时间：2022-06-14 20:05:27
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇资产管理，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
关键词：矿产资源；矿产资源资产；循环经济
Abstract:Therestrictionofresourceshasbecomeanimportantbottleneckduringtheprocessofdevelopingabetter-offlifesocietythroughoutthecountry.Asfortheexistingproblemsinthemanagementofmineralresourcesassetsandthedevelopmentandutilizationofmineralresources,thepaperprovidessomerelevantmeasurestoutilizemineralresources,developcirculareconomy,perfectcapitalizedmanagement,realizefundamentalchangeineconomicgrowthpattern,alleviatecontradictionofresourcesrestrictionessentially,improvequalityandcompetitivenessofnationaleconomy,etc.
Keywords:mineralresources;mineralresourcesassets;circulareconomy
矿产资源是国民经济建设和人民生活水平的物质基础,我国80%以上的能源及工业原材料来自矿产资源,其总量位居世界第三,而人均拥有量不足世界平均水平的一半,属资源十分紧缺的国家。矿产资源(水资源除外)其储藏量是有限的,是不可再生资源，并随着不断开发利用而不断锐减。矿产资源将成为21世纪末、下世纪初制约我国社会经济发展的重要因素,如果管理不当,将使国民经济发展因资源问题而处于瓶颈状态,因此在循环经济模式下实行矿产资源资产化管理,对国有矿产资源资产的保值增值和合理开发利用,对我国国民经济的持续稳定发展具有重大意义。
一、矿产资源资产管理现状
（一）产权管理混乱，部门之间条块分割
我国《中华人民共和国宪法》和《矿产资源法》规定：境内所有矿产资源均为国家所有，由国务院行使国家，地表或地下的矿产资源不因其所依附的土地所有权或者使用权的不同而改变。在实际生活中，矿产资源所有权、经营权（或矿业权包括探矿权、采矿权）、行政权三者混淆，以行政权、经营权代替所有权管理，国家所有权受到条块的多元分割，国家作为矿产资源资产所有者代表的地位模糊,产权虚置或弱化,各种产权关系缺乏明确的界定,各个利益主体之间关系缺乏协调,造成了权益纠纷迭起。
（二）矿产资源资产开发利用中的短期行为严重
矿产资源资产的开发利用中的短期行为十分严重。主要表现在:(1)矿产资源的开发不合理、利用率普遍偏低、浪费严重、消耗剧增、存量锐减。煤矿只有23%,铁矿只有45.4%,十大有色金属矿分别只有23%-72%。在综合利用方面,采矿回收率只有30%-35%,比世界平均水平低10%-20%。在1953-1986年的33年间,我国国民收入增长6．83倍(按可比价格计算),同期能源消耗增长14．1倍,生铁消耗增长23．4倍,4种有色金属消耗增长35倍,这些数据表明,我国经济发展是建立在矿产资源的巨大消耗之上的。(2)资源不合理及无序开发带来环境污染严重。
(三）产权转让市场和法制不健全
矿产资源资产产权转让的市场机制不健全。这是由于矿产资源资产产权不明确,资源无偿使用制度所派生出来的问题。在存在矿产资源资产产权市场的情况下,要根据谁能提供更多的租金,也即谁能更有效地使用矿产资源这一经济学的效用原则来决定矿产资源的使用权。在不存在矿产资源产权转让市场的条件下,使用矿产资源的效用原则难以体现,一方面由于现行的矿产资源产权关系缺乏灵活的产权转让方式,导致谁占用矿产资源谁就垄断资源的使用权状况,影响资源的优化配置；另一方面,各种隐形的、变相的、非法矿业权交易和转让普遍存在,致使国家的大量矿产资源资产流失,流入企业或个人的手中。在社会主义市场经济中,国家统一制定矿权流转的法律法规势在必行。
（四）缺少统一合理的资产价格体系
没有建立健全合理的矿产资源资产价格体系,矿产资源资产价值的评估方法多种多样,没有一个较为统一的标准。不同计价方法其资源价值不同,有的资源价值包含矿产资源原始价值、普查勘探费用和合理利润;有的只包括普查勘探费用、合理利润。尽管矿产资源评估价值不完全等同于其交易价格,但它是资产交易价格最重要的基础,众多的计价方法导致了矿权转让时,定价混乱,普遍出现价格与价值严重背离的现象,造成了国有资源资产的大量流失。另外,我国矿业目前处于“找矿不如采矿的,采矿不如冶炼的,冶炼不如深加工”的现状,矿产资源资产的价值在探采阶段得不到实现,而是向下游深加工企业流转。
（五）现有的矿产资源税费制度不合理
现有的矿产资源税费制度的不合理包括两个方面：（1）现有的资源税计征依据不合理。税法规定，根据纳税人的不同，确定资源税的课税数量分为两种情况，生产产品销售的纳税人以销售数量为纳税数量，自采自用的纳税人以自用数量为纳税数量，这使得已经开采出来但没有销售的或没有自用而积压的矿产资源无需交税，等于变相地鼓励过度开采，造成积压和浪费；（2）资源补偿费和资源税的征收，没有反映矿产资源的综合利用与回收水平、矿床的开采技术条件等。
二、走循环经济道路的必要性
（一）我国矿产资源开发利用中存在的主要问题
矿产资源的开发利用要涉及矿产勘查、矿产采选、矿产加工和矿产利用等不同的部门和产业。矿产资源的勘查、采选、加工、利用四者之间是相互制约,相互影响的。从矿产资源开发利用的全过程来看,我国矿产资源开发利用中存在的问题有:（1）矿产资源开发粗放,资源浪费严重；（2）矿产资源加工深度不够,回收率低；（3）矿产资源综合利用率低，多伴生、共生组分是我国矿产资源的特点；（4）矿业管理体制落后,矿产资源管理相对薄弱。
（二）循环经济模式
循环经济把清洁生产和废弃物的综合利用融为一体，它既要求物质在经济体系内多次重复利用，进入系统的所有物质和能源在不断进行的循环过程中得到合理和持续的利用，达到生产和消费的“非物质化”，尽量减少对物质特别是自然资源的消耗，又要求经济体系排放到环境中的废弃物可以为环境同化，并且排放总量不超过环境的自净能力。循环经济实现“非物质化”的重要途径是提供功能化服务，而不仅仅是提品本身，做到物质商品“利用”的最大化，而不是“消费”的最大化，并在满足人类不断增长的物质需要的同时，大幅度地减少物质消耗。同时经济体系各产业部门协调运作，将一个部门的废弃物用作另一部门的原材料，从而实现“低开采、高利用、低排放”，进而形成“最优生产、最优消费和最少废弃”的社会。总之，循环经济物流模式可以认为是“资源——生产——流通——消费——再生资源”的反馈式流程，运行模式为“资源——产品——再生资源”。
（三）循环经济是中国可持续发展的必然选择
在21世纪，中国的经济发展将保持较快的增长速度，到2010年，中国的国内生产总值将在2000年的基础上再翻一番。在这样的形势下，是继续沿用传统的高消耗、高污染带动经济的高增长，还是通过发展新经济，以高新技术来推动中国经济和社会的可持续发展，已经刻不容缓地成为中国的重要抉择。循环经济则是按照生态规律利用自然资源和环境容量，实现经济活动的生态化转向。要求经济活动按照自然生态系统的模式，组织成“资源－产品－再生资源”的物质反复循环流动过程，使整个经济系统以及生产和消费过程基本不产生或只产生很少的废弃物，从根本上消解长期以来环境和发展之间的尖锐冲突。三、循环经济模式下的矿产资源资产管理对策
（一）加强循环经济地方法规体系和政策支持体系建设
首先，政府应制订必要的法规，对循环经济加以规范，确保资源的合理开发和有偿利用，加大对环境污染的惩罚力度。一方面要严格限制污染企业的建设，从源头把关，以避免新建项目转手就成了限期治理项目；另一方面，积极利用市场经济的调节手段明确企事业单位和消费者的经济责任，改革现行的排污收费制度并提高收费标准，改变目前企业缴费买排污权的现象，并将逐步引入污染税或环境税，把一部分排污费改为在原料和产品环节征收污染附加税等。
其次，有关部门应研究制定抑制资源过度消费，有利于企业开展能源节约与资源综合利用的税收及税负转移政策；研究制定能源节约与资源综合利用公共财政支持政策；研究进一步深化能源价格改革和能源价格形成机制，建立能源价格预报制度；研究制定能源节约与资源综合利用技术改造项目纳入政策性银行支持范围，并在贷款方面给予优惠的政策；对能源消耗高、污染重的产品和设备课以重税，强制实施高耗能产品淘汰的政策。
（二）树立可持续的消费观和资源节约观
要进一步深化和提高政府组织、个人群体对在矿产资源资产管理中走发展循环经济道路必要性、紧迫性、可行性的认识。在矿产资源领域发展循环经济，要坚持以科学发展观为指导，采取切实有效的措施，动员各方面力量，积极从地域、矿种、行业多维度来探索和推进“以优化资源配置方式为核心，以提高资源利用率和降低废弃物排放为目标，以技术创新和制度创新为动力”的矿产资源开发利用新模式。进一步转变观念，树立可持续的消费观和资源节约观，强化保护环境的责任意识，大力提倡绿色消费，引导广大消费者自觉选择有利于节约资源、保护环境的生活方式和消费方式，把矿产资源的多目标开发、综合利用、节约等活动逐步变为全体公民的自觉行动。
（三）理顺产权、规范管理、实行产权管理
在目前的多级政权体制和所有制结构下，矿产资源的所有者只能是国家，应该按照矿产资源的潜在价值，通过市场机制配置矿产资源，各种经济主体有偿取得矿产资源的经营权。所有权和产权不是一回事，所有权强调的是法律规定的所属关系，而产权是法律规定的经济利益主体获得经济效益的权利。在市场经济中产权必须明确定义，并且专属。“多重产权”使所有权产生不确定性，从而挫伤产权主体对资源投资的积极性，或诱发过度开采和短期行为，或引起法律纠纷。只有产权明晰并给予保护，禁止他人非法侵占市场交易行为才具有可靠的基础。因此国家应该按照资源管理与资产管理并重的原则，将矿产资源的管理纳入国有资产进行管理，使矿产资源资产真正成为国有资产的重要组成部分，加大实施矿产资源有偿使用制度和资源补偿机制的力度，维护国家所有权，保障企业的产权安全。
（四）积极培育和完善矿业权市场
1．在各省(区)、市尽快建立具有独立法人资格的矿业权市场交易机构或场所,形成一个比较完善的市场交易体系。无论是一级市场的矿业权出让,还是二级市场的矿业权转让,都应该按照公平、公开、公正的原则,实行进场交易、规范操作。真正实现矿产资源在全国范围内的优化配置,可以全面清理国家出资已探明的矿产地,摸清各省乃至全国概查以上、至今尚未设置矿权的矿产地分布情况,为积极推进探矿权、采矿权招标和拍卖做好基础工作；并对符合条件的一律实行招标、拍卖出让矿业权。
2．对进场交易人(包括自然人和法人),要有必要的资质要求。发挥市场优化配置资源的作用,通过市场竞争,使探矿权、采矿权向资金密集、技术密集、方案优化的企业转移。
3．对进场交易的标的,要符合规范要求。探矿权对应的勘查区块范围以经纬度1’*1’为基本单位区块。每个勘查项目允许登记的最大范围都有明确规定,并且必须达到规定的最低投入以后方可交易(转让)。采矿权对应的开采范围必须有经矿产资源管理部门批准或备案的地质勘探储量报告。勘查范围或开采范围必须无矿权纠纷。
4．大力培育发展社会化的矿业权评估、信息服务、、法律咨询、经纪等中间机构。目前,我国矿业权中间机构不仅数量少,而且大多为事业单位,业务范围狭窄。社会化的矿业权中间机构很不发达,有的省(区)只有少数几个这方面的社会中介机构,严重制约了矿业权市场的发展。为此,一方面要加快矿业体制改革的步伐,现有矿业权中间机构要尽快与政府脱钩,使之成为真正独立的社会法人；另一方面,要大力培育多种经济成分的社会化中间机构,鼓励企业、私人、社会组织和外资采取多种形式,开展矿业权评估、信息服务、、法律咨询和经纪等业务。
（五）改革现行的矿业税费制度
首先，矿产资源税与矿产资源补偿费合并为权利金。矿产资源税与矿产资源补偿费都是从量计征,本质都体现了矿产资源所有者权益,都是矿产资源国家所有权的利益实现形式,所以应将现行的矿产资源补偿费和资源税合并,实行国际通用的权利金,不仅解决了目前对资源税的争论,也保证了国家从矿产开采中得到公平合理的补偿,维护国家作为矿产资源所有者的权益。
其次，修改矿山企业增值税的税项计算,解决增值税负担过重问题。在有关文件中将“从自然界直接取得物质和能量的产业”定义为第一产业,世界各主要矿产国都普遍将矿业划为第一产业,也要把矿业回归到第一产业,同时根据第一产业的特点,对现行的增值税税率进行调整,由“生产型”向“消费型”转化,将矿山企业交纳的权利金、基本建设投资和固定资产折旧费加入矿山企业成本核算,降低增值税税基,彻底减轻矿山企业的负担。这样不仅有利于提高矿业投资者的积极性,而且会鼓励企业采用先进技术、加大科技投入。
（六）完善矿产资源资产评估体系
目前对交易价格的形成机制有不同的观点:或以发现成本为主,或以成本法结合收益法,或以收益法为主,或认为主要受供求关系的调节等。矿产资源资产的价格(P)如前所述应包含资源原始价值(P0)和普查勘探等劳动投入形成的价值(P1)两部分,并要考虑勘查风险、矿藏埋深、矿石品位、矿石结构、采选冶难度、交通条件、储量及储量级别等因素。为了便于价格管理,解决资源价值价格严重背离的事实,可以比照建筑定额方法,制定全国或省区的各类矿种的基本价,再考虑上述实际因素乘以调整系数(T),用公式表示为:P=(P0+P1)×T,P0、P1的确定一般采用收益法。
参考文献：
［1］遇华仁,梁钰.基于循环经济的矿产资源开发模式［J］．中国国土资源,2006(2).
［2］陶建华,厉福荣.矿产资源领域走循环经济之路探索［J］．中国矿业,2006(1).
［3］马伟.矿产资源税收制度研究［J］．会计实务,2006(4).
［4］谭旭红.关于我国矿产资源税费体系改革的思考［J］．煤炭经济研究,2006(6).
［5］汪应宏,汪云甲,杨敏.我国推行矿产资源资产化管理存在的主要问题及其对社会经济的影响［J］．有色金属,2001.
(一)保险业资产管理公司的成立是我国保险业行业加强的必然产物
总的来说，我国保险业资产管理公司的成立是我国保险业发展的必然产物。虽然我国保险业发展主要在20世纪80年代，保险资金运用的历史也主要是体现在1995年的《保险法》实施之后，但保险业的发展速度却始终保持在世界一流的水准，从1999年之后的数字来看，保险业总资产从1999年的2604亿元发展到2005年的15226亿元，年平均增长速度在34.47%左右。管理资产的迅速提高必然带来管理方式的变革，从我国保险业发展的几个阶段来看：
首先，当我国保险业刚刚起步的时候，各家保险公司都是以销售产品为主要目标，成本敏感性不高，现金流的净流入是主要的盈利模式，由于长期负债的压力是以当时的保险密度和保险深度的增长巨大潜力为前提，因此各家保险公司对于资金管理工作的危机感基本没有，那就更谈不上统一的管理模式和创新的管理技术。实际上，当时保险资金在全国范围内的“大集中”都没有形成，保费的投资权力完全由保费的收取方来拥有，管理模式的行业内分化现象也非常明显，风险累积较为突出，“保险”在某种程度上成为“冒险”。
其次，当我国保险业发展到一定程度的时候，保险业的制度建设逐步得到重视。先是1995年的《保险法》颁布，接着是全国各家保险公司的资金“大集中”的开始，然后是1998年以“中保集团一分为三”为标志开始的分业经营，各家保险公司将集团、产险、寿险分离的同时也开始加强了保险资金的统一管理。在这个阶段，保险资金的使用开始强调专业性和技术性。与此同时，我国货币市场与资本市场变化的复杂性也迫使各家保险公司大力引进人才，积极建立专门化的资金运用部门，同时期存在的道德风险、操作风险和制度风险又加剧了市场风险的管理难度，因此我国保险资金运用制度存在明显的进一步创新的内生性。
再次，当保险公司独立的资金运用部门在运作中的专业性和独立性无法进一步提高的时候，我国保险监管机构大力提倡和推进的保险业资产管理公司制度在我国应运而生。目前我国保险资产管理行业的发展也开始需要保险资金能够独立运作投资业务和独立承担法律责任，投资管理人员的薪酬激励制度也需要能逐步和市场接轨。因此，更具专业性、开放性和全面性的资产管理公司的成立就显得十分必要和自然。
(二)保险业发展的资产主导型管理更需要专业的资产管理队伍
资产负债匹配是保险资金投资的主要特征之一，而保险业的发展趋势都是由负债主导逐步向资产主导过渡的过程，这实际上也是检验一国保险业发达程度和保险管理制度健全程度的重要标志之一。资产配置对机构投资者的作用从国际惯例上看也是显而易见的，正如加里·布林森(GaryBrinson)、布雷恩·辛格(BrainSinger)和吉尔·比伯尔(GilBeebower)在1991年《投资业绩的决定因素》中指出，“大约有90%以上的机构投资组合收益差别来源于资产分配的不同，而仅有少于10%的投资收益差别可由市场时机掌握和证券选择不同来解释。”由此可见，随着保险业的发展，保险投资业务将与保险主营业务共同发展，前者的发展地位是一个不断强化直至并驾齐驱的过程。从西方国家的数据来看，保险主营业务的发展必须依托投资业务的发展，从而也进一步推动了发达国家保险业资产管理的工作开展和公司型建制。
从国际上保险公司发展过程来看，不仅资产负债匹配技术和管理体系在不断强化和发展，单从高管人员工作背景的变化就已经不断说明资产主导型的越发重要：保险创建之初主要是由市场销售的高手担任公司高管；第二阶段是由精算和财务管理的专业人士通过产品创新和成本控制而进入公司管理层；第三阶段是由投资管理人员担任高管，来支撑和承担产品的创新和业务的运行。
从我国保险业发展的几十年来看，最初的保险公司高管往往都是由政府部门、银行部门等高管人员来担任，这些人有广泛的人脉关系，背景深厚，能快速取得业务。而正式业内培养的第一代高管人员一般都具有保险主营业务背景，然后是具备良好管理才能和技术的管理类或精算技术人员。从19世纪开始，保险精算技术不断发展，现在只要根据生命表，工作人员都已经可以按部就班地开展工作。再经过此后的财务高管人员主导后，目前各家保险公司的高管人员往往是具有较好投资工作背景的业务专家。因此保险资产管理公司的成立在各家保险公司内部往往也具有较好的组织基础，这也构成了目前9家保险业资产管理公司成立的重要基础之一。
(三)我国大金融格局变革中的“混业雏形”趋势奠定了保险资产管理的基础
目前全球的金融监管主要是混业和分业两种模式，兼具其中的经营模式也往往因为其所在国家或地区的银行优势或财政优势而形成了事实上的混业模式。从各自推行的国家或地区分布来看，金融制度较为发达的国家或地区往往是以混业制度为主。
目前由于我国尚处在发展中阶段，因此金融领域里的分业经营模式有制度上的依赖性，但随着金融环境的变化和金融系统内各公司内在生存和竞争的压力，混业发展在我国目前有一定的内生性要求。“合久必分、分久必合”的发展规律主要取决于市场发展和监管能力，而这种能力的主要检验指标就是看防范金融业之间风险传导的防火墙是否坚固而有效。
从混业发展的国际趋势来看，往往是秉承金融体系中资产存量的分布规律来进行的，换言之，银行业、保险业开展证券业务和信托业务更为直接。从目前我国保险业管理办法来看，保险公司参与银行业务、证券业务和信托业务难度较大，而保险业资产管理公司正好可以解决相应难题，保险业资产管理公司不仅可以充分利用所在保险公司的分支机构网络优势，而且还可以通过其集中化风险控制和资金优势达到保险行业向其它金融领域发展的试点作用。
二、保险业资产管理公司的经营模式选择
(一)国际上保险业资产管理公司的经营模式
从国际上保险业资产管理公司的经营内容来看，主要资产包括一般账户资产、独立账户资产和第三方账户资产，三者的结构没有统一规律，根据国别、金融环境和每家公司自身的情况略有差别。但从总体来说，国际保险资产管理公司经营管理有以下特点：
首先，保险业资产管理公司对保险业职能的主要支持在于资金融通功能，这是保险三大职能中保险资产管理公司定位的主要依据，也是其在保险业地位中的不可替代的主要原因。由于保险主业资金的长期负债性特点，在长达几年甚至几十年的时间间隔中，没有保险资产管理公司专业化管理对主业资金的增值作用，保险业的补偿和保障的两大功能也就无从发挥。
其次，保险业资产管理公司的行业定位就是金融服务公司，其所遵循的监管法规和业务准则的首要前提就是一种企业资金的投资行为，因此业务类型与保险业自身的业务类型相差较大，在更多情况下主要是与证券机构、信托机构和其它投资咨询机构来竞争，甚至在一些国家，保险资产管理公司的展业后台或者展业目标就直接是银行业务。换句话说，保险业资产管理公司在各国的金融体制中都具有典型的旗帜性、全面性和具备货币及资本领域双重领导力的市场形象。
再次，保险业资产管理公司的发展目标只能是展业越加丰富和规模越来越大的金融服务公司，这是由残酷的市场竞争决定的，否则保险业资产只能逐步由市场的第三方机构代为管理和投资运作。换言之，保险资产管理是“逆水行舟、不进则退”的行业竞争模式。从国际经验来看，目前美国和欧洲都出现这样的情况：或者是保险业资产管理公司不仅管理保险资金，而且成功管理其它各类资金；或者是保险资产管理公司逐步被淘汰，保险资金被全权委托到保险业外的第三方金融机构代为管理。保险资产管理公司一直面临其它TPAM(ThirdPartyAssetManagement第三方资产管理)公司的强大竞争，如图1和图2所示，到2001年底，美国市场上第三方保险资产管理领先的5家机构中只有2家为保险资产管理公司，而欧洲市场上第三方资产管理领先的10家机构中只有1家为保险资产管理公司。
(二)我国保险业资产管理公司的经营模式选择
根据《保险资产管理公司管理暂行规定》的要求，保险资产管理公司是指经中国保监会会同有关部门批准，依法登记注册、受托管理保险资金的金融机构。但从实际准人的业务经营具体内容来看，保险业资产管理公司的业务领域还是明显扩大，比如第29条对“保险资产管理公司经营范围业务”的规定中包括：受托管理运用其股东的人民币、外币保险资金；受托管理运用其股东控制的保险公司的资金；管理运用自有人民币、外币资金；我国保险监管机构批准的其他业务；国务院其他部门批准的业务。从目前我国已批准成立的9家保险资产管理公司的名称和经营范围来看，保险业资产管理的发展空间和潜力极大，各保险业资产管理公司正面临难得的制度机遇，同时市场的残酷竞争也为下一步的展业要求提供了重要的推动力。
从现有的业务类型来看，保险业资产管理公司目前的主要任务还是通过专业化和独立化的制度运作来实现化解投资风险、提高投资收益、支持保险产品创新等目标。从资产业务、负债业务、中间业务三方面来看：首先，资产业务中主要还是金融产品投资，存量较小的保单质押贷款业务明显具备客户服务的功能，存量中的非金融产品一般主要是公司自用部分或历史遗留项目；其次，负债业务目前还主要是受托管理所在保险集团的产寿险及集团资金，尽管部分资产管理公司已开始尝试接受其它社会资金的委托业务，但总体来看，保险资产管理公司甚至还没有受托管理到全部的保险资产。再次，保险资产管理公司真正意义上的中间业务目前还没有开展，即使有也往往是从提高投资产品市场份额的角度出发的。因此说，我国保险业资产管理公司的发展潜力和前景十分广大。不仅在资产业务上可以通过扩张投资渠道来实现资本市场与非资本市场产品的有效组合，还可以在负债业务上通过大力挖掘投资型保险产品和企业年金理财产品等方式来进一步争取受托其它保险公司资金、社保基金、企业年金和广大的社会资金，从而实现独立的资产管理和机构运作。
在各方面条件成熟的情况下，保险业资产管理公司还可以凭借自身的投资及保险行业双方面优势开展进一步的中间业务，最终实现我国保险业资产管理公司的风险管理——自主经营——资产管理——综合金融服务的四步行业发展目标。在这一发展进程中，我国保险业资产管理公司还应该充分借鉴和吸取我国四大金融资产管理公司的经验和教训，加快资金来源和资金运用的多元化突破，才能立足市场，独立防范市场系统风险，事实上，大部分保险资产管理公司也已经开始了业务的研究储备、人员储备和制度储备。
三、目前我国保险业资产管理公司发展的瓶颈
(一)保险资产管理的制度需要进一步健全和完善
目前我国保险业发展的速度很快，相应的业内制度工作在宏观和微观层面上都得到了明显的强化和重视，近些年来也取得了极好的效果，保险资产管理行业的发展也成为市场关注的热点。但同时我们也应该看到，由于基础薄底子弱，保险资产管理的制度建设工作仍将是未来行业内的工作重点，主要反映在以下几个方面：
首先，保险资产管理的监管制度需要进一步强化和细化。应该说，目前由于我国还处于金融分业阶段，因此保险资产管理公司的监管还属于部门监管和业务监管相融合的阶段：一方面，我国保险监管机构要对保险业资产管理公司进行机构监管；另一方面，保险资产管理公司的业务内容还需要我国保险监管机构和银监会、证监会等进行良好的行业沟通。因此，保险资产管理工作的监管需要进一步专门的法规和细则。
其次，保险资产管理公司与保险公司的委托受托关系要进一步规范和引导。目前保险行业存在一定的资产管理矛盾：一方面，各保险公司在业务竞争的压力下对投资收益率的要求较高，而各保险资产管理公司受制于市场的整体环境难以完全满足委托人的要求；而另一方面，市场上可供选择的受托人队伍还没有达到美国TPAM的管理程度，而且在业务初期还需要给保险业资产管理公司一个成长的机会。在这种情况下表现出很多难以解决的问题，比如说保险资产管理公司的管理费率的计算和保证、内部监管和外部监管的结合、委托人和受托人的利益分配机制、争议的协商机制等等，这些矛盾处理不好将直接影响保险业本身的快速发展，相当数量的保险公司仍然停留在负债主导型的投资阶段，最终造成市场恶性竞争，保险公司和保险资产管理公司将双方面受损，这些都需要保险业资产管理制度的细则强化。
第三，保险资产管理的其它相关外部制度也需要进一步强化，比如税收制度、会计制度、审计制度等等。保险资产管理公司与传统的资金运用管理部门的最主要区别在于其独立的法人治理结构和公司化运作模式，因此不仅需要进一步细化各种相关外部制度，更需要防范诸如重复征税等问题，否则资产管理公司独立运作的制度优势非但没有得到充分体现，反而因为增加了重复性负担而降低资金运用本身的收益和效率。
(二)保险资产管理公司需要进一步补充和吸引人才
从业务内容上说，目前我国保险资产管理公司的投资种类发展速度超过了人才的引进速度，很多业务类型还需要市场上更全面、更广泛的专家人才。保险资产管理公司对人才的要求较为严格，不仅需要业务人员具备市场里合格的投资技术，更需要投资技术与保险主业的产品开发、资产负债匹配等技术相融合，而且由于保险资金的规模因素，保险资产管理还需要更多具备“一专多能”的多面手能力的人才。因此一些岗位需要将人才引进和内部强化有机结合，选人录用要符合市场水准和行业匹配的多方面标准。目前各保险资产管理公司还需要在激励机制和淘汰机制上与市场进一步接轨，充分考虑薪酬水准具备刚性的特点，进一步吸引人才、保护人才和发展人才。
(三)管理队伍专业化也是未来保险资产管理公司强化的重点
由于保险资产管理公司管理的资金具备期限长、收益要求稳定等行业特点，因此以长期投资为核心的投资理念是未来保险资产管理公司投资的主导理念，这些都需要保险资产管理公司的管理队伍更具专业化水准。资产管理工作的理论技术性很强，从资产组合模型来看，资产期望收益率的决定和预测机制本身就较为复杂，目前市场上采用非线性回归分析技术来预测资产的期望收益率的作法也越来越多，但还都没有权威的结论。根据经典理论，无论是资本资产定价模型(CAPM)还是套利定价理论(APT)，论述最多的还主要是单因素模型，而对于多因素模型，往往也就是在单因素模型基础上进行扩展的尝试而已，因此在理论界尚无定论的前提下，实际的资产管理工作对管理队伍的要求就更为严格。只有在公司层面的投资技术、投资策略、风险控制和绩效评估等方面形成市场化的标准和方法后，该公司的投资收益与资产负债匹配能力才能真正符合保险资金的投资特征。
四、进一步加强和发展我国保险业资产管理公司的对策
(一)完善保险资产管理公司发展的经营战略思想
目前我国保险业资产管理公司的发展正面临难得的制度机遇和市场机遇，发展空间和增长潜力巨大：一方面，截止2006年8月，我国保险业内管理总资产已达1.7万亿元，而近年来我国保费收入增长平均在25%以上，因此9家资产管理公司的管理资产具备一定规模，其投资内在需求很大；另一方面，我国保险业在整个金融领域中的比重还远不足1／3，虽然保险业总资产规模始终保持在证券业总资产的3倍左右，但离银行业总资产的规模还相差较远。比如至2006年4月，我国银行业总资产已达近40万亿元，占我国金融总资产的95%，而同期的保险业总资产规模只有1.63万亿元，因此保险资产管理公司应充分认识目前的战略任务，而且需要具备在公司内外、行业内外、国家内外的市场竞争能力。
我们可以用迈克尔·波特的五力图或组织效力星状图来分析资产管理公司的经营状况。如图3所示，从公司发展的角度出发，战略、报酬、结构和过程、文化、人员是保险资产管理公司发展过程中同样需要重点关注的五大方面，而在这五个要素的组合过程中，保险资产管理公司与一般意义上的公司相比既有共性，又有保险资产管理行业自身的特性。首先，从战略上看，稳健经营、内控严谨、外向开放和治理完善是保险资产管理行业公司型改革和发展的总体思路；其次，在报酬方面，保险资产管理公司既要按照市场化的人才配置标准来实施管理激励，又必须在员工发展中凭借平台优势树立事业成就感的隐性激励观念；再次，从结构和过程来看，由于保险资产管理要求的技术性较为复杂，与资金有关的各方面责任压力又较大，因此，需要强调职能性组织管理的效率，同时又必须和委托人建立完善的沟通网络。而在各个产品的投资和决策过程中，更需要坚持科学、规范、严谨、流程化、投研一体化的实施过程原则。第四，保险业资产管理公司必须有符合自身行业特点和远景规划的文化理念，这种文化需要兼容保险行业、资产管理行业等多方面特点，其中稳健、诚信、专业、服务等内容都是保险资产管理公司的重要企业文化导向。最后，保险资产管理公司的发展主要体现在人才的发展，公司的核心竞争力最终主要体现在如前所述的各类技术人才、研究人才、管理人才和沟通人才。
(二)坚持多样化和差别化的资产管理公司发展模式
目前我国保险业资产管理公司虽然只有9家，总体的发展方向是一致的，但各家的基础情况略有差别，市场股东的背景情况也不尽相同，因此应当坚持多样化和差别化的资产管理公司发展模式，充分尊重委托方的意愿。委托方可以根据自身的资产规模、管理力量和投资团队来确定资金委托形式和额度。目前我国保险市场上的资产管理公司主要分为
三类：部分超大规模的资产管理公司由于还没有做到全部受托集团内所有资金，因此可以进一步加强与委托方的沟通，提高为委托方服务的意识，不断提高本保险集团自身内的受托资金规模和效率；部分大中规模的资产管理公司由于目前基本上是全权受托集团内全部资金，因此可以根据自身优势，集中精力先把自己的事情办好，实现资产管理的顺利转轨；部分中小规模的资产管理公司由于集团内资金规模较小，因此可以依靠其自身的专业化队伍，积极向所在保险集团外的整个金融市场的资产管理业务做战略渗透，为整个保险资产管理行业做示范效应。
(三)发挥资产管理公司在整个保险行业经营向资产主导型转型中的作用
当前，保险业发展仍处于由负债主导型逐步向资产主导型过渡的阶段，我国保险业正处在行业发展的重要战略机遇期，保险资产管理公司有义务也有责任在这项改革中承担更多的推动作用。从国际上通用的偿付能力理论和实践标准来看，责任要求理论、风险资本要求理论和加强管制风险评估框架理论等最终都要求保险公司的资产市场价值大于负债，此外还需有足够的流动资产以履行所有因债务而导致的财务责任。“技术上没有偿付能力”表示承保人未能符合由监管机构所制定的最低程度偿付能力；“实际上没有偿付能力”则表示资产的市场价值比负债低。因此单纯靠保险主营业务使保险公司在保单持有人得到充分保障和保险业运营成本较低这两个因素的权衡中达到均衡的做法是不完整的，保险公司在完善储备金、偿付能力保证金等财务制度的基础上，还要进一步强调投资的主导性。只有投资的收益性和流动性得到充分体现，情景测试、随机性模拟测试、资本充足测试、动态偿付能力测试等检测方法才能真正实施，理论到实践的接口才能真正实现。
实际上，保险投资如果停留在负债主导的被动投资层面上也不利于保险资金本身的增值作用的发挥。在原来的投资模式下，由于保险投资是部门运作而非公司运作，投资的独立性有一定的制度障碍。因此，在资产管理公司成立的制度基础上，保险资金在投资层面上起码应该具备建议权和独立性。从资产主导型的特征来看，最主要表现两点：一则资金投资能对产品销售量产生影响；二则资金投资能对产品设计产生影响。目前阶段，我国保险业资产管理公司可能还难以具备双方面权利，但加强与保险主营产品设计与开发部门的沟通和建议应该是未来我国保险业资产管理公司的工作基础之一。
(四)搭建保险公司与保险资产管理公司的互信平台
保险资产管理公司在我国作为一个新生事物，还需要与作为委托方的保险公司建立充分理解的互信平台。保险资产管理公司区别于传统的保险资金运用管理部门最主要的制度体现就在于能施行更有效的组织激励机制与独立的法人治理结构，因此互信平台也需要搭建在有效的保险资产管理公司法人治理结构基础上。根据《保险资产管理公司管理暂行规定》，保险资产管理公司的主要股东必须是成熟盈利的保险公司，而且股权有25%的空间可以留给外资和民间资本等战略投资者，这说明我国保险业资产管理公司拥有一个明确的外部治理结构基础。这种制度安排不仅可以为保险公司和保险资产管理公司搭建有效的互信平台，在未来的第三方资产管理中，这种互信平台将显得更为重要。因此作为委托人的保险公司应当信任作为受托人的保险资产管理公司，这不仅是未来业务的需要，也是符合目前我国国情的重要选择，更是规模经济和成本节约的实践结果。保险资产管理公司也应该突破原来的部门管理依赖性，加强市场危机感，主动接受委托人的监督管理，强化服务意识，实现保险行业内的“双赢”。
(五)建立符合保险资产管理行业特征的IS09001质量管理标准和评级体系
在发展资产管理模式的初期，保险公司也应该逐步考虑质量管理和品牌管理，目前国内已有金融机构取得了标准认证，其它金融机构也都正在积极推行这种国际化管理模式。因此保险资产管理公司在建立之初就应该考虑在实践的基础上建立符合资产管理行业的IS09001标准，进一步强调以客户为中心，加强市场的快速反应，坚持核心作用、全员参加、过程方法、管理系统方法、持续改进、事实决策和与合作方互利的原则，通过标准化进一步推动专业化。并且注重在监督管理过程中的“P—D—C—A循环”(P：plan策划，D：do实施，C：check检查；A：act处置)，逐步建立风险管理与整合体系审核、信息安全管理体系、投资绩效评估等子系统。
综上所述，我国保险业资产管理公司的建立是行业发展的必然选择，也是国际行业经验的重要借鉴。由于我国各保险公司的基础不同，因此应当坚持多样化和差别化的资产管理公司发展模式。在进一步健全和完善保险资产管理制度的基础上，理顺委托方与受托方关系，坚定“稳健经营、内控严谨、外向开放、治理完善”的发展战略思想，实现我国保险业资产管理的重要突破和市场效应。
[参考文献]
[1]孙建勇.社会保障基金监管制度国际比较[M].中国财政经济出版社，2003.
[2]李秀芳.中国寿险业资产负债管理研究[M].中国社会科学出版社，2002.
[3]孙祁祥.中国保险业：矛盾、挑战与对策[M].中国金融出版社，2000.
[4]大卫·史文森.机构投资与基金管理的创新[M].中国人民大学出版社，2002.
[5]孙键，范南.入市保险资金需把握五大功略[N].上海证券报，2005—02—23.
为了加强庐山玖合旅游开发有限责任公司（以下简称“公司”）资产管理，明确资产管理责任，确保资产管理的完整性，现就资产管理责任约定如下：
一、资产管理的原则：
“谁主管、谁负责，谁使用、谁负责”的原则，财务部为公司资产管理的统一归口部门。公司总经理为资产管理第一责任人，使用部门第一负责人为部门资产管理的第一责任人。
二、资产管理相关制度
1、《财务管理运营手册》。
三、资产管理相关规定
1、新入职的部门第一负责人离任职，由财务部牵头，进行资产书面交接，分清责任。如有人员变动，财务部不进行盘点，责任在财务部，财务部要求盘点，使用部门不配合，责任在使用部门。不盘点交接，不进行工资结算和绩效工资返还。
2、每月、每季、每半年度、年度固定时间的盘点工作，由财务部牵头，使用部门配合对固定资产、低值易耗品、商品、吧台、二级仓库、物料用品进行盘点，计算时定额损耗率，超出标准的，由第一责任人的计算责任承担金额，在每月工资中代扣，并进行盘点数量的更新。
3、自行离职的第一负责人，由财务部和使用部门共同进行盘点，对其中存在的问题要进行处理，并及时更新资产盘点表。
4、资产如有报损或坏账的，应查明原因，分清责任，及时办理书面审批手续，并且及时更新账务。
6、如有部门员工人为原因损坏，盗窃等，按资产管理要求的金额赔偿损失。
7、部门之间调拨资产，也应办理资产调拨手续，得到审批后，及时到财务办理账务调拨手续。
8、业务经理、营销部门负责人，还需对应收账款担保情况进行清理，不结清担保金额不进行工资结算，并且对担保金额承担连续无限连带责任担保。
四、以上作为公司与使用部门资产管理约定，本责任书一式两份。
甲方（公司盖章）： 乙方（使用部门负责人）：
日期：日期：
固定资产管理责任书21、固定资产是指单位价值2000元，使用1年以上的物资设备；项目部固定资产实行归口管理，财务部负责金额管理，综合部负责实物管理，确保帐物相符，管理规范。
2、各部门对使用中的固定资产要加强管理，严格按照操作规程使用、保管、维护，使设备性能始终保持良好状态；人为原因造成损坏或丢失，视情节轻重和设备价值，对责任人给予相应处罚。
3、购置固定资产需由各部门向综合办公室提交购置计划，经党政会签后，综合部负责采购。
关键词：资产管理公司 财务管理 发展现状 模式
一、资产管理公司财务管理综述
资产管理公司，是指在批准的范围内，接受政府或企业的委托对其受托资产进行管理的机构或组织。资产管理公司的业务通常可分为两类，即正常资产管理业务和专门处理金融机构不良资产的资产管理业务。在我国众多企业类型中，资产管理公司是较为特殊的一类：其投资品种较丰富，投资渠道多种，投资区域广泛。在社会主义市场经济的发展之下，无论何种单位类型，财务管理活动是企业运营与发展的基础。而对资产数量大、资金占用量高的资产管理公司而言，财务管理的重要性更是不言而喻。当前经济环境下的财务管理工作已不再仅局限于分析与核算，以及简单的监督与披露等工作，其还包括对企业整体经营状况的全面预测、分析、决策、控制。
二、我国当前资产管理公司及财务管理的特点
（一）特点一：我国资产管理公司多为集团制
目前，我国资产管理公司基本都是集团制，其内部包含各类与资产管理相关的公司类型。正因为此，在资产管理公司内部包含着许多复杂的交易与合约。交易的发生势必会产生交易成本，而合约的签订也必然会存在合约风险。而降低交易成本与合约风险离不开有效的财务管理活动。也可以说，财务管理活动在资产管理公司的高地位，有一部分原因是由公司结构的复杂性造成的。对集团制的资产管理公司而言，凡是与集团具有利益关系的相关者，都是公司财务管理活动的参与者与实施主体。
（二）特点二：我国资产管理公司财务管理复杂化，财务决策多层化
由于我国资产管理公司组织结构的特殊性，使其财务管理工作也不同于一般企业，具有自身特点。资产管理公司组建形式的特殊性，决定了财务管理工作的内容的复杂化与财务决策的多层化。在集团式的资产管理公司内部，母公司是其核心，下属各个子公司分属于各个不同管理层级。不同的管理层级造成各子公司的财务管理内容与决策权利各不相同，间接使得集团式的公司整体的财务决策具有多层次化的特点。
三、我国资产管理公司财务管理现状及其中存在的问题
（一）资产公司管理者对财务管理的重视程度相对欠缺，财务管理能力不足
目前，在我国资产管理公司内部，基本都设有财务部门。但是，财务管理部门的设置却并不统一。笔者调查了我国四大资产管理公司（截至2013年6月）：中国信达资产管理公司、中国长城资产管理公司、中国东方资产管理公司、中国华融资产管理公司。除了中国东方资产管理公司设置了财务管理部门之外，其他三家并没有设立，财务管理部门的设置情况仅占25%。财务管理部门设置的缺位与公司管理者对财务管理的重视程度不足直接相关。很多管理者依旧认为财务管理是一项财务工作，属于财务部门的工作事项。并未将财务管理上升至企业发展战略的高度，也并未将财务管理工作作为公司的一项整体管理行为。同时，财务管理重视程度的相对缺乏也间接导致了公司财务管理能力的不足。
（二）我国资产管理公司财务管理机制不健全，缺少监督
目前，我国资产管理公司财务管理机制不健全，缺少监督。主要因为大多数资产管理公司的财务管理机制较分散，下属单位基本都独立核算，可自行在银行开设账户，只是在每个会计期末向公司集团提交财务报表。这种分散模式的财务管理体制不仅容易造成资金占用量高、难以集中利用，同时，还容易造成统一集团内部账目混乱，财务管理工作难以集中进行。此外，目前我国资产管理公司财务管理工作的监督相对缺乏，大多数公司依旧是将财务管理局限于财务工作本身，而依靠财务审计予以监督，缺乏完善的内部审计机制。而且，这种审计模式属于事后行为，对资金运用过程难以起到真正的约束与监督作用。
（三）资产管理公司财务管理缺少预警机制
财务管理工作是企业的一项整体活动，关系企业的运营与未来发展。因此，财务管理需要随时针对外界宏观经济环境的改变做出应对。但是，我国资产管理公司实际中的财务管理活动并无法及时根据客观经济环境的改变做出分析与应对措施，尤其是当面临突发性的经济环境变化时，分析与应对能力极为不足。财务预警机制对我国资产管理公司而言，基本处于空白。
（四）资产管理公司财务管理从业人员的行为亟待规范
除上述问题之外，我国资产管理公司财务管理从业人员的行为尚不规范。主要表现在以下几个方面：首先，部分资产管理公司存在“账外设账”的情况，即使财务人员知道这是违规行为，但更多的还是选择“依领导眼色行事”；其次，很多资产管理公司的财务工作流程并未落实于“制度”层面，存在财务人员随意简化会计手续的情况；再者，资产盘点成为“例行事项”，形式主义严重。不定期盘点更是被忽视。同时，债权债务以及银行存款等不经常核对，存在不符情况；此外，凭证审核工作不严谨，财务人员缺乏责任心。
四、当前我国资产管理公司可选用的财务管理模式及其比较
上文已述，我国资产管理公司大多采取集团式的运作方式。根据这一特点，目前我国资产管理公司可选用的财务管理模式大致有三种，即：“集权式”财务管理模式；“分权式”财务管理模式；“集权+分权”财务管理模式。三种模式的特点与比较详见下文。
（一）资产管理公司可选用的三种财务管理模式
首先，“集权式”财务管理模式所适用的公司范围主要有三种：第一种，处于初建期的整体规模不大的资产管理公司；第二种，子公司对集团公司而言极为重要，使集团公司无法对子公司进行分权；第三种，子公司的管理能力与实际管理效果较差。在这种模式下，财务管理决策权掌握在集团公司里，由其对下属各子公司的财务管理工作进行集中部署、统一管理，子公司没有财务决策权。该模式的特点是财权与控制权高度集中，全部集中于集团公司手中。
其次，“分权式”财务管理模式下，控制权与决策权的划分依据重要性原则在集团公司与各子公司之间进行适当划分。在这种模式下，集团公司不干预子公司的财务管理活动与经营活动，只考核子公司经营责任目标的完成情况。相比之下，集团公司更侧重于公司发展方向及战略规划等的把握，财权与责任下放至各子公司。无论是在财务，还是经营管理方面，集团公司与子公司之间都保持相对松散的联系。
最后，我国资产管理公司财务管理模式的选择，除了集权式与分权式之外，还有二者的混合模式，即“集权+分权”财务管理模式，也称“相融式财务管理模式”。这种模式通过集权与分权的交织配合，使得各项资源优势得以充分发挥，同时也能推动整个集团的利益目标不断完成，并激发各层次管理者的协调性与积极性。
（二）三种模式的各自特点与比较分析
首先，“集权式”财务管理模式。集权式财务管理模式拥有其明显的优点：母公司对于企业资金的掌控高度统一，有利于公司战略目标的集中达成；具有完备一致的公司财政政策，政策方案贯彻较为彻底；由于资金的统一管理，在一定程度上降低了资金的运营成本；有利于现金管理和纳税管理等等。另一方面，集权式财务管理也存在其固有的缺点：由于资金的使用和运作权全部在母公司，所以子公司在业务开展过程中应变性较差；子公司的财务管理缺乏积极性；若母公司的战略失败致使子公司破产，母公司很容易由于连带责任使财务状况迅速恶化，使两者的财务关系很难理顺。
其次，“分权式”财务管理模式。分权式财务管理模式虽然在一定程度上克服了集权式管理模式的诸多缺点，但同样存在诸多的管理弊端：子公司资金管理灵活性的加剧使得母公司对总的资金运作很难做到整体掌控，子公司往往处于自身利益的考虑而忽视母公司的整体利益，母公司的调控能力受到大幅度的削弱，使公司集团整体目标的完成受到影响。由此可以看出，分权式的财务管理模式存在的弊端更加明显，这是企业管理者不愿意看到的。
再者，“集权+分权”财务管理模式。所谓集权+分权财务管理模式就是将上述两种管理模式相互结合，使其各自发挥各自优点，而将缺点尽可能的最小化。但是，每一个集团公司都存在着其各自的特点，这家公司适合使用的方法不一定另一家公司也同样适合，这就需要公司管理者通过不断的研究和探索，找出适合自己公司实际情况的管理模式，财务的集权或者分权对每一家企业集团来说都是一个不小的难题，集权过度容易抑制子公司的灵活性，分权过度则会造成集团财务资金的失控，影响企业整体目标的实现。企业在选择管理模式时一定要审时度势，根据企业现状随时关注各种模式的优缺点，使各种模式的优点得以发扬、缺点得以抑制。
参考文献：
[1]潘秀芹.加强内部控制 建立积极的母子公司财务管理体制[J].山东省工会管理干部学院学报，2012；5
[2]邓德军，袁仕喜，任汝娟. WTO环境下我国企业财务管理模式之创新[J]. 现代企业，2010；11
[3]黄瑞玲.集团公司集中化财务管理模式构建[J].广西会计，2011；4
[4]李军.中日大型企业财务管理模式探讨[J].航天工业管理，2009；1
关键词：高职院系；实训资产；管理
一、现阶段高职院校实训资产管理存在的问题及现状分析
经过多年的发展和改造，各职业院校在实训资产的管理方面或多或少的都存在着一些普遍的问题，但是由于实训资产的管理并不是一个单纯的环节，而是一个复杂的、覆盖面广、牵涉人员多的原因，很多高校都还不能适应新的管理模式，这就导致现阶段很多高职院校实训资产管理存在着许多薄弱环节和普遍性问题。有多项教育、管理类调研调查报告显示，目前我国很多地方高职院校、特别是部分民办院校实训资产管理工作均普遍存在以下几方面的问题。
（一）缺乏科学有效的管理理念和管理意识
大多数高职院校的实训基地建设的经费都来源于国家财政拨款，属于国家无偿拨款，这就导致一些高校的领导，特别是分管实训资产的领导就对实训资产的管理缺乏节约意识，没有使用科学有效的方法来管理实训资产。从而导致整个学院资产管理人员的资产管理意识淡薄，无形中加大了资产管理的难度。同时，部分高校由于领导对资产管理的重视程度不够，在学院的机构设置中就没有专门的职能部门来管理实训资产，而是由后勤处或财务处兼职。
（二）资产多头管理，分工不明
从部分高校的实训资产管理来看，很多学院实训资产的管理部门有：学院资产管理部门（有些高校没有）、教务处实训科、后勤处资产管理科、相关二级学院的实训教研室等，这些部门在日常的管理过程中都会或多或少的进行实训资产管理，但是具体职责都是很不清。通常来讲高职院校的财务部门是对资产价值进行核算。后勤部门主要是提供一些后勤服务，各相关二级学院的实训教研室才是真正的使用部门。然而，在实际的实训资产管理当中，由于缺乏专门的管理部门进行有效的统筹管理，从而导致高职院校实训资产在管理过程中会存在着各个部门不能协调一致的现象，有时甚至导致正常的教学工作无法正常完成。
（三）设备采购过程，前期论证不足
个别高校在实训室设备采购问题上缺乏资金管理全局性安排，没有前瞻性和系统规划，只要使用者提出申请，领导签字就可以购买。这就导致了大量资金管理趋于形式化、同类资产被闲置、资金浪费严重、个别部门的资产重复购置等情况。同时，部分院校缺少根据市场情况进行询价、市场调研、设备论证等环节，没有建立合理的采购方式，采购过程存在随意性采购过量或不足等。这些不仅会造成资金利用的浪费，还会给高职院校实训基地的建设造成很大的麻烦。
（四）资产管理制度欠缺，管理部规范
在一些高职院校实训资产管理过程中，他们虽然成立了实验室与设备管理处等资产管理部门，但是却没有制定相应的实训资产管理制度或工作规范，这就使得使用和管理人员在实际操作过程中不能按章办事，比较随意，从而导致高职院校在实训资产管理出现了一些问题。与此同时，还存在着部分高职院校在对实训资产进行管理时，虽然制定了相关的规章制度，但在实际执行过程中执行力不够，这些都最终导致了实训资产管理的混乱。
（五）资产管理技术落后，管理人员水平不高
二十一世纪是信息化发展的大时代，随着互联网+技术的高速发展，互联网信息技术已经被运用到生活的各个角落，其中是财务管理方面尤为突出。但是，由于资金的限制，很多地方高职院校，特别是欠发达地区院校、民办院校一直不愿意投入经费购买资产管理软件，据统计在浙江省至少还有20所高校没有购买资产管理软件。在这样的情况下，高职院校的资产管理人员只能停留在用EXCEL表格汇总数据的原始手工阶段，这样势必会导致实训资产管理数据比较陈旧，不能及时更新，甚至还出现了与财务部门的账务脱节等问题。
二、实训资产管理对策及研究
（一）强化管理意识，提高管理效率
做细、做实实训资产管理，强化管理意识。一个单位的资产管理是否规范，能够直接反映出该单位的企业文化、领导水平。我们必须要以做细资产、做实管理为起点，规范实训资产管理，强化管理意识，维护各类实训资产的安全与完整，提高资产使用效益和效率，保障和促进高水平基地实体各项工作正常开展。同时必须建立“统一领导、集中管理、分级负责、责任到人”的管理理念。
（二）明确管理职责，资产管理责任到人
实训资产管理部门的主要责任是对全院实训仪器设备的登记建账、清产核查、使用调剂、维修维护、报废处理和日常监督检查等管理工作，做好仪器设备统计报表工作。各二级使用教学单位的主要职责是负责审查本单位仪器设备的配置及更新方案和仪器设备论证、维修维护、调剂、报损、报废等。各实训资产管理员的主要职责是负责办理本单位仪器设备验收、登记、保管、相关信息录入与更新、维护保养、调剂、报损、报废等申报工作；负责本单位仪器设备账目的管理，建立本单位仪器设备流水账，随时与实训资产管理部门对账，做到账物卡相符。实训室资产必须坚持“统一领导、归口分级管理和管用结合”的原则，任何一套仪器设备都必须有明确的使用单位和使用责任人，让资产的使用人切实履行好资产的管理工作，确保实训资产的账、物、卡相符，即设备资产账、实物、标签卡三者统一。
（三）加强采购前期论证，避免浪费
在仪器设备采购前，必须组织必要性、经济性、实用性论证。要求校内各使用单位和部门必须准确提供详细的资金预算，且必须邀请校内专家进行论证，若设备单价超过20万，必须邀请校外专家进行论证，论证过程相互之间交叉交流、讨论，最终得出购买结果。例如，管理学院已经在2018年购买了广联达施工造价软件，2019年建工学院又提出购买其他品牌的施工软件，这样我们就可以要求两个学院共享共用同一套软件，避免重复购置，从而节约经费使用。同时我们还要根据设备采购的合理性、必要性、经济性进行评估，若某套设备的利用率不足5%，就可以不购置，直接向外界采用租赁等方法。
（四）建立健全实训资产管理的规章制度
为了便于实训资产在使用过程中进行有效的管理、监督，资产管理部门必须制定相应的规章制度，制订一些措施对资产管理工作进行规范和约束。首先，实训资产管理部门要制定一整套的规章制度，以广厦学院为例，设备管理处制定了《实训仪器设备管理办法》、《仪器设备验收办法》、《仪器设备管理人员职责》等一系列规章制度，共计33项。其次，要求各实训仪器设备使用部门，根据实际情况制定出具体的管理措施；最后，根据资产管理相关制度进行考核评比。
（五）采用现代化信息技术实行资产管理
随着实训仪器设备的不断增多，高职院校对实训资产管理工作显得越来越重，一般的普通高职院校实训资产就能到达1亿元，资产数量上万条，甚至几十万条。因此，单靠人工进行管理是远远不够的，现在市场上主流的资产管理软件有：北化资产管理软件、山东国子资产管理软件等。以广厦学院为例，使用的是山东国子软件，通过资产管理软件能够很快的找到所需要的资产信息明细。通过软件，可以直接查找实训室名称、实训室地点、二级学院、学院教职工等名下的资产，大大方便了数据收集及整理工作，同时还能够提高资产管理的准确性。
结束语：
高校实训资产管理工作是学校资产管理的重要组成部分，是职业院校培养高技能素质人才的有效保障。我们要实现职业教育的高质量发展、可持续发展，必须要有效的利用现有的资源，优化资源，合理利用和管理好实训资产，为职业教育提供有力的保障。
参考文献：
[1]吴文山.高水平职业教育实训基地建设面临的资产管理问题与对策[J].中国职业技术教育，2019，（19）.
演进与变迁
大约在5年前，资产管理还局限在一个非常狭窄的范畴以内。
当时，资产管理软件的主要任务是记录和跟踪企业的物理资产，包括硬件及部分软件的配置情况、使用者归属等信息，这些数据通过简单的机械化操作或纯手工方式导入到一个类似Excel表格的资产清单中，以方便用户查看。
那时候，不少主流的网络管理套件通常都具有资产管理模块，而由于此类产品功能单一（实质上就是一个小型数据库），不少企业选择自行开发这样的软件。
应用的低门槛并没能带动资产管理的大众化。
由于缺乏对资产信息的实时追踪、属性标记、多样化展现及变更管理等能力，资产管理一直处在深井之中，与企业业务的隔阂久久不能弥补，这使它长期“游离”于企业IT管理平台的核心以外。
“潮落之后是潮起”。在IT管理方法改进、法规遵从、财务管理、安全等多方面因素的影响下，资产管理迅速从边缘“游向”主流。
如今，资产管理软件的工作范围已经远远超越了简单的硬件资产信息跟踪，它可以在物理资产库的基础上，集成来自ERP、CRM等应用系统的信息，同时发现和更新合同、许可证、软件计费等与业务相关的资产数据。
除了技术的演进外，资产管理在IT管理领域内的地位也不断提升。随着ITIL等最佳实践框架被广泛地运用到IT服务质量控制体系，资产管理已经成为支撑IT运营的一个关键组件。
同时，IT架构的调整又给资产管理带来新一轮利好。在CMDB（配置管理数据库）IT管理新核心的地位得以确立后，资产管理与服务管理、配置管理、策略管理一起，成为紧紧包裹CMDB内核的关键模块。
然而，初现的曙光仍不能照彻整个资产管理领域。
对很多企业来说，它仍然是可有可无的东西，其资产发现与跟踪、业务关联等特性尚未得到足够重视。而由于资产管理项目的执行将牵动财务、行政等非IT部门的流程调整，它将比其他项目遭遇更多来自企业固有组织结构的阻力。刚刚跃上潮头的资产管理注定要经历一段艰辛的破冰之旅。
殊途同归
在挣脱传统资产库桎梏的征途中，资产管理技术革新的风云早已几番变幻。
为了更有效地管理IT资产，实现对IT基础设施复杂和动态信息的实时跟踪，众多软件企业投入了极大的热情和智慧进行领域内的技术创新。
其中，重量级的国际软件巨头仍然扮演着领导者的角色。在BMC、CA、惠普最新的系统管理产品架构中，资产管理居于接近核心的显要位置。
以BMC为例，在其著名的实现BSM（业务服务管理）的8条RTV（成就价值之道）路径中，资产管理与发现位居其一。
从RTV的体系结构上看，资产管理与变更管理、能力管理、服务水平管理（SLA）以及服务台构成了一个围绕CMDB的闭环。
产品方面，BMC的Remedy Asset Management承诺在IT资产生命周期的每个阶段跟踪和管理IT资产及其不断变化的配置关系，并且将不同来源的资产信息集成到统一的视图之中。
2006年，惠普软件刷新了OpenView产品架构。
在最新的三层结构中，资产管理被归入IT流程自动化的中间层，成为支撑业务变化管理的技术之一。资产管理的潜在价值一直为惠普所关注。
在2005年，惠普软件更是花费4.25亿美元巨资收购Peregrine，以增强其在资产管理领域的竞争实力。
据悉，惠普软件针对Peregrine与帮助台、配置管理等对象的整合工作已经启动，Peregrine的资产管理性能将被“消化”到Openview的其他产品之中。
与BMC和惠普相比，CA则强调对资产管理的全面性。
在CA的产品家族中，有5～6个软件具有资产管理能力，其中包括主打产品Unicenter Asset Management，以及实现软件分发、远程控制、补丁管理、桌面DNA管理、资产生命周期管理的相关产品。
四大系统管理软件厂商联手推动的技术革新中，IBM的套路与众不同。
除推出Tivoli License Manager等单品外，IBM在资产管理方面一直没有明显的动作，技术收购和主动的技术储备迟迟没有发生。
不过，IBM也有自己的想法。对于个性化需求特征强烈的应用，IBM更愿意把这部分工作交给不同地域的合作伙伴来操作。
目前中联集团等公司基于Tivoli平台开发出面向电信、金融、保险等行业的资产管理解决方案，并已经实现了规模化的服务交付。
在被大公司一致看好的同时，资产管理也成为中小软件企业的掘金良地。
Altiris、蓝代斯克、MRO Software、Novell、Provance等公司相继推出了资产管理套件。
相比大公司的产品，这些专用型产品的特点是，通用性和灵活度更强，功能挖掘更加深入，但集成与扩展能力相对薄弱。
虽然方向不同，但目标却是一致的。无论勾画的技术蓝图如何，大家的目标只有一个，即实现对IT资产完整生命周期的管理。
目前，软件对IT资产的控制能力已经足够强大，能够实时管理企业中有形（PC、笔记本电脑、网络设备、软件等）和无形（租用服务、许可证、服务合同等）的IT资产，很多产品还兼具有和无的资产清单功能，以方便用户针对自身网络情况做出选择。而专门的资产生命周期管理软件也已面世。
等待交锋
在资产管理的垂直市场，真正的交锋远未开始。
或许可以这样形容，这个游戏的所有参与者都处在摸索阶段。
最近两年间，各个软件厂商的资产管理套件都发生了很多改变，其中主要与管理范围和业务关联性相关。资产管理正在为适应新的IT管理框架和SOA这样的新技术进行自我调整。
在等待应用需求“融化”的过程中，软件厂商们更愿意潜心磨砺技术，而不是为“蛋糕的一角”拼个你死我活。
暂时平静的湖面下，暗流涌动。为了迎接明日之战，软件厂商们都希望早早练就克敌制胜的“绝招儿”。
BMC强调，要通过对清单、存储、展现、请求、处理等环节的串联为用户提供全面的资产表达；
蓝代斯克则认为自身的优势在于其产品与不同管理平台或工具的集成能力，以及完整的前端资产信息收集功能；
惠普表示，将通过技术演进把资产管理从混乱、被动（资产跟踪）、主动（费用控制）、服务（流程自动化），最终引向价值（资产优化）阶段。
虽然还没有给出清晰的资产管理路线图，IBM却对这一应用的载体―Tivoli管理平台做出了最大的改变。
2005年，Tivoli告别了原先“臃肿”的架构，新的Tivoli 6.2版本努力尝试塑造“简单易用，界面友好”的新形象。
这是一场未见硝烟却又不断升级的暗战。
虽然格局仍不明朗，但众多软件厂商却要在复杂多变的环境中寻找决胜千里的定数。
在此过程中，“资产管理与CMDB的关联关系”成了众多厂商共同的着力点。
“资产管理数据最终将汇集到CMDB中，成为数据中心核心信息库的一部分”，这一技术构想已经被普遍认同。
软件厂商认为，资产管理套件或模块将为CMDB收集系统的扩展信息，并将精炼后的管理数据“写入”记录着不同信息库间配置和变更关系的CMDB。
因此，资产管理信息库与CMDB间存在着一定比例的重叠，也有所差异。而为了让资产信息库中的数据能够更顺畅地流入CMDB，众多软件厂商已经在整体技术策略中考虑了两者的衔接问题。
作为一个扎根资产管理的软件厂商，LANDesk似乎更希望资产管理与CMDB保持一定的距离。
相比其他产品，蓝代斯克的优势在于强大的前端收集能力，以及能够与不同的CMDB做集成。
特别是在收购了业务流程管理厂商NewRoad后，蓝代斯克开发自己的CMDB只是一个时间问题。
而在IT的疆界之外，资产管理依然面临融合的问题。
今年刚刚被Infor公司收购的DataStream将自己定义为企业资产管理软件厂商。
除IT设备外，DataStream将更多的精力投向非IT类的生产型资产管理。
第二条本规定适用于各类占有国有资产的企业和事业单位(以下简称占有单位)。
第三条占有单位有下列行为之一的，应当对相关国有资产进行评估：
(一)整体或部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；
(二)以非货币资产对外投资；
(三)合并、分立、清算；
(四)除上市公司以外的原股东股权比例变动；
(五)除上市公司以外的整体或者部分产权(股权)转让；
(六)资产转让、置换、拍卖；
(七)整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；
(八)确定涉讼资产价值；
(九)法律、行政法规规定的其他需要进行评估的事项。
第四条占有单位有下列行为之一的，可以不进行资产评估：
(一)经各级人民政府及其授权部门批准，对整体企业或者部分资产实施无偿划转；
(二)国有独资企业、行政事业单位下属的独资企业(事业单位)之间的合并、资产(产权)划转、置换和转让。
第五条占有单位有其他经济行为，当事人认为需要的，可以进行国有资产评估。
第六条占有单位有下列行为之一的，应当对相关非国有资产进行评估：
(一)收购非国有资产；
(二)与非国有单位置换资产；
(三)接受非国有单位以实物资产偿还债务。
第七条占有单位有本规定所列评估事项时，应当委托具有相应资质的评估机构进行评估。
占有单位应当如实提供有关情况和资料，并对所提供的情况和资料的客观性、真实性和合法性负责，不得以任何形式干预评估机构独立执业。
第八条国有资产评估项目实行核准制和备案制。
第九条经国务院批准实施的重大经济事项涉及的资产评估项目，由财政部负责核准。
经省级(含计划单列市，下同)人民政府批准实施的重大经济事项涉及的资产评估项目，由省级财政部门(或国有资产管理部门，下同)负责核准。
第十条除本规定第九条规定以外，对资产评估项目实行备案制。
中央管理的企业集团公司及其子公司，国务院有关部门直属企事业单位的资产评估项目备案工作由财政部负责；子公司或直属企事业单位以下企业的资产评估项目备案工作由集团公司或有关部门负责。
地方管理的占有单位的资产评估项目备案工作比照前款规定的原则执行。
第十一条财政部门下达的资产评估项目核准文件和经财政部门或集团公司、有关部门备案的资产评估项目备案表是占有单位办理产权登记、股权设置等相关手续的必备文件。
第十二条占有单位发生依法应进行资产评估的经济行为时，应当以资产评估结果作为作价参考依据；实际交易价格与评估结果相差10%以上的，占有单位应就其差异原因向同级财政部门(集团公司或有关部门)做出书面说明。
第十三条财政部门、集团公司或有关部门应当建立资产评估项目统计报告制度，按要求将核准和备案的资产评估项目逐项登记并逐级汇总，定期上报财政部。
第十四条财政部门应当加强对资产评估项目的监督管理，定期或不定期地对资产评估项目进行抽查。
第十五条占有单位违反本规定，向评估机构提供虚假情况和资料，或者与评估机构串通作弊并导致评估结果失实的，由财政部门根据《国有资产评估管理办法》第三十一条的规定予以处罚。
第十六条占有单位违反本规定，有下列情形之一的，由财政部门责令改正并通报批评：
(一)应当进行资产评估而未进行评估；
(二)应当办理核准、备案手续而未办理；
(三)聘请不符合资质条件的评估机构从事国有资产评估活动。
占有单位有前款第(三)项情形的，财政部门可以宣布原评估结果无效。
第十七条财政部门对占有单位在国有资产评估中的违法违规行为进行处罚时，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以建议其上级单位或所在单位给予行政处分。
第十八条资产评估机构、注册资产评估师在资产评估过程中有违法违规行为的，依法处理。
第十九条财政部门、集团公司、有关部门及其工作人员违反国有资产评估管理的有关规定，造成国有资产损失的，由同级人民政府或所在单位对有关责任人给予行政处分。
第二十条境外国有资产的评估，另行规定。
关键词 医院 资产管理 经济效益 可持续发展
文章编号 1008-5807（2011）03-033-02
近年来，随着我国经济的高速发展、医疗改革的不断深化，人民生活水平的提高，医疗卫生事业也有了突飞猛进的发展。就医人员与医院从业人员的增加致使医院的各项资产也不断增加。如果资产管理缺失或者不当，会使资产设备闲置浪费，影响医院的经济效益甚至会影响医院的可持续发展。此时加强医院的资产管理，充分发挥医疗设备等资产的重要作用显得尤为重要。
一、我国医院资产管理存在的问题
目前，我国医院资产管理存在以下几个方面的问题：
（一）资金、账目管理方面存在的问题
1、医院资金管理制度不健全、资金管理混乱。资金管理是医院资产管理的重要组成部分，日常的经济业务均有涉及，而且其流动性较强。但是目前的资金管理制度不健全，存在漏洞，导致了资金流动的任意性和随意性，这就使得资金的流动和管理存在混乱。一方面容易造成资金的流失，另一方面容易造成资金的使用效率低下。
2、账面价值及核算方法不完善，账面价值失真。我国目前的部分医院利用货币资金外购固定资产时，往往忽略了为购置固定资产而发生的运输费、装卸费、安装费等交易成本，只按照发票金额入账。大多数医院固定资产改扩建、修理费经常是报支核算,除非达到基本建设规模,才增加固定资产,一般情况下发生的支出数额尽管比较大,往往也只是在修缮费中列支,不计入固定资产,没有增加固定资产的价值,因此,很难真实反映固定资产的价值和现状。固定资产的核算方法陈旧，固定资产按历史成本原则计价，不计提折旧等一系列措施不能反映固定资产的净值，以至医院的资产负债表不能真实反映医院的财务状况，形成医院固定资产账面价值越来越大，而固定资产的老化程度却越来越高，账面上却得不到及时、客观的反映。
（二）医院固定资产管理方面存在的问题
1、医院固定资产的购买具有一定的盲目性和随意性，且存在多头购置。目前情况下，医院的固定资产的数量和质量被认为是衡量医院的技术装备和医疗水平的标准。因此，各医院都竞相购买先进的固定资产，这些设备一般都具有资产价值高、技术精密等特点。这种盲目的购置行为，可能带来的是高投入低回报的结果，使资产设备出现闲置浪费甚至是流失的情况。并且当前大部分医院的资产管理分散在各个职能部门，例如财务部管理总账和资金；设备部门专门管理医疗设备；总务部管理房屋和家具，这就存在资产的多头购置的现象，缺乏一种相互牵制。相互监督的机制，容易造成资产的闲置、流失和低效率。
2、机构设置不合理，缺乏统一的资产管理部门，缺乏统一协调的固定资产调配使用制度。由于缺乏统一的、专门的资产管理部门，就容易造成资产的多头管理、权限不明确、管理制度不健全、缺乏相互制约等问题。例如，资产使用部门出现固定资产使用效率低，却无人问津，没有专门的部门专门管理。各科室也没有相应的专门负责人，对于资产的领用、使用情况、科室之间转移、维修等无详细记录。为了本部门使用方便，各部门只顾自身利益，追求“小而全”的固定资产配置模式，这不仅为医院资产的私下交易、私人占用、长期滞留等提供了可能，而且严重影响了医院资产的使用效率。
3、固定资产的维修、报废环节管理不明确。大型精密仪器的维修费用的管理也具有随意性，而且其手续繁琐，就有可能因为手续过于繁琐而废弃这些贵重仪器。医院一般性固定资产，是通过单位的负责人批准以后即可报废或者予以转让，随意性较大，这就有可能造成医院资产的损失。在实际工作中，时常发生不该报废的固定资产报废、报废的固定资产没有及时进行账务处理的情况，这就会造成资产账面数不真实，影响财务指标的分析。一些医院的许多固定资产早已不能使用,有的甚至丢失,但会计账面上仍保留其固定资产原值,其原因就是没有规定报废年限,鉴定工作繁琐等原因，造成没有按照规定程序报废,虚增了固定资产。
二、针对医院资产管理方面存在的问题提出相应对策
（一）针对资金账目方面存在的问题的对策
1、重视资金和流动资产的管理，努力提高资金的利用效率。医院的日常资金流动的管理应有具有相关会计核算知识的专业人士担任，定期举行会计业务知识的培训，加强资产管理的意识，并且能够形成会计、出纳人员之间的相互监督的和牵制机制。流动资产包括货币资金、库存物资、药品药材、往来账款等。医院要善于将货币资金投入成本收益较好的项目，合理利用自有资金和借贷资金加快医院发展步伐。
2、严格按照现行的会计核算制度进行账目核算，保证账面价值与实际资产相符。现行的会计制度要求固定资产按照使用年限，定期的计提折旧费，使资产的账面价值和实际价值相等。
在会计分录时，要严格按照交易成本计算，发生在购买行为过程中的交通费、装卸费、安装费以及固定资产成本一并计入会计核算表。
（二）针对固定资产方面存在的问题的对策
1、规范固定资产的采购制度，加强采购环节的控制。医院对大型设备、精密仪器等固定资产的购买，要用科学的方法进行市场调查，按照成本收益分析方法提交分析报告给有关领导小组，然后决定是否购买。在这一过程中，该固定资产的经济效益、社会效益、实用性、必要性等的分析必须突出，杜绝盲目的、随意性采购、杜绝浪费资金。
2、设立统一的、专门的固定资产管理部门，避免出现多头购买，多头管理的现象。设立统一的调配和管理部门，有利于固定资产的高效实用，减少大型的固定资产为某各部门所有，这样的资产闲置以及重复购买的现象。使资产的有用性得到充分、有效的发挥。而且该部门对医院的固定资产负有管理责任，对固定资产的使用、维修、报废等环节都负有全面责任，这样当固定资产的任何环节的责任人都是明确的，不会出现各个部门相互推诿的情况使得固定资产的使用和内部流转更有效率。
3、建立完善的报废制度。针对医院的仪器具有价值高、精密度高的特点，固定资产管理部门应该认真、正确的估计设备的使用年限，并且由专人负责设备报废的申请事宜，形成固定资产报废申请表，上交有关领导小组，经审批后对该项资产予以报废处理。由专人负责该过程，会由于分工而降低这一过程的交易成本，提高办事效率。
总之，我国的医院应该重视资产管理方面存在的问题，并针对这些问题采取相应的解决办法，提高医院的经济及效益使之可持续发展。
参考文献：
[1]王贵法.在新形势下如何做好医院固定资产处置管理工作.经济研究导刊,2011年第3期.
购物车(0)
