时间：2023-03-10 14:54:16
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇审计专业技术总结，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
我恪守职业道德。任职以来，在中学从事地理教学，担任班主任工作20年。在教学中，虚心请教，刻苦钻研，有着过硬的教学基本功和高超的教学艺术，工作成绩显著。
在班级管理中我模范履行教师职责，言传身教，以身作则。我所带班级多次被评为优秀班集体。
在做好教育教学工作的同时，不断总结教学经验，探索出适合我校实际的“合作探究”教学模式，在全校推广。
2015年9月因个人原因离职并与2015年10月进入**********工作至今，从事电力工程设计人员一职，公司性质与工作任务与上一家公司大体相同，专和10kV以下配电工程打交道，通过公司2个月试用期的培训，我充分发扬了吃苦耐劳，艰苦奋斗的革命精神，勤学好问，使自身的专业知识水平有了明显的提升，并且在2015年12月通过了试用期考核，正式成为了公司的一名专业技术人员。培训完成后，我在很短的时间内熟悉了公司以及有关工作的基本情况，马上进入工作。现将工作情况简要总结如下：
1．学习了解10kV以下配电工程施工图设计的规范、供电局送审及竣工验收。
2．自入职至今，参加了公司多次公开投标竞标的编制任务，对投标报价及工程造价方面也掌握比较全面。在本部门的工作中勤奋工作，获得了本部门领导和同事的认同。公司宽松融洽的工作氛围、团结向上的企业文化，让我很快进入到了工作角色中来。在公司的领导下，我会更加严格要求自己，在做好本职工作的同时，积极团结同事，搞好大家之间的关系。在工作中，要不断的学习与积累，不断的提出问题，解决问题，不断完善自我，使工作能够更快、更好的完成。我相信我一定会做好工作，成为优秀的电气人中的一份子，不辜负领导对我的期望。
本次研讨会特邀中国教育科学研究院院长、教育部基础教育课程教材发展中心主任田慧生作专题报告，省教育厅党组成员、省委教育工委委员王建华出席活动并讲话，省教育厅教师工作与师范教育处处长张大伟主持了当天的全程活动。
作为该套丛书的主编，湖南省中小学教师发展中心主任黄超文在项目总结会上首先介绍了丛书的“诞生”过程。黄超文介绍，《直击新课程学科教学疑难丛书》是在新课程推进的背景下，基于中小学教师“国培”过程中所沉淀的一些带有共性的教学疑难问题而编写的，由湖南省中小学教师发展中心和教育科学出版社共同策划组织，旨在为教师解疑释惑、指点迷津，促进教师的专业成长，提升教师的教学质量。自 2011 年 11 月丛书项目启动至今，已历时三年多。丛书是涉及基础教育全领域、涵盖所有学科的带有普遍指导意义、明理解惑的大型丛书，共 30 册，总字数约 700 万字。目前图书已正式出版 23 册，有 7 册正在后期的出版审校环节中。编写团队涉及湖南省和全国部分省市知名课程专家、资深学科教研员、一线的名优教师、特级教师和中小学校长共 371 人。
会上，作为丛书的出版方，教育科学出版社社长所广一对丛书编写团队所付出的辛勤努力致以敬意，对湖南省教育厅在此过程中给予的大力支持表示衷心感谢。他说，在丛书的编写过程中，教育科学出版社始终把丛书的出版当做全社的一项重要工作，在选题策划、内容选定、修改斟酌上与湖南精诚合作，与每一位作者深入交流，确保丛书的高质量。丛书的出版，凝结着大家的智慧和心血，是湖南乃至全国在新课程改革推进过程中一件具有分量的智慧工程，成绩属于大家，荣誉属于大家。
历时3年多的编写，对参与其中的老师们而言，无疑是一个极大的学习、吸收和成长的过程。项目总结会上，编写团队的成员代表们上台分享了自己的酸甜苦辣，大家感言，从中切身感受到了“凤凰涅、浴火重生”的淬炼。作为一线教师代表，参与小学语文分册编写、来自湖南第一师范学院第二附属小学的胡冉动情地说，编写的过程就是一次经验的梳理、实践的反思、理论的夯实、思维的生长过程，是一个青年教师的专业成长与蜕变之旅。手捧凝聚着自己心血智慧、散发着墨香的书籍，惊喜地发现，自己的内心开满了花，那朵朵的花儿虽然幼小，却色泽动人，充满芬芳。
“非常不容易！”听了大家的发言后，王建华对丛书的出版表达了由衷称赞。王建华担任过多年的中学校长，也担任过多年的教育局局长，他深知新课改推进的不易。他说，湖南是基础教育大省，在新课程改革中作出了许多探索性的实践，取得了很多经验和成绩，该套丛书的出版，也是我们对新课改的一大智慧贡献。它体现了对新课程改革多年来课堂教学中的困惑、问题与经验的深入研究，体现了理论联系实践、课改理念与课堂行为对接的实践关怀，体现了教师由课堂实施者向开发者和创造者的转变，具有很强的针对性、指导性和研究性，是广大中小学教师心灵发育和个体成长的智慧宝典。尤其是在当下教辅资料鱼龙混杂的现实环境下，这套高质量丛书走进广大中小学教师的案头，意义更加凸显。王建华还希望，丛书顺利出版了，关键还要把成果运用好，要不断总结、修改、提升，真正使丛书成为指导广大教师专业成长的智慧宝典。
王建华还对田慧生院长专程来湖南作学术报告表达了衷心谢意，他说，田院长的报告将为我们下一轮的课程改革带来权威性解读，将使我们更加明确新一轮课改的思路、方向和重点攻坚任务，具有很强的指导性和启示性，湖南基础教育界将认真领会国家层面对于新阶段新课改做出的新部署和新要求，在新课改过程中做出新的探索和实践。
讲课之前，田慧生也表达了对丛书价值的充分肯定，认为丛书的整体思路指向了课改的前沿，重点解决了教育教学实践中的一些核心难题，值得大力推介。随后，田慧生围绕《全面深化课改，落实立德树人》做了专题学术报告。在报告中，他深入梳理了当前课程改革的基本思路，对主要特点进行了深入剖析，对重点任务进行了归纳慨括。
作为我国教育研究领域特别是在课程与教学论方面享有盛名的专家，田慧生参与了国家基础教育改革的政策研究和政策制定。他在报告中指出，经过十余年的探索和实践，我国的课程改革已经进入全面深化课改的新阶段，国家对新一轮的课改，体现了立德树人的核心任务，体现出了大课程、大教育的特点，新课改不再局限于基础教育领域，还把触角延伸到了大中小学、职业学校等各级各类教育，形成了相互沟通、相互衔接、相互贯通、协调一致的人才培养机制；加强了统筹规划，理顺了各学段的育人目标，强化了各学科独特的育人内容、育人价值和育人功能，统筹了课标、教材、教学、评价、考试等重要环节的各自作用，推动形成相互衔接、相互配合、相互协同的育人格局；加强了顶层设计，从国家层面推动解决一些过去没有解决好的突出问题，围绕体制、机制等瓶颈性难题进行重点突破，努力实现基层广泛推动和国家顶层设计任务不断完成的齐头并进新常态；加强了关键环节的改革，如每个学科究竟要培养学生什么样的素养，学生发展的核心素养体系究竟怎样构建，学生课业负担如何切实减轻等，在全面深化课改的重点任务中对这些重要环节的改革作出了深入部署。
在此种模式下，开展内部审计时的目标、对象、技术方法、风险等都发生了深刻变化，给传统审计带来了前所未有的挑战。基于此，本文拟结合内部审计实践，探析EPC工程总承包模式管理缺陷和内部审计对策。希望引起同行关注，以资参考借鉴。
一、EPC工程项目总承包形式存在的管理缺陷
1.专业管理人员匮乏的困扰凸显
工程投资项目总承包（EPC）管理模式进入中石油企业建设投资市场时间较短，需要一定学习认识消化应用过程。工程项目投资主体（业主）缺乏具有专业知识的管理人员，造成管理、监督的漏洞或不完善。具有工程投资项目总承包（EPC）管理模式资质的总承包企业多数为大型设计或大型施工企业，尽管具有一定专业优势，但实施总承包时：一方面大型施工企业，在设计、设计选型、采购时“短板”，另一方面大型设计企业，在施工组织、施工措施、施工工艺、采购时“短板”。
2.投资主体（业主）与总承包商掌握总承包知识不对称
中石油企业作为投资主体，总项目投资具有阶段性特点，各分项目投资也存在时间段、周期段限制，由于缺乏具有EPC专业知识的专业管理人员，所以对总承包概念、知识、操作、管理的了解相对总承包商存在差距与欠缺，也即具有总承包资质的总承包商相对投资主体来说掌握了解总承包（EPC）管理模式知识比较全面和深入。何况，缺乏工程监理、设备监造、招投标等强有力的专业中介咨询机构，难以为投资主体提供最佳的技术支撑与保障服务。实际上，这就造成了 “大承包商、小业主”的不对称困局。
3.完成建设产品的出发点不同
工程建设项目投资主体（业主）期望的最佳目标是：缩短工期，降低投资，保证质量，确保建设项目投产的经济、社会、环境效益。总承包商追求的最佳目标是：利润最大化，在设计、设备选型采购及施工等各阶段深化管理降低成本。无论是以设计企业牵头实施的总承包，还是施工企业牵头的总承包，在实施各项目分包招投标过程中，都会被利益驱使降低发包成本、异地价格，在主观意识方面自然会影响建设产品的质量及技术性能。投资主体和总承包商在完成建设产品过程中追求目标迥异，以致彼此频发利益冲突，矛盾交织，难以达成共识，阻碍了既定目标的实现。
二、EPC工程项目总承包形式下内部审计对策
作为维护投资主体（业主）利益的内部审计人员，如何有效完成EPC项目审计是面临的新课题，也是亟待研究探索的新领域。总结内部审计实践经验，笔者认为：应以工程总承包合同为准绳，以可行性调研、概算为基础，依据设计文件规定的技术参数、建筑产品（设备）实施审计，而且要拘囿在工程总承包合同框架内进行，超出或越过工程总承包合同条款内容，就将埋下遭遇法律诉讼的审计风险。
1.组建具有各专业知识人员的审计组
完成此种模式下审计项目的前提条件是，组建由相关专业技术人员组成的审计组。这对工程投资项目总承包（EPC）审计具有重要意义。因为审计组成员的业务素质、工作能力、专业技术知识，直接影响审计成果的质量，况且审计对象是外部单位。对工程投资项目总承包（EPC）审计，面临比其他审计项目更多的审计风险，审计组成员需要由具有财务会计、工程设计、概算、施工管理、工程造价、设备管理、生产工艺等专业知识的专业技术人员构成。只有具备足够的工程投资项目总承包（EPC）知识，才能达到预期效果。
2.进行周密细致的审前调研
常规审计项目的审前调查对审计方案的制订具有十分重要意义。工程投资项目总承包（EPC）审计有别于常规的工程结算、竣工决算审计。工程结算、竣工决算审计是在内部审计权限范围内开展的审计工作。而对工程投资项目总承包（EPC）审计是以投资主体对委托建设产品进行的鉴证行为，宗旨是维护投资主体投资工程建设项目或产品的利益。内部审计人员由于对可行性研究、概算、蓝图、施工及形成的建筑产品陌生，也不了解现场具体建设的实际状况等等，所以必须详细了解所涉主要建筑结构特色、大型机器设备特点、关键技术、组织措施等，从而制定出切实可行的审计方案，以便更全面细致的实施审计。
3.制定具有项目特点且具有可操作性的审计方案
审计方案是实施审计工作的指南，其中应在包含常规工程项目审计内容的同时，重点突出重要施工组织设计、关键大型设备、关键施工工艺等重点分部分项工程审计。核实其工作量的工作内容、技术措施与工程投资项目总承包（EPC）合同约定、投标报价及概算内容、可行性研究规定的内容及条款是否相符，是否存在差异。审计方案关注的重点应是关键设备、特殊品质材料、大型建构筑物等。
4.在工程总承包合同条款框架内规避审计风险
一、测试的范围、对象
凡拟申报评审各系列(专业)高、中级专业技术职务任职资格的人员(国家实行考试与评审相结合的除外)，均应参加全省统一组织的水平能力测试。
二、测试专业
测试专业详见《*省专业技术职务水平能力测试报名手册》(20*年[修订本])中的测试专业名称和代码一览表。
三、测试方法
水平能力测试分别采用笔试、面试和人机对话三种方式。
1、操作性和应用性较强的部分专业，采用面试的方法。这些专业有：工程系列正高职高级工程师(建筑和农业技术两个专业除外)、正高职高级经济师(统计、会计、审计)师、自然科学研究(正高)、播音、工艺美术、律师、公证、法医技术、教师等系列的正、副高级。
其中卫生系列采用“人机对话”方式。具体报名及测试另行通知。
文化、艺术暂停一年。
2、其它系列专业均采用笔试，其中审计(高级)、会计(高级)、计算机技术与软件专业(高、中、初级)参加国家组织的专业考试笔试。
3、教师的面试由各学校或测试组织单位根据教师的工作特点和教学工作的实际，主要以说课的方式组织进行。由三名以上同行专家组成小组，对每一位测试对象随机指定或抽签确定其说课内容，准备时间为20分钟，说课时间为一课时。专家组听课后结合专业进行提问，遵照“公平、公正、合理、先后一致、适当兼顾小组之间平衡”的原则，按《评分表》进行量化综合判分，满分为70分。若遇特殊情况采用讲课方式进行测试时，应按教师正常教课顺序听课，在学生离开之后进行提问并评议判分。
中小学教师开展笔试的，其卷面满分仍为70分。
为结合教育工作特点，从20*年起，全省已将教师平时教学考核情况纳入到水平能力测试成绩中，平时教学考核占30分，由单位人事部门组织考核评分。平时教学考核设4个等次，即：优秀(26—30分)、良好(21—25分)、合格(15—20分)、不合格(14分及以下)。今年仍按此操作。
以上笔(面)试和平时考核两项合计为100分。
4、路桥港航、农业技术、档案三个系列(专业)申报中、初级专业技术职务任职资格的人员，继续按鄂职改办[20*]88号文件规定，参加全省水平能力测试的笔试。
各系列专业具体测试范围详见《*省专业技术职务水平能力测试报名手册》20*年[修订本]。
四、报名程序及有关要求
参加测试人员报名前应认真阅读《*省专业技术职务水平能力测试报名手册》，根据本人所从事的专业工作，选择拟申报的相应测试专业和级别，并携带本人身份证、毕业证和专业技术职务任职资格证书按以下程序报名：
1、各市、州参加笔试的专业技术人员，由单位人事部门组织个人按要求填写《报名表》并经审核盖章后，集中到当地人事局评审中心、考试中心(院)办理报名手续。
2、中央和省属在汉单位的专业技术人员，由单位人事部门组织个人按要求填写《报名表》并审核盖章后，集中到省人事考试院(武昌水果湖茶港小区l号楼)办理报名手续。中央和省属在市、州单位的专业技术人员就地、就近报名并参加测试。
3、各专业面试人员报名时需填写《面试人员情况登记表》一式3份，并同时提供能反映本人任现职以来最高专业技术水平已发表的论文或科研成果一式三份，用档案袋一并装好，供面试时使用。
4、各级人才交流中心实施人事或管理人事档案的流动专业技术人员，由人才交流中心审核并盖章，就地、就近报名。
省监狱系统专业技术人员的水平能力测试由省监狱管理局集中组织报名。
5、工程系列正高职(建筑、农业技术专业除外)、经济、统计、会计、审计专业(正高)、自然科学研究(正高)可到当地人事局评审中心报名，也可以直接到省人事考试院报名，参加全省统一组织的面试。律师公证、播音和法医技术等专业，直接到各相关行业主管部门报名及参加面试。
6、各面试测试组织单位应在报名结束后至组织测试前，将《报名备案表》和本地的工作实施方案一并报送省人事考试院，实施方案应拟定两个以上测试时间，并与省人事考试院商定具体时问，省职改办及人事考试院派专人到场进行巡视。
各面试工作结束后，应将工作总结、面试原始评分表和《成绩审批备案表》(请务必制成软盘，并打印一份)一并报送省人事考试院考评三处。
测试信息管理采用《人事考试管理信息系统P11MIs》进行管理。为了便于考后的信息统计、分析，报名时必须采集报考人员的学历、所学专业、性别、出生年月等信息。考前规则模板中增加了上述信息的必录设置。请各地在报名信息采集时加以注意。类别、级别、专业、科目代码详见《*省专业技术职务水平能力测试报名手册》。
五、测试日程安排
(一)报名时间
20*年*月*日—*月*目(双休日照常受理报名)
(二)领准考证时间
20*年*月*日一*月*日(省直考区)；市、州准考证由省人事考试院提供样证各地印制，原则上应于考前一周进行发放，具体发放时间由各地自定。
(三)测试(笔试、面试)时间
1、笔试测试时间：20*年*月*日下午14:00一16:30。
中小学教师采用笔试的，测试时间由市、州自行确定，但必须按附件1规定的时间完成。
2、面试测试时间：除工艺美术专业于11月中旬完成外，其它各面试专业测试工作必须在附件1规定时间内完成。各面试专业的面试时问详见
各地于20*年*月*目前将笔试人员报名数据库及试卷预订单报省人事考试院考评一处。参加全省组织面试的各专业面试人员的相关材料在同一时间报省人事考试院考评三处。
(四)成绩查询、办证时间及要求
20*年*月上旬，笔试合格人员名单、办证时间及要求将在*人事考试网上公布(网址：)。
面试合格人员名单及中小学教师笔试合格人员名单由省人事考试院报省职改办审批后相对集中分批办理合格证，具体办证时间见附件1。
关键词：国有资产流失;独立审计;思考
中图分类号： F406 文献标识码： A 文章编号：
国内已有学者们提出了审计失败的多种原因,如:被审计单位经营失败、舞弊行为、会计师事务所和注册会计师的过失和欺诈;事务所追求短期利益而舍本逐末舍弃独立性和诚信.审计业务与非审计业务的混业经营问题:由于内部治理结构的缺陷导致审计市场对审计报告的需求为“适当”的报告,而非高质量的审计服务悟守诚信原则提品反而不受欢迎甚至面临解雇的危险:也有作者从社会环境、制度安排、审计业务服务的性质角度来分析审计失败的根源。对于在垄断国企的资产流失方面,独立审计为何如钝刀割肉般难见成效.笔者观察、思考出以下几方面的原因：
(一)“寄生公司“侵害国有资产的间接性、隐蔽性使其很容易脱离监管而成为个别人群的“小金库“;再加上因为是整个管理层舞弊.管理层处于舞弊的独特位置.能够逾越看似有效的内部控制,沿着内部控制的路径,完善手续与资料、凭证明修栈道.暗度陈仓,轻松地操纵会计数据(这一手法不仅适用于职工持股的关联企业,同样适用于因为利益关系可以勾结在一起的外部其他单位):而且因为内部控制制度看似执行有效反而成了迷惑注册会计师的烟雾弹可能误导注册会计师的审计策略:因为国企高层们慷国家之慨拿国有利益来稿赏三军(当然也包括搞劳自己)获利的往往是一个群体而非个别人,舞弊者、获益者能够建立攻守同盟面对审计人员时“同仇敌慌‘’使对这类行为的审查难度增大。
(二)虽然被审计单位提供了全部的会计及其他经济活动资料审计范围还是受到了实质性的限制.在企业与注册会计师的博弈中往往造成审计失败。
任何一项交易舞弊行为都必须另一方的配合也必然留下蛛丝马迹,除非以现金交易断了交易轨道,但往往这些痕迹就在外部单位里。在独立审计实务中注册会计师只有权限审查被审计单位提供的会计及其他经济活动资料对外部相关单位只能依靠进行一般的往来函证确认相关事项(除非合并会计报表审计里的合并单位);询证效果还要依赖对方的配合程度。因为注册会计师无权涉足另一会计主体,对所
怀疑事项的追查只能浅尝辄止.往往姑息养奸。
(三)在市场经济条件下会计师事务所处于提供服务方的特定地位,要千方百计从这些国有垄断行业的企业拉来业务.要争取尽量高的审计收费,所以要仰其鼻息,要背靠大树好乘凉要在人屋檐下求得蔽护。即便是接受上级部门委派审计各下属单位或分支机构因凯觑以后可能从这些单位得到的其他业务,也不敢得罪他们。甚至即便审出了
某些问题,上级部门从集团利益的考虑.会给事务所提出“指导意见”;加之目前我国独立审计注重审计证据所有审计结论只要有充分适当的证据作基础,尽管被审计单位提供的证据可以是内外勾结的结果,可以是虚构的,当东窗事发时.注册会计师能提供出足够的证据,能化解自己的风险也就睁一只眼闭一只眼了。于是一切便都达到了“中庸和谐的极致”。
许许多多的原因导致舞弊滋生盘根错节,日益蓬勃。于是.我们看到很多国企就如一条条不会干涸的大河还开辟出许多许多条支流一个企业形成一个流域,大企业是大流域.小企业是小流域。与自然界的流域不同的是:自然界的流域是支流的水汇入主河道.主河道有容乃大:而国企流域是主河道的水流入各支流,支流越多各支流河道越宽流失的国家利益、人民利益就越多。
尽管为阻止国有资产流失,国家在不断地建立健全法律法规,但是.人们意识中存在逾越控制的惯性。中国人爱说一句话:上有政策下有对策。法规制度可以控制却不能杜绝舞弊,因为滋生舞弊的土壤尚在:人性有贪婪的甲面尽管收入无论相对于社会水平还是相对于自身能力都已很优厚.依然不能知足;由于管理层舞弊可以做到上下勾结、内
外勾结,逾越内部控制制度,所以隐蔽性较强不易被发现:由于国有企业特定的环境使得舞弊行为被发现后.可能受到的损害相对于其舞弊收益小得多……要切实保证国有资产的保值、增值,而且增到它该增到、能增到的程度还需使审查与处罚这两把剑更锋利。
如何使独立审计这把剑更锋利？
近些年来国内外的审计欺诈案象潘多拉的盒子被打开了一样.不断被曝光这不仅使独立审计的公信力大为降低同时也暴露出我国注册会计师、会计师事务所在独立审计方面的屏弱之处。社会多方面分析总结过注册会计师舞弊和审计失败.多数观点集中在两方面:个别注册会计师丧失职业道德未能保持职业操守.未能保持独立性:注册会计师专业水平不够方面未能保持应有的职业谨慎。
严厉的惩罚必然能起到一定的威慑作用,但笔者还想到,人都是向善的.向善能赢得大家的喜欢与尊重,向善能满足人自尊的需要;注册会计师执业过程中也是向善的(遵守职业道德),整个一个注册会计师行业也是向善的,行业自律就是向善的证明;注册会计师对职业操守与利益的权衡也正说明了审计人有着向善的愿望。监管与惩罚是必要的但在注册会计师职业操守与利益的权衡过程中,社会更应给予其向善的助力更应帮助独立审计拓展其能够独立的空间。因此笔者产生以下几点想法:
1特别赎权
会计师事务所以普通经济主体的身份.面对经济实力强于自己的企业,本身就处于弱势。
审计的独立性除受经济基础的制约夕卜更需要实权的保障。想要做到强势必须赋予其足够的特有的职权。国家利益就是人民利益.人民利益高于一切。
2跨区域委派事务所,对事务所业绩施行奖励办法并据此委派以后的业务
为避免会计师事务所及注册会计师因希望保持长期业务关系(包括非审计业务),而在执业时,在进行职业操守与利益的权衡时丧失其独立性可以跨地域委派事务所并经常调换。
3同行中选专业技术人员,对企业采取奖罚制度
因国有垄断行业都是专业技术性较强的行业.通过技术手段舞弊注册会计师难以看穿.聘用专业技术人员难以保证其敬业精神及其专业技术水平。因此可以从同行业不相关联的企业调派技术人员参与审计。因为同行业相似的企业里,人们思维方式基本相同.可用的舞弊手段彼此相近,这样用人可少走弯路提高审计效率。
（一）高校内部的制度文化。高校内部的制度文化在审计文化体系中占有重要的位置，它将物质文化和精神文化紧密相连，是正常开展审计工作、规范审计行为、履行审计职能的关键。建设高校内部审计文化，最核心且基本的是加强审计制度文化建设。（二）高校内部审计人员的素养。1.内部审计人员的专业素养。内部审计文化的发展需要审计人员具备过硬的审计专业素养，审计人员加强知识学习与能力培养，对于适应当前工作的需要、促进审计团队的成长都很重要。内部审计人员掌握先进的专业技术，且懂得经济管理等相关知识，对于提高审计活动质量和效率具有重大的意义。2.内部审计人员的道德素养。内部审计文化建设的核心就是人的建设，内部审计人员的道德修养建设是内部审计文化建设的重要组成部分。IIA的职业道德规范对内部审计人员应遵守的行为规则作了明确的规定，内部审计人员应当遵守诚信、客观、保密和胜任的原则，并应当保持应有的职业审慎和正直的职业态度。3.内部审计人员的精神风貌。内部审计人员应当具备良好的精神风貌，拥有客观、公正的职业素养和端正、积极、努力的工作态度，具备创新意识，并勇于承担风险和责任。（三）高校内部审计价值观。审计价值观是在长期的审计实践中形成的，在正确的组织目标和愿景下，逐步形成的群体意识，审计价值观体现了审计整体的目标。与影响高校内部审计文化的其他因素相比，其处于支配地位。审计的价值观一般由民主政治观、公平观、独立观、诚信价值观等组成。同时，高校应该考虑审计价值观的时代性、历史性和开放性，确立新时期审计核心价值观。（四）高校内部审计组织结构。构建以人为本的学习型组织，进行内部审计人员培训，可让内部审计人员了解高校内部审计的重要性，提高其责任心，也可提高实际操作能力，为高校提供高质量的审计成果。构建学习型组织要注重培养内部审计人员的综合素质，而不应仅局限于学习专业知识。建设高效、有活力的审计团队是内部审计文化建设的重要目标之一。（五）高校内部审计业务的管理。加强内部审计业务程序的科学管理，不断提高内部审计的工作质量，是高校内部审计文化发展的重要因素。高校可以通过加强审计成果的分析利用和审计制度的建设，以及审计项目科学评估制度的完善来管理高校内部审计业务。也可建立审计项目全过程的质量控制来加强审计质量管理。同时，通过注重审计成本控制，提高审计资金使用效益。
高校内部审计文化建设中存在的问题
（一）内部审计部门的独立性差。多数高校内部审计部门与其他部门并行而立，使得内部审计的独立性难以实现。同时，高校内部审计人员易受本单位领导和其社会关系的影响，内部审计部门是在学校领导层的领导下开展工作，审计的进程必然受到领导层的制约，这就限制了审计的独立性，从而导致审计权威性差、不受重视，审计工作的客观公正性也受到影响。（二）缺少专业的内部审计人员。目前，我国高校专业的内部审计人员配备较少，知识结构和业务素养尚且不足。专业内部审计人员的缺乏，会导致审计信息披露不足，降低了审计的效率，且不能发挥内部审计的功能，最终不能充分满足高校信息使用者的需求。（三）高校内部审计制度不健全。我国多数高校的审计制度建设取得了一定的成绩，建立了相应的内部审计制度，然而有些制度可行性差，且未得到真正的实施，制度实施效果没有得到监督和反馈，且未随着环境的变化而适时改变。（四）高校内部审计工作范围狭窄。审计工作范围狭窄主要体现在工作思路和领域上，更多是通过事后控制进行审计，缺乏事前和事中控制；主要是对高校教育经费等的常规审计，并且很少主动开展工作。（五）对审计结果重视不够。高校内部审计未建立审计监督的长效机制，在高校内部审计工作中，往往是查出问题却不进行及时处理，经济责任审计往往在人动之后才进行，并且本单位领导往往在下达审计工作后，不再关心审计实施的效果，审计结果只是流于形式，审计的功效未能实现。
构建高校内部审计文化的途径
[关键词]广东高职高专院校；内部审计；调查分析
[作者简介]郑萍，广东技术师范学院审计处高级审计师，管理学硕士，广东广州510665
[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1672－2728(2010)07－0199－03
随着广东产业结构的优化调整，对复合型应用人才的需求日益迫切。高新技术人才的培养需要通过职业教育来完成。各类高职高专院校应运而生，并逐渐发展壮大。一方面，国家对高职高专院校的投入不断加大；另一方面，高职高专院校的办学收费和其他培训收入大量增加，院校的资金规模越来越大。如何管好用好职业教育经费成为教育管理者关注的热点。学校内部审计在规范财经管理秩序，保障经济健康发展，促进廉政建设等方面起着重要的作用，是提高教育资金使用效益的一个途径。对广东高职高专院校内部审计开展情况进行调查、分析，强化其内部审计监督、评价和服务职能势在必行。
本文所指“广东高职高专院校”特指广东2008年在册的40所公办高职高专院校，不包括民办高职高专院校。
一、广东高职高专院校内部审计开展的现状
2008年，广东省教育内审机构对省内40所公办高职高专院校的内部审计工作进行了检查(检查分自查和抽查两种方式进行)，检查面100％。检查的其中一项内容是审计工作开展情况。各单位就2006~2007年内审工作开展情况进行了统计并填写上交了检查表。检查结果统计如表1：
检查结果显示：广东高职高专院校内部审计工作开展情况不理想：绝大部分(97％)院校未独立设置内审机构，独立设置的只有1所院校，占总数的3％；11所院校(即总数的28％)配备了专职内审人员，大部分院校(72％)未能按规定配备；而在内审人员素质方面，在23所配备了专职或兼职内审人员的院校中，只有11所院校的内审人员具备中级以上专业技术职称，占总数的47％，大部分院校(53％)的内审人员未具有中级以上专业技术职称；在业务开展上，只有5所院校(13％)开展了财务收支审计等3类及以上的审计项目，绝大部分院校(87％)未能开展一半以上的审计项目。开展基建修缮审计及经济责任审计的院校均为4所，只占总数的极个别(10％)。
检查结果表明：广东高职高专院校内部审计工作开展情况，无论从机构设置、人员配备、队伍素质还是业务开展，总体而言全面偏下，内审业务未能全面开展，内审职能未能充分发挥，内部审计的建设性作用也未得到充分体现。
二、形成现状的主要原因
(一)办学历史沿革对现状有相当的影响
广东的40所高职高专院校中，21所原属于行业办学，由各厅、局下属的中专学校升格而来；另19所原属政府办学，部分由师范学校转制而成。后因统一规范管理的需要，业务归口至教育部门管理。作为事业单位，当时学校的资金来源于政府拨款，执行预算会计，财务的主要职责是为完成学校的任务提供财务保障；而且资金量较少，没有自我发展的压力和自我管理的动力，对教育经费利用效率的评价更无从谈起；对内部审计的职能和作用认识不到位，提高资金使用率的意识不强，内部财务控制基本停留在原来资金收付的层次上，与学校的发展水平不相适应。
(二)领导的重视程度不够。内审机构不独立
在构成内部审计环境的若干条件中，单位领导的认知和重视程度是其中相当重要的一项。没有领导的支持和重视，内审机构不独立，内审人员不配备，内审工作就无法开展。调查中，只有1所院校独立设置了内审机构，13所院校的内审机构与其他职能部门合署办公，26所院校未设立内审机构。
内部审计工作在行政主要负责人领导下开展，审计对象是同级的其他部门，审计机构不独立，内审工作就难以顺利进行。有些院校领导在升格为高职高专院校后，部分学校领导忙于为学校的高速发展筹措资金，没有及时更新观念，没有意识到审计在规范管理、节能生效方面的作用，对内部审计重视程度不够。
(三)内审队伍建设有待提高
内审队伍建设存在的问题：一是人员配备；二是人员素质。
调查中，40所院校内只有11所院校(即总数的28％，占小部分)配备了专职内审人员，其余的有12所院校(即总数的30％，占小部分)配备了兼职的内审人员，这些兼职人员来源于专业老师、财务部门人员和纪检、监察、基建等其他职能部门的工作人员；未配备专职或兼职的内审人员的院校有17所(即总数的42％，占一半左右)。
在配备了专职或兼职内审人员的23所院校中，11所院校的内审人员具备中级以上专业技术职称，占总数的47％，其中具有高级职称的只有1所，只占总数的4％；大部分院校(53％)的内审人员未具有中级以上专业技术职称。
这样的人员配备以及这样的专业技术结构是不能适应内审工作要求的，并且潜在着较大的审计风险。审计风险来源于两个方面：一是审计人员整体业务素质的缺陷。目前，高职内审队伍中既熟悉审计业务又了解工程技术、计算机技术，同时精通法律、经济管理的复合型人才少之又少；二是开展审计实务不规范。在审计过程中，由于审计人员未能完全遵循客观、独立、公正的原则，没有严格按审计程序开展工作以及审计方法不科学等原因，不能保证审计结果准确无误。
(四)审计业务未能有效开展
基于上述的种种原因，高职高专院校的内审工作未能有效开展。本调查中，完成财务收支审计、预算执行和决算审计、经济效益审计、专项审计调查、内控制度评审、物资采购审计等6类审计项目中任意3项及以上项目的只有5所院校(13％)，绝大部分院校(87％)未能开展一半以上的审计项目。作为最能取得经济效益和社会效益的审计项目――基建修缮审计及经济责任审计，也仅有4所院校开展，分别占总数的10％，大部分院校未能广泛开展内部审计工作。内部审计的职能体现不充分，内部审计取得的实效不明显。
三、对加强高职高专院校内部审计的思考
(一)创建良好的内部审计环境
良好的审计环境会为内部审计的顺利开展提供保障，领导重视更是有效实施内审工作的前提。学校主管领导应关心和支持审计工作，亲自审查审计规划、审计计划、工作总结及重要的审计报告等；其他校领导在项目立项、经费审批等环节事先都应充分征求审计部门的意见，同时在工作条件、政治思想及生活待遇等方面关心内审人员。在这种工作环境下，内审部门才能围绕学校的中心工作，依法审计，较为全面地履行内审监督服务职能，为学校的改革和发展作出贡献。
为了使内审工作更有成效，内审部门应多向领导请示和汇报工作，争取领导的支持，同时坚持不懈地向各部门宣传国家有关财经法规及审计工作的重要性，以得到其他部门的理解和配合，共同创建良好的内审环境。
(二)独立设置内审机构
独立性是审计的基本性质之一。虽然内审部门具有受本单位负责人领导的特点，独立性不如国家审计强，但这并没有改变审计的基本性质。所以，独立设置与本单位财务机构同级的内审机构是内审工作正常开展的关键。机构独立了，才能客观、公正地开展工作。如果与其他职能部门合署办公，审计的独立性会受到影响，审计效果也将打折扣。如果内审机构的设置低于财务部门，那么会形成下级监督上级的局面，审计的作用也是十分有限的。只有保证了内审部门的独立性，才能保证审计评价的客观公正性。
(三)提升内审队伍建设
“有为才有位”，内审要取得成效，赢得信任，还要靠自己的努力，做出成绩，才能树立威信。
首先，各院校要按要求配备专职的审计人员。根据国家的要求，在校全日制学生5000人以下的，配备3名专职审计人员；5000～10000人的，配备5名；10000～15000人的，配备7名。
其次，内审人员结构要合理，既要有财务审计人员，也要有基建审计人员，内审人员既要懂得经济、法律、会计等专业知识，也要掌握计算机、外语等专门技能。
最后，内审人员要及时更新知识。通过培训和后续教育，提高审计人员的管理水平和业务能力；通过职称考评，提升内审人员自身综合素质，从而全面提升审计质量。
(四)有重点地选择审计项目
为了全面履行内审职能，内审部门要寓服务于监督之中，通过审计，找出管理上的薄弱环节，提出改进工作的建议和措施，帮助健全规章制度，促进其他部门强化管理，最终提高经费的使用效益。
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