时间：2023-03-03 15:56:29
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇财务考察报告，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
一、准确把握社会工作、社会工作人才队伍的定位
按照官方和学术界比较认同的定义，社会工作是以助人自助为宗旨，综合运用专业知识、技能、理论和方法，帮助有需要的个人、家庭、群体、组织和社区，整合社会资源，协调社会关系，预防和解决社会问题，恢复和发展社会功能，促进社会和谐的专门职业。社会工作人才队伍主要分布在社会福利、社会救助、社会慈善、残障康复、优抚保障、社区建设、司法矫正、教育卫生（心理疏导）等领域，专门从事困难救助、矛盾调处、权益维护、心理疏导、行为矫治等社会管理和社会服务工作。按社会工作者国家职业标准的界定，社会工作者是遵循助人自助的价值理念，运用个案、小组、社区、行政等专业方法，以帮助机构和他人发挥自身潜能，协调社会关系，解决和预防社会问题，促进社会公正为职业的专业工作者。很明显，这里的社会工作者就是我们所说的社会工作人才。
十六届六中全会提出，要建设宏大的社会工作人才队伍。这里的社会工作人才，应当属于党政人才、经营管理人才、专业技术人才三支队伍之一的专业技术人才的范畴，指的是专业化的社会工作者，这跟我们通常工作实践中所说的社会工作者有着明显的区别，工作实践中所称的社会工作者不能混同于社会工作人才。社会工作者必须走专业化、职业化的道路，才能转化为社会工作人才。
二、严格界定社会工作人才队伍的外延
结合工作实践，笔者认为社会工作人才队伍的外延应当涵盖：长期从事社会工作实践，并做出贡献的社会工作者（包括公共服务部门、人民团体、事业单位的工作人员，社区工作者，公益性协管岗位、各类志愿者）；通过社会工作者职业资格评定的专业技术人员（助理社会工作师、社会工作师、高级社会工作师）；专门从事社会工作管理、教学和研究，具有初级专业技术以上职称或执业资格的人。
三、充分认识社会工作人才队伍在构建和谐社会中的重要作用
社会工作人才队伍建设是构建社会主义和谐社会的现实要求。当前社会，不和谐因素很难用传统行政、法律或思想政治工作手段来化解，需要大量社会工程师来协助党和政府做好化解矛盾、解决问题。造就一支结构合理、素质优良的社会工作人才队伍，是构建社会主义和谐社会的迫切需要。加强社会工作人才队伍建设，是转变政府职能、创新社会管理体制的重要举措；是完善社会保障体系、促进社会公平正义的内在要求；是解决社会问题、维护社会安定有序的有力手段；是建设和谐文化、营造诚信友爱良好社会氛围的重要保障；是创新党的群众工作方式、加强基层基础工作的迫切要求。
四、社会工作人才队伍建设的现状和问题
目前存在的问题主要有三大表现：
一是职业不专业，专业不职业。所谓职业不专业，是指长期从事社会工作实践的社区工作者，绝大多数没有接受过专业学习，缺乏价值理念、工作手段和方法有限，往往无法兼顾服务对象的各类利益需求，只凭主观经验，采取简单说服教育式，很难提供个性化、多样化、系统化的服务，无法有效应对和解决新的复杂社会问题。所谓专业不职业，是指每年专业培养的大学生非常有限，全国仅1万多人，远远不能满足社会需求（老年人、残疾人、城乡贫困人口、青少年的现实需求），由于公共服务和社会管理部门，如民政、人民团体没有配备社会工作专门人才和设置社会工作岗位，加之民办社团、社会服务机构不发达，大部分难以就业，改行做其他工作。
二是行政半专业，志愿不专业。所谓行政半专业说的是，非专业化、职业化的社会工作者其实早已存在，长期以来社会工作由政府部门和社会机构来担负，特别是民政、劳动保障部门、街道、群团组织承担了主要工作，但这种服务主要是依附在行政系统上的半专业服务，强调以行政管理为本而非专业的以人为本、以服务案主为本，缺乏助人自助的核心价值理念。所谓志愿不专业说的是，社会工作具有专业的价值理念、理论知识和方法技巧，是社会工作人才区别传统助人者和志愿者的重要方面。参与社会志愿服务的群众越来越多，但由于很多志愿者只有一腔服务热情，缺乏专业培训和机制激励，难以形成持续化、常态化、专业化的社会服务；而有专长的志愿者，由于社会分工的细化决定了一个人很难在多个岗位上长期兼职，提供的服务难以令人满意，更难长远。
三是无名无利难留人。社会工作者的地位和待遇相对较低，赢得社会认可和尊重远远不如其他专业技术人才。
五、培养宏大社会工作人才队伍的对策
[关键词]施工队伍考察要点
1 前言
施工队伍考察是工程建设程序中的一个重要环节，选择一支实力强、水平高、信誉好、管理正规的施工队伍是确保工程建设任务圆满顺利完成的关键，而施工队伍考察是淘汰劣势队伍、选择优势队伍的重要手段，也是工程建设质量事前把关的必要手段。由于许多建设单位多年搞一个项目或一个项目搞多年，项目管理班子经验缺乏，没有掌握施工队伍考察要领，考察程序走了，但没有起到真正把关的作用，让一些“挂靠”队伍、“空壳”队伍、“游击”队伍混入投标，甚至中了标，导致施工过程麻烦不断。笔者多年从事工程建设管理工作，通过多次考察实践，对施工队伍考察要领进行了一些思考，现撰文与各位读者一起探讨，按照考察顺序，从考察方案拟制、考察小组建立、考察须知发放、考察方法运用、考察内容制定、考察报告撰写等六个方面进行了阐述。
2 考察方案拟制
凡事预则立、不预则废。考察之前应制定详尽的考察方案，考察方案是筹划考察全过程的统领文件，通常应包括考察对象、考察时间、考察组织、考察内容、考察方法、入围单位标准及数量、考察路线安排等。这里要强调两点：一是对考察对象的把握。不是所有报名单位都要进行考察，那样将耗费大量的人力物力，有时多得甚至无法实施，首先应对照报名条件进行初步筛选，对资质、业绩、资信、项目经理资格符合条件且资料齐全的报名单位列入考察对象。二是对报名单位资质的把握。要看公司资质证书中的主项资质，因为主项资质是公司实力最强的行当，人力、设备配置最强，营业收入出最高，相当于医院的特色专科、学校的重点学科，而有些公司的次项资质，如附属于房建总承包下的桩基资质、幕墙资质、消防资质等，很多公司就徒有资质，而无相应的人员、设备和施工能力，接到的业务往往都是分包、转包，保证不了施工质量。
3 考察组织建立
考察组织应根据工程规模、工程特点合理组建，应吸收各专业人员参加，通常由带队领导、工程、财务、纪检、监理等人员组成。这里也要强调两点：一是实行了监理的工程，应尽可能吸收监理作为考察小组成员。对于这一点，很多建设单位容易忽视，认为考察是建设单位的事，不需要外单位人员参与，甚至顾忌有监理人员在场不好统一意见。其实应该看到监理单位也是工程建设五大责任主体之一，与建设单位的目标是一致的，监理人员长期在施工管理一线，考察施工单位更能细致入微，更能看准施工水平的高低，充分发挥监理人员的长处，能更好地帮助建设单位把好施工入围关。二是考察小组应注意分工合作。出发之前，考察小组开会议，学习考察内容，掌握考察方法，并根据考察内容和小组成员专业搞好分工。通常小组组长的任务是负责全局上的掌握，主要了解施工单位人力、机械、经营、管理及业绩整体情况，了解公司与项目部的管理关系，项目经理的职责与权限等；工程人员负责核查资质、项目经理业绩、验收签字表、备案表等内容；财务人员负责掌握公司近年经营情况，通过核查财务审计报告及银行对帐单等，摸清施工单位的资金实力、资信情况等；纪检人员负责核查项目经理及联系人的劳动合同关系，分析掌握是否存在挂靠行为，了解公司合同履约情况、遵守法律法规情况，有无停业整顿、有无法律诉讼等；监理人员负责查看工程实体质量及内业资料，询问项目经理控制工程质量、进度、安全等方面的措施办法，掌握项目经理的理论水平及实际施工管理水平。同时，小组成员在分工的基础上，也要注意把握合作的关系，比如综合评价项目经理的能力水平，需要小组工程、纪检、监理人员从资质、业绩、理论水平、实体质量、管理能力及遵守法律法规等多方面情况进行汇总。
4 考察须知发放
为做到有的放矢，提高考察效率，快速掌握施工单位的全面情况，事先应给被考察施工单位发放考察须知，告之应考察的内容及需准备的事项。考察须知通常应包括工程概况、考察时间、考察组织、考察内容、备查资料、应出席的被考察人员、投标基本要求等。施工单位在接到考察须知后，应针对工程项目特点配置合适的项目管理班子，准备好工程资料及相关证书，提供可考察的类似工程项目及相关人员到位等。若被考察单位自查达不到投标基本要求或不能接受招标条件而放弃投标，应要求施工单位及时告知招标人，以免跑“冤枉路”。
5 考察方法运用
为保证考察内容真实全面，切实摸清施工单位的底数，应运用多种考察方法，从不同渠道、不同层面、不同角度了解分析被考察单位提供的情况，弃伪存真，得出公正正确的结论。考察方法简而概之，就是综合运用“听”、“查”、“问”、“看”、“论”等方法。“听”就是听取公司介绍、项目经理介绍，了解公司及项目经理的自我评价；“查”就是查看各项证书、合同、资料、备案表、人员关系证明、获奖证书及财务报表等，要注意的是查看的东西均要求提供原件，防止造假；“问”就是问业主单位、监理单位、物业管理单位对施工单位的评价，要注意不能偏听偏信、尽可能核实评价内容。“看”就是现场察看工程实体质量、工地安全文明施工管理情况、工程资料的规范性等；“论”就是考察结束后，考察小组要开会讨论，汇总各方面的情况，综合分析，给每个施工单位一个公正的评价。另外，评价方法通常有量化打分法及综合比较法两种，量化打分法就是事先给每项考察内容赋与一个分值，考察人员根据评分标准给每个施工单位逐项打分，根据总分高低排名决定入围单位；综合比较法就是施工单位在满足投标基本要求的前提下，从公司资质规模、项目经理管理水平、资金实力、社会信誉等方面综合比较，小组成员合议讨论，综合排名决定入围单位。
6 考察内容制定
考察内容应结合招标项目的特点拟制，新建、改建、扩建、装修项目考察内容应有所区别，特别是考察业绩要区别对待。通常考察内容包括：资质、营业执照、安全生产等证件许可部分；公司人力、设备、财务、业绩、获奖等体现公司实力部分；项目经理学历、经历、业绩、获奖、管理等体现项目经理能力部分；典型业绩工地实体质量、安全文明施工、内业资料及上级主管部门检查评价等反映现场施工管理水平部分；业主、监理单位评价、已投入使用项目物业单位的反映等社会信誉部分。考察内容也可以根据条款内容的重要性和入围要求最低标准，参照工序验收方法，把考察内容划分为主控保证项目和一般评比项目两部分，主控保证项目就是要求被考察单位必须达到的内容，有一项不合格就不能入围，如资质要求，营业执照、安全生产许可年检通过，类似工程业绩的最低要求，不能存在挂靠行业及经理项目必须按要求到位等；一般评比项目，就是项目内容允许有上下浮动空间，可体现施工单位实力水平的差距，如公司人员数质量情况、机械设备等固定资产保有量情况，公司年产值情况、公司资金实力、获奖情况、项目经理学历、经历、业绩、获奖等。一般评比项目适合量化打分，在分值分配上要注意结合工程特点向重点考察项目倾斜，不宜搞平均分配；总的评价是主控保证项目均合格，一般评比项目得分高，单位综合实力强。
7 考察报告撰写
超声波流量计供应商的入围资质要求1)必须具备的资质包括:企业法人营业执照，税务登记证，组织机构代码证，质量管理体系认证证书ISO9000及以上认证，中华人民共和国进出口企业资格证书，计量器具形式批准证书等。2)参考的资质包括:环境管理体系认证证书及职业健康安全管理体系认证，防爆证书、专利证书、设计证书，企业荣誉及获奖荣誉证书等。3)其他要求:入围供应商的国内商须提供或具备:生产厂商的生产资质，生产厂商出具的该项目或者年度授权书;近三年国家干线、山西省主要相关业绩;近三年相关业绩合同;近三年财务报表等。调压撬供应商的入围资质要求1)必须具备的资质包括:企业法人营业执照，税务登记证，组织机构代码证，质量管理体系认证证书ISO9000及以上认证，中华人民共和国进出口企业资格证书(进口)/全国工业产品生产许可证(国产)、中华人民共和国特种设备制造许可证(压力管道第五组元件组合装置)等。2)参考的资质包括:环境管理体系认证证书及职业健康安全管理体系认证，专利证书、设计证书，企业荣誉及获奖荣誉证书等。3)其他要求:进口设备入围供应商的国内商须具备:生产厂商的生产资质，生产厂商出具的该项目或者年度授权书;近三年国家干线、山西省主要相关业绩;近三年相关业绩合同;近三年财务报表等。国产供应商须具备:为供应商直接投标，不接受中间商;近三年国家干线、山西省主要相关业绩;近三年相关业绩合同;同类产品检测报告;近三年财务报表等。
旋流(风)分离器、汇管等非标压力容器供应商的入围资质要求1)必须具备的资质包括:企业法人营业执照，税务登记证，组织机构代码证，质量管理体系认证证书ISO9000及以上认证，中华人民共和国特种设备设计许可证(压力容器A2及以上)，中华人民共和国特种设备制造许可证(压力容器A2及以上)等。2)参考的资质包括:环境管理体系认证证书及职业健康安全管理体系认证，专利证书、设计证书，企业荣誉及获奖荣誉证书等。加臭设备供应商的入围资质要求1)必须具备的资质包括:企业法人营业执照，税务登记证，组织机构代码证，质量管理体系认证证书ISO9000及以上认证，加药机防爆证书、计量证书等。2)参考的资质包括:环境管理体系认证证书及职业健康安全管理体系认证，专利证书、设计证书，企业荣誉及获奖荣誉证书等。采购人员应尽量收集相关资料，以寻找潜在的供应商。通常有以下渠道:1)行业报刊、年鉴:可获取制造、产能或产品等信息。2)黄页及互联网:可获取潜在供应商介绍、产品信息及联系方式等。3)上市公司年报:可以提供潜在供应商的产品和财务评价方面的信息。4)行业性展销会:可获得潜在供应商及产品介绍并可进行直接的沟通。5)销售代表:可直接获得产品和潜在供应商的相关数据和信息。6)商业咨询公司:当必要时，可通过专业公司获取潜在供应商的财务状况、信用、市场占有率等方面信息。
物资供应商的选择应建立在充分的考察与评价的基础之上;原则上应对拟入围厂家进行考察，并需填写《供应商考察报告》，考察厂家须遵守以下规定:a．首先应根据相应资质要求明确生产厂商所必须具备的条件，资质不符合厂家不予考察;b．考察内容主要包括:工厂基本资质、生产设备、检测设备、试验设备、人员资质、业绩等。还应了解原材料来源、生产工艺、质量控制体系、销售价格、供货周期、售后服务等;c．考察结束一周内应根据实际考察结果填写考察报告。考察报告评价将作为是否选择供应商的重要依据。一种物资的合格供应商应不少于三家，并做好备用供应商的储备与联络，以保证供应商的及时更新与应急供货之需。管材、热煨弯头、管件，阀门、流量、调压设备等工程物资必须保持3家及以上的供应商。根据对供应商的评审、公司发展策略和采购策略，对供应商进行适当的管理可以监督供应商遵守公司的采购政策、促进供应商服务水平的提高、提升合作关系。1)让供应商清楚的知道公司的采购政策和评价方法以及评价结果所带来的积极或消极的影响。鼓励供应商提供新技术、新材料、新工艺的应用。可行且必要时，鼓励供应商参与公司相关设计与施工计划，或公司参与供应商新产品的设计开发。3)对于长期表现优秀的，或配合公司紧急需求、及时解决较大困难的、或在协助公司成本控制方面表现突出的供应商，可以赞赏信、增加采购比例等方式予以鼓励。4)对于及时交货率较低、质量状况较差、数量短缺等供应商，应视情况向其口头或书面投诉、要求整改乃至索赔扣款等。建立供应商资料库，记录每个供应商的名称、地址、供货范围、性质、联系人、联系方式、开户行信息、开始或停止使用的时间等信息，并定期维护、及时更新。
作者：徐志杰 单位：山西压缩天然气集团有限公司
关键词：审计意见 选择行为 年报虚假 处罚公告
一、引言
审计意见选择行为作为一种有意识、有目的的活动，它是基于财务报告的真实性与审计意见的恰当性存在“人为”选择空间而产生的行为。综观国内外已有的研究文献，发现研究审计意见问题的文献相当丰富，主要集中于研究审计意见购买、审计意见变通、审计合谋、低价揽客等。同时发现“审计意见选择行为”这一概念较为“陌生”，其专门论文或著作也较少研究了委托关系中审计意见选择行为(曹建新，2006)。值得人们采用理论分析与实证研究的方法加以探讨。基于本文着重研究审计意见的相关问题，将以中国证监会处罚公告为实证研究对象，笔者在对该类研究文献进行梳理与回顾，发现有相当部分文献主要侧重于描述性统计分析，且研究样本选取范围几乎囊括了处罚公告的所有类型等(张萍、马福金，2006)。笔者认为，不同类型的处罚公告，其处罚的性质、内容以及影响程度都有一定差异，有必要筛选与研究主题匹配的处罚公告为研究对象，才能确保实证研究中经验证据的合理性、有效性。本文拟运用排列组合的数学原理，将这一行为的“当事人”即公司管理当局与注册会计师的行为选择空间进行有机地排列组合，试图研究不同选择行为组合的有关特征差异，为相关监管部门对审计意见选择行为的规范和监管，提供具有针对性、参考性的相关经验证据。
二、研究设计
(一)构建审计意见选择行为路径众所周知，公司管理当局与注册会计师的行为选择空间为{出具真实财务报告，出具虚假财务报告}与{出具恰当审计意见，出具不恰当审计意见}。于是，运用排列组合的数学原理可将这一行为空间进行有机地组合，构建一种直观的、全面的、简易的审计意见选择行为路径详见(图1)。为突出这一行为路径的主体和内容，可将其划分为A类与B类路径(其中：A类路径为{A0：公司管理当局：出具真实财务报告一注册会计师：出具恰当审计意见；A1：公司管理当局：出具真实财务报告一注册会计师：出具不恰当审计意见}；B类路径为{B0：公司管理当局：出具虚假财务报告一注册会计师：出具恰当审计意见；B1：公司管理当局：出具虚假财务报告一注册会计师：出具不恰当审计意见})。从而，紧扣本文研究主题的基础上，较为合理的明确了研究对象界定、归类及配对的依据。
(二)样本选择和数据来源 自2002年起至2006年中国证券监督委员会网站(csrc.省略l)公开披露了约188f分处罚决定。它们主要因涉嫌违反了《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》以及《股票发行与交易管理暂行条例》等有关规定。基于本文研究主题和对象，笔者将2002年至2006年期间约112份针对上市公司、会计师事务所及人员的证监会处罚决定书进行了逐个分析和筛选。最终，与本文研究对象匹配的年报虚假上市公司有59家。然后，依照惯用的配对标准，对每一家上市公司选取一家最符合配对标准的上市公司组成配对。在配对过程中，发现有3家上市公司缺乏配对公司，约占配对前样本总数的598％。因此，本文实证研究的对象有56家样本公司，56家配对公司，共计112家上市公司。
(三)研究假设笔者试图以样本公司、配对公司构成的A、B类路径为切入点，参照(图1)将配对公司组(A类路径)作为样本公司组(B类路径)的“参照物”。从而，拟提出下述相关研究假设：王霞、张为国(2005)认为在错误发生的年度，如果注册会计师保持一定的独立性，并达到一定的执业水准，应该对存在重大错误的报表出具严格的审计意见。笔者也持类似观点，即如果注册会计师保持一定的独立性，并达到一定的执业水准，应该对存在年报虚假违法行为的报表出具严格的审计意见。于是，提出了假设：
H1：年报虚假与非标准无保留意见负相关
LDeAngelo(1981)认为，会计师事务所的规模越大，其审计质量相对越高。并认为会计师事务所的规模越大，其签约客户的“准租金”越高，独立性也就越强。李树华(2000)认为大会计师事务所比小会计师事务所更具有独立性。为考察年报虚假公司发生审计意见选择行为时，是否存在事务所规模偏好。于是，提出了假设：
H2：会计师事务所规模与年报虚假负相关
H3：会计师事务所规模与非标准无保留意见正相关
另外，DeFond andJiambalvo(1991)研究证实：“相对于没有发生差错的公司，发生会计差错的公司有着明显的动机把会计差错作为一种盈余管理的手段。”在样本的搜集和选择过程中，笔者发现年报虚假陈述与盈余管理有着相当密切关系。于是，结合我国上市公司往往具有政策诱致的盈余操纵动机情况，提出了假设：
H4：盈余虚假动机与非标准无保留意见负相关
(四)检验模型和变量说明根据上文分析，构建如下模型：
为检验上述假设，除设立年报虚假(Fraud)、审计意见(Opinion)、盈余虚假动机(Motive)以及会计师事务所规模(BigAud)外，还选择以下自变量：(1)第一大股东持股比例(TOPl)。FanJPHandWongTJ(2001)认为在东亚国家的上市公司中，大股东与小股东之间的利益冲突对上市公司对审计师的选择、审计费用多寡的决定和审计意见类型的出具具有一定的影响。为考察股权集中度是否对年报虚假产生影响，笔者拟选择第一大股东持股比例反映股权集中度(李爽、吴溪(2002)，蔡志岳、吴世农(2007)等曾采取了类似变量设定)；(2)审计任期(Tenure)。审计任期是反映当期主审会计师事务所连续担任样本公司主审会计师的年数(李爽、吴溪,2004)等曾采取了类似变量设定。众所周知，对于注册会计师审计意见选择行为，公司管理当局的“态度”，要么解聘，要么继续聘任。因此本研究也引入审计任期作为解释变量，并设定一个时间变量(Time)作为反映公司自上市之日起至考察报告期间内主审会计师是否发生更换的控制变量；(3)反映财务特征的重要财务指标。从上市公司财务特征来看，注册会计师在执行审计业务中需考虑被审计单位当年的财务状况、经营成果。因此，笔者选取净了资产收益率、资产负债率及总资产等主要财务指标曾采取了类似变量设定(李树华，2000；李爽、吴溪，2004)。上述因变量、自变量的定义及其所属模型情况详见(表1)。
三、实证结果分析
(一)单变量分析由(表2)中PanelA的配对T检验结果显示，仅TOPl通过了5％显著水平的检验，其余连续变量均不能拒绝其配对r
检验的零假设。Panel B的Wilcoxon检验结果显示，Opinion和BigAud分别在5％、10％水平上显著，而Motive和Time未拒绝曼一惠特尼U检验的零1段设。也就是说，在年报虚假公司组与年报无虚假公司组中，连续变量仅TOP1的均值之间存在显著差异，Tenure、ROE、Leverage及Ln(Asset)等连续变量各自的均值之间都不存在显著差异。从虚拟变量的分布情况来看，Motive和Time的分布未存在显著差异，而Opinion和BigAud的分布存在显著负差异，支持了研究假设H1和研究假设H4。
(二)相关性分析由(表3)中各变量之间的Pearson相关系数可知，审计意见(Opinion)、第一大股东持股比例(TOP1)都与年报虚假陈述(Fraud)在5％水平上显著线性相关性。与上述单变量检验结果一致，也支持了研究假设H1。而TOP1与Fraud呈负相关关系，表明影响年报虚假的主要“力量”可能不仅仅来自第1大股东。或许，公司管理当局起着主导作用。Opinion与BigAud呈显著正相关关系，验证了研究假设H3。此外，依照时间控制变量Time的定义，Tenure与Time呈显著正相关关系，表明在年报虚假公司组与年报无虚假公司组中，大多数公司自上市之日起至考察报告期内，普遍存在主审会计师未发生更换的现象。或许，这也是我国证券审计市场中普遍存在的现象。这从另一方面反映了上市公司与上市时的主审会计师之间的关系“不同寻常”，无疑给予拟年报虚假的公司管理当局与主审会计师“合作”的提供“方便”。
(三)回归分析 由检验模型的二项Logistic回归结果可知见(表4)，以Fraud为解释变量，除TOP1的符号与预期符号相反外，其余自变量的预期符号都与其符号相符。且Opinion的估计参数通过了5％的显著性检验水平，为研究假设H1提供了有力证据；TOP1的估计参数通过了10％的显著性检验水平，支持了上述TOPl与Fraud早显著负相关关系的解释。此外，Tenure和Leverage的符号为负号，ROE的符号为正号。
【关键词】高校后勤；物资采购；建议
随着国家各项事业的发展，国家在教育方面的投入也逐渐增大，学校规模不断扩大，对物资设备的需求也日益增大。如何使高校物资采购，尤其是高校后勤的物资采购工作更加合理、科学、高效。后勤是学校各项事业的服务部门和保障部门，为教学、科研的发展提供质量高、价格低、厂家服务好的物资设备，一直是后勤工作的重要组成部分，关系到后勤各项事业的顺利开展，因此做好物资采购工作显得尤为重要。
1 后勤物资采购工作的特点及主要采购方式
后勤物资采购工作涉及面广，采购数量大，种类繁多，采购金额大，关系到后勤服务保障事业的健康发展。目前，高校后勤物资采购根据采购资金额度的大小和实际情况主要采用邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价竞标、商务关系续存等五种方式。
2 后勤物资采购过程中存在的问题
2.1 物资采购管理办法不完善，有章不循
后勤物资采购工作责任重大，必须制定严格详细的物资采购管理办法，要求物资采购工作严格按照采购办法进行采购。部分学校后勤物资采购，没有相关的制度建设，导致采购混乱，质量得不到保障，不利于工作的正常进行。另外，物资采购过程有章不循，物资采购程序流于形式，有些部门私底下确定好供货单位，然后象征性的进行招投标。
2.2 物资采购人力不足专业人员缺乏
物资采购小组人力不足，专业技能人员缺乏。后勤的物资采购频次多、数量大、种类繁杂，人员不足导致采购小组不能参与每项采购，不能对采购工作做到全面把握；另外，市场物资在型号、价格、质量方面存在较大差异，非专业人员无法确认专用物资的质量优劣。由于人力不足，物资采购任务繁多，导致市场调研不足，不能充分掌握市场价格。
2.3 物资验收制度及物资采购数据管理不完善
物资到位后，没有相关验收制度，或者验收不认真，造成劣质物资用到工作中。另外，部门物资采购数据库不完善。采购物资的厂家信息不明确，或者丢失，对采购物资的数量、价格、性能、售后等方面不进行合理管理，物资采购数据混乱，不规范、不科学。
3 高校后勤物资采购的若干建议
3.1 建章立制，加强领导，明确责任
首先后勤领导部门要高度重视物资采购工作的重要性和严肃性，充分认识其在后勤各项工作中所发挥的重要作用，根据后勤物资采购工作的特点制定切实可行的物资采购管理办法，同时要加强领导，成立专门的物资采购小组。成立以主要领导为组长，分管领导为副组长，各部门负责人为成员的采购小组。采购小组的作用在于对物资采购进行审批、考察、调研、采购、监督、验收等各个环节，明确责任，实行“签字责任制”，坚决杜绝不作为及乱作为的行为出现，确保物资采购工作的顺利开展。
3.2 严格物资采购程序，加强财务报账及领导签字制度
1）制定相关的物资采购管理办法，各单位须严格遵守，将需采购物资的名称、数量、规格、型号、技术参数及预算价格以书面形式提出申请，报分管领导审阅。分管领导提出采购意见，报采购小组组长审批同意，由采购小组安排市场调研。考察组主要由采购小组及采购单位组成（必要时可邀请学校相关单位参加），经市场调研后通过谈判确定供货商家。
2）针对个别部门自行采购情况突出，物资采购程序流于形式问题。解决这一问题的有效途径是加强财务报账及领导签字制度，加强物资采购信息资料管理，尤其是考察报告（会议纪要等）的效力，若无物资采购小组签字的考察报告、会议纪要等材料，分管领导及主要领导不予在发票上签字，财务不予报账。
3.3 针对人力不足及专业技术人才缺乏问题
1）一是建立后勤物资采购人才库，人才库由各部门抽调1-2名专业技术人员组成，采购时除固定人员外，可视物资特点选择人才库成员，必要时可请学校相关单位专家参与；二是界定物资采购小组参与的采购项目，对日常消耗性物资的采购可由采购小组授权采购部门自行采购（三人以上参与），同时，凡单价在500元以内，或总价在3000元以内的采购项目，也可以授权采购部门自行采购，采购完成后均应向采购小组备案；三是加强物资采购人员技术知识的教授和指导。全面提升物资采购人员的整体素质和爱岗敬业、诚实守信等职业道德，使物资采购人员具备关于采购物资的基本知识、讨价还价的谈判能力、良好的沟通能力、吃苦耐劳诚实守信的敬业精神、对市场的判断决策能力以及崇高的商业素质[1]。
2）针对市场调研不足问题。这类问题在日常耗材方面表现突出，日常耗材的采购可以阶段性确定供货厂家，期间做好市场调研，选择更合适的产品和厂家，及时调整供货厂家。
3.4 加强采购物资的验收及出入库管理管理制度，完善数据库建设
1）一是要建立健全物资采购验收制度。物资到位后由该项物资采购参与人共同验收，验收合格后物资使用部门登记入库；二是完善出、入库登记和使用制度。各单位要充分利用物资采购数据库，确保物资出入记录详细；三是严格执行责任追究。实行“谁职责，谁签字；谁签字，谁负责”的原则；四是物资定期或不定期要进行盘点，由仓储、物资采购、财务、审计纪检等人员组成盘点小组，运用物资出入库各种计量衡器和计算方法，点清数量，查明质量，按规定填制材料盘存单，做到账与物、账与账相一致。对盘盈盘亏的物资，要注明原因和有关人员的责任[2]。
2）针对部门物资采购数据库不完善问题。主要包括：（1）建立供应商（企业）信息库，该库包括企业资质与信誉、经营范围、产品信息、售后服务体系等。（2）加强资料搜集与积累。采购完成后，采购部门要及时建立招评标、中标企业及采购合同等详细数据库，方便采购项目的使用人联系供应商。（3）建立采购信息平台。通过此平台及时采购需求信息，以便更多的供应商了解高校采购信息，为高校和企业之间建立良好的交流平台。
3.5 做好物资采购计划，严格采购程序，加强监督机制
各部门应该按照工作的实际需要以及工作计划，提出切实可行的采购计划，尤其是大宗物资的采购，避免采购的盲目性、临时性、随意性，以便有效的控制采购成本；对于计划外的大宗物资采购，须严格按照采购程序进行，严禁越级上报，对于急需采购的物资可直接找分管领导及主要领导批示，但必须到物资采购小组备案，物资采购小组全程监督，发现问题限期改正。
4 结语
总之，高校后勤物资采购工作是一项非常重要的工作，关系到后勤整体服务质量和服务水平，从领导到采购人员一定要高度重视，严格按照相关采购办法，切实做到公平、公正、公开，确保采购的物资质优价廉，为高校建设事业贡献一份力量。
【参考文献】
关键词：内部控制 风险管理 最佳实务
国内外财务舞弊事件的频繁发生，使内部控制成为全球性的热点问题。作为完善现代公司制度的有效方式之一，内部控制在提升上市公司运作管理水平、规避风险方面发挥着重要作用。1992年，COSO了《内部控制――整合框架》，该报告提出内部控制的三个目标和五个要素，受到国际内部控制理论界和实务界的广泛关注，已经被世界上许多公司运用，也被各国内部控制标准制定机构借鉴或采用。2002年，美国国会通过的《萨班斯―奥克斯利法案》，严格要求公司加强对财务制度和内部控制的完善和披露，已经得到全球范围内认可和应用。2004年，COSO了《公司风险管理――整合框架》，该框架不仅涵盖了原有内部控制的合理内容，而且强化了公司风险管理理念。风险管理的兴起对内部控制产生了重大的影响。2008年，我国财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等五部门联合了《公司内部控制基本规范》，2010年财政部又了《公司内部控制配套指引》，这标志着我国公司内部控制规范体系基本建立起来。在此背景下，探讨国外内部控制最佳实务，有助于我国公司经营管理实践的提升。
一、展开培训，培养管理层内部控制观念
管理层对内部控制的重视，将有助于内部控制的有效执行，并减少特定控制被忽视或规避的可能。衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准，是管理层收到有关内部控制缺陷及违规事件的报告时，是否做出适当反应。管理层及时地下达纠弊措施，表明他们对内部控制的重视，也有利于加强公司内部控制意识。控制理念反映在管理层制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。为了培养公司的内部控制和风险管理观念，公司应该给予管理层适当的培训，使管理层正确认知内部控制、理解其目标、职能及范围。这样一方面有助于公司遵守内部控制的监管规定，同时也能为达到内部控制目标提供更大的保证。培训课程可以由公司自行开发，也可以外包给在此方面具有专长的公司。
二、董事会持续有效监控
持续有效监控是完善内部控制的要素。然而，董事会不应被动，并且不应只依据公司内嵌入的监控程序以履行其职责。董事会应定期收取、审阅内部控制报告。负有内部监控的管理层或审计部门等职能部门，应不时向董事会或董事会委员会提交工作报告，汇报公司最新的监控情况。建议公司在审计委员会下设立审计部，除了配备专职的审计人员之外，如有需要，审计部可以根据具体审计项目的需要，临时申请抽调公司经营层面相关专业人员来配合、协助、支持，保证审计工作的有效进行。审计部开展工作不受其他部门或者个人的干涉，直接向审计委员会报告工作，最大程度保证审计部对内部经营管理活动的监控职能，审计部的日常行政管理归属于董事会办公室。
三、建立审计委员会
审计委员会作为董事会里的一个主要由非执行董事组成的专业委员会，是公司治理结构中的一项重要的制度安排，其目的是监督公司的会计、财务报告以及公司会计报表的审计。审计委员会的职权范围应包括与监管上市公司财务制度及内部控制有关的职责：（1）检讨公司的财务监控、内部控制及风险管理制度;（2）与管理层讨论内部控制系统，确保管理层已履行职责，建立有效的内部控制;（3）主动或应董事会的委派，就有关内部控制的重要调查结果及管理层对该结果的回应进行研究;（4）如公司设有内部审计部门，须确保内部和外部审计师的工作得到协调;（5）确保内部审计在公司内部有足够资源，且有独立的地位;（6）检查内部审计功能是否有效;（7）检讨集团的财务及会计政策及实务;（8）对外部审计师就会计记录、财务账目或监控系统向管理层提出的任何重大疑问做出回应。综合以上可以看出，如果审计委员会能够运行有效，能够给公司经营管理带来显著的效益。
四、设置内部审计部门
内部审计是公司内部监控系统的组成部分，有助于确保监控系统的有效性。内部审计可以通过以下程序对公司做出积极和有价值的贡献：（1）对风险管理，特别是在内部监控系统的设计、执行及运作方面提供建议; （2）识别监控中潜在的机会，降低运作上有关的损失，从而加强风险管理和监控管理的效率及效果;（3）提升公司内的风险管理及内部控制观念。内部审计功能可以提供各方面的收益。如果有适当资源，内部审计应该可以：（1）就公司的风险管理与内部监控是否足够及有效，向董事会及管理层提供客观保证;（2）帮助管理层改善用以识别、管理风险的程序;（3）协助董事会履行其加强、改善风险管理和内部监控架构的职责。
五、把内部控制、风险管理嵌入到公司业务流程中
公司的营运环境持续变化，导致公司所面对的风险也不断改变。完善的内部控制系统需要对公司所承担风险的性质、程度进行全面、定期评估。内部控制系统要有足够的灵活性，以便在环境、公司组织和目标有所变更时，能做出相应改变及调整。内部控制系统应该嵌入公司的运营中，并构成公司文化的一部分;能够对由公司内在因素所产生的业务风险及经营环境的变化做出迅速应对，包括向适当的管理层及时汇报任何重大监控失误或缺陷，所采取行动的细节。
内部控制系统必须嵌入公司的业务程序中，与其发展另一套风险报告系统，不如把内部控制纳入现有的管理信息系统内。过分繁复的风险管理程序会使其偏离重点，而这个重点就是通过把监控系统结合于现存的流程内，使公司内各职能部门及人员能更加专注于达成业务目标，并管理好与各部门工作有关的重大风险。
通过把风险管理嵌入于公司业务程序中，公司有机会消除重复或不必要的监控及创造一个环境，在完善的风险管理实务规范下，赋予公司内各人更大的权力，以满足顾客的需要。
六、建立内部控制自我评价系统
COSO认为，确定公司内部控制是否“有效”，是在对八个构成要素是否存在和有效运行的评估的基础之上所做出的判断。因此，构成要素同时也是有效的公司内部控制的判断标准。如果这些构成要素存在且正常运行，那么就可能没有重大缺陷，而风险可能已经被控制在主体的风险容量以内。同时，如果确定公司风险管理在所有四类目标上都是有效的，那么就意味着董事会和管理当局对实现内部控制具有合理保证。
七、编制内部控制手册
按照COSO报告、结合公司具体情况，编制内部控制手册，对完善公司内部控制制度，进一步加强公司内部控制规范体系建设工作，持续提升公司经营管理水平和风险防范能力，保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，促进公司战略目标的实现和可持续发展具有很强的现实价值。
内部控制手册，不是新的构想、也不是新创造的体系，而是在公司现有的内部控制和管理制度基础上，借鉴COSO报告最新研究成果，将各部门、各岗位内部控制过程集合成较为系统的书面式文档，它涵盖了内部控制的五个方面，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、持续监控，体现了公司内部控制的标准、原则和要求。在日常的生产经营活动中，应当随着公司内外部环境的不断变化，不断更新和补充手册内容，制定详细的业务操作层面细则，提高手册的可操作性与指导性，以期日渐完善。
通过编制《内部控制手册》，建立一套科学、系统的内部控制的方法和规范，为公司内部控制建设、运行和维护提供指引，并作为建立、运行及评价内部控制的依据，从而确保公司上下从思想上、行动上对内部控制体系保持高度统一。
八、考虑成本效益原则
在整体系统的设计及在风险识别、评估和确定风险的优先次序方面，必须考虑成本效益的因素。
内部控制是公司为实现既定目标而在内部建立和实施的各种控制方法、措施和程序等所形成的控制机制。这些方法、措施和程序的建立与实施需要付出一定的成本，如设计控制环节、设置岗位、配备人员，确保各控制环节的运行等都必须付出的代价。而内部控制的效益则是内部控制的方法、措施和程序在公司得到良好运行所应达到的各种目标，即：保证财务报告的真实可靠，防止舞弊行为的发生;保证公司资产的安全完整，避免因浪费、盗窃或不当经营决策而产生的损失;改善公司经营管理，提高经营效率，规避经营风险;遵守现行的法律、法规和公司内部的管理制度。内部控制所应遵循的成本效益原则指的是只要公司建立和实施内部控制的效果大于其成本，就是经济合理的，就应当设置和运行该项控制;反之，则不应当采用该项控制。
内部控制的成本是现时的，并在一定条件下是可以估量的;而控制产生的效益是建立和实施内部控制所达到的目标，是避免或减少风险和损失的可能性，很显然这种效益是未来的、具有很大的不确定性。在体现价值最大化的经营管理理念的环境中，公司不得不考虑内部控制的成本与效益问题，在建立和实施内部控制时，在可能获得的收益与不设置相应控制可能产生的损失之间做出理性的判断，进行权衡和取舍。Z
参考文献：
1.方红星主译，刘玉廷主审.《内部控制――整体构架》[M].大连：东北财经大学出版社，2008.
2.方红星，王宏译.《公司风险管理――整合框架》[M].大连：东北财经大学出版社，2005.
根据办公室的分工，主要在接待办从事接待工作，并兼任接待办的会计工作。三年以来，严格按照办公室的要求，坚持正确的政治立场，严守政治纪律，勤学好问，扎实肯干，取得了一定的成绩。
一、加强学习，坚定信念，强化岗位责任感
在日常工作中始终以“高标准”要求自己，在工作中不断加强自身的党性修养，坚持四项基本原则，积极参加政治理论，认真学习贯彻“三个代表”重要思想，转变观念，开拓创新，与时俱进；在干好工作的同时，利用业余时间，参加自学考试，获得四川师范大学汉语言文学的本科文凭。20*年5月，考察川南接待工作后，所写的考察报告《提高接待水平，助推经济发展》，获得了市、县领导的好评，并发表在市委机关刊务《决策与务实》上。通过学习，强化了岗位责任感，圆满完成了各项工作任务。
二、讲奉献，周密安排，合理部署，努力做好接待工作
接待工作是一项艰巨而又光荣的工作，非凡而又平凡的岗位。三年以来，自己以一颗平常的心，默默无闻，任劳任怨的工作。一接到任务，领导安排完毕，第一时间组织工作人员，根据客人的身份、喜好，作好具体周密的接待方案。在方案中体现“全、密、实、早”四个字，即：接待工作要全方位考虑问题，宾馆的吃住、房间的摆设，活动的安排，现场的预备，道路的畅通，材料的落实，会场的布置，媒体的宣传等一系列问题；突出一个“密”字，接待工作牵涉领导的安全，所以要注重保密工作的落实，做到不该问的不问，不该说的不说；重点突出一个“实”字，工作一旦确定，必须落实到位，落实到人；体现一个“早”字，做到早介入、早预备、早安排、早到位。在工作中做到“五心、四勤、三满足”，使客人有宾至如归的感觉。
三、严格执行财物治理制度，厉行节约减轻接待负担
在财务治理方面，作为接待办的会计，严格财务治理制度对公务接待和会议费实行统一治理。对各项费用报销和重大经费支出，坚持票据要素齐全，层层把关审批的原则。同时，严格按照接待预算方案执行，专款专用，做到了精打细算，坚持“从简、从细、从严”六字方针搞好接待工作，既节约了开支，又让来宾们满足，真正体现了接待是生产力，接待工作无小事，为宣传蓬安起到了积极作用，取得了良好的效果。
四、讲团结，求创新，高标准，高质量完成接待任务
根据办公室的分工，主要在接待办从事接待工作，并兼任接待办的会计工作。三年以来，严格按照办公室的要求，坚持正确的政治立场，严守政治纪律，勤学好问，扎实肯干，取得了一定的成绩。
一、加强学习，坚定信念，强化岗位责任感
在日常工作中始终以“高标准”要求自己，在工作中不断加强自身的党性修养，坚持四项基本原则，积极参加政治理论，认真学习贯彻“三个代表”重要思想，转变观念，开拓创新，与时俱进;在干好工作的同时，利用业余时间，参加自学考试，获得四川师范大学汉语言文学的本科文凭。2004年5月，考察川南接待工作后，所写的考察报告《提高接待水平，助推经济发展》，获得了市、县领导的好评，并发表在市委机关刊务《决策与务实》上。通过学习，强化了岗位责任感，圆满完成了各项工作任务。
二、讲奉献，周密安排，合理部署，努力做好接待工作
接待工作是一项艰巨而又光荣的工作，特殊而又平凡的岗位。三年以来，自己以一颗平常的心，默默无闻，任劳任怨的工作。一接到任务，领导安排完毕，第一时间组织工作人员，根据客人的身份、喜好，作好详细周密的接待方案。在方案中体现“全、密、实、早”四个字，即：接待工作要全方位考虑问题，宾馆的吃住、 房间的摆设，活动的安排，现场的准备，道路的畅通，材料的落实，会场的布置，媒体的宣传等一系列问题;突出一个“密”字，接待工作牵涉领导的安全，所以要注重保密工作的落实，做到不该问的不问，不该说的不说;重点突出一个“实”字，工作一旦确定，必须落实到位，落实到人;体现一个“早”字，做到早介入、早准备、早安排、早到位。在工作中做到“五心、四勤、三满意”，使客人有宾至如归的感觉。
三、严格执行财物管理制度，厉行节约减轻接待负担
在财务管理方面，作为接待办的会计，严格财务管理制度对公务接待和会议费实行统一管理。对各项费用报销和重大经费支出，坚持票据要素齐全，层层把关审批的原则。同时，严格按照接待预算方案执行，专款专用，做到了精打细算，坚持“从简、从细、从严”六字方针搞好接待工作，既节约了开支，又让来宾们满意，真正体现了接待是生产力，接待工作无小事，为宣传蓬安起到了积极作用，取得了良好的效果。
四、讲团结，求创新，高标准，高质量完成接待任务
三年来，我奉行“接待工作无小事，细节决定成败”的工作理念，甘于清贫，乐于奉献。克服人事少、事务多的困难，按照领导要求，与其他同志一道，出色地完成了各项接待工作。如：“XXX工程”、“XX工程”、“XX”、“XX”事件，2005年的先教活动及省市大型会议等接待工作，同时，还参与市接待办接待中央、省领导等。多次被评为“先进工作者”。在每次接待工作中，本着热情大方、不卑不抗、有礼有节的服务宗旨，赢得了各级领导及社会各界友人的好评。
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