施工企业资金管理问题及对策

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近年来，随着我国城市化建设步伐的加快，建筑业也迎来了前所未有的机遇，但是在机遇来临的同时也伴随着竞争的加剧，企业想在竞争中脱颖而出，就要从各个方面加以完善。对施工企业来说，从企业投标到项目完成的各个阶段都需要资金，然而在现实工作中总会遇到应收账款回笼困难，项目前期垫资多，资金缺口大等问题，正是这些不利因素严重阻碍了企业的发展，因此资金管理必定是建筑施工企业财务管理的核心，把这个问题研究透彻对企业意义重大，影响深远。

1建筑施工企业资金管理的重要性

建筑施工企业不同于传统制造业，供产销模式不适用于施工企业。原因主要有：①工程施工需要一次完成。工程项目施工是不可逆的，当施工出现质量问题，不太可能拆掉重建，一般来说工程项目往往投资巨大，一旦发生事故，就会造成经济损失。这就对工程施工质量要求极高。②工程项目单一且固定，工程项目只能单独设计生产，它不能像工业产品那样可以批量生产。③工程项目体量大，无论是房屋建筑物或者是铁路、桥梁等工程都会占用很大的外部空间，只能露天生产，且受气候环境影响较大。④工程项目不像一般工业产品那样先生产后交易，而是先交易后生产，一般要通过获取市场信息、招标、投标、中标，签约这几步，所以不存在产成品积压和囤货。这些特点的存在，就意味着施工企业在施工前期和施工过程中就要有足够的资金作为支撑，这就让资金管理变得尤为重要。

1.1有效地管理资金，可以降低企业风险

资金管理不仅贯穿整个施工企业业务全过程，同时也是财务管理的核心。从项目投标、中标、开工、施工、完工等一系列活动中都离不开资金。然而绝大部分施工企业仅靠内部自有资金是不能满足日常运营需求的，这时企业就要去寻求外部融资，财务人员一方面要合理规划利用内部自有资金，测算好一定时期的资金需求量，另一方面还要着手选择更为合理的外部融资渠道，从而保证企业正常运营。如果没有进行正确有效的资金管理，导致企业资金链断裂，那么企业将面临巨大损失，甚至遭到灭顶之灾，所以有效地管理资金，可以帮助企业降低风险。

1.2做好资金管理工作，可以提高企业竞争力

如今的建筑市场竞争激烈，如果没有一定的现金流作为企业运营的支撑，那么企业将很难平稳地走下去，项目的承接、项目的建设运营都需要大量资金，还包括企业临时突发的状况也需要考虑进去，建筑业本身也是风险比较大的行业、如果一个或者几个项目出现亏损，有新的项目需要承接，还有没有能力承接呢？另外施工品质的好坏，除了需要企业要有专业的技术、专业的人才，还要有足够的资金作后盾，要“创杯”就要出精品才行。所以做好资金管理工作，也能够提高企业竞争力。

1.3合理筹划资金，可以提高企业盈利能力

有些人认为建筑施工企业的财务管理部门只是企业的一个职能部门而已，无法为企业创造更大的价值，但事实上，财务管理部门是可以创造价值的，合理筹划利用资金就可以创造价值，如果资金流充裕，除去必要的准备金和现金流外，还有富余，财务管理部门可以根据企业实际情况做好投资，充当企业管家的角色，为企业提高盈利能力。

2建筑施工企业资金管理存在的主要问题

2.1企业管理层对资金风险管理意识比较淡薄

企业管理层太过强调企业产值、规模、利润、净收益，却忘记把资金风险纳入考核目标体系中，正是因为资金风险管理意识的淡薄，导致业务部门常常为了完成考核目标而不顾及潜在的风险去签订不合理的施工合同，这就为后续的工作埋下了祸根。企业管理层必须站在风险和收益平衡的角度去思考，不要为了片面地追求规模和效益而忽视资金风险。

2.2企业资金管理制度不完善、体系不健全、管理方式落后

目前很多施工企业对资金管理还停留在过去，资金管理制度没有搭建或者没有完善，体系不健全。常常要等到出问题后才去弥补，没有在事前进行控制。也有些企业虽然有制度，但是没有去执行，制度形同虚设，面对出现的问题视而不见，管理方式十分落后，也没有这方面的专业人才，同时企业监管乏力。长此以往地发展下去，就把企业逼入了无法挽回的深渊。

2.3项目垫资严重，应收账款难以回笼

工程项目垫资严重可以说是建筑业老生常谈的问题了。造成这个问题的原因很多，主要原因是工程项目往往标的较大，前期投入多。项目还没有做就要交履约保证金、预付款保证金、质量保证金等等，很多企业不得不先行垫资。还有一部分原因是有些发包商自身并没有那么多资金，他们要求施工企业先垫资，等其筹集到资金后再付工程款。施工企业为了发展需要就去垫资，这些现象在行业中有普遍性。垫资现象严重，应收账款难以回笼似乎是一对“孪生姐妹”，两者往往同时出现，应收账款逾期收不回，经多次催讨一直拖欠的现象时有发生，建筑施工企业要在签订合同时尽可能保护自己，否则就会给企业带来资金风险。

2.4资金管理难，占用大，利用率低

很多企业为了响应“走出去”的号召，会去其他省份寻求机会，上了规模的企业也往往在外地开有分公司，项目遍布祖国大江南北，为了结算方便，就会在当地开设银行账户，账户多而杂，如何去管理？加上现在为了加强对农民工工资的监管，就会要求一个项目开一个农民工工资账户，专款专用。这确实一定程度上解决了农民工讨薪的问题，同时也给企业财务资金管理工作带来了不小的压力，有的规模比较大的公司银行账户也有上百个。可想而知，如果没有进行有效的管理，那资金的沉淀肯定严重。一方面是资金闲散沉淀，一方面是资金紧张，还要去外部融资。对资金需求没有经过合理的分析和测算，没有区分好必要支出和非必要支出，也没有区分项目成本和非项目成本，这样的情况在目前的建筑施工企业中也不少。

2.5可供选择的融资渠道不多

建筑业风险较高，面临的融资渠道不多。随着人工费和原材料价格不断增长，光靠企业内部资金已不能满足需要，大多数企业会选择向银行等金融机构借款。但是我们知道银行是不愿做赔本买卖的，“锦上添花”可以，但“雪中送炭”就未必了。对银行来说对风险的把控永远是放在第一位的。企业缺乏管理，没有建立起良好的信息管理体系，或者财务制度不完善，工程款难以回拢。信用度降低，银行不愿放款，久而久之造成恶性循环。银行在授信时会要求企业优先使用企业自有资产，比方说厂房、土地使用权抵押，或者做应收账款保理，或者大额票据质押等。还有的银行需要第三方作担保，但建筑企业很难找到担保方，因为建筑业融资金额大，风险大。这些原因造成了建筑施工企业融资渠道不多，融资难度大。

3建筑施工企业资金管理对策探讨

3.1增强资金管理意识

资金管理不仅是财务管理的重点，同时也是企业管理的重点。要将资金管理的重要性灌输到企业的每一个层级。要树立并强化全员管理意识，充分调动员工的积极性，在企业绩效考核中明确并与员工奖惩制度挂钩。在企业内部定期组织财务培训，提高财务人员的专业水平，同时也要定期举办以企业管理层、项目经理及管理班组相关人员为主要对象的项目资金管理专项培训，从而提高企业在施工管理业务过程中的能力。企业想要从根本上去完善资金管理中存在的不足，必须要打造一支良好的资金管理队伍，在这个过程中，财务部门应作为这支队伍的核心，起到专业知识的普及作用，要将平时在工作中运用的知识和财务管理理念及时传达下去，做好沟通工作，保证资金管理的每一个环节的工作得到落实。

3.2完善企业资金管理制度、建立资金管理体系

首先企业应该先明确资金管理目标。一般来说，企业资金管理目标制定，先要考虑三个方面：资金安全性、流动性、收益性。每个企业站在自己的角度去衡量侧重面，对于建筑施工企业而言，资金安全性和流动性始终放在收益性前面，原因前面已经提到，施工企业对资金需求大，风险大。企业首先要保证得以运营，所以施工企业资金管理目标主要是“保证资金供给、有效控制资金风险、尽可能降低成本。”企业根据自身所处的内外部环境、企业发展的战略等条件去制定和完善资金管理制度。其次，建立资金管理体系前，先要思考资金管理体系包括哪些方面，组织架构、职责是什么？业务流程是什么？管理政策和管理方法有哪些？资金系统和资金报表有些哪些方面组成？内部控制制度如何操作？从这几个方面着手去建立适合企业自身发展的资金管理体系。

3.3减少项目垫资、加强应收账款的回笼

项目垫资不仅占用了公司资金，更增加了资金风险。垫资不能成为企业资金管理常态化现象，减少垫资的根本还是要从不平等不合理的合同条款说起。企业为了追求业绩盲目签订施工合同，所以企业首先要关注合同条款，要将工程款收款时间、收款方式、争议解决条款等逐一进行审核，慎签合同。其次、企业要将应收账款的催收和回笼工作，作为项目管理考核标准之一，纳入到绩效考核范围。再者，对于投标保证金、履约保证金等各类保证金的支付，改为采用投标保函、履约保函的形式，投标保证金在企业投标阶段交付，金额大小由项目标的大小决定。企业大多数时候是同时进行好几个项目的投标，有些项目一投就是几十万，如果用投标保函的行式，交一部分保函费用，那就可以减小企业资金压力。履约保证金是项目前期向业主单位支付的一笔保证金，一般是合同金额的10%，因此，也大量占用了公司的资金，也可以通过向银行办理履约保函的形式向业主单位交纳保函，起到的作用是一样的，但是能大大减小财务资金压力。另外，在支付供应商货款时，尽量采用银行承兑汇票或者商业承兑汇票等形式支付，这也可以缓解一部分的资金压力。

3.4改进资金管理方法、严格执行预算管理

公司规模比较大、项目比较多、外地项目比较分散的企业，比如一些集团制企业，银行账户比较零散，资金沉淀严重。针对这种情况，企业可以通过资金集中管理来化解这一矛盾。如：结算中心模式、内部银行模式、财务公司模式等。怎样去挑选？结算中心隶属于企业财务部门，是办理集团内部各成员企业现金收付和往来结算业务的专门机构，各分支机构将核准的资金转入结算中心账户，然后由结算中心将分支机构日常所需资金核定后统一拨付到各分支机构，从而对资金过行监督和使用。这一模式比较适合分公司开设比较多的集团公司。内部银行模式和结算中心模式相比更加完善，增加了企业信贷功能，是集结算、信贷、监控、反馈于一体的模式，适合集团公司下除了分公司以外，有更多子公司和较多责任中心的单位。财务公司模式，是政府监管机构批准的集团或跨国企业投资设立的从事集团内部资金融通的非银行金融机构，业务更全面，涉及投融资等等，但是创办财务公司难度较大，审批手续复杂。企业可以根据自己的实际情况去挑选。另外企业应定期编制资金预算。预算编制和实施主要遵循以下几个原则：①编制预算应自下而上逐级编制，各部门相关负责人采集部门内数据，整理汇总后进行编制，编制的预算要符合本部门实际情况。②资金预算的实施要落到实处，要严格执行，对于超支部分，应分析原因，不能随意变动预算。③相关负责人应对资金预算的执行进行监督和考核。

3.5尽可能拓宽融资渠道

建筑施工企业因其本身风险大，所以适合的融资渠道比较窄。按照主体划分主要是内部融资和外部融资两种。内部融资主要是自有资金和留存收益。外部融资又分为直接融资和间接融资。直接融资主要有内部集资、民间借贷、商业信用、发行债权等等。间接融资主要有银行信贷、融资租赁等等。此外，按融资过程中是否形成产权关系又分为债权融资和股权融资。债权融资优点主要是融资速度较快，筹资灵活、弹性大。资金成本相对较小，负担较轻，且利息费用可以在所得税前扣除，所以优势明显，但是债务融资渠道少，最主要的方式是向银行借贷。但是银行对建筑业的准入要求比较高，放款比例小。除此之外，企业还可以进行股权融资，股权融资财务压力小，不用定期偿还本金利息。风险较小，可以形成企业长期资本，但是容易分散企业控制权，企业可以通过以债权或者股权融资为主，内部集资、融资租赁等手段为辅的组合融资方式进行融资。企业一方面应该在行业领域内树立良好的口碑形象，另一方面应尽可能提高信用度，尽可能拓宽融资渠道。企业在选择融资渠道时也要考虑资金使用成本和风险效益原则。企业若有闲散资金，也可以为企业做好理财，避免企业资金出现冗余而不加以利用的情况。

4结语

综上所述，资金管理是建筑施工企业财务管理乃至企业管理的重中之重，在面对日益激烈的市场竞争，企业想立于不败之地，就要从自身实际出发，改变现有的不合理状况，本文针对施工企业存在的管理意识不强、制度不完善、体系不健全、资金占用大利用率低、管理方式落后、融资渠道窄等一系列问题，展开探讨。通过加强全员资金管理意识、完善资金管理制度、建立完整的资金管理体系、减少资金占用，提高资金利用率、改进资金管理方法以及拓宽融资渠道等几个方面加以阐述，从而切实有效地提高企业资金管理水平，最终提高企业在市场上的竞争力，促进企业全面协调发展。

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作者：程洁琰 单位：中元建设集团股份有限公司