改革背景下企业财税机制的研究

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前言

多年来，中国经济发展过多依赖于规模化的投资和出口，与此相对应，货币资金供给也主要依赖于集中式的间接融资，因供给和需求之间的极大匹配便利，这种模式给中国带来了持续相当多年的高速经济增长，使投资尤其是基础建设和房地产投资成为经济无可争议的贡献主体，但对投资的严重依赖也大大降低了经济的自调弹性，并造就了传统国有机构的规模垄断和创新乏力。在此背景下供给侧结构性改革成为了我国在新时代激发经济活力的最优解。

一、供给侧结构性改革的内容及其意义

改革开放以来，我们的经济不断地增长，老百姓的小日子也水涨船高。到现在人均GDP已经超过1万美元，中国成了全球制造业第一大国，也是全球贸易第一大国。但是近几年发展增速明显下降了，意味着我们的发展模式遇到了瓶颈。几十年前，我们是一穷二白的，经济发展的任何一个领域和发达国家相比都处于落后状态，经过改革开放我国积极融入世界经济体系，后在20世纪处加入了世界经贸组织，确立了制造业立国的方针。在我国经济高速发展过程有所谓的经济“三驾马车”的说法，即投资、消费、出口。2008年次贷危机央行向市场投入了大量的资金，虽然有效缓解了危机对我国经济的影响，但也导致了我国部分产业产能严重过剩，投资对于市场经济的提升难以有进一步发展；我国是世界上少有的全产业链国家，尤其是在新冠疫情暴发之后，得益于我国优秀的防疫政策，我国快速恢复了社会生产，使我国外贸在近两年有了显著的提高，但目前全球都处于新冠疫情的影响下，外贸对于经济的提升也十分有限；消费成为了目前我国重新激活经济活力的支撑点，但目前我国社会的消费需求仍没有明显的提高，为了提高经济活力激发消费，我国提出了供给侧结构性改革。所谓的供给侧结构性改革，就是从生产端对社会经济进行整体的改革，促进社会产业的升级，推动我国经济的进一步发展。供给侧结构性改革要从五个方面入手，第一方面是坚决停止并压缩重复的、低效的产能，粗钢、水泥、机械、平板玻璃等产业的低端产能非常突出，要强力压缩，无情淘汰过剩和落后产能，甚至风电、光伏、多晶硅等这些高新技术产业也在盲目扩张，针对这部分企业要进行严格控制，提高社会资源的利用率。第二方面是打造全新的供给侧生产平台，我国已经明确了5G、特高压、城际高铁、新能源汽车充电桩、大数据中心、人工智能、工业互联网为我国罪行的七大新基建，借助个数革新来提高我国的资源利用率，拓展新的经济赛道类提高经济的竞争力。第三方面是大力发展关键科技领域，通过发展关键科技领域如航空航天、电子科技、新材料等领域的水平，来提高我国在世界经济体系中的话语权。第四方面是将节能环保规定为重要的生产指标，为了推动我国经济的可持续发展，必须将节能减排落实到生产的每一个环节，只有这样才能有效实现我国经济的可持续发展。第五方面是要推动传统产业的升级，通过新技术的应用与管理方式的创新来帮助传统行业进行升级，以此来提高我国传统行业的市场竞争力。

二、供给侧结构性改革背景下企业财税机制调控的任务

供给侧该给就是生产端改革。经济主要是生产和消费，生产对应的就是供给，也就是对于生产端的改革。生产无非是农业、工业和服务业。中国的问题明显是制造业，也即是说供给侧结构性改革主要指的是制造业的改革，制造的改革无非是因为外无需求内已无如此大的需求，然后必然对产业结构进行调整。我国的经济类型是中国特色社会主义市场经济，政府干预市场经济的主要手段就是税务，通过税务来引导市场企业的生产行为。因此落实供给侧结构性改革的首要方式就是进行企业财税机制的调控，企业财税机制既是国家管理引导企业生产的主要方式，也是企业进行社会资源优化的重要方式。供给侧结构性改革需要相关部门从企业财税机制调控入手，对市场上的企业进行系统性的引导。借助企业财税机制引导企业进行产能升级，我国自改革开放以来就不断承接发达国家的产业转移，在这个过程中我国的经济得到了快速的发展，但也给我国的环境造成了严重的破坏，进入新世纪以来人们开始重新重视起环境问题。为了在保护环境的同时保持经济的增速，我国提出了一系列的经济指导政策，尤其是近年来我国提出的经济可持续发展与“双碳”战略。将企业财税机制与我国的经济指导政策进行有机结合，可以有效引导企业进行产能升级，有助于我国经济的产业升级，无论是提高我国企业在国际市场的竞争力还是保护我国的自然环境都具有重要意义。借助企业财税机制扶持新兴行业的发展，人类社会的发展离不开科技的进步，科技的进步就会对传统的行业进行革新甚至会衍生出的行业，在这些行业方兴未艾之际，行业内的大部分企业的成本都是高于收益的，在这种情况下资本以及政府对于行业的支持就显得尤为重要。当下针对我国传统行业产能过剩的问题，政府提出的供给侧该给其实有很大一部分内容都是针对新兴行业的，如5G、新能源汽车、航空航天等。政府通过企业财税机制可以直接对新兴企业进行财税的减免，可以有效减低企业的经营成本，同时还能够有效引导社会资本流入相关行业有助于促进相关行业的发展成熟。因此借助企业财税机制能够有效推动我国的供给侧结构性改革。

三、供给侧结构性改革对企业财税机制的影响

1.供给侧结构性改革能够促进企业财税机制的发展

改革开放以后随着我国经济市场化改革的深入，我国企业财税机制开始逐步发展。企业财税机制是政府间接干预市场经济引导企业生产发展的重要方式之一，通过供给侧结构性改革可以促进我国企业财税机制的发展。企业财税机制是政府监督企业生产的重要方式，在过去由于我国经济处于发展过程中，市场经济机制不健全很多机制都是在经济发展中逐步完善的，当下我国的企业财税机制也是这样一个发展过程。在过去我国的企业财税机制更加注重的是对企业的税收，没有对企业的生产进行足够的引导，导致我国经济在过去相当长的一段时间内经历了粗放式的发展，随着我国开展供给侧结构性改革，将可持续发展以及双碳政策与企业财税机制进行有机结合，进一步推动了我国企业财税机制的健康发展。

2.供给侧结构性改革能够实现对市场资本的科学引导

我国实行的是中国特色社会主义市场经济，在市场中资本占据了非常重要的作用，在过去的经济发展中投资对于保障我国经济的快速发展起到了兜底的作用，无论是大面积的基建还是新行业的发展都离不开资本的投入。通过供给侧结构性改革政府能够引导市场资本流向新兴行业，为新兴行业的发展保驾护航。在21世纪之初我国的互联网经济能够得到快速发展的很大一部分原因就是资本对于互联网企业的大力支持。在我国当下的市场经济结构中，资本大量地流向了房地产以及金融行业，对于我国制造业的发展是不利的，为了消除这种资本配置的隐患，我国出台了供给侧结构性改革的相关措施，其中很大一部分就是对于企业财税机制的改革，通过政府牵头的改革，能够给市场传递政府对于市场经济形式的判断，有助于引导市场资本流向制造业，对于我国制造业的产业升级有积极意义。

3.供给侧结构性改革能够促进企业财税机制的完善

供给侧结构性改革是我国近年来对于市场经济的一次系统性的改革，其不仅是引导企业对市场进行重新分配，更重要的是要根据市场的发展规律引导企业进行产业升级，在政府干预市场经济的过程中企业财税机制是一种重要的方式，因此在进行供给侧结构性改革的过程中能够促进企业财税机制的完善，对我国建立现代化的企业财税机制有重要的促进作用。企业财税机制是政府监督和引导企业生产的重要的依据，完善的企业财税机制能够更加高效地发挥政府对于市场经济的引导作用，我国作为公有制为主体的社会主义国家，借助供给侧结构性改革即体现了我国公有制为主的经济体制，也很好的引导市场经济的发展，减少了市场经济野蛮发展造成的对社会资源的浪费。完善的企业财税机制是现代化市场经济体制的基础，通过供给侧结构性改革能够有效促进我国企业财税机制的完善。

四、供给侧结构性改革背景下企业财税体系的构建路径

1.规范化税收优惠

在进行供给侧结构性改革的过程中税收优惠成为了大部分地方的首选，通过税收优惠不仅可以吸引企业入驻，提高地方经济活力，更重要的是借助税收优惠可以在当地形成相对完善的产业链对于提高当地经济的可持续发展有积极意义。以成都为例，成都作为我国的准一线城市，其地处西南交通不便，正是凭借着税收优惠吸引了大批企业的入驻，有效提高了当地的经济活力。但是各个地方在出台税收优惠政策的过程中出现了税收优惠政策模糊的情况，导致地方税收优惠政策无法有效地惠及相关企业。针对这种情况需要各地出台相应的政策，对税收优惠政策进行规范，以提高税收优惠对于企业的帮扶力度。由于我国各地出台税收优惠政策的依据是我国在2015年实施的《中华人民共和国税收征收管理法》，其中对于税收优惠缺乏明确的规定，无法对各地税收优惠进行有效的管理。因此我国应从法律条文入手，出台更加完善的税收优惠法律条文，使得我国的税收优惠政策能够有法可依，提高各地税收优惠的规范化、科学化。

2.严格执行税收政策

我国部分地区企业财税机制无法得到有效改善的根源在于无法有效执行税收政策，我国幅员辽阔各地都有区域性的财税政策，部分地区的财政政策甚至与国家大政方针相悖。如针对钢铁产能过剩的情况，我国在过去几年就提出了要进行产业升级的号召，但部分地区为了保持经济活力对中央的政策阳奉阴违，这种地方保护主义严重影响了中央对于市场经济的引导调控。我国在供给侧结构性改革过程中不可避免地需要进行企业财税机制的改革，在这个过程中需要各个地方做到严格执行税收政策，通过税收政策积极引导当地企业的发展。我国地方税务部门一般受中央税务体系与地方政府的双重管辖，这种管辖一定程度上可以有效促进税收政策在当地的落实，但地方政府对于税务部门的过分干预也有可能会影响到税收政策落实。针对这种情况需要中央税务部门加强对地方税务部门的监管，提高税务体系内的管理水平，以此来保障税收政策的严格执行。

3.进一步优化税收政策

税收政策与社会经济息息相关，其不仅关系着政府对于市场经济的规划，也关系着企业的发展，因此在进行供给侧结构性改革的过程中应进一步优化企业财税机制，优化税收政策，结合当地经济的发展现状，出台切合当地经济发展的政策，只有这样才能最大限度地保障政府对于市场经济引导的效果。如上海、广州等地交通便利，通过政策扶持大力发展新能源汽车，不仅可以有效减少企业的运营成本，还能够凭借交通的优势促进企业的快速发展，对于我国新能源企业行业的布局有积极意义。出台税收政策时，各地切忌硬搬照抄，要结合自身的特点与中央的规定，制定切合实际的税收政策。

五、供给侧结构性改革未来的发展方向

1.结合生产实践开展供给侧结构性改革

我国是人民民主专政的社会主义国家，奉行的是无产阶级专政理论，在无产阶级理论中马克思主义政治经济学是针对社会经济发展规律的重要研究文献。在马克思主义政治经济学中其将生产力与生产关系划分为对立统一的一组关系，因此所谓的供给侧该给其实可以理解为社会生产方面的改革，从社会生产力的角度出发开展供给侧结构性改革，同时从生产关系的角度出发反思供给侧结构性改革的具体政策的实施，通过这方面共同努力才能有效推动供给侧结构性改革的落实，才能真正实现供给侧结构性改革对于社会生产力的提高，对于社会生产方式的革新。这就要求我国在实行供给侧结构性改革的过程中必须要结合生产实践，从实际出发制定可行的、科学的供给侧结构性改革方案。

2.坚持公有制为主体的市场经济

供给侧该给是政府干预市场经济的一种行为，我国是社会主义国家生产资料公有制是社会主义的本质特征和制度基础。建立在社会化大生产基础上的生产资料公有制为社会生产力的发展提供了比资本市场经济更为广阔的空间和前景。同时，建立在生产资料公有制基础之上的社会生产计划，能够避免资本主义生产无政府状态所产生的周期性经济危机和社会经济资源的巨大浪费，从而能够更加有效地保持社会生产的快速和可持续发展。建立在按劳分配原则基础上的收入分配，能够避免社会财富占有和收入分配的两极分化，从而不仅能够保证社会公平和正义，极大地焕发劳动者的生产积极性，而且也避免了资本主义条件下的人民群众的消费有效需求不足的情况，从而为社会经济的持续发展奠定了基础。因此，供给侧结构性改革所必须遵循的路线和道路原则是：必须坚持社会主义原则和方向，必须坚持公有制为主体、多种所有制经济共同发展的中国特色社会主义基本经济制度和发展道路。

3.围绕市场需求开展供给侧结构性改革

社会经济发展过程表现为生产、分配、流通和消费等四个环节同时存在并且相互转化的过程。这四个环节之间存在着互相联系、互相制约的对立统一关系，但是生产在其中始终起着支配的作用，社会生产过程的性质和特点始终决定着经济发展的性质和特点。因而，必须始终重视生产在社会经济发展过程中的决定性地位，同时又必须高度重视分配、流通和消费对于生产的巨大反作用。只有从马克思主义政治经济学的这个基本理论出发，才能全面认识供给侧结构性改革与分配、流通和消费方面的改革的辩证关系，也才能认识供给侧结构性改革的丰富内涵和重要意义。只从供给或需求的角度来看待经济发展问题是片面的，把供给和需求两个方面割裂开来更是错误的，必须全面理解供给侧结构性改革。

六、结束语

综上所述，供给侧结构性改革是我国市场经济发展到一定程度下的必然选择，自改革开放以来，我国的经济得到了快速的发展，但由于消费在我国市场经济中的占比较少，长期的投资与外贸型经济结构使得我国出现了产能过剩的问题，这一问题严重影响了我国经济的进一步发展，为了重新激发我国经济的活力需要通过供给侧结构性改革来实现我国产业的升级，以此来解决我国在发展过程中出现的产能过剩的问题，同时提高消费在我国经济中的占比，进一步优化我国的经济结构。

作者:王清华 单位:乐陵市财政局