时间：2022-05-11 02:47:32
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇企业调查问卷报告，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
一、影响加工贸易技术进步与技术外溢的主要因素
技术溢出是加工贸易对当地企业的技术示范效应和竞争效应等带来的对当地产业技术进步的综合外部收益。对当地竞争企业的技术创新的示范、刺激与推动,称为平行溢出;对当地上下游关联企业的技术进步的示范、援助与带动,称为垂直溢出。研究表明,无论在发达东道国还是在发展中东道国,如果能够确定发生了技术转让,技术溢出都会或多或少地存在。由于加工贸易可以带动相关联产业的发展,通常情况下,技术溢出效应与加工贸易所联动的当地产业链条的长短成正比。
一项技术转移大致包含四要素:技术转移的输出方、接受方、技术转移渠道和技术本身。当技术既定时,影响技术转移水平的主要因素在于技术的收受双方和技术转移的方式。
对于发展中国家而言,跨国公司是技术转移的输出方,跨国公司转移技术的主要目的,是在保持技术垄断的前提下,获得技术创新的利润最大化。
以技术垄断为前提,跨国公司进行的技术转移都是成熟性技术,因此,不论处在全球化生产链条的哪个环节,从事加工贸易的东道国企业都不可能获得最先进技术的转移,依靠技术转移也就不可能实现产业技术的赶超。这是对加工贸易技术转移的起码定位。即使位于较核心的产业链条,依靠技术转移与核心技术的靠近仍是十分有限的。新兴工业化国家(地区)面临的情况就是很好的说明。与发达国家的技术差距越近,他们通过外部化购买就越困难,即使实施内部化转移,与核心技术依然保持差距。
为实现利润最大化目标,跨国公司按照各个子公司和分包体系在全球化生产体系中的位置决定其转移的技术水平,并根据其技术综合能力提升技术水平。因此,加工贸易发展初期,东道国当地产业的综合技术水平和比较优势决定了其在全球产业链条中的位置,进而确立了技术转移的初期水平。长期来看,东道国如果能够不断推进产业技术的进步和比较优势的动态转换,进而提升其在产业链条中的位置,跨国公司将会稳步提升技术转移的水平。为保持和提高跨国公司整体的竞争力量和盈利水平,在沉淀成本较大的情况下,跨国公司本身也需要不断提高子公司和配套企业的技术水平。亚洲国家计算机产业技术转移水平不断提升的动力,就来源于母公司与子公司和配套企业双方共同的利益要求。
不同的技术转移方式也对技术转移效果产生影响。与外部化转移相比较,内部化转移的相对优势突出表现为两方面。其一,许多不愿对非关联方出售的有价值的新技术通常只有内部化方式才能获得,这对于在瞬息万变的市场竞争中保持出口竞争能力是十分关键的;其二,内部化转移使子公司更容易获得与转移技术相配套的资金和新的管理与组织技术、营销方法、培训方法及其他知识,这是技术低成本、高速度转化为生产力的条件。内部化转移的最大缺陷在于东道国企业受到跨国公司“所有权优势”的控制,因此,在跨国公司体系内部使用的新技术和相关经验资产向东道国产业的深化和溢出可能会受到阻碍,子公司会倾向于依赖母公司的技术转移而很少努力于新技术的消化、吸收和再创新。这样,短期里,外资企业的加工贸易生产和出口效益显著,但长期里,完全依靠外企从事加工贸易,产业的技术创新能力难有提高。
通过加工贸易推动现代产业发展的韩国和我国台湾,在产业技术能力的建立和发展过程中,主要依靠的是外部化技术转移,这种发展模式的前提是当地公司有能力通过外部化转移形成有效的生产力和后继的深化发展能力。随着产业国际竞争力的提高、高新技术产业的发展和对尖端产品需求的增长,他们发现外部化转移是远远不够的。因此,内部化转移和外部化转移应并行,并相互促进。同时,无论是内部化还是外部化,东亚产业技术成长的成功经验在于,政府采取一系列整合战略促进转移技术的深化和外溢,这一整合战略包括建立广泛的教育基础和对民族产业技术创新能力的强力扶持。这一战略对于消化吸收转移技术、缩短技术差距、提升产业链条中的位置,进而最终形成产业自主创新能力是根本性的措施。
技术溢出是技术转移的后续过程,对关联产业的技术带动是技术溢出的主要渠道。在开放经济中,在产品质量、运输成本等情况相同的条件下,公司倾向于当地采购以降低交易成本。在加工贸易发展初期,由于对当地企业缺乏了解并难以建立强有力的信任关系,或服从于跨国公司整体战略需要,子公司会从国外采购,但随着时间的推移和当地化战略的实施,当地采购率会稳步增长。长期来看,关联产业的发展状况关键取决于当地企业的供应能力。加强当地企业与跨国公司之间的联系,提高当地供应商的生产能力,是扩大技术溢出效果的主要措施。
有关跨国公司技术转移和外溢的研究还发现,通常情况下,下列因素也可能对技术转移和外溢的效果产生影响:其一,外资企业的股权安排。合资企业一般比独资企业会产生更强的技术转移和外溢效果(UNCTC1985,1987;OECD,1992,1993);其二,合资企业的建立方式。在内资企业基础上建立的合资企业比新建企业有更强的技术吸收和转化能力,因而会产生更好的效果(Lee,1991);其三,跨国公司来源。不同国籍的母公司技术水平和技术转移战略不同,进而形成的转移和外溢效果不同(Vernon1981,1992;Dunning1988,1994)。欧美国家跨国公司技术转移和外溢的效果多数较强。
研究表明(江小涓，冯远：合意性、一致性与政策作用空间：外商投资高新技术企业的行为分析，管理世界，2000年第3期),受跨国公司战略影响,面向东道国国内市场的外商投资,通常不会使用母公司最先进的技术,但由于面向国内市场,往往国内采购比例较高,发展配套产业意愿较强,研发行为较为积极,因而,其技术的溢出效应较大。然而,正是由于面向国内市场,这种跨国投资对民族产业的冲击是直接的和强有力的;面向国际市场的加工贸易投资,为适应国际市场的需求结构变化,保持市场竞争力,绝大多数企业技术水平较高,一部分会跟随母公司保持国际先进水平,但与国内产业关联度较差,发展配套产业和进行研发的意愿较弱,因而,“飞地效应”明显,技术溢出效应较校另外,由于面向国际市场,这种跨国投资对民族产业的冲击只是间接的。
理论和经验都证实,东道国在加工贸易发展中存在着很大的努力空间。如果在加工贸易的发展中能够适时提高技术水平,发展起配套产业体系,加工贸易的“飞地效应”就会得到有效抑制,产业关联效应会得到发挥。此时,跨国公司会相应调整在该地区的战略,出于成本最小化和利润最大化的目的,跨国公司会提高子公司的技术水平,提升其在全球化产业链条中的位置,如此形成良性循环。80年代亚洲“四斜的产业升级就是建立在当地企业在加工贸易发展中迅速形成配套供应能力的基础之上,在我国深圳、东莞和苏州等地,加工贸易产业配套发展趋势十分明显,并且,这些配套产业能力成为吸引新一轮外商投资的优势,产业升级的良性循环态势已经显现。
二、中国加工贸易的技术水平
我们首先考察加工贸易技术水平的现实状况。表1展示了加工贸易企业对自身技术水平的评价。如表1所示,加工贸易企业的技术水平参差不齐。一方面,有近1燉4企业的技术水平属于国内一般水平,另一方面,有1燉5强的企业使用母公司的先进技术。由于各项选择可以复选,我们尚不能判定使用国内先进水平技术的企业是否超过3/4,但1/4企业使用国内一般技术,表明加工贸易企业的技术水平低于已有的各项调研中显示的三资企业的技术水平,而且也低于人们的预期水平。
技术使用水平与加工贸易的行业特征息息相关。在劳动密集型行业,如木制品、杂项制品行业,我国产业的技术水平在国际市场上已相对较高,外资的优势可能更多地表现在销售渠道和提供服务等方面,而在高技术行业,外资带入的技术水平会相对提升。这是加工贸易企业技术水平偏低的主要原因。
技术使用水平也受制于投资主体的影响。如表1所列,大型跨国公司为主体的加工贸易投资,使用母公司先进水平的企业比例最高,使用国内一般水平的企业比例最低,而中小企业则相反。中小企业投资的主要目的是利用廉价劳动力,他们进行的多是发达国家转移的劳动密集型产业链条的再转移,因而技术带动作用相对较弱。
从企业类型上考察加工贸易的技术水平可以发现,国有和集体企业中居母公司先进水平的企业比例最小,三资企业该项比例最大。相反,在国内一般水平的企业比例中,集体企业最小,但国有企业的比例远高于三资企业。总体看,内资加工贸易企业的技术水平落后于外资企业,其中,国有加工贸易企业的技术水平最低。国有企业是我国内资企业中技术整体实力最强的群体,国有企业的技术实力没有显现,是加工贸易发展中的一大不足。
表1加工贸易企业的技术水平企业数占有效样本企业比例%
A、母公司先进水平12021.05
B、母公司一般技术水平8014.04
C、国内先进水平26847.02
D、国内一般技术水平14024.56
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表2加工贸易技术水平与投资主体
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表3加工贸易技术水平与企业类型
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表4加工贸易企业的相对竞争优势
(与国外同行业企业相比)
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表5加工贸易企业的相对竞争优势
资料来源:根据企业调查问卷计算。
我们再从相对竞争优势角度考察加工贸易的技术水平。表4和表5分别展示了与国内外同行业企业相比,加工贸易企业的竞争优势。与国外同行业企业相比,我国加工贸易企业的竞争优势依次排列为:按客户需求提供生产和服务能力强,劳动力成本低,质量一流,技术先进。其中,劳动力成本优势位于第二位,表明劳动力价格低廉虽然仍是我国加工贸易的强项,但在劳动密集型产业的国际竞争中,灵活多变的生产和服务能力更为重要,过硬的质量也是竞争取胜不可缺少的要素,而这些恰恰是内资企业所缺乏的。技术要素在四项选择中居末位,并且比重远远低于其他三项选择,表明我国加工贸易出口总体上看并不具备技术优势,劳动力优势仍是竞争取胜的决定因素。这也是加工贸易总体技术水平不高的重要原因。
与国内同行业企业相比,我国加工贸易企业的竞争优势依次排列为:拥有国际销售渠道,工艺设备先进,技术先进,资金充足、规模大,管理成本低和生产成本低。其中,“拥有国际销售渠道”比重最高,说明拥有国际销售渠道是外资投资加工贸易的首要优势,也表明获得国际销售渠道是我国内资企业发展加工贸易的主要突破口;“工艺设备先进”的比重紧随其后,这是大部分技术密集型产品的生产通过将先进技术物化为先进设备,转而采用廉价劳动力操作的结果,也从侧面反映出我国相当一部分资本燉技术密集型产品的生产加工是以劳动密集型操作方式实现的。
我们最后考察加工贸易的技术来源和技术开发,前者是加工贸易企业技术的主要外部供给,后者是加工贸易企业技术的内部自我获取能力。按照表6提供的数据,我国加工贸易企业的主要来源中,母公司提供和公司自主开发各占近一半的比重,在国内外购买比重不大。调查还显示,母公司提供的技术中,35%是母公司先进技术,24%是母公司一般技术,41%是国内先进水平,仍有11%是国内一般水平,也就是说,母公司提供的技术中,有少部分仅属国内一般水平,但有1燉3强的企业获得了跨国公司母公司的先进技术,这是十分值得重视的。
接受调研的加工贸易企业的技术开发状况优于预期水平。70%强的样本企业设有技术开发机构,近半数的样本企业能够提供企业所需大部分技术。这部分技术开发的层次受制于加工贸易生产产品的性质,但对于先进技术而言,它能够成为有效的技术进步和外溢的渠道。
表6加工贸易企业技术的主要来源
企业数占有效样本企业比例%
A、主要由海外母公司提供26145.79
B、主要由国际市场购买5710.18
C、主要由国内市场购买417.32
D、本公司自主开发27048.21
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表7母公司转移技术的技术水平
企业数占有效样本企业比例%
A、母公司先进水平9235.25
B、母公司一般技术水平6424.52
D、国内先进水平10841.38
E、国内一般技术水平2911.11
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表8加工贸易企业的技术开发
企业数占有效样本企业比例%
A、有技术开发机构并能提供企业所需大部分技术26748.28
B、有技术开发机构但只能提供企业所需少部分技术12222.06
C、有技术开发机构且出售技术专利71.27
D、没有技术开发机构15828.57
资料来源:根据企业调查问卷计算。
三、加工贸易的产品性质
考察加工贸易产品性质,可以测度其产品的技术含量,进而得出有关技术进步的状况。课题组调查的加工贸易样本企业中,57%的企业从事成品组装生产,20%的企业从事零部件生产,35%的企业从事中间产品生产,同时,67%的企业的生产属于劳动密集型,7%的企业生产属于资本密集型,17%的企业生产属于技术密集型。总体来看,加工贸易摆脱劳动密集型生产的企业在20～30%之间。
从外方投资者的角度来观察,大型跨国公司的加工贸易在加工贸易阶梯中的状况与其它投资者相比没有明显的差别,说明无论发达国家大型跨国公司还是亚洲新兴工业体的中小企业,他们移入中国的全球化产业链条的性质基本相同。但考察加工贸易要素密集度,来自投资者的差异就十分明显,大型跨国公司投资的加工贸易中,劳动密集型生产的比例远远小于其他投资者,而技术密集型生产的比例远远大于其他投资者,说明即使在相同的生产链条中,跨国公司投资进行的加工贸易具有更高的技术含量,这对于我国提高产业的技术密集度、实现制造业的技术密集化具有重要意义。
表9加工贸易的外方投资者与加工贸易阶梯(%)
成品组装零部件生产中间产品生产
A、大型跨国公司58.2618.2634.78
B、个人投资者55.1715.5241.37
C、中小企业51.4124.6533.80
D、其他68.756.4525.80
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表10加工贸易的外方投资者与加工贸易的要素密集度(%)
劳动密集型资本密集型技术密集型其他
A、大型跨国公司56.938.7630.668.03
B、个人投资者78.313.616.0213.25
C、中小企业75.542.7213.0411.96
D、其他61.1111.1113.8922.22
资料来源:根据企业调查问卷计算。
加工贸易企业出口产品的升级换代情况反映了加工贸易发展的技术进步状况。在表11中可以看到,与投资初期相比,44%的企业产品已经进行了升级换代,还有15%的企业产品面临新的升级换代。产品的升级换代主要取决于企业在市场竞争中的需要,其次是母公司战略的决定,再者,产品升级换代与否还受样本企业投资设厂的时间的影响,因此,没有产品的升级换代并不代表技术陈旧和落后,44%的升级换代比例表明加工贸易近半数的企业在市场竞争中实现了技术进步。
从产品性质考察加工贸易的技术含量,结果表明,我国加工贸易生产和出口大部分位于全球化生产经营链条的劳动密集型环节,技术含量不高,实现技术进步的企业比例尚不足半数,与我国加工贸易发展推动技术进步的意愿显然有一定的距离。但是也可以看到,在样本企业中,有35%的企业进入了中间产品的生产,30%的企业在跨国公司的全球化链条中从事着技术密集型的生产活动,这是我国加工贸易向技术密集化制造业发展的良好开端。
表11加工贸易企业出口产品的升级换代
企业数占有效样本企业比例%
A、与初期产品相比，实现了升级换代24044.28
B、与国内产品相比，实现了升级换代10319.00
C、竞争能力强，不需要升级换代7614.02
D、母公司没有升级换代计划478.67
E、面临升级换代8315.31
资料来源:根据企业调查问卷计算。
四、加工贸易的产业关联
发展配套产业,是加工贸易带动产业升级的主要途径,也是加工贸易实现技术转移和技术外溢的直接渠道。通过当地采购,通过对当地配套商产品生产的质量监督、技术援助,跨国公司可以带动配套供应商和分包商的生产发展和技术进步。当本地产业还没有具备配套生产能力时,外资配套企业的进入,可以通过示范效应、技术资本和人力资本的投入以及再配套等环节为当地企业培育和发展配套能力提供间接条件。通常情况下,当地采购率越高、采购产品的技术含量越大、内资企业进入配套体系越多,技术转移和外溢效果越明显,则加工贸易通过配套产业发展对技术进步的积极作用发挥越充分。
表12、13、14分别展示了样本企业加工贸易的国内采购情况。根据表中展示的情况可以看到,46%的企业在国内进行原材料和零部件的采购,与其它采购来源相比,国内采购成为加工贸易企业原材料和零部件最广泛的来源途径(表12)。但调研数据也显示,加工贸易企业国内采购的原材料和零部件在企业零部件采购总量中的比重较低,在机器设备总量中的比重更低(表13),并且,国内采购的原材料和零部件基本都是初级产品和劳动密集型产品,资本和技术密集型产品只占13%(表14)。国内采购的状况说明,加工贸易的国内配套作用很低,大进大出的局面没有彻底改观。在这种情况下,加工贸易对关联产业的技术带动作用难以发挥,技术外溢效果也深受抑制。
表12接受调查企业原材料和零部件主要来源
企业数比重
A.母公司内部采购9516.8%
B.母国进口10718.9%
C.订购方提供13724.2%
D.其他国际采购20436.1%
E.中国国内采购26146.2%
接受此项调查的企业565142.3%
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表13接受调查企业国内采购比率
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表14接受调查企业在国内采购的原材料与零部件属性
企业数比重
A.初级产品28149.7%
B.劳动密集型工业制成品23140.9%
C.资本技术密集型工业制成品7413.1%
接受此项调查的企业565103.7%
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表15显示了加工贸易企业对配套企业的技术援助状况。可以看到,实施了技术援助的企业占有效样本企业的36%,64%的企业没有实施技术援助,其中,27%的企业认为没有必要进行技术援助。技术援助比例不高,这既与国内采购产品的技术含量不高有关,也与大量采购来源于国外配套企业的跟随进入有关。从不同的投资主体进行考察,大型跨国公司比其他投资者具有较强的技术援助倾向,47%的大型跨国公司投资的加工贸易企业对配套企业进行了技术援助,这一比例比中小企业高出近18个百分点,大型跨国公司子公司的技术援助在技术水平和援助效果上显然也要高于中小企业,因而,调研结果表明,他们在推动配套产业技术发展中的作用总体上优于其它投资者。
表15加工贸易企业对配套企业的技术援助
企业数占有效样本企业比例%
A、进行技术援助19135.97
B、没有技术援助15128.44
C、准备技术援助509.42
D、不必进行技术援助14126.55
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表16不同投资主体对配套企业的技术援助(%)
大型跨国公司个人投资中小企业其他
A、进行技术援助46.9232.4729.5243.75
B、没有技术援助27.6925.9727.7131.25
C、准备技术援助6.159.0912.053.13
D、不必进行技术援助19.2332.4731.3321.88
资料来源:根据企业调查问卷计算。
亚洲“四小龙”的经验表明,以内资企业为主体的供应商群体是加工贸易避免“飞地效应”、加速升级换代的重要保证。因此,在现有产业基础上,发挥现有产业的生产和技术能力,推动现有内资企业尤其是国有企业融入配套体系,是我国加工贸易发展中有效拉长产业链条、促进跨国公司技术转移和外溢的重要方面。根据表17的调研数据,有49%的企业与国有企业有配套关系,仅次于外资企业51%的比例,其余依次是民营企业、集体企业和乡镇企业。抛开配套产品的技术含量来看,国有企业在配套体系中的地位有所上升,这有利于推动加工贸易的技术进步步伐和提高技术外溢效果。但实地考察调研表明,为加工贸易配套的内资企业,尤其是国有企业配套产品的技术含量很低,加工贸易的主要配套产品,特别是中间产品的配套生产基本是由跟随进入的外资配套厂家完成的。
表17加工贸易配套企业的构成
企业数占有效样本企业比例%
A、国有企业27649.11
B、集体企业14024.91
C、乡镇企业12021.35
D、民营企业16629.54
E、外资企业28550.71
资料来源:国务院发展研究中心对外经济研究部课题组企业调查。
表18在国内采购原材料与零部件(或设备)的主要障碍
企业数比重
A.国内产品价格高于进口品8915.8%
B.国内产品质量不稳定39470.1%
C.国内产品交货不及时7413.2%
D.缺乏国内供货商的信息519.1%
E.国内采购运输环节没有保障234.1%
F.母公司的发展战略安排285.0%
G.国外客户要求使用进口原材料或零部件14926.5%
H.国内采购出口退税时间太长10719.0%
I.深加工结转手续太繁琐10418.5%
J.其他142.5%
接受此项调查的企业562183.8%
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表18是样本企业对国内采购原材料和零部件障碍的信息反溃从表中可以看到,“国内产品质量不稳定”是排在第一位的障碍,选择该项因素的企业比例高达70%,并与其他选择拉开了很大的距离,表明我国企业进入全球化产业链条、拉长加工贸易产业链的主要、最大障碍是产品质量问题。其余几项选择比例相对较大的障碍性因素依次分别是,国外客户要求、出口退税时间较长、深加工接转手续繁琐、国内产品价格高和国内产品交货不及时。除去出口退税和深加工结转两项政策面问题外,其余都与企业的技术管理水平息息相关。因为长期里,客户出于降低成本考虑,都希望采购本地化,只有当本地企业产品质次价高时,才会要求使用进口原材料和零部件。因此,推动内资企业积极提高技术管理水平,提高内资企业的分包供应能力,形成加工贸易技术进步与产业关联的良性循环,成为我国加工贸易今后发展的核心问题。
五、加工贸易的人力资源投入
随着跨国经营的当地化发展,对当地人力资源的培育和人力资源的流动成为技术外溢的间接渠道。对于投资方而言,相对于资金和设备,掌握技术资源的人力资本的沉淀是其撤资转移时100%的损失,因而也是东道国最保险的收益。所以,鼓励外资企业人力培训、促进人力资源流动是各东道国外资政策中的重要内容。通常情况下,外资企业技术与管理人员当地化比例越高、人力培训状况越好、流动性越强、向内资企业流动越多,技术外溢效果越好。
表19、20显示了对加工贸易企业技术与管理人员聘用和培训情况的调研结果。从表中数据可以看到,加工贸易企业当地化比例很高,近80%的企业技术与管理人员主要来自本地招聘。同时,加工贸易企业的人员培训状况也较好,85%的企业对员工进行国内培训,还有24%的企业对员工进行出国培训。高比例的当地聘用率和培训率有利于提高员工素质、培养精良的技术管理人才和熟练技术工人队伍,同时也为员工流动进而产生技术外溢创造了条件。
表19加工贸易企业管理与技术人员的主要来源
企业数占有效样本企业比例%
A、主要来自外商投资国6711.45
B、投资国和本地招聘457.69
C、主要本地招聘46779.83
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表20加工贸易企业员工培训状况
企业数占有效样本企业比例%
A、出国培训12721.30
B、国内培训50985.40
C、没有培训538.89
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表21、22显示了对加工贸易企业员工流动情况的调研结果。根据表中数据,加工贸易企业员工队伍基本稳定,同时,72%的企业存在合理的流动,这种流动为技术外溢提供了前提条件。但如表22所示,加工贸易企业技术与管理人员主要在外资企业之间“跳槽”,流入外资企业的技术与管理人员占流动的70%,这使得通过人才流动实现的间接的技术外溢效果大打折扣。除去外资企业外,人才流动的主要去向依次是自创企业、民营企业和国有企业,其中,向国有企业流动比例最低,并与前两者差距较大,表明国有企业对人才的吸引力很差,民营企业是未来实业界接受技术外溢和实现技术进步的主要载体。
表21加工贸易企业员工流动状况
企业数占有效样本企业比例%
A、很稳定，基本没有跳槽14524.09
B、存在合理流动43371.93
C、流动过于频繁264.32
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表22加工贸易企业技术与管理人员流动方向
企业数占有效样本企业比例%
A、外资企业37669.12
B、国有企业529.56
C、私营企业10118.57
D、自己创立企业10619.49
资料来源:根据企业调查问卷计算。
考察加工贸易企业员工聘用、培训和流动情况可以看到,加工贸易企业人员聘用的当地化比例很高,培训状况良好,流动性也很强。但由于当地企业在用人机制和经营环境方面与外资企业之间存在着较大的差距,人员流动主要在外资企业之间进行,外企向内企的流动比例较低,从而使得以人才流动为渠道的技术外溢难以取得应有的效果。人才流动的局限性也在一定程度上影响了相关配套产业的发展。只有当内资企业具备或创造出相应的人才吸引机制,上述状况才可能发生改变。
一、影响加工贸易技术进步与技术外溢的主要因素
技术溢出是加工贸易对当地企业的技术示范效应和竞争效应等带来的对当地产业技术进步的综合外部收益。对当地竞争企业的技术创新的示范、刺激与推动,称为平行溢出;对当地上下游关联企业的技术进步的示范、援助与带动,称为垂直溢出。研究表明,无论在发达东道国还是在发展中东道国,如果能够确定发生了技术转让,技术溢出都会或多或少地存在。由于加工贸易可以带动相关联产业的发展,通常情况下,技术溢出效应与加工贸易所联动的当地产业链条的长短成正比。
一项技术转移大致包含四要素:技术转移的输出方、接受方、技术转移渠道和技术本身。当技术既定时,影响技术转移水平的主要因素在于技术的收受双方和技术转移的方式。
对于发展中国家而言,跨国公司是技术转移的输出方,跨国公司转移技术的主要目的,是在保持技术垄断的前提下,获得技术创新的利润最大化。
以技术垄断为前提,跨国公司进行的技术转移都是成熟性技术,因此,不论处在全球化生产链条的哪个环节,从事加工贸易的东道国企业都不可能获得最先进技术的转移,依靠技术转移也就不可能实现产业技术的赶超。这是对加工贸易技术转移的起码定位。即使位于较核心的产业链条,依靠技术转移与核心技术的靠近仍是十分有限的。新兴工业化国家(地区)面临的情况就是很好的说明。与发达国家的技术差距越近,他们通过外部化购买就越困难,即使实施内部化转移,与核心技术依然保持差距。
为实现利润最大化目标,跨国公司按照各个子公司和分包体系在全球化生产体系中的位置决定其转移的技术水平,并根据其技术综合能力提升技术水平。因此,加工贸易发展初期,东道国当地产业的综合技术水平和比较优势决定了其在全球产业链条中的位置,进而确立了技术转移的初期水平。长期来看,东道国如果能够不断推进产业技术的进步和比较优势的动态转换,进而提升其在产业链条中的位置,跨国公司将会稳步提升技术转移的水平。为保持和提高跨国公司整体的竞争力量和盈利水平,在沉淀成本较大的情况下,跨国公司本身也需要不断提高子公司和配套企业的技术水平。亚洲国家计算机产业技术转移水平不断提升的动力,就来源于母公司与子公司和配套企业双方共同的利益要求。
不同的技术转移方式也对技术转移效果产生影响。与外部化转移相比较,内部化转移的相对优势突出表现为两方面。其一,许多不愿对非关联方出售的有价值的新技术通常只有内部化方式才能获得,这对于在瞬息万变的市场竞争中保持出口竞争能力是十分关键的;其二,内部化转移使子公司更容易获得与转移技术相配套的资金和新的管理与组织技术、营销方法、培训方法及其他知识,这是技术低成本、高速度转化为生产力的条件。内部化转移的最大缺陷在于东道国企业受到跨国公司“所有权优势”的控制,因此,在跨国公司体系内部使用的新技术和相关经验资产向东道国产业的深化和溢出可能会受到阻碍,子公司会倾向于依赖母公司的技术转移而很少努力于新技术的消化、吸收和再创新。这样,短期里,外资企业的加工贸易生产和出口效益显著,但长期里,完全依靠外企从事加工贸易,产业的技术创新能力难有提高。
通过加工贸易推动现代产业发展的韩国和我国台湾,在产业技术能力的建立和发展过程中,主要依靠的是外部化技术转移,这种发展模式的前提是当地公司有能力通过外部化转移形成有效的生产力和后继的深化发展能力。随着产业国际竞争力的提高、高新技术产业的发展和对尖端产品需求的增长,他们发现外部化转移是远远不够的。因此,内部化转移和外部化转移应并行,并相互促进。同时,无论是内部化还是外部化,东亚产业技术成长的成功经验在于,政府采取一系列整合战略促进转移技术的深化和外溢,这一整合战略包括建立广泛的教育基础和对民族产业技术创新能力的强力扶持。这一战略对于消化吸收转移技术、缩短技术差距、提升产业链条中的位置,进而最终形成产业自主创新能力是根本性的措施。
技术溢出是技术转移的后续过程,对关联产业的技术带动是技术溢出的主要渠道。在开放经济中,在产品质量、运输成本等情况相同的条件下,公司倾向于当地采购以降低交易成本。在加工贸易发展初期,由于对当地企业缺乏了解并难以建立强有力的信任关系,或服从于跨国公司整体战略需要,子公司会从国外采购,但随着时间的推移和当地化战略的实施,当地采购率会稳步增长。长期来看,关联产业的发展状况关键取决于当地企业的供应能力。加强当地企业与跨国公司之间的联系,提高当地供应商的生产能力,是扩大技术溢出效果的主要措施。
有关跨国公司技术转移和外溢的研究还发现,通常情况下,下列因素也可能对技术转移和外溢的效果产生影响:其一,外资企业的股权安排。合资企业一般比独资企业会产生更强的技术转移和外溢效果(UNCTC1985,1987;OECD,1992,1993);其二,合资企业的建立方式。在内资企业基础上建立的合资企业比新建企业有更强的技术吸收和转化能力,因而会产生更好的效果(Lee,1991);其三,跨国公司来源。不同国籍的母公司技术水平和技术转移战略不同,进而形成的转移和外溢效果不同(Vernon1981,1992;Dunning1988,1994)。欧美国家跨国公司技术转移和外溢的效果多数较强。
研究表明(江小涓，冯远：合意性、一致性与政策作用空间：外商投资高新技术企业的行为分析，管理世界，2000年第3期),受跨国公司战略影响,面向东道国国内市场的外商投资,通常不会使用母公司最先进的技术,但由于面向国内市场,往往国内采购比例较高,发展配套产业意愿较强,研发行为较为积极,因而,其技术的溢出效应较大。然而,正是由于面向国内市场,这种跨国投资对民族产业的冲击是直接的和强有力的;面向国际市场的加工贸易投资,为适应国际市场的需求结构变化,保持市场竞争力,绝大多数企业技术水平较高,一部分会跟随母公司保持国际先进水平,但与国内产业关联度较差,发展配套产业和进行研发的意愿较弱,因而,“飞地效应”明显,技术溢出效应较小。另外,由于面向国际市场,这种跨国投资对民族产业的冲击只是间接的。
理论和经验都证实,东道国在加工贸易发展中存在着很大的努力空间。如果在加工贸易的发展中能够适时提高技术水平,发展起配套产业体系,加工贸易的“飞地效应”就会得到有效抑制,产业关联效应会得到发挥。此时,跨国公司会相应调整在该地区的战略,出于成本最小化和利润最大化的目的,跨国公司会提高子公司的技术水平,提升其在全球化产业链条中的位置,如此形成良性循环。80年代亚洲“四小”的产业升级就是建立在当地企业在加工贸易发展中迅速形成配套供应能力的基础之上,在我国深圳、东莞和苏州等地,加工贸易产业配套发展趋势十分明显,并且,这些配套产业能力成为吸引新一轮外商投资的优势,产业升级的良性循环态势已经显现。
二、中国加工贸易的技术水平
我们首先考察加工贸易技术水平的现实状况。表1展示了加工贸易企业对自身技术水平的评价。如表1所示,加工贸易企业的技术水平参差不齐。一方面,有近1燉4企业的技术水平属于国内一般水平,另一方面,有1燉5强的企业使用母公司的先进技术。由于各项选择可以复选,我们尚不能判定使用国内先进水平技术的企业是否超过3/4,但1/4企业使用国内一般技术,表明加工贸易企业的技术水平低于已有的各项调研中显示的三资企业的技术水平,而且也低于人们的预期水平。
技术使用水平与加工贸易的行业特征息息相关。在劳动密集型行业,如木制品、杂项制品行业,我国产业的技术水平在国际市场上已相对较高,外资的优势可能更多地表现在销售渠道和提供服务等方面,而在高技术行业,外资带入的技术水平会相对提升。这是加工贸易企业技术水平偏低的主要原因。
技术使用水平也受制于投资主体的影响。如表1所列,大型跨国公司为主体的加工贸易投资,使用母公司先进水平的企业比例最高,使用国内一般水平的企业比例最低,而中小企业则相反。中小企业投资的主要目的是利用廉价劳动力,他们进行的多是发达国家转移的劳动密集型产业链条的再转移,因而技术带动作用相对较弱。
从企业类型上考察加工贸易的技术水平可以发现,国有和集体企业中居母公司先进水平的企业比例最小,三资企业该项比例最大。相反,在国内一般水平的企业比例中,集体企业最小,但国有企业的比例远高于三资企业。总体看,内资加工贸易企业的技术水平落后于外资企业,其中,国有加工贸易企业的技术水平最低。国有企业是我国内资企业中技术整体实力最强的群体,国有企业的技术实力没有显现,是加工贸易发展中的一大不足。
表1加工贸易企业的技术水平企业数占有效样本企业比例%
A、母公司先进水平12021.05
B、母公司一般技术水平8014.04
C、国内先进水平26847.02
D、国内一般技术水平14024.56
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表2加工贸易技术水平与投资主体
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表3加工贸易技术水平与企业类型
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表4加工贸易企业的相对竞争优势
(与国外同行业企业相比)
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表5加工贸易企业的相对竞争优势
资料来源:根据企业调查问卷计算。
我们再从相对竞争优势角度考察加工贸易的技术水平。表4和表5分别展示了与国内外同行业企业相比,加工贸易企业的竞争优势。与国外同行业企业相比,我国加工贸易企业的竞争优势依次排列为:按客户需求提供生产和服务能力强,劳动力成本低,质量一流,技术先进。其中,劳动力成本优势位于第二位,表明劳动力价格低廉虽然仍是我国加工贸易的强项,但在劳动密集型产业的国际竞争中,灵活多变的生产和服务能力更为重要,过硬的质量也是竞争取胜不可缺少的要素,而这些恰恰是内资企业所缺乏的。技术要素在四项选择中居末位,并且比重远远低于其他三项选择,表明我国加工贸易出口总体上看并不具备技术优势,劳动力优势仍是竞争取胜的决定因素。这也是加工贸易总体技术水平不高的重要原因。
与国内同行业企业相比,我国加工贸易企业的竞争优势依次排列为:拥有国际销售渠道,工艺设备先进,技术先进,资金充足、规模大,管理成本低和生产成本低。其中,“拥有国际销售渠道”比重最高,说明拥有国际销售渠道是外资投资加工贸易的首要优势,也表明获得国际销售渠道是我国内资企业发展加工贸易的主要突破口;“工艺设备先进”的比重紧随其后,这是大部分技术密集型产品的生产通过将先进技术物化为先进设备,转而采用廉价劳动力操作的结果,也从侧面反映出我国相当一部分资本燉技术密集型产品的生产加工是以劳动密集型操作方式实现的。
我们最后考察加工贸易的技术来源和技术开发,前者是加工贸易企业技术的主要外部供给,后者是加工贸易企业技术的内部自我获取能力。按照表6提供的数据,我国加工贸易企业的主要来源中,母公司提供和公司自主开发各占近一半的比重,在国内外购买比重不大。调查还显示,母公司提供的技术中,35%是母公司先进技术,24%是母公司一般技术,41%是国内先进水平,仍有11%是国内一般水平,也就是说,母公司提供的技术中,有少部分仅属国内一般水平,但有1燉3强的企业获得了跨国公司母公司的先进技术,这是十分值得重视的。
接受调研的加工贸易企业的技术开发状况优于预期水平。70%强的样本企业设有技术开发机构,近半数的样本企业能够提供企业所需大部分技术。这部分技术开发的层次受制于加工贸易生产产品的性质,但对于先进技术而言,它能够成为有效的技术进步和外溢的渠道。
表6加工贸易企业技术的主要来源
企业数占有效样本企业比例%
A、主要由海外母公司提供26145.79
B、主要由国际市场购买5710.18
C、主要由国内市场购买417.32
D、本公司自主开发27048.21
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表7母公司转移技术的技术水平
企业数占有效样本企业比例%
A、母公司先进水平9235.25
B、母公司一般技术水平6424.52
D、国内先进水平10841.38
E、国内一般技术水平2911.11
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表8加工贸易企业的技术开发
企业数占有效样本企业比例%
A、有技术开发机构并能提供企业所需大部分技术26748.28
B、有技术开发机构但只能提供企业所需少部分技术12222.06
C、有技术开发机构且出售技术专利71.27
D、没有技术开发机构15828.57
资料来源:根据企业调查问卷计算。
三、加工贸易的产品性质
考察加工贸易产品性质,可以测度其产品的技术含量,进而得出有关技术进步的状况。课题组调查的加工贸易样本企业中,57%的企业从事成品组装生产,20%的企业从事零部件生产,35%的企业从事中间产品生产,同时,67%的企业的生产属于劳动密集型,7%的企业生产属于资本密集型,17%的企业生产属于技术密集型。总体来看,加工贸易摆脱劳动密集型生产的企业在20～30%之间。
从外方投资者的角度来观察,大型跨国公司的加工贸易在加工贸易阶梯中的状况与其它投资者相比没有明显的差别,说明无论发达国家大型跨国公司还是亚洲新兴工业体的中小企业,他们移入中国的全球化产业链条的性质基本相同。但考察加工贸易要素密集度,来自投资者的差异就十分
明显,大型跨国公司投资的加工贸易中,劳动密集型生产的比例远远小于其他投资者,而技术密集型生产的比例远远大于其他投资者,说明即使在相同的生产链条中,跨国公司投资进行的加工贸易具有更高的技术含量,这对于我国提高产业的技术密集度、实现制造业的技术密集化具有重要意义。
表9加工贸易的外方投资者与加工贸易阶梯(%)
成品组装零部件生产中间产品生产
A、大型跨国公司58.2618.2634.78
B、个人投资者55.1715.5241.37
C、中小企业51.4124.6533.80
D、其他68.756.4525.80
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表10加工贸易的外方投资者与加工贸易的要素密集度(%)
劳动密集型资本密集型技术密集型其他
A、大型跨国公司56.938.7630.668.03
B、个人投资者78.313.616.0213.25
C、中小企业75.542.7213.0411.96
D、其他61.1111.1113.8922.22
资料来源:根据企业调查问卷计算。
加工贸易企业出口产品的升级换代情况反映了加工贸易发展的技术进步状况。在表11中可以看到,与投资初期相比,44%的企业产品已经进行了升级换代,还有15%的企业产品面临新的升级换代。产品的升级换代主要取决于企业在市场竞争中的需要,其次是母公司战略的决定,再者,产品升级换代与否还受样本企业投资设厂的时间的影响,因此,没有产品的升级换代并不代表技术陈旧和落后,44%的升级换代比例表明加工贸易近半数的企业在市场竞争中实现了技术进步。
从产品性质考察加工贸易的技术含量,结果表明,我国加工贸易生产和出口大部分位于全球化生产经营链条的劳动密集型环节,技术含量不高,实现技术进步的企业比例尚不足半数,与我国加工贸易发展推动技术进步的意愿显然有一定的距离。但是也可以看到,在样本企业中,有35%的企业进入了中间产品的生产,30%的企业在跨国公司的全球化链条中从事着技术密集型的生产活动,这是我国加工贸易向技术密集化制造业发展的良好开端。
表11加工贸易企业出口产品的升级换代
企业数占有效样本企业比例%
A、与初期产品相比，实现了升级换代24044.28
B、与国内产品相比，实现了升级换代10319.00
C、竞争能力强，不需要升级换代7614.02
D、母公司没有升级换代计划478.67
E、面临升级换代8315.31
资料来源:根据企业调查问卷计算。
四、加工贸易的产业关联
发展配套产业,是加工贸易带动产业升级的主要途径,也是加工贸易实现技术转移和技术外溢的直接渠道。通过当地采购,通过对当地配套商产品生产的质量监督、技术援助,跨国公司可以带动配套供应商和分包商的生产发展和技术进步。当本地产业还没有具备配套生产能力时,外资配套企业的进入,可以通过示范效应、技术资本和人力资本的投入以及再配套等环节为当地企业培育和发展配套能力提供间接条件。通常情况下,当地采购率越高、采购产品的技术含量越大、内资企业进入配套体系越多,技术转移和外溢效果越明显,则加工贸易通过配套产业发展对技术进步的积极作用发挥越充分。
表12、13、14分别展示了样本企业加工贸易的国内采购情况。根据表中展示的情况可以看到,46%的企业在国内进行原材料和零部件的采购,与其它采购来源相比,国内采购成为加工贸易企业原材料和零部件最广泛的来源途径(表12)。但调研数据也显示,加工贸易企业国内采购的原材料和零部件在企业零部件采购总量中的比重较低,在机器设备总量中的比重更低(表13),并且,国内采购的原材料和零部件基本都是初级产品和劳动密集型产品,资本和技术密集型产品只占13%(表14)。国内采购的状况说明,加工贸易的国内配套作用很低,大进大出的局面没有彻底改观。在这种情况下,加工贸易对关联产业的技术带动作用难以发挥,技术外溢效果也深受抑制。
表12接受调查企业原材料和零部件主要来源
企业数比重
A.母公司内部采购9516.8%
B.母国进口10718.9%
C.订购方提供13724.2%
D.其他国际采购20436.1%
E.中国国内采购26146.2%
接受此项调查的企业565142.3%
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表13接受调查企业国内采购比率
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表14接受调查企业在国内采购的原材料与零部件属性
企业数比重
A.初级产品28149.7%
B.劳动密集型工业制成品23140.9%
C.资本技术密集型工业制成品7413.1%
接受此项调查的企业565103.7%
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表15显示了加工贸易企业对配套企业的技术援助状况。可以看到,实施了技术援助的企业占有效样本企业的36%,64%的企业没有实施技术援助,其中,27%的企业认为没有必要进行技术援助。技术援助比例不高,这既与国内采购产品的技术含量不高有关,也与大量采购来源于国外配套企业的跟随进入有关。从不同的投资主体进行考察,大型跨国公司比其他投资者具有较强的技术援助倾向,47%的大型跨国公司投资的加工贸易企业对配套企业进行了技术援助,这一比例比中小企业高出近18个百分点,大型跨国公司子公司的技术援助在技术水平和援助效果上显然也要高于中小企业,因而,调研结果表明,他们在推动配套产业技术发展中的作用总体上优于其它投资者。
表15加工贸易企业对配套企业的技术援助
企业数占有效样本企业比例%
A、进行技术援助19135.97
B、没有技术援助15128.44
C、准备技术援助509.42
D、不必进行技术援助14126.55
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表16不同投资主体对配套企业的技术援助(%)
大型跨国公司个人投资中小企业其他
A、进行技术援助46.9232.472
9.5243.75
B、没有技术援助27.6925.9727.7131.25
C、准备技术援助6.159.0912.053.13
D、不必进行技术援助19.2332.4731.3321.88
资料来源:根据企业调查问卷计算。
亚洲“四小龙”的经验表明,以内资企业为主体的供应商群体是加工贸易避免“飞地效应”、加速升级换代的重要保证。因此,在现有产业基础上,发挥现有产业的生产和技术能力,推动现有内资企业尤其是国有企业融入配套体系,是我国加工贸易发展中有效拉长产业链条、促进跨国公司技术转移和外溢的重要方面。根据表17的调研数据,有49%的企业与国有企业有配套关系,仅次于外资企业51%的比例,其余依次是民营企业、集体企业和乡镇企业。抛开配套产品的技术含量来看,国有企业在配套体系中的地位有所上升,这有利于推动加工贸易的技术进步步伐和提高技术外溢效果。但实地考察调研表明,为加工贸易配套的内资企业,尤其是国有企业配套产品的技术含量很低,加工贸易的主要配套产品,特别是中间产品的配套生产基本是由跟随进入的外资配套厂家完成的。
表17加工贸易配套企业的构成
企业数占有效样本企业比例%
A、国有企业27649.11
B、集体企业14024.91
C、乡镇企业12021.35
D、民营企业16629.54
E、外资企业28550.71
资料来源:国务院发展研究中心对外经济研究部课题组企业调查。
表18在国内采购原材料与零部件(或设备)的主要障碍
企业数比重
A.国内产品价格高于进口品8915.8%
B.国内产品质量不稳定39470.1%
C.国内产品交货不及时7413.2%
D.缺乏国内供货商的信息519.1%
E.国内采购运输环节没有保障234.1%
F.母公司的发展战略安排285.0%
G.国外客户要求使用进口原材料或零部件14926.5%
H.国内采购出口退税时间太长10719.0%
I.深加工结转手续太繁琐10418.5%
J.其他142.5%
接受此项调查的企业562183.8%
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表18是样本企业对国内采购原材料和零部件障碍的信息反馈。从表中可以看到,“国内产品质量不稳定”是排在第一位的障碍,选择该项因素的企业比例高达70%,并与其他选择拉开了很大的距离,表明我国企业进入全球化产业链条、拉长加工贸易产业链的主要、最大障碍是产品质量问题。其余几项选择比例相对较大的障碍性因素依次分别是,国外客户要求、出口退税时间较长、深加工接转手续繁琐、国内产品价格高和国内产品交货不及时。除去出口退税和深加工结转两项政策面问题外,其余都与企业的技术管理水平息息相关。因为长期里,客户出于降低成本考虑,都希望采购本地化,只有当本地企业产品质次价高时,才会要求使用进口原材料和零部件。因此,推动内资企业积极提高技术管理水平,提高内资企业的分包供应能力,形成加工贸易技术进步与产业关联的良性循环,成为我国加工贸易今后发展的核心问题。
五、加工贸易的人力资源投入
随着跨国经营的当地化发展,对当地人力资源的培育和人力资源的流动成为技术外溢的间接渠道。对于投资方而言,相对于资金和设备,掌握技术资源的人力资本的沉淀是其撤资转移时100%的损失,因而也是东道国最保险的收益。所以,鼓励外资企业人力培训、促进人力资源流动是各东道国外资政策中的重要内容。通常情况下,外资企业技术与管理人员当地化比例越高、人力培训状况越好、流动性越强、向内资企业流动越多,技术外溢效果越好。
表19、20显示了对加工贸易企业技术与管理人员聘用和培训情况的调研结果。从表中数据可以看到,加工贸易企业当地化比例很高,近80%的企业技术与管理人员主要来自本地招聘。同时,加工贸易企业的人员培训状况也较好,85%的企业对员工进行国内培训,还有24%的企业对员工进行出国培训。高比例的当地聘用率和培训率有利于提高员工素质、培养精良的技术管理人才和熟练技术工人队伍,同时也为员工流动进而产生技术外溢创造了条件。
表19加工贸易企业管理与技术人员的主要来源
企业数占有效样本企业比例%
A、主要来自外商投资国6711.45
B、投资国和本地招聘457.69
C、主要本地招聘46779.83
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表20加工贸易企业员工培训状况
企业数占有效样本企业比例%
A、出国培训12721.30
B、国内培训50985.40
C、没有培训538.89
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表21、22显示了对加工贸易企业员工流动情况的调研结果。根据表中数据,加工贸易企业员工队伍基本稳定,同时,72%的企业存在合理的流动,这种流动为技术外溢提供了前提条件。但如表22所示,加工贸易企业技术与管理人员主要在外资企业之间“跳槽”,流入外资企业的技术与管理人员占流动的70%,这使得通过人才流动实现的间接的技术外溢效果大打折扣。除去外资企业外,人才流动的主要去向依次是自创企业、民营企业和国有企业,其中,向国有企业流动比例最低,并与前两者差距较大,表明国有企业对人才的吸引力很差,民营企业是未来实业界接受技术外溢和实现技术进步的主要载体。
表21加工贸易企业员工流动状况
企业数占有效样本企业比例%
A、很稳定，基本没有跳槽14524.09
B、存在合理流动43371.93
C、流动过于频繁264.32
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表22加工贸易企业技术与管理人员流动方向
企业数占有效样本企业比例%
A、外资企业37669.12
B、国有企业529.56
C、私营企业10118.57
D、自己创立企业10619.49
资料来源:根据企业调查问卷计算。
考察加工贸易企业员工聘用、培训和流动情况可以看到,加工贸易企业人员聘用的当地化比例很高,培训状况良好,流动性也很强。但由于当地企业在用人机
制和经营环境方面与外资企业之间存在着较大的差距,人员流动主要在外资企业之间进行,外企向内企的流动比例较低,从而使得以人才流动为渠道的技术外溢难以取得应有的效果。人才流动的局限性也在一定程度上影响了相关配套产业的发展。只有当内资企业具备或创造出相应的人才吸引机制,上述状况才可能发生改变。
一、影响加工贸易技术进步与技术外溢的主要因素
技术溢出是加工贸易对当地企业的技术示范效应和竞争效应等带来的对当地产业技术进步的综合外部收益。对当地竞争企业的技术创新的示范、刺激与推动,称为平行溢出;对当地上下游关联企业的技术进步的示范、援助与带动,称为垂直溢出。研究表明,无论在发达东道国还是在发展中东道国,如果能够确定发生了技术转让,技术溢出都会或多或少地存在。由于加工贸易可以带动相关联产业的发展,通常情况下,技术溢出效应与加工贸易所联动的当地产业链条的长短成正比。
一项技术转移大致包含四要素:技术转移的输出方、接受方、技术转移渠道和技术本身。当技术既定时,影响技术转移水平的主要因素在于技术的收受双方和技术转移的方式。
对于发展中国家而言,跨国公司是技术转移的输出方,跨国公司转移技术的主要目的,是在保持技术垄断的前提下,获得技术创新的利润最大化。
以技术垄断为前提,跨国公司进行的技术转移都是成熟性技术,因此,不论处在全球化生产链条的哪个环节,从事加工贸易的东道国企业都不可能获得最先进技术的转移,依靠技术转移也就不可能实现产业技术的赶超。这是对加工贸易技术转移的起码定位。即使位于较核心的产业链条,依靠技术转移与核心技术的靠近仍是十分有限的。新兴工业化国家(地区)面临的情况就是很好的说明。与发达国家的技术差距越近,他们通过外部化购买就越困难,即使实施内部化转移,与核心技术依然保持差距。
为实现利润最大化目标,跨国公司按照各个子公司和分包体系在全球化生产体系中的位置决定其转移的技术水平,并根据其技术综合能力提升技术水平。因此,加工贸易发展初期,东道国当地产业的综合技术水平和比较优势决定了其在全球产业链条中的位置,进而确立了技术转移的初期水平。长期来看,东道国如果能够不断推进产业技术的进步和比较优势的动态转换,进而提升其在产业链条中的位置,跨国公司将会稳步提升技术转移的水平。为保持和提高跨国公司整体的竞争力量和盈利水平,在沉淀成本较大的情况下,跨国公司本身也需要不断提高子公司和配套企业的技术水平。亚洲国家计算机产业技术转移水平不断提升的动力,就来源于母公司与子公司和配套企业双方共同的利益要求。
不同的技术转移方式也对技术转移效果产生影响。与外部化转移相比较,内部化转移的相对优势突出表现为两方面。其一,许多不愿对非关联方出售的有价值的新技术通常只有内部化方式才能获得,这对于在瞬息万变的市场竞争中保持出口竞争能力是十分关键的;其二,内部化转移使子公司更容易获得与转移技术相配套的资金和新的管理与组织技术、营销方法、培训方法及其他知识,这是技术低成本、高速度转化为生产力的条件。内部化转移的最大缺陷在于东道国企业受到跨国公司“所有权优势”的控制,因此,在跨国公司体系内部使用的新技术和相关经验资产向东道国产业的深化和溢出可能会受到阻碍,子公司会倾向于依赖母公司的技术转移而很少努力于新技术的消化、吸收和再创新。这样,短期里,外资企业的加工贸易生产和出口效益显著,但长期里,完全依靠外企从事加工贸易,产业的技术创新能力难有提高。
通过加工贸易推动现代产业发展的韩国和我国台湾,在产业技术能力的建立和发展过程中,主要依靠的是外部化技术转移,这种发展模式的前提是当地公司有能力通过外部化转移形成有效的生产力和后继的深化发展能力。随着产业国际竞争力的提高、高新技术产业的发展和对尖端产品需求的增长,他们发现外部化转移是远远不够的。因此,内部化转移和外部化转移应并行,并相互促进。同时,无论是内部化还是外部化,东亚产业技术成长的成功经验在于,政府采取一系列整合战略促进转移技术的深化和外溢,这一整合战略包括建立广泛的教育基础和对民族产业技术创新能力的强力扶持。这一战略对于消化吸收转移技术、缩短技术差距、提升产业链条中的位置,进而最终形成产业自主创新能力是根本性的措施。
技术溢出是技术转移的后续过程,对关联产业的技术带动是技术溢出的主要渠道。在开放经济中,在产品质量、运输成本等情况相同的条件下,公司倾向于当地采购以降低交易成本。在加工贸易发展初期,由于对当地企业缺乏了解并难以建立强有力的信任关系,或服从于跨国公司整体战略需要,子公司会从国外采购,但随着时间的推移和当地化战略的实施,当地采购率会稳步增长。长期来看,关联产业的发展状况关键取决于当地企业的供应能力。加强当地企业与跨国公司之间的联系,提高当地供应商的生产能力,是扩大技术溢出效果的主要措施。
有关跨国公司技术转移和外溢的研究还发现,通常情况下,下列因素也可能对技术转移和外溢的效果产生影响:其一,外资企业的股权安排。合资企业一般比独资企业会产生更强的技术转移和外溢效果(UNCTC1985,1987;OECD,1992,1993);其二,合资企业的建立方式。在内资企业基础上建立的合资企业比新建企业有更强的技术吸收和转化能力,因而会产生更好的效果(Lee,1991);其三,跨国公司来源。不同国籍的母公司技术水平和技术转移战略不同,进而形成的转移和外溢效果不同(Vernon1981,1992;Dunning1988,1994)。欧美国家跨国公司技术转移和外溢的效果多数较强。
研究表明(江小涓，冯远：合意性、一致性与政策作用空间：外商投资高新技术企业的行为分析，管理世界，2000年第3期),受跨国公司战略影响,面向东道国国内市场的外商投资,通常不会使用母公司最先进的技术,但由于面向国内市场,往往国内采购比例较高,发展配套产业意愿较强,研发行为较为积极,因而,其技术的溢出效应较大。然而,正是由于面向国内市场,这种跨国投资对民族产业的冲击是直接的和强有力的;面向国际市场的加工贸易投资,为适应国际市场的需求结构变化,保持市场竞争力,绝大多数企业技术水平较高,一部分会跟随母公司保持国际先进水平,但与国内产业关联度较差,发展配套产业和进行研发的意愿较弱,因而,“飞地效应”明显,技术溢出效应较小。另外,由于面向国际市场,这种跨国投资对民族产业的冲击只是间接的。
理论和经验都证实,东道国在加工贸易发展中存在着很大的努力空间。如果在加工贸易的发展中能够适时提高技术水平,发展起配套产业体系,加工贸易的“飞地效应”就会得到有效抑制,产业关联效应会得到发挥。此时,跨国公司会相应调整在该地区的战略,出于成本最小化和利润最大化的目的,跨国公司会提高子公司的技术水平,提升其在全球化产业链条中的位置,如此形成良性循环。80年代亚洲“四小”的产业升级就是建立在当地企业在加工贸易发展中迅速形成配套供应能力的基础之上,在我国深圳、东莞和苏州等地,加工贸易产业配套发展趋势十分明显,并且,这些配套产业能力成为吸引新一轮外商投资的优势,产业升级的良性循环态势已经显现。
二、中国加工贸易的技术水平
我们首先考察加工贸易技术水平的现实状况。表1展示了加工贸易企业对自身技术水平的评价。如表1所示,加工贸易企业的技术水平参差不齐。一方面,有近1燉4企业的技术水平属于国内一般水平,另一方面,有1燉5强的企业使用母公司的先进技术。由于各项选择可以复选,我们尚不能判定使用国内先进水平技术的企业是否超过3/4,但1/4企业使用国内一般技术,表明加工贸易企业的技术水平低于已有的各项调研中显示的三资企业的技术水平,而且也低于人们的预期水平。
技术使用水平与加工贸易的行业特征息息相关。在劳动密集型行业,如木制品、杂项制品行业,我国产业的技术水平在国际市场上已相对较高,外资的优势可能更多地表现在销售渠道和提供服务等方面,而在高技术行业,外资带入的技术水平会相对提升。这是加工贸易企业技术水平偏低的主要原因。
技术使用水平也受制于投资主体的影响。如表1所列,大型跨国公司为主体的加工贸易投资,使用母公司先进水平的企业比例最高,使用国内一般水平的企业比例最低,而中小企业则相反。中小企业投资的主要目的是利用廉价劳动力,他们进行的多是发达国家转移的劳动密集型产业链条的再转移,因而技术带动作用相对较弱。
从企业类型上考察加工贸易的技术水平可以发现,国有和集体企业中居母公司先进水平的企业比例最小,三资企业该项比例最大。相反,在国内一般水平的企业比例中,集体企业最小,但国有企业的比例远高于三资企业。总体看,内资加工贸易企业的技术水平落后于外资企业,其中,国有加工贸易企业的技术水平最低。国有企业是我国内资企业中技术整体实力最强的群体,国有企业的技术实力没有显现,是加工贸易发展中的一大不足。
表1 加工贸易企业的技术水平 企业数 占有效样本企业比例%
A、母公司先进水平 120 21.05
B、母公司一般技术水平 80 14.04
C、国内先进水平 268 47.02
D、国内一般技术水平 140 24.56 ?
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表2 加工贸易技术水平与投资主体
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表3 加工贸易技术水平与企业类型
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表4 加工贸易企业的相对竞争优势
(与国外同行业企业相比)
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表5 加工贸易企业的相对竞争优势
资料来源:根据企业调查问卷计算。
我们再从相对竞争优势角度考察加工贸易的技术水平。表4和表5分别展示了与国内外同行业企业相比,加工贸易企业的竞争优势。与国外同行业企业相比,我国加工贸易企业的竞争优势依次排列为:按客户需求提供生产和服务能力强,劳动力成本低,质量一流,技术先进。其中,劳动力成本优势位于第二位,表明劳动力价格低廉虽然仍是我国加工贸易的强项,但在劳动密集型产业的国际竞争中,灵活多变的生产和服务能力更为重要,过硬的质量也是竞争取胜不可缺少的要素,而这些恰恰是内资企业所缺乏的。技术要素在四项选择中居末位,并且比重远远低于其他三项选择,表明我国加工贸易出口总体上看并不具备技术优势,劳动力优势仍是竞争取胜的决定因素。这也是加工贸易总体技术水平不高的重要原因。
与国内同行业企业相比,我国加工贸易企业的竞争优势依次排列为:拥有国际销售渠道,工艺设备先进,技术先进,资金充足、规模大,管理成本低和生产成本低。其中,“拥有国际销售渠道”比重最高,说明拥有国际销售渠道是外资投资加工贸易的首要优势,也表明获得国际销售渠道是我国内资企业发展加工贸易的主要突破口;“工艺设备先进”的比重紧随其后,这是大部分技术密集型产品的生产通过将先进技术物化为先进设备,转而采用廉价劳动力操作的结果,也从侧面反映出我国相当一部分资本燉技术密集型产品的生产加工是以劳动密集型操作方式实现的。
我们最后考察加工贸易的技术来源和技术开发,前者是加工贸易企业技术的主要外部供给,后者是加工贸易企业技术的内部自我获取能力。按照表6提供的数据,我国加工贸易企业的主要来源中,母公司提供和公司自主开发各占近一半的比重,在国内外购买比重不大。调查还显示,母公司提供的技术中,35%是母公司先进技术,24%是母公司一般技术,41%是国内先进水平,仍有11%是国内一般水平,也就是说,母公司提供的技术中,有少部分仅属国内一般水平,但有1燉3强的企业获得了跨国公司母公司的先进技术,这是十分值得重视的。
接受调研的加工贸易企业的技术开发状况优于预期水平。70%强的样本企业设有技术开发机构,近半数的样本企业能够提供企业所需大部分技术。这部分技术开发的层次受制于加工贸易生产产品的性质,但对于先进技术而言,它能够成为有效的技术进步和外溢的渠道。
表6 加工贸易企业技术的主要来源
企业数 占有效样本企业比例%
A、主要由海外母公司提供 261 45.79
B、主要由国际市场购买 57 10.18
C、主要由国内市场购买 41 7.32
D、本公司自主开发 270 48.21
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表7 母公司转移技术的技术水平
企业数 占有效样本企业比例%
A、母公司先进水平 92 35.25
B、母公司一般技术水平 64 24.52
D、国内先进水平 108 41.38
E、国内一般技术水平 29 11.11
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表8 加工贸易企业的技术开发
企业数 占有效样本企业比例%
A、有技术开发机构并能提供企业所需大部分技术 267 48.28
B、有技术开发机构但只能提供企业所需少部分技术 122 22.06
C、有技术开发机构且出售技术专利 7 1.27
D、没有技术开发机构 158 28.57
资料来源:根据企业调查问卷计算。
三、加工贸易的产品性质
考察加工贸易产品性质,可以测度其产品的技术含量,进而得出有关技术进步的状况。课题组调查的加工贸易样本企业中,57%的企业从事成品组装生产,20%的企业从事零部件生产,35%的企业从事中间产品生产,同时,67%的企业的生产属于劳动密集型,7%的企业生产属于资本密集型,17%的企业生产属于技术密集型。总体来看,加工贸易摆脱劳动密集型生产的企业在20～30%之间。
从外方投资者的角度来观察,大型跨国公司的加工贸易在加工贸易阶梯中的状况与其它投资者相比没有明显的差别,说明无论发达国家大型跨国公司还是亚洲新兴工业体的中小企业,他们移入中国的全球化产业链条的性质基本相同。但考察加工贸易要素密集度,来自投资者的差异就十分明显,大型跨国公司投资的加工贸易中,劳动密集型生产的比例远远小于其他投资者,而技术密集型生产的比例远远大于其他投资者,说明即使在相同的生产链条中,跨国公司投资进行的加工贸易具有更高的技术含量,这对于我国提高产业的技术密集度、实现制造业的技术密集化具有重要意义。
表9 加工贸易的外方投资者与加工贸易阶梯 (%)
成品组装 零部件生产 中间产品生产
A、大型跨国公司 58.26 18.26 34.78
B、个人投资者 55.17 15.52 41.37
C、中小企业 51.41 24.65 33.80
D、其他 68.75 6.45 25.80
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表10 加工贸易的外方投资者与加工贸易的要素密集度 (%)
劳动密集型 资本密集型 技术密集型 其他
A、大型跨国公司 56.93 8.76 30.66 8.03
B、个人投资者 78.31 3.61 6.02 13.25
C、中小企业 75.54 2.72 13.04 11.96
D、其他 61.11 11.11 13.89 22.22
资料来源:根据企业调查问卷计算。
加工贸易企业出口产品的升级换代情况反映了加工贸易发展的技术进步状况。在表11中可以看到,与投资初期相比,44%的企业产品已经进行了升级换代,还有15%的企业产品面临新的升级换代。产品的升级换代主要取决于企业在市场竞争中的需要,其次是母公司战略的决定,再者,产品升级换代与否还受样本企业投资设厂的时间的影响,因此,没有产品的升级换代并不代表技术陈旧和落后,44%的升级换代比例表明加工贸易近半数的企业在市场竞争中实现了技术进步。
从产品性质考察加工贸易的技术含量,结果表明,我国加工贸易生产和出口大部分位于全球化生产经营链条的劳动密集型环节,技术含量不高,实现技术进步的企业比例尚不足半数,与我国加工贸易发展推动技术进步的意愿显然有一定的距离。但是也可以看到,在样本企业中,有35%的企业进入了中间产品的生产,30%的企业在跨国公司的全球化链条中从事着技术密集型的生产活动,这是我国加工贸易向技术密集化制造业发展的良好开端。
表11 加工贸易企业出口产品的升级换代
企业数 占有效样本企业比例%
A、与初期产品相比，实现了升级换代 240 44.28
B、与国内产品相比，实现了升级换代 103 19.00
C、竞争能力强，不需要升级换代 76 14.02
D、母公司没有升级换代计划 47 8.67
E、面临升级换代 83 15.31
资料来源:根据企业调查问卷计算。
四、加工贸易的产业关联
发展配套产业,是加工贸易带动产业升级的主要途径,也是加工贸易实现技术转移和技术外溢的直接渠道。通过当地采购,通过对当地配套商产品生产的质量监督、技术援助,跨国公司可以带动配套供应商和分包商的生产发展和技术进步。当本地产业还没有具备配套生产能力时,外资配套企业的进入,可以通过示范效应、技术资本和人力资本的投入以及再配套等环节为当地企业培育和发展配套能力提供间接条件。通常情况下,当地采购率越高、采购产品的技术含量越大、内资企业进入配套体系越多,技术转移和外溢效果越明显,则加工贸易通过配套产业发展对技术进步的积极作用发挥越充分。
表12、13、14分别展示了样本企业加工贸易的国内采购情况。根据表中展示的情况可以看到,46%的企业在国内进行原材料和零部件的采购,与其它采购来源相比,国内采购成为加工贸易企业原材料和零部件最广泛的来源途径(表12)。但调研数据也显示,加工贸易企业国内采购的原材料和零部件在企业零部件采购总量中的比重较低,在机器设备总量中的比重更低(表13),并且,国内采购的原材料和零部件基本都是初级产品和劳动密集型产品,资本和技术密集型产品只占13%(表14)。国内采购的状况说明,加工贸易的国内配套作用很低,大进大出的局面没有彻底改观。在这种情况下,加工贸易对关联产业的技术带动作用难以发挥,技术外溢效果也深受抑制。
表12 接受调查企业原材料和零部件主要来源
企业数 比重
A.母公司内部采购 95 16.8%
B.母国进口 107 18.9%
C.订购方提供 137 24.2%
D.其他国际采购 204 36.1%
E.中国国内采购 261 46.2%
接受此项调查的企业 565 142.3%
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表13 接受调查企业国内采购比率
资料来源:根据企业调查问卷计算。
表14 接受调查企业在国内采购的原材料与零部件属性
企业数 比重
【关键词】 反倾销； 应诉； 会计举证
一、反倾销立案前的会计举证问题
面对日益增多的反倾销指控，企业要想在国际贸易中维护自身的合法权益，在反倾销应诉中作出充分的举证，就必须将有利于应诉的许多准备工作分解并融合到日常的会计管理工作当中，做好事前的预防与准备。
（一）规范的会计管理系统是企业做好反倾销应诉的基础
1.基于反倾销应诉目的的会计信息的组织与构建。企业在反倾销应诉的过程中需要提供许多全面、详细的资料，如企业经营的基本法规资料、产品销售资料及数据、产品财务成本资料等。因此，在日常的会计管理工作中一方面应将企业的重要文件和资料分类妥善保存；另一方面在设计日常核算账户时可以考虑进一步明确二级或者更细致的子科目，以便对出口产品的型号，尤其是技术相对低端、价格水平较低的易涉案型号按照销往国家的国别明细分类，为产品成本及销售信息能合理、及时地分离出来做好准备。
2.营建诚信企业文化，规范日常会计实务操作。企业日常的会计处理方法、过程、结果符合会计准则和其他会计规范的要求是企业反倾销应诉的基础，而有些企业管理者为了谋求短期利益授意会计人员进行一些不规范的操作，这种做法的危害非常巨大。因为一旦国外反倾销调查当局在核查过程中发现应诉企业提交的会计证据所依据的基本会计体系存在问题，就很难相信企业提交相关信息的真实性和可靠性。因此，企业管理者要有反倾销的危机感和预判能力，避免短视，提高会计人员的诚信程度，保证企业财务制度的严肃性和规范性。
（二）企业应事先进行客观的反倾销应诉自我评价
1.评价企业的会计处理是否符合会计准则。国外反倾销调查当局在核查、评估过程中会全面了解、核查企业调查期内业务的会计处理方法、处理过程和处理结果，并对照会计准则进行评估，二者是否相符是评估应诉企业是否具有市场经济地位的重要依据。
2.评价企业物流与会计处理过程及成本核算方法是否一致。在反倾销应诉中，成本是核查的重点，而核查企业成本计算、成本处理是否正确和公允，主要方法就是核查企业物流账目是否账实一致、是否与产品材料构成配比、是否与会计核算同步、原材料等的采购价格是否符合市场价值等。
3.评价会计记录的完整性和会计凭证、附件的有效性及合法性。在应诉过程中，要求会计记录能完整地记录业务事项的全过程，并且所附的会计凭据能充分证明经济业务的发生及处理情况。
4.评价企业的会计处理与相关法律遵守的情况。在反倾销核查中，核查方会重点从会计处理中寻找企业是否在法律的规范下进行经营，如企业与员工之间是否按《劳动法》要求处理，地方政府是否有超出法律范围的对企业的补助、扶持行为等。
（三）建立反倾销会计预警体系
企业应将应对反倾销调查前置，也就是在国外未对我国出口产品发起反倾销调查之前，制定并实施会计战略，最大限度地避免反倾销调查事件的发生。会计预警可从对内战略和对外战略两个角度考虑。
1.对内战略。（1）企业在制定出口规划时应了解出口产品的价格和成本，以避免触犯或尽量少触犯当地生产商的利益；（2）会计参与企业出口产品的定价决策，其基本原则是出口产品的价格不能低于其在国内市场的销售价格，在此前提下根据目标市场的价格状况，安排相关的生产和销售；（3）强化出口产品更为明细的核算，及时计量出口产品进入一国市场的速度和数量。
2.对外战略。（1）通过各种现代管理方法搜集和分析竞争对手的财务与非财务信息，并以此为依据推断其将来可能的行为与动作；（2）搜集各“替代国”的商品价格、计算数据、成本资料，包括生产规模和生产技术的相似性、获得原料途径的相似性、国内市场价格的合理性、替代国对国内产业的保护水平等；（3）收集各国特别是判例国的反倾销案例及我国应诉反倾销案例的资料和评论；（4）充分利用各种信息支持，将多种来源的信息汇总、加工、综合。信息在综合的过程中，各级政府要把建立健全国内反倾销应诉机制作为自己的职责并要形成国家反倾销数据库和案例库；行业协会要建立行业产品生产、消费及价格变化的预测分析系统，对可能发生的反倾销指控提供预警信息。
二、反倾销审核过程中的会计举证问题
（一）申请市场经济地位的会计举证
目前，一些国家和地区将我国视为“非市场经济国家”或“有条件的市场经济国家”，原则上将“替代国”制度适用于我国出口产品或经过苛刻的审查才能获得“市场经济国家”的地位和待遇。这种对我国企业采取的歧视性做法对相关行业的发展具有很大的负面影响。因此，在会计举证方面，首先，企业应建立一套符合市场经济地位要求的会计账簿体系；其次，国际化经营的企业应该按照国际会计准则和国际财务报告准则进行会计处理；再次，通过翔实的会计资料来说明企业是按市场经济体制运营的；最后，填写于市场经济地位申请表的会计数据能够经得起推敲和检验。
（二）填答调查问卷的会计举证
应诉国外反倾销调查，关键在于答卷和抗辩，会计人员要配合律师准确地回答问卷问题，并通过会计抗辩来反驳对方的指控，证明自己的观点。
1.认真研究调查问卷并填写相关会计问题。总体上来讲，针对中国的反倾销问卷包括调查问卷和市场经济待遇问卷两类。企业在回答问卷问题时，应当在与律师充分沟通的基础上注意填写策略，不仅要按照问卷来回答，还要明白该问卷的结构与内容以及调查当局的意图，做到有的放矢。
2.全面、准确地回答反倾销问卷的会计问题。反倾销问卷实质上是一套完整、系统的测评方法，需要应诉方提供大量数据，并对应诉方进行现场核查，收集查证有关数据的工作底稿和计算依据。因此，贯穿于整个应诉过程的会计数据必须真实、可信，并可与供应、销售、生产及劳动工资等方面提供的数据和情况相互作证。另外，由于反倾销问卷中的调查问卷和市场经济待遇问卷是针对反倾销的不同角度设计的，故他们之间存在严格的对应关系并能够被证明其真实性，也就是说，调查问卷和市场经济待遇问卷应与审计报告的数据保持一致。
3.有针对性地进行会计抗辩陈述。在反倾销应诉中，企业可有针对性地对申诉方指控的要点，从法律和事实上围绕应诉企业会计信息通用问题、被调查产品成本分配问题、替代国及替代国价格问题、被调查产品低价销售问题、申诉方所述的产业损害问题进行会计抗辩。
4.注意调查问卷回答时对商业秘密的保护。在反倾销调查过程中将不可避免地涉及应诉企业的一些商业秘密，如不有意识地保护，这些商业秘密可能被外国竞争对手获知，使其在国际贸易中处于谈判的劣势地位。
（三）应对实地核查的会计举证
1.了解实地核查的目的和会计内容。实地核查是为了验证应诉企业所提交的答卷资料的真实性、完整性和准确性，了解与案件有关的信息，以便公正地作出最终裁定。实地核查涉及的会计内容主要包括应诉企业所提交答卷中涉及的所有会计信息和资料、应反倾销调查当局要求提供的补充答卷中涉及的会计信息和资料、应诉企业主动向反倾销调查当局提交的其他会计信息和资料等。
2.实地核查中会计举证的准备。一般在核查人员进入企业前，反倾销当局会根据被调查公司问卷答复的信息列出实地核查大纲，确定将要核查的基本内容。企业应在核查人员实地调查前对这部分工作做好充分准备，尤其需要合理确认以下事项：从企业成立至今每年的完整账册，包括审计报告、总账、明细账、记账凭证和原始凭证，准备解释与成本相关科目的基本会计方法；公司自成立以来的固定资产、无形资产明细账以及折旧计提、无形资产摊销是否正确、是否准确计入成本；银行贷款清单、还款和付息证明、其他借款的相关证明等。
3.实地核查的支持环节。在整个实地核查过程中，建立信任非常重要，要使核查人员感到被调查公司所提交的信息是真实可靠、有据可依的。检查人员把未解决的问题或资料列示出来，直到得到答复为止，这就需要被调查公司能尽快找到相关的支持文件。因此，核查时的人员安排也很重要。核查时关键部门要有专人负责，分工明确，并能够透彻地理解核查人员提问的意图，快捷反应，提供信息支持。
三、审核结果形成后的会计举证问题
在审核结果得出后，企业应马上对财务工作进行总结，在受到不公平判决时及时提供财务举证资料是最终获得胜诉的重要保证。在审核过程中，核查人员如果以非充分理由否定中国企业的市场经济地位，企业应积极向政府部门反映，并提供更加详尽的举证资料，迫使核查人员改变错误判断。另外，无论反倾销应诉是胜诉还是败诉，企业都应该很好地对自己的财务工作进行认真的总结和反省，总结已取得的有效经验，同时找出问题和差距，把反倾销工作看作是提高企业管理水平的一个契机，为今后的反倾销应诉打下坚实的基础。
总之，会计举证是反倾销应诉的一个关键问题。目前，我国反倾销会计工作才刚刚起步，企业在遭遇反倾销时胜诉率低或不敢应诉。因此，必须不断总结已有的经验和教训，强化出口企业应对反倾销的会计技能，进一步发挥会计举证在应对反倾销中的作用，不断提高我国企业应对国际反倾销的能力。
【主要参考文献】
[1] 孙铮，刘浩.反倾销会计研究中的若干问题辨析[J].会计研究，2005（01）.
[2] 颜延.会计学视野下的反倾销[M].中信出版社，2003.
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[5] 陈贵柱.建立我国反倾销会计的思考[J].科技情报开发与经济，2005，（23）：1182119.
[6] 于永达，戴天宇.反倾销理论与实务[M].北京：清华大学出版社，2004.
关键词：反倾销；应诉；会计举证
一、反倾销立案前的会计举证问题
面对日益增多的反倾销指控，企业要想在国际贸易中维护自身的合法权益，在反倾销应诉中作出充分的举证，就必须将有利于应诉的许多准备工作分解并融合到日常的会计管理工作当中，做好事前的预防与准备。
（一）规范的会计管理系统是企业做好反倾销应诉的基础
1.基于反倾销应诉目的的会计信息的组织与构建。企业在反倾销应诉的过程中需要提供许多全面、详细的资料，如企业经营的基本法规资料、产品销售资料及数据、产品财务成本资料等。因此，在日常的会计管理工作中一方面应将企业的重要文件和资料分类妥善保存；另一方面在设计日常核算账户时可以考虑进一步明确二级或者更细致的子科目，以便对出口产品的型号，尤其是技术相对低端、价格水平较低的易涉案型号按照销往国家的国别明细分类，为产品成本及销售信息能合理、及时地分离出来做好准备。
2.营建诚信企业文化，规范日常会计实务操作。企业日常的会计处理方法、过程、结果符合会计准则和其他会计规范的要求是企业反倾销应诉的基础，而有些企业管理者为了谋求短期利益授意会计人员进行一些不规范的操作，这种做法的危害非常巨大。因为一旦国外反倾销调查当局在核查过程中发现应诉企业提交的会计证据所依据的基本会计体系存在问题，就很难相信企业提交相关信息的真实性和可靠性。因此，企业管理者要有反倾销的危机感和预判能力，避免短视，提高会计人员的诚信程度，保证企业财务制度的严肃性和规范性。
（二）企业应事先进行客观的反倾销应诉自我评价
1.评价企业的会计处理是否符合会计准则。国外反倾销调查当局在核查、评估过程中会全面了解、核查企业调查期内业务的会计处理方法、处理过程和处理结果，并对照会计准则进行评估，二者是否相符是评估应诉企业是否具有市场经济地位的重要依据。
2.评价企业物流与会计处理过程及成本核算方法是否一致。在反倾销应诉中，成本是核查的重点，而核查企业成本计算、成本处理是否正确和公允，主要方法就是核查企业物流账目是否账实一致、是否与产品材料构成配比、是否与会计核算同步、原材料等的采购价格是否符合市场价值等。
3.评价会计记录的完整性和会计凭证、附件的有效性及合法性。在应诉过程中，要求会计记录能完整地记录业务事项的全过程，并且所附的会计凭据能充分证明经济业务的发生及处理情况。
4.评价企业的会计处理与相关法律遵守的情况。在反倾销核查中，核查方会重点从会计处理中寻找企业是否在法律的规范下进行经营，如企业与员工之间是否按《劳动法》要求处理，地方政府是否有超出法律范围的对企业的补助、扶持行为等。
（三）建立反倾销会计预警体系
企业应将应对反倾销调查前置，也就是在国外未对我国出口产品发起反倾销调查之前，制定并实施会计战略，最大限度地避免反倾销调查事件的发生。会计预警可从对内战略和对外战略两个角度考虑。
1.对内战略。（1）企业在制定出口规划时应了解出口产品的价格和成本，以避免触犯或尽量少触犯当地生产商的利益；（2）会计参与企业出口产品的定价决策，其基本原则是出口产品的价格不能低于其在国内市场的销售价格，在此前提下根据目标市场的价格状况，安排相关的生产和销售；（3）强化出口产品更为明细的核算，及时计量出口产品进入一国市场的速度和数量。
2.对外战略。（1）通过各种现代管理方法搜集和分析竞争对手的财务与非财务信息，并以此为依据推断其将来可能的行为与动作；（2）搜集各“替代国”的商品价格、计算数据、成本资料，包括生产规模和生产技术的相似性、获得原料途径的相似性、国内市场价格的合理性、替代国对国内产业的保护水平等；（3）收集各国特别是判例国的反倾销案例及我国应诉反倾销案例的资料和评论；（4）充分利用各种信息支持，将多种来源的信息汇总、加工、综合。信息在综合的过程中，各级政府要把建立健全国内反倾销应诉机制作为自己的职责并要形成国家反倾销数据库和案例库；行业协会要建立行业产品生产、消费及价格变化的预测分析系统，对可能发生的反倾销指控提供预警信息。
二、反倾销审核过程中的会计举证问题
（一）申请市场经济地位的会计举证
目前，一些国家和地区将我国视为“非市场经济国家”或“有条件的市场经济国家”，原则上将“替代国”制度适用于我国出口产品或经过苛刻的审查才能获得“市场经济国家”的地位和待遇。这种对我国企业采取的歧视性做法对相关行业的发展具有很大的负面影响。因此，在会计举证方面，首先，企业应建立一套符合市场经济地位要求的会计账簿体系；其次，国际化经营的企业应该按照国际会计准则和国际财务报告准则进行会计处理；再次，通过翔实的会计资料来说明企业是按市场经济体制运营的；最后，填写于市场经济地位申请表的会计数据能够经得起推敲和检验。
（二）填答调查问卷的会计举证
应诉国外反倾销调查，关键在于答卷和抗辩，会计人员要配合律师准确地回答问卷问题，并通过会计抗辩来反驳对方的指控，证明自己的观点。
1.认真研究调查问卷并填写相关会计问题。总体上来讲，针对中国的反倾销问卷包括调查问卷和市场经济待遇问卷两类。企业在回答问卷问题时，应当在与律师充分沟通的基础上注意填写策略，不仅要按照问卷来回答，还要明白该问卷的结构与内容以及调查当局的意图，做到有的放矢。
2.全面、准确地回答反倾销问卷的会计问题。反倾销问卷实质上是一套完整、系统的测评方法，需要应诉方提供大量数据，并对应诉方进行现场核查，收集查证有关数据的工作底稿和计算依据。因此，贯穿于整个应诉过程的会计数据必须真实、可信，并可与供应、销售、生产及劳动工资等方面提供的数据和情况相互作证。另外，由于反倾销问卷中的调查问卷和市场经济待遇问卷是针对反倾销的不同角度设计的，故他们之间存在严格的对应关系并能够被证明其真实性，也就是说，调查问卷和市场经济待遇问卷应与审计报告的数据保持一致。
3.有针对性地进行会计抗辩陈述。在反倾销应诉中，企业可有针对性地对申诉方指控的要点，从法律和事实上围绕应诉企业会计信息通用问题、被调查产品成本分配问题、替代国及替代国价格问题、被调查产品低价销售问题、申诉方所述的产业损害问题进行会计抗辩。
4.注意调查问卷回答时对商业秘密的保护。在反倾销调查过程中将不可避免地涉及应诉企业的一些商业秘密，如不有意识地保护，这些商业秘密可能被外国竞争对手获知，使其在国际贸易中处于谈判的劣势地位。
（三）应对实地核查的会计举证
1.了解实地核查的目的和会计内容。实地核查是为了验证应诉企业所提交的答卷资料的真实性、完整性和准确性，了解与案件有关的信息，以便公正地作出最终裁定。实地核查涉及的会计内容主要包括应诉企业所提交答卷中涉及的所有会计信息和资料、应反倾销调查当局要求提供的补充答卷中涉及的会计信息和资料、应诉企业主动向反倾销调查当局提交的其他会计信息和资料等。
2.实地核查中会计举证的准备。一般在核查人员进入企业前，反倾销当局会根据被调查公司问卷答复的信息列出实地核查大纲，确定将要核查的基本内容。企业应在核查人员实地调查前对这部分工作做好充分准备，尤其需要合理确认以下事项：从企业成立至今每年的完整账册，包括审计报告、总账、明细账、记账凭证和原始凭证，准备解释与成本相关科目的基本会计方法；公司自成立以来的固定资产、无形资产明细账以及折旧计提、无形资产摊销是否正确、是否准确计入成本；银行贷款清单、还款和付息证明、其他借款的相关证明等。3.实地核查的支持环节。在整个实地核查过程中，建立信任非常重要，要使核查人员感到被调查公司所提交的信息是真实可靠、有据可依的。检查人员把未解决的问题或资料列示出来，直到得到答复为止，这就需要被调查公司能尽快找到相关的支持文件。因此，核查时的人员安排也很重要。核查时关键部门要有专人负责，分工明确，并能够透彻地理解核查人员提问的意图，快捷反应，提供信息支持。
三、审核结果形成后的会计举证问题
在审核结果得出后，企业应马上对财务工作进行总结，在受到不公平判决时及时提供财务举证资料是最终获得胜诉的重要保证。在审核过程中，核查人员如果以非充分理由否定中国企业的市场经济地位，企业应积极向政府部门反映，并提供更加详尽的举证资料，迫使核查人员改变错误判断。另外，无论反倾销应诉是胜诉还是败诉，企业都应该很好地对自己的财务工作进行认真的总结和反省，总结已取得的有效经验，同时找出问题和差距，把反倾销工作看作是提高企业管理水平的一个契机，为今后的反倾销应诉打下坚实的基础。
总之，会计举证是反倾销应诉的一个关键问题。目前，我国反倾销会计工作才刚刚起步，企业在遭遇反倾销时胜诉率低或不敢应诉。因此，必须不断总结已有的经验和教训，强化出口企业应对反倾销的会计技能，进一步发挥会计举证在应对反倾销中的作用，不断提高我国企业应对国际反倾销的能力。
【主要参考文献】
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[2]颜延.会计学视野下的反倾销[M].中信出版社，2003.
[3]徐柯芝.会计信息质量特征在反倾销会计举证中的作用[J].财会月刊（会计），2005，（4）：38239.
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一、圆满完成企业景气调查年报、季报工作和制造业非制造业采购经理调查月报工作
1、按照国家报表制度要求，精心设计景气调查问卷，对全年调查工作做出统一要求。
按照国家统计局服务业调查中心和总队报表工作要求，一方面我们认真组织学习和研究了国家统计局下发的报表制度，根据景气调查的专业特点设计印刷了不同行业不同颜色的景气调查问卷，并在问卷首页用醒目的字体对企业家的上报时间进行了人性化的温馨提示。另一方面我们印发了《全省企业景气调查xx年年年报及2012年季报具体要求》手册，对基层调查单位的调查工作做出了统一具体的要求，保证了全年景气调查工作的顺利进行。
2、召开全省企业调查年报工作会议，对基层调查人员和企业统计人员进行培训。
为了传达好全国景气调查工作会议精神，布置安排全年的景气调查工作，我们组织召开了全省企业调查工作会议，按照国家统计局制定的企业景气调查制度，结合xx年年工作中出现的问题，对全省基层企业景气调查人员和企业统计人员进行了关于调查方案、报表制度、业务知识等方面的培训，把调查工作中存在的问题解决在年报、季报上报之前，为做好景气调查各项调查工作奠定了良好的基础。
3、建立数据审核查询制度，确保数据质量。
为加大对基层数据的审核工作力度，我们建立了数据审核查询制度，特制了《景气调查报表审核查询记录表》，确保基层上报的数据质量。各市的报表上报后，采用程序审核和人工审核相结合的方法，对审核过程中发现的问题，及时填写《景气调查报表审核查询记录表》，进行逐项登记，并针对审核过程中发现的问题及时对基层调查单位和企业进行查询，使每个审核出的问题都有处理结果。
4、编印实用手册、完善采购经理名录库，保障采购经理调查网上直报率。
为保证采购经理调查工作顺利进行，提高采购经理调查网上直报率，我们召开了全省采购经理培训会，对网上直报程序进行了培训，并对直报过程中常见的问题进行了重点讲解。印发了《国家统计局采购经理调查企业联网直报安全认证管理系统常见问题解答》手册，发放到每一个调查企业，并对企业在直报过程中遇到的问题进行电话解决或上门服务。在月报工作中，随时更新、完善采购经理名录库，加强与企业采购经理之间的沟通与联系，保证采购经理调查网上直报率。
二、重点推行《实务工作制度》，强化源头数据采集工作
为保证企业景气调查源头数据的真实可信，及时准确地完成国家布置的企业景气调查任务，今年我们在杨润广总队长的亲自领导和严格审核把关下，经过反复多次的修改、充实、完善，重点推行了《山西省企业景气调查实务工作制度》的实施。真正从源头上促使企业负责人、企业采购经理亲自填报调查问卷，保障对景气状况的判断、对企业生产经营状况的判断真实可信， 这个实务制度的重点在于强化源头数据采集上报，特别是制定了保障源头数据企业相关负责人亲自填报问卷的景气调查措施。它包括源头数据采集上报实务制度、源头数据采集监督制度、数据审核汇总上报制度、企业景气调查基本情况台帐设置制度、景气调查管理制度、景气调查年报、季报工作流程图等六个方面的具体制度。
在源头数据采集上报实务制度中，我们对源头数据采集原则、采集上报要求、采集上报内容、采集上报方式等都做出了新的统一的要求，为准确完成国家布置的企业景气调查任务，确保源头数据采集上报真实可信，奠定了坚实基础。
在源头数据采集监督制度中，我们明确了源头数据报出人员的职责，明确了基层调查队监督检查职责，确保企业景气调查源头数据采集上报严格、规范、有序。
在数据审核汇总上报制度中，从调查数据的审核和调查数据的汇总上报两个方面，强化对景气数据质量审核工作的力度，确保景气调查数据及时、准确上报。
企业景气调查基本情况台帐制度，对于把握企业的基本资料信息，对于以事后实际的企业生产经营情况验证景气调查的准确度有着重要的意义。为及时整理景气调查季报、年报和历史资料的主要指标台帐，建立实用的景气调查基本情况台帐，我们设置了三类台帐，一是被调查企业的基本情况；二是分专业的景气台帐，三是企业景气调查数据与事后企业生产经营走势对照情况差异记录台帐。为进一步开发应用我省景气调查资料，奠定了扎实的史料基础。
企业景气调查管理制度，从管理、开发、考核、培训和执法五个方面，加强对企业负责人、企业联系人及调查员工作质量的管理与考核，确保景气调查工作规范有序地开展。
景气调查年报工作流程图及季报工作流程图，是在积累了这些年工作经验的基础上，制定的一套完整的、科学的工作流程进展图表。以准备阶段――数据采集阶段――数据审核录入阶段――数据汇总上报阶段――数据归档阶段为主线分别贯穿于年报和季报工作中，将所有要完成的各项工作任务，以非常清晰、直观的流程浓缩于一张图标上，便于基层调查队自我监督检查，提高全系统景气调查工作的科学性和积极性。
我们相信，通过对国家景气调查制度的不断探索与完善，这套《企业景气调查实务工作制度》，必将促使我省景气调查工作始终走在不断开拓创新的轨道上，并对今后的景气调查工作中产生积极而深远的影响。
三、建立景气调查数据库，提升调查服务水平
1、完成全省景气调查数据库建设工作，为历史数据的开发应用提供数据保障。
2、加强数据资料的分析研究工作，提升调查服务水平。
四、加大统计执法力度，提高企业依法统计意识
为认真贯彻落实依法行政、依法统计的基本方略，保障统计调查工作的正常秩序，切实维护企业调查数据的准确性、科学性和及时性，2012年4-5月份总队对全省11个市的30家企业进行了以企业源头数据质量为中心的统计执法检查。历经半个多月的时间，我们对抽选的企业景气调查企业的年报报表和季报问卷进行了全面的检查。通过检查，宣传普及了统计调查法制知识，在企业中树立了依法调查观念，优化了景气调查的法制环境，为确保景气调查源头数据质量提供了法律支持。
五、企业景气调查工作存在的问题和建议
企业景气调查能够及时、准确地反映宏观经济运行和企业生产经营状况，为各级党政领导进行宏观管理与决策和企业生产经营提供参考依据和咨询建议，对促进社会经济健康稳定发展有着重大的指导意义。但在实际工作中仍存在着一些具体问题，困扰景气调查工作的进一步开展。
1、调查程序有待更新完善。现在全国使用的景气调查程序是xx年以前就开发使用的，经过几年时间的发展，已经不能完全满足当前审核工作的需要。比如说一些电力、供水、供暖企业本来就不存在产品订货、库存等问题，但在审核过程中程序长期会出现提示性错误；另外期待国家在年报审核程序中，进一步完善对企业规模的判断审核标准。
2、调查结果采用率不高。由于近两年来物价指数不断上涨，经济热点逐渐向价格方面转移，加之“三农”问题一直受到地方党政领导的重视，因而各方面对景气调查的重视度下降，景气调查结果的采用率受到一定影响，影响了基层同志的工作积极性。
3、建议季度景气调查报告署名形式适当改进。国家服务业调查中心在使用各省提供的季度景气调查报告时，通常是以服务业调查中心的名义向国家局内、外网提供，建议增加各省总队的署名，以便于景气调查专业参与当地的年度考核。
六、新一年开展企业景气调查的工作打算
1、继续加强调查数据质量建设，确保调查数据真实可信。
认真落实国家统计局的工作部署，按照山西调查总队制定的《企业调查专业务实工作制度》的要求，切实加强源头数据质量管理工作，保障调查数据真实可信。
关键词：计算机；课程；改革
一、计算机课程改革的意义
高校专业教育是目前我国教育体系的重要组成部分，我国从2000年开始就加大了对教育的投入力度，预计用20年时间，使毕业生能够达到发达国家水平，促进社会和谐发展。企业对计算机专业技术的需求与学校培养学生掌握的计算机知识之间存在的差距仍然较大，主要是因为学校在进行教学定位、课程安排和明确教学目的时没有通过社会调研，无法与社会市场接轨。对社会需求与学校培养进行综合实际调研，学校与用人单位联合进行教学，共同培育出合适的计算机技术人才是计算机课程改革的出路。因此，本文通过对目前学校计算机课程的现状进行分析，研究学生掌握的具体专业知识等相关问题，从中探索出高校计算机课程改革的创新方法。
二、社会对计算机人才技术需要分析
1.我国经济发展概况
经济的发展决定了一个地区的就业及技术需求情况，京津地区的经济快速发展带动这两个地区的就业需求，专业的计算机技术就成为一种亟须的专业技术。该地区计算机技术人才的位置分布决定了该经济增长圈的发展规模及形成模式。京津地区已形成以进京的公路和铁路为中心的经济高速发展快圈。特别是一些滨海新区成立之后，计算机技术已经成为各圈发展的核心技术，它在工业、医疗、生活等各种领域成为重要的连接因素。
2.基于企业计算机技术需求的调查
（1）调查问卷设计。在进行企业计算机技术需求的调查问卷设计中，主要包含高校学生在计算机课程中掌握的专业技术能力、学校计算机课程设置、学生在进行计算机课程学习过程中最喜爱的和最感兴趣的方面。该调查问卷共设计了九项内容，对专业技术问题安排了六个内容，对课程设置方面的问题共设计了三个内容。希望企业用人单位能够有针对性地对专业技术进行提问，同时也将学生感兴趣的方面安排到计算机课程改革之中。通过对问卷的统计，可以了解目前企业及用人单位对计算机某项技术的需求情况、计算机人才竞争重点、学生对计算机知识感兴趣的方面和知识点，进而对教学、实用性、学生兴趣等方面进行综合考虑，为课程改革提供依据。
（2）调查问卷的选取。本文提供的调查问卷及调查对象共分为两个部分：一部分为京津等重要经济发展地区的企业用人单位，另一部分为安阳师范学院计算机专业三年级学生。用人单位包含了软件开发单位、计算机游戏设计单位、金融投资单位、大型钢铁冶炼单位、网络销售单位等共33家企业，共有职工837人参数调查，1000人以上大型企业2家，100人以上企业8家，50人以上企业15家，50人以下企业8家。
（3）调查问卷统计。在综合所有调查问卷结果与用人单位和学生的意见后，采用Office2013版的Excel软件进行数据分析，保证调查结果的准确性。3.统计结果的分析本文的调研结果分析代表了用人单位和学生两个方面对计算机专业技术知识的需求情况，较为全面和客观。对企业调查分析结果如下表所示。问卷中可以看出两个比较明显的问题。第一，用人单位对计算机人才的需求量很大，越大型的企业和单位对专业计算机人才需求越走向于高、尖，中、小型企业和用人单位对计算机操作性技术人才较为需求。第二，从对学生的调查分析结果可以发现，49%的学生都认为现阶段学校计算机课程设置没有兴趣且脱离今后的实际工作需要。这体现了课程改革的必要性。
三、计算机专业课改革的基本理念与原则
1.计算机专业课程改革的基本理念
目前计算机课程改革必须以服务用人单位为宗旨，以学生毕业就业为导向，进一步更新教育和就业观念。课程改革就是指对目前课程的意见和看法，必须坚持以学生的根本为课程改革根本，改革必须要提高学生的计算机专业素质。课程改革要有可持续发展的空间。培养出来的学生不仅要适应用人单位的需求，更要能够通过学习不断完善和提升自身素质，适应用人单位发展要求。课程改革必须要引入多元化理念，针对学生因材施教。
2.计算机课程改革的原则
（1）以提高学生素质为基础。在对高校计算机课程改革的过程中，必须要让就业和学习结合发展，综合用人单位对计算机专业技术的需求为基础，以学生自身能力为根本，提升学生在校的实践能力、动手能力、自学能力，让学生能够理解用人单位的专业技术发展需求，全面提高学生的综合计算机素质。
（2）计算机课程改革必须与社会需求相结合。高校的计算机改革必须面向用人单位，面向企业需求，面向中国科技发展的未来。我们的课程改革必须要解决学生就业难与用人单位求才难之间的矛盾，力求对学生计算机专业技术知识的培养与用人单位的需求同步，科学制订课程计划和课程内容。目前，高校的计算机老师很少与用人单位进行沟通，不知道用人单位常用的计算机技术，没有最新的技术需求信息。因此在教学过程中，也不能将用人单位的需求加入到教学之中，教学内容脱离实际。高校教学必须要产与学相结合，以满足用人单位用工需求为出发点，以学生毕业后实际的就业工作为背景，为用人单位和企业升级提供人才支撑，使教学目的更有针对性，提高学生的适应性。
（3）课程改革与技能创新相结合。创新是课程改革的灵魂，是一个企业发展的不竭动力。学生只有不断更新技术，提升技术水平，才能担当起不断创新的使命。对计算机专业的学生来说，在工作中必须要有创新能力。通过教学，使学生在学习计算机知识的同时具有创新能力，是更加宝贵的课题。因此必须重视以下几个内容。第一，了解学生性格，注重个性创新。创新是学生的个人素质，在学校中要注重对该能力的培养，了解学生个性的心理状态、掌握的知识层面、兴趣爱好等。实践证明，了解了学生的性格，才能对学生的素质、知识及能力进行综合培养，让学生协调发展，提高学生对该项技术的学习兴趣。第二，深化计算机课程与教学内容改革。长期以来，学校对学生教学多使用全国统一配发的教材，不能因地、因人施教，现在的社会用人单位和企业越来越讲究实用技术与应用能力，学生再按教材统一学习与考试，就要被社会所淘汰。因此必须要舍弃20世纪80年代教学时应用的汇编语言、数据结构等不切实际的理论专业课程，加入一些比较流行、应用广泛、学生兴趣大的动画制作、平面制作、多媒体等更加实用且操作性强的计算机课程，这样学生既对课程有兴趣，又能在毕业后适应用人单位的需求。第三，创新教学方法。旧的教学方法老套古板，让学生在实际工作中缺乏创造力。采用多媒体教学方式，能够让学生参与到教学之中，还能锻炼学生的动手能力，让学生将看、动、听结合起来，教师还能边教学边与学生进行交流讨论，为学生提供全方位的教学服务，让学生主动学习，更有兴趣，从而开发学生的创造性，达到综合提高学生创新能力的目的。
四、结论
计算机专业是培养技能型人才的专业，强调学生的实际操作能力，企业要求毕业生能够零距离上岗，否则就不具备足够的就业竞争力。所以，计算机专业的课程改革必须尽力达到这一要求。从当前计算机专业所设课程中出现的问题和案例中的实践经验来看，课程改革核心的步骤有两个：一是需要培养什么样的人才，市场中对计算机专业学生的岗位技能和基本素质的要求是什么；二是如何培养这些素质，采用何种课程模式、如何改进教学方法等。目前的问题不是寻找一种万能的课程模式，而是探索一套改革的程序，可以引导学校进行课程改革，参考各种成功模式，探索出一个适合自己的课程体系，达到提高教育质量的目标。由于受到各种因素的影响，在实施计算机网络方向培养方案的过程中，还存在教师专业知识更新慢、缺乏实践经验，校外实训基地建设与校企合作存在不足等问题。为使中职计算机专业所培养的人才更加符合企业的需要，高校应结合现有研究成果及存在的问题，就如何将实证与理论更好地融合方面作进一步研究。
作者:睢丹 张亚利 单位:安阳师范学院软件学院安阳学院计算机系
参考文献：
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[2]杨闯，曾毅军，李秀疆，等.中等职业技术学校计算机基础教学改革——建构主义教学理论与指导[J].交通职业教育，1999，（5）.
关键词：实习实训 秘书英语 阅读资料分级
中图分类号：G642 文献标识码：A 文章编号：1672-1578（2015）06-0068-01
1 调查背景
高等职业教育的目标是培养学生服务于企业，我系英语教学目的是在培养学生适应生产第一线的应用英语能力。通过对我系实习实训企业和毕业生就业单位的调研，了解适应我们学生的工作岗位的设置以及技能要求，然后结合文秘英语课程特点，有针对性的培养学生阅读能力，使学生能够更快的适应企业的需求。同时通过调研论证的文秘英语阅读资料分级及进阶必要性，科学地制定秘书岗位阅读分级教学规划，为企业培养更加适合的商务秘书人才。
2 调查对象、方式及内容
课题组于2013年1―2013年7月开始开展了针对我系毕业生实习实训的校外实训基地和毕业生就业单位进行企业调查。
2.1问卷星网络调查
采用邮件形式向相关单位人力资源部经理、部门主管等发送问卷星链接网络调查问卷，
2.2校企合作研讨、企业访谈
通过对企业领导和一线工作人员的访谈了解，我们项目组的教师，首先要与企业高管交流，了解企业对秘书岗位的英语能力要求。发展；项目组的成员与人力资源的主管沟通，了解企业用人需求；与部门经理交流，了解具体岗位的工作内容和要求；与公司从事秘书岗位的人员沟通，从员工的角度出发，了解工作的工作流程和具体工作。
本次调查内容主要包括：前台接待、部门秘书和总经理秘书三个岗位所涉及英文工作内容基本情况；企业招聘中，对不同岗位的英语要求是否有差别；企业内部不同级别秘书或员工的英语能力要求是否不同；目前我系毕业生的阅读能力是否符合贵企业需求；英语分级教学是否与企业需求对接；从企业管理者的角度看，英语阅读能力逐级进阶有无必要。本次调查采用网络问卷星单位30家（被调查的企业情况简介见附件1），共回收调查问卷27份。
3 调查结果分析
3.1企业基本情况分析
所调查单位的所属行业比较广泛，涉及商务服务、广告媒体、贸易、教育等二十个行业。
3.2调查内容分析
（1）前台接待、部门秘书和总经理秘书三个岗位涉及到的英文工作内容分析。在使用问卷星调查的26家单位中，前台接待岗位涉及英文工作内容主要是处理电话业务占84.62%，而接待来访客人和内部沟通各占7.69%。部门秘书涉及英文工作内容包括差旅安排和应用文写作都占61.54%，会议组织占42.31%。总经理秘书涉及英文工作内容，第一是外部沟通占76.92%，第二是应用文写作占65.38%，第三是展示汇报 占57.69% 。从以上的数据可以看出不同的秘书岗位涉及到的英语各不相同。
（2）企业招聘中，对不同岗位的英语要求有差别。在使用问卷星调查的27家单位中，20家公司认为在企业招聘中，对不同岗位的英语要求是有差别占调查公司的74.07%，5家公司认为在企业招聘中，对不同岗位的英语要求不太明显，只有2家公司认为在企业招聘中，对不同岗位的英语要求是没有差别。所以从教学角度来看课程的设计应该是有差别。
（3）企业内部不同级别秘书或员工的英语能力要求是不同。在使用问卷星调查的27家单位中，15家公司认为企业内部不同级别秘书或员工的英语能力要求不同，9家公司认为不完全相同，只有3公司认为企业内部不同级别秘书或员工的英语能力没有不同要求。
（4）目前毕业生的阅读能力与企业需求有差距。在使用问卷星调查的27家单位中，19家公司认为我系毕业生的阅读能力基本符合企业用人需求占调查企业的70.37%， 6家公司认为我系毕业生的阅读能力基本不符合企业用人需求，占22.22% 只有2家公司认为我系毕业生的阅读能力完全符合企业用人需求。从以上的调查数据上看，我们学生的阅读能力需要改进。
（5）英语分级教学需要与企业要求相对接。在使用问卷星调查的27家单位中，12家公司认为英语分级教学有利于与企业需求对接，6家公司认为英语分级教学对与企业需求对接有一定的作用，只有1家公司认为英语分级教学与企业需求对接没有作用。
（6）从企业管理者的角度看，英语阅读能力逐级进阶有必要。根据问卷星的对27家企业的调查，21家公司认为英语阅读能力逐级进阶很有必要，5家公司认为还可以，只有1公司认为英语阅读能力逐级进阶有没有必要。
（7）您认为如果进行英语阅读分级教学，应加强哪方面内容。问卷星对27家企业的调查显示，20家公司认为英语阅读分级教学，应加强综合能力训练，7家公司认为英语阅读分级教学，应加强阅读速度和词汇。
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