为发展对象。
二、按照教育、制度、监督并重的惩防体系的要求，不断加强党风廉政建设和反腐倡廉工作，保证和促进各项工作的开展。积极参加学校组织的学习活动，增强岗位廉洁的意识;上半年分别召开了全处职工大会和科级以上干部会议，对全体干部职工开展岗位廉洁和职业道德教育，要创新思路，扎实工作，展示财务处的新形象，同时强调处领导班子和全体科级干部要做廉洁的表率、学习的表率、工作的表率;根据处内领导和人员的变动情况，及时调整党风廉政责任制网络，做到一层抓一级，层层抓落实;认真做好岗位廉洁试点工作，对可能出现的风险点和漏洞及时进行排查，制订了防范预案。
三、不断加强综治和安全教育工作，健全安全责任网络。积极参加“江苏省平安校园”创建活动，对近两年部门创安工作进行了总结，与学校签订了“校园综合管理工作目标责任制责任书”和消防安全工作目标管理责任书，并通过各种形式加强安全教育，提高安全防范意识。
业务工作
一、认真做好校庆相关工作，圆满地完成了各项任务，部门获校庆工作先进集体称号，4位同志被评为校庆工作先进个人。根据学校校庆活动指挥部统一部署，财务处主要完成了以下几方面的工作。
(一)接受捐赠(货币资金)方面的工作
1、为完成接受捐赠任务，积极做好接收捐赠的各项准备工作。主要包括：牵头负责校庆捐赠工作方案的制订，召开校庆捐赠动员大会，明确机构组成人员和工作范围，公开接受捐赠(货币资金)地点、联系人、电话，制订接受捐赠(货币资金)的工作流程，公布接受捐赠(货币资金)的分配与奖励政策，组成了服务学校层面上的5个工作组以及服务学院层面上的4个工作组，指定了小组长，合理配备了人员，购买了捐赠所需的票据，会同校庆办印制了捐赠证书和谢忱，准备了点钞机、捐赠统计表及必须的办公用具等。
2、服从指挥，坚守岗位，圆满完成接受捐赠(货币资金)任务。
在校庆活动指挥部统一领导和各组组长的直接指挥下，财务工作小组成员服从大局，听从统一调度，遵守工作时间和工作纪律。只要工作需要，每个人都能克服困难，放弃休息时间，坚守岗位。接待嘉宾校友做到主动、热情，服务周到，规范有序地完成了接受捐赠各项工作。接受捐赠工作结束后及时统计汇总数据，办理入账手续，并向学校报告，通报校庆办。对汇款到账的捐赠款项，及时开据捐赠收据，并随捐赠证书一同寄送捐赠者。在学校方方面面的努力下，学校共收到捐赠款项近300笔，入账金额600多万元。
(二)争取社会捐赠方面所做的工作
1、以校庆为契机，主动加强与相关银行联系，争取捐赠资金。3月初，财务处主要负责同志专程到各相关银行商谈校庆捐赠事宜;3月23日，陈耀副校长邀请扬州五大银行行长来校参加校庆恳谈会，会上通报了我校校庆筹备情况与安排，表达了意愿，争取银行对学校的支持。
2、积极落实双方意愿，争取银行协议捐赠173万元。处有关负责同志主动拜访相关银行，及时加强沟通，不厌其烦地表明诚意，逐家落实捐赠意愿。5月11日下午，学校在行政楼一楼报告厅举行中国工商银行扬州分行校庆捐赠签约仪式，校党委书记陈章龙，工商银行扬州分行顾国庆行长出席，陈耀副校长与陶诚副行长代表双方签订50万元捐赠协议。截止5月18日，已达成银行协议捐赠173万元。
(三)校庆对口接待所做的工作
财务处承担了三位省有关部门来校嘉宾以及银行嘉宾的接待任务。接待人员主动与嘉宾联系，了解嘉宾动态，同时加强与志愿者的沟通，指导其做好信息和嘉宾引导工作。同时，以校庆嘉宾接待为契机，加强与嘉宾的感情联络，争取他们对学校工作的理解支持，取得了较好的效果。
二、加强与省主管部门沟通，争取财政主渠道的支持，为学校事业发展提供财力支持。
主动通过各种方式向上级有关部门反映学校的情况和困难，上半年专题申请了中央财政支持地方高校发展专项资金项目经费，目前省财政已下达该项目经费支出指标3850万元。
及早申请省财政专项化债资金3115万元，争取省化债补助资金900万元，对下达的化债资金直接用于偿还银行贷款，上半年共偿还银行债务4015万元，减轻了学校的债务压力。
三、加强预算管理，调整优化资金分配结构，支持内涵建设，促进学校各项事业任务发展。
省财政加大了对教育的投入和扶持内涵建设的力度，拨款定额有较大幅度提高，我们根据省属高校财务工作电视电话会议精神以及学校的要求，在保证校庆和绩效工资等资金需求的同时，重点考虑内涵建设的经费，在预算建议方案中，对实验、实习经费调增了10%，确保工科等实验室设备的投入，促进学校的内涵发展。
四、协同人事部门做好绩效工资改革基础数据的测算及相关工作。
根据省主管部门的方案，做了大量统计和测算工作，提出相关建议，并将有关情况及时报告省主管部门。
五、切实加强收费管理和票据管理，进一步规范收费行为。
认真落实国家收费政策，严格执行规定的收费项目和标准，及时转发省物价部门的文件，明确了成人教育相关收费政策，完成了春学期教育收费检查自查阶段的上报工作，顺利通过了物价部门的收费年检。会同招生部门完成了2011年新生收费项目、标准的审核上报工作。
不断加强对日常收费票据的缴验管理，规范使用收费票据。申请印制了学生收费收据和幼儿园收费收据。配合省物价部门对专项检查中发现的问题及时进行整改，进一步规范收费行为。
六、做好日常核算和财务分析工作，提高会计信息质量。
研究制订了“会计核算口径”，认真做好有关科目、项目的调整和清理工作;按规定及时上报有关报表和数据;认真做好财务网站的更新和维护，定期公开相关财务信息，为领导和服务对象及时准确地提供会计信息。
七、加强财务规章制度建设，促进管理水平提高。
会同后勤部门印发了《关于调整水电费收费标准的通知》，进一步规范水电费的管理;完成了财务规章制度汇编第六册编印的准备工作。
八、做好学生收费工作。
加强与学院的沟通，配合学院做好欠费催缴工作，定期公布缴欠费信息，学生缴费稳定在99%以上，毕业生基本无欠费;同时，认真做好学生网上自助缴费系统的管理和使用，及时准确地发放学生奖助学金等有关经费。
九、配合学校有关部门完成了农业部重大专项的审计工作和省优势学科中期验收的相关工作。
十、认真做好工资发放和个人所得税的代扣代缴等有关工作。
关键词 商业银行 信息服务体系 信息科技
中图分类号：F832.2
文献标识码：A
以会计电算化为基础的信息化水平随着信息化技术的不断发展而日益提高，从而改变了商业银行会计核算的服务方式和服务质量。这种改变创造了良好的社会效益和经济效益，包括信息化对于商业银行金融创新、经营模式、交易方式、经营形式和管理体制等带来的巨大的改变。在使用会计电算化后，信息科技系统替代了银行会计业务的运转，人工操作变成了信息处理的上机操作，与此同时信息科技系统对于商业银行的经营管理和决策产生了非常重大的作用。这时银行的操作风险、法律风险、战略风险和声誉等新的风险形态尤其要注意。
一、商业银行信息服务体系的现状和趋势
正逐步向集约化管理和决策支持的高级阶段发展的商业银行从建立模仿手工作业的单项会计业务应用系统开始经历了多项业务应用集成处理阶段。会计电算化可以分为三个发展阶段。初级阶段是计算机处理开始代替手工操作生成电子数据的从20世纪80年代到90年代初；第二阶段是全国范围内计算机联网、业务管理、互联互通、大小额实现计算机处理的90年代中后期到现在的数据集中阶段；第三阶段是从现在开始的数据应用阶段。这个阶段是银行运用互联网的技术与环境进行金融创新，完成业务的集中处理，开拓网络金融服务的时代。目前正处于数据集中部分完成、数据应用刚刚开始的阶段的商业银行正处于关键的时刻，对于未来的竞争起着重大的作用。
目前商业银行的信息服务的趋势是实现金融的信息服务化。通过完备的信息系统，给银行的业务重组、金融产品创新和金融管理模式的变革带来深层次的变革个才是真正金融信息服务化。要实现银行从提供单一业务转变为面向客户综合服务以及银行业形成产品化和服务化，商业银行需要具备既精通银行业务又精通信息技术的专家统筹信息化建设。
二、商业银行在信息服务体系建设中存在的风险及问题
（一）信息科技治理方面。
确保信息科技战略和目标与业务的策略一致是信息科技的目标。只有实现了这个目标才能够使得信息科技更好地为商业银行提供服务和支持，使得信息科技资源得到最恰当的应用。其中的风险以及问题如下：
第一，可能导致的法律风险、战略风险以及信誉风险：错误的信息资源的分配以及对法律法规的违背；信息系统无法满足业务的需求；信息科技战略无法与业务的发展需求相一致；缺乏完善的管理信息系统导致的低效率管理决策；较差的信息系统支持导致的市场竞争力低下。
第二，可能导致的问题：由低效率的信息科技资源配置所导致的项目延误；员工素质和技能达不到信息科技专业要求的水平；独立的科技风险管理部门的缺乏；企业内部“风险文化”认知的缺乏；会计专业和信息科技人员等对技术风险存在很差的意识；信息科技人员存在着职责的冲突；高级管理层未参加到信息科技督导委员会；信息科技项目发展与业务战略不一致；信息科技内控制度和措施缺乏定期检查和更新。
（二）安全管理方面。
确保关键信息系统和数据得到充分保护，使得非授权的进入和意外的中断能够得到避免是安全管理的目标。其中的风险和问题如下：
第一，可能导致的法律、操作和信誉风险：保密信息泄露；损失金融机构的重要资料；电脑病毒，蠕虫程序的爆发；不遵守监管规定；工作时间业务停运和数据损失；未经授权的金融交易。
第二，可能存在的问题：不恰当的个人存取权限设置；特权用户和紧急用户代码的使用；敏感信息存储未加密；客户敏感性信息由于较差的移动设备管理而泄露；定期安全监测的缺乏；末及时进行补丁升级导致电脑病毒感染爆发。
（三）系统开发和变更管理方面。
确保开发及维持高质量的信息科技系统．并充分配合及满足业务需求是系统开发和变更管理的目标。其中存在的风险和问题如下：
第一，可能导致的操作风险、战略风险、信誉和法律风险：长时问的系统停运；泄露了保密信息；达不到银监会的管理要求；数据不完整；推出科技信息系统的时间受到延误；低质量的信息系统不能实现业务发展要求；系统未经授权而导致风险增加。
第二，可能存在的问题：测试环节直接使用业务数据；对系统变更和相关批准程序没有审计跟踪和记录；正式项目质量确认和生命周期规程评估程序的缺乏所导致的项目延误；缺乏全面测试和不协调的系统变更所导致的会计电算化综合业务系统停运。
（四）信息处理方面。
确保信息科技服务和信息处理的连续性是信息处理方面的目标。只有实现了这个目标，才能更好地保证会计电算化综合业务系统主要业务服务不发生中断。其中存在的风险和问题如下：
第一，可能导致的法律、操作风险和信誉风险：系统无法满足业务增长的需要；关键设备以及信息因非授权收取而影响；保密信息被泄露；系统长时闻停运。
第二，可能存在的问题：缺乏对重要的环境控制的定期维护；缺乏对敏感的操作环节进行控制；系统中心机的物理安全和环境控制措施不足；容量无法达到业务增长的要求。
（五）通讯网络管理方面。
确保网络连接和服务的连续性是通讯网络管理的目标。其中存在的风险和问题如下：
第一，可能导致的法律、操作风险和信誉风险：如“阻绝服务攻击”等的网络停运；保密信息因外部网络而泄露；网络连接未经过授权；网络瘫痪导致长时间业务停运；未遵守银监会的监管要求。
第二，可能存在的问题：网络抗冲击性脆弱；缺乏对关键的组件的监测；缺乏对内部网络的远程的安全控制措施；对需要在外部通讯网络上传输的数据未进行加密。
（六）技术服务提供商管理方面。
确保外包的信息科技服务能够获得有效和持续的管理是技术服务提供商管理的目标。其中存在的风险和问题如下：
第一，可能导致的法律、操作风险和信誉风险：将核心程序设计外包或者直接采用专业公司套装软件，过度依赖外部服务供应商；缺乏对需求要求改变时的修改和维护能力；外包设计人员管理留下风险隐患和外包软件本身设计缺陷；系统因低质量的服务而中断。
第二，可能存在的问题：外包管理不充分；数据隔离和区别不充分；服务水平协议不充分；缺乏对服务供应商经常性的服务状态评估；对外包的营运职能缺乏有效的应急方案和解除服务方案。
三、完善商业银行信息服务体系建设的措施
（一）抓好信息服务体系建设的风险管理工作。
首先，要明确责任。科技安全第一责任人的风险意识要加强，董事和监事会以及高级管理层都必须要对信息科技的风险负责，全系统由上到下的信息科技风险体系都应该是他们的责任。董事必须对于信息科技风险的战略规划、工作任务以及工作目标进行层层负责，评价分析审计结果，督促和落实整改方案。监事会必须对全过程的合理性、科学性以及充分有消息进行审计和评价，并调查董事会以及专职委员会以及高管人员的履职情况，以此同时质疑内部审计和外部审计工作。高层管理人员必须认真听取内部审计和外部审计的工作汇报，亲自抓好具体的组织实施工作，并且对于工作进行差距分析和敏感性分析，然后将工作方案进行及时调整，充分向董事会和监事会反馈和沟通对工作计划和工作任务的建议和意见。
（二）设立信息科技督导委员会。
信息科技督导委员会的任务是：对长期和短期信息科技战略规划进行制定和不断更新；提供日常的运行技术和科技服务支持，这个由信息科技督导委员会统一负责银行信息系统规划、研发、建设、运行、维护和监控来实现；建立实施恰当职责分离的信息科技组架构，制定清晰的岗位职责；提供充分的培训给信息科技从业人员；协助会计业务部门以及信息科技部门严格执行建立的有效的会计信息安全保障体系和内部控制规程；明确专门和独立的科技风险管理部门的岗位责任制度，并进行监督落实；对信息科技稽核审计部门配备适量地合格人员以及建立健全的会计信息系统风险审核制度方便风险审核。
（三）制定系统开发和变更项目管理体系和规则。
对开发项目生命周期的管理规则进行制定以及独立确认评价其中的主要技术相关项目。同时，隔离开发测试环境和实际使用环境，将用于测试的业务敏感数据进行删除，有充分的风险控制措施应对紧急变更，变更管理规程要有适当的措施。
（四）与客户资金、会计等业务部门签订服务水平协议。
制定正式的信息科技操作规程。制定充分地容量规划以适应本行的业务发展需要；持续性预防和矫正信息科技设施和装备；建立充分地咨询服务台和操作支持，及时检测和报告异常操作和事件。
（五）加强网络系统安全管理，强化网络性能监测。
隔离会计电算化综合业务信息系统与外部网络和办公管理网络；对控制互联网以及无线网的接入边界；有效降低信息泄露以及外部攻击，这可以通过进行身份认证、内容过滤、防火墙、病毒防范、数据加密等技术手段实现；网络分析工具的使用要进行严格控制；对无线内部网络制定安全控制措施；网络设施有充分地抗冲击性；定期评估网络设施的安全设置；审计跟踪以及记录监察关键网络设施中的日常活动；
（六）有效管理信息的采集、存贮、传输、使用、备份、恢复、抽检、清理、销毁等环节。
严格按照授权优化系统和数据库的安全设置和使用；对于信息的采集加工、传输以及存取不脱离会计综合业务。
（七）该消除“信息资源孤岛”，实现应用层面的互联互通。
要打破林立和由于数据内容缺乏应用形成的数据和资源的单独应用的情形。通过应用智能搜索引擎、建立目录索引指南、逐步搭建利用网格平台等多种方式收集信息，开发网络资源，共享数据资源。
（八）改进信息流管理方式，主动适应经营模式的变化。
为了使管理会计以及账务核算的信息采集和系统设计内核全面转向以用户、客户为中心，必须要适应矩阵式管理架构和组织扁平化的发展。根据中后台集约以及前后台分离的新
运营模式，管控数据，非线性的信息流转得以实现，加速信息的共享和兼容。
（九）加强信息服务创新，统筹把握信息价值。
信息服务必须坚持用创新来从容应变。要注重积累、提炼和运用文本信息中的关键要素，懂得借鉴国内外的先进经验，量化分析预测分类分层业务，重点支持差别化的挖掘服务，真正结合电脑和人脑，真正做到满足用户的需求，努力使数据、信息、知识和实践融为一体。
（十）加大信息科技资金投入。
加大对信息科技的资金投入是银行信息化系统服务建设的物质基础和基本条件。只有投入了充足的资金，才能够更好地建立起手段过硬、技术先进、保障有力的信息科技风险防范体系。银行需要结合银行存在的声誉、法律以及操作、战略风险，以实现前瞻性防范为目标，通过关注信息服务体系风险的新动向，加强技术风险的防范工作。
（十一）加强对资源系统研发、运行、维护过程中形成的各类技术文档资料和系统环境说明文件、以及重要数据的备份管理。
加强对应急处理机制以及信息通报机制的完善和安全监控的实行，演练、评审和修订应急预案；保留并异地存放副本，按照规定的年限保存，经过严格授权再调用；异地保存省域以下的数据，异地备份全国性的数据；通过提升信息服务系统的预警、应急处置和恢复能力，保证信息服务系统的稳定运行；通过对信息安全应急恢复系统的完善，保证系统的安全稳定运行。
（作者单位：中国社科院金融所，兴业银行信息中心）
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[关键词] 常态；管理控制；监督；程序
[中图分类号] F270
[文献标识码] B
企业的管控是企业为了实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。如何建立规范、系统、可靠的管控系统，有效地防范企业巨大的经营风险，一直是企业发展中的一个重大课题。
长期以来，中油碧辟公司加油站员工的年流动率始终保持50%左右，油站的基础管理和控制复杂、难度大。建立科学、严密、有效的监管机制，强化监督，提高油站管理，降低油站管理风险既是中油碧辟长期发展的要求，也是中油碧辟事业稳步前进的必要保障。经过多年的努力，中油碧辟建立起了对油站风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的管控架构，形成了完善的组织体系、授权体系、岗位责任体系、监督检查流程和管理流程体系、技术和工具体系和管理考评体系，构成了突出的管理特点。
一、控制体系科学，是有效管控的前提
在企业内部如果没有人对违反规则的人进行评估和奖惩，规则就成了一种形式，没有任何价值。也就是说光有规则还不够，任何规则要起作用，还必须有相应的部门进行管控，对违反了规则的人和事进行惩罚和修正，惟有这样，规则的价值才能够真正释放出来。完善的企业管理就是要建立一套明确、可行的规则和制度，同时又有专业岗位对员工的执行进行全面的跟踪和修正，确保企业的规章制度得到落实，使员工进入一种自管理状态。“只有检查监督常态，才不会在年度检查时大吃一惊，时间拖得太长的检查可能会类似于验尸”。对目标实施的过程进行持续的关注，可以减少员工偏移目标的机会，确保目标的实现。
安全管理有个海恩定律：安全事故的基本规律是一次特大事故，隐含着9次大型事故，300次小型事故和1000次潜在事故。我认为在财务管理上也同样适用。财务管理的目标就是管理潜在的风险，从最底层的金字塔基处加强管理，常态化地管控，减少上层和重大管理风险发生的概率。
中油碧辟的内控会计岗位设立既是基于了以上管理学中的基本原理，又是产生于经验教训之上。2003年初，成立一年多的中油碧辟公司响了一个炸雷：一个加油站丢了6万多元，而且令人吃惊的是这6万多元是在半年之内一点一点“倒腾”出去的，如果不是加油站出纳失踪，事情仍不会被发现。这起重大事故使中油碧辟的管理层受到极大的震动，深刻意识到了基础工作常态检查在基层管理中的必要性。2004年初财务体制整合期间，将油站会计分为两大类：分公司核算会计、油站内控会计。
内控会计主要的岗位职责是负责对油站现场财务管理规定和操作流程的执行进行检查监督，及时反馈存在的财务问题和潜在的财务风险以及违规事项，并指导和落实责任人完善、改进工作；保证公司各项财务规定和流程得以严格执行，保证油站资金、存货及财产的安全；指导油站出纳配合税务会计工作实施，并到当地税局办理油站各项涉税事项。每名内控会计平均管辖15座油站，对辖区内油站每月至少检查1次，并且要求每个油站检查间隔不得超过35天，每次检查的业务期间从上次检查的最后一天到本次检查的当天。
从内控会计岗位职责和巡站时间要求上显见，其工作关键点就在于对油站财务风险点进行常态、完整的监督和管理，其管理效果显著的根本原因：一是彻底根除侥幸心理。舞弊行为随时会被发现，提高了油站员工自觉遵守制度的意识和自我管控力；二是彻底消灭管理死角。检查内容的全面性和时间的连贯性保证了监管的完整性，加油站关键控制点无盲角；三是有效避免突击应付行为。检查常态化使检查变为一种常规工作，每天都像接受检查一样认真执行制度，管理水平提高的同时也使油站对待检查的心态趋于平和，形成良性的管理氛围。
二、组织系统独立，是有效管控的基础
独立的组织结构是有效监控的基础，只有检查部门与各执行部门没有直接的利益关系，才能够确保跟踪和检查结果的客观性和严肃性。中油碧辟的内控会计在组织结构上与管理油站的各区域公司没有直接隶属关系，其直接上级为总部财务部的网络会计经理(总部财务部的一个基层管理组，在总部财务与油站财务人员之间起着承上启下的重要作用)，与区域核算会计经理平级，直接管理各油站出纳，形成平行分工、互相制约、互相监督的机制。
内控会计工作质量和绩效考核由网络会计经理负责评估，根据内控会计月度报告质量、周工作汇报情况、季度定期总结及管理油站的违规事件发生情况等，由网络会计经理来评定内控会计工作完成效率和成果。复查也是检验管控制度有效执行和内控会计工作质量优劣的重要手段，网络会计经理要对内控会计巡站和管理的情况进行复核，对所管理的片区内油站的复核检查率每年不少于50%，从复核发现的违规率和油站管理情况来进一步评估内控会计的工作成果。
由于内控会计岗位的特殊性，对内控会计的职业道德操守及业务能力都有较高的要求，中油碧辟在保证内控会计具备良好的职业道德操守的前提下，要求内控会计对财务制度和流程掌握清晰，同时对各业务部门出具的相关制度和流程也要求全面了解。
组织体系的独立性，控制环节的职责分离，使内控会计能相对独立地行使财务管理职权，工作干扰少，顾虑少，使管控工作高效科学，反映问题更加客观真实，确保了管控目标的实现。
三、制度程序规范，是有效管控的保证
企业内部管控是一个系统工程,涉及企业的方方面面,作为一项制度建设,其标准越规范，客观的成份越多,科学性越强，就越易于执行和检查。制度建设是监控的保证。中油碧辟油站管控工作收到良好效果，正是得益于制度、规则和程序的明确、全面和完整。
1.制度规范到位。程序先行是中油碧辟的管理特点之一，新的业务在推行之前，要求首先有完整的操作标准、程序出台，使各项业务都有章可依。例如，在一项促销政策出台前，负责营销的运作部要先同内控部等相关部门共同评估风险，确认可实施后，明确主要控制点，然后开始制定程序：哪些品种、促销方式、额度审批权限、如何登记统计、如何上报数据、如何处理账务、如何调整因促销影响的绩效指标等等信息都要在促销方案中清晰、明确地反映。设计程序的本身就是落实责任和落实控制关键点的过程，是内部一种有效的分工定位，因此只有程序制定得科学、清晰，才能使检查和监督有标准可循，才能达到有效监督的作用。
2.制度培训到位。执行的重点在基层，难点也是在基层，在中油碧辟公司，一项新的规章和程序制定后，首先要做的不是执行而是培训，让基层操作人员早知道、早学习、早贯彻、早落实，使操作人员理解和掌握对每个环节执行的程度、要求和努力点；同时，也为考核和检查员工制度执行情况提供一个可操作性的依据。只有知道如何做，才能做得对；只有知道对与错，检查和监督才能起到真正的作用。
3.检查标准到位。内控会计的检查不是以领导者的角度走马观花，而是一种常态的例行工作。内控会计检查的标准统一、要求一致、内容全面，每一项程序如何稽核，稽核步骤、程序、数据来源、勾稽关系、检查方式等等一系列的工作都有详细的方式进行规范。如对检查方式的要求：实地盘点——对检查项目进行现场盘点，并与账表核对从中找出差异的检查方法。对于油站的存货(油品、便利店商品、促销品、添加剂)及固定资产、低值易耗品、资金的检查采用本办法。核对账务——对检查项目中的数据与财务、统计账表核对，从中找出差异的检查方法。对于盘点后的数据以及收入及费用的确认与检查，采用本办法。审查原始记录和合同——对检查的项目与业务发生时的原始记录及相关合同规定进行核对，发现数据的差异及合同条款执行情况。如费用报销、挂账款的核对、挂账账龄及信贷额的控制，对外租赁固定资产租金的收取等适合本办法。现场观察——通过视觉观察判断油站是否按公司制度规定执行相关工作程序。如试油、量油程序，投款及点款程序等使用于本办法。询问——对于油站在固定时间内完成的财务工作，不能随时进行现场审核的，如送行时间、路线、参与人员，收取挂账款的执行情况以及保险柜密码的更换等，可采用向员工询问的方法，但有条件参与该项工作完成的，必须现场审核。
同时，对各项检查内容的关键环节、稽查方式、方法都做了具体的细化规定。
以上工作内容的具体要求一共九大项，几十小项，逐项细化，上表仅为节选，以说明其标准化和详细程度。
检查标准的一致和规范，避免了因个人工作能力、工作经验、责任心不同而产生的检查结果差异；检查流程的严格保证了检查过程完整、信息充分和检查内容的公开和标准化，检查方和被检查方都将这种规范的、有严格程序的检查看作是一项正常工作，没有上下级的压力，没有检查与被检查者的对立，没有特权，检查就是一种工作职责，是工作不是权利，这就在本质上避免了常规意义检查中易于出现的人情和检查者个人喜好决定检查结果的弊端，公平、公正、客观、结果可评估性有力地保证了监管的有效性。
四、信息支持到位，是有效管控的支柱
信息收集的及时准确，对于促进企业经营管理水平的提高，保证管控的质量有着非常重要的意义。信息化有助于改善企业的管控机制，信息技术的应用也使管控者能获取的信息量倍增，完善的信息化系统能准确、全面、及时地为管控人员提供履行监督职能的信息。信息化为管控手段的完善提供了便利，而良好的管控手段将为管控工作提供良好的基础。中油碧辟内控会计检查核对工作就是建立在多个强大的系统支撑之上。
1.RMS系统(加油站销售业务数据管理系统)可以快速提取检查期间的油品和非油品进销存信息，与油站自报数据和现场抄录的表号记录、液位仪数据进行核对，比对出油站被检查期间的收入、库存是否存在偏差。
2.网银到账数据共享信息系统可以提供检查期间内油站实际送行资金额，与实际收入计算的应收款额进行比对，进行资金偏差度检查。
3.加油卡系统(客户应收、预收款反映系统)是近期正式全面辅开的一个客户信息网络管理系统。截止2009年9月挂账客户、预收款客户全部搬入加油卡系统中，纸制的挂账卡和本已全部取消，持卡客户可以在任何一家碧辟油站加油和充值。该系统可以调取油站任何期间的固定客户冲值和加油额度，与日报表中的预收挂账客户增加和减少金额进行核对、与开据的收款收据进行核对，确认油站预收款信息的真实性和准确性。
4.资产管理系统是由中油碧辟与辽河数码共同开发的资产管理系统，正在试运行阶段。正式使用后，全部资产将都有一个唯一的条码，资产状态在系统中将完整体现，资产的盘点可以借助于条码枪完成，可以实现全部资产月度盘点的目标。通过该系统内控会计可以及时、准确地核对油站资产的实际存续状态与账面的相符性。
5.油站监控系统，监控范围包括前厅、油罐区、收银台、营业室等位置，同时要求投币和清点现金必须在摄像头之下完成。监控系统的普及使现场的投币、清点现金程序以及促销、积分等不易追查、不留痕迹的行为也做到可查、可控。
强大的系统支持使内控会计的工作准确、高效，节省大量的时间用于现场数据和业务的核对和检查，提高了检查的工作效率和质量。
五、全面和重点结合，管控符合效率原则
任何管理都需要成本与效益相匹配，企业管理者的关注点应放在风险本身的评估上，在具体的环境中分析各项管理工作的风险级别，用解决风险增加的成本和不解决风险产生的损失来进行对比，以此来排列出不同业务风险的重要程度，将主要资源投放在重大的风险隐患上。控制同样要讲求效率原则，不要让过于面面俱到的控制使控制成本高于不控制的损失，否则就是无效控制。中油碧辟内控会计的检查内容既考虑了检查内容的全面性，又充分体现了效率原则。内控会计的全部检查内容包括资金管理检查、收入控制检查、存货(试油、自用油)管理检查、挂账管理检查、RMS系统管理检查、其他物品管理(促销品添加剂等)检查、票据管理检查、调价、优惠检查、财务审批符合度检查、出纳基础工作检查、填写现金存货稽核表等等，涉及到油站基础财务管理的方方面面。同时，根据风险和管理的重要程度进行了分析，确定了两个关键的检查控制点——资金管理和商品的进销存核对。这两个关键控制点是内控会计每次检查必须认真、完整完成的重点工作。为了使这两项重点检查做到全面、彻底，中油碧辟财务部编制了统一规范的检查底稿，制定了详尽的检查流程，包括底稿一《内控会计稽查保险柜库存现金盘点表》、底稿二《油品量缸、油机读数记录表》、底稿三《现金/存货内控检查表》。相对于这两项重点检查内容，其他的检查项目则可按一段时期的重点内容和工作计划由内控会计自行安排。确定好管理重点，排列好优先顺序，有限的资源才能发挥最大的功效。中油碧辟内控会计的检查既包括了全面性，又突出了关键点检查的重要性，将成本效率原则与整体全面原则很好地契合，取得了理想的效果。
六、及时反馈机制，是有效管控的关键
及时发现并反馈问题是检查的重要环节，得不到反馈的检查就是无效的检查。中油碧辟对问题的反馈有着深刻的认识，非常重视反馈机制的建立，要求内控会计每次巡站检查要在巡站登记簿上登记检查内容、存在问题和改正办法，跟进人要在登记本上签名确认。检查过程发现有违规现象或存在风险要及时汇报，针对每个油站检查结果，每月五号前要出一份油站工作总结报告，报告内容主要涉及检查存在的问题(基础工作、资金安全、挂账管理、存货管理、促销品管理、优惠管理和票据管理等等)和改进建议，每月报告要报送区域财务经理并抄送给公司网络会计经理。
内控会计不仅要对检查中的所有事项按照检查内容、存在问题、改进措施和建议的格式进行报告，还要按偏差情况分等级进行报告。对以下二种情况要编写特殊事项报告：一是公司制度没有严格执行，存在财务风险事项；二是已发生违规财务事项，未有上报。特殊事项报告要报送网络会计经理，同时抄送大区经理。公开透明的反馈和报告机制使内控会计的检查工作发挥着积极地作用。首先，因为错误行为会被公示，所以为了减少绩效和声誉的影响，被监督人会自发地、有意识地减少出错的概率；其次，各级管理层通过检查报告可以及时了解和掌握油站管理和运行中存在的偏差，为进一步采取措施奠定基础。
七、跟踪整改纠偏，完美的管控闭环
只有重视管控成果的利用，发现偏差的同时及时采取适当的措施予以跟踪纠正，有始有终解决问题，才是完美闭环的管控过程。发现问题，没有整改，管控将流于形式，结果是企业付出了没有丝毫收获的成本。
中油碧辟内控会计的工作目标非常明确：监督检查区域内油站的财务制度、运作制度及工作流程的执行情况，就检查发现油站存在的问题进行信息反馈，并跟踪落实问题解决的进程。从这个目标中可以清晰地提炼出内控会计检查的根本目标就是“跟踪落实问题的解决”。内控会计的报告中第一项内容是上期问题的整改情况。首先，报告针对上期发现问题时所提出的整改方案或措施是否付诸实施；其次，报告是否已建立和完善制度以防止发现的问题继续存在；第三，对于仍未整改的情况，要以《内控会计特殊事项报告》的形式进行重要提示，特殊事项报告要同时抄送大区经理和网络管理会计，由两个管理线分别采取相应的措施进行督促整改。有效的跟踪纠偏措施，保证了中油碧辟内控会计查出问题的整改率达到100%。无一漏网的偏差纠正管理，保证了高员工流动率下的基层油站始终按规范运作，制度和程序被一贯执行，各项管理得到持续地改善和提高。
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