时间：2022-07-26 02:58:32
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇流量表调查报告，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
合营企业的名称
合营企业的地址
中方负责人
外方负责人
1.合营的由来
介绍双方从接触到签约的简单经过、中方企业的生产历史及寻求外资合营的目的。
2.项目主办人简介
介绍中方企业的简况，包括企业的地理环境、厂房设施、职工队伍、技术力量、生产能力及能源交通等。介绍外方的生产情况、技术能力以及国际地位等。
第二章 合营目标
1.合营的模式
2.合营的规模
确认合营企业的总投资额和注册资本，双方各占投资总额的比例及投资的方式。
3.工艺过程
包括工艺流程、产品纲领及生产工艺等。
4.市场预测
介绍合营企业产品的市场销售情况及双方的销售责任(应附国际国内市场供应情况的调查报告)。
5.产品销售方案
作出若干年内产品外销与内销的计划，并规定双方的销售渠道与销售责任。
第三章 合营企业的组成方案
董事会的组成及权限，整个合营企业各办事机构的组成框架(附图)
1.公司职工定员
2.职工来源及培训
职工来源包括管理人员和工人。培训应作出初步计划，对不同层次的职工进行不同级别的培训。
3.薪金及工资
第四章 生产原料供应方案
1.主要原料
说明每一种主要原料所需求量以及供应的渠道。
2.水、电、燃料
说明每日(或每年)的消耗量和解决的途径。
3.包装材料
说明年需求量和解决的途径。
4.主要设备生产能力的预算及购置计划(应列表说明)
第五章 安全环保
应根据我国环境保护法及有关安全规定、工业卫生标准的要求执行。
1.污染物的处理
说明本产品的生产是否产生废水、废气、烟尘及噪音等以及处理措施。
2.环境美化
3.劳动安全保护措施
第六章 技术经济分析
1.技术上的合理性和可实现性
说明本企业与外方合营的条件，本企业的生产历史、技术力量和管理经验，外方的生产历史、技术力量和国际信誉，两家合营后产量与质量可能达到的水平。
2.经济分析(参见财务分析表)
3.外汇流量表(参见财务分析表)
第七章 资金来源及项目组成
具体说明双方投资的金额和投资的方式。
如：中方可以厂房或土地使用费、开发费抵部分或全部投资;外方可以先进的设备及生产流水线抵部分或全部投资。
如果双方投资需要分期投入，那么说明每一期投资的金额和方式。
第八章 实施计划
具体列出完成可行性研究报告、办理营业执照、有关商务谈判、土建筹备工作开始、生产厂房交付使用、设备安装试车、投产等一系列主要工程的时间。
第九章 评 语
本合营企业符合国家利用外资的方针、政策(有利于产品更新换代和赶上世界先进水平，在经济上双方均有利可得)在经济效益方面的效果。
第十章 财务分析
(一)设计能力
(二)总投资费用及奖金筹措
(三)财务分析(附财务分析表)
合营双方一致同意由甲方做可行性研究报告。上报主管部门审批。
×年×月×日
附件：财务分析目录(各类表格)
财务报表承载着企业发展和经营状况的主要参照信息，为企业的股东、经营者以及其所有的债权人更全面的掌握企业整体的经营情况起着非常重要的作用。但在财务报表的整个运作过程中风险也层出不穷，本文就对企业财务报表的风险以联想公司2012年财务报告为例做了分析探讨，提出了如何识别风险并及时的规避应对。
【关键词】
财务报表；风险识别；措施
在企业日常生产经营活动中所发生的财务管理活动，经过会计的确认、计量、记录、归类和汇总，最终形成的就是我们常见的企业财务报表了。财务报表是反映一个企业有无实力最直观的科学数据，也是评价企业盈利情况、以及未来发展前景的客观参考，有利于克服通用财务报表的一般局限性。通过对企业财务报表的分析，我们可以洞察企业生产经营过程中隐藏的风险，通过对风险合理防范，有利于企业健康成长，和谐发展。
1 企业财务报表分析概述及三大财务报表
企业的财务报表主要包括：资产负债表、利润表以及现金流量表等[1]。通过对这些报表使用理解，有助于我们分析企业从成立到成长、成熟等各个时期的发展状况，并作出科学应对。帮助我们更好地解决企业当下或未来所要面对的难题。让企业经营者可以根据报表提示信息采取有效措施，解决问题，更好的发展企业。
1.1 资产负债表
资产负债表反映的是一个企业在某一段特定时段的生产经营财务状况[2]。我们通常所说的月末月末、季末、半年末或是一年末都属于某一特定时段。从资产负债表中我们可以看出：在该特定时段内，企业所拥有的资金状况，经济资源构成分布，以及经济实力等；该企业未来的偿债能力及财务变化趋势。从“资产=负债+所有者权益”这一会计等式中我们可以看出，资产负债表中显示的数据，只是直观上反映了一个时段的企业财务状况，这一财务状况只能被看做是账面价值，与实际价值有一定的时间差距，这一滞后性也让报告使用者对企业未来的发展前景判断带来了更多不确定因素。
1.2 利润表
利润表又通常被称作是损益表，是用来解释一个企业的利润是如何产生的，它记载了一个企业在一定时期生产经营活动中所形成的收入、成本费用以及非经营性的损益。从利润表中我们可以分析读出该企业在运营过程中的盈亏与损益。从“利润=收入-成本费用”这一会计等式中我们可以看出，如果收入增加的数量大于成本耗费的数量，那么企业自然就会产生盈利，形成利润，反之，如果企业收入增加的数量小于成本耗费的数量，那么企业自然就会产生亏损[3]。企业的“收入”是判断企业规模和经营能力的重要标志，尤其是主营业务收入是体现企业市场占有情况的特殊标志，根据业务收入计算的业务增长率可以帮助报告使用者轻松观察企业经营的成长情况。
1.3 现金流量表
现金流量表反映了企业在一定特定时期内，日常生产经营等活动中所产生的净现金流情况。它如企业的血液一样，给企业的生产、运营和未来的扩大发展，提供动力。从“现金净流量=现金流入-现金流出”这一会计等式中可以看出，它是围绕现金的流入流出活动编制的，根据不同时期的现金流入流出情况，编制报表具体说明企业的现金流量状况。这一数据比较动态，可以科学反映企业的盈利能力，与未来的发展前景。
2 企业财务报表风险识别与应对措施
企业财务报表中的主要风险包括编制的财务报表不符合国家有关法律法规要求，即合法合规风险[4]。或是提供了虚假信息，掺入财务报表当中，即真实性风险。所以企业要严格按照有关的法律法规制度，科学编制，以会计准则为依据，各项数据保证真实可靠，整个编制过程中，我们的编制人员要有一定的责任心，保证各项数据的完整有效。
2.1 “虚增资产项目”的识别
2.1.1虚构销售业务，虚增应收账款
有的企业日常经营销售策略不够科学，销售量有限，但为了获得更多的银行贷款支持，扩大生产，往往在财务报表中夸大自己的销售营业能力，粉饰财务报表数据，尤其在应收款项金额一栏表现的尤为明显。表现在资产负债表中就是，资产类：应收账款呈现大幅增长的趋势；权益类：未分配利润大幅增长。所以我们一般的应对措施是：在使用报告前的调查工作中先加大对大额应收款项购销合同等相关事项的调查力度，避免企业提供虚假不实数据。
2.1.2在建工程长期挂账
这个账目的产生主要是由于企业在自建工程汇总，形成的固定资产大部分依靠外来资金，外来资金的借入是需要考虑利息因素的，根据会计准则的规定，在建工程借入资金形成的利息也要按照资本化纳入。所以不难看出，如果企业在建工程完工后，一直不进行竣工结算的话，那么形成的利息就录入在建工程成本，则这一时期的财务费用就相应减少了，折旧也无法核实计提，给账面造成的影响就是利润增加了，但实际上并没有变化。在资产负债表上的反映就是，资产类：在建工程长期挂账；权益类：未分利润偏大，水份高。所以我们一般的应对措施是：在实地调查工作中加大对这部分在建工程存在情况、使用状况的勘察，并通过访谈和调阅有关资料，确实掌握在建工程的实际状况，如果存在上述两种虚增资产事项，应在调查报告中充分考虚该事项对资产整体状况的影响程度。
2.2 “夸大资产质量和价值”的识别
2.2.1应收账款长期挂账
应收账款是企业在日常的经营生产活动中，向外界提品或者服务时，应取得的相应报酬而实际未收到账款的统称。因为应收账款一般是在企业生产经营销售过程中形成的，所以应收账款也与企业的主营业务息息相关。所以能否顺利收回应收账款，或是能否在有效时间内收回，都对企业的未来发展前景有着重大影响。我们通常认为三年以上未收到的款项，那么今后收回它的可能性也就微乎其微了。所以企业经营者、财务管理者要有一定远瞻性，对于一些可能收不回来的账款，要按照科学合理的比例将其录入坏账准备中，相应的记入当期损益。表现在资产负债表上的反映是，应收款项金额与企业预期销售可获得的实际金额相差较大，导致借款方资产与实际相差甚远，资产表现虽高，但虚假成分太多。所以我们一般的应对措施是：重视应账款账龄分析，对账龄较长应收账款加大可回收性的调查，以核实资产，排除资产中的水份。
2.2.2借款人利用存货计价的调整，使资产虚假不实，费用数据不明确
另外存货中还可能包含有滞销、贬值、报废甚至不真实的部分。主要表现在资产负债表上的反应。由于存货资产与其自身价值的不统一，使得企业资产与实际不符。所以我们一般的应对措施是：首先，在存货计价方面。抽取一些有代表性的存货，如存货量不多但是价值较高的存货，或者占资金比重比较大的存货。先对他们进行一定的市场调研，通过调查分析得出科学结论，对于一些产品定价过高的，要及时在调查报告中备注反映。其次，存货质量的方面。在实际的调研过程中，找出借款人在存货账务上流动性较弱的那一部分，重点排查是否存在质量问题，是否可以快速变现等。对于上述情况，要及时考虑原因后果，以为企业未来的资产状况做好充足的准备。
2.2.3固定资产、以及无形资产中存在与现实价值不符
固定资产、以及无形资产中存在与现实价值不符合的部分，或者对于企业作用不大的部分，但这些数据仍在企业的财务报表中有所反映。主要体现在资产负债上，借款人长期的资产价值与账面价值出入甚大，资产总体与实际不符。所以我们一般的应对措施是：在现场调查中对大宗固定资产项目的存在状况、使用状况予以关注。调查无形资产的经济内容，分析其未来给企业带来收益的可能性或是纯粹的未摊销费用等。
3 案例——以联想公司2012年财务报告为例
背景：2011年-2012年，PC出货量涨幅达到18%，目前，全球PC保有量为14亿台，就中国市场而言，前景更是一片光明。近年来，政府大力推动电脑下乡、科技下乡等政策，给我们的PC行业带来了发展的春天。目前，中国宽带用户以达到3.84亿，PC电脑市场潜力巨大。所以要想扩大市场占有率，需要加大科技投入力度，增强产品的附加值和多样化[5]。
3.1 会计政策分析
图3.1 销售成本与销售收入
其中1—2012年，2—2011年，3—2010年，4—2009年，5—2008年，6—2007年。
图 3.2联想与其他主要厂商在中国的市场份额
图 3.3 主营业务收入、存货、应收账款对照
其中1—2012年，2—2011年，3—2010年。
分析评价。从图3.1、图3.2、图3.3分析：一是，随着销售成本的增加，销售收入和毛利润所成正相关增加，但每一元的销售成本带来的收益并不是很大，所以着重关注费用的使用效率。二是，近年来联想的市场占有率稳步上升，远远大于其他竞争者，但是市场份额欺负相对于其他竞争者相对较大，应采取相应的稳定占有率措施。三是联想与管理费用比率较小，说明联想在销售方面投入比较大，而销售费用直接与主营业务收入挂钩。
3.2 公司财务分析
3.2.1盈利能力分析
3.2.2偿债能力纵向比较
3.2.3各周转率比较
存货周转率 2010年：29.48
2011年：28.43
2012年：22.29
总资产周转率 2010年：2.27
2011年：2.25
2012年：1.85
流动资产周转率 2010年：3.48
2011年：3.63
2012年：2.66
应收账款周转率 2010年：19.00
2011年：16.50
2012年：16.26
3.2.4营运资本
2010年216905；2011年1210031；2012年1114297。
3.2.5财务报表分析
联想公司在主营业务方面的营业毛利呈下降趋势。我们分析原因后发现，联想公司的营业收入增长率在营业成本增长率之下，由于入不敷出，导致营业毛利不理想。产权比率逐年上升表明企业的长期偿债能力有所下降，债权人权益的保障程度越低，承担的风险越大，但是，企业能够充分的发挥负债的财务杠杆效应，与此同时权益乘数逐年增大，表明该企业的负债程度越来越高，债权人受保护的程度有所下降；从2010年到2012年营运资本由正数转为负数，企业的财务状况不稳定。存货周转率逐年下降说明公司存货管理效率降低；总资产周转率下降说明企业利用资产进行日常的生产经营活动效率十分低下，久而久之这将影响企业的整体盈利能力；流动资产周转率也在下降说明流动资金占用增加；应收账款周转率逐年降低，公司的营运能力在降低。
4 结束语
财务报告是企业向报告使用者展示的重要反馈信息，它有助于报告使用者通过报告信息，了解掌握企业的发展状态，通过对企业风险的科学合理分析，从而达到共赢。正确认识企业财务报表的风险所在，规范企业财务报表格式，保证报表中的每一个数据无水分掺杂，与企业实际相符。
【参考文献】
[1]尉然.财务报告改进与构建：基于企业整体资产价值的视角[J].北京市经济管理干部学院学报，2011，02：4-5.
[2]孟建.浅谈基于会计变量特征的财务报表改革[J].财经界（学术版），2011，02：3-4.
[3]向扬，赵萱，盈余.应计项目与未来现金流量[J].财会通讯，2009，06：15-16.
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市场体制下的人力资源竞争与制度创新
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美育与创造能力的培养
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深刻理解“四个如何认识”为深化改革、扩大开放扫清思想障碍
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采用间接法将净利润调整为现金流量净额的探讨——现金流量表补充资料第二部分
21世纪的文献信息服务
信息时代数字化档案馆建设探讨
影响大学英语四级通过率的因素及对策
大学英语听力素质教育与应试问题
职技高师体育教学模式的发展趋势
基于几何质量和后验误差的网格优化设计
短脉冲紫外激光辐照下硅材料表面剥离过程研究
JettaGTX轿车ABS液压制动管路压力瞬态特性模型
三维直线插补算法的优化及精度分析
基于工业设计的纺织复合材料产品造型设计
基于CAN总线的冷库温度测量设计
用两种算法实现的自适应判决反馈均衡器性能比较
基于尾气分析的发动机故障诊断专家系统
基于PC机的开放式数控系统的设计
宏编程技术在数控车床上的应用
IC卡门锁的电路设计
MEMS及其在生物医学领域中的应用
以太网技术的现状及发展综述
一般二元关系下的粗糙度不等式
线性网络简化分析法的讨论
英国高等教育管理特点及其启示
美国研究生教育发展的特点与借鉴——兼论职技高师职业技术教育学硕士研究生的培养
发展机器人教育培养综合型创新人才的研究与实践
应用语言学研究综述
在基础英语教学中培养学生的综合技能
基于几何质量和后验误差的网格优化设计
短脉冲紫外激光辐照下硅材料表面剥离过程研究
JettaGTX轿车ABS液压制动管路压力瞬态特性模型
三维直线插补算法的优化及精度分析
基于工业设计的纺织复合材料产品造型设计
基于CAN总线的冷库温度测量设计
用两种算法实现的自适应判决反馈均衡器性能比较
基于尾气分析的发动机故障诊断专家系统
基于PC机的开放式数控系统的设计
宏编程技术在数控车床上的应用
IC卡门锁的电路设计
MEMS及其在生物医学领域中的应用
以太网技术的现状及发展综述
一般二元关系下的粗糙度不等式
线性网络简化分析法的讨论
英国高等教育管理特点及其启示
美国研究生教育发展的特点与借鉴——兼论职技高师职业技术教育学硕士研究生的培养
发展机器人教育培养综合型创新人才的研究与实践
1.总论，包括项目名称，利用外资方式，主办单位，主管部门，项目负责人，项目背景，项目具备的条件等。
2.产品的生产与销售，包括产品名称、规格与性能、市场需求情况，生产规模的方案论证，横向配套计划，产品国产化问题及销售方式、价格，内外销售比例等。
3.主要技术与设备的选择及其来源，包括采用技术、工艺、设备的比较选择，技术、设备来源及其条件与责任。
4.选址定点方案，包括定点所具备条件（地理位置、气象、地质等自然条件，资源、能源、交通等现有条件及其具备的发展条件等）、所定
厂址的优缺点及最后之选定结论。
5.企业组织的设置与人员培训，包括组织机构与定员、人员投入计划与来源、培训计划及要求。
6.环境保护内容。
7.资金概算及其来源，包括合资各方的投资比例、资本构成及资金投入计划。
8.项目实施的综合计划，包括项目实施进程及施工组织规划等。
9.经济指标的计算分析，包括静态的财务指标分析和敏感性分析、外汇平衡分析等。
10.综合评价结论。
范例：
可行性研究报告的参考格式
第一章概况
合营企业的名称
合营企业的地址
中方负责人
外方负责人
1．合营的由来
介绍双方从接触到签约的简单经过、中方企业的生产历史及寻求外资合营的目的。
2．项目主办人简介
介绍中方企业的简况，包括企业的地理环境、厂房设施、职工队伍、技术力量、生产能力及能源交通等。介绍外方的生产情况、技术能力以及国际地位等。
第二章合营目标
1．合营的模式
2．合营的规模
确认合营企业的总投资额和注册资本，双方各占投资总额的比例及投资的方式。
3．工艺过程
包括工艺流程、产品纲领及生产工艺等。
4．市场预测
介绍合营企业产品的市场销售情况及双方的销售责任（应附国际国内市场供应情况的调查报告）。
5．产品销售方案
作出若干年内产品外销与内销的计划，并规定双方的销售渠道与销售责任。
第三章合营企业的组成方案
董事会的组成及权限，整个合营企业各办事机构的组成框架（附图）
1．公司职工定员
2．职工来源及培训
职工来源包括管理人员和工人。培训应作出初步计划，对不同层次的职工进行不同级别的培训。
3．薪金及工资
第四章生产原料供应方案
1．主要原料
说明每一种主要原料所需求量以及供应的渠道。
2．水、电、燃料
说明每日（或每年）的消耗量和解决的途径。
3．包装材料
说明年需求量和解决的途径。
4．主要设备生产能力的预算及购置计划（应列表说明）
第五章安全环保
应根据我国环境保护法及有关安全规定、工业卫生标准的要求执行。
1．污染物的处理
说明本产品的生产是否产生废水、废气、烟尘及噪音等以及处理措施。
2．环境美化
3．劳动安全保护措施
第六章技术经济分析
1．技术上的合理性和可实现性
说明本企业与外方合营的条件，本企业的生产历史、技术力量和管理经验，外方的生产历史、技术力量和国际信誉，两家合营后产量与质量可能达到的水平。
2．经济分析（参见财务分析表）
3．外汇流量表（参见财务分析表）
第七章资金来源及项目组成
具体说明双方投资的金额和投资的方式。
如：中方可以厂房或土地使用费、开发费抵部分或全部投资；外方可以先进的设备及生产流水线抵部分或全部投资。
如果双方投资需要分期投入，那么说明每一期投资的金额和方式。
第八章实施计划
具体列出完成可行性研究报告、办理营业执照、有关商务谈判、土建筹备工作开始、生产厂房交付使用、设备安装试车、投产等一系列主要工程的时间。
第九章评语
本合营企业符合国家利用外资的方针、政策（有利于产品更新换代和赶上世界先进水平，在经济上双方均有利可得）在经济效益方面的效果。
第十章财务分析
（一）设计能力
（二）总投资费用及奖金筹措
（三）财务分析（附财务分析表）
合营双方一致同意由甲方做可行性研究报告。上报主管部门审批。
×年×月×日
附件：财务分析目录（各类表格）
主要内容：
1.总论，包括项目名称，利用外资方式，主办单位，主管部门，项目负责人，项目背景，项目具备的条件等。
2.产品的生产与销售，包括产品名称、规格与性能、市场需求情况，生产规模的方案论证，横向配套计划，产品国产化问题及销售方式、价格，内外销售比例等。
3.主要技术与设备的选择及其来源，包括采用技术、工艺、设备的比较选择，技术、设备来源及其条件与责任。
4.选址定点方案，包括定点所具备条件（地理位置、气象、地质等自然条件，资源、能源、交通等现有条件及其具备的发展条件等）、所定厂址的优缺点及最后之选定结论。
5.企业组织的设置与人员培训，包括组织机构与定员、人员投入计划与来源、培训计划及要求。
6.环境保护内容。
7.资金概算及其来源，包括合资各方的投资比例、资本构成及资金投入计划。
8.项目实施的综合计划，包括项目实施进程及施工组织规划等。
9.经济指标的计算分析，包括静态的财务指标分析和敏感性分析、外汇平衡分析等。
10.综合评价结论。
范例：可行性研究报告的参考格式
第一章概况
合营企业的名称
合营企业的地址
中方负责人
外方负责人
1．合营的由来
介绍双方从接触到签约的简单经过、中方企业的生产历史及寻求外资合营的目的。
2．项目主办人简介
介绍中方企业的简况，包括企业的地理环境、厂房设施、职工队伍、技术力量、生产能力及能源交通等。介绍外方的生产情况、技术能力以及国际地位等。
第二章合营目标
1．合营的模式
2．合营的规模
确认合营
企业的总投资额和注册资本，双方各占投资总额的比例及投资的方式。
3．工艺过程
包括工艺流程、产品纲领及生产工艺等。
4．市场预测
介绍合营企业产品的市场销售情况及双方的销售责任（应附国际国内市场供应情况的调查报告）。
5．产品销售方案
作出若干年内产品外销与内销的计划，并规定双方的销售渠道与销售责任。
第三章合营企业的组成方案
董事会的组成及权限，整个合营企业各办事机构的组成框架（附图）
1．公司职工定员
2．职工来源及培训
职工来源包括管理人员和工人。培训应作出初步计划，对不同层次的职工进行不同级别的培训。
3．薪金及工资
第四章生产原料供应方案
1．主要原料
说明每一种主要原料所需求量以及供应的渠道。
2．水、电、燃料
说明每日（或每年）的消耗量和解决的途径。
3．包装材料
说明年需求量和解决的途径。
4．主要设备生产能力的预算及购置计划（应列表说明）
第五章安全环保
应根据我国环境保护法及有关安全规定、工业卫生标准的要求执行。
1．污染物的处理
说明本产品的生产是否产生废水、废气、烟尘及噪音等以及处理措施。
2．环境美化3．劳动安全保护措施
第六章技术经济分析
1．技术上的合理性和可实现性
说明本企业与外方合营的条件，本企业的生产历史、技术力量和管理经验，外方的生产历史、技术力量和国际信誉，两家合营后产量与质量可能达到的水平。
2．经济分析（参见财务分析表）
3．外汇流量表（参见财务分析表）
第七章资金来源及项目组成
具体说明双方投资的金额和投资的方式。
如：中方可以厂房或土地使用费、开发费抵部分或全部投资；外方可以先进的设备及生产流水线抵部分或全部投资。
如果双方投资需要分期投入，那么说明每一期投资的金额和方式。
第八章实施计划
具体列出完成可行性研究报告、办理营业执照、有关商务谈判、土建筹备工作开始、生产厂房交付使用、设备安装试车、投产等一系列主要工程的时间。
第九章评语
本合营企业符合国家利用外资的方针、政策（有利于产品更新换代和赶上世界先进水平，在经济上双方均有利可得）在经济效益方面的效果。
第十章财务分析
（一）设计能力
（二）总投资费用及奖金筹措
（三）财务分析（附财务分析表）
合营双方一致同意由甲方做可行性研究报告。上报主管部门审批。
×年×月×日
附件：财务分析目录（各类表格）
酷梨调色盘创意纸坊
创业计划书
创业团队：第38组
团队成员：李彤 郭翔宇 王贺 张培杰 周健 韩正泽 崔达 学 院：会计学院
专业班级：会计学中外 12-7
指导教师：韩朝亮
日 期：2015/04/27
哈尔滨商业大学经管综合实践中心
目 录
一、概要 ................................................. 1
二、公司简介 ............................................. 2
三、市场分析 ............................................. 3
四、竞争分析 ............................................. 6
五、产品服务 ............................................. 9
六、市场营销 ............................................ 12
七、财务计划 ............................................ 16
八、风险分析 ............................................ 20
九、内部管理 ............................................ 24
十、附件资料 ............................................ 26
一、摘要
对整个计划书内容的总体说明，描述全部计划的基本框架。
二、公司简介
对公司的整体情况进行介绍，包括公司经营内容．宗旨．战略．产品．技术．团队等各个方面，重点阐述公司的整体优势与经营目标。
1．公司简介
2．公司的宗旨和目标
3．产品优势
4．技术优势
5．核心管理团队
三、市场分析
公司即将进入的目标市场的整体情况，现状规模，发展趋势，以及目标市场的客户需求分析。
1．市场介绍
2．目标市场
3．需求分析
四、竞争分析
分析市场竞争形势，主要竞争对手分析及应对策略。
1．主要竞争对手分析
2．市场竞争策略
3．竞争优势分析
五、产品服务
介绍企业的产品或服务，及对客户的价值。对市场上的同类产品进行对比分析，阐述公司产品与服务的特色及优势。
1．产品发展规划
2．研究与开发
3．生产与运输
4．实施与服务
六、市场营销
介绍企业所针对的市场．营销战略．竞争环境．竞争优势与不足。
1．市场开发策略
2．产品定位分析
3．产品定价策略
4．渠道网络建设
5．广告宣传策略
6．营销团队建设
七、财务计划
公司需要融资的规模及投入使用计划，并对未来几年的收益进行预测，分析投资回报情况，并列出预计的财务报表。
1．资金需求说明
2．资金投入计划
3．投资收益预测
4．预计利润表
5．预计资产负债表
6．预计现金流量表
八、风险分析
对公司运营过程中可能遇到的各类风险进行说明，并说明如何应对各种可能出现的风险情况。
1．市场与竞争风险
2．产品与技术风险
3．财务风险
4．管理风险
5．政策风险
九、内部管理
对公司内部管理的各方面工作进行说明。
1．公司组织结构
2．公司管理制度
3．人力资源计划
4．内部激励方案
十、附件资料
【关键词】贷款；五级分类；现金流量
一、贷款五级分类和现金流量概述
（一）贷款五级分类概述
1.贷款风险五级分类概念
1998年5月，中国人民银行参照国际惯例，结合中国国情，制定了《贷款分类指导原则》，要求商业银行依据借款人的实际还款能力进行贷款质量的五级分类，即按风险程度将贷款划分为五类：正常、关注、次级、可疑、损失，后三种为不良贷款。
2.贷款风险五级分类的意义
作为农村信用社贷款的基础工作，贷款风险五级分类方法在防范、化解金融风险，特别是信贷资产风险具有特别重要的现实意义和作用。
（1）实行五级分类，是农村信用社防范和化解金融风险的需要。
（2）实行五级分类，是农村信用社加强信贷管理的需要。
（3）实行五级分类，是改善农村信用环境，促进农村经济发展的需要。
（4）实行五级分类，是农村信用社与国际通行作法接轨的需要。
（5）实行五级分类，是农村信用社提高队伍素质的需要。
（6）实行五级分类，是对农村信用社实施有效监管的需要。
（二）现金流量概述
1.现金流量的概念
现金流量是现财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目）而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。即：企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。现金流量（Cash Flow）管理是现代企业理财活动的一项重要职能，建立完善的现金流量管理体系，是确保企业的生存与发展、提高企业市场竞争力的重要保障。
2.现金流量的分类
在现金流量表中，将现金流量分为三大类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
（1）经营活动是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动，它们是企业取得净收益的主要交易和事项。
（2）投资活动，是指长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。
（3）筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
（4）现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告，目的是便于报表使用人了解各类活动对企业财务状况的影响，以及估量未来的现金流量。
（5）在上述划分的基础上，又将每大类活动的现金流量分为现金流入量和现金流出两类，即经营活动现金流入、经营活动现金流出、投资活动现金流入、投资活动现金流出、筹资活动现金流入、筹资活动现金流出。
二、实施贷款五级分类的存在的问题及建议
（一）贷款五级分类的存在的问题
1.对执行五级分类管理的重要性认识不足，影响了实施的力度
“一逾两呆”在我国银行业已执行多年，它简便易行，较容易接受。而五级分类对我国银行来说是一种新生事物，银行对它的优越性、积极作用认识不足。主要还是认为它实施的现实意义不大。因为现行制度对金融企业表内表外应收利息的核算仍按贷款的时间划分，并不是按贷款的实际风险状况确定。目前各家银行的准备金提取仍按财政部原有关规定实行，并未按五级分类管理计提呆帐准备金。各家银行的上级机构对不良贷款考核基本上都是按“一逾两呆”口径来考核，并不是按五级分类来考核。执行与不执行五级分类管理对本行利润没有影响，所以一些银行只把它的作用看成是对不良贷款统计口径的调整，完成向人民银行和自己的上级行的数据报送任务。由于各家银行管理层对执行五级分类认识上的不足，重视不够，在很大程度上影响了其全面实施的力度。
2.基础准备工作不足，只求结果，轻视分类过程
贷款五级分类需要对借款人的财务、现金流量、行业风险、自然和社会因素、以及银行自身信贷管理等各方面都要有充分的各种基础资料准备。而当前清分中档案资料不全的情况相当普遍。财政部1998年颁布的《企业会计准则——现金流量表》要求企业编制现金流量表，但许多企业由于财务制度不健全，管理不规范，并没有编制现金流量表。有的甚至连资产负债表、利润表都没有编制。有些企业虽在银行的要求下报送了这些报表，但报表中一些重要的项目填制也是漏欠或不真实。基础工作准备不足，造成分类工作流于表面。
3.信贷人员分类技能较弱，影响分类分析工具的准确运用
信贷人员对五级分类的程序操作、信息分析、风险判断、形态认定存在一定的偏差，形成了“理论性强、操作简单”的随意性，在财务和非财务因素的综合分析和风险判断能力上存在明显欠缺，严重影响了分类质量。主要表现在：一是分类人员的综合分析能力较弱。
（二）实施贷款五级分类的建议
1.建立健全贷款五级分类管理和操作制度，完善内控机制
农村信用社要根据监管部门的一系列监管指引，结合辖内实际，建立起贷款五级分类的制度框架，把监管指引变成自身的管理制度，从制度和机制上保证贷款五级分类质量。一是及时修订、完善贷款五级分类办法操作细则，制定管理办法、认定及操作办法，对贷款五级分类标准、操作程序、基本资料、检查纠偏等作出详细规定，减少主观判断的随意性。二是细化、量化对违规贷款、借新还旧贷款、重组贷款、关联贷款和银团（社团）贷款等特殊贷款的分类标准，制定具体的操作性解释，使分类标准更加审慎、分类程序更加规范。三是制订与五级分类配套制度。从完善五级分类内控角度出发，制定信息收集制度、分类授权制度、信贷讨论制度、定期分类制度、农户信用等级评定制度等，同时制定贷款五级分类认定考核办法，规范分类人员操作行为，使其能够严格执行贷款五级分类的规定，从机制上消除或降低分类的随意性。
2.科学设计分类流程，进一步在规范分类上下功夫
五级分类过程是一个大量的资料收集、计算、分析、判断的过程，设计一套比较科学、简便易懂、符合实际的分类操作流程，在操作流程上进行职能分解、分工和分离，控制贷款五级分类过程，减少分类结果偏差与工作随意性。制定规范的操作流程，从信息收集、信息录入、数据复核、分类审批、信贷讨论、结果认定到检查监督等各个环节，明确每个环节的操作人员应该做什么，怎么干，要达到什么标准，增强可操作性，引导信贷人员按规定程序完成五级分类工作，做到标准严格、认定准确、操作规范、反映真实、动态监测。
3.建立健全五级分类管理各项制度，形成有效的监督机制
各家银行应该按《贷款风险分类指导原则》的有关规定，建立健全与五级分类相关的一系列内控制度。实行信贷岗位和分类岗位分离，以明确职责，贷款发放差错由信贷人员、审批人员负责，分类差错由分类人员负责，这样既可以提高分类结果的准确性，又可以强化信贷人员责任，提高信贷资产质量。
参考文献：
[1]潘文波.商业银行贷款风险分类实证研究报告[J].投资研究，2001（1）：22—26.
[2]孙天琦，杨岚.关于银行贷款损失准备制度的调查报告[J].西安金融，2005（6）：5—15.
[3]章国华，杜明洁.渣打银行的授信风险管理理念及对我国商业银行的启迪[J].浙江金融，2006（12）.
Abstract： The course of engineering economics is very practical and the traditional teaching mode centered on teacher teaching can not meet the comprehensive and practical needs of engineering students. Therefore， this paper takes the constructivism teaching theory as the starting point， through the introduction of students in the curriculum life practice project case to rebuild the learning situation， so that students can understand and creatively apply the knowledge in the specific project scenario.
关键词： 工程经济；建构主义；情境
Key words： engineering economy；constructivism；situation
中图分类号：G64 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）22-0250-02
0 引言
工程经济学是工程管理类专业学生的一门必修专业基础课，其综合性较强，集工学、管理学以及经济学等多学科为一体。课程的学习不单单要求学生掌握工程经济概念、计算公式，还要求学生通过课程学习发掘工作生活中的工程经济问题[1]，通过问题提炼、分析，最终找到解决现实问题的途径和方案，以让学生在今后从业中能从技术人员角度切换到管理者角度，具备从技术和经济两个维度进行综合决策能力。由于该课程实践及综合性较强，因此课堂的组织以及授课方式的选择面临巨大挑战：其一，大量本学科和跨学科的新内容要在有效的时间内传授给学生，要求内容裁剪得当，轻重有序[2]；其二，低年级大学学生没有项目经验，对生产性企业生产运营流程认知有限，很难对书本上经典的理论知识理解透彻，因此课程知识的灵活应用力受限。
1 传统教学方式的问题
目前传统的“工程经济学”的课程教学方式主要由两种，一种是理论知识先行再辅以大量练习的经典教学方式，即：教师依照大纲，抛出主题、重点内容和参考资料，随后学生进行相应练习以巩固理论知识。这种方式体现了“在教中学，在学中做”的思想，但是理论教学占主导，教学氛围较沉闷。另一种是引入大量小案例辅助理论讲解方式，该种方式教学能在很大程度上使学生摆脱枯燥的理论占主导的教学模式，在一定程度上激发学生学习兴趣。但是以上两种传统的课程教学方式都是以教师为主导，学生位于被动授课状态，很多理论知识以及公式计算识是通过教师强行灌输给学生，课堂缺乏认知情境，学生只能被动接收，其学习热情和积极性很难被调动，因此很难深层次理解所W知识，更谈不上在今后工作实践中能结合项目实践情况对知识点进行有效的组织和再加工，灵活运用所学知识。
2 基于建构主义的改进方法
2.1 建构主义概念
建构主义教学理论认为知识是通过一定的认知情境，利用必要的学习资料，并借助外界的帮助，经有意义的建构过程而获取的，并不是通过教师强行灌输给学生的。建构主义教学设计原则强调以学生为中心，发挥学生的首创精神、实现学生对所学知识的自我反馈；强调“情境”对意义建构的重要作用；强调“协作学习”对意义建构的关键作用；强调对学习以及会话环境（而非教学环境）的设计；强调学习过程的最终目的是完成意义建构[3]。根据这一理论和传统教学方式的问题，本文通过2个关键步骤，将“情境”“协作学习”“会话”和“意义建构”融入“工程经济学”课程的教学方式中，以提高学生所学知识的认知度以及应用能力。
①第一步，以学生为教学过程的中心，在教师引导下，学生以项目小组形式主动参与项目。教师模拟项目业主，学生小组模拟项目实施者，项目负责人则是小组组长，组成员通过团队协作完成项目。
②第二步，为了缩小理论与实践的跨度，给学生带来更好的课程体验，课程中以一个综合的实践案例项目贯穿教学始终，为学生提供场景，让小组学生模拟从业人员，应用课程所学理论知识解决被给予的项目开发中的实际问题。综合的实践项目案例为理论学习提供了所需的“情境”“协作”和“会话”，让学生在“做”中“学”，通过不断探究、讨论，在完成项目的同时，帮助学生完成有意义的知识建构。
2.2 建构主义教学设计实践
2.2.1 实践项目说明
下面以财务分析章节的教学为例对上诉教学设计思想作简单说明，为了便于课程知识的引入，小组实践项目案例的具体设计需要做以下几点考虑：
①《工程经济学》是一门实践性很强的课程，实践项目案例要从现实生活中提炼鲜活的工程经济问题，贴近学生日常生活，加强学生与现实工作环境的交流。
②以系列项目形式设计，并设置阶段评判标准进行阶段检查，以对学生所学知识进行过程把控，稳稳引导学生学会新知识。
③综合实践项目的组织与设计需要紧密围绕课程教学目标，围绕课程核心内容，贯穿一半以上教学环节，循序渐进，各项任务的设计需围绕理论知识前后的逻辑展开，让学生在学习过程中实现知识的前后关联与融会贯通。
综合考虑以上，综合实践目名称：XX白酒厂市场分析及财务可行性评价。综合实践项目背景及要求：X市X片区要新建一个白酒厂，要求该新建厂进行必要的市场调查与分析，并进行规模、投资、选址、项目技术方案分析以及财务评价，最终提交项目可行性研究报告。
2.2.2 实践过程设计
①为满足以上要求，实践项目首先将学生分为4～7 人的项目小组（分组人数不能太多，以保证每组汇报、交流频率），每组指定组长，即项目负责人。通过在实践案例过程中所进行的查询各类资料等的协同合作过程，实现系统和项目管理式思维培养。
②项目阶段：
阶段1：市场调查。“市场调查与预测”在回顾相关课程知识点以及“工程经济”课程对应的理论知识点授课结束后，小组成员开始实操启动案例项目调查。1）根据相应内容编制项目实施计划，确定责任分配矩阵和市场调研计划书；2）根据分工，进行市场调查，形成调研报告，演示PPT；3）小组进行互评，选1～2组进行成果演示，小组间进行提问、答疑及讨论，最后由教师进行点评；4）完善并提交调查报告。要求调查计划合理，调查方法正确，调研获得数据可靠，调查报告合理，通过小组成果互评与教师点评相结合评价完成情况。
阶段2：在分析资金时间价值的基础上，科学进行风险决策和方案选择，以及财务数据的估算与评价。阶段1完成后，学生即着手本项目的启动。1）根据“财务评价”相关章节理论知识的学习，完成XX酒厂假设投资估算、资金筹措计划、销售收入与营业税金的估算；2）项目经济效益评价，在完成利润与利润分配表、项目投资估算表、还本付息估算表、投资计划与资金筹措表、销售收入及经营税金及附加估算表、项目投资现金流量表，资本金现金流量表等内容基础上，计算项目财务净现值、内部收益率等盈利性指标以及偿债备付率等偿债能力指标；3）利用EXCEL表格进行成果演示，并分小组进行讨论分析；4）小组提交财务评价报告。要求所有相关财务基础数据都必须真实可靠，只有这样财务评价报告才有可能做到客观准确 [4]。
2.2.3 项目大纲匹配度
项目实践中，以下四个任务是学生必须完成的：一是自行设置项目融资方案，要求至少制定两种以上的融资方案，然后对比分析各个融资方案优劣，择优选用；二是拟订两种设备，同时对设备方案进行选型；三是将项目中可能存在的风险列出，并逐个分析其不确定性；四是对项目进行财务评价。通过完成上述四个任务目标，能够将课程教学大纲和大作业紧密结合起来，覆盖了教学大纲70%以上内容。
3 结语
通过利用建构主义教学理论代入以上2步的教学改进，为“工程经济学”课程的讲述创建了合理的情境，同时建立了协作与会话所需的场合。在实践项目中学生身临其境，发现其中的经济问题，并加以解决，这种教学方式下，让学生很容易对理论知识的产生认同感，从而由单纯的知识记忆过渡到理解知识并架构起自己的知识体系；阶段中，实践案例所需预设方案的对比、分析和讨论，学生可以进入对理论知识认知的应用与分析；同时，实践综合案列项目，又让学生最终实现知识融汇，进行知识体系的构架，体验到认知的最高层。这种理论、案例和实践三管齐下的模式，其学习过程是以学生为主体，强调学生的参与性和自主性，培养学生的团队合作能力、表达能力和探索精神，提高学生的实践应用能力；同时，也让教师从教学过程的控制者，逐渐转变成了过程中组织者与推动者，创造了更愉悦的教学体验。
参考文献：
[1]邓宏钟.《工程经济学》课程研究型教学探讨[J].高等教育研究学报，2011，34（4）：54-56.
[2]左航.建构主义教学理论在软件项目管理中的应用[J].计算机教育，2016，4：107-109.
[3]王永坤.工程经济学课程全过程项目参与式教学研究[J].高等教育建筑，2016，25（2）：118-120.
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