时间：2022-10-16 16:51:38
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇财务管理系统论文，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
1.加强源头控制，借助ERP平台提升企业管理
ERP系统的整体思想是将企业的整体运营流程作为一个囊括了供应商——制造商——销售商——客户这四个方面完整的供应链，实现了充分平衡企业资源的管理目的。但也正如上文中所论述的，企业财务管理在ERP系统的源头控制上还有待加强。为了保证ERP系统在企业财务管理方面应用的准确性，企业财务管理人员需要从源头入手，例如在录入数据时保留纸质单据或电子扫描文档，方便日后核对，或是在数据录入源头增加财务稽核环节，减少数据录入出错概率，降低企业经营风险。通过ERP系统全面整理公司业务和财务数据，建立真实可靠的高集成、高共享的信息平台，通过ERP项目推动，使公司的基础数据管理水平得到大幅的提升。
2.促进业务集成，贯穿企业财务管理基本理念
企业可以进一步促进ERP系统的业务集成，从而真正实现财务管理与实际业务的协同。其一，充分完善各业务流程的系统化程度，强化各系统对财务核心模块数据的直接推送功能，逐步减少人为手工操作干预环节。其二，提升财务管理人员的综合素质，如管理人员需要懂得基本的计算机技术，便于熟练操作ERP系统，熟悉公司前端业务，对业务模块传递到财务模块的异常数据具有敏感性；加强对业务前端工作人员的财务基础知识培训，帮助其了解简单的财务知识，增加业务数据录入准确性。其三，鼓励相同或相近系统模块的集成工作人员进行沟通交流，确保ERP财务系统能够与企业其它系统模块紧密结合，使得企业安排采购、生产、销售等工作时不会因系统集成度问题产生差错。因此，促进ERP系统的业务集成，加强前后端横向纵向沟通，并将集成性的系统贯穿在企业财务管理的整个过程之中，将会是ERP系统提升企业财务管理水平的重要策略。
3.敏锐关注市场变化，加快财务反应速度
敏锐关注市场变化，对公司业务进行合理分割，分别建设独立业务模块，最大限度减少企业经济业务发生变更时ERP系统升级所带来的工作量。另一方面，当经济业务发生变化时，财务应率先进行反应，公司财务管理机构需及时准确把握市场脉搏，全面预见业务变化对企业经济业务带来的影响，比方说针对目前全国税制改革对企业经济业务所带来的冲击，财务部门应及时建立数据模型，预测企业经济变化走向，在系统优化后对业务数据进行比对测试，充分验证系统升级的有效性。同时要迅速修订各类业务、财务管理报表，保证为企业经营决策提供有力依据。ERP系统的及时响应保证了财务信息的合理、真实、准确，对规范公司管理起到较大的促进作用。
二、结束语
[关键词]剩余收益经济增加值业绩评价市场增加值红利银行
目前许多美、英公司都使用EVA财务管理系统来评价企业业绩，西方学术界也出现了大量的文章对其进行探讨。有鉴于此，我们集中地论述了EVA系统的理论基础、对公认会计原则(GAAP)的调整、基准EVA的制订以及与之相关的激励制度，以探寻EVA作为一种监控和激励企业经理工具的内在性质，并希望以此为构建我国企业的业绩评价与激励系统做一参考。
一、剩余收益：EVA的思想渊源
早在19世纪40年代，一些西方会计学者就将一系列未来现金流的现值重新表述成目前账面值与未来剩余收益的现值之和(Preinreich，1938；EdwardsandBell，1961；Peasnell，1982)。奥尔森(1989，1995)、费尔森和奥尔森(1995，1996)对该方比如，AT&T,CocaCola．Chrysler．QuakerOats等等。法进行的理论分析工作更使得该方法的可信度日益增长，目前它已成为在以资本市场为基础的财务会计研究领域的一个重要框架。我们就借助于这一框架来推演作为EVA财务管理系统基础的理论公式。
要使由一系列未来现金流现值之和表述的公司价值等于由目前账面值与未来剩余收益现值之和表述的公司价值，其首要条件是满足净盈余会计联系，即：
Bt＝Bt-l+NIt-Ct………………………(1)
上式中Bt表示时刻t权益的账面价(包括债权和股权)，NIt表示时刻t—1到时刻t的期间内的会计利润，Ct为该期间对所有者的净支付。净盈余会计联系要求所有影响账面价值的利得与损失都应包括在利润中，即从一个期间到另一个期间账面值的变化等于利润减去股利净支付。该假设允许基于未来盈余和账面价值表示投资者获得的未来现金流，这里的收益是基于股东的角度和利润的实体观来定义的。如果采用利润的实体观，净资产等于股东权益加债权；如果采纳利润的所有权观，净资产等于股东权益。每个期间的剩余收益(则)被定义为该期间的会计利润与该期间的资本成本之差，用公式表述为：
RIt=NIt-(rXBt-1)………………………(2)
这里的r是资本成本，表示收益返还率，假设它是常量。NIt表示该期间的会计利润。
我们用所有未来现金流的现值表述公司价值：
上式中Vt表示t时刻公司权益(包括债权和股权)的价值，r是折现率(假定为常量)，Ct+r代表来自未来期间的现金流，应用净盈余联系，将上式用剩余收益加以重新表述：
如果令τ趋向于∞时，Bt+r／(1+r)τ趋向于零，则方程(3b)又可表示成：
方程(3c)的成立必须以净盈余联系为前提，这一点是至关重要的。稳健会计的处理方式可以改变方程(3c)右边的两个项目的相对数量，即在t时刻压低权益的账面值，但是将提高后续期间的剩余收益。斯特恩·斯图尔特将账面值和利润的传统会计计量加以调整，并将调整后的剩余收益结果称之为经济增加值(EVA)。这时，又可将方程(3c)表示成：
上式中的Bt是经斯特恩·斯图尔特调整后的账面价值，方程(3d)提供了EVA财务管理系统的理论基础。经济价值Vt与账面价值Bt之所以不同主要在于利得与损失的确认时间不同。经济价值超过账面价值的部分被认为是企业未确认的商誉。方程(3d)为该观点提供了一个正式的表述，即企业未确认的商誉是未来EVA的现值。如果企业创造的经济价值超过了它投入的资本价值，则该企业是成功的。市场是企业是否成功的最后仲裁者，因而企业所创造的经济价值最后必然导致企业股权和债权的高市值。斯特恩·斯图尔特将市值超过投入资本的部分称为“市场增加值”(MVA)，并用公式表述成：
基于上述表述，一个企业是否成功主要在于其创造的未来EVA的现值。但是，有人认为，这样定义成功存在一个困难，首先，账面价值反映了所有者投资或再投资的数量(即投入资本和留存盈余)，这构成了评估未来成就的基准。第二，账面价值按年累积成就，即确认在过去的EVA中和未分配给所有者的数额。过去确认的利得越大，Bt就越高，所以MVAt就越低。他们认为应从投资基础中排除留存收益以解决该问题。而且，就在目前和将来通过MVA测试而言，过去对利得的会计确认为此制造了负担。仅仅在企业刚开始运营时，方程(4)是对企业价值的明确计量，因为在该时点，不存在不完善的会计计量歪曲企业过去的业绩。
我们用ROAt表示资产收益率，由于ROAt=NIt/Bt-l，所以，还可以将EVA表述成：
MVAt=NIt－rBt-l＝（ROAt一r)Bt-l………………..(5)
NIt是经过调整后的净收益。经过以上的论述，我们认为：因为可以将EVA植入一个正式的价值评估模型中，并能将其分解成包括获利能力的项目，所以，它在理论上提供了一个引人注意之处，即能够基于会计数字表示价值动因。比如，将方程(5)带入方程(3d)，能直接产生以EVA为基础的会计价值评估模型。
二、EVA：基于剩余收益对GAAP调整的产物
(一)对剩余收益作为单期间业绩计量指标的指责与回应
首先，批评者认为，投资费用是沉没成本，所以考虑固定投资的利息费用不可能提高生产决策的质量。而且，在资本量一定的情况下，由于忽视分部之间的相互作用，将主要的投资决策推至企业的下层会导致企业价值的损失。对此，斯特恩·斯图尔特指出，许多现代公司已经成长得过大而不能很好地加以管理，因此应授权给管理者使他们成为准所有者，投资决策权可以下放给分部。所有者不能回避早期资本投资的成本，作为准所有者的管理者也不能回避。所以，沉没成本的利息费应被作为剩余收益思想的一个主要优点而不是缺点。
第二，批评者认为，基于单期间剩余收益指标的激励制度会导致管理者的短期行为。剩余收益是基于公认会计原则(GAAP)来计算的，由于会计系统自身存在着未能成功反映经济真实的危险(包括没有确认特定重要的资产)，可能使管理者并没有正确地关注企业的长期经营。其实会计系统所计算的实体的账面价值使其等于实体的经济价值，而通过对剩余收益调整而得出的EVA可以避免该缺陷。
(二)斯特恩·斯图尔特对GAAP的调整
斯特恩·斯图尔特调整了GAAP的120多个
方面以得出EVA。但是，他们指出，对特定的公司而言，可能只需要进行10个左右的调整。斯特恩·斯图尔特对GAAP调整的目标在于创造一种能使管理者像所有者一样行动的业绩计量方式，他们的调整基于以下三个目的：
1．对稳健会计影响的调整。这里，我们仅列举了四类敏感的会计处理来说明EVA对稳健会计的调整。(1)对无形资产会计处理的调整。斯特恩·斯图尔特认为应将所有无形资产投资(比如商誉、研究与开发费(R&D)、广告费用、教育和培训费用)予以资本化，以防止管理者的短期行为。对于商誉，他们既反对将商誉费用立即冲销的会计处理，也不赞成将其资本化并予以摊销的做法，他们赞同将其资本化但不予摊销的会计处理，认为外购商誉代表企业的一种投资，该企业必须为其创造有竞争力的收益，商誉应该以全部数量在EVA资产负债表上列示；(2)对石油天然气行业而言，不成功的勘探费用代表发现有生产能力领域的部分真实成本，所以此类成本应该被资本化而不是费用化。而目前的会计处理实务会使管理者过度地厌恶风险；(3)存货计价方式应按后进先出法予以调整，并在报表附注中增设“后进先出准备”的非正式帐户，以消除其稳健的会计效果；(4)关于负债的确认，他们反对递延税会计。首先，递延税负债会计强化了稳健主义，由于递延税负债可以被预期在未来支付以致于它的现值为零。第二，该处理减弱了管理者制订高效税务计划的动机。
2．防止盈余管理的发生。斯特恩·斯图尔特的一些调整在于消除管理者平滑会计利润的机会(至少是使其机会最小)。他们的主要目标是坏账准备、担保、存货减损。他们提出，与这些项目相关的费用应该以现金基础来确认。有证据表明，当业绩计量指标与经理红利计划相关时，应计制被利用来管理盈余(比如Healy，1985；Holthauseneta1;1995；Guidry，1998)，但是，目前没有实证证据表明坏账准备、担保和存货减损就是盈余管理的手段。
3．消除过去会计误差的调整。斯特恩·斯图尔特提出了一个防止由于过去会计计量的误差而使投资者作出错误撤资决策的程序。如果一项资产的账面值不等于其经济价值(历史成本会计下该现象是非常普通的)，可能影响管理者作出经济、正确的留存或撤资决策。
应当说，斯特恩·斯图尔特的方法是与传统会计实践的成果相结合的。他们对GAAP修正的目的在于防止管理者的短期行为和玩数字游戏。但是，在单一期间什么构成了卓越的管理业绩是一个复杂的问题，并不是通过单一期间的会计计量所能做到的。各种会计调整是否能以一种方式组合，与EVA中的收益概念相一致，关于这一点还并不明确。甚至在调整之后，正的EVA不一定就表示卓越的管理业绩，负的EVA也不一定就表明价值已经遭到减损。斯特恩·斯图尔特也明确指出，即使在他们的调整之后，各种系统偏差仍然存在。
三、基准EVA的制订：对GAAP调整的再调整
尽管斯特恩·斯图尔特对GAAP进行了诸多修正，但是偏差仍然存在。这些偏差来自于会计师记录企业交易的方式。许多企业的支出中包括“利益”的购买，这些“利益”并不直接与它们联系的项目或行动相关，一个主要的例子是“干中学”，它的成本隐藏在每天的运营成本中，这可能使企业资产自身的账面价值小于经济价值。企业资产的账面价值还有可能大于其经济价值。这种情况发生在周期性产业和“夕阳”产业，如果在折旧计划没有很好的调整以反映资产价值减少的情况下，未来EVA将可能为负。所以，由于经济环境和会计处理不完善影响的存在(也就是上述调整并不能完全消除它们的影响)，不能简单地将EVA评价业绩的基准定位为零，而应相应地定位于零以上或以下。斯特恩·斯图尔特把这称之为“不同天赋”的问题。也就是说，在一些企业中，由于竞争优势的过去意外所得和以前的投资将使得目前的管理团队在未来获得正的净现值相对容易，而在其他的产业，目前管理团队获得甚至为零的EVA就可能代表极大的成功。
如果“零”值EVA不是一个合适的基准，那么EVA的标准应该怎样制订?
我们再一次回到方程(3d)和(4)，它们将提供一个制订合适EVA基准的出发点。因为，MVA可表示成所有未来被资本市场所预期的EVA的现值和。斯提芬(斯特恩·斯图尔特公司的执行官、补偿咨询实务的前负责人)指出，应该使用在MVA中被扣掉的预期EVA作为制订未来EVA的基准，将目前MVA转变成一套未来EVA基准要求有一些假定，即关于非零的预期未来EVA将遵循时间序列。他回顾了两个方法。一个简单的方法是假定目前的MVA是预期在一个有限的“竞争优势”期间获得的未来EVA的现值。他指出，这个方法虽然简便，但是通过参照在持续经营公司的EVA和MVA的观察，MVA通常并没有在一个短期间内消失。因此，他提出一个替换的方法，该方法假定非零值EVA将无限期地持续，或者至少在任何可预测的期间之外持续。最近，斯特恩·斯图尔特的文献中提到了基于“预期的EVA改进”制订EVA的基准。这个方法能在两个方面加以理解。首先，如果对会计基本原则的调整不能消除EVA作为计量企业非正常收益的偏差，这时集中于EVA基准上的变化可能获得成功。第二，EVA改进的模型化将预期EVA与一个增长的资本基础的比例作为常量，这与假定市值与账面值比率可能在未来保持不变相一致，这意味着将依据一个永久利得的基准来判断管理者的业绩，即假定任何新的投资总能得出与过去投资相同数量级的正利得。
我们现在举一个简单的例子来说明以市场为基础制订EVA基准的方法的要旨。假定预期EVA将永久地以一个几何方式成长。进一步假定，预期企业的市场价值和账面价值都以与EVA相同的增长率增长，因而预计市值与账面值比率将保持不变。在以上前提下，方程(3d)又可以表述成：
Vt=Bt+EVAt+1／(r—g)=Bt+Bt(M—1)……………………………………(6)
上式中的g(gEt[EVAt+1／Bt]=(M—1)(r—g)……………………………………………(7)
在这个例子中，期望EVA率(即方程左边的项目)与市值对账面值的溢价率、资本成本率与增长率的差额正相关。假定其他的条件相同，在t+1时刻的EVA如果小于(M—1)(r—g)Bt，则表示管理者的业绩是不令人满意的，所以迟早将伴随有企业市值的下降。
这个方法简要地例证了以上通过参照未来EVA的市场预期制订EVA基准的方法。但是，利用零值EVA作为基准可能是更好的，因为上述方法将导致一个困难的问题，即：将在多大程度上允许未来EVA的市场预期得出EVA的基准?EVA的实践者不得不尽力克服该问题。比如，假定一个管理团队具有很好的声誉，这会导致市场对他们有更高的未来EVA预期。如果在开始期间制订EVA基准时，这些市场预期被包括在内，那么即使管理者获得了高预期的EVA，他们也不能受到奖励。这并不是一个假想的例子，Carm(PitneyBowes公司的首席执行官，一个EVA的坚定支持者)就提出了相同的考虑。制订标准以此来奖励管理
者，是因为他们付出的努力，而不是他们的“天赋”，该项任务是非常困难的。一种方法可能达到这个目的，它需要以一个“剥离价值”的基础制订EVA基准，即如果用一名具有平均质量的管理者来替代企业的该管理者，通过参照市场对企业价值的估计，来制订该管理者的EVA基准。
基于以上论述，我们认为，EVA的偏差是客观存在的，因为对经济情况人为地反映不管多么完善，总存在着一定的偏差，但经过不断地调整至少是对经济真实的一种逼近。所以，我们基本赞同斯特恩·斯图尔特的调整思路。
四、EVA系统中的红利银行
斯特恩·斯图尔特指出，应设置红利银行用以管理以EVA为基础的红利奖励。他们的系统与许多公司实际的制度并不一致，所以，我们首先描述了常规的红利计划。
(一)常规的红利计划
许多常规的红利计划具有表1所表示的特点：在企业业绩较低的时候，管理者没有红利。业绩水平一旦达到了L，管理者开始获得红利，随着业绩的增加红利不断增大。但是，在超过U之后，管理者将不能获得额外的红利。在表1所描述的情况中，管理者并没有处于准所有者的位置，一个准所有者的红利支付应随业绩的提高而不断上升。当业绩超过U时，此类红利支付计划并未能有效激发管理者努力工作的动机。而且，如果企业业绩一直小于L，它也不能刺激管理者努力工作。
之所以实行这样的红利计划，其原因在于：在U点，如果管理者知道依据期间业绩的红利额没有界限，他们将会有强烈的动机从事加速收入确认的行为。他们将可能利用会计操纵或以未来的损失为代价进行投资决策以改进目前的经营业绩。L点的存在，是由于存在法定的和劳动力市场对具有较差经营业绩企业管理者的收入水平规定的界限。
(二)EVA系统中的红利银行
在一定程度上，EVA是用于避免操纵盈余进而影响红利支付的行为发生。尽管利润操纵(期间之间利润的再分配)改变了这些利润的现值与相关的红利，但是此类利润的再配置并没有改变EVA的现值。从方程(3d)中能看出这一点：将利润提前确认所带来的“货币时间价值利益”能通过在未来期间EVA中所征收的资本费用予以消除。因此，如果红利直接与EVA相关，这时就可以避免通过各期间的利润操纵来改变红利支付。然而，如果红利未反映全部(包括现在和未来的)的操纵影响，价值不变性将遭到破坏。比如，管理者未来收到的红利可能为0，或者如果管理者能在由于目前的正EVA所导致的未来负EVA效应将影响未来的红利支付前更换工作，这时价值不变性将发生改变。因为此时EVA系统之下，管理者仍然有动机加速收入确认。也就是说，在EVA系统下，仍然不能避免管理者操纵利润行为的发生。
斯特恩·斯图尔特提出了设置将红利报酬与红利支付分割开的红利银行，以防止管理者操纵EVA的行为。在红利银行的制度中，以EVA为基础的单期间管理者红利将计人管理者的红利银行帐户中，该帐户在该期间的期初余额包括以前期间的红利报酬超过以前期间红利支付的余额。本期支付的红利基于更新的红利银行帐户的余额(它由期初余额加该年的报酬组成)。具体运用时又包括各种形式，比较典型的是定期以一个不变的比例支付红利，通常是该红利银行帐户余额的三分之一。如果红利银行帐户的余额为负，将没有红利支付。本期的余额(正或负)将被结转到下一期。
一、财务管理理论结构的系统要素
构成财务管理理论结构的系统要素，必须能够简明、客观、系统地反映财务管理实践活动的各个方面，主要包括：①什么是财务与财务管理；②财务管理是如何产生的；③财务管理的目标是什么；④财务管理管什么；⑤如何实现财务管理的目标。这五类问题可以由财务管理的本质、假设、目标、要素、程序和这五个基本理论要素来回答。
1．人们对于财务本质的认识，长期以来形成了三大主流观点：“资金运动论”将财务的本质界定为资金运动的过程和结果；“财务关系论”认为财务的本质是资金运动过程所反映的人与人之间的关系；“资金运动和财务关系论”把前两个观点结合起来，认为财务的本质是在生产经营过程中所形成的经济关系。笔者认为，财务包括财务活动的组织与财务关系的处理，其本质是对本金投入产出活动的组织及其所形成财务关系的处理，但财务关系以财务活动为载体。财务管理是企业为实现既定目标，对生产过程中所需资金的筹集、使用、分配，以及贯穿于全过程的预测、决策、计划、、控制进行全面管理的活动，其核心是对资金及其运动进行有效管理，其本质是一种理。经济学特别是微观经济学是其基础理论指导，学是其思想指导，管是其方法论指导。因此本文研究财务管理侧重于财务活动的组织，即财务管理活动方面的研究，以此建立理论体系。
2．财务管理假设说明财务管理的发展基础和产生原因，它是联系财务管理的本质、目标、要素、程序和方法等理论要素的中介。财务管理假设是人们进行财务管理理论演绎的前提，是由若干独立假设共同组成的连贯一致的体系，这个体系应该符合合理性、独立性、非矛盾性、可检验性等条件。它可按财务管理的空间、时间、环境、行为来构建，包括财务管理主体假设、持续经营假设、有效市场假设和理性理财假设四个一级假设。每个一级假设又可派生一个或多个二级、三级假设，从而形成一个有机的财务假设体系。
财务管理主体假设指财务管理工作应限制在每一个经济上和经营上具有独立性的组织之内，它明确了财务管理工作的空间范围，由它可以推导出法人理财主体假设和自主理财假设。持续经营假设指财务管理的主体是持续存在能执行其预计经济活动，除非有证据表明企业将破产或倒闭，否则，应假定企业在可以预见的将来会持续经营下去。由此可派生出理财分期假设。有效市场假设指财务管理活动所依据的金融市场是健全和有效的。在有效的资本市场上，企业需要资金时，能以合理的价格筹集所需资金，企业有闲置资金时，能找到有效的投资方式，企业能从有效市场上获取有用的经济信息。有效市场假设可以派生出的假设是市场公平假设。理性理财假设指财务管理工作者的行为是理性的经济行为，是以追求最大合理效用为目的的。表现在财务决策时，能够权衡收益与成本、收益与风险，从多个备选方案中选择最佳方案，并在方案执行时予以分析和控制，以期最大限度地实现财务管理目标。由它可以推导出资金增值假设、风险厌恶假设和资金再投资假设。
3．财务管理目标说明进行财务管理实践活动所要达到的目的或结果，它是财务管理工作的出发点和归宿。财务管理作为企业管理的组成部分，它的目标从属于企业管理的目标。企业管理的基本目标是提高经济效益，追求经济效益最大化，因此财务管理目标应是提高经济效益或经济效益最大化。但是，提高经济效益或经济效益最大化，作为一种定性要求，缺乏可操作性，不能对其进行计量，需要借助一定的经济指标加以表现。在财务管理的理论和实践中，先后出现的有代表性的具体指标有利润最大化、每股收益最大化、股东财富最大化或企业价值最大化。利润最大化在我国和西方都是流行甚广的观点，但由于它没有反映收益与投入资本的关系，因而不能科学地说明企业经济效益水平的高低，不便于在不同时期、不同企业间进行比较。每股收益最大化是指在一定时间内单位股本所获收益额，它体现了收益与资本投入之间的关系，但未能体现资本投入所面临的风险，因而它也具有局限性。财务管理的目标最后发展为股东财富最大化或企业价值最大化。股东财富最大化或企业价值最大化指标考虑了取得报酬的时间并用货币的时间价值原理进行计量，考虑了风险与报酬的关系和收益与资本投入的关系，是经济发展导致企业经营模式演化的结果，也是财务理论研究逻辑推理的结果，因而它得到了财务管理理论研究者和实务工作者的一致认同。
4．财务管理要素是回答财务管理管什么的问题，也就是解决财务管理工作的问题。财务管理要素是对财务管理对象按经济性质和内容进行的科学分类，财务管理的对象是企业的资金运动，划分为融资、投资和分配三大要素。融资是解决如何取得企业所需要的资金，包括向谁、在什么时候、融通多少资金的问题。企业的资本包括债务资本和权益资本，融资管理也就是对负债和所有者权益的管理。投资是指以收回现金并取得收益为目的而发生的现金流出。企业融资所得款项投资于不同的资产，在形态上表现为首先对固定资产投资，继而对流动资产投资、对金融资产投资、对外投资和对无形资产投资。因此，投资管理实际上是对“资产”这一要素的管理。分配是指在企业利润中，有多少用于企业扩大再生产，有多少分配给不同的利益相关者。分配的基础是利润，而利润是收入与成本费用配比后的结果。因此，分配管理实际上是对收入、费用、利润三个动态会计要素的管理。
5．财务管理的程序和方法，是解决如何实现财务管理目标的问题，是指在财务管理实践中为了实现财务管理目标、规范财务管理活动、履行财务管理职能，而应具备的程序和运用的方法技术。财务管理的程序是财务管理过程中相互配合、紧密联系、有序的管理环节，包括预测、决策、计划、分析、控制五个环节。其中，决策是最重要的环节，包括融资决策、投资决策、分配决策三大内容。财务管理的方法指在财务管理的程序中采用的具体方法和技术，包括财务组织方法、财务预测方法、财务决策方法、财务预算和计划方法、财务分析方法和财务控制、监督、激励方法。
二、财务管理结构的构建
1.1系统简介
重大专项财务决算管理系统，全称民口科技重大专项结题财务决算管理系统，是为了支撑民口科技重大专项经费决算管理工作而开发的，用于支持民口科技重大专项项目（课题）结题财务决算编报及审核等工作，该系统包含项目（课题）各级次报表填写、审核、打印、导出结题财务决算报告等功能。
1.2系统测试特点
1.2.1系统填报级次复杂
根据民口科技重大专项经费管理的有关要求，结题财务决算填报级次规定为专项、项目、课题、子课题、任务。
1.2.2系统测试数据量大
系统报表分为填报报表和汇总报表两类。填报报表由基础填报单位负责填写，基础填报单位可以是任务级或子课题级或课题级。汇总报表的数据不需要填写，而是由汇总管理单位从下一级获取、汇总生成。汇总管理单位可以是子课题级或课题级或项目级。填报报表包含项目（课题）收支决算汇总表、项目（课题）收入汇总表、设备费形成固定资产情况表等13张报表。汇总报表包含项目（课题）收支决算汇总表、项目（课题）支出情况表等7张报表。在现实填报中，基础填报单位和汇总管理单位的级次是固定的。但是在系统测试时，要全面覆盖各种情况的级次，并且每个汇总级次下，至少要包含两套可供汇总的数据，这样才能完整测试系统的功能。
1.2.3引入VBS脚本的必要性
民口科技重大专项结题财务决算管理系统的测试重点是数据的准确性，精度要求精确到0.01，首先是填报报表内、报表间公示计算的正确性，其次是各级数据汇总的正确性。就拿最简单的树形结构来讲，100张报表数据准确性的核对，如果仅靠人工来完成的话，其工作量是相当巨大的，并且纯人工的数据核对模式，其准确率和效率都不够理想。
2VBS测试脚本实现
2.1VBS脚本简介
VBS简称是VBScript，全称是MicrosoftVisualBasicScriptEdition，是微软公司出品的一套可视化编程工具，语法基于Basic脚本语言。本文用于系统测试的脚本，就是基于VBS脚本编写的。该脚本适用于数据量大、数据结构复杂、数据核对占测试工作比重大的系统，并且待测系统要具备报表导出至Excel的功能。
2.2VBS脚本功能
VBS测试脚本实现两个了Excel文件的数据核对、结果输出等功能，大大提高了系统测试的效率和准确率，规避了人工核对效率低下、准确率不高等问题。
3VBS脚本在系统测试中的应用
软件测试是指使用人工或者自动的手段来运行或测定某个软件产品系统的过程，目的在于检验及验证软件产品与最终用户的需求之间的差异，具体包括适用性、功能性、有效性、可靠性等方面。软件测试旨在提高软件产品的质量等级，提高软件产品的可靠性和稳定性，降低软件的质量风险。民口科技重大专项结题财务决算管理系统测试以业务流程为主线，测试重点在于保证系统数据的一致性、业务功能的稳定性等方面。基于系统填报级次复杂、系统测试数据量大等特点，将VBS脚本应用到系统数据测试中，不仅提高了测试质量和测试效率，还节约了人力和时间，降低了软件的成本。
（1）测试数据准备。首先在系统中，填写一整套测试数据，测试数据的编写要遵循有规律、不重复、数据类型多样等规则；其次将系统每个节点的报表数据导出Excel另存一份，放到各自节点的文件夹下，命名为“原文件”，复制一份“原文件”并命名为“公式文件”，以方便区分两个文件。系统有几个节点，就存出几套数据，每套数据存放在不同的文件下，文件名称相同。
（2）测试数据处理。在每套数据的“公式文件”中设置公式，所有公式单元格从相应的“原文件”中获取数据设置。在每套数据的“公式文件”中设置样式，字体颜色全部使用黑色，数值型公式单元格，使用浅绿色背景，文本型公式单元格使用最浅的橄榄绿色背景，其他单元格使用白色背景。
（3）脚本准备及运行。脚本准备，如果脚本和数据的存放路径、或者数据文件的文件名跟脚本中写的不一致，就需要编辑脚本，修改脚本中涉及到的路径及对应的文件名。如果都一致的话，脚本准备阶段跳过。将每套数据的文件下，放一份VBS脚本文件，针对每套数据，分别运行对应的脚本，双击即可运行脚本，脚本开始运行会弹出“核对开始，请稍等！”的提示，弹出此对话框后，需要去查看进程中是否还存在Excel，有的话请先关闭进程，以免影响脚本运行。脚本运行过程中，如果出现错误，脚本会弹出错误提示框，可通过两种方法定位出错位置，一是通过日志输出文件，二是通过核对结果文件，核对结果文件中，已经核对过的单元格字体会置为灰色，还未核对的字体仍为黑色，两者的分界点就是出错的地方。如果运行过程顺利，运行完成后会弹出“核对结束”的对话框。
（4）分析测试结果。脚本运行开始后，会自动生成一个结果文件夹，里面包含两个文件，分别是日志输出文件和核对结果文件。日志输出文件中，存储的是数据文件的页签名称，单元格的行号、列号、数据和背景色等信息。核对结果文件结构跟数据文件一致，只是字体颜色会有所不同，如果数据没有问题并且核对完成，那么所有数据的颜色都应该是灰色的。如果数据的颜色是红色，那就是有问题的数据，是重点考察的对象，需要核查是公式的问题，还是数据本身的问题。公式问题是人为准备数据时失误造成的，而数据问题，则是系统的缺陷，需要告知开发人员，进行修改。在系统bug修改完毕复测时，或者做回归测试时，需要再次核对数据，此时不需要再次进行数据准备，只需要导出Excel文件到相应文件夹下，名称与非公式的文件名（原文件）一致，打开后去除兼容或者保护设置后，覆盖非公式的文件，同时打开设置公式的文件（公式文件），点击更新，关闭两个文件，重新运行脚本即可。以后系统升级测试时，只要系统表样不变，也不需要重新准备数据，可采用同样的方法，设置运行即可。
4结语
一、企业中的项目管理
要充分利用项目管理的特点应用到财务统计分析系统中，就要对项目管理有很好的认识。项目管理是管理学中的一份子，也是一种科学手段。其主要作用是在项目实际活动中，通过科学知识、专业技能以及有效方法，使得项目能够在特定环境与可利用资源下，完成预期需求。根据传统的方式，当企业制定项目以后，参与项目其中的部门包括财务部门、行政部门以及营销部门等，一旦产生部门之间的运作就会产生摩擦，进行相应的协调，而协调的最后结果无疑会增加项目投入，影响项目效率。项目的诞生作为一次性和特殊独立性活动而普遍存在于人类社会活动之中，对于人类来说，现有的物质文化可以说都是通过项目的方式实现的，因此我们现在所运营所依靠的都是靠最初的项目活动建设开发的。项目管理的目的性，主要在于通过实现项目管理手段来满足项目有关方面所明确提出的需求指标或者要求和尽可能满足项目有关各方未明确规定的潜在需求指标与要求。项目管理同时也有独特性，项目管理与一般的企业生产运营管理不同，也于常规的、特有的管理内容不同，是一种具有高效科学性的管理活动。项目管理作为集成性科学手段，其作用是项目管理过程中根据具体项目所具备的要素或专业之间的配置关系做好集成性的管理，而不能单独作为开展项目的因素。项目管理同时还要有创新性，其中包括：项目管理要做到创新的管理，还有任何项目的管理都没有一成不变的模式和方法，都需要通过管理创新去实现对于具体项目的有效管理。
二、财务统计分析系统建设
正如上文所述，项目管理作为一种科学性管理活动，应用在财务统计分析系统中，就是要以项目管理的特点来完善财务统计分析。首先，统计是一门通过搜集、整理、分析等手段对数据信息做集成处理，可以应用到很多学科，包括财务领域。
1.项目管理对财务统计分析建设的途径
财务是企业发展的重要部门，同时也是企业管理的重要依据。作为财务统计分析，主要通过对财务报表以及财务账目做数据的分析。而项目管理主要通过协调财务统计分析中出现的问题来梳理财务统计的合理性，做到分析有效，项目管理可以对财务统计分析做集成处理，首先，通过系统的搜集财务统计信息，将信息进行合理配置，综合信息的有效性，做出客观有效的分析结果。再利用项目管理的创新性，对分析结果进行分析处理，为财务管理提供改革依据。最后，有针对性的利用项目管理对财务统计分析做明确的需求改革，完善统计分析系统的时效性。
2.项目管理在财务统计分析建设的发展
项目管理作为全局宏观统筹，对项目进行全部发展部署。在财务统计分析系统中也如此，财务因其特殊性，需要通过统计分析做多种方法了解与测量，来对决策层的数据做支持，提高企业运营能力和负债能力，项目管理要改善财务统计分析的流程与方法，将财务统计分析的工作细致入微的安排，做到统计分析有效、科学。对项目管理在财务统计分析系统中的创新发展不能懈怠，项目管理不是一成不变的，需要及时的调整来改变管理效率，尤其在财务统计分析系统更是如此。项目管理在财务统计分析系统中的发展需要财务管理的支持，只有将项目管理融入到财务管理体系中，财务统计分析系统才能有其特点与意识。
三、结束语
1.1系统总体结构设计系统主要有4大模块，分别是客户管理、收入管理、支出管理、统计管理，每个模块都具有打印功能。为了操作方便，对数据增加提供了批量导入功能，节约了操作时间。系统功能模块如图1所示。
1.2客户管理客户管理是对美发店客户的详细资料进行管理。详细资料包括客户姓名、电话、邮箱等联系信息，以及头发特征，例如是否卷发、头发颜色、长度等，最后还有客户在本店的消费总金额。该模块提供了搜索客户姓名功能，筛选出相应的客户，以及实现对客户详细资料的增删改功能。对客户资料的添加，可以分为单条手工录入和批量导入，前者操作比较繁琐，数据量大时可以选择后者。
1.3收入管理美发店收入仅限于客户的消费。收入属性包括客户编号、消费日期、消费金额。该模块可搜索客户姓名，或者选择消费日期来筛选出相应的收入记录，以及收入的增删改。收入添加功能在客户管理模块操作，在该模块搜索出消费客户，随后在该条记录上点击“消费”按钮，即可跳转到收入添加页面，此时客户相关信息不可编辑。
1.4支出管理支出管理是对美发店所有支出的管理，包含员工工资、水电费、通信费、费以及其它费用。该模块可选择支出日期来筛选相应的支出记录，以及实现支出的增删改功能。
1.5统计管理统计管理是对美发店财务情况的管理，美发店的营业利润就是收入金额减去支出金额。根据实际需要，统计管理分为统计盈亏（日盈亏、月盈亏、年盈亏）、支出、收入几个部分。统计管理是财务系统的核心，有效反映出整个美发店经济状况。该模块提供日期段盈亏情况，支出、收入统计。盈亏统计可把一段时期的所有收入减去所有支出。盈亏统计核心代码如下。
2数据库设计与实现
考虑到数据库及其应用系统开发全过程，将数据库设计分为6个阶段：需求分析、概念结构设计、逻辑结构设计、物理结构设计、数据库实施、数据库运行和维护［4］。概念数据库设计可以使用E－R（Entity－Relationship）图、数据流程图等设计方法进行，实现时还可以采用某些工具进行。根据实际需求设计的数据库实体E－R图共用6个实体，分别是客户、收入、支出、盈亏统计、收入统计、支出统计，具体分布如图3所示。财务管理系统的大容量数据存储需要借助优秀的数据库平台，安全、完整地快速存储数据，以及方便灵活地查询，MySQL数据库无疑是一个很好的选择，它是多线程、多用户的关系型数据库［5］。财务管理系统所涉及的主要数据库表如下：①客户表：客户ID、客户编号、客户姓名、电话号码；②收入表：收入ID、客户编号、收入日期、金额；③支出表：支出ID、支出日期、支出类型、支出金额；④盈亏统计表：收入统计ID、支出统计ID、总计；⑤收入统计表：收入统计ID、开始日期、结束日期、总计；⑥支出统计表：支出统计ID、开始日期、结束日期、总计。
3结语
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