时间：2023-03-13 11:09:23
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高职院校办学模式的改变和业务特征决定了其内部控制的重要性。办学模式发生了较大改变,高职院校的办学模式从传统的财政拨付办学转变为拨付和多途径自筹资金相联合的办学模式。办学规模的扩充、国家财政拨付力度增大、基建项目增多，而上述变化为有关人员的“腐败行为”也提供了方便之门。所以，应强化对高职院校各种收入的监督，规避贪污、挪用公款和私设“小金库”的现象出现。伴随高职院校后勤部门的社会改革不断深化，大部分高职院校将后勤部门由当前的服务费缴纳模式过渡到完全社会化模式。为了配合高职院校后勤改革，提升资金利用率，规避盲目投资，内部控制制度必须发挥其本身的职能。高职院校作为重要的科研阵地，拥有大量的科技攻关项目，国家和企业也增大了投资力度，科研经费也不断涌入。为实现科研经费的价值，高职院校也应加大内控的力度。伴随高职院校不断扩充招生规模，学校工程建设的投资将不断增大。因此，强化建设项目的追踪监督（包含内部控制制度审计、协约审计、项目变更审计与建设资金审计等等），促进内控审计团队的优化，完善内部审计体制显得尤为关键。预算资金管理、政府采购业务管理、资产管理、合同管理等组成了内部控制制度的主要内容。因为教学实训设备、办公设备、教材等占据高职院校支出金额的比率较大，因此其采购、验收、保管和领取都应建立合理、完备的管理制度。
二、基于内部治理视角谈论高职院校内部控制制度的完善和财务风险的管理
(一)在高职院校决策机构中设置总会计师
总会计师作为专门管理财务工作的校领导，不再负责其它方面的工作，而直接对校长负责，这样有助于保障总会计师职位的公平性、权威性，预防经济策略倾斜。总会计师应协助校长全方位地对各类财经工作进行管理，严格落实财经策略法规，并负责处理日常财经方面的关键性问题，并从资金视角协调财会、审计、基础建设、后勤等工作；此外，总会计师应代表校长协调学校与财政、金融、工商、税务、物价等部门的经济关系，保障学校的资金的顺畅流通，使学校的经济工作得以顺利开展。在高职院校设置总会计师，并让总会计师协助校长打理财务方面的事务，有助于约束内部控制工作和监督贪污行为。高职院校的财务管理同它类的管理工作一样，有其客观规律。例如资金如何筹措、怎样分配、怎样使用、怎样管控、怎样考核、怎样解析等等都需要进行权衡。要管理、策划好资金活动的每一项细节工作，这就需要相关人员的业务技能过硬，并拥有丰富的财务管理经验。不但需要高质素的财务管理人员和高水准的审计监管人员，更需要一位既掌握教育客观规律、又熟悉资金运作规律的总会计师来对财务工作进行指导。
(二)健全会计系统，实现财务风险控制
当前，大部分高职院校的财务会计系统在高职院校的内控系统中都是较为脆弱的部分。会计人员质素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少责任制约这三大问题长期困扰着财务管理人员。因此，目前高职院校的财务系统的职能只做到了事后控制，即完成了算账、报账的工作，期间的经济交易没有记录完整，从而影响了会计信息的质量；而会计的监督职能也不能完全发挥，会计系统内部紊乱，从而打乱了高职院校的战略部署，并给财务管理工作带来了负面影响，也导致了财务风险的出现。另外，我国高等教育改革的背景下，国家下放了太多的运作自给高校——特别是高职院校作为独立的贷款主体进行借贷时，高职院校财务风险的预防就显得迫在眉睫了。目前，高职院校扩充了招生规模，并实现了适度的举债运作，在高职院校所有办学资金中除开财政投入资金和自身资金外，仍有部分借贷资金。借贷资金需要还本付息，不论是学校管理层过度或适当举债或挪用资金，都会导致财务情况总体失衡；而如果学校职能机构内控力度不够、控制体制不完善，都会造成无法偿还债务，使高职院校深陷财务风险的“漩涡”，同时也会影响学校教研工作的开展，不利于高职院校的可持续发展。
(三)提升治理效率，完善高职院校内控体制
1、建立高职院校监事会体制，通过合适的外部体制来约束高职院校法人权利的运转
高职院校依赖国家投资、社会捐献、学生的学杂费以及国家对教师的聘用等途径来获取法人资格，具备了法人财产权和根据国家相关规章和市场需要自主办学的特权。在这个过程中，高职院校作为法人会维护自身的内部利益甚至部门利益，这就使得高职院校办学宗旨与政府办学宗旨出现不和谐因素。一部分高职院校为了自身的利益而不管投资的初衷，乱收学杂费，甚至利用学校监管力量脆弱、投资人对学校监管缺位等漏洞侵吞财产，导致国有资产流失现象严重。所以，高职院校内部在各类权利和义务配备不作本质性更改的基础上，单单依赖传统的手段——如国家的行政督促、舆论督促、群众监督等，不能从根源上抑制贪污腐化之风。高职院校应效仿国家管理国有大中型企业的方法，在校内建立监事会。它能通过科学的外部机制来约束高职院校法人的权利运作行为。高职院校监事会由政府或主管部门委派，对政府负责。监事会主要监管学校的财务情况并指引高职院校的办学方向；此外，监事会还应对高职院校管理层的业绩进行考核，以此作为干部任免的标准。
2、加强预算控制
预算控制是指对组织的运营目标和资源的配置进行量化，并付诸实施的控制活动或过程的总称。高职院校作为公共教育领域的“一份子”，其侧重点是获得社会效益而并非经济效益。与企业预算对比，高职院校未来业务是明确的，在学校事业发展规划完毕，任务也确定了的前提下，各类教育事业的实际成本与预算成本基本上没有偏差或偏差极小。一套合理的预算机制，对高职院校业务、管理活动的顺利开展有着极大的保障作用。对此，高职院校必须做到：
(1)真正实现“零基预算”在实践中，传统高职院校预算的编制是在年度预算确定的前提下，依据学校事业发展的变化作微小的、公式化的调节，这样的预算体制缺乏合理性，其作为控制根据的可靠性明显不高。为提升高职院校预算的科学性和可靠性，近年来，教育部在高校中推广了“零基预算”。“零基预算”的一个显著特点就是“全员参加”，可以使教职员工参加到经济活动建设中来。
(2)实现“校务公开”每年年初，学校应尝试着将预算向教职员工和学生公开；每年结束时，再公开进行预算考评、项目绩效评价，构成以预算控制管控资金开支的内部控制制度。
(3)实现实物资产管控，保障资产的安全和完整高职院校实物资产数量多、金额大，分散在高职院校的各个教学、科研、服务和管理部门，管理难度较大。所以，必须贯彻财务并重的准则，订立实物资产保全体制，对资产的增减变化应第一时间、全方位地进行记录。对此，应强化资产的所有权管理，建立资产个体档案；所有资产价值应全部归纳入财务报表系统内，定期实施实物清点，查出问题并解决问题，保障账实相符。此外，高职院校应建立起资产记录资料的保管体制，对资产的各类文件记录与账实记录材料应妥当管理，避免记录受到损伤或被偷窃。此外，还应建立限制接近体制——主要是约束闲杂人等的行为，避免其与实物进行直接接触；而实物资产只有获得授权审批的人员才能进行直接接触。
三、结束语
1.现行财务内部控制制度已经无法适应企业发展，急需改进
由于多年的发展，江苏港城汽车运输已经于2002年8月公司实施二次改制，改制后的集团跟随时代不断迈进，原有的财务内部控制制度已经无法适应企业的发展，企业财务内部控制制度显得力不从心，例如企业内部分设的审计人员和出纳人员仍由一人兼任，财务人员仍可独自一人办理收付款和审核报销业务，财务人员职责未分离、财务与审计职能未分离等等，这些现行的财务内部控制制度的存在不适应企业的后续发展，急需根据企业目前的实际情况进行改进完善。
2.对财务内部控制制度的检查和监督力度不够
目前，由于江苏港城汽车运输集团的经营范围已基本涵盖了公路运输相关的所有行业，下设较多子公司，但是由于对于财务内部控制的检查和监督不到位，这些下属公司在财务内部控制的执行上未能完全按照制度规定落实，有走形式的状态，主观上缺少执行的自觉性和积极性。这些现象的存在可能会给某些别有用心的人员利用职务之便产生违法的行为，可能会给企业大发展带来巨大的隐患。
3.企业财会人员素质不高
财会人员是企业进行财务内部控制的核心，不同素质的财会人员所具有的职业道德和专业水准不相同，这就会影响企业财务内部信息的可靠性、真实性。目前，财务人员整体业务素质层次不高，中高级职称人员数量相对偏少。其次，财会人员由于专业知识技能的缺乏，经验不足的存在，导致了其在工作中的判断失误，在进行财务信息的处理时，无法做到财务数据的客观反映，导致财务数据失真，使内部控制很难发挥作用，不利于决策部门作出科学决策。
二、建立完善企业财务内部控制制度的建议
多年来，港城汽运集团始终秉承“服务人民，奉献社会”的宗旨，坚持“一业为主，多业并举”的经营思路，弘扬“团结、奉献、务实、争先“的汽运精神，为我市的经济发展和城市文明作出了积极贡献，集团已连续数年被张家港市委、市政府评为文明单位。随着企业的不断发展和壮大，集团努力探索一套现代化的企业管理模式，2004年12月，集团顺利通过了ISO9001国际质量管理体系认证，标志着港城汽运集团进入了一个全新的现代化企业管理领域。面对新形势，新起点，针对以上存在的问题，港城汽运集团急需制定完善健全的企业财务内部控制制度，以保证企业继续创造辉煌佳绩。
1.建立健全企业财务内部控制的制度
由于集团不断发展的新情况和现行制度存在的弊端，集团应该立足变化了的新情况，结合集团发展的实际，处理好控制成本和控制效益的关系，处理好财会人员和审计人员的关系，对每个岗位实行严密的职责划分，使工作人员及财会人员在工作的时候能够明确自己的职责，使相关权责部门或人员能相互制约，使各部门工作有章可循，以保证财务内部控制制度的有效执行。从而不断在发展的新情况中调整相应的执行方案，不断建立规章健全、运作有序、权责分明的企业财务内部控制制度。
2.加强监督和管理，加大执行力度
企业财务内部控制制度建立和健全以后，一定在企业内部落实执行，否则，就算再科学合理的财务内部控制制度也会流于形式。加强企业财务内部控制制度的监督管理力度，在日常工作中开展常规性检查，检查形式可以是重点检查，也可以使全面检查，或者是不定时抽查。在检查对象上可以对某一重点财务人员进行检查，也可以对财务部所有人员进行检查，或是对下属子公司的财务人员进行抽查，这种多种形式的检查监督可以保证财会人员及时对工作中的错误进行及时纠正，保证财务信息的准确性，真实性，为决策层提供可靠的财务信息，保证企业财务内部控制制度的顺利开展与执行。
3.提高财会人员的专业素质和职业道德水平
财会人员是企业实行财务内部控制的核心工作人员，是会计工作的基层工作者，财会人员的素质直接关系到企业财务内部控制制度的开展。企业可以实行对财会人员的技能再培训，培养其专业的工作水准。对财会人员进行职业道德培训，杜绝和做假账情况的发生。
三、结束语
我国公司财务内部控制制度建设与公司发展要求之间还有着较大的差距，观察公司财务内部控制制度建设方面存在的典型问题，可以归纳为以下几个方面：
1.财务内部控制制度目的不明确
财务内部控制制度目的不明确是目前很多公司财务内部控制制度建设中存在的普遍性问题，不同的目的决定财务内部控制制度建设的方向以及重心，目的不明确的情况下，也就是意味着财务内部控制制度失去方向。很多公司在财务内部控制制度建设方面都没有明确目的，结果影响到了内部控制制度建设小效果。
2.财务内部控制制度体系不完善
公司财务内部控制制度建设本身是一个系统性的工程，涉及到多种制度，举例而言，投资制度、审核制度等等，如果财务内部控制制度体系本身不完善的话，必然就会影响到公司财务内部控制制度建设的有效性。而现实情况却是很多公司财务内部控制制度建设存在不系统、不全面的问题，制度体系本身存在缺陷。
3.财务内部控制制度执行不到位
有制度不落实以及执行所带来的危害要远远甚于没有制度，这一理论在企业财务内部控制制度建设领域同样如此，很多公司财务内部控制制度虽然比较完善，但是在具体落实方面却是不够到位，制度形同虚设的情况比较普遍，这也一定程度上影响到了公司财务内部控制建设效果，企业在内部控制制度建设方面的努力付之一炬。
二、公司财务内部控制制度建设策略
针对公司财务内部控制存在具体问题，结合制度建设应遵循的一般原则，本文提出需要从以下几个方面努力来提升财务内部控制制度建设效果。
1.明确财务内部控制制度目标
明确目标是公司财务内部控制制度建设中首要工作，企业需要根据财务管理的需要，全面分析财务内部控制环境，在此基础之上，明确内部控制制度建设目标，并在此目标之下进行制度体系建设，确保制度服从以及服务于相关目标，从而实现财务内部控制制度建设效果的最大化。
2.完善财务内部控制制度体系
公司财务内部控制制度建设需要做到全面性与重点性的兼顾，一方面要照顾到各项财务管理活动，另外一方面要突出制度建设的重点内容，兼顾各个方面，尽量避免出现某一制度方面存在短板的情况。完善财务内部控制制度体系方面还需要根据企业财务管理的情况进行动态调整，及时发现问题，解决问题，实现制度体系有效性。
3.加强财务内部控制制度执行
摘要当前，很多企业都建立了自身的内控制度，但是更多的只是停留在对于制度的制定上面，而对于其的具体实践贯彻不彻底。因此，本文将重点讨论内控制度在企业财务管理工作中的具体运用。
关键词内控制度财务管理高效收益
在当前日趋竞争激烈的时代，一个企业要想在市场上占有一席之地，必须从内部控制体系着手建立一套与财务管理工作有直接联系的科学规范体系。换言之。内控制度关系着企业的生死存亡。但是纵观当前国内企业的运营情况，现代企业制度下的内部控制体系还存在着一定的局限性，需加以改善，才能让企业在激烈的竞争环境中树立良好的口碑。企业的内部控制体系包括两部分，一部分是与财务管理工作直接挂钩的制度，另一部分是与财务管理工作无关的制度。下文将重点从财务管理体系着手进行探讨。
一、企业财务管理体系的组成
企业在正常的生产运营过程当中，首当其冲要把与财务相关的各项因素整合归纳，由此形成一个互相制约且良性发展的内容体系。在这一体系中，任何一个环节都要以财务做后盾运作。因而，要想让企业在运营过程中出现增值情况，建立一套合理规范的财务管理体系刻不容缓。随着当今社会现代企业制度的不断制定和完善，企业财务管理体系包含的内容也越来越丰富，呈现阶梯状的财务管理制度。如图1所示。
二、内控制度在财务管理工作中建立的原则
第一，具备合法性。任何一项规章制度的建立，都要以国家的法律法规为基准。第二，具备适用性。企业内控制度的建设最终要落到实处，有可强的实际操作性，不能流于形式。第三，具有针对性。内控制度的建立主要是针对财务管理工作中容易出错的环节，并加强对于相关薄弱环节的巩固，从而提高企业的财务会计水平。第四，具有整体性。企业的财务内控制度一方面要着眼企业的未来发展规划，还要注重企业的当前经营状况，同时要涉及企业财务工作的方方面面。第五，具有经济性。内控制度的建设要遵循成本效益，因此要从经济角度考虑其是否合理。第六，具有一贯性原则。企业的内控制度一旦建立，就要保证其的长期有效性和连续性，不能够随时变动，否则就没有实际操作性。
三、企业财务内部控制体系存在的问题
1.不能有效的把握授权的“度”
企业的有效经营管理是一项复杂的工作，要想让这项工作得以有序进行，需保证合理授权。不难看出，目前社会上出现的重大舞弊经济案件，其涉及的企业大部分都是由于授权不合理引发的，一方面出现授权多，另一方面是授权大，加之控制不力，最终导致这些案件的发生。由此可见，如若不能合理授权，对企业今后的稳步发展会产生阻碍。
2.人力资源政策不健全
一个企业要想在当前残酷的市场经济大背景下取得长足的发展，就要在人力资源的管理上要狠下功夫。因为在竞争的过程中，竞争战略有可能被对方效仿，技术有可能被赶超甚至是窃取，唯有组织竞争力不会被复制，而这又是通过员工创造的。但是目前，我国企业的人员素质都不是很高，员工缺乏一定的爱岗敬业精神、工作的主动性以及积极性。这与企业的人力资源政策不健全有很大的关系。
3.监督机制不完善
现在大部分企业都通过内审部门进行企业的监督评审工作，这其中内审部门又隶属于企业的财务部门，使得其在形式上不能够独立运作，与财务部整合。除此之外，关于内审的职责，很多都停留在对于会计账目的审核上，具体到内部的稽查、内部控制制度的健全与否以及效率等方面的工作，并没有发挥充分的作用来体现其价值。
四、构建企业财务内部控制体系的有效措施
1.合理把握授权的度
企业的法定代表人代表的是一个企业的声誉，要对企业负责，要对企业的员工负责。因此，首先要健全法人结构，并保证在企业的经营决策方面其要有权威性和独立性，同时也要保证在经济行为方面要做到廉洁。其次，对于内部控制体系的执行人员的授权也要做到有度。无论是哪一个环节，在授权过程中，要认真研究，这样才能最大程度上保证经营决策的有效合理运作及贯彻。
2.构建合适的人力资源结构
人力资源主要涵盖以下几个方面的内容。第一，能力。在人才的选择上，企业应当尽最大努力发掘各职员的能力，并使其有一个适当的职位得到最好的发挥。第二，知识。当今社会是一个知识腾飞的时代，如果不注重知识的更新与加强，将会与时代脱节，企业在同行的竞争中将会输在起跑线上。第三，学历。中国的教育制度导致了学历在社会中的地位。如果一个企业拥有众多高学历的人才，也就相当于拥有了高新的技术产业。第四，专长。有些人也许没有高学历，但有可能拥有特殊的技能，而这种技能有可能在企业的竞争中成为杀手锏，所以也应当引起企业的足够重视。
3.构建合理的内部稽查制度
一方面，要加强企业在内部稽查和审计工作的认识，强化监督、制约体系的建设，充分发挥内部稽查和审计的作用；另一方面，将内部审计监督人员从财务部门中分离出来，直接对个董事负责，由此才可以从根本上体现内部审计稽查人员的重要性。对于企业的财产安全起到监督和保护作用，从而促使企业向合理、合法的方向进展。
由上可知，内部控制制度在企业财务管理工作中有着举足饿轻重的地位，其关乎企业的兴盛衰败，因此必须引起高度的重视，这样企业才能在当前竞争激烈的环境中处于不败之地。
参考文献：
关键词：资金管理 内控制度 原则 创新
企业的内控制度主要由财务及财务管理、生产经营等内控活动组成，作为现代企业加强管理的重要组成部分，企业的内部控制制度的完善和创新是企业不断提升自身的经营、生产水平，保证企业内部的经济运作的可靠性、正确性以及真实性的重要保障，创新企业的内控制度，还可以为企业内部的协调运作、在国家法律法规的范围内管理企业、确保企业的财产完整和安全提供管理基础。
1.确定资金内部控制制度应坚持的原则
1.1符合法律、符合实际的原则
所有企业或者公司都须以《企业法》、《公司法》为依据进行内部结构的确定，并在此基础上划分部门职权，其资金管理的内控制度，也应在法律允许的范围内进行，另外，在制定内控制度过程中应用的分工、审批以及审批、互相制衡等主要方式和企业的内部构架以及各部门的职能联系紧密，因此，无论是内控的措施、方法、手段等，都应在法律规定的范围内进行运作，不能违法相关规定。
1.2企业成本效益的原则
这一原则是人类在进行活动时必须遵守的基本、首要原则，这一原则要求人类进行活动时都追求效益高于成本，创新企业内控制度也应对这一原则进行仔细分析，即进行如何使控制行为产生的效益比控制行为付出的成本更高的研究，不然，即便这一控制制度存在积极影响，也是不值得执行的，因此，并非内控制度内容越完整详细越好，内容越冗长，企业的资金管理将得不偿失，需要强调的是内控效益和内控成本较难技能型准确衡量，因此，创新内控制度时应进行仔细分析。
1.3职务分离的原则
这一原则只要内容是指若企业资金管理中，某一岗位或个人设将一些不能兼容的职务集于一身，则管理行为出错或者产生舞弊现象几率会大大增加，那么，企业为了避免出现上述错误，或者为了及时纠正错误行为，从原则出发企业内部的不兼容职务应由不同的人或者部门来执行，若不坚持这一原则，企业很难实现有效的内部控制。
2.完善和创新企业资金管理内部控制体系的方法
2.1加强企业货币资金管理的完整性控制
在对企业资金管理的范围内，如企业资金的收支业务，或者企业产生的多种货币资金业务进行控制时，应及时做好整理工作，包括对相关登记人的账户进行调查，对企业产生的收据、发票进行整理，根据收据、发票存在连续性的特点对货币资金是否和收据、发票内容保持一致进行探究等，这样能保证企业的资金在合理范围内流动。
2.2提高对企业货币资金的安全性控制
这需要加强账实盘点的控制，即定期、不定期盘点企业货币资金的控制力度，保证资金的基本安全，另外还应坚持岗位、职责的分离控制制度，保证不同的人负责不能相容的岗位，最终实现互相监督和牵制的目的。
2.3提高对企业货币资金的合法性控制
加强企业资金管理的合法性内控制度的创新，通常会加强企业内部的审计进行检查、监督的力度，如对单笔业务资金少、业务小的部门，由一人复核即可，而单笔业务资金流量大、业务大的部门，就应增设复核会计，由两个或以上会计审计，另外，还应坚持严格的审批、授权，控制大笔资金的流向。
2.4提高对企业货币资金的效益性控制
为了提高内控制度的效益性，应综合利用投资、筹资等多种手段，加强对有效持有货币内控方法的探究。在建立内控制度时，可利用加快采购资金支付来降低采购成本的采购方法、加快资金回笼或延迟资金支付的销售方法、利用扩大销量或涨升售价的投资方法来为企业的投资、筹资等提供参考，为了增加资金管理的效益性，应在投资、筹资之前先制定方案，根据实际情况进行合理的调整。
2.5加强财务监管的力度，增加企业资金流动的可控性
创新企业资金管理的内控制度，首先应建立“资金流向所在，正是企业监控和管理的方向所在”的意识，将货币资金的流动性管理贯穿于企业整个管理的所有环节之中，尤其重视企业资金流动和支付过程中的风险管理，严格把关货币资金在投资、经营等多有活动中的出入关，财务管理的重点应放在企业资金未收、应收、缓收的款项问题，资金使用的审批问题，资金支付过程中的风险问题、大额资金的立项审批问题、当前预算与实际流动资金的差异问题等方面。
3.结语
在创新企业资金管理中的内控制度时，首先须对制度建立的原则加以分析，在此基础上再探讨内控制度的有效性。通过内控制度的创新性建设，利于提升企业资金管理工作的质量，避免出现、资金利用偏差的现象，当然，完善、创新内控制度是一个循序渐进的过程，应根据实际的情况对应制定内控制度，只有在实践中不断完善内控制度，企业才能发挥出应有的资金管理水平。
参考文献：
[1]吴滴浪.企业资金管理方面的内控制度创新[J].现代商业,2009(29).
[2]李志新.现代企业内部审计探究[J].河南科技,2004(02).
关键词：数字化校园；职业院校；教科研；内控制度
中图分类号：G717 文献标识码：A 收稿日期：2015-12-25
一、职业院校教科研内控制度的建设及管理
1.职业院校教科研内控制度建设及管理的思路
一是以规范职业院校教科研活动为基础，以防控事业活动风险为主线，以实现合法、规范、有序完成预定的事业活动，提高事业活动的效率和效果为内部控制目标；二是以资金活动为基础， 以防控财务风险为主线，以合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整为内部控制目标。在此基础上，将事业活动内部控制制度和财务活动内部控制制度相融合，构建职业院校教科研内部控制制度体系。
2.职业院校教科研内控制度建设内容体系
（1）科研项目管理。包括在校刊、合法出版社及报纸上发表的教科研论文或专业作品，公开出版的著作、译著、教材等，科研课题项目（国家级、省部级、市校级课题），市级以上获奖的各级各类成果，国家授权的发明专利、实用新型专利、外观设计专利。
（2）科研项目经费管理。科研处和财务处共同负责分配、管理、监督、检查科研项目经费的预算。科研项目经费报销由项目负责人签字后，由科研处按照科研项目经费规定审核后签字，财务处再按照财务制度的规定审核支付。
（3）教学科研奖励评价。给予教科研工作先进个人和先进系部奖励，坚持以教学为中心，科研与教学相结合，先进个人根据专兼（职）教师的教科研成果量化考核分值结果评选确定，先进系部根据系部科研工作组织、成果进行定性和定量考核，根据考核结果进行评选。
二、基于数字化校园环境下职业院校教科研工作管理的有效措施
1.目前数字化校园建设的现状分析
教育部在《关于全面提高高等职业教育教学质量的若干意见》中指出：“高职教育要重视优质教学资源和网络信息资源的利用，把现代信息技术作为提高教学质量的重要手段，不断推进教学资源的共建共享。”目前，学校以数字化信息和网络为基础，尝试在传统校园基础上构建一个数字空间，以提高传统校园的运行效率，扩展传统校园的业务功能，最终实现教育过程的全面信息化。
2.基于数字化校园环境下职业院校教科研实施系统化管理
经调研，很多职业院校教科研管理工作主要通过人工管理，如用Excel、Word等办公软件处理项目管理、成果管理、科研经费管理、科研考核、年度统计等工作，这种管理模式势必带来大量的工作量，致使工作效率较低。结合职业院校的实际特点，科研管理系统可从以下方面实现管理效率的提升。
（1）设立人员管理功能数据库。建立科研人员数据库，在数字化校园管理平台的基础上为每一位科研人员分配一个账号，用于登陆录入和修改自己的个人资料，当然，也可以随时登陆更新个人资料。
（2）设立项目管理功能数据库。在项目管理中可体现项目状态，如已申报、待立项、不立项、已立项等内容。
（3）设立成果管理功能数据库。教科研成果包括著作、论文、专利、教材等方面，同时管理系统可以统计这些成果的名称、级别等等，便于学校可以按照人员、类别或时间对学校的教科研成果进行统计。
（4）设立科研考核功能数据库。每一个学校在学期结束或学年结束时都要对教师的教科研能力进行考核，该系统可以对教师的科研成果进行分类汇总和积分，以便计算每一位教师的教科研工作量和展示其成果，并进行汇总排序。
（5）设立经费管理功能数据库。学校可以为每一位科研人员设立专门的经费账户，账户中体现科研经费支持额度和报销后的所剩余额，这样非常便于学校科研经费的管理。
参考文献：
[1]王鸿丹.基于工作流技术的数字化环境下科研资源管理模式初探[J].科技信息，2012，（33）.
关键词：企业会计制度 内部控制应对措施
会计内部控制制度是保护资产安全完整，防止并发现会计管理中出现的错误、舞弊与欺诈行为，进行及时纠正，确保会计信息的真实性、合法性、完整性，提高企业经营管理的水平和效益，从而制定的相关制度和办法。会计内部控制制度是随着企业会计行为产生而产生的，它应用于企业经营活动的方方面面，对企业所有的经营管理和经济活动进行规范。但从我国企业会计管理总体上看，企业内部会计控制制度虽然基本健全，但在实际执行过程中，执行情况和效果参差不齐，而且在运行中突现的问题也有待研究解决。
一、企业加强财务内部控制的重要意义
1.在企业生产经营活动中，由于工作环节各不相同，都要求企业在日常财务管理中按照工作性质、内容、范围的不同进行控制。通过财务内部控制进行价值控制，可将不同的部门、岗位、层次的业务活动结合起来进行控制。通过开展财务内部控制，可以有效地完善财务内部控制机制，堵塞企业经济经营管理中的漏洞，增加企业财务执行力。
2.通过贯彻关于企业财务内控的法律法规和规章制度的贯彻执行，科学合理实施完善、有效的内控制度，处理会计资料在传递过程中因相互脱节而发生问题，可以保证企业财务管理效果，维护企业资产的安全和完整，促进企业财务规范运行。
3.通过建立健全企业内部会计控制制度，可以加强企业内部监督，强化企业会计内部约束机制，促进企业强化财务管理，优化会计信息质量，从而提高企业经营管理水平和经济效益。
二、企业内部控制制度实施中存在的问题
1.企业责任人内控意识薄弱。目前大多数企业责任人只重视本单位的事业发展，轻内部管理，对内部控制的认识不到位，认为资金主要来自经营所得，资金的使用只要按照需要支出，合理安排便可，结果导致经费支出出现经常性失控的现象；还有有的企业虽然设置了内控制度，但在运用中不懂的内控制度运作环环相扣的特点，在业务运作过程只关注内控制度实施的文字编写环节，反而忽略了内控制度的执行效果，未使财务内控制度的作用得到充分发挥。
2.缺乏系统的内控制度和措施。目前许多企业仍然未制定系统规范的财务内控制度，致使会计人员在实际操作中无据可依、无章可循。此外由于诸多企业实行的是股份制或家庭式管理方式，在实际运用中缺乏必须的监督机制，致使一些企业虽然制定了相关的会计内控办法和制度，但在实际执行中由于种种原因未能或不愿严格执行，有章不循、违章不究，内控制度形同虚设。
3.预算控制及执行比较薄弱。一些企业在财务管理中无视预算安排，随企业责任人的意愿任意扩大开支范围，转变企业资金的用途，私移资金使用方向的现象经常发生，而且随意提高资金开支标准，甚至在会计账务中虚列支出。结果致使不少企业资金安排年终决算与预算脱节，不能科学的反映企业资金预算的执行情况，真正起到计划制约作用。
4.资产不实不清。大多数企业在资产管理上缺乏有序管理，不能严格执行内部管理制度和财产盘点制度，造成资产家底不清。特别是在大型企业中企业内部资产转移、变更，因为管理人员众多，资产管理制度执行缺乏有效监督，结果致使诸多资产转移和变更缺失相应的手续，出现企业账外资产、有账无物现象，也致使企业财务实物管理失真。
5.企业审计和监督机制缺乏。虽然一些企业拥有自己的内部审计部门，但在管理中并未引起企业责任人的重视，在人员设置上，内部审计人员和财务人员往往由一人兼任，岗位责任制不明确，没有独立性。而税务及相关企业主管部门作为主要的监督机构，对企业财务监督制度也没有一个完善的监督机制，在企业会计监督管理上更多的停留在一般经济事项上，对被监督企业的内部控制制度是否健全进行，没有规范的监督和考评机制，这也在一定程度上影响了企业内部控制制度体系的健全和完善。
三、 应对企业内部控制不足之处折对策及措施
1.强化企业内控意识，营造良好内控环境。会计法规定，企业负责人在会计管理上，要对本企业的财务真实和完整，以及企业内部控制制度实施效果负主要责任。企业负责人要高度重视财务分析工作，将其当做日常管理的基本工作之一，让各业务部门进行财务分析，并积极配合与协调。为了规范企业内控制度，按照权责明确的原则，企业在制定制度时要及时明确内部机构的设置及权责分配，对企业内部审计机制和控制方式、技术、手段等进一步制度化。
2.企业会计制度落实要扎实。传统的企业财务管理机制，造成了企业会计基础工作薄弱，甚至严重制约了企业内部控制的实施效果。因此，要提升企业内控水平，为企业会计管理制度化奠定坚实的基础，就必须要抛弃旧的管理模式，彻底改进企业的会计基础工作，强化企业财务管理系统的控制作用。并建立企业会计基础工作全面检查制度及相应的奖惩制度。
3.严格企业内控监督机制。由于企业的从业会计人员依附于企业及其企业领导，不具有独立的地位，在实际工作中不能切实负起内控的作用，从而致使企业内部监督软弱，要提高企业会计人员的作用，就必须要消除企业的领导与会计人员之间的利益关系，可以由企业的举办机关或同级财政部门，直接掌握企业会计人员的任免、升迁、奖惩，提高会计人员的独立地位。
4.完善企业预算制度强化控制。企业在预算编制环节要细化预算，把在综合预算的基础科学合理安排。特别是要明确企业的各项收支费用的方向及用途明细，在资金使用上细化到具体项目，以防超预算支出等行为的发生。同时严格做到企业在执行预算时，紧密结合企业内部的责任预算实际，规范调节机制，严格责任考核机制，使资金使用在与实际情况发生变化时，快捷、简便、高效地及时调整预算。
5.企业内部审计和监督机制完善要科学。建立健全企业内部控制制度，当前必须要强化企业内部审计和外部监督工作。企业内部审计要围绕提高内部审计机构层次为主，并严格强化内控制度的权威性和独立性，从而确保企业内部审计人员能够独立行使内控职权。同时，企业主管部门要通过定期开展企业内部审计，审查企业内控制度执行情况是否良好有效，并评价企业相关部门和人员执行内控制度的情况，从而为企业责任人管理提供参考意见，从而促进企业有效地执行内控制度。
6.切实加强企业资产控制。企业资产管理关键是要妥善保管企业涉及资产管理相关的各种文件资料，同时定期对企业实物资产进行盘点，并比较盘点结果和会计记录。对盘点结果与会计记录不一致的地方，应及时分析原因、查明责任。对企业内货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产，必须限制企业内无关人员的直接接触。
四、结束语
实施企业财务管理和会计核算中的内部会计控制制度，虽然取得了成绩，但在实际操作中仍存在这样或那样的问题，需要企业管理者对企业内控制度进行探讨、研究和实践，从而切实设计出一套符合企业实际，科学、有效的会计控制制度，促进企业的发展。
参考文献：
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[4]王俊敏.加强集团公司财务控制的措施财会通讯（理财版），2006（8）
关键词：高校 财务内控机制 风险 评价研究
随着我国高等教育大众化进程的推进，高校的办学规模也在不断扩大，教学、科技等活动也变得更加频繁，经费的多元化投入和名目众多的支出促使高校财务管理理念也要随之改变，即传统的核算管理逐步被会计预算与核算管理所替代。原有的财务内控机制已不能适应复杂多变的财务环境，为保证教学、科技等活动的有序进行，保护高校财产的安全和完整，防止、纠正错误和预防、惩治腐败，进一步完善高校财务的内控机制，降低财务风险就显得尤为重要。
一、高校财务内控机制的运行现状
近年来各高校都在加大财务内控制度的建设，但大多数高校的财务内控制度依然存在不健全、不严密的问题：一是内部控制环境存在局限性；二是风险评估系统不完善；三是内部控制信息不畅通；四是内部监控力度不够。
（一）财务内控制度运行的环境存在局限性
我国高校从经费筹措渠道上划分为公办高校与民办高校，公办高校绝大部分采用党委领导下的校长负责制的治理机制。财务由校长主管或由副校长协管，通常校长分管财务，机构设置上还存在着一些问题，譬如相当一部分高校分管财务的领导受其专业的限制，他们并不是学财务管理专业的科班出身，有些由于缺乏基本的财务知识或者没有从事财务工作的相关经验，往往会误解为高校财务内控是财务部门的事，思想上不引起重视，行动上就会大打折扣。还有，教学科研设备管理与国有资产管理有重叠的部分，这样的设置容易导致管理重叠，在权责的划分和执行上容易产生混乱。其次，由于历史原因和引进高层次人才的需要，部分老员工和高层次人才的家属财务素质不高，致使其从事与财务相关工作效率低下，增加了高校财务内控工作的难度。再则，学校在员工绩效考评上过于重视干部业绩和教师的科研成果，没有综合考虑科研经费绩效考核等其他相关指标，容易以偏概全，同时还会导致部门和个人提供虚假会计信息和忽视教学与科研质量。
（二）财务风险评估系统不完善
虽然据财政部、教育部财教字《关于减轻地方高校债务负担化解高校债务风险的意见》（财教[2010]568号），各地方财政以及高校努力化解30%-60%不等的贷款，但银行贷款成为高校负债后，能否“按期还本付息”是其存在的主要债务风险。我国高校公办学校居多，实行的是部省共建和省市共建以省为主的管理体制，它的管理模式和经费支出方式不像企业那样――运作不下去直接破产，如资金确实周转困难，国家还可以伸出援助之手，国家与高校在经费支持上就像“父与子”的关系一样，只因为这种管理模式的存在，就造成了部分高校领导和财务主管形成错觉：他们所做的事是为国家的，欠下的债务学校还不起理应国家来承担，因此就造成了所有高校没有不负债的。另外，国家与高校在经费支持上也像“一父多子”关系，相对个别高校而言过重的银行举债影响了其在银行中的信誉，同时也严重影响了自身在教学科研上的进一步投入、正常基建和后勤工作的维系以及教职工的同比收入，从而严重阻碍了高校的可持续发展。因此，高校举债风险评估系统亟待完善。
（三）财务内部监控力度不够
但随着高校收入来源的复杂化，高校支出也日趋复杂。由于审计部门对经济行为多发生事后审计，很少参与事前和事中的监管，因此不易发现和纠正违规行为。目前审计队伍人员普遍缺编，所有收入＼支出审计不太可能及时跟上，加之高校现有审计部门不独立，部分审计工作很难到位，甚至为了简化程序，省略审计环节。造成高校审计监督和评价名不副实，加上高校财务管理层存在着“重改革，轻治理”、“重分配，轻监督”等一些不正常现象，从而导致了费尽周折得来的有限办学经费的严重浪费。另外，随着高校无纸化办公的普及和数字化会计系统的应用，财会系统软件更新、删除部分信息不留蛛丝马迹，已经变得轻而易举，数字化舞弊行为很难被发现。相对于数字化会计技术的发展，高校内部财务审计手段的基本还停留在纸质文档核对上，以上因素都严重阻碍了高校财务审计的质量。
二、加强高院财务内控制度建设的建议
（一）加强高校财务内控环境建设
1.调整高校财务治理结构
随着高等教育改革的广泛深入，高校办学经费投入日趋多元化，原有依法建立起来的法人治理结构也应该发生变化。目前我国大多数高校财务治理结构实行党委领导下的校长负责制治理结构，校长全面负责行政事务，并主管财务。为加强高校财务内控机制，有效防范财务风险，建议调整为党委和董事会共同领导的校长负责制，党委和校董事会平级，党委主要把握高校办学方向和党的核心领导地位、负责干部的任免，而校董事会主要负责高校行政事务的重大决策，校董事会主席通常由校党委书记兼任，成员有校长、职工代表、学生代表、社会团体与校友会代表等组成。校董事会行使财务决策权，校长负责的教务委员会行使执行权，而教代会、审计和监察委员会等行使监督权。由于执行的过程和结果受到广泛的监督并能及时反馈，从而能降低高校财务风险，改善财务治理状况。
2.推行总会计师制度
根据新的高等学校财务的规定，符合条件的高等学校应设立总会计师岗位，其职责是协助校长分管学校的财务工作。财务组织机构为校长主管财务、总会计师协管财务、相关部门具体负责财务。从现实需求来看，高校经过规模扩张，其财务管理工作已经扩展到教务、科技、基建、产业等部门，这样内容庞杂巨细、业务量翻番的工作再由财务部门负责，已经不很科学，另外经过规模扩展后的高校亟需提高质量，尤其办学经费的使用需要加强绩效考评、不当追责等企业化运作模式，这也要求财务管理的专业化、系统化，而施行总会计师制能够顺应这种要求。推行总会计师制，可以使财务部门专门从事预算、核算、分析、决策、跟踪分析等财务专业性强的工作。只有加强了制度建设，才能改善高校财务运行现状。
3.加强全员内控意识
高校首先应加强财会队伍建设，建立健全会计机构，科学配备会计人员，坚决实行不相容岗位相分离。高校定期安排财务人员出去培训学习，不断提高自身素质，培养与时俱进和统揽全局的能力，不断提升财会专业素养，熟练掌握国家财税法规，及时掌控高校自身的财务状况。高校除定期组织财会人员培训学习外，财会人员也应加强自学能力，牢固树立终身学习的理念，不断更新知识结构。其次，高校高层和中层领导必须高度重视财务工作，高校各级领导要主动了解财经法规和财务内控制度。再则，高校应定期向全体员工尤其承担科研项目和教研任务的员工宣传最新的财务法律法规和宣讲违反财务纪律而触犯刑法的案例，以增强全体职工的财经纪律和财务内控意识。
（二）完善高校财务风险防范机制
1.严格执行项目借贷制度
高校在改革和发展过程中，或多或少面临财务风险和债务压力。规避财务风险和缓解债务压力，首先要合理控制扩张的速度，其次要分析高校所有工程实施所需资金以及资金来源渠道和偿还方式及能力，还要严格执行一套有关贷款立项、使用、控制和评价的制度。对于举债项目事先要充分论证其可行性，进行严格评审，严格控制负债规模，对贷款可能出现的风险进行预测评估，避免因后期难以偿还贷款而导致学校资金运转不畅、项目停滞，影响教学活动的正常运行。在使用贷款资金的过程中，要确保专款专用，绝不能挪作他用，及时跟踪检查和定期监督资金的使用情况，避免资金的浪费，并正确评价资金的使用效果。
2.完善风险监控评价机制
科学合理评价高校举债项目的风险，除了通常建立的严格控制负责规模、清晰偿还能力等财务风险预警机制外，从政府层面，也应建立外部监督机制。从银行层面，应该建立高校借贷信用评价机制。从高校自身层面，也应建立决策评价机制，严格执行追责制度。
3.建立高校财务信息公开制度
利用报栏、橱窗以及办公信息化等宣传场所，高校应定期向全体员工公布财务年度预算、决算以及实际收入与支出等信息，尤其大额资金使用、重大事项应及时公开，让全体员工知晓并参与管理，真正起到高校全员参与监督的作用。
（三）强化高校财务审计监督职能
1.调整高校审计、监察部门的组织结构
高校的审计、监察部门应该实行垂直领导，高校董事会下的审计、监察委员会分别归属省教育厅审计部门、省教育厅监察部门领导，高校审计、监察委员会负责人实行委派制、流动制。其职责是代表上一级组织对高校的财务进行审计和监督。
2.加大高校外部督查力度
审计师事务所是高校以外的社会化、专业化的审计机构，通常由具有独立的财产权益、独立的人员和独立进行财务活动且具有高校财务管理专业知识的专家、学者组成。审计师事务所等高校外部审计机构主要由上级财政部门负责聘请，代表财政部门、主管部门定期来校开展财务审计等活动，目的是增强外部审计的客观性和公正性，在高校外部形成有效的监督力量，对高校财务管理工作进行监督，并提供客观公正的审计报告和审查意见，为学校财务管理工作的健康发展提供指导。
3.完善财务活动的审计监控过程
改革高校财务内控偏向事后控制为事前、事中和事后并重控制。事前控制首先建立健全工作机构，完善规章制度，保障财务活动有效开展；各机构工作人员的选任应与其职位要求相匹配，完善员工的进修、考核以及职务晋升机制，做到事前信息公开、透明，进行业务活动预算经费审计。事中控制就是要对高校业务活动中发生的经费进行审核确认，对会计信息和有价凭证等进行审查，对业务活动进行监督。事后控制就是对高校业务活动、会计信息的核算进行检查评估而实行的事后监督。
4.建立强有力的问责制度
高校违反财经纪律的现象为什么屡禁不止，案件时有发生，就是因为高校各级领导在财务工作中的一岗双责履行不够，的情况一直存在，出了事对领导的追责往往流于形式，很少追究相关人员的领导责任。为规范高校财务管理，有效防范财务风险，减少贪污舞弊行为的发生，高校就必须执行问责制度。
三、结语
本文针对我国高校财务内控环境欠好、财务风险不易控制等现状，提出党委领导下高校财务董事会制的行政决策治理结构，高校借贷由政府、银行、高校三方把关，共同防范借贷风险的评价机制，审计部门由校长直接领导、外部审计机构参与、教代会监督下的高校财务运行内外部监控机制。这样促使高校财务安全、高校运行，为高校改革与发展保驾护航。
参考文献：
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