时间：2022-04-12 16:03:29
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(一)内部审计在企业管理中的地位目前经济体制处于转轨过程，企业外部的环境和内部的体制都在不断的发生改变。经营业务变得日趋复杂,审计监督体制是建立在计划经济体制之上的，所以，它对改革中出现的新市场模式及新市场要求不能完全的适应,而已经向企业内部控制制度扩展的审计是我国现代审计的要求。社会主义市场经济的运行机制对企业也有着一定的要求，企业要适应这种体制就必须不仅拥有自主经营的实力，能够自负盈亏，而且要不断进行自我约束，不断发展自我。内部审计不仅能对前者进行经济监督，而且可以对后者进行经济服务和评价。
(二)内部审计在企业管理中的作用内部审计职能的外在表现是内部审计在企业的管理过程中的作用，是内部审计部门在完成审计任务或者行使审计职能，在审计目标实现时产生的客观效果。内部审计职能可以随着经济管理和社会的不断发展而发生改变。在许多现代企业中，内部审计具有管理控制、监督、服务、评价鉴证等四项职能。
二、充分发挥内部控制在企业中的作用
在企业管理过程中内部审计是不可或缺的部分，特别是在面对我国国内大多数企业的管理模式时。内部审计工作的作用非常广泛，它能非常有效地对企业在运营和管理中的缺失和风险进行弥补，还能有效的更新企业的管理制度和管理观念，真正从本质上做到与时俱进。更好的发挥内部控制的作用。
(一)对内部审计工作转变观念在西方国家，将他们的内部审计和我国的内部审计进行比较，发现很大的区别。这些区别主要产生于行政的命令，与公司多层经营管理的内在需要是没有关系的。所以，我国内部审计的基础显得比较薄弱。许多企业不能理解内部审计所提供的各种服务和各种管理，他们认为内部审计部门就是在给自己找麻烦、挑毛病。在心理上对内部审计工作存在排斥，造成积极性较低，有很大抵触情绪的现象。
(二)内部审计范围应由财务审计转向经营审计随着我国建立了现代企业的制度，企业内部的管理，一般是以市场经济作为导向，向着科学化和现代化的管理方向发展，内部审计作为企业管理的组成部分，内部审计工作的内部功能也在不断增强。但是，目前在我国多数企业中，内部审计工作依然仅仅停留在财务审计的层面，很少会涉及到管理审计、业务审计。
(三)提高业务技能和综合素质目前，我国大部分企业的内审人员都存在业务技能和综合素质反面的问题，他们还没有达到内审人员的基本素质。在工作过程中更没有达到风险管理和内部控制作为导向的高度，有很大的必要内审人员加大培养力度。所以，内审人员应当加强自身，努力学习内部审计理论，在工作之余不断为自己“充电”，使自身的专业胜任能力不断增强。
(四)保证内部审计机构独立性在工作过程中，应当使内审机构的独立性得到保证，对其权力和职责进行合理界定，这与内部审计治理和控制过程充分与否、否能够有效的运行有着密切的关系。
三、结束语
因此，从企业内部管理和与市场经济相适应的前提上来看，会计管理对企业的发展有着至关重要的作用。我国企业管理的过程中存在的一系列的不足导致企业发展速度相对缓慢企业发展，后劲不足改变现行企业会计管理对企业的影响，企事业会计的积极作用，然而，从企业与市场经济发展的利害关系构成上来看，企业的经营与发展与会计管理信息相关会计在行使权力与义务相关，能够有效地及时准确处理会计相关的工作可以给企业所有者带来高效的管理和具体任务与目标的实现。如果不能完整准确有效地进行会计业务的事情，则会影响到企业自身的经营使得企业内部管理出现相对发展缓慢，责任混乱难以实现经济效益的优先化与最佳发展，导致目标的实现难以完成。通过对现行企业会计管理的观察，发现企业与会计处于相互影响的地位。我国在改革开放后期的企业，尤其是中小型企业在多元性新旧体制交换的特殊时期，企业缺少专业性会计从而导致企业内部管理失调，从而导致企业内部会计业务相对混乱，效率相对久的难以产生较好的效果。在会计工作的过程中通常会出现有法不依、有章不循的违规进行一系列财务经济的操作。
2．提高企业会计管理人员的素质
对于会计的管理，在近年来才走向正轨。会计管理混乱导致企业自身经济效益收到损伤部分会计出现私设金库账务混乱甚至影响到高层领导的管理。对政府进行参与，容易导致公司财务报告失策，种种行为使得企业与个人的利益受损的同时，也使得国家法律条文难以宏观的调控经济的发展，导致企业内部经济秩序的混乱，因此，会计核算成为会计管理的重要内容。对会计进行规范以及相关信息的强化，相关会计对财务知识的认知以及会计对所执行业务的合理准确有效，对会计的业务操作进行有效的实现。
会计真正的为企业内部发展而服务。因此，对企业的发展来说，企业内部经济的发展与企业会计的管理。企业通常要建立有效合理的管控机制。到企业会计进行规范性操作，会计经验主义和习惯操作方式进行会计相关业务，会计相关业务的处理使得企业资产失去完整安全性企业的经营方针，同时，容易受到会计管理混乱的影响，使得企业内部的评价控制与规划失去有力的保障。企业内部会计的管理要注重强化会计不到，严格会计在日常操作的规范性，使得财政与物资信息进行详细的划分，对于会计的管理要进行证件与操作流程和认知能力三方面进行，通常对会计控制进行管理。
现行企业内部对会计管理的意识相对薄弱，大多数管理层人员及管理思想主要集中在下层管理，忽视了负责财政金融相关业务的会计管理，通常会计管理应当在高层，高层管理的范围之内，由于现行企业进行转轨自主经营，以自我为主体的经济活动的相对较多。如果缺乏对会计管理，那么一系列的企业条例和文件将会由于会计管理的，会计管理的不规范而失去其实用性有效性和准确性，甚至导致财务信息泄露内部成本的混乱，竞争者和同行商家获取将会给企业带来较大的危险。
因此，企业会计管理规章条例的制定，但是规则的制定相对操作环节的管控，则是企业管理者对会计管理的有效手段，从而提高办事效率，企业会计有章可循，遵照流程对会计和金融相关的业务获得落实到具体操作中，把会计的财务能力与人员素质提高。对于会计相关的管理层要及时给予重视，对会计经营管理要从企业根本立场出发，进行企业合理结构的改造，但是要突出企业会计的合理地位。
人员素质强成为提高企业会计管理的重要方面，不相关的企业人员和不专业的会计管理人员则会给企业的发展带来一定的影响因此要坚决杜绝不专业的会计人员上岗，从事相关财务人员在进行工作负责的过程中，用更为专业的眼光和能力，并且在合适的时机给予会计相对的轮换岗位。适当的提高会计的薪资，然而，最根本的方式和方法是进行会计人员素质的定期培训，会计在执行会计工作的过程中运用其专业的水准财务的知识和良好的道德情操，在环境适应和自身能力的不断发掘提高其财务管理的能力促进企业自身的发展发挥其企业中的作用。
3．结语
1.对危险源进行排查辨识
企业性质的不同，危险源则有所不同，但都不外乎三个方面：一是人的因素影响而产生的危险源，如违章操作等；二是环境因素带来的危险源，高温天气，野外作业人员易发生中暑，易燃易爆物品存放的地方，易发生火灾等；三是设施设备运行中可能发生的危险源。比如使用电梯、电开水器、天然气锅炉等设备，可能发生电梯挟人、坠落，电开水器漏电、烫人，天然气漏气、失火、爆炸事故。因此要对以上三个方面的危险源进行认真细致地排查辨识，确保不缺项不漏项，这是做好安全管理的基础。
2.对危险源进行风险评估
按照危险源发生的可能性大小（即：可能发生、基本不可能、极不可能）、发生事故造成危害损失的严重程度（轻度伤害或损失、中度伤害或损失、重度伤害或损失）、风险等级（可忽略风险、可容许风险、基本可容许风险、基本不可容许风险，不可容许风险），对风险等级进行划分。
3.根据风险等级，制定风险控制措施
对可忽略的风险，可不采取防控措施；对可容许的风险、基本可容许风险应有相应的控制措施或管理目标方案加以防控；对基本不可容许风险应作为管理目标，制定专项控制措施并加强运行控制，对不可容许风险还要制定应急预案。
二、安全管理的手段及方法
1.必须建立健全制度，层层落实责任
安全制度、规定是企业内部员工的行动准则，是实施安全管理的依据，企业应根据自己的实际，制定确保企业内部安全生产的各项规定和办法。比如，企业防火管理办法、安全生产管理办法、用电管理办法等。其次应贯彻“谁主管，谁负责”的原则，企业内部层层签订安全目标责任书，把安全责任真正落到实处。
2.必须形成和保持常态化的安全管理高压态势
一是领导高度重视。要始终坚持“安全是企业永恒的主题、永远的责任”的主导思想，把安全与生产经营放在同等重要位置。二是健全安全管理体制。班组要有安全员、安全小组长，部门要有安全管理员、管理小组长，企业要有安全管理部门或安全专干、单位要有安全领导小组。各层次的安全管理机构应连接紧密并认真履行各自职责。三是不断强化安全教育和培训。安全教育要常搞，安全警钟要常鸣，不断提高员工的安全意识，变企业抓安全为员工“人人想安全、人人要安全、人人落实安全”的自觉行动。杜邦公司之所以能长久保持安全管理的高压态势，首先，在人事管理上保持着安全的高压态势，该公司在聘用员工的合同中就明确规定，只要违反操作规程，随时可以被解雇。让每位员工从参加工作的第一天就意识到公司对安全的重视程度和高压态势；其次，在日常的管理中保持着对安全的高压态势，明确所有的安全事故是可以预防的安全理念，要求从高层到底层都要有这样的信念，采取一切可能的方法防止和控制事故的发生，同时要求各级管理层对各自安全负总责；此外，在安全培训上保持着高压态势，要求对所有的操作都要进行严格的培训，每位员工都要接受安全培训。正是杜邦公司对安全管理的这种长效机制，才使得企业取得了显赫的安全业绩。
3.必须形成和实施技防、人防、物防三位一体的安全管理体系
技防，就是运用现代技术手段实施安全管理。如消防用的火灾自动报警系统、自动喷淋灭火系统；安全防范用的红外摄像、报警、电子围栏等。人防，就是建立高素质的群防队伍。物防，就是配备相应的安全管理设备，以实施强有力的管理。如应配备防火用的防毒面具、耐高温的防火服、消防专用逃生绳、救援用的液压钳、切割设备，防恐用的电警棒、钢管、木棒、盾牌，巡逻用的电动巡逻车等，有条件或有特殊要求的单位，可配备更全更好安防设备。随着技术经济的飞速发展，过去仅靠人防实施的简单安全管理，已不能适应现代新形势的要求，必须建立新技术下的安全监管系统。技防是基础，人防是关键，物防是保障，三者必须融为一体，才能实施有效地企业内部安全管理。
4.必须强化安全管理的监督检查联动机制
1.1充分利用原有的审计结果
内部审计是企业内部控制的一个重要环节，通过审计来评价企业内部控制情况和经营效果，因此，要求审计工作人员必须熟悉企业内部的主要业务流程和内部控制执行情况，这样才能制定针对供电企业现状的审计计划，同时，充分利用审计成果的运用，是提高审计效率的有效手段也是提升审计质量的有效途径。如供电企业原有的审计结果，尤其是上年度的内部审计结果，应作为开展审计工作的重要参考依据，根据以前的审计意见和结果，再结合当前供电企业的发展趋势不断完善业务和开展新项目审计，提高审计效率。
1.2加强审计人员的素质培养
审计质量的好坏，与审计人员的综合素质密不可分。随着审计领域和技术的不断拓展，要求审计人员具备复合型知识和能力，这样才能在工作中防犯审计风险，合理使用职业判断对纷繁复杂的经济活动做出准确的判断，从而发现问题，解决问题，给出实事求是的结论。因此，应加强对审计人员的综合素质培养。一方面由企业对审计人员进行定期的培训，加强职业观、道德观等方面的教育，使内审人员具备良好的政治素质和职业操守；另一方面鼓励审计人员积极扩充自身的专业知识，审计人员不仅要熟练掌握财务会计知识，还要掌握工程管理、电力营销、信息技术等方面知识，不断提高自身的专业胜任能力。高素质的审计人员才能提高供电企业的内部审计质量。
2内部审计方案的质量控制
2.1做好审前调查
审前调查是保证内部审计质量的关键。审前调查是指在项目审计计划确定后，审计组采用一定的工作方式，了解被审计单位基本情况、人员编制情况、主要业务性质、经营规模与特点等情况、内部控制及其执行等情况，收集与审计项目相关的资料，包括相关的法律、法规、规章、银行账户、会计报表及其他有关资料，重要会议记录和有关文件，电子数据和以往接受审计的情况等等，以便确定审计重点和审计范围，为制订审计方案提供依据。同时，做好计算机辅助审计的准备工作，被审计单位的计算机系统是对相关业务工作的信息化管理，审计进点前审计人员要了解被审计对象的计算机系统和相应的业务流程，并进行数据采集、转换和分析，为审计进点做好准备。
2.2制定切实有效的审计方案
审计方案是指为了能够顺利完成项目审计业务，达到预期审计目的，在审计项目实施前，经审计调查，对具体审计项目的组织、程序、时间及审计重点等做出的详细安排。编制审计方案时，应充分考虑审计项目的具体要求及目标、审计成本效益和可操作性，并对审计重要性、经营管理活动的风险程度进行适当的评估。审计方案的主要内容包括审计目标、审计范围、审计重点、审计风险提示、审计程序及审计方法，审计组成员、分工和职责、时间安排、工作要求等。
2.3对审计方案进行论证并确定
对审计方案的论证主要是对已经制定的审计方案进行各项因素的论证，主要从可行性、切实性、有效性等几方面考虑，确定最终的审计方案。正常来说，对于一些小的企业的内部审计方案可以省去这个论证的环节，然而对于像供电企业这样规模较大的国有企业来说，审计方案的论证环节必须重视起来，主要由审计人员、审计专家等人员共同完成内部审计方案的论证，这样更能有效的降低供电企业的内部审计风险，提高内部审计的质量控制。
3内部审计过程中的质量控制与管理
3.1对审计方案的执行情况进行控制和管理
首先，开展审前培训，让审计组成员了解被审计单位可能存在的薄弱环节和风险，指导审计人员有针对性的查找被审计单位存在的问题；针对不同的审计项目，分别指出各项目的审计重点和方法，起到抛砖引玉的作用。其次，利用审计信息系统对审计过程进行控制。审计项目实施过程中，审计组成员将工作开展情况、实施审计的步骤和方式、查阅的资料、及审计人员的专业判断和查证结果、审计发现问题及证明资料等以审计日志、审计取证表的形式通过审计现场作业系统上传至审计管理信息系统，审计组长通过系统实时对审计日志、审计取证表进行审核和审批，从时效、质量方面对审计工作进行监控并及时部署和指导工作，从而提高了审计的工作质量和效率。三是建立审计工作底稿的分级复核制度，执行审计组主审、审计组组长和内部审计部门负责人的三级复核制度，明确规定复核的要求和责任，防范审计风险，提高审计质量。
3.2对内部审计的报告进行质量控制
一是要保证审计报告是客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。二是审计报告要及时编制，以便适时采取有效纠正措施。三是审计报告应对揭示被审计单位存在问题的同时，分析问题产生的原因，指出被审计单位管理中存在的薄弱环节和经营风险，提出切实可行的改进建议或审计意见。四是应加强审计报告的复核，保证审计工作底稿充分支持审计发现、审计结论和审计建议。五是审计报告的文字表述应简练、表述准确，通俗易懂，便于理解。
3.3对审计的后续工作进行控制和管理
一是对审计发现问题开展后续跟踪检查。建立审计问题整改问责机制，明确对责任单位和个人的追究标准和方法，并将整改结果纳入个人绩效考核和应用到干部考察机制，确保整改落实到位，巩固审计成果。二是做好审计档案的管理。收集整理与审计项目有关材料，做好审计资料的归档工作，为日后的审计工作打下良好的基础。三是对审计质量进行评价。审计质量评价应包括审计方案的执行情况、目标的完成情况、与被审计单位的沟通、审计证据的质量、审计结果及审计小组的整体情况等。通过评价，总结值得借鉴的经验教训，促进审计工作质量的提高。
4结束语
1.1企业建设缺乏以人为本的观念
企业建设中，企业文化是促进企业发展的重要内容，人力资源管理没有从真正意义上对专业人才管理引起重视，无法明确“以人为本”的企业文化理念，以企业领导决策为主，忽视了尽量保持企业领导层与内部员工层的平等，导致一些阶级观念的出现，不利于企业全体员工之间的团结协作，难以形成企业和谐的共同进步。
1.2企业人力资源管理机制有待完善
当前，很多煤炭企业的人力资源管理一直沿用传统的管理机制和理念，没有将人力资源管理进行全面诠释，只是简单进行人才的配置管理，并没有对人才进行充分的重视利用，缺少专业素质的激励和培养，局限人才的价值发挥，造成不必要的人力资源浪费。管理机制的不完善，无法调动员工的工作积极性，不利于企业的发展。在人才配置上，受到传统思想观念的影响，没有根据人才素质特点与企业岗位需求进行匹配，录用的技术人才的水平不高，企业需要的高素质复合型人才更是屈指可数，人力资源规划和配置的不全面导致企业整体水平一般，不利于企业的长期发展。
1.3企业薪酬分配机制缺少创新
很多的煤炭企业在进行薪酬计算时，都采用定岗定薪制，这种薪酬核算的方式容易导致一些不好的现象出现，例如看人定薪、看学历定薪等，不利于员工实际价值的体现。另外，缺乏绩效考核机制的创新，企业评价员工的绩效没有制定规范的标准，主观地根据印象或经验表现进行绩效考核，还可能出现绩效多少和员工与领导的关系有关等现象，不利于对企业员工的激励，也无法实现绩效考核的真正目的。
2人力资源管理的重要性
首先，企业人才管理方面。人力资源管理可以实现人才的合理分配、利用和管理，维护企业内部员工之间的关系，促进彼此的沟通和交流，保证企业人才的价值充分发挥效果。其次，企业人才绩效方面。科学的人力资源管理可以创造良好的企业氛围，合理安排人力资源，保证人才价值得以实现，还能促进员工的积极开拓创造性，不断提升工作效率，实现个人绩效的提高。最后，企业发展方面。企业的发展离不开人才的贡献，科学的人力资源管理会完善优秀的组织体系，通过恰当的员工布置，提供员工创造价值的平台，共同协作，可以为企业创造巨大的财富，促进煤炭企业可持续发展。
3煤炭企业人力资源管理的改进措施
3.1重视企业文化建设理念
企业文化建设是企业发展的价值观体现，对员工的行为和思想都有良好的指导和规范作用，将“以人为本”的理念加以重视，通过加强宣讲，将人本思想在企业内部进行有效灌输，将理论思想运用到企业发展的建设中。只有加强人本思想建设，企业才能营造一种和谐、友好、团结的文化氛围，不断培养、完善企业员工的基础意识，尊重员工的思想和态度，将企业团队意识、协作意识进行关注，充分发挥企业对人才的重视和培养，在人力资源管理的帮助下，让员工更好的为企业创造发展。
3.2创新并完善企业人力资源管理模式
人力资源的管理制度要进行创新，要摒弃传统的管理模式，顺应社会发展的需求，提高企业管理的办事效率。在人才的录用方面，煤炭企业要树立公平公正的招聘选拔机制，严格根据企业实际需要，扩大招聘渠道，不断选拔更多综合型技术人才为企业所用，保证企业人力资源的充沛。另外，加强企业内部现有技术人员的培训和教育提升工作，通过举办各种学习交流会、技术培训等，完善企业技术人员的素质与技术，壮大企业人才建设队伍，为企业的进步和发展创造可靠保障。在进行企业人力资源规划时，要综合考虑企业发展现状，判断企业需要的技术人才，合理配置岗位需求，实现技术人才的价值，制定具有战略发展意识的长久规划，为保障企业可持续发展而进行人力资源储备和管理。
3.3加强人力资源管理的考核以及薪资结算机制
煤炭企业的绩效考核要以保障技术人员的基本利益、不断实现自我提升和突破为前提，制定公平、公正、标准的考核机制以及有发展性的薪酬结算机制，激励员工积极、自主地创造绩效，也要制定相应的处罚规则，监督员工的工作效率，实现企业员工的共同进步，避免不求上进。创新企业薪资结算机制，在公平、公正的基础上，按照岗位和技能的不同制定薪资分配标准，拓展多元化的薪资待遇，对员工的福利方面要有相应的保障，如医疗、保险等，激励员工向上，创造更多的企业效益。
3.4健全企业人才培训体系
要加强企业的人才竞争实力，就要不断健全企业的人才培训体系。企业培训机制不仅仅是要对技术人员的实际操作和理论知识进行培训，还要从日常生活中注重人才能力状态的了解，培训内容要进行针对性的设计，根据员工不同的水平状态和学习能力进行不同的教学培训课件的制定，保证培训机制的多样性，真正实现培训的价值。另外，要不断注重人才能力的培养和重视，避免人才的流失，增强企业综合实力。
4结束语
[关键词]企业;内部财务管理与控制;企业核心竞争力
企业改革“三年两个目标”基本实现后,如何进一步加强内部财务管理与控制,促进管理素质和层次的全面提升,增强企业核心竞争力,迎接加入世贸组织后国际竞争的挑战,已经成为新形势下企业改革与的当务之急。
一、新形势下加强企业内部财务管理与控制具有重大意义
一是加强企业内部财务管理与控制,是企业深化改革的必然要求。改革开放以来,尤其是十五届四中全会以来,企业改革的力度不断加大。从我省的情况看,各级政府普遍对国有企业进行了产权制度改革,大部分国有企业实行了公司制改革,部分优势企业相继组建了跨地区、跨行业、跨国界的大型企业集团。随着企业改革形势的发展,原来与单一工厂制相适应的、以成本控制为中心的传统财务管理制度和,已远远不能适应企业发展的需要;原有的单纯依靠经营者个人素质为主的管理控制体系,也已无法适应庞大的集团管理要求。还有部分企业,内部财务管理与控制工作始终摆不上重要位置,外部环境宽松时,就忽视内部财务管理与控制;外部环境严峻时,抓内部财务管理与控制又起不了多大作用。加强内部财务管理与控制,是企业发展到一定程度的必然产物。大量的事实反复证明,每一个成功的企业背后,都有一套比较成熟的内部财务管理与控制机制;反之,经营失败的企业,它的内部财务管理与控制工作往往也是滞后的,甚至是混乱的。因此,各企业尤其是大型企业集团,需要进行管理制度创新,进一步加强企业内部财务管理与控制,以完善的内部财务控制制度体系取代传统的个人决策模式,实行分级授权、决策,提高决策水平,提高企业竞争实力。
二是加强企业内部财务管理与控制,是迎接国际挑战的迫切需要。我国已经加入WTO,企业面临空前激烈和残酷的市场竞争,从世界范围看,当今各国之间的竞争,已经从技术竞争、资本竞争逐渐转向管理竞争。重视和强化企业内部财务管理与控制,是市场国家的通行做法,尤其是近几年来,西方发达国家企业管理逐渐出现了财务导向的趋势。而我国当前企业的管理水平,与西方国家相比存在很大差距。加入WTO后,我国企业管理要与国际接轨,必须尽快实现从传统管理向现代管理的转变,要以加强内部财务管理与控制为重点,全面提高自身的理财水平,缩短与发达国家在企业管理上的差距,迎接国际竞争的挑战。
三是加强企业内部财务管理与控制,是保护投资者利益的内在要求。现代企业制度最显著的特征,是企业财产所有权和经营权相分离。但是,由于企业所有者和经营者追求的目标不完全一致,部分经营者为了追求自身利益,利用种种手段损害所有者权益的现象时有发生。比如,有的企业经营者和主要管理人员携巨额公款外逃,到国外办理“投资移民”;有的挪用公款赌博,将巨额资金调到境外进行豪赌;有的用公款炒股,动用巨额资金在资本市场上买卖股票,谋取个人私利;有的利用改组、改制、拍卖、租赁等产权变动的机会中饱私囊;还有的在办理采购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私,捞取巨额回扣,等等。这些现象几乎无一不是内部控制薄弱、财务管理松弛的结果。为了堵塞漏洞,消除隐患,在新的形势下,企业必须高度重视内部财务管理与控制机制的建立健全,运用内部牵制、授权管理、不相容职务分离、岗位轮换、回避等有效措施,强化制约和监督。
四是加强企业内部财务管理与控制,是落实企业负责人责任的必然选择。当前,由于种种原因,企业信息质量不高的还比较严重。8月底,财政部了会计信息质量抽查第6号公告,据对159家企业和为其出具审计报告的117家会计师事务所的检查,查出不实资产4323亿元,不实负债3415亿元,主要是许多企业的会计信息不实,甚至虚报利润、虚减负债或伪造会计报表,16户企业的42名责任人员和13家会计师事务所及21位注册会计师受到了财政部和司法机关的严肃处理。为了规范企业的会计行为,加强企业负责人的法律意识,新的《会计法》中规定,“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”,并明确了单位负责人是单位会计工作的第一责任人。这一法律责任是十分重大的,企业负责人靠什么担当得起这样的法律责任?关键应抓住两点:一靠自己加强,掌握必要的财务管理知识;二靠建立起一套完善、严密的内部财务管理与控制制度和机制,用制度和机制来保证企业经济业务的合法性和会计信息质量的真实性、完整性。
二、采取有效措施,强化内部财务管理与控制
内部财务管理与控制是企业管理的核心环节,各企业应在充分认识的基础上,采取措施,建立完善的内部控制机制,形成以法人治理结构为依托的全员、全过程、全方位管理与控制,搞好资金流、物资流、信息流的控制和管理,防范和减少财务风险,促进企业增长方式的根本性转变,提高经济效益。企业的情况各不相同,具体的措施需要从实际出发,因企制宜,但基本要求和一般却是共同的,我们认为,概括起来,主要有以下几点:
一要理顺财务组织结构。企业对各项经济活动控制得好坏,关键取决于其组织是否有效。企业组织结构既是变化的,又是相对稳定的,企业应根据自身的经营规模、内部条件和财务战略,决定其适宜的组织体制,从而提高财务管理效率,充分利用企业资源,减少内部摩擦和降低组织成本,实现经济效益和企业价值最大化。企业要结合自身的法人治理结构、生产经营特点和区域分布状况,确定统一集中控制还是适度分散管理?建立立体化的组织结构还是扁平化的组织结构?按管理控制成本与效率相适应的原则确定合理的组织结构,进行的职务分工、严格的职位设置和严密的授权管理,建立明确的责任制度,做到“集权有道、分权有序、授权有章、用权有度”,确保内部财务管理与控制的有效运行。
二要强化全面预算的硬约束机制。好的企业预算制度,是完善的法人治理结构的体现;通过全面预算管理机制产生的管理效益,是检验企业管理科学化、规范化的重要标志之一。预算管理不只是财务部门的事情,而是企业综合的、全面的管理。从国际惯例看,预算指标在现代企业中被视为强有力的硬约束指标。西方先进企业衡量各项财务指标的完成程度时,不是与“去年同期”相比,而是与“预算指标”相比增加或减少了多少幅度,因为预算指标经过了自上而下、自下而上相结合的测算、论证、汇集,是企业制定的战略目标,是实施管理和控制、考评和奖惩的科学的依据。鉴于全面预算编制的科学性、执行的强制约束性和奖惩激励机制,实施后可以大大提升企业的管理层次,增强竞争优势,促进企业发展和效益的提高。
三要增强财务风险的防范意识。经营中的风险无处不在,大批企业的衰退都是缘于财务风险的控制不当。因此,要建立一套完整的财务风险控制机制,通过对资金筹措、重大投资、营运资金、债务清偿、资产损失和税收支出等关键环节的控制制度,加强风险预警和识别,及时评估、预防、控制和分散财务风险,在实现经营目标的同时力求化解财务风险或实现损失最小化。
企业内部市场化的理论依据是“分权管理”机制和“交易成本”的概念，在保持企业整体统一和组织结构完整性的基础上，建立一种市场机制、企业内部组织结构、市场管理模式相融合的新的结构模式，是市场经济理论的一种改革和变化。对于国有企业而言，采用内部市场化管理模式具有非常大的适用性，尤其能够解决企业一直以来存在的组织结构过于庞杂、管理比较混乱的弊端，在有效降低企业的经营成本、增强企业活力、提高市场的应变能力等方面具有极大的优势。对于大型的国有企业而言，传统的企业管理机制在企业外部市场环境和内部市场环境之间形成了一道障碍，使企业对市场信息和市场环境变化反应迟钝，而内部市场化是传统管理模式的一种变革和创新，能够非常灵活地将市场竞争和市场信息传入企业内部，转化为各个市场主体之间的竞争活动，然后将这种竞争结果反馈给外部市场，形成一种比较良性的反应机制，使企业充分感受市场竞争，对市场环境变化能迅速做出反应。
2国有企业内部市场化管理的划分
国有企业内部市场化管理的划分主要是依据科学的原则将市场主体进行层次划分，形成一个有机的竞争环境。市场主体的划分原则使不同单位、各个职能部门的绩效具备可核算性，即每个参与市场交易的主体都能够衡量工作的成本和收益。在对市场主体进行划分时，必须遵循以下原则:第一，相对独立原则。每个交易主体必须能够独立地提品或者劳务。第二，稳定性原则。不仅核算主体要比较稳定，其工作条件、市场环境都要稳定。第三，完全市场化原则。采用市场化管理模式的主要目的是激发企业的活力，提高管理效率，所以主体划分后必须能够参与核算，以减少经济成本，降低各项费用开支，保证其竞争模式的实现。以兖矿集团市场主体划分为例:集团实行了六级市场主体划分的基本构架，建立了从企业整体到专业公司、下属单位、生产车间、班组、个人岗位的“六级市场主体”体系，保证了参与市场交易的各个单位、职能部门都具有可核算性，充分体现了划分原则。
3促进国有企业内部市场化管理的有效措施
3.1建立健全企业内部市场化的机构，落实相关责任
国有企业整个的组织结构体系非常庞大，企业内部市场化管理改革涉及了方方面面的问题，为了保证制度能够有效落实，必须成立相应的职能机构，独立掌管内部市场化管理过程中的各项活动。其职能为通过独立地行使职权来统筹、协调市场化管理过程中的具体事务，解决其中出现的各种问题。该机构必须配备专业化的工作人员，不仅能够深入了解内部市场化管理的基本理念，而且要熟练掌握会计知识、财务管理及成本管理等各方面的知识。以兖矿集团为例，集团公司为了保障内部市场化的顺利推进，成立了对市场化各项事务全面管理的领导小组，由集团公司总经理任组长，企业领导班子其他成员任副组长，成员均由相关部门的主要负责人组成，在领导小组下面设置机构办公室，具体负责内部市场化管理的日常组织、协调、督导、检查等工作，这样层次清晰、职权清楚，有利于对各项事务的协调和指挥。同时在专业公司、各矿处单位也成立了负责具体事务的领导小组，明确了部门责任，确立了整个市场化管理体系中各个部门的具体职责。
3.2完善企业内部市场化的体系建设
企业内部市场化的体系建设是为了对市场主体的运行体系进行有效管理而建立的一种管理模式，主要分为基础管理体系和支撑管理体系。基础管理体系分为定额管理体系、价格管理体系、计量管理体系、核算结算体系;支撑管理体系是内部市场模式与各项管理手段互相融合的产物，包括全面质量管理、全面预算管理、全员业绩考核、全面风险管理、全面对标管理、信息化管理等。以兖矿集团的核算结算体系为例，之所以说企业内部市场化管理模式能够有效克服国有企业在常规管理模式下的弊端，因为这种改革后的管理机制引入了价格机制，进而引发了竞争机制，有利于带动生产的积极性。其核算制度是以具体的会计核算原则为基础，制定了详细的核算流程，建立了核算机构，明确了市场主体的核算项目，采取多种核算方式相结合的方法，构建了完整的结算体系。
3.3落实企业内部市场化的保障措施
企业内部市场化是一项涉及多个利益主体、受多种因素影响的综合工程，涉及了企业的方方面面，对于国有企业而言，受到传统管理模式以及传统管理思想的影响，在推进内部市场化的过程中，必然遇到很多的考验，在制订了详细的体系建设方案、方法流程等一系列的内容之后，还必须有附加的保障措施，以充分保证管理模式变革的顺利进行，不断提高企业的社会价值。以兖矿集团为例，其在进行内部市场化管理模式改革的过程中，制定了一系列的保障措施，除了设置相关职权机构、落实领导责任外，还有健全完善管理机制、试点推广、积极宣传改革理念、延伸管理范围、加强监督审核等，这些措施的制定必将提高兖矿集团内部市场改革的效率。
4结论
企业要跟上时代的发展，需要一套完整的内部控制制度，这是企业内部必须制定的制度。随着企业不断发展壮大，企业的资金越来越雄厚，人员越来越多，市场越来越大。这时企业要不断调整，设置新的机构、招聘新的员工，提高财务管理水平。如果不这样做，企业就不能很好的控制资金、人员等，使企业的发展受到阻碍，甚至出现危机。建立现代企业制度要求企业加强内部控制制度，企业管理要更加严格，改革传统的管理模式，通过管理创新，经过一段相当长的时间，实现现代企业管理。
二、内部控制的意义
在现代化企业中，内部控制十分重要，相当于人体的中枢神经系统，企业通过这种内在机制调节和制约经营活动，实现自我管理、自我促进。内部控制的健全与否关系到一个企业的生死存亡经营。具体讲，企业内部控制的意义主要有以下几方面：
(一)使会计信息真实、准确
内部控制可以有效地监督会计信息的采集企业的经营活动的信息是否全面，归类是否正确，记录是否准确，汇总是否有遗漏，及时发现不真实的情况，并立即纠正，使会计信息真实、准确。
(二)有效地防范和化解风险
企业要防患于未然，当风险未出现时，企业必须提前预防，当各类风险降临时，要善于控制，这样企业才能生存发展。作为企业管理的中枢环节内部控制，能防范企业风险，将它们化解于无形。它通过评估可能存在的企业风险，发现企业经营薄弱环节，有针对性改进这些环节，在企业的各种风险刚刚产生时就消灭它们，达到企业风险防范的目的。
(三)保证财产安全，合理利用资源
内部控制健全完善后，能够有效地监督财产的收入和支出，制约物资的购进和使用，合理、安全地使用财产物资，减少各种浪费，降低企业成本。
(四)帮助企业经营，取得好的效果
会计、业务等各部门都制定了各自的规划，内部控制通过分析他们提供的规划实施情况，了解各部门的现状，合理安排其工作，从而使各部门形成一个系统，在工作中互相帮助、互相配合，依靠团队的力量实现企业的经营目标。监督各个部门的工作，考核各个部门的业绩，根据业绩的好坏进行合理的奖惩，提高员工的工作积极性，开发他们的潜在能力，使企业在较短时间内取得较好的效果。
三、建立并有效实施内部控制制度的措施
要建立、修正和维护企业的内部控制制度，在现代企业管理中，应从以下三个方面考虑:
(一)营造有利于内部控制的环境
第一，企业领导必须转变观念，具有创造性。1.企业管理总是在一定的环境中进行的，而环境是不断变化的，因此，企业管理的方式包括内部控制也要随着环境的变化而变化；2.企业管理的主要对象是人，人是具有主观能动性和感情的，企业领导在制定内部控制制度时必须要发挥创造性，使内部控制制度与具体的管理对象相结合，能调动员工的积极性，提高员工的认同感。3.企业领导要以身作则，一方面借助内部控制加强管理，同时领导要自觉遵守这些内控制度，带动其他人员开展内部控制。第二，建立合理的组织机构，做到责权分明，使组织机构中的每个部门、每个人都能切实担负起自己的责任。一旦出现偏差就能及时纠正，保证内控职能得以有效的实现。第三，借助审计改进内部控制制度。会计资料提供了大部分的管理信息，会计资料的真实程度决定着管理信息的真实程度。因此，要专门选定一个审计委员，在企业进行重大决策时，检查会计报表是否真实，沟通企业领导与公司外部审计人员。审计委员帮助企业建立一个好的控制环境，同时根据自己的体会提出意见，改进内部控制制度，使企业的内部控制保持良好的状态。第四，灵活运用各种管理控制方法。根据具体情况采取不同的管理控制方法，有的采用计划控制、有的时候采取目标控制等。
(二)建立一个有效的会计系统
内部控制制度需要建立一个有效的会计系统，实施会计控制。国家对会计的管理体制要求是企业以会计准则为指导，在这种情况下，建立会计系统也就是设计企业会计制度。会计制度的设计不仅要明确如何编制会计账户、账簿、会计报表等，还要设计会计处理程序，指导企业各部门间各类经营管理活动，使抽象性、要素性的内部控制方法和程序变得具体，能够在企业经营中实施。
(三)建立内控监督机构，确保内控质量
内控监督机构要全面监督每个岗位、每个部门，与行政管理部门配合，共同控制企业内部的各项业务。监督不能停止，要持续地进行下去，不断评估内部控制制度执行情况，根据质量的高低加以调整，及时发现内部控制过程中出现的问题，并采取有效措施解决这些问题，防止问题积累。
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