时间：2022-04-15 23:50:17
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论文摘要：内部审计一直以来在强化单位内部管理、监督内部财务活动的合法性、合理性、合规性方面发挥着积极的作用。它对于规范组织经营行为，提高经济利益，防范和降低经营风险，实现战略目标，增强组织的竟争能力等方面发挥着重要的作用。
内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理，以及审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。它是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动。它的目标是协助组织成员有效地履行其受托责任，提供与所审查活动相关的分析、评价、建议、咨询和信息，包括以合理的成本促进有效地控制。企业应该充分利用内部审计工作成果，把内部审计成果转化为管理成果，督促组织改善运营、提高效益，使内部审计工作有回报、出效益，充分发挥内部审计工作的作用。
一、提高组织负责人的认识
领导重视内部审计工作，相应地整个企业的工作人员都会重视该项工作。内部审计工作，不论在人员管理还是工作程序等很多方面都受控于组织的负责人，只有提高组织负责人的认识，使他们和自己的团队建立良好的合作关系，内部审计制度才不会成为一纸空文，才能更好地发挥内部审计成果的作用。
针对我国企业存在的对内部审计认识不足的问题，首先要从观念上有所转变，把内部审计作为公司治理结构改善的重要内容加以重视。由于内部审计处于组织内部，同外部审计相比具有较强的信息优势，比如可以对信息进行及时反馈，提出的处理意见和建议操作性强，使公司对发现的问题能采取适当的措施，从而避免出现更大的失误。同时它还可以对执行情况进行后续审计和系统跟踪，不断改进管理，完善监督控制系统。
组织负责人是企业的领头羊，是做好内部审计工作的顶梁柱，如果不提高负责人的认识，就会造成成果和行动的不一致，只有组织负责人的认识提高，才能保证内部审计成果的作用得到充分发挥。
二、优化内部审计队伍结构，提高内部审计人员的素质
内审工作涉及面广、要求高，面对内部审计新的发展趋势，必须不断加强内审人员队伍的建设。首先可以通过吸收具有国际注册内部审计师资格的人员充实到内部审计队伍中，使内部审计尽快与国际连轨;其次，改善内部审计人员现有结构，除了配备具有审计基本技能的专业人员外，将法律、计算机、企业管理、工程等专业人士也充实到内部审计队伍中;最后，严格内部审计人员上岗资格证书的取得，通过考核认定内部审计人员的专业知识、专业技能，决不能把资格证书考试认为一种形式过过场。
内部审计人员虽然对本企业内部情况比较了解，对于企业的薄弱环节较外部审计人员清楚，但是，内部审计人员接触的业务面有一定的限制，随着现代经济的高速发展，出现许多新的经济业务，所以内部审计人员需加强学习，适应不断发展变化的现代企业的需要。面对不断扩大的经营风险因素和有限的信息，审计人员需掌握科学的方法和工具来更有效地获取信息。
三、建立良好的人际关系，实现积极、有效的沟通
内审人员除了要处理好与被审单位及相关人员的关系，也必须处理好与组织内的管理层、各职能部门及相关人员的人际关系。通过定期与董事会、审计委员会和负责人进行沟通，完善组织的信息与沟通程序，这是组织治理过程中不可替代的重要环节。良好的人际关系是实现有效沟通的基础，同时积极有效的沟通又会促进内审人员与有关人员形成良好的人际关系，最终保证内部审计工作顺利、有效地进行，从而保证审计工作的质量，使审计结果更容易为人所接受。
沟通与建立良好人际关系贯穿于整个审计过程。在审计规划阶段，内审人员要与组织高层进行沟通，了解组织近期或长期的工作任务，围绕组织高层的中心工作来选择审计项目，取得管理高层的信任，从而保证审计成果得到充分重视。在审计实施阶段，内审人员要与被审单位管理层进行沟通，讨论审计范围、审计目标、及审计人员的安排等，同时了解被审单位的经营活动、生产特点、控制系统及风险等，在沟通交流中考虑被审单位的感受，消除被审单位的排斥心理，营造理解与合作的气氛，逐步建立良好的人际关系。现场审计结束后与被审单位进行沟通，审计报告出具前与被审单位进行沟通，对发现的问题开展交流，将沟通工作由“说服”向“协商”转变，取得被审单位的认可，保证审计结论得到各方的接受和支持。
四、建立反馈系统，监督内部审计程序的执行和落实
为了保证内部审计成果发挥出相应的效用，发现企业存在的问题应及时向上级领导或监督部门汇报，建立一整套信息反馈系统，严格执行责任制度和报告制度。内部审计的信息反馈系统的一个重要方面就是严格报告制度。要求企业在实行内部审计后，对企业存在的问题以及薄弱环节都有一定的了解，应定期、及时向内部审计主管领导、内部审计组织进行汇报，经过集体分析讨论，形成一定的审计意见和整改措施，提交给企业主管领导。:
内部审计报告应该遵循以下原则:
首先，提升管理层的治理意识。对于企业所有者而言，最关心的是企业的经营效益以及经营管理者自身的履职效果。通过完善内部控制，建立纯净的控制环境，可以增强审计人员对财务内控的信赖程度，节约审计成本以及工作量。如果治理层的监督职能到位，及时发现上述类似管理层舞弊行为，将会增加审计人员对于财务内控的依赖，降低审计成本。其次，要加强财务人员的专业胜任能力。财务人员处于内部控制的核心地位，其业务水平需要不断进行提升，以达到内部控制的需求。通过提升财务人员的专业胜任能力，提升内部控制各重要环节的履行与效果，体现各项业务的授权、接触、办理都严格地遵循了内部控制制度，审计人员通过合理的符合性测试后，可以适当地缩减审计程序，达到降低审计成本的效果。
二、规范财务控制活动
关键是规范财务控制活动的一般授权机制。企业管理层可以通过制定统一的、合理的授权规范以使与各项业务相关的财务授权普遍适用于某类交易或者活动政策。规范财务控制活动的特别授权机制，比如日常经营过程中的重大资本支出、大型机器设备的购置等等。通过规范授权机制，审计人员可能只需要通过采取控制测试，定义适当的偏差即可将审计风险降至可接受的范围内。
三、提升内部控制的信息传递效率
要提升信息传递的速度，提升信息传递的质量。在这方面，可以充分利用现有的信息网络技术，通过ERP、OA、即时通讯工具等进行相关信息、数据的传递，并通过电子授权的方式进行网上签署。以构建企业全方位的信息沟通，不仅为企业的管理运作提供高效率、稳定性高的环境，也为企业的财务内控提供了时效性较高的信息。ERP系统对内整合企业各个部门的财务信息以及有价值的管理信息，对外则将企业置于横向以及纵向的交易的过程中以获取企业所需要的信息，成为企业财务管理非常重要的工具。通过全面预算管理、业务流程、财务会计等纳入ERP系统的设计、运用中，实现信息的一体化，这样在开展内部审计时，将会使内部审计人员极其方便快捷地掌握企业业务流转、信息流转的途径、权限与结果，极大地提升了内部审计的效率。
四、完善内部控制的风险预警功能
内部控制的重要内容之一是风险评估。对于一个完善的内部控制体系来说，不但要设计风险评估机制，还要设定风险预警及风险处置机制。对于企业特别是特大型企业而言，面对的风险都是无时不在的，而内部审计的主要关注点就是查错防弊，关注企业的风险控制问题。企业如果本身在内部控制中对于企业可能涉及的市场风险、财务风险、经营风险等具有足够的重视与关注，那么企业能够识别大部分风险，同时对于无法回避的风险采取及时的对策，使企业不致遭到意外、致命的打击。这也是内部审计关注的重点方面。很明显，通过内部审计发现企业风险评估有可能的失效之处，也可以促使企业在风险管理方面做得更加完善。
五、结论
[关键词]企业内部审计；审计方法；审计制度
内部审计担负着对企业进行监督、促进、保护的三大重任。具体体现在监督本企业是否正确执行了国家的法律法规，保证经营方针决策的贯彻和经营目标的实现，防止资产流失，促使资产保值增值促进企业健全内控制度，加强内部管理，改进生产技术，挖掘内部潜力，降低生产成本，提高经济效益；维护企业的自，保证企业合法权益不受侵犯；了解和掌握企业生产经营、财务收支、业务往来、经济责任等经济活动情况，为企业生产经营服务，给企业领导提供大量准确的信息，在帮助企业领导决策、避免和减少管理失误方面起重要作用。因此，搞好企业内部审计对实现企业管理深层化、科学化和规范化，形成激励和约束的经营机制至关重要。
然而在转移经营机制过程中，企业有充分的机构设置权，相当一部分企业在机构调整时，撤并了内审机构，调走了内审人员，整个内部审计工作呈现滑坡态势，削弱了企业管理的监督控制职能，究其原因，主要有以下几点：
1.观念上的误区。内部审计长期以来被理解为代表国家监督企业的经济活动。在这样一种观念的影响下，内部审计也忽略了自己所处的地位、特点及所担负的重任，照搬国家审计模式，致使单位把内部审计当外人，甚至将审计与企业自主经营对立起来。
2.自身的不足。由于对内审工作缺乏应有的重视，内审人员的地位和待遇较低，致使审计队伍不稳定，结果是业务素质好的难以留住，留住的也不安心工作，内部审计部门甚至成为安置被照顾人员的机构，可有可无，审计工作自然就难以开展或开展不好，未发挥应有的内审作用，该部门也就难免遭受撤并。
3.法规、政策依据不足。改革开放二十年来，我国经济法律和政策的制定，大都是重鼓励轻约束。即使提及有关监督和内部约束的内容，也都是点到为止，可操作性差。国家专设经济监督的部门由于法规、政策依据不足，往往处于监督无力的地位，作为内审机构就更是不言而喻了。由于不少内审机构是在审计机关“以审促建”和反复做工作后才建立的，企业缺乏自觉性和紧迫感。当前企业强调精简机构，转换经营机制，自然就把内审列入了“精简”的行列；同时，审计机关转变审计重点，也减少了对企业的直接审计，这样企业感到外部压力轻了，内部审计的存在也就觉得没有太大必要了。加上我们有的审计机关忙于自身改革较多，抓社会审计多，却忽视了内审工作的指导。
有些企业领导对内部审计工作的重要性缺乏工确的认识，缺乏搞好内部审计工作的自觉性、紧迫感。致使内审机构的建、撤、并仅凭领导的好恶而定。
削弱内审的后果是严重的。它使企业财务收支上漏洞百出，经济领域的犯罪案件层出不穷；相当多的企业帐目混乱；人为造成企业财产的转移和报损、报废；贪污挪用；在企业实行改造中采取不公正手段通过让利销售转移利润，导致资产大量流失的事件屡见不鲜。严酷的事实告诉我们：一个企业如果离开了内控机制，就象脱缰的野马任意奔驰，所给国家和企业带来的损失将是无法估量的。
那么，在社会主义市场经济体制下，内审怎样担负起对企业进行监督、促进、保护的三大重任呢？笔者认为，主要从以下几个方面着手：
第一，在思想上要真正提高认识
建立健全内部审计制度是现代企业依法经营的一项基础工作，是社会主义市场经济对现代企业提出的一项法制要求，是企业法人必须履行的一顶法定义务，也是建立自我约束机制的需要。企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束，这四个方面是相辅相成的、缺一不可的有机整体。内部审计制度则是自我约束机制重要组成部分。因此，我们首先必须在思想上真正跟上社会主义市场经济发展的新形势，高度认识当前建立健全现代企业内部审计制度的必要性和重要性，切实把建立健全现代企业内部审计制度的工作落到实处。
1.审计报告责任界定模糊、条理不清晰。
在一些没有建立健全内控制度的单位，内部审计报告责任界定模糊；或者由于单位内部奖惩措施缺失、不到位，体现在报告中就会条理不清。
2.表达不简明。
大多数内审报告很少用图表、图示来演示数据变化和发展趋势，不能把复杂的数据一目了然地展示给报告的使用者。
3.审计分析不详尽导致审计结论不准确。
审计时收集数据不具体、不全面，后期内审报告分析和对比就不够详尽，导致审计结论不准确。
4.意见或建议没有针对性。
分析存在问题部分与内审意见或建议部分之间缺乏相关性，没有归纳问题的要点。
5.归类不合理。
没有把同类的问题统一归纳，有的报告没有按照内审工作流程顺序分类，有的没有把审计出的问题进行分类，各类问题常常交差罗列，眉毛胡子一把抓，致使整篇报告杂乱无章，无法集中深入地揭示被审计单位存在的问题并剖析原因。
6.思路不够开阔。
一些内审人员的分析思路只局限于财务数据，没有分析数据背后的原因，审计报告内容没有涉及被审计单位内部管理方面应采取的具体措施。
二、结合多年的工作经验，认为写好内部审计报告要抓住以下几个关键点：
1.要调动内审人员自身的积极性、主动性和创造性，把写好内部审计报告作为一项重要的工作内容。
写好内审报告要讲究团队精神、协作意识，发挥集体的力量，具体问题具体分析，透过现象的原因，使内审报以告具有针对性，提示、引导被审计单位作出改进。同时，内审人员还应当掌握写作技巧，善于积累。内审报告具有很强的严谨性与规范性，既要文风严谨，适用法律准确，又要通俗易懂，方便被审计单位理解运用。
2.要勤学、善思。
由于内审工作涉及面广、情况复杂、政策性强，审计人员不但要注重审计专业知识的学习，还必须对相应领域的政策法规、业务知识、难点热点了然于心，这样才能在写内审报告时从容应对，保证报告的质量和效率。从编制内审计划到实施审计的过程，审计人员就应当善于分析问题，提出好的意见或建议，为写好内审报告打下基础，在实干中检验学习和思考的成果，不断积累经验，查找不足。
3.要把握审计要点，做到点石成金。
1.找出服装企业财务管理中的漏洞通过内部审计，可以发现与防范服装企业中虚假的会计信息的产生。在服装企业的会计工作中，由于相关的会计条目过于庞杂，服装存货、生产销售、原料的进出成本都需要细致的记录，因此会计信息的采集、归类与汇总过程很容易出现漏洞，例如在服装企业的生产环节中，一般的中小型企业其储备布料的样式便有近千种，单单对这些布料储备的记录就是一项非常庞大的工作，另外在对这些布料进行加工、组合、生产、印花的过程中也会产生各种支出与账面记录，一旦有一个环节产生疏忽便可能产生会计统计错误。这些错误有时是由于会计工作人员的无心失误而导致，另外也存在刻意为之的情况。如果在会计控制中加入内部审计的制度，就可以及时发现会计工作中存在的各项漏洞，不让伪造虚假会计信息的行为存在生存的土壤。
2.保护服装企业各项财产物资的安全内部审计的引入，除了具有对服装企业会计工作的监督作用之外，还可以通过对企业现存财务资产进行定期排查的形式，保护服装企业各项财产物资的安全。服装企业在生产经营中的环节非常复杂，服装布料的生产与采购、设备的管理、服装款式的设计、服装的生产以及服装存货的进出仓管理都需要非常严格的会计管理，任何一个环节出现了问题都将导致服装企业的财务出现损失，在当前服装企业利润率普遍不高的境遇下，内部审计对企业各项财产物资的保护就显得更加关键了。通过服装企业的内部审计，可以对服装企业各部门以及整体的财物财产状况进行监督与二次核实，发现很多实际财物与财务记录不相符的情况，找出财物管理中存在的漏洞。
3.为服装企业会计工作提供数据支撑真实、有质量的数据采集是会计核算工作的基础，服装企业中亦是如此。科学规范的内部审计工作的实施，可以为服装企业的会计工作提供有质量的数据支撑。另外，服装企业的实际经营中的各项决策，以及企业未来发展中的战略制定也非常依赖会计统计数据，一旦数据不真实，就可能影响服装企业的实际运营，而内部审计工作就可以很大程度上解决数据收集的真实性问题。通过内部审计，服装企业的会计部门可以获得很多在平时“账面上”的会计工作中所无法收集到的企业内部信息与数据，由于企业内部审计部门只对企业的领导层或最高经营者负责，这些收集到的数据便可以直接传递给服装企业的领导层，成为领导层制定企业未来发展战略以及经营办法的数据支持材料，并且为服装企业的会计工作提供数据支撑。
二、运用内部审计加强服装企业会计控制工作的对策
由于我国的民营服装企业是在改革开放之后才开始大量出现的，其发展的历程还较为短暂，企业中的内部审计工作还存在着诸多的局限性，如存在服装企业对企业的内部审计工作不够重视、没有独立专业的审计部门等问题，使得目前大部分的服装企业的内部审计工作都没有能在其会计控制工作中起到应有之用，笔者认为，要加强内部审计在服装企业会计控制中的作用主要可以从以下几个方面着手解决：
1.将事后审计向事中审计转变当前我们服装企业的内部审计工作基本都以事后审计为主，即在每个财务季度的季末由会计部门工作人员的当季企业的各项运营工作进行审计，并拿出财务报表与审计报告，这种方式固然可以加快审计的效率，但是却不利于内部审计质量的提升，因为一旦平时的会计工作出现问题，只要没到季末审计阶段，都可以对想办法弥补，使其不在最终的审计报告中体现出来。因此，必须将服装企业会计控制中的内部审计工作由事后审计向事中审计转变，将审计工作运用在服装企业的各个经营环节中，以直接获得第一手数据作为审计工作的主要目标，确保服装企业经营各项数据的真实性，为了保障内部审计的效率可以采用数据采集与报告制作相分离的方式，即事中审计主要是对服装企业经营数据的记录与审核，数据一旦被登记就不能再被更改，而事后审计主要是对事中审计的再检验以及审计报告的撰写。
2.加强对服装库存的审计力度在将服装企业的内部审计由事后审计向事中审计转变之后，还需要依据服装企业的特点对重点领域加强审计，以提升企业会计工作的质量。在服装企业经营的各项环节中，服装库存的管控工作绝对是重中之重，因为当前大部分的服装企业，无论大小均存在着库存积压的现状，这种现状为服装企业带来了很大的经营风险，因此对服装库存的管控工作尤为重要。在会计控制工作中，就要以内部审计的形式加强对服装库存的审计力度，做到每一件服装产品的进出库都有据可查，严控以库存为主要对象的企业内部腐败与会计工作中的漏洞，通过不断加强对服装库存的审计力度，保证会计工作获得数据的真实性，另外，还应将库存审计与其他环节的审计相联系起来，找出降低服装库存的有效方法，为服装企业各项经营中的决策工作提供数据支撑。
3.建立服装企业专业审计部门为了能够在服装企业会计工作中不断的提高审计工作的质量与效率，建立一个专业的服装企业审计部门是一个比较好的思路，服装企业内部审计部门可以直接向企业的领导层负责，主要任务是在服装企业生产经营中的各个环节建立起审计机制，严格把控各经营环节中的财务数据流动，并且收集企业运营中所体现出的一手数据，为服装企业的会计工作提供有价值的数据。服装企业内部专业审计部门的人员组成与人事架构可以分成两个方面，即调查组与研究组。在调查组中，可以抽调服装企业各部门的一些有经验的人员进入小组，利用他们在实际工作中所掌握的经验，不断的发现企业各环节运营中所存在的问题。在研究组中，主要就有专业性的审计会计人才组成，当调查组将一手数据与资料上报后，研究组就对这些资料进行研究，并定期出台审计报告。
4.通过信息技术提升内部审计质量当前我们已经进入了信息化时代，信息技术的广泛应用使得我们的生产与经营效率获得了极大的提升，如何运用信息技术成为每个领域取得突破的重要命题。随着电子商务的兴起，越来越多的服装企业开辟了电子商务的经营模式，并取得了极高的经济效益。因此，在服装企业的内部审计工作中，也应该通过信息技术的引入来提升审计质量。首先，拥有电子商务部门的服装企业，可以通过信息化的手段对企业的各个经营环节进行监控。其次，对没有电子商务部门的较大的服装企业中，可以引入信息化技术以及信息化管理模式，例如通过物联网技术将服装企业的每一种原材料、产品、服装进行云端记录，这样在企业的内部审计工作中，审计部门就不必像传统的审计形式一样，通过长时间对每一项财物进行现场考证，来审计财务状况，而是直接运用计算机的计算功能，在极端的时间内就完成财物审计，并且替身审计的精确程度。
三、结束语
1．1审计体制不完善，审计人员素质偏低目前我国的煤矿企业没有充分认识到其作用甚至将内部审计机构与其他机构进行了合并。审计工作在企业运营中失去其权威性，进一步影响到企业日后的正常发展。现在大多数企业的审计人员都是由财务部门的人员进行操作的，大多数人知识面比较单一不能完全适应审计工作的要求。再者，一些审计人员的整体素质偏低，在进行审计工作的时候对自己的要求过于放松，很有可能给公司带来损失。
1．2审计过程中相关的法律保障不健全虽然我国早已经步入了法治社会，但是我国很多方面的基本法律制度还是有待完善。更何况在科学技术日新月异的现代社会，新生的各个领域都需要有健全的法律制度进行保障。但是在煤矿企业中的审计工作中，相关的法律制度仍然不完善，在一定程度上加剧了审计工作的风险。首先，对于已经成为审计部门一项重要工作的经济审计仍然没有得到相关审计法规的明确规定。其次，作为决定内部审计风险高低的主要影响因素的内部控制制度也没有得到应有的完善。而且，企业对于审计风险的责任制不明确。企业只关心审计过程中出现的问题，而对于审计人员给出的相关建议以及注意事项等都很少进行考虑。这样只注重结果的做法容易造成审计人员的风险意识的下降，导致产生严重的审计风险。
1．3内部审计行为不规范审计工作顺利进行要经过准备、实施和终结阶段等，每一个阶段都有其不可代替的作用。在准备阶段主要是需要审计人员确定审计的任务，签订相关的审计协议，而且要对审计的工作方案进行初步的设想。在实施阶段就要对准备阶段做出的初步方案进行实质性和符合性测试，并且在测试结果的基础上进行适当的修改，最终获得审计工作的底稿。在终结阶段的主要任务就是对审计的数据以及审计底稿进行整理，并且根据所有得到的数据进行审计报告的编写工作。虽然这些流程都是心知肚明的东西，但是还是有些企业在实际的工作中不严格按照程序进行。为了企业能短期内获得大量的利润精简审计工作人员，降低审计工作，只做表面文章。
2煤矿企业内部审计的防范措施
2．1完善审计体系企业的内部审计体系不论采用什么样的形式都应该遵循以下几点:首先，将审计部门从财务部门中独立出来，安排特定的人员负责审计的相关工作。其次，对于审计机构的管理应该由企业中的领导层进行管理，完善的内部审计体系能够保障审计工作的顺利进行。再者，要保证审计人员的独立性。审计人员要想在审计过程中做出较为准确的、无偏见的判断就需要在审计过程中保持一定的独立性。
2．2建立合理的审计程序为了将审计风险降到最低要从审计程序开始进行严格的管理。在审计工作开展的过程中要注重审计的真实性与客观性。对于审计过程中出现的问题要严格对待，确立明确的责任人，将问题真实的反应出来，争取降低审计的风险。审计人员在进行评价的时候要注意，对于没有涉及到的项目不进行任何评价，对于事实证据不足的项目。在审计处理方面，审计人员要遵循自己客观公正的理念，避免主观判断，保障审计结果的客观性。
2．3完善企业内部审计机构建设，有效保证审计工作的独立性为了确保内部审计监督活动的顺利开展，充分发挥内部审计的职能作用，必须建立健全内部审计机构。因此，在设计企业内部审计机构时，应遵循如下原则:
2．3．1独立性原则独立性可以使内部审计师提出公正的和不偏不倚的专业判断，这对审计工作的恰当开展是必不可少的。内部审计机构独立性的内涵应主要表现为形式上的独立和实质上的独立两方面。形式上的独立要求内部审计在组织内具有较高的组织地位，内部审计师的工作应能够获得高级管理层和董事会的支持。实质上的独立是指内部审计人员在精神上必须保持必要的独立性，应以公正的态度，避免利益冲突，在开展内部审计工作时，保持诚实的信念，遵守职业道德准则，在整个审计过程中不做出重大的妥协。
2．3．2效率性原则内部审计机构应是精练和高效的，能够满足企业对内部审计工作所提出的有关要求。
2．3．3灵活性原则根据委托理论，内部审计能够约束委托人和人之间的契约关系，而且内部审计可以帮助委托人解决信息不对称的问题，监督人的行为。在复杂的商业环境中，信息不对称问题更加突出，规模大小不同的企业，内部环境差别很大。从一般意义上说，大规模企业对内部审计的需求程度具有强烈的要求，需要内部审计部门监督各部门和直属机构的经营活动。相对而言，较小规模的家族制企业对内部审计的需求程度较小，管理层可以直接监督企业的日常经营活动。所以，内部审计组织是否存在，以何种方式存在等一系列问题，都要根据企业的需要和规模而定。
3总结
(一)印制企业内部审计工作情况
目前各企业开展的内部审计主要工作如下：对重要业务部门和下属企业的主要负责人进行离任审计、任期经济责任审计和履行职责审计；对企业全面预算进行审计；内控制度审计；合同审计；科研项目管理和科研项目经费使用情况审计；负责关联交易监督工作，参与关联交易价格的审签，对关联交易执行情况进行检查；参与公司项目立项论证、招投标、合同商务谈判的监督工作；参与大宗材料物资采购审计和供应商的评审工作；对基建技改、固定资产大修理等项目的预算、结算和竣工交付使用进行审计监督；对下属市场型企业进行全面审计；参与规范市场型企业清理整顿工作；参与下属市场型企业改制工作；根据生产经营管理实际需要，开展专项审计工作；对主要审计事项实施后续审计，监督检查被审计单位对审计意见的落实情况和对审计决定的执行情况；配合社会中介机构和总公司对本单位或所属企业进行审计工作。
(二)印制企业内部审计主要职责
内部审计部是负责对企业内经济活动及相关部门履行职责情况进行监督的职能部门，目前各企业内部审计部的主要职责是：制定、修订企业内审方面的规章、制度、办法等；对企业基建、采购、技改、财务等重点职能部门执行规章制度，落实岗位责任制，执行业务操作规程及相关工作人员失职、越权和等情况进行审计监督；对企业执行国家财经纪律和财务管理制度，执行总公司重大决策，经营管理和经济效益，国有资产保值、增值，建立健全内部控制机制等方面进行内部审计；对企业主要领导及重要业务部门的主要负责人进行离任审计(任期经济责任审计)；对重大项目、投资和内部控制制度进行专项内部审计。内部审计在企业管理中发挥了重要的作用，起到了风险评估的作用，有助于落实整改，有助于提高管理水平，有助于内部审计实践。54％的企业内部审计人员认为审计风险不大；46％的企业内部审计人员认为审计风险大。
二、印制企业内部审计存在的主要问题
(一)印制企业内部审计人员方面存在的主要问题
目前印制企业内部审计从业人员平均年龄42岁，其中30岁以下7人，50岁以上10人，总体年龄结构偏大，后备人才储备不足，不利于印制企业内部审计工作的持续发展。审计人员的知识结构和专业背景能够适应目前审计工作的需要，但各企业之间内审人员学习交流的机会不多，工作的方法和手段还比较单一。
(二)印制企业内部审计工作情况方面存在的主要问题
46％的企业内部审计立项不够全面，没有将上级指令和每年惯例与工作需要相结合进行审计立项。54％的企业内部审计仅依据主管部门下达指令和本部门制定相结合，不与相关部门进行磋商，易导致其他部门接受审计监督的意识不够，不利于在内审工作中取得相关部门的支持与配合。各企业开展的内部审计主要工作缺乏系统性，适合企业的内审机制尚需进一步理顺和规划。46％的企业内部审计人员认为审计风险大，反映目前内审工作面临的审计环境和企业情况存在系统性风险，内控机制有待进一步的健全完善。
三、印制企业内部审计发现的主要问题
近几年，随着行业现代企业制度改革，总公司基本上对所有企业都已经进行过审计。从审计结果看，各企业总体情况都比较好，但是也存在一些问题。现在就从主业企业、市场型企业、基建技改项目这三方面简单归纳一下这些问题：
(一)主业企业审计中发现的主要问题
在财务核算方面(1)往来款项管理薄弱：存在往来款项对账不规范，采用电话对账方式，未形成书面记录，长期挂账往来款项未及时清理。(2)使用工资结余购买商业保险，并于收到保险返还后记入其他应付款科目，再通过其他应付款以加薪或奖金的形式支付给职工等问题。(3)个别企业存在账户未在财务大账反映，形成账外账。(4)过期发票报销、福利费列支一次性奖金等。内部控制制度建设方面(1)在资产管理、合同管理、招投标、职责分工与授权程序等方面存在着管理薄弱、制度不完善的问题。(2)采购大额固定资产超过规定限额未报总公司审批。(3)保险柜管理有待完善：存放个人工资卡，存放未能提供来源证明或入账记录的钱物。(4)合同审核管理未按照管理标准执行，询价与确定供应商岗位设置不符合内部控制规定。(5)固定资产财产保险及盘点制度尚需完善。(6)存货未按常规业务流程操作造成业务亏损，存货丢失，存货账实不符。在对市场型企业的管理方面(1)存在着产权关系不明确、管理不规范的问题。(2)下属市场型企业长期占用母公司资源的问题。
(二)市场型企业审计中发现的主要问题
在固定资产的保管、清理、账务处理等存在管理监控不到位，固定资产管理制度执行不力。在购买办公用品、低值易耗品、材料采购等没有建立相应的管理制度及管理台账，在管理费用列支大额办公用品所购物品而且无明细目录、无入库、领用记录。存货存放地点分散，未进行有效管理，存货的发出及保管存在账实不相符现象，且有白条抵库现象。大额现金交易无交易合同、无付款申请的情况。账务处理不规范、会计基础工作薄弱。
(三)基建技改决算审计中发现的主要问题
为保证项目概算不超标，故意将不同项目的费用交叉或将甲项目的支出计入乙项目。工程概算不完整，概算项目较粗，不利于控制概算投资。工程资料管理方面有待提高，各种资料分不同部门管理，不利于查找。
四、印制企业内部审计未来的主要工作
(一)加强内部审计人员队伍建设
逐步改善内部审计从业人员总体年龄结构偏大的现状，吸收年富力强、知识结构新且有与审计相关专业背景的人才加入审计队伍，为印制企业内部审计工作的持续发展做好人才储备工作。在现有后续教育的基础上，进一步加强业务培训和交流，扩大培训内容的涉及面；创造各企业内审人员的交流学习的机会，互相取长补短，不断完善内审工作的内容，丰富审计方法和手段。
(二)内部审计未来的重点工作
规范企业内部审计立项，全面考虑上级指令和每年惯例与工作需要进行审计立项，使内审工作能够满足行业和企业经营管理中的各项需要。内审部门在工作中加强与相关部门的沟通，逐步提高其他部门接受审计监督的意识，取得相关部门的支持与配合。随着公司现代企业制度的建立健全，企业审计应重点关注的是经济效益和内部控制。在经济效益审计方面，以促进企业价值增值为目标，围绕企业中心工作，即企业价值最大化开展审计工作，努力为企业创造显性和隐性双重价值，促进企业增加收益，降低成本费用，减少损失，同时兼顾近期收益和远期效益，对有关经济活动的是非得失，做出客观的判断和评价，以利于提高企业生产经营活动的经济效益；在内部控制审计方面，以风险管理为导向，重点关注经济风险的防范，注重发现企业内部重要职能部门、重点生产经营环节和关键岗位存在的薄弱环节和潜在风险，提出客观、独立和建设性的建议和评价，促进企业不断完善内部控制制度，规避风险，提高管理水平。在原有审计工作基础上，企业审计应重点关注的内容是：总公司和各企业董事会、党委经理部对审计工作的要求；企业组织开展对外经济活动的合法、合规性情况；基建、技改等涉及资产增值的重大投资性项目预算控制、工程招标、决算审计；物资、设备等的大宗采购；招投标的过程监督；关联交易的公平性；内部管理制度设计的实效性，以及制度是否执行到位；重点部门、重点环节、重点岗位风险监测；重大决策有无可行性研究、分析报告，有无进行风险评估；领导干部职责的履行情况、关键岗位人员的任职中及离任审计；市场型企业经营中的风险、执行法规尺度把握的风险；规范市场型企业财务管理；关注重大事项的公开、公平和职工的知情权和监督权。
五、结语
内部审计是一种独立、客观的确认工作和咨询活动，它的目的是为组织增加价值，并提高组织的运作效率。他采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，帮助组织实现其目标。这是国际内部审计师协会（英文简称IIA）的最新定义，定义明确了内部审计通过确认工作和咨询活动帮助企业实现目标，可见现代企业内部审计的两大核心职能是确认和咨询，其他传统意义上讲的经济监督、评价是通过这两大功能来实现的。
1.确认职能是一种为了对组织的风险管理、控制或治理过程进行独立评价而客观的审查证据的行为。例如，对财务、绩效、合规性、系统安全和应尽责任的审查等，确认不同于会计的计量及其他业务具体职责的履行，内部审计可对这些活动进行再次测试或评价，判断其真实性和准确性。
2.咨询职能即提供建议以及相关的客户服务活动，这种服务的性质与范围是与客户协商确定的，目的是在内部审计师不承担管理层职责的前提下，增加价值并改进组织的治理、风险管理以及控制过程，例如顾问、建议、协调、培训等。随着市场环境变得越来越复杂，风险难以捉摸，集团下属企业自身判断能力的不足，以及企业各部门业务知识的狭窄，集团或企业内部咨询变得较频繁，内部审计作为独立的一方比较适合担任这一角色。
二、内部审计机构设置
(一)单一领导模式
内部审计机构只对一个上级主管负责，具体又分三种情况：
1.内部审计设在决策层。也就是在董事会下设置内部审计机构。董事会是公司的经营决策机构，职责是执行股东大会决议、决定公司的生产经营策略以及总经理的任免等。在这种组织模式下，内部审计机构能够保持较高的独立性和地位。但是，由于董事会实行集体讨论决定制，将会影响内部审计的工作效率。为了解决这一问题，可以在董事会下设审计委员会，由执行董事和内部审计师组成。内部审计机构在审计委员会的领导下进行工作。
2.内部审计设在监督层。即将内部审计机构设在监事会。监事会是公司的监督机构，由股东代表和职工代表组成，监事会的职权主要是对董事、经理在执行公司职务时是否违反法律、法规和章程进行监督。监事不能兼任公司经营管理职务，没有经营管理权，因此，它不能直接服务于经营决策。监事会是制约董事会、管理层的有效机制，但对于我国国有企业以及大部分上市公司而言，目前监事会的权利和地位并不能保证其职责的有效履行，更多的时候，监事会是一种政府公共治理的形式而已。内部审计师设在监事会不仅不能强化内审的监督职能，反而会极大削弱内部审计的其他职能，如咨询服务职能，也就不能实现通过内部审计达到改善经营管理，提高经济效益的目的。
3.内部审计设在执行层。（1）总经理领导下的内部审计，审计机构是独立于财务部门的管理部门。这种组织模式保持了审计的独立性，也有利于通过内部审计提高经营管理水平，但是这种模式难以对本级公司的财务和总经理的经济责任进行监督和评价。（2）由财务副总经理或总会计师领导下的内部审计模式，在这种模式下，内部审计部门与财务部门受同一人领导，独立性不是很强。（3）内部审计机构与纪检、监察部门合署办公，一般受党委书记领导，这种模式只是简单地把内部审计看作是企业经济监督部门，并没有真正认识现代内部审计的实质。
（二）双重领导模式
由于内部审计工作性质的广泛性，单一领导模式下，领导职权的有限性限制了内部审计的职能作用。而与单一模式相对应的是：在董事会下设审计委员会，在企业行政统一经营管理系统设置内部审计机构，在此基础上，理顺内部审计的报告关系：职能性审计报告向审计委员会报告，而行政审计报告向管理层报告。这样的双向报告关系能够在最大程度上发挥内部审计的各项职能，这样的组织模式是目前比较理想的模式。内部审计机构的人事管理、资源计划决策权属于审计委员会。从目前现实情况考虑，此种模式是最为科学、有效的内部审计机构设置模式，它也是IIA所倡导的内部审计机构设置模式。
内部审计机构的合理设置和职能的有效发挥，对于集团公司治理结构的优化有着不可忽视的影响。通过构建层次分明的公司内部审计体系和对下属成员公司各有侧重的审计框架，可有效防范集团企业的内部失控，增强集团控制力，形成更有利的集团竞争力。
三、内部审计资源配置
内部审计为达到为组织增值的目的，将自身的业务扩展到公司的各个不同领域，因此内部审计部门需要由精通组织各个领域知识的专门人才组成，内部审计人员不再单以财务或会计专业人员为主，而是知识面更加广泛，知识结构更加复合化。新西兰卫生部的内部审计长SteveBrazier认为，内部审计师需要学习专门能力，以应对行业中发生的变化，这些能力包括：（1）深刻理解客户的需要；（2）在审计工作中运用其他学科知识的能力；（3）在关键问题出现时提出建议的能力和预见可能出现的关键问题；（4）强调审计师作为创造价值的企业内部顾问的作用，这就需要内部审计人员具有多元化背景。
四、工作环境
要吸引企业中其他部门的精英到内部审计来，或者在短期内留住那些年轻有为的经理，就要使内部审计工作具有创造性和挑战性，审计人员能够获得公司其他部门的重视和尊重，并拥有气氛融洽的工作环境。为了保证提供的产品和服务具有不断的创造性，内部审计人员需要一个积极的工作环境，他们需要感觉到自己是公司决策过程中必不可少的一部分。这种环境的创造需要整个公司的努力。
重视内部审计的作用，加强内部审计的资源配备，并不是意味着要将所有资源专属于内部审计部门。内部审计只是对资源的一种合理运用，将其变成大而全、小而全的特殊部门只会造成资源浪费，增加成本。总之，内部审计不是一个孤立的经济实体，而是作为一个特殊的职能部门为整个企业目标服务的，因此，不能过分追求形式上的完整性，而应该考虑企业的整体利益，以增加组织价值为最终目标，完善内部审计部门，合理整合内部审计资源，提高组织运营效率。
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